ตัวอย่างนโยบายการบัญชีสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล นโยบายการบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละราย ตัวอย่างนโยบายการบัญชีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายตาม

ผู้ประกอบการรายบุคคล Ivanov A.A.

คำสั่งซื้อหมายเลข 5
ในการอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

1. เก็บบันทึกภาษีด้วยตนเอง

2. การบัญชีสำหรับทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจจะดำเนินการแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทดังต่อไปนี้:

บริการจัดเลี้ยง;

การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์

เหตุผล: ข้อ 7 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2545 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 86n และกระทรวงภาษีของรัสเซียหมายเลข BG-3-04/430 ข้อ 6 ของมาตรา 346.53 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. ในส่วนของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยจะใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร

เหตุผล: ข้อย่อย 19 ของข้อ 2 ของบทความ 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

4. รายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะจะดำเนินการบนพื้นฐานของ เอกสารหลักสำหรับแต่ละธุรกรรมทางธุรกิจ

เหตุผล: วรรค 2 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของมาตรา 6 ของกฎหมายของวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ วรรค 4 และ 9 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของเดือนสิงหาคม 13 ธันวาคม 2545 กระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 86n และกระทรวงภาษีของรัสเซียหมายเลข BG-3-04/430

5. รายได้จากการเช่าอสังหาริมทรัพย์จะแสดงในบัญชีรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร โดยพิจารณาจากเอกสารหลักสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ

เหตุผล: วรรค 1 ของข้อ 346.53 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของข้อ 6 ของกฎหมายของวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ วรรค 1.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135n

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

6. การลดหย่อนภาษีวิชาชีพรับรู้ในจำนวนที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการรับรายได้
องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการหักจะกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เหตุผล: มาตรา 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

7. วัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจประเมินโดยใช้วิธีราคาทุนถัวเฉลี่ย

เหตุผล: ข้อ 1 ของข้อ 221 ข้อ 8 ของข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

8. สินค้าที่ซื้อแสดงมูลค่าโดยใช้วิธีราคาทุนถัวเฉลี่ย

เหตุผล: วรรค 1 ของมาตรา 221 อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 268 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

9. ควรพิจารณาต้นทุนการขนส่งที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าแยกกัน

เหตุผล: วรรค 1 ของบทความ 221 บทความ 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

10. เก็บบันทึกต้นทุนการดำเนินงานแยกต่างหาก ทั้งที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี)

เหตุผล: วรรค 4 ของบทความ 149 วรรค 11 ของบทความ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

11. จำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะโดยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัด

เหตุผล: วรรค 3 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 มาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

12. จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ใช้ในการจัดหาอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าซึ่งเก็บภาษีภายใต้ระบบสิทธิบัตรจะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนและจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผล: อนุวรรค 3 ของวรรค 2 วรรค 4 ของมาตรา 170 วรรค 11 ของมาตรา 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2548 เลขที่ 03-04-11/143 .

13. จำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ใช้พร้อมกันในการให้บริการจัดเลี้ยงและในการให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อในระหว่างไตรมาสสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ จำนวนการหักเงินจะถูกปรับตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส)

การปรับปรุงจะทำตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบสิทธิบัตรในรายได้รวมของผู้ประกอบการสำหรับไตรมาส ในขณะเดียวกันการคำนวณรายได้จะไม่รวมรายได้ที่รับรู้ว่าไม่ได้ดำเนินการตามมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การปรับปรุงนี้ทำขึ้นสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบ ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส)

จำนวนภาษีที่ต้องคืนเมื่อสิ้นไตรมาสจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวร และจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผล: ข้อ 4 ของข้อ 149, ข้อ 2 ของข้อ 3, ข้อ 4, 4.1 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ 03-07-07 /74.

เมื่อพิจารณาประเด็นนี้แล้ว เราก็ได้ข้อสรุปดังนี้
ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีภาระผูกพันในการจัดทำนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ การบัญชี. อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี และภาระผูกพันนี้ไม่ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ผู้ประกอบการใช้

เหตุผลในการสรุป:
ในการบัญชีมีการกำหนดกฎสำหรับการจัดทำ (การเลือกหรือการพัฒนา) และการเปิดเผยนโยบายการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" ดังต่อไปนี้จากชื่อของ PBU นี้รวมถึงข้อความ (ข้อ 1 ข้อ 3) จะใช้เฉพาะกับองค์กรที่เป็นนิติบุคคลภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นองค์กรสินเชื่อและรัฐ (เทศบาล) สถาบัน)
แนวคิดของนิติบุคคลถูกกำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายโดยอาศัยบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่นิติบุคคล แต่เป็นบุคคล (มาตรา 23) ดังนั้นผลกระทบนี้จึงใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละราย ขณะนี้ไม่มี PBU แยกต่างหากหรือการกระทำทางกฎหมายที่กำหนดภาระผูกพันสำหรับผู้ประกอบการในการพัฒนานโยบายการบัญชี ในเวลาเดียวกันไม่มีข้อห้ามทางกฎหมายในการจัดทำนโยบายการบัญชีโดยบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล
ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ตัดสินใจอย่างอิสระเกี่ยวกับความจำเป็นในการพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี
ในการบัญชีภาษี นโยบายการบัญชีเข้าใจว่าเป็นชุดของวิธีการ (วิธีการ) ที่ได้รับอนุญาตตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการกำหนดรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายการรับรู้การประเมินและการจัดจำหน่ายตลอดจนคำนึงถึงตัวชี้วัดอื่น ๆ กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีที่จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่เลือกโดยผู้เสียภาษี .
ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำแนะนำ) ของหัวหน้าผู้เสียภาษีได้กำหนดขั้นตอนในการรักษาบัญชีภาษี (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นผู้เสียภาษีทุกคนจึงต้องกำหนดนโยบายการบัญชี
ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมเป็นองค์กรและ บุคคลซึ่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมตามลำดับ (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีของภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงภาษีอื่น ๆ ภาระผูกพันในการจ่ายซึ่งกำหนดขึ้นสำหรับ เขาตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นผู้เสียภาษีภาษีน้ำ (TC RF) ภาษีการค้า (TC RF) ภาษีที่ดิน (TC RF) เป็นต้น
ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเช่นเดียวกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีอื่น ๆ จะต้องพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี

คำตอบที่เตรียมไว้:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
นักบัญชีมืออาชีพ Lazukova Ekaterina

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
ผู้ตรวจสอบบัญชีสมาชิกของ MoAP Gornostaev Vyacheslav

เมื่อจำเป็น:เมื่อกำหนดนโยบายการบัญชีโดยผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป จากตัวอย่าง คุณสามารถเลือกตัวเลือกการบัญชีที่เหมาะสมที่สุดจากตัวเลือกที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายภาษี

ตัวอย่างที่เสร็จสมบูรณ์

อีวานอฟ เอ.เอ.

คำสั่งซื้อหมายเลข 5
ในการอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ฉันสั่ง:

1. อนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีประจำปี 2559 ตามภาคผนวก

2. ฉันมอบความไว้วางใจในการควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนี้ให้กับตัวเอง

1. เก็บบันทึกภาษีด้วยตนเอง

2. การบัญชีสำหรับทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจจะดำเนินการแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทดังต่อไปนี้:

- บริการจัดเลี้ยง;

– การเช่าอสังหาริมทรัพย์

เหตุผล: ข้อ 7 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2545 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 86n และกระทรวงภาษีของรัสเซียหมายเลข BG-3-04/430 ข้อ 6 ของมาตรา 346.53 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. ในส่วนของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยจะใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร

เหตุผล: ข้อย่อย 19 ของข้อ 2 ของบทความ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

4. รายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลักสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ

เหตุผล: วรรค 2 ของข้อ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของข้อ 6 ของกฎหมายของวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ วรรค 4 และ 9 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของเดือนสิงหาคม 13 พ.ศ. 2545

กระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 86n และกระทรวงภาษีของรัสเซียหมายเลข BG-3-04/430

5. รายได้จากการเช่าอสังหาริมทรัพย์จะแสดงอยู่ในบัญชีรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร โดยพิจารณาจากเอกสารหลักสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ

เหตุผล: วรรค 1 ของข้อ 346.53 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของข้อ 6 ของกฎหมายของวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ วรรค 1.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135n

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

6. การลดหย่อนภาษีวิชาชีพรับรู้ในจำนวนที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการรับรายได้
องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการหักจะกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เหตุผล: มาตรา 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

7. วัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจประเมินโดยใช้วิธีราคาทุนถัวเฉลี่ย

เหตุผล: ข้อ 1 ของข้อ 221 ข้อ 8 ของข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

8. สินค้าที่ซื้อแสดงมูลค่าโดยใช้วิธีราคาทุนถัวเฉลี่ย

เหตุผล: วรรค 1 ของมาตรา 221 อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 268 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

9. ควรพิจารณาต้นทุนการขนส่งที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าแยกกัน

เหตุผล: วรรค 1 ของบทความ 221 บทความ 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

10. เก็บบันทึกต้นทุนการดำเนินงานแยกต่างหาก ทั้งที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี)

เหตุผล: วรรค 4 ของบทความ 149 วรรค 11 ของบทความ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

11. จำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะโดยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัด

เหตุผล: วรรค 3 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 มาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

12. จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ใช้ในการจัดหาอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าซึ่งเก็บภาษีภายใต้ระบบสิทธิบัตรจะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนและจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผล: อนุวรรค 3 ของวรรค 2 วรรค 4 ของมาตรา 170 วรรค 11 ของมาตรา 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2548 เลขที่ 03-04-11/143 .

13. จำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ใช้พร้อมกันในการให้บริการจัดเลี้ยงและในการให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อในระหว่างไตรมาสสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ จำนวนการหักเงินจะถูกปรับตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส)

การปรับปรุงจะทำตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบสิทธิบัตรในรายได้รวมของผู้ประกอบการสำหรับไตรมาส ในขณะเดียวกันการคำนวณรายได้จะไม่รวมรายได้ที่รับรู้ว่าไม่ได้ดำเนินการตามมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การปรับปรุงนี้ทำขึ้นสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบ ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส)

จำนวนภาษีที่ต้องคืนเมื่อสิ้นไตรมาสจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวร และจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผล: ข้อ 4 ของข้อ 149, ข้อ 2 ของข้อ 3, ข้อ 4, 4.1 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ 03-07-07 /74.

เพื่อกำหนดวิธีการและหลักเกณฑ์ในการคำนวณภาษีผู้ประกอบการจะต้องจัดทำแผน เอกสารนี้เป็นนโยบายการบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งจัดทำขึ้นเพื่อการบัญชีภาษี

แผนนโยบายการบัญชีคืออะไร และเหตุใดจึงต้องมี?

ตามมาตรฐาน จากวรรค 1 ของศิลปะ 6 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402 "เกี่ยวกับการบัญชี" ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยกเว้นจากการบัญชีโดยไม่คำนึงถึงระบบภาษี อย่างไรก็ตาม ทุกคนยังคงต้องจัดทำรายงานภาษี โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการทำธุรกิจ - ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ในการทำเช่นนี้จำเป็นต้องจัดทำแผนนโยบายการบัญชีภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งจะช่วยให้สามารถคำนวณได้อย่างถูกต้องในอนาคต นอกจากนี้หน่วยงานกำกับดูแลสามารถตรวจสอบการปฏิบัติตามเอกสารภาษีของผู้ประกอบการได้

นโยบายการบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละรายคือชุดวิธีการและวิธีการคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษี แผนดังกล่าวได้รับการพัฒนาโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรก่อนวันที่ 1 มกราคมเป็นต้นไป ปีหน้าแต่ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของผู้ประกอบการแต่ละรายเองหรือผู้มีอำนาจอื่น (ข้อ 12 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นที่น่าสังเกตว่าเอกสารนี้จัดทำขึ้นเพียงครั้งเดียวและสามารถใช้ได้ในปีต่อ ๆ ไปทั้งหมด

แผนจะเปลี่ยนแปลงในกรณีต่อไปนี้:

• หากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีอากร
• หากมีการพัฒนาวิธีการบัญชีภาษีใหม่จะมีการตัดสินใจที่จะแนะนำเงินสำรอง
• เมื่อสภาพการดำเนินงานขององค์กรหรือระบบภาษีมีการเปลี่ยนแปลง

ระบบภาษีใดบ้างที่จำเป็นต้องมีแผนนโยบายการคำนวณภาษี:

แผนสำหรับผู้ที่ใช้ UTII จะได้รับการพัฒนาก็ต่อเมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมมากกว่าหนึ่งประเภท สำหรับระบบภาษีแบบง่าย (รายได้) และ PSN นั้นจัดทำขึ้นเมื่อรวมหลายโหมดเข้าด้วยกันเท่านั้น

สิ่งที่ควรสะท้อนให้เห็นในแผนนโยบายภาษีทางบัญชี?

สำหรับระบบภาษีทั้งหมด สามารถจัดทำแผนในรูปแบบใดก็ได้ แต่ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมาย

ก่อนอื่นเอกสารภายใต้ระบบภาษีใด ๆ จะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• ใครเป็นคนเก็บบันทึกภาษี?
• ใช้วิธีการจัดเก็บภาษีแบบใด?
• วิธีคำนวณรายได้และรายจ่าย (โปรแกรมคอมพิวเตอร์ นิตยสาร ฯลฯ)
• บนพื้นฐานของการลงรายการในสมุดบัญชี
• ทรัพย์สินเสื่อมราคาคำนวณอย่างไร?
• วิธีบัญชีสินค้าคงคลัง ต้นทุน และความสูญเสีย

หากเราพูดถึงแผนบน OSNO จะต้องแสดง:

• ใครจะเป็นผู้เก็บบันทึกภาษี: ผู้ประกอบการแต่ละรายเอง องค์กรที่ให้บริการด้านบัญชี หรือตัวนักบัญชีเอง
• หากมีการรวมกิจกรรมหลายประเภทเข้าด้วยกัน ขั้นตอนสำหรับการปรับสมดุลภาระผูกพันและทรัพย์สินจะถูกระบุ
• การคำนวณค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• วิธีต้นทุนสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT

สิ่งที่ควรอยู่ในแผนของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่าย (รายได้ลบค่าใช้จ่าย):

• วิธีเก็บรักษาบันทึกภาษี (ผ่านโปรแกรมคอมพิวเตอร์ รายการในหนังสือ)
• การบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่เสื่อมราคา: ราคาทุนขั้นตอนการจำแนกเป็นค่าใช้จ่าย
• การคำนวณต้นทุนทางการเงินสำหรับการขายสินค้า: ค่าเช่าสถานที่, ค่าโฆษณา, ขั้นตอนการรวมในกระบวนการคำนวณจำนวนภาษี, การชำระภาษีศุลกากรสำหรับการนำเข้า, ค่าขนส่งหรือเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
• การคำนวณการสูญเสียใหม่: จำนวนฐานภาษีที่ลดลงไม่ว่าจะจำเป็นต้องรวมส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไปและจำนวนภาษีที่จ่ายไว้ในค่าใช้จ่ายหรือไม่

เมื่อจัดทำแผนรูปแบบอิสระภายใต้แต่ละรายการคุณควรระบุรายการเฉพาะโดยคำนึงถึงต้นทุนของการได้มาโดยเฉพาะ นอกจากนี้คุณยังสามารถสร้างเอกสารในรูปแบบของตารางที่มีหลายคอลัมน์ซึ่งคุณต้องสะท้อนถึงบทบัญญัติของนโยบายการบัญชีตัวเลือกที่เลือกและบทบัญญัติของกฎหมายโดยขึ้นอยู่กับการดำเนินการใด ๆ ในเรื่องนี้ พื้นที่.

ดังนั้นผู้ประกอบการจะต้องได้รับคำแนะนำจากเสรีภาพในการเลือกวิธีการบัญชีที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี แต่หากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีบรรทัดฐานที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดก็ไม่จำเป็นต้องอธิบายรายละเอียดในแผนเพราะ จะต้องได้รับการเคารพในทุกกรณี เช่น กำหนดชำระภาษี ขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่าย เป็นต้น

เหตุใด Tax Service จึงจำเป็นต้องมีนโยบายการบัญชีของผู้ประกอบการ?

ตามวรรค 1 วรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 31 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานของ Federal Tax Service มีสิทธิ์ทุกประการในการทำความคุ้นเคยกับเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการคำนวณและการชำระภาษี ก็จะอยู่ในหมวดหมู่นี้นอกจากนั้น การคืนภาษีใช้กับแผนนโยบายการบัญชีด้วย อย่างเป็นทางการไม่มีความรับผิดสำหรับการขาดหายไปสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย แต่ตั้งแต่นั้นมา มันเป็นหนึ่งในเอกสารบังคับเมื่อทำธุรกิจ อาจมีค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ระบุไว้ (ข้อ 1 ของศิลปะ

นโยบายการบัญชีผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับดาวน์โหลด OSNO และ PSN 2018

โดยปกติแล้ว นโยบายการบัญชีจะได้รับการตรวจสอบเฉพาะในระหว่างการตรวจสอบตามกำหนด ซึ่งมีกำหนดการจัดทำขึ้นในแต่ละปี และไม่สามารถตรวจสอบผู้ประกอบการรายเดียวกันได้มากกว่าหนึ่งครั้งทุกๆ 3 ปี เว้นแต่จะมีการละเมิดใดๆ ไม่ว่าการตรวจสอบจะดำเนินการในรูปแบบใด - ในสถานที่หรือตามโต๊ะ - พนักงานของ Federal Tax Service ไม่จำเป็นต้องเตือนเกี่ยวกับเรื่องนี้

จะจัดโปรแกรมรักษานโยบายการบัญชีและการบัญชีภาษีได้อย่างไร?

ขณะนี้ผู้ประกอบการและองค์กรเกือบทั้งหมดจัดทำแผนโดยใช้โปรแกรมและส่วนที่สำคัญที่สุดคือการกำหนดนโยบายการบัญชีที่ถูกต้อง คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับความแตกต่างหลายประการได้ในวิดีโอนี้:

คำถามและคำตอบในหัวข้อ

ยังไม่มีการถามคำถามเกี่ยวกับเนื้อหา คุณมีโอกาสที่จะเป็นคนแรกที่ถามคำถาม

นโยบายการบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละรายขึ้นอยู่กับ

นโยบายการบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO

ผู้ประกอบการรายบุคคล_______

การใช้งาน

แบบฟอร์มและแบบฟอร์มทั้งหมดบน filling-form.ru

ผู้ประกอบการรายบุคคล Ivanov I.I.

คำสั่งซื้อหมายเลข 3

จากการอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในมอสโก 30/12/2556 ฉันสั่ง:

1. อนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีประจำปี 2557 ตามภาคผนวก
2. ฉันไว้วางใจตัวเองในการควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนี้

ผู้ประกอบการรายบุคคล ฉัน. อีวานอฟ ภาคผนวก 1
ตามคำสั่งลงวันที่ 30 ธันวาคม พ.ศ. 2556 ครั้งที่ 3

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

1. เก็บบันทึกภาษีด้วยตนเอง

2. ใช้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย
เหตุผล: มาตรา 346.14 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. ดูแลรักษาบัญชีรายรับและรายจ่ายอัตโนมัติโดยใช้เวอร์ชันมาตรฐานของ "1C: Entrepreneur 8"
เหตุผล: มาตรา 346.24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1.4 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135n อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของมาตรา 6 แห่งกฎหมายเดือนธันวาคม ฉบับที่ 6 พ.ศ. 2554 เลขที่ 402-FZ

4. การลงรายการในบัญชีรายได้และรายจ่ายควรจัดทำตามเอกสารหลักสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ
เหตุผล: ข้อ 1.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 หมายเลข 135n ส่วนที่ 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ การบัญชีสำหรับทรัพย์สินเสื่อมราคา

5. ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดเป็นจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อการก่อสร้างการผลิตในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการบัญชี
เหตุผล: อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของข้อ 6 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ อนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของบทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. ภายใต้การชำระเงิน ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรตลอดจนต้นทุนของอุปกรณ์เพิ่มเติม (การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​และการปรับปรุงอุปกรณ์ทางเทคนิค) จะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายในหุ้นที่เท่ากันเริ่มตั้งแต่ไตรมาส ซึ่งสินทรัพย์ถาวรที่ชำระแล้วได้ถูกนำไปใช้งานจนถึงสิ้นปี เมื่อคำนวณส่วนแบ่งต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบางส่วนจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนเงินที่ชำระบางส่วน

7. ส่วนแบ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ที่ได้มาในระหว่างรอบระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งขึ้นอยู่กับการรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานจะถูกกำหนดโดยการหารต้นทุนเริ่มต้นด้วยจำนวนไตรมาสที่เหลือจนถึง สิ้นปีรวมถึงไตรมาสที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดในการตัดต้นทุนของวัตถุเป็นค่าใช้จ่าย .

8. หากมีการนำสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบางส่วนไปใช้ดำเนินการ ส่วนแบ่งของต้นทุนที่รับรู้ในไตรมาสปัจจุบันและไตรมาสที่เหลือจนถึงสิ้นปีจะถูกกำหนดโดยการหารจำนวนเงินที่ชำระบางส่วนสำหรับไตรมาสด้วยจำนวนไตรมาสที่เหลือจนถึงสิ้นปี ณ สิ้นปี รวมถึงไตรมาสที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้รับมอบหมาย
เหตุผล: อนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.16 อนุวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง

9. ต้นทุนวัสดุ ได้แก่ ราคาซื้อวัสดุ ค่าคอมมิชชั่นให้กับคนกลาง ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมนำเข้า ค่าขนส่ง ตลอดจนต้นทุนข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัสดุ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้าคงคลังจะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นบรรทัดแยกต่างหากในขณะที่รับรู้วัสดุเป็นต้นทุน
เหตุผล: อนุวรรค 5 ของวรรค 1 วรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.16 วรรค 2 ของมาตรา 254 อนุวรรค 8 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

10. ต้นทุนวัสดุจะรวมอยู่ในต้นทุนตามที่ได้รับชำระ ในกรณีนี้ ต้นทุนวัสดุจะถูกปรับเป็นต้นทุนของวัสดุที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ การปรับปรุงนี้สะท้อนให้เห็นเป็นรายการที่เป็นค่าลบในบัญชีแยกประเภทรายได้และค่าใช้จ่าย ณ วันสุดท้ายของไตรมาส

นโยบายการบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO (ตัวอย่างการกรอก)

ในการกำหนดจำนวนการปรับปรุงจะใช้วิธีการประเมินมูลค่าวัสดุตามต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง
เหตุผล: อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 วรรค 2 ของมาตรา 346.16 วรรค 1 ของมาตรา 252 วรรค 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

11. ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นภายในขอบเขตของมาตรฐานจะถือเป็นค่าใช้จ่ายด้านวัสดุ วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายคือวันที่ชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เหตุผล: อนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

12. มาตรฐานการรับรู้ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นค่าใช้จ่ายให้คำนวณตามการเดินทางตามใบตราส่ง มีการลงรายการในบัญชีรายได้และรายจ่ายในจำนวนที่ไม่เกินมาตรฐาน
เหตุผล: วรรค 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 มกราคม 2552 หมายเลข 19-12/007413

13. ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายเพิ่มเติมจะถูกกำหนดตามราคาที่ซื้อภายใต้สัญญา (ลดลงด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ของสินค้า)
เหตุผล: อนุวรรค 8 และ 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

14. ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อจะรวมอยู่ในต้นทุนเมื่อมีการขายสินค้า สินค้าทั้งหมดที่ขายตีมูลค่าโดยใช้วิธีราคาทุนถัวเฉลี่ย
เหตุผล: วรรค 23 ของข้อ 1 ของบทความ 346.16 วรรค 2 ของข้อ 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

15. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงจากสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อจะรวมอยู่ในต้นทุนเมื่อมีการขายสินค้า ในกรณีนี้ จำนวน VAT จะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นบรรทัดแยกต่างหาก
เหตุผล: อนุวรรค 8 และ 23 ของวรรค 1 ของบทความ 346.16 อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 ธันวาคม 2552 หมายเลข 03-11-06 /2/256.

16. ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้ารวมทั้งต้นทุนการบริการและการขนส่งสินค้าจะรวมอยู่ในต้นทุนเมื่อมีการชำระจริง
เหตุผล: อนุวรรค 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 6 ของอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 8 กันยายน 2554 หมายเลข 03-11- 06/2/124.

17. รายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการรับรู้วัสดุเป็นค่าใช้จ่ายจะทำบนพื้นฐานของคำสั่งจ่ายเงิน (หรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการชำระเงินสำหรับวัสดุหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มา)

รายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้สินค้าเป็นค่าใช้จ่ายจะทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยสินค้าให้กับผู้ซื้อ
เหตุผล: อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2553 เลขที่ 03-11-11/03 วรรค 1.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่ง ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135n การบัญชีต้นทุน

18. ต้นทุนในการขายสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ ได้แก่ ต้นทุนในการจัดเก็บและขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ ตลอดจนต้นทุนการบริการสินค้า รวมถึงต้นทุนการเช่าและบำรุงรักษาอาคารและสถานที่ค้าปลีก ต้นทุนการโฆษณา และค่าตอบแทนของคนกลางที่ขายสินค้า

ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าจะถือเป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินจริง
เหตุผล: อนุวรรค 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 6 ของอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 เมษายน 2553 หมายเลข 03-11- 06/2/59.

19. จำนวนค่าใช้จ่าย (ยกเว้นค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวภายในขอบเขตของมาตรฐานจะคำนวณเป็นรายไตรมาสตามเกณฑ์คงค้างตามค่าใช้จ่ายที่ชำระของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) รายการเกี่ยวกับการปรับปรุงต้นทุนมาตรฐานจะทำในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายหลังจากการคำนวณที่เกี่ยวข้องเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
เหตุผล: วรรค 2 ของบทความ 346.16 วรรค 5 ของบทความ 346.18 บทความ 346.19 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

20. ดอกเบี้ยต่อ กองทุนที่ยืมมารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายในอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 1.8 เท่าสำหรับภาระผูกพันรูเบิลและค่าสัมประสิทธิ์ 0.8 สำหรับภาระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศ
เหตุผล: วรรค 2 ของมาตรา 346.16 วรรค 1 ของมาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีสำหรับการสูญเสีย

21. ผู้ประกอบการแต่ละรายลดฐานภาษีสำหรับปีปัจจุบันด้วยจำนวนขาดทุนทั้งหมดในช่วงภาษี 10 งวดก่อนหน้า ในกรณีนี้ ผลขาดทุนจะไม่ถูกโอนไปยังส่วนหนึ่งของกำไรปีปัจจุบันซึ่งจำนวนภาษีเดี่ยวไม่เกินจำนวนภาษีขั้นต่ำ
เหตุผล: วรรค 7 ของมาตรา 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/6701

22. ผู้ประกอบการแต่ละรายรวมค่าใช้จ่ายส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่จ่ายและจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไป ซึ่งรวมถึงการเพิ่มจำนวนขาดทุนที่ยกยอดไปในอนาคต
เหตุผล: วรรค 4 ของวรรค 6 ของมาตรา 346.18 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ประกอบการรายบุคคล ฉัน. อีวานอฟ

ผู้ประกอบการรายบุคคล Ivanov I.I.

คำสั่งซื้อหมายเลข 3

จากการอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในมอสโก 30/12/2559 ฉันสั่ง:

1. อนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีประจำปี 2560 ตามภาคผนวก
2. ฉันไว้วางใจตัวเองในการควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนี้

ผู้ประกอบการรายบุคคล ฉัน. อีวานอฟ ภาคผนวก 1
ตามคำสั่งลงวันที่ 30 ธันวาคม พ.ศ. 2559 ครั้งที่ 3

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

1. เก็บบันทึกภาษีด้วยตนเอง

2. ใช้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย
เหตุผล: มาตรา 346.14 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. ดูแลรักษาบัญชีรายรับและรายจ่ายอัตโนมัติโดยใช้เวอร์ชันมาตรฐานของ "1C: Entrepreneur 8"
เหตุผล: มาตรา 346.24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1.4 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135n อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของมาตรา 6 แห่งกฎหมายเดือนธันวาคม ฉบับที่ 6 พ.ศ. 2554 เลขที่ 402-FZ

4. การลงรายการในบัญชีรายได้และรายจ่ายควรจัดทำตามเอกสารหลักสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ
เหตุผล: ข้อ 1.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 หมายเลข 135n ส่วนที่ 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ การบัญชีสำหรับทรัพย์สินเสื่อมราคา

5. ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดเป็นจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อการก่อสร้างการผลิตในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการบัญชี
เหตุผล: อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของข้อ 6 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ อนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของบทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. ภายใต้การชำระเงิน ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรตลอดจนต้นทุนของอุปกรณ์เพิ่มเติม (การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​และการปรับปรุงอุปกรณ์ทางเทคนิค) จะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายในหุ้นที่เท่ากันเริ่มตั้งแต่ไตรมาส ซึ่งสินทรัพย์ถาวรที่ชำระแล้วได้ถูกนำไปใช้งานจนถึงสิ้นปี เมื่อคำนวณส่วนแบ่งต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบางส่วนจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนเงินที่ชำระบางส่วน

7. ส่วนแบ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ที่ได้มาในระหว่างรอบระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งขึ้นอยู่กับการรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานจะถูกกำหนดโดยการหารต้นทุนเริ่มต้นด้วยจำนวนไตรมาสที่เหลือจนถึง สิ้นปีรวมถึงไตรมาสที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดในการตัดต้นทุนของวัตถุเป็นค่าใช้จ่าย .

8. หากมีการนำสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบางส่วนไปใช้ดำเนินการ ส่วนแบ่งของต้นทุนที่รับรู้ในไตรมาสปัจจุบันและไตรมาสที่เหลือจนถึงสิ้นปีจะถูกกำหนดโดยการหารจำนวนเงินที่ชำระบางส่วนสำหรับไตรมาสด้วยจำนวนไตรมาสที่เหลือจนถึงสิ้นปี ณ สิ้นปี รวมถึงไตรมาสที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้รับมอบหมาย
เหตุผล: อนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.16 อนุวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง

9. ต้นทุนวัสดุ ได้แก่ ราคาซื้อวัสดุ ค่าคอมมิชชั่นให้กับคนกลาง ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมนำเข้า ค่าขนส่ง ตลอดจนต้นทุนข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัสดุ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้าคงคลังจะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นบรรทัดแยกต่างหากในขณะที่รับรู้วัสดุเป็นต้นทุน
เหตุผล: อนุวรรค 5 ของวรรค 1 วรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.16 วรรค 2 ของมาตรา 254 อนุวรรค 8 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

10. ต้นทุนวัสดุจะรวมอยู่ในต้นทุนตามที่ได้รับชำระ ในกรณีนี้ ต้นทุนวัสดุจะถูกปรับเป็นต้นทุนของวัสดุที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ การปรับปรุงนี้สะท้อนให้เห็นเป็นรายการที่เป็นค่าลบในบัญชีแยกประเภทรายได้และค่าใช้จ่าย ณ วันสุดท้ายของไตรมาส ในการกำหนดจำนวนการปรับปรุงจะใช้วิธีการประเมินมูลค่าวัสดุตามต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง
เหตุผล: อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 วรรค 2 ของมาตรา 346.16 วรรค 1 ของมาตรา 252 วรรค 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

11. ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นภายในขอบเขตของมาตรฐานจะถือเป็นค่าใช้จ่ายด้านวัสดุ วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายคือวันที่ชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เหตุผล: อนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

12. มาตรฐานการรับรู้ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นค่าใช้จ่ายให้คำนวณตามการเดินทางตามใบตราส่ง มีการลงรายการในบัญชีรายได้และรายจ่ายในจำนวนที่ไม่เกินมาตรฐาน
เหตุผล: วรรค 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 มกราคม 2552 หมายเลข 19-12/007413

13. ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายเพิ่มเติมจะถูกกำหนดตามราคาที่ซื้อภายใต้สัญญา (ลดลงด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ของสินค้า)
เหตุผล: อนุวรรค 8 และ 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

14. ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อจะรวมอยู่ในต้นทุนเมื่อมีการขายสินค้า สินค้าทั้งหมดที่ขายตีมูลค่าโดยใช้วิธีราคาทุนถัวเฉลี่ย
เหตุผล: วรรค 23 ของข้อ 1 ของบทความ 346.16 วรรค 2 ของข้อ 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

15. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงจากสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อจะรวมอยู่ในต้นทุนเมื่อมีการขายสินค้า ในกรณีนี้ จำนวน VAT จะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นบรรทัดแยกต่างหาก
เหตุผล: อนุวรรค 8 และ 23 ของวรรค 1 ของบทความ 346.16 อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 ธันวาคม 2552 หมายเลข 03-11-06 /2/256.

16. ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้ารวมทั้งต้นทุนการบริการและการขนส่งสินค้าจะรวมอยู่ในต้นทุนเมื่อมีการชำระจริง
เหตุผล: อนุวรรค 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 6 ของอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 8 กันยายน 2554 หมายเลข 03-11- 06/2/124.

17. รายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการรับรู้วัสดุเป็นค่าใช้จ่ายจะทำบนพื้นฐานของคำสั่งจ่ายเงิน (หรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการชำระเงินสำหรับวัสดุหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มา)

รายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้สินค้าเป็นค่าใช้จ่ายจะทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยสินค้าให้กับผู้ซื้อ
เหตุผล: อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2553 เลขที่ 03-11-11/03 วรรค 1.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่ง ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135n การบัญชีต้นทุน

18. ต้นทุนในการขายสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ ได้แก่ ต้นทุนในการจัดเก็บและขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ ตลอดจนต้นทุนการบริการสินค้า รวมถึงต้นทุนการเช่าและบำรุงรักษาอาคารและสถานที่ค้าปลีก ต้นทุนการโฆษณา และค่าตอบแทนของคนกลางที่ขายสินค้า

ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าจะถือเป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินจริง
เหตุผล: อนุวรรค 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 6 ของอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 เมษายน 2553 หมายเลข 03-11- 06/2/59.

19. จำนวนค่าใช้จ่าย (ยกเว้นค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวภายในขอบเขตของมาตรฐานจะคำนวณเป็นรายไตรมาสตามเกณฑ์คงค้างตามค่าใช้จ่ายที่ชำระของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) รายการเกี่ยวกับการปรับปรุงต้นทุนมาตรฐานจะทำในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายหลังจากการคำนวณที่เกี่ยวข้องเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
เหตุผล: วรรค 2 ของบทความ 346.16 วรรค 5 ของบทความ 346.18 บทความ 346.19 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

20. ดอกเบี้ยจากกองทุนที่ยืมมาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายในอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 1.8 เท่าสำหรับภาระผูกพันรูเบิลและค่าสัมประสิทธิ์ 0.8 สำหรับภาระหนี้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
เหตุผล: วรรค 2 ของมาตรา 346.16 วรรค 1 ของมาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีสำหรับการสูญเสีย

21. ผู้ประกอบการแต่ละรายลดฐานภาษีสำหรับปีปัจจุบันด้วยจำนวนขาดทุนทั้งหมดในช่วงภาษี 10 งวดก่อนหน้า ในกรณีนี้ ผลขาดทุนจะไม่ถูกโอนไปยังส่วนหนึ่งของกำไรปีปัจจุบันซึ่งจำนวนภาษีเดี่ยวไม่เกินจำนวนภาษีขั้นต่ำ
เหตุผล: วรรค 7 ของมาตรา 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/6701

22. ผู้ประกอบการแต่ละรายรวมค่าใช้จ่ายส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่จ่ายและจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไป ซึ่งรวมถึงการเพิ่มจำนวนขาดทุนที่ยกยอดไปในอนาคต
เหตุผล: วรรค 4 ของวรรค 6 ของมาตรา 346.18 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หมายเลขคำสั่งซื้อ _____

ในการอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ช. __________ "_____" ________ ก.

ฉันสั่ง:

1. อนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับ 20___ ตามภาคผนวก

2. ฉันมอบความไว้วางใจในการควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนี้ให้กับตัวเอง

ผู้ประกอบการรายบุคคล Petrov P.P.

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

1. การบัญชีภาษีดำเนินการด้วยตนเอง

ตัวเลือกที่เป็นไปได้:

• การบัญชีภาษีได้รับการดูแลโดยองค์กรบุคคลที่สามที่ให้บริการพิเศษตามสัญญา

2. การบัญชีสำหรับทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจจะดำเนินการแยกกันตาม แต่ละกิจกรรมดังต่อไปนี้:

• บริการจัดเลี้ยง;
• การเช่าอสังหาริมทรัพย์

เหตุผล: ข้อ 7 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2545 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 86n ข้อ 6 มาตรา 346.53 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย จะใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร

เหตุผล: ข้อย่อย 19 ของข้อ 2 ของบทความ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. การหักลดหย่อนภาษีทางวิชาชีพรับรู้ตามจำนวนที่ผลิตได้จริงและ เอกสารค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดึงรายได้

องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่รับไว้หักให้เป็นไปตามที่กำหนดในหมวด 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากไม่สามารถจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายได้ การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพรับรู้ในจำนวน ___ เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินรายได้จาก กิจกรรมผู้ประกอบการ

เหตุผล: มาตรา 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

10. การบัญชีต้นทุนแยกต่างหากสำหรับการดำเนินงานทั้งที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้อง ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี)

เหตุผล: วรรค 4 ของบทความ 149 วรรค 11 ของบทความ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

11. จำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ใช้ ในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หักตามวิธีที่กำหนดมาตรา 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัด

เหตุผล: วรรค 3 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 มาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

12. จำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ใช้ในกิจกรรมของ การเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบสิทธิบัตรไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนและจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผล: อนุวรรค 3 ของวรรค 2 วรรค 4 ของมาตรา 170 วรรค 11 ของมาตรา 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

13. จำนวนภาษีที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ใช้พร้อมกันในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะและในการจัดหาอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าจะถูกบันทึกในสมุดบัญชีการซื้อในระหว่างไตรมาสสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้

จำนวนการหักเงินจะถูกปรับตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส)

การปรับปรุงจะทำขึ้นตามสัดส่วนของรายได้จากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี ระบบสิทธิบัตรในรายได้รวมของผู้ประกอบการสำหรับไตรมาส

ในขณะเดียวกันในการคำนวณรายได้ รายได้ที่รับรู้ว่าไม่ได้ดำเนินการตามมาตรา 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีการปรับปรุงที่ระบุสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบตาม ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส)

จำนวนภาษีที่ต้องได้รับการฟื้นฟู ณ สิ้นไตรมาสจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวร และจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผล: วรรค 4 ของบทความ 149 อนุวรรค 2 ของวรรค 3 วรรค 4 ของบทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ประกอบการรายบุคคล Petrov P.P.