किसी उद्यम की अचल संपत्तियों का लेखा-जोखा। हम प्रयुक्त अचल संपत्तियां खरीदते हैं। अचल संपत्तियों की खरीद

शुल्क के लिए - यह सबसे आम है, और इसलिए संपत्ति को ध्यान में रखने का सबसे आसान तरीका है। यहां इस वस्तु के अधिग्रहण से संबंधित सभी लागतों को ट्रैक करना और इसे सही ढंग से तैयार करना महत्वपूर्ण है प्रारंभिक लागत.

आरंभिक OS लागत

प्रारंभिक लागत में निम्नलिखित वास्तविक लागतें शामिल हैं:

• आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) को भुगतान;

वितरण;

वस्तु को उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाना;

अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाएँ;

सीमा शुल्क और सीमा शुल्क शुल्क;

गैर-वापसीयोग्य कर, अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान किए गए राज्य शुल्क;

उस मध्यस्थ संगठन को भुगतान किया गया पारिश्रमिक जिसके माध्यम से अचल संपत्ति अर्जित की गई थी;

सामान्य व्यवसाय और अन्य समान खर्च, यदि वे सीधे अधिग्रहण से संबंधित हैं;

अचल संपत्ति की खरीद के लिए प्राप्त ऋण पर ब्याज - एक निवेश परिसंपत्ति, खरीद की शुरुआत से उस महीने के अंत तक अर्जित होती है जिसमें अचल संपत्ति को परिचालन में लाया गया था।

तैनातियाँ

अचल संपत्तियों के अधिग्रहण की सभी लागतें खाता 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" के डेबिट में परिलक्षित होती हैं।

डेबिट 08 क्रेडिट 60 (76, 23, 26.70...)- अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से सीधे जुड़ी लागतों को ध्यान में रखा जाता है (वैट को छोड़कर)।

डेबिट 19 क्रेडिट 60 (76)- वैट को अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से सीधे संबंधित लागतों पर ध्यान में रखा जाता है।

लेखांकन के लिए किसी वस्तु को अचल संपत्तियों के रूप में स्वीकार करने और इसे खाता 08 से खाता 01 में स्थानांतरित करने के लिए, आपको निम्नलिखित की आवश्यकता है:

1. अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के लिए एक आयोग बनाएं और प्रबंधक के आदेश से इसे अनुमोदित करें।
2. अचल संपत्ति की स्वीकृति का एक अधिनियम तैयार करें, जहां आयोग अपना निष्कर्ष निकालता है: वस्तु संचालन के लिए तैयार है या नहीं।

लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों की स्वीकृति खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में परिलक्षित होती है। किराये के लिए नियत अचल संपत्तियों का हिसाब 03 "भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश" में किया जाता है।

डेबिट 01 (03) क्रेडिट 08- अचल संपत्ति को उसकी मूल लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

डेबिट 68 क्रेडिट 19– वैट कटौती की गई है ( अचल संपत्ति पंजीकृत होने के बाद कटौती की जाती है).

राज्य पंजीकरण की आवश्यकता वाली अचल संपत्ति की खरीद

राज्य पंजीकरण की आवश्यकता वाली अचल संपत्ति को कैसे दर्शाया जाए? 2011 तक, इसका हिसाब या तो खाता 08 पर या खाता 01 पर, एक अलग उप-खाते में किया जा सकता था।

2011 के बाद से, अचल संपत्ति वस्तुएं जिनके लिए पूंजी निवेश पूरा हो चुका है, उनके राज्य पंजीकरण के तथ्य की परवाह किए बिना, खाते के एक अलग उप-खाते 01 में दर्ज किया जाता है, उदाहरण के लिए, "राज्य पंजीकरण के अधीन अचल संपत्तियां" (खंड 52) अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश, 13 अक्टूबर 2003 संख्या 91एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)। सामान्य प्रक्रिया के अनुसार गणना की जाती है।

राज्य पंजीकरण दस्तावेज़ प्राप्त करने के बाद, अचल संपत्ति को एक अलग उप-खाते से डेबिट किया जाता है:

डेबिट 01 क्रेडिट 01 "अचल संपत्ति राज्य पंजीकरण के अधीन है।"

चूँकि राज्य शुल्क का भुगतान किया गया था, संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में ध्यान में रखे जाने के बाद, इसे संपत्ति की लागत में शामिल नहीं किया जा सकता है। राज्य शुल्क की लागत को मौजूदा खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए:

डेबिट 26 क्रेडिट 68 "राज्य शुल्क".

कुछ दस्तावेज़ीकृत

वर्तमान में, अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए दस्तावेजों के एकीकृत रूपों का उपयोग करना आवश्यक नहीं है; एक संगठन स्वतंत्र रूप से दस्तावेज़ रूपों को विकसित कर सकता है या सामान्य एकीकृत रूपों का उपयोग कर सकता है:

• अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम (फॉर्म ओएस-1);
• किसी भवन (संरचना) की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र (फॉर्म ओएस-1ए);
• अचल संपत्तियों के समूहों की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम (इमारतों, संरचनाओं को छोड़कर (फॉर्म ओएस-1बी)

दस्तावेज़ों के चयनित प्रपत्रों को प्रबंधक के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए।

यदि अर्जित संपत्ति का हिसाब विक्रेता द्वारा माल के रूप में किया गया था

यह सबसे आम मामला है. विक्रेता से निम्नलिखित दस्तावेज़ प्राप्त होने चाहिए:

• पैकिंग सूची;
• चालान;
• उत्पाद की तकनीकी डाटा शीट, उपयोग के लिए निर्देश, आदि।

संगठन, जब संपत्ति को परिचालन में लाता है और खाता 08 पर उसका अंतिम प्रारंभिक मूल्य बनाता है, तो अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार करता है। इसके बाद, एक इन्वेंट्री कार्ड या इन्वेंट्री बुक (छोटे उद्यमों के लिए) तैयार की जाती है।

यदि अर्जित संपत्ति को विक्रेता द्वारा अचल संपत्ति के रूप में ध्यान में रखा गया था

इस मामले में, डिलीवरी नोट अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक कार्य होगा। संपत्ति का विक्रेता इसे तैयार करता है और इसे 2 प्रतियों में भरता है: एक अपने लिए, दूसरा खरीदार के लिए।

खरीदार को इस बार स्वतंत्र रूप से अधिनियम की एक और प्रति तैयार करनी होगी और उसमें अपना डेटा इंगित करना होगा। इन्वेंट्री कार्ड (इन्वेंटरी बुक) भरें।

यदि संपत्ति विक्रेता से खरीदी गई थी - एक नागरिक

1. इस मामले में, नागरिक से रसीद को किसी भी रूप में एक अधिनियम द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है।
2. अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार करें और प्रबंधक द्वारा इसे अनुमोदित करें।
3. एक इन्वेंट्री कार्ड (इन्वेंटरी बुक) बनाएं।

» क्रमांक 24 /2008

कभी-कभी किसी संगठन के पास नए उपकरण खरीदने का अवसर नहीं होता है। इसलिए, उसे पहले से उपयोग किए गए उपकरणों से ही संतुष्ट रहना पड़ता है। आइए देखें कि ऐसी अचल संपत्ति की खरीद को कर और लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित किया जाए, इसका मूल्यह्रास कैसे किया जाए और संपत्ति कर की गणना कैसे की जाए।

प्रकाशन रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों की भागीदारी से तैयार किया गया था

एक संगठन जिसने उपयोग की गई अचल संपत्ति निःशुल्क खरीदी या प्राप्त की है, उसे कर और लेखांकन रिकॉर्ड में इसके अधिग्रहण को प्रतिबिंबित करना होगा। ऐसा करने के लिए, इस वस्तु की प्रारंभिक लागत बनाना आवश्यक है। ऐसी अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास की गणना शुरू करने के लिए, आपको इसका उपयोगी जीवन भी निर्धारित करना होगा।

हम प्रारंभिक लागत बनाते हैं

प्रयुक्त अचल संपत्तियों को उनकी मूल लागत पर कर और लेखांकन उद्देश्यों के लिए स्वीकार किया जाता है। कर और लेखांकन में प्रारंभिक लागत बनाने के सिद्धांत भिन्न-भिन्न हैं।

कर लेखांकन में, एक निश्चित संपत्ति की प्रारंभिक लागत को इसके अधिग्रहण, निर्माण, उत्पादन, वितरण और इसे ऐसी स्थिति में लाने के लिए खर्चों के योग के रूप में परिभाषित किया जाता है जिसमें यह उपयोग के लिए उपयुक्त है, वैट और उत्पाद शुल्क घटाकर। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 के अनुच्छेद 1 में स्थापित है। प्रारंभिक लागत के गठन की निर्दिष्ट प्रक्रिया नई अचल संपत्तियों और प्रयुक्त संपत्तियों दोनों पर लागू होती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 5 में कहा गया है कि मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अधिग्रहण और (या) निर्माण से जुड़े संगठन के सभी खर्चों को लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उपरोक्त मानदंड, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों के साथ, यह निर्धारित करता है कि अचल संपत्ति (मजदूरी, वेतन, सामग्री और अन्य खर्चों के लिए उपार्जन) प्राप्त करने या बनाने की लागत का कोई भी तत्व स्वयं नहीं हो सकता है लाभ पर कर के लिए कर आधार को कम करने के लिए इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। वे केवल अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत बनाते हैं, बशर्ते कि इन वस्तुओं को बाद में परिचालन में लाया जाएगा। उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति के स्वामित्व को पंजीकृत करने के लिए या राज्य यातायात सुरक्षा निरीक्षणालय के साथ पंजीकरण के संबंध में राज्य कर्तव्यों की मात्रा, अर्जित (निर्मित) अचल संपत्तियों पर सीमा शुल्क और सीमा शुल्क को अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में ध्यान में रखा जाता है ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.06.2007 संख्या 03 -03-06/2/101)।

इस प्रक्रिया का एक अपवाद निवेश प्रकृति के ऋणों पर ब्याज है, जिसे गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार ध्यान में रखा जाता है। लेकिन यहां भी तर्क है. आखिरकार, संगठन द्वारा ऐसी लागतों का कार्यान्वयन संपत्ति के निर्माण या अधिग्रहण के तथ्य से नहीं, बल्कि कंपनी की मुफ्त नकदी की अस्थायी कमी से निर्धारित होता है। इस प्रकार, इन राशियों को सीधे तौर पर अचल संपत्तियों के अधिग्रहण या निर्माण के लिए लेनदेन के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है।

कर लेखांकन में, अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत पूर्णता, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, तकनीकी पुन: उपकरण, किसी वस्तु के आंशिक परिसमापन और अन्य समान कारणों से बदलती है (कर संहिता के अनुच्छेद 257 के खंड 2) रूसी संघ)

लेखांकन में, अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में सामान्य व्यवसाय और अन्य समान खर्च शामिल नहीं होते हैं, सिवाय इसके कि जब वे सीधे अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण या उत्पादन से संबंधित हों (पीबीयू 6/01 का खंड 8)

कर लेखांकन के विपरीत, लेखांकन में राज्य शुल्क, सीमा शुल्क और शुल्क अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में शामिल हैं (पीबीयू 6/01 के खंड 8)

लेखांकन में, शुल्क के लिए अर्जित अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत को वैट और अन्य वापसी योग्य करों को छोड़कर, अधिग्रहण, निर्माण और उत्पादन के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि के रूप में पहचाना जाता है। यह पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 8 में कहा गया है।

पीबीयू 6/01 में प्रयुक्त अचल संपत्तियों का अलग से उल्लेख नहीं किया गया है। इसका मतलब यह है कि हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि ऐसी अचल संपत्तियाँ सामान्य नियमों के अनुसार लेखांकन में परिलक्षित होती हैं। इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर 2003 संख्या 91एन द्वारा अनुमोदित अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देशों के पैराग्राफ 24 से होती है। इसमें कहा गया है कि अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत निर्धारित करने की उपरोक्त प्रक्रिया नई और प्रयुक्त वस्तुओं पर लागू होती है।

तो, लेखांकन में अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण और उत्पादन की वास्तविक लागत को जोड़ा जाता है:

• वस्तु के आपूर्तिकर्ता या विक्रेता को भुगतान की गई राशि से;
• वस्तु को पहुंचाने और उसे उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाने की लागत;
• निर्माण अनुबंधों और अन्य अनुबंधों के तहत काम करने के लिए संगठनों को भुगतान की गई राशि;
• अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाओं की लागत;
• सीमा शुल्क और सीमा शुल्क शुल्क;
• अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान किए गए गैर-वापसीयोग्य कर और राज्य शुल्क;
• मध्यस्थ संगठन का पारिश्रमिक जिसके माध्यम से अचल संपत्ति अर्जित की गई थी;
• अन्य लागतें सीधे अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण और उत्पादन से संबंधित हैं।

आइए याद रखें कि पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 8 से अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में वस्तु को लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने से पहले अर्जित उधार ली गई धनराशि पर ब्याज को शामिल करने की आवश्यकता है। यह नियम 2006 के वित्तीय विवरणों से प्रारंभ होकर लागू होता है। इसके बावजूद, अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण या निर्माण के लिए उठाए गए ऋण पर ब्याज के लेखांकन की प्रक्रिया नहीं बदली है। 2008 के अंत तक, उन्होंने संपत्ति की प्रारंभिक लागत में वृद्धि जारी रखी। आधार पीबीयू 15/01 का पैराग्राफ 25 है।

इस प्रकार, खरीदी गई अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत, जिसका उपयोग किया गया था, कर और लेखांकन में सबसे अधिक भिन्न होगी। जाहिर है हिसाब-किताब में यह बड़ी रकम होगी. लेखांकन के नियमों की उपेक्षा करना और कर लेखांकन के लिए निर्धारित मूल लागत पर लेखांकन में प्रयुक्त अचल संपत्ति को प्रतिबिंबित करना असंभव है। तथ्य यह है कि इस मामले में संगठन संपत्ति कर को कम आंकेगा, जैसा कि ज्ञात है, लेखांकन डेटा के अनुसार गणना की जाती है।

कर लेखांकन में, संगठन इस वस्तु के चालू होने की तिथि पर स्वतंत्र रूप से एक अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन निर्धारित करता है। ऐसा करने में, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 और इसमें शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण (बाद में वर्गीकरण के रूप में संदर्भित) द्वारा निर्देशित है। उन प्रकार की अचल संपत्तियों के लिए जो मूल्यह्रास समूहों में इंगित नहीं की गई हैं, कंपनी विनिर्माण संगठनों की तकनीकी स्थितियों या सिफारिशों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के खंड 5) के अनुसार उपयोगी जीवन निर्धारित करती है।

प्रयुक्त अचल संपत्तियों पर विशेष नियम लागू होते हैं। जिस संगठन ने ऐसी वस्तु खरीदी है, उसे पिछले मालिकों द्वारा इस संपत्ति के संचालन के वर्षों (महीनों) की संख्या से इसके उपयोगी जीवन को कम करने का अधिकार है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 12 में दर्शाया गया है।

अर्थात्, रैखिक विधि का उपयोग करते समय, प्रयुक्त अचल संपत्ति के लिए मूल्यह्रास दर निम्नानुसार निर्धारित की जाती है:

के = x 100%,

जहां K मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की मूल (प्रतिस्थापन) लागत के प्रतिशत के रूप में मूल्यह्रास दर है; एन किसी दी गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति वस्तु का उपयोगी जीवन है, जिसे महीनों में व्यक्त किया गया है;

एक अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन वह अवधि है जिसके दौरान अचल संपत्ति वस्तु संगठन की गतिविधियों के लक्ष्यों को पूरा करने के लिए कार्य करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के खंड 1)

यदि किसी प्रयुक्त अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास की गणना गैर-रेखीय विधि का उपयोग करके की जाती है, तो सूत्र का उपयोग किया जाता है:

के = x 100%,

जहां K, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की दी गई वस्तु पर लागू अवशिष्ट मूल्य के प्रतिशत के रूप में मूल्यह्रास दर है; एन किसी दी गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति वस्तु का उपयोगी जीवन है, जिसे महीनों में व्यक्त किया गया है;

पी - पिछले मालिकों द्वारा इस वस्तु के संचालन के महीनों की संख्या।

चूंकि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 12 विशेष रूप से कंपनी के अधिकार को संदर्भित करता है, यह अन्य मालिकों के लिए काम करने के समय को ध्यान में रखते हुए ऐसी वस्तुओं के उपयोगी जीवन को कम करने के लिए बाध्य नहीं है। दूसरे शब्दों में, एक संगठन जिसने एक प्रयुक्त अचल संपत्ति खरीदी है, वह नई वस्तुओं पर लागू होने वाले सामान्य नियमों के अनुसार अपना उपयोगी जीवन स्थापित कर सकता है।

उदाहरण 1

नवंबर 2008 में, पारस एलएलसी ने फ़्रीगेट जेएससी से 36,300 रूबल के लिए एक प्रयुक्त ज़ेरॉक्स कॉपियर खरीदा। (वैट छोड़कर)। अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य में, विक्रेता ने संकेत दिया कि उसने इस उपकरण को 15 महीने तक संचालित किया।

वर्गीकरण के अनुसार, कापियर तीन से पांच साल (37 से 60 महीने तक) के उपयोगी जीवन के साथ तीसरे मूल्यह्रास समूह से संबंधित है। सुविधा को परिचालन में लाते समय, पारस एलएलसी ने कर लेखांकन में इसका उपयोगी जीवन चार वर्ष (48 महीने) निर्धारित किया, और पिछले मालिक के साथ इसके संचालन के महीनों की संख्या से कापियर के उपयोगी जीवन को कम करने का भी निर्णय लिया। इस प्रकार, लाभ कर उद्देश्यों के लिए, पारस एलएलसी ने वस्तु का उपयोगी जीवन 33 महीने (48 महीने - 15 महीने) के रूप में स्थापित किया।

मान लीजिए कि पिछले मालिकों द्वारा किसी अचल संपत्ति के वास्तविक उपयोग की अवधि वर्गीकरण के आधार पर संगठन द्वारा निर्धारित उसके उपयोगी जीवन के बराबर या उससे भी अधिक निकली। तब कंपनी को इस अचल संपत्ति के उपयोगी जीवन को स्वतंत्र रूप से स्थापित करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के खंड 12)। सच है, इसमें सुरक्षा आवश्यकताओं और अन्य कारकों को ध्यान में रखना चाहिए।

लेखक के अनुसार ऐसी वस्तु का उपयोगी जीवन एक वर्ष से कम निर्धारित नहीं किया जाना चाहिए। आखिरकार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 12 में प्रदान किया गया नियम केवल मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लागू होता है। अर्थात्, 12 महीने से अधिक के उपयोगी जीवन और 20,000 रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत वाली संपत्ति के लिए।

हालाँकि, यदि दस्तावेज़ों द्वारा पुष्टि किए गए कुछ कारक हैं, तो संगठन को स्वतंत्र रूप से ऐसी वस्तु का उपयोगी जीवन एक वर्ष से कम निर्धारित करने का अधिकार है।

उदाहरण 2

अक्टूबर 2008 में, CJSC Vityaz ने 21,000 RUB में एक तीसरी पार्टी से एक ऑफिस मिनी-PBX खरीदा। (वैट छोड़कर)। अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम के अनुसार, मिनी-पीबीएक्स को बिक्री संगठन द्वारा छह साल (72 महीने) के लिए संचालित किया गया था।

वर्गीकरण के अनुसार, कार्यालय मिनी-पीबीएक्स पांच से सात साल (61 से 84 महीने तक) के उपयोगी जीवन के साथ चौथे मूल्यह्रास समूह से संबंधित हैं। पिछले मालिकों द्वारा अचल संपत्ति के वास्तविक उपयोग की अवधि वर्गीकरण द्वारा प्रदान किए गए न्यूनतम उपयोगी जीवन (72 महीने > 61 महीने) से अधिक हो गई। इसलिए, निर्माता और टेलीफोन उपकरण के रखरखाव में लगी कंपनी की सिफारिशों को ध्यान में रखते हुए, वाइटाज़ सीजेएससी ने स्वतंत्र रूप से कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए मिनी-पीबीएक्स का उपयोगी जीवन निर्धारित किया - चार साल (48 महीने)।

2009 के बाद से, संगठन द्वारा अर्जित उपयोग की गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति वस्तुओं को मूल्यह्रास समूह (उपसमूह) में शामिल किया गया है जिसमें उन्हें पिछले मालिक से शामिल किया गया था (संघीय कानून संख्या द्वारा संशोधित रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के खंड 12) . 22 जुलाई 2008 का 158 -एफजेड)

लेखांकन में, किसी वस्तु के उपयोगी जीवन को संशोधित किया जाता है, यदि पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण के परिणामस्वरूप, वस्तु के कामकाज के शुरू में अपनाए गए मानक संकेतकों में सुधार या वृद्धि हुई हो (पीबीयू 6/01 का खंड 20)

ध्यान! 2009 से परिवर्तन: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के नए संस्करण के अनुसार, एक अचल संपत्ति के उपयोगी जीवन को कम करने का अधिकार जो पिछले मालिकों द्वारा इसके संचालन की अवधि के लिए परिचालन में है, केवल प्रदान किया जाएगा रैखिक मूल्यह्रास विधि का उपयोग करना। इसका आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 का अनुच्छेद 7 है। इस मामले में, ऐसी अचल संपत्तियों के उपयोगी जीवन को पिछले मालिक द्वारा स्थापित उनके उपयोगी जीवन के रूप में परिभाषित किया जा सकता है और पिछले मालिक द्वारा इस संपत्ति के संचालन के वर्षों (महीनों) की संख्या से कम किया जा सकता है।

2009 से पहले की तरह, यदि पिछले मालिकों द्वारा ऐसी वस्तु के वास्तविक उपयोग की अवधि वर्गीकरण के अनुसार स्थापित उसके उपयोगी जीवन के बराबर या उससे अधिक हो जाती है, तो संगठन को इस निश्चित के उपयोगी जीवन को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है संपत्ति, सुरक्षा आवश्यकताओं और अन्य कारकों को ध्यान में रखते हुए।

गैर-रेखीय मूल्यह्रास पद्धति को लागू करते समय, 2009 से कंपनी स्वयं उपयोग की गई अचल संपत्तियों का उपयोगी जीवन निर्धारित करती है, पूर्व मालिकों द्वारा वास्तविक उपयोग की अवधि के लिए इसे कम किए बिना।

लेखांकन में, प्रयुक्त वस्तुओं सहित एक अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन, संगठन द्वारा लेखांकन के लिए वस्तु स्वीकार करते समय निर्धारित किया जाता है (पीबीयू 6/01 का खंड 20)। इसे निम्नलिखित कारकों के आधार पर निर्धारित किया गया है:

अपेक्षित उत्पादकता या क्षमता के अनुसार सुविधा का अपेक्षित जीवन;

ऑपरेटिंग मोड (पालियों की संख्या), प्राकृतिक परिस्थितियों और आक्रामक वातावरण के प्रभाव, मरम्मत प्रणाली के आधार पर अपेक्षित शारीरिक टूट-फूट;

सुविधा के उपयोग पर विनियामक और अन्य प्रतिबंध (उदाहरण के लिए, किराये की अवधि)।

टिप्पणी

यदि वस्तु पुनर्गठन के दौरान या अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त हुई थी

संगठन को अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान के रूप में या कानूनी संस्थाओं के पुनर्गठन के दौरान उत्तराधिकार के रूप में प्रयुक्त अचल संपत्ति प्राप्त हुई। इसका उपयोगी जीवन कैसे निर्धारित करें?

इस प्रश्न का उत्तर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 14 में निहित है। इसमें कहा गया है कि ऐसी स्थिति में, संगठन को पिछले मालिक द्वारा स्थापित वस्तु के उपयोगी जीवन को आधार के रूप में लेने और पिछले मालिक द्वारा इस संपत्ति के संचालन के वर्षों (महीनों) की संख्या से कम करने का अधिकार है।

यह नियम 2009 में भी लागू रहेगा. सच है, यह केवल अचल संपत्तियों पर लागू होगा, जिसके लिए मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है

पीबीयू 6/01 पिछले मालिकों द्वारा इसके संचालन की अवधि के लिए प्रयुक्त अचल संपत्ति के उपयोगी जीवन को कम करने की संभावना को सीधे इंगित नहीं करता है। इसके बावजूद, जिस संगठन ने ऐसी वस्तु खरीदी है, वह उसके उपयोगी जीवन का निर्धारण करते समय इस अवधि को ध्यान में रख सकता है। यह महत्वपूर्ण है कि समय सीमा उचित हो। दूसरे शब्दों में, उसे तकनीकी और अन्य कारकों के आधार पर निर्धारित उपयोगी जीवन से पिछले मालिकों द्वारा इस संपत्ति के संचालन के वर्षों (महीनों) की संख्या को घटाने का अधिकार है।

कोई भी संगठन कर और लेखांकन को एक साथ लाने का प्रयास करता है। इसलिए, उपयोग की गई अचल संपत्ति को ध्यान में रखते समय, कर और लेखांकन दोनों में इस वस्तु का समान उपयोगी जीवन स्थापित करना उचित है। इसके अलावा, यह कर लेखांकन के नियमों या लेखांकन सिद्धांतों का खंडन नहीं करता है।

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले वर्गीकरण का उपयोग लेखांकन में अचल संपत्तियों के उपयोगी जीवन की स्थापना करते समय भी किया जा सकता है (रूसी संघ की सरकार के 1 जनवरी, 2002 नंबर 1 के डिक्री के खंड 1)

इसलिए, कंपनी दो तरीकों में से एक चुन सकती है:

वर्गीकरण (तकनीकी विशेषताओं, निर्माता की सिफारिशें, सुरक्षा आवश्यकताओं और अन्य कारकों) के आधार पर वस्तु का उपयोगी जीवन निर्धारित करें और पिछले मालिकों द्वारा संचालन की अवधि के लिए इसे कम न करें;

वर्गीकरण (तकनीकी विशेषताओं, निर्माता की सिफारिशें, सुरक्षा आवश्यकताओं और अन्य कारकों) के आधार पर एक उपयोगी जीवन स्थापित करें और पूर्व मालिकों द्वारा अचल संपत्ति के संचालन के महीनों (वर्षों) की संख्या से इसे कम करें।

साथ ही, संगठन को कर और लेखांकन में विभिन्न उपयोगी जीवन अवधि चुनने का अधिकार है। आख़िरकार, जैसा कि हमें पता चला, प्रयुक्त अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत कर और लेखांकन में अलग-अलग तरीके से निर्धारित की जाती है। इसका मतलब यह है कि लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए ऐसी वस्तु के लिए मासिक मूल्यह्रास राशि संभवतः मेल नहीं खाएगी। इसलिए, संगठन को किसी भी स्थिति में पीबीयू 18/02 लागू करना होगा।

उदाहरण 3

आइए उदाहरण 1 की शर्त का उपयोग करें। मान लें कि पारस एलएलसी लेखांकन उद्देश्यों के लिए वर्गीकरण लागू करता है। यह संगठन की लेखांकन नीतियों में स्थापित है।

नवंबर 2008 में, लेखांकन उद्देश्यों के लिए कापियर स्वीकार करते समय, संगठन ने इस वस्तु के उपयोगी जीवन को पिछले मालिक द्वारा इसके संचालन के महीनों की संख्या से कम कर दिया। इस प्रकार, लेखांकन में कंपनी ने कर लेखांकन के समान ही अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन स्थापित किया - 33 महीने।

हम दस्तावेजों के साथ उपयोगी जीवन की पुष्टि करते हैं

वास्तविक अवधि जिसके दौरान पिछले मालिकों द्वारा अचल संपत्ति का संचालन किया गया था, का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। रूसी वित्त मंत्रालय के पत्रों में इसका एक से अधिक बार उल्लेख किया गया है। उदाहरण के लिए, आप निम्नलिखित दस्तावेज़ों का उपयोग कर सकते हैं:

प्रपत्र संख्या OS-1 में अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम या प्रपत्र संख्या OS-1b में अचल संपत्तियों के समूहों की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम। किसी भवन या संरचना के अधिग्रहण के मामले में, भवन (संरचना) की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम फॉर्म नंबर ओएस-1ए में तैयार किया जाता है। फॉर्म नंबर ओएस-1 और ओएस-1ए धारा 1 के लिए प्रदान करते हैं, जो हस्तांतरण की तारीख के अनुसार अचल संपत्ति की स्थिति के बारे में जानकारी दर्शाता है। यह अनुभाग स्थानांतरित करने वाली पार्टी (वितरण संगठन) के डेटा के आधार पर भरा जाता है। यह, विशेष रूप से, पिछले मालिक द्वारा वस्तु की वास्तविक सेवा जीवन और उसके द्वारा स्थापित उपयोगी जीवन को इंगित करता है। समान जानकारी केवल सामान्य तालिका में फॉर्म नंबर OS-1b में निहित है;

किसी निश्चित परिसंपत्ति वस्तु की रिकॉर्डिंग के लिए इन्वेंट्री कार्ड की एक प्रति (फॉर्म नंबर ओएस-6) या अचल संपत्ति वस्तुओं के समूह लेखांकन के लिए इन्वेंट्री कार्ड (फॉर्म नंबर ओएस-6ए), वस्तु के पिछले मालिक द्वारा संकलित। इन्वेंट्री कार्ड की एक प्रति को मुख्य लेखाकार और अचल संपत्ति को स्थानांतरित करने वाली कंपनी के प्रमुख के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए और सील किया जाना चाहिए। इस दस्तावेज़ में हस्तांतरणकर्ता पक्ष द्वारा पूर्ण की गई अचल संपत्ति मद के बारे में सारी जानकारी शामिल है।

यदि वस्तु के हस्तांतरण और स्वीकृति प्रमाण पत्र में वास्तविक उपयोग की अवधि को इंगित करना या पिछले मालिक से इन्वेंट्री कार्ड की एक प्रति प्राप्त करना असंभव है, तो आपके पास निम्नलिखित दस्तावेजों में से एक उपलब्ध होना चाहिए:

वाहन पासपोर्ट;

अचल संपत्ति के राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र, भवन का तकनीकी पासपोर्ट, उसकी प्रति या उसका उद्धरण। दस्तावेज़ में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए कि भवन का निर्माण किस वर्ष किया गया था।

अन्य अचल संपत्ति (वाहन या अचल संपत्ति नहीं) खरीदते समय, पुष्टि पिछले मालिक का एक आधिकारिक पत्र हो सकता है जो इस वस्तु के वास्तविक उपयोग की अवधि को दर्शाता है।

अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास, जिनके अधिकार राज्य पंजीकरण के अधीन हैं, इन अधिकारों के पंजीकरण के लिए दस्तावेज दाखिल करने के दस्तावेजी तथ्य के क्षण से अर्जित होना शुरू हो जाता है, लेकिन उनके चालू होने से पहले नहीं (टैक्स कोड के अनुच्छेद 258 के खंड 8) रूसी संघ के)

मान लीजिए कि कोई संगठन अपने पूर्व मालिकों द्वारा किसी अचल संपत्ति के सेवा जीवन का दस्तावेजीकरण नहीं कर सकता है। फिर उसे ऐसी वस्तु के उपयोगी जीवन को कम करने का कोई अधिकार नहीं है। ऐसे मामले में, कंपनी वर्गीकरण के आधार पर स्वतंत्र रूप से अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन निर्धारित करती है। इसी प्रकार, किसी व्यक्ति से खरीदी गई प्रयुक्त संपत्ति का उपयोगी जीवन स्थापित किया जाना चाहिए।

हम मूल्यह्रास की गणना करते हैं

कर लेखांकन में, प्रयुक्त अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 में स्थापित सामान्य नियमों के अनुसार की जाती है। अर्थात्, संगठन उस महीने के अगले महीने के पहले दिन से मूल्यह्रास की गणना करना शुरू कर देता है जिसमें मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को परिचालन में लाया गया था। मूल्यह्रास का संचय उस महीने के पहले दिन से बंद हो जाता है जब ऐसी वस्तु की लागत पूरी तरह से लिखी गई थी या जब इस वस्तु को किसी भी कारण से मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से हटा दिया गया था (इसे बेचा गया था, नि: शुल्क स्थानांतरित किया गया था, बनाया गया था) किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में और आदि)।

संगठन चुनता है कि कौन सी विधि - रैखिक या गैर-रेखीय - यह कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना करेगी। कर उद्देश्यों के लिए लागू लेखांकन नीतियों में चुनी गई विधि निश्चित होनी चाहिए। एकमात्र अपवाद आठवें-दसवें मूल्यह्रास समूहों में शामिल इमारतें, संरचनाएं, ट्रांसमिशन उपकरण हैं। सूचीबद्ध वस्तुओं के लिए, मूल्यह्रास की गणना केवल सीधी-रेखा विधि का उपयोग करके की जाती है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 3 में स्थापित है। मूल्यह्रास शुल्क की राशि की गणना किसी वस्तु के उपयोगी जीवन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के खंड 3) के आधार पर निर्धारित मूल्यह्रास दर के अनुसार की जाती है। जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, यदि सहायक दस्तावेज़ उपलब्ध हैं, तो किसी अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन पिछले मालिकों द्वारा इस संपत्ति के संचालन के वर्षों (महीनों) की संख्या से कम किया जा सकता है। कर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास की राशि मासिक रूप से निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के खंड 2)।

उदाहरण 4

आइए उदाहरण 1 की शर्त का उपयोग करें। मान लीजिए कि खरीदी गई कॉपी मशीन को नवंबर 2008 में परिचालन में लाया गया था, फॉर्म नंबर ओएस-1 में एक अधिनियम है। कर उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली लेखांकन नीति के अनुसार, इस मद के लिए मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है।

पारस एलएलसी ने सुविधा का उपयोगी जीवन 33 महीने निर्धारित किया। मूल्यह्रास शुल्क की मासिक राशि 1100 रूबल है। (रगड़ 36,300: 33 महीने)। दिसंबर 2008 से, संगठन हर महीने कर योग्य लाभ में 1,100 रूबल की कमी करेगा।

2009 से, गैर-रेखीय विधि लागू करते समय, प्रत्येक मूल्यह्रास समूह (उपसमूह) के लिए अलग से मूल्यह्रास अर्जित किया जाएगा, और रैखिक विधि का उपयोग करते समय - मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के प्रत्येक आइटम के लिए अलग से (संघीय कानून दिनांक 22 जुलाई, 2008 संख्या 158-) एफजेड)

लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना के चार संभावित तरीकों में से प्रत्येक के लिए मूल्यह्रास शुल्क की गणना करने की प्रक्रिया पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 19 में स्थापित की गई है।

लेखांकन में, प्रयुक्त संपत्ति का अधिग्रहण और उस पर मूल्यह्रास की गणना उसी तरह परिलक्षित होती है जैसे लेखांकन के लिए नई अचल संपत्तियों की स्वीकृति। वस्तु की प्रारंभिक लागत खाता 08 "गैर-वर्तमान संपत्तियों में निवेश" उपखाता 08-4 "अचल संपत्तियों का अधिग्रहण" के डेबिट से बनती है। प्रत्येक खरीदी गई अचल संपत्ति वस्तु के लिए खाते पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

सुविधा को चालू करने और अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम जारी करने के बाद (फॉर्मों में से एक के अनुसार - नंबर ओएस -1, ओएस -1 ए या ओएस -1 बी), उत्पन्न प्रारंभिक लागत क्रेडिट से लिखी जाती है खाता 08-4 से खाता 01 के डेबिट तक "निश्चित सुविधाएं"।

मूल्यह्रास लागत खाते 20, 25, 26, 44, आदि के साथ पत्राचार में खाता 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।

कर लेखांकन के विपरीत, लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना चार तरीकों में से एक में की जा सकती है: रैखिक, घटती शेष विधि, उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग द्वारा लागत को लिखने की विधि, या लिखने की विधि। उत्पादन (कार्य) की मात्रा के अनुपात में लागत। चुनी गई विधि लेखांकन नीति में इंगित की गई है।

मूल्यह्रास उस महीने के पहले दिन से शुरू होता है, जिस महीने अचल संपत्ति को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था, और तब तक किया जाता है जब तक कि इस वस्तु की लागत पूरी तरह से चुका नहीं दी जाती है या इसे लेखांकन से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (पीबीयू 6/01 का खंड 21)।

उदाहरण 5

आइए उदाहरण 1 और 3 की शर्तों का उपयोग करें। लेखांकन में, पारस एलएलसी सीधी-रेखा विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करता है। नवंबर 2008 में, संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

डेबिट 08-4 क्रेडिट 60

रगड़ 36,300 - खरीदे गए कापियर की मूल लागत को दर्शाता है जो उपयोग में था;

डेबिट 01 क्रेडिट 08-4

रगड़ 36,300 - कॉपी मशीन चालू कर दी गई।

मासिक मूल्यह्रास राशि 1100 रूबल है। (RUB 36,300: 33 महीने) प्रति माह। दिसंबर 2008 से, पारस एलएलसी मासिक पोस्ट कर रहा है:

डेबिट 20 (26, 44...) क्रेडिट 02

1100 रूबल। - मूल्यह्रास की गणना की गई है.

हम संपत्ति कर की गणना करते हैं

संगठनात्मक संपत्ति कर चल और अचल संपत्ति (अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान या संयुक्त गतिविधियों में योगदान के लिए ट्रस्ट प्रबंधन के लिए हस्तांतरित संपत्ति सहित) पर लगाया जाता है, जो स्थापित लेखांकन प्रक्रिया के अनुसार संगठन की बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के रूप में दर्ज किया जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 1 में कहा गया है। इसका मतलब यह है कि अचल संपत्तियां जो उपयोग में थीं और नए मालिक द्वारा लेखांकन के लिए स्वीकार की गईं, वे भी इस कर के अधीन हैं।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए कर आधार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, कर की गणना करते समय, लेखांकन नियमों के अनुसार गठित संपत्ति को ध्यान में रखा जाता है। दूसरे शब्दों में, कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना को विकृत न करने के लिए, प्रयुक्त संपत्ति की प्रारंभिक लागत को सही ढंग से तैयार करना और उसके उपयोगी जीवन का निर्धारण करना महत्वपूर्ण है। जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, संगठन को पूर्व मालिकों द्वारा इस अचल संपत्ति के संचालन के महीनों (वर्षों) की संख्या को ध्यान में रखने का अधिकार है। आखिरकार, एक निश्चित संपत्ति का उपयोगी जीवन वह अवधि है जिसके दौरान एक निश्चित परिसंपत्ति वस्तु का संचालन संगठन को आर्थिक लाभ या आय लाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 मार्च, 2006 संख्या 03-06 देखें) -01-04/77)

2009 से, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 अक्टूबर, 2008 संख्या 107n के आदेश द्वारा अनुमोदित पीबीयू 15/2008 के अनुसार, ब्याज राशि केवल निवेश परिसंपत्तियों की प्रारंभिक लागत में शामिल की जाती है। अन्य मामलों में, वे अन्य खर्चों के रूप में परिलक्षित होते हैं।

1 जनवरी 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित।

एवगेनी मलयार

# बिजनेस डिक्शनरी

पोस्टिंग, सूत्र, नमूना दस्तावेज़

लेखांकन में, अचल संपत्तियों में 40,000 रूबल या उससे अधिक मूल्य की संपत्तियां शामिल हैं। कर कार्यालय में - 100,000 रूबल से।

आलेख नेविगेशन

• अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन
• IFRS-16 क्या दर्शाता है?
• अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ
• अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास और ऋणशोधन के लिए लेखांकन
• प्रारंभिक लागत का निर्धारण
• सेवा जीवन क्या निर्धारित करता है
• अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के प्रकार
• लेखांकन में अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के तरीके
• अचल संपत्तियों के पट्टे का पंजीकरण
• अचल संपत्ति के पट्टेदार को क्या पोस्टिंग करनी चाहिए?
• किरायेदार की स्थिति से ओएस पोस्टिंग
• अचल संपत्तियों का बुक वैल्यू क्या है?
• अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत की गणना कैसे करें
• परिसंपत्ति लेखांकन के ऑडिट के कार्य और तरीके
• टैक्स अकाउंटिंग और अकाउंटिंग में क्या अंतर है?
• अचल संपत्तियों का कराधान
• अचल संपत्तियों के साथ लेनदेन का दस्तावेज़ीकरण
• अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन विवरण
• अचल संपत्तियों से संबंधित आदेश
• शीर्षक दस्तावेज़
• अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश
• निष्कर्ष

स्थापित प्रथा के अनुसार और रूसी कानून की आवश्यकताओं के कारण, उद्यमों को अचल संपत्तियों - कर और लेखांकन का दोहरा लेखा-जोखा रखना होगा। उनके बीच का अंतर वस्तुनिष्ठ रूप से मौजूद है, और कई संकेतों में प्रकट होता है। लेखांकन और कर लेखांकन के कार्य अलग-अलग हैं।

हाल के वर्षों में, राज्य ने कर और लेखा रिपोर्टिंग को एक साथ लाने के लिए बहुत कुछ किया है, लेकिन इन रूपों को एक पूरे में विलय करना अभी तक संभव नहीं हो पाया है। अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए कर और लेखांकन दृष्टिकोण की सामान्य विशेषताओं और अंतर के बारे में एक लेख।

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन

पीएएस 6/01 के प्रावधान 2019 में भी प्रभावी रहेंगे। इस दस्तावेज़ के आधार पर ही कुछ संपत्तियों को अचल संपत्तियों (एफपीई) के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। शब्द की परिभाषा निम्नलिखित मानदंडों पर आधारित है:

• उत्पादन या प्रबंधन उद्देश्यों के लिए लेखांकन वस्तु का उपयोग। तीसरे पक्ष द्वारा अस्थायी उपयोग के अन्य संविदात्मक रूपों के आधार पर किराए पर लेना, पट्टे पर देना या स्थानांतरित करना भी संभव है।
• किसी संपत्ति का उपयोगी जीवन एक वर्ष या उससे अधिक की अवधि है।
• संपत्ति भविष्य में लाभ उत्पन्न करने में सक्षम है।
• संपत्ति पुनर्विक्रय के लिए नहीं खरीदी गई थी।

किसी परिसंपत्ति की लागत उद्यम द्वारा अपनाई गई लेखांकन नीति द्वारा निर्धारित की जाती है, लेकिन निचली सीमा पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 5 द्वारा निर्धारित की जाती है। 40,000 हजार रूबल तक की सभी संपत्तियां बैलेंस शीट में इन्वेंट्री के रूप में परिलक्षित होती हैं।

वस्तुओं को उनके रूप में वर्गीकृत करने के लिए अचल संपत्तियों की अन्य सूचीबद्ध विशेषताओं का उपयोग करना सैद्धांतिक रूप से संभव है, लेकिन एक नियम के रूप में, लेखांकन में इसका अभ्यास नहीं किया जाता है। यदि ऋण प्राप्त करने या निवेशकों को आकर्षित करने की आवश्यकता है तो एक उद्यम अचल संपत्तियों के मूल्य को कृत्रिम रूप से बढ़ाने में रुचि ले सकता है। अन्य मामलों में, बैलेंस शीट में लाइन 1150 संपत्ति कर की राशि निर्धारित करती है, जिससे कंपनी पर वित्तीय बोझ बढ़ जाता है।

इस प्रकार, पीबीयू 6/01 का वर्तमान प्रावधान किसी परिसंपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने के संदर्भ में किसी उद्यम की लेखांकन नीति विकसित करने में एक निश्चित स्वतंत्रता प्रदान करता है।

IFRS-16 क्या दर्शाता है?

पीबीयू 6/01 के अलावा, अचल संपत्तियों की संरचना तैयार करते समय, एक लेखाकार को एक अन्य आधिकारिक दस्तावेज़ द्वारा निर्देशित किया जा सकता है।

IFRS-16 मानक निम्नलिखित प्रकार की वस्तुओं में अचल संपत्तियों के वर्गीकरण का प्रावधान करता है:

• भूमि संसाधन;
• इमारतें और अन्य संरचनाएं;
• कारें और उपकरण;
• वाहन (कार, जहाज, हवाई जहाज, आदि);
• फर्नीचर और अन्य आंतरिक सामान;
• कार्यालय उपकरण।

संक्षिप्त नाम IFRS की व्याख्या - अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक।

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

उद्यम द्वारा अचल संपत्तियों की प्राप्ति के क्षण से लेकर परिसमापन (बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डालना) के साथ समाप्त होने वाली सभी कार्रवाइयों को प्रलेखित किया जाना चाहिए। प्रत्येक विशिष्ट ऑपरेशन में शामिल खाते पर नीचे चर्चा की जाएगी।

खातों का वर्तमान चार्ट लेखांकन में अचल संपत्तियों की पोस्टिंग प्रदान करता है। सुविधा के लिए इन्हें एक तालिका में संक्षेपित किया गया है। मूवमेंट अकाउंटिंग में 1C प्रोग्राम में निम्नलिखित क्रियाएं शामिल हैं (आप इसे कागज पर बैलेंस शीट में भी कर सकते हैं)।

एक नियम के रूप में, किसी अचल संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय बिक्री से प्राप्त आय में शामिल नहीं होती है (इसे गैर-परिचालन के रूप में वर्गीकृत किया जाता है)।

खरीदी गई लेकिन परिचालन में नहीं लाई गई गोदाम में अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन के फॉर्म खाता 01 "स्थिर संपत्ति" के उप-खाते "गोदाम में अचल संपत्ति (स्टॉक में)" में परिलक्षित होते हैं।

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास और ऋणशोधन के लिए लेखांकन

संचालन के दौरान, अधिकांश अचल संपत्तियाँ अप्रचलित हो जाती हैं। अपवाद भूमि संसाधन हैं, जिनका सेवा जीवन असीमित है।

ओएस को अद्यतन करने के उद्देश्य से एक विशेष निधि में मासिक योगदान प्रारंभिक लागत पर किया जाता है और इसे मूल्यह्रास कहा जाता है। पहनने की गणना दो मुख्य मापदंडों के आधार पर की जाती है:

• प्रारंभिक लागत;
• वस्तु का उपयोगी जीवन.

प्रारंभिक लागत का निर्धारण

अचल संपत्तियों से संबंधित संपत्ति के प्रारंभिक मूल्यांकन का आधार इसे परिचालन में लाने पर खर्च की गई दस्तावेजी वास्तविक राशि है। खरीद मूल्य के अलावा, इस अवधारणा में प्रत्यक्ष लागत भी शामिल है:

• प्रसव के लिए;
• स्थापना क्षेत्र की तैयारी;
• उतराई;
• समायोजन;
• उपरिव्यय;
• सेवाक्षमता प्राप्त करने से संबंधित अन्य संभावित कार्रवाइयां।

यदि अचल संपत्ति क्रेडिट पर खरीदी गई थी, तो ज्यादातर मामलों में इसे ब्याज भुगतान के बिना केवल मूल राशि (निकाय) के लिए ध्यान में रखा जाना चाहिए। अपवाद IFRS 23 द्वारा प्रदान की गई स्थितियाँ हैं।

सेवा जीवन क्या निर्धारित करता है

OS का मानक सेवा जीवन एक वर्ष से कम नहीं हो सकता है, लेकिन प्रत्येक वस्तु के लिए इसे कई कारकों को ध्यान में रखते हुए व्यक्तिगत रूप से निर्धारित किया जाता है:

• पासपोर्ट डेटा और निर्माता की सिफारिशें;
• ऑपरेशन की अपेक्षित तीव्रता;
• रखरखाव की विशिष्टताएँ;
• अपेक्षित अप्रचलन;
• कानूनी और अन्य नियामक प्रतिबंध।

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के प्रकार

किसी अचल संपत्ति की उपयोगी परिचालन संपत्तियों का पूर्ण या आंशिक नुकसान, और परिणामस्वरूप, इसका मूल्यह्रास, दो मुख्य कारणों से हो सकता है:

शारीरिक गिरावट

किसी वस्तु के उपयोग या भंडारण के दौरान उस पर कार्य करने वाले हानिकारक कारकों के संपर्क के परिणामस्वरूप होता है। इस अवधारणा में घर्षण, ऑक्सीकरण और अन्य भौतिक और रासायनिक घटनाओं की प्रक्रियाओं का एक सेट शामिल है जो सभी भौतिक वस्तुओं के साथ होते हैं। इस प्रकार के घिसाव की तीव्रता इससे प्रभावित होती है:

• संचालन की दर;
• किसी वस्तु के गुणवत्ता संकेतक जो उसका स्थायित्व निर्धारित करते हैं;
• अचल संपत्तियों की गुणवत्ता;
• बाहरी कामकाजी परिस्थितियाँ और पर्यावरण की तकनीकी विशेषताएं;
• कार्मिक योग्यता;
• रोकथाम और रखरखाव की संपूर्णता और समयबद्धता।

शारीरिक गिरावट की डिग्री दो तरीकों से निर्धारित की जाती है:

• विशेषज्ञ, जिसमें वस्तु की स्थिति का मूल्यांकन विशेषज्ञों द्वारा किया जाता है जो संदर्भ मापदंडों के साथ वस्तुनिष्ठ मापदंडों की तुलना करते हैं।
• मानक सेवा जीवन को ध्यान में रखते हुए विश्लेषणात्मक।

पुराना पड़ जाना

यह वैचारिक अप्रचलन के कारण व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए ओएस का उपयोग करने की दक्षता में गंभीर कमी द्वारा व्यक्त किया गया है। इसका स्पष्ट उदाहरण 90 के दशक के मध्य में निर्मित सर्वोत्तम कंप्यूटर होगा। भले ही यह पैकेज्ड रूप में हर समय गोदाम में पड़ा रहा हो, यह कंप्यूटिंग तकनीक के लिए आज की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है।

अप्रचलन को दो प्रकारों में विभाजित करने की प्रथा है। पहला रूप प्रतिस्थापन एनालॉग्स की लागत में कमी से जुड़ा है। दूसरे शब्दों में, वही वस्तु अब सस्ते में खरीदी जा सकती है। पहले फॉर्म के अप्रचलन की डिग्री सूत्र का उपयोग करके निर्धारित की जा सकती है:

कहाँ:
एमआई1 - पहले रूप के अप्रचलन का सूचक;
ओएसबी - वह लागत जिस पर एक लेखा इकाई बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध होती है;
SALT वह राशि है जो मौजूदा बाजार स्थितियों में किसी अचल संपत्ति को पुनर्स्थापित करने या अद्यतन करने में खर्च होगी।

दूसरे रूप के अप्रचलन का उद्भव अधिक उन्नत उत्पादन विधियों और प्रौद्योगिकियों के आगमन के कारण है। सैद्धांतिक रूप से "पुराने तरीके" से काम करना संभव है, लेकिन एक वाणिज्यिक उत्पाद का पुनरुत्पादन कम लाभदायक हो जाता है, और प्रतिस्पर्धा के कारण इसकी बिक्री में समस्या पैदा होती है।

दूसरे रूप की अचल संपत्ति की अप्रचलन की डिग्री की गणना उत्पादन के नए साधनों की दक्षता में सापेक्ष वृद्धि को व्यक्त करने वाले सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

कहाँ:
एमआई2 - दूसरे रूप का अप्रचलन;
पीएनएस - उद्यम में स्वीकृत माप की इकाइयों में उत्पादन के नए साधनों की उत्पादकता (उदाहरण के लिए, प्रति घंटे टुकड़े);
पीएसएस समान इकाइयों में पुरानी अचल संपत्ति की उत्पादकता है।

अप्रचलन के दूसरे रूप में उपश्रेणियों में भी विभाजन होता है। वह हो सकता है:

• आंशिक - यदि नहीं तो इसका संपूर्ण उत्पादन मूल्य नष्ट हो जाता है। कुछ मामलों में, एक अप्रचलित सुविधा का उपयोग स्वीकार्य दक्षता के साथ माध्यमिक प्रक्रिया क्षेत्रों या संचालन में किया जा सकता है।
• पूर्ण - जब आगे के शोषण से हानि हो। पुराना ओएस निराकरण और निपटान की प्रतीक्षा कर रहा है।
• छिपा हुआ। अभी तक कोई नई, अधिक उत्पादक अचल संपत्ति नहीं है, लेकिन यह ज्ञात है कि उनका विकास चल रहा है।
• बाहरी। दूसरे रूप के अप्रचलन का यह उपप्रकार उद्यम की आंतरिक नीति से स्वतंत्र कारकों के प्रभाव में प्रकट होता है। उदाहरण के लिए, विनिर्मित उत्पादों का उत्पादन अधिकारियों के निर्णय द्वारा सीमित या प्रतिबंधित किया जा सकता है।

अप्रचलन का स्वरूप चाहे जो भी हो, यह तकनीकी प्रगति के कारण होता है। कुछ अमूर्त संपत्तियाँ (सॉफ़्टवेयर, तकनीकी दस्तावेज़ीकरण, आदि) भी इसके अधीन हैं।

लेखांकन में अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के तरीके

परिसंपत्ति की प्रकृति, कानूनी नियमों और अपने स्वयं के हितों के आधार पर, लेखांकन मूल्यह्रास की गणना के लिए चार मुख्य तरीकों का उपयोग करता है।

पर रैखिक विधिपरिसंपत्ति की लागत उसके उपयोगी जीवन पर समान रूप से लिखी जाती है। उदाहरण के लिए, यदि किसी मशीन को पांच साल तक चलने के लिए डिज़ाइन किया गया है, तो हर साल उसकी मूल लागत का 20% मूल्यह्रास किया जाएगा।

संतुलन कम करने की विधिवार्षिक मूल्यह्रास को रैखिक के समान प्रतिशत पर अर्जित करने का प्रावधान किया गया है, लेकिन मूल राशि के लिए नहीं, बल्कि अवशिष्ट मूल्य के लिए। यदि हम उसी मशीन का उदाहरण लें, तो पहले वर्ष में इसकी लागत भी 20% कम हो जाएगी, लेकिन फिर प्रक्रिया धीमी हो जाएगी (दूसरे वर्ष में 16% बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा, यानी 80 का पांचवां हिस्सा) %, वगैरह।)। यह गैर-रैखिक विधि आपको इसके संचालन की प्रारंभिक अवधि में अचल संपत्तियों का त्वरित मूल्यह्रास करने और फिर उत्पाद की लागत में इसके हिस्से को कम करने की अनुमति देती है।

तीसरी विधि कहलाती है "संख्याओं के योग से", और प्राकृतिक श्रृंखला में संख्याओं के योग पर आधारित है जो वस्तु का सेवा जीवन बनाते हैं। लंबे नाम के बावजूद यह काफी सरल है. यदि हम मशीन टूल के साथ यही उदाहरण लेते हैं, तो उपयोग के पहले वर्षों में इसका मूल्यह्रास त्वरित दर से होगा:

इसका मतलब यह है कि पहले वर्ष में मूल्यह्रास मूल लागत का एक तिहाई होगा। दूसरे वर्ष में, 40% बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा:

यह विधि त्वरित मूल्यह्रास की अनुमति देती है।

और अंत में चौथा रास्ता ये है अचल संपत्ति की लागत निर्मित उत्पाद की कीमत में शामिल हो जाती हैइसके आउटपुट की मात्रा के समानुपाती। उदाहरण के लिए, यह ज्ञात है कि उल्लिखित मशीन पर गुणवत्ता से समझौता किए बिना अपने उपयोगी जीवन (5 वर्ष) में 10 मिलियन उत्पादों का उत्पादन करना संभव है। यदि इस पर 5 मिलियन यूनिट पहले ही बनाई जा चुकी हैं, तो इसका मूल्य आधा कर दिया जाना चाहिए।

पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 5 और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 256 में स्पष्ट रूप से संकेत मिलता है कि 40,000 रूबल से कम लागत वाली वस्तुएं मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं।

अचल संपत्तियों के पट्टे का पंजीकरण

रूस में, पट्टे के कानूनी पहलुओं को रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 34 द्वारा विनियमित किया जाता है। व्यावसायिक संस्थाएँ व्यावसायिक आधार पर अस्थायी उपयोग के लिए अचल संपत्तियों सहित विभिन्न वस्तुओं को स्थानांतरित कर सकती हैं। इस मामले में, पट्टादाता संपत्ति का मालिक बना रहता है, और पट्टेदार समझौते में निर्दिष्ट अवधि के लिए संपत्ति का उपयोग करता है। अपवाद पट्टे पर देना है, जिसकी शर्तें चरणबद्ध खरीद का प्रावधान करती हैं।

अचल संपत्ति के पट्टेदार को क्या पोस्टिंग करनी चाहिए?

अन्य व्यावसायिक लेनदेन की तरह, इस मामले में पार्टियों के बीच संबंध लेखांकन में परिलक्षित होता है। किराए पर दी गई वस्तुएं आय-सृजन करने वाले निवेश बन जाती हैं, जो खातों के वर्तमान चार्ट के अनुसार, पोस्टिंग Dt01 - Kt03 द्वारा इंगित की जाती है।

खाता 03 पर, पीबीयू 6/01 के अनुसार, लाभदायक निवेश जमा होते हैं।

अचल संपत्तियों के किराये से उत्पन्न आय खाते 90 और 91 ("बिक्री" और "अन्य आय और व्यय") में दर्ज की जाती है। कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

• यदि अचल संपत्तियों का किराया उद्यम की मुख्य आय है, तो, पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 5 के आधार पर, इसे राजस्व माना जाता है और खाता 90 में दर्ज किया जाता है।
• खाता 91 ("अन्य आय") का उपयोग किया जाता है यदि व्यवसाय संरचना में लाभ का कोई अन्य मुख्य स्रोत है (उसी पीबीयू का खंड 7)।

ऑपरेटिंग सिस्टम के किराये को दर्शाने वाली पोस्टिंग इस प्रकार हैं:

टिप्पणियाँ पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास खाता 91 पर जमा होता है, अर्थात इसे आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, जिसके माध्यम से भविष्य में इस संपत्ति को बहाल करना संभव होगा। प्राप्तियों की राशि पर लाभ कर लगाया जाता है।

पट्टे पर दी गई वस्तु अभी भी खाता 01 पर अचल संपत्ति के रूप में सूचीबद्ध है। इसे खाता 03 में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, क्योंकि पट्टा अस्थायी उपयोग के लिए प्रदान करता है। अनुबंध समाप्त होने के बाद, संपत्ति का उपयोग फिर से आपकी अपनी जरूरतों के लिए किया जा सकता है।

किरायेदार की स्थिति से ओएस पोस्टिंग

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों का हिसाब ऑफ-बैलेंस शीट खाते 001 में किया जाता है। वस्तु की लागत पट्टा समझौते के अनुसार इंगित की गई है।

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों का पूंजीकरण Dt001 पर किया जाता है। संपत्ति लौटाते समय, पोस्टिंग Kt001 ​​पर समाप्त होती है।

किराए के भुगतान को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है, किरायेदार द्वारा उत्पादित उत्पाद की लागत में शामिल किया जाता है और आयकर की गणना को प्रभावित करता है।

अचल संपत्तियों का बुक वैल्यू क्या है?

अचल संपत्तियों को बैलेंस शीट में उनके मूल्य पर दर्शाया जाता है, जिसे अवशिष्ट मूल्य कहा जाता है। गणना सूत्र सरल है:

कहाँ:
ओ – अवशिष्ट मूल्य;
एफ - प्रारंभिक लागत;
एस - उपार्जित मूल्यह्रास की राशि.

ज्यादातर मामलों में, ऑपरेशन के दौरान बुक वैल्यू कम हो जाती है। टैक्स रिफंड के बाद उसमें से वैट भी काटा जाता है.

निम्नलिखित मामलों में अचल संपत्तियों के प्रारंभिक बही मूल्य में परिवर्तन संभव है:

• अचल संपत्ति का पूरा होना या पुनर्निर्माण, जिसके परिणामस्वरूप संपत्ति की कीमत में वृद्धि हुई;
• उत्पादन के साधनों में सुधार;
• ओएस का आंशिक परिसमापन;
• पुनर्मूल्यांकन.

किसी उद्यम में अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन या मूल्यह्रास वर्ष में एक बार या उससे कम बार किया जा सकता है। इन कार्रवाइयों को दस्तावेज़ों का समर्थन करके या मूल्य को बाज़ार की वास्तविकताओं (अनुक्रमणिका) के अनुरूप लाकर उचित ठहराया जाता है।

2019 में उद्यम में अचल संपत्तियों का आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के तकनीकी और आर्थिक संकेतकों में बदलाव की कसौटी के अनुसार मरम्मत से भिन्न है। जिन मामलों में वे बढ़ते हैं, यह आधुनिकीकरण है। यदि लक्ष्य ऑपरेशन के दौरान खोई गई पिछली विशेषताओं और गुणों को पुनर्स्थापित करना है, तो मरम्मत होती है।

संघीय कानून "मूल्यांकन गतिविधियों पर" अचल संपत्तियों के निम्नलिखित प्रकार के मूल्य स्थापित करता है:

• बाज़ार - एक एनालॉग खरीदने के लिए आवश्यक राशि, या उस कीमत का प्रतिनिधित्व करता है जिस पर इसे आसानी से बेचा जा सकता है।
• पुनर्स्थापन - वस्तु को उस स्थिति में लाने के लिए आवश्यक लागतों का योग जिसमें वह अंतिम मूल्यांकन के समय थी।
• प्रतिस्थापन पुनर्स्थापना के समान है, लेकिन आधुनिक, लागत-बचत तकनीकी प्रगति के उपयोग के साथ और वास्तविक टूट-फूट को भी ध्यान में रखते हुए।
• निवेश - शेयरधारकों को आकर्षित करने के लिए निकाली गई राशि, वित्तीय निवेश पर अधिकतम रिटर्न के लिए समायोजित।
• परिसमापन - लगभग बाज़ार के बराबर, लेकिन थोड़ा कम। इस कीमत पर, परिसंपत्ति की गारंटी दी जा सकती है और उसे तुरंत बेचा जा सकता है।
• पुनर्चक्रण - किसी वस्तु के विखंडन के दौरान उत्पन्न उपयोगी सामग्रियों और तरल घटकों की लागत से बना होता है, जिसमें से जुदा करने, छंटाई आदि की लागत को घटा दिया जाता है।

अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत की गणना कैसे करें

फॉर्म 11 और अन्य सांख्यिकीय दस्तावेजों को भरने के साथ-साथ उद्यम विकास की गतिशीलता के आंतरिक विश्लेषण के लिए इस संकेतक की आवश्यकता है। अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत निर्धारित करने की दो मुख्य विधियाँ हैं: सरलीकृत और सटीक।

एक नियम के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए इस समस्या को हल करना बहुत मुश्किल नहीं है। एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास असंख्य मूल्यवान संपत्तियाँ होती हैं और सब कुछ स्पष्ट दिखाई देता है। उनके लिए, यह वर्ष की शुरुआत और अंत में मूल्यों के बीच का औसत आंकड़ा है। मूल्यों के बीच का अंतर मूल्यह्रास के कारण होता है। यदि ओएस किसी निश्चित महीने में बेचा जाता है, तो यदि आवश्यक हो तो इसे ध्यान में रखना आसान है।

एक बड़ी कंपनी, एलएलसी या सीजेएससी के मामले में, सब कुछ इतना सरल नहीं है। जटिल और महंगे उपकरण को बट्टे खाते में डाला जा सकता है या खरीदा जा सकता है, और यह असमान रूप से होता है। यदि आप सूत्र का उपयोग करके गणना करते हैं तो सबसे सटीक परिणाम प्राप्त होगा:

कहाँ:
एसजीएस - अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत;
चौधरी मैं- प्रत्येक माह की शुरुआत में अचल संपत्तियों की लागत;
सी.के. मैं- प्रत्येक माह के अंत में अचल संपत्तियों की लागत;
मैं- महीने की क्रम संख्या.

सक्रिय भाग की औसत वार्षिक लागत की गणना इसी तरह से की जाती है, हालांकि, इसे अचल संपत्तियों की कुल राशि से अलग करने के लिए, सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन आवश्यक है।

परिसंपत्ति लेखांकन के ऑडिट के कार्य और तरीके

रूस में लागू नियमों की आवश्यकताओं के उल्लंघन के लिए संभावित जुर्माने से बचने के लिए, उद्यम अचल संपत्ति लेखांकन का ऑडिट करते हैं। इस घटना में निम्नलिखित तथ्यों की निगरानी शामिल है:

1. शेष राशि पर सूचीबद्ध अचल संपत्तियां उपलब्ध हैं, और उनकी स्थिति संकेतित के अनुरूप है।
2. अचल संपत्तियों (प्राप्ति, निपटान, पुनर्मूल्यांकन, आदि) के साथ संचालन के लिए दस्तावेजी समर्थन सही ढंग से किया जाता है।
3. मूल्यह्रास ठीक से किया जाता है.
4. सभी करों का मूल्यांकन और भुगतान कर दिया गया है।
5. वस्तुओं को उचित रूप से ओएस के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

यदि कोई कमी पहचानी जाती है, तो ऑडिटर इसे समाधान पत्रक में दर्शाता है। एक अधिनियम के रूप में परिणाम उल्लंघनों को दूर करने के लिए एक मार्गदर्शक के रूप में कार्य करता है। यदि वे सरकारी ऑडिट द्वारा पाए जाते हैं, तो अनिवार्य रूप से जुर्माना लगाया जाएगा, संभवतः बहुत गंभीर रूप से।

टैक्स अकाउंटिंग और अकाउंटिंग में क्या अंतर है?

कर और लेखांकन के बीच अंतर इस तथ्य के कारण है कि वे विभिन्न नियामक दस्तावेजों द्वारा विनियमित होते हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकरण के लिए इसके मानदंड को परिभाषित करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड में, 2019 में न्यूनतम लागत एक लाख रूबल (पीबीयू 6/01 - 40 हजार रूबल के अनुसार) निर्धारित की गई है।

इस प्रकार, गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को कमीशनिंग के समय भौतिक व्यय में शामिल किया जाता है, और करदाता उपयोग की अपेक्षित अवधि या अन्य विचारों के आधार पर स्वतंत्र रूप से इसके बट्टे खाते में डालने का समय निर्धारित करता है।

लेकिन यह सिर्फ 2019 की सीमा नहीं है जो मतभेदों को निर्धारित करती है। वे प्रत्येक लेखांकन प्रणाली के प्रयोजनों के लिए प्रकट होते हैं:

• कर लेखांकन कर आधार निर्धारित करता है।
• लेखांकन हमें किसी वाणिज्यिक संगठन की प्रभावशीलता का आकलन करने की अनुमति देता है।

लेखांकन के लिए कर और लेखांकन दृष्टिकोण के बीच विसंगतियां एक अलग विस्तृत अध्ययन का विषय हैं। यह संभावना नहीं है कि निकट भविष्य में उन्हें पूरी तरह से समाप्त कर दिया जाएगा, लेकिन मेल-मिलाप की दिशा में काम लगातार चल रहा है।

अचल संपत्तियों का कराधान

लेख में पहले से ही इस बारे में बात की गई है कि किसी अचल संपत्ति का पूंजीकरण कैसे किया जाए और इसे कैसे बेचा जाए, लेकिन एक और महत्वपूर्ण मुद्दा बना हुआ है - कराधान।

हमें किसी भी वाणिज्यिक इकाई के मुख्य वित्तीय दायित्वों में से एक - वैट - से शुरुआत करनी चाहिए।

बिना किसी अपवाद के अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, बिक्री, मरम्मत और किराये से जुड़े सभी लेनदेन पर मूल्य वर्धित कर लगाया जाता है। यह तब अर्जित होता है जब तीन आवश्यक शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:

1. ओएस को वैट के अधीन गतिविधियों के लिए अधिग्रहित किया गया था।
2. मुख्य सुविधा चालू कर दी गई है।
3. ओएस की खरीद की पुष्टि सही ढंग से निष्पादित चालान द्वारा की जाती है।

यदि कोई अचल संपत्ति निःशुल्क खरीदी जाती है, तो उसकी लागत आय भाग में शामिल की जाती है। इस राशि पर, साथ ही इस ऑपरेटिंग सिस्टम के माध्यम से उत्पादित उत्पादों की बिक्री पर लाभ कर लगाया जाता है।

लेखांकन में एक अचल संपत्ति की बिक्री को बिक्री के रूप में माना जाता है; यदि विक्रेता ने अधिग्रहण के समय कर को कटौती के रूप में स्वीकार कर लिया तो आय से 20% वैट काट लिया जाता है। अन्यथा, यदि अचल संपत्तियों की लागत आने वाले वैट के साथ खाता 01 पर "लटकी" रहती है, तो कर की गणना अलग तरीके से की जानी चाहिए:

कहाँ:
एस - कमीशनिंग लागत के साथ अवशिष्ट मूल्य का योग

संपत्ति कर की गणना रूसी संघ के कर संहिता के लेखों और अन्य नियामक दस्तावेजों के आधार पर खाते 01 ("स्थिर संपत्ति") और 03 ("आय निवेश") के आधार पर की जाती है।

कर आधार वस्तु का अवशिष्ट मूल्य है, जो मूल लागत के बराबर है और इसे वास्तविक मालिक (पूर्व नहीं) द्वारा किए गए मूल्यह्रास को घटाकर परिचालन में लाने की लागत है।

2013 की शुरुआत से, संपत्ति करों के लेखांकन में अचल संपत्तियों से संबंधित अचल संपत्ति वस्तुओं पर विशेष रूप से संचय शामिल है।

अचल संपत्तियों के साथ लेनदेन का दस्तावेज़ीकरण

अचल संपत्तियों का लेखांकन प्राथमिक दस्तावेजों और कृत्यों पर आधारित है। उन्हें आवश्यक विवरण के अनुपालन में किसी भी रूप में इलेक्ट्रॉनिक या पेपर मीडिया पर चलाया जा सकता है। लेखांकन के लिए निर्देश - 21 जनवरी 2003 को रूसी संघ संख्या 7 की सांख्यिकी पर राज्य समिति का संकल्प।

प्राथमिक लेखांकन के लिए स्वीकृत प्रपत्र, जिनमें कुछ अतिरिक्त किया जा सकता है, तालिका में सूचीबद्ध हैं:

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन विवरण

ओएस के उपयोग की पूरी अवधि के दौरान, इसके साथ की गई सभी कार्रवाइयां रिपोर्टिंग के अंतर्गत आती हैं। जिन लेखांकन दस्तावेज़ों में इसे बनाए रखा जाता है वे तालिका में सूचीबद्ध हैं:

अचल संपत्तियों से संबंधित आदेश

प्रत्येक उद्यम के लिए अचल संपत्तियों के महत्व के कारण (वे इसकी वित्तीय शोधन क्षमता का आधार बनते हैं), उनके साथ सभी क्रियाएं (राइट-ऑफ, संरक्षण, इन्वेंट्री, आधुनिकीकरण, आदि) संगठन के शीर्ष प्रबंधक के आदेशों द्वारा औपचारिक रूप से की जाती हैं। वे मानक प्रपत्रों पर भरे गए हैं (जोड़ने की अनुमति है)। इस या उस कार्रवाई का कारण (औचित्य) और फॉर्म में दिए गए अन्य विवरण बताना आवश्यक है।

प्रत्येक आदेश INV-23 जर्नल में दर्ज किया गया है।

अचल संपत्तियों के लिए नमूना आदेश, इस मामले में उनकी सूची:

डाउनलोड करना

इन्वेंट्री कमीशन के सदस्यों को दस्तावेज़ के पाठ में उनके पूरे नाम और पदों के साथ सूचीबद्ध किया जा सकता है या एक अलग आदेश द्वारा नियुक्त किया जा सकता है।

ओएस की सूची के लिए कमीशन के निर्माण का एक नमूना आदेश लिंक से डाउनलोड किया जा सकता है:

डाउनलोड करना

शीर्षक दस्तावेज़

अचल संपत्तियों की खरीद के लिए दस्तावेज़, एक नियम के रूप में, लेखा विभाग में नहीं, बल्कि मुख्य वकील के पास संग्रहीत होते हैं, लेकिन वे लेखांकन से भी संबंधित होते हैं। यह OS के कानूनी स्वामित्व की पुष्टि है।

उदाहरण के लिए, एक खरीद और बिक्री समझौता इस तरह दिखता है:

डाउनलोड करना

एक उद्यम नि:शुल्क हस्तांतरण, विनिमय और अन्य शीर्षक दस्तावेजों के समझौतों के आधार पर भी संपत्ति का मालिक हो सकता है।

अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश

अचल संपत्तियों के लेखांकन की प्रक्रिया को मौलिक दस्तावेज़ - "अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देश" द्वारा विनियमित किया जाता है, जिसे 13 अक्टूबर, 2003 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 91n द्वारा अनुमोदित किया गया है।

इसके अलावा, विधायी प्रतिबंधों की सीमा के भीतर स्थापित उद्यम के आंतरिक मानकों का भी अभ्यास किया जाता है। विशेष रूप से, लेखांकन नीति एक विशेष आदेश द्वारा निर्धारित की जाती है, जो एक बार और सभी के लिए (जब तक संगठन मौजूद है) लेखांकन, कर और वित्तीय रिपोर्टिंग के नियमों को निर्दिष्ट करता है।

लेखांकन कानून के अनुच्छेद 1 के अनुसार, लेखांकन नीतियां वित्तीय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया में किसी उद्यम द्वारा उपयोग किए जाने वाले सिद्धांत, तरीके और प्रक्रियाएं हैं।

लेखांकन नीति पर आदेश न केवल लेखांकन के संगठन को दर्शाता है, बल्कि लेखांकन मूल्यांकन के नियमों को भी दर्शाता है।

आंतरिक नियमों में अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए लेखाकार (यदि स्टाफिंग टेबल में ऐसी स्थिति प्रदान की गई है) या मुख्य लेखाकार का कार्य विवरण भी शामिल है।

निष्कर्ष

कर लेखांकन अपने कार्यों, कानूनी आधार और कुछ प्रक्रियात्मक मुद्दों में लेखांकन से भिन्न होता है।

शुल्क के लिए अचल संपत्तियों का अधिग्रहण उन्हें किसी संगठन में प्राप्त करने का सबसे आम तरीका है। साथ ही, संगठन ऐसी अचल संपत्तियां खरीद सकता है जिनके लिए स्थापना की आवश्यकता होती है और इसकी आवश्यकता नहीं होती है।

यह आलेख उन अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए लेखांकन पर चर्चा करता है जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है।

अचल संपत्तियों की खरीद जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है

लेखांकन

मशीनरी, उपकरण, उपकरण और अन्य अचल संपत्तियों की खरीद की वास्तविक लागतों को ध्यान में रखने के लिए, जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, "गैर-वर्तमान संपत्तियों में निवेश", उप-खाता 08-4 "अचल संपत्तियों की खरीद" का उपयोग किया जाता है। इस खाते पर पीबीयू 6/01 के खंड 8 के नियमों के अनुसार एक संपत्ति बनाई जाती है। इस मामले में, वैट और अन्य वापसी योग्य करों को बाहर रखा गया है (रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर)।

डेबिट 08-4 - क्रेडिट 60
- उन अचल संपत्तियों को खरीदने की लागत को दर्शाता है जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है।

डेबिट 08-4 - क्रेडिट 60, 70, 69, 71, 76,…
- डिलीवरी, लोडिंग और अनलोडिंग, भंडारण और अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़ी अन्य लागतों को प्रतिबिंबित करें जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है।

वह संपत्ति जो संगठन की गतिविधियों में उपयोग के लिए पूरी तरह उपयुक्त है, उसे "अचल संपत्ति" (या "भौतिक संपत्ति में लाभदायक निवेश") के रूप में अचल संपत्तियों में स्थानांतरित कर दिया जाता है। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है।

डेबिट 01 (03) - क्रेडिट 08-4
- किसी वस्तु को उसकी मूल लागत पर अचल संपत्ति (या भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश) के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

संपत्ति की वस्तुओं (जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है) की स्वीकृति के लिए, अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के एक अधिनियम का उपयोग किया जाता है। इसे इसके आधार पर संकलित किया जा सकता है:

1. मानक प्रपत्र, जो रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 21 जनवरी, 2003 संख्या 7 के संकल्प द्वारा अनुमोदित हैं:

• फॉर्म नंबर ओएस-1 में अचल संपत्तियों (इमारतों, संरचनाओं को छोड़कर) की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य;
• प्रपत्र संख्या OS-1a में किसी भवन (संरचना) की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य;
• प्रपत्र संख्या OS-1b में अचल संपत्तियों (इमारतों, संरचनाओं को छोड़कर) के समूहों की स्वीकृति और हस्तांतरण पर कार्य करना;

2. ऐसे प्रपत्र जिन्हें संगठन ने स्वतंत्र रूप से विकसित किया है।

इस मामले में, प्राथमिक दस्तावेज़ में 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (बाद में कानून संख्या 402-एफजेड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 9 के भाग 2 में निर्दिष्ट सभी अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए। .

अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य विक्रेता से खरीदार को प्राप्त संपत्ति के स्वामित्व के हस्तांतरण के समय तैयार किया जाता है। यह आमतौर पर अधिग्रहण की तारीख पर होता है, जब तक कि खरीद और बिक्री (आपूर्ति) समझौते में अन्यथा प्रदान न किया गया हो। दस्तावेज़ में वस्तु के उपयोग की संभावना पर स्वीकृति समिति का निष्कर्ष होना चाहिए और संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित होना चाहिए।

स्वीकृति प्रमाण पत्र और संबंधित दस्तावेजों (चालान, तकनीकी दस्तावेज, आदि) के आधार पर, लेखा कर्मचारी एक इन्वेंट्री कार्ड खोलते हैं, जहां वे अचल संपत्तियों में संपत्ति को शामिल करने पर डेटा दर्ज करते हैं। के अनुसार कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 का भाग 4कार्ड किसी भी रूप में या मानकीकृत फॉर्म संख्या OS-6, OS-6a का उपयोग करके तैयार किया गया है।

वैट लेखांकन प्रक्रिया

पीबीयू 6/01 के खंड 8 के नियमों और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 के खंड 1 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, अचल संपत्ति खरीदते समय विक्रेता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि इसकी मूल लागत में शामिल नहीं है। . यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 1 और 2 के आधार पर कटौती के अधीन है (जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 द्वारा स्थापित नहीं किया गया हो)। लेकिन कर काटने से पहले, किसी संगठन को रिफंड के अपने अधिकार की जांच करनी चाहिए। ऐसा करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक साथ पूरा करना होगा:

1. वैट की आवंटित राशि के साथ आपूर्तिकर्ता से एक चालान है, जो उचित क्रम में तैयार किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 1, खंड 2, खंड 5, खंड 6, खंड 1 के खंड 1) रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 172);
2. अचल संपत्ति वैट के अधीन गतिविधियों को पूरा करने के लिए अर्जित की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 171);
3. अचल संपत्ति को लेखांकन के लिए स्वीकार कर लिया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 1, अनुच्छेद 172);
4. अर्जित अचल संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1.1) के पंजीकरण के बाद से 3 साल नहीं बीते हैं।

नियामक अधिकारियों के साथ अधिकांश विवाद तीसरी शर्त के कार्यान्वयन को लेकर उत्पन्न होते हैं। तथ्य यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के मानदंड, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 172 यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि हम किस प्रकार के लेखांकन के बारे में बात कर रहे हैं: लेखांकन या कर, और किस लेखांकन खाते की कर अवधारणा के साथ पहचान की जाती है "लेखांकन के लिए स्वीकृत।"

रूसी वित्त मंत्रालय ने इस मुद्दे पर बार-बार अपनी स्थिति व्यक्त की है (पत्र: दिनांक 24 जनवरी 2013 संख्या 03-07-11/19, दिनांक 16 अगस्त 2012 संख्या 03-07-11/303, दिनांक 28 अक्टूबर, 2011 क्रमांक 03 -07-11/290, दिनांक 08/02/2010 क्रमांक 03-07-11/330, दिनांक 09/21/2007 क्रमांक 03-07-10/20). यह इस तथ्य पर उबलता है कि संपत्ति की खरीद पर वैट की कटौती तभी संभव है जब यह खाता 01 "फिक्स्ड एसेट्स" में परिलक्षित हो, जब एक स्वतंत्र इन्वेंट्री आइटम का गठन किया गया हो। एक समान टैक्स रिफंड प्रक्रिया अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़ी अतिरिक्त लागतों पर वैट राशि पर लागू होती है।

हालाँकि, यह स्थिति विवादास्पद है, क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 21 किसी अर्जित अचल संपत्ति पर वैट काटने के अधिकार को एक विशिष्ट लेखा खाते पर उसके लेखांकन से नहीं जोड़ता है। इसकी पुष्टि सकारात्मक मध्यस्थता अभ्यास से भी होती है: रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय सहित अदालतों का मानना ​​है कि कर प्रतिपूर्ति के लिए माल, कार्य, सेवाओं (संपत्ति सहित) की प्राप्ति का तथ्य महत्वपूर्ण है। इस मामले में, जिस लेखांकन खाते में उन्हें पूंजीकृत किया गया है, उससे कोई फर्क नहीं पड़ता। ये निष्कर्ष उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 27 जनवरी, 2012 संख्या A56-10457/2011, मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 15 सितंबर, 2011 संख्या A40-113023/ के संकल्पों में निहित हैं। 09-126-735, और यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 24 अगस्त 2011 संख्या एफ09-5226/11, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम दिनांक 30 अक्टूबर 2007 संख्या 8349/07 और कई अन्य।

इस प्रकार, संगठन को स्वतंत्र रूप से निर्णय लेने की आवश्यकता है कि वह अर्जित अचल संपत्तियों पर कटौती के लिए वैट का दावा कब करेगा:

1. खाता 01 में लेखांकन के लिए स्वीकृति के बाद;
2. जब खाता 08 पर परिलक्षित होता है।

यदि कंपनी दूसरे निर्णय का पालन करती है, तो संभवतः उसे अदालत में अपने मामले का बचाव करना होगा। संगठन जो अधिकारियों की आधिकारिक स्थिति का पालन करते हैं, वे अपने लेखांकन में ऐसी प्रविष्टियाँ करेंगे।

तालिका नंबर एक - अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए लेखांकन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है

उदाहरण 1.

मार्च में, मेगामार्केट एलएलसी ने वैट (18%) - 8,100 रूबल सहित 53,100 रूबल की कीमत वाले कर्मचारियों की व्यक्तिगत फाइलों को संग्रहीत करने के लिए एक फाइलिंग कैबिनेट खरीदा और संचालन में लगाया।

संदर्भ डेटा:

समाधान।

मेगामार्केट एलएलसी लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेगा।

उदाहरण का अंत

उदाहरण 2.

जनवरी में, मेटल प्रोडक्ट्स प्लांट जेएससी ने एक बिक्री अनुबंध के तहत, एक नई धातु मशीन खरीदी, जिसे वैट (18%) - 18,000 रूबल सहित 118,000 रूबल की कीमत पर स्थापना की आवश्यकता नहीं थी।

मशीन की डिलीवरी ट्रांसपोर्ट कंपनी पेरेवोज़्का एलएलसी द्वारा की गई थी। इसकी लागत 5,900 रूबल थी, जिसमें वैट (18%) - 900 रूबल शामिल थे। उसी महीने, प्राप्त उपकरण को लेखांकन के लिए स्वीकार कर लिया गया और परिचालन में लाया गया।

संदर्भ डेटा:वस्तु वैट के अधीन गतिविधियों में उपयोग के लिए अभिप्रेत है।

समाधान।

अचल संपत्ति का अधिग्रहण लेखांकन में निम्नानुसार परिलक्षित होगा।

उदाहरण का अंत

यदि क्रय संगठन किसी निश्चित परिसंपत्ति की आगामी डिलीवरी के लिए अग्रिम भुगतान करता है, तो उसे कई शर्तों के अधीन, शिपमेंट की वास्तविक तारीख की परवाह किए बिना अग्रिम भुगतान (आंशिक भुगतान) की राशि से वैट काटने का अधिकार है ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 9):

• अग्रिम राशि के लिए विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) से एक चालान है;
• अग्रिम के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेज़ हैं;
• खरीद और बिक्री (आपूर्ति) समझौते में अग्रिम पूर्ण या आंशिक भुगतान की शर्त शामिल है।

संदर्भ।अग्रिमों पर वैट के लेखांकन की यह प्रक्रिया 26 नवंबर 2008 के संघीय कानून संख्या 224-एफजेड द्वारा 1 जनवरी 2009 को लागू की गई थी।

कर की राशि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4 के नियमों के अनुसार गणना द्वारा निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 168 के अनुसार, विक्रेता संगठन खरीदार संगठन को अग्रिम भुगतान की राशि के लिए 5 कैलेंडर दिनों के भीतर एक चालान जारी करने के लिए बाध्य है, जिस दिन से शुरू होता है। अग्रिम भुगतान की रसीद (पूर्ण या आंशिक)। दस्तावेज़ दो प्रतियों में तैयार किया गया है, लेन-देन के प्रत्येक पक्ष के लिए एक, और इसमें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5.1 में सूचीबद्ध अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए:

यदि विक्रेता अग्रिम भुगतान प्राप्त होने के 5 कैलेंडर दिनों के भीतर माल भेजता है, तो यह शिपमेंट पर चालान जारी करने के लिए पर्याप्त होगा। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12 अक्टूबर 2011 के पत्र क्रमांक 03-07-14/99, दिनांक 6 मार्च 2009 क्रमांक 03-07-15/39 में निहित हैं। इन निष्कर्षों की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने 10 मार्च, 2009 के संकल्प संख्या 10022/08 में की है।

हालाँकि, राजकोषीय अधिकारियों की इस मामले पर विपरीत राय है। रूस की संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि अग्रिम चालान किसी भी परिस्थिति में जारी किया जाना चाहिए, भले ही माल अग्रिम भुगतान के रूप में कब भेजा गया हो। कर अधिकारियों की स्थिति रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 168 के मानदंडों पर आधारित है और 15 फरवरी के रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में निर्धारित की गई है। 2011 क्रमांक केई-3-3/354।

जैसा कि हम देखते हैं, इस मुद्दे पर कोई एक समाधान विकसित नहीं किया गया है। इसलिए, यदि कोई संगठन अग्रिम भुगतान के लिए चालान जारी करने से इनकार करता है, तो उच्च संभावना के साथ, इससे निरीक्षकों के साथ असहमति हो सकती है।

कर अवधि में जिसमें खरीदार को खरीदी गई अचल संपत्ति पर वैट काटने का अधिकार प्राप्त हुआ, यह आवश्यक है:

1. पूर्व भुगतान की राशि से निर्धारित राशि में कटौती के लिए पहले से दावा किए गए वैट को बहाल करें, जो प्राप्त अचल संपत्ति के भुगतान के खिलाफ ऑफसेट है (पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170);
2. आम तौर पर स्थापित तरीके से प्राप्त अचल संपत्ति पर "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2, खंड 12)।

वायरिंग इस प्रकार होगी.

तालिका 2 - अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है (यदि विक्रेता को अग्रिम हस्तांतरित किया जाता है)

<*>60-2 - जारी किए गए अग्रिमों के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए लेखांकन के लिए खाता 60 का उप-खाता;
<**>76-एवी - जारी किए गए अग्रिमों पर वैट दर्शाने के लिए खाता 76 का उप-खाता;
<***>60-1 - खरीदी गई अचल संपत्तियों के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए लेखांकन के लिए खाता 60 का उप-खाता।

उदाहरण 3.

मार्च की शुरुआत में, ट्रांस-इन्वेस्ट एलएलसी ने वैट (18%) - 14,400 रूबल सहित 94,400 रूबल की लागत पर लेखा विभाग के लिए एक तिजोरी की आपूर्ति के लिए एक समझौता किया। (परिवहन लागत माल की कीमत में शामिल है)।

समझौते की शर्तों के अनुसार, कंपनी को मार्च के मध्य में 47,200 रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान करना होगा। (वैट (18%) सहित - 7,200 रूबल), जो समय पर किया गया था। बैंक खाते में धनराशि प्राप्त होने के बाद, आपूर्तिकर्ता ने खरीदार को वैट की राशि दर्शाते हुए एक अग्रिम चालान तैयार किया और जारी किया।

तिजोरी अप्रैल की शुरुआत में वितरित की गई थी। आपूर्तिकर्ता ने भेजे गए माल की लागत के लिए एक चालान प्रदान किया। उसी महीने, प्राप्त वस्तु को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में स्वीकार किया गया और परिचालन में लाया गया। ट्रांस-इन्वेस्ट एलएलसी ने आपूर्तिकर्ता को अपने भुगतान दायित्वों का भुगतान कर दिया।

संदर्भ डेटा:संगठन सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएनओ) पर है।

समाधान।

लेखांकन में, ट्रांस-इन्वेस्ट एलएलसी का लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेगा।

उदाहरण का अंत.

आयकर

अचल संपत्ति खरीदते समय, एक संगठन कुछ खर्च वहन करता है, जिसे लेखांकन में इसकी प्रारंभिक लागत में शामिल किया जाएगा, लेकिन कर लेखांकन में नहीं। तालिका 3 ऐसे खर्चों की एक सूची प्रदान करती है, जिनकी लेखांकन प्रक्रिया कानून की शाब्दिक व्याख्या पर आधारित है।

टेबल तीन - लेखांकन और कर लेखांकन में अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़े खर्चों की पहचान

अचल संपत्तियों की खरीद के साथ आने वाली अतिरिक्त लागतें अक्सर उत्पन्न होती हैं। हालाँकि, उनका कर लेखांकन उतना स्पष्ट नहीं है जितना तालिका 3 में प्रस्तुत किया गया है।

अचल संपत्तियों की किसी वस्तु की प्रारंभिक लागत में इस या उस प्रकार के खर्च को ध्यान में रखने या न लेने से पहले, कर कानून के मानदंडों का विश्लेषण करना आवश्यक है: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 1, अनुच्छेद 257, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 4। इसके अलावा, इन मुद्दों पर वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा के दृष्टिकोण को ध्यान में रखा जाना चाहिए। इन विभागों ने व्यक्तिगत लागतों के संबंध में पहले ही एक मजबूत राय बना ली है (तालिका 4)।

तालिका 4 - ऐसे व्यय जिन्हें अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जाना सुरक्षित है

यदि कोई संगठन, अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़े खर्चों का हिसाब लगाते समय, अधिकारियों के विपरीत स्थिति लेता है, तो यह दृष्टिकोण कर जोखिमों और मुकदमेबाजी से भरा होता है।

वर्तमान लेखांकन में लेखांकन और कर लेखांकन के बीच संबंधों को प्रतिबिंबित करने के लिए, संगठन 19 नवंबर, 2002 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" पीबीयू 18/02 लागू करते हैं। 114एन (इसके बाद पीबीयू 18/02 के रूप में संदर्भित)। अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत के निर्माण में अंतर से कटौती योग्य (कर योग्य) अस्थायी मतभेदों का उदय होता है, जो आस्थगित कर संपत्ति (देनदारियां) बनाते हैं।

उदाहरण 4.

मई की शुरुआत में, RusLes LLC ने RUB 2,360,000 मूल्य का ऑनबोर्ड KAMAZ खरीदा, जिसमें VAT (18%) - RUB 360,000 शामिल था। संगठन ने कार की डिलीवरी के लिए अपने कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा। उन्हें 10,000 रूबल की राशि खाते में दी गई थी, जिसमें से निम्नलिखित खर्च किया गया था:

• दैनिक भत्ते के लिए - 1,500 रूबल। (2 दिनों के लिए 750 रूबल);
• आवास के लिए - 3,000 रूबल। वैट को छोड़कर (प्रति दिन 1,500 रूबल);
• ईंधन और स्नेहक के लिए - 3,500 रूबल।

जवाबदेह धनराशि की शेष राशि कर्मचारी द्वारा व्यावसायिक यात्रा से लौटने और अग्रिम रिपोर्ट प्रदान करने के बाद वापस कर दी गई थी। उसी महीने, सुविधा को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में स्वीकार किया गया और परिचालन में लाया गया। इसका अधिग्रहण लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नानुसार दर्शाया जाएगा।

संदर्भ डेटा:

1) संगठन वैट भुगतानकर्ता है;
2) लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए RusLes LLC की लेखांकन नीति के अनुसार:

- उपयोगी जीवन मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के अनुसार निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ की सरकार के 1 जनवरी, 2002 नंबर 1 के डिक्री द्वारा अनुमोदित);
3) प्रबंधक के आदेश से, कामाज़ वाहन का उपयोगी जीवन 6 वर्ष या 72 महीने (चौथा मूल्यह्रास समूह) निर्धारित किया गया है।

टिप्पणी।इस उदाहरण में यातायात पुलिस के साथ वाहन के पंजीकरण के लिए राज्य शुल्क का भुगतान करने की लागत पर विचार नहीं किया गया है।

स्थिति 1.यात्रा व्यय लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में शामिल हैं।

समाधान

कर लेखांकन में, कार की प्रारंभिक लागत लेखांकन में समान लागतों से बनती है, इसलिए अस्थायी अंतर उत्पन्न नहीं होते हैं।

स्थिति 2.लेखांकन में, यात्रा व्यय को एक निश्चित संपत्ति की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जाता है, और कर लेखांकन में उन्हें अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में एकमुश्त राशि के रूप में लिखा जाता है।

समाधान

लेखांकन और कर लेखांकन में किसी वस्तु के प्रारंभिक मूल्यांकन के गठन में विसंगतियाँ नीचे दी गई तालिका में स्पष्ट रूप से प्रस्तुत की गई हैं।

व्यावसायिक यात्रा व्यय को वर्तमान के रूप में मान्यता दी जाएगी:

लेखांकन में - जैसे किसी अचल संपत्ति की लागत उसके उपयोगी जीवन के दौरान मूल्यह्रास के माध्यम से लिखी जाती है;
- कर लेखांकन में - रिपोर्टिंग अवधि में जिससे वे संबंधित हैं।

परिणामस्वरूप, कर योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं, जो आस्थगित कर देनदारियां (डीटीएल) बनाते हैं:

• आईटी = करयोग्य अस्थायी अंतर x 20% (आयकर दर)।

लेखांकन में, अचल संपत्ति मद (उदाहरण 1 में स्थिति से तालिका) की लेखांकन प्रारंभिक लागत के गठन के लिए प्रविष्टियों के साथ, निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाएंगी।

आईटी मासिक राइट-ऑफ के अधीन है, जिसकी शुरुआत उस महीने से होती है जिसमें लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना शुरू हुई थी, यानी जून से।

लेखांकन में सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास (ए) की गणना:

1. एगोड = प्रारंभिक लागत x मूल्यह्रास दर = आरयूबी 2,008,000। x 100% / 6 एल. = 334,666.67 रूबल।
2. एम्स = एगोड / 12 महीने। = 334,666.67 रूबल। / 12 महीने = 27,888.89 रूबल।

रिपोर्टिंग माह में बट्टे खाते में डालने के लिए आईटी की गणना:

1. ओनोमेस। = आईटी / 6 एल. / 12 महीने

आईटी के मूल्यह्रास और पुनर्भुगतान के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ, जून में लेखांकन रिकॉर्ड में दर्शाई गई प्रविष्टियों के समान, कामाज़ के उपयोगी जीवन के दौरान मासिक रूप से की जाएंगी जब तक कि इसकी लागत पूरी तरह से बट्टे खाते में नहीं डाल दी जाती (या अपंजीकृत नहीं हो जाती)।

उदाहरण का अंत.

लेखांकन में, किसी परिसंपत्ति को कर लेखांकन की तुलना में पहले अचल संपत्ति के रूप में पहचाना जा सकता है। यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि उपयोग के लिए तैयार सुविधा को कब परिचालन में लाया जाता है। यदि लेखांकन और कर लेखांकन के लिए एक निश्चित परिसंपत्ति की स्वीकृति की तारीखें अलग-अलग रिपोर्टिंग महीनों पर पड़ती हैं, तो कटौती योग्य अस्थायी अंतर बनते हैं, जिससे आस्थगित कर परिसंपत्तियों (डीटीए) का निर्माण होता है।

यह याद दिलाने लायक हैकिसी परिसंपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार करने के लिए, इसे इसके कार्यात्मक उद्देश्य (अन्य शर्तों के अधीन) के लिए उपयोग के लिए तैयार करना पर्याप्त है। कर लेखांकन में, वस्तु को परिचालन में लाया जाना चाहिए। अचल संपत्तियों को पहचानने के लिए लेखांकन मानदंड और कर कानून की आवश्यकताओं के बीच यह मुख्य अंतर है।

उदाहरण 5.

मई के मध्य में, टेक्नोसेंटर एलएलसी ने एक नए कर्मचारी - एक सिस्टम प्रशासक, के लिए 59,000 रूबल का कंप्यूटर खरीदा, जिसमें वैट (18%) - 9,000 रूबल शामिल थे। खरीदी गई वस्तु उपयोग के लिए उपयुक्त है। प्रबंधक ने, अपने आदेश से, कंप्यूटर का उपयोगी जीवन स्थापित किया - 2.5 वर्ष या 30 महीने (दूसरा मूल्यह्रास समूह)।

कर्मचारी को जून की शुरुआत में काम पर रखा गया था।

संदर्भ डेटा:

1) संगठन सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएनओ) पर है;
2) लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए टेक्नोसेंटर एलएलसी की लेखांकन नीति के अनुसार:
- सभी अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है;
- उपयोगी जीवन मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के अनुसार निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ की सरकार के 1 जनवरी, 2002 नंबर 1 के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

समाधान।

चूंकि प्राप्त कंप्यूटर उपयोग के लिए पूरी तरह से तैयार है, मई में संगठन इसे अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार करेगा। यह निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करेगा।

आयकर उद्देश्यों के लिए, संपत्ति को जून में मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाएगी, जब नया कर्मचारी इसे संचालित करना शुरू करेगा। वस्तु पर मूल्यह्रास अर्जित होना शुरू हो जाएगा:

• लेखांकन में - 1 जून से (उस महीने के पहले दिन से जिस महीने परिसंपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था);
• कर लेखांकन में - 1 जुलाई से (सुविधा चालू होने के महीने के अगले महीने के पहले दिन से)।

रैखिक विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास (ए) की गणना:

• लेखांकन में:

1. एगोड = प्रारंभिक लागत x मूल्यह्रास दर = 50,000 रूबल। x 100% / 2.5 ग्राम = 20,000 रूबल।
2. एम्स = एगोड / 12 महीने। = 20,000 रूबल। / 12 महीने = 1,666.66 रूबल।

• कर लेखांकन में:

1. एम्स = प्रारंभिक लागत / उपयोगी जीवन (महीने) = 50,000 रूबल। / 30 महीने = 1,666.66 रूबल।

गणना से पता चलता है कि मूल्यह्रास की राशि जिसे लेखांकन और लाभ कर उद्देश्यों के लिए व्यय के रूप में पहचाना जाएगा, वही है, इसलिए यहां कोई राशि अंतर उत्पन्न नहीं होता है।

इस तथ्य के कारण कि लेखांकन में, अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास शुल्क को कर लेखांकन की तुलना में एक महीने पहले खर्चों में ध्यान में रखा जाता है, कटौती योग्य अस्थायी अंतर बनते हैं जो आस्थगित कर संपत्ति (डीटीए) बनाते हैं:

• मूल्यह्रास व्यय के लिए आईटी = कटौती योग्य अस्थायी अंतर x 20% (आयकर दर) = 1,666.66 रूबल। x 20% = 333.33 रूबल।

जून के अंत में, ऐसी प्रविष्टियाँ लेखांकन में दिखाई देंगी।

कर लेखांकन में मूल्यह्रास व्यय की मान्यता के महीने में आईटी बट्टे खाते में डालने के अधीन है, इसलिए जुलाई में लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टि करेगा।

लेकिन इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि जुलाई के अंत में, लेखांकन उद्देश्यों के लिए, अचल संपत्ति पर उसके उपयोगी जीवन के दूसरे महीने के लिए पहले से ही मूल्यह्रास अर्जित किया जाएगा, एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर और इसलिए आईटी फिर से बनता है।

मूल्यह्रास की गणना, साथ ही आईटी के गठन और पुनर्भुगतान पर प्रविष्टियां, कंप्यूटर के पूरे उपयोगी जीवन के दौरान मासिक आधार पर लेखांकन में की जाएंगी जब तक कि इसकी लागत पूरी तरह से चुकाई न जाए या लेखांकन से बट्टे खाते में न डाल दी जाए।

लेखांकन और कर लेखांकन के बीच उत्पन्न होने वाली विसंगतियाँ नीचे दी गई तालिका में प्रस्तुत की गई हैं।

अचल संपत्तियाँ क्या हैं? लेखांकन में अचल संपत्तियों का उचित हिसाब कैसे लगाएं? मूल्यह्रास क्या है और इसकी गणना कैसे की जाती है?

लेखांकन में अचल संपत्तियाँ

किसी उद्यम की अचल संपत्ति वह संपत्ति होती है जिसका उपयोग माल के उत्पादन, सेवाओं के प्रावधान, कार्य के निष्पादन, या 12 महीने से अधिक की अवधि या एक परिचालन चक्र के लिए किसी संस्थान के प्रबंधन के लिए श्रम के साधन के रूप में किया जाता है। जो कि 12 महीने से अधिक है।

अचल संपत्तियों पर क्या लागू होता है:

• इमारतों
• कार्य उपकरण
• बिजली मशीनें
• मापने के उपकरण और नियंत्रण उपकरण
• कंप्यूटर प्रौद्योगिकी
• परिवहन के साधन
• औजार
• घरेलू आपूर्ति और उपकरण
• उत्पादन और उत्पादक, प्रजनन और कामकाजी पशुधन
• बारहमासी वृक्षारोपण
• खेतों की सड़कें और अन्य प्रासंगिक सुविधाएं

इसके अलावा, अचल संपत्तियों में शामिल हैं:

• आमूल-चूल भूमि सुधार (सिंचाई, जल निकासी और अन्य भूमि सुधार कार्य) के उद्देश्य से निवेश
• पट्टे के आधार पर अचल संपत्तियों में निवेश
• भूमि के भूखंड, प्राकृतिक संसाधन (उपमृदा, जल और अन्य संसाधन)

अचल संपत्तियां, जिनका उद्देश्य किसी संस्था द्वारा अस्थायी उपयोग और कब्जे के लिए या लाभ कमाने के लिए अस्थायी उपयोग के लिए मौद्रिक मुआवजे के रूप में प्रदान किया जाना है, सामग्री में लाभदायक निवेश के हिस्से के रूप में लेखांकन, साथ ही वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होती हैं। संपत्तियां।

किसी संस्था द्वारा किसी संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:

• वस्तु का उद्देश्य माल के उत्पादन, सेवाओं के प्रावधान या कार्य के प्रदर्शन में इसका उपयोग करना है; संस्था की प्रशासनिक आवश्यकताओं के लिए या संस्था द्वारा अस्थायी उपयोग या अस्थायी उपयोग और कब्जे के लिए मौद्रिक मुआवजे के प्रावधान के लिए
• वस्तु का उद्देश्य इसे लंबे समय तक उपयोग करना है, अर्थात 12 महीने से अधिक की अवधि या 12 महीने से अधिक का परिचालन चक्र
• संस्था इस वस्तु के आगे पुनर्विक्रय की योजना नहीं बनाती है
• यह भविष्य में संस्था को आर्थिक लाभ (लाभ) दिला सकता है

अचल संपत्ति का मूल्यह्रास

संचालन के दौरान, अचल संपत्ति मूल्यह्रास का उपयोग करके अपने मूल्य को उत्पादन की लागत में स्थानांतरित करती है। मूल्यह्रास शुल्क की गणना परिसंपत्ति के संपूर्ण उपयोगी जीवन पर मासिक रूप से की जाती है।

उपयोगी जीवन वह अवधि है जिसके दौरान किसी वस्तु, जो एक अचल संपत्ति है, के उपयोग से संस्था को आर्थिक लाभ (लाभ) मिलता है। कई अचल संपत्तियों के लिए, ऐसी अवधि उन उत्पादों की मात्रा (भौतिक रूप से काम की मात्रा) से निर्धारित होती है जो इस वस्तु के उपयोग के परिणामस्वरूप प्राप्त होने की उम्मीद है।

अचल संपत्तियों पर दस्तावेज़:

लेखांकन में, अचल संपत्तियों के संचलन का उचित दस्तावेजीकरण बहुत महत्वपूर्ण है।

प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण के आधार पर ही लेखांकन के लिए धनराशि स्वीकार की जाती है:

• स्वीकृति और हस्तांतरण अधिनियम: फॉर्म ओएस -1, संरचनाओं और इमारतों के अपवाद के साथ, सभी अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन के लिए उपयोग किया जाता है, फॉर्म ओएस -1 ए - संरचनाओं और भवनों के लिए लेखांकन के लिए, फॉर्म ओएस -1 बी - अचल संपत्तियों के समूहों के लिए लेखांकन करते समय , संरचनाओं और इमारतों को छोड़कर
• प्रपत्र ओएस-14 में उपकरण स्वीकृति प्रमाणपत्र
• प्रपत्र OS-15 में स्थापना के लिए उपकरणों की स्वीकृति और हस्तांतरण पर कार्य करें

प्रत्येक अचल संपत्ति वस्तु के लिए एक इन्वेंट्री कार्ड खोला जाना चाहिए:

• फॉर्म ओएस-6 - एक अचल संपत्ति मद के लिए
• प्रपत्र OS-6a - अचल संपत्तियों के समूह के लिए
• फॉर्म ओएस-6बी - अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए इन्वेंट्री बुक

अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के मामले में, बट्टे खाते में डालने का अधिनियम जारी करना आवश्यक है:

• OS-4 फॉर्म के अनुसार - एक वस्तु के लिए
• OS-4a फॉर्म के अनुसार - सड़क परिवहन के लिए
• OS-4b फॉर्म के अनुसार - वस्तुओं के समूह के लिए

किसी उद्यम में अचल संपत्तियों का लेखांकन

लेखांकन में अचल संपत्तियों का हिसाब खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में किया जाता है। अचल संपत्तियों की पूरी मात्रा खाता 08 "गैर-वर्तमान संपत्तियों में निवेश" के माध्यम से खाता 01 में स्थानांतरित की जाती है। खाता 08, खाता 01 "अचल संपत्ति" और 60 "आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान" के बीच मध्यवर्ती है। जब किसी वस्तु को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, तो सभी लागतें खाता 08 के डेबिट में एकत्र की जाती हैं, जिसके बाद वे खाता 08 के क्रेडिट से खाता 01 के डेबिट में चली जाती हैं, इस क्षण से वस्तु को परिचालन में लाना माना जाता है। वस्तु का निपटान और बट्टे खाते में डालना क्रेडिट खाता 01 से होता है।

मूल्यह्रास शुल्क की गणना करने के लिए, खाता 02 "मूल्यह्रास" का उपयोग किया जाता है।

40,000 रूबल तक की अचल संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना।

पीबीयू 6/01 क्लॉज 4 संगठनों को लेखांकन के लिए सस्ती वस्तुओं (जिसकी लागत 40 हजार रूबल के भीतर है) को अचल संपत्तियों के रूप में नहीं, बल्कि इन्वेंट्री के रूप में स्वीकार करने और फिर उन्हें खर्चों के रूप में लिखने की अनुमति देता है।

उदाहरण के लिए, एक उद्यम ने 5,000 रूबल के लिए एक प्रिंटर खरीदा; इसे खाता 01 पर ओएस के रूप में स्वीकार करने या उस पर मासिक मूल्यह्रास चार्ज करने का कोई मतलब नहीं है। इसे एक इन्वेंट्री आइटम के रूप में स्वीकार करना और तुरंत इसे व्यय के रूप में लिखना अधिक सुविधाजनक है। इस मामले में, लेखा विभाग को निम्नलिखित प्रविष्टियों को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है: D10 K60 - वस्तु को सामग्री के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, और फिर प्रविष्टि D20 (25, 26, 44) K10 का उपयोग करके इसे व्यय के रूप में लिखा जाता है।

यह केवल तभी किया जा सकता है जब अचल संपत्ति की लागत 40,000 रूबल से कम हो; यदि इसकी अचल संपत्ति 40,000 रूबल से अधिक है, तो वस्तु को खाता 01 पर स्वीकार किया जाना चाहिए।

उद्यम को अचल संपत्तियों की प्राप्ति

अचल संपत्तियाँ वे संपत्तियाँ हैं जिनका उपयोग सीधे उत्पादों के उत्पादन, सेवाएँ प्रदान करने और उद्यम के अन्य कार्यों को करने के लिए किया जाता है और जिनका सेवा जीवन कम से कम एक वर्ष होता है। संचालन में मौजूद संपत्तियों के अलावा, अचल संपत्तियों का कुछ हिस्सा स्टॉक में रखा जा सकता है या पट्टे पर दिया जा सकता है। टूट-फूट के अधीन अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास, उदाहरण के लिए, मशीन टूल्स या वाहन, निर्मित उत्पादों (प्रदान की गई सेवाओं) की लागत में ध्यान में रखा जाता है।

आइए हम किसी उद्यम में वस्तुओं की प्राप्ति के लिए लेखांकन की विशेषताओं पर अधिक विस्तार से ध्यान दें, निर्माण, खरीद, नि:शुल्क रसीद के साथ-साथ वस्तु प्राप्त करते समय लेखांकन के लिए उन्हें स्वीकार करते समय अचल संपत्तियों की प्रविष्टियों पर विचार करें। अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में।

अचल संपत्तियों की प्राप्ति के लिए लेखांकन

परिचालन में लाई गई अचल संपत्तियों का हिसाब "स्थिर संपत्ति" खाते (खाता 01) का उपयोग करके किया जाता है। कमीशनिंग का आधार उद्यम के प्रमुख का आदेश है। लेखा विभाग स्थानांतरण और स्वीकृति रिपोर्ट तैयार करता है और इन्वेंट्री कार्ड (प्रकार ओएस -6) पर अचल संपत्तियों को रिकॉर्ड करता है।

प्रायः, अचल संपत्तियों की प्राप्ति निम्न के परिणामस्वरूप होती है:

1. निर्माण का समापन
2. शुल्क के लिए अधिग्रहण (ओएस खरीद)
3. नि:शुल्क प्राप्त करना
4. अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्तियां

इसके अनुसार, ऐसे धन की प्राप्ति का लेखा-जोखा कुछ अलग होता है। आइए प्रत्येक मामले पर अलग से विचार करें।

संचालन के लिए स्वीकृत निर्माण परियोजनाओं के लिए लेखांकन

इस मामले में एक कमीशन की गई सुविधा की प्रारंभिक लागत का गठन इसके निर्माण की लागत से निर्धारित होता है। ये लागतें बैलेंस शीट खाते "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" (08 खाता) में परिलक्षित होती हैं। सुविधाओं का निर्माण उद्यम द्वारा या ठेकेदारों की भागीदारी से किया जा सकता है।

तीसरे पक्ष के डेवलपर की मदद से निर्माण के मामले में, खाता "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" (खाता 60) का उपयोग किया जाता है।

तृतीय पक्षों द्वारा ओएस सुविधा के निर्माण के दौरान लेखांकन प्रविष्टियाँ:

D08 - K60 - कार्य की पूरी लागत निर्धारित की गई है

D19 - K60 - वैट आवंटित

D01 - K08 - निर्माण परियोजना संचालन के लिए स्वीकृत

D68 - K19 - आवंटित वैट बजट से प्रतिपूर्ति के लिए भेजा जाता है

D60 - K51 - ठेकेदार को धनराशि हस्तांतरित।

यदि निर्माण स्वयं किया जाता है, तो इसकी लागत को रिकॉर्ड करने के लिए, खाते "सामग्री" (10), "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" (70), "सहायक उत्पादन" (23), "मूल्यह्रास" (02) ) और अन्य का उपयोग किया जाता है। इस मामले में, पोस्टिंग की जाती है:

D08 - K10 (02,23,70,69, आदि) - निर्माण लागत को ध्यान में रखा जाता है

D01 - K08 - सुविधा चालू कर दी गई है।

अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए लेखांकन

अचल संपत्तियों की खरीद उनकी प्राप्ति का सबसे आम प्रकार है। ऐसे फंडों का हिसाब-किताब करने के लिए, "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" (खाता 60) या "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता" (खाता 76) खातों का उपयोग किया जाता है। खरीदी गई धनराशि के प्रकार के आधार पर, संबंधित उप-खाते "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" (08) खाते में खोले जाते हैं।

अर्जित अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत उनकी खरीद और कमीशनिंग से जुड़े सभी खर्चों का योग है। विक्रेता को भुगतान की गई राशि के अलावा, ऐसे खर्चों में शामिल हो सकते हैं: सीमा शुल्क, गैर-वापसी योग्य कर, राज्य शुल्क, मध्यस्थों और सलाहकारों के लिए शुल्क, साथ ही उपकरणों की स्थापना और कमीशनिंग पर खर्च किए गए धन।

फिक्स्ड वायरिंग उपकरण की खरीद:

D08 - K60 (76) - वस्तु की लागत आपूर्तिकर्ता के दस्तावेजों के अनुसार ध्यान में रखी जाती है

डी19 - के60 (76) - वैट वस्तु की लागत से आवंटित किया जाता है

D08 - K70 (69, 76, 10, आदि) - डिलीवरी, असेंबली, समायोजन की लागत को ध्यान में रखा जाता है

D01 - K08 - ऑपरेशन के लिए स्वीकृत वस्तु

D68 - K19 - वैट बजट से प्रतिपूर्ति के लिए भेजा जाता है

D60 (76) - K51 - आपूर्तिकर्ता को धनराशि हस्तांतरित की गई।

नि:शुल्क प्राप्त अचल संपत्तियों का लेखांकन

किसी उद्यम की अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत जो नि:शुल्क स्वीकार की गई थी, उदाहरण के लिए, उपहार के रूप में, ऐसी वस्तुओं का बाजार मूल्य माना जाता है। यदि इसे निर्धारित करना असंभव है, तो मूल्यांकन समान भौतिक संपत्तियों की लागत पर आधारित होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, नि:शुल्क प्राप्त धनराशि को उद्यम की गैर-परिचालन आय माना जाता है।

बुनियादी वायरिंग उपकरण की निःशुल्क प्राप्ति:

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, उप-खाता "अनावश्यक रसीदें" (98-2) का उपयोग किया जाता है। निम्नलिखित प्रविष्टियाँ लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होती हैं:

D08 - K98-2 - लेखांकन के लिए स्वीकृत अचल संपत्तियाँ

D01 - K08 - वस्तुओं को परिचालन में लाया गया।

D98-2 - K91 - मूल्यह्रास शुल्क माफ कर दिया जाता है।

अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में अचल संपत्तियों की प्राप्ति

अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त अचल संपत्तियों का हिसाब संगठन (संयुक्त स्टॉक कंपनी) के संस्थापकों द्वारा सहमत लागत पर किया जाता है। यदि आवश्यक हो, तो एक स्वतंत्र मूल्यांकक की सेवाओं का सहारा लें।

संस्थापकों का योगदान "अधिकृत पूंजी" (80), उप-खाता "अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए गणना" (75-1) खाते का उपयोग करके परिलक्षित होता है।

वायरिंग इस प्रकार है:

D75-1 - K80 - संस्थापकों का ऋण बन गया है

D08 - K75-1 - संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त धनराशि

D01 - K08 - वस्तु को संचालन के लिए स्वीकार कर लिया गया है।

लेख के परिणामस्वरूप, हम उद्यम में किसी वस्तु की एक या दूसरे प्रकार की प्राप्ति के दौरान किए गए सभी लेनदेन को एक तालिका में सारांशित करेंगे।

अचल संपत्तियों की प्राप्ति पर पोस्टिंग:

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की अवधारणा

अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास - यह क्या है? मूल्यह्रास की आवश्यकता क्यों है? उपयोगी जीवन क्या है? हम नीचे दिए गए लेख में मूल्यह्रास गणना की विशेषताओं और संबंधित लेखांकन प्रविष्टियों पर चर्चा करेंगे।

अचल संपत्तियों के संचालन के दौरान, वस्तु का नैतिक और भौतिक दोनों तरह से क्रमिक अप्रचलन होता है। पुर्जे घिस जाते हैं, शक्ति नष्ट हो जाती है और उत्पादकता कम हो जाती है। परिणामस्वरूप, पूर्ण शारीरिक टूट-फूट होती है, जिसके परिणामस्वरूप वस्तु का पंजीकरण रद्द कर दिया जाता है और उसके स्थान पर एक नया आधुनिक मॉडल खरीदा जाता है।

उपयोगी जीवन जैसी कोई चीज़ होती है - वह अवधि जिसके दौरान कोई वस्तु पूरी क्षमता से काम करने और आर्थिक लाभ लाने में सक्षम होती है। इस पूरी अवधि के दौरान, मूल्यह्रास की गणना अचल संपत्तियों की लागत से की जाती है, जो संक्षेप में, मौद्रिक संदर्भ में मूल्यह्रास की एक इकाई का प्रतिनिधित्व करती है।

मूल्यह्रास की आवश्यकता क्यों है?

मूल्यह्रास एक बहुत ही महत्वपूर्ण प्रक्रिया है, जिसकी बदौलत अचल संपत्तियों के अधिग्रहण पर खर्च किया गया धन विनिर्मित उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय के हिस्से के रूप में वापस कर दिया जाता है।

जिस महीने सुविधा चालू की गई थी उसके अगले महीने के पहले दिन से मूल्यह्रास की गणना की प्रक्रिया शुरू हो जाती है। हर महीने, मूल्यह्रास शुल्क की गणना की जाती है और उत्पादों, कार्यों, सेवाओं या बिक्री व्यय (व्यापारिक उद्यमों के लिए) की लागत में लिखा जाता है। इस प्रकार, जब कोई उत्पाद (अच्छा) बिक्री पर जाता है, तो उसकी लागत में मूल्यह्रास की राशि में उत्पादन प्रक्रिया में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों की लागत का हिस्सा शामिल होता है। ये धनराशि उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री और खरीदार से भुगतान प्राप्त होने के बाद उद्यम को वापस कर दी जाती है। प्राप्त धनराशि का उपयोग मौजूदा अचल संपत्तियों (मरम्मत, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण) में सुधार या नई, अधिक आधुनिक सुविधाएं खरीदने के लिए किया जा सकता है।

मूल्यह्रास की गणना करने की प्रक्रिया निरंतर होती है, यह महीने-दर-महीने तब तक जारी रहती है जब तक कि वस्तु पूरी तरह से मूल्यह्रास न हो जाए, यानी जब तक कि अचल संपत्तियों की लागत पूरी तरह से उत्पादन की लागत में स्थानांतरित न हो जाए। इसके बाद, वस्तु को उस खाते से बट्टे खाते में डाला जा सकता है जिसमें वह दर्ज है (खाता 01 "स्थिर संपत्ति")। इसके अलावा, जब किसी वस्तु का उद्यम से निपटान किया जाता है, उदाहरण के लिए, इसकी बिक्री, अनावश्यक हस्तांतरण, या अप्रचलन पर, तो मूल्यह्रास संचय बंद हो जाता है।

कानून के अनुसार, मूल्यह्रास कमीशनिंग के महीने के बाद महीने के पहले दिन से शुरू होता है और अपंजीकरण के महीने के बाद महीने के पहले दिन बंद हो जाता है।

यदि वस्तु को तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षण में स्थानांतरित किया जाता है, या बारह महीने से अधिक की अवधि के लिए पुनर्निर्माण (आधुनिकीकरण) में स्थानांतरित किया जाता है, तो मूल्यह्रास भी अर्जित होना बंद हो जाता है।

अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास वस्तु के लिए स्थापित उपयोगी जीवन पर निर्भर करता है। यह अवधि वस्तु के प्रकार के आधार पर उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। इस मामले में, आपको अचल संपत्तियों के वर्गीकरण द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है, जिसके अनुसार सभी वस्तुओं को मूल्यह्रास समूहों में विभाजित किया गया है। ऐसे कुल 10 समूह हैं, जिनमें से प्रत्येक का अपना उपयोगी जीवन है।

एक निश्चित संपत्ति प्राप्त होने पर, संगठन, वर्गीकरण के अनुसार, यह निर्धारित करता है कि प्राप्त अचल संपत्ति किस समूह से संबंधित है, इस समूह के अनुरूप उपयोगी जीवन का चयन करता है और इसके आधार पर, बाद में मासिक आधार पर मूल्यह्रास अर्जित करता है।

मूल्यह्रास समूह के आधार पर उपयोगी जीवन:

• 1 – 1-2 वर्ष
• 2-2-3 साल
• 3-3-5 वर्ष
• 4 – 5-7 वर्ष
• 5 – 7-10 वर्ष
• 6-10-15 वर्ष
• 7-15-20 वर्ष
• 8 – 20-25 वर्ष
• 9 - 25-30 वर्ष
• 10 – 30 वर्ष से

वस्तु प्राप्त होने पर, स्थानांतरण स्वीकृति प्रमाणपत्र दस्तावेज़ OS-1, OS-1a या OS-1b के रूप में तैयार किया जाता है। चयनित उपयोगी जीवन के बारे में जानकारी इस दस्तावेज़ में परिलक्षित होनी चाहिए।

मूल्यह्रास के लिए पोस्टिंग

मूल्यह्रास एक व्यावसायिक लेनदेन है जिसके लिए उद्यम के लेखांकन रिकॉर्ड में एक प्रविष्टि परिलक्षित होनी चाहिए।

मूल्यह्रास की पोस्टिंग एक दस्तावेज़ के आधार पर की जाती है - मूल्यह्रास के लिए एक पेरोल शीट।

लेखांकन खाता 02, जिसे "मूल्यह्रास" कहा जाता है, का उद्देश्य मूल्यह्रास का हिसाब देना है। खाता 02 के क्रेडिट में, गणना की गई मूल्यह्रास कटौती को बिक्री या उत्पादन के लिए लेखांकन व्यय के खातों के साथ पत्राचार में मासिक रूप से दर्ज किया जाता है।

मूल्यह्रास के लिए पोस्टिंग:

D20 (23, 25) K02 - उत्पादन में उपयोग की गई संपत्ति का मूल्यह्रास अर्जित किया गया है;

डी26 के02 - व्यावसायिक आवश्यकताओं के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास अर्जित किया गया है;

D44 K02 - व्यापारिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों पर अर्जित मूल्यह्रास को दर्शाता है।

इस प्रकार, ऋण खाता 02 पर मूल्यह्रास जमा हो जाता है।

किसी अचल संपत्ति को लेखांकन से बट्टे खाते में डालते समय, खाता 02 पर संचित सभी मूल्यह्रास को D02 K01 पोस्ट करके बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

अचल संपत्तियों को बेचते समय, D02 K91/2 पोस्टिंग का उपयोग करके संचित मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत, जिस पर यह डेबिट खाता 01 में सूचीबद्ध है, और ऋण खाता 02 पर संचालन की पूरी अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास को जानकर, आप किसी भी समय वस्तु के मूल्य को घटाकर अवशिष्ट मूल्य की गणना कर सकते हैं। डेबिट 01 में मूल्य से ऋण 02। अवशिष्ट मूल्य मूल्य जानना कई मामलों में उपयोगी है, उदाहरण के लिए, किसी वस्तु का निपटान करते समय, उसे बेचते समय, मूल्यह्रास शुल्क की गणना करते समय।

मासिक मूल्यह्रास शुल्क की गणना के लिए 4 तरीके हैं:

• रेखीय
• संतुलन को कम करने की विधि
• विनिर्मित उत्पादों के अनुपात में अचल संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डालने की विधि

रैखिक विधि का उपयोग करके अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना

लेखांकन में मूल्यह्रास शुल्क की गणना के लिए 4 विधियों का उपयोग किया जाता है।

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना के तरीके:

• रेखीय विधि
• संतुलन कम करने की विधि
• आउटपुट की मात्रा के लिए आनुपातिक विधि
• उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग पर आधारित विधि

मूल्यह्रास की गणना के इन सभी 4 तरीकों में, मूल्यह्रास दर की अवधारणा का उपयोग किया जाता है - अचल संपत्तियों की लागत का वार्षिक प्रतिशत।

गणना का आधार वस्तु की प्रारंभिक (या प्रतिस्थापन) लागत या अवशिष्ट मूल्य है, बाद वाला मूल लागत से मूल्यह्रास घटाकर प्राप्त किया जाता है। प्रतिस्थापन मूल्य अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप प्राप्त मूल्य है; यह मूल संपत्ति से या तो अधिक (पुनर्मूल्यांकन के मामले में) या कम (मूल्यह्रास के मामले में) हो सकता है।

संगठन स्वतंत्र रूप से स्वयं निर्धारित करता है कि किसी दिए गए वस्तु के लिए किस गणना पद्धति का उपयोग किया जाएगा; इसकी पसंद इसकी लेखांकन नीतियों में तय की जानी चाहिए। इसके अलावा, चयनित विधि अचल संपत्ति के इन्वेंट्री कार्ड में परिलक्षित होती है।

आइए पहले हम मूल्यह्रास शुल्क की गणना की रैखिक विधि पर अधिक विस्तार से विचार करें। एक नियम के रूप में, अधिकांश मामलों में, उद्यम इस पद्धति का उपयोग करते हैं।

सीधी रेखा मूल्यह्रास विधि

यह सबसे सरल और सबसे सामान्य गणना पद्धति है. उपयोग की पूरी अवधि के दौरान, मूल्यह्रास को समान शेयरों में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। जिस महीने वस्तु को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था उसके अगले महीने के पहले दिन से मूल्यह्रास की गणना शुरू होनी चाहिए।

इस पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास शुल्क की गणना करने के लिए, आपको अचल संपत्ति की मूल (या प्रतिस्थापन) लागत और मूल्यह्रास दर जानने की आवश्यकता है।

सीधी रेखा विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करने का सूत्र:

ए = प्रारंभिक लागत * मूल्यह्रास दर।

प्रारंभिक लागत वह लागत है जिस पर वस्तु खाता 01 पर दर्ज की जाती है।

मूल्यह्रास दर की गणना के लिए सूत्र:

सामान्य ए = 100%/उपयोगी जीवन।

परिणामी मूल्यह्रास राशि वार्षिक है; मासिक कटौती की गणना करने के लिए, आपको वार्षिक मूल्यह्रास को 12 महीनों से विभाजित करना होगा।

रैखिक विधि का उपयोग करके गणना का उदाहरण:

कार की शुरुआती कीमत 200,000 है और इसे 10 मार्च 2014 को पंजीकृत किया गया था। उपयोगी जीवन 10 वर्ष माना गया है। कार के मूल्यह्रास की गणना कैसे करें?

वार्षिक ए. = 200,000 * (100%/10) = 20,000।

मासिक ए. = 20,000/12 = 1666.67.

इस प्रकार 1 अप्रैल 2014 से प्रत्येक माह 1666.67 की राशि में मूल्यह्रास वसूला जाना चाहिए; इस राशि पर मासिक मूल्यह्रास पोस्टिंग की जानी चाहिए - D20 (44) K02।

रैखिक विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करने से गैर-रेखीय तरीकों की तुलना में कई फायदे हैं।

विधि बहुत सरल है; मासिक मूल्यह्रास शुल्क की गणना ऑपरेशन की शुरुआत में एक बार की जाती है।

उपयोग की पूरी अवधि के दौरान वस्तु की लागत को उत्पादों (सेवाओं, कार्यों) की लागत में समान रूप से स्थानांतरित किया जाता है। नॉनलाइनियर तरीकों से, पहले वर्षों में, ऑपरेटिंग सिस्टम की अधिकांश लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिसके कारण इन वर्षों में उत्पादन की लागत बढ़ जाती है। उन उद्यमों के लिए जो अचल संपत्तियों को शीघ्रता से अद्यतन करने की योजना बनाते हैं, गैर-रेखीय तरीकों का उपयोग करना अधिक सुविधाजनक है, लेकिन यदि कोई परिसंपत्ति दीर्घकालिक संचालन के लिए खरीदी गई है और इसके त्वरित प्रतिस्थापन की योजना नहीं है, तो रैखिक का उपयोग करना बेहतर और आसान है मूल्यह्रास की गणना की विधि.

घटती शेष विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना के सभी तरीकों को रैखिक और गैर-रैखिक में विभाजित किया गया है। आइए अरेखीय गणना पद्धति - घटती संतुलन पद्धति - पर करीब से नज़र डालें। इस पद्धति का उपयोग करके अचल संपत्तियों का त्वरित मूल्यह्रास किया जाता है। यह भुगतान विधि सुविधाजनक क्यों है? किन मामलों में इसका उपयोग करना अधिक लाभदायक है? त्वरित विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास शुल्क की गणना का एक उदाहरण नीचे दिया गया है।

रैखिक गणना विधि के विपरीत, घटते संतुलन विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करने के लिए वस्तु का अवशिष्ट मूल्य लिया जाता है। अवशिष्ट मूल्य की गणना वस्तु की मूल (या प्रतिस्थापन) लागत से अर्जित मूल्यह्रास को घटाकर की जाती है। अर्थात्, अवशिष्ट मूल्य खाता 01 के डेबिट और खाता 02 के क्रेडिट के बीच के अंतर के बराबर है।

इसके अलावा, यह विधि एक त्वरण कारक का उपयोग करती है जिसे संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है। इस गुणांक का उद्देश्य मूल्यह्रास के माध्यम से किसी वस्तु की लागत को बट्टे खाते में डालने में तेजी लाना है और, तदनुसार, अचल संपत्तियों के अधिग्रहण में निवेश किए गए धन की वापसी।

अचल संपत्तियों की प्राप्ति पर, वस्तु को खाता 01 पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, अगले महीने से उस पर मूल्यह्रास लगाया जाना चाहिए और मूल्यह्रास शुल्क (डी20 (44) के02) को बट्टे खाते में डालने के लिए मासिक प्रविष्टियां की जानी चाहिए।

घटती शेष विधि की गणना के लिए सामान्य सूत्र:

ए = अवशिष्ट मूल्य * मूल्यह्रास दर * त्वरण गुणांक।

त्वरित विधि का उपयोग करके अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना का एक उदाहरण:

हमारे पास 200,000 की शुरुआती लागत और 5 साल के उपयोगी जीवन के साथ अचल संपत्तियां हैं। आइए त्वरण गुणांक को 2 के बराबर लें।

घटते संतुलन विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करते समय, मूल्यह्रास दर की गणना त्वरण कारक को ध्यान में रखकर की जाएगी।

सामान्य ए = 100%*2/5 = 40%

ऑपरेशन का 1 वर्ष:

अवशिष्ट मूल्य (शेष) = 200,000 - 0 = 200,000।

मासिक ए = 80,000 / 12 = 6666.67

परिचालन का दूसरा वर्ष:

ओस्ट. = 200,000 – 80,000 = 120,000.

वर्ष। ए. = 120,000 * 40% = 48,000.

हम खाते हैं। ए. = 48,000 / 12 = 4000

ओस्ट. = 200,000 – 80,000 – 48,000 = 72,000.

वर्ष। ए. = 72,000 * 40% = 28,800.

ओस्ट. = 200,000 – 80,000 – 48,000 – 28,800 = 43,200.

वर्ष। ए. = 43,200 * 40% = 17,280

जैसा कि आप देख सकते हैं, संचालन के प्रत्येक वर्ष के साथ, मासिक मूल्यह्रास शुल्क कम हो जाता है। किसी अचल संपत्ति की अधिकांश लागत प्रारंभिक वर्षों में बट्टे खाते में डाल दी जाती है। किसी वस्तु की लागत को पूरी तरह से लिखने के लिए, आपको रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 का उपयोग करने की आवश्यकता है, जिसके अनुसार, उस समय जब अवशिष्ट मूल्य मूल लागत के 20% से कम है, मूल्यह्रास है उपयोगी जीवन के शेष महीनों की संख्या से विभाजित अवशिष्ट मूल्य के रूप में गणना की जाती है।

हमारे उदाहरण में, मूल लागत का 20% 40,000 है।

ओस्ट. = 200,000 – 80,000 – 48,000 – 28,800 – 17,280 = 25,920, यह मूल लागत का 20% से कम है।

इसलिए, भविष्य में हम अवशिष्ट मूल्य को 12 से विभाजित करके मासिक मूल्यह्रास की गणना करेंगे।

हम खाते हैं। ए. = 25920/12 = 2160.

इन गणनाओं के परिणामस्वरूप, अचल संपत्ति वस्तु का मूल्य पूरी तरह से बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा, अवशिष्ट मूल्य 0 के बराबर होगा, वस्तु को खाता 01 से बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

घटते संतुलन विधि का उपयोग करना कब लाभदायक है?

यदि किसी संगठन को, किसी भी कारण से, जितनी जल्दी हो सके परिसंपत्ति को बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता होती है, तो मूल्यह्रास शुल्क की गणना करने की त्वरित विधि का उपयोग करना सुविधाजनक है। यह उन ऑपरेटिंग सिस्टमों के लिए सच है जो जल्दी खराब हो जाते हैं या अप्रचलित हो जाते हैं, और उपयोग की अवधि बढ़ने के साथ जिनका प्रदर्शन काफी कम हो जाता है।

ऐसी अचल संपत्ति का एक उदाहरण एक कंप्यूटर है। हर साल अधिक से अधिक शक्तिशाली मॉडल सामने आते हैं, और बहुत तेज़ी से एक कंप्यूटर जिसका सेवा जीवन अभी तक समाप्त नहीं हुआ है वह अब सौंपे गए कार्यों का सामना नहीं कर सकता है। 2-3 वर्षों के उपयोग के बाद, इसे अपग्रेड करने या अधिक आधुनिक मॉडल के साथ बदलने की आवश्यकता है। इसलिए, यहां पहले 1-2 वर्षों में इसकी लागत का बड़ा हिस्सा लिखना और कंप्यूटर को बेहतर बनाने या नया खरीदने के लिए आय के हिस्से के रूप में लौटाए गए धन का उपयोग करना सुविधाजनक होगा। साथ ही, आप पुराने मॉडल की सेवा अवधि समाप्त होने से पहले भी उसे बेचने का प्रबंधन कर सकते हैं। इस मामले में, यह पता चला है कि हम त्वरित मूल्यह्रास का उपयोग करके कंप्यूटर की लगभग पूरी लागत वापस कर देंगे, और पुराने मॉडल को बेचकर हमें अतिरिक्त लाभ प्राप्त होगा।

अर्थात्, यदि कोई संगठन अचल संपत्तियों को शीघ्रता से अद्यतन करने की योजना बना रहा है, तो उसके लिए त्वरित गिरावट शेष पद्धति का उपयोग करना अधिक लाभदायक है।

उत्पादन की मात्रा और उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग के समानुपाती विधि के रूप में मूल्यह्रास की गणना करने की एक ऐसी गैर-रैखिक विधि भी है।

उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग के आधार पर अचल संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डालने की विधि

लेखांकन में अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना के लिए 4 विधियाँ हैं। उनमें से एक रैखिक विधि है - सबसे आम और सरल।

शेष 3 अरेखीय हैं:

• संतुलन कम करने की विधि
• उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग के आधार पर अचल संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डालने की विधि
• उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की मात्रा के अनुपात में लागत को बट्टे खाते में डालने की विधि

आइए उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग के आधार पर मूल्यह्रास की गणना करने की विधि का विश्लेषण करें।

यह विधि, घटती शेष राशि विधि के साथ, अचल संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डालने का एक त्वरित तरीका है। संचालन के पहले वर्ष में, बट्टे खाते में डाली गई मासिक मूल्यह्रास राशि सबसे बड़ी होगी; प्रत्येक बाद के वर्ष के साथ, मासिक मूल्यह्रास कम हो जाएगा।

कुछ मामलों में, त्वरित मूल्यह्रास विधि सीधी-रेखा विधि की तुलना में उद्यम के लिए अधिक लाभदायक होती है, जिसमें मूल्यह्रास की गणना पूरे उपयोगी जीवन के दौरान समान रूप से की जाती है।

गणना का आधार अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत है जिस पर इसे लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

मूल्यह्रास शुल्क की गणना के लिए सूत्र:

ए = अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत * मूल्यह्रास दर।

प्रत्येक वर्ष के लिए मूल्यह्रास दर की गणना अलग से की जाती है और यह उस वस्तु के लिए स्थापित उपयोगी जीवन पर निर्भर करती है जब इसे लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था।

मानदंड की गणना के लिए सामान्य सूत्र:

मानक ए = उपयोगी जीवन के अंत तक शेष वर्षों की संख्या/उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या का योग।

उदाहरण के लिए, यदि उपयोगी जीवन 7 वर्ष है, तो पहले वर्ष में वार्षिक मूल्यह्रास दर की गणना की जाएगी:

प्रथम वर्ष में नॉर्म ए = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%।

एन. और दूसरे वर्ष में = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 21.4%।

एन. और तीसरे वर्ष में = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 17.86%

एन. और चौथे वर्ष में = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 14.3%

उपयोगी जीवन के शेष वर्षों के लिए, मूल्यह्रास दर की गणना उसी सिद्धांत के अनुसार की जाती है, अंश हर साल एक घट जाता है, हर अपरिवर्तित रहता है।

गणना उदाहरण

एक अचल संपत्ति है, जिसे 10 जनवरी 2014 को 200,000 की प्रारंभिक लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया है। इसका उपयोगी जीवन 4 वर्ष निर्धारित है। इस अचल संपत्ति के लिए मासिक मूल्यह्रास शुल्क की गणना कैसे करें?

सबसे पहले, हम ध्यान दें कि यह सुविधा जनवरी 2014 में चालू की गई थी, जिसका अर्थ है कि इस पर मूल्यह्रास 1 फरवरी 2014 से अर्जित किया जाएगा।

मानक ए = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%।

वार्षिक ए = 200,000 * 40% = 80,000।

मासिक ए = 80,000 / 12 = 6666.67.

मानक ए = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%।

वार्षिक ए = 200,000 * 30% = 60,000।

मासिक ए = 60,000 / 12 = 5000.

सामान्य ए = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%।

वार्षिक ए = 200,000 * 20% = 40,000।

मासिक ए = 40,000 / 12 = 3333.33.

सामान्य ए = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%।

वार्षिक ए = 200,000 * 10% = 20,000।

मासिक ए = 20,000 / 12 = 1666.67.

इस प्रकार, 4 वर्षों में, अचल संपत्ति की लागत मूल्यह्रास के माध्यम से पूरी तरह से लिखी जाएगी।

विधि के फायदे और नुकसान

जैसा कि ऊपर बताया गया है, यह विधि त्वरित है। पहले वर्षों में, अचल संपत्ति की लागत का सबसे बड़ा हिस्सा बट्टे खाते में डाल दिया जाता है; प्रत्येक बाद के वर्ष में, मूल्यह्रास शुल्क कम कर दिया जाता है जब तक कि अचल संपत्ति की लागत पूरी तरह से बट्टे खाते में नहीं डाल दी जाती।

किन मामलों में त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करना सुविधाजनक है?

यदि कोई उद्यम अपनी अचल संपत्तियों को शीघ्रता से अद्यतन करने की अपेक्षा करता है, तो त्वरित पद्धति का उपयोग करना बेहतर है। इस मामले में, कंपनी वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय के हिस्से के रूप में मूल्यह्रास शुल्क के माध्यम से वस्तु के अधिग्रहण पर खर्च किए गए धन को जल्दी से वापस करने में सक्षम होगी।

यदि उपयोग किया गया उपकरण जल्दी खराब हो जाता है, संचालन के प्रत्येक वर्ष के साथ इसकी उत्पादकता काफी कम हो जाती है, या जल्दी अप्रचलित हो जाती है, तो त्वरित विधि का उपयोग करना बेहतर होता है, उदाहरण के लिए, वर्षों की संख्या के योग के आधार पर राइट-ऑफ विधि उपयोगी जीवन का. खर्च किया गया पैसा उद्यम को तेजी से वापस किया जाएगा, और इस पैसे से नए उपकरण खरीदना संभव होगा।

इस पद्धति के अलावा, आप कम करने वाली शेष पद्धति का भी उपयोग कर सकते हैं, जहां कंपनी स्वतंत्र रूप से त्वरण कारक लागू करती है और वस्तु में निवेश किए गए धन को बहुत तेजी से वापस कर सकती है।

इन फायदों के अलावा, किसी अचल संपत्ति की लागत को उसके उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग से बट्टे खाते में डालने की विधि के अपने नुकसान भी हैं।

निस्संदेह नुकसान पहले वर्षों में निर्मित उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की कीमत में वृद्धि है, क्योंकि इन वर्षों में मूल्यह्रास शुल्क अधिकतम होते हैं। मूल्यह्रास लागत मूल्य में शामिल है, इसलिए पहले वर्षों में उत्पादन की लागत अधिक अनुमानित होगी, धीरे-धीरे हर साल कम हो जाएगी।

उत्पादन की मात्रा के अनुपात में अचल संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डालना

राइट-ऑफ विधि आउटपुट की मात्रा के लिए आनुपातिक है - मूल्यह्रास की गणना की यह गैर-रेखीय विधि केवल उन अचल संपत्तियों पर लागू की जा सकती है जिनके लिए अपेक्षित आउटपुट निर्धारित किया गया है। किन मामलों में गणना की इस पद्धति का उपयोग करना सुविधाजनक है, वास्तव में उत्पादित उत्पादों की मात्रा के अनुपात में मूल्यह्रास की गणना कैसे करें - नीचे इस पर अधिक जानकारी दी गई है।

सामान्य तौर पर, अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना के लिए 4 तरीके हैं, जिनमें से एक रैखिक और 3 गैर-रैखिक है।

सीधी-रेखा विधि को संपूर्ण उपयोगी जीवन पर एक समान मूल्यह्रास की विशेषता है। एक नियम के रूप में, यह वह विधि है जिसका उपयोग अक्सर गणना के लिए किया जाता है।

तीन अरेखीय विधियाँ:

• घटती शेष विधि मूल्यह्रास की गणना करने की एक त्वरित विधि है, जिसमें संचालन के पहले वर्षों में एक निश्चित संपत्ति की अधिकांश लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है; प्रत्येक बाद के वर्ष के साथ, मूल्यह्रास शुल्क कम हो जाता है
• उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग पर आधारित राइट-ऑफ़ विधि भी एक त्वरित विधि है।
• उत्पादित उत्पादों की मात्रा के अनुपात में अचल संपत्ति की लागत को बट्टे खाते में डालने की विधि। हम नीचे अधिक विस्तार से मूल्यह्रास की गणना करने की इस विधि के बारे में बात करेंगे; हम इस विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास शुल्क की गणना का एक उदाहरण देंगे

उत्पादन की मात्रा के आनुपातिक मूल्यह्रास की गणना के लिए सूत्र:

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, विधि उन वस्तुओं के लिए लागू होती है जिनके लिए निर्माता ने पहले अपेक्षित उत्पादन आउटपुट स्थापित किया है - अर्थात, यदि वस्तु को उसके उपयोगी जीवन के दौरान पूरा होने वाले कार्य की मात्रा ज्ञात हो।

गणना के लिए, हम अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत लेते हैं, जो तब बनती है जब वस्तु उद्यम में आती है और परिचालन में आती है।

गणना के लिए सामान्य सूत्र:

ए = रिपोर्टिंग अवधि के लिए उत्पादित उत्पादों की वास्तविक मात्रा * मूल्यह्रास दर

मूल्यह्रास दर = प्रारंभिक लागत / उपयोगी जीवन पर उत्पादन की अनुमानित मात्रा।

मूल्यह्रास गणना का उदाहरण:

परिवहन का मुख्य साधन ट्रक है। इसकी शुरुआती लागत 600,000 रूबल है। 20 अप्रैल 2014 को पंजीकरण के लिए स्वीकार किया गया। निर्माता द्वारा स्थापित संपूर्ण उपयोगी जीवन पर अनुमानित माइलेज 400,000 किमी है

गणना:

मानक ए = 600,000 / 400,000 = 1.5 रूबल/किमी

कार पर मूल्यह्रास की गणना मासिक रूप से की जाती है, इसलिए हमें रिपोर्टिंग अवधि के लिए 1 महीना लगेगा। हम 1 मई 2014 से, यानी कमीशनिंग के अगले महीने से मूल्यह्रास की गणना करना शुरू करते हैं। अचल संपत्ति की लागत पूरी तरह से बट्टे खाते में डालने के बाद या जब अचल संपत्ति का निपटान हो जाता है तो मूल्यह्रास बंद हो जाता है।

मई में ट्रक का वास्तविक माइलेज 1000 किमी था।

ए = 1000 * 1.5 = 1500 रूबल।

जून के लिए वास्तविक माइलेज = 4000 किमी.

ए = 4000 * 1.5 = 6000 रूबल।

जुलाई के लिए वास्तविक माइलेज = 5000 किमी.

ए = 5000 * 1.5 = 7500 रूबल।

इसके बाद, कार के मूल्यह्रास की गणना उसी महीने में वास्तविक माइलेज के आधार पर की जाती है। बट्टे खाते में डालना तब तक जारी रहेगा जब तक कि मूल्यह्रास के माध्यम से लागत पूरी तरह से बट्टे खाते में न डाल दी जाए।

यदि किसी वस्तु की लागत पूरी तरह से लिखी गई है, लेकिन उसका उपयोगी जीवन समाप्त नहीं हुआ है, यानी, अचल संपत्ति काम करने की स्थिति में है, तो वस्तु का आगे उपयोग किया जा सकता है, और मूल्यह्रास का शुल्क लेने की आवश्यकता नहीं है।

उत्पादन की मात्रा के अनुपात में लागत को बट्टे खाते में डालने की विधि का उपयोग करना कब सुविधाजनक होता है?

मूल्यह्रास की गणना करने की किसी भी विधि के अपने फायदे और नुकसान हैं; एक मामले में गणना की एक विधि का उपयोग करना सुविधाजनक होता है, दूसरे में - दूसरे का।

इस मामले में, निर्मित उत्पादों की मात्रा के आधार पर किसी वस्तु की लागत को लिखना सुविधाजनक होता है, जब वस्तु की टूट-फूट की उसके संचालन की आवृत्ति पर प्रत्यक्ष निर्भरता होती है।

यह विधि उद्योग में आम है, उदाहरण के लिए, खनन, या यात्री या ट्रक परिवहन के लिए।

मूल्यह्रास की गणना के लिए जो भी तरीका चुना जाता है, उसे संगठन की लेखांकन नीतियों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की प्रक्रिया

प्रारंभिक लागत जिस पर एक निश्चित परिसंपत्ति वस्तु को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, संचालन के दौरान कई मामलों में बदल सकती है। यदि वस्तु का पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण किया गया था, साथ ही पुनर्मूल्यांकन के दौरान भी। पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप प्राप्त मूल्य को प्रतिस्थापन मूल्य कहा जाएगा।

अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन क्या है?

पुनर्मूल्यांकन बाजार की कीमतों के साथ मिलान करने के लिए अचल संपत्तियों की मूल लागत की पुनर्गणना करने की प्रक्रिया है। यह प्रक्रिया केवल उन वाणिज्यिक उद्यमों के लिए उपलब्ध है जो स्वतंत्र रूप से पुनर्मूल्यांकन की आवृत्ति, साथ ही उन वस्तुओं का निर्धारण करते हैं जिनके लिए इसे किया जाएगा। अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की आवृत्ति निर्धारित करते समय, आपको एक सीमा याद रखने की आवश्यकता है: इसे वर्ष के अंतिम महीने में वर्ष में एक बार से अधिक नहीं किया जा सकता है। अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन से संबंधित सभी मुद्दे उद्यम की लेखांकन नीतियों में परिलक्षित होने चाहिए।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि किसी वस्तु के लिए लागत पुनर्गणना की एक निश्चित आवृत्ति स्थापित की गई है, और यह लेखांकन नीति पर आदेश में इंगित किया गया है, तो इस आवृत्ति का पालन किया जाना चाहिए और पुनर्मूल्यांकन बिना किसी असफलता के किया जाना चाहिए।

अचल संपत्तियों के मूल्य का पुनर्मूल्यांकन कैसे किया जाता है?

प्रक्रिया को प्रलेखित किया जाना चाहिए; पुनर्गणना के परिणामों के आधार पर उनके मूल्य में वृद्धि या कमी से जुड़ी अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के लिए सभी आवश्यक प्रविष्टियाँ परिलक्षित होनी चाहिए।

जैसा कि ऊपर बताया गया है, पुनर्मूल्यांकन वर्ष के अंत में किया जाता है। प्रक्रिया उन वस्तुओं को इंगित करते हुए एक आदेश जारी करने से शुरू होती है जिनके लिए पुनर्मूल्यांकन किया जाना चाहिए। पुनर्मूल्यांकन के परिणाम (वस्तु की नई कीमत और पुनर्गणना मूल्यह्रास) अचल संपत्ति वस्तु के इन्वेंट्री कार्ड में परिलक्षित होने चाहिए।

वाणिज्यिक उद्यमों के लिए अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की विधि को प्रलेखित बाजार कीमतों पर प्रत्यक्ष पुनर्गणना की विधि कहा जाता है।

अचल संपत्तियों की लागत की पुनर्गणना पुनर्गणना की तिथि पर बाजार कीमतों के अनुसार की जाती है। आप स्वतंत्र रूप से या विशेषज्ञ मूल्यांककों की भागीदारी से औसत बाजार मूल्य निर्धारित कर सकते हैं।

नई (प्रतिस्थापन लागत) नए वर्ष की शुरुआत में परिलक्षित होती है।

लेखांकन में मूल्य (पुनर्मूल्यांकन) में वृद्धि खाता 01 (प्रविष्टि D01 K83) के डेबिट के साथ पत्राचार में खाता 83 "अतिरिक्त पूंजी" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है।

मूल्य में कमी (मार्कडाउन) खाता 01 (प्रविष्टि D91/2 K01) के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के डेबिट में परिलक्षित होती है।

खाता 01 के डेबिट में परिलक्षित लागत के साथ, खाता 02 पर अर्जित मूल्यह्रास की भी पुनर्गणना की जाती है।

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास का पुनर्मूल्यांकन कैसे करें?

मूल्यह्रास दर = (उपार्जित मूल्यह्रास/प्रारंभिक परिसंपत्ति मूल्य) * 100%।

पुनर्गणना मूल्यह्रास = प्रतिस्थापन दर * घिसाव की डिग्री।

पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप मूल्यह्रास में वृद्धि D83 K02 पोस्ट करके परिलक्षित होती है।

मार्कडाउन के परिणामस्वरूप मूल्यह्रास में कमी D02 K91/1 पोस्ट करके परिलक्षित होती है।

स्पष्टता के लिए, आइए दो उदाहरण देखें: अचल संपत्तियों की लागत का पुनर्मूल्यांकन और मूल्यह्रास।

अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन (उदाहरण):

हमारे पास 100,000 की प्रारंभिक लागत के साथ अचल संपत्तियां हैं। वस्तु पर मूल्यह्रास 25,000 पर लगाया गया था। पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप, लागत बढ़कर 110,000 हो गई। लेखा विभाग में किन प्रविष्टियों को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है?

ऑपरेटिंग सिस्टम की लागत बढ़ गई है - हम मूल्यांकन में वृद्धि देख रहे हैं।

आइए मूल्यह्रास की पुनर्गणना करें:

पहनने की दर = (25,000 / 100,000) * 100% = 25%

ए = (110,000 * 25%) / 100% = 27,500।

यानी पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप अचल संपत्ति का मूल्य 10,000 बढ़ गया, मूल्यह्रास 2,500 बढ़ गया।

पुनर्मूल्यांकन के लिए पोस्टिंग:

10,000 - D01 K83 - अतिरिक्त मूल्यांकन के दौरान वस्तु का मूल्य बढ़ा दिया गया है।

2,500 - डी83 के02 - पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप वस्तु पर अर्जित मूल्यह्रास में वृद्धि हुई थी।

अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास (उदाहरण):

हमारे पास 100,000 की प्रारंभिक लागत वाली एक वस्तु है। उपार्जित मूल्यह्रास 25,000 है। बाजार विश्लेषण के दौरान, इस वस्तु के लिए औसत बाजार मूल्य की पहचान की गई - 80,000। लेनदेन को कैसे प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए?

अचल संपत्ति की लागत में कमी आई है - हम गिरावट देख रहे हैं।

आइए मूल्यह्रास की पुनर्गणना करें:

पहनने की दर = 25%

ए = (80,000 * 25%) / 100% = 20,000

अर्थात्, पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप, अचल संपत्ति का मूल्य 20,000 कम हो गया, और उपार्जित मूल्यह्रास की राशि 5,000 कम हो गई।

मार्कडाउन के लिए पोस्टिंग:

20,000 - डी91/2 के01 - मार्कडाउन के दौरान वस्तु का मूल्य कम कर दिया गया था।

5,000 - डी02 के91/1 - मार्कडाउन के दौरान वस्तु पर अर्जित मूल्यह्रास कम कर दिया गया था।

अचल संपत्तियों की सूची (अधिशेष और कमी)

अचल संपत्तियों की सूची प्रत्येक उद्यम के लिए आवश्यक प्रक्रिया है। इन्वेंटरी अचल संपत्तियों की वास्तविक उपलब्धता और उनके स्थान को लेखांकन डेटा के साथ समेटने की प्रक्रिया है। यह महत्वपूर्ण प्रक्रिया आपको लेखांकन और वास्तविक डेटा के बीच विसंगतियों की पहचान करने और अधिशेष और कमियों की पहचान करने की अनुमति देती है।

इन्वेंटरी आयोजित करने की प्रक्रिया संपत्ति और वित्तीय देनदारियों की इन्वेंटरी के लिए पद्धति संबंधी निर्देशों द्वारा विनियमित होती है।

इससे पहले कि आप इन्वेंट्री लेना शुरू करें, आपको तैयारी करने की ज़रूरत है - निम्नलिखित बिंदुओं की जाँच करें:

• अचल संपत्तियों पर दस्तावेजों की उपलब्धता और सही समापन: इन्वेंट्री कार्ड, इन्वेंट्री किताबें, इन्वेंट्री और अन्य दस्तावेज
• अचल संपत्तियों के लिए तकनीकी दस्तावेज की उपलब्धता
• पट्टे पर दी गई वस्तुओं के साथ-साथ पट्टे पर दी गई वस्तुओं के लिए दस्तावेजों की उपलब्धता

यदि कोई दस्तावेज़ नहीं मिलता है या क्षतिग्रस्त हो जाता है, तो उन्हें पुनर्स्थापित, प्राप्त या निष्पादित किया जाना चाहिए।

प्रक्रिया शुरू करने से पहले, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से एक रसीद ली जाती है जिसमें कहा जाता है कि सभी वस्तुएं अपने गंतव्य पर हैं और उनका हिसाब लगाया जाता है।

निम्नलिखित मामलों में इन्वेंटरी की जा सकती है:

• नियंत्रण जांच
• आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति का परिवर्तन
• अगली निर्धारित जाँच, आदि।

अचल संपत्तियों की सूची बनाने की प्रक्रिया

यह प्रक्रिया उचित दस्तावेज़ीकरण के साथ होनी चाहिए.

सबसे पहले, अचल संपत्तियों की एक सूची बनाने का निर्णय इन्वेंट्री क्रम में निहित है। इस प्रयोजन के लिए, एक एकीकृत प्रपत्र INV-22 है। यह आदेश बताता है कि कौन सी संपत्ति निरीक्षण के अधीन है, प्रक्रिया की तारीख निर्धारित करती है, साथ ही इन्वेंट्री कमीशन की संरचना भी निर्धारित करती है।

इन्वेंट्री कमीशन का गठन इस प्रक्रिया का एक अभिन्न अंग है। इसमें लेखा विभाग के प्रतिनिधि, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति, प्रबंधन के प्रतिनिधि और तीसरे पक्ष जो उद्यम के कर्मचारी नहीं हैं, शामिल होने चाहिए। गठित आयोग के कार्यों में इन्वेंट्री प्रक्रिया की निगरानी करना, आवश्यक दस्तावेज तैयार करना और अंतिम निष्कर्ष जारी करना शामिल है।

जब आदेश में निर्दिष्ट तिथि आती है, तो उद्यम की अचल संपत्तियों की उपलब्धता और स्थिति की जांच शुरू हो जाती है।

आयोग सभी वस्तुओं का निरीक्षण करता है, निरीक्षण की गई वस्तुओं के बारे में जानकारी INV-1 फॉर्म में विशेष इन्वेंट्री रिकॉर्ड में दर्ज करता है:

• नाम
• उद्देश्य
• वस्तु सूची संख्या
• तकनीकी और परिचालन संकेतक

इमारतों, संरचनाओं और भूमि भूखंडों की एक सूची बनाते समय, संगठन के स्वामित्व में इन वस्तुओं के स्थान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उपलब्धता की जाँच की जाती है।

इन्वेंटरी सूचियाँ दो प्रतियों में संकलित की जाती हैं: लेखा विभाग के लिए और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के लिए।

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की सूची बनाते समय, सूची को तीन प्रतियों में संकलित किया जाता है, सूची का तीसरा संस्करण वस्तु के प्रत्यक्ष मालिक को हस्तांतरित किया जाता है।

उन अचल संपत्तियों के लिए जिनके लिए इन्वेंट्री प्रक्रिया के दौरान विसंगतियों की पहचान की जाती है, मिलान विवरण INV-18 फॉर्म में संकलित किए जाते हैं।

मिलान विवरण भी दो प्रतियों में तैयार किया गया है: लेखांकन कर्मचारियों के लिए जो अधिशेष के लिए आवश्यक प्रविष्टियाँ करेंगे और कमी को बट्टे खाते में डाल देंगे, और भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के लिए।

जो वस्तुएं जीर्ण-शीर्ण हो गई हैं और उन्हें बहाल नहीं किया जा सकता है, उन्हें एक अलग सूची में दर्शाया गया है, जिसमें उपयोग शुरू होने की तारीख और साथ ही यह भी बताया गया है कि वे उपयोग के लिए उपयुक्त क्यों नहीं हैं।

मरम्मत से गुजरने वाली वस्तुओं को भी अलग से दर्शाया जाता है; इन अचल संपत्तियों के लिए INV-10 फॉर्म में अधूरी मरम्मत की एक सूची रिपोर्ट भरी जाती है।

वे वस्तुएँ जो संगठन में सूचीबद्ध हैं, लेकिन उससे संबंधित नहीं हैं, उदाहरण के लिए, जो हिरासत में हैं, उन्हें अलग तुलना शीट में दर्ज किया जाता है।

सभी इन्वेंट्री दस्तावेज़ भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों और अध्यक्ष की अध्यक्षता वाले आयोग के सदस्यों के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित होते हैं।

अचल संपत्तियों की सूची के अंतिम परिणाम परिणामों के विवरण, फॉर्म INV-26 में दर्ज किए जाते हैं।

अचल संपत्तियों की सूची के लिए लेखांकन

इन्वेंट्री के परिणाम उद्यम के लेखांकन रिकॉर्ड में तत्काल प्रतिबिंब के अधीन हैं। पहचाने गए अधिशेष और कमी को उस महीने में लेखांकन प्रविष्टियों का उपयोग करके प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जिसमें इन्वेंट्री की गई थी।

सभी पहचाने गए अधिशेषों और कमियों को वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा समझाया जाना चाहिए।

इन्वेंट्री (पोस्टिंग) के दौरान अधिशेष:

अधिशेष वे वस्तुएँ हैं जिनका लेखांकन में हिसाब नहीं किया जाता है।

इन्वेंट्री प्रक्रिया के दौरान पहचाने गए अधिशेष को अन्य आय और व्यय के खाते (खाता 91) के अनुरूप अचल संपत्ति खाते (खाता 01) में जमा किया जाता है। लेखांकन के लिए अधिशेष की स्वीकृति 08 खाते के माध्यम से की जाती है, अचल संपत्तियों की प्राप्ति के मामले में भी। अधिशेष स्वीकार करने के लिए पोस्टिंग इस तरह दिखती है: D08 K91/1 और D01 K08। ऐसी अचल संपत्तियां वर्तमान तिथि के औसत बाजार मूल्य पर स्वीकार की जाती हैं।

इन्वेंट्री गिनती (पोस्टिंग) के दौरान कमी को बट्टे खाते में डालना:

पहचानी गई कमी को खाता 01 से खाता 94 के डेबिट में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है "कीमती वस्तुओं की क्षति से होने वाली कमी और हानि।" किसी वस्तु को डीकमीशन करते समय, आपको तीन चरण पूरे करने होंगे:

1 - खाता 02 से गुम वस्तु पर अर्जित मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डालें (प्रविष्टि D02 K01/2),

2 - खाता 01 से गुम वस्तु की मूल लागत को लिखें (प्रविष्टि D01/2 K01/1),

3 - खाता 01 (प्रविष्टि D94 K01/2) से गुम वस्तु का अवशिष्ट मूल्य लिखें।

किसी वस्तु को बट्टे खाते में डालने के लिए, खाता 01 पर उप-खाता 2 खोलना, लापता वस्तु की प्रारंभिक लागत को उसके डेबिट में स्थानांतरित करना और अर्जित मूल्यह्रास को उसके क्रेडिट में स्थानांतरित करना आवश्यक है। उसके बाद, ऋण खाते का शेष मूल्य 01/2 निर्धारित किया जाएगा, जिसे कमी के रूप में लिखा जाना चाहिए।

1 - अपराधी की पहचान नहीं की गई है, इस मामले में प्रविष्टि D91/2 K94 का उपयोग करके कमी को अन्य खर्चों के रूप में लिखा जाता है। इस मामले में, अपराधियों की अनुपस्थिति या अपराधी से हर्जाना वसूलने से इनकार करने का दस्तावेजी सबूत होना चाहिए।

2 - अपराधी की पहचान कर ली गई है, इस मामले में कमी को D73/2 K94 पोस्ट करके खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान" के उप-खाते 2 के डेबिट में लिखा जाता है। इसके बाद, कर्मचारी या तो नकदी की कमी को जमा कर देता है (प्रविष्टि D50 K73/2) या यह उसके वेतन से काट लिया जाता है (प्रविष्टि D70 K73/2)। यदि लापता वस्तु का बाजार मूल्य दोषी व्यक्ति से वसूल किया जाता है, तो कमी की राशि और बाजार मूल्य के बीच का अंतर 98 "आस्थगित आय" खाते में लिया जाता है।

अचल संपत्तियों की सूची के दौरान पोस्टिंग:

संरक्षण के लिए अचल संपत्तियों का स्थानांतरण

अचल संपत्तियों की मॉथबॉलिंग किसी वस्तु के संचालन को उसके फिर से शुरू होने की संभावना के साथ किसी भी अवधि के लिए बंद करना है। संरक्षण उपायों का एक समूह है जिसका उद्देश्य किसी वस्तु की लंबे समय तक सुरक्षा सुनिश्चित करना है।

यदि कोई वस्तु निष्क्रिय है और किसी कारण से उपयोग नहीं की गई है तो संरक्षण लागू हो सकता है, और प्रबंधन यह निर्णय ले सकता है कि आवश्यक अवधि के लिए वस्तु को मॉथबॉल करना अधिक लाभदायक होगा, जिससे उसे संरक्षण के लिए उचित स्थितियां उपलब्ध होंगी।

किसी अचल संपत्ति की संरक्षण अवधि तीन महीने से कम नहीं हो सकती।

कम लागत वाली संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास शुल्क नहीं लिया जाता है। संरक्षण में संक्रमण के महीने के बाद पहले महीने से मूल्यह्रास का संचय बंद होना चाहिए।

यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है कि वस्तु 3 महीने से कम समय में निष्क्रिय हो जाती है, उदाहरण के लिए, 2 महीने के बाद, तो इन 2 महीनों के लिए मूल्यह्रास की गणना करनी होगी।

अचल संपत्तियों को संरक्षण में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया

संरक्षण की तैयारी के प्रारंभिक चरण में, अचल संपत्तियों की एक सूची बनाई जाती है, लेखांकन डेटा के साथ वस्तुओं की वास्तविक उपलब्धता की जाँच की जाती है। उन अचल संपत्तियों की पहचान करने के लिए इन्वेंटरी आवश्यक है जो वर्तमान में उपयोग में नहीं हैं। ऐसी वस्तुओं को संरक्षण में स्थानांतरित करना आर्थिक रूप से अधिक लाभदायक है, जिससे उनकी सुरक्षा सुनिश्चित होती है।

संरक्षण में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया इन उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से बनाए गए आयोग की सहायता से की जाती है। आयोग में उद्यम के कर्मचारी, प्रबंधन टीम के प्रतिनिधि आदि शामिल हो सकते हैं। आयोग निष्क्रिय सुविधाओं की एक सूची तैयार करता है, उनकी जाँच करता है, अचल संपत्तियों की मॉथबॉलिंग पर निर्णय लेता है, मॉथबॉलिंग अवधि निर्धारित करता है, और आवश्यक तैयार करता है दस्तावेज़ीकरण.

सबसे पहले, उद्यम का प्रमुख एक संरक्षण आदेश तैयार करता है, जिसमें अप्रयुक्त वस्तुओं की एक सूची होती है। आदेश किसी भी रूप में तैयार किया जाता है।

मुख्य दस्तावेजों में से एक वस्तु के संरक्षण का कार्य है, जिसे आयोग के सदस्यों द्वारा तैयार और हस्ताक्षरित किया जाता है। चूंकि राज्य सांख्यिकी समिति ने अधिनियम का कोई मानक रूप स्थापित नहीं किया है, इसलिए संगठन स्वयं अपनी आवश्यकताओं के अनुसार अधिनियम का रूप विकसित करता है।

डीड फॉर्म स्थापित करते समय, आपको कुछ नियमों का पालन करना होगा और फॉर्म में आवश्यक विवरण शामिल करना होगा। एक नियम के रूप में, संरक्षण अधिनियम में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

• संख्या और दिनांक
• वस्तु का नाम, उसका उद्देश्य
• अचल संपत्ति की सूची संख्या
• प्रारंभिक लागत (या पुनर्मूल्यांकन किए जाने पर प्रतिस्थापन लागत)
• अवशिष्ट मूल्य
• उपार्जित मूल्यह्रास
• उपयोगी जीवन
• संरक्षण में स्थानांतरित करने के कारण
• अचल संपत्ति की संरक्षण अवधि

आयोग के सदस्यों द्वारा अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के बाद, इसे अनुमोदन के लिए प्रबंधक के पास भेजा जाता है।

आप वस्तु को संरक्षण में स्थानांतरित करने के बारे में इन्वेंट्री कार्ड पर एक नोट बना सकते हैं; चौथे खंड में ऐसा करना अधिक सुविधाजनक है।

वस्तु को उसके मॉथबॉल्ड अवस्था से हटा दिए जाने के बाद, मूल्यह्रास की गणना जारी रखी जानी चाहिए, और इसके मॉथबॉलिंग की अवधि के लिए इसका उपयोगी जीवन बढ़ाया जाएगा। मूल्यह्रास की गणना पुन: खोलने के महीने के बाद महीने के पहले दिन से शुरू होनी चाहिए।

संपत्ति संरक्षण के लिए लेखांकन

अचल संपत्तियों की वस्तुओं को खाता 01 के डेबिट पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। संरक्षण के लिए एक अचल संपत्ति को स्थानांतरित करते समय, खाता 01 पर एक अलग उप-खाता "संरक्षण के लिए अचल संपत्ति" खोला जाता है। ऑपरेशन में K01.OS के संरक्षण के लिए D01.OS को वायरिंग करके मॉथबॉल्ड ऑब्जेक्ट को वहां स्थानांतरित किया जाता है।

डिप्रिज़र्वेशन के दौरान, रिवर्स वायरिंग की जाती है।

संरक्षण लागत:

किसी वस्तु को संरक्षण के लिए तैयार करने और उसे दीर्घकालिक भंडारण में स्थानांतरित करने पर, कुछ लागतें उत्पन्न होती हैं, जिन्हें खाता 91/2 के डेबिट में अन्य लागतों के रूप में ध्यान में रखा जाता है। भंडारण के साथ-साथ भंडारण के दौरान भी लागत उत्पन्न हो सकती है।

ओएस के संरक्षण की लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए पोस्टिंग: D91/2 K20 (23, 10, 70, आदि)।

अचल संपत्तियों की मरम्मत

अचल संपत्तियों की मरम्मत की आवश्यकता किसी भी समय पड़ सकती है। उपकरण हमेशा के लिए नहीं टिकते और क्षतिग्रस्त या टूट सकते हैं। यदि उपकरण को बहाल नहीं किया जा सकता है, तो इसे बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए, लेकिन यदि वस्तु के परिचालन गुणों को बहाल किया जा सकता है, तो मरम्मत की जाती है।

मरम्मत या पुनर्निर्माण?

किसी वस्तु की बहाली दो तरीकों से की जा सकती है: वर्तमान मरम्मत और प्रमुख मरम्मत (पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण)। इन दोनों अवधारणाओं को कभी-कभी भ्रमित कर दिया जाता है या एक ही प्रक्रिया मान लिया जाता है। हालाँकि, अचल संपत्तियों की वर्तमान और प्रमुख मरम्मत के लिए लेखांकन और कर लेखांकन अलग है। प्रारंभिक चरण में यह तय करना महत्वपूर्ण है कि वस्तु को कैसे पुनर्स्थापित किया जाएगा: मरम्मत या पुनर्निर्माण।

नियमित मरम्मत करते समय, वस्तु के गुण और विशेषताएं जो टूटने से पहले थीं, बहाल हो जाती हैं। अर्थात्, अचल संपत्ति के तकनीकी और आर्थिक संकेतक नहीं बदलते हैं, केवल जो दोष उत्पन्न हुए हैं उन्हें समाप्त कर दिया जाता है या इन दोषों को रोकने के लिए निवारक कार्य किया जाता है। अर्थात्, मरम्मत का उद्देश्य मुख्य रूप से अचल संपत्ति की मानक परिचालन स्थिति को बनाए रखना है। मरम्मत लागत को वर्तमान कर अवधि में व्यय के रूप में लिखा जाता है।

एक प्रमुख ओवरहाल (पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण) करते समय, वस्तु की विशेषताओं में सुधार होता है, यह बेहतर, अधिक शक्तिशाली, अधिक उत्पादक, अधिक आधुनिक हो जाता है। परिवर्तन अधिक वैश्विक हैं और सामान्य तौर पर, सुविधा के तकनीकी और आर्थिक संकेतकों में सुधार की विशेषता है। साथ ही, प्रमुख मरम्मत की सभी लागतें संपत्ति की प्रारंभिक लागत में वृद्धि करती हैं।

अर्थात्, दोनों मामलों में लागतों के लेखांकन का तंत्र मौलिक रूप से भिन्न है; यह सुनिश्चित करने के लिए कि कर प्राधिकरण के पास भविष्य में अनावश्यक प्रश्न न हों, यह स्पष्ट रूप से परिभाषित करना आवश्यक है कि वस्तु पर किस प्रकार का कार्य किया जा रहा है। और जहां लागत को जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए।

अचल संपत्तियों (वायरिंग) की मरम्मत की लागत का लेखांकन

मरम्मत कार्य या तो उद्यम द्वारा स्वयं किया जा सकता है या तीसरे पक्ष के ठेकेदारों को शामिल करके किया जा सकता है जिनके साथ अनुबंध संपन्न हुआ है। पहले मामले में, मरम्मत करने की विधि को आर्थिक कहा जाता है, दूसरे में - अनुबंध।

कोई संगठन अपनी परिसंपत्तियों की मरम्मत कैसे करना चुनता है, इसके आधार पर लागत कुछ हद तक भिन्न होगी।

लागत का स्रोत जो भी हो, अचल संपत्तियों की मरम्मत की लागत को उत्पादों और वस्तुओं की लागत में वृद्धि के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है।

स्वयं की गई मरम्मत के खर्चों को बट्टे खाते में डालने के लिए पोस्टिंग:

• डी 23 के10 - गोदाम से मरम्मत के लिए आवश्यक सामग्रियों को बट्टे खाते में डालने के लिए पोस्टिंग
• डी23 के70 - सुविधा की मरम्मत में शामिल श्रमिकों के पेरोल के लिए पोस्टिंग
• डी23 के69 - सुविधा की मरम्मत में लगे श्रमिकों के वेतन से बीमा प्रीमियम की गणना के लिए प्रविष्टि
• D20 K23 - मरम्मत लागत उत्पादन लागत में शामिल है

अनुबंध द्वारा की गई मरम्मत की लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए पोस्टिंग:

• डी 20 (23, 25, 26, 44) के60 (76) - विनिर्माण उद्यमों के लिए उत्पादन की लागत के लिए किए गए कार्य की लागत को जिम्मेदार ठहराने के लिए प्रविष्टि (व्यापार उद्यमों के लिए बिक्री व्यय में)
• डी19 के60 - वैट ठेकेदार द्वारा किए गए कार्य की लागत से आवंटित किया जाता है
• D68.VAT K19 - वैट बजट से प्रतिपूर्ति के लिए भेजा जाता है
• D60 (76) K50 (51) - प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए ठेकेदार को भुगतान

लेखांकन में अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए रिजर्व (प्रविष्टियाँ)

बड़े उद्यम जिनके लिए मरम्मत एक लगातार संचालन है और/या मरम्मत की लागत महत्वपूर्ण है, पहले से एक विशेष रिजर्व बनाएं। अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए रिजर्व का निर्माण धीरे-धीरे, महीने-दर-महीने होता है। लेखांकन में, खाता 96 "भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित" का उपयोग इसके लिए किया जाता है। मरम्मत के लिए रिजर्व का गठन उत्पादन की लागत में कुछ राशियों के क्रमिक समावेश के माध्यम से ऋण खाता 96 पर होता है।

अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए रिजर्व बनाने के लिए पोस्टिंग: D20 (23, 25, 26) K96।

जब किसी वस्तु की मरम्मत की आवश्यकता होती है, तो रिजर्व से लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए एक पोस्टिंग की जाती है: D96 K10 (70, 60, 76, 69 ...)।

अनुमान के अनुसार रिज़र्व में कटौती की गई मासिक राशि मरम्मत की वार्षिक लागत के 1/12 के रूप में निर्धारित की जाती है।

यदि गठित रिज़र्व की राशि मरम्मत कार्य करने के लिए पर्याप्त नहीं है, तो लापता धनराशि या तो रिज़र्व में अतिरिक्त धनराशि काटकर (प्रविष्टि D20 K96) प्राप्त की जा सकती है, या इन लागतों को उत्पादन की लागत (प्रविष्टि D20) में जोड़कर प्राप्त की जा सकती है। के10, 70, 60).

यदि गठित रिजर्व की राशि मरम्मत की वार्षिक लागत से अधिक हो जाती है, तो ऋण पर शेष धनराशि D96 K91/1 पोस्टिंग का उपयोग करके संगठन की आय में लिखी जाती है।

वर्ष के अंत में, खाता 96 पर शेष राशि 0 है।

अचल संपत्तियों का आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण

अचल संपत्तियों के उपयोग की प्रक्रिया में, उपकरण टूट सकते हैं, अपने परिचालन गुणों को खो सकते हैं और नैतिक और शारीरिक रूप से अप्रचलित हो सकते हैं। अचल संपत्तियों की संपत्तियों और विशेषताओं को बहाल करने के लिए मरम्मत की जाती है। यदि, मरम्मत कार्य की प्रक्रिया में, वस्तु में सुधार किया जाता है, यह अधिक कार्यात्मक, अधिक कुशल हो जाती है, अर्थात, इसके तकनीकी और आर्थिक संकेतकों में आम तौर पर सुधार होता है, तो यह अब केवल मरम्मत नहीं होगी, बल्कि पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण होगा।

पुनर्निर्माण और मरम्मत के बीच अंतर

अचल संपत्तियों के नियमित रखरखाव और आधुनिकीकरण या पुनर्निर्माण के बीच अंतर को पहचानना महत्वपूर्ण है। दोनों मामलों में लागत लेखांकन तंत्र अलग है, इसलिए प्रारंभिक चरण में यह निर्धारित करना आवश्यक है कि अचल संपत्ति कैसे बहाल की जाएगी।

मरम्मत की प्रक्रिया के दौरान, वस्तु के कार्यों और गुणों को बहाल किया जाता है जो उनके संचालन के प्रारंभिक चरण में थे, यानी, वस्तु पहले से बेहतर नहीं होती है। बस टूट-फूट और क्षति की मरम्मत की जा रही है।

यदि, मरम्मत कार्य करने, उपकरणों के पुर्जों और घटकों को बदलने की प्रक्रिया में, अचल संपत्ति अधिक शक्तिशाली, अधिक कार्यात्मक हो गई है, इसकी उत्पादकता बढ़ गई है, और लेआउट में सुधार हुआ है (अचल संपत्ति के लिए), तो यह पहले से ही आधुनिकीकरण है और पुनर्निर्माण. और लागतों को अलग तरीके से ध्यान में रखा जाना चाहिए।

रखरखाव लागत उत्पादन या बिक्री व्यय की लागत में शामिल होती है। आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, पूर्णता और अतिरिक्त उपकरणों के खर्च से ओएस की प्रारंभिक लागत बढ़ जाती है।

इसलिए, आधुनिकीकरण की विशेषता उत्पादक क्षमता में वृद्धि, अचल संपत्तियों और उपयोगी जीवन के पुस्तक मूल्य में वृद्धि और मूल्यह्रास मापदंडों में बदलाव है।

अचल संपत्तियों के पुनर्निर्माण (आधुनिकीकरण) के लिए लेखांकन

मुख्य विशेषता जो पुनर्निर्माण को मरम्मत से अलग करती है वह वस्तु के तकनीकी और आर्थिक संकेतकों में सुधार है। आर्थिक दृष्टिकोण से, मुख्य परिसंपत्ति संचालन के लिए अधिक लाभदायक हो जाती है। पुनर्निर्माण (आधुनिकीकरण) की प्रक्रिया के दौरान, किसी वस्तु के नए गुण और कार्य प्रकट हो सकते हैं।

दस्तावेज़ीकरण:

यदि कोई उद्यम किसी अचल संपत्ति को आधुनिक बनाकर उसमें सुधार करने का निर्णय लेता है, तो प्रबंधक एक आदेश (निर्देश) जारी करता है जिसमें वह स्थापित करता है कि कौन सी वस्तु प्रमुख मरम्मत के अधीन है, कार्य की समय सीमा क्या है, और जिम्मेदार व्यक्तियों को नियुक्त करता है।

ओएस सुविधा के लिए आधुनिकीकरण की आवश्यकता का कारण बताते हुए एक दोषपूर्ण विवरण भरा जाता है।

यदि कार्य अनुबंध द्वारा किया जाता है, तो ठेकेदार के साथ एक समझौता किया जाता है, जो कार्य के समय का वर्णन करता है, और क्या करने की आवश्यकता है इसकी एक सूची भी प्रदान करता है। अनुमान और तकनीकी दस्तावेज तैयार किया गया है।

ओएस को आंतरिक आंदोलन के लिए चालान (फॉर्म ओएस -2) के आधार पर आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण के लिए स्थानांतरित किया जाता है। यदि ओएस की मरम्मत संगठन द्वारा ही की जाएगी तो यह फॉर्म जारी किया जाता है। यदि इसके लिए तीसरे पक्ष शामिल हैं, तो स्थानांतरण और स्वीकृति अधिनियम OS-1 का उपयोग किया जाता है।

आधुनिकीकृत, पुनर्निर्मित वस्तु को OS-3 फॉर्म में स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर लेखांकन में वापस स्वीकार किया जाता है।

प्रमुख मरम्मत और संबंधित लागतों की जानकारी सुविधा के इन्वेंट्री कार्ड में दिखाई देती है।

लागत लेखांकन प्रविष्टियाँ:

आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण के सभी खर्चों को अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत में वृद्धि के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है।

ठीक उसी प्रकार जब किसी उद्यम द्वारा कोई परिसंपत्ति प्राप्त की जाती है, तो किए गए कार्य की सभी लागतें खाता 08 के डेबिट में एकत्र की जाती हैं, जिसके बाद उन्हें खाता 01 के डेबिट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

अपने दम पर अचल संपत्तियों का आधुनिकीकरण (पुनर्निर्माण) करते समय पोस्टिंग:

• D08 K10 - आधुनिकीकरण (पुनर्निर्माण) के लिए आवश्यक सामग्री को बट्टे खाते में डाल दिया गया
• D08 K70 - पुनर्निर्माण प्रक्रिया में शामिल कर्मचारियों को अर्जित वेतन
• D08 K69 - बीमा प्रीमियम की गणना इन कर्मचारियों के वेतन से की जाती है
• D08 K23 - सहायक उत्पादन के खर्चों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है
• D01 K08 - आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण की लागत की मात्रा से अचल संपत्तियों की लागत में वृद्धि हुई है

अनुबंध द्वारा अचल संपत्तियों के पुनर्निर्माण (आधुनिकीकरण) के दौरान पोस्टिंग:

• D08 K60 (76) - तीसरे पक्ष के संगठनों द्वारा काम की लागत को दर्शाता है
• डी19 के60 (76) - वैट प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत से आवंटित किया जाता है
• D01 K08 - खर्चों की मात्रा को ध्यान में रखते हुए अचल संपत्तियों की लागत में वृद्धि की गई है

जैसे-जैसे अचल संपत्तियों की लागत बढ़ती है, मासिक मूल्यह्रास कटौती भी बढ़ेगी; मूल्यह्रास की गणना करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि ओएस ऑब्जेक्ट के तकनीकी और आर्थिक संकेतकों में सुधार के संबंध में, उपयोगी जीवन बढ़ाया जा सकता है। इसकी आवश्यकता संगठन के प्रबंधन और आधुनिकीकरण (पुनर्निर्माण) की प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले आयोग द्वारा निर्धारित की जाती है।

उद्यम से अचल संपत्तियों का निपटान

एक अचल संपत्ति कई तरीकों से और विभिन्न कारणों से एक उद्यम छोड़ सकती है। किसी वस्तु को बेचा जा सकता है, दान किया जा सकता है, किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान दिया जा सकता है, या नैतिक या शारीरिक टूट-फूट के कारण बट्टे खाते में डाला जा सकता है। हम अचल संपत्ति के निपटान की प्रत्येक विधि का विश्लेषण करेंगे, किसी वस्तु का पंजीकरण कैसे रद्द किया जाता है, और प्रत्येक मामले में एक लेखाकार द्वारा अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने के लिए क्या प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए।

शारीरिक या नैतिक टूट-फूट के परिणामस्वरूप अचल संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना

यदि कोई अचल संपत्ति भौतिक रूप से खराब हो गई है, उसका उपयोगी जीवन समाप्त हो गया है, वह अप्रचलित है या इतनी क्षतिग्रस्त हो गई है कि उसे आगे उपयोग के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है, तो उसे बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए, यानी अपंजीकृत किया जाना चाहिए।

किसी ओएस को बट्टे खाते में डालने से पहले, उसकी स्थिति, उसके आगे के संचालन की संभावना या असंभवता का आकलन करना आवश्यक है। यह मूल्यांकन एक विशेष आयोग द्वारा किया जाता है। यदि आयोग किसी वस्तु को बट्टे खाते में डालने का निर्णय लेता है, तो प्रबंधक अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता पर एक आदेश जारी करता है। इस मामले में, OS-4, OS-4a या OS-4b के रूप में एक राइट-ऑफ़ अधिनियम तैयार किया जाता है, जिसके आधार पर अकाउंटेंट अचल संपत्ति को डीरजिस्टर करने के लिए प्रविष्टियाँ करता है और राइट-ऑफ़ के बारे में एक नोट बनाता है। इन्वेंट्री कार्ड OS-6, OS-6a या OS- 6b में।

जब किसी परिसंपत्ति का इस तरह से निपटान किया जाता है, तो उसका अवशिष्ट मूल्य उस खाते से हटा दिया जाता है जिस पर वस्तु सूचीबद्ध है। अवशिष्ट मूल्य की गणना मूल (प्रतिस्थापन) लागत से अर्जित मूल्यह्रास की राशि घटाकर की जाती है। प्रारंभिक - यह वह लागत है जिस पर अचल संपत्ति प्राप्त होने पर खाता 01 पर लेखांकन के लिए स्वीकार की गई थी। प्रतिस्थापन मूल्य पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप प्राप्त मूल्य है। उपार्जित मूल्यह्रास - राइट-ऑफ़ तिथि के अनुसार सभी संचित मूल्यह्रास शुल्क, ऋण खाता 02 पर दर्ज किए गए हैं।

अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया इस प्रकार है:

1. खाता 01 पर, एक अतिरिक्त उप-खाता 2 "अचल संपत्तियों का निपटान" खोला जाता है। इस मामले में, उपखाता 1 में ऑपरेटिंग सिस्टम शामिल होंगे
2. मूल (प्रतिस्थापन) लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए एक पोस्टिंग की जाती है: D01/2 K01/1
3. अर्जित मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डालने के लिए एक पोस्टिंग की जाती है: D02 K01/2
4. उप-खाता 2 में, अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य (डेबिट और क्रेडिट के बीच का अंतर) बनता है, जिसे D91/2 K01/2 पोस्ट करके अन्य खर्चों के रूप में लिखा जाता है।

यदि वस्तु पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गई है, उसका उपयोगी जीवन समाप्त हो गया है, तो अवशिष्ट मूल्य 0 के बराबर होगा (उपखाता 2 खाता 01 का डेबिट उसके क्रेडिट के बराबर है)।

अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के खर्च, उदाहरण के लिए, निराकरण के लिए, अन्य खर्चों के रूप में भी बट्टे खाते में डाल दिए जाते हैं (डी91/2 के70, 69, 76)।

ओएस सुविधा को नष्ट करने के बाद बचे हिस्से, स्पेयर पार्ट्स, सामग्री और आगे उपयोग के लिए औसत बाजार मूल्य पर सामग्री संपत्ति (D10 K91/1) के रूप में हिसाब लगाया जाता है।

राइट-ऑफ़ के परिणामों के आधार पर, खाता 91 पर एक वित्तीय परिणाम बनता है; लाभ की स्थिति में, D91/9 K99 पोस्ट किया जाता है; हानि की स्थिति में, D99 K91/9 पोस्टिंग परिलक्षित होती है।

अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय पोस्टिंग:

अचल संपत्तियों की बिक्री

यदि राइट-ऑफ के परिणामस्वरूप निपटान को राइट-ऑफ अधिनियम द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, तो बिक्री के माध्यम से अचल संपत्ति के निपटान को स्वीकृति और हस्तांतरण प्रमाणपत्र, फॉर्म ओएस -1, ओएस -1 ए, ओएस -1 बी द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है।

यदि किसी उद्यम के लिए अचल संपत्तियों की बिक्री एक अलग मामला है और नियमित प्रकार की गतिविधि नहीं है, तो बिक्री से जुड़ी आय और व्यय खाता 91 में परिलक्षित होते हैं (माल की बिक्री के विपरीत, जो खाते में परिलक्षित होते हैं) 90 "बिक्री")।

किसी तीसरे पक्ष को अचल संपत्ति बेचते समय, वस्तु का अवशिष्ट मूल्य उसी तरह लिखा जाता है, पोस्ट करते हुए:

डी01/2 के01/1 - अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है,

D02 K01/2 - इस अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

डी91/2 के01/2 - बिक्री के लिए इच्छित अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

D91/2 K70 (69, 76) - संबंधित व्यय परिलक्षित होते हैं।

अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त राजस्व पहले उप-खाते में खाता 91 के क्रेडिट में परिलक्षित होता है, पोस्टिंग इस तरह दिखती है:

डी62 (76) के91/1 - अचल संपत्तियों की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है।

अचल संपत्ति की बिक्री वैट के अधीन एक ऑपरेशन है। जिस कीमत पर संपत्ति खरीदार को बेची जाती है उसमें मूल्य वर्धित कर शामिल होना चाहिए। वैट राशि D91/3 K68.nds पोस्ट करके दर्शाई गई है।

बिक्री के परिणामों के आधार पर, खाता 91 पर एक वित्तीय परिणाम बनता है, जो एक पोस्टिंग में परिलक्षित होता है:

डी99 के91/9 - अचल संपत्तियों की बिक्री से होने वाली हानि परिलक्षित होती है (यदि व्यय राजस्व से अधिक है)।

D91/9 K99 - अचल संपत्तियों की बिक्री से लाभ परिलक्षित होता है (यदि बिक्री से प्राप्त आय व्यय से अधिक हो जाती है)।

अचल संपत्ति बेचते समय पोस्टिंग:

अचल संपत्तियों का निःशुल्क हस्तांतरण (दान)

अचल संपत्ति का दान बिक्री के बराबर है, इसलिए अचल संपत्तियों के निपटान की व्यवस्था बिक्री के समान है।

उसी तरह, अवशिष्ट मूल्य खाते 91/2 के डेबिट में लिखा जाता है। इसमें सभी संबद्ध लागतें शामिल हैं।

चूँकि वस्तु निःशुल्क हस्तांतरित की जा रही है, इस मामले में कोई राजस्व नहीं होगा। हालाँकि, वैट अवश्य लिया जाना चाहिए। वैट की गणना हस्तांतरण की तिथि पर अचल संपत्ति के औसत बाजार मूल्य के आधार पर की जाती है।

उपहार से प्राप्त हानि को D99 K91/9 पोस्ट करके दर्शाया गया है।

अचल संपत्तियों के नि:शुल्क हस्तांतरण के लिए पोस्टिंग:

किसी अन्य उद्यम की अधिकृत पूंजी में अचल संपत्तियों का योगदान

आइए अचल संपत्तियों के निपटान के दूसरे तरीके पर विचार करें - इसे किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में जोड़ना। स्थानांतरण को स्वीकृति और स्थानांतरण के एक अधिनियम द्वारा समान रूप से औपचारिक रूप दिया जाता है।

अधिकृत पूंजी में अचल संपत्तियों के योगदान को लाभांश के रूप में आय प्राप्त करने के लिए उद्यम का वित्तीय निवेश माना जाता है, इसलिए इस ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने के लिए खाता 58 "वित्तीय निवेश" का उपयोग किया जाता है।

प्रारंभ में, मूल लागत और मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डालने के लिए पोस्टिंग की जाती है: D01/2 K01/1 और D02 K01/2।

अचल संपत्तियों को किसी अन्य उद्यम में स्थानांतरित करने के लिए पोस्टिंग का रूप है: D76 K01/2, जो अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की राशि के लिए किया जाता है।

इस मामले में, अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए एक ऋण बनता है, जो D58 K76 पोस्ट करके परिलक्षित होता है।

अचल संपत्तियों की लागत पर वैट लगाने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि यह ऑपरेशन बिक्री के बराबर नहीं है, बल्कि उद्यम का निवेश माना जाता है।

किसी अन्य उद्यम की पूंजी में अचल संपत्ति जोड़ते समय पोस्टिंग:

अचल संपत्तियों का किराया

अस्थायी उपयोग के लिए अचल संपत्तियों को एक संगठन से दूसरे संगठन में स्थानांतरित करते समय, पट्टेदार और पट्टेदार दोनों से वस्तुओं के पट्टे का हिसाब देना आवश्यक हो जाता है।

संपत्ति को एक पट्टा समझौते के आधार पर स्थानांतरित किया जाता है, जो पार्टियों (पट्टादाता और किरायेदार) के विवरण के साथ-साथ उस अवधि को भी निर्दिष्ट करता है जिसके लिए संपत्ति हस्तांतरित की जाती है। 12 महीने से कम अवधि के लिए अचल संपत्तियों को स्थानांतरित करते समय, हम एक अल्पकालिक पट्टा देखते हैं, 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए - एक दीर्घकालिक पट्टा। समझौता पट्टे पर दी गई संपत्ति के स्वामित्व को स्थानांतरित करने की संभावना को भी प्रतिबिंबित कर सकता है और उन शर्तों को इंगित कर सकता है जिनके तहत यह संभव है।

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों का लेखांकन लेनदेन के दोनों पक्षों द्वारा बनाए रखा जाना चाहिए। पोस्टिंग की सहायता से, पट्टेदार किराए के लिए वस्तु के हस्तांतरण को दर्शाता है, और पट्टेदार उनकी स्वीकृति को दर्शाता है। आइए जानें कि अचल संपत्तियों के पट्टे के लिए कौन सी लेखांकन प्रविष्टियाँ दोनों पक्षों को प्रतिबिंबित करनी चाहिए।

पट्टेदार से अचल संपत्तियों के पट्टे के लिए लेखांकन

एक अचल संपत्ति वस्तु के मालिक, उदाहरण के लिए, उपकरण, को इस उपकरण को अस्थायी उपयोग के लिए किसी अन्य संगठन में स्थानांतरित करने का अधिकार है। यह एक अलग मामला हो सकता है, या शायद संगठन संपत्ति किराए पर देने में माहिर है और उसके लिए इस तरह का संचालन एक सामान्य गतिविधि है।

आइए दोनों मामलों को देखें, क्योंकि दोनों मामलों में खर्च और आय का हिसाब-किताब बिल्कुल अलग है।

वैसे, इस तथ्य के बावजूद कि अचल संपत्ति किसी अन्य कंपनी को पट्टे पर दी गई है, वस्तु अभी भी पट्टेदार की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध है और इसलिए, मासिक मूल्यह्रास की गणना उस पर की जानी चाहिए।

पट्टे के लिए किसी परिसंपत्ति के हस्तांतरण के लिए खाता 01 पर एक अलग उप-खाता "पट्टे के लिए हस्तांतरित संपत्ति" खोला जाता है; पट्टे के लिए परिसंपत्ति का हस्तांतरण संचालन में पट्टे D01.OS में D01.OS पोस्ट करके परिलक्षित होता है।

स्थानांतरण को OS-1, OS-1a या OS-1b के रूप में स्थानांतरण और स्वीकृति प्रमाणपत्र द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है।

अचल संपत्तियों का पट्टा उद्यम की मुख्य गतिविधि है

इस मामले में, खाता 90 "बिक्री" का उपयोग किराये के लेनदेन से होने वाली सभी आय और व्यय के लिए किया जाता है। इस खाते के डेबिट में किराए से संबंधित सभी खर्च और क्रेडिट आय एकत्र की जाती है।

व्यय में मासिक मूल्यह्रास कटौती, परिवहन की लागत और सुविधा की स्थापना (यदि यह पट्टेदार की कीमत पर है), वर्तमान या प्रमुख मरम्मत के लिए खर्च (फिर से, यदि यह उपकरण के मालिक की कीमत पर है) और शामिल हो सकते हैं अन्य संबंधित व्यय.

आय वह किराये का भुगतान है जो किरायेदार संपत्ति के मालिक को देता है।

किराये के खर्चों के लेखांकन की प्रविष्टि का रूप है: D90/2 K20, 23, 26 (44)।

पट्टा भुगतान के उपार्जन की प्रविष्टि का प्रपत्र है: D76 K90/1।

ये भुगतान प्राप्त करने के लिए पोस्टिंग: D51 K76.

हर महीने, खाते 90 पर, किराये से अंतिम वित्तीय परिणाम की गणना की जाती है, प्राप्त लाभ पोस्टिंग D90/9 K99 में परिलक्षित होता है, लेकिन यदि व्यय आय से अधिक हो जाता है, तो हमें नुकसान दिखाई देता है, जो पोस्टिंग D99 K90 में परिलक्षित होता है। /9.

यदि पट्टा भुगतान में वैट शामिल है, तो इसे भुगतान राशि (प्रविष्टि D90/3 K68.VAT) से अलग किया जाना चाहिए और बजट (D68.VAT K51) में भुगतान किया जाना चाहिए।

किसी OS को पट्टे पर लेना एक बार का ऑपरेशन है

इस मामले में, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उपयोग व्यय और आय के लिए किया जाता है।

इसी तरह, डेबिट खाता 91 पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों से जुड़े खर्च एकत्र करता है, और क्रेडिट खाता 91 आय एकत्र करता है।

अचल संपत्तियों के पट्टे के लिए लेखांकन के लिए पोस्टिंग:

डी91/2 के20, 23, 26 (44) - अचल संपत्तियों को किराए पर देने के खर्च को ध्यान में रखा जाता है।

D76 K91/1 - किराये का भुगतान अर्जित।

D51 K76 - OS किराये के लिए भुगतान प्राप्त हुआ।

खाते 01 में एक अचल संपत्ति वापस करते समय, पट्टे में ऑपरेशन K01.OS में एक रिवर्स पोस्टिंग D01.OS बनाई जाती है। इस ओएस के हस्तांतरण और स्वीकृति प्रमाणपत्र में एक नोट भी बनाया गया है।

एक किरायेदार से पट्टे पर ली गई संपत्ति के लिए लेखांकन

किसी अन्य संगठन से अस्थायी उपयोग के लिए कोई उपकरण प्राप्त करते समय, संगठन इसे ऑफ-बैलेंस शीट खाते 001 में दर्ज करता है। पट्टा समझौते में निर्दिष्ट लागत खाता 001 में डेबिट के रूप में दर्ज की जाती है।

इस मामले में, संगठन इन अचल संपत्तियों के लिए इन्वेंट्री कार्ड बना सकता है।

चूंकि वस्तु अपने मालिक की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध रहती है, इसलिए पट्टेदार उस पर मूल्यह्रास नहीं लेता है।

किरायेदार प्रविष्टि D20 (44) K76 का उपयोग करके किराये के भुगतान की लागत को लिखता है, और पट्टादाता को उनका भुगतान प्रविष्टि D76 K51 द्वारा दर्शाया जाता है।

किराये की राशि में शामिल वैट किरायेदार द्वारा D19 K76 पोस्ट करने के साथ आवंटित किया जाता है और इसे D68.VAT K19 पोस्ट करने के साथ बजट से प्रतिपूर्ति के लिए भेजा जाता है।

यदि किरायेदार अपनी संपत्ति मालिक को लौटाता है, तो किरायेदार के लेखांकन में इसे खाता 001 से हटा दिया जाना चाहिए, जिसके लिए इसका मूल्य क्रेडिट 001 में परिलक्षित होता है।

यदि किरायेदार निर्धारित समय से पहले पट्टा भुगतान का भुगतान करना चाहता है, तो आप खाता 97 "आस्थगित व्यय" का उपयोग कर सकते हैं। D97 K76 वायरिंग का कार्य प्रगति पर है। जिसके बाद मासिक D20, 23, 26 (44) K97 पोस्ट करना जरूरी है.

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की मरम्मत

यदि पट्टे पर दी गई संपत्ति की मरम्मत की आवश्यकता है, तो उन्हें पट्टा समझौते में निर्दिष्ट शर्तों के आधार पर किया जाता है।

किरायेदार की कीमत पर:

यदि किरायेदार स्वयं ओएस की मरम्मत करता है, तो सभी मरम्मत लागतों को निम्नानुसार बट्टे खाते में डाल दिया जाता है:

डी20 (44) के10 - मरम्मत पर खर्च की गई सामग्री की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

डी20 (44) के70 - पट्टे पर दिए गए ओएस की मरम्मत में शामिल कर्मचारियों का अर्जित वेतन बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

D20 (44) K69 - बीमा प्रीमियम की गणना इन कर्मचारियों के वेतन से की जाती है।

D20 (44) K76 - मरम्मत में लगे तीसरे पक्ष के संगठनों की सेवाओं की लागत को दर्शाता है।

D19 K76 - तीसरे पक्ष के संगठनों की सेवाओं पर आवंटित वैट।

D68.VAT K19 - वैट कटौती के लिए भेजा जाता है।

पट्टेदार की कीमत पर:

यदि ओएस की मरम्मत उसके मालिक द्वारा की जाती है, तो उपरोक्त सभी प्रविष्टियाँ पट्टादाता के लेखांकन में की जाती हैं।

साथ ही, इन खर्चों की भरपाई भविष्य के किराये के भुगतान से की जा सकती है, जबकि मरम्मत से जुड़े और खाते 20 या 44 के डेबिट में एकत्र किए गए सभी खर्चों को D76 K20 (44) पोस्ट करके बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों का मोचन:

ऑपरेटिंग सिस्टम खरीदने का विकल्प आमतौर पर लीज समझौते में निर्दिष्ट होता है। इस मामले में, एक नियम के रूप में, किरायेदार इस उपकरण की लागत उसके मालिक (वायरिंग D76 K51) को भुगतान करता है। खरीद मूल्य आमतौर पर पट्टा समझौते के पाठ में परिलक्षित होता है।

किसी वस्तु की खरीद से जुड़ी लागत खाता 08 के डेबिट में एकत्र की जाती है, इसमें खरीद मूल्य (प्रविष्टि D08 K76), साथ ही पहले भुगतान किया गया किराये का भुगतान भी शामिल है। इन पट्टा भुगतानों को D08 K02 पोस्ट करके अर्जित मूल्यह्रास के रूप में ध्यान में रखा जाएगा।

खरीदी गई वस्तु को परिचालन में लाया जाता है, और लेखाकार पोस्टिंग D01 K08 बनाता है।

सामग्री के आधार पर: buhs0.ru