06.12.2023
รายละเอียดของลูกหนี้ในงบดุล บัญชีลูกหนี้ในงบดุล: มีตัวอย่างอะไรบ้าง
บรรทัดการบัญชี 1230 แสดงหนี้ที่คงค้าง ณ วันที่รอบระยะเวลารายงาน ได้แก่:
- สำหรับเงินทดรองที่ออกโดยซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาซึ่งบันทึกอยู่ในบัญชีหมายเลข 60 (การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา) คือเดบิตและในบัญชีย่อย (ออกล่วงหน้า)
- สำหรับสินค้างานหรือบริการของผู้ซื้อและลูกค้าซึ่งบัญชีอยู่ในบัญชีหมายเลข 62 (การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า) คือในบัญชีลูกหนี้
- สำหรับค่าใช้จ่ายส่วนเกินที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการจ่ายภาษีหรือค่าธรรมเนียมเกินให้กับสำนักงานสรรพากรซึ่งบันทึกไว้ในบรรทัดลูกหนี้หมายเลข 69 (การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย)
- สำหรับเงินที่ออกจากโต๊ะเงินสดของ บริษัท และไม่ได้ส่งคืนซึ่งบันทึกไว้ในบัญชีลูกหนี้หมายเลข 71 (การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ)
- เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่มอบให้กับพนักงานขององค์กรตลอดจนการชดเชยความเสียหายทั้งหมดที่เกิดขึ้นในสาระสำคัญซึ่งนำมาพิจารณาในบรรทัดรับบัญชีหมายเลข 73 (การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ )
- สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่มอบให้กับพนักงานขององค์กรซึ่งรวมอยู่ในบรรทัดลูกหนี้หมายเลข 76 (การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ)
- เงินสมทบทุนของ บริษัท ที่ผู้ก่อตั้งลงทุนบันทึกไว้ในบรรทัดลูกหนี้หมายเลข 75 (การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง)
- ค่าปรับค่าปรับและค่าปรับทั้งหมดที่กำหนดโดยหน่วยงานตุลาการเพื่อเรียกเก็บเงินจากพนักงานของ บริษัท ซึ่งบันทึกไว้ในบัญชีลูกหนี้หมายเลข 76 (การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ)
จากนี้ ยอดเดบิตจะถูกระบุสำหรับบัญชี 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 และ 76 ลบด้วยยอดเครดิตคงเหลือสำหรับบัญชีหมายเลข 63 (สำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ)
ลูกหนี้มีสองประเภท ประการแรกเรียกว่าระยะยาว - นี่คือหนี้ซึ่งมีการวางแผนการชำระคืนไม่ช้ากว่าสิบสองเดือนนับจากวันที่รายงาน ระยะสั้นที่สองคือหนี้นั้น ซึ่งการชำระคืนจะเกิดขึ้นไม่เกินหนึ่งปีนับจากรอบระยะเวลารายงาน
โปรดทราบว่างบดุลอาจไม่แสดงบรรทัดที่ควรทำซ้ำข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ระยะยาวหรือระยะสั้นเสมอไป
อย่างไรก็ตาม งบดุลจะต้องแสดงหนี้สินและสินทรัพย์โดยจัดประเภทเป็นระยะยาวและระยะสั้น (ข้อ 19 ของ PBU 4/99)
ไม่สามารถหักล้างรายการสินทรัพย์และหนี้สินได้ ได้แก่ ยอดเดบิตและเครดิต (บัญชี 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76)
หนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร
หากองค์กรหรือองค์กรจัดการกับผู้ซื้อซึ่งเป็นผลมาจากการที่ผลิตภัณฑ์ใด ๆ ถูกจัดส่งไปให้เขาหลังจากที่ผู้ซื้อรับสิทธิ์ในนั้นแล้วมีความจำเป็นต้องจัดทำรายการต่อไปนี้: ผู้ซื้อจะถือเป็นสินทรัพย์ที่สำคัญเหล่านั้นที่ ถูกส่งไปให้เขาแล้ว (เดบิต 62 เครดิต 90-1 (91-1))
รายการที่คล้ายกันจะเกิดขึ้นหากมีการขายสิทธิ์ในทรัพย์สินแล้ว หาก บริษัท ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อลูกค้า ได้แก่ งานหรือบริการเฉพาะรายการจะต้องทำรายการต่อไปนี้: หนี้ที่ลูกค้ามีสำหรับงานหรือบริการที่ทำกับเขานั้นได้รับการบัญชีแล้ว (เดบิต 62 เครดิต 90-1 (91-1)) .
เป็นที่น่าสังเกตว่าการแสดงหนี้ของลูกค้าถือเป็นข้อบังคับ ไม่ว่าพวกเขาจะได้รับทรัพยากรที่เป็นวัสดุหรือไม่ก็ตาม
พิจารณาทางเลือกเมื่อจำเป็นต้องคำนึงถึงหนี้โดยเฉพาะภายใต้ข้อตกลงซึ่งคำนึงถึงขั้นตอนการโอนสิทธิในทรัพย์สิน
ตามข้อตกลงดังกล่าวควรสังเกตว่าสิทธิ์การเป็นเจ้าของสามารถโอนไปยังผู้ซื้อได้หลังจากชำระเงินเต็มจำนวนเท่านั้น
ในกรณีเช่นนี้ ในระหว่างการขนส่งสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น: สินค้าถูกจัดส่งภายใต้ข้อตกลงซึ่งระบุขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนสิทธิในทรัพย์สิน ต้นทุนของสินค้าดังกล่าวที่ยังไม่ได้รับการชำระเงินภายในสิ้นรอบระยะเวลารายงานจะต้องแสดงในงบดุลในบรรทัด 1210
รายได้ใดๆ รวมถึงรายได้พร้อมกับหนี้ของผู้ซื้อสามารถแสดงได้โดยตรงหลังจากได้รับการชำระเงินค่าสินค้าและบริการ ในการทำเช่นนี้คุณต้องทำรายการต่อไปนี้: ได้รับเงินจากผู้ซื้อ (เดบิต 50 (51) เครดิต 62) รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จะสะท้อนให้เห็นตลอดจนลูกหนี้ของผู้ซื้อ (เดบิต 62 เครดิต 90-1 ). รายได้อื่นที่ได้รับจากการขายสินทรัพย์ถาวรจะแสดงขึ้น (เดบิต 62 เครดิต 91-1)
จากข้อมูลข้างต้น เป็นที่ชัดเจนว่าหนี้ของผู้ซื้ออาจได้รับการคุ้มครองโดยการชำระเงินที่ดำเนินการไปก่อนหน้านี้
หากข้อตกลงการซื้อและการขายระบุว่าการชำระเงินค่าสินค้าจะดำเนินการในรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ณ เวลาที่ผู้ซื้อได้รับเงินคุณต้องทำสิ่งนี้:
- แสดงจำนวนเงินที่แน่นอนที่ผู้ซื้อเป็นหนี้ ณ เวลาที่เขาได้รับกรรมสิทธิ์ ซึ่งจะต้องทำตามอัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบัน
- ในขณะที่รายงานและในวันที่ชำระเงินโดยตรง ให้แปลงสกุลเงินเป็นรูเบิล
- ความแตกต่างเหล่านั้นที่เกิดขึ้นจากการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลจะต้องนำมาประกอบกับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น
เป็นที่น่าสังเกตว่าเงินทดรองที่ชำระไปแล้วไม่สามารถคำนวณใหม่ได้แม้ว่าจะถูกกำหนดผ่านหน่วยทั่วไปก็ตาม สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากมีการชำระเงินให้กับผู้รับเหมาหรือซัพพลายเออร์แล้ว และคุณจะไม่ต้องทำอีกต่อไป
เงินทดรองที่ได้ชำระไปแล้วจะแสดงตามอัตราปัจจุบันที่ได้รับอนุมัติ ณ วันที่โอน กฎเดียวกันนี้ใช้กับการบัญชีภาษี
หากในขณะที่ชำระเงินค่าสินค้าอัตราแลกเปลี่ยนจะสูงกว่าในขณะที่จัดส่งความแตกต่างดังกล่าวเรียกว่าอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกและสะท้อนให้เห็นในรายได้อื่นของบริษัท การทำเช่นนี้: ตามการชำระหนี้กับลูกค้า ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกได้สะท้อนให้เห็น (เดบิต 62 เครดิต 91-1)
สถานการณ์ตรงกันข้ามอาจเกิดขึ้นได้เช่นกัน กล่าวคือ การเกิดขึ้นของส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อ ณ เวลาที่ชำระเงินอัตราแลกเปลี่ยนต่ำกว่า ณ เวลาที่จัดส่ง ในกรณีนี้ ให้ทำดังต่อไปนี้: ในการชำระหนี้กับลูกค้า ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบสะท้อนให้เห็น (เดบิต 91-2 เครดิต 62)
ลองพิจารณาการแสดงหนี้ทางบัญชีซึ่งร่างขึ้นโดยตั๋วแลกเงิน
การประมวลผลหนี้
มีสถานการณ์ที่ผู้ซื้อต้องการโอนตั๋วแลกเงินที่ไม่สามารถชำระหนี้ได้ ใบเรียกเก็บเงินนี้ใช้เพื่อเลื่อนการชำระเงินเท่านั้น ในกรณีนี้ หนี้ที่ออกอย่างเป็นทางการโดยตั๋วแลกเงินจะแสดงในบรรทัด 1230 ของงบดุล
เพื่อคำนึงถึงหนี้ที่ออกโดยใช้ตั๋วแลกเงินจำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยเพิ่มเติม 62 บัญชี (ตั๋วเงินที่ได้รับ) สถานการณ์ดังกล่าวทั้งหมดจะแสดงดังต่อไปนี้: ขายผลิตภัณฑ์ (เดบิต 62 เครดิต 90-1), มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณ VAT”) ได้รับตั๋วแลกเงินจากผู้ซื้อ (บัญชีย่อยเดบิต 62 “ ตั๋วเงินที่ได้รับ” เครดิต 62 ) ผู้ซื้อชำระบิลเดบิต 50 (51, 52) เครดิต 62 บัญชีย่อย“ การชำระหนี้ตามตั๋วเงินที่ได้รับ”
การคำนวณลูกหนี้-สูตร การคำนวณนี้อาจแตกต่างกันไปในแต่ละบริษัท ค้นหาว่าส่วนประกอบนี้ประกอบด้วยส่วนประกอบใดบ้างและใช้ทำอะไรจากวัสดุของเรา
ทำไมคุณต้องคำนวณลูกหนี้?
การคำนวณลูกหนี้(DZ) เป็นขั้นตอนที่ผู้เชี่ยวชาญด้านงบดุลคุ้นเคย ดำเนินการในระหว่างการจัดทำงบการเงินตลอดจนเมื่อจำเป็นต้องรับข้อมูลเกี่ยวกับการควบคุมระยะไกลเพื่อการจัดการและ (หรือ) วัตถุประสงค์อื่น ๆ
เพื่อให้ข้อมูลปรากฏในงบดุลในบรรทัด 1230 "บัญชีลูกหนี้" จำเป็นต้องมีสิ่งต่อไปนี้:
- รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีทางบัญชีที่มีการบันทึกหนี้และวิเคราะห์ (ตามจำนวนเงิน ประเภทลูกหนี้ ระยะเวลาการชำระหนี้ ฯลฯ)
เนื้อหาจะบอกคุณเกี่ยวกับการจำแนกประเภทและประเภทของการสำรวจระยะไกล
- กระทบยอดจำนวนเงินที่แสดงในบัญชีการบัญชีกับคู่สัญญา (เช่น ผ่านข้อตกลงทวิภาคีของการชำระหนี้ร่วมกันในรายงานการกระทบยอด)
- ทำรายการการชำระหนี้กับคู่สัญญา (หากมีการจัดทำงบดุลประจำปีหรือหนี้อาจถูกตัดจำหน่าย)
สำหรับอัลกอริทึมสำหรับการดำเนินการรายการควบคุมระยะไกล โปรดดูเนื้อหา
- ระบุหนี้สงสัยจะสูญและหนี้ที่อายุความหมดอายุ
- จัดทำสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (หากระบุหนี้ที่ค้างชำระและไม่มีหลักประกัน)
เอกสารต่อไปนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจขั้นตอนการจองลูกหนี้
- ลงทะเบียนการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ทางการเงินจากบัญชีการบัญชี (หากมีเหตุผลในการตัดจำหน่ายดังกล่าว)
- ดำเนินการตามขั้นตอนการเตรียมการอื่น ๆ (แยกแยะระหว่างลูกหนี้เงินกู้ที่มีระยะเวลาชำระคืนสูงสุดหนึ่งปีหรือมากกว่านั้น ซึ่งอาจจำเป็นเมื่อจัดทำใบรับรองผลการเรียนในบรรทัด 1230 เป็นต้น)
เหตุใดจึงต้องถอดรหัสรีโมทคอนโทรลและวิธีเตรียมการ โปรดดูเนื้อหา
- คำนวณจำนวนลูกหนี้ที่จะแสดงในงบดุลที่บรรทัด 1230
เราจะบอกคุณว่าควรใช้สูตรใดในการคำนวณการสำรวจระยะไกลในหัวข้อถัดไป
วิธีการคำนวณลูกหนี้?
ไม่มีสูตรสากลสำหรับการคำนวณการสำรวจระยะไกล ในแต่ละบริษัทโครงสร้างของลูกหนี้อาจแตกต่างกันดังนั้นจึงมีการปรับปรุงองค์ประกอบของสูตร
โดยทั่วไปจะใช้สูตรต่อไปนี้:
DZ = ยอดเดบิต (บัญชี 60 + บัญชี 62 + บัญชี 68 + บัญชี 69 + บัญชี 70 + บัญชี 71 + บัญชี 73 + บัญชี 76) - บัญชี 63,
สช. 60 - “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” สำหรับการชำระล่วงหน้าที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาวัสดุ ประสิทธิภาพการทำงาน ฯลฯ
สช. 62 - “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” สำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง งานที่ทำ การให้บริการ
สช. 68 - “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” ในแง่ของการชำระภาษีเกินที่มีอยู่
สช. 69 - “การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง” สำหรับจำนวนเงินส่วนเกินที่จ่ายให้กับกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญ;
สช. 70 - "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" เมื่อมีค่าจ้างมากเกินไป
สช. 71 - "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ" สำหรับเงินที่จ่ายให้กับพนักงานในบัญชี
สช. 73 - "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ " สำหรับจำนวนเงินกู้ที่ให้แก่พนักงานหรือสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ
สช. 75 - "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง" สำหรับหนี้ของผู้ก่อตั้งที่บริจาคให้กับทุนจดทะเบียนของ บริษัท
สช. 76 - "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ที่เกี่ยวข้องกับรายได้ค้างรับจากกิจกรรมร่วมกัน การลงโทษที่ลูกหนี้ยอมรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในสัญญา ฯลฯ
สช. 63 — “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” ตามจำนวนสำรองที่เกิดขึ้น
รูปแบบทั่วไปของสูตรการคำนวณรีโมทคอนโทรลจะถูกปรับขึ้นอยู่กับการมีหรือไม่มี:
- ยอดเดบิตในบัญชีแยกส่วน
- สำรองหนี้สงสัยจะสูญ
ตัวอย่างเช่น บริษัทไม่มีลูกหนี้ที่น่าสงสัย การชำระภาษีและเงินสมทบเข้ากองทุนพิเศษเกินงบประมาณ ไม่มีการออกเงินเข้าบัญชี และไม่มีธุรกรรมทางการเงินอื่น ๆ สำหรับการชำระหนี้กับพนักงานในรอบระยะเวลารายงาน และทุนจดทะเบียนได้รับการชำระเต็มจำนวนแล้ว โดยผู้ก่อตั้ง ในกรณีนี้สูตรที่ปรับแล้วสำหรับการคำนวณรีโมทคอนโทรลจะมีลักษณะดังนี้:
DZ = ยอดเดบิต (บัญชี 60 + บัญชี 62 + บัญชี 76)
เมื่อใช้ตัวบ่งชี้ DZ ในสูตรอื่น โปรดอ่านต่อ
สูตรใดที่เกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้ลูกหนี้
ตัวบ่งชี้ DZ ใช้ในการคำนวณอัตราส่วนทางการเงินต่างๆ เช่น
- ความมั่นคงทางการเงิน;
สำหรับอัลกอริทึมในการคำนวณความมั่นคงทางการเงิน โปรดดูเนื้อหา
- สภาพคล่องและความสามารถในการละลาย
คุณจะพบสูตรสำหรับการคำนวณในวัสดุ
- การหมุนเวียนของสินทรัพย์ ฯลฯ
ผลลัพธ์
การคำนวณลูกหนี้มีความจำเป็นสำหรับการรายงานและการจัดการ ขึ้นอยู่กับจำนวนลูกหนี้ที่คำนวณได้ อัตราส่วนทางการเงินจะถูกคำนวณและประเมินกิจกรรมของบริษัท
ในบรรทัด 1230 ของงบดุล สะท้อนถึงหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่รายงาน:
- ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเงินทดรองที่ออกให้กับพวกเขาซึ่งบันทึกไว้ในเดบิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "เงินทดรองที่ออก";
— ผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งให้พวกเขาบันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”;
— ผู้ตรวจสอบภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระเกินซึ่งบันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”;
— กองทุนนอกงบประมาณสำหรับเบี้ยประกันที่ชำระเกินซึ่งบันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 69“ การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย”;
— ผู้รับผิดชอบสำหรับกองทุนที่ต้องรับผิดชอบที่ออกและไม่ได้ส่งคืนที่โต๊ะเงินสดของ บริษัท บันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 71“ การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ”;
- พนักงานของ บริษัท สำหรับเงินกู้และการกู้ยืมที่มอบให้พวกเขารวมถึงการชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญซึ่งบันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ";
— ผู้ก่อตั้งเพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียนของ บริษัท บันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 75 “ การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง”;
- สำหรับค่าปรับค่าปรับและค่าปรับที่ลูกหนี้ยอมรับหรือได้รับการตัดสินของศาลในการเรียกเก็บเงินบันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
ดังนั้นบรรทัดของงบดุลนี้ควรระบุยอดเดบิตในบัญชี 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 และ 76 ลบด้วยยอดเครดิตในบัญชี 63 "ข้อกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ" (ข้อ 73, 74 ของ ข้อบังคับเกี่ยวกับการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและงบการเงินข้อ 35 ของ PBU 4/99)
ลูกหนี้ที่คาดว่าจะชำระมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานเรียกว่าระยะยาว ในขณะที่ลูกหนี้ที่คาดว่าจะชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานเรียกว่าระยะสั้น
โปรดทราบว่าแบบฟอร์มงบดุลไม่มีบรรทัดแยกเพื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ระยะสั้นและระยะยาว
อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 19 ของ PBU 4/99 สินทรัพย์และหนี้สินจะต้องจัดประเภทเป็นระยะยาวและระยะสั้นในงบดุล
ภาคผนวก 3 และ 5.1 ของคำสั่งหมายเลข 66n ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของลูกหนี้ ส่วนย่อย 5.1 เรียกว่า “ความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายของลูกหนี้”
ดังนั้น หากบริษัทของคุณมีลูกหนี้ ในคอลัมน์ "คำอธิบาย" ของบรรทัด 1230 คุณต้องสร้างลิงก์ไปยังคำอธิบายที่เกี่ยวข้อง และในการรายงานระหว่างกาล คุณสามารถป้อนบรรทัดเพิ่มเติมเพื่อชี้แจงข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของหนี้ได้ เช่น:
— บรรทัด 1231 “ลูกหนี้ที่จะชำระคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน”;
— บรรทัด 1232 “ลูกหนี้ที่จะชำระคืนมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน”
ไม่อนุญาตให้มีการหักล้างระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สิน (เดบิตและเครดิตคงเหลือในบัญชี 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (ข้อ 34 ของ PBU 4/99)
การก่อตัวของหนี้
หากบริษัทของคุณจัดส่งสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ไปยังผู้ซื้อ หลังจากโอนกรรมสิทธิ์ไปยังผู้ซื้อแล้ว ให้ทำการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
— คำนึงถึงหนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่จัดส่ง (ผลิตภัณฑ์)
หากองค์กรของคุณทำงาน (ให้บริการ) ให้กับลูกค้าและลูกค้ายอมรับงานเหล่านั้น โปรดจดบันทึก:
เดบิต 62 เครดิต 90-1 (91-1)
— คำนึงถึงหนี้ของลูกค้าสำหรับงานที่ทำ (ให้บริการ)
คุณต้องสะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อ (ลูกค้า) ไม่ว่าคุณจะได้รับเงินจากเขาสำหรับการขายสินค้า (งานที่ทำ การให้บริการ) หรือไม่ก็ตาม
ตัวอย่าง
ในปีที่รายงาน Aktiv CJSC ขายสินค้าซึ่งมีราคาอยู่ที่ 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) ผู้ซื้อต้องชำระค่าสินค้าไม่เกินหนึ่งเดือนหลังจากการจัดส่ง เมื่อสิ้นปีผู้ซื้อยังไม่ได้ชำระค่าสินค้า
นักบัญชีของ Aktiva ได้ทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
— 118,000 ถู – รายได้จากการขายสะท้อนให้เห็น
จำนวนเงินนี้ระบุไว้ในบรรทัด 1230 ของงบดุลสำหรับปีที่รายงาน
มีข้อยกเว้นสำหรับขั้นตอนนี้สำหรับบริษัทที่ใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายที่สร้างงบกำไรขาดทุน วิสาหกิจขนาดเล็กมีสิทธิใช้นโยบายการบัญชีดังกล่าว
วิธีพิจารณาหนี้ตามสัญญาโดยมีขั้นตอนพิเศษในการโอนกรรมสิทธิ์
ข้อตกลงกับผู้ซื้ออาจกำหนดให้ความเป็นเจ้าของสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ผ่านไปให้กับเขาหลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น ในสถานการณ์นี้ เมื่อจัดส่งสินค้า (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) ให้จัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 45 เครดิต 41 (43, 01, 10…)
— สินค้า (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) ถูกจัดส่งภายใต้สัญญาพร้อมขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์
ต้นทุนของสินค้าดังกล่าวที่ไม่ได้ชำระ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานระบุไว้ในบรรทัด 1210 ของงบดุล
รายได้ (รายได้อื่น) และหนี้ของผู้ซื้อจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีหลังจากชำระค่าสินค้า (ผลิตภัณฑ์) เท่านั้น เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้จดบันทึก:
เดบิต 50 (51) เครดิต 62
- ได้รับเงินจากผู้ซื้อแล้ว
เดบิต 62 เครดิต 90-1
— รายได้จากการขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) และลูกหนี้จากผู้ซื้อสะท้อนให้เห็น
เดบิต 62 เครดิต 91-1
— รายได้อื่นจากการขายสินทรัพย์ถาวร (วัสดุ ฯลฯ) สะท้อนให้เห็น
หนี้ของผู้ซื้อจะถูกระงับโดยการชำระเงินที่ทำไว้ก่อนหน้านี้
วิธีสะท้อนหนี้ที่แสดงในหน่วยการเงินทั่วไป
ข้อตกลงการซื้อและการขายอาจกำหนดว่าสินค้าจะต้องชำระเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในวันที่ผู้ซื้อโอนเงิน ในสถานการณ์เช่นนี้คุณควร:
- สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อ ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์ของมีค่าที่จัดส่งไปให้เขา (ตามอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่ถูกต้องในขณะนั้น)
— คำนวณใหม่เป็นรูเบิลในวันที่จัดทำงบการเงินและในวันที่ชำระค่าสินค้าโดยผู้ซื้อ
— ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นควรรวมอยู่ในรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
มีข้อยกเว้นสำหรับขั้นตอนการแปลงสำหรับเงินทดรองที่โอนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จะไม่คำนวณใหม่และแสดงในการรายงานในอัตราที่มีผล ณ วันที่โอน (ข้อ 9-10 ของ PBU 3/2006)
กฎเดียวกันนี้ใช้ในการบัญชีภาษี (ข้อ 11 ของบทความ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, อนุประโยค 5 ของข้อ 1 ของบทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในวันที่รายงานหรือวันที่ชำระค่าสินค้าสูงกว่าวันที่จัดส่ง จะเกิดผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก เป็นรายได้อื่นของบริษัท ในการบัญชีคำนวณโดยการผ่านรายการ:
เดบิต 62 เครดิต 91-1
— สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงบวกในการชำระหนี้กับลูกค้า
หากอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่รายงานหรือวันที่ชำระค่าสินค้าต่ำกว่าวันที่จัดส่ง จะเกิดผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ
ในการบัญชี คุณต้องทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 91-2 เครดิต 62
— สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบในการชำระหนี้กับลูกค้า
ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 ไม่จำเป็นต้องปรับฐานภาษีและการหักภาษีอีกต่อไปเมื่อสร้างผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 N 245-FZ) ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายสามารถนำมาพิจารณา (รวมถึงในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 4 ของมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่าง
ในเดือนธันวาคมของปีที่รายงาน Aktiv CJSC ขายสินค้าชุดหนึ่งให้กับ Passiv LLC ภายใต้สัญญาการขายเป็นจำนวนเงิน 11,800 เหรียญสหรัฐ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 เหรียญสหรัฐ) ชำระเงินเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระเงิน กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะผ่านไปยังผู้ซื้อ ณ เวลาที่โอน
อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์คือ:
— ณ วันที่ส่งสินค้า — 26.4 รูเบิล/USD;
— ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน — 26.35 รูเบิล/USD
— ณ วันที่ชำระค่าสินค้า — 26.3 รูเบิล/USD
สิ้นปีแล้วยังไม่ได้ชำระค่าสินค้า
หลังจากส่งสินค้าแล้ว รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในระบบบัญชีสินทรัพย์:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
— 311,520 ถู (11,800 USD x 26.4 รูเบิล/USD) - สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อ
— 47,520 ถู (1800 USD x 26.4 รูเบิล/USD) - เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 91-2 เครดิต 62
— 590 ถู (11800 USD x (26.40 รูเบิล/USD - 26.35 รูเบิล/USD) - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบในการชำระหนี้กับลูกค้า ณ วันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
ในงบดุลของ "สินทรัพย์" สำหรับปีที่รายงาน บรรทัดที่ 240 และ 241 ควรระบุหนี้ของ "หนี้สิน" จำนวน 310,930 รูเบิล (311 520 - 590)
หลังจากได้รับเงินในเดือนมกราคมของปีถัดไปแล้ว จึงได้บันทึกรายการทางบัญชีของ "สินทรัพย์" ดังต่อไปนี้
เดบิต 51 เครดิต 62
— 310,340 ถู (11,800 USD x 26.3 รูเบิล/USD) - การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ
เดบิต 91-2 เครดิต 62
— 590 ถู (310,930 - 310,340) - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบในการชำระหนี้กับลูกค้า
ไม่มีลูกหนี้จาก Passiv ในงบดุลสำหรับปีถัดไป
วิธีการสะท้อนหนี้ที่จัดทำโดยตั๋วแลกเงิน
การรับตั๋วแลกเงินของผู้ซื้อ (ใบเรียกเก็บเงินสินค้า) ไม่ถือเป็นการชำระหนี้ของเขา ใบเรียกเก็บเงินดังกล่าวจะออกเพื่อเลื่อนการชำระเงินเท่านั้น ดังนั้นหนี้ของผู้ซื้อซึ่งจัดทำอย่างเป็นทางการโดยตั๋วแลกเงินจะแสดงในบรรทัด 1230 ของงบดุล
หากต้องการบัญชีสำหรับหนี้ที่จัดทำโดยตั๋วแลกเงิน ให้เปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชี 62 "ตั๋วเงินที่ได้รับ" ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการรับตั๋วแลกเงินจะแสดงในรายการต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
— ผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า ทรัพย์สินอื่น งานที่ทำ การให้บริการ)
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
— ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ;
- ได้รับตั๋วแลกเงินจากผู้ซื้อ
เดบิต 50 (51, 52) เครดิต 62 บัญชีย่อย “ การชำระบิลที่ได้รับ”
– ผู้ซื้อชำระหนี้คืนแล้ว
โดยทั่วไปมูลค่าหน้าตั๋วแลกเงินที่ผู้ซื้อออกให้แก่ซัพพลายเออร์จะเกินจำนวนหนี้ของเขา
ในกรณีนี้ ผลต่างระหว่างมูลค่าที่ตราไว้ของใบเรียกเก็บเงินกับจำนวนหนี้ของผู้ซื้อภายใต้สัญญาจะถือเป็นดอกเบี้ยที่ชำระสำหรับการชำระเงินที่เลื่อนออกไป ความแตกต่างนี้จะเพิ่มจำนวนลูกหนี้ซึ่งบันทึกไว้ในบรรทัด 1230 ของงบดุล
ตัวอย่าง
ในเดือนธันวาคมของปีรายงาน Passiv LLC ขายสินค้าให้กับ Aktiv CJSC จำนวน 118,000 รูเบิล โดยมีการเลื่อนการชำระเงินออกไปเป็นระยะเวลาสองเดือน
ในการชำระค่าสินค้า Aktiv ได้ออกตั๋วแลกเงินให้ผู้ขายโดยมีมูลค่าเล็กน้อย 132,000 รูเบิล เพื่อให้ตัวอย่างง่ายขึ้น จะไม่พิจารณาขั้นตอนการคำนวณ VAT
ณ สิ้นปีที่รายงานยังไม่มีการชำระบิลดังกล่าว
นักบัญชีรับผิดจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
— 118,000 ถู — รายได้จากการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อสะท้อนให้เห็น
เดบิต 62 บัญชีย่อย "ตั๋วเงินที่ได้รับ" เครดิต 62
— 118,000 ถู - ได้รับตั๋วแลกเงินจากผู้ซื้อ
เดบิต 62 บัญชีย่อย "ตั๋วเงินที่ได้รับ" เครดิต 90-1
— 14,000 ถู (132,000 - 118,000) - สะท้อนถึงจำนวนเงินที่เกินจากมูลค่าหน้าใบเรียกเก็บเงินมากกว่าต้นทุนสินค้า
ในงบดุลความรับผิดประจำปีบรรทัดที่ 1230 ระบุจำนวนหนี้ของผู้ซื้อจำนวน 132,000 รูเบิล
วิธีการสะท้อนความก้าวหน้าที่ออก
ผู้ซื้อที่โอนเงินล่วงหน้าแล้วสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยไม่ต้องรอสักครู่เมื่อซัพพลายเออร์จัดส่งสินค้า
เงินจ่ายล่วงหน้าจะแสดงดังนี้:
เดบิต 60 บัญชีย่อย “การชำระเงินล่วงหน้าที่ออก” เครดิต 50 (51, 52...)
— มีการออกล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา)
เดบิต 68 เครดิต 76 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกล่วงหน้า”
— ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า (หากชำระจากบัญชีกระแสรายวัน)
โปรดทราบ: จำนวนเงินทดรองจ่ายสำหรับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรแสดงอยู่ในส่วนที่ 1 ของงบดุล "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มกราคม 2554 N N 07-02- 18/01) - ออนไลน์ 1190
จำนวนเงินทดรองที่ออกซึ่งไม่ได้ชำระคืนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจะแสดงในบรรทัด 1230
เมื่อได้รับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ (การยอมรับงานที่ทำการให้บริการ) รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชี:
เดบิต 08 (10, 20, 26, 41...) เครดิต 60
— สินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ (งานบริการ) ได้รับการรวมเป็นทุนแล้ว
เดบิต 19 เครดิต 60
— จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาตามใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา)
เดบิต 60 เครดิต 60 บัญชีย่อย “การชำระเงินล่วงหน้าที่ออก”
- ชำระเงินล่วงหน้าแล้ว
เดบิต 68 เครดิต 19
- ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ได้รับ
เดบิต 76 บัญชีย่อย“ VAT สำหรับการทดรองจ่าย” เครดิต 68
— คืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักจากการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว
ตัวอย่าง
CJSC Aktiv โอนไปยัง LLC Passiv เพื่อชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้าที่จะเกิดขึ้นจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) ต้นทุนรวมของสินค้าคือ 354,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 54,000 รูเบิล) หลังจากส่งสินค้าแล้ว "ใช้งานอยู่" จะต้องโอนยอดคงเหลือ - 236,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล)
นักบัญชี Aktiva จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 60 บัญชีย่อย "ออกเงินล่วงหน้า" เครดิต 51
— 118,000 ถู - ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์
เดบิต 68 เครดิต 76 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกล่วงหน้า”
— 18,000 ถู — ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า
หลังจากได้รับสินค้าแล้ว เราจะทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:
เดบิต 41 เครดิต 60 บัญชีย่อย “การชำระสินค้าที่ได้รับ”
— 300,000 ถู — สินค้าถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
เดบิต 19 เครดิต 60 บัญชีย่อย “การชำระสินค้าที่ได้รับ”
— 54,000 ถู — คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ได้รับ
เดบิต 60 บัญชีย่อย “การชำระเงินสำหรับสินค้าที่ได้รับ” เครดิต 60 บัญชีย่อย “ออกเงินทดรองจ่าย”
— 118,000 ถู - ชำระเงินล่วงหน้าแล้ว
เดบิต 68 เครดิต 19
— 54,000 ถู - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ได้รับ
เดบิต 76 บัญชีย่อย“ VAT สำหรับการทดรองจ่าย” เครดิต 68
— 18,000 ถู — ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักจากเงินทดรองโอนได้รับการคืนแล้ว
การชำระคืนหรือตัดจำหน่ายลูกหนี้
การชำระคืนลูกหนี้เป็นไปตามลักษณะที่ระบุไว้ในสัญญา
เมื่อคุณได้รับเงินจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) เพื่อชำระหนี้ ให้ทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 50 (51, 52…) เครดิต 62
— ได้รับเงินจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) เพื่อชำระค่าสินค้าสินค้างานบริการ
วิธีการบัญชีสำหรับการตัดหนี้
คุณต้องตัดบัญชีลูกหนี้คงค้างของคุณออก:
- หากอายุความสิ้นสุดลง (สามปีนับจากช่วงเวลาที่ลูกหนี้ควรจะปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขา แต่ไม่ได้ทำ)
- หากคุณทราบว่าหนี้ไม่สามารถขอคืนได้ (เช่น ลูกหนี้ล้มละลายหรือถูกชำระบัญชี)
โปรดทราบ: การยกเว้นลูกหนี้ของคุณจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรเนื่องจากขาดกิจกรรมยังไม่เพียงพอสำหรับคุณในการตัดหนี้ของเขาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2551 N 03-03-06/1/309).
จำนวนหนี้ที่ตัดออกจะแสดงในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และการบัญชีภาษีจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเว้นแต่จะมีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญไว้ก่อนหน้านี้)
สะท้อนการตัดหนี้ด้วยการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต 91-2 เครดิต 62
— หนี้ของผู้ซื้อ (ลูกค้า) ถูกตัดออก
หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะต้องบันทึกในบัญชีนอกงบดุล 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” เป็นเวลาห้าปี ดังนั้น หลังจากเขียนออกไปแล้ว ให้จดบันทึกไว้:
เดบิต 007
— บัญชีลูกหนี้จะถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุล
หลังจากที่หนี้ถูกตัดออกหรือชำระคืนแล้ว จะไม่ปรากฏในบรรทัด 1230 ของงบดุล
- · สินทรัพย์หมุนเวียน (Berator “สารานุกรมเชิงปฏิบัติของนักบัญชี ใบแจ้งยอดบัญชี”)
- วัตถุประสงค์ของบทความ: การสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้
- หมายเลขบรรทัดในงบดุล: 1230
- หมายเลขบัญชีตามผังบัญชี ยอดเดบิต 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - ยอดเครดิต 63
รายละเอียด
ลูกหนี้การค้าในงบดุลคือจำนวนเงินที่สร้างขึ้นในบัญชีทางบัญชีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน โดยแสดงให้เห็นว่าซัพพลายเออร์ ลูกค้า พนักงาน และหน่วยงานด้านภาษีมีหนี้สินต่อบริษัทอย่างไร บัญชีลูกหนี้อาจรวมถึง:
- เงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับงาน พัสดุ บริการ
- หนี้ของผู้ซื้อ, ผู้รับเหมาสำหรับบริการที่ได้รับแต่ไม่ได้ชำระ (สินค้า, งาน)
- หนี้ของบุคคลที่รับผิดชอบนั่นคือพนักงานขององค์กร
- การชำระภาษีค่าธรรมเนียมเงินสมทบประกันกองทุนมากเกินไป
- หนี้ค่าจ้างของพนักงาน
- หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) จากการบริจาคทุนจดทะเบียน
- ค้างชำระประเภทอื่น
ยอดคงเหลือในบัญชีสะท้อนให้เห็นอย่างไร?
ลูกหนี้ประเภทที่ระบุไว้ทั้งหมดสอดคล้องกับหมายเลขซึ่งได้รับการอนุมัติโดยผังบัญชีพิเศษตามบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจ
ณ สิ้นปีแต่ละองค์กรจะต้องจัดทำรายงานทางการเงินซึ่งเรียกว่างบดุลหรือแบบฟอร์มหมายเลข 1 หนี้ของบุคคลอื่นต่อ บริษัท จะรวมอยู่ในงบดุลเป็นผลรวมของยอดเดบิตขยายของ จำนวนบัญชีลบยอดเครดิตคงเหลือ 63 บัญชี ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต:
หมายเหตุจากผู้เขียน!ซึ่งหมายความว่าคุณไม่สามารถนำผลต่างระหว่างยอดเดบิตและเครดิตมาคำนวณได้ งบดุลจะต้องรวมยอดคงเหลือในบัญชีที่เกิดขึ้นพร้อมกันเป็นเดบิตและเครดิต บัญชีดังกล่าวเรียกว่าเชิงโต้ตอบ ข้อยกเว้นคือการนับ 70 เนื่องจากเป็นแบบพาสซีฟ
ตัวอย่างเช่นในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ณ สิ้นปีมียอดเงินกู้ 50,000 รูเบิล ข้อความสุดท้ายซึ่งสะท้อนถึงการคำนวณมีลักษณะดังนี้:
แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการแสดงงบดุลเป็นสินทรัพย์ คุณต้องใช้ยอดเดบิตซึ่งก็คือ 200,000 รูเบิล
ลูกหนี้ที่นำมาในงบดุลอาจเป็นระยะสั้นหรือระยะยาว
บรรทัด 1230 ของงบดุล: คำอธิบาย
ทุกเดือนคุณจะต้องตรวจสอบสัญญาทั้งหมดเพื่อดูการชำระเงินที่ค้างชำระ ในระยะสั้นเราหมายถึงหนี้ที่ต้องชำระคืนภายในหนึ่งปี
หนี้สินระยะยาวจะต้องชำระคืนเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี ระยะเวลาการคืนสินค้าจะกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่าย ตัวอย่างเช่น หากสัญญาระบุว่าลูกค้าต้องชำระเงินงวดสุดท้ายหลังจากรับบริการไปแล้วหนึ่งปีครึ่ง ลูกหนี้ดังกล่าวจะถือเป็นระยะยาว
วิธีการบันทึกสำรองหนี้ที่ค้างชำระ
บัญชี 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” แสดงในงบดุลหลังจากหักยอดคงเหลือของเงินกู้ 63 บัญชี “ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” หุ้นจากภาระผูกพันที่ค้างชำระของลูกหนี้จะถูกสะสมในบัญชีนี้ ค้างชำระจะเกินกำหนดชำระหลังจาก 45 วันนับจากวันที่จัดทำ
ธุรกรรมทั่วไปที่คำนึงถึงความเคลื่อนไหวของบัญชี 63:
- เดบิต 91.2 - เครดิต 63 - หนี้สงสัยจะสูญแสดงเป็นค่าใช้จ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์ขึ้นอยู่กับเวลาที่ล่าช้า
- เดบิต 63 - เครดิต 62 (60, 76) - หนี้เสียตัดกับทุนสำรอง
- เดบิต 63 - เครดิต 91.1 - ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญได้รับการคืนเมื่อลูกหนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน
เนื่องจากจำนวนเงินสำหรับบัญชี 62 ในแบบฟอร์มหมายเลข 1 ไม่ตรงกับงบดุลของแผนกบัญชีการแยกย่อยของลูกหนี้โดยคำนึงถึงเงินสำรองที่เกิดขึ้นจึงได้รับในตารางที่ 5.1 ของคำอธิบายในงบดุลซึ่งได้รับการอนุมัติโดย คำสั่งกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 66น.
ตารางควรสะท้อนถึงความเคลื่อนไหวและโครงสร้างของหนี้ที่ค้างชำระเมื่อเริ่มต้นและสิ้นสุดการรายงานและปีก่อนหน้า ในเวลาเดียวกันรูปแบบตารางช่วยให้คุณเห็นภาพรวมของการก่อหนี้และการชำระคืน
ตัวอย่างการแสดงในบรรทัด 1230 ของยอดคงเหลือ
ตัวอย่างเช่น Solovushka LLC มียอดคงเหลือในบัญชีที่แสดงในงบดุล
ตามข้อกำหนดของคำสั่งซื้อหมายเลข 66 n จำนวนเงินในงบดุลจะต้องเป็นพันหรือล้านรูเบิลตามรหัส OKEI ซึ่งหมายความว่าบรรทัด 1230 จะมีลักษณะดังนี้:
ยอดคงเหลือบรรทัด 1230 = 60 บัญชี + 62 บัญชี - 63 บัญชี + 76 บัญชี = 20+30-10+5 = 45,000 รูเบิล
ดังนั้นหนี้ทั้งหมดของบริษัทจึงรวมอยู่ในแบบฟอร์มการรายงานหมายเลข 1
สภาพคล่องของหนี้ในฐานะสินทรัพย์
บัญชีลูกหนี้เป็นสินทรัพย์หมุนเวียนทางการเงินที่บริษัทสามารถชำระภาระผูกพันที่มีต่อผู้อื่นได้อย่างรวดเร็ว
แต่ในทางปฏิบัติการมีลูกหนี้จำนวนมากโดยเฉพาะเงินสำรองในบัญชี 63 บ่งชี้ถึงปัญหาของบริษัท หนี้คือตั๋วเงินที่ยังไม่ได้ชำระที่ออกให้กับลูกค้าและลูกค้า พวกเขาใช้ผลิตภัณฑ์หรือบริการแต่ไม่ได้จ่ายเงินใดๆ
หรือตรงกันข้ามมีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับผู้รับเหมาแต่งานยังไม่แล้วเสร็จ บริษัทจะต้องติดตามระดับการค้างชำระดังกล่าวอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากมีความเสี่ยงสูงต่อการฉ้อโกงและการสูญเสียทางการเงิน
การค้างชำระเกิดขึ้นเนื่องจากสาเหตุดังต่อไปนี้:
- ความไม่รอบคอบในการเลือกลูกค้าเมื่อสรุปธุรกรรม
- การล้มละลายของผู้ซื้อ
- ความลำบากในการขายสินค้า.
- ขาดงานประจำวันกับลูกหนี้
- การเติบโตอย่างรวดเร็วของปริมาณการขาย
ตัวบ่งชี้ระดับลูกหนี้ที่ดีที่สุดคือเมื่อยอดคงเหลือของบัญชีที่รวมอยู่ในบรรทัด 1230 ของงบดุลและเงินทุนของ บริษัท ตรงกับภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ หากต้องการติดตามความผันผวนของหนี้ที่มีอยู่ คุณสามารถดำเนินการวิเคราะห์ทางการเงินโดยใช้อัตราส่วนพิเศษได้
การวัดบัญชีลูกหนี้
บัญชีลูกหนี้ในงบดุลมีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นหรือลดลงซึ่งอาจเป็นได้ทั้งบวกหรือลบ เพื่อวัดระดับตัวบ่งชี้ที่เหมาะสม อัตราส่วนการหมุนเวียนจะถูกใช้ในด้านการเงิน แสดงระยะเวลาที่หนี้เปลี่ยนเป็นเงินสด
K = (ลูกหนี้เฉลี่ย * 365) / รายได้
เมื่อพิจารณาจากจำนวนวันที่เป็นผลจะมีประสิทธิภาพในการเก็บเงินจากลูกหนี้ชัดเจน ยิ่งอัตราส่วนนี้ต่ำเท่าไร ลูกหนี้ก็จะหมุนเวียนช้าลงเท่านั้น นั่นก็คือการรับเงินทำได้ยากยิ่งขึ้น
สถานการณ์จะดีขึ้นหากอัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้มากกว่าอัตราส่วนเจ้าหนี้การค้าที่คล้ายกัน อัตราส่วนระหว่างอัตราส่วนนี้บ่งชี้ว่าบริษัทมีการเงินเพียงพอที่จะชำระภาระผูกพัน
ดังนั้น ความเหนือกว่าของบัญชีลูกหนี้มากกว่าเจ้าหนี้บ่งชี้ว่าบริษัทไม่สามารถชำระหนี้ได้ตรงเวลาเนื่องจากขาดเงิน ปรากฎว่าบริษัทให้สินเชื่อแก่ลูกค้าฟรี สิ่งนี้ไม่ควรเกิดขึ้นดังนั้นจึงจำเป็นต้องจัดการหนี้ที่มีอยู่อย่างมีประสิทธิภาพและรายวันและไม่ทำธุรกรรมกับบุคคลที่น่าสงสัย
คำถามและคำตอบในหัวข้อ
ยังไม่มีการถามคำถามเกี่ยวกับเนื้อหา คุณมีโอกาสที่จะเป็นคนแรกที่ถามคำถาม
บรรทัด 1230 "บัญชีลูกหนี้"
โดย สาย 1230จำนวนเงินลูกหนี้ทั้งหมดสะท้อนให้เห็น:
บวก
ลบ
บวก
บวก
บวก
บวก
บวก
บวก
บวก
บัญชีลูกหนี้- คือหนี้ของผู้ซื้อ ลูกค้า ผู้กู้ยืม บุคคลที่รับผิดชอบ ฯลฯ ซึ่งองค์กรวางแผนที่จะได้รับภายในระยะเวลาหนึ่ง
ลูกหนี้ในงบดุลมีบัญชีอะไรบ้าง?
จำนวนเงินทดรองที่ออกให้แก่ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะแสดงในบัญชีลูกหนี้ด้วย
การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงเป็นจำนวนเงินที่เกิดจากบันทึกทางบัญชีและรับรู้ว่าถูกต้อง
จำนวนเงินที่แสดงในงบการเงินสำหรับการชำระหนี้กับธนาคารและงบประมาณจะต้องได้รับการตกลงกับองค์กรที่เกี่ยวข้องและเหมือนกัน ไม่อนุญาตให้ทิ้งจำนวนเงินที่ยังไม่ได้แก้ไขสำหรับการชำระหนี้เหล่านี้ไว้ในงบดุล
บัญชีลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรและจะถูกเรียกเก็บเงินตามบัญชี ของสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือผลทางการเงินขององค์กรการค้าหากในช่วงระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานจำนวนหนี้เหล่านี้ไม่ได้ถูกกันไว้ตามลักษณะที่กำหนด
การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิกหนี้ หนี้นี้จะต้องปรากฏในงบดุลเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อติดตามความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้
บรรทัด 1230 "บัญชีลูกหนี้"
หน้าแรก/ ใบแจ้งยอดบัญชี/ บรรทัด 1230 โปรดทราบ! ข่าวสำคัญจากเว็บไซต์!ขยายฟังก์ชั่นของเว็บไซต์
ลูกหนี้การค้าประกอบด้วยอะไรบ้างในงบดุล?
จำที่อยู่ใหม่
บรรทัดที่ 1230 ของงบการเงินอ้างถึง งบดุล.
สาย 1230สะท้อนถึงยอดรวมของลูกหนี้
สาย 1230 คือ
เดบิตคงเหลือในบัญชี 60 "การชำระกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" |
|
บวก | |
เดบิตคงเหลือในบัญชี 62 "การชำระกับผู้ซื้อและลูกค้า" |
|
ลบ | |
ยอดเครดิตในบัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” |
|
บวก | |
เดบิตคงเหลือในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" |
|
บวก | |
เดบิตคงเหลือในบัญชี 69 "การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย" |
|
บวก | |
เดบิตคงเหลือในบัญชี 70“ การชำระกับบุคลากรสำหรับค่าจ้างและเงินเดือน” |
|
บวก | |
เดบิตคงเหลือในบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" |
|
บวก | |
ยอดเดบิตในบัญชี 73 “ การชำระกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น” |
|
บวก | |
เดบิตคงเหลือในบัญชี 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" |
|
บวก | |
เดบิตคงเหลือในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" |
บัญชีลูกหนี้- คือหนี้ของผู้ซื้อ ลูกค้า ผู้กู้ยืม บุคคลที่รับผิดชอบ ฯลฯ ซึ่งองค์กรวางแผนที่จะได้รับภายในระยะเวลาหนึ่ง จำนวนเงินทดรองที่ออกให้แก่ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะแสดงในบัญชีลูกหนี้ด้วย
จำนวนเงินที่แสดงในงบการเงินสำหรับการชำระหนี้กับธนาคารและงบประมาณจะต้องได้รับการตกลงกับองค์กรที่เกี่ยวข้อง ไม่อนุญาตให้ทิ้งจำนวนเงินที่ยังไม่ได้แก้ไขสำหรับการคำนวณเหล่านี้ไว้ในงบดุล
หากลูกหนี้มีหนี้สินล้นพ้นตัว การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายไม่ถือเป็นการยกเลิกหนี้ หนี้นี้จะต้องแสดงในงบดุลเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้
ลิงค์ที่เป็นประโยชน์
วรรณกรรมเศรษฐศาสตร์◄ วิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน◄ คู่มือเกี่ยวกับงบการเงิน◄ บริษัทร่วมหุ้นที่ใหญ่ที่สุดในรัสเซีย◄
2018-01-25 19280
- วัตถุประสงค์ของบทความ: การสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้
- หมายเลขบรรทัดในงบดุล: 1230
- หมายเลขบัญชีตามผังบัญชี ยอดเดบิต 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - ยอดเครดิต 63
ลูกหนี้การค้าในงบดุลคือจำนวนเงินที่สร้างขึ้นในบัญชีทางบัญชีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน โดยแสดงให้เห็นว่าซัพพลายเออร์ ลูกค้า พนักงาน และหน่วยงานด้านภาษีมีหนี้สินต่อบริษัทอย่างไร บัญชีลูกหนี้อาจรวมถึง:
- เงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับงาน พัสดุ บริการ
- หนี้ของผู้ซื้อ, ผู้รับเหมาสำหรับบริการที่ได้รับแต่ไม่ได้ชำระ (สินค้า, งาน)
- หนี้ของบุคคลที่รับผิดชอบนั่นคือพนักงานขององค์กร
- การชำระภาษีค่าธรรมเนียมเงินสมทบประกันกองทุนมากเกินไป
- หนี้ค่าจ้างของพนักงาน
- หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) จากการบริจาคทุนจดทะเบียน
- ค้างชำระประเภทอื่น
ยอดคงเหลือในบัญชีสะท้อนให้เห็นอย่างไร?
ลูกหนี้ประเภทที่ระบุไว้ทั้งหมดสอดคล้องกับหมายเลขซึ่งได้รับการอนุมัติโดยผังบัญชีพิเศษตามบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจ
ณ สิ้นปีแต่ละองค์กรจะต้องจัดทำรายงานทางการเงินซึ่งเรียกว่างบดุลหรือแบบฟอร์มหมายเลข 1 หนี้ของบุคคลอื่นต่อ บริษัท จะรวมอยู่ในงบดุลเป็นผลรวมของยอดเดบิตขยายของ จำนวนบัญชีลบยอดเครดิตคงเหลือ 63 บัญชี ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต:
- 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”;
- 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”;
หมายเหตุจากผู้เขียน!ซึ่งหมายความว่าคุณไม่สามารถนำผลต่างระหว่างยอดเดบิตและเครดิตมาคำนวณได้ งบดุลจะต้องรวมยอดคงเหลือในบัญชีที่เกิดขึ้นพร้อมกันเป็นเดบิตและเครดิต บัญชีดังกล่าวเรียกว่าเชิงโต้ตอบ ข้อยกเว้นคือการนับ 70 เนื่องจากเป็นแบบพาสซีฟ
ตัวอย่างเช่นในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ณ สิ้นปีมียอดเงินกู้ 50,000 รูเบิล ข้อความสุดท้ายซึ่งสะท้อนถึงการคำนวณมีลักษณะดังนี้:
แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการแสดงงบดุลเป็นสินทรัพย์ คุณต้องใช้ยอดเดบิตซึ่งก็คือ 200,000 รูเบิล
ลูกหนี้ที่นำมาในงบดุลอาจเป็นระยะสั้นหรือระยะยาว ทุกเดือนคุณจะต้องตรวจสอบสัญญาทั้งหมดเพื่อดูการชำระเงินที่ค้างชำระ ในระยะสั้นเราหมายถึงหนี้ที่ต้องชำระคืนภายในหนึ่งปี
หนี้สินระยะยาวจะต้องชำระคืนเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี ระยะเวลาการคืนสินค้าจะกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่าย ตัวอย่างเช่น หากสัญญาระบุว่าลูกค้าต้องชำระเงินงวดสุดท้ายหลังจากรับบริการไปแล้วหนึ่งปีครึ่ง ลูกหนี้ดังกล่าวจะถือเป็นระยะยาว
วิธีการบันทึกสำรองหนี้ที่ค้างชำระ
บัญชี 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” แสดงในงบดุลหลังจากหักยอดเงินกู้ หุ้นจากภาระผูกพันที่ค้างชำระของลูกหนี้จะถูกสะสมในบัญชีนี้ ค้างชำระจะเกินกำหนดชำระหลังจาก 45 วันนับจากวันที่จัดทำ
ธุรกรรมทั่วไปที่คำนึงถึงความเคลื่อนไหวของบัญชี 63:
- เดบิต 91.2 - เครดิต 63 - หนี้สงสัยจะสูญแสดงเป็นค่าใช้จ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์ขึ้นอยู่กับเวลาที่ล่าช้า
- เดบิต 63 - เครดิต 62 (60, 76) - หนี้เสียตัดกับทุนสำรอง
- เดบิต 63 - เครดิต 91.1 - ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญได้รับการคืนเมื่อลูกหนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน
ตารางควรสะท้อนถึงความเคลื่อนไหวและโครงสร้างของหนี้ที่ค้างชำระเมื่อเริ่มต้นและสิ้นสุดการรายงานและปีก่อนหน้า ในเวลาเดียวกันรูปแบบตารางช่วยให้คุณเห็นภาพรวมของการก่อหนี้และการชำระคืน
ตัวอย่างการแสดงในบรรทัด 1230 ของยอดคงเหลือ
เนื้อหาและข้อกำหนดในการจัดทำงบดุลสามารถอ่านได้ใน PBU 4/99 รายการ "บัญชีลูกหนี้" จะแสดงในงบดุลที่บรรทัด 1230 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์หมุนเวียน สินทรัพย์หมุนเวียนคือทรัพย์สินที่เป็นวัสดุและทางการเงินขององค์กรที่สามารถตัดจำหน่ายหรือโอนในบัญชีกระแสรายวันในระหว่างปีได้
ตัวอย่างเช่น Solovushka LLC มียอดคงเหลือในบัญชีที่แสดงในงบดุล
ตามข้อกำหนดของคำสั่งซื้อหมายเลข 66 n จำนวนเงินในงบดุลจะต้องเป็นพันหรือล้านรูเบิลตามรหัส OKEI ซึ่งหมายความว่าบรรทัด 1230 จะมีลักษณะดังนี้:
ยอดคงเหลือบรรทัด 1230 = 60 บัญชี + 62 บัญชี - 63 บัญชี + 76 บัญชี = 20+30-10+5 = 45,000 รูเบิล
ดังนั้นหนี้ทั้งหมดของบริษัทจึงรวมอยู่ในแบบฟอร์มการรายงานหมายเลข 1
สภาพคล่องของหนี้ในฐานะสินทรัพย์
บัญชีลูกหนี้เป็นสินทรัพย์หมุนเวียนทางการเงินที่บริษัทสามารถชำระภาระผูกพันที่มีต่อผู้อื่นได้อย่างรวดเร็ว
แต่ในทางปฏิบัติการมีลูกหนี้จำนวนมากโดยเฉพาะเงินสำรองในบัญชี 63 บ่งชี้ถึงปัญหาของบริษัท หนี้คือตั๋วเงินที่ยังไม่ได้ชำระที่ออกให้กับลูกค้าและลูกค้า พวกเขาใช้ผลิตภัณฑ์หรือบริการแต่ไม่ได้จ่ายเงินใดๆ
หรือตรงกันข้ามมีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับผู้รับเหมาแต่งานยังไม่แล้วเสร็จ บริษัทจะต้องติดตามระดับการค้างชำระดังกล่าวอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากมีความเสี่ยงสูงต่อการฉ้อโกงและการสูญเสียทางการเงิน
การค้างชำระเกิดขึ้นเนื่องจากสาเหตุดังต่อไปนี้:
- ความไม่รอบคอบในการเลือกลูกค้าเมื่อสรุปธุรกรรม
- การล้มละลายของผู้ซื้อ
- ความลำบากในการขายสินค้า.
- ขาดงานประจำวันกับลูกหนี้
- การเติบโตอย่างรวดเร็วของปริมาณการขาย
ตัวบ่งชี้ระดับลูกหนี้ที่ดีที่สุดคือเมื่อยอดคงเหลือของบัญชีที่รวมอยู่ในบรรทัด 1230 ของงบดุลและเงินทุนของ บริษัท ตรงกับภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ หากต้องการติดตามความผันผวนของหนี้ที่มีอยู่ คุณสามารถดำเนินการวิเคราะห์ทางการเงินโดยใช้อัตราส่วนพิเศษได้
การวัดบัญชีลูกหนี้
บัญชีลูกหนี้ในงบดุลมีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นหรือลดลงซึ่งอาจเป็นได้ทั้งบวกหรือลบ เพื่อวัดระดับตัวบ่งชี้ที่เหมาะสม อัตราส่วนการหมุนเวียนจะถูกใช้ในด้านการเงิน แสดงระยะเวลาที่หนี้เปลี่ยนเป็นเงินสด
K = (ลูกหนี้เฉลี่ย * 365) / รายได้
เมื่อพิจารณาจากจำนวนวันที่เป็นผลจะมีประสิทธิภาพในการเก็บเงินจากลูกหนี้ชัดเจน ยิ่งอัตราส่วนนี้ต่ำเท่าไร ลูกหนี้ก็จะหมุนเวียนช้าลงเท่านั้น นั่นก็คือการรับเงินทำได้ยากยิ่งขึ้น
สถานการณ์จะดีขึ้นหากอัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้มากกว่าอัตราส่วนเจ้าหนี้การค้าที่คล้ายกัน อัตราส่วนระหว่างอัตราส่วนนี้บ่งชี้ว่าบริษัทมีการเงินเพียงพอที่จะชำระภาระผูกพัน
ดังนั้น ความเหนือกว่าของบัญชีลูกหนี้มากกว่าเจ้าหนี้บ่งชี้ว่าบริษัทไม่สามารถชำระหนี้ได้ตรงเวลาเนื่องจากขาดเงิน ปรากฎว่าบริษัทให้สินเชื่อแก่ลูกค้าฟรี สิ่งนี้ไม่ควรเกิดขึ้นดังนั้นจึงจำเป็นต้องจัดการหนี้ที่มีอยู่อย่างมีประสิทธิภาพและรายวันและไม่ทำธุรกรรมกับบุคคลที่น่าสงสัย