Відображення знижки 1с 8.2. Облік та оподаткування знижок

Необхідність просування своїх товарів та послуг обумовлює застосування знижок багатьма організаціями як оптової, і роздрібної торгівлі. При цьому такі знижки надаються з різних підстав: від дисконтних карток у роздрібній торгівлі до знижок за якнайшвидшу оплату при торгівлі оптом. При їх наданні, тим часом, виникає маса нюансів податкового та бухгалтерського характеру, які необхідно враховувати як продавцю, так і покупцю. Про ці особливості обліку та оподаткування розповідають В.В. Патров, доктор економічних наук, професор Санкт-Петербурзького державного університетута М.В. Семенова, кандидат економічних наук, атестований аудитор.

Знижки за якнайшвидшу оплату

у певній кількості

Знижки: правове регулювання

Відповідно до Цивільного кодексу РФ (стаття 424) ціна договору визначається сторонами, тобто, продавець вільний щодо цін на товари (роботи, послуги), якщо інше не випливає із закону (наприклад, у разі встановлення державою цін на окремі товари (роботи) , послуги) або антимонопольного регулювання). Проте ДК РФ накладає обмеження встановлення ціни залежно від особи покупця у роздрібній торгівлі. Відповідно до пунктом 2 статті 492 ДК РФ, договір роздрібної купівлі-продажу є публічним договором, яким єдина ціна товару встановлюється всім споживачів, крім випадків, коли законом чи іншими правовими актами допускається надання пільг окремим категоріям споживачів.

Для цілей оподаткування приймається вартість товарів, робіт чи послуг, зазначена сторонами угоди (стаття 40 НК РФ). Поки не доведено протилежне, передбачається, що ціна відповідає рівню ринкових цін. Обов'язок коригувати ціну правочину з метою оподаткування, а також доводити законність та правильність такого коригування покладено Податковим кодексом на податкові органи.

Визначення поняття «знижка» у документах системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку, а також у законодавстві про податки та збори відсутнє. На нашу думку, знижку можна визначити як суму, на яку знижується продажна ціна товарів (робіт, послуг), що продаються покупцю, який виконав умови, встановлені продавцем. Знижка може надаватися покупцю або у формі зменшення звичайної продажної ціни, або у формі передачі певної кількості товару «безкоштовно».

На підставі надання можна виділити знижки за якнайшвидшу оплату та торгові знижки за придбання товарів у певній кількості (на встановлену суму).

Знижки за якнайшвидшу оплату є зменшення продажної ціни у разі, якщо покупець сплатить товар до закінчення терміну, встановленого продавцем. Наприклад, при оплаті рахунку протягом 5 банківських днів з моменту його виставлення покупцю може бути надана знижка у розмірі 5% від суми рахунку. Під час визначення розміру знижки за якнайшвидшу оплату зазвичай враховується річна ставка банківського кредитування. Якщо, наприклад, ця ставка становить 30 %, а знижка за якнайшвидшу оплату надається протягом 20 днів після продажу товарів, її розмір може бути визначений як (30 % * 20)/360 = 1,7 %. Іноді продавець вказує кілька термінів оплати товарів, причому чим раніше буде здійснено платіж, тим більше може виявитися знижка.

Знижка на придбання товару у певній кількостінайчастіше надається при купівлі одного найменування товару, а знижка на придбання товарів на певну суму- при купівлі кількох найменувань. Знижки за обсяг надаються, якщо покупець купує товар у кількості (у сумі), достатню надання знижки. Наприклад, при придбанні трьох гарячих бутербродів покупець отримує один «безкоштовно».

Перелічені підстави надання знижок не є вичерпними, останні, на думку продавця, можуть бути обумовлені ціновою та маркетинговою політикою компанії, станом ринку тощо.

Враховуючи, що в даний час методологія обліку знижок не формалізована в документах системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку, цікавить розгляд порядку обліку та оподаткування продажів зі знижкою.

Торгові знижки: облік у продавця

Відповідно до пункту 6.5 ПБО 9/99, величина надходження та (або) дебіторської заборгованості визначається з урахуванням усіх наданих організацій згідно з договором знижок (накидок). Відповідно до пункту 6 ПБО 9/99, виручка приймається до бухгалтерського обліку у сумі, обчисленій у грошовому вираженні, що дорівнює величині надходження коштів та іншого майна та (або) величині дебіторської заборгованості.

У разі надання покупцю торгової знижки (при придбанні товарів у певній кількості або на встановлену суму) величина знижки може бути визначена тільки після купівлі товарів в обсязі, необхідному для її отримання. До настання цього моменту не відомо, скористається покупець можливістю отримання знижки чи ні. У цьому випадку до виконання умови знижки виручка відбивається без урахування знижки, а після виконання умови про надання знижки коригується на суму знижки способом «червоне сторно».

Залежно від умов договору знижка може надаватися або всю вартість товарів (тобто придбаних як до виконання певних умов, і після їх виконання), або лише вартість товарів, придбаних після виконання вищевказаних умов.

При виконанні умови про надання знижки покупцю має бути виставлений рахунок, у якому вказується сума, на яку зменшується його заборгованість перед продавцем, тобто виставляється «негативний рахунок» (який іноді називають кредит-нота) та рахунок-фактура на суму знижки зі знаком "мінус". У рахунку та рахунку вказується підстава знижки, а також період, за який вона надана.

приклад

Продано покупцю продукції з урахуванням знижки – 24 000 крб., зокрема 4 000 крб. ПДВ. Після виконання певних умов, покупцеві було надано знижку у розмірі 10 відсотків. У цьому випадку в бухгалтерському облікупродавця, який не є організацією торгівлі, буде зроблено проведення:

Дебет 62 Кредит 90 - 24 000 - відображено виторг від продажів без урахування знижки;

Дебет 90 Кредит 68 (76)* - 4 000 - нараховано ПДВ;

____________

* Залежно від обраної облікової політики для цілей оподаткування зобов'язання з ПДВ можуть визначатися або з відвантаженням, або з оплати.

____________

Дебет 26 Кредит 68 - 200 - нараховано податок на користувачів автомобільних доріг;

Сторно: Дебет 62 Кредит 90 - 2400 - відкоригована виручка на суму знижки (спосібом «червоне сторно»);

- 400 - відкориговано суму ПДВ (способом «червоне сторно»);

Сторно: Дебет 26 Кредит 68 - 20 - Відкориговано податок на користувачів автомобільних доріг (спосіб «червоне сторно»).

У момент настання (період дії) умови надання торгової знижки виручка повинна прийматися до бухгалтерського обліку у продавця за ціною реалізації товарів з урахуванням знижки. У такій самій сумі має формуватися заборгованість покупця. Тобто, якщо умови надання знижки були виконані одразу, без будь-якої відстрочки (наприклад, покупець одночасно купує товари в необхідній для знижки кількості), то сума знижки не відображається в бухгалтерському обліку. У цьому випадку за кредитом рахунку 90 «Продажі» відображається сума виручки з урахуванням знижки.

приклад

Організація продала зі знижкою 10 відсотків продукцію, вартість якої без урахування знижки - 24 000 руб., У тому числі 4 000 руб. ПДВ. У бухгалтерському обліку продавця будуть зроблені проводки:

Дебет 62 Кредит 90- 21 600 - відображено виторг від продажів (з урахуванням знижки);

Дебет 90 Кредит 68 (76) - 3600 - нарахований ПДВ;

Дебет 26 Кредит 68 - 180 – нараховано податок на користувачів автомобільних доріг.

Виняток становлять організації торгівлі, які враховують товари за продажними цінами, вони відображають знижку як зменшення продажної ціни шляхом відповідного коригування торгової націнки.

приклад

Продажна вартість товару без урахування знижки в організації роздрібної торгівлі – 24 000 крб., зокрема 4 000 крб. ПДВ. Торгова націнка-50%. Знижка на придбання товару у сумі, перевищує 10000 крб. – 10%. У бухгалтерському обліку продавця будуть зроблені проводки:

Дебет 50 Кредит 90 - 21 600 - отримано виторг від продажів (з урахуванням знижки);

Дебет 90 Кредит 41 - 24 000 – списано товар за обліковою ціною;

Сторно: Дебет 90 Кредит 42 - 8 000 - списано реалізовану націнку (спосібом «червоне сторно»);

Дебет 90 Кредит 68 - 3600 - нарахований ПДВ;

Дебет 44 Кредит 68 - 20 - нараховано податку користувачів автошляхів.

Таким чином, оборот за кредитом рахунку 90 «Продажі» з дебету рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» повинен дорівнювати сумі виручки, яка визначається виходячи з продажних цін з урахуванням усіх наданих знижок. (Якщо всі рахунки були оплачені – це сума надходжень від покупців.)

Торгові знижки: податкові ризики продавця

В окремих випадках під час надання знижок у продавця виникають податкові ризики. При відхиленні цін більш ніж на 20 відсотків у бік підвищення або в бік зниження рівня цін, що застосовуються платником податків за ідентичним (однорідним) товарам (роботам, послугам) у межах нетривалого періоду часу,податкові органи мають право перевіряти правильність застосування цін за угодами. Тобто якщо знижка надається у розмірі, що не перевищує 20 % продажної ціни, податкові ризики не виникають.

У першому випадку податковий орган має право винести мотивоване рішення про донарахування податку та пені, розрахованих таким чином, якби результати відповідної угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін на відповідні товари, роботи або послуги. У статті 40 Податкового кодексу РФ не визначено однозначно, який період належить до "нетривалого періоду часу". На думку Мінфіну Росії, податкові органи під час здійснення контролю для перевірки правильності застосування цін можуть визначити "нетривалий період" залежно від конкретних умов діяльності платника податків, з урахуванням конкретних обставин, пов'язаних з особливостями реалізації товарів (робіт, послуг). Таким чином, "нетривалий період" може бути прийнятий податковим органом для одних платників податків як 30 днів, для інших - квартал, рік (див. лист Мінфіну Росії від 15.06.2000 № 04-02-05/1).

При визначенні ринкової ціни враховуються звичайніпри укладанні угод між незалежними особами надбавки до ціни або знижки, згідно з абзацом 2 пункту 3 статті 40 НК РФ (з урахуванням положень, передбачених п.п. 4-11 статті 40 НК РФ). При цьому, як роз'яснено у листі Мінфіну Росії від 15.06.2000 № 04-02-05/1, під звичайнимислід розуміти знижки, які широко застосовуються у будь-якій сфері підприємницької діяльності.

Для цілей оподаткування має значення цільове призначення знижок, що надаються, що призводять до зміни цін більш ніж на 20 %. Знижки зменшують продажну ціну з метою оподаткування, тільки якщо вони надані на підставах, перелічених у пункті 3 статті 40 НК РФ та обумовлені:

Сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту товари (роботи, послуги);

Втратою товарами якості чи інших споживчих властивостей;

Закінченням (наближенням дати закінчення) строків придатності або реалізації товарів;

Маркетингової політикою, у тому числі при просуванні на ринки нових товарів, які не мають аналогів, а також при просуванні товарів (робіт, послуг) на нові ринки;

Реалізацією дослідних моделей та зразків товарів з метою ознайомлення з ними споживачів.

При цьому слід мати на увазі, що зазначений перелік підстав для надання знижок має приблизний характер. При здійсненні податкового контролю податкові органи повинні враховувати знижки, що надаються платником податків, з урахуванням підстави їх надання. Знижки, що застосовуються конкурентами, також мають враховуватися в оцінці сумісності умов відповідних угод, якщо є звичайними знижками (див. лист Мінфіну Росії від 06.02.2001 № 04-02-05/2/7).

Таким чином, при наданні знижок у розмірі, що перевищує 20 % продажної ціни, з метою уникнення податкових ризиків має бути підготовлене обґрунтування надання знижки, що вказує на те, що:

Знижка є звичайною;

Знижку надано з підстав, передбачених у пункті 3 статті 40 НК РФ.

З текстуального аналізу положень Податкового кодексу можна дійти невтішного висновку у тому, що знижкою визнається зменшення продажної ціни, а чи не надання певної кількості товарів «безкоштовно» за дотримання покупцем умов надання знижки. Таким чином, якщо в рахунку вказується, що певна кількість товару передається за нульовою ціною, виникає ризик визнання такої операції безоплатною передачею, а не знижкою. Отже, щоб уникнути податкових ризиків, знижку слід оформлювати як зменшення продажної ціни.

Щоб уникнути податкових ризиків, пов'язаних із визнанням знижки у формі надання додаткової кількості продукції «безкоштовно» безоплатною передачею можна запропонувати таке.

По-перше, у рахунку має бути зазначено, що додатково передається клієнту кількість продукції (товарів) є знижкою.

По-друге, має бути зазначена сума, на яку надається знижка (зазначена вартість товарів, що передаються (продукції)).

Порядок надання знижок, що перевищують 20%, має бути формалізований у розпорядчому документі (наказі керівника). Цей документ має містити порядок розрахунку знижки, підставу її надання та вказівку на звичайний характер знижки.

Торгові знижки: облік у покупця

Відповідно до пункту 6 ПБО 5/98, фактична собівартість матеріально - виробничих запасів, придбаних за плату, визначається як сума фактичних витрат організації на їх придбання (аналогічне положення містить ПБО 5/01, що набирає чинності з 01.01.2002).

Отримані товари та заборгованість, що формується за них, повинні бути відображені в бухгалтерському обліку покупця з урахуванням знижки в момент настання (період дії) умови про надання знижки. Тобто якщо знижка надається на момент оформлення покупки, то покупець відображає оприбуткування товару за ціною з урахуванням знижки.

приклад

Ціна товару без урахування знижки - 24 000 руб., У тому числі 4 000 руб. ПДВ. Знижка, яка надається у момент придбання товару – 10 %. У бухгалтерському обліку покупця будуть зроблені проводки:

Дебет 41 Кредит 60 - 18 000 – оприбуткований товар;

Дебет 19 Кредит 60 - 3600 - відображено ПДВ.

Таким чином, сума знижки не відображається у бухгалтерському обліку покупця. Товар припадає за фактичною вартістю придбання.

Якщо торгова знижка надається після виконання умови про придбання товарів у певній кількості або на певну суму, то в бухгалтерському обліку покупця знижка відображається як зменшення покупної ціни товару та відповідної суми ПДВ, врахованої на рахунку 19 «Податок на додану вартість за придбаними матеріальними цінностями». (Якщо ПДВ за придбаними товарами пред'явлено бюджету, то при наданні знижки коригується заборгованість перед бюджетом з податку, відображена на рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів».) Якщо сума податку на додану вартість за товарами (роботами, послугами), при придбанні яких була отримана знижка, не відкоригована, утворюється штучний дебетовий залишок за рахунком 19 «Податок на додану вартість за придбаними матеріальними цінностями», оскільки на рахунок було віднесено суму ПДВ, розраховану виходячи з вартості цінностей без урахування знижки, а пред'явлено бюджету лише частину, відносячи , сплаченим з урахуванням знижки.

При зменшенні покупної ціни покупець також має донарахувати податок на користувачів автошляхів, оскільки організації торгівлі визначають податкову базу як різницю між продажною та покупною вартістю товарів (без ПДВ та податку з продажу), згідно з пунктом 25 інструкції МНС Росії від 04.04.2000 № 59 «Про порядку обчислення та сплати податків, що надходять до дорожніх фондів».

У разі, якщо товар на момент отримання знижки списаний, вона зменшує витрати, віднесені до дебету рахунку 90 «Продажі». (Якщо знижку отримано у наступному звітному періоді, вона відображається як коригування прибутку (збитку) минулих років. При цьому має бути перерахований податок на прибуток за період, до якого належить надана знижка).

приклад

Якщо покупець - організація торгівлі купує товар на викладених вище умовах (див. приклад 1), і на момент надання знижки продано 70 % товарів, то бухгалтерський облік буде зроблено такі записи:

Оприбутковано товар без урахування знижки:

Дебет 41 Кредит 60 - 20 000 ;

Дебет 19 Кредит 60 - 4 000.

Сторно: Дебет 41 Кредит 60 - 600 – за залишком товарів;

Сторно: Дебет 90 Кредит 60 - 1 400 - за проданими товарами;

- 400 - з ПДВ.

Дебет 44 Кредит 68 (76) - 14.

приклад

Якщо покупець купує товар на умовах, викладених у попередньому прикладі, а знижка за результатами закупівель за четвертий квартал 2001 року надається у першому кварталі 2002 року (на момент надання знижки продано 70% товарів), то в бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:

1. У 2001 році:

Оприбутковано товар без урахування знижки

Дебет 41 Кредит 60 - 20 000

Дебет 19 Кредит 60 - 4 000

2. У 2002 році:

Відображено зменшення вартості товару та суми ПДВ внаслідок повчання знижки (спосібом «червоне сторно»):

Сторно: Дебет 41 Кредит 60 - 600 – за залишком товарів;

Сторно: Дебет 91 Кредит 60 - 1400 - за проданими товарами;

Сторно: Дебет 19 (68) Кредит 60 - 400 - з ПДВ.

Відображено коригування нарахованого податку на користувачів автомобільних доріг за відвантаженими товарами:

Дебет 91 Кредит 68 (76) - 14.

Слід пам'ятати, що з оподаткування збитки минулих років, виявлені у звітному року, враховуються у періоді, якого ставляться, якщо такий період можна визначити. Відповідно до пункту 1 статті 54 НК РФ, при виявленні помилок (спотворень) у обчисленні податкової бази, що належать до минулих податкових (звітних) періодів, у поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань провадиться в період здійснення помилки. У разі неможливості визначення конкретного періоду коригуються податкові зобов'язання звітного періоду, у якому виявлено помилки (спотворення).

Тобто, в обліку прибутку (збитки) минулих років слід відображати у періоді виявлення, а з метою оподаткування враховувати за період, до якого належить дохід (витрата). Відповідно, при розрахунку прибуток для цілей оподаткування має бути зменшено на суми прибутку минулих років та збільшено на суму збитку минулих років.

Отже, в обліку покупця фактична собівартість товарів формується з вартості товарів з урахуванням знижки. При цьому, якщо умови про надання знижки виконуються одразу (наприклад, покупець одночасно набуває товарів або в необхідній для отримання знижки кількості, або сумі), у бухгалтерському обліку організації-покупця ціною придбання цих товарів буде ціна з урахуванням отриманої знижки. Якщо товар придбано до виконання умови про надання знижки, він доводиться без урахування знижки, але в момент отримання знижки його вартість відповідно зменшується.

Знижки за якнайшвидшу оплату: облік у продавця

Насправді застосовується кілька способів відображення в обліку знижок за якнайшвидшу оплату. Оскільки документи системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку не містять розпоряджень щодо методики відображення знижок за якнайшвидшу оплату, цікавить зарубіжний досвід. Наприклад, в американському ДААП передбачено два методи відображення в обліку знижок за якнайшвидшу оплату: валовий метод та метод чистого продажу.

1. Валовий метод

При застосуванні валового методу знижки відбиваються шляхом зменшення валовий величини продажів, відбитих за кредитом рахунку продажів, у сумі знижок, що відображаються за дебетом зазначеного рахунку. Відповідно до принципу відповідності, в обліку відображаються знижки, що відповідають обсягу продажу. Звісно ж, стосовно російської облікової практиці можна модифікувати валовий метод, відображаючи знижки за дебетом рахунку 90 «Продажі», а, по кредиту зазначеного рахунку способом «червоне сторно».

приклад

Ціна продукції без урахування знижки - 24 000 руб., У тому числі 4 000 руб. ПДВ. Якщо покупець оплачує продукцію протягом 5 днів із моменту виставлення рахунку, він отримує знижку у вигляді 10 % від суми оплати. Покупець перерахував на розрахунковий рахунок продавця термін дії знижки 80 % вартості продукції. У бухгалтерському обліку продавця, який є торговельною організацією, буду зроблено такі записи:

Дебет 62 Кредит 90 - 24 000 - відображено виторг від продажів без урахування знижки;

Дебет 90 Кредит 68 (76)** - 4000 - нарахований ПДВ;

_________

_________

Дебет 26 Кредит 68 - 200 – нараховано податок на користувачів автомобільних доріг;

Дебет 51 Кредит 62 - 17 280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - отримані грошові коштивід покупця (у період дії знижки);

Сторно: Дебет 62 Кредит 90 - 1920 = 24000 * 0,8 * 0,1 - відображена в обліку знижка (спосібом «червоне сторно»);

Дебет 90 Кредит 68 (76) - 320 = (24000 * 0,8 / 1,2 -24 000 * 0,8 * 0,1 / 1,2) * 0,2 - відкоригована сума ПДВ, що відноситься до знижки (спосібом «червоне сторно»);

Сторно: Дебет 26 Кредит 68 - 16 = (24 000 * 0,8 / 1,2 - 24 000 * 0,8 * 0,1 / 1,2) * 0,01 - відкориговано податок на користувачів автомобільних доріг (спосібом «червоне сторно»);

Дебет 51 Кредит 62 - 4800 - отримано залишок грошей від покупця після закінчення терміну дії знижки.

2. Метод чистого продажу.

З використанням методу чистих продажів виручка відбивається з урахуванням всіх можливих знижок, а невикористані знижки розглядаються як самостійний дохід. В окремих випадках американський ДААП трактує невикористану знижку як штрафну санкцію за затримку платежу. Враховуючи положення ПБО 9/99, на нашу думку, з метою складання звітності за російськими стандартами, невикористані знижки слід включати до складу доходів від звичайних видів діяльності, а не до інших доходів.

приклад

Ціна продукції без урахування знижки - 24 000 руб., У тому числі 4 000 руб. ПДВ. Якщо покупець оплачує продукцію протягом 5 днів із моменту виставлення рахунку, він отримує знижку у вигляді 10 % від суми оплати. Покупець перерахував на розрахунковий рахунок продавця термін дії знижки 80 % вартості продукції. У бухгалтерському обліку продавця, який не є організацією торгівлі, будуть зроблені такі записи:

Дебет 62 Кредит 90 - 21 600 - відображено виторг від продажів з урахуванням знижки;

Дебет 90 Кредит 68 (76)** - 3 600 - нараховано ПДВ;

_________

** - Залежно від обраної облікової політикиз метою оподаткування зобов'язання з ПДВ можуть визначатися або з відвантаження, або з оплати.

_________

Дебет 26 Кредит 68 - 180 - нараховано податок на користувачів автомобільних доріг;

Дебет 51 Кредит 62 - 17280 = 24000 * 0,8 - 24000 * 0,8 * 0,1 - отримані кошти від покупця (у період дії знижки);

Дебет 51 Кредит 62 - 4800 - отримано залишок грошей від покупця після закінчення терміну дії знижки;

Дебет 62 Кредит 90 - 480 - донараховано виторг;

Дебет 90 Кредит 68 (76) - 80 = 480/1,2*0,2 – відкоригована сума ПДВ;

Дебет 26 Кредит 68 - 4 = 480/1,2*0,01 - відкориговано податок на користувачів автомобільних доріг.

Застосовуючи метод чистих продажів слід пам'ятати податкові ризики, пов'язані з несвоєчасним формуванням оподатковуваних баз з оборотним податкам: ніж занизити оподатковувану базу, необхідно донараховувати виручку по невикористаним знижками в кожному податковому періоду.

Знижки за якнайшвидшу оплату: облік у покупця

Покупець повинен оприбутковувати цінності, сплачені у період дії знижки за якнайшвидшу оплату за ціною з урахуванням знижки. Відповідно, товари, сплачені за повною вартістю (без знижки) мають бути оприбутковані за вартістю придбання.

приклад

Ціна товару без урахування знижки - 24 000 руб., У тому числі 4 000 руб. ПДВ. Знижка у розмірі 10 відсотків надається у разі, якщо покупець оплачує товар протягом 5 днів із моменту виставлення рахунку. Покупець перерахував на розрахунковий рахунок продавця у термін знижки 80 % вартості товару. У бухгалтерському обліку покупця буде зроблено такі записи:

Дебет 41 Кредит 60 - 14400 = (24000 * 0,8 - 24000 * 0,8 * 0,1) / 1,2 - оприбуткований товар, придбаний зі знижкою;

Дебет 19 Кредит 60 - 2880 = (24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1) * 0,2 / 1,2 - відображено ПДВ по придбаному товару;

Дебет 60 Кредит 51 - 17280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - перераховані кошти продавцю (у період дії знижки);

Дебет 41 Кредит 60 - 4000 - оприбуткований товар, отриманий після закінчення терміну дії знижки;

Дебет 19 Кредит 60 - 800 - відображено ПДВ за придбаним товаром;

Дебет 60 Кредит 51 - 4800 - перераховані кошти продавцю (після закінчення періоду дії знижки).

Облік знижок у роздрібній торгівлі

Надання знижок широко практикується у роздрібній торгівлі та громадському харчуванні (надалі – «у роздрібній торгівлі»).

Знижки у роздрібній торгівлі можна умовно поділити на дві групи: зовнішні та внутрішні. Зовнішнінадаються покупцям – власникам карток певної системи (наприклад, Countdown). Ці покупці при розрахунках за товари та послуги у певних магазинах, ресторанах, готелях тощо завжди отримують знижки у розмірі, встановленому системою. Якщо торгова організація входить у таку систему, вона має надавати ці знижки. Це, з одного боку, просування цієї організації над ринком, оскільки включено до списку «елітних» фірм, і з іншого боку сприяє залученню нових покупців, які знають, що саме тут отримають знижку.

Внутрішні знижки встановлюються самою торгівельною організацією також з метою залучення додаткових покупців: у новорічні, різдвяні та вихідні дні, у певний час спаду торгівлі (наприклад, у громадському харчуванні – з 15 до 18 годин), при розпродажах тощо. Деякі організації продають покупцям пластикові картки, при розрахунках за якими надаються знижки. Продаж цих карт дозволяє отримати своєрідний безвідсотковий кредит від покупців. Крім того, покупець як би «прикріплюється» до цієї організації, він купуватиме товари саме тут, оскільки отримає знижку.

При обліку продажів товарів (продукції) з наданням знижок з використанням як облікової ціни вартості придбання товарів проблем в обліку не виникає. Запис на вартість проданих товарів робиться такий самий, як і при продажу без надання знижок:

Дебет 90/2 «Собівартість продажів» Кредит 41 «Товари» – на вартість проданих товарів за обліковими цінами.

Різниця тільки в тому, що в касу виручка надходить менше (на суму наданої знижки), ніж у випадку, якщо знижка не була надана покупцеві. Цей факт матиме місце і під час продажу товарів з наданням знижок, коли товари враховуються за продажними цінами. Але в цьому випадку виникають труднощі при складанні проводки на вартість проданих товарів, оскільки при цьому виникає як мінімум два види продажних цін:

1) продажна ціна облікова (без знижки);

2) продажна ціна з урахуванням знижки.

Якщо магазин враховує товари за продажними цінами і не надає покупцям знижки, то наприкінці місяця обороти за дебетом та кредитом рахунку 90 «Продажі», як правило, однакові, оскільки даний рахунок кредитується (на суму виручки, що надійшла до каси) і дебетується (при списання проданих товарів) на ту саму суму.

Однак при торгівлі зі знижками протягом місяця на рахунку 90 «Продажі» з'являється дебетове сальдо, що дорівнює сумі знижок, наданих покупцям. Ці знижки можна щодня списувати проводкою:

Сторно: Дебет 90/2 «Собівартість продажів» Кредит 42 «Торгівельна націнка».

Дане проведення для скорочення облікових записівможна не робити. Після закінчення місяця після розрахунку та списання реалізованої торгової націнки все стане на своє місце, тобто рахунок 90 «Продажі» матиме кредитове сальдо, що показує валовий прибуток від продажу товарів. Щоправда, це сальдо буде меншим за розрахункову величину реалізованої націнки (на суму наданих знижок).

Проблема полягає у необхідності перерахунку виручки (вартість проданих товарів зі знижкою) у вартість товарів за обліковими продажними цінами для складання проводки на списання проданих товарів. Для забезпечення такого перерахунку вартість проданих товарів зі знижками слід відображати на окремому лічильнику ККМ, а потім використати формулу для перерахунку:

Т упц = В: (100 - С) * 100,

де

Т упц- Вартість проданих товарів за обліковими продажними цінами;

У- виручка, що надійшла до каси під час продажу товарів зі знижкою;

З- Величина знижки у відсотках.

приклад

Надійшла в касу прибуток - 18 000 руб. від продажу товарів із знижкою 10 відсотків. Спочатку встановлена ​​торгова націнка 5000 руб.

Т упц = 18000: (100 - 10) * 100 = 20 000.

У разі бухгалтер організації торгівлі повинен зробити такі записи:

Дебет 50 Кредит 90 - 18 000 - отримано виторг від продажу (з урахуванням знижки);

Дебет 90 Кредит 41 - 20 000 – списаний товар за обліковою ціною;

Сторно: Дебет 90 Кредит 42 - 5000 - списана реалізована націнка (спосібом «червоне сторно»);

Дебет 90 Кредит 68 - 3000 - нарахований ПДВ;

Дебет 44 Кредит 68 - 30 - нараховано податку користувачів автошляхів.

Узагальнюючи викладене, слід звернути увагу на необхідність документального оформлення надання знижок з метою достовірного формування показника виручки від продажу та фінансового результату, і навіть зниження податкових ризиків. Проте навіть у разі документального обґрунтування наданих знижок, податкові органи мають право контролювати ціни у випадках, визначених у Податковому кодексі.

Доброго вечора, Тетяно!

Оформлення знижки в 1С Бухгалтерії 8.3 відбувається відмінно через використання. Нічого окремо вигадувати не треба.

Тетяна

Алгоритм можете написати, скажімо: документи, встановлення цін ..., і т.д.

Відповідь Профбух8

Ірина Шаврова (Майстер-група сайт)

Заводьте базовий документ «Установка цін номенклатури», прописуєте ціни за списком продукції. Використовуєте його у звичайному режимі.

Для цін зі знижкою, наприклад, 5%, який так і називаєте «Знижка 5%», копіюванням базового документа, натискаєте кнопку «Змінити» і вибираєте «Змінити ціни на відсоток», встановлюєте свої 5%.

Записуєте документ. Використовуєте у випадках, коли йдуть знижки, обираючи у документі реалізації необхідний тип цін.

Тетяна

Припустимо, у мене потрібно створити рахунок нам 100 позицій зі знижкою 5% та рахунок на 150 позицій зі знижкою 7% від оптових цін, а ще знижка цьому ж покупцеві буде і 10% і 3% як все це зробити? В установці цін - ВСТАНОВЛЮЄТЬСЯ ЦІНА, а не ЗНИЖКА.

Відповідь Профбух8

Ірина Шаврова (Майстер-група сайт)

Тетяно, у цьому випадку Ви може розбити реалізацію на 2 документи, використовуючи знижки 5% та 7%.

Рахунки на оплату покупцю виходячи з реалізації за цими документами заповняться автоматично.

Жодних ручних підрахунків.
-----------------------

PS:У разі «знижок від знижок» потрібно додаткове доопрацювання фахівця або придбання конфігурацій, більш «заточених» на продаж.

Але в найпростіших випадках, як власне, знижки від оптових цін – це добре працює.

Тетяна

Дякую, величезне, здається, щось виходить.

Тетяна

Єдине, знижка не прописується в накладній, сама знижка та сума.

відповідь Профбух8

Ірина Шаврова (Майстер-група сайт)

Рада, що Ви так швидко всі «схопили».) Ви молодець!

А щоби прописати знижку в накладній, потрібно доопрацювати друковану форму. І тут потрібний програміст. Або самі перед виведенням на друк у режимі редагування проставте… але це ручна робота.)

(1 оцінок, середнє: 5,00 із 5)

Чимало наших користувачів запитують, як у програмі 1С встановити витісняючі знижки на акційний товар? Витіснюючими знижками називаємо дисконт, який дається на якусь групу товарів певний період. При цьому знижки на цю групу вважаються пріоритетнішими над тими, що діють постійно.

Розглянемо прикладза умовами нашого завдання, в якому:

1. Встановимо знижки, що постійно діють, по дисконтних картках з фіксованим відсотком знижки рівним 5%.
2. Продамо цей товар у роздріб із 5% дисконтом.
3. Встановимо витісняючі знижки у розмірі 10% на акційний товар.
4. Оформимо продаж, за участю постійних знижок та товарів з дисконтом.

Встановимо постійні знижки

Цей вид знижок встановлюється документом «Встановлення знижок номенклатури» з видом операції «За ціновими групами».

Налаштування документа показано на зображенні:

< >

Оформимо продаж товарів з дисконтом

Зверніть увагу:

Дата документа повинна потрапляти в період дії, вказаний у параметрі "Знижка з" документа "Встановлення знижок номенклатури". Інакше можна отримати несподіваний результат.

Не забудьте вказати дисконтну картку, на яку надаються знижки.

Товар, зазначений у табличній частині має бути прив'язаний до заданої цінової групи.

Якщо ви все зробили правильно, документ сам покаже вам автоматичні знижки для товарів, які потрапляють у вказану цінову групу.

Встановимо витісняючі (акційні) знижки

Встановимо дані знижки новим документом "Встановлення знижок номенклатури" з видом операції "За номенклатурою".

Зверніть увагу:

У разі період потрібно задавати повністю із зазначенням значень «з» і «по». Це необхідно для того, щоб знижки скасувалися автоматично, після періоду.

У цьому прикладі ми запровадили обмеження розмір знижки, щоб він був трохи більше 1000 рублів у абсолютному вираженні.

При необхідності ми можемо встановити як єдину знижку на всі товари з акційного переліку, так і різні.

Як видно зі скріншоту в документі, оформленому від 4 березня, присутній як акційний товар з дисконтом 10%, так і товар, що продається зі звичайною знижкою 5%. Програма визначила обидва види знижок автоматично на підставі оформлених документів "Встановлення знижок номенклатури".

Якщо при оформленні документа «погратися» з датою документа, наприклад, помінявши її на 10 березня, то буде видно, як «скачуть» автоматичні знижки.

Увага!Не забудьте вказати дисконтну картку, яку надав покупець.

Таким чином, можна регулярно, після однієї акції, відразу створювати наступну і т.д. Головне уважно ставиться до періоду дії знижок та дат оформлення документів продажу.

Контроль наданих знижок

Приклад цього звіту у найпростішому вигляді на зображенні.

У торгівлі одним із затребуваних інструментів роботи над лояльністю клієнтів вважається зменшення ціни на окремі групи товарів, тому питання про те, яким чином встановити знижку в 1С програмах дуже актуальне. Його задають користувачі майже всіх конфігурацій, де передбачаються проведення реалізації товарів.

Механізм застосування знижок у 1С 8.2

У сучасному роздрібному магазині ціноутворення досить гнучке, на ту саму продукцію вартість може виставлятися різна. Програми від 1С дозволяють прив'язати зміну цін до будь-яких подій, головне, розібратися, як це робити і в яких випадках варто застосовувати типові прийоми.

В основному використовуються такі варіанти:

Створити список знижок та скласти правила їх застосування. Останнє є як на момент формування переліку, так і згодом;

Заповнити класифікатор умов застосування знижок залежно від параметра, запровадженого у процесі оформлення продажу.

Подібний механізм інтегрований у всі зміни, тобто. налаштування в 1С: Бухгалтерія 8 2 або 1С: Управління торгівлею буде однаковим. Єдине, що на «спеціалізованих» торгових програмах на кшталт 1С: Роздріб можуть бути додаткові опції (залежно ще й від того, чи стандартною конфігурацією користуються, чи займалися її коригуванням «під себе»).

Варіанти правил зміни цін

На робочих місцях доступ до адміністрування зазвичай відсутній, тому в магазині часто можна почути питання на кшталт «не можу змінити ціну вручну». Але це правильний підхід – надавати права на коригування правил адміністратору підприємства та його керівнику.

Найбільш поширені такі правила зміни цін у програмі:

Час продажу. У «щасливий годинник» часто надається знижка на вказану групу товарів;

Форма оплати. При розрахунку карткою або готівкою можна встановити різні ціни (дивлячись що вигідніше підприємцю);

За певний обсяг товару чи загальну суму. При досягненні значення надаватимуться знижки на весь або окремо взятий товар.

З лідерів зазначають «накопичувальні знижки», коли цим стимулюють постійне відвідування однієї торгової точки. Тут автоматичний перехід здійснюється в момент досягнення сумарного розміру покупок встановленого значення. Ці правила можна використовувати незалежно від версії платформи (8.2 або 8 3).

Функції конфігурації 1С: Управління торгівлею

Крім вказівки загальних правил, допускається їхнє застосування до певних складів. Найчастіше ціна оптових покупців виставляється на вказаний відсоток нижче, ніж у продажу роздріб. Є два варіанти управління знижками для оптовиків та роздрібних покупців.

Перший метод передбачає відвантаження продукції з різних фізичних складів, які мають різні значення ціни. Але це не завжди зручно, адже розділяти товарні запаси на окремі категорії може призвести до плутанини, якщо активно застосовується резервування без блокування в базі потрібної кількості.

Найчастіше застосовують поділ за розміром суми товару, що купується: 20000 р. - 2%, 30000 - 3% і т.д. Для роздрібних клієнтів зазвичай знижки проводять через дисконтні карти, що повністю підтримується конфігурацією 1С: Управління торгівлею. Якщо власник програми хоче отримати ті ж можливості в іншій версії продукту, рекомендується звернутися до компетентних фахівців для доопрацювання (створення зовнішньої обробки).

Як робити знижки в 1С:

Наприклад можна навести послідовність установки знижок у конфігурації 1С: Роздріб (у бухгалтерії знижки особливо непотрібні, там більше фактичні суми грають роль).

Операція проводиться так:

У меню «Довідники» у пункті Ціноутворення зі списку, що випадає, слід вибрати «Види дисконтних карток»;

У вікні створити необхідну кількість типів карт лояльності;

Далі перейти до підменю «Сегменти номенклатури», вибрати потрібний її перелік та зберегти. Згодом при додаванні нового товару слід оновлювати весь сегмент, інакше знижка надаватиметься на нього не буде;

При необхідності у вкладці «Розклад» треба вказати час, коли діє та чи інша акція/знижка.

Тепер при оформленні документа реалізації достатньо вказати тип дисконтної картки і розмір знижки в результаті встановиться автоматично. Незважаючи на найпростіші, інтуїтивно зрозумілі налаштування, нових співробітників або всіх на етапі впровадження, варто провести навчання за участю досвідчених фахівців. Так надалі добитися максимальної віддачівід працівників значно простіше.

Надіслати цю статтю на мою пошту

У 1С Управління торгівлею 11 реалізований гнучкий та зручний функціонал призначення знижок та націнок. Грамотне використання системи знижок може бути дуже корисним інструментом маркетингової політики фірми та сприятиме значному поліпшенню його економічних показників

Знижки та націнки в 1с 8.3 зберігаються у довіднику «Знижки (націнки)», там же і призначаються умови їх дії. 1с націнка вводиться зі знаком мінус, знижка зі знаком плюс.

Які знижки можуть надаватися клієнтам під час оформлення оптового продажу?

У 1С Управлінні торгівлі представлені такі знижки:

Суть перших трьох зрозуміла з назви, на решті зупинимося трохи докладніше.

 Знижка кількістю – при придбанні кількох товарів одного найменування, їхня певна кількість буде надана абсолютно безкоштовно. Наприклад, клієнт бере 7 книг одна йде у подарунок

 Подарунок – при покупці (можна придбати будь-які товари, або можна визначити перелік товарів) у подарунок надається товар із зазначеного сегменту. Наприклад, купуєш будь-яку ігрову приставку, джойстик іде у подарунок.

 Спеціальна ціна – знижка розраховується як різниця між ціною за продукцію в документі продажу та ціною на цей же товар, встановленою в системі за вибраним видом ціни. Наприклад, за згодою діє вид ціни Роздрібна, за нею вартість телевізора 15 000 руб., Але для нього діє знижка, в якій вказано вид оптової ціни. За цим видом ціни ціна цього телевізора 12 000. Знижка буде розраховуватися як 15 000-12 000=2 000, тобто. фактично товар буде продано за видом ціни Оптова.

 Повідомлення – якщо виконуються певні умови, при оформленні продажу менеджера на екран буде виведено вікно з інформаційним повідомленням;

 Округлення суми документа – цей тип передбачає такі параметри: точність, мінімальна округлена сума, а так психологічне округлення. Наприклад, точність округлення 10, хв сума округлення 1000, психологічне округлення 0,01. При покупці на суму 1000 рублів сума до оплати буде 999,99

 Відсоток за спосіб доставки – деякі варіанти доставки передбачають надання дисконту. Наприклад, при самовивезенні покупець отримує знижку 5% компенсуючу частину транспортних витрат.

Які умови повинні бути дотримані для того, щоб знижка була надана клієнту?

Знижка або націнка в 1с 8.3 може надаватися за дотримання певних умов (наприклад, при покупці на суму вище 5 000 руб.), або надаватися без будь-яких умов (наприклад, при відпуску товару з центрального складу для всіх діє знижка 11%)

Як ми розглядали вище, у деяких типах знижки вже містяться певні умови надання, наприклад, діє лише при купівлі виробів із заданого списку. Інші умови призначаються для конкретного значення знижки та містять свої налаштування та параметри.

Бувають наступні види умов надання знижок та націнок у 1С 8.3

 За разовий обсяг продажу. Параметри, що впливають:

Разова покупка (діє у межах одного документа);

обсяг (кількість товарів, сума, кількість найменувань, кількість однакових найменувань);

Номенклатура, що продається

Наприклад, націнка надається замовнику при оформленні продажу товару, що належить сегменту Посуд на суму менше 14 000 руб.

 За накопичений обсяг продажу. Параметри, що впливають:

Продаж за певний період;

У рамках однієї угоди або загалом для партнера;

Продається товар.

Наприклад, партнеру "Чайний двір" при покупці будь-яких чайників у кількості 150 шт. у поточному місяці буде надано знижку.

 За форму оплати.

Наприклад, знижка набирає чинності тільки при оплаті товару готівкою

 За день та час покупки.

Наприклад, при покупці в середу з 8 до 11

 За день народження клієнта.

Знижка надається лише для фіз. осіб із зазначеною датою народження. Діє в день народження, а також у вказану кількість днів до та після.

Наприклад, надається знижка в день народження за 2 дні до та 2 дні після дня народження.

 За графік оплати.

Наприклад, знижка діє при готівковій передоплаті 60%

 Обмеження за групою користувачів.

Відповідальний за оформлення продажу має належати певній групі.

Наприклад, знижку може призначити лише керівник відділу збуту.

 Входження клієнта до сегменту.

Наприклад, знижка лише для VIPів

 За проданий асортимент у попередньому місяці

Наприклад, якщо постійний покупець за минулий місяць купив 15 пар чоловічих черевиків та 15 пар жіночих

Для однієї знижки передбачена можливість встановити безліч умов! Наприклад, надається знижка лише тим клієнтам, які входять до сегменту VIP і вносять передоплату 80%

Як вказати системі, правила дій, коли дотримуються умови відразу за декількома знижками.

Уявімо ситуацію, у ІП вчора був день народження, знижка за яке становить 5%, але при цьому він ще й виконав умову одноразової покупки на 33 000 руб., За яку потрібно 7% знижки. Як у цьому випадку треба розрахувати розмір знижки?

Для вирішення цього питання використовується таке поняття, як Група спільного застосування.

Знижки та націнки 1с можна групувати. Елементи довідника, що входять до групи, підпорядковуються призначеним для неї правилам. Тобто. якщо клієнт купив продукцію і при цьому виконав умови для призначення двох і більше знижок однієї групи, то, як повинні надаватися знижки, залежить від зазначеного в ній Варіанта спільного застосування.

 Додавання - система складе значення;

 Множення - значення будуть призначені послідовно згідно з послідовністю пріоритетів

 Мінімум - буде застосовано мінімальне значення (наприклад, у групі знижки: сумою на документ при першому продажу 555 руб. і за час 777 руб. Діятиме найменша – 555 руб.)

 Максимум – застосовуватиметься максимальне значення.

 Витіснення – діє знижка із найвищим пріоритетом

Як створити в 1С націнку чи знижку?

Попередньо потрібно встановити відповідну константу в розділі НСІ та адміністрування → CRM та маркетинг

Створення знижок та націнок у 1с 8.3 виконується у відповідному довіднику Знижки (націнки) розділу CRM та маркетинг. Довідник зроблений у вигляді робочого місця, що складається із двох вікон. У лівому відображаються групи та підпорядковані їм елементи, у правому вікні виконується призначення знижки партнерів чи складів, тобто. встановлення статусу Діє.

Перш за все, можна вибрати або створити нову групу, до якої входитиме нова знижка, і призначити для неї варіант спільного застосування. Використовуйте команду Створити групу.

На закладці Умови можна підібрати вже створені елементи довідника Умови надання знижок (націнок), або за командою Додати вибрати вид умов та заповнити відповідні йому параметри.

Як встановити дію знижки?

Знижка/націнка встановлюється конкретному партнеру в рамках індивідуальної угоди, декільком партнерам у рамках типової угоди діє по карті лояльності або при відпустці товару з конкретного складу.

Призначити дію знижки можна або у відповідних картках або у довіднику Знижки (націнки). Для цього в лівій частині вибирається елемент довідника, у правій – угода або довідник, і при натисканні кнопки Встановити статус призначається статус Діє.

Як діятиме автоматична знижка?

При оформленні документів продажу, якщо виконані умови, прописані для елемента довідника Знижки (націнки) в момент проведення документа, система розрахує всі діючі знижки згідно з виконаними умовами та результат відобразиться у відповідних колонках табличної частини документа. Або можна здійснити розрахунок за допомогою дії Призначити автоматичні знижки (націнки). У колонках, що відображають розмір знижки, можна відкрити вікно розшифровки застосованої для рядка знижки.