อัตราภาษีเงินได้ คัดสรรจากนิตยสารสำหรับนักบัญชี อัตราดอกเบี้ยกำไรประจำปี

ภาษีเงินได้เป็นแหล่งงบประมาณหลักของประเทศ ในปี 2558 ไม่มีการเปลี่ยนแปลงทางภาษีที่มีนัยสำคัญ ดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้จึงยังคงอยู่ที่ระดับเดิม

จำนวนภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคลได้รับการควบคุมโดยมาตรา 284 รหัสภาษีของรัสเซีย ถือเป็นการชำระภาษีหลักอย่างหนึ่งที่เกือบทุกคนต้องจ่าย นิติบุคคลโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ

การคำนวณภาษีค่อนข้างยาก ดังนั้นเมื่อต้องดำเนินการจึงมีคำถามและสถานการณ์ที่ขัดแย้งกันมากมายเกิดขึ้น หากเกิดขึ้น คุณสามารถขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือเจาะลึกเข้าไปในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีเงินได้ในปี 2558 กำหนดไว้ที่ 20% แต่มีข้อยกเว้น ค่านี้มีการกระจายดังนี้:

• งบประมาณของรัฐบาลกลาง – 2%;
• งบประมาณท้องถิ่น – 18%

ดังนั้นส่วนแบ่งหลักของภาษีจึงยังคงอยู่ในรายได้ตามงบประมาณท้องถิ่น ฝ่ายบริหารเมืองสามารถลดเปอร์เซ็นต์ภาษีลงเหลือ 13.5% นอกจากนี้ยังมีอัตราพิเศษสำหรับ:

• ภาระหนี้ - มากถึง 15%;
• รายได้จากเงินปันผล – สูงถึง 15%;
• บริษัท ต่างประเทศที่ผลกำไรไม่ได้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย - มากถึง 20%
• ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย – 0%

ก่อนที่จะคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีคุณต้องกำหนดฐานภาษีก่อน หลังจากนั้นจะต้องคูณจำนวนภาษีด้วยอัตราที่กำหนด เมื่อคำนวณฐาน จะมีการระบุบางจุดในมาตรา รหัสภาษี 315 ของรัสเซีย:

• ระยะเวลาการรายงาน
• จำนวนกำไรที่ได้รับ
• จำนวนผลลัพธ์จากกิจกรรมหลัก (อาจเป็นได้ทั้งกำไรหรือขาดทุน)
• ผลการคำนวณฐานภาษี

รายได้และค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่ง

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ NNP คือรายได้ทั้งหมดของบริษัทลบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ซึ่งรวมถึงรายได้จากกิจกรรมเสริมและกิจกรรมหลัก กิจกรรมใดๆ ที่มีลักษณะเป็นเชิงพาณิชย์หมายถึงการทำกำไร เธอคือผู้ที่ต้องเสียภาษี

จำนวนรายได้ถูกกำหนดบนพื้นฐานของเอกสารหลักและข้อมูลทางบัญชี

การบัญชีภาษีกำไรไม่ได้รับผลกระทบจาก:

• ผลงานของผู้ก่อตั้งต่อทุนจดทะเบียน
• ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นหลักประกันหรือเงินฝาก
• กองทุนที่ยืมมา

กฎหมายกำหนดค่าใช้จ่ายสองประเภทที่บริษัทต้องชี้แจง ประการแรก นี่คือต้นทุนที่บริษัทเกิดขึ้นในระหว่างดำเนินการ กระบวนการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ใน กลุ่มนี้รวมถึงราคาวัตถุดิบสิ้นเปลือง อะไหล่และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ค่าจ้าง และค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์

ประการที่สองสิ่งนี้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต- เช่น ค่าใช้จ่ายในการดำเนินคดี ค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น และอื่นๆ

นอกจากนี้มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังแสดงรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถลดฐานภาษีได้ รายการค่าใช้จ่ายประกอบด้วย:

• บทลงโทษที่อาจโอนไปยังงบประมาณหรือกองทุนประกันสังคม
• เงินปันผลที่เกิดขึ้นจากพันธบัตรของตนเองและหลักทรัพย์อื่น ๆ
• ผลงานให้กับพันธมิตรการลงทุน

ใครควรเสียภาษี?

นอกจากคำถามเกี่ยวกับภาษีเงินได้คืออะไรและต้องจ่ายดอกเบี้ยเท่าไรแล้ว นิติบุคคลยังสนใจคำถามว่าใครควรจ่ายและภายในกรอบเวลาใด

ภาษีเงินได้คือภาษีทางตรงที่เรียกเก็บจากรายได้ของนิติบุคคล การชำระภาษีเงินได้ใช้กับนิติบุคคลและองค์กรของรูปแบบองค์กรและกฎหมายทั้งหมดที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงบริษัทต่างชาติที่มีบริษัทสาขาหรือสำนักงานตัวแทนในรัสเซียด้วย มีรายชื่อนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาระภาษี

จะไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้หาก:

• นิติบุคคลอยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งซึ่งรวมถึง USTV ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเกษตรแบบรวม
• นักธุรกิจจ่ายภาษีสำหรับธุรกิจการพนัน
• นิติบุคคลจัดการแข่งขัน FIFA World Cup ในปี 2560, 2561

รัฐวิสาหกิจอื่น ๆ จะต้องเสียภาษีในอัตราคงที่และตรงเวลา

วิธีการคำนวณ

ในระดับนิติบัญญัติมีการกำหนดวิธีการคำนวณภาษีสองวิธี ซึ่งรวมถึงวิธีเงินสดและวิธีการคงค้าง ช่วยให้คุณสามารถคำนวณจำนวนภาษีได้แม่นยำและเชื่อถือได้มากที่สุด

วิธีการคงค้างมีดังนี้ วันที่รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายไม่ขึ้นอยู่กับเวลาที่รับจริง รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งเกิดขึ้นตามเกณฑ์

วิธีเงินสดมีลักษณะเฉพาะคือการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่รับเงินจริง แต่ละบริษัทจะเลือกวิธีการคำนวณที่จะใช้อย่างอิสระ วิธีการคงค้างสามารถใช้ได้โดยนิติบุคคลใดๆ อย่างแน่นอน แต่วิธีเงินสดไม่เหมาะสำหรับทุกคน ตัวอย่างเช่นสำหรับสถาบันการธนาคาร

นอกจากนี้ยังมีข้อจำกัดหลายประการในการใช้วิธีการเงินสด ดังนั้นรายได้จากกิจกรรมของบริษัทในแต่ละไตรมาสไม่ควรเกินหนึ่งล้านรูเบิล หากบริษัทมีรายได้ถึงขีดจำกัดรายได้แล้ว บริษัทจำเป็นต้องเปลี่ยนเป็นวิธีการคำนวณแรกจากรอบระยะเวลาการรายงานใหม่

ระยะเวลาในการคำนวณภาษี

ระยะเวลาภาษีคือช่วงเวลาที่สิ้นสุดด้วยการสร้างฐานภาษีและการชำระภาษีครั้งสุดท้าย ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือ 1 ปีปฏิทิน แต่ระยะเวลาการชำระอาจเป็น 9 เดือน 6 ​​เดือนหรือไตรมาสก็ได้

นิติบุคคลหลายแห่งจ่ายภาษีเงินได้ทุกเดือนในรูปแบบการชำระเงินล่วงหน้า รายชื่อบุคคลที่ชำระภาษีทุกไตรมาสระบุไว้ในมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในปี 2558 จะมีการยื่นคำประกาศไม่ช้ากว่าวันที่ 28 หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี เช่น ต้องส่งคำประกาศสำหรับปี 2014 ภายในวันที่ 28 มีนาคม 2015 หากคุณไม่ชำระภาษีตรงเวลาบทลงโทษและดอกเบี้ยจะหลีกเลี่ยงไม่ได้

คำประกาศจะถูกส่งไปยังบริการภาษี ณ สถานที่ขององค์กรตามแบบฟอร์มที่กำหนด นอกจากนี้รูปแบบอาจเป็นกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ก็ได้

การชำระเงินล่วงหน้า

ภาษีใด ๆ มีลักษณะเป็นเงินทดรองจ่าย ดังนั้นจึงต้องชำระล่วงหน้า ปัจจุบันการจ่ายเงินล่วงหน้ามี 2 ประเภท:

• ค่าเริ่มต้น;
• โดยคำนึงถึงกำไรที่ได้รับจริง

วิธีแรก รอบระยะเวลารายงานถือเป็นไตรมาสแรก 6 เดือน และ 9 เดือน การชำระเงินจะดำเนินการเมื่อสิ้นสุดงวด ในช่วง 3 เดือนแรก จำนวนเงินที่ชำระจะขึ้นอยู่กับภาษีจากรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลานี้ การชำระเงินที่ดำเนินการหลังจาก 6 เดือนจะเท่ากับภาษีจากกำไรสำหรับ 6 เดือนปัจจุบัน ลบด้วยการชำระเงินสำหรับไตรมาสแรก และอื่นๆ

ทุกองค์กรสามารถใช้วิธีการชำระเงินที่สองได้อย่างแน่นอน หากบริษัทต้องการเปลี่ยนมาใช้วิธีการชำระเงินนี้ บริษัทจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคมของรอบระยะเวลาภาษี อาจมีการแจ้งให้ทราบทางอิเล็กทรอนิกส์หรือเป็นลายลักษณ์อักษร ในกรณีนี้ จะมีการชำระการชำระเงินล่วงหน้าในลักษณะที่สะดวกสำหรับนิติบุคคล คุณสามารถชำระเงินได้ในช่วงเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ มกราคม-มีนาคม และต่อๆ ไป การจ่ายเงินตามรายได้จริงจะมีประสิทธิภาพ สะดวก และง่ายดายที่สุด

สำหรับภาษีเงินได้ตั้งแต่ปี 2558 ก็ใช้เช่นกัน การคืนภาษีใหม่อย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนกับการประกาศ VAT ตรงที่ไม่มีการเปลี่ยนแปลงแบบปฏิวัติเกิดขึ้นที่นั่น สิ่งที่คุณควรใส่ใจ?

การคืนภาษีใหม่

การปรับฐานภาษีโดยคำนึงถึงข้อผิดพลาดของปีก่อนหน้า (หน้า 100 ของแผ่นงาน 02 และหน้า 400 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02)

ในภาคผนวกที่ 2 ของแผ่นงาน 02 บรรทัดใหม่ 400 ปรากฏขึ้น "การปรับฐานภาษีสำหรับข้อผิดพลาดที่ระบุ (การบิดเบือน) ที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไป" ตัวบ่งชี้ของบรรทัดนี้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างบรรทัด 100 "ฐานภาษี" ของแผ่นงาน 02 "การคำนวณภาษี"

ตามวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากมีการระบุข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) จากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าในช่วงภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) ซึ่งนำไปสู่การจ่ายเงินมากเกินไปในอดีต ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะ ปรับฐานภาษีและคำนวณภาษีงวดปัจจุบันใหม่ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแนวคิดเรื่อง "ข้อผิดพลาด"

สำหรับการใช้มาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนวคิดนี้มีความหมายเช่นเดียวกับใน PBU 22/2010 "การแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีและการรายงาน" (ดูวรรค 1 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2558 N 03 -03-06/1/3583 ลงวันที่ 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348 ลงวันที่ 17.10.2013 N 03-03- 06/1/43299).

ตาม PBU 22/2010 ข้อผิดพลาดเป็นการสะท้อนที่ไม่ถูกต้อง (ไม่สะท้อน) ของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชีและ (หรือ) งบการเงินขององค์กร ข้อผิดพลาดอาจเกิดจาก:

• การใช้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ถูกต้องเกี่ยวกับการบัญชีและ (หรือ) การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบ การบัญชี;
• การใช้นโยบายการบัญชีขององค์กรไม่ถูกต้อง
• ความไม่ถูกต้องในการคำนวณ
• คุณสมบัติที่ไม่ถูกต้องหรือการประเมินข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
• การใช้ข้อมูลที่มีอยู่อย่างไม่ถูกต้อง ณ วันที่ลงนามในงบการเงิน
• การกระทำที่ไม่เป็นธรรม เจ้าหน้าที่องค์กรต่างๆ

หากทราบระยะเวลาที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้บัญชีก่อนหน้านี้หรือรายได้ที่สะท้อนมากเกินไป จำเป็นต้องกรอกบรรทัด 400 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 โดยแยกย่อยตามสามปีก่อนหน้า (บรรทัด 401 - 403) หากค่าใช้จ่ายเกินกว่า 3 ปีก่อนปีที่รายงาน จะไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ดังนั้นจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นับบัญชีก่อนหน้านี้ (รายได้ที่รับรู้มากเกินไป) จึงแสดงเป็นค่าใช้จ่ายประเภทแยกต่างหากซึ่งจะช่วยลดฐานภาษี

การแนะนำบรรทัดพิเศษในการประกาศจะช่วยให้ผู้ตรวจสอบติดตามค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ทันเวลา ดังนั้นการควบคุมภาษีสำหรับค่าใช้จ่าย "ในอดีต" และรายได้จึงเพิ่มขึ้น และค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่สูญหายไปจากค่าใช้จ่ายอื่นๆ อีกต่อไป

เมื่อระบุการสูญเสียจากปีก่อนหน้าซึ่งไม่ทราบช่วงเวลาที่ไม่ได้กรอกบรรทัด 400, 401 - 403 และจำนวนเงินจะแสดงในบรรทัด 301 “ การขาดทุนของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน” ของ ภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่นงาน 02 ในทำนองเดียวกัน รายได้จากปีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) โดยไม่ทราบระยะเวลาที่เกิดขึ้นจะแสดงในบรรทัด 101 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่นงาน 02

บันทึก!ดังนั้น หากคุณต้องการรับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาปัจจุบัน และไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ปรับปรุงแล้วสำหรับงวดก่อนหน้า คุณต้อง:

• ความไม่ถูกต้องที่ระบุนั้นสอดคล้องกับแนวคิดเรื่องข้อผิดพลาด
• มีการชำระภาษีมากเกินไปสำหรับงวดก่อนหน้า

ตัวอย่างเช่นหากองค์กรในปี 2558 ค้นพบค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นับบัญชีอย่างผิดพลาดในปี 2557 ซึ่งส่งผลให้เกิดการสูญเสียฐานภาษีของงวดปัจจุบันไม่สามารถปรับเปลี่ยนได้โดยคำนึงถึงการบิดเบือนที่ระบุ (ข้อผิดพลาด) เนื่องจากไม่มีการชำระภาษีมากเกินไปในช่วงก่อนหน้าเนื่องจากมีการขาดทุนเกิดขึ้น ในกรณีเช่นนี้ ควรจัดทำคำประกาศที่อัปเดตสำหรับปี 2014 เพื่อเพิ่มปริมาณการสูญเสีย

นี่เป็นสถานการณ์ทั่วไปเช่นกัน องค์กรเพื่อไม่ให้รับรู้ผลขาดทุน ณ สิ้นปีให้ระงับค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องดำเนินการ เอกสารที่จำเป็นธันวาคม โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อรับทราบในงวดหน้า อย่างไรก็ตาม หากต้องการจดจำเอกสารในเดือนมกราคม คุณต้องมีข้อโต้แย้ง เช่น การรับเอกสารล่าช้า โดยมีเครื่องหมายยืนยันบนซองไปรษณีย์

ธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่ไม่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ (แผ่น 05)

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่ปี 2558 มีการเปลี่ยนแปลงในมาตรา 280 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ในความต้องการของตลาดจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

ฐานภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่ไม่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์จะกำหนดแยกต่างหากจากฐานภาษีทั่วไป ดังนั้นแผ่นงาน 05 ใหม่ที่จะใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จะคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในมาตรา 280 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขาดทุนจากการโอนสิทธิเรียกร้องหนี้ (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การสูญเสียจากการมอบหมายโดยผู้เสียภาษี - ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) ของสิทธิในการเรียกร้องหนี้ให้กับบุคคลที่สามระยะเวลาการชำระเงินที่มาถึงจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเต็มจำนวน ในวันที่โอนสิทธิเรียกร้อง (มาตรา 279 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในภาคผนวกที่ 3 ของเอกสาร 02 รายได้และค่าใช้จ่ายในการขายสิทธิเรียกร้องหนี้หลังจากวันครบกำหนดชำระจะไม่แสดง รับรู้ในลักษณะทั่วไปในภาคผนวกหมายเลข 1 และภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่นงาน 02 เป็นรายได้และค่าใช้จ่ายในการขายสิทธิในทรัพย์สิน

เงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) (แผ่น 03)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ผู้เสียภาษีธรรมดาที่จ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (องค์กรและบุคคลในรัสเซีย - ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13% (ก่อนหน้า 9%) หากผู้ก่อตั้งเป็นชาวต่างชาติ (ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) อัตราจะถูกนำไปใช้โดยคำนึงถึงข้อตกลงระหว่างประเทศเมื่อผู้ก่อตั้งยืนยันถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศ

เราแก้ไขชีต 03 เล็กน้อย การคืนภาษีซึ่งสะท้อนถึงการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของการชำระเงิน) เมื่อจ่ายเงินรายได้ เอกสารนี้ประกอบด้วยสามส่วน (A, B และ C):

• หมวด A. “ การคำนวณภาษีจากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย)”;
• หมวด B. “ การคำนวณภาษีจากรายได้ในรูปดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล”;
• หมวด B. “การลงทะเบียน - การแบ่งจำนวนเงินปันผล (ดอกเบี้ย)”

ในการคืนภาษีเงินได้ใหม่ ส่วน A ของเอกสาร 03 มีการเปลี่ยนแปลงบางอย่าง นี่เป็นเพราะการแก้ไขบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2014 ตามที่ผู้รับฝากและผู้ดูแลผลประโยชน์ที่จ่ายเงินปันผลโดยตรงให้กับผู้ถือหุ้น JSC เริ่มได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี

เราขอเตือนคุณว่าองค์กรที่จ่ายเงินปันผล นอกเหนือจากเอกสาร 03 (ส่วน A และ B) จะต้องรวมส่วนย่อย 1.3 ของส่วนที่ 1 ของเอกสาร 01 ในการคืนภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2015

เอกสาร 03 ถูกส่งสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่มีการจ่ายรายได้จริงให้กับผู้ก่อตั้งเกิดขึ้น หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเกิดขึ้นในเดือนมีนาคม (ไตรมาสที่ 1) และการชำระเงินเกิดขึ้นในเดือนเมษายน (ไตรมาสที่ 2) เอกสาร 03 จะถูกส่งเป็นส่วนหนึ่งของการรายงานครึ่งปี

ภาคผนวกใหม่หมายเลข 2 “ ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลที่จ่ายให้กับเขาโดยตัวแทนภาษีจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์การทำธุรกรรมกับเครื่องมือทางการเงินของการทำธุรกรรมล่วงหน้ารวมถึงเมื่อชำระเงินในหลักทรัพย์ของผู้ออกรัสเซีย” ไม่ได้ส่งเป็นส่วนหนึ่งของรายไตรมาส การรายงาน แต่จะรวบรวมเฉพาะผลลัพธ์สำหรับปี (ข้อ 17.1 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษี)

คำถาม:หากองค์กรไม่ใช่ผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้และจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เสียภาษีรายบุคคลเท่านั้น จำเป็นต้องกรอกภาคผนวกหมายเลข 2 หรือไม่

ตามที่อาจารย์บอกว่าไม่จำเป็นภาคผนวกหมายเลข 2 กรอกโดยตัวแทนภาษีที่จ่ายเงินรายได้ภายใต้มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับหุ้น (หลักทรัพย์) ของบริษัทรัสเซีย หุ้น LLC ไม่ใช่หลักทรัพย์

ตามคำอธิบายที่มีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2015 เลขที่ BS-4-11/1443@ หากการชำระรายได้จากหลักทรัพย์ดำเนินการโดยองค์กรที่ไม่ถือเป็นภาษี ตัวแทนภายใต้มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เป็นตัวแทนภาษีตามมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลจะถูกส่งโดยองค์กรที่ระบุในแบบฟอร์มและใน ลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรดังกล่าวรวมถึงองค์กรที่จ่ายเงินปันผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรในรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม หากคุณดูบรรทัดของแผ่นงาน 03 อย่างละเอียด มีการกล่าวถึงจำนวนเงินปันผลที่จ่ายให้กับบุคคลทั่วไป ดังนั้นในสถานการณ์นี้ เราสามารถคาดหวังข้อกำหนดบางอย่างจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ สิ่งสำคัญคือการมีเอกสารทั้งหมดที่แสดงถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายในเวลาที่เหมาะสมเมื่อจ่ายรายได้ให้กับผู้ก่อตั้งรวมถึงใบรับรอง 2-NDFL

ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย - การเปลี่ยนแปลงภายใต้มาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 32-FZ ลงวันที่ 03/08/2558 ได้นำเสนอการแก้ไขเพิ่มเติมในมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งควบคุมการรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ (เครดิต) หลักเกณฑ์การบัญชีภาษีดอกเบี้ยภาระหนี้ได้รับการปรับปรุงย้อนหลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 และการแก้ไขบางประการส่งผลกระทบต่อจำนวนหนี้สินภาษีสำหรับภาษีเงินได้ปี 2557

ให้เราระลึกว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 มาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ถูกกำหนดให้เป็นฉบับใหม่ นวัตกรรมหลักคือการยกเลิกปันส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรจากดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและการกู้ยืม

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือภาระหนี้ที่รับรู้เป็นธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม (ธุรกรรมใดที่ถือว่าถูกควบคุม - ดู สื่อการสอนสำหรับการสัมมนาหรือบทความที่โพสต์บนเว็บไซต์ของ Pravovest Audit LLC ธุรกรรมใดที่ถือว่าถูกควบคุมในปี 2558

ในกรณีนี้เมื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายตามภาระหนี้จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฎเกณฑ์ในการพิสูจน์ความสามารถทางการตลาดของผลประโยชน์ที่กำหนดโดยบทบัญญัติของหมวด V.I ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "สำหรับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน"

ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่เป็นผู้เข้าร่วมในธุรกรรมที่ถูกควบคุมมีสิทธิ์ที่จะรับรู้:

• รายได้คือดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงของภาระหนี้ดังกล่าวหากอัตรานี้เกินมูลค่าขั้นต่ำของช่วงค่าจำกัดที่กำหนดโดยวรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ขนาดสำหรับทุกสกุลเงิน) ;
• ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยคำนวณบนพื้นฐานของอัตราที่แท้จริงของภาระหนี้ดังกล่าวหากอัตรานี้น้อยกว่ามูลค่าสูงสุดของช่วงของค่า จำกัด ที่กำหนดโดยวรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตราส่วน สำหรับทุกสกุลเงิน)

หากดอกเบี้ยภาระหนี้ไม่สอดคล้องกับพารามิเตอร์เหล่านี้องค์กรจะต้องใช้กฎของข้อ 4 ข้อ 1.1 ศิลปะ. 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและพิสูจน์ความสามารถทางการตลาดของอัตราโดยใช้หมายเลข วิธีการง่ายๆเหตุผลด้านราคาจากบทที่ 14.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูบทความ 105.7-105.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิทยากรสรุปการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่เกิดขึ้นในมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยย่อตามกฎหมายหมายเลข 32-FZ

• รายชื่อบุคคลที่สามารถใช้ช่วงมูลค่าจำกัดสำหรับการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมได้ถูกขยายออกไป

การแก้ไขที่ทำโดยกฎหมายหมายเลข 32-FZ ในข้อ 1.1 ของมาตรา 1.1 ขณะนี้รหัสภาษี 269 ​​ของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ใช้ช่วงอัตราดอกเบี้ยที่ระบุในข้อ 1.2 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ไม่ใช่แค่ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับธนาคารเท่านั้น (เช่นกรณีก่อนหน้านี้)

• สำหรับภาระผูกพันในสกุลเงินรูเบิลอัตราการรีไฟแนนซ์จะถูกแทนที่ด้วยอัตราหลัก

ในขณะนี้ อัตราหลัก (17% จาก 12/16/2557, 15% จาก 02/02/2558, 14% จาก 03/16/2558, 12.5% ​​จาก 03/05/2558, 11.5% จาก 06 /16/2015) สูงกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์อย่างมีนัยสำคัญ (8.25%) ซึ่งไม่มีการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่วันที่ 14 กันยายน 2555

• ช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระผูกพันรูเบิลได้รับการปรับแล้ว

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558 จึงมีการระบุธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมสองกลุ่มและกำหนดช่วงเวลาที่แตกต่างกันสำหรับพวกเขา:

• สำหรับภาระหนี้ภายใต้ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมที่อ้างถึงในข้อ 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 105.14 ของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตั้งแต่ 0 ถึง 180% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับการยอมรับว่าถูกควบคุมด้วยเหตุผลต่างๆ รวมถึงธุรกรรมที่มีการหลบเลี่ยงภาษีเงินได้หรือผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ ผู้เข้าร่วมในโครงการระดับภูมิภาค ฯลฯ)
• สำหรับภาระหนี้ภายใต้ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมที่ไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - จาก 75% ของอัตราการรีไฟแนนซ์ถึง 180% ของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (นี่คือธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมประเภทอื่นทั้งหมด เช่น ธุรกรรมการค้าสินค้าระดับโลก การซื้อขายหุ้นธุรกรรมกับบริษัทลูกในต่างประเทศและบริษัทแม่ ธุรกรรมกับบริษัทนอกอาณาเขตจากรายชื่อกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 โดยไม่มีข้อยกเว้น ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมได้กำหนดช่วงเวลาเดียวสำหรับภาระหนี้ในรูเบิล - จาก 75 ถึง 125% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

• จำนวนค่าใช้จ่ายมาตรฐานสำหรับภาระหนี้รูเบิลในเดือนธันวาคม 2557 เพิ่มขึ้น

ข้อ 2 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายหมายเลข 32-FZ จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม 2014 จะถูกนำมาเท่ากับอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา แต่ไม่เกิน อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 3.5 เท่าเมื่อลงทะเบียนภาระหนี้ในรูเบิล

ดังนั้นองค์กรมีโอกาสที่จะปรับฐานภาษีและรับรู้ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับหนี้สินรูเบิลสำหรับเดือนธันวาคม 2557 เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ( ขนาดสูงสุดณ เดือนธันวาคม 2014: เคยเป็น – 8.25% x 1.8 = 14.85% ขณะนี้ – 8.25% x 3.5 = 28.875%)

ผู้ที่ดำเนินการล่าช้าก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี 2557 มีสิทธิ์ยื่นแบบแสดงรายการที่อัปเดต

• จำนวนดอกเบี้ยของหนี้ที่ถูกควบคุมซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 ถึง 31 ธันวาคม 2015 มีการปรับปรุงแล้ว

กฎนี้ใช้กับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2014 (ข้อ 1 ข้อ 2 ของกฎหมายหมายเลข 32-FZ)

• ประการแรกจำนวนหนี้ที่ควบคุมซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกกำหนดตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รายงานครั้งสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง แต่ไม่สูงกว่าอัตราที่กำหนดโดย ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 เราขอเตือนคุณว่าในวันที่ 1 กรกฎาคม 2014 อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐถูกกำหนดไว้ที่ 33.8434 รูเบิล สำหรับ 1 ดอลลาร์ ยูโร – 46.1827 รูเบิล สำหรับ 1 ยูโร
• ประการที่สอง จำนวนทุนของหุ้น ณ วันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะถูกกำหนดโดยไม่คำนึงถึงผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงบวก (ลบ) ที่เกี่ยวข้องซึ่งเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการประเมินค่าใหม่ของข้อเรียกร้อง (หนี้สิน) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 ถึงวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ อัตราส่วนถูกกำหนดไว้

คำถาม:จะคำนึงถึงดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันที่ไม่ถือเป็นการควบคุมได้อย่างไร?

วิทยากรเน้นไปที่จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 สิงหาคม 2014 เลขที่ 03-01-18/40266.

ตามคำชี้แจงเหล่านี้สามารถใช้คุณลักษณะของการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 1-3 ของข้อ 1.1 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน ในกรณีที่ธุรกรรมดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับตามมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิทยากรเตือนอีกครั้งว่าตั้งแต่ปี 2558 แนวคิดเรื่อง "จำนวนความแตกต่าง" ได้รับการยกเว้นจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการแก้ไขวรรคที่เกี่ยวข้องของมาตรา 250, 265, 271 และ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีช่วงการเปลี่ยนแปลงสำหรับการใช้บรรทัดฐานใหม่ ผู้เสียภาษีภายใต้สัญญาในหน่วยการเงิน สรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 จะยังคงคำนึงถึงความแตกต่างของจำนวนเงินในคำสั่งซื้อเก่าและสำหรับสัญญาในหน่วยการเงิน ผู้ต้องขังจะอยู่ภายใต้กฎใหม่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

สูตรนี้มีความไม่แน่นอน ข้อตกลงใดที่ถือว่าได้ข้อสรุปก่อนปี 2558? รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ตอบคำถามนี้ จะทำอย่างไรถ้ามีการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมในปี 2558 ถึงข้อตกลงปี 2557 ข้อตกลงนี้ตั้งแต่ปี 2558 หรือไม่? นักบัญชีควรทำอย่างไรในสถานการณ์เช่นนี้ - ใช้กฎปี 2558 หรือ 2557

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 N 03-03-06/1/17387 อธิบายว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดลักษณะเฉพาะของการใช้คำว่า "ธุรกรรม" สำหรับภาษี วัตถุประสงค์

ตามวรรค 1 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบัน แนวคิด และเงื่อนไขของกฎหมายแพ่ง ครอบครัว และสาขาอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้ในความหมาย ที่ใช้ในสาขากฎหมายเหล่านี้ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อพิจารณาถึงข้างต้นแล้ว แนวคิดของ "ธุรกรรม" ถูกใช้โดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในความหมายซึ่งแนวคิดนี้ถูกนำไปใช้โดยกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ธุรกรรมได้รับการยอมรับว่าเป็นการกระทำของพลเมือง และนิติบุคคลที่มุ่งสร้าง เปลี่ยนแปลง หรือยุติสิทธิและหน้าที่ของพลเมือง (มาตรา 153 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นสำหรับธุรกรรมที่สรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 การดำเนินการที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 1 มกราคม 2558 องค์กรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จะต้องคำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของ จำนวนเงินที่แตกต่างกัน

อาจารย์แนะนำว่าในกรณีที่ยากลำบาก (การต่อสัญญา การสรุปข้อตกลงเพิ่มเติม ฯลฯ) เพื่อพิจารณาว่าข้อตกลงเก่ามีอยู่หรือข้อตกลงใหม่ได้ข้อสรุปแล้ว โปรดติดต่อทนายความ

โดยพื้นฐานแล้ว คำแนะนำมีดังนี้ หากข้อกำหนดสำคัญของสัญญามีการเปลี่ยนแปลง เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับสิทธิและภาระผูกพันใหม่และข้อตกลงใหม่ได้ ที่นี่จำเป็นต้องจำไว้ว่าสำหรับสัญญาแต่ละประเภทนั้นมีเงื่อนไขสำคัญบางประการ

การเปลี่ยนแปลงการรับรู้ต้นทุนบางประเภท

อาจารย์ได้ให้ความสนใจกับการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2558 ในขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายบางอย่างโดยเฉพาะ:

• วิธีการตัดสินค้าคงเหลือ LIFO ไม่รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2551 วิธี LIFO ได้ถูกแยกออกจาก PBU 5/01 และไม่ได้ใช้ในการตัดสินค้าคงเหลือในการบัญชี ตั้งแต่ปี 2558 เป็นต้นมา มันก็ถูกแยกออกจากวรรค 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• สินค้าคงเหลือมูลค่าต่ำสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในบางส่วนได้

มีการแก้ไขมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีได้รับโอกาสในการตัดค่าใช้จ่ายของเครื่องมืออุปกรณ์ติดตั้งอุปกรณ์เครื่องมืออุปกรณ์ห้องปฏิบัติการชุดป้องกันและอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลและส่วนรวมอื่น ๆ และทรัพย์สินมูลค่าต่ำอื่น ๆ ที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้

ปัจจุบันทรัพย์สินมีอายุขัยของ การใช้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือนและราคาเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิล ต้นทุนของทรัพย์สินมูลค่าต่ำจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุเต็มจำนวนเมื่อนำไปใช้งาน

การใช้วิธีการตัดต้นทุนสินค้าคงเหลือบางส่วนจะช่วยให้คุณสามารถดำเนินการบัญชีภาษีได้เหมือนกับขั้นตอนที่กำหนด คำแนะนำที่เป็นระบบเกี่ยวกับการบัญชีของเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 N 135n)

นวัตกรรมนี้ส่งผลกระทบต่อองค์กรในการซื้ออุปกรณ์พิเศษในระดับที่มากขึ้น ทรัพย์สินอื่น ๆ มูลค่าสูงถึง RUB 40,000 ต่อหน่วย (อุปกรณ์ราคาไม่แพง อุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ฯลฯ) ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ถูกตัดออกพร้อมกันในทั้งสองบัญชีแล้ว

• สินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินเสื่อมราคาจะถือเป็นทรัพย์สินมูลค่า 100,000 รูเบิล (และไม่ใช่ 40,000 ในขณะนี้)
• องค์กรที่มีรายได้สูงถึง 15 ล้านรูเบิลจะมีสิทธิ์ชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้นตามผลของรอบระยะเวลารายงาน ต่อไตรมาส (และยังไม่ถึง 10 ในตอนนี้)
• เกณฑ์รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่เพิ่มขึ้น 5 เท่า

• ต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย

ตามขั้นตอนปัจจุบันองค์กรที่ได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะรวมมูลค่าในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามจนถึงปี 2558 เมื่อมีการขายสินทรัพย์ดังกล่าวหรือตัดจำหน่ายเพื่อการผลิตในภายหลังจะไม่มีสิทธิ์รับรู้ต้นทุนเป็นค่าใช้จ่าย

ข้อยกเว้นคือสินทรัพย์ที่ค้นพบระหว่างสินค้าคงคลัง รวมถึงวัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อหรือแยกชิ้นส่วนของสินทรัพย์ถาวรที่กำลังถูกรื้อถอน ต้นทุนสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในจำนวนรายได้ที่รับรู้ก่อนหน้านี้

การแก้ไขมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้นำเสนอหลักการเดียวกันในการสะท้อนถึงสินค้าและวัสดุที่ได้รับโดยเปล่าประโยชน์ในค่าใช้จ่าย: องค์กรมีสิทธิ์ที่จะรวมมูลค่าตลาดของวัสดุที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายในค่าใช้จ่ายวัสดุ ณ วันที่ขายหรือโอน เพื่อการผลิต

การแก้ไขที่ทำขึ้นไม่กระทบต่อขั้นตอนการบัญชีภาษีทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากบริษัทแม่หรือบริษัทย่อยหรือผู้ก่อตั้งบุคคลธรรมดาที่มีส่วนได้เสียในทุนจดทะเบียนเกินกว่า 50% (ข้อ 11 ข้อ 1 ข้อ 251 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงทรัพย์สินที่โอนโดยผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นขององค์กรเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (ข้อ 3.4 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ มูลค่าของสินทรัพย์เหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ดังนั้นมูลค่านี้จึงไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย

• ทรัพย์สินถูกสร้างขึ้นใหม่นานกว่า 12 เดือนและใช้งานแล้ว กิจกรรมการผลิต,สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้

มีการเพิ่มข้อ 3 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแสดงรายการทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา จนถึงปี 2558 ทรัพย์สินที่อยู่ระหว่างการตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรซึ่งอยู่ระหว่างการสร้างใหม่และปรับปรุงใหม่เป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือนจะไม่รวมอยู่ในค่าเสื่อมราคา

ตั้งแต่ปี 2558 บรรทัดฐานนี้ได้รับการชี้แจง ตอนนี้หากโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรซึ่งอยู่ระหว่างการฟื้นฟูและปรับปรุงให้ทันสมัยมานานกว่า 12 เดือน สินทรัพย์ถาวรยังคงถูกใช้ในกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ สินทรัพย์ถาวรเหล่านั้นก็สามารถถูกคิดค่าเสื่อมราคาได้ ต้องมีการบันทึกการใช้งานในกิจกรรม

• ค่าชดเชยเมื่อเลิกจ้างรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

กำลังแก้ไขวรรค 9 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2558 ค่าตอบแทนใด ๆ ที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อถูกเลิกจ้างสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายกำไรได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการจ่ายเงินชดเชยที่นายจ้างทำเมื่อมีการบอกเลิกสัญญาจ้างซึ่งกำหนดไว้ในสัญญาจ้างงานและ (หรือ) ข้อตกลงแยกต่างหากของคู่สัญญาในสัญญาจ้างงาน รวมถึงข้อตกลงในการบอกเลิกสัญญาจ้างงานตลอดจนข้อตกลงร่วม ข้อตกลงและท้องถิ่น กฎระเบียบที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงาน

ให้เราระลึกว่าก่อนหน้านี้มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อถูกไล่ออกตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย กระทรวงการคลังจึงอนุญาตให้รวมการชำระเงินเหล่านี้เข้าเป็นค่าใช้จ่าย (จดหมายลงวันที่ 9 ตุลาคม 2557 N 03-03-06/1/50735) แต่จากจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2014 N GD-4-3/14565 เป็นไปตามนั้นเพื่อที่จะรวมค่าตอบแทนเป็นค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องมีลักษณะการผลิต

การแก้ไขดังกล่าวกำหนดว่าค่าชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้างซึ่งกำหนดโดยสัญญาและข้อตกลงใดๆ ที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงาน สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้

• ชนิดใหม่สำรอง - ตามผลงานประจำปี

มีการเสริมข้อ 24 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่ปี 2558 ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะสร้างไม่เพียง แต่สำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนที่จะเกิดขึ้นให้กับพนักงานและ (หรือ) สำหรับการจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับการทำงานระยะยาว แต่ยังสำรองตามผลงานสำหรับปี (สำหรับ โบนัสประจำปี).

ในตอนท้ายของการสัมมนา วิทยากร Olga Viktorovna Novikova หัวหน้าที่ปรึกษาของบริษัทตรวจสอบ PRAVOVEST กล่าวถึงคำชี้แจงล่าสุดของกระทรวงการคลังรัสเซียเกี่ยวกับสถานการณ์เร่งด่วนที่สุด:

1) ต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการยืนยันค่าใช้จ่ายเมื่อเดินทางเพื่อธุรกิจโดยใช้รถส่วนตัว?

ระยะเวลาการเข้าพักที่แท้จริงของพนักงาน ณ สถานที่การเดินทางเพื่อธุรกิจจะพิจารณาจากเอกสารการเดินทางที่พนักงานแสดงเมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ หากลูกจ้างเดินทางไปสถานที่ประกอบธุรกิจและ (หรือ) กลับด้วยรถส่วนตัว ( รถยนต์นั่งส่วนบุคคลรถจักรยานยนต์) ระยะเวลาการเข้าพักจริง ณ สถานที่เดินทางไปทำธุรกิจจะระบุไว้ในบันทึกที่ลูกจ้างส่งมาเมื่อกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจหานายจ้าง

เอกสารประกอบที่ยืนยันการใช้การขนส่งที่ระบุสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและไปกลับ (ใบนำส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้, ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ ) แนบมาด้วย

เอกสารยืนยันการใช้การขนส่งส่วนบุคคลอาจเป็นเอกสารหลักใด ๆ ที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายการบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุตำแหน่งที่แท้จริงของพนักงานระหว่างทางไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและกลับ

บันทึกช่วยจำไม่ใช่เอกสารประกอบที่ยืนยันการใช้ยานพาหนะส่วนตัวในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ

2) จะบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในต่างประเทศอย่างไร?

โปรดทราบว่าการส่งโทรสาร สำเนาอิเล็กทรอนิกส์ หรือการทำสำเนาลายเซ็นของผู้จัดการเมื่อได้รับเอกสารที่มีผลกระทบทางการเงินจะไม่สนับสนุนเอกสารสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคล

3) มีข้อผิดพลาดอะไรบ้าง เอกสารหลักไม่ขัดขวางการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี?

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 02/12/2015 N GD-4-3/2104@ (พร้อมด้วยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 02/04/2015 N 03-03-10/4547)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ผู้เสียภาษีแต่ละรายจะกำหนดรูปแบบเอกสารทางบัญชีหลักของตนเองโดยอิสระ เอกสารเหล่านี้สามารถพัฒนาได้ตามรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่มีอยู่ในอัลบั้ม แบบฟอร์มรวมเอกสารทางบัญชีหลัก

เอกสารทางบัญชีหลักที่พัฒนาโดยผู้เสียภาษีอาจประกอบด้วยรายละเอียดบังคับเท่านั้นตลอดจนรายละเอียดบังคับและรายละเอียดเพิ่มเติม

ข้อผิดพลาดในเอกสารการบัญชีหลักที่ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานภาษีจากการระบุผู้ขายผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินชื่อของสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินมูลค่าและสถานการณ์อื่น ๆ ของข้อเท็จจริงที่จัดทำเป็นเอกสาร ของชีวิตทางเศรษฐกิจที่กำหนดการประยุกต์ใช้วิธีการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมไม่เป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญที่ Pravovest Audit ยังคงติดตามคำชี้แจงในปัจจุบันจากกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ข่าวในหัวข้อนี้จะถูกโพสต์บนเว็บไซต์ของเราและรวมอยู่ในจดหมายข่าวสำหรับสมาชิกของเรา

ภาษีเงินได้จะเป็นอย่างไรในปี 2558 ขึ้นอยู่กับขั้นสุดท้าย ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรมขององค์กร ภาษีจะเรียกเก็บจากกำไรที่บริษัทได้รับ ซึ่งก็คือส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย อัตราภาษีเงินได้ไม่มีการเปลี่ยนแปลงในปี 2558 แต่มีการแก้ไขอื่นๆ อีกมากมาย เราขอเตือนคุณว่างานของคุณต้องคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558 ใดบ้าง

คำสั่ง การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ปี 2558กำหนดไว้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครเป็นผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2558

ในปี 2558 ภาษีเงินได้องค์กรรัสเซียทั้งหมดจ่ายเงิน เช่นเดียวกับนิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร หรือเพียงแค่รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ผู้ชำระเงิน ภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2558เป็นบริษัทต่างชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และบริษัทต่างประเทศที่มีสถานที่จัดการที่แท้จริงคือรัสเซีย (มาตรา 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีเงินได้ในปี 2558

หลัก อัตราภาษีเงินได้ในปี 2558- 20%. ในจำนวนนี้ 2% ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง 18% เป็นงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานนิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทได้ แต่ไม่เกิน 13.5%

นอกเหนือจากหลักแล้ว อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2558รหัสภาษีกำหนดอัตราภาษีเงินได้พิเศษสำหรับนิติบุคคล:

• 9% - รายได้ในรูปดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์เทศบาลบางประเภท (ข้อ 2 ข้อ 4 ข้อ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• 10% - รายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรจากการใช้การบำรุงรักษาหรือการเช่ายานพาหนะเคลื่อนที่หรือตู้คอนเทนเนอร์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 284 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 13% - รายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศโดยองค์กรรัสเซีย (ข้อ 2 ข้อ 3 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้น สิทธิที่ได้รับการรับรองโดยใบเสร็จรับเงินของผู้รับฝาก (ข้อ 3 ข้อ 3 บทความ 2 84 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• 15% - รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับจากเจ้าของหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (ข้อ 1 ข้อ 4 ข้อ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• 20% - กำไรจากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตไฮโดรคาร์บอนที่แหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ (ข้อ 1.4 ข้อ 6 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุม (ข้อ 1.6 ข้อ 6 ของบทความ 284 ของรหัสภาษี RF) รายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านทางสำนักงานตัวแทนถาวร ยกเว้นรายได้ที่ใช้อัตราภาษีอื่น ๆ (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 284 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 30% - กำไรจากหลักทรัพย์ (ไม่รวมรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล) ที่ออกโดยองค์กรรัสเซีย, สิทธิ์ที่บันทึกไว้ในบัญชีหลักทรัพย์, ข้อมูลที่ไม่ได้มอบให้กับตัวแทนภาษี (ข้อ 4.2 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคืนภาษีเงินได้สำหรับปี 2558

ระยะเวลาภาษีคือช่วงเวลาที่กระบวนการสร้างฐานภาษีเสร็จสิ้นและกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระในที่สุด (มาตรา 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดย ภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2558ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้ในปี 2558 คือไตรมาสครึ่งปีและ 9 เดือน

การคืนภาษีเงินได้สำหรับปี 2558ให้ไว้ภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (มาตรา 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การขอคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้ประจำปี 2558นำเสนอใน สำนักงานภาษี:

• ณ สถานที่ขององค์กร
• ณ สถานที่ของแต่ละแผนกแยกกันขององค์กร

การคืนภาษีเงินได้สำหรับปี 2558กรอกและส่งไปยังสำนักงานสรรพากรตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ ММВ-7-3/600@.

การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558

การแยกวิธี LIFO ออกจากการบัญชีภาษี สิ่งที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งก็คือ บริษัทไม่สามารถตัดต้นทุนวัสดุและสินค้าโดยใช้วิธี LIFO ได้อีกต่อไปใน นโยบายการบัญชีคุณต้องเลือกวิธีอื่น - FIFO ต้นทุนเฉลี่ยหรือต้นทุนต่อหน่วยของสินค้าคงคลัง(ข้อ 8 ของข้อ 254 ข้อย่อย 3 ของข้อ 1 ของข้อ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความเป็นไปได้ที่จะตัดทรัพย์สินบำเหน็จเป็นค่าใช้จ่าย ตั้งแต่ปีนี้เป็นต้นไป ต้นทุนวัตถุดิบที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายสามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายได้ ค่าใช้จ่ายจะเท่ากับมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่รับรู้ในรายได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและการกู้ยืมไม่ได้มาตรฐาน การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอีกประการหนึ่ง ภาษีเงินได้ในปี 2558- ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับดอกเบี้ยและเงินกู้ยืมสามารถตัดออกได้อย่างสมบูรณ์โดยไม่มีมาตรฐาน มีข้อยกเว้นสองประการสำหรับกฎใหม่ ประการแรก สิ่งเหล่านี้เป็นธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ดอกเบี้ยสามารถตัดออกได้ในอัตราจริงหากจำนวนดอกเบี้ยไม่สูงกว่าราคาตลาด (ส่วนที่ V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประการที่สอง ควบคุมหนี้ให้กับองค์กรต่างประเทศ (ข้อ 1 ของมาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนของวัสดุราคาไม่แพงสามารถค่อยๆตัดออกได้ ในบรรดาสิ่งสำคัญ การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558ควรสังเกตว่าขณะนี้มีความเป็นไปได้ที่จะตัดต้นทุนของเครื่องมืออุปกรณ์ชุดทำงานและทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาอื่น ๆ ได้ไม่ใช่ในทันที แต่จะค่อยๆ บริษัทมีสิทธิเลือกวิธีการตัดจำหน่ายได้เอง นอกจากนี้ กฎใหม่ยังใช้กับวัสดุทั้งหมดที่บริษัทจะนำไปใช้ตั้งแต่ปี 2558 วันที่ได้มานั้นไม่สำคัญ (ข้อ 3 ของข้อ 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเปลี่ยนวิธีคำนวณภาษีต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ตรวจ ร้ายแรงไม่น้อย การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2558: ภายในวันที่ 31 ธันวาคม บริษัททั้งหมดที่เปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณภาษีจะต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบทราบ (ข้อ 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเปลี่ยนขั้นตอนการบัญชีสำหรับผลต่างของสกุลเงิน ตั้งแต่ปี 2558 ไม่มีความแตกต่างของจำนวนในการบัญชีภาษีอีกต่อไป หากภายใต้สัญญาภาระผูกพันจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศและการชำระหนี้เป็นรูเบิลผลต่างที่เกิดขึ้นจะเรียกว่าความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเช่นเดียวกับในการบัญชี (ข้อ 11, 11.1 ของข้อ 250, ข้อย่อย 5, 5.1 ของข้อ 1 ของ มาตรา 265 ข้อ 8 ของมาตรา 271 ข้อ 10 ของมาตรา 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสามารถในการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ในระหว่างการสร้างใหม่ระยะยาวบริษัทมีสิทธิที่จะตัดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ที่อยู่ระหว่างการปรับปรุงใหม่หรือปรับปรุงให้ทันสมัยมานานกว่า 12 เดือนต่อไป แต่มีเงื่อนไขอยู่ข้อหนึ่ง - ต้องใช้ต่อไป(ข้อ 3 ของมาตรา 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถตัดเงินชดเชยเมื่อพนักงานลาออกได้ บวกอีกอย่างหนึ่ง การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558กลายเป็นว่าตั้งแต่ปีนี้ บริษัท ต่างๆ มีสิทธิที่จะตัดเงินชดเชยเมื่อเลิกจ้างพนักงาน โดยไม่คำนึงถึงวิธีการจัดตั้ง: สัญญาจ้าง, ข้อตกลงเกี่ยวกับการเลิกจ้าง, การเพิ่มเติม, ข้อตกลงร่วม(ข้อ 9 ของมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ส่วนขาดทุนจากการโอนสิทธิเรียกร้องหนี้สามารถตัดเป็นเงินก้อนได้ ในปีนี้ บริษัท ต่างๆ มีสิทธิที่จะตัดขาดทุนในแต่ละครั้งจากการโอนสิทธิ์ในการเรียกร้องลูกหนี้ที่ระยะเวลาการชำระเงินสิ้นสุดลง (ข้อ 2 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การสูญเสียจากงวดก่อนหน้าสามารถนำมาพิจารณาตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 2 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ได้มีการชี้แจงขั้นตอนการคำนวณเงินทดรองจ่ายแล้ว จากการชำระเงินเก้าเดือนของปีที่แล้วจำเป็นต้องหักออก ชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลาหกเดือนและหารผลลัพธ์ด้วยสาม (ข้อ 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องเสียภาษีเงินปันผลในอัตราร้อยละ 13 ในปี 2558 อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในแง่ของรายได้เงินปันผลของบริษัทรัสเซียเพิ่มขึ้นจาก 9 เป็น 13 เปอร์เซ็นต์ เงินปันผลที่ได้รับจาก บริษัท ต่างประเทศจะถูกเก็บภาษีในอัตราเดียวกัน - 15 เปอร์เซ็นต์ (อนุวรรค 2 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ 366-FZ)

ผู้รับเงินปันผลจะต้องเสียภาษีเองหากผู้จ่ายไม่ชำระภาษี และอีกหนึ่งการเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับ ภาษีเงินได้ในปี 2558- ผู้รับเงินปันผลจะต้องชำระภาษีด้วยตนเองหากผู้จ่ายไม่ดำเนินการดังกล่าว (มาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 167-FZ ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2557) มีการชี้แจงวันที่รับรายได้ในรูปแบบเงินปันผลที่ไม่ใช่เงินสดด้วย โดย กฎทั่วไปบริษัทหักภาษีเงินปันผลซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการชำระเงิน แต่เมื่อออกทรัพย์สินก็เป็นไปไม่ได้ ดังนั้นภาษีจะจ่ายโดยบริษัทที่ได้รับเงินปันผล รายได้จะต้องนำมาพิจารณาในวันที่โอนโฉนด - เมื่อได้รับอสังหาริมทรัพย์หรือการโอนกรรมสิทธิ์ - สำหรับทรัพย์สินอื่น (ข้อ 2.1 ของข้อ 4 ของข้อ 271 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2557 หมายเลข 366-FZ ).

บริษัทมีสิทธิที่จะลดเงินจ่ายล่วงหน้าและภาษีตามจำนวนภาษีการขาย องค์กรที่ชำระภาษีการค้าตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2015 (เช่น ในมอสโก) มีสิทธิ์ลดการชำระเงินล่วงหน้าหรือภาษีประจำปีตามจำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่าย ในการดำเนินการนี้ บริษัท จะต้องส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนไปใช้การจ่ายภาษีการค้าต่อผู้ตรวจสอบ (มาตรา 10 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

งบประมาณของรัฐเต็มไปด้วยสาเหตุหลักมาจากภาษีเงินได้ซึ่งเป็นหนึ่งในแหล่งที่มาหลัก ดังนั้นจึงไม่มีอะไรผิดปกติกับการเปลี่ยนแปลงเป็นครั้งคราว เป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนภาษีด้วยการนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ นี่คือเหตุผลว่าทำไมจำนวนภาษีเงินได้ในปี 2558 จึงน่าสนใจ อย่างไรก็ตาม ตัดสินโดย. ข่าวล่าสุดจะไม่มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมาย กล่าวอีกนัยหนึ่งเราไม่ควรคาดหวังว่าจะมีการเพิ่มขึ้นอย่างมากและภาษีเงินได้ลดลงน้อยมาก หากมีการเปลี่ยนแปลง จะมีขนาดเล็กมากจนคุณแทบไม่สังเกตเห็น

ภาษีเงินได้ในปี 2558

ตามมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้ก็คือว่า ยี่สิบเปอร์เซ็นต์จากรายได้ทั้งหมด แน่นอนว่ายังมีข้อยกเว้นตามที่กฎหมายกำหนด เราจะพูดถึงเรื่องนี้ในภายหลัง ในจำนวนยี่สิบเปอร์เซ็นต์นี้ 2% ตรงไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลางในประเทศของเราและอีกสิบแปดที่เหลือจะถูกโอนไปยังหน่วยงานท้องถิ่นทั้งหมดหรือค่อนข้างจะเป็นการเติมเต็มงบประมาณของพวกเขา

อัตราภาษีจากรายได้, เงินสดโดยจะเครดิตเข้าเป็นงบประมาณของหน่วยงานท้องถิ่นอาจลดลงได้ตามที่ราชการส่วนท้องถิ่นกำหนด ตามกฎหมายแล้ว ผู้เสียภาษีบางประเภทสามารถทำได้ อย่างไรก็ตาม ตามกฎหมายเดียวกัน อัตราภาษีขั้นต่ำที่เป็นไปได้จะเท่ากับ 13,5% .

ทีนี้มาพูดถึงอัตราภาษีเงินได้พิเศษกันดีกว่า

ตอนนี้เราจะพูดถึงข้อยกเว้นเดียวกันกับที่กล่าวไว้ข้างต้น - เรามาเรียกมันว่าพิเศษกันดีกว่า ราคา:

1. บน แต่ละสายพันธุ์ภาระผูกพันต่อรัฐ: ศูนย์, เก้าหรือสิบห้าเปอร์เซ็นต์;
2. สำหรับรายได้ที่ได้รับจากเงินปันผลเช่นกัน: ศูนย์, เก้าหรือสิบห้าเปอร์เซ็นต์;
3. สำหรับองค์กรต่างประเทศที่มีผลกำไรไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมในอาณาเขต สหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวร: สิบหรือยี่สิบเปอร์เซ็นต์;
4. รายได้ของธนาคารกลางเป็นศูนย์เปอร์เซ็นต์

ดังนั้นหากจำนวนภาษีเงินได้เปลี่ยนแปลงก็จะน้อยมากจนประชากรส่วนใหญ่ของประเทศไม่สังเกตเห็นอะไรเลย

รหัสภาษีจะมีการเปลี่ยนแปลงเป็นระยะๆ เกี่ยวกับอัตรา วิธีการคำนวณภาษี และฐานภาษี กฎหมายได้เตรียมสิ่งที่น่าสนใจอะไรไว้ให้เราสำหรับช่วงภาษีใหม่? นักธุรกิจควรกลัวว่ารัฐจะต้องให้ผลกำไรมากขึ้นโดยเฉพาะในช่วงวิกฤตหรือไม่? อัตราภาษีเงินได้ในปี 2558 จะเป็นอย่างไร?

ใครควรเสียภาษีเงินได้ และใครไม่ควรจ่าย?

ภาษีจ่ายโดยองค์กรที่ต้องเสียภาษีทั่วไป ได้แก่ :

1. องค์กรในรูปแบบกฎหมายของรัสเซีย เช่น CJSC, LLC, OJSC
2. บริษัทต่างประเทศหรือสำนักงานตัวแทนที่สร้างรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นภาษี:

1. บริษัทที่มีเงื่อนไขภาษีพิเศษ เช่น ระบบภาษีแบบง่าย UTII ภาษีเกษตรแบบรวม
2. องค์กรที่จ่ายภาษีสำหรับธุรกิจการพนัน
3. บริษัทที่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการและการจัดการฟุตบอลโลก
4. องค์กรที่เข้าร่วมในโครงการของรัฐของศูนย์นวัตกรรม Skolkovo

วิธีคำนวณภาษี!

ในการคำนวณฐานภาษีที่จะนำมาหักภาษีกำไร จำเป็นต้องพิจารณาว่าจะนำกำไรเดียวกันนั้นมาบวกกันอย่างไร

โดยทั่วไป กำไรมาจากรายได้ลบค่าใช้จ่าย รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับส่วนที่ต้องรวมอยู่ในการคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถดูได้ในมาตรา 315 ของรหัสภาษี

การคำนวณฐานภาษีมี 2 วิธี วิธีการเหล่านี้สะท้อนถึงการรับกระแสทางการเงินในบางงวด อ่านเพิ่มเติมในบทความ 27121 272, 273 รหัสภาษี

1. วิธีการคงค้างซึ่งประกอบด้วยการแสดงรายได้และค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น สิ่งนี้ไม่ได้คำนึงถึงการรับกระแสทางการเงินหรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง
2. วิธีการคงค้างเงินสด ซึ่งยืนยันเฉพาะการรับหรือจ่ายออกทางการเงินจริงที่บันทึกไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด

อัตราภาษีเงินได้จะเปลี่ยนแปลงในปี 2558 หรือไม่

อัตราภาษีเงินได้สำหรับปี 2558 จะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับปี 2557 อัตราโดยรวมจะยังคงเหมือนเดิมที่ 20% อัตราภาษีอาจแตกต่างกันเล็กน้อยขึ้นอยู่กับภูมิภาคที่คุณอาศัยอยู่
ความจริงก็คือค่าธรรมเนียม 20% ประกอบด้วยสองส่วนที่มีไว้สำหรับงบประมาณที่แตกต่างกัน: รัฐบาลกลางและเทศบาล รัฐรับ 2% และเทศบาลรับ 18% หากองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นมีนโยบายภักดีต่อธุรกิจ อัตราภาษีเงินได้ปี 2558 อาจลดลงได้แต่ต้องไม่ต่ำกว่า 13.5% ดังนั้นในภูมิภาคต่างๆ ภาษีเงินได้อาจมีความผันผวนจาก 15.5% เป็น 20%

อัตราภาษีพิเศษจากกำไร!

รายได้ประเภทต่อไปนี้อยู่ภายใต้อัตราพิเศษพิเศษ:

— 15% จะถูกหักภาษีจากรายได้ที่ได้รับจากดอกเบี้ยคงค้างของหลักทรัพย์ที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางและเทศบาล
— ภาษี 10% สำหรับบริษัทต่างชาติที่ดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ
— ภาษี 13% จากเงินปันผลที่บริษัทรัสเซียได้รับจากกิจกรรมของทั้งบริษัทรัสเซียและบริษัทต่างประเทศ อัตราในปี 2558 เพิ่มขึ้นจาก 9 เป็น 13%
— อัตรา 0% ของผลกำไรของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันการศึกษาและการแพทย์

ภาษีถึงกำหนดชำระเมื่อใด?

ตั้งแต่ปี 2558 รูปแบบการคืนภาษีเงินได้มีการเปลี่ยนแปลง
มันถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีภายใน 28 วัน หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี นอกจากนี้ สำหรับบางหมวดหมู่ คุณสามารถส่งรายงานหลังจาก 4 เดือน, 6 เดือน, 9 เดือน หรือรายเดือนได้

รัฐเข้าใจสถานการณ์เศรษฐกิจที่ยากลำบากในปัจจุบัน จึงช่วยให้ธุรกิจอยู่รอดได้และไม่ทำให้สถานการณ์เลวร้ายลงด้วยการเพิ่มภาษี ดังนั้นจงเสียภาษีและอยู่อย่างสงบสุข