Alexander ตามข้อความของคำตอบด้วยคำว่า: “ ในตัวเลือกการบัญชีนี้ปัญหาการบัญชี VAT จะหายไป ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนทางอ้อมและค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาจะเพิ่มต้นทุนของงานที่ทำและรวมอยู่ในต้นทุนทรัพย์สิน (งาน บริการ) ที่ซื้อเพื่อการวิจัยและพัฒนา” คำชี้แจงที่จำเป็น งานที่ดำเนินการโดยองค์กรของเราภายใต้สัญญาของรัฐบาลไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าคงเหลือที่ซื้อเพื่อใช้โดยตรงภายใต้ประมวลกฎหมายแพ่งจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้าคงเหลือ ต้นทุนทางตรงเป็นต้นทุนของ R&D ตอนนี้เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทุนทางอ้อม ต้นทุนทางอ้อมถูกกระจายตามสัดส่วนของต้นทุนทางตรง จะต้องตัดออกในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (การบัญชีภาษี) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนทางอ้อมทำให้ต้นทุนงานดำเนินการเพิ่มขึ้นและรวมอยู่ในต้นทุนทรัพย์สินอย่างไร นอกจากนี้คุณเขียนว่าภาษีมูลค่าเพิ่มธุรกิจทั่วไปถูกกำหนดโดยวิธีการคำนวณ เป็นที่ยอมรับตามนโยบายการบัญชีว่าภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะกระจายตามสัดส่วนของรายได้ และรายได้เกิดขึ้นเมื่องานโดยรวมเสร็จสิ้น ภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทุนทางอ้อมจะถูกแจกจ่ายในขั้นตอนที่งานเสร็จสมบูรณ์หรือไม่?

อันที่จริงการกำหนดในกรณีนี้ไม่ถูกต้องทั้งหมด ควรเป็นเช่นนี้ - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนทางอ้อมและค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาที่ทำให้ต้นทุนของงานด้านการวิจัยและพัฒนาเพิ่มขึ้นรวมอยู่ในต้นทุนทรัพย์สิน (งานบริการ) นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทุนทางอ้อมจะรวมอยู่ในต้นทุนของต้นทุนเหล่านี้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการกระจายงาน R&D สำหรับต้นทุนทางอ้อมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักออกจากงบประมาณ
ค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาโดยตรงที่ทำให้ต้นทุนงานเพิ่มขึ้นจะรวมอยู่ในต้นทุนของค่าใช้จ่ายเหล่านี้
ภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อจะต้องกระจายในช่วงเวลาภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน (งานบริการที่ยอมรับ) ที่มีไว้สำหรับใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2550 เลขที่ШТ-6 -03/820). ลำดับการกระจาย VAT อินพุตระบุไว้ในข้อมูลในไฟล์ตอบกลับ
โปรดทราบว่ากลไกในการกระจาย VAT ซื้อซึ่งกำหนดโดยกฎหมายภาษีไม่ได้เชื่อมโยงกับกฎในการคำนวณภาษีเงินได้ (ยกเว้น VAT ซื้อซึ่งกระจายเมื่อมีการได้มาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) (จำเป็นต้องใช้ บรรทัดฐานของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ปัญหาสามารถแก้ไขได้หากต้นทุนของสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ซึ่งจะใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมกันนั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ด้วยการปรับปรุงในภายหลังนั่นคือหลังจากคำนวณ สัดส่วน).
ในกรณีของคุณ รายได้จะถูกกำหนดเมื่อเสร็จสิ้นแต่ละขั้นตอนของงานที่ลูกค้าด้าน R&D ยอมรับ
เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

ความจำเป็นในการบัญชีแยกต่างหาก

องค์กรจำเป็นต้องเก็บบันทึกภาษีซื้อสำหรับทรัพย์สินแยกต่างหากที่จะใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี จัดทำบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกกัน:*

หากนอกเหนือจากการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วองค์กรยังดำเนินการที่ได้รับการยกเว้นภาษี (วรรค 7 วรรค 4 บทความ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากองค์กรรวมระบบภาษีทั่วไปและ UTII (วรรค 6 วรรค 4 บทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความจำเป็นในการรักษาบัญชีแยกต่างหากนั้นเกิดจากการที่เป็นไปไม่ได้ที่จะหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อทั้งหมดของสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี - จะต้องกระจาย

ข้อควรสนใจ: หากองค์กรไม่เก็บบันทึกแยกต่างหากในระหว่างการตรวจสอบสำนักงานสรรพากรจะคืนภาษีซื้อเข้าทั้งหมดสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป*

เป็นผลให้องค์กรมีการค้างภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งผู้ตรวจสอบอาจเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับ นอกจากนี้องค์กรจะไม่สามารถรวมจำนวนภาษีที่เรียกคืนเป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 8 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีได้เท่านั้น แม้ว่าองค์กรจะไม่เก็บบันทึกภาษีซื้อแยกต่างหากก็ตาม สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-07-15/02

ได้รับการยกเว้นจากการบัญชีแยกต่างหาก

เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่แจกจ่าย VAT ซื้อในกรณีเดียว: หากในระหว่างไตรมาสส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการซื้อการผลิตหรือขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) การขายซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ เกินร้อยละ 5 จากนั้นจึงสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ซัพพลายเออร์นำเสนอในไตรมาสนี้ได้ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับความจำเป็นในการรักษาการบัญชีแยกต่างหากในบางสถานการณ์ ดูวิธีจัดระเบียบการบัญชีแยกกันของธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนวณส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการได้มา ผลิต หรือขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) การขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยใช้สูตร:*
ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการได้มา ผลิต หรือขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) การขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม = ค่าใช้จ่ายในการได้มา ผลิต หรือขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) การขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสนี้? 100%

กฎหมายไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามนี้ ดังนั้นองค์กรสามารถพัฒนาขั้นตอนของตนเองในการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดและรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

คำนวณส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการได้มาการผลิตหรือขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้สูตร:
ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการได้มา ผลิต หรือขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม = ค่าใช้จ่ายในการได้มา การผลิต หรือขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสนี้? 100%
ค่าใช้จ่ายในการซื้อ การผลิต หรือการจัดจำหน่ายทั้งหมดสำหรับไตรมาส

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยทั่วไป ในการคำนวณค่าใช้จ่ายทั้งหมด รวมถึงการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการได้มา การผลิต หรือการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรต่างๆ จะใช้ข้อมูลทางบัญชี ความชอบธรรมของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-07-07/26 และแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่าง ความละเอียดของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 7 มิถุนายน 2548 เลขที่ A74-3752/04-K2 -F02-2489/05-S1)

เมื่อใช้ข้อมูลทางบัญชีให้กำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการได้มาการผลิตหรือการขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนึงถึงวรรค 7 ของ PBU 10/99 นั่นคือการคำนวณจะต้องรวมไม่เพียงแต่ต้นทุนทางตรงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงต้นทุนทางอ้อมด้วย สิ่งนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-07-11/106 ลงวันที่ 1 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-07-07/26 และ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 13 พฤศจิกายน , 2551 เลขที่ ShS-6-3 /827.

ตัวอย่างการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการได้มาการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อมูลทางบัญชี องค์กรเป็นผู้ชำระ VAT และดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT และไม่ต้องเสียภาษี VAT*

CJSC Alfa ผลิตและจำหน่ายอุปกรณ์ทางการแพทย์ ในบรรดาสินค้าที่ผลิต ได้แก่ อุปกรณ์ทางการแพทย์ที่รวมอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 มกราคม 2545 ฉบับที่ 19 การขายสินค้าทางการแพทย์ดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อพิจารณาว่าสามารถหัก VAT ซื้อได้เต็มจำนวนหรือไม่ นักบัญชีของ Alpha จะคำนวณส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมด

นโยบายการบัญชีของ Alpha เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำหนด:

ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการผลิตและจำหน่ายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาจากข้อมูลทางบัญชี
ต้นทุนการผลิตและขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงต้นทุนการผลิตและการขายทั้งหมดจะพิจารณาจากต้นทุนการผลิตโดยตรงทั่วไปและทั่วไป
หากเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและทั่วไปให้กับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่ง (ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม) จำนวนค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดโดยสูตร:

ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม = ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและทั่วไปที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งได้? ค่าใช้จ่ายทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตหรือการขายผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: จำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงทั้งหมด

ในการจัดสรรต้นทุนสำหรับการผลิตและจำหน่ายอุปกรณ์ทางการแพทย์โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้มีการเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องให้กับบัญชี 20, 23, 29, 44

ค่าใช้จ่ายโดยตรงสำหรับไตรมาสนี้มีจำนวน 680,000 รูเบิล (500,000 รูเบิล - สำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม, 180,000 รูเบิล - สำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม)

จำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ยมีจำนวน 170,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สามารถนำมาประกอบกับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งได้ มีการแจกจ่ายตามวิธีการที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชี:
170,000 ถู ? 500,000 ถู : 680,000 ถู. = 125,000 ถู.

จำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปมีจำนวน 130,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สามารถนำมาประกอบกับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งได้ มีการแจกจ่ายตามวิธีการที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชี:
130,000 ถู ? 500,000 ถู : 680,000 ถู. = 95,588 ถู

ต้นทุนการผลิตและการขายรวมสำหรับไตรมาสนี้มีมูลค่า 980,000 รูเบิล (มูลค่าการซื้อขายสำหรับไตรมาสตามบัญชี 20, 23, 25, 26, 29, 44)

ส่วนแบ่งต้นทุนสำหรับการผลิตอุปกรณ์ทางการแพทย์ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มคือ:
(400,000 rub. + 100,000 rub. + 125,000 rub. + 95,588 rub.): 980,000 rub. ? 100% = 74%

เนื่องจากส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่า 5 เปอร์เซ็นต์ จึงต้องกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่าย

การเก็บรักษาบันทึกแยกต่างหาก

หากองค์กรจำเป็นต้องดูแลรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับ VAT ซื้อ ให้จัดระเบียบสินค้าออกเป็นสามกลุ่ม (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน):*

สำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่องค์กรใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
สำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่องค์กรใช้ในธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีหรืออยู่ภายใต้ UTII
สำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่องค์กรใช้ในธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษี

ข้อสรุปนี้สามารถจัดทำขึ้นตามกฎของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ของกลุ่มแรก สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ (วรรค 3 ข้อ 4 บทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับกลุ่มที่สอง อย่ายอมรับจำนวนภาษีซื้อสำหรับการหักเงิน แต่รวมไว้ในต้นทุนทรัพย์สิน (งานบริการ) (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 4 บทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ของกลุ่มที่สาม ให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มบางส่วนและรวมส่วนหนึ่งไว้ในต้นทุน กำหนดจำนวนเงินที่หักโดยการคำนวณตามส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในปริมาณรวมของธุรกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรสำหรับไตรมาส และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้จะขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในปริมาณธุรกรรมทั้งหมดสำหรับไตรมาส นอกจากนี้ในการกระจายภาษีซื้อเข้าสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาสองค์กรมีสิทธิ์ในการคำนวณสัดส่วนนี้โดยไม่ต้องรอจนถึงสิ้นไตรมาส จำนวนเงินที่หักสามารถกำหนดได้จากส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในปริมาณรวมของธุรกรรมที่ดำเนินการในเดือนแรกหรือเดือนที่สองตามลำดับ

ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในวรรค 4 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีการคำนวณ

ใช้วิธีการคำนวณในการกระจาย VAT ซื้อ หากไม่สามารถกำหนดขอบเขตของสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษี ตามกฎแล้วสิ่งนี้ใช้กับสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนวัสดุงานและบริการที่ก่อให้เกิดค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป (จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 21 มิถุนายน 2547 เลขที่ 02-5-11/111) . ตัวอย่างเช่น จัดสรร VAT ซื้อให้กับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษา ค่าเช่า ฯลฯ หากค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับทั้งกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้น

สำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่สามารถกำหนดการใช้งานโดยตรงได้อย่างแม่นยำ อย่าใช้วิธีการคำนวณ

ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีให้สร้าง:

เกณฑ์ในการจำแนกค่าใช้จ่ายบางอย่างเป็นธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษี
รายการสินค้าโดยประมาณ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ต้องกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าโดยการคำนวณ

นี่คือสิ่งที่วรรค 4 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาต

การกระจายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อจะต้องกระจายในช่วงเวลาภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน (งานบริการที่ยอมรับ) ที่มีไว้สำหรับใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2550 เลขที่ШТ-6 -03/820).

เมื่อกระจายภาษีซื้อ ให้คำนวณ:*

ส่วนแบ่งของธุรกรรมปลอดภาษีมูลค่าเพิ่มในปริมาณการดำเนินงานทั้งหมดขององค์กร
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหัก

กำหนดส่วนแบ่งของธุรกรรมปลอดภาษี:

เพื่อกระจาย VAT ซื้อสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส โดยขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส
สำหรับการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินประเภทอื่นโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่ทรัพย์สินนี้ถูกนำมาพิจารณา

คำนวณส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้สูตร:
ส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม = ต้นทุนสินค้าที่จัดส่งต่อไตรมาส (เดือน) (งานที่ทำ การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) การขาย (การดำเนินการ การจัดหา การโอน) ซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (หรือขึ้นอยู่กับ UTII)
ต้นทุนรวมของสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่จัดส่ง (ดำเนินการ แสดงผล โอน) สำหรับไตรมาส (เดือน)

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 5 และ 6 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อคำนวณส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:

คำนึงถึงต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณสัดส่วน ตัวอย่างเช่นเมื่อโอนสิทธิในทรัพย์สินบางอย่าง ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือความแตกต่างระหว่างต้นทุนและต้นทุนการได้มา (ข้อ 3 ของมาตรา 155 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามเมื่อคำนวณส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องรวมรายได้ทั้งหมดจากการขายสิทธิในทรัพย์สินเหล่านี้ คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 เลขที่ KE-4-3/4414
ไม่คำนึงถึงรายได้อื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) เช่น เงินปันผลรับ และดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 03-07-11/295

การกระจายภาษีซื้อเมื่อแยกการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี VAT สามารถสะท้อนให้เห็นในใบรับรองการคำนวณที่วาดขึ้นในรูปแบบใดก็ได้ *

ผลการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนวณค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ดังนี้
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักได้ = ภาษีมูลค่าเพิ่ม – ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้

จำนวนภาษีซื้อเข้าที่ไม่มีการหักเงินและต้องรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) คำนวณดังนี้:
VAT ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ = Input VAT? ส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนสำหรับการกระจาย VAT ซื้อนี้กำหนดไว้ในวรรค 4 และ 5 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่มีวิธีการเฉพาะสำหรับการรักษาบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นองค์กรจึงสามารถเก็บรักษาบันทึกแยกกันในลำดับใดก็ได้ที่ช่วยให้สามารถกำหนดข้อมูลที่จำเป็นได้อย่างน่าเชื่อถือ

ตัวอย่างเช่น องค์กรสามารถรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับ VAT อินพุตตามข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ (ใบแจ้งยอดพิเศษ ตาราง ใบรับรอง ฯลฯ) เธอยังสามารถเปิดบัญชีย่อยเพิ่มเติมให้กับบัญชีการบัญชีได้ ตัวอย่างเช่น บัญชีย่อยต่อไปนี้สามารถเปิดได้สำหรับบัญชี 10, 41, 23, 25, 26, 44 เป็นต้น:

“ ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
“ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี”;
“ ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและได้รับการยกเว้นภาษี”;
“ภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)”

ขอแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 19:

“ ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
"ภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการจำหน่าย"

แก้ไขวิธีการเลือกของการบัญชีแยกต่างหากของ VAT อินพุตในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ย่อหน้า 4 ข้อ 4 บทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถกำหนดได้ในส่วนพิเศษของนโยบายการบัญชี

สถานการณ์: วิธีกระจายภาษีซื้อเข้าในสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อการดำเนินงานที่อยู่ภายใต้และไม่ต้องเสียภาษีนี้ องค์กรจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายเดือนตามกำไรที่แท้จริง

ขั้นตอนการคำนวณตัวบ่งชี้ในการรวบรวมสัดส่วนขององค์กรควรได้รับการกำหนดอย่างอิสระและกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี

ในการกระจาย VAT ซื้อ คุณต้องกำหนดสัดส่วนที่ใช้สินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สัดส่วนคืออัตราส่วนระหว่างต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) การขายที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และต้นทุนรวมของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สิน ). ต้นทุนของสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้ในธุรกรรมทั้งสองประเภทพร้อมกันรวมเฉพาะส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนเข้าซึ่งสอดคล้องกับส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

ขั้นตอนการคำนวณตัวบ่งชี้ในการรวบรวมสัดส่วนขององค์กรควรได้รับการจัดตั้งขึ้นอย่างอิสระและกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี (ย่อหน้า 4 วรรค 4 บทความ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ สามารถใช้ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) ได้:

เพื่อกระจายภาษีซื้อเข้าสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส ตามลำดับ สำหรับเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส
สำหรับการกระจายภาษีซื้อสำหรับทรัพย์สินประเภทอื่นสำหรับไตรมาสที่ทรัพย์สินนี้ถูกนำมาพิจารณา

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

Olga Tsibizova หัวหน้าแผนกภาษีทางอ้อมของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

รูปที่ 1 แสดงให้เห็นสถานการณ์ที่จำเป็นต้องกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มตามแผนผัง

มีสองปัจจัยหลักที่กำหนดความต้องการนี้:

• สินค้าจำหน่ายในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกันหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเลย
• มีการใช้วัสดุ (หรือบริการ) เดียวกันในผลิตภัณฑ์ที่มีอัตรา VAT ต่างกัน

ในตัวอย่างของเรา เฉพาะจำนวนภาษีที่รวมอยู่ในต้นทุนของวัสดุ "สินค้าคงคลังและวัสดุ 2" เท่านั้นที่ต้องมีการแจกจ่าย เนื่องจากเป็นวัสดุนี้ที่ใช้ในผลิตภัณฑ์ที่ขายทั้งที่มีและไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

แนวคิดของ "การกระจาย" คือการแบ่งจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มออกเป็น 2 ส่วน ส่วนหนึ่งได้รับการยอมรับสำหรับการชดใช้และลดเงินสมทบงบประมาณ ประการที่สองถูกนำมาพิจารณาในต้นทุน

ดังที่คุณทราบ มีการคืนเงินเฉพาะภาษีสำหรับวัสดุที่เข้าสู่การผลิตซึ่งขายในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่เป็นศูนย์เท่านั้น ในรูปที่ 1 – VAT1 (วัสดุ “TMC1”) และส่วนหนึ่งของ VAT2 (วัสดุ “TMC2”)

ไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุ "TMC3" ได้เนื่องจากผลิตภัณฑ์ที่ใช้ขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ด้วยเหตุนี้ เรามีวิธีบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสามวิธี:

• ยอมรับการชำระเงินคืน (VAT1);
• ไม่รับการชำระคืน (VAT3)
• กระจาย (VAT2)

ปัญหาการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มแก้ไขใน 1C ได้อย่างไร

วิธีการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างง่ายและสอดคล้องกับรูปแบบข้างต้น แนวคิดคือการระบุวิธีการที่จำเป็นสำหรับวัสดุแต่ละชนิด (รูปที่ 2) จริงอยู่ มีการเพิ่มอีกหนึ่งตัวเลือกสำหรับสามตัวเลือก - "บล็อกจนกว่าจะยืนยัน 0%" วิธีนี้จำเป็นสำหรับ เราดูมันก่อนหน้านี้

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ต้องระบุวิธีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารทั้งหมดที่สะท้อนถึงความเคลื่อนไหวของรายการ เอกสาร “ ” ลงวันที่ 19 มกราคม 2559 แสดงถึงการผลิตชั้นวางโดยใช้วัสดุ มีการระบุสองรายการสำหรับพวกเขา (รูปที่ 3)

เมื่อรับบริการเรายังระบุวิธีการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (รูปที่ 4) ในเอกสารที่เหลือ (มีทั้งหมดประมาณ 20 ฉบับ) หลักการกรอกจะเหมือนกัน

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (สำหรับ VAT คือไตรมาส) เราจะสร้างเอกสาร "การจ่าย VAT" และ "การสร้างรายการสมุดบัญชีการขาย" โดยโทร (รูปที่ 5) รายการ "การกระจาย VAT" จะปรากฏขึ้นเฉพาะเมื่อมีรายการที่มีวิธีการบัญชี "กระจาย"

ในเอกสาร "การจ่าย VAT" คุณเพียงแค่คลิก 2 ปุ่ม - "กรอก" และ "กระจาย" ทั้งหมด! การกระจายจะดำเนินการโดยอัตโนมัติ (รูปที่ 6)

ประการแรก ยอดขายที่มีและไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณ จำนวนเหล่านี้จะใช้เป็นค่าสัมประสิทธิ์การกระจาย ประการที่สอง จำนวนเงินภาษีทั้งหมดที่จะกระจายจะถูกแบ่งออกเป็นสองส่วนตามสัดส่วนของยอดขาย

จะกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าจากค่าใช้จ่ายทางอ้อมอย่างถูกต้องได้อย่างไร?

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการกระจายจำนวน VAT ที่เข้ามาเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม โปรดอ่านบทความ

คำถาม:สวัสดีตอนบ่าย กรุณาบอกฉันเกี่ยวกับการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อม บริษัทของเราให้บริการภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 3 ประเภท: 18%, 0% และยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จะกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าจากค่าใช้จ่ายทางอ้อมอย่างถูกต้องได้อย่างไร? จำนวนภาษีทางอ้อมของภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นอย่างไร (ตัวอย่างเช่นเราคำนวณว่านี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2000) ซึ่งเราไม่ยอมรับสำหรับการหักเงินซึ่งสะท้อนให้เห็นในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและที่สำคัญที่สุดในหนังสือ ของการขายและการซื้อ?

คำตอบ:หากภาษีนำเข้าสำหรับสินค้า/บริการที่ซื้อเกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น อย่าหักออกเลย ด้วยเหตุนี้ จำนวน VAT ที่ป้อนเข้าดังกล่าวจะไม่สะท้อนให้เห็นในการคืน VAT หรือในสมุดบัญชีการซื้อ/การขาย

หากภาษีซื้อเข้าสำหรับสินค้า/บริการที่ซื้อใช้กับทั้งธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องกระจายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว ขั้นตอนโดยละเอียดสำหรับการกระจายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อมีระบุไว้ในคำแนะนำด้านล่าง

วิธีกระจายจำนวน VAT ซื้อเมื่อแยกการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อจะต้องกระจายในรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน (งานบริการที่ยอมรับ) ที่มีไว้สำหรับใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ( จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2550 เลขที่ ШТ-6-03/820).

เมื่อกระจายภาษีซื้อให้คำนวณ:

ส่วนแบ่งของธุรกรรมปลอดภาษีมูลค่าเพิ่มในปริมาณการดำเนินงานทั้งหมดขององค์กร

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหัก

กำหนดส่วนแบ่งของธุรกรรมปลอดภาษี:

สำหรับการกระจายภาษีซื้อเข้าสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส โดยขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส

สำหรับการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินประเภทอื่นโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่ทรัพย์สินนี้ถูกนำมาพิจารณา

สูตรการคำนวณมีดังนี้:

– หากในระหว่างไตรมาสบริษัทไม่ได้รับรายได้จากการขายหลักทรัพย์:

เมื่อคำนวณส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:

คำนึงถึงต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ตัวอย่างเช่นในการคำนวณสัดส่วนจำเป็นต้องรวมมูลค่าเต็มของทรัพย์สินที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อย ลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณสัดส่วน ตัวอย่างเช่น เมื่อโอนสิทธิในทรัพย์สินบางส่วน ฐานภาษี VAT คือความแตกต่างระหว่างมูลค่าและต้นทุนการได้มา ( ข้อ 3 ศิลปะ 155 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). อย่างไรก็ตามเมื่อคำนวณส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องรวมรายได้ทั้งหมดจากการขายสิทธิในทรัพย์สินเหล่านี้ คำอธิบายดังกล่าวอยู่ในจดหมาย กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2559 เลขที่ 03-07-11/62251 , Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 เลขที่ KE-4-3/4414 ;

ไม่คำนึงถึงรายได้อื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) ตัวอย่างเช่น เงินปันผลที่ได้รับจากหุ้นและหุ้นในทุนจดทะเบียน ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร ส่วนลดตั๋วเงิน ค่าปรับและค่าปรับจากคู่สัญญา จำนวนเงินทุนของแผนกจากสำนักงานใหญ่ และรายได้อื่นที่คล้ายคลึงกัน นี่คือที่ระบุไว้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-07-11/39228 , ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2555 ครั้งที่ 03-07-08/618 , ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 ครั้งที่ 03-07-08/298 , ลงวันที่ 17 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-07-11/64 , ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2553 เลขที่ 03-07-11/339 , ลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 ครั้งที่ 03-07-11/295.

– หากในระหว่างไตรมาสที่บริษัทได้รับรายได้จากการขายหลักทรัพย์:

เมื่อคำนวณสัดส่วนให้รวมเฉพาะรายได้จากการขายหลักทรัพย์ - หากส่วนต่างระหว่างราคาขายและค่าใช้จ่ายเป็นบวก ไม่ต้องคำนึงถึงผลขาดทุนจากการขายหลักทรัพย์ (หากผลต่างติดลบ) กำหนดราคาของหลักทรัพย์ที่ขายและจำนวนค่าใช้จ่ายในการได้มาและการขายโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ 03-07-11/60111).

ขั้นตอนนี้มีให้ ข้อ 4.1มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การกระจายภาษีซื้อเมื่อแยกการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถสะท้อนให้เห็นได้ การคำนวณใบรับรอง, เรียบเรียงในรูปแบบใดๆ

ตัวอย่างการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใช้ทรัพย์สินที่ได้มา (งานบริการ) ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

Alpha LLC จำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ ซึ่งบางส่วนได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีสำหรับการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อระหว่างธุรกรรมที่อยู่ภายใต้และไม่อยู่ภายใต้ภาษีนี้ให้ไว้สำหรับกฎต่อไปนี้

1. ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้า (งานบริการ) แยกออกตามกลุ่มต่อไปนี้:
– เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
– เกี่ยวกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
– เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทั้งสองประเภท (การป้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในค่าใช้จ่ายเหล่านี้อาจมีการจัดสรร)

2. ภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ได้มาเพื่อใช้ในการดำเนินงานทั้งสองประเภทจะถูกหักออก (รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้น) ตามสัดส่วนของปริมาณการขายที่ต้องเสียและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:
– ในเดือนที่ 1 และ 2 ของไตรมาส – ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแต่ละเดือนเหล่านี้
– ในเดือนที่ 3 ของไตรมาส – สำหรับไตรมาสโดยรวม

3. ภาษีซื้อสำหรับทรัพย์สินที่เหลือ (งาน บริการ) ที่ได้มาเพื่อใช้ในการดำเนินงานทั้งสองประเภทจะถูกหักออก (รวมอยู่ในราคา) ตามสัดส่วนปริมาณการขาย ขึ้นอยู่กับและยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ ของไตรมาสที่มีการจดทะเบียนทรัพย์สิน

การกระจายค่าใช้จ่ายและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในใบรับรองที่ได้รับอนุมัติทุกไตรมาสโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี ใบรับรองประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้:

การคำนวณส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีในปริมาณการขายรวม - คำนวณเป็นรายเดือนตามต้นทุนขายที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

การคำนวณการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน - รวบรวมตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือน

การคำนวณการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อของสินทรัพย์อื่น - รวบรวมตามผลการดำเนินงานของไตรมาส

การคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับเพื่อหักและรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ที่ได้มาสำหรับไตรมาส

ตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการกระจาย VAT ซื้อในไตรมาสแรกแสดงอยู่ในตาราง

การกระจายค่าใช้จ่ายตามประเภทการดำเนินงาน (RUB)

ส่วนแบ่งของธุรกรรมที่ต้องได้รับและยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในปริมาณการขายรวม (รูเบิล)

การกระจายภาษีซื้อเข้าสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ได้มาเพื่อใช้ในการดำเนินงานทั้งสองประเภท (RUB)

รองหัวหน้าภาควิชาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการบริหารเงินสมทบประกันภัยของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

“ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบรายได้ของบุคคลใน 6-NDFL กับจำนวนเงินที่คำนวณสำหรับเบี้ยประกัน ผู้ตรวจสอบจะเริ่มใช้อัตราส่วนการควบคุมนี้โดยเริ่มด้วยการรายงานสำหรับไตรมาสแรก มีการระบุอัตราส่วนการควบคุมทั้งหมดสำหรับการตรวจสอบ 6-NDFL สำหรับคำแนะนำและตัวอย่างการกรอก 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรก โปรดดูคำแนะนำ”

25.02.2010 15:04:40 1C:การบริการเทรนด์รุ

การกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อมในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8

1. พื้นฐานทางกฎหมาย. ระเบียบวิธีในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีที่ซับซ้อนที่สุดในแง่ของเทคนิคการคำนวณ เหนือสิ่งอื่นใด ภาษีมูลค่าเพิ่มยังเป็นเครื่องบ่งชี้ถึงเทคโนโลยีการคลังที่สูงของรัฐอีกด้วย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ทั้งหมดโดยการหักภาษีที่จัดตั้งขึ้น

จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยผู้ขายสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ดำเนินการทั้งธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษี ตามข้อ 4 ของศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

จะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินตามข้อ 2 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการดำเนินการนี้ จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการบัญชีค่าใช้จ่ายโดยตรงแยกต่างหากและตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้

หากไม่สามารถแยกค่าใช้จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยตรง ค่าใช้จ่ายสำหรับสินค้าจะถูกหักหรือนำมาพิจารณาในต้นทุนตามสัดส่วนที่ใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ขั้นตอนการแจกจ่ายถูกกำหนดโดยนโยบายการบัญชีที่ผู้เสียภาษีนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

แม้จะมีการอ้างอิงถึงนโยบายการบัญชีข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 170 ระบุว่าสัดส่วนที่ระบุถูกกำหนดโดยต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินการทำธุรกรรมการขายที่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ในราคารวมของสินค้า (งานบริการ ) สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่งในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2551 บนพื้นฐานของข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ระยะเวลาภาษี (รวมถึงผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี) ได้รับการกำหนดเป็นไตรมาส

อย่างไรก็ตามควรสังเกตด้วยว่าศิลปะ มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อยกเว้น: ตามวรรค 9 ข้อ 4 ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้บทบัญญัติของบทความนี้เกี่ยวกับการบัญชีแยกต่างหากในช่วงเวลาภาษีที่ส่วนแบ่งของต้นทุนทั้งหมดสำหรับการผลิตสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) การทำธุรกรรมการขาย ซึ่งไม่ต้องเสียภาษี ไม่เกิน 5% ของจำนวนต้นทุนการผลิตทั้งหมด - ในกรณีนี้ VAT "ซื้อ" ทั้งหมดจะต้องถูกหักออก

ปัจจุบันขั้นตอนต่อไปนี้มีผลบังคับใช้: ผู้เสียภาษีจะต้องพัฒนาวิธีการบัญชีแยกต่างหากและรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี หากผู้เสียภาษีไม่เก็บบันทึกแยกต่างหากเกี่ยวกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" จำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนสินค้า (งานบริการ) โดยเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ใช้ในการดำเนินการทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้อง ธุรกรรม VAT ที่ต้องเสียภาษีอาจมีการเรียกคืน ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 11 มกราคม 2550 N 03-07-15/02)

เพื่อแก้ไขปัญหาที่มีอยู่ผู้เสียภาษีควรสะท้อนถึงนโยบายการบัญชีก่อนอื่นวิธีการดูแลรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้น VAT (ข้อ 4 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยใช้เพิ่มเติม บัญชีย่อย เพื่อจุดประสงค์นี้ มีความจำเป็นต้องจัดระเบียบบัญชีเชิงวิเคราะห์ของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราที่แตกต่างกันและที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษี

นอกจากนี้ขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีกำหนดในนโยบายการบัญชีถึงขั้นตอนการบัญชีแยกต่างหากของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอ (หรือจ่ายเมื่อนำเข้าในดินแดนรัสเซีย) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 4 ของ มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ที่ระบุจะถูกกระจายในลักษณะพิเศษ รวมบางส่วนไว้ในต้นทุนสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ตามสัดส่วนของจำนวนสินค้าที่จัดส่ง (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) การขายซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในยอดรวมของการจัดส่งสำหรับ ระยะเวลาภาษีที่กำหนด จำนวนเงินที่เหลือของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยื่นไว้สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ เพื่อให้แน่ใจว่าการบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" คุณสามารถสะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อยที่แยกจากกันภายใต้บัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา:

- “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มาซึ่งใช้สำหรับการผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษี (งานบริการ)”;

- “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มาซึ่งใช้สำหรับการผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (งานบริการ)”

ขั้นตอนที่เสนอสำหรับการรักษาบัญชีแยกต่างหากช่วยให้คุณสร้างข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีในเครดิตของบัญชี 19 ซึ่งอาจมีการหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่:

ค่าตอบแทนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การทดสอบตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป

รวมไว้ในต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

ขั้นตอนที่อธิบายไว้สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะทำให้ระบบบัญชีโปร่งใสและชัดเจนยิ่งขึ้น

2. ภาพสะท้อนของการทำธุรกรรมเพื่อกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายทางอ้อมในแผนกบัญชีขององค์กร 8

ตัวอย่าง: บริษัทการค้า “Service NEW” LLC ให้บริการในอัตรา 18% และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามตัวอย่างในไตรมาสที่ 4 ปี 2552 มีการซื้อสิ่งต่อไปนี้จากซัพพลายเออร์: (โต๊ะ)

ในช่วงภาษี (ไตรมาสที่ 4 ของปี 2552) มีการขายบริการต่อไปนี้:

ในอัตรา 18% - จำนวน 211,220 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - RUB 32,220)

ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - จำนวน 325,000 รูเบิล

การตั้งค่าพารามิเตอร์การบัญชีและนโยบายการบัญชี

เพื่อให้สะท้อนข้อมูลในระบบย่อย VAT ได้อย่างถูกต้องก่อนเริ่มงานคุณต้องระบุพารามิเตอร์ของนโยบายการบัญชีรวมถึงเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณ VAT

ในการเปิดนโยบายการบัญชีคุณต้องเลือกรายการเมนู องค์กร - นโยบายการบัญชี - นโยบายการบัญชีขององค์กร

เพื่อรักษาการบัญชี VAT แยกต่างหากในโปรแกรมในพารามิเตอร์นโยบายการบัญชีบนแท็บ "การบัญชี VAT" ให้ทำเครื่องหมายที่ช่อง "องค์กรดำเนินการขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% (รูปที่ 1)
การซื้อวัสดุที่ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม/ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น

การรับวัสดุมีการบันทึกไว้ในเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" โดยมีประเภทธุรกรรม "การซื้อค่าคอมมิชชัน" บนแท็บ "สินค้า" ในการสร้างเอกสารนี้ คุณต้องเลือกรายการเมนู "การซื้อ" - "การรับสินค้าและบริการ"