30.12.2021
Zjednodušená súvaha. Postup pri vypĺňaní súvahy a správy o finančnej výkonnosti
Špecialisti z ruského ministerstva financií vydali spresnenia, ktoré budú užitočné pre účtovníkov neziskových organizácií pri zostavovaní účtovnej závierky za rok 2011 (informačný list č. PZ-1/2011). Pred štyrmi rokmi vydali podobné odporúčania finančníci. Počas tejto doby však účtovná legislatíva prešla zmenami, ktoré viedli k vzniku nových vysvetlení.
Čo berieme do úvahy
Finančníci neziskovým organizáciám pripomenuli, akými dokumentmi sa treba riadiť pri zostavovaní účtovnej závierky. V prvom rade ide o federálny zákon z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „o účtovníctve“ (ďalej len zákon o účtovníctve).
Mali by ste sa tiež riadiť:
Predpisy o hospodárení účtovníctvo a účtovná závierka v Ruská federácia, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n (ďalej len nariadenie č. 34n);
PBU 4/99 „Účtovné výkazy organizácií“, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. 6. 99 č. 43n;
Účtová osnova pre účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií, schválená nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n.
Upozorňujeme, že v týchto dokumentoch boli vykonané zmeny, ktoré je potrebné vziať do úvahy pri príprave správ za rok 2011 (príkazy Ministerstva financií Ruska zo dňa 8. novembra 2010 č. 142n, zo dňa 25. októbra 2010 č. 132n a zo dňa decembra 24, 2010 č. 186n).
V predchádzajúcich vysvetleniach, ktoré poskytli finančníci neziskovým organizáciám v r informačný list zo dňa 01.01.2007 č. PZ-1/2007 (ďalej len Odporúčania č. PZ-1/2007), odborníci Ministerstva financií Ruska tiež odporučili použiť vyššie uvedené dokumenty (s výnimkou vyhlášky Ministerstva Financie Ruska zo dňa 29. 7. 98 č. 34n, ktorý v tom čase obsahoval veľa zastaraných ustanovení).
Okrem toho musíte mať na pamäti, že od vykazovania za rok 2011 sa zmenili formy účtovnej závierky. Teraz boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n „O formulároch účtovných závierok organizácií“ (ďalej len nariadenie č. 66n).
Zloženie správy
Neziskové organizácie majú právo nezverejniť niektoré ukazovatele vo svojich účtovných závierkach.
Nie sú teda povinní zverejňovať informácie o prítomnosti a zmenách schváleného kapitálu, rezervného kapitálu a iných zložiek kapitálu organizácie. Neziskové organizácie tiež môžu nepodávať dopravné hlásenie Peniaze(Ustanovenie 85 nariadenia č. 34n). Ak sa spoločnosť rozhodne vygenerovať takúto správu, musí sa riadiť normami nového PBU 23/2011 „Správa o peňažných tokoch“, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 2.2.2011 č. 11n.
Pokiaľ ide o formu správy o účelovom použití prijatých prostriedkov, v povinné mali by ho uplatňovať len verejné organizácie (združenia) a ich štrukturálne zložky, ktoré nevykonávajú podnikateľskú činnosť a okrem vyradeného majetku nemajú obrat v predaji tovarov (práca, služby). Čo však ostatné neziskové organizácie?
Odpoveď na túto otázku je obsiahnutá v bode 4 objednávky č. 66n. Táto norma uvádza, že pre ostatné neziskové organizácie je táto forma odporúčaná a používa sa pri vytváraní príslušných vysvetliviek k súvahe. Stále je však podľa nás lepšie vypracovať túto správu pre všetky neziskové organizácie, čím by sa splnili požiadavky na spoľahlivosť účtovnej závierky. Pripomeňme, že v predchádzajúcich Odporúčaniach č. PZ-1/2007 sa špecialisti z ruského ministerstva financií držali práve tohto hľadiska.
Vo vzťahu verejné organizácie(združenia) a ich štrukturálne členenia ktorí nevykonávajú podnikateľskú činnosť a okrem vyradeného majetku nemajú obrat pri predaji tovaru (práce, služby), treba si uvedomiť, že účtovnú závierku predkladajú len raz ročne a zahŕňa:
výkaz ziskov a strát;
Správa o zamýšľanom použití majetku (článok 4 článku 15 zákona o účtovníctve).
Ostatné neziskové organizácie sa hlásia všeobecne predpísaným spôsobom: štvrťročné - do 30 dní po skončení štvrťroka, ročné - do 90 dní po skončení roka.
Pri príprave výkazov je potrebné pamätať na to, že neziskové organizácie si samostatne určujú podrobnosti súvahy a výkazu ziskov a strát, ako aj obsah vysvetliviek (bod 3 a 4 vyhlášky č. 66n).
Tak ako doteraz, aj pri tvorbe ukazovateľov finančného výkazníctva musí nezisková organizácia vychádzať z požiadaviek významnosti. V tomto prípade sa kritériá závažnosti konkrétneho ukazovateľa, berúc do úvahy jeho hodnotenie, povahu a špecifické okolnosti vzniku organizácie, určujú nezávisle.
V informačnom liste č. PZ-1/2011 odborníci z ruského ministerstva financií skúmali znaky tvorby súvahových ukazovateľov, výkazov ziskov a strát, ako aj správy o zamýšľanom použití finančných prostriedkov neziskovými organizáciami. s prihliadnutím na požiadavky platnej legislatívy.
|
Názov indikátora |
Vlastnosti tvorby ukazovateľov |
|
|
Skupina článkov „Dlhodobý majetok“ |
Počiatočná cena dlhodobého majetku sa odráža: Zakotvené v práve prevádzkového riadenia alebo prevedené na neziskovú organizáciu pre ekonomické riadenie; Získané z prostriedkov pridelených zakladateľmi; Prijímané ako dobrovoľné majetkové vklady (podielové vklady) a dary; Získané prostredníctvom účelových príspevkov na obstaranie (vytvorenie) investičného majetku (vrátane verejného využitia). V tomto prípade musí byť dlhodobý majetok určený na podporu štatutárnych (aj podnikateľských) činností neziskovej organizácie. Analytické účtovníctvo dlhodobého majetku by malo poskytovať údaje o dostupnosti a pohybe predmetov. Informácie o odpisoch dlhodobého majetku časovo rozlíšených sú uvedené v Potvrdení o disponibilite majetku evidovaného na podsúvahových účtoch. Vyradenie dlhodobého majetku z dôvodu nemožnosti jeho používania sa prejavuje poklesom v skupinách položiek „Dlhodobý majetok“ Informácie o majetku nadobudnutom spotrebným družstvom občanov za účelom poskytnutia vlastníctva a užívania členom družstva a nie na užívanie |
Objasnilo sa, že sa zverejňujú informácie o odpisoch fixných aktív, ktoré sa časovo rozlišujú na lineárnom základe a zohľadňujú sa v súvahe A zverejňujú sa informácie o majetku nadobudnutom spotrebným družstvom občanov a zohľadnenom v súvahe Vyradenie dlhodobého majetku z dôvodu nemožnosti jeho použitia sa prejavuje poklesom v skupinách položiek Dlhodobý majetok a Fond nehnuteľností a zvlášť hodnotných hnuteľných vecí. |
|
Skupina článkov „Zásoby“ |
Premietajú sa zvyšky hmotného a výrobného majetku určeného na zabezpečenie štatutárnej činnosti neziskovej organizácie a patriace k nej vlastníckym alebo iným majetkovým právom. Nezisková organizácia nesmie do uvedenej skupiny zaradiť položku „Suoviny, materiály a iné podobné hodnoty“, ak neexistujú významné zostatky a existuje účinný systém operatívnej kontroly vynakladania týchto hodnôt. V tomto prípade je hmotný majetok používaný pre potreby správy vykázaný ako náklad, resp. v skupinách článkov „Náklady na údržbu riadiaceho aparátu“ a „Náklady na účelovú činnosť“ priamo v Správe o účelovom použití prijatých prostriedkov. |
Poradie zostáva rovnaké |
|
Článok „Náklady na nedokončenú stavbu“ v skupine článkov „Zásoby“ |
Vypĺňa sa, ak sú výdavky na nedokončené práce a nedokončené poskytovanie služieb v súlade s predmetom a cieľmi činnosti. Tieto výdavky sa premietnu do nákladových účtov za bežné činnosti podľa Účtovnej osnovy |
Spresňuje sa, že ukazovateľ sa vypĺňa, ak existujú značné náklady na nedokončenú prácu a nedokončené poskytovanie služieb. Okrem toho sú tieto náklady zohľadnené v účtoch oddielu III „Výrobné náklady“ účtovej osnovy |
|
Skupina článkov „Pohľadávky“ |
Spotrebné družstvá reflektujú zadlženosť členov družstva, ktorí majú právo na podielové úspory pri prevode majetku určeného do vlastníctva a užívania jeho členom na členov družstva. Vznik takéhoto dlhu je spôsobený povinnosťou člena družstva zaplatiť podielový vklad, prípadne vrátiť majetok, ktorý mu bol daný do držby a užívania. |
Doplnilo sa, že na základe nariadenia |
|
Skupina článkov „Finančné investície“ v časti I |
Úverové spotrebné družstvo občanov odráža výšku úverov poskytnutých svojim členom na úkor fondu vzájomnej finančnej pomoci tvoreného predpísaným spôsobom úverovým spotrebným družstvom občanov. Pri vypĺňaní týchto položiek sa musíte riadiť PBU 19/02 „Účtovanie finančných investícií“ |
Zoskupenie článkov bolo zmenené. Predtým bola poskytnutá skupina článkov „Dlhodobé finančné investície“ a skupina článkov „Krátkodobé finančné investície“. |
|
Skupina článkov „Hotovosť |
Zostatky prostriedkov sú premietnuté na samostatnom bankovom účte určenom na zúčtovanie súvisiace s príjmom prostriedkov na tvorbu nadačného imania, prevod prostriedkov tvoriacich nadačné imanie do správy zvereneckého fondu správcovskej spoločnosti, doplnenie nadačného imania už tvorené neziskovou organizáciou v súlade s podmienkami zmluvy o daroch alebo odkazoch, ako aj s použitím a rozdelením príjmov z nadačného imania. Transakcie súvisiace s implementáciou zmluvy o správe majetkového trustu sa odrážajú spôsobom stanoveným vyhláškou Ministerstva financií Ruska z 28. novembra 2001 č. 97n. Osobné úspory občanov prevedené na základe zmluvy o použití úverovému spotrebnému družstvu sa zohľadňujú a premietajú do súvahy oddelene od ostatných fondov vzájomného fondu finančnej pomoci úverového spotrebného družstva. |
Postup vyplnenia indikátora zostáva rovnaký |
|
Časť III „Cielené financovanie“ |
Namiesto skupín článkov „Povolený kapitál“, „Rezervný kapitál“ a „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ obsahuje nezisková organizácia články „Podielový fond“, „Cieľový kapitál“, skupiny článkov „Cieľové fondy“ , „Rezervné a iné cieľové fondy“ (v závislosti od typu neziskovej organizácie) |
Do zoznamu nahradených ukazovateľov bol pridaný „Dodatočný kapitál“. A zoznam zahrnutých ukazovateľov - „Fond nehnuteľností a obzvlášť cenného hnuteľného majetku“ |
|
Článok "Podielový fond" |
Vypĺňajú spotrebné družstvá. Tento článok odráža nasledujúce informácie: O podielových vkladoch akcionárov spotrebných družstiev, členov úverových spotrebných družstiev občanov, zaradených v článku „Vysporiadanie s akcionármi“ v skupine článkov „Pohľadávky“; Na podielových vkladoch členov spotrebného družstva občanov, ktorí majú právo podieľať sa na úsporách, prijatých ako zdroje tvorby majetku potrebného na uspokojovanie majetkových potrieb členov spotrebného družstva. Keď člen družstva splatí podielový vklad v plnej výške, zodpovedajúca výška záväzkov člena družstva vrátiť mu poskytnutý majetok, premietnutá v článku „Vysporiadania s akcionármi“ v skupine článkov „Pohľadávky“, znižuje čl. „Akciový fond“. Uvedené podielové vklady sú v súvahe premietnuté oddelene od vstupných poplatkov a iných zdrojov účelového financovania výdavkov na údržbu riadiaceho aparátu spotrebného družstva občanov, vyjadrených v položke „Cielené prostriedky“ |
Postup vyplnenia indikátora zostáva rovnaký |
|
Článok "Cieľový kapitál" |
Zahrnuté v súvahe neziskovou organizáciou, ktorá tvorí nadačný kapitál (nadačný kapitál). Zverejňuje informácie o výške cieľového kapitálu neziskovej organizácie založenej k dátumu zostavenia účtovnej závierky. Odo dňa prevodu finančných prostriedkov do správy zvereneckého fondu správcovskej spoločnosti sa cieľový kapitál považuje za vytvorený a odráža sa ako zvýšenie v položke „Cieľový kapitál“ |
Postup vyplnenia indikátora zostáva rovnaký |
|
Článok „Cielené prostriedky“ |
Tu sa odrážajú: Nepoužité ku dňu vykazovania účelové prostriedky určené na poskytovanie neziskovej organizácie na účely, na ktoré bola vytvorená, a zodpovedajúce týmto cieľom, vyjadrené v správe o zamýšľanom použití prijatých prostriedkov; Čistý zisk/strata z podnikateľskej činnosti neziskovej organizácie, vytvorený na základe výsledkov jej činnosti za vykazovaný rok a určený na finančnú podporu štatutárnych činností v nasledujúcich obdobiach v súlade so schváleným odhadom. Tieto typy fondov je vhodné vykazovať samostatne v súvahe. Skupina článkov „Cielené prostriedky“ je prepojená Keď sa nezisková organizácia rozhodne zverejniť informácie o dlhu na členských príspevkoch alebo iných očakávaných príjmoch, výška časovo rozlíšeného dlhu sa premietne do skupiny položiek „Pohľadávky“. Použitie účelového financovania prijatého neziskovou organizáciou vo forme investičných prostriedkov na obstaranie a (alebo) tvorbu dlhodobého majetku vrátane všeobecného použitia sa vykazuje ako zníženie v skupine položiek „Cieľové prostriedky“ a v súlade s tým ako zvýšenie položky „Fond nehnuteľností a osobitne hodnotných hnuteľných vecí“ pre skupinu článkov „Dodatočný kapitál“. Informácie o zamýšľanom použití získaných prostriedkov neziskovou organizáciou (vo forme, štruktúre, zložení zdrojov príjmov a oblastiach použitia) sú uvedené v správe o zamýšľanom použití prijatých prostriedkov. |
Požiadavka, aby čistý zisk bol určený na finančnú podporu štatutárnych činností v nasledujúcich obdobiach, bola v súlade s eliminovaná Upresnil sa názov článkov, s ktorými je spojená skupina článkov „Cielené prostriedky“. Namiesto článku „Peniaze“ je článok „Peniaze a peňažné ekvivalenty“ a namiesto článku „Krátkodobé finančné investície“ článok „Finančné investície (okrem peňažných ekvivalentov)“ |
|
Skupina článkov „Fond nehnuteľností a obzvlášť cenného hnuteľného majetku“ |
Táto skupina článkov odráža: Prostriedky účelového financovania získané neziskovou organizáciou vo forme investície na nadobudnutie a (alebo) vytvorenie dlhodobého majetku vrátane všeobecného použitia vrátane majetku alokovaného do nedeliteľného fondu; Prostriedky z fondu vzájomnej finančnej pomoci vytvoreného ustanoveným postupom úverovým spotrebným družstvom občanov. Tieto informácie sa zverejňujú samostatne, napríklad v článkoch označovaných ako „Fond nehnuteľností a veľmi cenného hnuteľného majetku“ a „Fond vzájomnej finančnej pomoci“ |
Názov skupiny článkov bol zmenený. Predtým sa to nazývalo „Dodatočný kapitál“. Preto ruské ministerstvo financií odporučilo premietnuť tieto informácie napríklad do článku „Fond vzájomnej finančnej pomoci“. V opačnom prípade zostal postup generovania indikátora rovnaký |
|
Skupina článkov „Rezervné a iné cieľové fondy“ |
Zahrnuté sú ukazovatele, ktoré odhaľujú výšku rezervy a iných cieľových a špeciálnych fondov ustanovených legislatívou Ruskej federácie a chartou neziskovej organizácie. |
Postup vyplnenia indikátora zostáva rovnaký |
|
Skupina článkov „Odhadované záväzky“ |
Takáto skupina položiek v súvahe nebola |
Patria sem ukazovatele, ktoré zohľadňujú odhadované záväzky vyjadrené na účte 96 „Rezervy na budúce výdavky“. Pri vykazovaní odhadovaného záväzku v súlade s PBU 8/2010 „Dohadované záväzky, podmienené záväzky a podmienené aktíva“ sa výška odhadovaného záväzku podľa charakteru zahrnie do nákladov na bežnú činnosť alebo iných nákladov alebo sa zahrnie do hodnoty aktíva |
Neziskové organizácie premietnu do výkazu ziskov a strát nimi splatný (prijatý) príjem z poskytnutia odplaty za prechodnú držbu a (alebo) užívanie nehnuteľností, príjmy z predaja majetku a ostatné príjmy súvisiace s podnikaním a inými štatutárne činnosti.
Ak nezisková organizácia tvorí nadačné imanie, zverejňuje príjmy z použitia majetku, ktorý tvorí nadačné imanie a vkladá nezisková organizácia samostatne a prostredníctvom správcov.
V závislosti od významnosti sa vyššie uvedené výnosy prejavia vo výkaze ziskov a strát vo forme samostatných položiek alebo sa zahrnú do položky „Ostatné výnosy“.
Nezisková organizácia musí vo výkaze ziskov a strát zverejniť náklady spojené so správou zvereneckého majetku tvoriaceho nadačné imanie a odmenu správcovskej spoločnosti, vykonávanú z príjmov z nadačného imania v súlade s právnymi predpismi č. Ruskej federácie. Rovnako ako výnosy, aj tieto výdavky sa podľa ich významnosti prejavia vo výkaze ziskov a strát vo forme samostatných položiek alebo sú zahrnuté v položke „Ostatné náklady“.
Sumu čistého zisku za účtovné obdobie odpisuje nezisková organizácia s konečným obratom v decembri v prospech účtu 86 „Cielené financovanie“ v súlade s účtom 99 „Výsledky a straty“. V súvahe je premietnutý do oddielu III „Cielené financovanie“ v skupine položiek „Cielené prostriedky“ a v správe o účelovom použití prijatých prostriedkov pod položkou „Zisk z podnikateľskej činnosti organizácie“.
Výška čistej straty sa premietne podobne, len s tým rozdielom, že sa odpíše na ťarchu účtu 86 a v hlásení o účele použitia prijatých prostriedkov sa táto strata vykáže ako súčasť prostriedkov použité v položke „Iné“ s priradením, ak je to významné, do samostatnej položky „Straty z podnikateľských aktivít organizácie“.
Pokiaľ ide o správu o zamýšľanom použití získaných prostriedkov, odporúčania ruského ministerstva financií na jej vytvorenie zostali prakticky rovnaké. V nových objasneniach finančníci objasnili, že článok „Výdavky súvisiace so mzdami (vrátane časového rozlíšenia)“ zahŕňa zmeny počas účtovného obdobia vo výške odhadovaných záväzkov:
na platenú dovolenku zamestnanca;
Pri zamestnaneckých benefitoch vo forme motivačných platieb (koncoročné odmeny, prémie, prémie a pod.), vo forme odstupného a iných platieb pri skončení pracovného pomeru;
Zabezpečiť zamestnanecké výhody po ukončení pracovnej zmluvy s organizáciou vo forme dôchodkov, poistenia a iných platieb a pod.
A posledný bod, na ktorý by si neziskové organizácie mali dať pozor pri zostavovaní účtovnej závierky. Vzťahuje sa na tie spoločnosti, ktoré v predchádzajúcich účtovných obdobiach zistili významné chyby a v roku 2011 ich opravili alebo vykonali zmeny vo svojich účtovných zásadách. Takéto informácie sú uvedené v tabuľke 2 „Úpravy v dôsledku zmien v účtovná politika a oprava chýb“ vo výkaze kapitálových tokov. Navyše namiesto ukazovateľov „Kapitál“ a „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ uvedenej tabuľky nezisková organizácia zaraďuje ukazovatele „Cielené financovanie“ a „Cielené prostriedky“.
Zjednodušený daňový systém je špeciálny režim, možné použiť medzi malými a strednými podnikateľmi a oslobodené od platenia množstva daní.
Kto pracuje pre zjednodušený daňový systém v roku 2018
Uplatnenie zjednodušeného režimu organizáciami a individuálnymi podnikateľmi je možné v prípade, keď množstvo požiadaviek:
Prechod na zjednodušený daňový režim je možný po predložení žiadosti Federálnej daňovej službe: do 30 dní od okamihu ukončenia činnosti s úhradou UTII a do konca bežného roka v ostatných prípadoch.
Okrem toho by ste mali zhrnúť príjmy prijaté za prvé 3 štvrťroky bežného roka: mali by byť nie viac pevná suma 112500000 rubľov. Do roku 2017 sa hranica počítala ako súčin koeficientu deflátora a príjmovej hranice stanovenej za predchádzajúce obdobie. Od začiatku roka 2017 Deflátor musí byť zmrazený a od roku 2020 bude rovný jednej.
V prípade nesplnenia niektorej požiadavky stráca podnikateľský subjekt právo na uplatnenie zjednodušeného daňového systému a je povinný prejsť na všeobecný režim zdaňovania od začiatku štvrťroka, v ktorom k porušeniu došlo.
Súvaha ako jedna z foriem vykazovania zjednodušeného režimu sa musí predložiť Federálnej daňovej službe a orgánu Rosstat do 1. apríla budúceho roka. Nepredloženie ohlasovacieho formulára je spojené s administratívnou zodpovednosťou: pokuta 200 rubľov za doklad po lehote splatnosti na daň a až 5 000 rubľov pre štatistické úrady.
Charakteristickým rysom zjednodušenej rovnováhy je zväčšenie odrazu finančných informácií: každý riadok obsahuje súhrnné informácie celá skupina článkov. Zaokrúhlené hodnoty sú uvedené v tisícoch alebo miliónoch rubľov.
Rovnováha tvorená zjednodušovačom obsahuje dve sekcie– aktívne a pasívne články. Aktíva charakterizuje vlastnosť subjektu, jeho zloženie a hodnotu. Pasívne zase odhaľuje zdroje, prostredníctvom ktorých bol majetok získaný. Nevyhnutnou podmienkou je rovnosť aktív a pasív.
Dokument sa tvorí na akruálnej báze k dátumu zostavenia účtovnej závierky v dynamickom porovnaní s údajmi z podobných období predchádzajúcich rokov: súvaha 2018 bude obsahovať informácie ku koncu bežného roka, 31.12.2017 a 2016.
Pred zostavením formulára 0710001 je potrebné uzavrieť (reformovať) účty 90, 91 a 99 s vytvorením konečného zostatku, ktorý bude následne slúžiť ako podklad pre súvahu.
Riadkové kódy a ich dekódovanie
Formulár výkazu súvahy poskytuje stĺpec "Kód", vyplnené na základe údajov objednávky č.66n. Je potrebné uviesť kód ukazovateľa, ktorý má najväčší podiel v skupine článkov. Formulár hlásenia 0710001 je rozdelený na linky:
Plnenie krok za krokom
Pozrime sa na algoritmus na vytvorenie súvahy na príklade spoločnosti Uproshchenets LLC. Organizácia funguje od 1. januára 2017 a uplatňuje zjednodušený daňový systém. V procese zostavovania účtovnej závierky za rok 2017 musí účtovník spoločnosti urobiť nasledujúce akcie.
Vytvorte súvahu k 31. decembru 2017, zostatky účtov sa účtujú cez riadky súvahy.
| Skontrolujte | Zostatok | Skontrolujte | Zostatok | Skontrolujte | Zostatok |
|---|---|---|---|---|---|
| Dt 01 | 599900 | Dt 43 | 85000 | Kt 69 | 80000 |
| Kt 02 | 20140 | Dt 50 | 10000 | Kt 70 | 259000 |
| Dt 04 | 100340 | Dt 51 | 255000 | Kt 80 | 55000 |
| Kt 05 | 3000 | Dt 58 | 150000 | Kt 82 | 15000 |
| Dt 10 | 22000 | Kt 60 | 155000 | Kt 84 | 140000 |
| Dt 19 | 6000 | Kt 62/záloha | 500620 |
Na základe súvahových súvah určiť ukazovatele aktív s prihliadnutím na dodržiavanie pravidiel:
- riadok 1150 je definovaný ako rozdiel medzi hodnotou dlhodobého majetku a naakumulovanými odpismi: Dt 01 - Kt 02 = 580 tisíc rubľov;
- riadok 1170 obsahuje sumu nehmotného majetku mínus odpisy a sumu finančných investícií: (Dt 04 - Kt 05) + Dt 58 = 247 tisíc rubľov;
- riadok 1210. Mala by odrážať náklady na podnikové materiálne aktíva a vyrobené hotové výrobky: Dt 10 + Dt 43 = 107 tisíc rubľov;
- riadok 1230 obsahuje sumu DPH zaplatenú pri nákupe tovaru, prác, služieb od dodávateľa: Dt 19 = 6 tisíc rubľov;
- riadok 1250 sa tvorí súčtom prostriedkov v pokladni a na bežných bankových účtoch: Dt 50 + Dt 51 = 265 tisíc rubľov;
- riadok 1600, podľa ktorého účtovná hodnota obežných a neobežných aktív predstavovala 1 205 tisíc rubľov;
Určenie ukazovateľov pasívnej časti súvahy:
- riadok 1370 zahŕňa výšku schváleného a rezervného kapitálu, ako aj nerozdelený zisk organizácie: 80 Kt + 82 Kt + 84 Kt = 210 tisíc rubľov. (kód riadku je určený ukazovateľom, ktorý má najväčší podiel v skupine položiek - nerozdelený zisk);
- riadok 1520 obsahuje zvyšné zostatky na účtoch - sumu účtov splatných dodávateľom a zamestnancom, prijaté preddavky od odberateľov, ako aj záväzky platiť poistné: 60 Kt + 62 Kt/preddavky + 69 Kt + 70 Kt = 995 tisíc rubľov;
Porovnanie údajov v riadkoch 1600 a 1700: aktíva a pasíva spoločnosti Uproshchenets LLC sa rovnajú 1205 tisíc rubľov, čo znamená, že zostatok je správny.
Keďže spoločnosť Uproshchenets LLC bola zaregistrovaná v roku 2017, stĺpce súvahy za predchádzajúce 2 roky nebudú vyplnené. Prázdne bunky by mali byť vyplnené pomlčkami. Následne by sa pri vypĺňaní týchto stĺpcov mali údaje preberať z predchádzajúcich formulárov hlásení prijatých regulačnými orgánmi.
Zjednodušená súvaha vyzerá vizuálne takto:
Nulová bilancia
Dočasné pozastavenie činnosti neuvoľňuje z povinnosti poskytovať účtovnú závierku. Do Rosstatu a územné daňový úrad musia byť poskytnuté. V opačnom prípade majú regulačné orgány právo uplatniť voči dlžníkovi sankcie vo forme pokút a zablokovania bankového účtu.
Treba poznamenať, že zostatok nemôže byť nulový, aj keď sú aktivity zastavené. Minimálne odzrkadľuje základné imanie organizácie v riadkoch 1300 pasív a 1250 aktív. Ak z nejakého dôvodu neprispievajú zakladatelia, tak majetok súvahy odráža pohľadávky zakladateľov na riadku 1230. Zvyšné riadky sa zapisujú čiarky.
Subjekty, aj keď fungujú podľa pravidiel osobitného režimu, nie sú povinné používať na vykazovanie zjednodušené formuláre. Okrem súvahy a výkazu ziskov a strát majú právo vyhotoviť aj ďalšie dokumenty vo forme príloh a vysvetliviek, ak je tento spôsob zobrazovania informácií vhodnejší.
Ako pripraviť správy pre zjednodušený daňový systém v 1C - v tomto videu.
Pre informáciu: Riadok „Fond nehnuteľností a zvlášť hodnotných hnuteľných vecí a ostatné cieľové fondy“... Riadok „Fond nehnuteľností a zvlášť cenných hnuteľných vecí a ostatné cieľové fondy“ a riadok 1350 „Cieľové fondy“ sú zahrnuté neziskové organizácie, ktoré namiesto ukazovateľa „kapitál a rezervy“ používajú zjednodušenú formu súvahy (pozn. 10 k súvahe v prílohe č. 5 k vyhláške Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n). Kód riadku „Fond nehnuteľností a obzvlášť cenného hnuteľného majetku a iné cieľové fondy“ sa uvádza podľa ukazovateľa, ktorý má najväčší podiel na ukazovateli tohto riadku (odsek 2, odsek 5 vyhlášky Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 N 66n). Tento riadok má napríklad priradený kód: - 1360, ak má najväčší podiel fond nehnuteľností a zvlášť cenných hnuteľných vecí; — 1370, ak majú najväčší podiel rezervné a ostatné cieľové fondy. 3.3.4.
Postup pri vypĺňaní správ
Pozornosť
Riadok 6350 „Iné“ v zjednodušenej forme Hlásenia o účelovom použití finančných prostriedkov V tomto riadku NPO uvádzajú informáciu o výške účelového financovania, ktoré bolo smerované (použité) na úhradu iných výdavkov neuvedených v iných riadkoch sekcie. „Použité prostriedky“ Správy o účelovom použití finančných prostriedkov . Je potrebné vziať do úvahy, že organizácie, vrátane tých, ktoré používajú zjednodušené spôsoby účtovania vrátane zjednodušenej účtovnej závierky, významné informácie o výške účelového financovania zameraného na krytie ostatných výdavkov premietajú do Správy o účelovom použití finančných prostriedkov samostatne.
Významné ukazovatele by preto nemali byť zahrnuté v riadku 6350 (odsek 2, odsek 11 PBU 4/99, list Ministerstva financií Ruska z 24. januára 2011 N 07-02-18/01, odseky 37, 39 z Informácia Ministerstva financií Ruska PZ -1/2011, odsek 20 Informácie Ministerstva financií Ruska N PZ-3/2015).
Príklad vyplnenia zjednodušenej súvahy pre zjednodušený daňový systém
O obsahu a štruktúre súvahy sme hovorili v našej konzultácii. Pripomeňme, že aktuálna podoba súvahy predkladanej daňovej inšpekcii a štatistickým úradom bola schválená výnosom Ministerstva financií SR zo dňa 2. júla 2010 č. 66n.
Ukázali sme, ako zostaviť súvahu na príklade v samostatnom materiáli. Poznamenali sme, že zostavenie súvahy v podstate znamená prevod zostatkov účtovných účtov do riadkov, ktoré sú pre ne určené.
Preto, aby ste správne zostavili súvahu, potrebujete nielen správne a úplné vedenie účtovných záznamov, ale aj vedieť, ktoré účtovné účty sa odrážajú v ktorom riadku súvahy. Pri našej konzultácii poskytneme rozpis všetkých riadkov súvahy.
V tomto prípade podrobne rozpíšeme riadky súvahy podľa najtypickejších účtov, ktoré sa na takýchto riadkoch odrážajú.
Ako vyplniť zjednodušený formulár správy o zamýšľanom použití finančných prostriedkov
Dôležité
Online pokladnica: kto si môže nájsť čas na kúpu registračnej pokladnice Jednotliví obchodní zástupcovia nesmú do 07.01.2019 používať online pokladnicu. Pre uplatnenie tohto odkladu je však viacero podmienok (daňový režim, druh činnosti, prítomnosť/neprítomnosť zamestnancov).
Kto má teda právo pracovať bez registračnej pokladne do polovice budúceho roka?< … «Отпускная» компенсация при увольнении за неполный год: порядок расчета Если к моменту увольнения у работника остался неотгулянный отпуск, ему нужно выплатить денежную компенсацию за неиспользованные дни отдыха (ст. 127 ТК). По общему правилу в год работнику положено 28 календарных дней отпуска.
Info
Ak zamestnanec odpracoval v spoločnosti menej ako rok, náhrada mzdy sa vypočíta na základe počtu skutočne odpracovaných mesiacov.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерская отчетность Актуально на: 11 декабря 2017 г.
Balančné linky 2017: dekódovanie
Opisné strany účtovnej závierky. Zo zostavenia súvahy podľa zjednodušeného daňového systému za rok 2017 vyplýva len 5 druhov aktív a 8 druhov pasív (obr. 1). Pasívne účty boli v porovnaní s predchádzajúcim formulárom podrobnejšie.
Na spresnenie majetku organizácie sú potrebné dve pridané položky „cieľové fondy“ a „fond nehnuteľností a osobitne hodnotných hnuteľných vecí“. Musia uvádzať údaje o účelových prostriedkoch zameraných na väčšie opravy, modernizáciu investičného majetku či inovácie.
Okrem toho mnohé organizácie budú musieť evidovať hodnotu nehnuteľností alebo vozidiel vo svojej súvahe. Poznámka: kód linky zodpovedá účtu, ktorý má na ňom najväčší podiel. Napríklad podnik má nehmotný majetok v hodnote 100 tisíc rubľov. (kód 1110) a finančné investície v hodnote 50 tisíc rubľov. (kód 1170).
Príklad vyplnenia súvahy za rok 2016 v zjednodušenej forme
Ako môže individuálny podnikateľ na PSN potvrdiť, že nepodniká a nesmie platiť odvody? Vo všeobecnosti platí, že individuálni podnikatelia sú povinní za seba platiť odvody na „zdravotné“ a „dôchodkové“ od momentu registrácie až do odhlásenia sa ako podnikateľ . Sú však určité obdobia, počas ktorých za seba nemusíte platiť odvody, ak nevykonávate podnikateľskú činnosť.
V tomto prípade je potrebné zdokumentovať prestoje.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Tieto formuláre hlásenia sú však zoznamové, t.j. obsahujú informácie o všetkých zamestnancoch. To znamená, že odovzdanie kópie takejto správy jednému zamestnancovi znamená zverejnenie osobných údajov ostatných zamestnancov.
Postup na vyplnenie súvahy v zjednodušenej forme. príklad
Riadok 6250 „Ostatné príjmy“ zjednodušeného formulára Hlásenia o účelovom použití peňažných prostriedkov V tomto riadku NPO premietajú informácie o výške ostatných príjmov (nešpecifikované v riadkoch „Príspevky a iné účelové príjmy“ a 6240 „Zisk z činnosti vytvárajúce príjem“), ktoré sú určené na poskytovanie štatutárnych činností a nie sú významné (bod 32 Informácie Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011). Významné ukazovatele by nemali byť zahrnuté v riadku 6250 a podliehajú samostatnému zohľadneniu na dodatočne zapísaných riadkoch (ods.
2 bod 11 PBU 4/99, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 24.01.2011 N 07-02-18/01, bod 20 Informácia Ministerstva financií Ruska N PZ-3/2015). Časť „Použité finančné prostriedky“ v zjednodušenej forme Správy o účelovom použití finančných prostriedkov Táto časť poskytuje informácie o výdavkoch účelového financovania (odsek 27 Informácie Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011).
Kód riadku pre cieľové prostriedky v zjednodušenej súvahe
Pri zjednodušenej súvahe podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2017 je tento postup rovnaký ako pri riadnej. Potrebné transakcie sú uvedené v tabuľke, príklad vyplnenia výkazu finančných výsledkov na základe týchto transakcií je na obr. 2.
Pre takéto subjekty sú podúčty pre daň z pridanej hodnoty a spotrebné dane (90-3, 90-4, 91-3) irelevantné. Tabuľka. Príspevky počas reformácie. Suma debetného kreditu, tis.
trieť. Poznámka 90-1 90-9 125 Účet 90 reformovaný (zatvorený) 90-9 90-2 90 91-1 91-9 5 Účet 91 uzavretý 91-9 91-2 0 99 84 40 Účet 99 uzavretý so ziskom (v príklade , organizácia zisková) 84 99 -10 Takto sa uzatvára účet 99 so stratou Zjednodušená účtovná závierka: príklad vyplnenia Obr. 1. Príklad správy o finančných výsledkoch za rok 2017. Pred zostavením súvahy v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2018 sa formulár stiahne napríklad zo štátnej webovej stránky Štátneho výskumného centra Federálnej daňovej služby.
V zjednodušenej forme Správy o účelovom použití finančných prostriedkov sú tieto informácie prezentované v kontexte nasledujúcich ukazovateľov: - pre cielené aktivity; - na údržbu organizácie; — na nadobudnutie fixných aktív a iného majetku; - iné. Uvedené ukazovatele sú podobné riadkom v časti „Použité prostriedky“ vo všeobecne zavedenom formulári Správy o zamýšľanom použití finančných prostriedkov.
Rozdiel medzi zjednodušenou formou je v tom, že neobsahuje riadky popisujúce tieto ukazovatele. Riadok 6310 „Na účelové aktivity“ zjednodušenej formy Hlásenia o účelovom použití finančných prostriedkov V tomto riadku NNO premietajú informáciu o výške účelových prostriedkov, ktoré boli smerované (použité) na realizáciu cieľových programov predpokladaných v odhade NPO. (doložka.
33 Informácia Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011).
PBU 4/99, poznámky 1, 2 v prílohe č. 5 k vyhláške Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n). Neziskové organizácie, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy vrátane zjednodušených účtovných výkazov (odsek 6.1 vyhlášky Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 N 66n), môžu generovať správu o zamýšľanom použití finančných prostriedkov v zjednodušená forma. Riadok 6100 „Zostatok finančných prostriedkov na začiatku účtovného roka“ zjednodušenej formy Hlásenia o účelovom použití finančných prostriedkov V tomto riadku sa uvádzajú údaje o stave finančných prostriedkov na účelové financovanie na začiatku účtovného roka (ods. 27 zákona č. Informácia Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011). Časť „Prijaté prostriedky“ zjednodušenej formy Správy o účelovom použití finančných prostriedkov V tejto časti sú uvedené informácie o príjme finančných prostriedkov na účelové financovanie (odsek 27 Informácie Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011).
Postup pri vypĺňaní správ
Napríklad súvaha zostavená podnikom za rok 2017 by mala obsahovať údaje k 31. decembru 2017, 31. decembru 2016 a 31. decembru 2015. Správa o hospodárení za daný rok musí obsahovať informácie o príjmoch a výdavkoch, ktoré boli zaúčtované v účtovníctve spoločnosti v účtovnom období av predchádzajúcom roku (Prečítajte si aj článok ⇒ Postup pri zostavovaní účtovnej závierky). Všetky minuloročné informácie sú prevzaté z minuloročných správ.
A pre ukazovatele za bežný rok sa informácie preberajú zo zdrojov, ako sú:
- Súvaha za organizáciu ako celok za vykazovaný rok;
- Ukazovatele naakumulovaného úroku z úverov (pôžičiek) za vykazovaný rok.
Ak neexistujú žiadne údaje na vyplnenie akéhokoľvek zostatkového riadku, nevyplní sa a umiestni sa pomlčka. Kód riadku, ktorý je uvedený v zjednodušenej súvahe, sa nachádza v prílohe č. 4 k vyhláške Ministerstva financií č. 66n.
Príklad vyplnenia zjednodušenej súvahy pre zjednodušený daňový systém
V skladbe prijatých prostriedkov sa vykazujú najmä: vstupné (podielové) a členské príspevky, dobrovoľné príspevky investorov, účelové príspevky na obstaranie (vytvorenie) neobežného majetku, finančná podpora na realizáciu cieľov programy stanovené v rozpočte neziskových organizácií, peňažné a naturálne dary, iné príjmy (odsek 28 Informácií Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011). V prehľade o účelovom použití sú v zjednodušenej forme zobrazené všetky prijaté prostriedky na účelové financovanie s rozdelením: - na príspevky a ostatné účelové príjmy; — zisk z činností vytvárajúcich príjem; - iné zásobovanie.
Ako vyplniť zjednodušený formulár správy o zamýšľanom použití finančných prostriedkov
Pozornosť
Staré „ziskové“ chyby sa niekedy dajú opraviť v bežnom období. Ak organizácia zistí, že v niektorom z predchádzajúcich vykazovacích (zdaňovacích) období došlo k chybe pri výpočte dane z príjmov, možno ju opraviť v bežnom období len vtedy, ak sú splnené dve podmienky sú splnené.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
Pri platení „detského“ nemocenského si budete musieť dávať väčší pozor, O choré dieťa do 7 rokov sa bude vydávať potvrdenie o práceneschopnosti na celé obdobie choroby bez časového obmedzenia. Buďte však opatrní: postup platenia „detskej“ práceneschopnosti zostáva rovnaký!< …
Balančné linky 2017: dekódovanie
Pri platení minimálnej dane sa ukazovateľ uvádza na riadku 280 oddielu 2.2 priznania podľa zjednodušeného daňového systému. · Ak je organizácia na UTII, potom je uvedená suma UTII za všetky štvrťroky. Indikátor je uvedený v zátvorkách, nepoužíva sa žiadne znamienko mínus. 2400 „Čistý zisk (strata)“ Hodnotu vypočítajte takto: riadok 2110 – riadok 2120 – riadok 2330 + riadok 2340 – riadok 2350 – riadok 2410 Ak výsledok získaný pre „Čistý zisk (strata)“ vyjde so znamienkom mínus, potom sa to musí zapísať do správy , v zátvorkách, mínus sa neuvádza. Ak je výsledná hodnota kladná, nie je potrebné ju uvádzať do zátvoriek.
Legislatívny rámec Legislatívny akt Obsah Príkaz MF SR č. 66n zo dňa 2. júla 2010 „O tlačivách účtovných závierok organizácie“ PBU 4/99 „Účtovné výkazy organizácií“ Zhodnoťte kvalitu príspevku.
Príklad vyplnenia súvahy za rok 2016 v zjednodušenej forme
Kód ukazovateľa, ktorý má najväčší podiel alebo úplne tvorí ukazovateľ riadku „Príspevky a iné účelové príjmy“ je určený v súlade s prílohou č. 4 k vyhláške Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n. Pri vypĺňaní tohto riadku sa používa údaj o kreditnom obrate za účtovný rok na účte 86 (účty analytického účtovníctva): - vstupné; — členské poplatky; — cielené príspevky; — dobrovoľné príspevky; - darcovstvo. Riadok „Príspevky a iné účelové príjmy“ = Kreditný obrat na účte 86 (analytické účty pre účtovníctvo: vstupné, členské, účelové, dobrovoľné príspevky a dary) Ukazovateľ riadku „Príspevky a iné účelové príjmy“ za rovnaké vykazované obdobie predchádzajúci rok sa spravidla preberá zo Správy o účelovom použití finančných prostriedkov za dané obdobie.
Postup na vyplnenie súvahy v zjednodušenej forme. príklad
Dôležité
Pre firmy zaoberajúce sa bežnými činnosťami, ako je obchod, doprava alebo stavebníctvo, odľahčená verzia formulára odráža výsledky finančné aktivity celkom kompletný. Musím sa jednotlivým podnikateľom hlásiť pomocou zjednodušeného formulára? Nie nevyhnutne, ale ak chcete, môžete pripraviť prehľady v akejkoľvek forme na základe údajov v knihe príjmov (a výdavkov). Je možné, aby NPO podávali správy zjednodušeným spôsobom? Áno, neziskové organizácie namiesto správy o finančných výsledkoch vypĺňajú zjednodušenú správu o použití účelových prostriedkov.
Odľahčená verzia je oveľa kratšia. Ako správne vyplniť súvahu neziskovej organizácie pomocou zjednodušeného daňového systému môžete vidieť na príklade (obr. 1). Ako vytvoriť zjednodušenú súvahu pre zjednodušený daňový systém za rok 2017: formulár a odporúčania Najprv musíte uzavrieť účtovné obdobie. Na vyrovnanie zostatku sa účty 90, 91 a 99 uzavrú k 31. decembru vykazovaného roka – toto sa nazýva reformácia.
Kód riadku pre cieľové prostriedky v zjednodušenej súvahe
Zjednodušené účtovníctvo a výkazníctvo nesúvisí so zdaňovaním. Môžu ho vykonávať spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém a iné spôsoby vrátane všeobecného. Táto možnosť je poskytovaná malým podnikateľom, neziskovým organizáciám (okrem zahraničných agentov) a účastníkom školy Skolkovo.
V článku odpovieme na otázku, či je potrebné v roku 2018 predložiť súvahu sro v rámci zjednodušeného daňového systému, ako aj individuálni podnikatelia a neziskové organizácie. Malé podniky podľa federálneho zákona č. 209 z 24. júla 2007 v roku 2017 zahŕňali organizácie a individuálnych podnikateľov s počtom zamestnancov do 100 osôb a výnosmi bez DPH do 800 miliónov rubľov. V tomto prípade môže byť organizačná a právna forma:
Tieto pravidlá sa nevzťahujú na akciové spoločnosti a tie nemajú právo uplatňovať zjednodušené účtovníctvo. A jednotliví podnikatelia môžu vôbec neviesť účtovné záznamy a nepredkladať žiadne finančné správy (článok 6 č. 402-FZ).
Okamžite môžete vydať vysvetľujúcu poznámku o dôvodoch ich výskytu. Podniky a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený režim ho nemusia zostavovať v plnom rozsahu. Straty možno vysvetliť odpísaním pohľadávok po lehote splatnosti atď.
Daňoví úradníci môžu tiež objasniť vaše zámery napraviť situáciu. Pripomíname, že organizácia môže prejsť na zjednodušený systém zaslaním oznámenia na daňový úrad. Pomôže vám k tomu vzor vyplnenia oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2018 pre fyzických osôb podnikateľov uvedený v článku na našom portáli.
Vážení čitatelia, ak uvidíte chybu alebo preklep, pomôžte nám ju opraviť! Ak to chcete urobiť, zvýraznite chybu a súčasne stlačte klávesy „Ctrl“ a „Enter“.
