Розшифровує дебіторську заборгованість у балансі. Дебіторська заборгованість у балансі: що це, приклади

Рядок 1230 бухгалтерського обліку відображає ту заборгованість, яка виявилася непогашеною на дату звітного періоду, а саме:

• за виданими авансами постачальників та підрядників, які враховані за рахунком № 60 (розрахунки з постачальниками та підрядниками), а саме щодо дебіту та у субрахунку (аванси видані);
• за товарами, роботами чи послугами покупців та замовників, які враховані за рахунком № 62 (розрахунки з покупцями та замовниками), а саме за дебіторським рядком;
• за зайвими витратами, що виникли внаслідок переплачених податків або зборів до податкової інспекції, враховані за дебіторським рядком рахунка № 69 (розрахунки із соціального страхування та забезпечення);
• за тими засобами, що були видані з каси фірми та не повернені, враховані у дебіторському рядку рахунку № 71 (розрахунки з підзвітними особами);
• ті безвідсоткові позики, що були надані працівникам організації, а також усі відшкодування завданих збитків у матеріальному еквіваленті, що враховані у дебіторському рядку рахунку № 73 (розрахунки з персоналом з інших операцій);
• безвідсоткові позики, надані працівникам організації, які враховані у дебіторському рядку рахунка № 76 (розрахунки з різними дебіторами та кредиторами);
• вклади у капітал фірми, які були вкладені засновниками, враховані у дебіторському рядку рахунка № 75 (розрахунки із засновниками);
• усі штрафи, неустойки та пені, призначені судовими органами для стягнення, працівникам фірми, які враховані у дебіторському рядку рахунку № 76 (розрахунки з різними дебіторами та кредиторами).

Виходячи з цього, дебетові сальдо вказують за рахунками 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 та 76 з вирахуванням сальдо кредитового за рахунком № 63 (резерви за сумнівними боргами).

Усього існує два види дебіторської заборгованості. Перша з них називається довгостроковою – це та заборгованість, погашення якої планується не раніше, ніж через дванадцять місяців, відштовхуючись від звітної дати. Друга короткострокова – це заборгованість, погашення якої має відбутися лише за рік від звітного періоду.

Варто мати на увазі, що в балансі не завжди можуть відображатися рядки, в яких повинна відтворюватися інформація довгострокової або короткострокової дебіторської заборгованості.

Незважаючи на це, у бухгалтерському балансі мають бути обов'язково відображені зобов'язання та активи з їхньою класифікацією на довгострокові та короткострокові (пункт 19 ПБО 4/99).

Неможливо залік між собою статей активів і пасивів, а саме залишками по дебіту та кредиту (рахунки 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).

Як формується заборгованість

Якщо підприємство або організація мали справу з покупцем, внаслідок чого йому було відвантажено якусь продукцію, то після того, як покупець вступив у право на неї, необхідно зробити таку проводку: здійснено облік покупця за ті матеріальні цінності, які були йому відвантажені (ДЕБЕТ) 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)).

Подібний запис роблять і у разі, якщо було здійснено продаж прав на майно. Якщо підприємство виконало перед замовником свої зобов'язання, а саме конкретні роботи чи послуги, то слід зробити наступний запис: здійснено облік тієї заборгованості, яка виникла у замовника за виконані перед ним роботи чи послуги (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)) .

Варто зауважити, що відображення заборгованості замовника вважається обов'язковим, не враховуючи того, були їм надані за це матеріальні кошти чи ні.

Розглянемо варіант, коли потрібно врахувати заборгованість саме за договором, в якому враховано порядок переходу прав на власність.

Виходячи з такого договору, слід зазначити, що права власності покупцю можуть перейти лише після їх повної оплати.

У разі під час відвантаження матеріальних цінностей робиться така проводка: товари були відвантажені за договором, у якому зазначено особливий порядок здійснення переходу прав на власність. Вартість таких товарів, за якими не надійшла оплата до кінця звітного періоду, треба відобразити у бухгалтерському балансі у рядку 1210.

Будь-який дохід, у тому числі й виручку разом із заборгованістю покупця, можна відображати безпосередньо після отримання оплати за товари та послуги. Для цього потрібно зробити наступний запис: від покупця надійшли гроші (ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62), виручка від продажу продукції відображена, а також дебіторська заборгованість покупця (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1). Інші доходи, отримані від продажу основних засобів, відображені (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1).

Виходячи з вищевикладеного, видно, що заборгованість покупця може перекриватися тими оплатами, які були зроблені раніше.

Якщо договір купівлі-продажу передбачає, що оплата за товар буде здійснена в рублях за курсом іноземної валюти на той момент, коли від покупця надійдуть кошти, тоді потрібно зробити так:

1. Відобразити точну заборгованість, яку має покупець на той час, коли він отримав право власності. Робити це потрібно, спираючись на курс валют, що діє.
2. На момент формування звітності і безпосередньо на дату оплати перевести валюту в рублі.
3. Ті різниці, які виникли в результаті переведення з іноземної валюти в рублі, необхідно віднести до інших доходів та витрат.

Варто зазначити, що аванси, які вже були сплачені, перерахунку не підлягають, хоч вони й визначалися через умовні одиниці. Це тому, що оплата підрядникам чи постачальникам вже зроблено, і вам її робити не доведеться.

Ті аванси, які вже були оплачені, відображаються згідно з чинним курсом, що був затверджений на ту дату, коли їх було перераховано. За таким самим правилом працюють і в податковому обліку.

Якщо на момент, коли було здійснено оплату товару, курс виявився більшим, ніж на момент його відвантаження, таку різницю називають позитивною курсовою, відображають її в інших доходах фірми. Це робиться так: за розрахунками з покупцями була відображена позитивна курсова різниця (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1).

Може виникнути і обернена ситуація, а саме виникнення негативної курсової різниці. Це виходить, коли на момент оплати курс валют виявився нижчим, ніж на момент його відвантаження. І тут робиться таке: за розрахунками з покупцями відбито негативна курсова різниця (ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62).

Розглянемо відображення бухгалтерської заборгованості, яку оформлюють векселем.

Вексельне оформлення заборгованості

Трапляються такі ситуації, коли покупець хоче передати вексель, який не можна вважати погашенням заборгованості. Цей вексель може лише для того, щоб відстрочити платіж. У такому разі той борг, оформлений векселем, буде відображено рядком 1230 балансу.

Щоб зважити на ту заборгованість, яка оформлена за допомогою векселя, необхідно відкрити додатково 62 субрахунок (векселі отримані). Всі такі ситуації відображаються таким чином: продукцію продано (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1), ПДВ нараховано (ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»), від покупця було отримано вексель (ДЕБЕТ 62 субрахунок «Векселі отримано ), покупцем вексель було погашено ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 62 субрахунок «Розрахунки за векселями отриманими».

Розрахунок дебіторської заборгованості – формула такого розрахунку може різнитися у різних компаніях. З яких компонентів вона складається і навіщо застосовується, дізнайтеся з нашого матеріалу.

Навіщо потрібен розрахунок дебіторську заборгованість?

Розрахунок дебіторської заборгованості(ДЗ) - процедура, знайома складовим бухгалтерський баланс фахівцям. Проводиться вона при складанні бухгалтерської звітності, а також при необхідності отримання інформації про ДЗ для управлінських та інших цілей.

Для того, щоб у балансі за рядком 1230 «Дебіторська заборгованість» з'явилися дані, потрібно:

• Зібрати інформацію за рахунками бухобліку, на яких числиться ДЗ, та провести її аналіз (за сумами, видами дебіторів, строками погашення та ін.).

Про класифікацію та види ДЗ розповість матеріал.

• Звірити з контрагентами суми, відображені на рахунках бухобліку (наприклад, двостороннього узгодження взаєморозрахунків в акті звірки).
• Проінвентаризувати розрахунки з контрагентами (якщо складається річний баланс чи ДЗ підлягає списанню).

Алгоритм проведення інвентаризації ДЗ див. у матеріалі.

• Виявити сумнівні борги і ДЗ зі строком позовної давності, що минув.
• Створити резерв за сумнівною дебіторкою (якщо виявлено не погашені у строк і нічим не забезпечені борги).

Розібратися з процедурою дебіторського резервування допоможе матеріал.

• Оформити списання ДЗ з рахунків бухобліку (за наявності підстав для такого списання).
• Провести інші підготовчі процедури (розмежувати ДЗ зі строком погашення до року і вище, яка може знадобитися при оформленні розшифровок за рядком 1230 та ін.).

Для чого потрібна розшифровка ДЗ і як її оформити див. у матеріалі .

• Розрахувати суму ДЗ, що підлягає відображенню у балансі за стор. 1230.

За якою формулою провести розрахунки ДЗ, розкажемо у наступному розділі.

Як розрахувати дебіторську заборгованість?

Універсальної формули для розрахунку ДЗ немає. У кожній фірмі структура дебіторки може бути різною, тому склад формули коригується.

У загальному випадку використовується така формула:

ДЗ = дебетове сальдо (рах. 60 + рах. 62 + рах. 68 + рах. 69 + рах. 70 + рах. 71 + рах. 73 + рах. 76) - рах. 63,

рах. 60 - «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» за передоплатою, пов'язаною з поставкою МПЗ, виконанням робіт та ін;

рах. 62 — «Розрахунки з покупцями та замовниками» щодо відвантаженої продукції, виконаних робіт, наданих послуг;

рах. 68 - "Розрахунки з податків і зборів" у частині наявних податкових переплат;

рах. 69 — «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» за сплаченими до ФСС та ПФР зайвими сумами;

рах. 70 - "Розрахунки з персоналом з оплати праці" за наявності зарплатної переплати;

рах. 71 - "Розрахунки з підзвітними особами" за коштами, виплаченими співробітникам під звіт;

рах. 73 - "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" за сумами наданих співробітникам позик або за іншими операціями;

рах. 75 - "Розрахунки з засновниками" за боргами засновників за вкладами у статутний капітал фірми;

рах. 76 - "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" у зв'язку з нарахованими доходами від спільної діяльності, санкціями, визнаними боржниками за невиконання договірних умов та ін;

рах. 63 - "Резерви за сумнівними боргами" за сумою сформованого резерву.

Загальний вид формули з розрахунку ДЗ коригується залежно від наявності чи відсутності:

• дебетового сальдо за окремими рахунками бухобліку;
• резерву за сумнівними боргами.

Наприклад, фірма не має сумнівних дебіторів, переплат за податками та внесками у позабюджетні фонди, під звіт гроші не видаються та інші грошові операції з розрахунків із співробітниками у звітному періоді відсутні, а статутний капітал повністю оплачений засновниками. У такому разі скоригована формула для розрахунку ДЗ матиме вигляд:

ДЗ = дебетове сальдо (рах. 60 + рах. 62 + рах. 76).

Коли показник ДЗ використовують у інших формулах, читайте далі.

У яких формулах бере участь показник дебіторської заборгованості?

Показник ДЗ використовується при розрахунку різноманітних фінансових коефіцієнтів, наприклад:

• фінансової стійкості;

Алгоритм розрахунку фінансової стійкості див. у матеріалі.

• ліквідності та платоспроможності;

Формули для їх розрахунку ви знайдете у матеріалі.

• оборотності активів та ін.

Підсумки

Розрахунок дебіторську заборгованість необхідний звітних і управлінських цілей. На основі розрахованої суми дебіторки проводиться розрахунок фінансових коефіцієнтів та оцінюється діяльність фірми.

По рядку 1230 балансу відобразіть заборгованість, не погашену на звітну дату:

— постачальників та підрядників за виданими авансами, враховану за дебетом рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» субрахунок «Аванси видані»;
— покупців та замовників за відвантаженими їм товарами (роботами, послугами), врахованими по дебету рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
— податкової інспекції із зайво сплачених податків та зборів, врахованої за дебетом рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів»;
— позабюджетних фондів із зайво сплачених страхових внесків, врахованих за дебетом рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення»;
— підзвітних осіб за виданими та не повернутими до каси фірми підзвітними коштами, враховану за дебетом рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами»;
— працівників фірми за наданими їм позиками та позиками, а також щодо відшкодування матеріальних збитків, врахованих за дебетом рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»;
- Засновників за вкладами у статутний капітал фірми, враховану за дебетом рахунка 75 "Розрахунки з засновниками";
— зі штрафів, пені та неустойок, визнаних боржником або за якими отримано рішення суду про їх стягнення, враховану за дебетом рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».
Таким чином, у цьому рядку балансу повинні бути зазначені дебетові сальдо за рахунками 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 та 76 за вирахуванням кредитового сальдо за рахунком 63 «Резерви щодо сумнівних боргів» (п. 73, 74 Положення про ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, п. 35 ПБО 4/99).
Дебіторську заборгованість, погашення якої очікується більш як через 12 місяців після звітної дати, називають довгостроковою, а дебіторську заборгованість, яка має бути погашена протягом 12 місяців після звітної дати – короткостроковою.
Зверніть увагу: у формі бухгалтерського балансу відсутні окремі рядки для відображення інформації про короткострокову та довгострокову дебіторську заборгованість.
Проте, згідно з пунктом 19 ПБО 4/99, у бухгалтерському балансі активи та зобов'язання слід класифікувати як довгострокові та короткострокові.
У додатках 3 та 5.1 наказу Мінфіну Росії від 2 липня 2010 року N 66н наведено інформацію про рух дебіторської заборгованості. Підрозділ 5.1 так і називається «Наявність та рух дебіторської заборгованості».
Тому якщо ваша компанія має дебіторську заборгованість, у графі «Пояснення» рядка 1230 вам необхідно зробити посилання на відповідне пояснення, а в проміжній звітності для уточнення інформації про характер заборгованості можна ввести додаткові рядки, наприклад:
- Рядок 1231 "Дебіторська заборгованість, яка буде погашена протягом 12 місяців після звітної дати";
- Рядок 1232 "Дебіторська заборгованість, яка буде погашена більш ніж через 12 місяців після звітної дати".
Залік між статтями активів та пасивів (дебетовим та кредитовим залишками за рахунками 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) не допускається (п. 34 ПБО 4/99).

Формування заборгованості

Якщо ваша фірма відвантажила покупцю товари (продукцію), після того, як до покупця перейшло право власності на них, зробіть проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1
- Враховано заборгованість покупця за відвантажені товари (продукцію).
Якщо ваша організація виконала для замовника роботи (надала послуги) та замовник їх прийняв, зробіть запис:
Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)
- Враховано заборгованість замовника за виконані роботи (надані послуги).
Відобразити заборгованість покупця (замовника) ви маєте незалежно від того, отримали ви від нього гроші за продані товари (виконані роботи, надані послуги) чи ні.

приклад
У звітному року ЗАТ «Актив» продало товар, вартість якого становить 118 000 крб. (У тому числі ПДВ - 18 000 руб.). Покупець мав сплатити товар пізніше як за місяць після його відвантаження. На кінець року товар сплачено покупцем не був.
Бухгалтер «Актива» зробив проведення:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - Відбито виторг від продажу.
Ця сума зазначається за рядком 1230 балансу за звітний рік.
Виняток із цього порядку передбачено для фірм, які застосовують у бухгалтерському обліку касовий метод обліку доходів та витрат, що формують звіт про прибутки та збитки. Таку облікову політику мають право застосовувати малі підприємства.

Як врахувати заборгованість за договором із особливим порядком переходу права власності

Договір із покупцем може передбачати, що право власності на товари (продукцію) переходить до нього лише після їхньої оплати. У цій ситуації при відвантаженні товарів (готової продукції) зробіть проведення:
Дебет 45 Кредит 41 (43, 01, 10 ...)
- Відвантажені товари (готова продукція) за договором з особливим порядком переходу права власності.
Вартість таких товарів, які не сплачені на кінець звітного періоду, вказують за рядком 1210 бухгалтерського балансу.
Виручку (інший дохід), а разом із нею і заборгованість покупця, відображають в обліку лише після оплати товарів (продукції). Для цього роблять записи:
Дебет 50 (51) Кредит 62
- Надійшли гроші від покупця;
Дебет 62 Кредит 90-1
- Відбито виручка від продажу товарів (готової продукції) та дебіторська заборгованість покупця.
Дебет 62 Кредит 91-1
- Відображено інший дохід від продажу основних засобів (матеріалів та ін).
Заборгованість покупця гаситься оплатою, зробленою раніше.

Як відобразити заборгованість, виражену в умовних грошових одиницях

У договорі купівлі-продажу може бути передбачено, що товар оплачується у рублях за курсом іноземної валюти на день перерахування грошей покупцем. У такій ситуації ви повинні:
- Відобразити заборгованість покупця на момент переходу до нього права власності на відвантажені цінності (за курсом іноземної валюти, що діє на цей момент);
- Перерахувати її в рублі на дату формування бухгалтерської звітності і на дату оплати товару покупцем;
— курсові різниці, що виникли при цьому, включити до складу інших доходів або витрат.
Виняток із порядку перерахунку передбачено для авансів, які перераховані в іноземній валюті. Їх не перераховують та показують у звітності за курсом, який діяв на дату їх перерахування (п. 9-10 ПБО 3/2006).
Це правило застосовують і в податковому обліку (п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Якщо курс іноземної валюти на звітну дату чи дату оплати товару більше, ніж дату його відвантаження, виникає позитивна курсова різниця. Вона є іншим прибутком фірми. У бухгалтерському обліку його нараховують проведенням:
Дебет 62 Кредит 91-1
- Відбито позитивна курсова різниця за розрахунками з покупцями.
Якщо курс валюти на звітну дату або на дату оплати товару буде нижчим, ніж на день його відвантаження, то виникне негативна курсова різниця.
У бухгалтерському обліку потрібно зробити проведення:
Дебет 91-2 Кредит 62
- Відбито негативна курсова різниця за розрахунками з покупцями.
З 1 жовтня 2011 року коригувати податкову базу та податкові відрахування при утворенні курсових різниць більше не потрібно (Федеральний закон від 19 липня 2011 р. N 245-ФЗ). І покупець, і продавець можуть їх врахувати (зокрема щодо ПДВ) у складі позареалізаційних доходів чи витрат (п. 4 ст. 153 НК РФ).

приклад
У грудні звітного року ЗАТ «Актив» реалізувало партію товарів ТОВ «Пасив» за договором купівлі-продажу у сумі 11 800 дол. США (зокрема ПДВ — 1800 дол. США). Оплата здійснюється у рублях за курсом Банку Росії на день платежу. Право власності на товар переходить до покупця у момент його передачі.
Курс долара склав:
- На дату відвантаження товарів - 26,4 руб. / USD;
- На останній день звітного періоду - 26,35 руб. / USD;
- На дату оплати товарів - 26,3 руб. / USD.
На кінець року товар сплачено не було.
Після відвантаження товарів у бухгалтерському обліку «Активу» зроблено проведення:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 311 520 руб. (11800 USD х 26,4 руб. / USD) - відображена заборгованість покупця;

- 47 520 руб. (1800 USD х 26,4 руб. / USD) - нарахований ПДВ;
Дебет 91-2 Кредит 62
- 590 руб. (11800 USD x (26,40 руб./USD - 26,35 руб./USD) - відображена негативна курсова різниця за розрахунками з покупцями станом на кінець звітного періоду.
У балансі «Активу» за звітний рік за рядками 240 та 241 має бути зазначена заборгованість «Пасиву» у сумі 310 930 руб. (311520 - 590).
Після надходження грошей у січні наступного року у бухгалтерському обліку «Активу» зроблено проведення:
Дебет 51 Кредит 62
- 310 340 руб. (11800 USD х 26,3 руб. / USD) - надійшла оплата від покупця;
Дебет 91-2 Кредит 62
- 590 руб. (310 930 - 310 340) - відображена негативна курсова різниця за розрахунками з покупцями.
У бухгалтерському балансі за наступний рік дебіторська заборгованість "Пасиву" відсутня.

Як відобразити заборгованість, оформлену векселем

Отримання векселі покупця (товарного векселі) перестав бути погашенням його заборгованості. Такий вексель видається лише відстрочки платежа. Тому борг покупця, оформлений векселем, відбивають за рядком 1230 бухгалтерського балансу.
Для обліку заборгованості, оформленої векселем, відкрийте до рахунку 62 окремий субрахунок «Векселі отримані». Операції, пов'язані з отриманням векселя, відображають записами:
Дебет 62 Кредит 90-1
— продано продукцію (товари, інше майно; виконано роботи, надані послуги);
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- Нарахований ПДВ;

- Отриманий від покупця вексель;
Дебет 50 (51, 52) Кредит 62 субрахунок «Розрахунки за векселями отриманими»
- Покупець погасив вексель.
Зазвичай номінальна вартість товарного векселі, що видається покупцем постачальнику, перевищує суму заборгованості.
І тут різниця між номінальною вартістю векселі і сумою заборгованості покупця за договором сприймається як відсоток, сплачений за відстрочку платежу. На цю різницю збільшується сума дебіторської заборгованості, яка враховується за рядком 1230 балансу.

приклад
У грудні звітного року ТОВ «Пасив» продало ЗАТ «Актив» товари у сумі 118 000 крб. з відстроченням платежу строком на два місяці.
У рахунок оплати товарів "Актив" видав продавцю товарний вексель номінальною вартістю 132 000 руб. Задля спрощення прикладу порядок нарахування ПДВ не розглядається.
На кінець звітного року вексель погашено не було.
Бухгалтер «Пассива» має зробити такі записи:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - Відбито виторг від реалізації товарів покупцю;
Дебет 62 субрахунок «Векселі отримані» Кредит 62
- 118 000 руб. - Отримано вексель від покупця;
Дебет 62 субрахунок "Векселі отримані" Кредит 90-1
- 14 000 руб. (132 000 - 118 000) - відображено суму перевищення номіналу векселі над вартістю товарів.
У річному балансі «Пасиву» за рядком 1230 вказується сума заборгованості покупця у вигляді 132 000 крб.

Як відобразити видані аванси

Покупець, перерахувавши аванс, може прийняти до відрахування ПДВ, не чекаючи на момент, коли постачальник відвантажить товар.
Виданий аванс відображається так:
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих» Кредит 50 (51, 52…)
- видано аванс постачальнику (підряднику);
Дебет 68 Кредит 76 субрахунок «ПДВ з авансів виданих»
— прийнято до вирахування ПДВ з авансу (якщо його сплачено з розрахункового рахунку).
Зверніть увагу: суми авансів, перерахованих у рахунок будівництва об'єктів основних засобів, відображають у розділі I балансу «Необоротні активи» (лист Мінфіну РФ від 24 січня 2011 N 07-02-18/01) - по рядку 1190.
Суму виданих авансів, які не погашені на кінець звітного періоду, відображають за рядком 1230.
При надходженні матеріальних цінностей (прийманні виконаних робіт, наданих послуг) в обліку роблять записи:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41 ...) Кредит 60
- Оприбутковані матеріальні цінності (роботи, послуги);
Дебет 19 Кредит 60
— враховано суму ПДВ на підставі рахунку-фактури постачальника (підрядника);
Дебет 60 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих»
- Зараховано аванс;
Дебет 68 Кредит 19
- прийнято до відрахування ПДВ з отриманих товарів;
Дебет 76 субрахунок «ПДВ з авансів виданих» Кредит 68
- Відновлено ПДВ, прийнятий до вирахування з авансу.

приклад
ЗАТ «Актив» перерахувало ТОВ «Пасив» аванс під подальше постачання товарів у сумі 118 000 руб. (У тому числі ПДВ - 18 000 руб.). Загальна вартість товарів становить 354 000 руб. (У тому числі ПДВ - 54 000 руб.). Після відвантаження товарів «Актив» має перерахувати решту — 236 000 руб. (У тому числі ПДВ - 36 000 руб.).
Бухгалтер «Актива» має зробити проведення:
Дебет 60 субрахунок «Аванси видані» Кредит 51
- 118 000 руб. - Перерахований аванс постачальнику;
Дебет 68 Кредит 76 субрахунок «ПДВ з виданих авансів»
- 18 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ з авансу.
Після отримання товарів робимо проведення:
Дебет 41 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки за отриманими товарами»
- 300 000 руб. - Оприбутковані товари;
Дебет 19 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки за отриманими товарами»
- 54 000 руб. — враховано ПДВ щодо оприбуткованих товарів;
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки за отриманими товарами» Кредит 60 субрахунок «Аванси видані»
- 118 000 руб. - Зараховано аванс;
Дебет 68 Кредит 19
- 54 000 руб. - прийнято до відрахування ПДВ з отриманих товарів;
Дебет 76 субрахунок «ПДВ з виданих авансів» Кредит 68
- 18 000 руб. - Відновлено ПДВ, прийнятий до вирахування з перерахованого авансу.

Погашення чи списання дебіторської заборгованості

Погашення дебіторську заборгованість проводиться у порядку, визначеному договором.
При надходженні від покупця (замовника) грошей на оплату заборгованості зробіть проводку:
Дебет 50 (51, 52 ...) Кредит 62
- Надійшли кошти від покупця (замовника) в оплату продукції, товарів, робіт, послуг.

Як врахувати списання заборгованості

Ви повинні списати непогашену дебіторську заборгованість:
- якщо минув термін позовної давності (три роки з того моменту, як боржник повинен був виконати свої зобов'язання, але не зробив цього);
— якщо вам стало відомо про те, що борг не є реальним для стягнення (наприклад, боржник збанкрутував або ліквідований).
Зверніть увагу: виключення вашого боржника з ЄДРЮЛ за відсутність діяльності ще недостатньо, щоб ви могли списати його борги з метою оподаткування прибутку (лист Мінфіну Росії від 7 липня 2008 р. N 03-03-06/1/309).
Суму списаної заборгованості у бухгалтерському обліку відображають у складі інших витрат, а у податковому обліку відображають у складі позареалізаційних витрат, якщо раніше за нею не створювався резерв сумнівних боргів).
Списання заборгованості відобразіть проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 62
- Списано заборгованість покупця (замовника).
Списану заборгованість слід враховувати на позабалансовому рахунку 007 «Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів» протягом п'яти років. Тому після її списання зробіть запис:
Дебет 007
- Дебіторська заборгованість врахована на позабалансовому рахунку.
Після списання чи погашення заборгованості за рядком 1230 баланс її не відображають.


• · Оборотні активи (Бератор «Практична енциклопедія бухгалтера. Бухгалтерська звітність»)

• Призначення статті: відображення інформації про дебіторську заборгованість
• Номер рядка у балансі: 1230
• Номер рахунку згідно з планом рахунків: Дебетове сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - кредитове сальдо 63

Детально

Дебіторську заборгованість у балансі називаються суми, сформовані на рахунках бухгалтерського обліку наприкінці звітний період. Вони показують, які борги мають постачальники, покупці, співробітники та податкові органи перед підприємством. До дебіторської заборгованості можна віднести:

• аванси, виплачені постачальникам за роботи, постачання, послуги;
• борги покупців, підрядників за одержані, але не оплачені послуги (товари, роботи);
• заборгованість підзвітних осіб, тобто працівників підприємства;
• переплата з податків, зборів, страхових внесків у фонди;
• борги працівників із заробітної плати;
• борг учасників (засновників) за вкладами у статутний капітал;
• інші види недоїмок.

Як відбивається сальдо за рахунками

Усі перелічені види дебіторки відповідають своїм номерам, затвердженим спеціальним Планом рахунків, виходячи з якого ведеться облік господарських операцій.

Після закінчення року кожна організація повинна скласти фінансовий звіт, який називається балансом або Формою № 1. Борги інших осіб перед фірмою включаються до балансу як сума розгорнутого сальдо за дебетом низки рахунків мінус сальдо за кредитом 63 рахунки. Залишки за дебетовими рахунками:

Примітка від автора!Це означає, що не можна брати для підрахунку різницю між залишком по дебету та кредиту. До балансу в обов'язковому порядку включаються залишки за рахунками, які одночасно утворюються за дебетом та кредитом. Такі рахунки називаються активно пасивними. Виняток становить 70 рахунок, оскільки він пасивний.

Наприклад, за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на кінець року утворився залишок за кредитом – 50 000 рублів. Підсумкова відомість, у якій відображено розрахунки, виглядає так:

Але для цілей відображення в активі балансу треба взяти залишок по дебету, тобто 200 000 рублів.

Дебіторська заборгованість, яка приймається в баланс, може бути короткостроковою або довгостроковою.

Рядок 1230 бухгалтерського балансу: розшифровка

Щомісяця треба перевіряти всі договори щодо прострочення. Під короткостроковими маються на увазі борги, які мають бути повернуті протягом одного року.

Довгострокові зобов'язання повинні повертатися за терміном більше одного року. Терміни повернення визначаються угодою сторін. Наприклад, якщо в договорі зазначено, що остаточний розрахунок замовник повинен зробити через півтора роки після отримання послуг – така дебіторка вважатиметься довгостроковою.

Як відобразити резерви за простроченими боргами

62 рахунок «Розрахунки з покупцями та замовниками» відображається в балансі після відрахування залишку за кредитом 63 рахунки «Резерви щодо сумнівних боргів». З цього приводу нараховуються частки від прострочених зобов'язань боржників. Простроченою недоїмкою стає після 45 днів з дати освіти.

Типові проводки, що враховують рухи по 63 рахунку:

• дебет 91.2 - Кредит 63 - відображена на витратах сумнівна заборгованість у процентному співвідношенні залежно від часу прострочення;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списаний безнадійний борг за рахунок резерву;
• дебет 63 - Кредит 91.1 - відновлено резерв із сумнівних боргів, коли боржник виконав свої зобов'язання.

Оскільки суми по 62 рахунку у Формі №1 не збігаються з оборотно-сальдовими відомостями бухгалтерії, то розшифровку дебіторських боргів з урахуванням сформованих резервів наводять у таблиці 5.1 Пояснень до балансу, затверджених Наказом Мінфіну № 66н.

У таблиці треба відображати рух і структуру недоїмок на початок і кінець звітного та попереднього років. При цьому формат таблиці дозволяє побачити всю картину освіти та погашення боргу.

Приклад відображення у рядку 1230 балансу

Наприклад, ТОВ «Соловушка» має залишки за рахунками, які відбилися в оборотно-сальдовій відомості.

За вимогами Наказу №66 н до бухгалтерського балансу суми повинні потрапляти у тисячах або мільйонах рублів згідно з кодами ОКЕІ, отже, рядок 1230 виглядатиме:

Рядок 1230 балансу = 60 рахунок + 62 рахунок - 63 рахунок + 76 рахунок = 20 +30-10 +5 = 45 тис. руб.

Таким чином, вся заборгованість перед компанією включена до звітної форми №1.

Ліквідність боргів як активу

Дебіторська заборгованість – це фінансовий оборотний актив, за допомогою якого компанія може швидко погасити свої зобов'язання перед іншими особами.

Але на практиці наявність великої частки дебіторів, особливо з резервами на 63 рахунку, говорить про проблеми фірми. Борги - це неоплачені рахунки, виставлені покупцям та замовникам. Продукцією чи послугами вони скористалися, а грошей не сплатили.

Або, навпаки, аванс підряднику виплачено, а роботи не виконані. Компанія повинна постійно відстежувати рівень подібних недоїмок, оскільки великий ризик шахрайства та фінансових втрат.

Недоліки виникають з причин:

1. Необачність у виборі клієнтів під час укладання угоди.
2. Неплатоспроможність покупців.
3. Проблеми під час реалізації продукції.
4. Відсутність щоденної роботи із боржниками.
5. Швидке зростання обсягу продажу.

Оптимальний показник рівня дебіторки - коли сальдо за рахунками, включеними до рядка 1230 балансу, та кошти компанії збігаються із зобов'язаннями перед кредиторами. Щоб відстежити коливання боргів, можна проводити фінансовий аналіз за допомогою спеціального коефіцієнта.

Вимірювання показника дебіторки

Дебіторська заборгованість у балансі має тенденцію зростати чи зменшуватись, що може бути як позитивним, так і негативним фактором. Щоб виміряти належний рівень показника, у фінансах застосовується коефіцієнт оборотності. Він показує період часу, протягом якого борги перетворюються на кошти.

К = (середня дебіторська заборгованість * 365) / виторг

За кількістю днів, що вийшла, буде зрозуміла ефективність збирання коштів з боржників. Що нижче цей коефіцієнт, то повільніше обертається дебіторка, тобто складніше отримувати гроші.

Ситуація буде більш сприятливою, якщо коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості більший за аналогічний коефіцієнт кредиторської заборгованості. Подібне співвідношення між коефіцієнтами свідчить, що компанії вистачає фінансів погашення своїх зобов'язань.

Відповідно, перевага дебіторської заборгованості над кредиторською говорить про нездатність компанії своєчасно виплатити свої борги через брак грошей. Виходить, фірма безкоштовно кредитує своїх клієнтів. Такого бути не повинно, тому необхідно ефективно та щодня керувати наявними боргами і не укладати угод із сумнівними особами.

Запитання та відповіді на тему

За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим

Рядок 1230 «Дебіторська заборгованість»

за рядку1230відображається загальна сума дебіторської заборгованості:

плюс

мінус

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

Дебіторська заборгованість- це заборгованість покупців, замовників, позичальників, підзвітних осіб тощо, яку організація планує отримати протягом певного періоду часу.

Дебіторська заборгованість у балансі це якісь рахунки

У складі дебіторської заборгованості відображається також сума авансів, виданих постачальникам та підрядникам.

Розрахунки з дебіторами і кредиторами відбиваються у сумах, які з бухгалтерських записів і визнаних нею правильними.

Суми за розрахунками з банками, що відображаються в бухгалтерській звітності, бюджетом повинні бути узгоджені з відповідними організаціями і тотожні. Залишення на бухгалтерському балансі неврегульованих сум за цими розрахунками не допускається.

Дебіторська заборгованість, через яку термін позовної давності минув, інші борги, нереальні для стягнення, списуються за кожним зобов'язанням виходячи з даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування і наказу (розпорядження) керівника організації та ставляться відповідно рахунок коштів резерву сумнівних боргів чи фінансові результати у комерційної організації, якщо період, попередній звітному, суми цих боргів не резервувалися у порядку.

Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника перестав бути анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за бухгалтерським балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника.

Рядок 1230 "Дебіторська заборгованість"

Головна/ Бухгалтерська звітність/ Рядок 1230 Увага! Важлива новина сайту! Розширення функцій сайту.

З чого формується дебіторська заборгованість у балансі

Запам'ятайте нову адресу

Рядок 1230 бухгалтерської звітностівідноситься до бухгалтерського балансу.

Рядок 1230відображає загальну суму дебіторської заборгованості

Рядок 1230 дорівнює

Дебіторська заборгованість- це заборгованість покупців, замовників, позичальників, підзвітних осіб тощо, яку організація планує отримати протягом певного періоду часу. У складі дебіторської заборгованості відображається також сума авансів, виданих постачальникам та підрядникам.

Суми за розрахунками з банками, що відображаються в бухгалтерській звітності, бюджетом повинні бути узгоджені з відповідними організаціями. Не допускається залишення на бухгалтерському балансі неврегульованих сум за цими розрахунками.

Якщо боржник неплатоспроможний, то списання боргу на збиток внаслідок його неплатоспроможності перестав бути анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за бухгалтерським балансом протягом п'яти років з моменту списання для стягнення у разі зміни майнового стану боржника.

Корисні посилання

Економічна література◄ Методика фінансового аналізу◄ Посібник з бухгалтерської звітності◄ Найбільші АТ Росії◄

2018-01-25 19280

• Призначення статті: відображення інформації про дебіторську заборгованість
• Номер рядка у балансі: 1230
• Номер рахунку згідно з планом рахунків: Дебетове сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - кредитове сальдо 63

Дебіторську заборгованість у балансі називаються суми, сформовані на рахунках бухгалтерського обліку наприкінці звітний період. Вони показують, які борги мають постачальники, покупці, співробітники та податкові органи перед підприємством. До дебіторської заборгованості можна віднести:

• аванси, виплачені постачальникам за роботи, постачання, послуги;
• борги покупців, підрядників за одержані, але не оплачені послуги (товари, роботи);
• заборгованість підзвітних осіб, тобто працівників підприємства;
• переплата з податків, зборів, страхових внесків у фонди;
• борги працівників із заробітної плати;
• борг учасників (засновників) за вкладами у статутний капітал;
• інші види недоїмок.

Як відбивається сальдо за рахунками

Усі перелічені види дебіторки відповідають своїм номерам, затвердженим спеціальним Планом рахунків , виходячи з якого ведеться облік господарських операцій.

Після закінчення року кожна організація повинна скласти фінансовий звіт, який називається балансом або Формою № 1. Борги інших осіб перед фірмою включаються до балансу як сума розгорнутого сальдо за дебетом низки рахунків мінус сальдо за кредитом 63 рахунки. Залишки за дебетовими рахунками:

• 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»;

Примітка від автора!Це означає, що не можна брати для підрахунку різницю між залишком по дебету та кредиту. До балансу в обов'язковому порядку включаються залишки за рахунками, які одночасно утворюються за дебетом та кредитом. Такі рахунки називаються активно пасивними. Виняток становить 70 рахунок, оскільки він пасивний.

Наприклад, за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на кінець року утворився залишок за кредитом – 50 000 рублів. Підсумкова відомість, у якій відображено розрахунки, виглядає так:

Для цілей відображення в активі балансу треба взяти залишок по дебету, тобто 200 000 рублів.

Дебіторська заборгованість, яка приймається в баланс, може бути короткостроковою або довгостроковою. Щомісяця треба перевіряти всі договори щодо прострочення. Під короткостроковими маються на увазі борги, які мають бути повернуті протягом одного року.

Довгострокові зобов'язання повинні повертатися за терміном більше одного року. Терміни повернення визначаються угодою сторін. Наприклад, якщо в договорі зазначено, що остаточний розрахунок замовник повинен зробити через півтора роки після отримання послуг – така дебіторка вважатиметься довгостроковою.

Як відобразити резерви за простроченими боргами

62 рахунок «Розрахунки з покупцями та замовниками» відображається в балансі після відрахування залишку за кредитом. З цього приводу нараховуються частки від прострочених зобов'язань боржників. Простроченою недоїмкою стає після 45 днів з дати освіти.

Типові проводки, що враховують рухи по 63 рахунку:

• дебет 91.2 – Кредит 63 – відображена на витратах сумнівна заборгованість у процентному співвідношенні залежно від часу прострочення;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списаний безнадійний борг за рахунок резерву;
• дебет 63 - Кредит 91.1 - відновлено резерв із сумнівних боргів, коли боржник виконав свої зобов'язання.

У таблиці треба відображати рух і структуру недоїмок на початок і кінець звітного та попереднього років. При цьому формат таблиці дозволяє побачити всю картину освіти та погашення боргу.

Приклад відображення у рядку 1230 балансу

Зміст та вимоги до складання балансу можна прочитати у ПБО 4/99. Стаття «дебіторська заборгованість» відображається у балансі за рядком 1230 у складі оборотних активів. Оборотні активи - це матеріальне та фінансове майно організації, яке може списуватися, продаватися чи обертатися на розрахункових рахунках протягом року.

Наприклад, ТОВ «Соловушка» має залишки за рахунками, які відбилися в оборотно-сальдовій відомості.

За вимогами Наказу №66 н до бухгалтерського балансу суми повинні потрапляти у тисячах або мільйонах рублів згідно з кодами ОКЕІ , отже, рядок 1230 виглядатиме:

Рядок 1230 балансу = 60 рахунок + 62 рахунок - 63 рахунок + 76 рахунок = 20 +30-10 +5 = 45 тис. руб.

Таким чином, вся заборгованість перед компанією включена до звітної форми №1.

Ліквідність боргів як активу

Дебіторська заборгованість – це фінансовий оборотний актив, за допомогою якого компанія може швидко погасити свої зобов'язання перед іншими особами.

Але на практиці наявність великої частки дебіторів, особливо з резервами на 63 рахунку, говорить про проблеми фірми. Борги - це неоплачені рахунки, виставлені покупцям та замовникам. Продукцією чи послугами вони скористалися, а грошей не сплатили.

Або, навпаки, аванс підряднику виплачено, а роботи не виконані. Компанія повинна постійно відстежувати рівень подібних недоїмок, оскільки великий ризик шахрайства та фінансових втрат.

Недоліки виникають з причин:

1. Необачність у виборі клієнтів під час укладання угоди.
2. Неплатоспроможність покупців.
3. Проблеми під час реалізації продукції.
4. Відсутність щоденної роботи із боржниками.
5. Швидке зростання обсягу продажу.

Оптимальний показник рівня дебіторки – коли сальдо за рахунками, включеними до рядка 1230 балансу, та кошти компанії збігаються із зобов'язаннями перед кредиторами. Щоб відстежити коливання боргів, можна проводити фінансовий аналіз за допомогою спеціального коефіцієнта.

Вимірювання показника дебіторки

Дебіторська заборгованість у балансі має тенденцію зростати чи зменшуватись, що може бути як позитивним, так і негативним фактором. Щоб виміряти належний рівень показника, у фінансах застосовується коефіцієнт оборотності. Він показує період часу, протягом якого борги перетворюються на кошти.

К = (середня дебіторська заборгованість * 365) / виторг

За кількістю днів, що вийшла, буде зрозуміла ефективність збирання коштів з боржників. Що нижче цей коефіцієнт, то повільніше обертається дебіторка, тобто складніше отримувати гроші.

Ситуація буде більш сприятливою, якщо коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості більший за аналогічний коефіцієнт кредиторської заборгованості. Подібне співвідношення між коефіцієнтами свідчить, що компанії вистачає фінансів погашення своїх зобов'язань.

Відповідно, перевага дебіторської заборгованості над кредиторською говорить про нездатність компанії своєчасно виплатити свої борги через брак грошей. Виходить, фірма безкоштовно кредитує своїх клієнтів. Такого бути не повинно, тому необхідно ефективно та щодня керувати наявними боргами і не укладати угод із сумнівними особами.