अलेक्झांडर, या शब्दांसह उत्तराच्या मजकुरानुसार: "अकाउंटिंगच्या या आवृत्तीमध्ये, व्हॅट लेखासंबंधीचा मुद्दा अदृश्य होतो आणि अप्रत्यक्ष खर्च आणि आर अँड डी खर्चाशी संबंधित व्हॅट कामाची किंमत वाढवते आणि त्याच्या खर्चात समाविष्ट आहे. R&D साठी खरेदी केलेली मालमत्ता (काम, सेवा),” आवश्यक स्पष्टीकरण. आमच्या संस्थेने सरकारी करारांतर्गत केलेले काम VAT च्या अधीन नाही. सिव्हिल कोड अंतर्गत थेट वापरासाठी खरेदी केलेल्या इन्व्हेंटरीजवरील व्हॅट इन्व्हेंटरीजच्या किंमतीमध्ये विचारात घेतला जातो. आता अप्रत्यक्ष खर्चाच्या VAT बद्दल प्रत्यक्ष खर्च R&D ची किंमत आहे. अप्रत्यक्ष खर्च प्रत्यक्ष खर्चाच्या प्रमाणात वितरीत केले गेले. ते घडण्याच्या कालावधीत (कर लेखा) लिहून काढले जाणे आवश्यक आहे. अप्रत्यक्ष खर्चाशी संबंधित VAT केलेल्या कामाची किंमत कशी वाढवते आणि मालमत्तेच्या किमतीत समाविष्ट केली जाते? पुढे तुम्ही लिहा की सामान्य व्यवसाय व्हॅट गणनाद्वारे निर्धारित केला जातो. हे लेखा धोरणाद्वारे स्वीकारले जाते की सामान्य व्यावसायिक खर्चावरील व्हॅट महसूलाच्या प्रमाणात वितरीत केला जातो. आणि संपूर्णपणे काम पूर्ण झाल्यावर महसूल निर्माण होतो का काम पूर्ण होण्याच्या टप्प्यावर अप्रत्यक्ष खर्चावरील व्हॅट वितरीत केला जाईल?

खरंच शब्दरचना या प्रकरणातपूर्णपणे अचूक नाही. हे असे असावे - अप्रत्यक्ष खर्च आणि R&D खर्चाशी संबंधित VAT जे R&D कामाची किंमत वाढवते ते मालमत्तेच्या (काम, सेवा) किंमतीत समाविष्ट केले आहे. म्हणजेच, अप्रत्यक्ष खर्चांवरील व्हॅट या खर्चाच्या खर्चामध्ये R&D कामाच्या वितरणास कारणीभूत असलेल्या भागामध्ये समाविष्ट केला जातो. VAT च्या अधीन असलेल्या ऑपरेशन्सशी संबंधित अप्रत्यक्ष खर्चासाठी, इनपुट VAT बजेटमधून कापला जातो.
कामाची किंमत वाढवणारे थेट R&D खर्च या खर्चाच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात.
इनपुट व्हॅट कर कालावधीमध्ये वितरित करणे आवश्यक आहे ज्यामध्ये मालमत्ता प्राप्त झाली होती (काम, सेवा स्वीकारल्या गेल्या) करपात्र आणि गैर-करपात्र व्यवहारांमध्ये वापरण्याच्या उद्देशाने (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 24 ऑक्टोबर 2007 क्र. ШТ-6 -03/820). इनपुट व्हॅटच्या वितरणाचा क्रम प्रतिसाद फाइलमधील माहितीमध्ये निर्दिष्ट केला आहे.
कृपया लक्षात घ्या की कर कायद्याद्वारे प्रदान केलेले इनपुट व्हॅट वितरित करण्याची यंत्रणा आयकर मोजण्याच्या नियमांशी जोडलेली नाही (इनपुट व्हॅट वगळता, जी स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्ता संपादन केल्यावर वितरीत केली जाते) (ते वापरणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 21 चे निकष). जर वस्तूंची किंमत (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार), जी एकाच वेळी व्हॅटच्या अधीन आणि व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरली जाईल, ती व्हॅटशिवाय (त्यानंतरच्या समायोजनासह, म्हणजे, नंतरच्या समायोजनासह) मध्ये परावर्तित झाल्यास समस्या सोडविली जाऊ शकते. प्रमाण मोजत आहे).
तुमच्या बाबतीत, R&D ग्राहकाने स्वीकारलेल्या कामाच्या प्रत्येक पूर्ण झालेल्या टप्प्यावर महसूल निश्चित केला जातो.
ग्लावबुख प्रणालीच्या सामग्रीमध्ये या स्थितीचे तर्क खाली दिले आहेत

स्वतंत्र हिशेबाची गरज

एखाद्या संस्थेने मालमत्तेवर इनपुट व्हॅटचे वेगळे रेकॉर्ड ठेवणे आवश्यक आहे जे ती करपात्र आणि करपात्र दोन्ही व्यवहारांमध्ये वापरेल. स्वतंत्र व्हॅट अकाउंटिंग आयोजित करा:*

जर, व्हॅटच्या अधीन असलेल्या ऑपरेशन्स व्यतिरिक्त, संस्था कर आकारणीतून मुक्त असलेल्या ऑपरेशन्स करते (परिच्छेद 7, परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 170);
जर संस्था सामान्य कर प्रणाली आणि UTII (परिच्छेद 6, परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 170) एकत्र करते.

स्वतंत्र अकाउंटिंग राखण्याची गरज या वस्तुस्थितीमुळे आहे की करपात्र आणि करपात्र अशा दोन्ही व्यवहारांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंवरील (काम, सेवा) इनपुट व्हॅटची संपूर्ण रक्कम वजा करणे अशक्य आहे - ते वितरित करणे आवश्यक आहे.

लक्ष द्या: जर संस्था स्वतंत्र रेकॉर्ड ठेवत नसेल, तर ऑडिट दरम्यान कर कार्यालय करपात्र आणि करपात्र व्यवहारांमध्ये वापरण्यासाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंवर (काम, सेवा) संपूर्ण इनपुट व्हॅट पुनर्संचयित करेल. विशेषतः, सामान्य व्यावसायिक खर्चासाठी.*

परिणामी, संस्थेकडे व्हॅटची थकबाकी असेल, ज्यासाठी निरीक्षक दंड आणि दंड आकारू शकतात. याव्यतिरिक्त, संस्था आयकर मोजताना खात्यात घेतलेल्या खर्चामध्ये पुनर्संचयित कर रक्कम समाविष्ट करू शकणार नाही. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 मधील परिच्छेद 8 वरून खालीलप्रमाणे आहे.

केवळ करपात्र व्यवहारांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंवरील (काम, सेवा) व्हॅट पुनर्संचयित केला जाऊ शकत नाही, जरी संस्थेने इनपुट कराच्या स्वतंत्र नोंदी ठेवल्या नाहीत. हे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 11 जानेवारी 2007 क्रमांक 03-07-15/02 च्या पत्रात म्हटले आहे.

स्वतंत्र लेखामधून सूट

केवळ एका प्रकरणात इनपुट व्हॅट वितरीत करणे शक्य नाही: जर तिमाही दरम्यान वस्तूंचे संपादन, उत्पादन किंवा विक्री (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) च्या खर्चाचा वाटा, ज्याची विक्री व्हॅटमधून सूट दिली जात नाही. 5 टक्क्यांपेक्षा जास्त. त्यानंतर या तिमाहीत पुरवठादारांनी सादर केलेल्या इनपुट VAT ची संपूर्ण रक्कम वजा केली जाऊ शकते. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 च्या परिच्छेद 9 मध्ये सांगितले आहे. विशिष्ट परिस्थितींमध्ये स्वतंत्र लेखा ठेवणे आवश्यक आहे याबद्दल अधिक माहितीसाठी, व्हॅटच्या अधीन असलेल्या आणि नसलेल्या व्यवहारांचे स्वतंत्र खाते कसे आयोजित करावे ते पहा.

वस्तूंचे संपादन, उत्पादन किंवा विक्री (काम, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) साठी खर्चाचा वाटा मोजा, ​​ज्याच्या विक्रीला सूत्र वापरून व्हॅटमधून सूट दिली जाते:*
वस्तूंचे संपादन, उत्पादन किंवा विक्री (काम, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) साठी खर्चाचा वाटा, ज्याची विक्री व्हॅटमधून मुक्त आहे = वस्तूंच्या संपादन, उत्पादन किंवा विक्रीसाठीचा खर्च (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार), कोणत्या विक्रीला VAT मधून सवलत आहे, तिमाहीसाठी? 100%

कायद्यात या प्रश्नाचे स्पष्ट उत्तर नाही. म्हणून, एखादी संस्था एकूण खर्चाची रक्कम ठरवण्यासाठी स्वतःची प्रक्रिया विकसित करू शकते आणि ती तिच्यामध्ये एकत्रित करू शकते. लेखा धोरणकर उद्देशांसाठी.

सूत्र वापरून VAT मधून सूट मिळालेल्या वस्तू (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) संपादन, उत्पादन किंवा विक्रीसाठी खर्चाच्या वाटा मोजा:
वस्तूंच्या संपादन, उत्पादन किंवा विक्रीसाठीच्या खर्चाचा वाटा (काम, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) VAT मधून सूट = वस्तूंच्या संपादन, उत्पादन किंवा विक्रीसाठीचा खर्च (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) तिमाहीसाठी VAT मधून सूट? 100%
तिमाहीसाठी एकूण संपादन, उत्पादन किंवा वितरण खर्च

हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 च्या परिच्छेद 9 मध्ये सांगितले आहे.

सामान्यतः, एकूण खर्चाची गणना करण्यासाठी, तसेच व्हॅटमधून सूट असलेल्या वस्तू (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) संपादन, उत्पादन किंवा विक्रीसाठी खर्चाचा वाटा निश्चित करण्यासाठी, संस्था लेखा डेटा वापरतात. 1 एप्रिल 2009 क्रमांक 03-07-07/26 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्राद्वारे आणि लवादाच्या सरावाने (उदाहरणार्थ, पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या एफएएसचा ठराव पहा) या दृष्टिकोनाच्या वैधतेची पुष्टी केली जाते. दिनांक 7 जून 2005 क्रमांक A74-3752/04-K2 -F02-2489/05-S1).

लेखा डेटा वापरताना, PBU 10/99 मधील परिच्छेद 7 लक्षात घेऊन, VAT मधून मुक्त वस्तू (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) संपादन, उत्पादन किंवा विक्रीसाठी खर्चाचा वाटा निश्चित करा. म्हणजेच, गणनामध्ये केवळ प्रत्यक्षच नाही तर अप्रत्यक्ष खर्च देखील समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. हे दिनांक 22 एप्रिल 2011 क्रमांक 03-07-11/106, दिनांक 1 एप्रिल 2009 क्रमांक 03-07-07/26 आणि दिनांक 13 नोव्हेंबर रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रांमधून आले आहे. , 2008 क्रमांक ShS-6-3 /827.

लेखा डेटानुसार, व्हॅटमधून मुक्त वस्तू (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) संपादन, उत्पादन आणि विक्रीसाठी खर्चाचा वाटा निश्चित करण्याचे उदाहरण. संस्था एक VAT दाता आहे आणि VAT-करपात्र आणि नॉन-व्हॅट-करपात्र व्यवहार करते*

CJSC अल्फा वैद्यकीय उपकरणे तयार आणि विकते. उत्पादित वस्तूंमध्ये 17 जानेवारी 2002 क्रमांक 19 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीने मंजूर केलेल्या यादीमध्ये वैद्यकीय उपकरणे समाविष्ट आहेत. अशा वैद्यकीय वस्तूंची विक्री व्हॅटच्या अधीन नाही (उपखंड 1, खंड 2, लेख 149 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा).

इनपुट VAT संपूर्णपणे कापला जाऊ शकतो की नाही हे निर्धारित करण्यासाठी, अल्फाच्या अकाउंटंटने एकूण खर्चाच्या रकमेमध्ये VAT मधून सूट असलेल्या वस्तूंच्या उत्पादन आणि विक्रीसाठी खर्चाचा हिस्सा मोजला.

कर उद्देशांसाठी अल्फा च्या लेखा धोरणात नमूद केले आहे:

व्हॅटमधून सूट मिळालेल्या वस्तूंच्या उत्पादन आणि विक्रीसाठी (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) खर्चाचा वाटा लेखा डेटानुसार निर्धारित केला जातो;
व्हॅटमधून मुक्त वस्तूंचे उत्पादन आणि विक्री (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) तसेच उत्पादन आणि विक्रीचे एकूण खर्च थेट, सामान्य आणि सामान्य उत्पादन खर्च लक्षात घेऊन निर्धारित केले जातात;
विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांना (करपात्र किंवा व्हॅटमधून सूट) सामान्य आणि सामान्य उत्पादन खर्चाचे श्रेय देणे अशक्य असल्यास, व्हॅटमधून सूट मिळालेल्या उत्पादनांच्या उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित सामान्य आणि सामान्य उत्पादन खर्चाची रक्कम सूत्राद्वारे निर्धारित केली जाते:

व्हॅटमधून मुक्त उत्पादनांच्या उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित सामान्य आणि सामान्य उत्पादन खर्च = सामान्य आणि सामान्य उत्पादन खर्च ज्याचे श्रेय विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांना दिले जाऊ शकत नाही? व्हॅटमधून मुक्त उत्पादनांच्या उत्पादन किंवा विक्रीशी संबंधित थेट खर्च: एकूण थेट खर्च

व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या वैद्यकीय उपकरणांच्या उत्पादन आणि विक्रीसाठी खर्चाचे वाटप करण्यासाठी, संबंधित उपखाते 20, 23, 29, 44 खाती उघडण्यात आली आहेत.

तिमाहीसाठी, थेट खर्चाची रक्कम RUB 680,000 इतकी होती. (500,000 रूबल - व्हॅटमधून मुक्त उत्पादनांच्या उत्पादनासाठी आणि विक्रीसाठी, 180,000 रूबल - व्हॅटच्या अधीन असलेल्या उत्पादनांच्या उत्पादनासाठी आणि विक्रीसाठी).

ओव्हरहेड खर्चाची रक्कम 170,000 रूबल इतकी आहे. या खर्चाचे श्रेय विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांना दिले जाऊ शकत नाही. ते लेखा धोरणात मंजूर केलेल्या पद्धतीनुसार वितरीत केले जातात:
170,000 घासणे. ? 500,000 घासणे. : 680,000 घासणे. = 125,000 घासणे.

सामान्य व्यावसायिक खर्चाची रक्कम 130,000 रूबल इतकी आहे. या खर्चाचे श्रेय विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांना दिले जाऊ शकत नाही. ते लेखा धोरणात मंजूर केलेल्या पद्धतीनुसार वितरीत केले जातात:
130,000 घासणे. ? 500,000 घासणे. : 680,000 घासणे. = 95,588 घासणे.

या तिमाहीत उत्पादन आणि विक्रीची एकूण किंमत RUB 980,000 इतकी होती. (खाते 20, 23, 25, 26, 29, 44 नुसार तिमाहीसाठी उलाढाल).

व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या वैद्यकीय उपकरणांच्या उत्पादनासाठी खर्चाचा वाटा होता:
(400,000 घासणे. + 100,000 घासणे. + 125,000 घासणे. + 95,588 घासणे.): 980,000 घासणे. ? 100% = 74%.

VAT च्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांवरील खर्चाचा वाटा 5 टक्क्यांपेक्षा जास्त असल्याने, खर्चावरील इनपुट VAT वितरित करणे आवश्यक आहे.

स्वतंत्र नोंदी ठेवणे

एखाद्या संस्थेला इनपुट व्हॅटसाठी स्वतंत्र लेखा ठेवणे आवश्यक असल्यास, ते वस्तूंच्या तीन गटांमध्ये (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) व्यवस्थापित करा:*

वस्तू (कामे, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) साठी ज्याचा वापर संस्था व्हॅटच्या अधीन व्यवहारांमध्ये करते;
ज्या वस्तू (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार) संस्था कर आकारणीतून मुक्त असलेल्या किंवा UTII च्या अधीन असलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरते;
संस्था करपात्र आणि कर-सवलत अशा दोन्ही व्यवहारांमध्ये वापरत असलेल्या वस्तूंसाठी (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 च्या नियमांवर आधारित हा निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो.

पहिल्या गटाच्या वस्तू (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार) साठी, इनपुट VAT वजा करता येतो (परिच्छेद 3, खंड 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 170). दुसऱ्या गटासाठी, वजावटीसाठी इनपुट कर रक्कम स्वीकारू नका, परंतु मालमत्तेची किंमत (काम, सेवा) मध्ये समाविष्ट करा (परिच्छेद 2, खंड 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 170).

तिसऱ्या गटाच्या वस्तू (कामे, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) साठी, इनपुट व्हॅटचा काही भाग वजा करा आणि त्यांच्या किंमतीत भाग समाविष्ट करा. संस्थेने तिमाहीत केलेल्या एकूण व्यवहारांमध्ये व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांच्या वाट्याच्या आधारे गणना करून कपातीची रक्कम निश्चित करा. आणि वजा न करण्यायोग्य VAT ची रक्कम या तिमाहीतील व्यवहारांच्या एकूण व्हॉल्यूममध्ये VAT मधून सूट मिळालेल्या व्यवहारांच्या वाट्यावर आधारित आहे. शिवाय, तिमाहीच्या पहिल्या किंवा दुस-या महिन्यात लेखांकनासाठी स्वीकारल्या गेलेल्या स्थिर मालमत्तेवर आणि अमूर्त मालमत्तेवर इनपुट व्हॅट वितरीत करण्यासाठी, संस्थेला तिमाही संपण्याची वाट न पाहता या प्रमाणाची गणना करण्याचा अधिकार आहे. वजावटीची रक्कम अनुक्रमे पहिल्या किंवा दुस-या महिन्यात केलेल्या व्यवहारांच्या एकूण व्हॉल्यूममधील व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांच्या शेअरच्या आधारावर निर्धारित केली जाऊ शकते.

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 च्या परिच्छेद 4 मध्ये स्थापित केली आहे.

गणना पद्धत

करपात्र आणि कर-सवलत व्यवहार करण्यासाठी वस्तू (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) किती प्रमाणात वापरल्या जातात हे निर्धारित करणे अशक्य असल्यास इनपुट VAT वितरणाची गणना केलेली पद्धत वापरा. नियमानुसार, हे निश्चित मालमत्ता, अमूर्त मालमत्ता, साहित्य, कार्ये आणि सेवांवर लागू होते जे सामान्य उत्पादन आणि सामान्य व्यावसायिक खर्च तयार करतात (रशियाच्या कर मंत्रालयाचे 21 जून 2004 चे पत्र क्र. 02-5-11/111) . उदाहरणार्थ, जर हे खर्च करपात्र आणि सवलत अशा दोन्ही क्रियाकलापांशी संबंधित असतील तर माहिती आणि सल्ला सेवा, भाडे इत्यादींना इनपुट VAT वाटप करा.

वस्तूंसाठी (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार) ज्यासाठी त्यांचा थेट वापर अचूकपणे निर्धारित केला जाऊ शकतो, गणना पद्धत वापरू नका.

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 नुसार आहे.

सह वाद टाळण्यासाठी कर कार्यालयकर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये इनपुट व्हॅटच्या योग्य वितरणाबाबत, स्थापित करा:

विशिष्ट खर्च करपात्र आणि कर-सवलत व्यवहार म्हणून वर्गीकृत करण्यासाठी निकष;
वस्तूंची अंदाजे यादी (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार) ज्यासाठी इनपुट VAT गणनाद्वारे वितरित करणे आवश्यक आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 मधील परिच्छेद 4 मधील परिच्छेद 4 याला परवानगी देतो.

इनपुट व्हॅट वितरण

इनपुट व्हॅट कर कालावधीमध्ये वितरित करणे आवश्यक आहे ज्यामध्ये मालमत्ता प्राप्त झाली होती (काम, सेवा स्वीकारल्या गेल्या) करपात्र आणि गैर-करपात्र व्यवहारांमध्ये वापरण्याच्या उद्देशाने (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 24 ऑक्टोबर 2007 क्र. ШТ-6 -03/820).

इनपुट टॅक्सचे वितरण करताना, गणना करा:*

संस्थेच्या एकूण कार्यामध्ये व्हॅट-मुक्त व्यवहारांचा वाटा;
व्हॅटची रक्कम कपात करण्यायोग्य नाही;
वजा व्हॅटची रक्कम.

व्हॅट-मुक्त व्यवहारांचा वाटा निश्चित करा:

तिमाहीच्या पहिल्या किंवा दुसऱ्या महिन्याच्या निकालांच्या आधारे, तिमाहीच्या पहिल्या किंवा दुसऱ्या महिन्यात लेखांकनासाठी स्वीकारलेल्या स्थिर मालमत्तेवर आणि अमूर्त मालमत्तेवर इनपुट VAT वितरित करण्यासाठी;
ज्या तिमाहीत ही मालमत्ता विचारात घेतली गेली त्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित इतर प्रकारच्या मालमत्तेवर इनपुट VAT वितरणासाठी.

सूत्र वापरून व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांच्या वाटा मोजा:
व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांचा हिस्सा = प्रति तिमाही (महिना) पाठवलेल्या वस्तूंची किंमत (काम केले जाते, सेवा प्रदान केल्या जातात, मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित केले जातात), ज्याची विक्री (अंमलबजावणी, तरतूद, हस्तांतरण) व्हॅटमधून मुक्त आहे (किंवा UTII च्या अधीन)
मालाची एकूण किंमत (काम, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) या तिमाहीत (महिन्यासाठी) पाठवलेले (कार्यप्रदर्शन, प्रस्तुत, हस्तांतरित)

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 च्या परिच्छेद 5 आणि 6 मध्ये प्रदान केली आहे.

व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांचा हिस्सा मोजताना:

पाठवलेल्या वस्तूंची किंमत विचारात घ्या (काम केले, सेवा प्रदान केली, मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित केले). वैयक्तिक व्यवहारांसाठी कर आधार निश्चित करण्याच्या वैशिष्ट्यांचा प्रमाणाच्या गणनेवर परिणाम होत नाही. उदाहरणार्थ, काही मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित करताना, व्हॅटसाठी कर आधार म्हणजे त्यांची किंमत आणि संपादन खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 155 मधील कलम 3) मधील फरक. तथापि, व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांच्या वाटा मोजताना, या मालमत्ता अधिकारांच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाची संपूर्ण रक्कम समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. असे स्पष्टीकरण रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या 21 मार्च 2011 क्रमांकाच्या पत्रात समाविष्ट आहे. KE-4-3/4414;
वस्तूंच्या विक्रीशी संबंधित नसलेले इतर उत्पन्न विचारात घेऊ नका (कामाचे कार्यप्रदर्शन, सेवांची तरतूद, मालमत्ता अधिकारांचे हस्तांतरण). उदाहरणार्थ, मिळालेला लाभांश आणि बँक ठेवींवरील व्याज. हे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 11 नोव्हेंबर 2009 क्रमांक 03-07-11/295 च्या पत्रात नमूद केले आहे.

करपात्र आणि नॉन-व्हॅट-करपात्र व्यवहारांसाठी स्वतंत्रपणे लेखांकन करताना इनपुट कराचे वितरण कोणत्याही स्वरूपात काढलेल्या गणना प्रमाणपत्रामध्ये दिसून येते.*

व्हॅट वितरणाचा परिणाम

खालीलप्रमाणे व्हॅट वजावटीची गणना करा:
VAT कपात करण्यायोग्य = इनपुट VAT - VAT कपात करण्यायोग्य नाही

इनपुट व्हॅटची रक्कम ज्यासाठी वजावट लागू केली जात नाही आणि जी वस्तूंच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार), खालीलप्रमाणे गणना करा:
VAT वजावट नाही = इनपुट VAT? व्यवहाराचा वाटा VAT च्या अधीन नाही

इनपुट व्हॅटच्या वितरणाची ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 च्या कलम 4 मधील परिच्छेद 4 आणि 5 द्वारे स्थापित केली गेली आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत इनपुट व्हॅटचे स्वतंत्र लेखा राखण्यासाठी कोणतीही विशिष्ट पद्धत नाही. म्हणून, संस्था कोणत्याही क्रमाने स्वतंत्र रेकॉर्ड ठेवू शकते जे त्यांना आवश्यक डेटा विश्वसनीयरित्या निर्धारित करण्यास अनुमती देते.

उदाहरणार्थ, विश्लेषणात्मक लेखा डेटा (विशेष विधाने, सारण्या, प्रमाणपत्रे इ.) वर आधारित इनपुट VAT साठी संस्था स्वतंत्र लेखा ठेवू शकते. ती लेखा खात्यांमध्ये अतिरिक्त उप-खाती देखील उघडू शकते. उदाहरणार्थ, 10, 41, 23, 25, 26, 44, इत्यादी खात्यांसाठी खालील उपखाते उघडले जाऊ शकतात:

"व्हॅटच्या अधीन असलेले व्यवहार";
"कर-सवलत व्यवहार";
"व्हॅटच्या अधीन असलेले व्यवहार आणि कर आकारणीतून सूट";
"वस्तूंच्या किमतीवर (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) VAT."

खाते 19 साठी उप-खाती उघडण्याचा सल्ला दिला जातो:

"व्हॅट कपात करण्यायोग्य";
"वितरणासाठी व्हॅट."

कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये इनपुट व्हॅटच्या स्वतंत्र लेखांकनाची निवडलेली पद्धत निश्चित करा (परिच्छेद 4, परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 170). तुम्ही ते लेखा धोरणाच्या विशेष विभागात सेट करू शकता.

परिस्थिती: या कराच्या अधीन आणि अधीन नसलेल्या व्यवहारांसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंमध्ये (कामे, सेवा) इनपुट VAT कसे वितरित करावे. संस्था वास्तविक नफ्यावर आधारित मासिक आयकर भरते

संस्थेचे प्रमाण संकलित करण्यासाठी निर्देशकांची गणना करण्याची प्रक्रिया स्वतंत्रपणे स्थापित केली पाहिजे आणि तिच्या लेखा धोरणांमध्ये निश्चित केली पाहिजे.

इनपुट व्हॅट वितरीत करण्यासाठी, तुम्हाला कोणत्या प्रमाणात खरेदी केलेल्या वस्तू (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार) व्यवहारांमध्ये वापरल्या जातात हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे आणि व्हॅटच्या अधीन नाही. प्रमाण म्हणजे पाठवलेल्या वस्तूंच्या किंमती (काम केलेले, प्रदान केलेल्या सेवा, मालमत्तेचे अधिकार हस्तांतरित केलेले), ज्याची विक्री व्हॅटच्या अधीन नाही आणि माल पाठवलेल्या मालाची एकूण किंमत (काम केलेले, प्रदान केलेल्या सेवा, मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित केलेले) यांच्यातील गुणोत्तर आहे. ). दोन्ही प्रकारच्या व्यवहारांमध्ये एकाच वेळी वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंच्या (काम, सेवा, मालमत्तेचे अधिकार) किमतीमध्ये इनपुट व्हॅटचा फक्त तो भाग समाविष्ट असतो जो व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांच्या वाट्याशी संबंधित असतो (कर संहितेच्या कलम 170 मधील खंड 2 रशियन फेडरेशन)*

संस्थेचे प्रमाण संकलित करण्यासाठी निर्देशकांची गणना करण्याची प्रक्रिया स्वतंत्रपणे स्थापित केली पाहिजे आणि लेखा धोरणात निश्चित केली पाहिजे (परिच्छेद 4, परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 170). या प्रकरणात, पाठवलेल्या वस्तूंच्या किंमतीवरील डेटा (काम, सेवा) घेतला जाऊ शकतो:

तिमाहीच्या पहिल्या किंवा दुसऱ्या महिन्यात, अनुक्रमे, तिमाहीच्या पहिल्या किंवा दुसऱ्या महिन्यात लेखाकरिता स्वीकारल्या गेलेल्या स्थिर मालमत्तेवर आणि अमूर्त मालमत्तांवर इनपुट VAT वितरित करण्यासाठी;
ज्या तिमाहीत ही मालमत्ता विचारात घेतली गेली त्या तिमाहीसाठी इतर प्रकारच्या मालमत्तेवर इनपुट VAT वितरणासाठी.

हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 च्या तरतुदींनुसार आहे.

ओल्गा सिबिझोवा, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कर आणि सीमा शुल्क धोरण विभागाच्या अप्रत्यक्ष कर विभागाच्या प्रमुख

आकृती 1 योजनाबद्धपणे परिस्थितीचे चित्रण करते ज्यामध्ये व्हॅट वितरीत करण्याची आवश्यकता आहे.

ही गरज निर्धारित करणारे दोन मुख्य घटक आहेत:

• उत्पादने वेगवेगळ्या VAT दरांवर किंवा VAT शिवाय विकली जातात.
• समान सामग्री (किंवा सेवा) भिन्न व्हॅट दर असलेल्या उत्पादनांमध्ये वापरली जातात.

आमच्या उदाहरणात, "इन्व्हेंटरी आणि मटेरिअल्स 2" सामग्रीच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट केलेल्या कराची रक्कम वितरणाच्या अधीन आहे, कारण ही सामग्री व्हॅटसह आणि त्याशिवाय विकल्या जाणाऱ्या उत्पादनांमध्ये वापरली जाते.

"वितरित करा" ची संकल्पना म्हणजे व्हॅटची रक्कम 2 भागांमध्ये विभागणे. एक भाग प्रतिपूर्तीसाठी स्वीकारला जातो आणि त्यानुसार, बजेटमध्ये योगदान कमी करते; दुसरा खर्च विचारात घेतला जातो.

तुम्हाला माहिती आहे की, केवळ शून्य व्हॅट दराने विकल्या जाणाऱ्या सामग्रीवरील कराची परतफेड केली जाते. अंजीर 1 मध्ये - VAT1 (साहित्य "TMC1") आणि VAT2 चा भाग (सामग्री "TMC2").

“TMC3” मटेरियलवरील व्हॅट परत करण्यायोग्य नाही, कारण ती ज्या उत्पादनांमध्ये वापरली जाते ती व्हॅटशिवाय विकली जातात.

परिणामी, आमच्याकडे व्हॅटचे लेखांकन करण्याचे तीन मार्ग आहेत:

• प्रतिपूर्तीसाठी स्वीकारले (VAT1);
• प्रतिपूर्तीसाठी स्वीकारले जात नाही (VAT3);
• वितरित (VAT2).

1C मध्ये व्हॅट वितरणाची समस्या कशी सोडवली जाते?

व्हॅट वितरण पद्धत अगदी सोपी आहे आणि वरील योजनेशी सुसंगत आहे. प्रत्येक सामग्रीसाठी आवश्यक पद्धत सूचित करणे ही कल्पना आहे (चित्र 2). खरे आहे, तीन पर्यायांमध्ये आणखी एक जोडला आहे - "0% पुष्टी होईपर्यंत अवरोधित आहे." साठी ही पद्धत आवश्यक आहे. आम्ही ते आधी पाहिले.

1C वर 267 व्हिडिओ धडे विनामूल्य मिळवा:

व्हॅटसाठी लेखा देण्याची पद्धत सर्व दस्तऐवजांमध्ये दर्शविली जाणे आवश्यक आहे जे आयटमची हालचाल प्रतिबिंबित करतात. 19 जानेवारी 2016 रोजीचा दस्तऐवज “” सामग्री वापरून रॅकचे उत्पादन प्रतिबिंबित करतो; त्यांच्यासाठी दोन सूचित केले आहेत (चित्र 3).

सेवा प्राप्त करताना, आम्ही व्हॅट वितरणाची पद्धत देखील सूचित करतो (चित्र 4). उर्वरित कागदपत्रांमध्ये (एकूण सुमारे 20 आहेत), भरण्याचे तत्त्व समान आहे.

अहवाल कालावधीच्या शेवटी (व्हॅटसाठी हे एक चतुर्थांश आहे), आम्ही दस्तऐवज "व्हॅट वितरण" आणि "विक्री पुस्तक नोंदी तयार करणे" तयार करतो. हे करण्यासाठी, कॉल (Fig. 5). "वितरित" लेखा पद्धतीसह आयटम आयटम असल्यासच "व्हॅट वितरण" आयटम दिसून येतो.

"व्हॅट वितरण" दस्तऐवजात, तुम्हाला फक्त 2 बटणे क्लिक करावी लागतील - "भरा" आणि "वितरित करा". सर्व! वितरण स्वयंचलितपणे केले जाईल (चित्र 6).

प्रथम, व्हॅटसह आणि त्याशिवाय विक्रीची रक्कम मोजली जाईल; ही रक्कम वितरण गुणांक म्हणून वापरली जाईल. दुसरे म्हणजे, वितरीत करायच्या सर्व कराच्या रकमेची विक्री रकमेच्या प्रमाणात दोन भागांमध्ये विभागणी केली जाईल.

अप्रत्यक्ष खर्चावर येणारा व्हॅट योग्यरित्या कसा वितरित करायचा?

अप्रत्यक्ष खर्चावर इनकमिंग व्हॅटची रक्कम वितरित करण्याच्या प्रक्रियेबद्दल माहितीसाठी, लेख वाचा.

प्रश्न:शुभ दुपार कृपया मला अप्रत्यक्ष खर्चावर व्हॅटच्या वितरणाबद्दल सांगा. आमची कंपनी 3 प्रकारच्या VAT अंतर्गत सेवा प्रदान करते: 18%, 0% आणि सूट VAT. अप्रत्यक्ष खर्चावर येणारा व्हॅट योग्यरित्या कसा वितरित करायचा? सेवांशी संबंधित VAT अप्रत्यक्ष खर्चाची रक्कम कशी VAT च्या अधीन नाही (उदाहरणार्थ, आम्ही गणना केली आहे की हे 2000 इनपुट VAT आहे), जे आम्ही वजावटीसाठी स्वीकारत नाही, VAT रिटर्नमध्ये आणि सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे, पुस्तकांमध्ये प्रतिबिंबित होते विक्री आणि खरेदीचे?

उत्तर:खरेदी केलेल्या वस्तू/सेवांवर इनपुट VAT फक्त VAT च्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांशी संबंधित असल्यास, तो अजिबात वजा करू नका. परिणामी, अशा इनपुट व्हॅटची रक्कम व्हॅट रिटर्नमध्ये किंवा खरेदी/विक्री पुस्तकांमध्ये दिसून येत नाही.

जर खरेदी केलेल्या वस्तू/सेवांवर इनपुट VAT VAT च्या अधीन नसलेल्या दोन्ही व्यवहारांवर लागू होत असेल आणि व्यवहार VAT च्या अधीन असेल, तर अशा VAT ची रक्कम वितरित करणे आवश्यक आहे. इनपुट व्हॅटची रक्कम वितरीत करण्याची तपशीलवार प्रक्रिया खालील शिफारसीमध्ये दिली आहे.

करपात्र आणि नॉन-करपात्र व्यवहारांसाठी स्वतंत्रपणे लेखांकन करताना इनपुट व्हॅटची रक्कम कशी वितरित करावी

इनपुट व्हॅट कर कालावधीमध्ये वितरित करणे आवश्यक आहे ज्यामध्ये मालमत्ता प्राप्त झाली (काम, सेवा स्वीकारल्या गेल्या) करपात्र आणि करपात्र व्यवहारांमध्ये वापरण्यासाठी हेतू ( दिनांक 24 ऑक्टोबर 2007 चे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र क्र. ШТ-6-03/820).

इनपुट टॅक्सचे वितरण करताना, गणना करा:

संस्थेच्या एकूण कार्यामध्ये व्हॅट-मुक्त व्यवहारांचा वाटा;

व्हॅटची रक्कम कपात करण्यायोग्य नाही;

वजा व्हॅटची रक्कम.

व्हॅट-मुक्त व्यवहारांचा वाटा निश्चित करा:

तिमाहीच्या पहिल्या किंवा दुसऱ्या महिन्याच्या निकालांच्या आधारे, तिमाहीच्या पहिल्या किंवा दुसऱ्या महिन्यात लेखांकनासाठी स्वीकारल्या जाणाऱ्या स्थिर मालमत्तेवर आणि अमूर्त मालमत्तांवर इनपुट VAT वितरणासाठी;

ज्या तिमाहीत ही मालमत्ता विचारात घेतली गेली त्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित इतर प्रकारच्या मालमत्तेवर इनपुट VAT वितरणासाठी.

गणनासाठी सूत्र खालीलप्रमाणे आहे:

- जर या तिमाहीत कंपनीला सिक्युरिटीजच्या विक्रीतून उत्पन्न मिळाले नसेल तर:

व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांचा हिस्सा मोजताना:

पाठवलेल्या वस्तूंची किंमत विचारात घ्या (काम केले, सेवा प्रदान केली, मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित केले). उदाहरणार्थ, प्रमाणाच्या गणनेमध्ये सहाय्यक कंपनीच्या अधिकृत भांडवलाकडे हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे संपूर्ण मूल्य समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. वैयक्तिक व्यवहारांसाठी कर आधार निश्चित करण्याच्या वैशिष्ट्यांचा प्रमाणाच्या गणनेवर परिणाम होत नाही. उदाहरणार्थ, काही मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित करताना, व्हॅट कर आधार हा त्यांचे मूल्य आणि संपादन खर्च यांच्यातील फरक असतो ( कलम 3 कला. 155 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता). तथापि, व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांच्या वाटा मोजताना, या मालमत्ता अधिकारांच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाची संपूर्ण रक्कम समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. असे स्पष्टीकरण पत्रांमध्ये आहेत रशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 26 ऑक्टोबर 2016 क्रमांक 03-07-11/62251 , रशियाची फेडरल टॅक्स सेवा दिनांक 21 मार्च 2011 क्रमांक KE-4-3/4414 ;

वस्तूंच्या विक्रीशी संबंधित नसलेले इतर उत्पन्न विचारात घेऊ नका (कामाचे कार्यप्रदर्शन, सेवांची तरतूद, मालमत्ता अधिकारांचे हस्तांतरण). उदाहरणार्थ, अधिकृत भांडवलामधील शेअर्स आणि शेअर्सवर मिळालेला लाभांश, बँक ठेवींवरील व्याज, बिलांवर सवलत, प्रतिपक्षांकडून दंड आणि दंड, मुख्य कार्यालयाकडून विभागांच्या वित्तपुरवठ्याची रक्कम आणि इतर तत्सम उत्पन्न. हे रशियन अर्थ मंत्रालयाच्या पत्रांमध्ये म्हटले आहे दिनांक 8 जुलै 2015 क्रमांक 03-07-11/39228 , दिनांक 19 जुलै 2012 क्रमांक 03-07-08/188 , दिनांक 27 ऑक्टोबर 2011 क्रमांक 03-07-08/298 , दिनांक 17 मार्च 2010 क्रमांक 03-07-11/64 , दिनांक 3 ऑगस्ट 2010 क्रमांक 03-07-11/339 , दिनांक 11 नोव्हेंबर 2009 क्रमांक 03-07-11/295.

- जर या तिमाहीत कंपनीला सिक्युरिटीजच्या विक्रीतून उत्पन्न मिळाले असेल तर:

प्रमाणाची गणना करताना, केवळ सिक्युरिटीजच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न समाविष्ट करा - जर विक्री किंमत आणि खर्च यांच्यातील फरक सकारात्मक असेल. सिक्युरिटीजच्या विक्रीतून होणारे नुकसान विचारात घेऊ नका (जर फरक नकारात्मक असेल तर). रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदी लक्षात घेऊन विक्री केलेल्या सिक्युरिटीजची किंमत आणि त्यांच्या संपादन आणि विक्रीसाठी खर्चाची रक्कम निश्चित करा ( दिनांक 26 नोव्हेंबर 2014 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-07-11/60111).

ही प्रक्रिया प्रदान केली आहे कलम 4.1रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170.

करपात्र आणि नॉन-व्हॅटेबल व्यवहारांसाठी स्वतंत्रपणे लेखांकन करताना इनपुट कराचे वितरण यात प्रतिबिंबित केले जाऊ शकते प्रमाणपत्र-गणना, कोणत्याही स्वरूपात संकलित.

VAT च्या अधीन आणि अधीन नसलेल्या व्यवहारांमध्ये अधिग्रहित मालमत्ता (काम, सेवा) वापरताना इनपुट व्हॅटच्या वितरणाचे उदाहरण

अल्फा एलएलसी वैद्यकीय उत्पादने विकते, त्यापैकी काही रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 149 नुसार व्हॅटमधून मुक्त आहेत. या कराच्या अधीन आणि अधीन नसलेल्या व्यवहारांमधील इनपुट व्हॅटच्या वितरणासाठी लेखा धोरणामध्ये स्थापित केलेली प्रक्रिया खालील नियमांची तरतूद करते.

1. वस्तूंच्या खरेदीसाठी (काम, सेवा) खर्च खालील गटांमध्ये स्वतंत्रपणे मोजला जातो:
- व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांशी संबंधित;
- व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांशी संबंधित;
- दोन्ही प्रकारच्या व्यवहारांशी संबंधित (या खर्चावरील इनपुट VAT वितरणाच्या अधीन आहे).

2. दोन्ही प्रकारच्या ऑपरेशन्समध्ये वापरण्यासाठी अधिग्रहित नॉन-करंट मालमत्तेवर इनपुट VAT वजावटीसाठी (त्यांच्या सुरुवातीच्या खर्चात समाविष्ट) विक्रीच्या प्रमाणामध्ये VAT च्या अधीन आणि अधीन नसलेल्या प्रमाणात घेतले जाते:
- तिमाहीच्या 1ल्या आणि 2ऱ्या महिन्यात - या प्रत्येक महिन्याच्या निकालांवर आधारित;
– तिमाहीच्या 3ऱ्या महिन्यात – संपूर्ण तिमाहीसाठी.

3. दोन्ही प्रकारच्या ऑपरेशन्समध्ये वापरण्यासाठी अधिग्रहित केलेल्या उर्वरित मालमत्तेवर (काम, सेवा) इनपुट VAT वजावटीसाठी (किंमतीमध्ये समाविष्ट) विक्रीच्या प्रमाणात घेतले जाते, व्हॅटच्या अधीन आणि अधीन नाही. ज्या तिमाहीत मालमत्तेची नोंदणी करण्यात आली होती त्या तिमाहीचे निकाल.

खर्च आणि इनपुट VAT रकमेचे वितरण मुख्य लेखापालाने त्रैमासिक मंजूर केलेल्या प्रमाणपत्रामध्ये दिसून येते. प्रमाणपत्रात खालील माहिती आहे:

एकूण विक्री खंडात करपात्र आणि करपात्र व्यवहारांच्या शेअर्सची गणना - व्हॅट वगळून विक्रीच्या खर्चावर आधारित मासिक गणना;

चालू नसलेल्या मालमत्तेवर इनपुट व्हॅटच्या वितरणाची गणना - प्रत्येक महिन्याच्या निकालांवर आधारित संकलित;

इतर मालमत्तेवर इनपुट व्हॅटच्या वितरणाची गणना - तिमाहीच्या निकालांवर आधारित संकलित;

वजावटीसाठी स्वीकारलेल्या इनपुट व्हॅटच्या रकमेची गणना आणि तिमाहीसाठी अधिग्रहित मालमत्तेच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट आहे.

पहिल्या तिमाहीत इनपुट व्हॅटच्या वितरणासाठी आवश्यक असलेले निर्देशक टेबलमध्ये सादर केले आहेत.

ऑपरेशनच्या प्रकारानुसार खर्चाचे वितरण (RUB)

व्यवहारांचे शेअर्स एकूण विक्री व्हॉल्यूममध्ये व्हॅटच्या अधीन आणि सूट (रब.)

दोन्ही प्रकारच्या ऑपरेशन्स (RUB) मध्ये वापरण्यासाठी अधिग्रहित नॉन-करंट मालमत्तेवर इनपुट व्हॅटचे वितरण

आयकर विभागाचे उपप्रमुख व्यक्तीआणि रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेद्वारे विमा प्रीमियमचे प्रशासन

“निरीक्षक 6-NDFL मधील व्यक्तींच्या उत्पन्नाची तुलना विमा प्रीमियमसाठी मोजलेल्या देयकांच्या रकमेशी करतील. निरीक्षक पहिल्या तिमाहीसाठी अहवाल देण्यापासून हे नियंत्रण गुणोत्तर लागू करण्यास प्रारंभ करतील. 6-NDFL तपासण्यासाठी सर्व नियंत्रण गुणोत्तर दिलेले आहेत. पहिल्या तिमाहीत 6-NDFL भरण्याच्या सूचना आणि नमुन्यांसाठी, शिफारसी पहा.

25.02.2010 15:04:40 1C: सेवक ru

1C मध्ये अप्रत्यक्ष खर्चावर व्हॅटचे वितरण: लेखा 8 कार्यक्रम

1. कायदेशीर आधार. व्हॅट वितरणाची पद्धत.

त्याच्या गणनेच्या तंत्राच्या दृष्टीने व्हॅट हा सर्वात जटिल करांपैकी एक आहे. इतर गोष्टींबरोबरच, मूल्यवर्धित कर हे देखील राज्याच्या उच्च वित्तीय तंत्रज्ञानाचे सूचक आहे.

कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 171, करदात्याला स्थापित कर कपातीद्वारे गणना केलेल्या व्हॅटची एकूण रक्कम कमी करण्याचा अधिकार आहे.

कलाच्या कलम 4 नुसार वस्तू (कामे, सेवा) विक्रेत्यांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम, करपात्र आणि कर-सवलत दोन्ही व्यवहार करणाऱ्या करदात्यांना मालमत्ता अधिकार. 170 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता:

कलाच्या कलम 2 नुसार अशा वस्तूंच्या किंमती (कामे, सेवा), मालमत्ता अधिकार विचारात घेतले जातात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 170 - वस्तूंसाठी (काम, सेवा), स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांसह, मूल्यवर्धित कराच्या अधीन नसलेले व्यवहार करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्ता अधिकार;

कला नुसार वजावटीसाठी स्वीकारले. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 172 - वस्तूंसाठी (काम, सेवा), स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांसह, व्हॅटच्या अधीन व्यवहार करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेचे अधिकार.

हे करण्यासाठी, थेट खर्चाचा स्वतंत्र लेखा आणि त्यानुसार, या खर्चाशी संबंधित व्हॅटची रक्कम सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

जर खर्च आणि व्हॅट थेट वेगळे केले जाऊ शकत नाहीत, तर वस्तूंवरील खर्च वजावट म्हणून घेतला जातो किंवा करपात्र आणि गैर-करपात्र व्यवहारांसाठी वापरल्या जाणाऱ्या त्यांच्या किमतीच्या प्रमाणात विचारात घेतला जातो. वितरण प्रक्रिया करदात्याने कर उद्देशांसाठी स्वीकारलेल्या लेखा धोरणाद्वारे स्थापित केली जाते.

लेखा धोरणाचा संदर्भ असूनही, कलम 4 कला. 170 प्रदान करते की निर्दिष्ट प्रमाण मालाच्या एकूण किमतीमध्ये (काम, सेवा), मालमत्तेचे हक्क, विक्रीसाठीचे व्यवहार ज्याच्या कर आकारणीच्या अधीन आहेत (कर आकारणीतून सूट) च्या किंमतीवर आधारित निर्धारित केले जाते (काम, सेवा). ), मालमत्ता अधिकार कर कालावधी दरम्यान पाठविले.

1 जानेवारी 2008 पासून, कला कलम 4 च्या आधारावर. 27 जुलै 2006 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 137-FZ च्या 2, कर कालावधी (कर एजंट म्हणून काम करणाऱ्या करदात्यांच्या समावेशासह) एक तिमाही म्हणून स्थापित केला आहे.

तथापि, हे लक्षात घ्यावे की कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 170 मध्ये अपवाद स्थापित केला आहे: परिच्छेदानुसार. 9 कलम 4, करदात्याला या लेखाच्या तरतुदी त्या कर कालावधीत लागू न करण्याचा अधिकार आहे ज्यामध्ये वस्तूंच्या उत्पादनासाठी (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार), विक्रीसाठी व्यवहार करण्यासाठी एकूण खर्चाचा वाटा आहे. जे कर आकारणीच्या अधीन नाहीत, उत्पादन खर्चाच्या एकूण रकमेच्या 5% पेक्षा जास्त नाही - या प्रकरणात, "इनपुट" व्हॅटची सर्व रक्कम कपातीच्या अधीन आहे.

सध्या, खालील प्रक्रिया प्रभावी आहे: करदात्याने स्वतंत्रपणे एक स्वतंत्र लेखा पद्धत विकसित केली पाहिजे आणि कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये ती एकत्रित केली पाहिजे. जर करदात्याने "इनपुट" व्हॅटच्या रकमेची वेगळी नोंद ठेवली नाही, तर वस्तूंवरील (कामे, सेवा) वजावटीसाठी स्वीकारलेल्या कराची रक्कम, विशेषत: करपात्र आणि गैर- दोन्ही पार पाडण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या सामान्य व्यावसायिक खर्चाशी संबंधित. करपात्र व्हॅट व्यवहार, जीर्णोद्धाराच्या अधीन आहेत ( 11 जानेवारी 2007 N 03-07-15/02 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र).

विद्यमान समस्येचे निराकरण करण्यासाठी, करदात्याने लेखा धोरणामध्ये प्रतिबिंबित केले पाहिजे, सर्व प्रथम, अतिरिक्त वापरून करपात्र आणि व्हॅट-सवलत व्यवहार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 149 मधील कलम 4) च्या स्वतंत्र लेखा राखण्याची पद्धत. उप-खाती. या उद्देशासाठी, वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीतून मिळालेल्या उत्पन्नाचे विश्लेषणात्मक लेखांकन आयोजित करणे आवश्यक आहे, दोन्ही वेगवेगळ्या दरांवर व्हॅटच्या अधीन आहेत आणि ज्यांना कर आकारणीची वस्तू म्हणून मान्यता नाही.

या व्यतिरिक्त, करदात्याने लेखा धोरणामध्ये सादर केलेल्या (किंवा रशियन प्रदेशात आयात केल्यावर देय) व्हॅटच्या (किंवा रशियन प्रदेशात आयात केल्यावर देय) रकमेची स्वतंत्र लेखाजोखा करण्याची प्रक्रिया लेखा धोरणात लिहून देणे उचित आहे, वॅटच्या अधीन नसलेल्या क्रियाकलापांशी संबंधित (कलम 4). रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170). निर्दिष्ट "इनपुट" व्हॅट एका विशेष प्रकारे वितरीत केला जातो. मालाच्या किमतीमध्ये (काम, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) अंशतः पाठवलेल्या वस्तूंच्या (काम, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) किमतीत समाविष्ट केले आहे, ज्याची विक्री एकूण शिपमेंटच्या रकमेमध्ये व्हॅटच्या अधीन नाही. दिलेला कर कालावधी. सबमिट केलेल्या मूल्यवर्धित कराची उर्वरित रक्कम वजावटीसाठी स्वीकारली जाते. "इनपुट" व्हॅटचे स्वतंत्र लेखांकन सुनिश्चित करण्यासाठी, तुम्ही ते खाते 19 अंतर्गत स्वतंत्र उप-खात्यांवर प्रतिबिंबित करू शकता "अधिग्रहित मालमत्तेवर मूल्यवर्धित कर:

- "करपात्र वस्तूंच्या (काम, सेवा) उत्पादन आणि विक्रीसाठी वापरल्या जाणाऱ्या अधिग्रहित मालमत्तेवरील व्हॅट";

- "करपात्र आणि करपात्र नसलेल्या वस्तूंच्या (काम, सेवा) उत्पादन आणि विक्रीसाठी वापरल्या जाणाऱ्या अधिग्रहित मालमत्तेवरील व्हॅट."

स्वतंत्र अकाउंटिंग राखण्यासाठी प्रस्तावित प्रक्रिया तुम्हाला खाते 19 च्या क्रेडिटवर कर रकमेवर डेटा व्युत्पन्न करण्यास अनुमती देते, व्हॅटसाठी कर कपातीच्या अधीन, म्हणजे:

फेडरल बजेटमधून भरपाई;

सामान्यतः स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार चाचणी;

उत्पादन खर्च आणि उत्पादनांची विक्री (कामे, सेवा) मध्ये समावेश.

विश्लेषणात्मक लेखांकनासाठी वर्णन केलेली प्रक्रिया लेखा प्रणाली अधिक पारदर्शक आणि स्पष्ट करेल.

2. एंटरप्राइझच्या लेखा विभागातील अप्रत्यक्ष खर्चावर व्हॅटच्या वितरणासाठी व्यवहारांचे प्रतिबिंब 8.

उदाहरण: ट्रेडिंग कंपनी "सेवा नवीन" LLC 18% दराने आणि VAT वगळून सेवा प्रदान करते.

उदाहरणानुसार, 2009 च्या 4थ्या तिमाहीत खालील पुरवठादारांकडून खरेदी केले गेले: (टेबल)

कर कालावधीत (2009 च्या चौथ्या तिमाहीत) खालील सेवा विकल्या गेल्या:

18% च्या दराने - 211,220 रूबलच्या प्रमाणात. (VAT - RUB 32,220 सह),

व्हॅट शिवाय - 325,000 रूबलच्या प्रमाणात.

अकाउंटिंग पॅरामीटर्स आणि अकाउंटिंग पॉलिसी सेट करणे

व्हॅट उपप्रणालीमधील डेटा योग्यरित्या प्रतिबिंबित करण्यासाठी, काम सुरू करण्यापूर्वी, तुम्हाला व्हॅटची गणना करण्याच्या उद्देशांसह लेखा धोरणाचे मापदंड निर्दिष्ट करणे आवश्यक आहे.

अकाउंटिंग पॉलिसी उघडण्यासाठी, तुम्हाला एंटरप्राइज - अकाउंटिंग पॉलिसी - संस्थेचे अकाउंटिंग पॉलिसी मेनू आयटम निवडण्याची आवश्यकता आहे.

प्रोग्राममध्ये स्वतंत्र व्हॅट अकाउंटिंग राखण्यासाठी, "व्हॅट अकाउंटिंग" टॅबवरील अकाउंटिंग पॉलिसी पॅरामीटर्समध्ये, "संस्था VAT किंवा 0% VAT शिवाय विक्री करते (चित्र 1) बॉक्स चेक करा.
केवळ व्हॅट/नॉन-व्हॅटच्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या सामग्रीची खरेदी.

सामग्रीची पावती "वस्तू आणि सेवांची पावती" या दस्तऐवजात "वस्तू" टॅबवरील "खरेदी, कमिशन" या व्यवहारासह दस्तऐवजीकरण केली जाते. हा दस्तऐवज तयार करण्यासाठी, तुम्हाला "खरेदी" - "वस्तू आणि सेवांची पावती" मेनू आयटम निवडण्याची आवश्यकता आहे.