เจ้าหนี้การค้าคือ หนี้ของบริษัทต่อซัพพลายเออร์ พนักงาน และอื่นๆซึ่งเธอต้องยื่นภายในวันที่กำหนด การมีอยู่ของบัญชีเจ้าหนี้ไม่ได้หมายความว่าบริษัทมีความมั่นคงทางการเงิน

ในกรณีส่วนใหญ่ สิ่งนี้บ่งชี้ว่า การมีหนี้สินรอการตัดบัญชี- ตัวอย่างเช่น หากองค์กรชำระเงินค่าวัตถุดิบไม่ใช่เมื่อส่งมอบ แต่หลังจากระยะเวลาที่ตกลงกันไว้

นอกจากนี้การมีอยู่ของเงินทุนที่ดึงดูดได้ คุณสมบัติเชิงบวกมากมาย:

• บริษัท สามารถเพิ่มปริมาณผลิตภัณฑ์และได้รับผลกำไรเพิ่มเติมเนื่องจากวัตถุดิบที่ให้สินเชื่อ
• การได้รับการชำระเงินรอการตัดบัญชีจากซัพพลายเออร์นั้นง่ายกว่าและให้ผลกำไรมากกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับการได้รับเงินกู้ทางการเงิน
• ด้วยเหตุนี้องค์กรจะมีโอกาสมากขึ้นในการดำเนินการตามแผน
• ระยะเวลาของวงจรการเงินขององค์กรลดลง

การจัดหมวดหมู่

หนี้มีหลายประเภทได้แก่ ภายนอก (เชิงพาณิชย์)ซึ่งรวมถึงภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม การชำระภาษีสังคมแบบรวมและภาระผูกพันต่อสถาบันสินเชื่อ ฯลฯ และ ภายในซึ่งรวมถึงภาระผูกพันขององค์กรในการจ่ายเงินให้พนักงาน เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ การชำระหนี้กับบริษัทย่อยและสาขาอื่น ๆ

ขึ้นอยู่กับความเร็วในการชำระหนี้ ทุนที่ยืมมาประเภทต่อไปนี้:

• ระยะยาว (การคืนเงินภายในระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี)
• ระยะสั้น (หนี้ต้องชำระคืนไม่เกิน 12 เดือน)

องค์กรการจัดการ

เพื่อการจัดการเงินทุนที่ดึงดูดได้อย่างมีประสิทธิภาพ มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรเป็นระยะเนื่องจากขนาดและคุณภาพของบัญชีเจ้าหนี้มีผลกระทบโดยตรงต่อเสถียรภาพทางเศรษฐกิจขององค์กร

การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้จากมุมมองของวัตถุประสงค์เชิงกลยุทธ์ของบริษัทหมายถึงการจัดการทุนที่ยืมมาเพื่อให้ได้ผลกำไรสูงสุด ลดต้นทุน และเพิ่มความสามารถในการแข่งขันขององค์กร

จากมุมมองนี้ การดำเนินธุรกิจโดยใช้เงินทุนของคุณเองอาจไม่ใช่วิธีแก้ปัญหาเชิงเศรษฐกิจเสมอไป ตัวอย่างเช่น ด้วยการดึงดูดเงินทุน บริษัทสามารถขยายส่วนแบ่งการตลาด ซึ่งจะส่งผลต่อความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจอย่างไม่ต้องสงสัย

นั่นคือเหตุผลว่าทำไมวิธีการได้มาซึ่งทรัพยากรทางการเงิน รองสัมพันธ์กับเป้าหมายเชิงกลยุทธ์ขององค์กร

แต่เมื่อวางแผนการใช้เงินที่ยืมมาแน่นอนว่า มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงต้นทุนของเงินทุนที่เกี่ยวข้องด้วย: ไม่ควรส่งผลเสียต่อความสามารถในการทำกำไรโดยรวมขององค์กร

วิธีการวิเคราะห์

ในการจัดการบัญชีเจ้าหนี้จำเป็นต้องวิเคราะห์งบประมาณคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ของการประเมินเชิงปริมาณและคุณภาพของทุนที่ยืมมาและเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้

การวิเคราะห์ประสิทธิผลของเงินทุนที่ระดมทุนแสดงถึง การใช้ตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่ง.

อัตราส่วนการหมุนเวียน

สะท้อนถึงจำนวนการหมุนเวียนของทุนที่ยืมมาในช่วงรอบระยะเวลารายงาน

กบ = V / ((KZn + KZk) /2) โดยที่

เคแซดเอ็นและ KZk- เจ้าหนี้การค้าต้นงวดและปลายงวดตามลำดับ ใน- รายได้. แทนรายได้อาจใช้ต้นทุนในการคำนวณได้

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ตัวบ่งชี้นี้เป็นลักษณะเฉพาะ องค์กรชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ได้เร็วแค่ไหน- เพื่อให้ได้ข้อมูลที่เป็นรูปธรรมมากขึ้น ขอแนะนำให้ใช้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้ ณ จุดใดจุดหนึ่ง เช่น ในตอนท้ายของแต่ละสัปดาห์ เนื่องจากข้อมูล ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน (เดือนหรือปี) อาจต่ำเกินจริง

อัตราส่วนการหมุนเวียนต่ำหมายความว่าองค์กรมีเจ้าหนี้ค้างชำระซึ่งสามารถใช้เพื่อขยายธุรกิจได้หากต้องการ

ตัวบ่งชี้เดียวกันสามารถคำนวณได้เป็นวัน:

Kd = 360 วัน/กบ

ในกรณีนี้จะทราบได้ชัดเจนว่าบริษัทจะใช้เวลาในการชำระหนี้นานเท่าใด

ตัวชี้วัดทั้งสองนี้ควรจะเป็น วิเคราะห์ในช่วงเวลาการรายงานหลายช่วงรวมทั้งเมื่อเปรียบเทียบกับขนาดและความเร็วในการชำระหนี้ของลูกหนี้แล้ว องค์กรจะถือว่ามีฐานะทางการเงินดีหากตัวบ่งชี้เจ้าหนี้น้อยกว่าหรือเท่ากับตัวบ่งชี้บัญชีลูกหนี้ที่เกี่ยวข้อง

สินค้าคงคลังของลูกหนี้และเจ้าหนี้ - ในวิดีโอนี้

อัตราส่วนการพึ่งพาเงินทุนที่ยืมมาขององค์กร

ตัวบ่งชี้นี้คำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนรวมของหนี้สินระยะยาวและระยะสั้นต่อสินทรัพย์รวมขององค์กร ด้วยค่าสัมประสิทธิ์การพึ่งพา คุณสามารถเข้าใจได้ชัดเจนถึงระดับอิทธิพลของกองทุนที่ยืมมาที่มีต่อการก่อตัวของสินทรัพย์

Kz = (DO + KO) / A โดยที่

ก่อนและ เคโอ- หนี้สินระยะยาวและระยะสั้นตามลำดับ ก- จำนวนสินทรัพย์ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

อัตราส่วนความเป็นอิสระทางการเงินขององค์กร

เป็นการแสดงลักษณะที่บริษัทสามารถชำระหนี้ได้โดยอิสระ ตัวบ่งชี้นี้คำนวณเป็นอัตราส่วนของทุนและทุนที่ดึงดูด

Kn = SK / (DO + KO)

เชื่อกันว่าหากค่าสัมประสิทธิ์นี้เท่ากับหนึ่งองค์กรจะมีความมั่นคงทางการเงิน

ยอดหนี้

มันแสดงอัตราส่วนของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้

BZ = KZ / DZ

ตัวบ่งชี้นี้ควรได้รับการพิจารณาในบริบทของนโยบายเชิงกลยุทธ์ขององค์กร

ตัวอย่าง

ให้เรายกตัวอย่างการคำนวณตัวบ่งชี้ที่อธิบายไว้ข้างต้น

1. กบ = V / ((KZn + KZk) /2) = 11656 / ((1104 + 1204) / 2) = 10.1
2. Kd = 360 วัน / Kob = 35.6
3. Kz = (DO + KO) / A = (400 + 804) / 908 = 1.3
4. Kn = SK / (DO + KO) = 1,080 / (400 + 804) = 0.9
5. BZ = KZ / DZ = 1204 / 1207 = 0.99

อายุความของข้อ จำกัด

ทุนที่ยืมมาซึ่งไม่ได้ชำระภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายหรือสัญญากำหนดไว้ถือว่าค้างชำระ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหนี้สามารถเรียกร้องการชำระหนี้ในศาลได้หากอายุความ ( 3 ปีนับแต่เวลาที่ฝ่าฝืนเงื่อนไขสัญญา) ยังไม่สิ้นอายุ

ระยะเวลาการเก็บหนี้จะคำนวณสำหรับแต่ละภาระผูกพันแยกกัน กล่าวคือ หากบุคคลมีหนี้หลายรายในบริษัทเดียว แต่ภายใต้ข้อตกลงที่แตกต่างกัน จะต้องคำนวณอายุความสำหรับแต่ละเหตุการณ์แยกกัน

ระยะเวลาจำกัดสามารถหยุดชะงักและเริ่มคำนวณใหม่ได้แต่ต้องไม่เกิน 10 ปี เหตุผลในการขัดจังหวะระยะเวลาจำกัด:

• คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายได้ทำข้อตกลงและลงนาม
• ถูกผลิต;
• หนี้ได้รับการชำระคืนบางส่วน (อย่างไรก็ตามหากข้อตกลงกำหนดให้มีการชำระหนี้ในส่วนต่าง ๆ การชำระคืนส่วนหนึ่งส่วนใดจะไม่ส่งผลกระทบต่อระยะเวลา จำกัด สำหรับส่วนที่เหลือ)
• การเรียกร้องได้รับการยอมรับจากลูกหนี้และยืนยันโดยข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรที่เกี่ยวข้อง
• มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของข้อตกลงทวิภาคี

ตัดจำหน่ายและชำระคืน

หากอายุความสิ้นสุดลงและองค์กรยังไม่ได้ชำระหนี้จะต้องตัดหนี้ออก แต่สำหรับภาระผูกพันแต่ละรายการแยกกัน

อัลกอริธึมการตัดค่าใช้จ่ายประกอบด้วย รายการต่อไปนี้:

• ดำเนินการสินค้าคงคลังและจัดทำรายการที่เกี่ยวข้อง
• การลงนามในคำสั่งของหัวหน้าบริษัทให้ตัดหนี้
• การโอนหนี้ที่ตัดจำหน่ายไปเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (Dt 60 (หรือรายการเจ้าหนี้อื่น ๆ ) Kt 91-1)

ควรจำไว้ว่ารายการที่เกี่ยวข้องจะต้องปรากฏในงบดุลในช่วงเวลาที่อายุความสิ้นสุดลง มิฉะนั้นการเรียกร้องอาจเกิดขึ้นจากหน่วยงานด้านภาษีเนื่องจากหนี้ที่ถูกตัดออกจะเพิ่มผลกำไรของวิสาหกิจและด้วยเหตุนี้ภาษีจึงเกิดขึ้น

การลดลงและการเพิ่มขึ้นบ่งบอกถึงอะไร?

เจ้าหนี้การค้าเป็นแหล่งเงินทุนที่ระดมทุนได้ องค์กรอาจมีภาระผูกพันด้านเครดิตกับคู่สัญญาต่างๆ (พนักงานหน่วยงานภาษี ฯลฯ ) และขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของหนี้ต่อเจ้าหนี้หลายราย อิทธิพลของทุนที่ยืมมาต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กรก็เปลี่ยนไปเช่นกัน

ส่วนใหญ่แล้วหนี้ที่ใหญ่ที่สุดขององค์กรคือ หนี้ต่อซัพพลายเออร์- ควรพิจารณาการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้นี้ในแง่ของการเปลี่ยนแปลง หากหนี้ค่าวัสดุของบริษัทเพิ่มขึ้น แต่มาพร้อมกับหนี้ลูกค้าที่เพิ่มขึ้นตามลำดับ และเงื่อนไขการชำระเงินใกล้เคียงกัน ก็ไม่มีเหตุผลที่ต้องกังวล

โดยทั่วไปแล้ว การชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่เพิ่มขึ้นหมายถึงการเปลี่ยนแปลงในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ยกเว้นกรณีการชำระคืนค่าปรับ

อันตรายที่ยิ่งใหญ่ที่สุดต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กรคือ เพิ่มหนี้ขององค์กรให้กับพนักงานของตนเอง- การค้างชำระตามบทความนี้ส่งผลต่อวินัยแรงงานในองค์กร ความปรารถนาของพนักงานในการทำงาน และการหมุนเวียนของพนักงาน ซึ่งจะส่งผลเสียต่อกระบวนการผลิตและชื่อเสียงของบริษัท

องค์ประกอบและหลักเกณฑ์ในการประเมินและการบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้อธิบายไว้ในวิดีโอนี้

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์บน http://www.allbest.ru/

งานบัณฑิต

การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้และมาตรการในการลดปัญหาเหล่านี้

การแนะนำ

ปัจจุบันในบริบทของการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดองค์กรมีจำนวนคู่สัญญาเพิ่มขึ้นอย่างมาก - ลูกหนี้และเจ้าหนี้เนื่องจากปัจจัยวัตถุประสงค์และอัตนัยหลายประการขั้นตอนการบัญชีและการรายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้จึงมีความซับซ้อนมากขึ้น การจัดเก็บภาษีของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับบัญชีลูกหนี้มีความซับซ้อนมากขึ้น

เพื่อสร้างความสัมพันธ์กับลูกค้าอย่างเหมาะสม จำเป็นต้องติดตามสถานะปัจจุบันของการตั้งถิ่นฐานร่วมกันอย่างต่อเนื่อง และติดตามแนวโน้มการเปลี่ยนแปลงในระยะกลางและระยะยาว ในเวลาเดียวกัน การควบคุมจะต้องสร้างความแตกต่างโดยสัมพันธ์กับกลุ่มลูกค้า ช่องทางการขาย ภูมิภาค และรูปแบบของความสัมพันธ์ทางสัญญาที่แตกต่างกัน

บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นปรากฏการณ์ทางธรรมชาติสำหรับระบบการชำระเงินที่มีอยู่ระหว่างองค์กรในรัสเซีย

บัญชีลูกหนี้รวมถึงหนี้ของบุคคลที่รับผิดชอบ ซัพพลายเออร์เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการชำระเงิน เจ้าหน้าที่ภาษีเมื่อชำระภาษีมากเกินไป และการชำระภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ทำในรูปแบบของการทดรองจ่าย และยังหมายรวมถึงลูกหนี้เรียกร้องและหนี้พิพาทด้วย

เจ้าหนี้บัญชีคือหนี้ขององค์กรที่มีต่อซัพพลายเออร์ ลูกค้า หน่วยงานด้านภาษี ฯลฯ

นโยบายการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายโดยรวมสำหรับการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียนและนโยบายการตลาดขององค์กรโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อขยายปริมาณการขายผลิตภัณฑ์และประกอบด้วยการปรับขนาดโดยรวมของหนี้ให้เหมาะสมและรับประกันว่าจะสามารถเรียกเก็บเงินได้ทันเวลา

บัญชีลูกหนี้จะโอนเงินทุนจากการหมุนเวียนและป้องกันการใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพซึ่งส่งผลให้เกิดสภาวะทางการเงินที่ตึงเครียดขององค์กรเช่น บัญชีลูกหนี้แสดงถึงการเบี่ยงเบนของเงินทุนจากการหมุนเวียนของวิสาหกิจที่กำหนดและการใช้งานของลูกหนี้

บัญชีเจ้าหนี้มีประโยชน์ในระดับหนึ่งสำหรับองค์กรเพราะ อนุญาตให้คุณรับเงินเพื่อใช้ชั่วคราวขององค์กรอื่น

สถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ขนาดและคุณภาพมีผลกระทบอย่างมากต่อสถานะทางการเงินขององค์กร

บัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้เป็นองค์ประกอบตามธรรมชาติของงบดุลขององค์กร เกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างวันที่เกิดภาระผูกพันและวันที่ชำระเงินสำหรับสิ่งเหล่านั้น สถานะทางการเงินขององค์กรได้รับอิทธิพลจากทั้งขนาดของงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้และระยะเวลาการหมุนเวียนของแต่ละรายการ

อย่างไรก็ตาม ยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถใช้เป็นจุดเริ่มต้นในการศึกษาผลกระทบของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินเท่านั้น หากบัญชีลูกหนี้มากกว่าบัญชีเจ้าหนี้ นี่เป็นปัจจัยที่เป็นไปได้ในการรับประกันอัตราส่วนสภาพคล่องรวมในระดับสูง

ในขณะเดียวกัน สิ่งนี้อาจบ่งบอกถึงการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ที่รวดเร็วกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับการหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้ ในกรณีนี้ ในช่วงเวลาหนึ่ง หนี้ของลูกหนี้จะถูกแปลงเป็นเงินสด ในช่วงเวลาที่นานกว่าช่วงเวลาที่บริษัทต้องการเงินสดเพื่อชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ตรงเวลา

ดังนั้นจึงขาดเงินทุนหมุนเวียน ควบคู่ไปกับความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม หลังอาจอยู่ในรูปของบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระหรือเงินกู้จากธนาคาร

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อนี้พิจารณาจากข้อเท็จจริงที่ว่าเสถียรภาพทางเศรษฐกิจเป็นไปไม่ได้หากไม่มีความมั่นคงทางการเงินขององค์กร ความยั่งยืนที่ทำหน้าที่เป็นกุญแจสำคัญในการอยู่รอดและเป็นพื้นฐานสำหรับตำแหน่งที่แข็งแกร่งขององค์กร ปัจจัยภายในมีอิทธิพลมากที่สุดต่อกิจกรรมขององค์กร ในหมู่พวกเขาสถานที่พิเศษถูกครอบครองโดยการปรากฏตัวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ บัญชีลูกหนี้เป็นหนึ่งในแหล่งที่มาหลักของการก่อตัวของกระแสการเงินของการชำระเงิน บัญชีเจ้าหนี้ที่เป็นภาระหนี้ขององค์กรมักประกอบด้วยจำนวนเงินที่อาจต้องจ่ายซึ่งต้องมีการควบคุมและควบคุมทางบัญชี ความสามารถในการละลายขององค์กร สถานะทางการเงิน และความน่าดึงดูดใจในการลงทุนส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับสถานะของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

วิทยานิพนธ์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรและเสนอมาตรการเพื่อลดค่าใช้จ่ายตามข้อมูลการวิเคราะห์

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายของวิทยานิพนธ์จึงมีการกำหนดงานต่อไปนี้:

1. เปิดเผยแนวคิด สาระสำคัญ และประเภทของลูกหนี้

2.ศึกษาบัญชีเจ้าหนี้

3. พิจารณาแนวทางในการลดลูกหนี้

4. พิจารณาแนวทางในการลดเจ้าหนี้

ฐานข้อมูลคืองบการเงินของ Staropanovskie Construction Materials and Structures CJSC เป็นเวลาสามปี

1. แง่มุมทางทฤษฎีของการจัดการบัญชีลูกหนี้ขององค์กร

1.1 แนวคิด สาระสำคัญ และประเภทของลูกหนี้

บัญชีลูกหนี้ บัญชีเจ้าหนี้ ลูกค้า

บัญชีลูกหนี้คือจำนวนหนี้ที่เป็นหนี้องค์กรจากนิติบุคคลหรือพลเมืองอื่น การเกิดขึ้นของลูกหนี้ภายใต้ระบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดเป็นกระบวนการที่เป็นกลางของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ลูกหนี้ลูกหนี้ (จากคำภาษาละติน debitum - หนี้ภาระผูกพัน) เป็นหนึ่งในคู่สัญญาที่มีภาระผูกพันทางแพ่งของการเชื่อมต่อทรัพย์สินระหว่างบุคคลสองคนขึ้นไป ในการบัญชี บัญชีลูกหนี้มักจะหมายถึงสิทธิในทรัพย์สินซึ่งเป็นหนึ่งในวัตถุประสงค์ของสิทธิพลเมือง ตามมาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย: “วัตถุของสิทธิพลเมืองรวมถึงสิ่งต่าง ๆ รวมถึงเงินและหลักทรัพย์ ทรัพย์สินอื่น ๆ รวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน งานและบริการ ข้อมูล; ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา รวมถึงสิทธิพิเศษ (ทรัพย์สินทางปัญญา) ผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้" ดังนั้นสิทธิในการรับลูกหนี้จึงเป็นสิทธิในทรัพย์สินและตัวลูกหนี้เองก็เป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กร

เป็นที่น่าสังเกตว่าทุกวันนี้แทบจะไม่มีองค์กรธุรกิจใดสามารถทำได้โดยไม่ต้องมีบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการก่อตัวและการดำรงอยู่ของมันอธิบายด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ง่ายๆ:

1. สำหรับองค์กรลูกหนี้ นี่เป็นโอกาสในการใช้เงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติมและฟรี

2. สำหรับองค์กรเจ้าหนี้ ถือเป็นการขยายตลาดสินค้า งาน และบริการ

เหตุผลในการก่อตัวของลูกหนี้คือการมีความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างคู่สัญญาเมื่อช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) และการชำระเงินไม่ตรงเวลา เงินทุนที่ประกอบเป็นลูกหนี้ขององค์กรจะถูกเปลี่ยนจากการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจซึ่งแน่นอนว่าไม่ได้เป็นผลดีต่อสถานะทางการเงินขององค์กร การเพิ่มขึ้นของบัญชีลูกหนี้อาจนำไปสู่การล่มสลายทางการเงินขององค์กรธุรกิจ ดังนั้นบริการบัญชีขององค์กรจะต้องจัดระเบียบการควบคุมที่เหมาะสมเกี่ยวกับสถานะของบัญชีลูกหนี้ซึ่งจะช่วยให้มั่นใจว่าการรวบรวมเงินที่ประกอบเป็นบัญชีลูกหนี้ได้ทันเวลา

เพื่อให้มั่นใจถึงความมั่นคงทางการเงินขององค์กร เงื่อนไขที่จำเป็นคือจำนวนบัญชีลูกหนี้เกินจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ บัญชีลูกหนี้คือการเรียกร้องทรัพย์สินขององค์กรต่อนิติบุคคลและบุคคลที่เป็นลูกหนี้ บัญชีลูกหนี้สามารถดูได้สามประการ:

ประการแรกเป็นวิธีการชำระบัญชีเจ้าหนี้

ประการที่สอง เป็นส่วนหนึ่งของสินค้าที่ขายให้กับลูกค้าแต่ยังไม่ได้ชำระเงิน

ประการที่สาม เป็นหนึ่งในองค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียนที่ได้รับทุนจากกองทุนของตัวเองหรือที่ยืมมา

ขึ้นอยู่กับลักษณะของการก่อตัว บัญชีลูกหนี้จะถูกแบ่งออกเป็นปกติและไม่ยุติธรรม หนี้ปกติของวิสาหกิจรวมถึงหนี้ที่เกิดจากความคืบหน้าของโปรแกรมการผลิตของวิสาหกิจ ตลอดจนรูปแบบการชำระเงินในปัจจุบัน (หนี้สำหรับการเรียกร้องที่เกิดขึ้น หนี้ที่เป็นหนี้ต่อบุคคลที่รับผิดชอบ สำหรับสินค้าที่จัดส่งซึ่งยังไม่ถึงระยะเวลาการชำระเงิน มาถึงแล้ว).

เช่น หนี้ค่าสินค้าที่จัดส่ง งาน บริการ ระยะเวลาการชำระที่ยังมาไม่ถึงแต่ได้โอนกรรมสิทธิ์ไปยังผู้ซื้อแล้ว หรือการโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) สำหรับการจัดหาสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) - นี่เป็นลูกหนี้ปกติ ลูกหนี้ที่ไม่ยุติธรรมคือที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการละเมิดการชำระหนี้และวินัยทางการเงิน ข้อบกพร่องทางบัญชีที่มีอยู่ การควบคุมการจัดหาสินทรัพย์วัสดุที่อ่อนแอ การเกิดขึ้นของการขาดแคลนและการโจรกรรม (สินค้าที่จัดส่ง แต่ไม่ชำระตรงเวลา หนี้จากการขาดแคลน และการโจรกรรม ฯลฯ )

ตัวอย่างเช่นหนี้ค่าสินค้างานบริการที่ไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญาจะถือเป็นลูกหนี้ที่ไม่ยุติธรรม

ลูกหนี้ที่ไม่ยุติธรรมอาจเกิดความสงสัยและสิ้นหวังได้ ตามวรรค 1 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): “ หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานของ งาน การให้บริการ หากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกัน การค้ำประกัน หรือการค้ำประกันของธนาคาร”

หลังจากหมดอายุอายุความ ลูกหนี้สงสัยจะย้ายเข้าสู่ประเภทหนี้สูญ (ไม่ใช่หนี้จริงสำหรับเรียกเก็บเงิน)

ตามวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “ หนี้สูญ (หนี้ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงิน) คือหนี้ของผู้เสียภาษีซึ่งระยะเวลา จำกัด ที่จัดตั้งขึ้นสิ้นสุดลงเช่นเดียวกับหนี้เหล่านั้นที่ ตามกฎหมายแพ่ง ภาระผูกพันถูกยกเลิกเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตามบนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร”

ลูกหนี้การค้าที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินอาจเกิดขึ้นเนื่องจาก:

1. การชำระบัญชีลูกหนี้-องค์กร

2. การล้มละลายของลูกหนี้-องค์กร

3. พ้นระยะเวลาจำกัดโดยไม่มีการยืนยันหนี้จากลูกหนี้

4. ความพร้อมของเงินทุนในบัญชีในธนาคาร "ปัญหา"

มีสองตัวเลือกที่นี่:

ประการแรกหากหลังจากที่ศาลอนุญาโตตุลาการตัดสินให้เลิกกิจการธนาคารแล้วมีเงินไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้ลูกหนี้ดังนั้นลูกหนี้ดังกล่าวจะรับรู้เป็นไม่สามารถเรียกคืนได้และด้วยเหตุนี้จึงต้องตัดออกเป็นผลลัพธ์ทางการเงิน

ประการที่สองหากมีการวางแผนที่จะปรับโครงสร้างใหม่แทนที่จะชำระบัญชีธนาคารองค์กรสามารถสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญและรอให้ธนาคารคืนความสามารถในการชำระหนี้และปลัดอำเภอไม่สามารถรวบรวมจำนวนหนี้ตามคำตัดสินของศาล (เช่นทรัพย์สินขององค์กรอยู่ภายใต้สิทธิ์ของการจัดการการปฏิบัติงาน)

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระคืนที่คาดหวัง บัญชีลูกหนี้แบ่งออกเป็น:

1. ระยะสั้น (คาดว่าจะชำระคืนภายในหนึ่งปีหลังจากวันที่รายงาน)

2. ระยะยาว (คาดว่าจะชำระคืนไม่เร็วกว่าหนึ่งปีหลังจากวันที่รายงาน)

ควรสังเกตว่าในส่วนที่เกี่ยวกับลูกหนี้ที่ค้างชำระ ขอแนะนำให้ใช้การผ่อนชำระ (ผ่อนชำระ) ชำระเงินเป็นหุ้น ตั๋วเงิน และใช้การแลกเปลี่ยน เมื่อให้การผ่อนชำระ (ผ่อนชำระ) จำเป็นต้องคำนึงถึงความสามารถในการละลายและชื่อเสียงทางธุรกิจของคู่สัญญาด้วย

บัญชีลูกหนี้เป็นองค์ประกอบสำคัญของเงินทุนหมุนเวียน เมื่อองค์กรหนึ่งขายสินค้าให้กับอีกองค์กรหนึ่ง ไม่ได้หมายความว่าจะต้องชำระต้นทุนของสินค้าที่ขายทันที

ปัจจุบันเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ผังบัญชีใหม่และระบบบัญชีลูกหนี้ใหม่ ประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

1. ลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้า

2. บริษัทลูกและห้างหุ้นส่วนในสังกัด

3. นิติบุคคลที่ควบคุมร่วมกัน

4. ลูกหนี้อื่น

5. ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี

6. ลูกหนี้เงินทดรองจ่าย

บัญชีลูกหนี้คือเงินที่เป็นหนี้ของบริษัทแต่ยังไม่ได้รับเงินจากบริษัท สินทรัพย์หมุนเวียนรวมถึงลูกหนี้ซึ่งมีอายุไม่เกินหนึ่งปี

บัญชีลูกหนี้สามารถแสดงได้ด้วยรายการต่อไปนี้: บัญชีลูกหนี้สำหรับกิจกรรมหลักและบัญชีลูกหนี้สำหรับการดำเนินงานอื่นๆ

บัญชีลูกหนี้จากกิจกรรมหลักจะแสดงในรายการ "บัญชีลูกหนี้" และ "ตั๋วเงินที่ได้รับ" บัญชีลูกหนี้เกิดขึ้นเมื่อธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์โดยเพียงบันทึกมูลค่าของสินค้าและบริการที่ขายด้วยเครดิตในสิ่งที่เรียกว่า "บัญชีเปิด" โดยไม่มีข้อผูกมัดเป็นลายลักษณ์อักษรในการชำระเงินโดยผู้ยืม ใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับเป็นข้อผูกพันเป็นลายลักษณ์อักษรในการจ่ายเงินในวันที่กำหนด ซึ่งประกอบด้วยมูลค่าที่ตราไว้และดอกเบี้ย

ลูกหนี้จากธุรกรรมอื่น ได้แก่ เงินทดรองจ่ายพนักงาน เงินทดรองจ่ายสาขา เงินประกันหนี้ ลูกหนี้จากธุรกรรมทางการเงิน (เงินปันผลและดอกเบี้ยค้างรับ) และอื่นๆ

ในการบัญชีลูกหนี้จะแสดงในการเดบิตของบัญชี:

1. บัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” (หากองค์กรออกเงินล่วงหน้าในการส่งมอบ)

2. บัญชี 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” (ในกรณีส่งมอบสินค้า งาน บริการ เนื่องจากการชำระเงินครั้งต่อไป)

3. บัญชี 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” (กรณีจ่ายเงินเกินงบประมาณ)

4. บัญชี 69 “การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง” (ในกรณีของการจ่ายเงินมากเกินไปในการชำระหนี้ประกันสังคม, เงินบำนาญ, ประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับพนักงานขององค์กร)

5. บัญชี 70 “ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” (เมื่อมีการหักเงินจำนวนหนึ่งจากพนักงานเพื่อประโยชน์ขององค์กร)

6. บัญชี 71 “ การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” (ในกรณีที่ผู้รับผิดชอบล้มเหลวในการคืนเงินที่ออกให้เขา)

7. บัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” (หากมีหนี้พนักงานจากการให้กู้ยืมเงินค่าชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญ ฯลฯ )

8. บัญชี 75 “ การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” (หากมีหนี้ของผู้ก่อตั้งจากเงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาต)

9. บัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” (ในกรณีที่ค้างชำระเพื่อชดเชยความเสียหายอันเนื่องมาจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย การชำระหนี้เพื่อเรียกร้องผลประโยชน์ขององค์กร การชำระหนี้สำหรับเงินปันผลที่ครบกำหนด ฯลฯ )

ปัจจุบันมีกรณีที่ลูกหนี้ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันอยู่บ่อยครั้ง สำหรับการละเมิดข้อกำหนดของสัญญา จะใช้มาตรการความรับผิดทางแพ่งดังต่อไปนี้: ค่าปรับ บทลงโทษ บทลงโทษ ดอกเบี้ย

จำนวนการคว่ำบาตรที่ลูกหนี้ยอมรับหรือคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินของพวกเขาจะถูกรวมโดยองค์กรการค้าในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 ของข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) ซึ่งได้รับอนุมัติโดย คำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 32n)

สิ่งนี้จะบันทึก:

บัญชี D 76.2 “การคำนวณการเรียกร้อง”

บัญชีตั้งค่า 91.1 “รายได้อื่น” สำหรับจำนวนเงินค่าปรับที่เกิดขึ้น (ค่าปรับ, ค่าปรับ)

จำนวนค่าปรับค่าปรับค่าปรับก่อนที่จะได้รับจะแสดงในงบดุลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีลูกหนี้ (ข้อ 76 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข 34น)

ลูกหนี้ที่ไม่ชำระตรงเวลาและไม่มีหลักประกันที่เหมาะสมถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ

1. อัตราการเติบโตของห่วงโซ่คำนวณ:

(1 )

โดยที่ คือระดับของมูลค่าในช่วงเวลาปัจจุบัน

ระดับมูลค่าในช่วงก่อนหน้า

2. คำนวณความถ่วงจำเพาะ:

ความถ่วงจำเพาะ = (2 )

3. คำนวณค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์:

ส่วนเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ = ระยะเวลาการรายงาน - ช่วงก่อนหน้า (3 )

4. คำนวณค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์:

ส่วนเบี่ยงเบนสัมพัทธ์ = (4 )

5. คำนวณอัตราส่วนการหมุนเวียน:

อัตราส่วนการหมุนเวียน = (5 )

6. คำนวณระยะเวลาการหมุนเวียนเฉลี่ย:

เวลาตอบสนองเฉลี่ย = (6 )

1.1. การบัญชีเจ้าหนี้

ในการบัญชี เจ้าหนี้การค้าจะแสดงในเครดิตของบัญชี:

1. บัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” (องค์กรได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้า)

2. บัญชี 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” (ใบเสร็จรับเงินจากการส่งมอบสินค้างานบริการในอนาคต)

3. บัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” (การชำระภาษีและค่าธรรมเนียมต่ำกว่างบประมาณ)

4. บัญชี 69 “ การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง” (การชำระเงินน้อยเกินไปในการชำระหนี้ประกันสังคม, เงินบำนาญ, ประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับพนักงานขององค์กร)

5. บัญชี 70 “ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” (เมื่อสะสมจำนวนหนึ่งเพื่อประโยชน์ของพนักงานขององค์กร)

6. บัญชี 71 “ การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”

7. บัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” (การเกิดขึ้นของหนี้ขององค์กรเพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ ฯลฯ )

เจ้าหนี้บัญชีส่วนใหญ่แสดงอยู่ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

บัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” เป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ ยอดเดบิตหมายถึงจำนวนเงินทดรอง (ชำระล่วงหน้า) ที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ยอดเครดิตคงเหลือในบัญชี 60 ระบุจำนวนหนี้ที่องค์กรเป็นหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเอกสารการชำระหนี้ที่ค้างชำระและการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ การหมุนเวียนในเดบิตของบัญชีจะแสดงจำนวนเงินการชำระเงินการตัดจำหน่ายและเครดิตสำหรับสินค้าคงคลังงานและบริการในเดือนที่รายงาน การหมุนเวียนของเครดิตบัญชีสะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ งานที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาและบริการที่มีให้สำหรับเดือนที่รายงาน

บัญชี 60 “ การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับ:

1. สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ได้รับ การทำงาน และการให้บริการ รวมถึงการจัดหาไฟฟ้า แก๊ส ไอน้ำ น้ำ ฯลฯ ตลอดจนการส่งมอบหรือการประมวลผลสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ เอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับและอยู่ภายใต้ ชำระเงินผ่านธนาคาร

2. สินทรัพย์สินค้าคงคลัง งานและบริการที่ยังไม่ได้รับเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา (การส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้)

3. รายการสินค้าคงคลังส่วนเกินที่ระบุในระหว่างการยอมรับ

4. บริการขนส่งที่ได้รับตลอดจนบริการสื่อสารทุกประเภทเป็นต้น

ธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา งานที่ยอมรับ หรือบริการที่ใช้ไปจะแสดงในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" โดยไม่คำนึงถึงเวลาในการชำระเงิน

บัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ยังสะท้อนถึงจำนวนเงินสำหรับเอกสารการชำระบัญชีที่รวบรวมภายใต้การชำระเงินโดยไม่ต้องยอมรับตามกฎปัจจุบันและจำนวนเงินสำหรับเอกสารบังคับใช้ที่นำเสนอโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องต่อธนาคารเพื่อบังคับเรียกเก็บเงินจากการชำระหนี้ และบัญชีบริษัทอื่นๆ

สามารถเปิดบัญชีย่อยได้ในบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา":

1. บัญชี 60.1 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาตามเอกสารที่ได้รับการยอมรับและเอกสารการชำระบัญชีอื่น ๆ”

2. บัญชี 60.2 “การชำระบัญชีสำหรับวัสดุสิ้นเปลืองที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้”

3. บัญชี 60.3 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเงินทดรองจ่าย”

4. บัญชี 60.4 “การชำระหนี้ตั๋วแลกเงินที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

5. บัญชี 60.5 “การชำระบัญชีกับบริษัทในเครือ”

6. บัญชี 60.8 “ การชำระหนี้ตั๋วเงินที่ออกให้กับคู่สัญญาอื่น”

หากการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาดำเนินการเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลต่อสกุลเงินต่างประเทศ

เมื่อสะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน สิ่งต่อไปนี้จะถูกบันทึก:

บัญชี D 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

ชุดบัญชี 91.1 “รายได้อื่น”

สำหรับจำนวนผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกหรือ

D-account 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

ชุดบัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

จำนวนผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

รูปแบบการสะท้อนธุรกรรมทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในบัญชีการบัญชีแสดงอยู่ในตารางที่ 1 ของธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

ตารางที่ 1. โครงการธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (บัญชี 60)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับใบแจ้งหนี้ที่ส่งแต่ละรายการ ในขณะเดียวกัน การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้โอกาสในการได้รับข้อมูลที่จำเป็นใน:

1. สำหรับซัพพลายเออร์ที่ได้รับการยอมรับและเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ ที่ยังไม่ถึงกำหนดเวลาการชำระเงิน

2. ให้กับซัพพลายเออร์สำหรับเอกสารการชำระเงินไม่ตรงเวลา

3. สำหรับซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้

4. ให้แก่ซัพพลายเออร์ที่ออกตั๋วแลกเงิน

5. แก่ซัพพลายเออร์ที่ได้รับสินเชื่อเชิงพาณิชย์ ฯลฯ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาภายในกลุ่มองค์กรที่เกี่ยวข้องกันเกี่ยวกับกิจกรรมที่จัดทำงบการเงินรวมจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” แยกต่างหาก

บัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”

บัญชี 76 สะท้อนถึงข้อมูลการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ไม่ได้กล่าวถึงในคำอธิบายของบัญชี 60, 76:

1. สำหรับการประกันภัยทรัพย์สินและส่วนบุคคล

2. สำหรับการเรียกร้อง

3. สำหรับจำนวนเงินที่ถูกหักจากค่าจ้างของพนักงานขององค์กรเพื่อประโยชน์ขององค์กรและบุคคลอื่น ๆ ตามเอกสารของผู้บริหารหรือการตัดสินของศาล ฯลฯ

เปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”:

1. 76.1 “การคำนวณทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล”

2. 76.2 “การคำนวณการเรียกร้อง”

3. 76.3 “การคำนวณเงินปันผลที่ถึงกำหนดชำระและรายได้อื่น”

4. 76.4 “การชำระยอดเงินฝาก” ฯลฯ

บัญชี 76.1 “ การตั้งถิ่นฐานสำหรับทรัพย์สินและการประกันส่วนบุคคล” สะท้อนถึงการชำระหนี้สำหรับการประกันทรัพย์สินและบุคลากร (ยกเว้นการชำระหนี้สำหรับการประกันสังคมและประกันสุขภาพภาคบังคับ) ขององค์กรที่องค์กรทำหน้าที่เป็นผู้ประกันตน

จำนวนการชำระเงินประกันที่คำนวณได้จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" โดยสอดคล้องกับบัญชีต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย) หรือแหล่งอื่น ๆ ของการชำระค่าประกัน

การโอนจำนวนเงินที่ชำระประกันให้กับองค์กรประกันภัยจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” โดยสอดคล้องกับบัญชีเงินสด

ในการเดบิตของบัญชี 76“ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่าง ๆ ” การสูญเสียอันเนื่องมาจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย (การทำลายและความเสียหายต่อสินค้าคงคลังผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ฯลฯ ) จะถูกตัดออกจากบัญชีเครดิตของสินค้าคงคลังสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ . โดยบัญชีเดบิต 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” ยังสะท้อนถึงจำนวนเงินค่าสินไหมทดแทนที่ครบกำหนดชำระภายใต้สัญญาประกันสำหรับพนักงานขององค์กรตามบัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ”

จำนวนเงินค่าชดเชยการประกันภัยที่องค์กรได้รับจากองค์กรประกันภัยตามสัญญาประกันภัยจะสะท้อนให้เห็น:

บัญชี D 51 “บัญชีสกุลเงิน” หรือ 52 “บัญชีสกุลเงิน”

ชุดบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”

การสูญเสียจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยที่ไม่ได้รับการชดเชยด้วยค่าสินไหมทดแทนจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ไปยังบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 76.1 “ การคำนวณทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล” ดำเนินการสำหรับบริษัทประกันและสัญญาประกันภัยส่วนบุคคล

บัญชีย่อย 76.2 “การระงับข้อพิพาทสำหรับการเรียกร้อง” สะท้อนถึงการระงับคดีสำหรับการเรียกร้องที่นำเสนอต่อซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา การขนส่ง และองค์กรอื่น ๆ เช่นเดียวกับค่าปรับ บทลงโทษ และบทลงโทษที่นำเสนอและได้รับการยอมรับ (หรือได้รับรางวัล)

การเดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" สะท้อนให้เห็นโดยเฉพาะอย่างยิ่งการชำระหนี้ตามข้อเรียกร้องภายใต้บัญชีย่อย 76.2 "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง":

1. สำหรับซัพพลายเออร์ผู้รับเหมาและองค์กรการขนส่งในกรณีที่ราคาและภาษีไม่ตรงกันที่กำหนดโดยสัญญาที่ระบุระหว่างการตรวจสอบใบแจ้งหนี้ (หลังจากยอมรับอย่างหลัง) รวมถึงเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ - ตามบัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” หรือการบัญชีใบแจ้งหนี้ของสินค้าคงคลัง สินค้า และต้นทุนที่เกี่ยวข้อง เมื่อราคาที่สูงเกินจริงหรือข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ในใบแจ้งหนี้ที่ส่งโดยซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาถูกค้นพบหลังจากรายการในสินค้าคงคลังหรือบัญชีต้นทุนถูกสร้างขึ้น (ตามราคาและการคำนวณที่ออกใบแจ้งหนี้ โดยซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา)

2. สำหรับซัพพลายเออร์ของวัสดุ สินค้า เช่นเดียวกับองค์กรที่ดำเนินการวัสดุขององค์กร สำหรับความแตกต่างด้านคุณภาพที่ตรวจพบกับมาตรฐาน ข้อกำหนดทางเทคนิค และคำสั่งซื้อ - ตามบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

3. สำหรับซัพพลายเออร์การขนส่งและองค์กรอื่น ๆ สำหรับการขาดแคลนสินค้าระหว่างทางที่เกินจำนวนที่กำหนดไว้ในสัญญา - ตามบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

4. สำหรับข้อบกพร่องและการหยุดทำงานที่เกิดขึ้นจากความผิดของซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาในจำนวนเงินที่ผู้ชำระเงินยอมรับหรือได้รับรางวัลจากศาล - ตามบัญชี 28 "ข้อบกพร่องในการผลิต" พร้อมการกู้คืนจากซัพพลายเออร์ในภายหลัง เพื่อให้เครดิตองค์กรสำหรับจำนวนเงินที่ตัดออก (โอน) อย่างไม่ถูกต้องไปยังบัญชีขององค์กร - ตามบัญชีเงินสดและสินเชื่อ

5. สำหรับค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับที่เรียกเก็บจากซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา ผู้ซื้อ ลูกค้า ผู้บริโภคในการขนส่งและบริการอื่น ๆ สำหรับการไม่ปฏิบัติตามพันธกรณีตามสัญญา ในจำนวนเงินที่ผู้ชำระเงินยอมรับหรือตัดสินโดยศาล (จำนวนการเรียกร้องที่กระทำซึ่งไม่ รับรู้โดยผู้ชำระเงินจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ) - ตามบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

บัญชี 76.2 “ การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง” จะได้รับเครดิตสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับตามบัญชีเงินสด จำนวนเงินที่ปรากฎในภายหลังนั้นไม่ต้องถูกเรียกเก็บเงินนั้นจะถูกนำมาประกอบกับบัญชีเหล่านั้นซึ่งบันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ตามกฎ

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 76.2 “ การคำนวณการเรียกร้อง” ดำเนินการสำหรับลูกหนี้แต่ละรายและการเรียกร้องแต่ละราย

บัญชีย่อย 76.3 “การคำนวณเงินปันผลที่ครบกำหนดชำระและรายได้อื่น” คำนึงถึงการคำนวณเงินปันผลและรายได้อื่นที่เกิดจากองค์กร รวมถึงกำไร ขาดทุน และผลลัพธ์อื่น ๆ ภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย

รายได้ค้างรับ (กระจาย) สะท้อนให้เห็น:

D-account 76.3 “การคำนวณเงินปันผลที่ครบกำหนดชำระและรายได้อื่น”

บัญชีหมายเลข 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

สินทรัพย์ที่องค์กรได้รับจากรายได้จะบันทึกเป็นเดบิตของบัญชีการบัญชีสินทรัพย์ (51 "บัญชีการชำระบัญชี" ฯลฯ ) และเครดิตของบัญชี 76.3 "การคำนวณเงินปันผลที่ถึงกำหนดและรายได้อื่น ๆ "

บัญชีย่อย 76.4 “ การชำระยอดเงินฝาก” คำนึงถึงการชำระหนี้กับพนักงานขององค์กรสำหรับจำนวนเงินที่เกิดขึ้น แต่ไม่ชำระตรงเวลา (เนื่องจากการไม่ปรากฏของผู้รับ)

จำนวนเงินฝากจะแสดงในเครดิตของบัญชี 76.4 "การชำระยอดเงินฝาก" และการเดบิตของบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" เมื่อจำนวนเงินเหล่านี้ถูกจ่ายให้กับผู้รับ รายการจะถูกส่งไปยังเดบิตของบัญชี 76.4 "การชำระยอดเงินฝาก" และเครดิตของบัญชีการบัญชีเงินสด

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ ภายในกลุ่มองค์กรที่เกี่ยวข้องกันซึ่งกิจกรรมที่รวบรวมงบการเงินรวมจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" แยกกันสำหรับบัญชีย่อยแต่ละบัญชีแยกกัน

1.2 วิธีลดลูกหนี้การค้า

การทำงานกับบัญชีลูกหนี้นั่นคือกระบวนการจัดการเป็นจุดสำคัญในกิจกรรมขององค์กรใด ๆ และต้องได้รับการดูแลอย่างใกล้ชิดจากผู้บริหารและผู้จัดการ การกำหนดแนวทางการจัดการลูกหนี้ ขั้นตอนและวิธีการเป็นปัญหาที่ไม่มีแนวทางแก้ไขที่ชัดเจนและขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรและคุณสมบัติส่วนบุคคลของการจัดการ

เนื่องจากการจัดการบัญชีลูกหนี้เป็นองค์ประกอบของระบบการจัดการองค์กร กระบวนการจัดการจึงสามารถดำเนินการเป็นขั้นตอนได้ นอกจากนี้ การจัดการบัญชีลูกหนี้เกิดขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป และเป็นเรื่องปกติที่จะต้องนำเสนอในรูปแบบของระบบขั้นตอนบางอย่าง

ตามที่ I.A. แบบฟอร์มการก่อตัวของอัลกอริธึมการจัดการลูกหนี้ดำเนินการในขั้นตอนต่อไปนี้:

1. วิเคราะห์ลูกหนี้ของบริษัท

2. การเลือกประเภทนโยบายสินเชื่อขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับผู้ซื้อผลิตภัณฑ์

3. การกำหนดจำนวนเงินทุนหมุนเวียนที่เป็นไปได้ซึ่งมุ่งเป้าไปที่ลูกหนี้สำหรับสินเชื่อเพื่อการพาณิชย์และผู้บริโภค

4. การก่อตัวของระบบเงื่อนไขสินเชื่อ

5. การสร้างมาตรฐานในการประเมินผู้ซื้อและการแยกเงื่อนไขสินเชื่อ

6. การกำหนดขั้นตอนการเรียกเก็บเงินลูกหนี้

7. สร้างความมั่นใจในการใช้รูปแบบการรีไฟแนนซ์บัญชีลูกหนี้ในองค์กรที่ทันสมัย

8. การสร้างระบบที่มีประสิทธิภาพในการควบคุมการจราจรและการเรียกเก็บเงินตามกำหนดเวลา

G.G. เกือบจะได้ข้อสรุปเดียวกัน Kireytsev แต่เสริม I.A. Blanca เขาระบุขั้นตอนเพิ่มเติมหลายประการ:

1. ติดตามสถานะทางการเงินของลูกหนี้

2. ถ้าหนี้หรือส่วนหนึ่งของหนี้ไม่ชำระ ให้ติดต่อสื่อสารกับลูกหนี้ทันทีเพื่อรับทราบหนี้

3. อุทธรณ์ต่อศาลเศรษฐกิจพร้อมเรียกร้องให้ทวงถามหนี้ที่ค้างชำระ

4. เงินชดเชยผลขาดทุนจากกองทุนหนี้เสีย

ผู้เชี่ยวชาญชาวรัสเซียระบุงานหลักสี่ด้านในการจัดการบัญชีลูกหนี้:

1.วางแผนจำนวนลูกหนี้ของบริษัทโดยรวม

2. การจัดการวงเงินสินเชื่อของผู้ซื้อ

3.การควบคุมบัญชีลูกหนี้

4. แรงจูงใจของพนักงาน

ในการจัดการบัญชีลูกหนี้ องค์กรต้องการข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และการชำระเงิน:

1. ข้อมูลใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับลูกหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระในขณะนี้

2. เวลาที่ค้างชำระสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบ

3. จำนวนหนี้สูญและหนี้สงสัยจะสูญประเมินตามมาตรฐานที่บริษัทกำหนด

4. ประวัติเครดิตของคู่สัญญา (ระยะเวลาค้างชำระเฉลี่ย, จำนวนเงินกู้เฉลี่ย)

โดยปกติข้อมูลดังกล่าวสามารถหาได้จากการตรวจสอบระบบบัญชี อย่างไรก็ตามก่อนที่จะเริ่มศึกษาระบบก็ควรพิจารณาหลักการบัญชีและการควบคุมลูกหนี้ก่อน

ในกระบวนการจัดการบัญชีลูกหนี้เราเน้นหลายขั้นตอน:

ขั้นตอนแรกของการจัดการ - การวางแผนจำนวนบัญชีลูกหนี้ - เคยเป็นและจะเป็นหนึ่งในขั้นตอนที่สำคัญที่สุด เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าในกระบวนการดำเนินงานเพื่อวางแผนจำนวนลูกหนี้นั้นจำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียง แต่พารามิเตอร์ของลูกหนี้ที่บ่งบอกถึงสภาพของมันเท่านั้น แต่ยังรวมถึงปัจจัยภายนอกหลายประการที่อาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อ ผลลัพธ์สุดท้ายของการจัดการ ในกระบวนการบัญชีลูกหนี้จะมีการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับฐานะทางการเงินของลูกหนี้ซึ่งขึ้นอยู่กับสถานะของลูกหนี้ ปัญหาหลักในขั้นตอนนี้คือการกำหนดปริมาณและช่วงข้อมูลขั้นต่ำที่ช่วยให้ผู้ควบคุมมีความคิดที่ชัดเจนเกี่ยวกับสถานะของวัตถุควบคุม กรณีนี้เชื่อมโยงกับสองจุด ประเด็นแรกเกิดจากการที่การรวบรวมและประมวลผลข้อมูลทางบัญชีต้องใช้เงินทุนซึ่งมีจำกัดอยู่เสมอ

ขั้นตอนที่สองของการจัดการเกิดจากการที่ข้อมูลอาจถูกทำซ้ำและล่าช้า ซึ่งไม่ได้มีส่วนช่วยในการตัดสินใจอย่างมีข้อมูล

ขั้นตอนที่สามของการจัดการคือการตรวจสอบจำนวนบัญชีลูกหนี้ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชีจริงกับข้อมูลที่วางแผนไว้หรือตามงบประมาณ ในยุคของการวางแผนแบบรวมศูนย์การพัฒนาตัวชี้วัดตามแผนก็เพียงพอแล้ว แต่ในสภาวะตลาดจะต้องสร้างตัวชี้วัดตามแผนในขณะที่ศึกษาตลาดซึ่งต้องมีการพัฒนาแผนพัฒนาธุรกิจและงบประมาณ

เนื่องจากขาดระบบตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้สำหรับกิจกรรมขององค์กร ขั้นตอนการควบคุมจึงทำหน้าที่แตกต่างกันเล็กน้อย อันที่จริงการควบคุมลงมาเพื่อเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชีเฉพาะสำหรับรอบระยะเวลาในอดีตและปัจจุบัน (ที่วางแผนไว้) ดังนั้นกระบวนการจัดการที่มีประสิทธิผลจะต้องอยู่บนพื้นฐานระบบการจัดการองค์กรทั่วไป

ในขั้นตอนที่สี่ของการจัดการ - การวิเคราะห์ลูกหนี้ - มีการตรวจสอบและระบุปัจจัยซึ่งอิทธิพลที่นำไปสู่การเบี่ยงเบนในพารามิเตอร์ที่แท้จริงของสถานะของลูกหนี้จากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้

ขั้นตอนที่ห้าของการจัดการคือขั้นตอนของการพัฒนาโซลูชันทางเลือกจำนวนหนึ่งหรือการกำหนดโซลูชันที่ดีที่สุด

เพื่อกำหนดแนวทางแก้ไขที่เป็นไปได้หลายประการโดยมีเป้าหมายเพื่อปรับปรุงสถานการณ์ที่องค์กรค้นพบ ข้อมูลที่รวบรวมในขั้นตอนการวิเคราะห์ก็เพียงพอแล้ว จากข้อมูลนี้ คุณสามารถสร้างระบบข้อจำกัดเกี่ยวกับฟังก์ชันวัตถุประสงค์ที่เกี่ยวข้องได้ ตลอดจนจัดอันดับเหตุผลที่มีอิทธิพลต่อจำนวนลูกหนี้มากที่สุด

สาเหตุเดียวกันอาจทำให้เกิดผลกระทบหลายประการ และมีการจำลองการกำจัดสาเหตุเหล่านี้เพื่อประเมินผลลัพธ์ที่เป็นไปได้ ด้วยวิธีนี้ จึงมีการพัฒนาโซลูชันทางเลือกต่างๆ หรือแม้กระทั่งโซลูชันที่เหมาะสมที่สุด

ขั้นตอนที่หกของการจัดการคือขั้นตอนของการนำโซลูชันทางเลือกหนึ่งรายการขึ้นไปไปใช้ - ในขั้นตอนนี้การดำเนินการตามการตัดสินใจที่เหมาะสมที่สุดที่นำมาใช้หรือโซลูชันทางเลือกหลายรายการจะดำเนินการ ในขั้นตอนนี้จะมีการกำหนดวิธีการที่จำเป็นตลอดจนขั้นตอนในการดำเนินการตัดสินใจ

เพื่อจัดการบัญชีลูกหนี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพ องค์กรต้องพัฒนาและใช้นโยบายทางการเงินพิเศษสำหรับการจัดการบัญชีลูกหนี้

การจัดการบัญชีลูกหนี้ประกอบด้วยกิจกรรมต่อไปนี้:

1. ควบคุมการจัดทำและเงื่อนไขลูกหนี้

2. การกำหนดนโยบายสินเชื่อและการเรียกเก็บเงินสำหรับผู้ซื้อกลุ่มต่างๆ และประเภทผลิตภัณฑ์ (นโยบายสินเชื่อ)

3. การวิเคราะห์และจัดอันดับลูกค้า (ตามประวัติเครดิต)

4. การควบคุมการชำระหนี้กับลูกหนี้สำหรับหนี้รอการตัดบัญชีและหนี้ที่ค้างชำระ (ตามทะเบียนอายุลูกหนี้)

5. ประมาณการการรับเงินสดจากลูกหนี้ (ตามอัตราการเก็บหนี้)

6. การกำหนดวิธีการเร่งรัดทวงถามหนี้และลดหนี้สูญ

วัตถุประสงค์หลักของการสนับสนุนเชิงวิเคราะห์สำหรับการจัดการลูกหนี้คือ:

1. เหตุผลของนโยบายการให้สินเชื่อทางการค้าและการทวงถามหนี้แก่ผู้ซื้อกลุ่มต่างๆ และประเภทสินค้า

2. การวิเคราะห์ลูกหนี้ตามรายชื่อลูกหนี้เงื่อนไขการก่อตัวและขนาด

3. การวิเคราะห์ลูกหนี้ที่ยอมรับได้และที่ยอมรับไม่ได้

4. การประเมินความเป็นจริงของลูกหนี้ขององค์กร

5. การวิเคราะห์และการจัดอันดับผู้ซื้อ ขึ้นอยู่กับปริมาณการซื้อ ประวัติความสัมพันธ์ด้านเครดิต และเงื่อนไขการชำระเงินที่เสนอ

6. ควบคุมการชำระหนี้กับลูกหนี้สำหรับหนี้รอการตัดบัญชีหรือหนี้ที่ค้างชำระ

7. การประมาณระยะเวลาการชำระหนี้เฉลี่ยและระยะเวลาของการเปลี่ยนแปลง

8. การประเมินเบื้องต้นเกี่ยวกับความสามารถในการละลายของผู้ซื้อที่มีศักยภาพ

9. การกำหนดเทคนิคและวิธีการเร่งรัดทวงถามหนี้และลดหนี้เสีย

10. การกำหนดเงื่อนไขการขายเพื่อให้แน่ใจว่ามีการรับประกันการไหลของเงินทุน

เมื่อวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้จำเป็นต้องสร้างพอร์ตโฟลิโอของลูกหนี้ซึ่งเมื่อรวมกับตัวบ่งชี้ขนาดเงื่อนไขการชำระหนี้สำหรับหนี้แต่ละรายแล้วคุณจะต้องคำนวณระยะเวลาชำระหนี้เฉลี่ยสำหรับพอร์ตโฟลิโอทั้งหมด ถัดไปมีความจำเป็นต้องทำการวิเคราะห์เปรียบเทียบหนี้แต่ละรายกับค่าเฉลี่ย

ในกรณีนี้จะเป็นประโยชน์ในการแบ่งลูกหนี้ออกเป็นสามกลุ่มเป็นอย่างน้อย:

1. กลุ่มลูกหนี้ที่มีระยะเวลาชำระหนี้น้อยกว่าค่าเฉลี่ย

2. กลุ่มลูกหนี้ที่มีระยะเวลาครบกำหนดใกล้เคียงค่าเฉลี่ย

3. กลุ่มลูกหนี้ที่มีระยะเวลาชำระหนี้เกินค่าเฉลี่ย

แน่นอนว่าควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับลูกหนี้กลุ่มที่สาม: ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพวกเขาจะมีการทำงานเพิ่มเติมเพื่อทำให้เงื่อนไขของสัญญาเข้มงวดขึ้น ให้หลักประกันที่มีสภาพคล่องสูงและยื่นฟ้องในศาลอนุญาโตตุลาการ

ในทางตรงกันข้าม สำหรับกลุ่มแรกและกลุ่มที่สอง คุณสามารถใช้นโยบายส่วนลดการค้า ใบเรียกเก็บเงินสินค้า และวงเงินสินเชื่อใหม่ได้

ภาพสะท้อนของการทำงานกับบัญชีลูกหนี้คือการทำงานกับบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งควรชำระเงินสดให้กับองค์กรอื่นให้ทันเวลาและในจำนวนที่ต้องการ

ธุรกิจต้องติดตามบัญชีเจ้าหนี้อย่างต่อเนื่องเป็นเดือนหรือในช่วงเวลาที่สั้นกว่า

ด้วยการเปรียบเทียบข้อมูลรายเดือนกับตัวบ่งชี้เจ้าหนี้รายปีโดยเฉลี่ย คุณสามารถตัดสินใจได้อย่างรวดเร็วและมีประสิทธิภาพเพื่อปรับปรุงสถานะเจ้าหนี้ภายในหนึ่งปี ไตรมาส หรือเดือน

เพื่อจัดการบัญชีเจ้าหนี้อย่างมีประสิทธิภาพ การวิเคราะห์ตามช่วงเวลาจะเป็นประโยชน์

การจัดการบัญชีลูกหนี้มีความสำคัญเป็นพิเศษ เนื่องจากจะนำไปสู่การเปลี่ยนเงินสดและวิธีการชำระเงินอื่น ๆ จากการหมุนเวียนโดยตรง มีเทคนิคและวิธีการหลายประการในการป้องกันการเติบโตของลูกหนี้อย่างไม่ยุติธรรม รับประกันการติดตามหนี้ และลดความสูญเสียเนื่องจากการไม่ชำระหนี้

ในการทำเช่นนี้คุณต้องมี:

1. หลีกเลี่ยงลูกหนี้ที่มีความเสี่ยงสูงที่จะไม่ชำระเงิน เช่น ผู้ซื้อจากองค์กร อุตสาหกรรม หรือประเทศที่ประสบปัญหาทางการเงินร้ายแรง

2. ตรวจสอบจำนวนเงินสูงสุดสำหรับการจัดหาสินค้า (บริการ) ด้วยเครดิตเป็นระยะตามสถานการณ์ทางการเงินของผู้ซื้อและของคุณเอง

3. เมื่อขายสินค้าในปริมาณมาก ให้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าทันทีเพื่อให้ลูกค้าได้รับภายในหนึ่งวันก่อนถึงกำหนดชำระเงิน

4. กำหนดระยะเวลาที่ค้างชำระลูกหนี้การค้าโดยเปรียบเทียบช่วงเวลานี้กับค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมกับข้อมูลจากคู่แข่งและตัวชี้วัดของปีก่อน ๆ

5. ในการให้สินเชื่อหรือสินเชื่อต้องมีหลักประกันในจำนวนไม่ต่ำกว่าจำนวนลูกหนี้สำหรับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นใช้บริการของสถาบันและองค์กรที่เก็บหนี้หากมีการค้ำประกัน

6. ชำระหนี้โดยการหักกลบลบหนี้ เช่น จัดให้มีการเรียกร้องแย้งประเภทเดียวกัน แทนที่ภาระผูกพันเดิมด้วยข้อผูกพันอื่น หรือจัดให้มีการชำระหนี้อย่างอื่น

ประการแรก จำเป็นต้องป้องกันหนี้ที่ไม่ยุติธรรม การเติบโตของหนี้ที่ไม่ได้รับชำระและหนี้ที่สิ้นหวัง บทบาทสำคัญที่นี่คือรูปแบบการตั้งถิ่นฐานที่เลือกระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ

สำหรับลูกหนี้ที่มีความเสี่ยงสูงสุด ควรใช้การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า บริการ) หรือควรเสนอรูปแบบการชำระเงินเลตเตอร์ออฟเครดิต

บัญชีลูกหนี้สามารถจัดการได้โดยจูงใจให้ลูกค้าชำระค่าใช้จ่ายก่อนกำหนด โดยปกติจะทำโดยการให้ส่วนลดราคาขายหรือค่าจัดส่ง หากชำระเงินก่อนวันที่ตามสัญญา

ข้อดีของซัพพลายเออร์คือเมื่อได้รับรายได้ก่อนกำหนดและใช้เป็นกระแสเงินสด เขาจะคืนเงินส่วนลดที่ให้ไว้

ในแต่ละกรณีที่ระบุไว้ การคำนวณเบื้องต้นและการเปรียบเทียบต้นทุนเพิ่มเติมจากการขายหนี้และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาหรือการเปลี่ยนลูกหนี้เป็นที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

การโอนลูกหนี้ไปยังองค์กรอื่นสามารถทำได้โดยใช้ตั๋วสัญญาใช้เงินและตั๋วแลกเงิน เมื่อใช้ตั๋วแลกเงินเป็นวิธีการจัดการลูกหนี้ จำเป็นต้องจำไว้ว่าสำหรับลูกหนี้พวกเขามักจะเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงของส่วนลดเช่น การสูญเสียการส่ง

ในสภาวะปัจจุบันของการทำงานขององค์กรธุรกิจ การจัดการกระแสการเงินและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความเร็วของการหมุนเวียนเงินทุนกำลังมีความสำคัญมากขึ้น วิธีหนึ่งที่จะเพิ่มค่าอย่างหลังก็คือการแยกตัวประกอบ

โดยพื้นฐานแล้วแฟคตอริ่งคือการดำเนินการที่มีการดำเนินการโอนลูกหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ของ:

1. เพิ่มความเร็วในการหมุนเวียนเงินสด

2. ลดค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบัญชี

3. การค้ำประกันการชำระหนี้

พื้นฐานของการทำธุรกรรมการขายหนี้ของลูกหนี้คือข้อตกลงในการโอนสิทธิเรียกร้องหรือข้อตกลงการโอน ตามข้อตกลงนี้ สิทธิในการเรียกร้องการชำระหนี้และสิทธิและภาระผูกพันอื่น ๆ ของเจ้าหนี้เดิมจะถูกโอนไปยังองค์กรอื่นด้วยค่าธรรมเนียมที่เหมาะสม

ภายใต้ข้อตกลงการโอน เจ้าหนี้รายใหม่อาจกำหนดให้ลูกหนี้ไม่เพียงชำระหนี้เงินต้นเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าปรับ ค่าปรับ และค่าปรับด้วย

เอกสารยืนยันจำนวนหนี้แนบมากับสัญญา นี่อาจเป็นต้นฉบับหรือสำเนาของข้อตกลงเดิมซึ่งเป็นการประนีประนอมหนี้ร่วมกันของเจ้าหนี้และลูกหนี้

ข้อตกลงแฟคตอริ่งแตกต่างจากข้อตกลงการโอนสิทธิโดยสรุปกับธนาคารหรือสถาบันสินเชื่อเท่านั้น และนอกเหนือจากการโอนหนี้แล้ว การดำเนินการให้กู้ยืมกับการโอนสิทธิเรียกร้องทางการเงิน

ข้อตกลงนี้จะต้องกำหนดจำนวนเงินค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับธนาคารสำหรับการทำธุรกรรมที่ดำเนินการและขั้นตอนการชำระหนี้ โดยปกติจำนวนค่าตอบแทนจะกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่เรียกร้องทางการเงิน

ข้อโต้แย้งหลักที่สนับสนุนการเปลี่ยนแปลงแฟคตอริ่งสามารถกำหนดได้ดังนี้: หากข้อดีของซัพพลายเออร์ที่ใช้แฟคตอริ่งคือการเปลี่ยนแปลงบัญชีลูกหนี้ให้เป็นเงินทุนหมุนเวียน การกำจัดช่องว่างเงินสดที่เกิดจากการชำระค่าวัสดุล่าช้า การครอบคลุมสกุลเงินและอื่น ๆ ความเสี่ยงที่เกิดจากการเลื่อนเวลา การเพิ่มประสิทธิภาพของการบัญชีการจัดการเนื่องจากการซิงโครไนซ์สินค้าโภคภัณฑ์และกระแสเงินสดและการสนับสนุนข้อมูล ผลลัพธ์ของการนำแฟคตอริ่งเข้าสู่ธุรกิจของซัพพลายเออร์คือ:

1. การเติบโตของปริมาณการขายเนื่องจากการขยายตัวของการให้กู้ยืมสินค้าโภคภัณฑ์ทั้งในด้านปริมาณและเงื่อนไข

2. เพิ่มส่วนแบ่งการตลาด

3. การขยายและความสมบูรณ์ของการแบ่งประเภทอย่างมั่นคง การสร้างความสัมพันธ์ระยะยาวกับลูกค้า

4. ประหยัดต้นทุนสำหรับบุคลากรเพิ่มเติม เร่งการหมุนเวียนของสินค้า

ลูกหนี้สามารถเรียกเก็บเงินผ่านทางศาลตามคำเรียกร้องที่ยื่นต่อลูกหนี้ ในกรณีที่ศาลปฏิเสธข้อเรียกร้องตามคำตัดสินหนี้อาจถือว่าไม่ดีและตัดจำหน่ายกับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรหรือผ่านการสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

บัญชีลูกหนี้สามารถตัดออกสำหรับการสูญเสียขององค์กรเจ้าหนี้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลา จำกัด (สามปี) ซึ่งจะชำระคืนแยกต่างหากสำหรับลูกหนี้แต่ละรายบนพื้นฐานของการกระทบยอดการคำนวณเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับความจำเป็นในการตัดจำหน่าย และคำสั่งจากหัวหน้าองค์กร

ดังนั้นการจัดการสนับสนุนเชิงวิเคราะห์ที่มีประสิทธิภาพสำหรับการจัดการบัญชีลูกหนี้จะช่วยให้คุณสามารถตรวจสอบสถานะของการชำระหนี้กับลูกหนี้ลดความเสี่ยงของการไม่ชำระหนี้ของลูกหนี้และการก่อตัวของหนี้ที่ค้างชำระกำหนดความต้องการทรัพยากรเพิ่มเติมเพื่อให้ครอบคลุมบัญชีลูกหนี้ได้ทันเวลา พัฒนานโยบายที่มีเหตุผลในการให้สินเชื่อซึ่งจะนำไปสู่การปรับปรุงสภาพทางการเงินขององค์กร

การจัดการบัญชีลูกหนี้เกี่ยวข้องกับการแก้ไขชุดงานต่อไปนี้:

1. การวิเคราะห์และควบคุมพลวัตของตัวชี้วัดสภาพคล่อง ความน่าเชื่อถือทางเครดิตของลูกหนี้ พร้อมการรวบรวมอันดับและพอร์ตลูกหนี้

2. การกำหนดระยะเวลาที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการชำระคืนลูกหนี้ให้ใกล้เคียงกับตัวบ่งชี้ตลาดโดยเฉลี่ยมากที่สุด ปัญหาเกิดขึ้นเนื่องจากระยะเวลาการชำระคืนที่เข้มงวดทำให้ลูกค้าไหลออกไปยังคู่แข่ง ระยะเวลาการชำระคืนที่ยาวนานจะช่วยลดกระแสเงินสด เพิ่มความเสี่ยงในการไม่ชำระเงิน และดังนั้นขนาดของกองทุนประกัน

3. การคำนวณการรับเงินสดที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ รวมถึงเงินสดรับที่เกี่ยวข้องกับหนี้สินทั้งหมด

4. จัดทำรายงานลูกหนี้ ระบุปัจจัยลบ เงื่อนไข และมาตรการพัฒนาเพื่อปรับปรุงจุดยืนขององค์กรในการจัดการหนี้

เพื่อจัดการกระแสเงินสดอย่างมีประสิทธิภาพ องค์กรจะต้องพัฒนาและอนุมัติงบประมาณและแผนพิเศษ สร้างกำหนดการชำระเงิน แผนงาน และขั้นตอนสำหรับการประมวลผลแอปพลิเคชันสำหรับการชำระบิลของซัพพลายเออร์ และปฏิบัติตามภาระผูกพันอื่น ๆ ของบริษัท ล่าสุด ระบบ Balance Scorecard มีประสิทธิภาพเป็นพิเศษ ซึ่งช่วยให้คุณติดตามไม่เพียงแต่กระแสทางการเงินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังติดตามสถานะทางการเงินโดยรวมอีกด้วย

ปัจจุบัน การวิเคราะห์และการจัดการบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กรเป็นหนึ่งในปัจจัยที่สำคัญที่สุดในการเพิ่มอัตรากำไรสูงสุด เพิ่มสภาพคล่อง ความน่าเชื่อถือทางเครดิต และลดความเสี่ยงทางการเงิน กลยุทธ์การจัดการกระแสเงินสดที่พัฒนาอย่างเหมาะสมสำหรับองค์กรช่วยให้สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันได้ทันเวลาและครบถ้วนซึ่งก่อให้เกิดความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

1.3 วิธีลดเจ้าหนี้

ในกระบวนการพัฒนา องค์กรเมื่อมีการเติมเต็มภาระผูกพันทางการเงิน จำเป็นต้องดึงดูดกองทุนที่ยืมใหม่

แหล่งที่มาและรูปแบบการระดมทุนที่มีประสิทธิผลมีความหลากหลายและขึ้นอยู่กับความต้องการขององค์กรในขั้นตอนต่างๆ ของกิจกรรม

องค์ประกอบของกองทุนที่ยืมมามีบทบาทสำคัญในการรับรองกระบวนการผลิตตามปกติ: เครดิตทางการเงินและการค้า, บัญชีภายในเจ้าหนี้ตามจำนวนเงินทุนที่ยืมมาทั้งหมดที่องค์กรใช้

พวกเขาเป็นส่วนหนึ่งของแหล่งที่มาของการก่อตัวของสินทรัพย์ขององค์กรและขึ้นอยู่กับการรวมกันของแหล่งทรัพยากรทางการเงินที่ยืมและเป็นเจ้าขององค์กรจะพัฒนานโยบายทางการเงิน

ต้นทุนของบัญชีภายในขององค์กรที่ต้องชำระ (ค่าจ้างค้างจ่าย, ภาษีสังคมแบบรวม, ภาษีประเภทอื่น ๆ ทั้งหมด) เมื่อกำหนดต้นทุนทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักจะถูกนำมาพิจารณาในอัตราศูนย์เนื่องจากแสดงถึงการจัดหาเงินทุนขององค์กรโดยธรรมชาติฟรีผ่านสิ่งนี้ ประเภทของสินเชื่อ

จำนวนหนี้นี้ (ส่วนหนึ่งของสิ่งที่เรียกว่า "หนี้สินที่มั่นคง") ถือเป็นทุนกู้ยืมระยะสั้นภายในหนึ่งเดือน เนื่องจากระยะเวลาในการชำระหนี้ดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับองค์กร จึงใช้ไม่ได้กับการจัดการทางการเงินจากจุดยืนในการประเมินต้นทุนของเงินทุน

การดึงดูดเงินทุนที่ยืมมาสู่การหมุนเวียนขององค์กรถือเป็นปรากฏการณ์ปกติ สิ่งนี้มีส่วนช่วยให้สถานะทางการเงินดีขึ้นชั่วคราว โดยมีเงื่อนไขว่าจะไม่ถูกแช่แข็งในการหมุนเวียนเป็นเวลานานและส่งคืนให้ทันเวลา มิฉะนั้นเจ้าหนี้ที่ค้างชำระอาจเกิดขึ้นซึ่งท้ายที่สุดจะนำไปสู่การชำระค่าปรับและทำให้สถานการณ์ทางการเงินแย่ลง

ดังนั้นในการดำเนินกิจกรรมขององค์กรจึงจำเป็นต้องวิเคราะห์องค์ประกอบการกำหนดบัญชีเจ้าหนี้การมีอยู่ความถี่และเหตุผลในการก่อตัวของหนี้ที่ค้างชำระต่อซัพพลายเออร์ทรัพยากรบุคลากรขององค์กรสำหรับค่าจ้างงบประมาณและ กำหนดจำนวนค่าปรับที่จ่ายสำหรับการชำระล่าช้า

ในการดำเนินการนี้คุณสามารถใช้ข้อมูลจากแบบฟอร์มการรายงานหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล" รวมถึงข้อมูลจากบัญชีหลักและบัญชีวิเคราะห์

เอกสารที่คล้ายกัน

สาระสำคัญของลูกหนี้และเจ้าหนี้ การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ อิทธิพลของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กรตลอดจนวิธีการจัดการหนี้

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 21/12/2554


วัตถุประสงค์ วัตถุประสงค์ และวิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ ผลกระทบของการไม่ชำระเงินต่อลักษณะสำคัญของสถานะทางการเงินขององค์กร โครงสร้างและพลวัตของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กร วิธีเพิ่มประสิทธิภาพ

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 15/05/2013


แนวคิด โครงสร้าง และตัวชี้วัดลูกหนี้และเจ้าหนี้ การวิเคราะห์กลยุทธ์การพัฒนาวิสาหกิจ การใช้แพ็คเกจซอฟต์แวร์สำหรับการแปลงข้อมูลลูกหนี้และเจ้าหนี้ตามมาตรฐาน IFRS บน Galaktika ERP

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 29/06/2553


แนวคิดเรื่องภาระผูกพันและการจำแนกประเภท เป้าหมาย วัตถุประสงค์ และบทบาทของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ การวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุล มาตรการควบคุมบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กร

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 14/01/2558


งานวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ แหล่งข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์ การวิเคราะห์ลูกหนี้ การวิเคราะห์เจ้าหนี้การค้า การวิเคราะห์และประเมินอัตราการเติบโตของลูกหนี้และเจ้าหนี้

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 13/04/2546


งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 05/04/2015


วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 14/02/2552


โครงสร้างองค์กรและลักษณะทางเศรษฐกิจขององค์กร การวิเคราะห์กระแสเงินสด พลวัตของตัวชี้วัดผลการดำเนินงานของตลาด สภาพคล่อง และเสถียรภาพทางการเงิน วิธีและเงินสำรองในการลดลูกหนี้และเจ้าหนี้

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 07/02/2014


แนวคิดและการจัดหมวดหมู่เจ้าหนี้ การวิเคราะห์ลูกหนี้ของบริษัท องค์ประกอบ เงื่อนไขการก่อตั้ง และเหตุผลในการเกิดขึ้น การคำนวณสินทรัพย์สุทธิขององค์กร ลักษณะความมั่นคงของสถานะทางการเงินของ Omega CJSC

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 14/08/2013


ความหมาย วัตถุประสงค์และข้อมูลสนับสนุนการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ การคำนวณอิทธิพลของโครงสร้างของสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีต่อการหมุนเวียนของเจ้าหนี้ของ JSC "Federal Grid Company of the Unified Energy System"

บัญชีลูกหนี้ถือเป็นทรัพย์สินอย่างหนึ่งขององค์กร ในเวลาเดียวกัน เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการดำเนินงานของบริษัท ขอแนะนำให้ลดตัวชี้วัดหนี้นี้ให้เหลือน้อยที่สุด ก่อนที่จะพิจารณามาตรการเพื่อลดลูกหนี้ควรกำหนดและพิจารณาถึงความหมายของสินทรัพย์ดังกล่าวก่อน

ตัวบ่งชี้ทางการเงินนี้หมายถึงสินทรัพย์หมุนเวียนที่ซ่อนอยู่ขององค์กร

บัญชีลูกหนี้คือผลรวมของหนี้ที่บริษัทและลูกค้าเอกชนค้างชำระต่อองค์กรที่เป็นปัญหา มันเกิดขึ้นเมื่อได้รับสินค้า (ให้บริการ) ให้กับลูกค้า แต่เฉพาะในกรณีที่ผู้ซื้อไม่มีการชำระเงินบางส่วนหรือทั้งหมด

เงื่อนไขการชำระคืนและขนาดของตัวบ่งชี้นี้อาจแตกต่างกันมาก ในกรณีนี้การค้ำประกันการชำระเงินคือลายเซ็นของลูกหนี้ในเอกสารยืนยันการรับสินค้าหรือบริการ แม้ว่าลูกหนี้การค้าจะเป็นการรวบรวมหนี้ที่เป็นหนี้กับบริษัท แต่ก็จัดประเภทเป็นสินทรัพย์เนื่องจากถือเป็นการรับทรัพยากรทางการเงินที่คาดหวัง

ประเภทของลูกหนี้

ขอบเขตหลักของการสมัครบัญชีลูกหนี้ ได้แก่:

1. ทางเศรษฐกิจซึ่งประกอบด้วยการคำนวณจำนวนหนี้ลูกค้าทั้งหมดที่สะสมอยู่ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร
2. การบัญชีซึ่งประกอบด้วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ทางการเงินขององค์กร
3. ถูกกฎหมายซึ่งประกอบด้วยสิทธิในทรัพย์สินที่องค์กรเป็นเจ้าของอันเป็นผลมาจากการละเมิดในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินของลูกค้า
4. การเงินซึ่งคือการได้รับกระแสทางการเงินที่เป็นบวกอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางการเงินกับลูกค้าเสร็จสมบูรณ์

ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อระดับลูกหนี้การค้า

ระดับและขนาดของตัวบ่งชี้ลูกหนี้ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยภายในและภายนอก ในขณะที่ปัจจัยหลังสามารถคาดการณ์ได้เท่านั้นและไม่สามารถกำจัดได้ทั้งหมด

ท่ามกลางปัจจัยภายนอก ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับ:

1. ภาวะเศรษฐกิจโดยทั่วไปของประเทศซึ่งจะมีอิทธิพลต่อการดำเนินการความสัมพันธ์ทางการเงินระหว่างบริษัทต่างๆ
2. ความมีประสิทธิผลของนโยบายการเงินของธนาคารกลางและสถานะของตลาดเป็นที่น่าสังเกตว่าหากไม่มีเงินทุนหมุนเวียนในตลาด ระดับของลูกหนี้จะเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง
3. เครื่องชี้อัตราเงินเฟ้อของประเทศเมื่ออัตราเงินเฟ้อเพิ่มขึ้น การชำระหนี้มักจะลดลง เนื่องจากอัตราเงินเฟ้อเมื่อเวลาผ่านไปจะทำให้จำนวนหนี้ลดลง
4. ประเภทของผลิตภัณฑ์และสถานะของตลาดเมื่อขายสินค้าและบริการตามฤดูกาลตลอดจนเมื่อทำงานในตลาดการขายที่แคบและอิ่มตัว อัตราส่วนหนี้สินจะเพิ่มขึ้น

ปัจจัยภายในได้แก่:

1. ความรอบคอบ ความถูกต้อง และคุณภาพของนโยบายสินเชื่อขององค์กรรายการนี้รวมถึงการให้สินเชื่อที่ถูกต้องโดยองค์กรการจัดตั้งขั้นตอนการรับและเงื่อนไขการกู้ยืม
2. มีระบบตรวจสอบและติดตามบัญชีลูกหนี้
3. คุณสมบัติส่วนบุคคลและวิชาชีพของผู้จัดการและผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินของบริษัท

วิธีการและมาตรการลดหนี้

มีสี่วิธีหลักในการลดระดับลูกหนี้:

1. การสนทนาทางโทรศัพท์กับลูกหนี้อย่างมีประสิทธิภาพเพื่อสร้างเงื่อนไขการชำระหนี้ที่สั้นที่สุดและสร้างเงื่อนไขการชำระหนี้ที่สะดวกสำหรับทั้งสองฝ่าย
2. การส่งหนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรโดยขอให้ลูกหนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินของตน
3. การยุติการให้บริการลูกค้าและจำกัดอุปทานจนกว่าจะชำระหนี้หมด
4. กำลังไปศาลเพื่อรับจำนวนเงินที่ค้างชำระ

นอกจากนี้ยังควรเน้นย้ำถึงกิจกรรมและการดำเนินงานดังกล่าวซึ่งการดำเนินการดังกล่าวจะมีผลกระทบเชิงบวกต่อระดับของตัวบ่งชี้ทางการเงินที่พิจารณาขององค์กร:

1. ควบคุมระดับลูกหนี้อย่างต่อเนื่อง
2. การประเมินระเบียบวิธีของความเสี่ยงในการสรุปธุรกรรมโดยเฉพาะ
3. การคำนวณระยะเวลาที่เป็นไปได้ซึ่งอนุญาตให้ให้เครดิตแก่พันธมิตรได้
4. การพัฒนาระบบส่วนลดและการลงโทษสำหรับผู้ให้กู้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ปัจจุบัน
5. การกำหนดหลักเกณฑ์และมาตรฐานในการดำเนินกิจกรรมสินเชื่อที่ชัดเจน
6. การแนะนำระบบการประเมินความน่าเชื่อถือและความมั่นคงขององค์กรก่อนที่จะให้สินเชื่อ
7. การพัฒนากำหนดการชำระหนี้รายบุคคลโดยละเอียดสำหรับลูกหนี้สำหรับคู่ค้าลูกหนี้แต่ละราย

พิจารณาการทำงานของมาตรการเพื่อลดลูกหนี้โดยใช้ตัวอย่างขององค์กร 1 ตัวอย่างเช่นองค์กรนี้ขายผลิตภัณฑ์มูลค่า 990,000 รูเบิลในขณะที่ได้รับการชำระเงินจำนวน 770,000 รูเบิล ในการคำนวณอย่างง่ายเราได้รับบัญชีลูกหนี้จำนวน 220,000 รูเบิล

พิจารณากิจกรรมขององค์กร 1 เมื่อดำเนินการเพิ่มประสิทธิภาพธุรกรรมทางการเงินและใช้วิธีการลดหนี้ ด้วยการแนะนำการชำระเงินล่วงหน้าโดยผู้ซื้อและระบบการผ่อนชำระให้กับซัพพลายเออร์ ปัญหาการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนจะลดลง บริษัทสามารถกระจายกำไรที่ได้รับในลักษณะนี้ตามความต้องการของตนเองและการชำระเงินเพื่อชำระคืนเงินกู้

เมื่อใช้ระบบที่ยืดหยุ่นในการทำงานกับลูกค้า ในตอนแรกสามารถลดจำนวนบัญชีลูกหนี้ลงครึ่งหนึ่งได้ ดังนั้นหากจำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้าและผ่อนชำระจำนวนหนี้จะเท่ากับ 110,000 รูเบิล

งานเพื่อลดระดับหนี้ให้กับวิสาหกิจ (ทั้งที่คาดว่าจะได้ชำระและเสีย) สามารถแบ่งออกเป็นขั้นตอนได้ดังต่อไปนี้:

1. การติดตามและวิเคราะห์สถานการณ์ทางการเงินปัจจุบันขององค์กรและการระบุจำนวนหนี้
2. ดำเนินกิจกรรมก่อนการพิจารณาคดีเพื่อลดจำนวนหนี้
3. การจัดทำและการยื่นฟ้องคดีและงานทางกฎหมายอื่น ๆ
4. การตรวจสอบการดำเนินการตามคำตัดสินของศาล

เพื่อให้ขั้นตอนข้างต้นทั้งหมดเสร็จสิ้น จำเป็นต้องกำหนดกลยุทธ์ที่ชัดเจนสำหรับการติดตามทางการเงินภายในบริษัท ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องดำเนินการวิเคราะห์สถานการณ์อย่างครบถ้วนและมีคุณสมบัติเหมาะสมเพื่อระบุแหล่งที่มาของหนี้ ประเมินความเสี่ยงที่เป็นไปได้และแนวทางแก้ไข จากผลการวิเคราะห์จะมีการตัดสินใจเพิ่มเติมในการทำงานร่วมกับลูกหนี้ เพื่อการตัดสินใจที่ถูกต้อง จำเป็นต้องชั่งน้ำหนักสถานการณ์ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเกิดหนี้และการเปลี่ยนแปลงของการพัฒนา

หลังจากประเมินผลการวิเคราะห์แล้ว มีวิธีแก้ไขการชำระคืนเงินกู้ได้ 2 วิธี เป็นไปได้ที่จะหาการประนีประนอมกับลูกหนี้และกำหนดเงื่อนไขในการชำระหนี้ให้ตรงเวลาด้วยการค้ำประกัน ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการก่อนการพิจารณาคดี มิฉะนั้นบริษัทมีสิทธิทุกประการที่จะยื่นคำร้องต่อหน่วยงานตุลาการเพื่อบังคับเรียกเก็บเงินจำนวนหนี้หรือสิทธิในทรัพย์สินตามจำนวนที่ต้องการ

ในกรณีที่มีการดำเนินคดี สิ่งสำคัญคือต้องมีทนายความที่มีคุณสมบัติ ซึ่งจะติดตามการบังคับคดีอย่างทันท่วงทีและเสร็จสิ้นหลังจากศาลตัดสินแล้ว

บัญชีลูกหนี้เกิดขึ้นจากการรวมหนี้ทั้งหมดของบุคคลที่สามในองค์กรที่เป็นปัญหา มันหมายถึงการรับเงินในภายหลัง ดังนั้น ผลกำไรของบริษัทจึงเพิ่มขึ้น

เพื่อลดขนาดของตัวบ่งชี้ทางการเงิน จำเป็นต้องได้รับการชำระหนี้จากลูกค้า ในการทำเช่นนี้ คุณสามารถใช้วิธีแก้ปัญหาประนีประนอมหรือไปที่ศาลได้ ไม่ว่าในกรณีใด เฉพาะการประสานงานที่ดีของพนักงาน การวิเคราะห์ที่ทันท่วงทีและปฏิกิริยาที่ถูกต้องขึ้นอยู่กับผลลัพธ์เท่านั้นที่จะช่วยให้บรรลุประสิทธิภาพในการทำงานทางการเงินของบริษัท

การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยใช้ตัวอย่างขององค์กร - ไฟล์ Diploma of Parshenkova T. A. ห่างไกล, Nelidovo, B-06.doc

ไฟล์ที่มีอยู่ (3):

Diploma Parshenkova T. A. ระยะทาง Nelidovo, B-06.doc

3.2. วิธีหลักในการลดเจ้าหนี้

ในกระบวนการพัฒนา องค์กรเมื่อมีการเติมเต็มภาระผูกพันทางการเงิน จำเป็นต้องดึงดูดกองทุนที่ยืมใหม่ แหล่งที่มาและรูปแบบการระดมทุนที่มีประสิทธิผลมีความหลากหลายและขึ้นอยู่กับความต้องการขององค์กรในขั้นตอนต่างๆ ของกิจกรรม

การรับรู้ความถูกต้องตามกฎหมายของการเรียกร้องหนี้และภาระผูกพัน

การยืนยันความเป็นไปได้ในการชำระคืน

ชี้แจงหนี้ที่ค้างชำระ

การกำหนดแผนการชำระหนี้ที่ยอมรับได้ โดยคำนึงถึงเงื่อนไขการชำระหนี้ที่แท้จริงที่เป็นไปได้โดยพิจารณาจาก:

การจัดหาสินค้าหรือบริการ

การโอนหนี้เป็นสินเชื่อเป้าหมาย

การชำระบัญชีต่อหน้าภาระผูกพัน;

ความเป็นไปได้ของการโอนสิทธิเรียกร้อง;

ความเป็นไปได้ในการค้ำประกันแก่เจ้าหนี้ (จากธนาคาร หน่วยงาน และโครงสร้างอื่น ๆ)

ประสิทธิผลของการปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการดำเนินการตามนโยบายการชำระเงินที่ใช้ซึ่งสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์ ธนาคาร ลูกค้า หน่วยงานด้านภาษี และองค์กรอื่น ๆ

การกำหนดและวิเคราะห์องค์ประกอบของบัญชีเจ้าหนี้

การเลือกวิธีการที่สมเหตุสมผลที่สุด (วิธีการ, ทิศทาง) ในการปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร

การพัฒนาแผนการชำระหนี้ที่มีอยู่และการชำระภาระผูกพันที่เกิดขึ้นใหม่

การจัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้องสำหรับข้อตกลงกับเจ้าหนี้และการดำเนินการ

การปรับโครงสร้างหนี้ขององค์กรสำหรับการชำระภาษีภาคบังคับให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2542-2543 ได้ดำเนินการตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 กันยายน 2542 ฉบับที่ 1,002 “ ในขั้นตอนและระยะเวลาของ การปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้นิติบุคคลสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนหนี้สำหรับค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง”

การชำระหนี้ด้วยการร้องขอและคำสั่งการชำระเงิน

การชำระหนี้ผ่านเล็ตเตอร์ออฟเครดิตและบัญชีพิเศษ

การชำระหนี้ตามลำดับการชำระเงินตามกำหนดเวลา

การชำระหนี้ตามคำสั่งจ่ายเงิน

การชำระเงินโดยการโอนเงินเช็ค ฯลฯ

ในกรณีนี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับองค์กรในการเลือกวิธีการชำระเงินที่สะดวกที่สุดเพื่อลดเวลาระหว่างความจริงที่ว่าผู้ซื้อได้รับสินค้าคงคลังและข้อเท็จจริงในการชำระเงิน - ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กร

การจ่ายเงินให้กับรายได้งบประมาณ กองทุน และบริษัทประกันภัย

การชำระค่างาน ค่าบริการ และการโอนล่วงหน้า

การชำระค่าสินไหมทดแทนคุณภาพและการขาดแคลนสินค้า ค่าปรับ ค่าปรับ และหนี้อื่นๆ

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 2 กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 5 สิงหาคม 2543 ฉบับที่ 118-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 03/07/2554)

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 28 กันยายน 2553)

ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการใช้งาน - อ.: หน่วยงานสารสนเทศ IPB-BINFA, 2550

ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2543 ฉบับที่ 31n) - M.: Eksmo, 2551

5. บาซอฟสกี้ แอล.อี. การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง / L.E. Basovsky, E.N. บาซอฟสกายา. - ม.: INFRA-M, 2009

การแนะนำ

องค์กรบัญชีเจ้าหนี้

ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด องค์กรและองค์กรทั้งหมดเชื่อมโยงกันอย่างใกล้ชิดด้วยความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ การชำระเงินเป็นปัจจัยที่สำคัญที่สุดในการรับประกันการหมุนเวียนของเงินทุน

องค์กรที่มีเหตุผลในการควบคุมสถานะของการชำระหนี้ช่วยเสริมสร้างวินัยตามสัญญาและการชำระบัญชี ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจัดหาผลิตภัณฑ์ในช่วงและคุณภาพที่กำหนด เพิ่มความรับผิดชอบในการปฏิบัติตามลูกหนี้และเจ้าหนี้ เร่งการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน และเป็นผลให้ปรับปรุง สถานะทางการเงินขององค์กร องค์กรต่างๆ ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์อย่างต่อเนื่องสำหรับวัตถุดิบที่ซื้อจากพวกเขา สินทรัพย์ถาวร และรายการสินค้าคงคลังและบริการอื่น ๆ ที่มีให้ กับผู้รับเหมา - สำหรับงานที่ทำ การคำนวณช่วยให้มั่นใจได้ถึงอุปทาน ความต่อเนื่อง และความทันเวลาของการจัดส่งและการขายผลิตภัณฑ์ ความสามารถในการละลายขององค์กร สถานะทางการเงิน และความน่าดึงดูดใจในการลงทุนส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับสถานะการชำระเงินที่องค์กร

ในเรื่องนี้ความเกี่ยวข้องของหัวข้อของงานนี้ชัดเจน: เพื่อให้แน่ใจว่าความอยู่รอดขององค์กรในสภาวะที่ทันสมัย ​​ก่อนอื่นบุคลากรฝ่ายบริหารจะต้องสามารถประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรของตนได้ตามความเป็นจริงและใน โดยเฉพาะให้ความสำคัญกับการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้เป็นอย่างมาก

หัวข้อวิจัย: บัญชีเจ้าหนี้

วัตถุประสงค์การศึกษา: Autotrack LLC

วัตถุประสงค์ของงานนี้คือเพื่อวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง เงื่อนไข พลวัต และการหมุนเวียนของหนี้เครดิตขององค์กรโดยใช้ตัวอย่างของ Avtotrek LLC

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ จำเป็นต้องทำงานต่อไปนี้ให้เสร็จสิ้น:

พิจารณาแง่มุมทางทฤษฎีและระเบียบวิธีของการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้

2. ทำการวิเคราะห์เจ้าหนี้ของ Avtotrek LLC

1. ด้านทฤษฎีและระเบียบวิธีของการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้

.1 เจ้าหนี้เป็นประเภทเศรษฐกิจ

บัญชีเจ้าหนี้จากมุมมองทางกฎหมายสามารถพิจารณาได้จากสองด้าน: ในด้านหนึ่งมันเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กร และอีกด้านเป็นหนี้ของบริษัทต่อเจ้าหนี้ที่มีสิทธิเรียกร้องทรัพย์สินของบริษัท

โดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่กล่าวมาข้างต้น บัญชีเจ้าหนี้สามารถกำหนดเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรซึ่งแสดงถึงภาระผูกพันต่าง ๆ ขององค์กรลูกหนี้ต่อองค์กรเจ้าหนี้ภายใต้การบัญชี

ให้เราเน้นประเภทหลักของบัญชีเจ้าหนี้:

) บัญชีเจ้าหนี้งบประมาณและกองทุน

ซึ่งอาจรวมถึงการค้างชำระ ค่าปรับ บทลงโทษต่างๆ ที่เกิดจากการละเมิดต่างๆ เช่น เมื่อชำระภาษี ค่าธรรมเนียมภาษี และการชำระอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกันให้กับงบประมาณของรัฐ กลุ่มนี้ยังรวมถึงหนี้ที่ต้องชำระให้กับกองทุนการเงินนอกงบประมาณด้วย

) บัญชีเจ้าหนี้ให้กับพนักงาน

ซึ่งอาจรวมถึงจำนวนเงินที่เกิดจากความล่าช้าในค่าจ้าง ค่าตอบแทน ผลประโยชน์ช่วงวันหยุด ฯลฯ ที่องค์กร

) หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้ขายบริการ

ซึ่งอาจรวมถึงหนี้ต่อซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่จัดหาและต่อผู้รับเหมาในการให้บริการ รวมถึงหนี้การจ่ายเงินปันผลและหนี้ของบริษัทย่อยด้วย หนี้ของกลุ่มที่สามนั้นค่อนข้างหลากหลายดังนั้นจึงไม่ได้ระบุทุกประเภทไว้ในข้อบังคับการบัญชี (ครอบคลุมด้วยคำศัพท์เชิงนามธรรมเพียงคำเดียว - "เจ้าหนี้รายอื่น")

ตามมาตรฐานการบัญชีของรัสเซียไม่เพียงเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงมาตรฐานสากลเจ้าหนี้ระยะสั้นเป็นหนี้ที่ต้องชำระคืนภายในไม่เกินหนึ่งปีและตามกฎแล้วจะต้องเป็นค่าใช้จ่ายของเงินทุนหมุนเวียน

เงินปันผลจ่ายคือเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นและเป็นการกระจายผลกำไร ณ วันที่ในงบดุล เงินปันผลที่ประกาศเหล่านี้ยังไม่ได้จ่าย จึงเป็นความรับผิดชอบของบริษัท

เจ้าหนี้ค่าจ้างให้กับบุคลากรขององค์กรประกอบด้วยจำนวนเงินกองทุนค่าจ้างที่ได้สะสมไว้แล้ว แต่ยังไม่ได้จ่ายให้กับลูกจ้าง เจ้าหนี้ประเภทนี้ไม่ได้บ่งบอกถึงความล่าช้าของค่าจ้างที่องค์กรเนื่องจากอาจเป็นไปได้ว่ายังไม่ได้จ่ายค่าจ้างเนื่องจาก ยังไม่ถึงกำหนดเวลาการจ่ายเงิน (เช่น บริษัทจ่ายค่าจ้างในวันที่ 8 ของแต่ละเดือน และยอดคงเหลือถูกวาดขึ้นในวันแรกของเดือนเดียวกัน เช่น ค่าจ้างค้างชำระแล้วแต่ยังไม่ได้จ่าย ).

เจ้าหนี้อื่นคือจำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมหลักขององค์กร

ตามมาตรฐาน IAS หนี้นี้จะต้องรวมหนี้ที่แสดงในระบบบัญชีของรัสเซียสำหรับการชำระหนี้สำหรับการประกันสังคมและความมั่นคงตลอดจนการประกันทรัพย์สินขององค์กร

เงินทดรองที่ได้รับจะปรากฏขึ้นในขณะที่เงินมาถึงที่โต๊ะเงินสดขององค์กรหรือในบัญชีปัจจุบันสำหรับการจัดหาสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุหรือเพื่อการปฏิบัติงานเช่นได้รับจากสำนักพิมพ์เมื่อสมัครรับนิตยสารหรือชำระเงินล่วงหน้า สำหรับวัตถุดิบที่ลูกค้าต้องการ เงินรับล่วงหน้าถือเป็นภาระผูกพันในการคืนสินทรัพย์ที่ได้รับ หรือเพื่อการให้บริการ หรือเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาอื่นๆ ซึ่งโดยปกติจะเกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

ดังนั้นเจ้าหนี้การค้าจึงเป็นหนี้สินที่อาจรวมถึง:

) จำนวนหนี้ที่องค์กรต้องชำระเพื่อประโยชน์ของนิติบุคคลและบุคคลอื่น ๆ อันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับพวกเขา

) ใบแจ้งหนี้ลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเป็นเครดิตหรือการผ่อนชำระ

บัญชีเจ้าหนี้รายใหญ่ที่สุดในบรรดาวิสาหกิจของรัสเซียในปัจจุบันคือหนี้ของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินค้า วัสดุ และบริการที่ดำเนินการแล้วเสร็จแต่ยังไม่ได้ชำระ การเติบโตของบัญชีเจ้าหนี้และผลที่ตามมาก็คือความจำเป็นในการชำระหนี้ ทำให้เงินทุนหมุนเวียนส่วนใหญ่ขององค์กรถูกลบออกไป ซึ่งส่งผลต่อสถานะทางการเงินขององค์กร เจ้าหนี้การค้าที่ค้างชำระสร้างความเสียหายอย่างร้ายแรงต่อชื่อเสียงของบริษัท ดังนั้นการชำระคืนที่ตรงเวลาจึงเป็นหนึ่งในลำดับความสำคัญทางบัญชี

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด เจ้าหนี้จะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

.2 ฐานข้อมูลเจ้าหนี้การค้า

การวิเคราะห์สถานะของบัญชีเจ้าหนี้ให้ความเห็นว่าองค์กรใช้หนี้สินที่ยั่งยืนได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใดและยังช่วยให้คุณกำหนดระดับที่องค์กรได้รับจากเงินทุนของตนเองและด้วยเหตุนี้จึงประเมินความมั่นคงทางการเงินของ องค์กร.

ยอดคงเหลือในบัญชี 60 โดยไม่คำนึงถึงยอดคงเหลือในบัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออก" สามารถเป็นเครดิตได้เท่านั้น มันสะท้อนให้เห็นในงบดุลตามบรรทัด:

“บัญชีเจ้าหนี้ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

“เจ้าหนี้ค้ำประกันด้วยตั๋วเงินเจ้าหนี้”

“บัญชีเจ้าหนี้บริษัทย่อยและบริษัทในเครือ”

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” จะดำเนินการสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ส่งมาแต่ละใบและการชำระหนี้ตามลำดับการชำระเงินตามกำหนดเวลาจะดำเนินการสำหรับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาแต่ละราย ในขณะเดียวกัน การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้โอกาสในการได้รับข้อมูลที่จำเป็นใน:

ให้กับซัพพลายเออร์ตามเอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับและเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ ระยะเวลาการชำระเงินคือหนึ่งเดือน)

ยอดคงเหลือเมื่อต้นเดือนสำหรับวัสดุสิ้นเปลืองที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ - ได้รับวัสดุ แต่ไม่ได้รับเอกสารการจัดส่งสำหรับการชำระเงิน (ยอดเครดิต)

ยอดคงเหลือต้นเดือนสำหรับการจ่ายล่วงหน้าเมื่อยังไม่ได้รับวัสดุ (ยอดเดบิต)

ในระหว่างเดือนที่รายงาน แผนกบัญชีขององค์กรจะได้รับเอกสารซัพพลายเออร์ที่ฝ่ายการตลาดยอมรับ ยอมรับคำสั่งรับและใบรับรองการยอมรับคลังสินค้า และรับสารสกัดจากบัญชีปัจจุบันและบัญชีอื่นขององค์กร สิ่งนี้ทำให้คุณสามารถสะท้อนถึงภาระผูกพันหรือการชำระหนี้โดยสมบูรณ์อันเนื่องมาจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของแต่ละฝ่าย

1.3 วิธีการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้

เมื่อพัฒนากลยุทธ์ในการให้กู้ยืมเพื่อธุรกิจของตนเอง ผู้จัดการจะต้องดำเนินการจากการแก้ปัญหาของงานที่มีลำดับความสำคัญต่อไปนี้ - เพิ่มผลกำไรของบริษัทให้สูงสุด ลดต้นทุน บรรลุการพัฒนาแบบไดนามิกของบริษัท (ขยายการผลิตซ้ำ) สร้างความสามารถในการแข่งขัน - ซึ่งท้ายที่สุดจะเป็นตัวกำหนดทางการเงิน ความมั่นคงของบริษัท เงินทุนสำหรับงานเหล่านี้จะต้องสำเร็จเต็มจำนวน ขั้นตอนต่อไปในการพัฒนานโยบายการใช้ทรัพยากรสินเชื่อคือการกำหนดแนวทางยุทธวิธีที่เหมาะสมที่สุด มีโอกาสกู้ยืมที่เป็นไปได้หลายประการ:

) กองทุนผู้ลงทุน (การขยายทุนจดทะเบียน, ธุรกิจร่วม);

) สินเชื่อธนาคารหรือการเงิน (รวมถึงการออกพันธบัตร)

) เครดิตการค้า (การจ่ายเงินล่าช้าให้กับซัพพลายเออร์)

) การใช้ “ความเหนือกว่าทางเศรษฐกิจ” ของตนเอง

ดังที่กิจกรรมเชิงปฏิบัติแสดงให้เห็น ไม่ใช่องค์กรเดียวที่สามารถทำได้โดยไม่ต้องมีบัญชีเจ้าหนี้อย่างน้อยไม่มีนัยสำคัญซึ่งมีอยู่เสมอเนื่องจากลักษณะเฉพาะของงบประมาณ ค่าเช่า และการจ่ายเป็นระยะอื่น ๆ เช่น ค่าจ้าง วัสดุสิ้นเปลืองของสินค้าและวัสดุโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้า ฯลฯ สิ่งนี้ ประเภทของหนี้เจ้าหนี้ต้องถูกมองว่า “หลีกเลี่ยงไม่ได้” แม้ว่าจะอนุญาตให้คุณใช้เงินทุน "ของผู้อื่น" เป็นการชั่วคราวในการหมุนเวียนทางการค้าของคุณเอง แต่ก็ไม่ได้มีความสำคัญขั้นพื้นฐานหากการชำระเงินดังกล่าวเกิดขึ้นภายในกรอบเวลาที่กำหนด

เพื่อกำหนดระดับการพึ่งพาของบริษัทในบัญชีเจ้าหนี้ จำเป็นต้องคำนวณตัวบ่งชี้หลายตัวต่อไปนี้

ค่าสัมประสิทธิ์การพึ่งพาองค์กรในบัญชีเจ้าหนี้

Kzav = จำนวนเงินทุนที่ยืม, จำนวนสินทรัพย์ขององค์กร

อัตราส่วนนี้ช่วยให้คุณเห็นว่าสินทรัพย์ของบริษัทเกิดขึ้นได้มากเพียงใดโดยเจ้าหนี้ต้องเสียค่าใช้จ่าย

อัตราส่วนการจัดหาเงินทุนด้วยตนเองขององค์กร

K sf = SK/ZK

การเพิ่มส่วนแบ่งทุนที่ยืมมาอาจทำให้ความสามารถในการจัดการของบริษัทโดยรวมลดลง

ยอดหนี้.

ยอดคงเหลือ = (จำนวนบัญชีเจ้าหนี้) / (จำนวนบัญชีลูกหนี้)

ตารางที่ 1.1 ค่า "กรอบ" ที่เหมาะสมที่สุดของค่าสัมประสิทธิ์หลักที่แสดงลักษณะของบัญชีเจ้าหนี้ที่องค์กรในปี 2552

เมื่อคำนวณความสมดุลควรสังเกตการเปรียบเทียบคำศัพท์

ค่าของตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดและขึ้นอยู่กับนโยบายของบริษัทในด้านการจัดการหนี้

สิ่งเหล่านี้คือสัมประสิทธิ์เชิงปริมาณ

ตอนนี้เรามาดูค่าสัมประสิทธิ์ที่ช่วยให้เราสามารถประเมินเชิงคุณภาพได้

ปัจจัยด้านเวลา

Кt = (ระยะเวลาชำระหนี้ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก)/(ระยะเวลาชำระหนี้ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก)

อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรของเจ้าหนี้

เครนท์ = กำไร/CP

ตัวบ่งชี้นี้แสดงถึงประสิทธิภาพของเงินทุนที่ระดมทุนได้และมีความเหมาะสมอย่างยิ่งในการวิเคราะห์ตามช่วงเวลา

2. การวิเคราะห์เจ้าหนี้การค้าของ Avtotrek LLC

2.1 การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของบัญชีเจ้าหนี้

บริษัทรับผิดจำกัด "บริษัทการค้า "Avtotrek" ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า "บริษัท" ถูกสร้างขึ้นตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทรับผิดจำกัด" และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลเกี่ยวกับการสร้างนิติบุคคลจัดทำโดยกระทรวงกิจการภายในของ Federal Tax Service หมายเลข 9 สำหรับเมือง Elabuga และภูมิภาค Elabuga เมื่อวันที่ 6 พฤศจิกายน 2000, OGRN 1061674038414 .

ผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวของบริษัทคือ Nurmukhametov Ilgiz Masgutovich หนังสือเดินทาง 92 08 หมายเลข 534153 ออกโดยสาขาในเขตไฟฟ้าเทคนิคของกรมบริการการย้ายถิ่นฐานของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับสาธารณรัฐตาตาร์สถานในเมือง Naberezhnye Chelny 09/16/2008 จดทะเบียน: 423800 สาธารณรัฐตาตาร์สถาน Naberezhnye Chelny เซนต์ ภาคกลาง 93 ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้เข้าร่วม

บริษัทเป็นนิติบุคคลและดำเนินกิจกรรมตามกฎบัตรนี้และกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

ชื่อเต็มของบริษัทของบริษัทในภาษารัสเซีย: บริษัทจำกัด "บริษัทการค้า "Avtotrek"

ชื่อย่อในภาษารัสเซีย: LLC "TK "Avtotrek"

ชื่อเต็มของบริษัทของบริษัทในภาษาตาตาร์: “บริษัทการค้า “Avtotrek” Zhavaplygy chiklengen zhemgyyate

ชื่อบริษัทย่อของบริษัทในภาษาตาตาร์: “TK “Avtotrek” ZhChZh

บริษัทเป็นองค์กรการค้า

บริษัทมีสิทธิ์ตามขั้นตอนที่กำหนดในการเปิดบัญชีธนาคารในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ บริษัทมีตราประทับทรงกลมซึ่งมีชื่อเต็มของบริษัทเป็นภาษารัสเซีย พร้อมทั้งระบุสถานที่ตั้งของบริษัท บริษัทมีสิทธิ์ที่จะมีตราประทับและแบบฟอร์มพร้อมชื่อ ตราสัญลักษณ์ของบริษัท และวิธีการอื่นใดในการระบุตัวตนด้วยสายตา

บริษัทต้องรับผิดชอบต่อภาระผูกพันต่อทรัพย์สินทั้งหมดที่เป็นเจ้าของ ผู้เข้าร่วมมีสิทธิในภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับบริษัทตามที่กฎหมายกำหนดและกฎบัตรนี้

ผู้เข้าร่วมจะไม่รับผิดชอบต่อภาระผูกพันของบริษัทและต้องรับความเสี่ยงต่อการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท ภายในมูลค่าหุ้นของเขาในทุนจดทะเบียนของบริษัท บริษัท จะไม่รับผิดชอบต่อภาระผูกพันของผู้เข้าร่วม .

สหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และเทศบาลจะไม่รับผิดชอบต่อภาระผูกพันของบริษัท เช่นเดียวกับที่บริษัทไม่รับผิดชอบต่อภาระผูกพันของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และเทศบาล

ที่ตั้งของบริษัท: 423600, Republic of Tatarstan, Elabuga, Neftyanikov Ave., 92, อาคาร 1

ที่ตั้งของบริษัทถูกกำหนดโดยสถานที่จดทะเบียนของรัฐ

ที่อยู่ทางไปรษณีย์ของบริษัท: 423600, Republic of Tatarstan, Elabuga, ตู้ไปรษณีย์ 92 UPPU

บริษัทจดทะเบียนโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา

เป้าหมายของกิจกรรมของ TK Avtotrek LLC คือการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจเพื่อตอบสนองความต้องการของสาธารณะสำหรับผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน บริการ และเพื่อตระหนักถึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เข้าร่วมและสมาชิกของ พนักงานของบริษัท

TK Avtotrek LLC มีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมทุกประเภทที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย

หัวข้อกิจกรรมของ TK Avtotrek LLC คือ:

1. กิจกรรมตัวแทนค้าส่งน้ำมันเชื้อเพลิง

2. การขายปลีกน้ำมันเชื้อเพลิงรถยนต์

การจัดเก็บและคลังสินค้าน้ำมันและผลิตภัณฑ์กลั่น

การจัดเก็บและคลังสินค้าก๊าซและผลิตภัณฑ์แปรรูป

ให้บริการผลิตน้ำมันและก๊าซ

ประกอบกิจการโรงจอดรถ ลานจอดรถสำหรับยานพาหนะ จักรยาน ฯลฯ

การบำรุงรักษาและซ่อมแซมรถยนต์นั่งส่วนบุคคล

การให้บริการบำรุงรักษารถยนต์ประเภทอื่นๆ เป็นต้น

กิจกรรมของบริษัทไม่จำกัดเฉพาะประเภทกิจกรรมที่ระบุไว้ในกฎบัตร บริษัทดำเนินกิจกรรมประเภทอื่นใดที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายปัจจุบัน ธุรกรรมที่อยู่นอกเหนือขอบเขตของกิจกรรมตามกฎหมาย แต่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบัน จะถูกรับรู้ว่ามีผลสมบูรณ์

กิจกรรมข้างต้นทั้งหมดดำเนินการตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทอาจมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภท ซึ่งรายการดังกล่าวถูกกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางพิเศษ เฉพาะบนพื้นฐานของใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) เท่านั้น

หากเงื่อนไขในการให้ใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) เพื่อมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทกำหนดให้มีข้อกำหนดในการดำเนินกิจกรรมดังกล่าวเป็นพิเศษ บริษัท ในช่วงระยะเวลาที่ใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) มีผลใช้บังคับ ดำเนินการเฉพาะประเภทของกิจกรรมที่ได้รับจากใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) และกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้อง

โครงสร้างของ TC Avtotrek LLC ขึ้นอยู่กับแผนกแรงงานเฉพาะทางนั่นคืองานไม่ได้กระจายแบบสุ่มในหมู่ผู้คน แต่ถูกกำหนดให้กับผู้เชี่ยวชาญที่สามารถทำงานได้ดีที่สุดจากมุมมองขององค์กรโดยรวม องค์กรประกอบด้วยเครื่องมือการจัดการ การบัญชี และแผนกต่างๆ เช่น การผลิต การพาณิชย์ การตลาด การเงิน ฯลฯ

ระดับของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทางเทคนิคและเศรษฐกิจขององค์กรขึ้นอยู่กับระดับความสมเหตุสมผลของโครงสร้าง

โครงสร้างการจัดการองค์กรที่สร้างขึ้นอย่างเหมาะสมจะสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับประสิทธิภาพการจัดการที่สูงและงานที่เชื่อมโยงถึงกันของแผนกโครงสร้างทั้งหมด โครงสร้างดังแสดงในรูปที่ 2.1

โครงสร้างองค์กรและการจัดการของ TK Avtotrek LLC

ขนาดขององค์กรนี้ช่วยให้สามารถตอบสนองความต้องการของลูกค้าได้อย่างมีประสิทธิภาพมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ และยังรักษาประสิทธิภาพของบริษัทอีกด้วย บริษัทมีพนักงานโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์ ขณะนี้จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในองค์กรคือ 22 คน

บริษัทดูแลรักษาการรายงานทางบัญชีและสถิติในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัทจัดทำขึ้นตามงบดุลประจำปี งบการเงินของบริษัทได้รับการรวบรวมในแต่ละปีและสะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัทในหน่วยรูเบิล

พิจารณาสถานะทางการเงินและเศรษฐกิจของ LLC "บริษัท "Avtotrek"

ตารางที่ 2.1 สินทรัพย์สุทธิของ Avtotrek LLC, พันรูเบิล

มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิเพิ่มขึ้นและที่สำคัญที่สุดคือได้รับสัญญาณเชิงบวกซึ่งบ่งบอกถึงประสิทธิภาพของงานที่ทำอย่างไม่ต้องสงสัย

ตารางที่ 2.2 ตัวชี้วัดสัมพัทธ์ของสภาพคล่องขององค์กร

ตารางที่ 2.3 การวิเคราะห์ผลลัพธ์ของกิจกรรมของ Firm Avtotrek LLC, พันรูเบิล

โดยสรุป เราสามารถพูดเกี่ยวกับการลดลงอย่างน่าผิดหวังของตัวชี้วัดความมั่นคงทางการเงิน หากฝ่ายบริหารขององค์กรไม่ได้ใช้มาตรการที่เด็ดขาดที่สุดเพื่อขจัดสถานการณ์ปัจจุบันในอนาคตอันใกล้นี้ก็จะขู่ว่าจะกลายเป็นภัยคุกคามต่อองค์กร

ตารางที่ 2.4 การคำนวณตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ของความมั่นคงทางการเงินของ Firm Avtotrek LLC

ผลลัพธ์ของการคำนวณตัวบ่งชี้ความมั่นคงทางการเงินยังช่วยให้เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นได้ ไม่มีตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้ตัวใดตัวหนึ่งที่ตรงตามมาตรฐานที่มีอยู่ หลายแห่งค่าสัมประสิทธิ์เอกราชอัตราส่วนของการยืมและกองทุนหุ้นนั้นสูงกว่าค่าที่แสดงถึงการพัฒนาที่ยั่งยืนขององค์กรหลายเท่า

แม้ว่าจะเป็นไปไม่ได้ที่จะไม่สังเกตแนวโน้มเชิงบวกที่เกิดขึ้นในองค์กร แต่ค่าสัมประสิทธิ์เกือบทั้งหมดแสดงให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงในทิศทางของการปรับปรุงเชิงคุณภาพ หากฝ่ายบริหารขององค์กรสามารถรักษาจุดมุ่งเน้นนี้ได้ ในอีกไม่กี่ปีข้างหน้าองค์กรจะสามารถบรรลุคุณค่าที่ยอมรับได้

หลังจากศึกษาลักษณะโดยย่อของวัตถุประสงค์การศึกษาแล้ว เราจะเริ่มศึกษานโยบายการบัญชีของ Autotrack Firm LLC เพื่อเป็นเอกสารพื้นฐานสำหรับการจัดการบัญชีในองค์กร

2.2 การวิเคราะห์การหมุนเวียนเจ้าหนี้

สถานที่สำคัญในการวิเคราะห์ถูกครอบครองโดยการวิเคราะห์เจ้าหนี้ สิ่งที่สำคัญอย่างยิ่งคือการวิเคราะห์หนี้ในบริบทของการครบกำหนดของภาระผูกพัน ตามกฎแล้วหนี้แบ่งออกเป็นสองกลุ่มใหญ่: ระยะยาวและระยะสั้น แผนกนี้มีความสำคัญในการวิเคราะห์สภาพคล่อง

ดังนั้นประเด็นด้านระเบียบวิธีอย่างแท้จริงในการแบ่งหนี้ออกเป็นระยะยาวและระยะสั้นจึงมีความสำคัญมากสำหรับการวิเคราะห์ ขอบเขตที่ยอมรับโดยทั่วไประหว่างหนี้ระยะยาวและระยะสั้นคือวันครบกำหนดในหนึ่งปี หนี้ที่ต่ำกว่าเกณฑ์นี้ถือเป็นระยะสั้น สูงกว่า - ระยะยาว แผนกนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการรวบรวมหนี้ทางบัญชีประดิษฐานอยู่ในข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2537 พร้อมด้วยการแก้ไขและเพิ่มเติมในภายหลังรวมถึงข้อบังคับอื่น ๆ ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย .

กระแสเงินสดคิดลดใช้เพื่อวิเคราะห์หนี้สินระยะยาว การลดราคาช่วยให้คุณคำนึงถึงมูลค่าตามเวลาของกองทุน นั่นคือความเป็นไปได้ของการใช้ระยะสั้น แผนปัจจุบันระยะสั้นได้รับการรวบรวมโดยไม่มีส่วนลด นั่นคือ เท่าเทียม โดยถือว่าการบิดเบือนข้อมูลในกรณีนี้สามารถละเลยได้

การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์มีบทบาทสำคัญในบัญชีเจ้าหนี้ การเป็นหนี้ซัพพลายเออร์ก่อนถึงกำหนดชำระเป็นเรื่องปกติ อย่างไรก็ตาม หากค่าคงที่และมีขนาดใหญ่ ในระหว่างกระบวนการวิเคราะห์ จำเป็นต้องพิจารณาความเป็นไปได้ในการลดทรัพยากรทางการเงินที่ไม่ได้วางแผนไว้ในการหมุนเวียนขององค์กร

เมื่อวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้ จะมีการให้ความสนใจเป็นพิเศษกับหนี้สำหรับการจัดหาที่ยังไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ ซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากซัพพลายเออร์ล่าช้าในการประมวลผลและการนำเสนอเอกสารการชำระเงิน ในเวลาเดียวกัน องค์กรผู้ชำระเงินควรจะต้องชำระคืนโดยไม่ต้องรอรับเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์

เมื่อวิเคราะห์หนี้ คุณควรพิจารณาการเปลี่ยนแปลงมูลค่าและระยะเวลาในการก่อตัว วิเคราะห์ข้อมูลการจ่ายเงินของบริษัทตามงบประมาณ ข้อมูลจากฝ่ายบัญชีของบริษัท และเอกสารการชำระเงินรายวันในธนาคาร การวิเคราะห์ดึงความสนใจไปที่ความทันเวลาของการบริจาคให้กับงบประมาณของจำนวนเงินของบัญชีที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ซึ่งเจ้าหนี้ซึ่งอายุความหมดอายุแล้ว

ในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของสถานะของการตั้งถิ่นฐาน มีการให้ความสนใจอย่างมากกับการพิจารณาหนี้ต่อซัพพลายเออร์สำหรับการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ ต่อลูกค้าสำหรับเงินทดรองจ่ายและเจ้าหนี้อื่น ๆ

เมื่อวิเคราะห์จำเป็นต้องพิจารณาโครงสร้างและองค์ประกอบของบัญชีเจ้าหนี้และส่วนแบ่งของบัญชีที่ต้องชำระให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในนั้น ตัวบ่งชี้เหล่านี้เปลี่ยนแปลงอย่างไรในระหว่างปีที่รายงาน

นอกจากนี้ยังควรทำการวิเคราะห์การหมุนเวียนเจ้าหนี้และเปรียบเทียบกับบัญชีลูกหนี้ด้วย

บทนี้วิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้ของ Firm Avtotrek LLC

การวิเคราะห์งบดุลปี 2552 แสดงให้เห็นว่าจำนวนเจ้าหนี้ ณ ต้นปีเท่ากับ 84,233,000 รูเบิลซึ่งคิดเป็น 98.2% ของหนี้สินระยะสั้นทั้งหมดและ ณ สิ้นปี - 74,317.5 พันรูเบิล ซึ่งคิดเป็น 81.3% . ดังนั้นจำนวนเจ้าหนี้สำหรับปีจึงลดลง 9915.5 พันรูเบิล

โครงสร้างเจ้าหนี้การค้าแสดงไว้ในตารางที่ 2.5

ตารางที่ 2.5 โครงสร้างเจ้าหนี้ของ Firma Avtotrek LLC สำหรับปี 2552

จากตารางด้านบนเราสามารถสรุปได้ว่าหนี้ของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีส่วนแบ่งมากที่สุดในจำนวนเจ้าหนี้ทั้งหมด เมื่อต้นปีมีจำนวน 67,955.5 พันรูเบิลหรือคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเจ้าหนี้ทั้งหมด - 80.68% ณ สิ้นปี - 40,855.5 พันรูเบิลซึ่งคิดเป็น 54.97% ของจำนวนเจ้าหนี้ทั้งหมด

พลวัตของการเปลี่ยนแปลงในบัญชีเจ้าหนี้สำหรับปี 2552 แสดงไว้ในตาราง 2.6

ตารางที่ 2.6 การเปลี่ยนแปลงของบัญชีเจ้าหนี้

นอกจากนี้ยังเป็นที่น่าสังเกตว่าส่วนแบ่งที่น้อยที่สุดคือหนี้ของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ

เจ้าหนี้การค้าลดลงระหว่างปี 9915.5 พันรูเบิลหรือคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ - 12% และมีจำนวน 74317.5 พันรูเบิล ณ สิ้นปี หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาลดลงเมื่อเทียบกับปี 27,100,000 รูเบิลหรือ 40% เมื่อเทียบกับปีที่แล้ว การลดลงของเจ้าหนี้บัญชีบ่งชี้ประการแรกคือการปรับปรุงระดับความสามารถในการละลายขององค์กร โครงสร้างหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาแสดงไว้ในตารางที่ 2.7

ตารางที่ 2.7 โครงสร้างหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

บริษัท มีซัพพลายเออร์เจ็ดรายซึ่งมีหนี้ทั้งหมดเมื่อต้นปี 2552 มีจำนวน 67955.5 พันรูเบิล ณ สิ้นปี - 40855.5 พันรูเบิล

ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในช่วงต้นปีถูกครอบครองโดยซัพพลายเออร์ Praktik ซึ่งมีหนี้อยู่ที่ 27.08% ของหนี้ทั้งหมดที่มีต่อซัพพลายเออร์ ณ สิ้นปีหนี้ที่ใหญ่ที่สุดของซัพพลายเออร์ Euroservice คือ 13,240,000 รูเบิล หรือ 32.41% ของหนี้ทั้งหมด

พลวัตของการเปลี่ยนแปลงหนี้ต่อซัพพลายเออร์แสดงไว้ในตารางที่ 2.8

ตารางที่ 2.8 พลวัตของการเปลี่ยนแปลงหนี้ต่อซัพพลายเออร์

หนี้ต่อซัพพลายเออร์ลดลงระหว่างปี 27,100,000 รูเบิล หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ - 40%

ในเวลาเดียวกันหนี้ของซัพพลายเออร์ Pulverak ลดลง 4959.5 พันรูเบิล (98%) และก่อน "Pulvelak" - 8894.5 พันรูเบิลหรือ 87% (การเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ที่สุดของปี) หนี้ของซัพพลายเออร์ที่เหลือก็ลดลงเช่นกัน ยกเว้นหนี้ของ Kerama ซึ่งมีขนาดเพิ่มขึ้น 1,800,000 รูเบิล หรือ 43% หนี้ต่อ Euroservice ไม่มีการเปลี่ยนแปลงตลอดทั้งปี

หนี้ต่อซัพพลายเออร์ Perestroika ลดลง 52% และมีจำนวน 1,500,000 รูเบิลภายในสิ้นปี 2552 หนี้ของ Praktik ลดลง 8,170,000 รูเบิล หรือ 44% และมีจำนวน 10,230,000 รูเบิล ณ สิ้นงวด หนี้ต่อ Stimul ก็ลดลง 34% และมีจำนวน 7,315,000 รูเบิลภายในสิ้นปีนี้

จากตารางเราสามารถสรุปได้ว่าหนี้ต่อซัพพลายเออร์ลดลงในปี 2552 แม้ว่าหนี้จะเพิ่มขึ้นเป็นบางส่วนก็ตาม

.1 มาตรการเพื่อการใช้บัญชีเจ้าหนี้อย่างมีประสิทธิภาพ

จากผลการวิเคราะห์องค์ประกอบโครงสร้างและพลวัตของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กรเราสามารถสรุปได้ว่าโดยทั่วไปสถานการณ์ในขอบเขตของความสัมพันธ์ในการชำระเงินและการชำระหนี้ระหว่างองค์กรกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ไม่ก่อให้เกิด ภัยคุกคามที่สำคัญต่อความมั่นคงของสถานะทางการเงินขององค์กร อย่างไรก็ตาม การเปลี่ยนแปลงการเติบโตของทั้งบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้บ่งชี้ถึงความจำเป็นในการให้ความสนใจกับฝ่ายบริหารอย่างใกล้ชิดกับองค์กรของความสัมพันธ์ในการชำระเงินและการชำระบัญชี

งานของนักวิเคราะห์ไม่เพียงแต่เพื่อยืนยันระดับสถานะทางการเงินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังเพื่อเตรียมข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงด้วย ในการทำเช่นนี้เขาจะต้องระบุปัจจัย (เหตุผล) ที่มีอิทธิพลต่อสภาพทางการเงินขององค์กรและเสนอข้อเสนอ (ข้อเสนอที่หลากหลาย) เพื่อกำจัดปัจจัยลบและเสริมสร้างปัจจัยบวก

การปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้จะมีบทบาทสำคัญในการฟื้นฟูทางการเงินขององค์กร

มีการตีพิมพ์จำนวนมากในหัวข้อการปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้วิสาหกิจในสิ่งพิมพ์ต่างๆ แต่ปัญหานี้ยังคงอยู่ในวาระการประชุม การปรับโครงสร้างเป็นวิธีหนึ่งในการรับการชำระภาษีตามงบประมาณ

แม้ว่าสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศจะดูดีขึ้น แต่หนี้ของผู้เสียภาษีก็ไม่ลดลง หนี้ที่ “ค้างอยู่” ขององค์กรเป็นปัจจัยหนึ่งในการขาดความมั่นคงทางการเงินและความไม่น่าดึงดูดในการลงทุน ในเรื่องนี้วิธีหนึ่งในการแก้ไขปัญหาการไม่ชำระเงินคือการปรับโครงสร้างใหม่ มันไม่เพียงเป็นประโยชน์ต่อรัฐเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้เสียภาษีด้วย ในกระบวนการปรับโครงสร้างใหม่ จำนวนหนี้ขององค์กรจะถูกกระจายเมื่อเวลาผ่านไป และกำหนดการของจำนวนเงินที่ปรับโครงสร้างใหม่จะถูกร่างขึ้น นอกจากนี้ยังมีความเป็นไปได้ในการตัดหนี้พร้อมค่าปรับเมื่อชำระหนี้เต็มจำนวน

ในระหว่างกระบวนการปรับโครงสร้างใหม่ การคงค้างค่าปรับสำหรับการชำระเงินที่เลื่อนออกไปจะหยุดลง บัญชีของผู้เสียภาษีจะถูกปลดบล็อก และการยึดทรัพย์สินขององค์กรจะถูกยกขึ้น เมื่อนำมารวมกัน มาตรการเหล่านี้เป็นขั้นตอนหนึ่งในการทำให้การจัดเก็บภาษีเป็นปกติและปรับปรุงเศรษฐกิจ

ในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ องค์กรจำเป็นต้องดำเนินการระงับข้อพิพาทกับคู่ค้า งบประมาณ และหน่วยงานด้านภาษีอย่างต่อเนื่อง เมื่อจัดส่งสินค้าที่ผลิตหรือให้บริการบางอย่าง ตามกฎแล้วองค์กรจะไม่ได้รับเงินในการชำระเงินทันที นั่นคือในความเป็นจริงแล้ว จะให้เงินแก่ลูกค้า ดังนั้นในช่วงเวลาตั้งแต่ช่วงเวลาของการจัดส่งผลิตภัณฑ์จนถึงช่วงเวลาที่ได้รับการชำระเงิน เงินทุนขององค์กรจะถูกตรึงไว้ในรูปแบบของบัญชีลูกหนี้ ซึ่งระดับจะถูกกำหนดโดยปัจจัยหลายประการ: ประเภทของผลิตภัณฑ์ ความสามารถของตลาด ระดับความอิ่มตัวของตลาดด้วยผลิตภัณฑ์นี้ เงื่อนไขของสัญญา รูปแบบการชำระเงินที่องค์กรนำมาใช้ และอื่นๆ ปัจจัยสุดท้ายมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้จัดการทางการเงิน

การจัดการบัญชีลูกหนี้ ประการแรกเกี่ยวข้องกับการควบคุมการหมุนเวียนของเงินทุนในการชำระหนี้ การเร่งความเร็วของการหมุนเวียนในการเปลี่ยนแปลงถือเป็นแนวโน้มเชิงบวก สิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือการเลือกผู้ซื้อที่มีศักยภาพและการกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ให้ไว้ในสัญญา

การคัดเลือกดำเนินการโดยใช้เกณฑ์ที่ไม่เป็นทางการ: การปฏิบัติตามวินัยการชำระเงินในอดีต ความสามารถทางการเงินที่คาดการณ์ของผู้ซื้อในการชำระค่าสินค้าตามปริมาณสินค้าที่เขาร้องขอ ระดับความสามารถในการละลายในปัจจุบัน ระดับความมั่นคงทางการเงิน ภาวะเศรษฐกิจและการเงิน ขององค์กรการขาย (การสต๊อกสินค้ามากเกินไป, ระดับความต้องการเงินสด ฯลฯ ) ป. ) ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์สามารถรับได้จากงบการเงินที่เผยแพร่ จากหน่วยงานข้อมูลเฉพาะทาง และจากแหล่งข้อมูลที่ไม่เป็นทางการ ดังนั้น Dun และ Brestreet ซึ่งเป็นหน่วยงานข้อมูลที่ใหญ่ที่สุดในสหรัฐอเมริกา จึงมีข้อมูลเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือทางเครดิตของบริษัทหลายล้านแห่ง ข้อมูลที่ให้รวมถึงการเปลี่ยนแปลงมูลค่าสุทธิ ความน่าเชื่อถือทางเครดิต และข้อมูลที่เป็นประโยชน์อื่นๆ ในคาซัคสถานยังไม่มีการสร้างการรับข้อมูลเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือทางเครดิตของนิติบุคคลไม่มากก็น้อย

ลูกค้าประจำมักจะชำระค่าสินค้าด้วยเครดิต และเงื่อนไขการกู้ยืมขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย เมื่อพัฒนานโยบายการให้กู้ยืมแก่ผู้ซื้อผลิตภัณฑ์องค์กรจะต้องตัดสินใจเลือกเกณฑ์หลายประการ ฉันขอยกตัวอย่างบางส่วน:

1. ระยะเวลาการกู้ยืม เมื่อกำหนดระยะเวลาสูงสุดที่อนุญาตสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ส่งมอบในสัญญา เราควรคำนึงถึงทั้งแง่มุมทางกฎหมายของการสรุปสัญญาการจัดหาและผลที่ตามมาทางเศรษฐกิจของตัวเลือกเฉพาะ (โดยเฉพาะโดยคำนึงถึงผลกระทบของอัตราเงินเฟ้อ)

2. มาตรฐานสินเชื่อ ด้วยการสรุปข้อตกลงสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์และการกำหนดเงื่อนไขการชำระเงิน องค์กรสามารถปฏิบัติตามเกณฑ์สำหรับความมั่นคงทางการเงินที่กำหนดโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับลูกค้า เงื่อนไขของสัญญา รวมถึงเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับส่วนลดที่ให้มา ขนาดของชุดผลิตภัณฑ์ รูปแบบการชำระเงิน และอื่นๆ อาจเปลี่ยนแปลงได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับความน่าเชื่อถือและความน่าเชื่อถือของผู้ซื้อ

ระบบการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ในการสรุปสัญญา องค์กรจะต้องอาศัยการรับการชำระเงินที่ตรงเวลาโดยธรรมชาติ อย่างไรก็ตามความเป็นไปได้ของการปรากฏตัวของบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระและการที่ผู้ซื้อไม่สามารถชำระหนี้ได้อย่างสมบูรณ์ไม่สามารถยกเว้นได้ ดังนั้นจึงมีแนวปฏิบัติในการสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ซึ่งประการแรก สามารถสร้างแหล่งที่มาเพื่อชดเชยผลขาดทุน และประการที่สอง มีคำอธิบายที่เป็นจริงมากขึ้นเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของตนเอง ข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญและผลขาดทุนที่เกิดขึ้นจริงที่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระหนี้ควรได้รับการวิเคราะห์อย่างรอบคอบเป็นประจำ

ในประเทศของเรายังไม่มีประสบการณ์ในการคำนวณเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ในประเทศที่พัฒนาทางเศรษฐกิจ บริษัท ที่อยู่ในกระบวนการจัดทำงบการเงินมักจะตั้งสำรองเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดและการแปรผันอาจมีนัยสำคัญมาก

4. ระบบเรียกเก็บเงิน การทำงานร่วมกับลูกหนี้ในส่วนนี้เกี่ยวข้องกับการพัฒนา:

1. ขั้นตอนการโต้ตอบกับพวกเขาในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขการชำระเงิน

2. ค่าเกณฑ์ของตัวบ่งชี้ที่บ่งบอกถึงความสำคัญของการละเมิด

ระบบลงโทษผู้รับเหมาไร้ยางอาย

มีระบบส่วนลดให้ ย่อหน้าก่อนหน้านี้มุ่งเน้นไปที่วิธีการปราบปรามในการทำงานกับลูกหนี้ที่ไร้ยางอาย วิธีการจูงใจมีผลมากกว่ามาก ซึ่งในกรณีนี้รวมถึงการให้ผู้ซื้อมีทางเลือกในการรับส่วนลดราคาขาย

ให้สิทธิประโยชน์ส่วนลดทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย ประการแรกมีประโยชน์โดยตรงจากการลดต้นทุนในการซื้อสินค้าส่วนที่สองได้รับผลประโยชน์ทางอ้อมเนื่องจากการหมุนเวียนของเงินทุนที่ลงทุนในบัญชีลูกหนี้เร็วขึ้นซึ่งเช่นเดียวกับสินค้าคงเหลือหมายถึงการตรึงเงิน

เพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กรจำเป็นต้องพัฒนาและใช้มาตรการที่จะปรับปรุงประสิทธิภาพทางการเงิน ซึ่งสามารถทำได้โดยการลดระดับสินค้าคงคลัง เพิ่มแหล่งเงินทุนของตนเอง หรือโดยการเพิ่มเงินกู้และสินเชื่อระยะยาว

จากการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ของ Dostar Distribution LLP ในบทที่สอง พบว่าจำเป็นต้องปรับปรุงบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ จึงเสนอมาตรการดังต่อไปนี้

1. การปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้

2. ออฟเซ็ต

เมื่อเร็ว ๆ นี้ องค์กรลูกหนี้ทุกรูปแบบที่เพิ่มมากขึ้นกำลังหันมาปรับโครงสร้างใหม่

การปรับโครงสร้างหนี้ประเภทต่างๆ เป็นกระบวนการที่ซับซ้อน ในแต่ละกรณี การดำเนินการขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ด้านบวกหรือด้านลบของการปรับโครงสร้างหนี้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับลักษณะของเงื่อนไขของข้อตกลงที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ บทลงโทษที่กำหนดไว้ ปริมาณและประเภทของหนี้หรือภาระผูกพัน ระยะเวลาของการดำเนินการหรือการชำระเงิน สถานะทางการเงินของเจ้าหนี้ที่จัดตั้งขึ้น อัตราการรีไฟแนนซ์ และสถานการณ์เศรษฐกิจโดยทั่วไปในประเทศและภูมิภาค

การเจรจาเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างหนี้ (บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้) เป็นกระบวนการทางการทูตและส่วนบุคคลส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับความสามารถของหัวหน้าองค์กร - ลูกหนี้และเจ้าหน้าที่ฝ่ายบริหารของเขาในการอธิบายสาเหตุของภาระผูกพันเชิงลบที่มีอยู่

แต่ละฝ่ายที่มีปัญหาการชำระหนี้เป็นตัวแทนของอีกฝ่ายที่มีสิทธิ์ยอมรับเงื่อนไขบางประการเพื่อบรรลุข้อตกลง

ลักษณะของการเจรจาระหว่างทั้งสองฝ่ายเกี่ยวกับการชำระหนี้นั้นขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะและแม้กระทั่งคุณสมบัติส่วนบุคคลของผู้เข้าร่วมการเจรจา กลวิธีในการเจรจาการชำระหนี้โดยคำนึงถึงผลประโยชน์ร่วมกันมีดังนี้

1. การรับรู้ถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการเรียกร้องหนี้และภาระผูกพัน

2. การยืนยันความเป็นไปได้ในการชำระคืน

ชี้แจงหนี้ที่ค้างชำระ

การกำหนดแผนการชำระหนี้ที่ยอมรับได้ โดยคำนึงถึงเงื่อนไขการชำระหนี้ที่แท้จริงที่เป็นไปได้โดยพิจารณาจาก:

1. หลักทรัพย์

2. การจัดหาสินค้าหรือบริการ

การโอนหนี้เป็นสินเชื่อเป้าหมาย

การชำระบัญชีต่อหน้าภาระผูกพัน;

ความเป็นไปได้ของการโอนสิทธิเรียกร้อง;

ความเป็นไปได้ในการค้ำประกันแก่เจ้าหนี้ (จากธนาคาร หน่วยงาน และโครงสร้างอื่น ๆ)

ประสิทธิผลของการปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการดำเนินการตามนโยบายการชำระเงินที่ใช้ซึ่งสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์ ธนาคาร ลูกค้า หน่วยงานด้านภาษี และองค์กรอื่น ๆ

วิธีการปรับโครงสร้างหนี้ขององค์กรลูกหนี้ซึ่งดำเนินการในขั้นตอนของการป้องกันการล้มละลาย การฟื้นฟูทางการเงิน และการจัดการภายนอก อาจประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:

1) การกำหนดและวิเคราะห์องค์ประกอบของบัญชีเจ้าหนี้

2) การเลือกวิธีการที่สมเหตุสมผลที่สุด (วิธีการ, ทิศทาง) สำหรับการปรับโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร

) การพัฒนาแผนการชำระหนี้ที่มีอยู่และการชำระภาระผูกพันที่เกิดขึ้นใหม่

) การจัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้องสำหรับข้อตกลงกับเจ้าหนี้และการดำเนินการ

กฎพื้นฐานสำหรับการเริ่มต้นกระบวนการปรับโครงสร้างใหม่คือการชำระเงินเต็มจำนวนในปัจจุบัน การตัดสินใจเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างใหม่เกิดขึ้นโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษี

เมื่อมีการตัดสินใจที่จะปรับโครงสร้างหนี้ขององค์กรสำหรับการชำระหนี้ตามงบประมาณของรัฐ จะได้รับสิทธิในการชำระหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมเท่าๆ กันภายในระยะเวลา 6 ปี และค่าปรับและค่าปรับ - ภายใน 4 ปีหลังจากหนี้ จะมีการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมแล้ว องค์กรจะต้องจ่ายดอกเบี้ยรายไตรมาสสำหรับจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้เงินงบประมาณ

องค์กรที่ไม่มีหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมจะได้รับสิทธิ์ในการชำระหนี้ค่าปรับและค่าปรับภายใน 10 ปี

องค์กรจะต้องชำระภาษีปัจจุบันค้างชำระเต็มจำนวนและชำระเงินตามกำหนดการชำระคืนที่ได้รับอนุมัติสำหรับหนี้ที่ปรับโครงสร้างใหม่

เมื่อพิจารณาผลการปรับโครงสร้างหนี้ในมุมมองของอุตสาหกรรม มีข้อสังเกตดังนี้

องค์กรต่างๆ ที่ต้องการชำระบัญชีที่ต้องชำระตามงบประมาณของรัฐ ได้แก่ วิสาหกิจในอุตสาหกรรมก๊าซ การขนส่งทางรถไฟ การขนส่งทางท่อสาธารณะ การขนส่งทางถนนและทางน้ำ ธรณีวิทยาและการสำรวจดินใต้ผิวดิน โลหะวิทยาที่มีเหล็กและอโลหะ

ภารกิจหลักขององค์กรคือการระดมการชำระภาษีไปยังงบประมาณทุกระดับทั้งในปัจจุบันและที่จ่ายเพื่อชำระคืนตารางหนี้ที่ปรับโครงสร้างใหม่ ซึ่งต้องอาศัยการประสานงานของหน่วยงานภาษีท้องถิ่น การเงิน และการคลัง

การชำระหนี้จะเกิดขึ้นสำหรับธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์และสำหรับธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายเงินทุนเท่านั้น (การชำระหนี้ตามงบประมาณ ระหว่างองค์กร ธนาคาร ฯลฯ) ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเนื้อหาของธุรกรรม

รูปแบบของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดกำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย นี้:

1. การชำระหนี้ด้วยการร้องขอและคำสั่งการชำระเงิน

2. ชำระเงินผ่านเล็ตเตอร์ออฟเครดิตและบัญชีพิเศษ

การคำนวณตามลำดับการชำระเงินตามกำหนดเวลา

การชำระหนี้ตามคำสั่งจ่ายเงิน

การชำระเงินโดยการโอนเงิน เช็ค ฯลฯ

ในกรณีนี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับองค์กรในการเลือกวิธีการชำระเงินที่สะดวกที่สุดเพื่อลดเวลาระหว่างความจริงที่ว่าผู้ซื้อได้รับสินค้าคงคลังและข้อเท็จจริงในการชำระเงิน - ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กร

การชำระหนี้ตามคำสั่งการชำระเงินเป็นคำสั่งให้ธนาคารโอนเงินจำนวนหนึ่งจากบัญชีปัจจุบันไปยังองค์กรอื่น มีการออกคำสั่งการชำระเงิน:

1. การจ่ายเงินให้กับรายได้งบประมาณ กองทุน และบริษัทประกันภัย

2. การชำระค่างาน ค่าบริการ และเงินโอนล่วงหน้า

การชำระเงินเพื่อชำระข้อเรียกร้องเกี่ยวกับคุณภาพและการขาดแคลนสินค้า ค่าปรับ ค่าปรับ และหนี้อื่นๆ

การชดเชยร่วมกันเกี่ยวข้องกับการชำระคืนภาระผูกพันร่วมกันของคู่สัญญา สามารถดำเนินการได้โดยการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม (ตามห่วงโซ่หนี้) จำนวนภาระผูกพันที่ชำระคืนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายและถือเป็นรายได้ขององค์กรเป็นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์หากภาระผูกพันในการชำระค่าผลิตภัณฑ์รวมอยู่ในการชดเชย

การชดเชยหนี้เป็นวิธีทั่วไปในการปรับโครงสร้างหนี้เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถแก้ไขปัญหาทางการเงินขององค์กรได้โดยไม่ต้องดึงดูดเงินทุนเพิ่มเติม

การตั้งถิ่นฐานร่วมกันระหว่างองค์กรสามารถดำเนินการได้ไม่เพียงผ่านธนาคารเท่านั้น แต่ยังผ่านการจัดหางานและบริการร่วมกันอีกด้วย การแลกเปลี่ยนสินค้า ผลิตภัณฑ์ต่างๆ ฯลฯ จึงช่วยลดภาระหนี้ของรัฐวิสาหกิจ

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพขององค์กรที่เป็นปัญหา - Dostar Distribution LLP - สามารถพัฒนานโยบายสินเชื่อพิเศษสำหรับลูกค้าได้

ดังนั้นจากข้อมูลที่องค์กรรวบรวมเกี่ยวกับผู้ซื้อปัจจุบันและผู้ซื้อที่มีศักยภาพเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของพวกเขาตลอดจนความเป็นไปได้ในการชำระเงินที่ทันเวลาสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ส่งมอบความน่าเชื่อถือของผู้ซื้อพวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่ม:

ผู้ซื้อที่เชื่อถือได้ ผู้ซื้อที่มีประวัติทางการเงินไม่มีข้อสงสัย ผู้บริโภครายใหญ่ที่มีชื่อเสียงเชิงบวก ซึ่งชำระค่าสินค้าที่จัดหาให้ตรงเวลา

สำหรับผู้ซื้อดังกล่าว อาจเสนอโปรแกรมเครดิต "Elite+" โดยให้ส่วนลดแก่ลูกค้าเมื่อซื้อสินค้าปริมาณมาก สำหรับการชำระค่าผลิตภัณฑ์ก่อนเวลาและ (หรือ) ล่วงหน้า ส่วนลดสำหรับการชำระค่าสินค้าล่วงหน้าพร้อมข้อกำหนดการผ่อนชำระสำหรับ ระยะเวลาหนึ่งในการชำระค่าสินค้าคงเหลือ

ผู้ซื้อธรรมดา ผู้บริโภคที่ซื้อสินค้าในปริมาณน้อยมักจะชำระค่าสินค้าที่จัดส่งตรงเวลา สำหรับผู้บริโภคดังกล่าวมีความเป็นไปได้ที่จะเสนอโปรแกรมเครดิต "มาตรฐาน" ซึ่งให้ส่วนลดมาตรฐานสำหรับการชำระเงินตรงเวลาหรือล่วงหน้าสำหรับผลิตภัณฑ์

กลุ่มเสี่ยง. เหล่านี้เป็นผู้ซื้อที่มีข้อสงสัยบางประการเกี่ยวกับความสามารถในการชำระค่าสินค้าที่จัดส่งตรงเวลาหรือผู้ซื้อรายใหม่ที่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับสถานการณ์ทางการเงินของตน สำหรับผู้บริโภคดังกล่าวคุณสามารถเสนอโปรแกรมเครดิต "ธุรกิจ" ซึ่งมีบทลงโทษสำหรับการชำระค่าผลิตภัณฑ์ล่าช้า

สถานะทางการเงินทั้งหมดของบริษัท ความมั่นคง ความสามารถในการทำกำไร และความสามารถในการทำกำไรอาจขึ้นอยู่กับโครงสร้างนโยบายสินเชื่อและการจัดหาเงินทุนหมุนเวียน

3.2 การพยากรณ์จำนวนเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้ถูกเข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ขององค์กรและการเรียกร้องทรัพย์สินขององค์กรต่อนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ ที่เป็นลูกหนี้ขององค์กร

หนี้ที่ตั้งใจจะได้รับในรูปของเงินสดส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสถานะทางการเงินขององค์กรจำนวนเงินสดเป็นเงินทุนหมุนเวียนความสามารถในการละลายและอัตรากำไร ทรัพย์สินของลูกหนี้นี้มักใช้ในการกระทำที่ผิดกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการจงใจบิดเบือนสถานะทางการเงินและผลลัพธ์ทางการเงิน หากมีผลเชิงบวกจากการขายสินค้า (สินค้า งาน บริการ) องค์กรอาจมีฐานะทางการเงินที่ไม่มั่นคงและขาดทุนในอนาคตหากมีแนวโน้มที่ลูกหนี้การค้าจะเติบโตเนื่องจากการบริหารจัดการที่ขาดทักษะ ดังนั้นงานในการจัดการบัญชีลูกหนี้ในความคิดของฉันจึงสามารถระบุได้ดังนี้

1. การยกเว้นการเพิ่มขึ้นของการเติบโตของลูกหนี้และจำนวนลูกหนี้อย่างไม่ยุติธรรม

2. ป้องกันการเกิดลูกหนี้ที่มีความเสี่ยงสูง

ดำเนินการเอกสารการชำระเงินและการชำระหนี้อย่างทันท่วงทีเพื่อรวบรวมลูกหนี้และติดตามระยะเวลาในการชำระเงิน

การลงทะเบียนการชำระหนี้โดยใช้เอกสารทางการเงิน (ตั๋วแลกเงิน เล็ตเตอร์ออฟเครดิต) และโดยการหักล้างการเรียกร้องร่วมกัน

การขายลูกหนี้ที่มีอยู่หากจำเป็นโดยลดความสูญเสียและต้นทุนระหว่างการดำเนินการนี้ให้เหลือน้อยที่สุด

การเก็บหนี้ที่ค้างชำระผ่านหน่วยงานตุลาการ

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระคืน เราควรแยกแยะระหว่างลูกหนี้ปกติ (ไม่ค้างชำระ) และลูกหนี้ที่ค้างชำระ

หนี้ปกติคือหนี้ของบุคคลที่สามสำหรับภาระผูกพันซึ่งการดำเนินการดังกล่าวไม่ได้เกิดขึ้นในขณะที่จัดทำงบการเงิน ถือเป็นหนี้ที่สามารถเรียกเก็บได้

หนี้ที่ค้างชำระคือหนี้ภายใต้ภาระผูกพันซึ่งเป็นกำหนดเวลาที่ลูกหนี้ถูกละเมิด ณ เวลาที่จัดทำงบการเงิน หากไม่มีกำหนดเวลาในสัญญาสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน จะใช้ระยะเวลาที่เหมาะสมหลังจากการเกิดขึ้นของภาระผูกพันเป็นพื้นฐาน ระยะเวลาอันสมควรถือเป็นระยะเวลาของการรับส่งเอกสารตามปกติแต่ไม่เกินสามเดือน ในการบัญชี แนะนำให้แบ่งหนี้ดังกล่าวออกเป็น:

1. หนี้ที่ต้องชำระจริง

2. หนี้, การทวงถามที่ไม่สมจริงเนื่องจากเหตุสุดวิสัย, การล้มละลายของผู้ชำระเงิน ฯลฯ

ความเป็นจริงหรือไม่เป็นจริงของการชำระหนี้โดยลูกหนี้ได้รับการประเมินโดยองค์กรเจ้าหนี้โดยคำนึงถึงสถานการณ์เฉพาะสำหรับหนี้แต่ละอย่างแยกกัน

หลังจากพ้นระยะเวลาจำกัดแล้ว ลูกหนี้จะต้องถูกตัดออก ระยะเวลาจำกัดทั่วไปกำหนดโดยมาตรา มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐคาซัคสถาน และมีอายุสามปี สำหรับการเรียกร้องบางประเภท กฎหมายอาจกำหนดระยะเวลาจำกัดพิเศษให้สั้นหรือนานกว่าระยะเวลาทั่วไป

ระยะเวลาจำกัดเริ่มคำนวณเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันหากกำหนดไว้หรือจากช่วงเวลาที่เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะเรียกร้องเพื่อปฏิบัติตามข้อผูกพัน หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด ลูกหนี้จะถูกตัดจำหน่ายเป็นกำไรลดลงหรือสำรองหนี้สงสัยจะสูญ การตัดหนี้เป็นไปตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

เมื่อพิจารณาจากการวิเคราะห์การวิจัยทางการบัญชีของผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับอาชญากรรมทางเศรษฐกิจและภาษี สามารถระบุวิธีการหลักในการจัดการกับลูกหนี้ได้ดังต่อไปนี้

การครอบครองทรัพย์สินของเจ้าของ (องค์กรเจ้าหนี้) โดยจงใจทำให้เจ้าหนี้เข้าใจผิด (หลอกลวง) เมื่อกระทำการฉ้อโกงดังกล่าว สามารถใช้ทั้งเอกสารของ "บริษัทปลอม" และนิติบุคคลที่แท้จริงได้

ในความคิดของฉันสัญญาณที่ยืนยันการกระทำของการฉ้อโกงที่เกี่ยวข้องกับความล้มเหลวโดยเจตนาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระหนี้ให้กับองค์กรเจ้าหนี้และการยึดทรัพย์สินรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

1. การสร้างองค์กรที่ใช้เอกสารปลอมสำหรับบุคคลสมมติรวมถึงการจดทะเบียนตามที่อยู่ทางกฎหมายหลายแห่ง

2. ขนาดทุนจดทะเบียนที่ไม่มีนัยสำคัญขององค์กรปลอมหรือความเท็จ

สถานะทางการเงินที่ไม่เอื้ออำนวยขององค์กรจัดซื้อซึ่งไม่อนุญาตให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระหนี้ลูกหนี้

เห็นได้ชัดว่าไร้ความสามารถและความประมาทเลินเล่อของตัวแทนขององค์กรผู้ชำระเงินในเรื่องเอกสารและการบัญชีของธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจ

ขาดความสามารถทางเทคนิคที่แท้จริงในการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาที่สรุปไว้ (ผู้ซื้อขาดพื้นที่ค้าปลีกที่จำเป็น พื้นที่คลังสินค้าสำหรับจัดเก็บสินค้า ฯลฯ )

การนำเสนอหนังสือค้ำประกันที่เป็นเท็จเพื่อพิสูจน์ความน่าเชื่อถือทางเครดิตของตนเมื่อทำการสรุปข้อตกลงการซื้อและการขาย

การใช้ข้อมูลที่บิดเบือนเกี่ยวกับปริมาณและองค์ประกอบของบัญชีลูกหนี้เพื่อดำเนินการล้มละลายโดยสมมติ การก่ออาชญากรรมทางเศรษฐกิจประเภทนี้ในหลายกรณีเกี่ยวข้องกับการปลอมแปลงข้อมูลทางบัญชีและตัวบ่งชี้การรายงานที่แสดงถึงสถานะทางการเงินขององค์กรโดยการระบุจำนวนลูกหนี้ที่แท้จริงเกินจริง เพื่อให้บรรลุถึงการล้มละลายที่สมมติขึ้นจึงมีการใช้เอกสารปลอมเพื่อ "ยืนยัน" การมีอยู่ของลูกหนี้: การกระทบยอดของการชำระหนี้ร่วมกัน, ใบแจ้งหนี้, ใบแจ้งหนี้, การยอมรับงานที่ทำ ฯลฯ

การสร้างลูกหนี้โดยเจตนาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจงใจล้มละลายขององค์กร ในกรณีเช่นนี้ การมีอยู่ของลูกหนี้นั้นมีพื้นฐานที่แท้จริงและตามกฎแล้วจะต้องแนบเอกสารประกอบของแท้มาด้วย เพื่อให้สถานะทางการเงินขององค์กรแย่ลงฝ่ายบริหารจึงจงใจดำเนินธุรกิจเพื่อจำหน่ายผลิตภัณฑ์โดยไม่ดำเนินการควบคุมการชำระหนี้ของลูกหนี้และการวิเคราะห์เบื้องต้นเกี่ยวกับความสามารถในการละลายของผู้ซื้อ

อาชญากรรมทางเศรษฐกิจประเภทนี้แพร่หลายมากที่สุดในองค์กรธุรกิจที่มีรูปแบบองค์กรและกฎหมายในรูปแบบของบริษัทร่วมหุ้น เนื่องจากตามกฎแล้วบุคคลที่ยอมรับในการจัดการของ บริษัท ร่วมทุนนั้นเป็นผู้ได้รับการว่าจ้างและไม่มีสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของทรัพย์สินขององค์กรที่พวกเขาจัดการ แต่ในขณะเดียวกันก็ได้รับอำนาจในวงกว้าง เพื่อการบริหารจัดการการดำเนินงานด้านกองทุนและทรัพย์สินขององค์กร

การโจรกรรมเงินทุนหรือทรัพย์สินอื่นจากบัญชีลูกหนี้โดยการสมรู้ร่วมคิดเบื้องต้นระหว่างองค์กรเจ้าหนี้กับคู่สัญญา เมื่อกระทำการที่ผิดกฎหมายในลักษณะนี้ คู่สัญญาที่ได้รับรายการสินค้าคงคลังจะไม่ทำการชำระหนี้กับองค์กรคู่สัญญา แต่ทำการชำระหนี้กับเจ้าหน้าที่ขององค์กรนี้ที่อนุญาตให้ปล่อยทรัพย์สินโดยการโอนเงินตามจำนวนที่ตกลงไว้ล่วงหน้า หรือกองทุนอื่นจากมูลค่าลูกหนี้

กิจกรรมทางอาญาของเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับการใช้บัญชีลูกหนี้เพื่อขโมยทรัพย์สินหรือกองทุน เช่นเดียวกับอาชญากรรมทางเศรษฐกิจอื่นๆ มักจะประกอบด้วยสามขั้นตอนหลัก:

เวที - การเตรียมตัวสำหรับการก่ออาชญากรรม ในขั้นตอนนี้ องค์กรคู่สัญญาจะถูกสร้างขึ้นเป็นพิเศษ (จัดตั้งขึ้น) เมื่อใช้นิติบุคคลที่จดทะเบียนไว้ก่อนหน้านี้ งานที่จำเป็นจะดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการบริหารองค์กรเหล่านี้ในกิจกรรมทางอาญาหรือเพื่อรับ (ปลอมแปลง) เอกสารที่จำเป็นซึ่งให้สิทธิ์ในการเป็นตัวแทนผลประโยชน์และดำเนินการในนามขององค์กรธุรกิจ

เวที - การยึด (การขนส่ง) ทรัพย์สินที่ถูกขโมย การยึดทรัพย์สินขององค์กรเจ้าหนี้โดยตรงนั้นดำเนินการโดยให้การกระทำนี้เป็นรูปแบบทางกฎหมายพร้อมการดำเนินการตามเอกสารหลักจริงสำหรับการปล่อยสินค้าคงคลังให้กับผู้ซื้อโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้าตามสัญญาการขายที่สรุปไว้

เวที - ปกปิดร่องรอยของอาชญากรรมทางเศรษฐกิจที่ก่อขึ้น การโจรกรรมที่กระทำโดยใช้บัญชีลูกหนี้มีลักษณะเฉพาะโดยผลกระทบที่เป็นสาระสำคัญโดยเฉพาะ ในด้านหนึ่ง ทรัพยากรสินค้าโภคภัณฑ์จะถูกถอนออกจากการหมุนเวียนขององค์กรเจ้าหนี้ ซึ่งท้ายที่สุดจะนำไปสู่การลดลงของเงินทุนหมุนเวียนในรูปของเงินสด ในทางกลับกัน เพื่อรักษาสถานะทางการเงินที่มั่นคง องค์กรเจ้าหนี้ถูกบังคับให้ชดเชยการถอนเงินดังกล่าวโดยใช้กองทุนที่ยืมมา (เครดิต การกู้ยืม บัญชีเจ้าหนี้)

เพื่อให้บรรลุผลสูงสุดเมื่อดำเนินการตรวจสอบทางบัญชีสามารถแยกแยะงานเตรียมการหลักสี่ด้านของนักบัญชีผู้เชี่ยวชาญได้เมื่อศึกษาการจัดการกับลูกหนี้

ได้รับเอกสารที่จำเป็นครบถ้วนและทันเวลา โดยแบ่งออกเป็น 3 กลุ่ม คือ

ข้อมูลแรก - ทั่วไปเกี่ยวกับองค์กร (เอกสารการลงทะเบียนและส่วนประกอบ, ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารที่เปิด, โครงสร้างหน่วยงานการจัดการ, รายชื่อสาขาและสำนักงานตัวแทน ฯลฯ );

ที่สอง - ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ (ใบแจ้งยอดบัญชีสำหรับรอบระยะเวลาการตรวจสอบรายงานการตรวจสอบเอกสารก่อนหน้าการตรวจสอบและการตรวจสอบภาษีวัสดุจากสินค้าคงคลังล่าสุดของรายการสินค้าคงคลัง)

ข้อมูลที่สามคือข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการโอนสินค้าคงคลังไปยังองค์กรลูกหนี้ (ข้อตกลงการขาย, ใบแจ้งหนี้, ใบแจ้งหนี้หรือใบส่งมอบ, บัตรสินค้าคงคลังสำหรับการบัญชีคลังสินค้า ฯลฯ )

การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์และนิติเวชของลูกหนี้ขององค์กรเจ้าหนี้ ในระหว่างการศึกษาการบัญชีโดยผู้เชี่ยวชาญ คุณควรใช้งบการเงินขององค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ซึ่งได้รับการยืนยันจากรายงานการตรวจสอบและหมายเหตุจากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการยอมรับ พื้นฐานสำหรับการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์และนิติวิทยาศาสตร์สามารถถอดรหัสบัญชีลูกหนี้ได้

การใช้วัสดุจากกิจกรรมการปฏิบัติงานและข้อมูลสารคดีเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรภายใต้การศึกษาระบุองค์กรลูกหนี้ซึ่งจะดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติม จากข้อมูลที่ได้รับ ตารางที่ 10 ของกลุ่มตัวอย่างหนี้สงสัยจะสูญจะถูกรวบรวมพร้อมรายละเอียดรายไตรมาสในปีที่รายงาน

อย่างที่คุณเห็นองค์กร “A” “B” และ “C” ทำงานในโหมดประเทศที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในช่วงระยะเวลาการรายงาน เนื่องจากฝ่ายบริหารขององค์กรเจ้าหนี้อนุญาตให้ปล่อยรายการสินค้าคงคลังให้พวกเขาโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้าและต่อหน้าลูกหนี้ที่ค้างชำระ ตารางเหล่านี้ทำให้สามารถระบุองค์กรลูกหนี้ที่น่าสงสัยจำนวนหนึ่งซึ่งแนะนำให้ดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมและกิจกรรมของผู้เชี่ยวชาญ

ตารางที่ 3.2.1 ตัวอย่างลูกหนี้สงสัยจะสูญ

การวิเคราะห์เบื้องต้นของเอกสารการตรวจสอบเอกสารและ (หรือ) การตรวจสอบภาษีเป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการยอมรับการใช้งานเพื่อกำหนดข้อสรุปของนักบัญชีผู้เชี่ยวชาญ

ได้รับคำชี้แจงจากผู้ที่มีข้อมูลเกี่ยวกับการกระทำผิด ในทางปฏิบัติ การทำธุรกรรมทางบัญชีกับลูกหนี้ที่ผิดกฎหมายสามารถดำเนินการได้ด้วยวิธีหลักดังต่อไปนี้:

ก) การตัดบัญชีลูกหนี้อย่างผิดกฎหมาย การวิเคราะห์คำนึงถึงประเด็นพื้นฐานสองประการ: ความเป็นจริงของการชำระหนี้โดยองค์กรลูกหนี้ อนุมัติการตัดบัญชีลูกหนี้

b) การระบุจำนวนหนี้ต่ำเกินไป เมื่อมีการระบุการกระทำดังกล่าว ต่อไปนี้จะขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์และการเปรียบเทียบที่สอดคล้องกัน: ใบแจ้งหนี้สำหรับการนำออกใช้รายการสินค้าคงคลัง ใบแจ้งหนี้ที่บันทึกการซื้อและการขาย ทะเบียนการบัญชีบันทึกขั้นตอนการขายและผลลัพธ์

c) ความล้มเหลวในการสะท้อนถึงความเป็นจริงของการมีอยู่ของมันในงบการเงินขององค์กรเจ้าหนี้ การกระทำดังกล่าวมักจะมาพร้อมกับการทำลายหรือการยึดเอกสารที่มาพร้อมกับธุรกรรมทั้งหมดหรือบางส่วน

เพื่อปรับปรุงการควบคุมสถานะของบัญชีลูกหนี้ จำเป็นต้อง:

) ดำเนินการติดตามและควบคุมลูกหนี้ขององค์กรอย่างสม่ำเสมอในขณะที่ติดตามอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้

) ติดตามสถานะการชำระหนี้ที่ค้างชำระ

) หากเป็นไปได้ ให้เน้นไปที่การเพิ่มจำนวนลูกค้าเพื่อลดความเสี่ยงที่ลูกค้าผูกขาดจะไม่ชำระเงิน

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการควบคุมและวิเคราะห์ลูกหนี้ขอแนะนำให้แนะนำแนวทางปฏิบัติของแผนกบัญชีของ Dostar Distribution LLP แบบฟอร์มการรายงาน“ การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้ตามเวลาที่เกิด” (ภาคผนวก 5) ซึ่งจะช่วยให้นักบัญชีสามารถนำเสนอภาพสถานะการชำระหนี้กับลูกหนี้ที่แตกต่างกันได้อย่างชัดเจนในเวลาที่เหมาะสม ระบุหนี้ที่ค้างชำระและใช้มาตรการเพื่อกำจัดหนี้เหล่านั้น

ในบางสถานการณ์ บริษัทดังกล่าวสามารถใช้บริการของบริษัทแฟคตอริ่งเพื่อจัดการบัญชีลูกหนี้ได้ เมื่อใช้แฟคตอริ่ง บริษัทจะโอนสิทธิเรียกร้องให้กับผู้ซื้อ และธนาคารจะปล่อยสินเชื่อให้กับบริษัท ข้อได้เปรียบหลักของตราสารนี้คือการได้รับเงินทุนอย่างรวดเร็ว (ซึ่งสำคัญมากในการรักษาระดับสภาพคล่องขององค์กร) และการโอนต้นทุนการจัดการหนี้บางส่วนไปยังคู่สัญญา อย่างไรก็ตามเครื่องมือการจัดการลูกหนี้นี้มีต้นทุนที่สูงและทำให้ความสัมพันธ์ทางการเงินกับลูกหนี้เสื่อมลง

เพื่อเพิ่มกระแสเงินสดให้สูงสุด องค์กรควรใช้โมเดลสัญญาที่หลากหลายซึ่งมีเงื่อนไขการชำระเงินและราคาที่ยืดหยุ่น มีตัวเลือกต่างๆ ให้เลือก: ตั้งแต่การชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน ไปจนถึงการโอนเพื่อขายและการค้ำประกันของธนาคาร

การกำหนดความต้องการขั้นต่ำที่จำเป็นสำหรับสินทรัพย์ทางการเงินเพื่อดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจในปัจจุบัน มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างขีดจำกัดล่างสำหรับความสมดุลของเงินทุนที่จำเป็นในสกุลเงินของประเทศและต่างประเทศ การคำนวณจำนวนเงินขั้นต่ำที่ต้องการของสินทรัพย์ทางการเงิน (โดยไม่คำนึงถึงเงินสำรองในรูปแบบของการลงทุนทางการเงินระยะสั้น) ขึ้นอยู่กับกระแสเงินสดที่วางแผนไว้สำหรับการดำเนินธุรกิจในปัจจุบันโดยเฉพาะอย่างยิ่งกับปริมาณการใช้จ่ายใน ช่วงที่กำลังจะมาถึง

ความแตกต่างของความต้องการขั้นต่ำที่จำเป็นสำหรับสินทรัพย์ทางการเงินตามประเภทหลักของการดำเนินธุรกิจในปัจจุบันนั้นดำเนินการในองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ วัตถุประสงค์ของความแตกต่างดังกล่าวคือเพื่อแยกส่วนการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศออกจากความต้องการขั้นต่ำทั่วไปสำหรับสินทรัพย์ทางการเงินเพื่อสร้างกองทุนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่จำเป็นสำหรับองค์กร พื้นฐานของความแตกต่างดังกล่าวคือปริมาณการใช้จ่ายตามแผนของสินทรัพย์ทางการเงินสำหรับธุรกรรมทางเศรษฐกิจในประเทศและต่างประเทศ

เพื่อปรับปรุงสถานะการคำนวณ:

1. จำเป็นต้องตรวจสอบอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้: ความโดดเด่นของลูกหนี้อย่างมีนัยสำคัญสร้างภัยคุกคามต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กรและทำให้จำเป็นต้องดึงดูดเงินทุนเพิ่มเติม (มักจะมีราคาแพง) บัญชีเจ้าหนี้ส่วนเกินเหนือบัญชีลูกหนี้อาจนำไปสู่การล้มละลายขององค์กร

2. ควบคุมนโยบายการกระจายความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ ได้แก่ มุ่งเน้นไปที่การเพิ่มจำนวนเพื่อลดความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินโดยผู้ซื้อรายใหญ่ตั้งแต่หนึ่งรายขึ้นไป

ติดตามสถานะการชำระหนี้ที่ค้างชำระอย่างต่อเนื่อง

จำแนกผู้ซื้อตามประเภทของผลิตภัณฑ์ ปริมาณการซื้อ ความสามารถในการละลาย ประวัติความสัมพันธ์ด้านเครดิต และเงื่อนไขการชำระเงินที่เสนอ

การมีข้อมูลปัจจุบันเกี่ยวกับหนี้ที่ค้างชำระจึงจำเป็นต้องเริ่มดำเนินการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน เช่น ส่งการแจ้งเตือน - การเรียกร้องพร้อมการคำนวณค่าปรับทั้งหมดสำหรับหนี้ที่ค้างชำระ

พัฒนารูปแบบสัญญาที่หลากหลายโดยมีเงื่อนไขการชำระเงินที่ยืดหยุ่น โดยเฉพาะอย่างยิ่งการให้ส่วนลดแก่ผู้ซื้อสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนด เนื่องจากราคาที่ต่ำกว่าจะนำไปสู่การขยายยอดขายและเพิ่มกระแสเงินสดให้มากขึ้น

เพื่อปรับปรุงองค์กรของการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และลูกค้า แนะนำให้ใช้มาตรการต่อไปนี้:

1. สร้างค่าคอมมิชชั่นสำหรับการทำงานกับบัญชีลูกหนี้ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการติดตามระเบียบวินัยในการชำระบัญชีอย่างเป็นระบบและดำเนินการกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกค้าเป็นประจำ ส่วนสำคัญของการปฏิบัติงานของคณะกรรมาธิการควรดูแลรักษาตู้เก็บเอกสารเตือนลูกหนี้และยื่นข้อเรียกร้องเพื่อชำระค่าสินค้าอย่างทันท่วงที

2. จำเป็นต้องวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับซัพพลายเออร์และลูกค้าเฉพาะราย รวมถึงระยะเวลาในการก่อหนี้หรือระยะเวลาในการชำระหนี้ที่เป็นไปได้ ซึ่งจะช่วยให้สามารถระบุหนี้ที่ค้างชำระได้ทันเวลาและใช้มาตรการในการรวบรวม พวกเขา;

ติดตามอัตราส่วนของบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้บัญชีอย่างต่อเนื่องเนื่องจากการครอบงำอย่างมีนัยสำคัญของบัญชีลูกหนี้เป็นภัยคุกคามต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กรและทำให้จำเป็นต้องดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมและบัญชีเจ้าหนี้ส่วนเกินเหนือบัญชีลูกหนี้สามารถนำไปสู่ ต่อการล้มละลายของวิสาหกิจ

ตรวจสอบการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ตลอดจนสถานะของการชำระหนี้ที่ค้างชำระเนื่องจากในสภาวะเงินเฟ้อการชำระเงินรอตัดบัญชีใด ๆ นำไปสู่ความจริงที่ว่าองค์กรได้รับต้นทุนเพียงส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ส่งมอบจริง ๆ ดังนั้นจึงเป็นที่พึงปรารถนา ขยายระบบการชำระเงินล่วงหน้า

ในสถานการณ์เช่นนี้ขอแนะนำให้จัดระบบการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของลูกหนี้ในองค์กรไม่เพียง แต่ตามระยะเวลา แต่ยังตามขนาดที่ตั้งของนิติบุคคลบุคคลและเงื่อนไขการชำระเงินที่เสนอ

ดังนั้นข้อเสนอข้างต้นจะช่วยปรับปรุงองค์กรการชำระเงินและการบัญชีการวิเคราะห์ลดลูกหนี้และเจ้าหนี้และเสริมสร้างสถานะทางการเงินขององค์กร

บทสรุป

ในระบบเศรษฐกิจตลาดที่ไม่เสถียร ความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินหรือการชำระบิลล่าช้าเพิ่มขึ้น ซึ่งนำไปสู่การปรากฏตัวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ หนี้ส่วนหนึ่งในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้และต้องอยู่ในมูลค่าที่ยอมรับได้

เจ้าหนี้การค้าที่ค้างชำระบ่งบอกถึงการละเมิดวินัยทางการเงินและการชำระเงิน ซึ่งจำเป็นต้องมีการนำมาตรการที่เหมาะสมมาใช้ทันทีเพื่อขจัดผลกระทบด้านลบ การนำมาตรการเหล่านี้ไปใช้อย่างทันท่วงทีจะเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อองค์กรมีการควบคุมอย่างเป็นระบบเท่านั้น

การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดช่วยเพิ่มความรับผิดชอบและความเป็นอิสระขององค์กรในการพัฒนาและการตัดสินใจด้านการจัดการเพื่อให้มั่นใจถึงประสิทธิผลของการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ เจ้าหนี้การค้าเพิ่มขึ้นหรือลดลงนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินขององค์กร ตัวอย่างเช่น ลูกหนี้เกินกว่าบัญชีเจ้าหนี้ที่มีนัยสำคัญอาจนำไปสู่สิ่งที่เรียกว่าการล้มละลายทางเทคนิค นี่เป็นเพราะการเบี่ยงเบนเงินทุนของบริษัทจากการหมุนเวียนอย่างมีนัยสำคัญและไม่สามารถชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ได้ตรงเวลา ด้วยเหตุนี้ จึงจำเป็นต้องติดตามและวิเคราะห์สถานะของการตั้งถิ่นฐาน ในการดำเนินการวิเคราะห์จะใช้ข้อมูลการบัญชีและการรายงานดังนั้นจึงมีบทบาทสำคัญโดยองค์กรที่ถูกต้องของการบัญชีของธุรกรรมการชำระบัญชีในองค์กรซึ่งต้องมีการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วนสำหรับการชำระหนี้ในเอกสารหลักและการลงทะเบียนทางบัญชี

ในงานนี้ ฉันวิเคราะห์เจ้าหนี้ของบริษัท Autotrack Firm LLC ณ สิ้นปี 2552 จากการวิเคราะห์ เราสามารถสรุปได้ว่าบริษัททำงานอย่างมีประสิทธิภาพมากกับเจ้าหนี้การค้า และไม่มีความเสี่ยงสูงที่จะถูกเรียกร้องจากเจ้าหนี้ ในระหว่างปี 2552 เจ้าหนี้การค้าของบริษัทลดลงเล็กน้อย แต่โครงสร้างเปลี่ยนไปเป็นการกระจุกตัวของบัญชีเจ้าหนี้ในกลุ่มซัพพลายเออร์ที่เลือก

รายชื่อแหล่งข้อมูลและวรรณกรรมที่ใช้

แอสทาคอฟ วี.พี. การบัญชี การบัญชีการเงิน - อ.: ICC “MarT”, 2550. - 430 น.

Bakaev A.S. , Bezrukikh P.S. ฯลฯ การบัญชี ฉบับที่ 4, แก้ไขใหม่. และเพิ่มเติม - อ.: การบัญชี, 2549 - 320 น.

Bogataya I.N., Khakhonova N.N. การตรวจสอบ - Rostov ไม่มี: Phoenix, 2007. - 122 น.

Bakaev A.S., Shneidman L.Z. และคณะ แผนและการโต้ตอบของบัญชีการบัญชี M.: “หน่วยงานข้อมูล IPB - BINFA” 2548

Belykh L.P., Fedotova A.S. การปรับโครงสร้างองค์กร: หนังสือเรียน. เบี้ยเลี้ยง อ.: UNITY-DANA, 2010. - 230 น.

วาลเดย์เซฟ เอส.วี. การประเมินมูลค่าธุรกิจและการจัดการมูลค่าองค์กร: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง - อ.: YUITI - DANA, 2010. - 450 น.

กลุชคอฟ ไอ.อี. การบัญชีในองค์กรสมัยใหม่: แก้ไขผังบัญชีและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 7 อ.: โนโวซีบีร์สค์: KNORUS EKOR, 2551. - 430 น.

Danilevsky Yu.A. , Shapiguzov S.M. การตรวจสอบ: หนังสือเรียน. - M: ID FKB - กด, 2552 - 230 น.

คอนดราคอฟ เอ็น.พี. การบัญชี: ตำราเรียนฉบับที่ 4 แก้ไขและขยาย M.: INFRA - M, 2006. - 456 p.

Kamyshanov P.I. การตรวจสอบ (องค์กรและวิธีการตรวจสอบ) - อ.: ศูนย์ข้อมูลและการดำเนินงาน "การตลาด", 2550 - 322 หน้า

โควาเลฟ วี.วี. การวิเคราะห์ทางการเงิน: การจัดการเงินทุน ทางเลือกของการลงทุน การวิเคราะห์การรายงาน: ฉบับพิมพ์ครั้งที่ 2 แก้ไขใหม่ และเพิ่มเติม - อ.: การเงินและสถิติ, 2550. - 322 น.

มาซูร์ ไอ.ไอ. การปรับโครงสร้างองค์กรและบริษัท: หนังสือเรียน. เบี้ยเลี้ยง - อ.: เศรษฐศาสตร์, 2550. - 566 หน้า

หลักเกณฑ์การบัญชีสำหรับการบัญชี: การรวบรวมเอกสารราชการ คำนำ และองค์ประกอบ บาคาเอวา เอ.เอส. - อ.: การบัญชี, 2549.

ลักษณะเด่นของการจัดการองค์กรในภาวะวิกฤติ / เอ็ด หนึ่ง. ไรคอฟสกายา - อ.: IPK-บริการสาธารณะ, 2550. - 456 หน้า

ปาลี่ วี.เอฟ. การบัญชีการเงิน: คู่มือการศึกษา: ใน 2 ส่วน - อ.: FBK - PRESS, 2550 - 543 หน้า

Podolsky V.I. , Savin A.A. ฯลฯ การตรวจสอบ : หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย ฉบับที่ 3, แก้ไขใหม่. และเพิ่มเติม - อ.: UNITY - DANA, การตรวจสอบบัญชี, 2547

Savitskaya G.V. “การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจของวิสาหกิจทางการเกษตร” Mn.: ความรู้ใหม่, 2551. - 456 หน้า

Selezneva I.N. การวิเคราะห์ทางการเงิน การจัดการทางการเงิน: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย - ฉบับพิมพ์ครั้งที่ 2 ปรับปรุงใหม่ และเพิ่มเติม - อ.: เอกภาพ - แดน, 2546.

ชุด V.P. , Smirnov N.B. พื้นฐานของการตรวจสอบของรัสเซีย อ.: IC "Ankil", ICC "DIS", 2550 - 344 หน้า

โคโลเดนโก อี.เอ็ม. การบัญชีของการดำเนินการทางการค้า - อ.: สำนักพิมพ์ "เศรษฐกิจ - สื่อ", 2549 - 456 หน้า

การบัญชีความสัมพันธ์ในการชำระหนี้ แบบฟอร์ม // ภาคผนวกในวารสาร "การบัญชี" หมายเลข 17, 18, 19 - 2000

วอลคอฟ เอ็น.จี. “แนวคิดเรื่องบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ เงื่อนไขการชำระหนี้และระยะเวลา จำกัด” // Glavbukh No. 15 - 2549 - หน้า 30-41

Gusev A.Y. “ ปัญหาในการจัดการการชำระเงิน” // เศรษฐศาสตร์ของวิสาหกิจการเกษตรและการแปรรูปหมายเลข 5 -2550 - หน้า 49

มอสกาลินา อี.เอ. การตรวจสอบ: "ขั้นตอนการวางแผน" // งบการตรวจสอบหมายเลข 11 - 2552 - 122 หน้า

เชอร์คินา อี.ไอ. “ การตรวจสอบธุรกรรมการชำระหนี้ภายนอก” // การบัญชีหมายเลข 22 - 2551