29.03.2021
Приклад облікової політики для іп. Облікова політика індивідуального підприємця Приклад облікової політики для іп на основу
Індивідуальний підприємець Іванов О.О.
НАКАЗ № 5
про затвердження облікової політики з метою оподаткування
Облікова політика з метою оподаткування
1. Податковий облік вестиме особисто.
2. Облік майна, зобов'язань та господарських операцій здійснюється окремо по кожному з наступних видів діяльності:
Послуги комунального харчування;
Оренда нерухомості.
Підстава: пункт 7 Порядку, затвердженого наказом від 13 серпня 2002 р. Мінфіну Росії № 86н та МНС Росії № БГ-3-04/430, пункт 6 статті 346.53 Податкового кодексу РФ.
3. Щодо діяльності, пов'язаної зі здаванням у найм нежитлових приміщень, застосовується патентна система оподаткування.
Підстава: підпункт 19 пункту 2 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
4. Записи у книзі обліку доходів та витрат та господарських операцій індивідуального підприємця щодо діяльності, пов'язаної з наданням послуг громадського харчування здійснювати на підставі первинних документівз кожної господарської операції.
Підстава: пункт 2 статті 54 Податкового кодексу РФ, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пункти 4 та 9 Порядку, затвердженого наказом від 13 серпня 2002 р. Мінфіну Росії № 86н та МНС Росії № БГ-3-04/430.
5. Доходи від здачі в оренду нерухомості відображаються у книзі обліку доходів індивідуального підприємця, який застосовує патентну систему оподаткування, на підставі первинних документів щодо кожної господарської операції.
Підстава: пункт 1 статті 346.53 Податкового кодексу РФ, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н.
Податок на доходи фізичних осіб
6.
Професійне податкове відрахування визнавати у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів.
Склад витрат, прийнятих до відрахування, визначати порядку, передбаченому главою 25 Податкового кодексу РФ.
Підстава: стаття 221 таки Податкового кодексу РФ.
7. Оцінку сировини та матеріалів, що використовуються в підприємницькій діяльності, проводити за методом середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, пункт 8 статті 254 таки Податкового кодексу РФ.
8. Оцінку покупних товарів проводити за методом середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, підпункт 3 пункту 1 статті 268 таки Податкового кодексу РФ.
9. Транспортні витрати, пов'язані з придбанням товарів, враховуватимуть окремо.
Підстава: пункт 1 статті 221, стаття 320 таки Податкового кодексу РФ.
Податок на додану вартість
10. Вести роздільний облік витрат за здійснення операцій, як оподатковуваних ПДВ, не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування).
Підстава: пункт 4 статті 149, пункт 11 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
11. Суми податку, пред'явлені постачальниками по товарах (роботах, послугах), які у діяльності з надання послуг комунального харчування, оподатковуваної ПДВ, приймаються до відрахування гаразд, встановленому статтею 172 таки Податкового кодексу РФ, без обмежень.
Підстава: абзац 3 пункту 4 статті 170, стаття 172 таки Податкового кодексу РФ.
12. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються в діяльності з надання в оренду нерухомості, що оподатковується за патентною системою, до відрахування не приймаються і при розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: підпункт 3 пункту 2, пункт 4 статті 170, пункт 11 статті 346.43 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 8 липня 2005 р. № 03-04-11/143.
13. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються одночасно в діяльності з надання послуг громадського харчування та діяльності з надання в оренду нерухомості, протягом кварталу реєструються в книзі покупок на всю суму, зазначену в рахунку-фактурі. Розмір відрахувань коригується за підсумками податкового періоду (кварталу).
Коригування здійснюється пропорційно виручці від діяльності, що оподатковується за патентною системою, у загальній виручці підприємця за квартал. При цьому до розрахунку виручки не включаються доходи, визнані позареалізаційними відповідно до статті 250 Податкового кодексу РФ. Зазначене коригування провадиться по кожному рахунку-фактурі станом на останній день податкового періоду (кварталу).
Суми податку, що підлягають за підсумками кварталу відновленню, у вартість товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів, не включаються та при розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: пункт 4 статті 149, підпункт 2 пункту 3, пункти 4, 4.1 статті 170 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 22 листопада 2010 р. № 03-07-07/74.
r />Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:
В ІП відсутній обов'язок складання облікової політики для цілей бухгалтерського обліку. Проте ІП зобов'язані розробляти облікову політику з метою податкового обліку, причому цей обов'язок залежить від режиму оподаткування, застосовуваного підприємцем.
Обґрунтування висновку:
У бухгалтерському обліку правила формування (вибору чи розробки) та розкриття облікової політики встановлено "Облікова політика організацій". Як випливає з назви даного ПБО, а також його тексту (п. 1, п. 3), воно поширює свою дію виключно на організації, які є юридичними особами за законодавством РФ (за винятком кредитних організацій та державних (муніципальних) установ).
Поняття юридичної особи визначено у Цивільному кодексі України. Індивідуальний підприємець з норм ДК РФ не юридичною, а фізичною особою (ст. 23). Таким чином, дія на ІП не поширюється. Окремого ПБО чи нормативно-правового акта, який встановлює для підприємців обов'язок розробляти облікову політику, нині немає. У той самий час немає і законодавчого заборони упорядкування облікової політики фізичними особами, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи.
Тому ІП вправі самостійно прийняти рішення необхідність розробки їм облікової політики з метою бухгалтерського обліку.
У податковому обліку під обліковою політикою розуміється обрана платником податків сукупність допустимих НК РФ способів (методів) визначення доходів та (або) витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності платника податків (НК РФ) .
В облікової політики для цілей оподаткування, що затверджується відповідним наказом (розпорядженням) керівника, платником податків встановлюється порядок ведення податкового обліку (НК РФ).
Отже, облікову політику мають становити всі особи, є платниками податків.
Платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язок сплачувати, відповідно, податки та (або) збори (НК РФ).
ІП, застосовує УСН, визнається платником податку, сплачуваного у зв'язку із застосуванням УСН ( НК РФ), і навіть інших податків, обов'язок зі сплаті яких встановлено йому НК РФ. Наприклад, ІП може бути визнаний платником податків водного податку (НК РФ), торговельного збору (НК РФ), земельного податку (НК РФ) та ін.
Таким чином, ІП, що застосовують УСН, так само як і ІП, що застосовують будь-який інший режим оподаткування, зобов'язані розробляти облікову політику з метою податкового обліку.
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер Лазукова Катерина
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаєв В'ячеслав
Коли знадобиться:для формування облікової політики підприємцем, який застосовує загальну систему оподаткування. Використовуючи зразок, ви зможете вибрати найбільш оптимальний варіант обліку з тих, що допускаються податковим законодавством.
Заповнений зразок
Іванов А.А.
НАКАЗ № 5
про затвердження облікової політики з метою оподаткування
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити облікову політику з метою оподаткування на 2016 рік згідно з додатком.
2. Контроль за виконанням цього наказу покладаю на себе.
1. Податковий облік вестиме особисто.
2. Облік майна, зобов'язань та господарських операцій здійснюється окремо по кожному з наступних видів діяльності:
– послуги комунального харчування;
- Здача в оренду нерухомості.
Підстава: пункт 7 Порядку, затвердженого наказом від 13 серпня 2002 р. Мінфіну Росії № 86н та МНС Росії № БГ-3-04/430, пункт 6 статті 346.53 Податкового кодексу РФ.
3. Щодо діяльності, пов'язаної зі здаванням у найм нежитлових приміщень, застосовується патентна система оподаткування.
Підстава: підпункт 19 пункту 2 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
4. Записи у книзі обліку доходів та витрат та господарських операцій індивідуального підприємця щодо діяльності, пов'язаної з наданням послуг громадського харчування здійснювати на підставі первинних документів щодо кожної господарської операції.
Підстава: пункт 2 статті 54 Податкового кодексу РФ, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пункти 4 та 9 Порядку, затвердженого наказом від 13 серпня 2002 р.
Мінфіну Росії № 86н та МНС Росії № БГ-3-04/430.
5. Доходи від здачі в оренду нерухомості відображаються у книзі обліку доходів індивідуального підприємця, який застосовує патентну систему оподаткування, на підставі первинних документів щодо кожної господарської операції.
Підстава: пункт 1 статті 346.53 Податкового кодексу РФ, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н.
Податок на доходи фізичних осіб
6.
Професійне податкове відрахування визнавати у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів.
Склад витрат, прийнятих до відрахування, визначати порядку, передбаченому главою 25 Податкового кодексу РФ.
Підстава: стаття 221 таки Податкового кодексу РФ.
7. Оцінку сировини та матеріалів, що використовуються в підприємницькій діяльності, проводити за методом середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, пункт 8 статті 254 таки Податкового кодексу РФ.
8. Оцінку покупних товарів проводити за методом середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, підпункт 3 пункту 1 статті 268 таки Податкового кодексу РФ.
9. Транспортні витрати, пов'язані з придбанням товарів, враховуватимуть окремо.
Підстава: пункт 1 статті 221, стаття 320 таки Податкового кодексу РФ.
Податок на додану вартість
10. Вести роздільний облік витрат за здійснення операцій, як оподатковуваних ПДВ, не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування).
Підстава: пункт 4 статті 149, пункт 11 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
11. Суми податку, пред'явлені постачальниками по товарах (роботах, послугах), які у діяльності з надання послуг комунального харчування, оподатковуваної ПДВ, приймаються до відрахування гаразд, встановленому статтею 172 таки Податкового кодексу РФ, без обмежень.
Підстава: абзац 3 пункту 4 статті 170, стаття 172 таки Податкового кодексу РФ.
12. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються в діяльності з надання в оренду нерухомості, що оподатковується за патентною системою, до відрахування не приймаються і при розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: підпункт 3 пункту 2, пункт 4 статті 170, пункт 11 статті 346.43 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 8 липня 2005 р. № 03-04-11/143.
13. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються одночасно в діяльності з надання послуг громадського харчування та діяльності з надання в оренду нерухомості, протягом кварталу реєструються в книзі покупок на всю суму, зазначену в рахунку-фактурі. Розмір відрахувань коригується за підсумками податкового періоду (кварталу).
Коригування здійснюється пропорційно виручці від діяльності, що оподатковується за патентною системою, у загальній виручці підприємця за квартал. При цьому до розрахунку виручки не включаються доходи, визнані позареалізаційними відповідно до статті 250 Податкового кодексу РФ. Зазначене коригування провадиться по кожному рахунку-фактурі станом на останній день податкового періоду (кварталу).
Суми податку, що підлягають за підсумками кварталу відновленню, у вартість товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів, не включаються та при розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: пункт 4 статті 149, підпункт 2 пункту 3, пункти 4, 4.1 статті 170 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 22 листопада 2010 р. № 03-07-07/74.
Для визначення методів та правил при розрахунку податків підприємці мають складати план. Цей документ є обліковою політикою ІП, що формується для ведення податкового обліку.
Що таке План облікової політики та навіщо він потрібен?
У соотв. із п. 1 ст. 6 ФЗ №402 «Про бухгалтерський облік», індивідуальні підприємці незалежно від системи оподаткування звільняються від бухгалтерського обліку. Однак податкові звітності складати все ж таки доведеться всім, незалежно від форми ведення бізнесу - ІП або ТОВ. Для цього необхідно складати план податкової облікової політики ІП, який дозволить надалі робити правильні розрахунки. Також контролюючі органи можуть перевіряти його відповідність до податкової документації підприємця.
Облікова політика ІП - це сукупність методів і методів підрахунку доходів і витрат з розрахунку податків. Такий план розробляється головним бухгалтером організації до 1 січня майбутній рік, а затверджується наказом самого ІП чи іншого уповноваженої особи (п. 12 ст. 167 НК РФ). Варто зазначити, що документ робиться лише один раз, і може використовуватись усі наступні роки.
Змінюється план у таких випадках:
- Якщо є зміни у податковому законодавстві.
- Якщо розробляють нові способи ведення податкового обліку, приймається рішення про введення резерву.
- Коли змінюються умови діяльності організації чи система оподаткування.
За яких систем оподаткування потрібен План політики розрахунку податків:
План для тих, хто використовує ЕНВД, розробляється лише у разі, якщо ІП здійснює більше одного виду діяльності. Що ж до УСН (доходи) і ПСН, він готується лише за суміщенні кількох режимів.
Що має бути відображено у плані облікової податкової політики?
Для всіх систем оподаткування допускається складання плану у довільній формі, але відповідно до вимог законодавства.
Насамперед документ при будь-якій системі оподаткування повинен містити такі дані:
- Хтось веде податковий облік.
- Який спосіб оподаткування застосовується?
- За допомогою чого вести розрахунок доходів та витрат (комп'ютерні програми, журнали тощо).
- З чого здійснюються записи у книзі обліку.
- Як проводиться розрахунок майна, що амортизується.
- Як враховувати товарно-матеріальні цінності, витрати та збитки.
Якщо говорити про план на ОСНО, то в ньому потрібно відобразити:
- Хто вестиме податковий облік: сам ІП, організація з надання бухгалтерських послуг, або сам бухгалтер.
- Якщо поєднується кілька видів діяльності, то вказується порядок подружжя зобов'язань та майна.
- Розрахунок витрат на обчислення ПДФО.
- Спосіб витрат з оподатковуваних ПДВ операціям.
Що має бути у плані ІП на УСН (доходи мінус витрати):
- Спосіб ведення податкового обліку (через комп'ютерну програму, запис у книзі).
- Облік майна, що амортизується: вартість, порядок віднесення його до витрат.
- Розрахунок фінансових витрат на реалізацію товарів: оренда приміщення, вартість реклами, порядок їх включення у процесі розрахунку суми податків, оплата мита за ввезення, витрати на транспортування або ПММ.
- Перерахунок збитків: як зменшується сума бази оподаткування, чи потрібно включати до витрат різницю між сумою податку, розрахованого в загальному порядку, і сумою сплаченого податку.
Складаючи план у вільній формі, під кожним пунктом слід зазначати конкретну статтю, на підставі якої в ній мають враховуватися витрати на те чи інше придбання. Також можна робити документ у формі таблиці з декількома колонками, в яких потрібно відобразити положення політики обліку, обраний варіант та статтю законодавчого акта, на підставі якого будуть здійснюватися будь-які дії у цій галузі.
Таким чином, підприємець повинен керуватися наданою Податковим законодавством свободою вибору ведення способів обліку, але якщо в НК РФ присутні суворо закріплені норми, то їх у Плані докладно розписувати не потрібно, т.к. вони повинні дотримуватися у будь-якому випадку. Наприклад, графік сплати податків, порядок визначення витрат тощо.
Навіщо Податковій службі потрібна облікова політика підприємця?
Відповідно до пп.1 п.1 ст. 31 НК РФ, співробітники УФНС мають повне право ознайомитися з документом, який є підставою для обчислення та сплати податків. Саме до цієї категорії, крім податкових декларацій, Належить і план облікової політики. Формально ніякої відповідальності за відсутність для ІП не передбачено, проте, т.к. він є одним із обов'язкових документів при веденні бізнесу, може бути призначений штраф у розмірі 200 руб. за кожний не наданий документ (п. 1 ст.
Облікова Політика ІП для ОСНО та ПСН 2018 Скачати
Зазвичай облікову політику перевіряють лише під час планових перевірок, графік яких складається на кожен рік, і одного й того ж підприємця не можуть перевіряти частіше 1 раз на 3 роки, якщо за ним немає жодних порушень. Незалежно від того, в якій формі проводиться перевірка – виїзною чи камеральною, – співробітники УФНС попереджати про неї не зобов'язані.
Як налаштувати програму для ведення бухгалтерської та податкової облікової політики?
Зараз практично всі ІП та організації складають План за допомогою програм, і найважливішою частиною є правильне настроювання політики обліку. Детальніше ознайомитися з багатьма нюансами можна в цьому відео:
Запитання та відповіді на тему
За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим
Облікова політика іп на основу
Облікова політика ІП на ОСНО
2.1.1. Доходи враховуються в рублях, касовим шляхом виходячи з первинних облікових документів. 2.1.3.До доходу включаються:
2.1.2. Вартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг відображається з урахуванням фактичних витрат на їх придбання, виконання, надання та реалізацію. 2.1.4. Суми, одержані внаслідок реалізації майна, що використовується в процесі здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу того податкового періоду, в якому цей дохід фактично отриманий. 2.1.5. Для цілей ПДФО дата фактичного отримання доходу визначається так:
2.1.6. До доходу індивідуального підприємця за відповідний податковий період включаються всі доходи, дата отримання яких посідає цей податковий період. Авансові платежі, отримані від покупців у рахунок майбутніх поставок, включаються до податкової бази з ПДФО того податкового періоду, в якому вони отримані. 2.1.7. Не враховані доходи перелічені у ст. 217 НК РФ.
2.2.1. Витрати, що враховуються при розрахунку ПДФО, повинні бути:
2.2.2. Склад витрат визначається порядку, передбаченому главою 25 Податкового кодексу РФ. 2.2.4. Оцінка сировини та матеріалів, що використовуються в підприємницькій діяльності, проводиться за методом середньої вартості (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ). 2.2.6. Транспортні витрати, пов'язані з придбанням товарів, обліковуються окремо (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).
3.1.1. До витрат ставляться фактично зроблені витрати, пов'язані із вилученням доходів від підприємницької діяльності. Матеріальні витрати включаються до витрат того податкового періоду, в якому пройшла реалізація товарів, робіт, послуг. 3.1.2. При оформленні Книги обліку доходів та видатків заповнюється Варіант А таблиць 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, оскільки ІП працює з ПДВ. У таблиці 1-1 зазначаються дані щодо придбаних та витрачених видів сировини при виробництві товарів, робіт або послуг. У таблиці 1-2 відображаються отримані та витрачені напівфабрикати у розрізі видів товарів, робіт, послуг. Таблиця 1-3 використовується для обліку придбаних та витрачених допоміжних сировини та матеріалів. Таблиця 1-4 варта відображення інших матеріальних витрат. До них відносяться транспортні витрати, а також витрати на придбання:
У таблиці 1-5 формується вартість випущеної готової продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Таблиці 1-6, 1-7 відбивають результат виробництва та реалізації випущеної продукції момент скоєння і за підсумками месяца. Вартість матеріальних витрат під час виготовлення товарів, робіт, послуг списується на витрати лише у частині реалізованих товарів, робіт, послуг.
3.2.1. Доходом від реалізації основних засобів та нематеріальних активів є різниця між продажною та залишковою вартістю майна. |
Облікова політика ІП на ОСНО
Індивідуальний підприємець___________________
Програми
Усі бланки та форми на filling-form.ru
Індивідуальний підприємець Іванов І.І.
НАКАЗ № 3
про затвердження облікової політики для цілей оподаткування м. Москва 30.12.2013 НАКАЗУЮ:
- Затвердити облікову політику для оподаткування на 2014 рік згідно з додатком.
- Контроль за виконанням цього наказу покладаю на себе.
Індивідуальний підприємець
І.І. Іванов Додаток 1
до наказу від 30.12.2013 № 3
Облікова політика з метою оподаткування
1. Податковий облік вести особисто.
2. Застосовувати об'єкт оподаткування як різниці між доходами і расходами.
Підстава: стаття 346.14 таки Податкового кодексу РФ.
3. Книгу обліку доходів та витрат вести автоматизовано з використанням типової версії "1С: Підприємець 8".
Підстава: стаття 346.24 Податкового кодексу РФ, пункт 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.
4. Записи у книзі обліку доходів та витрат здійснювати на підставі первинних документів щодо кожної господарської операції.
Підстава: пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н, частина 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ. Облік майна, що амортизується
5. Початкова вартість основного кошти визначається як сума фактичних витрат на його придбання, спорудження, виготовлення у порядку, встановленому законодавством про бухоблік.
Підстава: підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, підпункт 3 пункту 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
6. За умови оплати первісна вартість основного засобу, а також витрати на його дообладнання (реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) відображаються у книзі обліку доходів та витрат рівними частками починаючи з кварталу, в якому оплачений основний засіб було введено в експлуатацію, і до кінця року. При розрахунку частки вартість частково сплачених основних засобів враховується у розмірі часткової оплати.
7. Частка вартості основного засобу (нематеріального активу), придбаного в період застосування УСН, що підлягає визнанню у звітному періоді, визначається розподілом первісної вартості на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, включаючи квартал, у якому виконано всі умови щодо списання вартості об'єкта у витрати .
8. У разі якщо в експлуатацію введено частково сплачений основний засіб, то частка його вартості, що визнається в поточному кварталах, що залишилися до кінця року, визначається розподілом суми часткової оплати за квартал на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, включаючи квартал, в якому здійснено часткова оплата введеного в експлуатацію об'єкта.
Підстава: підпункт 3 пункту 3 статті 346.16, підпункт 4 пункту 2 статті 346.17 таки Податкового кодексу РФ. Облік товарно-матеріальних цінностей
9. До складу матеріальних витрат включається ціна придбання матеріалів, витрати на комісійні винагороди посередникам, ввізне мито та збори, витрати на транспортування, а також витрати на інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріалів. Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам при придбанні матеріальних запасів, відображаються у книзі обліку доходів та витрат окремим рядком у момент визнання матеріалів у складі витрат.
Підстава: підпункт 5 пункту 1, абзац 2 пункту 2 статті 346.16, пункт 2 статті 254, підпункт 8 пункту 1 статті 346.16 таки Податкового кодексу РФ.
10. Матеріальні витрати враховуються у складі витрат у міру оплати. У цьому матеріальні витрати коригуються вартість матеріалів, не використаних у комерційної діяльності. Коригування відображається негативним записом у книзі обліку доходів та витрат на останню дату кварталу.
Облікова політика ІП на ОСНО (зразок заповнення)
Для визначення суми коригування використовується метод оцінки матеріалів вартості одиниці запасів.
Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 346.17, пункт 2 статті 346.16, пункт 1 статті 252, пункт 8 статті 254 Податкового кодексу РФ.
11. Витрати на ПММ у межах нормативів враховуються у складі матеріальних витрат. Датою визнання витрат вважається дата оплати ПММ.
Підстава: підпункт 5 пункту 1 статті 346.16, пункт 2 статті 346.17 таки Податкового кодексу РФ.
12. Нормативи для визнання витрат на ПММ у складі витрат розраховуються в міру здійснення поїздок на підставі дорожніх листів. Запис вноситься до книги обліку доходів та витрат у розмірі сум, що не перевищують норматив.
Підстава: пункт 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист УФНС Росії у м. Москві від 30 січня 2009 р. № 19-12/007413.
13. Вартість товарів, придбаних для подальшої реалізації, визначається виходячи з ціни їх придбання за договором (зменшеною у сумі ПДВ, пред'явленого постачальником товарів).
Підстава: підпункти 8 та 23 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
14. Вартість товарів, придбаних для перепродажу, враховується у складі витрат у міру реалізації товарів. Оцінка всіх реалізованих товарів здійснюється за методом середньої вартості.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
15. Суми податку на додану вартість, пред'явлені за товарами, придбаними для перепродажу, включаються до складу витрат у міру реалізації товарів. При цьому суми ПДВ відображаються у книзі обліку доходів та витрат окремим рядком.
Підстава: підпункти 8 та 23 пункту 1 статті 346.16, підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 2 грудня 2009 р. № 03-11-06/2/256.
16. Витрати, пов'язані з придбанням товарів, у тому числі витрати на обслуговування та транспортування товарів, враховуються у складі витрат у міру фактичної оплати.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, абзац 6 підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 8 вересня 2011 р. № 03-11-06/2/124.
17. Запис у книзі обліку доходів та витрат про визнання матеріалів у складі витрат здійснюється на підставі платіжного доручення (або іншого документа, що підтверджує оплату матеріалів або витрат, пов'язаних із їх придбанням).
Запис у книзі обліку доходів та витрат про визнання товарів у складі витрат здійснюється на підставі накладної на відпустку товарів покупцю.
Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 18 січня 2010 р. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н. Облік витрат
18. До витрат на реалізацію товарів, придбаних для перепродажу, відносяться витрати на зберігання та транспортування товарів до покупця, а також витрати на обслуговування товарів, у тому числі витрати на оренду та утримання торгових будівель та приміщень, витрати на рекламу та винагороди посередників, що реалізують товари.
Витрати на реалізацію товарів враховуються у складі витрат після їх фактичної оплати.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, абзац 6 підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 15 квітня 2010 р. № 03-11-06/2/59.
19. Сума витрат (за винятком витрат на ПММ), що враховуються при розрахунку єдиного податку в межах нормативів, розраховується щоквартально наростаючим підсумком виходячи з оплачених витрат звітного (податкового) періоду. Запис про коригування нормованих витрат вноситься до книги обліку доходів та витрат після відповідного розрахунку наприкінці звітного періоду.
Підстава: пункт 2 статті 346.16, пункт 5 статті 346.18, стаття 346.19 таки Податкового кодексу РФ.
20. Відсотки з позикових коштіввключаються до витрат у межах ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеної в 1,8 разу, за карбованцевими зобов'язаннями та коефіцієнта 0,8 за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті.
Підстава: пункт 2 статті 346.16, пункт 1 статті 269 таки Податкового кодексу РФ. Облік збитків
21. Індивідуальний підприємець зменшує базу оподаткування за поточний рік на всю суму збитку за попередні 10 податкових періодів. При цьому збиток не переноситься на ту частину прибутку поточного року, коли сума єдиного податку не перевищує суму мінімального податку.
Підстава: пункт 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ, лист ФНП Росії від 14 липня 2010 № ШС-37-3/6701.
22. Індивідуальний підприємець включає у витрати різницю між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, розрахованого у загальному порядку. У тому числі збільшує суму збитків, що переносяться на майбутнє.
Підстава: абзац 4 пункту 6 статті 346.18 таки Податкового кодексу РФ.
Індивідуальний підприємець І.І. Іванов
Індивідуальний підприємець Іванов І.І.
НАКАЗ № 3
про затвердження облікової політики для цілей оподаткування м. Москва 30.12.2016 НАКАЗУЮ:
- Затвердити облікову політику для оподаткування на 2017 рік згідно з додатком.
- Контроль за виконанням цього наказу покладаю на себе.
Індивідуальний підприємець
І.І. Іванов Додаток 1
до наказу від 30.12.2016 № 3
Облікова політика з метою оподаткування
1. Податковий облік вести особисто.
2. Застосовувати об'єкт оподаткування як різниці між доходами і расходами.
Підстава: стаття 346.14 таки Податкового кодексу РФ.
3. Книгу обліку доходів та витрат вести автоматизовано з використанням типової версії "1С: Підприємець 8".
Підстава: стаття 346.24 Податкового кодексу РФ, пункт 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.
4. Записи у книзі обліку доходів та витрат здійснювати на підставі первинних документів щодо кожної господарської операції.
Підстава: пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н, частина 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ. Облік майна, що амортизується
5. Початкова вартість основного кошти визначається як сума фактичних витрат на його придбання, спорудження, виготовлення у порядку, встановленому законодавством про бухоблік.
Підстава: підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, підпункт 3 пункту 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
6. За умови оплати первісна вартість основного засобу, а також витрати на його дообладнання (реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) відображаються у книзі обліку доходів та витрат рівними частками починаючи з кварталу, в якому оплачений основний засіб було введено в експлуатацію, і до кінця року. При розрахунку частки вартість частково сплачених основних засобів враховується у розмірі часткової оплати.
7. Частка вартості основного засобу (нематеріального активу), придбаного в період застосування УСН, що підлягає визнанню у звітному періоді, визначається розподілом первісної вартості на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, включаючи квартал, у якому виконано всі умови щодо списання вартості об'єкта у витрати .
8. У разі якщо в експлуатацію введено частково сплачений основний засіб, то частка його вартості, що визнається в поточному кварталах, що залишилися до кінця року, визначається розподілом суми часткової оплати за квартал на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, включаючи квартал, в якому здійснено часткова оплата введеного в експлуатацію об'єкта.
Підстава: підпункт 3 пункту 3 статті 346.16, підпункт 4 пункту 2 статті 346.17 таки Податкового кодексу РФ. Облік товарно-матеріальних цінностей
9. До складу матеріальних витрат включається ціна придбання матеріалів, витрати на комісійні винагороди посередникам, ввізне мито та збори, витрати на транспортування, а також витрати на інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріалів. Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам при придбанні матеріальних запасів, відображаються у книзі обліку доходів та витрат окремим рядком у момент визнання матеріалів у складі витрат.
Підстава: підпункт 5 пункту 1, абзац 2 пункту 2 статті 346.16, пункт 2 статті 254, підпункт 8 пункту 1 статті 346.16 таки Податкового кодексу РФ.
10. Матеріальні витрати враховуються у складі витрат у міру оплати. У цьому матеріальні витрати коригуються вартість матеріалів, не використаних у комерційної діяльності. Коригування відображається негативним записом у книзі обліку доходів та витрат на останню дату кварталу. Для визначення суми коригування використовується метод оцінки матеріалів вартості одиниці запасів.
Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 346.17, пункт 2 статті 346.16, пункт 1 статті 252, пункт 8 статті 254 Податкового кодексу РФ.
11. Витрати на ПММ у межах нормативів враховуються у складі матеріальних витрат. Датою визнання витрат вважається дата оплати ПММ.
Підстава: підпункт 5 пункту 1 статті 346.16, пункт 2 статті 346.17 таки Податкового кодексу РФ.
12. Нормативи для визнання витрат на ПММ у складі витрат розраховуються в міру здійснення поїздок на підставі дорожніх листів. Запис вноситься до книги обліку доходів та витрат у розмірі сум, що не перевищують норматив.
Підстава: пункт 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист УФНС Росії у м. Москві від 30 січня 2009 р. № 19-12/007413.
13. Вартість товарів, придбаних для подальшої реалізації, визначається виходячи з ціни їх придбання за договором (зменшеною у сумі ПДВ, пред'явленого постачальником товарів).
Підстава: підпункти 8 та 23 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
14. Вартість товарів, придбаних для перепродажу, враховується у складі витрат у міру реалізації товарів. Оцінка всіх реалізованих товарів здійснюється за методом середньої вартості.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
15. Суми податку на додану вартість, пред'явлені за товарами, придбаними для перепродажу, включаються до складу витрат у міру реалізації товарів. При цьому суми ПДВ відображаються у книзі обліку доходів та витрат окремим рядком.
Підстава: підпункти 8 та 23 пункту 1 статті 346.16, підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 2 грудня 2009 р. № 03-11-06/2/256.
16. Витрати, пов'язані з придбанням товарів, у тому числі витрати на обслуговування та транспортування товарів, враховуються у складі витрат у міру фактичної оплати.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, абзац 6 підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 8 вересня 2011 р. № 03-11-06/2/124.
17. Запис у книзі обліку доходів та витрат про визнання матеріалів у складі витрат здійснюється на підставі платіжного доручення (або іншого документа, що підтверджує оплату матеріалів або витрат, пов'язаних із їх придбанням).
Запис у книзі обліку доходів та витрат про визнання товарів у складі витрат здійснюється на підставі накладної на відпустку товарів покупцю.
Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 18 січня 2010 р. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н. Облік витрат
18. До витрат на реалізацію товарів, придбаних для перепродажу, відносяться витрати на зберігання та транспортування товарів до покупця, а також витрати на обслуговування товарів, у тому числі витрати на оренду та утримання торгових будівель та приміщень, витрати на рекламу та винагороди посередників, що реалізують товари.
Витрати на реалізацію товарів враховуються у складі витрат після їх фактичної оплати.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, абзац 6 підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 15 квітня 2010 р. № 03-11-06/2/59.
19. Сума витрат (за винятком витрат на ПММ), що враховуються при розрахунку єдиного податку в межах нормативів, розраховується щоквартально наростаючим підсумком виходячи з оплачених витрат звітного (податкового) періоду. Запис про коригування нормованих витрат вноситься до книги обліку доходів та витрат після відповідного розрахунку наприкінці звітного періоду.
Підстава: пункт 2 статті 346.16, пункт 5 статті 346.18, стаття 346.19 таки Податкового кодексу РФ.
20. Відсотки за позиковими коштами включаються у витрати в межах ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеної в 1,8 рази, за карбованцевими зобов'язаннями та коефіцієнта 0,8 за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті.
Підстава: пункт 2 статті 346.16, пункт 1 статті 269 таки Податкового кодексу РФ. Облік збитків
21. Індивідуальний підприємець зменшує базу оподаткування за поточний рік на всю суму збитку за попередні 10 податкових періодів. При цьому збиток не переноситься на ту частину прибутку поточного року, коли сума єдиного податку не перевищує суму мінімального податку.
Підстава: пункт 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ, лист ФНП Росії від 14 липня 2010 № ШС-37-3/6701.
22. Індивідуальний підприємець включає у витрати різницю між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, розрахованого у загальному порядку. У тому числі збільшує суму збитків, що переносяться на майбутнє.
Підстава: абзац 4 пункту 6 статті 346.18 таки Податкового кодексу РФ.
НАКАЗ № _____
про затвердження облікової політики з метою оподаткування
м. __________ "_____" ________ р.
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити облікову політику з метою оподаткування на 20___ рік згідно з додатком.
2. Контроль за виконанням цього наказу покладаю на себе.
Індивідуальний підприємець Петров П.П.
Облікова політика з метою оподаткування
1. Податковий облік ведеться особисто.
Можливий варіант:
- податковий облік ведеться сторонньою організацією, яка надає спеціалізовані послуги відповідно до договору.
2. Облік майна, зобов'язань та господарських операцій здійснюється окремо кожному з таких видів діяльності:
- послуги комунального харчування;
- здавання в оренду нерухомості.
Підстава: пункт 7 Порядку, затвердженого наказом від 13 серпня 2002 р. Мінфіну Росії № 86н, пункт 6 Статті 346.53 Податкового кодексу РФ.
3. Щодо діяльності, пов'язаної зі здаванням в оренду нежитлових приміщень, застосовується патентна система оподаткування.
Підстава: підпункт 19 пункту 2 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
6. Професійне податкове відрахування визнається у сумі фактично вироблених і документально підтверджених витрат, що безпосередньо пов'язані з вилученням доходів.
Склад витрат, що приймаються до відрахування, визначається у порядку, передбаченому главою 25 Податкового кодексу РФ.
У разі неможливості документального підтвердження витрат професійне податкове відрахування визнається у розмірі ___ відсотків від суми доходів від підприємницької діяльності.
Підстава: стаття 221 таки Податкового кодексу РФ.
10. Ведеться роздільний облік витрат за здійснення операцій, як оподатковуваних ПДВ, так і не які підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування).
Підстава: пункт 4 статті 149, пункт 11 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
11. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами (роботами, послугами), що використовуються у діяльності з надання послуг громадського харчування, що оподатковується ПДВ, приймаються до відрахування у порядку, встановленомустаттею 172 Податкового кодексу РФ, без обмежень.
Підстава: абзац 3 пункту 4 статті 170, стаття 172 таки Податкового кодексу РФ.
12. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються в діяльності надання в оренду нерухомості, що оподатковується за патентною системою, до відрахування не приймаються і при розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: підпункт 3 пункту 2, пункт 4 статті 170, пункт 11 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
13. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються одночасно у діяльності з надання послуг громадського харчування та діяльності з надання в оренду нерухомості, протягом кварталу реєструються у книзі покупок на всю суму, зазначену у рахунку-фактурі.
Розмір відрахувань коригується за підсумками податкового періоду (кварталу).
Коригування здійснюється пропорційно виручці від діяльності, що оподатковується за патентної системи, у загальній виручці підприємця за квартал.
При цьому в розрахунок виручки не включаються доходи, що визнаються позареалізаційними відповідно достаттею 250 Податкового кодексу РФ.
Зазначене коригування проводиться по кожному рахунку-фактурі по станом на останній день податкового періоду (кварталу).
Суми податку, що підлягають за підсумками кварталу відновленню, у вартість товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів, не включаються і при розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: пункт 4 статті 149, підпункт 2 пункту 3, пункт 4 статті 170 таки Податкового кодексу РФ.
Індивідуальний підприємець Петров П.П.
