30.12.2021
Спрощений бухгалтерський баланс. Порядок заповнення балансу та звіту про фінансові результати
Фахівці Мінфіну Росії випустили роз'яснення, які будуть корисні бухгалтерам некомерційних організацій під час складання бухгалтерської звітності за 2011 р. (інформаційний лист № ПЗ-1/2011). Чотири роки тому фінансисти видавали аналогічні рекомендації. Але за цей час законодавство про бухгалтерський облік зазнало змін, що й зумовило появу нових пояснень.
Що беремо на озброєння
Фінансисти нагадали некомерційним організаціям, якими документами слід керуватися при складанні бухгалтерської звітності. Насамперед це Федеральний закон від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі — Закон про бухгалтерський облік).
Також необхідно керуватися:
Положення з ведення бухгалтерського облікута бухгалтерської звітності у Російської Федерації, Затвердженим наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н (далі - Положення № 34н);
ПБУ 4/99 "Бухгалтерська звітність організацій", затвердженим наказом Мінфіну Росії від 06.07.99 № 43н;
Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н.
Зверніть увагу, до цих документів було внесено зміни, які необхідно врахувати при складанні звітності за 2011 р. (накази Мінфіну Росії від 08.11.2010 № 142н, від 25.10.2010 № 132н та від 24.12.2010 № 186н).
У колишніх роз'ясненнях, наданих фінансистами некомерційним організаціям у інформаційному листівід 01.01.2007 № ПЗ-1/2007 (далі - Рекомендації № ПЗ-1/2007), фахівці Мінфіну Росії також рекомендували користуватися вищезгаданими документами (за винятком наказу Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н, який на той момент містив багато застарілих) положень).
Крім того, слід пам'ятати, що, починаючи зі звітності за 2011 р., змінено форми бухгалтерської звітності. Наразі вони затверджені наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» (далі – наказ № 66н).
Склад звітності
Некомерційним організаціям надано право не розкривати окремі показники у бухгалтерській звітності.
Так, вони не зобов'язані розкривати інформацію про наявність та зміни статутного капіталу, резервного капіталу та інших складових капіталу організації. Також некомерційним організаціям дозволяється не подавати звіт про рух грошових коштів(П. 85 Положення № 34н). Якщо ж компанія ухвалить рішення сформувати такий звіт, вона має дотримуватися норм нового ПБУ 23/2011 «Звіт про рух грошових коштів», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 02.02.2011 № 11н.
Щодо форми звіту про цільове використання отриманих коштів, то обов'язковому порядкуїї повинні застосовувати лише громадські організації (об'єднання) та їх структурні підрозділи, які не здійснюють підприємницької діяльності та не мають крім вибулого майна оборотів щодо реалізації товарів (робіт, послуг). А як же бути іншим некомерційним організаціям?
Відповідь це питання міститься у п. 4 наказу № 66н. У цій нормі сказано, що для інших некомерційних організацій ця форма є рекомендованою і застосовується при формуванні відповідних пояснень до балансу. Але, на наш погляд, зазначений звіт таки краще складати всім некомерційним організаціям, тим самим буде виконано вимоги про достовірність бухгалтерської звітності. Зауважимо, що у колишніх Рекомендаціях № ПЗ-1/2007 фахівці Мінфіну Росії дотримувались саме такої точки зору.
У відносинах громадських організацій(об'єднань) та їх структурних підрозділів, що не здійснюють підприємницьку діяльність і не мають крім вибулого майна оборотів щодо реалізації товарів (робіт, послуг), слід зазначити, що вони представляють бухгалтерську звітність лише один раз на рік і до неї входять:
Звіт про прибутки і збитки;
Звіт про цільове використання майна (п. 4 ст. 15 Закону про бухгалтерський облік).
Інші некомерційні організації подають звітність у загально установленому порядку: квартальну - протягом 30 днів після закінчення кварталу, річну - протягом 90 днів після закінчення року.
При складанні звітності необхідно пам'ятати, що некомерційні організації самостійно визначають деталізацію показників балансу та звіту про прибутки та збитки, а також зміст пояснень (п. 3 та 4 наказу № 66н).
Як і раніше, для формування показників бухгалтерської звітності некомерційна організація повинна виходити з вимог суттєвості. У цьому критерії суттєвості тієї чи іншої показника з урахуванням його оцінки, характеру, конкретних обставин виникнення організації визначають самостійно.
В інформаційному листі № ПЗ-1/2011 фахівці Мінфіну Росії розглянули особливості формування некомерційними організаціями показників бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки, а також звіту про цільове використання отриманих коштів з урахуванням вимог чинного законодавства.
|
найменування показника |
Особливості формування показників |
|
|
Група статей «Основні засоби» |
Відображається первісна вартість основних засобів: закріплених на праві оперативного управління або переданих некомерційній організації до господарського відання; Придбаних рахунок коштів, виділених засновниками; Отриманих як добровільні майнові внески (пайові внески) та пожертвувань; Отриманих за рахунок цільових внесків на придбання (створення) об'єктів основних засобів (у тому числі загального користування). При цьому основні засоби повинні бути призначені для забезпечення статутної (включно з підприємницькою) діяльності некомерційної організації. Аналітичний облік основних засобів має забезпечити отримання даних про наявність та рух об'єктів. Інформація про знос основних засобів, що нараховується лінійним способом, розкривається у Довідці про наявність цінностей, що враховуються на позабалансових рахунках. Вибуття об'єктів основних засобів через неможливість використання відображається як зменшення за групами статей «Основні засоби» Інформація про майно, придбане споживчим кооперативом громадян з метою надання у володіння та користування членам кооперативу, а не для використання |
Уточнено, що інформація про знос основних засобів, що нараховується лінійним способом та враховується за балансом, розкривається А інформація про майно, придбане споживчим кооперативом громадян та враховується за балансом, розкривається Вибуття основних засобів через неможливість використання відображається як зменшення за групами статей «Основні кошти» та «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна» |
|
Група статей "Запаси" |
Відображаються залишки призначених для забезпечення статутної діяльності некомерційної організації та належних їй на праві власності чи іншому речовому праві матеріально-виробничих цінностей. Некомерційна організація може не включати до зазначеної групи статтю «Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності» за відсутності значних залишків та наявності ефективної системи оперативного контролю за витрачанням таких цінностей. У цьому випадку матеріальні цінності, що використовуються для управлінських потреб, визнаються як витрати відповідно до груп статей «Витрати на утримання апарату управління» та «Витрати на цільові заходи» безпосередньо у Звіті про цільове використання отриманих коштів |
Порядок залишився тим самим |
|
Стаття «Витрати на незавершене будівництво» у групі статей «Запаси» |
Заповнюється за наявності витрат на незакінчені роботи та незавершене надання послуг відповідно до предмета та цілей діяльності. Зазначені витрати відображаються на рахунках обліку витрат за звичайними видами діяльності, передбаченими Планом рахунків |
Уточнено, що показник заповнюється за наявності суттєвих витрат на незакінчені роботи та незавершене надання послуг. Крім того, зазначені витрати відображаються на рахунках розділу ІІІ «Витрати на виробництво» Плану рахунків |
|
Група статей «Дебіторська заборгованість» |
Споживчі кооперативи відображають заборгованість членів кооперативу, які мають право на паєнакопичення, при передачі членам кооперативу майна, призначеного для надання у володіння та користування його членам. Виникнення такої заборгованості обумовлено зобов'язаннями члена кооперативу щодо виплати пайового внеску, або щодо повернення наданого йому у володіння та користування майна |
Доповнено, що з Положення |
|
Група статей «Фінансові вкладення» у розділі I |
Кредитний споживчий кооператив громадян відображає величину позик, наданих своїм членам за рахунок фонду фінансової взаємодопомоги, сформованого в установленому порядку кредитним споживчим кооперативом громадян. При заповненні зазначених статей необхідно керуватися ПБУ 19/02 «Облік фінансових вливань» |
Змінено угруповання статей. Раніше було передбачено групу статей «Довгострокові фінансові вкладення» та групу статей «Короткострокові фінансові вкладення». |
|
Група статей «Кошти |
Відображаються залишки коштів на окремому банківському рахунку, призначеному для здійснення розрахунків, пов'язаних з отриманням коштів на формування цільового капіталу, передачею коштів, що становлять цільовий капітал, довірче управління керуючої компанії, поповненням вже сформованого некомерційною організацією цільового капіталу відповідно до умов договору пожертвування або заповіту, а також із використанням, розподілом доходу від цільового капіталу. Операції, пов'язані із здійсненням договору довірчого управління майном, відображаються у порядку, встановленому наказом Мінфіну Росії від 28.11.2001 № 97н. Особисті заощадження громадян, передані на підставі договору в користування кредитному споживчому кооперативу, враховуються та відображаються у бухгалтерському балансі окремо від інших коштів фонду фінансової взаємодопомоги кредитного споживчого кооперативу |
Порядок заповнення показника залишився незмінним |
|
Розділ III «Цільове фінансування» |
Замість груп статей "Статутний капітал", "Резервний капітал" та "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" некомерційна організація включає статті "Пайовий фонд", "Цільовий капітал", групи статей "Цільові кошти", "Резервний та інші цільові фонди" ( залежно від виду некомерційної організації) |
До списку замінюваних показників додано «Додатковий капітал». А до переліку показників, що включаються - «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна» |
|
Стаття «Пайовий фонд» |
Заповнюється споживчими кооперативами. За цією статтею відображається така інформація: Про пайові внески пайовиків споживчих кооперативів, членів кредитних споживчих кооперативів громадян, які віднесені на статтю «Розрахунки з пайовиками» групи статей «Дебіторська заборгованість»; Про пайові внески членів споживчого кооперативу громадян, які мають право на паєнакопичення, що надходять як джерела формування майна, необхідного для задоволення майнових потреб членів споживчого кооперативу. При повній виплаті членом кооперативу пайового внеску відповідна сума зобов'язань члена кооперативу щодо повернення наданого йому майна, відображена за статтею «Розрахунки з пайовиками» групи статей «Дебіторська заборгованість», зменшує статтю «Пайовий фонд». Зазначені пайові внески відбиваються у бухгалтерському балансі окремо від вступних внесків та інших джерел цільового фінансування витрат на утримання апарату управління споживчого кооперативу громадян, які відображаються за статтею «Цільові кошти» |
Порядок заповнення показника залишився незмінним |
|
Стаття «Цільовий капітал» |
Включається до балансу некомерційною організацією, що формує цільовий капітал (цільові капітали). Нею розкривається інформація про величину сформованого на звітну дату цільового капіталу некомерційної організації. З дня передачі коштів у довірче управління керуючої компанії цільовий капітал вважається сформованим і відображається як збільшення за статтею «Цільовий капітал» |
Порядок заповнення показника залишився незмінним |
|
Стаття «Цільові засоби» |
Тут відбиваються: Невикористані на звітну дату цільові кошти, призначені для забезпечення некомерційною організацією цілей, заради яких вона створена, та відповідну до цих цілей, відображені у звіті про цільове використання отриманих коштів; Чистий прибуток/збиток від підприємницької діяльності некомерційної організації, сформований за підсумками її діяльності за звітний рік та призначений на фінансове забезпечення статутної діяльності у наступні періоди відповідно до кошторису, що затверджується. Зазначені види коштів доцільно показувати у балансі окремо. Група статей «Цільові засоби» пов'язується При прийнятті некомерційною організацією рішення про розкриття інформації про заборгованість за членськими внесками або іншим очікуваним надходженням, суми нарахованої заборгованості відображаються за групою статей «Дебіторська заборгованість». Використання коштів цільового фінансування, отриманого некомерційною організацією у вигляді інвестиційних коштів на придбання та (або) створення основних засобів, включаючи загального користування, розкривається як зменшення за групою статей «Цільові кошти» та відповідно як збільшення статті, що називається «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна», за групою статей «Додатковий капітал». Інформація про цільове використання некомерційною організацією отриманих коштів (за формою, структурою, складом джерел надходження та напрямками використання) розкривається у звіті про цільове використання отриманих коштів |
Виключено вимогу про те, що чистий прибуток має бути призначений на фінансове забезпечення статутної діяльності у наступні періоди відповідно Уточнено найменування статей, із якими пов'язується група статей «Цільові кошти». Замість статті «Кошти» значиться стаття «Кошти та їх еквіваленти», а замість статті «Короткострокові фінансові вкладення» - стаття «Фінансові вкладення (за винятком грошових еквівалентів)» |
|
Група статей «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна» |
За цією групою статей відображаються: Кошти цільового фінансування, отриманого некомерційною організацією у вигляді інвестиції на придбання та (або) створення основних засобів, включаючи загального користування, у тому числі виділених до неподільного фонду; Кошти фонду фінансової взаємодопомоги, створеного в установленому порядку кредитним споживчим кооперативом громадян. Зазначена інформація розкривається відокремлено, наприклад, за статтями, іменованими відповідно «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна» та «Фонд фінансової взаємодопомоги» |
Змінено назву групи статей. Раніше вона мала назву «Додатковий капітал». Тому Мінфін Росії рекомендував відображати вказану інформацію, наприклад, за статтею «Фонд фінансової взаємодопомоги». В іншому порядок формування показника залишився незмінним |
|
Група статей «Резервний та інші цільові фонди» |
Включаються показники, що розкривають величину резервного та інших цільових, спеціальних фондів, передбачених законодавством РФ та статутом некомерційної організації |
Порядок заповнення показника залишився незмінним |
|
Група статей «Оціночні зобов'язання» |
Така група статей у балансі була відсутня |
Сюди включаються показники, що враховують оціночні зобов'язання, що відображаються на рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат". При визнанні оціночного зобов'язання відповідно до ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи», залежно від його характеру, величина оціночного зобов'язання відноситься на витрати за звичайними видами діяльності або на інші витрати або включається до вартості активу |
Некомерційні організації відображають у звіті про прибутки та збитки належні (отримані) ними доходи від надання за плату у тимчасове володіння та (або) користування об'єктів нерухомості, доходи від продажу активів, інші доходи, пов'язані з підприємницькою та іншою статутною діяльністю.
Якщо некомерційна організація формує цільовий капітал, вона розкриває доходи від використання майна, що становить цільовий капітал і розміщеного некомерційною організацією самостійно і через довірчих управляючих.
Залежно від суттєвості вищезгадані доходи відображаються у вигляді окремих статей звіту про прибутки та збитки або включаються до статті «Інші доходи».
У звіті про прибутки та збитки некомерційна організація повинна розкрити витрати, пов'язані з довірчим управлінням майном, що становить цільовий капітал, та винагороду керуючої компанії, які здійснюються за рахунок доходів від цільового капіталу відповідно до законодавства РФ. Так само як і доходи, названі витрати залежно від їхньої суттєвості відображаються у вигляді окремих статей звіту про прибутки та збитки або включаються до статті «Інші витрати».
Сума чистого прибутку звітного року списується некомерційною організацією заключними оборотами грудня у кредит рахунку 86 «Цільове фінансування» у кореспонденції з рахунком 99 «Прибутки та збитки». У балансі вона відображається у розділі III «Цільове фінансування» за групою статей «Цільові кошти», а звіт про цільове використання отриманих коштів за статтею «Прибуток від підприємницької діяльності організації».
В аналогічному порядку відображається і сума чистого збитку, з тією лише різницею, що він списується до дебету рахунка 86, а у звіті про цільове використання отриманих коштів цей збиток показується у складі використаних коштів за статтею «Інші» з виділенням у разі суттєвості відокремленої статті « Збитки від підприємницької діяльності організації».
Щодо звіту про цільове використання отриманих коштів, то рекомендації Мінфіну Росії щодо його формування практично залишилися незмінними. У нових роз'ясненнях фінансисти уточнили, що за статтею «Витрати, пов'язані з оплатою праці (включаючи нарахування)», включаються зміни за звітний період величини оціночних зобов'язань:
По оплачуваних відпустках працівника;
за винагородами працівникам у вигляді стимулюючих виплат (винагороди за підсумками року, премії, бонуси тощо), у вигляді вихідної допомоги та інших виплат при розірванні трудового договору;
Щодо забезпечення винагород працівників після розірвання трудового договору з організацією у вигляді пенсій, страхових та інших виплат тощо.
І останній момент, на який слід звернути увагу некомерційним організаціям під час складання бухгалтерської звітності. Він стосується тих компаній, які виявили суттєві помилки попередніх звітних періодів та виправили у 2011 р. або ж вносили зміни до облікової політики. Така інформація розкривається в таблиці 2 «Коригування у зв'язку зі зміною облікової політикита виправленням помилок» звіту про рух капіталу. При цьому замість показника «Капітал» та «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» зазначеної таблиці некомерційна організація включає відповідно показники «Цільове фінансування» та «Цільові кошти».
Спрощена система оподаткування є спеціальний режим, можливий для застосування серед малого та середнього бізнесу та звільняючий від сплати низки податків.
Хто працює на УСН у 2018 році
Застосування спрощеного режиму організаціями та індивідуальними підприємцями можливе у разі, коли виконується низка вимог:
Перехід на спрощений режим оподаткування можливий після подання до ІФНС заяви: протягом 30 днівз моменту припинення діяльності зі сплатою ЕНВД і до кінця поточного року в інших випадках.
Крім того, слід підсумовувати отримані за перші 3 квартали поточного року доходи: вони мають бути не більше фіксованої суми 112500000 рублів. До 2017 року ліміт розраховувався як збільшення коефіцієнта-дефлятора на граничну величину доходів, встановлену для попереднього періоду. З початку 2017 року дефлятор підлягає заморожуванню, а з 2020 року він буде дорівнює одиниці.
У разі недотримання будь-якої вимоги суб'єкт підприємництва втрачає право застосування УСН та зобов'язаний перейти на загальний режим оподаткування з початку кварталу, у якому відбулося порушення.
Бухгалтерський баланс, як одна із звітних форм спрощеного режиму, має бути наданий до ІФНС та органу Росстату до 1 квітня наступного року. Ненадання звітної форми загрожує адміністративною відповідальністю: штраф 200 рублівза прострочений документ для податкової та до 5000 рублівдля органів статистики
Відмінною рисою балансу спрощенця є відображення фінансової інформації укрупнено: кожен рядок містить сукупні відомостіцілої групи статей. Округлені значення вказуються у тисячах чи мільйонах рублів.
Формований спрощенцем баланс містить два розділи– активні та пасивні статті. Активхарактеризує майно суб'єкта, його склад та вартість. Пасивсвоєю чергою розкриває джерела, з допомогою яких майно купувалося. Неодмінна умова - рівність активу та пасиву.
Документ формується наростаючим підсумком на звітну дату в динамічному порівнянні з даними аналогічних періодів минулих років: у балансі 2018 року будуть відомості на кінець поточного року, 31 грудня 2017 та 2016 років.
Перед складанням форми 0710001 слід здійснити закриття (реформацію) 90, 91 та 99 рахунків з формуванням підсумкового сальдо, яке надалі послужить основою балансу.
Коди рядків та їх розшифровка
У звітній формі балансу передбачено графа "Код", що заповнюється, виходячи з даних Наказу №66н. Необхідно вказувати код показника, що має найбільшу питому вагу групи статей. Звітна форма 0710001 поділяється на рядки:
Покрокове заповнення
Алгоритм формування бухгалтерського балансу розглянемо з прикладу ТОВ «Спрощенець». Організація функціонує з 01 січня 2017 року та застосовує УСН. У процесі формування звітності за 2017 рік бухгалтер підприємства має здійснити наступні дії.
Сформувати оборотно-сальдову відомість на 31.12.2017 р., сальдо рахунків підлягають рознесенню за рядками балансу.
| Рахунок | Сальдо | Рахунок | Сальдо | Рахунок | Сальдо |
|---|---|---|---|---|---|
| Дт 01 | 599900 | Дт 43 | 85000 | Кт 69 | 80000 |
| Кт 02 | 20140 | Дт 50 | 10000 | Кт 70 | 259000 |
| Дт 04 | 100340 | Дт 51 | 255000 | Кт 80 | 55000 |
| Кт 05 | 3000 | Дт 58 | 150000 | Кт 82 | 15000 |
| Дт 10 | 22000 | Кт 60 | 155000 | Кт 84 | 140000 |
| Дт 19 | 6000 | Кт 62/аванс | 500620 |
На основі залишків оборотно-сальдової відомості визначити показники активу з урахуванням наступних правил:
- рядок 1150 визначається як різниця між значенням необоротних активів та нарахованої за ними амортизації: Дп 01 - Кт 02 = 580 тис. руб.;
- рядок 1170 включає величину нематеріальних активів за вирахуванням зносу та суму фінансових вкладень: (Дп 04 - Кт 05) + Дп 58 = 247 тис. руб.;
- рядок 1210. У ній мають бути відображені вартості матеріальних цінностей підприємства та виробленої готової продукції: Дп 10 + Дп 43 = 107 тис. руб.;
- рядок 1230 містить величину ПДВ, сплаченого для придбання товарів, робіт, послуг у постачальника: Дп 19 = 6 тис. крб.;
- рядок 1250 утворюється шляхом підсумовування коштів у касі та на розрахункових банківських рахунках: Дп 50 + Дп 51 = 265 тис. руб.;
- рядок 1600, згідно з якою балансова вартість оборотних та необоротних активів склала 1205 тис. руб.;
Визначення показників пасивного розділу балансу:
- Рядок 1370 включає величину статутного та резервного капіталу, а також нерозподілений прибуток організації: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тис. руб. (код рядка визначається за показником, що має найбільшу питому вагу у групі статей – за нерозподіленим прибутком);
- рядок 1520 містить залишки рахунків, що залишилися - величину кредиторської заборгованості перед постачальниками і працівниками, отримані аванси від покупців, а також зобов'язання зі сплати страхових внесків: Кт 60 + Кт 62/аванси + Кт 69 + Кт 70 = 995 тис. руб.;
Порівняння даних у рядках 1600 і 1700: актив і пасив ТОВ «Спрощенець» дорівнює 1205 тис. руб., Отже, баланс зійшовся.
Оскільки ТОВ «Спрощенець» зареєстровано у 2017 році, графи балансу за 2 попередні роки не будуть заповнені. У порожніх осередках слід проставити прочерки. У подальшому під час заповнення цих граф дані слід брати з попередніх форм звітності, прийнятих контролюючими органами.
Наочно форма спрощеного балансу виглядає так.
Нульовий баланс
Тимчасове зупинення діяльності не звільняєпідприємство від обов'язку надання бухгалтерської звітності. У Росстат та територіальну податкову інспекціюмає бути надано. Інакше контролюючі органи мають право застосувати до боржника заходи впливу у вигляді штрафних санкцій та блокування рахунку у банку.
Слід зазначити, що нульовим баланс не може навіть при зупинці діяльності. Як мінімум, у ньому відображається статутний капітал організації у рядках 1300 пасиву та 1250 активу. Якщо з якихось причин він не внесений засновниками, то в активі балансу відображається дебіторська заборгованість засновників за рядком 1230. В інших рядках проставляються прочерки.
Навіть за умови функціонування за правилами спеціального режиму суб'єкти не повинні використовувати для звітності спрощені бланки. Крім бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати, вони мають право складати інші документи у вигляді додатків і пояснень, якщо цей спосіб відображення інформації більш зручний.
Як у 1С можна скласти звітність для УСН - у цьому відео.
Довідково: Рядок «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна та інші цільові фонди». Капітал та резерви» (Примітка 10 до Бухгалтерського балансу у Додатку N 5 до Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н). Код рядка «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна та інші цільові фонди» вказується за показником, що має найбільшу питому вагу у показнику даного рядка (абз. 2 п. 5 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н). Наприклад, даному рядку надається код: — 1360, якщо найбільша питома вага має фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна; — 1370, якщо найбільшу питому вагу мають резервні та інші цільові фонди. 3.3.4.
Порядок заповнення звітності
Увага
Рядок 6350 «Інше» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів За цим рядком НКО відображають інформацію про величину коштів цільового фінансування, які були спрямовані (використані) на покриття інших витрат, не зазначених в інших рядках розділу «Використання коштів» Звіту про цільове використання коштів . Необхідно враховувати, що організації, у тому числі які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську звітність, суттєву інформацію про величину цільового фінансування, спрямованого на покриття інших витрат, відображають у Звіті про цільове використання коштів окремо.
Отже, суттєві показники не повинні включатись до складу рядка 6350 (абз. 2 п. 11 ПБО 4/99, Лист Мінфіну Росії від 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. п. 37, 39 Інформації Мінфіну Росії ПЗ –1/2011, п. 20 Інформації Мінфіну Росії N ПЗ-3/2015).
Приклад заповнення спрощеного балансу для заснування
Про зміст та структуру бухгалтерського балансу ми розповідали у нашій консультації. Нагадаємо, що діючу форму бухгалтерського балансу, що подається до податкової інспекції та органів статистики, затверджено Наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н.
Як скласти бухгалтерський баланс ми показали на прикладі в окремому матеріалі. Ми зазначали, що складання бухгалтерського балансу – це, по суті, перенесення залишків за рахунками бухгалтерського обліку у передбачені для них рядки.
Тому для правильного складання бухгалтерського балансу потрібно не тільки коректно й у повному обсязі вести бухгалтерський облік, а й знати, дані яких рахунків бухгалтерського обліку відображаються у тому чи іншому рядку балансу. У нашій консультації наведемо розшифрування всіх рядків бухгалтерського балансу.
При цьому рядки балансу деталізуватимемо за типовими рахунками, які по таких рядках відображаються.
Як заповнюється спрощена форма звіту про цільове використання коштів
Важливо
Онлайн-ККТ: кому можна не поспішати із покупкою каси Окремі представники бізнесу можуть не застосовувати онлайн-ККТ до 01.07.2019 року. Щоправда, для застосування цієї відстрочки є низка умов (режим оподаткування, вид діяльності, наявність/відсутність працівників).
То хто ж має право працювати без каси до середини наступного року?< … «Отпускная» компенсация при увольнении за неполный год: порядок расчета Если к моменту увольнения у работника остался неотгулянный отпуск, ему нужно выплатить денежную компенсацию за неиспользованные дни отдыха (ст. 127 ТК). По общему правилу в год работнику положено 28 календарных дней отпуска.
Інфо
У разі, коли працівник відпрацював у компанії менше року, компенсація розраховується виходячи з кількості фактично відпрацьованих місяців.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерская отчетность Актуально на: 11 декабря 2017 г.
Рядки балансу 2017: розшифровка
Описові сторінки фінансової звітності. Упорядкування бухбалансу при УСН за 2017 рік передбачає всього 5 видів активів та 8 видів пасивів (рис. 1). Пасивні рахунки були деталізовані порівняно з попереднім бланком.
Два додані пункти «цільові кошти» та «фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна» необхідні для деталізації активів організації. У них необхідно вказати дані про цільові засоби, спрямовані на капітальний ремонт, модернізацію основних засобів чи інновації.
Крім того, багато організацій мають відобразити вартість нерухомості або транспортних засобів на балансі. Зверніть увагу: код рядка відповідає тому рахунку, який за ним має найбільшу питому вагу. Наприклад, у підприємства нематеріальних активів на 100 тис. руб. (код 1110) та фінансових вкладень на 50 тис. руб. (код 1170).
Приклад заповнення бухгалтерського балансу за 2016 рік за спрощеною формою
Як ІП на ПСН підтвердити, що він не веде діяльність і може не сплачувати внески За загальним правилом, ІП зобов'язані сплачувати «медичні» та «пенсійні» внески за себе з реєстрації до зняття з обліку як підприємця. Однак, є окремі періоди, протягом яких внески за себе можна не сплачувати за умови відсутності бізнес-діяльності.
При цьому факт простою треба документально підтверджувати.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Проте ці форми звітності облікові, тобто. містять дані про всіх працівників. А значить, передача копії такого звіту одному співробітнику – розголошення персональних даних інших працівників.
Порядок заповнення бухгалтерського балансу за спрощеною формою. приклад
Рядок 6250 «Інші надходження» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів За цим рядком НКО відображають інформацію про величину інших надходжень (не зазначених у рядках «Внески та інші цільові надходження» та 6240 «Прибуток від діяльності, що приносить дохід»), які призначаються для забезпечення статутної діяльності та не є суттєвими (п. 32 Інформації Мінфіну Росії ПЗ-1/2011). Істотні показники не повинні включатися до складу рядка 6250 і підлягають відокремленому відображенню додатково введених рядків (абз.
2 п. 11 ПБО 4/99, Лист Мінфіну Росії від 24.01.2011 (N 07-02-18/01, п. 20 Інформації Мінфіну Росії N ПЗ-3/2015). Розділ «Використано коштів» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів У цьому розділі наводиться інформація про витрати коштів цільового фінансування (п. 27 Інформації Мінфіну Росії ПЗ-1/2011).
Код рядка цільові засоби у спрощеному балансі
Для спрощеного бухбалансу при УСН 2017 ця процедура така ж, як для звичайного. Необхідні проведення представлені в таблиці, приклад заповнення звіту про фінансові результати на основі цих проводок - на рис. 2.
Для таких суб'єктів неактуальні субрахунки з податку на додану вартість та акцизи (90-3, 90-4, 91-3). Таблиця. Проведення під час реформації. Дебет Кредит Сума, тис.
руб. Примітка 90-1 90-9 125 Рахунок 90 реформований (закритий) 90-9 90-2 90 91-1 91-9 5 Рахунок 91 закритий 91-9 91-2 0 99 84 40 Рахунок 99 закритий із прибутком (у прикладі організація прибуткова) 84 99 -10 Так закривають рахунок 99 зі збитком Спрощена бухгалтерська звітність: приклад заповнення Мал. 1. Приклад звіту про фінансові результати за 2017 р. Перед тим, як скласти бухгалтерський баланс при УСН у 2018 році, бланк завантажують, наприклад, із державного сайту ДНІВЦ ФНП.
У спрощеній формі Звіту про цільове використання коштів ця інформація наводиться у розрізі наступних показників: - на цільові заходи; - На утримання організації; - на придбання основних засобів та іншого майна; - Інше. Зазначені показники аналогічні рядкам розділу «Використано кошти» загальновстановленої форми Звіту про цільове використання коштів.
Відмінність спрощеної форми полягає в тому, що вона не містить рядків, які деталізують ці показники. Рядок 6310 «На цільові заходи» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів За цим рядком НКО відображають інформацію про величину цільових засобів, які були спрямовані (використані) на здійснення цільових програм, передбачених кошторисом НКО (п.
33 Інформація Мінфіну Росії ПЗ-1/2011).
ПБО 4/99, примітки 1, 2 у Додатку N 5 до Наказу Мінфіну від 02.07.2010 N 66н). Формувати Звіт про цільове використання коштів за спрощеною формою можуть НКО, які мають право застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську звітність (п. 6.1 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н). Рядок 6100 "Залишок коштів на початок звітного року" спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів За цим рядком наводяться дані про залишок коштів цільового фінансування на початок звітного року (п. 27 Інформації Мінфіну Росії ПЗ-1/2011). Розділ «Надійшло коштів» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів У цьому розділі наводиться інформація про надходження коштів цільового фінансування (п. 27 Інформації Мінфіну Росії ПЗ-1/2011).
Порядок заповнення звітності
Наприклад, баланс, який складається підприємством за 2017 рік має містити дані на 31 грудня 2017 року, 31 грудня 2016 року та 31 грудня 2015 року. Звіт про фінансові результати за підсумками року має містити інформацію щодо доходів та витрат, які були визнані у бухобліку компанії у звітному та минулому році (Читайте також статтю ⇒ Порядок складання бухгалтерської звітності). Вся торішня інформація береться із торішніх звітів.
А для показників по поточному році інформацію беруть із таких джерел, як:
- Оборотно-сальдова відомість загалом з організації за звітний рік;
- Показники за нарахованими відсотками за кредитами (позиками) за звітний рік.
За відсутності даних для заповнення будь-якого рядка балансу її не заповнюють і ставлять прочерк. Код рядка, який вказується у спрощеному балансі, можна знайти в Додатку 4 до наказу Мінфіну 66н.
Приклад заповнення спрощеного балансу для заснування
У складі коштів, що надійшли, зокрема, показуються: вступні (пайові) та членські внески, добровільні внески вкладників, цільові внески на придбання (створення) необоротних активів, кошти фінансового забезпечення на здійснення цільових програм, передбачених кошторисом НКО, пожертвування у вигляді грошових коштів та у натуральній формі, інші надходження (п. 28 Інформації Мінфіну Росії ПЗ-1/2011). У спрощеній формі Звіту про цільове використання коштів всі кошти цільового фінансування, що надійшли, показуються з підрозділом: — на внески та інші цільові надходження; - прибуток від діяльності, що приносить дохід; - інші надходження.
Як заповнюється спрощена форма звіту про цільове використання коштів
Увага
Старі «прибуткові» помилки іноді можна виправити в поточному періоді Якщо організація виявила, що в одному з попередніх звітних (податкових) періодів при обчисленні податку на прибуток була допущена помилка, виправити її поточним періодом можна, лише якщо дотримано двох умов.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
При оплаті «дитячих» лікарняних доведеться бути уважнішими Листок непрацездатності з догляду за хворою дитиною віком до 7 років оформлятиметься на весь період хвороби без будь-яких обмежень за термінами. Але будьте уважні: порядок оплати дитячого лікарняного залишився тим самим!< …
Рядки балансу 2017: розшифровка
При сплаті мінімального податку зазначається показник за рядком 280 розділу 2.2 декларації з УСН. · Якщо організація на ЕНВД, то вказується сума ЕНВД за квартали. Показник вказується у дужках, знак мінус не встановлюється. 2400 «Чистий прибуток (збиток)» Значення розрахувати так: стор. 2110 – стор. 2120 – стор. 2330 + стор. 2340 – стор. 2350 – стор. , Взявши в дужки, мінус при цьому не вказується. Якщо отримане значення позитивне, то дужки його брати не потрібно.
Законодавча база Законодавчий акт Зміст Наказ Мінфіну №66н від 02.07.2010 «Про форми бухгалтерської звітності організації» ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організацій» Оцініть якість статті.
Приклад заповнення бухгалтерського балансу за 2016 рік за спрощеною формою
Код показника, що має найбільшу питому вагу або повністю формує показник рядка «Внески та інші цільові надходження», визначається згідно з Додатком N 4 до Наказу Мінфіну від 02.07.2010 N 66н. При заповненні цього рядка використовується інформація про кредитовий обіг за звітний рік за рахунком 86 (аналітичні рахунки з обліку): - Вступні внески; - Членських внесків; - Цільових внесків; - Добровільних внесків; - Пожертвувань. Рядок «Внески та інші цільові надходження» = Кредитовий оборот за рахунком 86 (аналітичні рахунки з обліку: вступних, членських, цільових, добровільних внесків та пожертвувань) Показник рядка «Внески та інші цільові надходження» за аналогічний звітний період попереднього року у загальному випадку переноситься із Звіту про цільове використання коштів за цей період.
Порядок заповнення бухгалтерського балансу за спрощеною формою. приклад
Важливо
Для фірм, які займаються такими поширеними видами діяльності, як торгівля, перевезення чи будівництво, полегшена версія бланка відображає результати фінансової діяльностідосить повно. Чи потрібно звітувати ІП на спрощенці? Не обов'язково, але за бажання можна скласти звітність за будь-якою формою на основі даних книги обліку доходів (і видатків). Чи можна НКО звітувати спрощено? Так, замість звіту про фінансові результати НКО заповнюють спрощений звіт про використання цільових коштів.
Полегшений варіант значно коротший. Подивитися, як правильно заповнити баланс НКО на УСНО, можна на прикладі (рис. 1). Як зробити спрощений бухгалтерський баланс для УСН за 2017 рік: бланк та рекомендації Спершу необхідно закрити бухгалтерський звітний період. Щоб звести баланс, 31 грудня звітного року закривають рахунки 90, 91 та 99 – це називається реформацією.
Код рядка цільові засоби у спрощеному балансі
Спрощені бухгалтерський облік та звітність не пов'язані з оподаткуванням. Його можуть вести фірми як у УСНО, і інших режимах, включаючи загальний. Таку можливість надано малим підприємствам, некомерційним організаціям (крім іноземних агентів) та учасникам Сколково.
У статті відповімо на запитання, чи потрібно складати баланс ТОВ при УСН у 2018 році, а також ІП та НКО. До малого бізнесу, згідно з ФЗ від 24.07.2007 № 209, у 2017 році належали організації та ІП з чисельністю персоналу до 100 осіб та з виручкою без ПДВ до 800 млн рублів. При цьому організаційно-правова форма може бути:
На акціонерні товариства ці правила не поширюються, і вони не мають права застосовувати спрощенку у бухобліку. А індивідуальним підприємцям дозволяється не вести бухоблік зовсім і не складати жодних фінансових звітів (стаття 6 № 402-ФЗ).
Можна відразу оформити пояснювальну записку про причини виникнення. Від підприємств та ІП, які використовують спрощений режим, не потрібно складати її за повною програмою. Збитки можна пояснити списанням простроченої дебіторську заборгованість тощо.
Податківці можуть уточнити і ваші наміри щодо виправлення ситуації. Нагадуємо, що організація може перейти на спрощенку, надіславши повідомлення про це Податковій. Зробити це вам допоможе зразок заповнення повідомлення про перехід на УСН з 2018 року для ІП, наведений у статті на нашому порталі.
Дорогі читачі, якщо ви побачили помилку або друкарську помилку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку та натисніть одночасно клавіші Ctrl та Enter.
