Олександр, за текстом відповіді зі слів: "У такому варіанті обліку відпадає питання в обліку ПДВ. Зазначений ПДВ, що відноситься до непрямих витрат і витрат на НДДКР збільшує собівартість виконаних робіт, включається у вартість майна (робіт, послуг), придбаних для НДДКР", Потрібно уточнення. Роботи, які виконує наша організація з держконтракту, не оподатковуються ПДВ. ПДВ за МПЗ, що купується для прямого використання за ЦК, враховується у вартості МПЗ. Прямі витрати формують собівартість НДДКР. Тепер про ПДВ непрямих витрат. Непрямі витрати розподілялися пропорційно до прямих витрат. Списані мають бути у періоді виникнення (податковий облік). Яким чином ПДВ, що відноситься до непрямих витрат, збільшує собівартість виконаних робіт і включається до вартості майна? Далі ви пишете, що ПДВ загальногосподарський визначається розрахунковим способом. Обліковою політикою прийнято, що ПДВ за загальногосподарськими витратами розподіляється пропорційно до виручки. А виручка виникає після завершення робіт загалом. ПДВ непрямих витрат розподілиться на етапі повного завершення робіт?

Справді формулювання у разі не зовсім точне. Має бути так – ПДВ, що належить до непрямих витрат і витрат на НДДКР, які збільшують собівартість виконаних робіт з НДДКР, входить у вартість майна (робіт, послуг). Тобто ПДВ за непрямими витратами включається у вартість даних витрат у частині, що належить за розподілом до робіт з НДДКР. За непрямими витратами, що стосуються операцій, оподатковуваних ПДВ, вхідний ПДВ приймається до вирахування з бюджету.
Прямі витрати з НДДКР, що збільшують собівартість робіт, включаються до складу вартості даних витрат.
Розподілити вхідний ПДВ необхідно у тому податковому періоді, у якому отримано майно (прийняті роботи, послуги), призначене від використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях (лист ФНС Росії від 24 жовтня 2007 р. № ШТ-6-03/820). Порядок розподілу вхідного ПДВ наведено в інформації файлу відповіді.
Зверніть увагу, що передбачений податковим законодавством механізм розподілу вхідного ПДВ не пов'язаний із правилами розрахунку податку на прибуток (крім вхідного ПДВ, який розподіляється при придбанні основних засобів та нематеріальних активів) (необхідно використовувати норми глави 21 Податкового кодексу РФ). Вирішити проблему можна, якщо вартість товарів (робіт, послуг, майнових прав), які одночасно використовуватимуться в оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операціях, відображатимуть в обліку без ПДВ (з подальшим коригуванням, тобто після підрахунку пропорції).
У Вашому випадку виручка визначається після завершення кожного зробленого етапу робіт, прийнятого замовником НДДКР.
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»

Необхідність роздільного обліку

Організація зобов'язана вести роздільний облік вхідного ПДВ з майна, яке вона використовуватиме як у оподатковуваних, і у неоподатковуваних операціях. Організуйте роздільний облік з ПДВ: *

Якщо крім оподатковуваних ПДВ операцій організація виконує операції, звільнені з оподаткування (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ);
якщо організація поєднує загальну систему оподаткування та ЕНВД (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Необхідність ведення роздільного обліку обумовлена ​​тим, що прийняти до відрахування всю суму вхідного ПДВ за товарами (роботами, послугами), що використовуються і в оподатковуваних, і неоподатковуваних операціях, не можна – її потрібно розподіляти.

Увага: якщо організація не веде роздільний облік, то при перевірці податкова інспекція відновить весь вхідний ПДВ за товарами (роботами, послугами), які купувалися для використання в операціях, що оподатковуються та неоподатковуються. Зокрема, за загальногосподарськими витратами.

Як наслідок, в організації виникне недоїмка з ПДВ, на яку інспектори можуть нарахувати пені та штрафи. Крім того, відновлені суми податку організація не зможе включити до витрат, що враховуються при розрахунку податку на прибуток. Це випливає із абзацу 8 пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.

ПДВ за товарами (роботами, послугами), які були використані лише в оподатковуваних операціях, відновленню не підлягає, навіть якщо окремий облік вхідного податку організація не веде. Про це йдеться у листі Мінфіну Росії від 11 січня 2007 р. № 03-07-15/02.

Звільнення від роздільного обліку

Не розподіляти вхідний ПДВ можна лише в одному випадку: якщо за квартал частка витрат на придбання, виробництво чи реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), реалізація яких звільнена від ПДВ, не перевищує 5 відсотків. Тоді всю суму вхідного ПДВ, пред'явлену постачальниками цього кварталу, можна прийняти до відрахування. Про це йдеться в абзаці 9 пункту 4 статті 170 таки Податкового кодексу РФ. Докладніше про необхідність ведення роздільного обліку в окремих ситуаціях див. Як організувати роздільний облік операцій, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ.

Частку витрат на придбання, виробництво або реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), реалізація яких звільнена від ПДВ, розрахуйте за такою формулою: *
Частка витрат на придбання, виробництво чи реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), реалізація яких звільнена від ПДВ = Витрати на придбання, виробництво чи реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), реалізація яких звільнена від ПДВ за квартал? 100%

Однозначної відповіді це питання законодавство не містить. Тому організація може розробити власний порядок визначення розміру сукупних витрат та закріпити його у своїй обліковій політиці з метою оподаткування.

Частку витрат на придбання, виробництво чи реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ, розрахуйте за такою формулою:
Частка витрат на придбання, виробництво чи реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ = Витрати на придбання, виробництво чи реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ, за квартал? 100%
Сукупні витрати на придбання, виробництво чи реалізацію за квартал

Про це йдеться в абзаці 9 пункту 4 статті 170 таки Податкового кодексу РФ.

Зазвичай розрахунку сукупних витрат, і навіть визначення частки витрат придбання, виробництво чи реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ, організації використовують дані бухобліку. Правомірність такого підходу підтверджується листом Мінфіну Росії від 1 квітня 2009 р. № 03-07-07/26 та арбітражною практикою (див., наприклад, постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 7 червня 2005 р. № А74-3752/04-К2 -Ф02-2489/05-С1).

У разі використання даних бухобліку частку витрат на придбання, виробництво або реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ, визначайте з урахуванням пункту 7 ПБО 10/99. Тобто до уваги потрібно включати не лише прямі, а й непрямі витрати. Це випливає з листів Мінфіну Росії від 22 квітня 2011 р. № 03-07-11/106, від 1 квітня 2009 р. № 03-07-07/26 та ФНП Росії від 13 листопада 2008 р. № ШС-6-3 /827.

Приклад визначення частки витрат на придбання, виробництво та реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ, за даними бухобліку. Організація є платником ПДВ та здійснює оподатковувані та неоподатковувані ПДВ операції*

ЗАТ «Альфа» виробляє та реалізує медичну техніку. У числі вироблених товарів - медична техніка, що входить до переліку, затверджений постановою Уряду РФ від 17 січня 2002 № 19. Реалізація таких медичних товарів ПДВ не оподатковується (підп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Щоб визначити, чи можна в повному обсязі прийняти до вирахування вхідний ПДВ, бухгалтер «Альфи» розрахував частку витрат на виробництво та реалізацію товарів, звільнених від оподаткування ПДВ, у загальній сумі видатків.

В обліковій політиці «Альфи» для цілей оподаткування закріплено:

Частка витрат на виробництво та реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ, визначається за даними бухобліку;
витрати на виробництво та реалізацію товарів (робіт, послуг, майнових прав), звільнених від оподаткування ПДВ, а також сукупні витрати на виробництво та реалізацію визначаються з урахуванням прямих, загальногосподарських та загальновиробничих витрат;
при неможливості віднесення загальногосподарських та загальновиробничих витрат до конкретного виду діяльності (оподатковуваного або неоподатковуваного ПДВ) сума загальногосподарських та загальновиробничих витрат, що належать до виробництва та реалізації продукції, звільненої від оподаткування ПДВ, визначається за формулою:

Загальногосподарські та загальновиробничі витрати, що стосуються виробництва та реалізації продукції, звільненої від оподаткування ПДВ = Загальногосподарські та загальновиробничі витрати, які неможливо віднести до конкретного виду діяльності? Прямі витрати, що стосуються виробництва або реалізації продукції, звільненої від оподаткування ПДВ: Загальна сума прямих витрат

Для виділення витрат на виробництво та реалізацію медтехніки, що не оподатковується ПДВ, до рахунків 20, 23, 29, 44 відкрито відповідні субрахунки.

За квартал сума прямих витрат становила 680 000 руб. (500 000 руб. – з виробництва та реалізацію продукції, звільненої від ПДВ, 180 000 руб. – з виробництва та реалізації продукції, що оподатковується ПДВ).

Сума загальновиробничих витрат становила 170 000 руб. Зазначені витрати не можна зарахувати до конкретного виду діяльності. Вони розподіляються за методикою, затвердженою в обліковій політиці:
170 000 руб. ? 500 000 руб. : 680000 руб. = 125 000 руб.

Сума загальногосподарських витрат становила 130 000 руб. Зазначені витрати не можна зарахувати до конкретного виду діяльності. Вони розподіляються за методикою, затвердженою в обліковій політиці:
130 000 руб. ? 500 000 руб. : 680000 руб. = 95588 руб.

Загальна сума витрат на виробництво та реалізацію за квартал склала 980 000 руб. (Оберти за квартал за рахунками 20, 23, 25, 26, 29, 44).

Частка витрат на виробництво медтехніки, що не оподатковується ПДВ, становила:
(400 000 руб. + 100 000 руб. + 125 000 руб. + 95 588 руб.): 980 000 руб. ? 100% = 74%.

Оскільки частка витрат за операціями, які не оподатковуються ПДВ, більше ніж 5 відсотків, вхідний ПДВ за витратами потрібно розподіляти.

Ведення роздільного обліку

Якщо організація має вести роздільний облік вхідного ПДВ, організуйте його за трьома групами товарів (робіт, послуг, майнових прав):*

За товарами (роботами, послугами, майновими правами), які організація використовує в оподатковуваних ПДВ операціях;
за товарами (роботами, послугами, майновими правами), які організація використовує в операціях, звільнених від оподаткування або оподатковуваних ЕНВД;
за товарами (роботами, послугами, майновими правами), які організація використовує як в оподатковуваних, так і у звільнених від оподаткування операціях.

Такий висновок можна зробити виходячи з правил пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.

За товарами (роботами, послугами, майновими правами) першої групи вхідний ПДВ приймайте до відрахування (абз. 3 п. 4 ст. 170 НК РФ). По другій групі вхідні суми податку відрахування не приймайте, а включайте у вартість майна (робіт, послуг) (абз. 2 п. 4 ст. 170 НК РФ).

За товарами (роботами, послугами, майновими правами) третьої групи частину вхідного ПДВ приймайте до відрахування, а частину – включайте до їхньої вартості. Суму вирахування визначте розрахунковим шляхом виходячи з частки операцій, що оподатковуються, в загальному обсязі операцій, що здійснюються організацією за квартал. А суму ПДВ, який не приймається до відрахування, – виходячи з частки звільнених від ПДВ операцій у загальному обсязі операцій за квартал. При цьому для розподілу вхідного ПДВ за основними засобами та нематеріальними активами, прийнятими до обліку у першому чи другому місяцях кварталу, організація має право розраховувати цю пропорцію, не чекаючи закінчення кварталу. Суму відрахування можна визначати виходячи з частки оподатковуваних ПДВ операцій у загальному обсязі операцій, здійснених відповідно за перший чи другий місяць.

Такий порядок встановлено в абзаці 4 пункту 4 статті 170 таки Податкового кодексу РФ.

Розрахунковий спосіб

Розрахунковий спосіб розподілу вхідного ПДВ застосовуйте, якщо не можна визначити, в якому обсязі товари (роботи, послуги, майнові права) використовуються для виконання операцій, що оподатковуються та звільнені від оподаткування. Як правило, це відноситься до основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів, робіт і послуг, що формують загальновиробничі та загальногосподарські витрати (лист МНС Росії від 21 червня 2004 р. № 02-5-11/111). Наприклад, розподіляйте вхідний ПДВ з інформаційних та консультаційних послуг, орендної плати тощо, якщо ці витрати відносяться як до оподатковуваної, так і до звільненої від оподаткування діяльності.

Щодо товарів (робіт, послуг, майнових прав), за якими точно можна встановити їхнє пряме використання, розрахунковий спосіб не застосовуйте.

Такий порядок випливає із пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.

Щоб уникнути суперечок з податковою інспекцією щодо правильності розподілу вхідного ПДВ в обліковій політиці для цілей оподаткування, встановіть:

Критерії віднесення тих чи інших витрат до оподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій;
приблизний перелік товарів (робіт, послуг, майнових прав), якими вхідний ПДВ треба розподіляти розрахунковим способом.

Так дозволяє надійти абзац 4 пункту 4 статті 170 таки Податкового кодексу РФ.

Розподіл вхідного ПДВ

Розподілити вхідний ПДВ необхідно у тому податковому періоді, у якому отримано майно (прийняті роботи, послуги), призначене від використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях (лист ФНС Росії від 24 жовтня 2007 р. № ШТ-6-03/820).

Під час розподілу вхідного податку розрахуйте: *

Частку неоподатковуваних ПДВ операцій у загальному обсязі операцій організації;
суму ПДВ, що не приймається до відрахування;
суму ПДВ до відрахування.

Частку неоподатковуваних ПДВ операцій визначайте:

Для розподілу вхідного ПДВ за основними засобами та нематеріальними активами, прийнятими до обліку у першому чи другому місяці кварталу, за підсумками першого чи другого місяця кварталу;
для розподілу вхідного ПДВ за рештою видів майна за підсумками кварталу, у якому це майно було прийнято до обліку.

Частку операцій, які не оподатковуються ПДВ, розрахуйте за формулою:
Частка операцій, що не оподатковуються ПДВ = Вартість відвантажених за квартал (місяць) товарів (виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав), реалізація (виконання, надання, передача) яких звільнена від ПДВ (або оподатковується ЕНВД)
Загальна вартість товарів (робіт, послуг, майнових прав), відвантажених (виконаних, наданих, переданих) за квартал (місяць)

Такий порядок передбачено абзацами 5 та 6 пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.

При розрахунку частки операцій, які не оподатковуються ПДВ:

Враховуйте саме вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав). Особливості визначення податкової бази щодо окремих операцій на розрахунок пропорції не впливають. Наприклад, під час передачі деяких майнових прав податкової базою з ПДВ визнається різниця між їх вартістю та витратами на придбання (п. 3 ст. 155 НК РФ). Проте до розрахунку частки операцій, не оподатковуваних ПДВ, слід включати всю суму доходу від цих майнових прав. Такі роз'яснення містяться у листі ФНП Росії від 21 березня 2011 р. № КЕ-4-3/4414;
не зважайте на інші доходи, не пов'язані з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг, передачею майнових прав). Наприклад, отримані дивіденди та відсотки за банківськими вкладами. Про це сказано у листі Мінфіну Росії від 11 листопада 2009 р. № 03-07-11/295.

Розподіл вхідного податку при окремому обліку оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операцій можна відобразити у довідці-розрахунку, складеній у довільній формі.*

Результат розподілу ПДВ

ПДВ до відрахування розрахуйте так:
ПДВ до відрахування = Вхідний ПДВ – ПДВ, що не приймається до відрахування

Суму вхідного ПДВ, за якою вирахування не застосовується і яку потрібно включити у вартість товарів (робіт, послуг, майнових прав), розрахуйте так:
ПДВ, що не приймається до вирахування = Вхідний ПДВ? Частка операцій, які не оподатковуються ПДВ

Такий порядок розподілу вхідного ПДВ встановлено абзацами 4 та 5 пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.

Конкретної методики ведення роздільного обліку вхідного ПДВ у Податковому кодексі РФ немає. Тому організація може вести роздільний облік у порядку, що дозволяє достовірно визначити необхідні дані.

Наприклад, організація може вести роздільний облік з вхідного ПДВ з урахуванням даних аналітичного обліку (спеціальних відомостей, таблиць, довідок тощо. буд.). Також вона може відкрити додаткові субрахунки до рахунків бухобліку. Наприклад, до рахунків 10, 41, 23, 25, 26, 44 і т. д. можна відкрити такі субрахунки:

«Операції, що оподатковуються ПДВ»;
"Операції, звільнені від оподаткування";
«Операції, що оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування»;
«ПДВ у вартості товарів (робіт, послуг, майнових прав)».

До рахунку 19 доцільно відкрити субрахунки:

«ПДВ до відрахування»;
«ПДВ до розподілу».

Вибрану методику роздільного обліку вхідного ПДВ закріпіть в обліковій політиці для оподаткування (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ). Можна викласти її у спеціальному розділі облікової політики.

Ситуація: як розподілити вхідний ПДВ за товарами (роботами, послугами), придбаними для операцій, що оподатковуються та не оподатковуються цим податком. Організація сплачує податок на прибуток щомісячно виходячи з фактичного прибутку

Порядок розрахунку показників для складання пропорції організації слід встановити самостійно та закріпити його в обліковій політиці.

Щоб розподілити вхідний ПДВ, потрібно визначити пропорцію, в якій придбані товари (роботи, послуги, майнові права) використовуються в операціях, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ. Пропорція є співвідношенням між вартістю відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав), реалізація яких не оподатковується ПДВ, та загальною вартістю відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав). У вартість товарів (робіт, послуг, майнових прав), які одночасно використовуються в обох видах операцій, включається лише та частина вхідного ПДВ, яка відповідає частці операцій, які не оподатковуються ПДВ (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Порядок розрахунку показників для складання пропорції організації слід встановити самостійно та закріпити його в обліковій політиці (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ). При цьому дані щодо вартості відвантажених товарів (робіт, послуг) можна брати:

Для розподілу вхідного ПДВ за основними засобами та нематеріальними активами, прийнятими до обліку у першому чи другому місяці кварталу, відповідно за перший чи другий місяць кварталу;
для розподілу вхідного ПДВ за рештою видів майна за квартал, у якому це майно було прийнято до обліку.

Це випливає із положень пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.

Ольга Цибізова, начальник відділу непрямих податків департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

На рис.1 схематично зображено ситуацію, коли він виникає необхідність розподіляти ПДВ.

Існує два основних фактори, які визначають таку необхідність:

• Продукція реалізується за різними ставками ПДВ або без ПДВ.
• Одні й самі матеріали (чи послуги) використовують у продукції з різною ставкою ПДВ.

У прикладі розподілу підлягає лише сума податку, що входить у вартість матеріалу «ТМЦ2», оскільки саме цей матеріал використовується в продукції, що реалізується і з ПДВ, і без ПДВ.

Саме поняття «розподілити» у тому, щоб розділити суму ПДВ на 2 частини. Одна частина приймається до відшкодування та, відповідно, зменшує відрахування до бюджету; друга - враховується у витратах.

Як відомо, відшкодовується лише податок за матеріалами, що пішли на , що реалізується за ненульовою ставкою ПДВ. На рис.1 – ПДВ1 (матеріал ТМЦ1) і частина ПДВ2 (матеріал ТМЦ2).

ПДВ за матеріалом «ТМЦ3» не підлягає відшкодуванню, оскільки продукція, в якій він використовується, продається без ПДВ.

У результаті маємо три методи обліку ПДВ:

• приймається до відшкодування (ПДВ1);
• не приймається до відшкодування (ПДВ3);
• розподіляється (ПДВ2).

Як вирішується завдання розподілу ПДВ у 1С?

Методика розподілу ПДВ досить проста і відповідає наведеній вище схемі. Суть у тому, щоб кожного матеріалу вказати потрібний спосіб (рис.2). Щоправда, до трьох варіантів додається ще один - "Блокується до підтвердження 0%". Цей спосіб потрібний для . Його ми розглядали раніше.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Спосіб обліку ПДВ слід зазначити у всіх документах, де відображається рух номенклатури. У документі « » від 19.01.2016 відображено випуск стелажу з використанням матеріалів; їм зазначені два (рис.3).

При надходженні послуг також вказуємо спосіб розподілу ПДВ (рис.4). В інших документах (загалом їх близько 20) принцип заповнення такий самий.

Наприкінці звітного періоду (для ПДВ це квартал) формуємо документи «Розподіл ПДВ» та «Формування записів книги продажу». І тому викликаємо (рис.5). Пункт «Розподіл ПДВ» з'являється лише за наявності позицій номенклатури зі способом обліку «Розподіляється».

У документі "Розподіл ПДВ" залишається натиснути 2 кнопки - "Заповнити" і "Розподілити". Всі! Розподіл буде виконано автоматично (Мал.6).

По-перше, будуть розраховані суми продажу з ПДВ та без ПДВ; ці суми будуть використані як коефіцієнти при розподілі. По-друге, усі суми податку, що підлягає розподілу, будуть поділені на дві частини пропорційно до сум продажів.

Як правильно розподілити вхідний ПДВ непрямих витрат?

Про порядок розподілу сум вхідного ПДВ непрямих витрат читайте у статті.

Запитання:Добридень! Підкажіть, будь ласка, щодо розподілу ПДВ непрямих витрат. Наша компанія реалізує послуги з 3 видів ПДВ: 18%, 0% та Неоподатковувані ПДВ. Як правильно розподілити вхідний ПДВ непрямих витрат? Як сума ПДВ непрямих витрат відноситься до послуг неоподатковуваних ПДВ (наприклад ми вирахували, що це 2000 вхідного ПДВ), яку ми не приймаємо до вирахування відображається в декларації з ПДВ і найголовніше в книгах продажу та покупок?

Відповідь:Якщо вхідний ПДВ з придбаних товарів/послуг відноситься лише до операцій, неоподатковуваних ПДВ, то його до відрахування не приймайте зовсім. Отже, суми такого вхідного ПДВ не відображаються ні в Декларації з ПДВ, ні у Книгах купівлі/продажу.

Якщо ж вхідний ПДВ з придбаних товарів/послуг відноситься як до операцій, що не оподатковуються ПДВ, так і до операцій, що оподатковуються ПДВ, то суму такого ПДВ необхідно розподілити. Детальний порядок розподілу суми вхідного ПДВ наведено нижче у рекомендації.

Як розподілити суму вхідного ПДВ при окремому обліку оподатковуваних та неоподатковуваних операцій

Розподілити вхідний ПДВ потрібно в тому податковому періоді, в якому отримано майно (прийнято роботи, послуги), призначене для використання в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях ( лист ФНП Росії від 24 жовтня 2007 р. № ШТ-6-03/820).

Під час розподілу вхідного податку розрахуйте:

частку неоподатковуваних ПДВ операцій у загальному обсязі операцій організації;

суму ПДВ, що не приймається до відрахування;

суму ПДВ до відрахування.

Частку неоподатковуваних ПДВ операцій визначайте:

для розподілу вхідного ПДВ за основними засобами та нематеріальними активами, прийнятими до обліку у першому чи другому місяці кварталу, за підсумками першого чи другого місяця кварталу;

для розподілу вхідного ПДВ за рештою видів майна за підсумками кварталу, у якому це майно було прийнято до обліку.

Формула для розрахунку наступна:

– якщо протягом кварталу компанія не отримувала доходів від реалізації цінних паперів:

При розрахунку частки операцій, які не оподатковуються ПДВ:

враховуйте саме вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав). Наприклад, до розрахунку пропорції потрібно включити повну вартість майна, переданого до статутного капіталу дочірньої компанії. Особливості визначення податкової бази щодо окремих операцій на розрахунок пропорції не впливають. Наприклад, під час передачі деяких майнових прав податковою базою з ПДВ визнається різниця між їх вартістю та витратами на придбання ( п. 3 ст. 155 НК РФ). Проте до розрахунку частки операцій, не оподатковуваних ПДВ, слід включати всю суму доходу від цих майнових прав. Такі роз'яснення є у листах Мінфіну Росії від 26 жовтня 2016 р. № 03-07-11/62251 , ФНП Росії від 21 березня 2011 р. № КЕ-4-3/4414 ;

не зважайте на інші доходи, не пов'язані з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг, передачею майнових прав). Наприклад, отримані дивіденди за акціями та частками у статутних капіталах, відсотки за банківськими вкладами, дисконти за векселями, неустойки та штрафи від контрагентів, суми фінансування підрозділів від головного відділення та інші подібні доходи. Про це йдеться у листах Мінфіну Росії від 8 липня 2015 р. № 03-07-11/39228 , від 19 липня 2012 р. № 03-07-08/188 , від 27 жовтня 2011 р. № 03-07-08/298 , від 17 березня 2010 р. № 03-07-11/64 , від 3 серпня 2010 р. № 03-07-11/339 , від 11 листопада 2009 р. № 03-07-11/295.

– якщо протягом кварталу компанія отримувала прибутки від реалізації цінних паперів:

До розрахунку пропорції включайте лише прибуток від цінних паперів – якщо різниця між ціною реалізації та витратами позитивна. Збитки від цінних паперів (якщо різниця негативна) не враховуйте. Ціну реалізованих цінних паперів та величину витрат на їх придбання та реалізацію визначайте з урахуванням положень Податкового кодексу РФ ( лист Мінфіну Росії від 26 листопада 2014 р. № 03-07-11/60111).

Такий порядок передбачено пунктом 4.1Статті 170 Податкового кодексу РФ.

Розподіл вхідного податку при окремому обліку оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операцій можна відобразити в довідці-розрахунку, складеної у довільній формі.

Приклад розподілу вхідного ПДВ при використанні придбаного майна (робіт, послуг) в операціях, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ

ТОВ "Альфа" реалізує медичні вироби, частина з яких звільнена від оподаткування ПДВ відповідно до статті 149 Податкового кодексу РФ. Встановлений в обліковій політиці порядок розподілу вхідного ПДВ між операціями, що оподатковуються і не оподатковуються цим податком, передбачає такі правила.

1. Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) враховуються окремо за такими групами:
– що стосуються операцій, оподатковуваних ПДВ;
– що стосуються операцій, що не оподатковуються ПДВ;
- що стосуються обох видів операцій (вхідний ПДВ за цими витратами підлягає розподілу).

2. Вхідний ПДВ за необоротними активами, придбаними для використання в обох видах операцій, приймається до відрахування (включається до їх первісної вартості) пропорційно до обсягів реалізації, що оподатковується та не оподатковується ПДВ:
– у 1-му та 2-му місяцях кварталу – за підсумками кожного з цих місяців;
– у 3-му місяці кварталу – загалом за квартал.

3. Вхідний ПДВ за рештою майна (робіт, послуг), придбаного для використання в обох видах операцій, приймається до відрахування (включається у вартість) пропорційно до обсягів реалізації, що оподатковується та не оподатковується ПДВ, за підсумками кварталу, в якому активи були прийняті на облік .

Розподіл витрат та сум вхідного ПДВ відображається у довідці, щокварталу затверджується головним бухгалтером. У довідці зазначаються такі дані:

розрахунок часток оподатковуваних та неоподатковуваних операцій у загальному обсязі реалізації – розраховується щомісяця за вартістю продажу без ПДВ;

розрахунок розподілу вхідного ПДВ за необоротними активами – складається за підсумками кожного місяця;

розрахунок розподілу вхідного ПДВ за іншими активами – складається за підсумками кварталу;

розрахунок суми вхідного ПДВ, що приймається до відрахування та включається до вартості придбаних активів за квартал.

Показники, необхідних розподілу вхідного ПДВ у I кварталі, представлені у таблицях.

Розподіл витрат за видами операцій (крб.)

Частки операцій, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ, у загальному обсязі реалізації (руб.)

Розподіл вхідного ПДВ за необоротними активами, придбаними для використання в обох видах операцій (грн.)

заступник начальника Управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків ФНП Росії

«Інспектори зрівняють доходи фізосіб у 6-ПДФО із сумою виплат у розрахунку за страховими внесками. Таке контрольне співвідношення інспектори застосовуватимуть із звітності за І квартал. Усі контрольні співвідношення для перевірки 6-ПДФО наведені в . Інструкцію та зразки заповнення 6-ПДФО за I квартал дивіться у рекомендації.»

25.02.2010 15:04:40 1С:Сервістренд ru

Розподіл ПДВ за непрямими витратами у програмі «1С:Бухгалтерія 8»

1. Правові засади. Методика розподілу ПДВ.

ПДВ – це один із найскладніших податків з погляду техніки його обчислення. Окрім іншого, податок на додану вартість є і показником високої фіскальної техніки держави.

Відповідно до п. 1 ст. 171 Податкового кодексу РФ платник податків має право зменшити загальну суму обчисленого ПДВ на встановлені податкові відрахування.

Суми податку, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг), майнових прав платникам податків, які здійснюють як оподатковувані, так і операції, що звільняються від оподаткування, згідно з п. 4 ст. 170 НК РФ:

Враховуються у вартості таких товарів (робіт, послуг), майнових прав відповідно до п. 2 ст. 170 НК РФ - за товарами (роботами, послугами), у тому числі основним коштам та нематеріальним активам, майновим правам, що використовуються для здійснення операцій, що не оподатковуються податком на додану вартість;

Приймаються до відрахування відповідно до ст. 172 НК РФ - по товарам (роботам, послугам), у тому числі основним коштам та нематеріальним активам, майновим правам, що використовуються для здійснення операцій, оподатковуваних ПДВ.

Для цього необхідно забезпечити роздільний облік прямих витрат та, відповідно, сум ПДВ, що належать до цих витрат.

Якщо витрати і ПДВ неможливо розділити прямим способом, то витрати по товарах приймаються до відрахування або враховуються в їхній вартості в пропорції, в якій вони використовуються для оподатковуваних і неоподатковуваних операцій. Порядок розподілу встановлюється прийнятою платником податків обліковою політикою з метою оподаткування.

Незважаючи на відсилання до облікової політики, п. 4 ст. 170 передбачає, що зазначена пропорція визначається виходячи з вартості відвантажених товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільнені від оподаткування), у загальній вартості товарів (робіт, послуг), майнових прав, відвантажених за податковий період .

З 1 січня 2008 р. на підставі п. 4 ст. 2 Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ податковий період (у тому числі для платників податків, які виконують обов'язки податкових агентів) встановлюється як квартал.

Проте слід зазначити, що у ст. 170 НК РФ встановлено виняток: згідно з абз. 9 п. 4 платник податків має право не застосовувати положення цієї статті про окремий облік у тих податкових періодах, у яких частка сукупних витрат на виробництво товарів (робіт, послуг, майнових прав), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню, не перевищує 5% загальної величини витрат виробництва, - у разі всі суми " вхідного " ПДВ підлягають відрахуванню.

В даний час діє такий порядок: платник податків повинен самостійно розробити методику роздільного обліку та закріпити її в обліковій політиці з метою оподаткування. Якщо платник податків не веде роздільного обліку сум "вхідного" ПДВ, то суми податку, прийняті до відрахування по товарах (роботах, послугах), зокрема які стосуються загальногосподарських витрат, що використовуються для здійснення як оподатковуваних, так і неоподатковуваних ПДВ операцій, підлягають відновленню ( Лист Мінфіну Росії від 11.01.2007 (N 03-07-15/02).

Для вирішення існуючої проблеми платнику податків слід відобразити в обліковій політиці насамперед методику ведення роздільного обліку оподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій (п. 4 ст. 149 НК РФ) шляхом використання додаткових субрахунків. З цією метою необхідно організувати аналітичний облік виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) як оподатковуваних ПДВ за різними ставками, так і не визнаних об'єктом оподаткування.

Крім того, платнику податків доцільно в обліковій політиці прописати порядок роздільного обліку сум пред'явленого (або сплаченого при ввезенні на російську територію) ПДВ, що відноситься до оподатковуваної та неоподатковуваної ПДВ діяльності (п. 4 ст. 170 НК РФ). Зазначений "вхідний" ПДВ розподіляється особливим чином. Він частково включається у вартість товарів (робіт, послуг, майнових прав) пропорційно до суми відвантажених товарів (робіт, послуг, майнових прав), реалізація яких не оподатковується ПДВ у загальній сумі відвантаження за даний податковий період. Решта суми поданого податку на додану вартість приймається до відрахування. Щоб забезпечити роздільний облік "вхідного" ПДВ, можна відображати його на окремих субрахунках за рахунком 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями:

- "ПДВ за придбаними цінностями, що використовуються для виробництва та реалізації оподатковуваних товарів (робіт, послуг)";

- "ПДВ за придбаними цінностями, що використовуються для виробництва та реалізації оподатковуваних та неоподатковуваних товарів (робіт, послуг)".

Пропонований порядок ведення роздільного обліку дозволяє формувати дані про суми податку за кредитом рахунка 19, які підлягають податковому відрахуванню з ПДВ, а саме:

Відшкодування з федерального бюджету;

Заліку у загальновстановленому порядку;

Включення до складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг).

Описаний порядок аналітичного обліку зробить систему обліку прозоріше та наочніше.

2. Відображення операцій розподілу ПДВ із непрямих витрат у Бухгалтерії Підприємства 8.

приклад: Торгове підприємство ТОВ «Послуга NEW» надає послуги зі ставки 18% і без ПДВ.

За умовами прикладу у 4 кварталі 2009 р. у постачальників було придбано: (Таблиця)

У податковому періоді було (4 квартал 2009 р.) було реалізовано послуг:

За ставкою 18% - у сумі 211 220 крб. (У тому числі ПДВ - 32 220 руб.),

Без ПДВ - у сумі 325 000 крб.

Налаштування параметрів обліку та облікової політики

Для правильного відображення даних у підсистемі ПДВ перед початком роботи необхідно зазначити параметри облікової політики, зокрема з метою обчислення ПДВ.

Для відкриття облікової політики потрібно вибрати пункт меню Підприємство - Облікова політика - Облікова політика організації.

Для того, щоб вести в програмі роздільний облік ПДВ, у параметрах облікової політики на закладці «Облік ПДВ» слід поставити галку «Організація здійснює без ПДВ або ПДВ 0% (рис.1).
Придбання матеріалів, що використовуються тільки в діяльності оподатковуваного ПДВ/неоподатковуваного ПДВ.

Надходження матеріалів оформляється документом «Надходження товарів та послуг» з видом операції «Купівля, комісія» на закладці «Товари». Для створення цього документа потрібно вибрати пункт меню «Купівля» - «Надходження товарів та послуг».