Енвд або єдиний податок на поставлений дохід. Які податки замінює ЕНВД для ІП Повідомлення податкової інспекції про початок застосування ЕНВД

Система оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видівдіяльності (далі – «вмененка») одна із п'яти спеціальних податкових режимів, передбачених НК РФ. Порядок та особливості її застосування встановлені главою 26.3 НК РФ. Планується, що з 01.01.2021 р. «вмененка» буде скасовано. Тим не менш, поки цей режим сплати податків залишається чинним і широко застосовується учасниками бізнес-спільноти.

Платниками податків при «звинуваченні» можуть виступати як організації, так і індивідуальні підприємці, причому з 01.01.2013 р. перехід на сплату ЕНВД є добровільним. Отже, фірми і комерсанти під час ведення про «поставлених» видів діяльності вправі самостійно вирішувати, як із них сплачуватимуть податки – відповідно до загального режиму, спрощеної системою оподаткування чи системою оподаткування як ЕНВД. Індивідуальні підприємці, окрім перерахованих, можуть використати ще й патентну систему оподаткування.

Хто застосовує ЕНДВ

Система оподаткування як ЕНВД встановлюється НК РФ, вводиться у дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, муніципальних округів, законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя, і застосовується поруч із загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування, передбачений Російської Федераціїпро податки та збори.

"Вмененка" може застосовуватися за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих (представницьких) органів державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя щодо видів підприємницької діяльності, перелік яких наведено.

Таким чином, щоб мати можливість працювати на «вменя» повинні виконуватися такі умови:

• на території діяльності платника податків «вмененка» має бути введено в установленому порядку;
• місцевий нормативно-правовий документ, що регулює обчислення та сплату ЕНВД, повинен відносити вид діяльності, який здійснюється фірмою або комерсантом, до «поставлених» видів бізнесу.

При одночасному виконанні цих умов організація чи підприємець можуть перейти на сплату ЕНВД, якщо це не заборонено пунктами 2.1 та 2.2 статті 346.26 НК РФ. Нагадаємо, що зазначені норми містять низку обмежень для фірм та підприємців щодо застосування ЕНВД, тому при рішенні про перехід на зазначений податковий режим попередньо слід переконатися, що ці заборони не мають до Вас відношення.

Як платити ЕНДВ

Суть системи оподаткування як ЕНВД зводиться до того що, що платники податків сплачують податки не з реально отриманих ними доходів, і з розміру поставленого їм доходу, встановленого НК РФ. Причому, на відміну від загальної системи оподаткування, яка передбачає одночасну сплату кількох податків, при «вменені» сплачується лише один податок – ЕНВД.

Якщо на «звинуваченні» працює організація, то вона звільняється від обов'язку зі сплати таких податків, як:

• податок на прибуток організацій (щодо прибутку, отриманого від підприємницької діяльності, що оподатковується єдиним податком);
• податку майно організацій (щодо майна, використовуваного ведення «поставленої» діяльності, крім об'єктів нерухомості, якими податку майно сплачується з їхньої кадастрової вартості).
• Якщо платником податків ЕНВД є підприємець, він звільняється від сплати:
• податку на доходи фізичних осіб(щодо доходів, одержаних від «поставленої» діяльності);
• податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для «поставленої» діяльності, за винятком об'єктів оподаткування податком на майно фізичних осіб, включених до переліку).

При цьому обидві категорії платників податків ЕНВД не визнаються платниками податку на додану вартість за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до ПК РФ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, включаючи суми податку, підлягаючий завершення дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої ​​економічної зони в області Калінінграда, а також податку на додану вартість.

Іншими словами, платники ЕНВД щодо операцій, які визнаються об'єктами оподаткування ПДВ відповідно до глави 21 НК РФ і здійснюються в рамках «поставленої» діяльності, ПДВ не сплачують, за винятком «ввізного», «агентського» ПДВ та ПДВ.

Отже, якщо фірма чи комерсант, які працюють на «вмененке», реалізують товари (роботи, послуги) у межах «поставленої» діяльності, то вони не мають обов'язку виставляти рахунки-фактури своїм контрагентам. Якщо ж з якоїсь причини під час реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків ЕНВД виставив своєму партнеру рахунок-фактуру, то ПДВ доведеться сплатити до бюджету. Причому у тій сумі, що фігурує у виставленому рахунку – фактурі, потім вказує пункт 5 статті 173 НК РФ.

У разі виставлення особами, які не є платниками ПДВ, покупцю товарів рахунки-фактури з виділенням суми цього податку ПДВ має бути обчислено та сплачено до бюджету Російської Федерації.

Інші податки, збори та страхові внески платники ЕНВД обчислюють та сплачують відповідно до законодавства РФ.

приклад

Організація, що здійснює роздрібну торгівлю та перейшла на сплату ЕНВД за цим видом діяльності, є власником земельних ділянок та кількох транспортних засобів.

Таким чином, крім сплати ЕНВД, організація також повинна обчислювати та сплачувати земельний та транспортний податки (статті 357, 388 НК РФ).

Страхові внески

Відповідно до статті 8 НК РФ з 01.01.2017 р. під страховими внесками розуміються обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, які стягуються з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на одержання страхового забезпечення за відповідним видом обов'язкового соціального страхування.

Крім того, для цілей ПК страховими внесками також визнаються внески, які стягуються з організацій з метою додаткового соціального забезпечення окремих категорій фізичних осіб.

Платниками страхових внесків визнаються страхувальники, які визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, а саме:

• організації;
• індивідуальні підприємці.

Комерсанти, які мають найманих працівників, визнаються платниками страхових внесків одразу з двох підстав – і як особи, які провадять виплати фізичним особам, і як власне індивідуальні підприємці. Організації та підприємці, які мають найманих працівників, обчислюють та сплачують страхові внески у загальному порядку. Виняток встановлений тільки для аптечних організацій та індивідуальних підприємців, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність. Зазначені суб'єкти протягом 2017–2018 років. з виплат на користь фізичних осіб, що сплачують страхові внески за зниженими тарифами, а саме:

• на обов'язкове пенсійне страхування (ОПЗ) – 20,0%;
• на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (далі – ВНИМ) – 0%;
• на обов'язкове медичне страхування (ЗМС) – 0%.

Зазначимо, що підприємці - платники ЕНВД обчислюють свої страхові внески у спеціальному порядку, встановленому статтею 430 НК РФ.

Так, якщо величина доходу підприємця у 2018 р. не перевищить 300 000 рублів, то страхові внески на ОПС він заплатить у фіксованому розмірірівному 26545 рублів. При перевищенні зазначеної межі доходу страхові внески на ОПС збільшаться на 1,0 відсоток суми доходу, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період, але не більше 212 360 рублів (8 х 26 545 рублів).

Страхові внески на ЗМС не залежать від розміру доходу підприємця і в будь-якому разі за 2018 р. становитимуть 5840 рублів.

У цьому обов'язковими вони лише страхові внески на ОПС і ЗМС.

Страхові внески по ВНіМ сплачуються ними у добровільному порядку.

Сплата ЕНВД не звільняє фірму чи комерсанта від виконання обов'язків податкових агентів. Організації та індивідуальні підприємці, що перейшли на ЕНВД, під час виконання функцій податкового агента зобов'язані своєчасно подати до податкових органів звітність з того податку, який вони утримали у платника податків. Зокрема, це може бути:

Звітність з податку на прибуток – податкова декларація, податковий розрахунок (інформація) про суми виплачених іноземним організаціям доходів та утриманих податків (при виплаті доходів іноземним організаціям);

Податкова декларація з ПДВ;

Відомості про доходи фізичних осіб минулого податкового періоду та суми нарахованих, утриманих та перерахованих до бюджетної системи Російської Федерації за цей податковий період податків.

Про що потрібно пам'ятати платнику ЕНДВ

Платники ЕНВД не зобов'язані подавати до податкових органів «нульові» декларації (розрахунки) з податків, від яких вони звільнені.

Це стосується податкових декларацій:

• з податку на прибуток організацій (щодо прибутку, отриманого від підприємницької діяльності, що оподатковується ЕНВД);
• з ПДВ (за винятком «ввізного» та «агентського» ПДВ);
• з податку майно організацій – щодо майна, використовуваного під час діяльності, оподатковуваної ЕНВД (крім майна, яким податкова база обчислюється з кадастрової вартості).
• з ПДФО (щодо доходів від «поставленої» діяльності);
• з податку майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного ведення діяльності, оподатковуваної ЕНВД).

На думку Мінфіну Росії, платники податків ЄНВД не зобов'язані подавати «нульові» декларації і в тому випадку, якщо під час реєстрації платник податків заявив види діяльності, до яких застосовується загальна система оподаткування, але фактично він здійснює лише діяльність, що оподатковується ЄНВД. Це правило діє як щодо організацій, так і індивідуальних підприємців.

Проте податківці не погоджуються з думкою фінансового відомства. У листах ФНС Росії сказано, що платники податків зобов'язані подавати звітність за видами діяльності, які були заявлені при реєстрації, хоча фактично не ведуться. На сьогоднішній день з цього питання єдиної думки немає, то таким платникам податків є сенс звернутися до своєї податкової інспекції за додатковими роз'ясненнями.

• Податок з прибутку організацій. Щодо прибутку, отриманого від підприємницької діяльності, що оподатковується єдиним податком.
• Податок на майно організацій. Щодо майна, що використовується для ведення підприємницької діяльності, що оподатковується єдиним податком.
• Податок на додану вартість.

Звітувати за податком, від яких звільнено підприємства, які застосовують вмененку не зобов'язані, подавати порожні декларації не потрібно. Перейти на цю систему можна будь-якої миті серед року, подавши заяву до податкової служби за місцем реєстрації підприємства.

Які податки замінює ЕНВД

ЕНВД використовують для оподаткування діяльності, обумовленої у п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Його встановлюють муніципалітети та міста, використовуючи фізичний показник та коефіцієнт К 2 . Також є поняття базової прибутковості (опис наведено у п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Вона показує, яку суму потрібно заплатити за місяць за відповідного виду діяльності. Фізичний показник може характеризуватись кількістю працівників, автомобілів, квадратних метрів тощо.

На величину податку впливають коефіцієнти К1 і К2. Коефіцієнт До 1 змінюють щорічно обліку базової інфляції (індексу споживчих цін). На 2015 рік До 1 дорівнює 1,798. Коефіцієнт До 2 визначають місцеві законодавці (не більше 0,005–1) залежно від місцезнаходження ІП та виду діяльності.

Які податки замінює ЕНВД

Однією з основних переваг спеціального податкового режиму (СНР) у вигляді сплати єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) є значне спрощення податкового навантаження за рахунок звільнення від сплати цілої низки податків, які потрібно сплачувати під час застосування «загального режиму». Сплата ЕНВД організаціями та ІП передбачає заміну сплати окремого переліку податків для кожної із зазначених категорій платників.

• прибутковий податок (ПДФО) з прибутку, отриманого від видів підприємництва, за якими застосовується СНР у вигляді сплати ЕНВД;
• податок на майно фізосіб за майном, що застосовується у діяльності, переведеній на СНР у вигляді сплати ЕНВД (крім облікового за кадастровою вартістю);
• податок на додану вартість (ПДВ), крім ПДВ при імпорті товарів.

• послуги роздрібної торгівлі;
• побутові послуги;
• ветеринарні послуги;
• послуги комунального харчування;
• стоянки.

Які податки замінює ЕНВД

Зручність використання названої системи оподаткування у тому, що з хозсубъекта скасовується необхідність сплати низки податків, про які ми розповімо далі. Про те, яким критеріям повинні відповідати юридична особа або індивідуальний підприємець, щоб мати можливість застосовувати ЕНВД, докладно розповідається у статті за посиланням Хто може застосовувати та сплачувати ЕНВД - умови та обмеження.

Якщо суб'єкт господарювання використовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (далі - ЕНВД), то розмір отриманого за фактом доходу до уваги не приймається, тому що при розрахунку податку використовується регламентований НК РФ розмір так званого поставленого доходу, який розраховується на на підставі уніфікованих показників (див. п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Які податки замінює ЕНВД у 2020: для юридичних осіб для ооо для іп

1. Вся роздрібна торгівля.
2. Послуги побутові (всі, що надаються фізичним особам) та ветеринарні.
3. Система комунального харчування (від переносних лотків до ресторанів).
4. Виготовлення, розповсюдження та розміщення рекламної продукції.
5. Орендна плата за здачу об'єктів готельного бізнесучи торгових приміщень за договором.
6. Пасажиро- та вантажоперевезення за допомогою власного чи орендованого транспорту.
7. Послуги станцій технічного обслуговування автомобілів (СТО), автостоянок, паркувань та мийок.

Починаючи з 2012 року в пресі та на інтернет-порталах із завидною регулярністю публікуються матеріали, які повідомляють про швидке скасування цього зручного та простого виду податку, який, поза сумнівом, значно полегшує життя людей, які не вимагають від уряду знайти їм місце працевлаштування.

Що таке єдиний податок на поставлений дохід

1. Залежно кількості співробітників. Якщо в індивідуального підприємця немає персоналу, можна відняти внески, сплачені до позабюджетних фондів. Якщо є хоч один співробітник, то бізнесмен може вирахувати суми, сплачені до фондів за працівників. Відняти платіж у соцстрах за себе не вдасться.
2. Зважаючи на те, що коефіцієнт М встановлюється органами місцевої влади та залежить від місця реєстрації підприємства, для зменшення виплат можна вибрати населений пункт із мінімальним коефіцієнтом.
3. Зрештою, ще один спосіб економії коштів шляхом зменшення ЕНВД – це зменшення торгової площі.

Єдиний податок на поставлений дохід - саме таке розшифрування ЕНВД застосовується в офіційних документах - це особливий термін, що означає спеціальний податок, що розраховується за формулою, яким користуються представники невеликих підприємств та фірм, різні товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) та індивідуальні підприємці (ІП). Такий податковий режим у просторіччі називають «вменя», він дозволяє значно спростити процеси розрахунків суми необхідного платежу.

Які податки замінює ЕНВД

При цьому ними заповнюється лише титульна сторінкаі розд. 1 податкової декларації з ПДВ (абз. 7 п. 3 Порядку заповнення податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 15 жовтня 2009 р. N 104н "Про затвердження форми податкової декларації з податку на додану вартість та Порядку її заповнення" ).

При цьому наголосимо, що на підставі п. 5 ст. 173 Податкового кодексу РФ у разі виставлення особами, які не є платниками ПДВ, у тому числі платниками ЕНВД, покупцю товарів (робіт, послуг) рахунки-фактури з виділенням суми ПДВ вся сума податку, зазначена у цьому рахунку-фактурі, підлягає сплаті до бюджету.

ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід

• послуги роздрібної торгівлі;
• побутові послуги;
• ветеринарні послуги;
• послуги комунального харчування;
• послуги в галузі ремонту, техобслуговування та миття автомототранспортних засобів;
• послуги з перевезення вантажів та пасажирів автомобільним транспортом;
• послуги з передачі земельних ділянок та торгових місць у тимчасове користування;
• розміщення чи поширення реклами;
• послуги з тимчасового проживання та розміщення;
• стоянки.

Єдиним податком на поставлений дохід чи ЕНВД називають особливий режим оподаткування, встановлений Росії для представників бізнесу, які спеціалізуються на певних видах діяльності. Його особливість полягає в тому, що реальний дохід при сплаті податку не береться. Сума до сплати скарбницю розраховується виходячи з поставленого доходу, встановленого Податковим кодексом РФ. Декларації при використанні ЕНВД здаються до податкових органів кожні 3 місяці (не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом). Податок також сплачується щокварталу (до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом).

ЕНВД для ІП: таблиця та приклади розрахунку

Основний критерій, визначальний можливість переходу на вмененку – тип діяльності. Завдяки такій особливості вмененку, як і ПСН, можна поєднувати з іншими режимами. Наприклад, УСН чи ОСН. Проте займатися одним видом діяльності одразу на кількох податкових режимах не можна.

2020 року мав стати роком скасування ЕНВД. Однак 2 червня 2020 року вийшов законопроект, згідно з яким дію поставленого доходу продовжено до кінця 2021 року. Щоправда, з низкою змін, які торкнулися і порядку розрахунків. Ознайомимося з нововведеннями за вмененком, а заразом розглянемо розрахунок поставленого податку з ЕНВД у 2020 році для ІП без найманих працівників.

5.1.2. Які податки замінює ЕНВС?

Організації - платники ЕНВД відповідно до пункту 4 статті 346.26 Податкового кодексу РФ звільняються від таких податків:

– податку на прибуток;

– податку майно;

- Єдиного соціального податку (ЄСП);

– податку додану вартість (ПДВ).

А для індивідуальних підприємців ЕНВД замінює такі види податків:

- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);

- Податок на майно фізичних осіб;

- Єдиний соціальний податок (ЄСП);

- Податок на додану вартість (ПДВ).

Слід зазначити, що заміна сплати перерахованих податків здійснюється лише за тією підприємницькою діяльністю, яка переведена на ЕНВД. Якщо фірма (підприємець) займаються крім діяльності, переведеної на сплату єдиного податку, ще й діяльністю, яка не підпадає під ЕНВД, то за цим другим видом діяльності вони зобов'язані сплачувати всі «загальнорежимні» податки.

2.13. Вперше економічна сутність податків була досліджена в роботах Д. Рікардо. Велике значення мають праці А. Сміта, класика теорії оподаткування, який представив основні засади оподаткування: 1) справедливість (передбачає загальність оподаткування)

Місцеві податки

МІСЦЕВІ ПОДАТКИ - обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, які надходять до бюджетів адміністративно-територіальних одиниць. М.М. є елементом податкової системи країни. У більшості розвинених країн М.М. - Основний метод мобілізації

35. ПОДАТКИ Податок – це індивідуальний безеквівалентний рух грошових коштіввід індивідуума до держави з формування грошового фонду, використовуваного до виконання державою своїх функций.Основные принципи податкової системи РФ:1. Кожне фізичне або

38. ПОДАТКИ Податки – платежі на користь держави, що сплачуються громадянами (фізичні особи) та підприємствами (юридичні особи). Податки виникли понад 5 тис. років тому у формі примусових зборів та повинностей. У Росії перші згадки податків відносять до 945 р., коли

Надзвичайні податки

4.1.1. Які податки замінює сплата єдиного податку

4.1.1. Які податки замінює сплата єдиного податку Застосування спрощеної системи оподаткування, передбаченої главою 26.2 Податкового кодексу РФ, має на увазі заміну єдиним податком цілого ряду податків (див. таблицю нижче). Отже, замість перерахованих податків організації та

5.1.1. Чому ЕНВД називається спеціальним режимом оподаткування?

5.1.1. Чому ЕНВД називається спеціальним режимом оподаткування? Відповідно до пункту 1 статті 12 Податкового кодексу РФ у Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні та місцеві. Сукупність цих податків та зборів прийнято

5.1.3. Які податки та збори сплачують при ЕНВС?

5.1.3. Які податки та збори сплачують при ЕНВС? Незважаючи на те, що ЕНВД замінює сплату деяких податків, це не означає, що крім єдиного податку не треба перераховувати жодних інших платежів та внесків до бюджету. Адже перелік податків, які замінює ЕНВС, закритий. Крім того, про

5.1.4. ЕНВД та спрощена система оподаткування

5.1.4. ЕНВД та спрощена система оподаткування Фірми та комерсанти можуть застосовувати спрощену систему оподаткування (УСН) одночасно зі сплатою ЕНВД. Нагадаємо, що раніше діяв підпункт 12 пункту 3 статті 346.12 таки Податкового кодексу РФ. Він забороняв «обвинувачам»

5.1.5. ЕНВД та ЄСХН

5.1.5. ЕНВД і ЕСХН Сільськогосподарські товаровиробники зможуть застосовувати спецрежим оподаткування у вигляді єдиного сільгоспподатку при здійсненні окремих видів діяльності, оподатковуваних єдиним податком на поставлений дохід. При цьому порядок суміщення цих режимів (у

5.6. Перехід із ЕНВД на звичайну систему оподаткування

5.6. Як відомо, сама організація не може вибирати, сплачувати їй звичайні податки або єдиний податок на поставлений дохід. Це вирішують законодавці конкретного суб'єкта Російської Федерації. Вони видають регіональний закон,

5.9. Декларація з ЕНВД

5.9. Декларація з ЕНВД Форма декларації з ЕНВД та Інструкція щодо її заповнення затверджені Наказом Мінфіну Росії від 17 січня 2006 року № 8н. Дану форму застосовують починаючи з розрахунків за I квартал 2006 року. Платники ЕНВД звітують перед податковими інспекціями

Податки Див. також «Бюджет» У цьому світі неминучі лише смерть та податки. Бенджамін Франклін Якщо ви порушуєте правила, вас штрафують; якщо ви дотримуєтеся правил, вас обкладають податком. Лоренс Пітер Платник податків - працедавець уряду. NN Платники податків -

Податки У нашому житті неминучі лише смерть та податки – на жаль, не в цьому порядку. («20,000 Quips & Quotes»)* * * ДОРОГА ЦИВІЛІЗАЦІЇ ВИМОЩЕНА КВІТАНЦІЯМИ ПРО СПЛАТУ ПОДАТКІВ. («14,000 Quips & Quotes»)* * * Податкове законодавство створило більше злочинців, ніж будь-який інший законодавчий

Податки Див. також «Бізнес і держава» (с.108) У цьому світі неминучі тільки смерть і податки. Різниця лише в тому, що смерть не стає гіршою щоразу, коли засідає

info.wikireading.ru

Перед вибором системи оподаткування кожен підприємець хоче знати, які платежі доведеться здійснювати до бюджету. Особливо це стосується пільгових режимів, тому питання «які податки замінює ЕНВД для ІП та юросіб» стоїть досить гостро, а відповідь на нього можна знайти у цьому матеріалі.

Вибираючи для себе як основну систему оподаткування єдиний податок на поставлений дохід, кожен бізнесмен насамперед повинен знати, за що саме йому доведеться заплатити до бюджету. Адже «звинувачення» передбачає обов'язкові регулярні перерахування незалежно від фактичного доходу, який отримуватиме ІП або організація. Тому що відповідно до норм ст. 346.29 НК РФ, сума до сплати обчислюється на основі фізичних показників, базової прибутковості та коефіцієнтів-дефляторів. Тобто, якщо ніякого реального доходу немає, заплатити до бюджету все одно доведеться. Але при цьому інших податків не треба перераховувати.

Які податки замінює ЕНВД у 2018 році

При виборі ЕНВД як режим оподаткування юрособи та індивідуальні підприємці перестають бути платниками:

Однак у кожному випадку є нюанси. При суміщенні, наприклад ЕНВД і УСН, потрібно вести роздільний облік і здійснювати платежі лише з тих видів діяльності, у яких застосовується «вмененка». За рештою видів необхідно сплачувати за умовами іншої системи оподаткування (УСН чи ОСНО).

Матеріали на тему

30 фактів про ЕНВД

Крім того, юрособи та ІП зобов'язані сплачувати податок на майно у тому випадку, якщо належна їм нерухомість оцінена за кадастровою вартістю (ст. 378.2 НК РФ). Ніхто не позбавляє платників обов'язку сплачувати збори та страхові внески у разі найму працівників та виплати їм зарплати.

Таким чином, хоча сплата організаціями ЕНВД передбачає заміну сплати основних податків, обов'язкових платежів залишається чимало. Особливо важливо пам'ятати, що навіть за відсутності доходів на «вменя» необхідно здійснювати обов'язкові платежі по ній до кінця податкового періоду. Адже право на добровільну відмову від цього режиму оподаткування можна реалізувати лише після закінчення календарного року (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Щоправда, у разі втрати права на застосування «вменя», доведеться обчислити всі платежі з початку періоду її застосування, і заплатити до бюджету за правилами загальної або спрощеної системи.

Тому якби відбулося скасування ЕНВД з 2018 року, що натомість платити, думати довго не довелося б. Однак, на радість малого бізнесу, влада не пішла на такий крок і продовжила цей пільговий режим до 01.01.2021. У перспективі його збираються зробити безстроковим, оскільки жодної гідної альтернативи поки що так і не придумали.

Надіслати на пошту

Які податки замінює ЕНВД , цікавить усіх, хто збирається працювати на цьому податковому режимі Від того, які податки замінює ЕНВДбезпосередньо залежить дохід підприємця або організації.

Особливості режиму ЕНВД

ЕНВД використовують для оподаткування діяльності, обумовленої у п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Його встановлюють муніципалітети та міста, використовуючи фізичний показник та коефіцієнт К 2 . Також є поняття базової прибутковості (опис наведено у п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Вона показує, яку суму потрібно заплатити за місяць за відповідного виду діяльності. Фізичний показник може характеризуватись кількістю працівників, автомобілів, квадратних метрів тощо.

Докладніше про фізичні показники читайте у статті «Розрахунок фізичних показників для ЕНВД 2014–2015».

На величину податку впливають коефіцієнти К1 і К2. Коефіцієнт До 1 змінюють щорічно обліку базової інфляції (індексу споживчих цін). На 2015 рік До 1 дорівнює 1,798. Коефіцієнт До 2 визначають місцеві законодавці (не більше 0,005–1) залежно від місцезнаходження ІП та виду діяльності.

Для отримання величини ЕНВД при оплаті за квартал потрібно помножити підсумований за 3 місяці фізичний показник на базову дохідність та коефіцієнти К1 та К2, а також на 15%. Усі ці дані вказують у декларації.

Потрібно врахувати, що під час переходу на ЕНВД:

ЕНВД та замінені ним податки

Працюючи на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) ІП та організації не сплачують такі податки:

Організації сплачують податок на майно тільки в тому випадку, якщо нерухомість, що ними використовується, перебуває в їх власності і оцінюється за кадастровою вартістю. Це правило запроваджено з 01.07.14. ПДВ підлягає оплаті при ввезенні продукції або товарів на територію РФ та в деяких інших випадках.

Для ІП ПДВ також оплачується за тими самими правилами. Податок на майно слід сплачувати за наявності у власності будівель, які потрапили до переліку майна, що оцінюється за кадастровою вартістю (п. 7 та абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Оплату цього податку ІП здійснюють з 01.01.15.

Докладніше про вимоги щодо сплати податку на майно див. у статті «Сплата податку на майно при ЄНВС у 2014–2015 роках» .

Слід звернути увагу, що оплата податку здійснюється як за наявності доходів, так і за їх відсутності. Добровільно відмовитися від ЕНВД можна лише після закінчення поточного року (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Дізнайтеся першими про важливі податкові зміни

Які податки замінює ЕНВС?

Які податки замінює ЕНВС? Аактуальне питання для суб'єкта господарювання, який обирає систему оподаткування, оптимальну для його роду підприємницької діяльності. Які податки замінюються ЕНВД, розкажемо далі.

При стягненні ЕНВД для організацій скасовується низка податків

Якщо суб'єкт господарювання використовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (далі - ЕНВД), то розмір отриманого за фактом доходу до уваги не приймається, тому що при розрахунку податку використовується регламентований НК РФ розмір так званого поставленого доходу, який розраховується на на підставі уніфікованих показників (див. п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Зручність використання названої системи оподаткування у тому, що з хозсубъекта скасовується необхідність сплати низки податків, про які ми розповімо далі. Про те, яким критеріям повинні відповідати юридична особа або індивідуальний підприємець, щоб мати можливість застосовувати ЕНВД, докладно розповідається у статті за посиланням Хто може застосовувати та сплачувати ЕНВД - умови та обмеження.

ЕНВД звільняє від сплати таких податків

Стосовно юрособи, що використовує ЕНВД загальному правилузакон скасовує вимоги про сплату податків (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

ІП також можуть застосовувати таку систему оподаткування, і в цьому випадку ось які податки замінює ЕНВД:

Єдиний податок на поставлений доход у відокремленому підрозділі

Законом регламентовано, що стати на облік у ФНР РФ як платник ЕНВД організація повинна (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

Отже, від яких податків звільняє ЕНВД у випадку:

• від прибуток хозсубъекта;
• податку на майно, що використовується при веденні економічної діяльності;

Необхідність постановки на облік у ФНП РФ за системою ЕНВД відокремленого підрозділу організації залежить:

• від виду діяльності підрозділу;
• наявності на території діяльності/знаходження юрособи та її відокремленого підрозділу введеного режиму ЕНВД щодо відповідних видів діяльності.

Єдиний податок на вмененный дохід окремих видів діяльності (ЕНВД)

ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід, або «вмененка») являє собою систему оподаткування певних видів діяльності, при якій сума податку розраховується не з фактично одержаного прибутку, а з поставленого доходу, тобто з доходу, який передбачається тільки отримати.

Єдиний податку вмененный дохід – це збирання, величина якого залежить від фактичної виручки організації.

Його величина «осуджується» державою виходячи з розрахункових показників. Зазначимо, що режим ЕНВД можна поєднувати одночасно з ОСНО та УСН.

У чому відмінність ЕНВС від інших податкових режимів

ЕНВД – особливий податковий режим. Його головна відмінність від інших податкових режимів у тому, що розрахунок податку здійснюється не виходячи з реального доходу підприємця чи компанії, і з урахуванням потенційно можливого доходу.

Цей спосіб оподаткування привабливий, звісно, ​​як для ФНС, але й підприємців.

Тому що заробляти можна дуже багато, а відраховувати до скарбниці — фіксовану, і здебільшого меншу, ніж, якби сплачували стандартні податки, суму.

З якою метою вводиться режим ЕНВД

Основна, на думку низки експертів, мета, з якою держава запровадила такий режим, як ЕНВД, та визначила ставки податку на поставлений дохід — збільшення збирання зборів із тих видів підприємницьких активностей, де фактичний обіг коштів проконтролювати складно.

Повідомлення податкової інспекції про початок застосування ЕНВД

Для того, щоб почати застосовувати ЕНВД, необхідно написати заяву з метою повідомлення податкових органів про початок застосування ЕНВД.

Заява подається за суворо встановленою формою, для ІП це ЕНВД-2, для організацій — ЕНВД-1.

Подавати заяву необхідно до податкової інспекції за місцем реєстрації ІП та ТОВ або за місцем ведення діяльності.

Датою початку використання ЕНВД буде дата, зазначена у заяві платника податків.

Головна умова полягає в тому, щоб платник податків встиг стати на облік щодо ЕНВД протягом 5 днів після початку такої діяльності.

Обмеження щодо застосування ЕНВД

Перейти на «вменю» за законом не можуть платники податків з чисельністю понад 100 осіб, а також компанії з часткою участі в них інших організацій не менше 25%.

У яких випадках підприємство не зможе застосовувати ЕНВД

Існують випадки, коли підприємство не зможе застосовувати ЕНВД.

Не можуть використовувати «вмененку»:

організації, що працюють у сфері громадського харчування, соцзабезпечення; освітні та медичні установи;

фірми, у яких працює понад 100 осіб;

підприємства, де 25% статутного капіталу належить іншим компаніям (винятки викладені у ст. 346.26 ПК);

фірми, що беруть участь у передачі в оренду газозаправної або заправної станції.

Перехід на ЕНВД можливий у разі, якщо фірма почала вести вид діяльності, який оподатковується таким видом податку.

У яких випадках застосування ЕНВД припиняється

Припинення застосування «вмененки» відбувається у випадках, якщо:

компанія припинила вести певну діяльність;

організація порушила одну з умов, яка є обов'язковою для роботи на спецрежимі;

уповноважені структури скасували ЕНВД у тому виду діяльності, яким займається підприємство.

Основні види діяльності, під час яких може застосовуватися ЕНВД

Перерахуємо основні види діяльності, під час яких ІП і ТОВ можуть застосовувати ЕНВД. Це:

надання побутових послуг;

проведення ремонту автотранспорту, миття машин;

надання послуг з пасажиро- та вантажоперевезень;

здійснення роздрібної торгівлі;

ведення бізнесу, пов'язаного із громадським харчуванням;

надання у найм торгових місць.

Зазначимо, що повний перелік видів діяльності, які підпадають під застосування ЕНВД, зазначений у главі 26.3 ПК.

Найважливіший нюанс: якщо ІП чи ТОВ веде діяльність у кількох напрямах, то єдиний податок на поставлений дохід сплачується за кожен із них.

При цьому сфери підприємницької діяльності зазначаються під час реєстрації бізнесу у відповідних документах (або додаються в процесі діяльності).

Це правило можна доповнити ще одним. Якщо одні види діяльності потрапляють під ЕНВД, інші — ні, то оподаткування по кожному йде роздільне.

Розрахунок ЕНВД

Розрахунок поставленого доходу ведеться за особливою формулою. Для розрахунку податку ЕНВД протягом місяця базову дохідність (вона зафіксована законодавчо кожному за виду діяльності) необхідно помножити на величину фізичного показника і коефіцієнти К1 і К2 (у кожному регіоні він свій).

Потім потрібно отримане число поділити на кількість календарних днів місяця та помножити на кількість днів, коли компанія вела поставлену діяльність.

Так виходить сума поставленого доходу. У свою чергу, як такий ЕНВД, що підлягає сплаті у ФНП, — це 15% від неї, помножені на 3 (оскільки податок обчислюється щокварталу).

Величина кожного з компонентів формули визначається державою і залежить, головним чином, від виду діяльності та ресурсів, які приносять підприємцю прибуток.

Базою для обчислення фізичного показника може бути персонал, який надає послуги.

Або ж, наприклад, торгова площа, на якій ведуться продажі. Базова прибутковість у першому випадку - це 7500 руб. (В розрахунку на одного фахівця), у другому - 1800 руб. (на 1 кв. м. площі приміщення) на місяць.

Таким чином, при розрахунках сум податку враховуються фізичні показники та базова дохідність.

Контроль із боку податкових органів за фізичними показниками на ЕНВД

Особливий контроль податкова інспекція встановлює з урахуванням фізичних показників ЕНВД.

Якщо у такій якості виступає кількість працівників, необхідно вести всі кадрові документи та облік робочого дня.

Для роздрібної торгівлі фізичним показником є ​​торгова площа, тому в компанії має бути на руках договір оренди із зазначенням площі магазину.

Пільги для платників ЕНВД

Платників ЕНВД звільнено від сплати ПДВ, податку на прибуток або ПДФО, майнового податку.

Варто зазначити, що на ЕНВД неможливо врахувати витрати.

Внески до ПФР, ФСС та ФОМС сплачуються за загальними правилами.

Необхідно перераховувати ПДФО, якщо компанія виступає у ролі податкового агента.

При цьому поставлені податки можна зменшити на сплачені страхові внески до фондів за ІП та працівників. Щоправда, лише за тих людей, чия робота прямо пов'язана з діяльністю, яку оподатковує ЕНВД.

Тобто суму єдиного податку може бути зменшено на розмір перерахованих внесків:

на страхування до Пенсійного фонду;

на обов'язкове страхування від профзахворювань та нещасного випадку;

суми допомоги з тимчасової непрацездатності;

суми особисте страхування.

При цьому ІП із працівниками та ТОВ можуть зменшити податок з обмеженнями до 50%.

Для ІП без працівників обмежень не передбачено, вони зменшують податок на 100%.

Тобто якщо ІП не має найманих співробітників, то він може зменшити ЕНВД на суму зборів, сплачених до ПФР та ФСС за себе. Причому у повному обсязі.

У свою чергу, якщо є працівники за наймом, то для зменшення ЕНВД підприємець може лише внески за них. Ті, що зроблені за себе — брати до уваги не можна.

ЕНВД та касовий апарат при роздрібній торгівлі

ІП та ТОВ на ЕНВД, які займаються роздрібною торгівлею, можуть працювати без касового апарату.

Це з тим, що й податки залежить від обсягу отриманих доходів.

У цьому вони у разі зобов'язані видавати покупцям бланки суворої звітності (під час надання послуг) чи товарні чеки (під час продажу товарів).

Завершення чи припинення діяльності з ЕНВД

При завершенні або припиненні діяльності з ЕНВД підприємцю необхідно зняти з обліку.

Якщо ТОВ чи ІП це не зроблять, то вони мають сплачувати всі передбачені ЕНВД податки. Навіть у випадках, якщо фактично вони не отримали у кварталі доходів, або зазнали збитків.

ЕНВД та бухгалтерський облік

Підприємці, які ведуть діяльність у рамках ЕНВД, зобов'язані вести книгу обліку доходів та витрат.

Проведення касових операцій має повною мірою відповідати нормам законодавства (зазвичай, це Положення ЦБ РФ). Ведення касової книги є обов'язковим.

Платити ЕНВД потрібно до 25 числа місяця, який слідує за звітним періодом.

Бухгалтерська та податкова звітності при ЕНВД

Склад бухгалтерської та податкової звітності при ЕНВД зведений до мінімуму.

Підприємцям достатньо за підсумками кварталу складати декларацію з ЕНВД (до 20 числа місяця, наступного за кінцем кварталу).

Якщо декларація не було подано до ФНП вчасно, то відомство накладе на підприємця штраф у розмірі 5 тис. руб.

Якщо фірма чи ІП не сплатять податку передбачені законом терміни, то стягнення становитиме 5 % від суми збору.

Крім цього, якщо є наймані працівники, то документи з ПДФО потрібно подавати до ФНР щорічно — до 1 квітня того року, що слідує за звітним.

Документи щодо виплат до державних фондів — як за співробітників, так і за себе (для ІП), потрібно здавати щоквартально. Строк - до 15 числа місяця, що йде за звітним періодом.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Вкажіть їх на бухгалтерському форумі.

І переконалися, що це найвигідніший податковий режим (за умови, що податки розраховуються на підставі отриманих доходів).
Якщо Ви порахували спрощену систему вигідною та зручною для себе, томожете підготувати заяву про перехід на УСН 2020у нашому сервісі абсолютно безкоштовно:

Можна, можливо запитати - навіщо вибирати ще якийсь?Зниження податкового навантаження - це природне прагнення платника податків, і з метою зменшення податків законними методами ЕНВД може дуже цікавим варіантом, тому пропонуємо разом розібратися у властивих йому особливостях.

Особливості ЕНВД

✐приклад ▼

ІП без працівників надає автотранспортні послуги з перевезення пасажирів на мікроавтобусі, що належить йому, в якому 20 посадочних місць. Сума страхових внесків за себе, сплачена у першому кварталі 2020 року, дорівнює 10 000 рублів. Дані для розрахунку поставленого податку такі:

• Базова дохідність – 1500 рублів на одиницю фізичного показника, тобто. одного посадкового місця;
• Фізичний показник – 20;
• К1 у 2020 році – 2,005;
• Регіональний коефіцієнт К2 – 0,8.

Вважаємо суму податку за місяць за розглянутою вище формулою:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 2,005 * 0,8 * 15% = 7218 рублів

Сума поставленого податку за квартал складе 7218 * 3 місяці = 21654 рубля. Зменшити податок можна всю суму сплачених підприємцем у себе страхових внесків, тобто. на 10000 рублів. Разом, ЕНВД до сплати дорівнює 21654 - 10000 = 11654 рубля.

Якщо в ІП є хоча б один працівник, то за себе і за працівників можна не більше ніж на 50 %. Для ТОВ діє те саме правило - за рахунок сплачених страхових внесків за працівників зменшити розрахований поставлений податок можна не більше ніж наполовину.

✐приклад ▼

Організація займається у м. Омську роздрібною торгівлею продуктами харчування у магазині з площею торгового залу у 30 кв. м. Сума страхових внесків за працівників, сплачена у першому кварталі 2020 року, дорівнює 36 400 рублів. Дані для розрахунку поставленого податку такі:

• Базова доходність - 1800 рублів на одиницю фізичного показника, тобто. кв. м;
• Фізичний показник – 30;
• К1 у 2020 році – 2,005;
• Регіональний коефіцієнт К2 – 0,7.

Вважаємо податок за місяць за формулою:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800*30*2,005*0,7*15% = 11 368,35 рублів

Сума поставленого податку за квартал становитиме 11 368,35 * 3 місяці = 34 105 рублів. Хоча внесків за працівників сплачено на 36 400 рублів, зменшити розрахований податок можна лише на 50%. Разом, ЕНВД до сплати дорівнює 34105/2 = 17053 рубля.

Коли ЕНВД стає вигіднішим режимом, ніж УСН чи ОСН

Поставлений податок, розрахований за вказаною вище формулою, сплачувати доведеться в обов'язковому порядкунезалежно від того, чи отримуєте ви від діяльності реальний дохід, і які його розміри. Якщо ви надаєте автотранспортні послуги з перевезення вантажів, але замовлень у вас небагато, то ЕНВД може бути невигідним, як і у випадку, якщо торгівлю у вашому магазині жвавою не назвеш. Але з певного моменту, коли ваші реальні доходи зростають, а розмір розрахованого податку залишається незмінним, податкове навантаження на цьому режимі стає менш обтяжливим, ніж на спрощеній системі.

Щоб зрозуміти, чи буде вигідним у вашому випадку ЕНВД, треба попередньо розрахувати суму поставленого податку і порівняти її з тією, яку ви платитимете на спрощені. Звичайно, починаючи бізнес, ви можете тільки припускати, якими будуть ваші доходи, тому можна при реєстрації ІП або ТОВ спочатку перейти на , а потім вже, коли у вашому розпорядженні будуть конкретні цифри, розрахувати, чи вигідніше вам сплачуватиме ЕНВД.

Регулює діяльність на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, для з'ясування конкретних питань звернемося до неї.

Хто може бути платником ЕНВД у 2020 році

Право на вмененку мають організації та ІП, які передбачають вести один із дозволених для цього режиму видів діяльності. Так само, як і для спрощеної системи, можливість роботи на поставці обмежена низкою умов:

• платника податків не має перевищувати 100 осіб;
• частка участі в організації інших організацій повинна бути не більше 25%, крім організацій споживкооперації та тих, у яких понад половина працівників складають інваліди;
• організації та ІП не повинні бути платниками єдиного сільгоспподатку;
• платник податків не повинен ставитись до категорії найбільших;
• діяльність не повинна вестись у рамках договору простого товариства, спільної діяльності чи довірчого управління;
• площа торгового залу чи залу обслуговування відвідувачів (загальне харчування) не повинна перевищувати 150 кв.

Крім того, ЄНВС не застосовують при передачі в оренду автозаправних та автогазозаправних станцій та при наданні послуг громадського харчування закладами освіти, охорони здоров'я та соцзабезпечення.

Що ж до обмежень за обсягом отриманих доходів, то ЕНВД їх немає, що природно, т.к. облік доходів для цього режиму не ведеться, податкова база розраховується за розглянутою вище формулою.

Якою діяльністю можна займатися на ЕНВС

Повний перелік видів діяльності на ЕНВД наведено в п.2 346.26 НК РФ. Він включає різновиди послуг: побутових, ветеринарних, громадського харчування, автостоянок, автоперевезень, СТО, оренди торгових місць та земельних ділянок під них, деякі види рекламних послуг та (з 2020 року на поставці заборонена реалізація ліків, взуття, виробів з хутра).

Види діяльності для ЕНВД у конкретному муніципальному освіті, не більше зазначеного списку, встановлюють представницькі органи муніципальних районів, муніципальних округів і міст федерального значения. Вказані вони у тих самих правових актах, які встановлюють коефіцієнт К2.

Чимало суперечок платників податків із контролюючими органами виникає через визнання конкретного бізнесу таким, що підпадає під ЕНВД. Ось деякі із спірних ситуацій:

1. Послуги з ремонту комп'ютерів, як різновид побутових послуг, на ЕНВД дозволені, а встановлення комп'ютерних систем та програм, їх налаштування та обслуговування – немає. Такої думки прийшов Мінфін.
2. Послуги з встановлення пластикових вікон дозволено, якщо встановлюють готові вироби. У разі, якщо клієнти роблять замовлення на зразки, які виробляють підрядники, податківці вважають це торгівлею поза стаціонарною мережею, яка не підпадає під ЕНВД.
3. Послуги громадського харчування через об'єкти, які не мають залу обслуговування, дозволені, а приготування кулінарних страв за попередніми замовленнями, які приймаються дистанційно, на думку Мінфіну, не може відбуватися в рамках вмененки.
4. Здача в оренду торгових місць на ЕНВД можливе, але не можна передавати в оренду частину торгового залу для розміщення торговельного автомата.

Спірні ситуації на ЕНВД слід розглядати з огляду на судову арбітражну практику в окрузі та ставлення територіальної. податкової інспекціїдо роз'яснень Мінфіну. Якщо ви маєте сумніви щодо того, чи можете ви у вашому випадку перейти на цей режим, варто звернутися до податкової інспекції за місцем діяльності з письмовим запитом, що описує вашу ситуацію.

Як перейти на ЕНВС

З 2013 року ЕНВД перестав бути обов'язковим, організації та індивідуальні підприємці переходять на сплату ставлення податку добровільно. Відповідно до п. 2 ст. 346.28 НК РФ, платник податків, який бажає застосовувати вмененку, повинен стати на облік за місцем діяльності,крім таких видів діяльності:

• автотранспортні послуги з перевезення вантажів та пасажирів;
• послуги із розміщення реклами на транспорті;
• розвізна чи розносна торгівля.

При наданні таких послуг на облік постають за місцем реєстрації у своїй податковій інспекції.

Якщо ви вже набули статусу суб'єкта підприємницької діяльності (як ІП або ТОВ), то стоїте на податковому обліку за місцем прописки або юридичною адресою. Вирішивши застосовувати ЕНВД, ви повинні пройти повторну реєстрацію як платник поставленого податку за місцем діяльності. Якщо місце діяльності збігається з вашою звичайною реєстрацією, то ви перебуватимете на обліку тільки в одній податковій інспекції, якщо ж ні, то враховуватимуть вас у двох податкових інспекціях. Таких інспекцій може бути і більше, якщо діяльність на ЕНВД вестиметься вами в різних муніципальних утвореннях.

Для постановки на облік треба протягом п'яти робочих днів з дня початку діяльності, що потрапляє під поставлений режим, подати до податкової інспекції в муніципальній освіті, що вас цікавить. ФНП, у свою чергу, протягом такого ж п'ятиденного терміну видає повідомлення про постановку ІП або організації на облік платником поставленого податку.

Зняття з обліку по ЕНВД відбувається у такому порядку - протягом п'яти днів із дня припинення поставленої діяльності чи переходу інший податковий режим. І так само, протягом п'яти днів ФНП видає повідомлення про зняття ІП або організацію з обліку.

Коли складати звітність та сплачувати податок на ЕНВД у 2020 році

Звітність у вигляді податкової декларації здається щокварталу, не пізніше наступних дат:

• 20 квітня – за підсумками 1-го кварталу;
• 20 липня – за підсумками 2-го кварталу;
• 20 жовтня – за підсумками 3-го кварталу;
• 20 січня – за підсумками 4-го кварталу.

Сплачувати поставлений податок треба за даними, розрахованими у . Крайні терміни від термінів здачі звітності п'ять днів, тобто. заплатити треба не пізніше:

• 25 квітня – за підсумками 1-го кварталу;
• 25 липня – за підсумками 2-го кварталу;
• 25 жовтня – за підсумками 3-го кварталу;
• 25 січня – за підсумками 4-го кварталу.

Не забувайте, що платити поставлений податок треба незалежно від того, чи були отримані доходи і чи працювали ви взагалі цього кварталу. Принцип тут такий - доки ви стоїте на обліку, як платник ЕНВД, податок платити доведеться, нульової декларації тут не передбачено.

Якщо Ви не встигли вчасно сплатити податки або внески, то крім самого податку доведеться також заплатити неустойку у вигляді пені, розрахувати яку можна за допомогою нашого калькулятора.

Для розрахунку платежів з податку на ЕНВД ви можете скористатися безкоштовним онлайн-калькулятором безпосередньо на цьому сайті.

Зверніть увагу!ЕНВД діє до кінця 2020 року. З 1 січня 2021 року вказаний режим оподаткування скасовується (закон від 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Що таке ЕНВД

Єдиний податок на поставлений дохід – це спеціальний податковий режим, який можуть застосовувати індивідуальні підприємці та організації щодо певних видів діяльності.

Примітка: На відміну від УСН для ЕНВД фактично отриманий дохід значення не має. Податок розраховується, виходячи з розміру передбачуваного доходу, який встановлює (звинувачує) державу.

Особливістю ЕНВД, як будь-якого іншого спеціального режиму, є заміна основних податків загальної системи оподаткування одним – єдиним. На поставці не підлягають сплаті:

• ПДФО (для ІП).
• Податок з прибутку (для організацій).
• ПДВ (крім експорту).
• Податок на майно (за винятком об'єктів, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість).

Про те, як заповнити декларацію ЕНВД за 1 квартал 2020 року, читайте .

Хто має право застосовувати ЕНВД

ІП та організації, що відповідають певним умовам, зокрема:

• Кількість працівників не перевищує 100 осіб (зазначене обмеження до 31.12.2020 року не застосовується до кооперативів та госптовариств, засновником яких є споживче товариство чи спілка).
• Частка участі інших організацій трохи більше 25%, крім організацій, чий статутний капітал складається з вкладів громадських організаційінвалідів.

Зверніть увагу, з 1 січня 2020 року не можна застосовувати ЕНВДпри продажу одягу з хутра, взуттєвих товарів та лікарських засобів. Зазначені товарні групи. Відповідно до нової редакції ст. 346.27 НК РФ, їх реалізація не визнається роздрібною торгівлею у рамках ЕНВД.

Хто не може застосовувати ЕНВД

• Організації та ІП чисельність співробітників яких перевищує 100 осіб.
• Організації, у яких частка участі інших організацій вбирається у 25%, крім низки установ, перелічених пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• Організації та ІП щодо продажу лікарських препаратів, взуття та хутряних виробів (одягу, аксесуарів).
• ІП та організації, які ведуть діяльність у рамках договорів простого товариства або довірчого управління.
• ІП та організації, що надають послуги зі здачі в оренду автозаправних та автогазозаправних станцій.
• Установи освіти, охорони здоров'я та соціального забезпечення, які надають послуги комунального харчування.
• Організації, що належать до категорії найбільших платників податків.

Критерії віднесення тієї чи іншої організації до найбільших платників податків встановлені Наказом ФНП Росії від 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Поділяють 2 категорії найбільших платників податків: регіонального та федерального рівнів.

До регіональних відносяться організації з обсягом доходів за рік (будь-який з трьох останніх, крім останнього звітного) становить від 10 до 35 млрд. руб.

До найбільших платників податків федерального рівня належать організації, сумарний обсяг доходів яких перевищує 35 млрд. руб.

Окремі критерії встановлені для організацій оборонно-промислового комплексу, стратегічних підприємств та товариств.

За наявності ліцензії до найбільших платників податків належать кредитні організації, страхові компанії (що здійснюють страхування, перестрахування, взаємне страхування), учасники ринку цінних паперів, страхові брокери, організації, що здійснюють діяльність з пенсійного страхування та забезпечення.

Примітка: до найбільших платників податків не може бути віднесена організація, яка застосовує спеціальні режими оподаткування.

Види діяльності, що підпадають під ЕНВД

Класифікатор видів діяльності, щодо яких передбачено застосування ЕНВД

У кожному муніципальному освіті місцеві органи влади самостійно вирішують за якими видами діяльності платники податків мають право перейти на ЕНВД. Тому, залежно від суб'єкта, цей список може змінюватися. Перелік видів діяльності, що підпадають під вмененку, вказується в нормативному актімісцевих органів влади.

Примітка: у низці регіонів, наприклад, у Москві, ЕНВД не встановлено

Перехід на ЕНВД у 2020 році

Для переходу на ЕНВД необхідно протягом 5 днів, після початку провадження діяльності, заповнити у 2-х примірниках заяву (для організацій – форма ЕНВД-1 , для ІП – форма ЕНВД-2) та подати її до податкової служби.

Заява подається до ІФНС за місцем провадження діяльності, але у разі надання таких послуг, як:

• Розвізна чи розносна роздрібна торгівля.
• Розміщення реклами транспортними засобами.
• Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів

заяву про перехід на ЕНВД, організаціям необхідно подавати за місцезнаходженням, а ІП за місцем свого проживання.

Якщо діяльність ведеться у кількох місцях одного міста чи району (з одним ОКТМО), то вставати на облік як платник ЕНВД у кожній податковій службі не потрібно.

Протягом 5 днівпісля отримання заяви, податкова служба має видати повідомлення, що підтверджує постановку ІП або організації на облік платником ЕНВД.

Умови для переходу на ЕНВД у 2020 році

• Кількість працівників менше ніж 100 осіб.
• Частка участі інших організацій трохи більше 25%.
• Організація чи ІП не належать до суб'єктів, яким заборонено застосовувати ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
• ЕНВД запроваджено території, де планується ведення діяльності.

Розрахунок податку ЕНВД у 2020 році

Єдиний податок на поставлений дохід за один місяцьрозраховується за такою формулою:

ЕНВД = Базова доходність x Фізичний показник x К1 x К2 x 15%

Базова прибутковістьвстановлюється державою для одиницю фізичного показника і від виду підприємницької діяльності.

Фізичний показнику кожного виду діяльності свій (як правило, це кількість працівників, квадратних метрів тощо).

Таблиця 1. Базова дохідність та фізичні показники за видами діяльності ЕНВД

К1- Коефіцієнт-дефлятор. Його значення, за кожен календарний рік встановлює Міністерство економічного розвитку Росії. У 2019 році цей коефіцієнт становив К1 = 1,915. На початок 2020 рокувін затверджений у розмірі 2,009 (наказ №684 від 21.10.2019).

Примітка:до звіту за 1 квартал 2020 року коефіцієнт K1 може бути скоригований до 2,005 – така зміна до згаданого наказу опублікована на порталі правових актів.

К2- Корегуючий коефіцієнт. Його встановлюють влади муніципальних утворень з метою зменшення обсягу податку ЕНВД, тих чи інших видів діяльності. Дізнатись його значення ви можете на офіційному сайті ФНП (у верхній частині сайту виберіть свій регіон, після чого внизу сторінки в розділі «Особливості регіонального законодавства» з'явиться правовий акт із необхідною інформацією).

Зверніть увагу, з 1 жовтня 2015 року місцева влада в регіонах отримала право змінювати податкову ставкуЕНВД. Розкид величини становить від 7,5 до 15 відсотків залежно від категорії платника податків та виду підприємницької діяльності.

Розрахунок податку ЕНВД за квартал

Для розрахунку ЕНВД за кварталнеобхідно скласти суми податків за місяцями. Також можна помножити величину податку за місяць на 3 , але лише за умови, що протягом кварталу не змінювався фізпоказник (нове значення показника необхідно враховувати при розрахунку, починаючи з того ж місяця, в якому він змінився).

Розрахунок податку ЕНВД за неповний місяць

Для розрахунку ЕНВД за неповний місяць, Необхідно величину податку протягом місяця помножити кількість фактичних днів ведення діяльності протягом місяця і поділити кількість календарних днів на місяці.

Розрахунок податку ЕНВД з кількох видів діяльності

Якщо у вас кілька видів діяльностіпідпадають під ЕНВД, тоді податок по кожному з них необхідно розраховувати окремо, після чого суми складати. Якщо ж діяльність ведеться у різних муніципальних утворенняхтоді податок необхідно розраховувати і сплачувати окремо по кожному ОКТМО.

Як зменшити податок ЕНВД

• Індивідуальні підприємці без працівниківможуть зменшити 100% податку ЕНВД у сумі сплачених у податковому періоді (кварталі) фіксованих платежів за себе. ІП самостійно обирають найбільш зручний графік сплати страхових внесків за себе (головне, щоб усю суму вчасно було сплачено в рамках календарного року, тобто з 1 січня по 31 грудня).

  Зверніть увагу, що відповідно до Листа Мінфіну Росії від 26.01.2016 № 03-11-09/2852 зобов'язанням дозволили зменшувати податок на страхові внески, сплачені в іншому кварталі за умови, що вони були сплачені до моменту здачі декларації за минулим звітним періодом. Наприклад, ІП може зменшити податок за 1 квартал на внески, сплачені до 20 квітня (крайній термін здачі про звітність за 1 квартал).

  Також можна прийняти до зменшення страхових внесків, сплачених за один податковий період в іншому. Припустимо, за 4 квартал 2019 року внески було перераховано у 1 кварталі 2020 року. Так ось, їх можна прийняти до вирахування при розрахунку податку за 1 квартал 2020 року (Лист від 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

• ІП та організації з працівникамиможуть зменшити до 50% податку на суму сплачених страхових внесків за працівників та фіксованих внесків за себе (ІП).

  Примітка: зміни до ст. 346.32 НК РФ, які надають ІП можливість зменшення податку на внески за себе за наявності найманого персоналу, набули чинності з 1 січня 2017 року. До 2017 року ІП, які здійснюють виплати своїм працівникам, не мали права зменшувати податок на страхові внески за себе.

  Обмеження зменшення податку в 50% для ІП поширюється лише у ті квартали, де мали працівники.

• У 2018-2019 роках ІП на ЕНВД могли врахувати витрати на купівлю та встановлення у розмірі 18 000 руб. при розрахунку податку. Розраховувати на цю пільгу могли ІП, які зареєстрували онлайн-касу в період з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2019 року. Якщо ж ІП надає послуги громадського харчування та веде роздрібну торгівлю із найманими працівниками, то ККТ має бути поставлена ​​на облік з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2018 року. Для отримання відрахування зазначені витрати не повинні бути враховані раніше за іншими системами оподаткування.

  Розмір пільги – 18000 руб.на кожний касовий апарат.

  Зверніть увагу, що 4 квартал 2019 року – останній, у декларації за який ІП може заявити вирахування по касі. У період 2020 року заявити його буде не можна.

Приклад розрахунку податку ЕНВД із зменшенням на страхові внески

Вихідні дані

Припустимо, що у 2020 році ІП Антонов В.М. надавав послуги з ремонту взуття у м. Балашиха (Московська область).

Базова прибутковість 7500 руб.

Фізичним показником послуг з ремонту взуття є кількість працівників (включаючи ІП). Протягом усього року фізпоказникне змінювався і дорівнював 2 .

Коефіцієнт К1 2020 року дорівнює 2,009 .

Коефіцієнт К2для цього виду діяльності у м. Балашиха дорівнює 0,8 .

Щомісяця ІП Антонов В.М. відраховував страхові внески за свого працівника. Усього він сплатив 86000 руб.(1-й квартал: 20 000 руб., 2-ий квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себе ІП Антонов В.М. сплатив у 2020 році фіксовані страхові внески у розмірі 40874 руб.

Розрахунок податку

Так як фізичний показник не змінювався протягом усього року, податок у кожному кварталі розраховуватиметься однаково: 7500 руб. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 міс. x 15% = 10848,6 руб.

Суму податку, що вийшла, можна зменшити на сплачені страхові внески за працівника і фіксовані внески за себе, але не більше ніж на 50% .

Отже, ІП Петрову В.М. у кожному кварталі необхідно буде сплачувати 5424,3 руб.(10848,6 руб. x 50%).

Приклад розрахунку ЕНВС ІП без працівників

Вихідні дані

2020 року Іванов А.А. надавав ветеринарні послуги у м. Смоленську.

Базова прибутковістьдля цього виду діяльності складає 7500 руб.

Фізичним показником для ветеринарних послуг є кількість працівників (включно з ІП). Протягом усього року фізпоказникне змінювався і дорівнював 1 (сам ІП).

Коефіцієнт К1 2020 року дорівнює 2,009 .

Коефіцієнт К2для цього виду діяльності у м. Смоленськ дорівнює 1 .

Щокварталу Іванов А.А. сплачував страхові внески за себе. Усього він сплатив 40874 руб.(По 10 218,5 руб. Щокварталу).

Розрахунок податку

Так як, фізичний показник не змінювався протягом усього року, податок у кожному кварталі розраховуватиметься однаково: 7500 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 міс. x 15% = 6780,38 руб.

Суму податку, що вийшла, можна зменшити на сплачені страхові внески за себе в повному розмірі.

Оскільки сума сплачених страхових внесків перевищує обчислену суму, ІП Петров В.М. нічого за підсумками кварталу платити не повинен (6780,38 руб. - 10218,5 менше 0).

Приклад розрахунку ЕНВС ІП без працівників при сплаті страхових внесків в іншому податковому періоді

Вихідні дані

У 1 кварталі 2020 року Сергєєв А.А. надавав послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автомототранспортних засобів у м. Пушкіно Московської області.

Базова прибутковістьдля цього виду діяльності складає 12 000 руб.

Фізичним показником є кількість працівників (включаючи ІП).

Коефіцієнт К1 2020 року дорівнює 2,009 .

Коефіцієнт К2для цього виду діяльності в м. Пушкіно дорівнює 1 .

У 1 кварталі 2020 року Сергєєв сплатив страхові внески за себе за 4 квартал 2019 року та 1 квартал 2020 року у загальній сумі 19 278 руб. (9 059,5 руб. за 4 квартал 2019 року та 10 218,5 руб. - За 1 квартал 2020 року).

Розрахунок податку за 1 квартал 2020 року

12 000 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 міс. x 15% = 10848,6 руб.

Суму податку, що вийшла, можна зменшити на фактично сплачені страхові внески за себе в повному розмірі, у тому числі перераховані із запізненням за інший період. Тобто підприємець може зменшити податку суму 19 278 крб.

Отже, ІП Сергєєву А.А. за 1 квартал 2020 року платити ЕНВД не доведеться (10 848,6 руб. - 19 278 руб. менше 0).

Строки сплати податку ЕНВД у 2020 році

Податковим періодом на ЕНВД є квартал.

Крайні терміни сплати ЕНВД у 2020 році

Примітка. Податок потрібно сплачувати щокварталувчасно до 25-го числапершого місяця наступного кварталу Але в 2020 році останні терміни сплати податку за 1-3 квартали випадають на вихідні дні, у зв'язку з чим зсуваються на найближчий наступний робочий день. Термін сплати ЕНВД за 4 квартал не переноситься.

Податковий облік та звітність ЕНВД

Облік фізичних показників

Усі ІП та організації на ЕНВД мають вести облік фізичних показників. У якому саме вигляді це робити – кодекс не регламентує, тому всі так звані «Книги ЕНВД», які наполегливо рекомендують працівники податкової служби, незаконні. Особливо якщо в них є такі розділи, як «Доходи», «Витрати» тощо.

Однак у будь-якому випадку враховувати фізичні показники необхідно, тому якщо вартість такої книги прийнятна (штраф за її відсутність від 500 до 700 руб.), Можливо, варто її придбати. Але важливо пам'ятати, що в ній необхідно вести тільки облік фізпоказників, Решту інформації щодо доходів і витрат туди заносити не потрібно.

Податкова декларація

Податковим періодом з ЕНВД є квартал.

за підсумкам кожного кварталу, не пізніше 20-го числапершого місяця наступного кварталу, всі ІП та організації на ЕНВД зобов'язані подавати податкову декларацію .

Крайні терміни подання декларації з ЕНВД у 2020 році

Примітка: якщо крайні терміни подання декларації з ЕНВД потрапляють на вихідні або святкові дні, вони також переносяться наступного робочого дня.

Бухгалтерський облік та звітність

ІП, що застосовують ЕНВД, зобов'язані представляти бухгалтерську звітністьта вести облік.

Організації на ЕНВД, крім податкової декларації та обліку фізпоказників, зобов'язані вести бухгалтерський облік та складати бухгалтерську звітність.

Бухгалтерська звітність щодо різних категорій організацій відрізняється. Загалом вона складається з наступних документів:

• Бухгалтерський баланс (форма 1).
• Звіт про фінансових результатах(Форма 2).
• Звіт про зміни капіталу (форма 3).
• Звіт про рух коштів (форма 4).
• Звіт про цільове використання коштів (форма 6).
• Пояснення в табличній та текстовій формі.

Докладніше про бухгалтерську звітність

Касова дисципліна

Організації та підприємці, які здійснюють операції, пов'язані з прийомом, видачею та зберіганням готівкових коштів (касові операції), зобов'язані дотримуватися правил касової дисципліни. Для ІП діють полегшені правила.

Докладніше про касову дисципліну.

Зверніть увагу, у 2017-2019 роках організації та ІП (за деяким винятком) при прийомі коштів від фізичних осіб (а іноді й від інших ІП або ЮЛ) перейшли на онлайн-каси. ІП без працівників із сфери послуг можуть скористатися відстроченням до 1 липня 2021 року.

Додаткова звітність

Поєднання ЕНВД з іншими податковими режимами

Про правила суміщення ЕНВД і УСН читайте у .

Примітка: одночасно займатися одним і тим же видом діяльності на різних податкових режимах не можна. Крім цього, необхідно окремоза кожною системою оподаткування вести податковий облік (майна, зобов'язання, господарські операції), здавати звітність та сплачувати податки.

Роздільний облік на ЕНВД

При суміщенні податкових режимів необхідно відокремлюватидоходи та витрати по ЕНВД від доходів та витрат за іншими видами діяльності. Як правило, з розподілом доходів труднощів не виникає. У свою чергу, з витратами ситуація дещо складніша.

Існують витрати, які не можна однозначно віднести ні до ЕНВД, ні до решти діяльності, наприклад, зарплата працівників, які займаються всіма видами діяльності одночасно (директор, бухгалтер тощо). У таких випадках, витрати необхідно розділятина дві частини пропорційноотриманим доходам наростаючим підсумком початку року.

Втрата на право застосування ЕНВД

Організація чи ІП втрачає право застосування ЕНВД, якщо порушує умови застосування цього режиму. Найчастіше це пов'язано з кількістю найнятих осіб, тобто за підсумками податкового періоду (кварталу) середньооблікова чисельність співробітників перевищила 100 осіб.

Якщо організація або ІП застосовує тільки ЕНВД, то при втраті права на вмененку відбувається автоматичне переведення на загальний режим оподаткування з того кварталу, в якому було допущено порушення.

Якщо нарівні з ЕНВД застосовувалася УСН, то при втраті права на вмененку компанія (ІП) автоматично буде переведена на УСН як на основний режим оподаткування. При цьому повторного подання заяви про перехід на ССП не потрібно.

Перехід на інший податковий режим

Перейти з ЕНВД на інший режим оподаткування можна лише наступного року, крім випадку, коли ІП чи організація перестає бути платником поставленого податку. У цьому випадку платник може перейти, припустимо, на ССП, з того місяця, коли було припинено поставлену діяльність.

Зняття з обліку ЕНВД

Заява про зняття з обліку необхідно скласти протягом 5 днів з дати припинення діяльності на ЕНВД у 2-х примірниках (для організацій – форма ЕНВД-3, для ІП – форма ЕНВД-4) та подати її до податкової служби.

Протягом 5 днів після отримання заяви ІФНС має видати повідомлення, що підтверджує зняття ІП або організації з обліку як платника ЕНВД.

Часті питання щодо застосування ЕНВД

Що вважати датою початку діяльності на ЕНВД? Дату укладання договору оренди, дату відкриття магазину чи дату отримання першого доходу?

Датою початку діяльності є день отримання першого доходу. Таким чином, при поданні заяви для переходу на ЕНВД звіт повинен вестись з дати отримання першого доходу, а не укладення договору оренди або підписання акта приймання-передачі приміщення.

Чи є ліміт виручки на ЕНВД, як, наприклад, на УСН чи патенті?

Ліміту виручки на ЕНВД немає. У цьому основна відмінність ЕНВД від інших спецрежимів.

Чи може ІП, який здійснює роздрібну торгівлю, укладатиме договори з іноземними компаніями?

Податковий кодекс не встановлює жодних обмежень на роздрібну торгівлю з іноземними компаніями з метою застосування ЕНВД. У разі, якщо дотримуються умови цього виду діяльності (саме роздрібна, а чи не оптова торгівля), ІП вправі вести ЗЕД, будучи платником ЕНВД.

Чи вправі ІП на ЕНВД надавати послуги з перевезення пасажирів та вантажів юридичним особам?

Відповідно до підпункту 5 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватись щодо підприємницької діяльності у сфері надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів, що здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або іншому праві (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг.

Під кількістю наявних на праві власності або іншому праві (володіння, користування та (або) розпорядження) автотранспортних засобів слід розуміти кількість автотранспортних засобів, але не більше 20 одиниць, призначених для надання платних послугз перевезення пасажирів і вантажів, що у платників податків на балансі, чи орендованих (отриманих), зокрема за договором лізингу та суборенди.

Статтею 346.27 НК РФ визначено, що до транспортних засобів належать автотранспортні засоби, призначені для перевезення дорогами пасажирів і вантажів (автобуси будь-яких типів, легкові та вантажні автомобілі). До транспортних засобів не належать причепи, напівпричепи та причепи-розпуски.

Відносини у сфері надання автотранспортних послуг регулюються главою «Перевезення» Цивільного кодексу Російської Федерації (далі – ЦК України).

Пунктом 1 статті 784 ДК РФ передбачено, що перевезення вантажів та пасажирів здійснюється на підставі договору перевезення.

Виходячи з пункту 1 статті 785 ДК РФ за договором перевезення вантажу перевізник зобов'язується доставити довірений йому відправником вантаж до пункту призначення і видати його уповноваженому на отримання вантажу особі (отримувачу), а відправник зобов'язується сплатити за перевезення вантажу встановлену плату.

Таким чином, щодо підприємницької діяльності у сфері надання автотранспортних послуг за договорами перевезення вантажів, укладеними з юридичними особами, може застосовуватися система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності.