आयकर दर. लेखापालासाठी मासिकांमधून निवडलेल्या वर्षासाठी नफ्यावर व्याजदर

आयकर हा देशाच्या अर्थसंकल्पाचा मुख्य स्त्रोत आहे. 2015 मध्ये, कर आकारणीत कोणतेही महत्त्वपूर्ण बदल झाले नाहीत, त्यामुळे आयकराची रक्कम समान पातळीवर राहिली.

कर रक्कम

कॉर्पोरेट आयकर आर्टद्वारे नियंत्रित केला जातो. 284 रशियाचा कर संहिता. हे मुख्य कर देयांपैकी एक आहे जे जवळजवळ प्रत्येकाने भरणे आवश्यक आहे. कायदेशीर संस्थामालकीच्या स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून.

कर मोजणे खूप कठीण आहे, म्हणून त्यासह कार्य करताना, अनेक प्रश्न आणि विवादास्पद परिस्थिती उद्भवतात. ते उद्भवल्यास, आपण कर तज्ञांकडून सल्ला घेऊ शकता किंवा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा सखोल अभ्यास करू शकता.

2015 मध्ये आयकर दर 20% वर सेट केला आहे, परंतु अपवाद आहेत. हे मूल्य खालीलप्रमाणे वितरीत केले आहे:

• फेडरल बजेट - 2%;
• स्थानिक बजेट - 18%.

अशा प्रकारे कराचा मुख्य वाटा स्थानिक अर्थसंकल्पीय महसूल रेषेत राहतो. शहर प्रशासन कर टक्केवारी 13.5% पर्यंत कमी करू शकते. यासाठी एक विशेष दर देखील स्थापित केला आहे:

• कर्ज दायित्व - 15% पर्यंत;
• लाभांश पासून उत्पन्न - 15% पर्यंत;
• परदेशी कंपन्या ज्यांचा नफा रशियामधील स्थायी प्रतिनिधी कार्यालयांच्या क्रियाकलापांवर अवलंबून नाही - 20% पर्यंत;
• सेंट्रल बँक ऑफ रशियन फेडरेशन - 0%.

कर भरण्याच्या रकमेची गणना करण्यापूर्वी, आपण कर आधार निश्चित करणे आवश्यक आहे. त्यानंतर कराची रक्कम स्थापित दराने गुणाकार करणे आवश्यक आहे. बेसची गणना करताना, आर्टमध्ये निर्दिष्ट केलेले काही मुद्दे. 315 रशियाचा कर संहिता:

• अहवाल कालावधी;
• प्राप्त नफ्याची रक्कम;
• मुख्य क्रियाकलापांच्या परिणामाची रक्कम (हे एकतर नफा किंवा तोटा असू शकते);
• कर बेसची गणना केल्याचे परिणाम.

उत्पन्न आणि खर्च भाग

NNP अंतर्गत कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे कंपनीचे सर्व उत्पन्न वजा VAT आणि अबकारी कर. यामध्ये बाजूच्या आणि मुख्य क्रियाकलापांमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा समावेश होतो. व्यवसायिक स्वरूपाची कोणतीही क्रिया म्हणजे नफा मिळवणे. तीच कराच्या अधीन आहे.

उत्पन्नाची रक्कम प्राथमिक दस्तऐवज आणि लेखा डेटाच्या आधारे स्थापित केली जाते.

नफा कर लेखा यावर परिणाम होत नाही:

• अधिकृत भांडवलामध्ये संस्थापकाचे योगदान;
• संपार्श्विक किंवा ठेव म्हणून प्राप्त मालमत्ता;
• उधार घेतलेले निधी.

कायदा दोन प्रकारचे खर्च स्थापित करतो जे कंपनीने समर्थन केले पाहिजे. प्रथम, कंपनीने या कालावधीत केलेले हे खर्च आहेत उत्पादन प्रक्रियाआणि तयार उत्पादनांच्या विक्रीसाठी. IN हा गटउपभोग्य कच्चा माल, सुटे भाग आणि अर्ध-तयार उत्पादनांची किंमत, मजुरी, उपकरणांचे अवमूल्यन यांचा समावेश होतो.

दुसरे म्हणजे, हे गैर-उत्पादन खर्च. उदाहरणार्थ, खटल्याचा खर्च, झालेल्या नुकसानीची भरपाई इ.

याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये अशा खर्चांची यादी केली आहे जे कर बेस कमी करू शकत नाहीत. खर्चाच्या यादीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• अर्थसंकल्प किंवा सामाजिक विमा निधीमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या अधीन असलेले दंड;
• स्वत:चे बाँड आणि इतर सिक्युरिटीजवर जमा झालेले लाभांश;
• गुंतवणूक भागीदारी मध्ये योगदान.

कर कोणी भरावा?

आयकर म्हणजे काय आणि किती व्याज भरले पाहिजे या प्रश्नांव्यतिरिक्त, कायदेशीर संस्थांना तो कोणी आणि कोणत्या कालावधीत भरावा या प्रश्नांमध्ये देखील रस आहे.

आयकर हा थेट कर आहे जो कायदेशीर संस्थांच्या उत्पन्नावर आकारला जातो. आयकर भरणे कायदेशीर संस्था आणि रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर असलेल्या सर्व संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाच्या उपक्रमांना लागू होते. यामध्ये रशियामध्ये उपकंपन्या किंवा प्रतिनिधी कार्यालये असलेल्या परदेशी कंपन्या देखील समाविष्ट आहेत. कराच्या ओझ्यातून मुक्त असलेल्या कायदेशीर संस्थांची यादी आहे.

आयकर भरला नाही जर:

• कायदेशीर संस्था विशेष करप्रणालीच्या अधीन आहे, ज्यामध्ये यूएसटीव्ही, सरलीकृत कर प्रणाली, युनिफाइड कृषी कर समाविष्ट आहे;
• व्यापारी जुगार व्यवसायावर कर भरतो;
• कायदेशीर संस्था 2017, 2018 मध्ये FIFA विश्वचषक आयोजित करते.

इतर उद्योगांना निश्चित दराने आणि वेळेवर कर भरणे आवश्यक आहे.

गणना पद्धती

विधान स्तरावर, कर मोजण्यासाठी दोन पद्धती परिभाषित केल्या आहेत. यामध्ये रोख पद्धत आणि जमा पद्धत समाविष्ट आहे. ते तुम्हाला कराची रक्कम सर्वात अचूक आणि विश्वासार्हपणे मोजण्याची परवानगी देतात.

जमा करण्याची पद्धत खालीलप्रमाणे आहे: उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याची तारीख त्यांच्या वास्तविक पावतीच्या वेळेवर अवलंबून नाही. ते अहवाल कालावधीत ओळखले जातात ज्यामध्ये त्यांचा आधार निर्माण झाला.

रोख पद्धत वास्तविक पावतीच्या वेळी उत्पन्न आणि खर्चाची ओळख करून दर्शविली जाते. कोणती गणना पद्धत वापरली जाईल हे प्रत्येक कंपनी स्वतंत्रपणे निवडते. जमा पद्धत पूर्णपणे कोणत्याही कायदेशीर घटकाद्वारे वापरली जाऊ शकते, परंतु रोख पद्धत प्रत्येकासाठी योग्य नाही. उदाहरणार्थ, बँकिंग संस्थांसाठी.

याव्यतिरिक्त, रोख पद्धती वापरण्यात अनेक मर्यादा आहेत. अशा प्रकारे, प्रत्येक तिमाहीसाठी कंपनीच्या क्रियाकलापांमधून मिळणारा महसूल एक दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नसावा. जर एखाद्या कंपनीने तिच्या कमाईची मर्यादा गाठली असेल, तर ती नवीन अहवाल कालावधीपासून पहिल्या गणना पद्धतीवर स्विच करण्यास बांधील आहे.

कर मोजणीसाठी कालावधी

कर कालावधी हा टॅक्स बेसच्या निर्मितीसह आणि करांच्या अंतिम पेमेंटसह समाप्त होणारा कालावधी आहे. आयकरासाठी कर कालावधी 1 कॅलेंडर वर्ष आहे. परंतु पेमेंट कालावधी 9 महिने, 6 महिने किंवा एक चतुर्थांश देखील असू शकतो.

अनेक कायदेशीर संस्था दरमहा आगाऊ पेमेंटच्या स्वरूपात आयकर भरतात. प्रत्येक तिमाहीत कर भरणा करणाऱ्या व्यक्तींची यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 286 मध्ये निर्दिष्ट केली आहे.

2015 मध्ये, कर कालावधी संपल्यानंतर 28 व्या दिवसानंतर घोषणा सबमिट केली जाते. उदाहरणार्थ, 2014 साठी घोषणा 28 मार्च 2015 पर्यंत सबमिट करणे आवश्यक आहे. जर तुम्ही वेळेवर कर भरला नाही तर दंड आणि व्याज अटळ आहे.

ही घोषणा विहित फॉर्ममध्ये संस्थेच्या ठिकाणी कर सेवेकडे सादर केली जाते. शिवाय, त्याचे स्वरूप कागद किंवा इलेक्ट्रॉनिक असू शकते.

आगाऊ देयके

कोणताही कर हा आगाऊ स्वरूपाचा असतो, म्हणून तो आगाऊ भरला जातो. सध्या आगाऊ पेमेंटचे दोन प्रकार आहेत:

• डीफॉल्ट
• प्राप्त झालेला वास्तविक नफा लक्षात घेऊन.

पहिल्या पद्धतीमध्ये, अहवाल कालावधी पहिल्या तिमाहीत, 6 महिने आणि 9 महिने मानले जातात. कालावधीच्या शेवटी देयके दिली जातात. पहिल्या 3 महिन्यांसाठी, देय रक्कम या कालावधीत प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावरील करावर आधारित आहे. 6 महिन्यांनंतर केलेले पेमेंट चालू सहा महिन्यांच्या नफ्यावरील कर वजा पहिल्या तिमाहीचे पेमेंट आणि असेच आहे.

पूर्णपणे सर्व संस्था दुसरी पेमेंट पद्धत वापरू शकतात. एखाद्या कंपनीला या पेमेंट पद्धतीवर स्विच करायचे असल्यास, तिने कर कालावधीच्या 31 डिसेंबर नंतर कर अधिकाऱ्यांना एक सूचना पाठवणे आवश्यक आहे. सूचना इलेक्ट्रॉनिक किंवा लिखित स्वरूपात प्रदान केली जाऊ शकते. या प्रकरणात, कायदेशीर घटकासाठी सोयीस्कर पद्धतीने आगाऊ देयके दिली जातात. तुम्ही त्यांना जानेवारी-फेब्रुवारी, जानेवारी-मार्च आणि पुढे पैसे देऊ शकता. वास्तविक उत्पन्नावर आधारित देयके सर्वात प्रभावी, सोयीस्कर आणि सोपी आहेत.

2015 पासून प्राप्तिकरासाठी देखील लागू होते नवीन कर परतावा.तथापि, व्हॅट घोषणेच्या विपरीत, तेथे कोणतेही क्रांतिकारी बदल झाले नाहीत. आपण कशाकडे लक्ष दिले पाहिजे?

नवीन कर परतावा

मागील वर्षांच्या त्रुटी लक्षात घेऊन कर बेसचे समायोजन (पत्रक 02 मधील पृष्ठ 100 आणि पत्रक 02 मधील परिशिष्ट क्रमांक 2 मधील पृष्ठ 400)

परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 मध्ये, एक नवीन ओळ 400 दिसून आली आहे "मागील कर कालावधीशी संबंधित ओळखलेल्या त्रुटींसाठी (विकृती) कर बेसचे समायोजन ज्यामुळे जास्त कर भरावा लागला." शीट 02 "कर गणना" ची 100 "कर आधार" ओळ तयार करताना या ओळीचा निर्देशक विचारात घेतला जातो.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 54 मधील परिच्छेद 1 नुसार, जर मागील कर कालावधीतील त्रुटी (विकृती) वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) कालावधीत ओळखल्या गेल्या, ज्यामुळे भूतकाळात जास्त पैसे भरले गेले, तर करदात्याला अधिकार आहे कर बेस समायोजित करा आणि वर्तमान कालावधीच्या कराची पुनर्गणना करा. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत "त्रुटी" ची संकल्पना नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 54 च्या अर्जासाठी, या संकल्पनेचा PBU 22/2010 प्रमाणेच अर्थ आहे "लेखा आणि अहवालातील त्रुटी सुधारणे" (रशियनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 11 मधील परिच्छेद 1 पहा. फेडरेशन, दिनांक 30 जानेवारी 2015 N 03 -03-06/1/3583, दिनांक 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, दिनांक 17.10.2013 N 03-03- चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र ०६/१/४३२९९).

PBU 22/2010 नुसार, त्रुटी म्हणजे एखाद्या संस्थेच्या लेखा आणि (किंवा) आर्थिक स्टेटमेन्टमधील आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे चुकीचे प्रतिबिंब (प्रतिबिंब न होणे). त्रुटी यामुळे असू शकते:

• लेखा आणि (किंवा) नियामक कायदेशीर कृत्यांवर रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचा चुकीचा वापर लेखा;
• संस्थेच्या लेखा धोरणांचा चुकीचा वापर;
• गणनेतील अयोग्यता;
• आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे चुकीचे पात्रता किंवा मूल्यांकन;
• आर्थिक स्टेटमेन्टवर स्वाक्षरी करण्याच्या तारखेला उपलब्ध माहितीचा चुकीचा वापर;
• अयोग्य कृती अधिकारीसंस्था

जर पूर्वीचा बेहिशेबी खर्च किंवा जास्त प्रमाणात परावर्तित उत्पन्न संबंधित असेल तो कालावधी ज्ञात असल्यास, परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 मधील ओळ 400 भरणे आवश्यक आहे, मागील तीन वर्षांनी (ओळी 401 - 403) खंडित केले आहे. रिपोर्टिंग वर्षाच्या आधीच्या 3 वर्षांपेक्षा जास्त खर्च असल्यास, आयकराची गणना करताना ते विचारात घेतले जाऊ शकत नाहीत.

अशा प्रकारे, पूर्वीच्या बेहिशेबी खर्चाची रक्कम (अति-ओळखलेले उत्पन्न) वेगळ्या प्रकारच्या खर्चाच्या रूपात परावर्तित होते ज्यामुळे कर आधार कमी होतो.

घोषणेमध्ये विशेष ओळींचा परिचय निरीक्षकांना वेळेवर अशा खर्चाचा मागोवा घेण्यास मदत करेल. अशाप्रकारे, “मागील” खर्च आणि उत्पन्नावर कर नियंत्रण वाढते आणि ते यापुढे इतर खर्चांमध्ये गमावले जाऊ शकत नाहीत.

मागील वर्षातील नुकसान ओळखताना, ज्याचा कालावधी अज्ञात आहे, ओळी 400, 401 - 403 भरल्या जात नाहीत आणि रक्कम 301 ओळीत प्रतिबिंबित केली जाते "वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीत ओळखल्या गेलेल्या मागील कर कालावधीचे नुकसान" परिशिष्ट क्र. 2 ते पत्रक 02. त्याचप्रमाणे, अहवाल (कर) कालावधीत अज्ञात कालावधीसह ओळखले गेलेले मागील वर्षांचे उत्पन्न परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 च्या ओळी 101 वर प्रतिबिंबित केले जाते.

लक्षात ठेवा!अशा प्रकारे, जर तुम्हाला सध्याच्या कालावधीतील खर्च ओळखायचा असेल आणि मागील कालावधीसाठी समायोजित कर रिटर्न भरायचे नसेल, तर तुम्ही हे करणे आवश्यक आहे:

• ओळखलेली अयोग्यता त्रुटीच्या संकल्पनेशी संबंधित आहे;
• मागील कालावधीसाठी कराचा जादा भरणा होता.

जर एखाद्या संस्थेने, उदाहरणार्थ, 2015 मध्ये 2014 साठी चुकून बेहिशेबी खर्च शोधले, ज्यामुळे तोटा झाला, तर ओळखल्या गेलेल्या विकृती (त्रुटी) लक्षात घेऊन वर्तमान कालावधीचा कर आधार समायोजित केला जाऊ शकत नाही. मागील कालावधीत जास्त कराचा भरणा न केल्यामुळे तोटा झाला होता. अशा परिस्थितीत, 2014 साठी अद्ययावत घोषणा तयार केली जावी, ज्यामुळे तोट्याचे प्रमाण वाढते.

ही देखील एक सामान्य परिस्थिती आहे. संस्था, वर्षाच्या शेवटी तोटा ओळखू नये म्हणून, आयोजित न करता खर्च मागे ठेवते आवश्यक कागदपत्रेत्यांना पुढील काळात ओळखता यावे या उद्देशाने डिसेंबर. तथापि, जानेवारीमध्ये कागदपत्रे ओळखण्यासाठी, तुमच्याकडे युक्तिवाद असणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, दस्तऐवजाची उशीरा पावती, पोस्टल लिफाफावरील चिन्हाद्वारे पुष्टी केली जाते.

सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यवहार न केलेले सिक्युरिटीजचे व्यवहार (पत्रक ०५)

आम्हाला आठवण करून द्या की 2015 पासून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 280 मध्ये बदल केले गेले आहेत. विक्रीयोग्य सिक्युरिटीजसह व्यवहारातून मिळणारे उत्पन्न (खर्च) सामान्यतः स्थापित पद्धतीने कर आधार तयार करताना विचारात घेतले जाते.

सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यवहार न केलेल्या सिक्युरिटीजसह व्यवहारांसाठी कर आधार सामान्य कर बेसपासून वेगळा निर्धारित केला जातो. म्हणून, 1 जानेवारी 2015 पासून लागू होणारे नवीन पत्रक 05, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 280 मध्ये केलेले बदल विचारात घेते.

कर्जाचा दावा करण्याच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटमधून नुकसान (परिशिष्ट क्र. 3 ते पत्रक 02)

1 जानेवारी 2015 पासून, करदात्याने असाइनमेंट केल्यावर होणारे नुकसान - तृतीय पक्षाकडे कर्जाचा दावा करण्याचा अधिकार असलेल्या वस्तू (कामे, सेवा) विक्रेत्याने, ज्यासाठी देयक कालावधी आला आहे, तो संपूर्णपणे गैर-ऑपरेटिंग खर्चामध्ये समाविष्ट केला जातो. हक्काच्या असाइनमेंटच्या तारखेला (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 279).

परिशिष्ट क्र. 3 ते पत्रक 02 मध्ये, देय तारखेनंतर कर्जाचा दावा करण्याच्या अधिकाराच्या विक्रीतून महसूल आणि खर्च दर्शविला गेला नाही. मालमत्तेच्या हक्कांच्या विक्रीतून मिळकत आणि खर्च म्हणून परिशिष्ट क्रमांक 1 आणि परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 मध्ये त्यांना सामान्य पद्धतीने ओळखले जाते.

भागधारकांना लाभांश (सहभागी) (पत्रक ०३)

1 जानेवारी 2015 पासून, त्यांच्या सहभागींना (रशियन संस्था आणि व्यक्ती - रशियन फेडरेशनचे रहिवासी) लाभांश देणाऱ्या सामान्य करदात्यांना 13% (पूर्वी 9%) दराने कर आकारला जातो. जर संस्थापक परदेशी (रहिवासी नसले) असतील तर, जेव्हा संस्थापक परदेशात राहण्याची पुष्टी करतो तेव्हा आंतरराष्ट्रीय करार लक्षात घेऊन दर लागू केला जातो.

आम्ही पत्रक 03 किंचित दुरुस्त केले कराचा परतावा, जे उत्पन्न भरताना कर एजंटने (पेमेंटचा स्रोत) रोखून ठेवलेल्या आयकराची गणना प्रतिबिंबित करते. या शीटमध्ये तीन विभाग आहेत (A, B आणि C):

• विभाग A. "लाभांशाच्या रूपात उत्पन्नावरील कराची गणना (रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर स्थापित इतर संस्थांमधील इक्विटी सहभागातून उत्पन्न)";
• विभाग B. "राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीजवरील व्याजाच्या स्वरूपात उत्पन्नावरील कराची गणना";
• विभाग B. "नोंदणी करा - लाभांश रकमेचे विभाजन (व्याज)."

नवीन आयकर रिटर्नमध्ये, पत्रक 03 च्या कलम A मध्ये काही बदल केले आहेत. हे 2014 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 मध्ये केलेल्या सुधारणांमुळे झाले आहे, त्यानुसार जेएससी भागधारकांना थेट लाभांश देणारे डिपॉझिटरी आणि विश्वस्त कर एजंट म्हणून ओळखले जाऊ लागले.

आम्ही तुम्हाला स्मरण करून देऊ या की, शीट 03 (विभाग A आणि B) व्यतिरिक्त लाभांश देणाऱ्या संस्थेने 2015 च्या 1ल्या तिमाहीच्या कर रिटर्नमध्ये पत्रक 01 च्या कलम 1 मधील उपविभाग 1.3 समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

पत्रक 03 अहवाल कालावधीसाठी सबमिट केले आहे ज्यामध्ये संस्थापकांना उत्पन्नाचे वास्तविक पेमेंट झाले. जर नफा वितरणाचा निर्णय मार्च (Q1) मध्ये घेतला गेला असेल आणि पेमेंट एप्रिल (Q2) मध्ये झाले असेल, तर पत्रक 03 अर्ध-वार्षिक अहवालाचा भाग म्हणून सबमिट केले जाईल.

नवीन परिशिष्ट क्रमांक 2 “त्रैमासिकाचा भाग म्हणून एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नाची माहिती सिक्युरिटीज, फ्युचर्स ट्रान्झॅक्शन्सच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहार, तसेच रशियन जारीकर्त्यांच्या सिक्युरिटीजवर पेमेंट करताना कर एजंटने त्याला दिलेली माहिती” सादर केलेली नाही. अहवाल देणे, परंतु केवळ वर्षाच्या निकालांवर संकलित केले जाते (कर रिटर्न भरण्याच्या प्रक्रियेचे कलम 17.1).

प्रश्न:जर एखादी संस्था आयकरासाठी करदाता नसेल आणि केवळ वैयक्तिक करदात्यांना लाभांश देत असेल, तर तिला परिशिष्ट क्रमांक 2 भरण्याची गरज आहे का?

व्याख्यात्याच्या मते, ते आवश्यक नाही.रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226.1 अंतर्गत रशियन कंपन्यांच्या समभागांवर (सिक्युरिटीज) उत्पन्न देणाऱ्या कर एजंट्सद्वारे परिशिष्ट क्रमांक 2 भरला जातो. एलएलसी शेअर्स सिक्युरिटीज नाहीत.

2 फेब्रुवारी 2015 क्रमांक BS-4-11/1443@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात समाविष्ट असलेल्या स्पष्टीकरणानुसार, जर सिक्युरिटीजवरील उत्पन्नाचे पेमेंट कर म्हणून मान्यता नसलेल्या संस्थेद्वारे केले गेले असेल तर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226.1 अंतर्गत एजंट, परंतु रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 च्या आधारे कर एजंट आहे, व्यक्तींच्या उत्पन्नाची माहिती निर्दिष्ट संस्थेद्वारे फॉर्ममध्ये आणि मध्ये सबमिट केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 230 च्या परिच्छेद 2 द्वारे स्थापित केलेली पद्धत.

अशा संस्थांमध्ये, विशेषतः, अशा संस्थांचा समावेश होतो जे लाभांश देतात जे रशियन संस्थांच्या शेअर्सवर लाभांशाशी संबंधित नाहीत.

तथापि, जर तुम्ही शीट 03 च्या ओळी काळजीपूर्वक पाहिल्या तर, तेथे व्यक्तींना दिलेल्या लाभांशाच्या रकमेचा उल्लेख आहे. म्हणून, या परिस्थितीत, कर प्राधिकरणाकडून काही आवश्यकतांची अपेक्षा केली जाऊ शकते. मुख्य गोष्ट म्हणजे संस्थापकांना उत्पन्न भरताना वैयक्तिक आयकर वेळेवर रोखण्याचे समर्थन करणारी सर्व कागदपत्रे तसेच 2-NDFL प्रमाणपत्रे असणे.

व्याज खर्च - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 अंतर्गत बदल

03/08/2015 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 32-FZ ने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 मध्ये पुढील सुधारणा सादर केल्या आहेत, जे कर्ज (क्रेडिट) करारांतर्गत व्याजाच्या स्वरूपात खर्च म्हणून मान्यता नियंत्रित करते. 1 जानेवारी 2015 पासून कर्जाच्या जबाबदाऱ्यांवरील व्याजाच्या कर लेखासंबंधीचे नियम पूर्वलक्षी पद्धतीने समायोजित केले गेले. आणि काही सुधारणा 2014 साठी आयकरासाठी कर दायित्वांच्या रकमेवर परिणाम करतात.

आम्हाला आठवू द्या की 1 जानेवारी 2015 पासून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 269 नवीन आवृत्तीमध्ये सेट केला गेला होता. मुख्य नवकल्पना म्हणजे कर्ज आणि कर्जावरील व्याजावरील नफा कर उद्देशांसाठी रेशनिंगची वास्तविक रद्द करणे.

केवळ अपवाद म्हणजे नियंत्रित व्यवहार म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या कर्ज जबाबदाऱ्या. (कोणते व्यवहार नियंत्रित मानले जातात - पहा शिक्षण साहित्यसेमिनारसाठी किंवा Pravovest Audit LLC च्या वेबसाइटवर पोस्ट केलेल्या लेखासाठी 2015 मध्ये कोणते व्यवहार नियंत्रित मानले गेले

या प्रकरणात, कर्जाच्या जबाबदाऱ्यांवरील उत्पन्न आणि खर्च ओळखताना, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम V.I च्या तरतुदींद्वारे स्थापित व्याजाच्या विक्रीयोग्यतेचे औचित्य सिद्ध करण्यासाठी नियमांद्वारे मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे “अंतरनिर्भर व्यक्तींवर”.

त्याच वेळी, नियंत्रित व्यवहारांमध्ये सहभागी असलेल्या करदात्यांना हे ओळखण्याचा अधिकार आहे:

• जर हा दर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 च्या परिच्छेद 1.2 द्वारे स्थापित मर्यादा मूल्यांच्या श्रेणीच्या किमान मूल्यापेक्षा जास्त असेल तर अशा कर्जाच्या दायित्वांवरील वास्तविक दराच्या आधारावर उत्पन्नाची गणना केली जाते (सर्व चलनांसाठी स्केल) ;
• जर हा दर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 च्या परिच्छेद 1.2 द्वारे स्थापित मर्यादा मूल्यांच्या श्रेणीच्या कमाल मूल्यापेक्षा कमी असेल तर अशा कर्ज दायित्वांवरील वास्तविक दराच्या आधारावर मोजले जाणारे खर्च, व्याज (स्केल) सर्व चलनांसाठी).

कर्जाच्या दायित्वांवरील व्याज या पॅरामीटर्समध्ये बसत नसल्यास, संस्थांना कलम 4, कलम 1.1 चे नियम लागू करावे लागतील. कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 269 आणि क्रमांक वापरून दराची विक्रीयोग्यता सिद्ध करा सोप्या पद्धतीरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 14.3 मधील किंमतीचे औचित्य (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे लेख 105.7-105.13 पहा).

व्याख्यात्याने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 मध्ये कायदा क्रमांक 32-FZ द्वारे केलेल्या सर्व बदलांचा थोडक्यात सारांश दिला.

• नियंत्रित व्यवहारांशी संबंधित कर्ज दायित्वांवरील व्याजाच्या कर उद्देशांसाठी लेखांकनासाठी मर्यादा मूल्य अंतराल लागू करू शकणाऱ्या व्यक्तींची यादी विस्तृत करण्यात आली आहे.

आर्टच्या कलम 1.1 मध्ये कायदा क्रमांक 32-FZ द्वारे केलेल्या सुधारणा. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 269 आता कलाच्या कलम 1.2 मध्ये निर्दिष्ट व्याज दर मध्यांतर वापरण्याची परवानगी देतो. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कोणत्याही नियंत्रित व्यवहारांवर लागू होतो, आणि केवळ बँकांचा समावेश असलेल्या व्यवहारांवरच लागू होत नाही (जसे पूर्वी होते).

• रूबलमध्ये नामांकित दायित्वांसाठी, पुनर्वित्त दर मुख्य दराने बदलला गेला.

याक्षणी, मुख्य दर (12/16/2014 पासून 17%, 02/02/2015 पासून 15%, 03/16/2015 पासून 14%, 03/05/2015 पासून 12.5%, 06 पासून 11.5% /16/2015) पुनर्वित्त दर (8.25%) पेक्षा लक्षणीयरीत्या जास्त आहे, जो 14 सप्टेंबर 2012 पासून बदललेला नाही.

• रूबल दायित्वांसाठी जास्तीत जास्त व्याज दरांचे अंतराल समायोजित केले गेले आहेत.

अशा प्रकारे, 1 जानेवारी ते 31 डिसेंबर 2015 पर्यंत, नियंत्रित व्यवहारांचे दोन गट ओळखले गेले आणि त्यांच्यासाठी भिन्न अंतराल स्थापित केले गेले:

• आर्टच्या क्लॉज 2 मध्ये संदर्भित नियंत्रित व्यवहारांच्या अंतर्गत कर्ज दायित्वांसाठी. 105.14 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या मुख्य दराच्या 0 ते 180% पर्यंत; (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 105.14 च्या कलम 2 मध्ये परस्परावलंबी व्यक्ती-रशियन फेडरेशनचे रहिवासी यांच्यातील व्यवहारांची यादी आहे, आयकर चुकवणारे किंवा विशेष आर्थिक झोनमधील रहिवासी, प्रादेशिक प्रकल्पांमधील सहभागींसह व्यवहारांसह विविध कारणास्तव नियंत्रित म्हणून ओळखले जाते. , इ.)
• आर्टच्या क्लॉज 2 मध्ये निर्दिष्ट नसलेल्या नियंत्रित व्यवहारांच्या अंतर्गत कर्ज दायित्वांसाठी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 105.14 - पुनर्वित्त दराच्या 75% ते रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या मुख्य दराच्या 180% पर्यंत; (हे इतर सर्व प्रकारचे नियंत्रित व्यवहार आहेत, उदाहरणार्थ, जागतिक वस्तूंच्या व्यापारातील व्यवहार स्टॉक ट्रेडिंग, परदेशी उपकंपन्या आणि मूळ कंपन्यांसह व्यवहार, रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या सूचीमधून ऑफशोर कंपन्यांसह व्यवहार).
• 1 जानेवारी, 2016 पासून, सर्वांसाठी, अपवादाशिवाय, नियंत्रित व्यवहारांसाठी, रूबलमधील कर्ज दायित्वांसाठी एकच अंतराल स्थापित केला गेला आहे - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या मुख्य दराच्या 75 ते 125% पर्यंत.

• डिसेंबर 2014 साठी रूबल कर्ज दायित्वांसाठी खर्चाची मानक रक्कम वाढविण्यात आली आहे.

कला कलम 2. कायदा क्रमांक 32-FZ मधील 2, 1 डिसेंबर ते 31 डिसेंबर 2014 या कालावधीत कॉर्पोरेट आयकर खर्चामध्ये समाविष्ट करावयाच्या व्याजाची कमाल रक्कम पक्षांच्या कराराद्वारे स्थापित केलेल्या व्याज दराच्या बरोबरीने घेतली जाते, परंतु त्यापेक्षा जास्त नाही रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेचा पुनर्वित्त दर 3.5 पटीने वाढला आहे, जेव्हा रूबलमध्ये कर्ज दायित्व नोंदणीकृत होते.

अशा प्रकारे, संस्थांना कर बेस समायोजित करण्याची आणि नफा कर उद्देशांसाठी डिसेंबर 2014 साठी रूबल दायित्वांसाठी अधिक खर्च ओळखण्याची संधी आहे ( कमाल परिमाणेडिसेंबर 2014 पर्यंत: ते होते – 8.25% x 1.8 = 14.85%, आता – 8.25% x 3.5 = 28.875%.).

2014 साठी त्यांचे कर रिटर्न सबमिट करण्यापूर्वी हे करण्यास उशीर झालेल्यांना अद्ययावत विवरणपत्र सादर करण्याचा अधिकार आहे.

• 1 जुलै 2014 ते 31 डिसेंबर 2015 या कालावधीसाठी आयकर खर्चामध्ये समाविष्ट असलेल्या नियंत्रित कर्जावरील व्याजाची रक्कम समायोजित करण्यात आली आहे.

1 ऑक्टोबर, 2014 पूर्वी उद्भवलेल्या कर्ज दायित्वांवर नियम लागू होतात (कलम 1, कायदा क्रमांक 32-एफझेडचा अनुच्छेद 2).

• प्रथम, परकीय चलनात व्यक्त केलेल्या नियंत्रित कर्जाची रक्कम, संबंधित अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटच्या अहवाल तारखेनुसार रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या विनिमय दराने निर्धारित केली जाते, परंतु द्वारे स्थापित केलेल्या दरापेक्षा जास्त नाही. 1 जुलै 2014 पासून रशियन फेडरेशनची सेंट्रल बँक; आम्हाला आठवण करून द्या की 1 जुलै 2014 रोजी, यूएस डॉलर विनिमय दर 33.8434 रूबल वर सेट केला गेला होता. 1 डॉलरसाठी, युरो - 46.1827 रूबल. 1 युरो साठी.
• दुसरे म्हणजे, प्रत्येक अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटच्या दिवसापर्यंत इक्विटी भांडवलाची रक्कम परकीय चलनात व्यक्त केलेल्या दाव्यांच्या (दायित्वांच्या) पुनर्मूल्यांकनाच्या परिणामी उद्भवलेल्या संबंधित सकारात्मक (नकारात्मक) विनिमय दरातील फरक विचारात न घेता निर्धारित केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेने स्थापित केलेल्या रशियन फेडरेशनच्या रूबलमध्ये विदेशी चलनांच्या अधिकृत विनिमय दरांमध्ये बदल करण्याच्या संदर्भात, 1 जुलै 2014 पासून अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटच्या तारखेपर्यंत ज्यासाठी भांडवलीकरण प्रमाण निश्चित केले आहे.

प्रश्न:नियंत्रीत म्हणून ओळखल्या जात नसलेल्या संबंधित पक्षांमधील व्यवहारांच्या संबंधात कर उद्देशांसाठी कर्ज दायित्वावरील व्याज कसे विचारात घ्यावे?

व्याख्यात्याने 12 ऑगस्ट 2014 रोजीच्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रावर लक्ष केंद्रित केले. क्रमांक ०३-०१-१८/४०२६६.

या स्पष्टीकरणांनुसार, संबंधित पक्षांमधील व्यवहारांच्या संबंधात रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 269 च्या कलम 1.1 मधील परिच्छेद 1-3 मध्ये प्रदान केलेल्या कर उद्देशांसाठी कर्जाच्या दायित्वावरील व्याजासाठी लेखांकनाची वैशिष्ट्ये लागू केली जाऊ शकतात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 105.14 नुसार असे व्यवहार ओळखले जात नाहीत अशा प्रकरणांमध्ये.

व्याख्यात्याने पुन्हा एकदा आठवण करून दिली की 2015 पासून, "रक्कम फरक" ही संकल्पना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितातून वगळण्यात आली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250, 265, 271 आणि 272 च्या संबंधित परिच्छेदांमध्ये सुधारणा केल्या आहेत. नवीन नियम लागू करण्यासाठी एक संक्रमण कालावधी आहे. मौद्रिक युनिट्समधील करारांतर्गत करदाते 1 जानेवारी, 2015 पूर्वी संपलेल्या जुन्या ऑर्डरमध्ये आणि आर्थिक युनिट्समधील करारांमधील रकमेतील फरक लक्षात घेणे सुरू राहील. 1 जानेवारी 2015 पासून कैद्यांना नवीन नियम लागू होतील.

या फॉर्म्युलेशनमध्ये अनिश्चितता आहे. 2015 पूर्वी झालेला करार काय मानला जातो? रशियन फेडरेशनचा कर संहिता या प्रश्नाचे उत्तर देत नाही. उदाहरणार्थ, 2015 मध्ये 2014 च्या करारावर अतिरिक्त करार झाला असल्यास काय करावे? हा करार 2015 पासून आहे का? अशा परिस्थितीत अकाउंटंटने काय करावे - 2015 किंवा 2014 चे नियम लागू करा?

30 मार्च 2015 N 03-03-06/1/17387 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात असे स्पष्ट केले आहे की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता करासाठी "व्यवहार" शब्द वापरण्याचे तपशील स्थापित करत नाही. उद्देश

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 11 च्या परिच्छेद 1 नुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत वापरल्या जाणाऱ्या रशियन फेडरेशनच्या नागरी, कौटुंबिक आणि कायद्याच्या इतर शाखांच्या संस्था, संकल्पना आणि अटींचा अर्थ लागू केला जातो. ज्यामध्ये ते कायद्याच्या या शाखांमध्ये वापरले जातात, अन्यथा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केल्याशिवाय.

वरील बाबी लक्षात घेऊन, "व्यवहार" ही संकल्पना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे वापरली जाते ज्या अर्थाने ही संकल्पना रशियन फेडरेशनच्या नागरी कायद्याद्वारे लागू केली जाते, त्यानुसार व्यवहार नागरिकांच्या क्रिया म्हणून ओळखले जातात. आणि नागरी हक्क आणि दायित्वे स्थापित करणे, बदलणे किंवा समाप्त करणे या उद्देशाने कायदेशीर संस्था (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा अनुच्छेद 153).

अशा प्रकारे, 1 जानेवारी 2015 पूर्वी पूर्ण झालेल्या व्यवहारांसाठी, ज्याची अंमलबजावणी 1 जानेवारी, 2015 नंतर होते, संस्थेने 1 जानेवारी 2015 पासून कर उद्देशांसाठी उत्पन्न (खर्च) विचारात घेणे आवश्यक आहे. रक्कम फरक.

व्याख्यात्याने सल्ला दिला की कठीण प्रकरणांमध्ये (कराराचा विस्तार, अतिरिक्त कराराचा निष्कर्ष इ.), जुना करार अस्तित्वात आहे की नवीन निष्कर्ष काढला गेला आहे हे निर्धारित करण्यासाठी, वकीलांशी संपर्क साधा.

मूलभूतपणे, शिफारसी खालीलप्रमाणे आहेत: जर कराराच्या आवश्यक अटी बदलल्या तर आम्ही नवीन अधिकार आणि दायित्वे आणि नवीन कराराबद्दल बोलू शकतो. येथे हे लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे की प्रत्येक प्रकारच्या करारासाठी आवश्यक अटींचा एक निश्चित संच असतो.

विशिष्ट प्रकारच्या खर्चाच्या ओळखीतील बदल

व्याख्यात्याने काही खर्च ओळखण्याच्या प्रक्रियेत 2015 पासून बदलांकडे लक्ष वेधले, विशेषतः:

• रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेमधून यादी काढून टाकण्याची LIFO पद्धत वगळण्यात आली आहे

2008 पासून, LIFO पद्धत PBU 5/01 मधून वगळण्यात आली आहे आणि लेखामधील यादी लिहिण्यासाठी वापरली जात नाही. 2015 पासून, हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 254 च्या परिच्छेद 8 मधून देखील वगळण्यात आले आहे.

• भागांमधील खर्चामध्ये कमी-मूल्याच्या यादीचा विचार केला जाऊ शकतो

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 254 मध्ये दुरुस्ती करण्यात आली आहे. करदात्यांना साधने, फिक्स्चर, उपकरणे, उपकरणे, प्रयोगशाळा उपकरणे, संरक्षक कपडे आणि इतर वैयक्तिक आणि सामूहिक संरक्षणात्मक उपकरणे आणि इतर कमी-मूल्य असलेल्या मालमत्तेची किंमत कमी करण्याची संधी दिली गेली.

सध्या, आयुर्मान असलेली मालमत्ता फायदेशीर वापर 12 महिन्यांहून अधिक आणि प्रारंभिक किंमत 40,000 रूबलपेक्षा जास्त. कमी-मूल्याच्या मालमत्तेची किंमत संपूर्णपणे भौतिक खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाते कारण ती कार्यान्वित केली जाते.

इन्व्हेंटरीजच्या किमतीच्या आंशिक राइट-ऑफच्या पद्धतीचा वापर केल्याने तुम्हाला स्थापित केलेल्या प्रक्रियेप्रमाणेच कर लेखा आयोजित करण्याची अनुमती मिळेल. पद्धतशीर सूचनाविशेष साधने, विशेष उपकरणे, विशेष उपकरणे आणि विशेष कपडे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 26 डिसेंबर 2002 एन 135n च्या आदेशानुसार मंजूर) च्या लेखासंबंधी.

मोठ्या प्रमाणात, या नवकल्पनामुळे विशेष उपकरणे खरेदी करणाऱ्या संस्थांवर परिणाम झाला. RUB 40,000 पर्यंत किमतीची इतर मालमत्ता. प्रति युनिट (स्वस्त उपकरणे, संगणक उपकरणे इ.), बहुसंख्य करदात्यांना दोन्ही खात्यांमध्ये एकाच वेळी राइट ऑफ केले आहे.

• स्थिर मालमत्ता आणि घसारायोग्य मालमत्ता 100 हजार रूबलची मालमत्ता मानली जाईल (आणि आता 40 हजार नाही),
• 15 दशलक्ष रूबल पर्यंत उत्पन्न असलेल्या संस्थांना अहवाल कालावधीच्या निकालांवर आधारित आयकराची केवळ तिमाही आगाऊ देयके भरण्याचा अधिकार असेल. प्रति तिमाही (आणि आता 10 पर्यंत नाही),
• नव्याने तयार केलेल्या संस्थांसाठी आगाऊ देयके देण्याच्या उद्देशाने महसूल निकष 5 पट वाढतो.

• मोफत मिळालेल्या मालमत्तेची किंमत खर्च म्हणून ओळखली जाते

सध्याच्या प्रक्रियेनुसार, ज्या संस्थेने मालमत्ता विनामूल्य प्राप्त केली आहे, त्याचे मूल्य नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नामध्ये समाविष्ट आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 मधील कलम 8). तथापि, 2015 पर्यंत, अशा मालमत्तेची त्यानंतरच्या विक्रीनंतर किंवा उत्पादनासाठी राइट-ऑफ केल्यावर, त्यांना त्यांची किंमत खर्च म्हणून ओळखण्याचा अधिकार नाही.

अपवाद हे इन्व्हेंटरी दरम्यान सापडलेल्या मालमत्तेचे होते, तसेच निश्चित मालमत्तेचे विघटन किंवा पृथक्करण करताना मिळविलेले साहित्य डिकमिशन केले जात होते. त्यांची किंमत पूर्वी मान्यताप्राप्त उत्पन्नाच्या रकमेमध्ये खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाऊ शकते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 254 मधील सुधारणांनी खर्चामध्ये निरुपयोगीपणे प्राप्त केलेल्या वस्तू आणि सामग्रीचे प्रतिबिंबित करण्यासाठी समान तत्त्वे सादर केली: संस्थेला विक्री किंवा हस्तांतरणाच्या तारखेला भौतिक खर्चामध्ये नि:शुल्क प्राप्त सामग्रीचे बाजार मूल्य समाविष्ट करण्याचा अधिकार आहे. उत्पादन करण्यासाठी.

केलेल्या दुरुस्त्या पालक किंवा सहाय्यक कंपनी किंवा ५०% पेक्षा जास्त अधिकृत भांडवलामध्ये सहभाग व्याज असलेल्या वैयक्तिक संस्थापकाकडून मोफत मिळालेल्या मालमत्तेच्या कर लेखा प्रक्रियेवर परिणाम करत नाहीत (उपखंड 11, खंड 1, अनुच्छेद 251 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता), तसेच त्याची निव्वळ मालमत्ता वाढविण्यासाठी संस्थेच्या सहभागी किंवा भागधारकांद्वारे हस्तांतरित केलेली मालमत्ता (खंड 3.4, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 251).

आयकराची गणना करताना, या मालमत्तेचे मूल्य नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केले जात नाही, आणि म्हणून हे मूल्य खर्चामध्ये विचारात घेतले जात नाही.

• मालमत्तेची 12 महिन्यांत पुनर्बांधणी केली जात आहे आणि ती वापरली जात आहे उत्पादन क्रियाकलाप, अवमूल्यन केले जाऊ शकते

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 256 मधील कलम 3 जोडले गेले आहे, जे घसारा अधीन नसलेल्या मालमत्तेची यादी करते. 2015 पर्यंत, संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या निर्णयानुसार, 12 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी पुनर्बांधणी आणि आधुनिकीकरण सुरू असलेली मालमत्ता घसारामधून वगळण्यात आली होती.

2015 पासून, हे प्रमाण स्पष्ट केले गेले आहे. आता, जर एखाद्या संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या निर्णयाने, ज्याचे पुनर्बांधणी आणि आधुनिकीकरण 12 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ चालू आहे, स्थिर मालमत्तेचा वापर उत्पन्न मिळवण्याच्या उद्देशाने सुरू असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये केला जात असेल, तर त्यांचे अवमूल्यन केले जाऊ शकते. क्रियाकलापांमध्ये त्यांचा वापर दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे.

• डिसमिस केल्यावर भरपाई खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाते

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 च्या परिच्छेद 9 मध्ये सुधारणा केल्या जात आहेत.

2015 पासून, एखाद्या कर्मचाऱ्याला डिसमिस केल्यावर दिलेली कोणतीही भरपाई नफा खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाऊ शकते. विशेषतः, रोजगार करार संपुष्टात आल्यानंतर नियोक्त्याने केलेले विच्छेदन देयके, रोजगार करार आणि (किंवा) रोजगार करारासाठी पक्षांचे स्वतंत्र करार, रोजगार करार संपुष्टात आणण्याच्या करारांसह, तसेच सामूहिक करार, करार आणि स्थानिक नियमकामगार कायद्याचे नियम असलेले.

आम्हाला आठवू द्या की पक्षांच्या कराराद्वारे डिसमिस केल्यावर कर्मचाऱ्याला भरपाई देण्याबाबत पूर्वी अनिश्चितता होती. अशा प्रकारे, वित्त मंत्रालयाने ही देयके खर्चात समाविष्ट करण्याची परवानगी दिली (9 ऑक्टोबर 2014 एन 03-03-06/1/50735 चे पत्र). परंतु 28 जुलै 2014 च्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रावरून. N GD-4-3/14565 हे खालीलप्रमाणे आहे की खर्चामध्ये भरपाई समाविष्ट करण्यासाठी, ते उत्पादन स्वरूपाचे असणे आवश्यक आहे.

कामगार कायद्याच्या निकषांसह कोणत्याही करार आणि करारांद्वारे निश्चित केलेल्या डिसमिस केल्यावर भरपाई, खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाऊ शकते अशी दुरुस्ती स्थापित केली आहे.

• नवीन प्रकारराखीव - वर्षाच्या कामाच्या परिणामांवर आधारित

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 च्या कलम 24 ची पूर्तता केली गेली आहे. 2015 पासून, करदात्यांना कर्मचाऱ्यांच्या सुट्ट्यांच्या आगामी पेमेंटसाठी आणि (किंवा) दीर्घ सेवेसाठी वार्षिक मोबदला देण्यासाठी केवळ राखीवच नाही तर वर्षाच्या कामाच्या परिणामांवर आधारित राखीव ठेवण्याचा अधिकार आहे. वार्षिक बोनस).

परिसंवादाच्या शेवटी, व्याख्याता, ओल्गा व्हिक्टोरोव्हना नोविकोवा, PRAVOVEST ऑडिट कंपनीच्या सल्लागार प्रमुख, यांनी सर्वात गंभीर परिस्थितींबद्दल रशियन वित्त मंत्रालयाच्या अलीकडील स्पष्टीकरणांचा उल्लेख केला:

1) वैयक्तिक वाहतूक वापरून व्यवसाय सहलीवर प्रवास करताना खर्चाची पुष्टी करण्यासाठी कोणती कागदपत्रे आवश्यक आहेत?

व्यवसाय सहलीच्या ठिकाणी कर्मचाऱ्याच्या वास्तव्याची लांबी, व्यवसाय सहलीवरून परतल्यावर कर्मचाऱ्याने सादर केलेल्या प्रवासी कागदपत्रांद्वारे निर्धारित केली जाते. जर कर्मचाऱ्याने व्यवसायाच्या सहलीच्या ठिकाणी प्रवास केला असेल आणि (किंवा) वैयक्तिक वाहतुकीने परत गेला असेल ( प्रवासी वाहन, मोटारसायकल), व्यवसायाच्या सहलीच्या ठिकाणी वास्तव्य कालावधी मेमोमध्ये दर्शविला जातो, जो कर्मचाऱ्याने व्यवसायाच्या सहलीवरून नियोक्ताकडे परत आल्यावर सबमिट केला आहे.

व्यावसायिक सहलीच्या ठिकाणी आणि परत जाण्यासाठी (वेबिल, पावत्या, पावत्या, रोख पावत्या इ.) प्रवासासाठी निर्दिष्ट वाहतूक वापरल्याची पुष्टी करणारी सहाय्यक कागदपत्रे जोडलेली आहेत.

वैयक्तिक वाहतुकीच्या वापराची पुष्टी करणारे दस्तऐवज हे रशियन फेडरेशनच्या लेखा कायद्यानुसार तयार केलेले कोणतेही प्राथमिक दस्तऐवज असू शकतात, जे व्यावसायिक सहलीच्या ठिकाणी आणि परत जाण्याच्या मार्गावर कर्मचाऱ्याचे वास्तविक स्थान दर्शवितात.

व्यवसाय सहलीच्या ठिकाणी आणि तेथून प्रवास करण्यासाठी वैयक्तिक वाहतुकीच्या वापराची पुष्टी करणारा मेमो हा सहाय्यक दस्तऐवज नाही.

२) परदेशात झालेल्या खर्चाचे दस्तऐवजीकरण कसे करावे?

कॉर्पोरेट आयकर लेखा हेतूंसाठी आर्थिक परिणाम असणारी कागदपत्रे मिळाल्यावर प्रतिकृती, इलेक्ट्रॉनिक प्रत किंवा अन्यथा व्यवस्थापकाच्या स्वाक्षरीचे पुनरुत्पादन हे दस्तऐवजांना समर्थन देत नाहीत या वस्तुस्थितीकडे लक्ष वेधले जाते.

3) यात काय त्रुटी आहेत प्राथमिक कागदपत्रेकर उद्देशांसाठी खर्चाची ओळख रोखू नका?

दिनांक ०२/१२/२०१५ चे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र N GD-4-3/2104@ (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 02/04/2015 N 03-03-10/4547 च्या पत्रासह)

1 जानेवारी, 2013 पासून, प्रत्येक करदात्याने प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांचे स्वतःचे स्वरूप स्वतंत्रपणे निर्धारित केले. हे दस्तऐवज अल्बममध्ये समाविष्ट असलेल्या प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांच्या फॉर्मच्या आधारावर विकसित केले जाऊ शकतात युनिफाइड फॉर्मप्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरण.

करदात्याने विकसित केलेल्या प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांमध्ये केवळ अनिवार्य तपशील, तसेच अनिवार्य आणि अतिरिक्त तपशील असू शकतात.

प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांमधील त्रुटी जे कर अधिकार्यांना विक्रेता, वस्तू खरेदीदार (काम, सेवा), मालमत्तेचे अधिकार, वस्तूंचे नाव (काम, सेवा), मालमत्ता अधिकार, त्यांचे मूल्य आणि दस्तऐवजीकरण केलेल्या वस्तुस्थितीची इतर परिस्थिती ओळखण्यास प्रतिबंधित करत नाहीत. योग्य कर आकारणी प्रक्रियेचा अर्ज निर्धारित करणाऱ्या आर्थिक जीवनाचा आयकर कराचा आधार कमी करण्यासाठी संबंधित खर्च स्वीकारण्यास नकार देण्याचा आधार नाही.

Pravovest ऑडिटमधील लेखा परीक्षक आणि तज्ञ वित्त मंत्रालय आणि फेडरल टॅक्स सेवेच्या वर्तमान स्पष्टीकरणांचे निरीक्षण करणे सुरू ठेवतात. या विषयावरील बातम्या आमच्या वेबसाइटवर पोस्ट केल्या जातील आणि आमच्या सदस्यांसाठी वृत्तपत्रात समाविष्ट केल्या जातील.

2015 मध्ये आयकर किती असेल हे अंतिम अवलंबून आहे आर्थिक परिणामसंस्थेच्या क्रियाकलाप. कंपनीला मिळालेल्या नफ्यावर म्हणजेच उत्पन्न आणि खर्चातील फरकावर कर आकारला जातो. 2015 मध्ये आयकर दर बदलला नाही, परंतु इतर अनेक सुधारणा आहेत. 2015 मध्ये प्राप्तिकरात कोणते बदल तुमच्या कामात विचारात घेतले पाहिजेत याची आठवण करून द्या.

ऑर्डर करा 2015 मध्ये प्राप्तिकराची गणना आणि भरणारशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 मध्ये विहित केलेले आहे.

2015 मध्ये कॉर्पोरेट आयकर कोण भरतो

2015 मध्ये आयकरसर्व रशियन संस्था देय देतात, तसेच परदेशी कायदेशीर संस्था जे रशियामध्ये स्थायी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे कार्य करतात किंवा रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून उत्पन्न मिळवतात. याव्यतिरिक्त, पैसे देणारे 2015 मध्ये कॉर्पोरेट आयकररशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या परदेशी कंपन्या आणि परदेशी कंपन्या ज्यांचे वास्तविक व्यवस्थापन रशिया आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 246).

2015 मध्ये प्राप्तिकर दर

मुख्य 2015 मध्ये आयकर दर- 20%. यापैकी 2% फेडरल बजेटमध्ये, 18% रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या बजेटमध्ये जातो. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या विधान संस्था करदात्यांच्या काही श्रेणींसाठी कर दर कमी करू शकतात, परंतु 13.5% पेक्षा जास्त नाही.

मुख्य व्यतिरिक्त 2015 मध्ये कॉर्पोरेट आयकर दरकर संहिता कायदेशीर संस्थांसाठी विशेष आयकर दर स्थापित करते:

• 9% - ठराविक म्युनिसिपल सिक्युरिटीजवरील व्याजाच्या स्वरूपात उत्पन्न (खंड 2, कलम 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284);
• 10% - कायम प्रतिनिधी कार्यालयाद्वारे रशियन फेडरेशनमधील क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या परदेशी संस्थांचे उत्पन्न, आंतरराष्ट्रीय वाहतुकीच्या संदर्भात मोबाईल वाहने किंवा कंटेनरच्या वापर, देखभाल किंवा भाड्याने (कलम 2, क्लॉज 2, कराचा कलम 284) रशियन फेडरेशनचा कोड);
• 13% - रशियन संघटनांकडून रशियन आणि परदेशी संस्थांकडून मिळालेल्या लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284 मधील कलम 2, खंड 3), तसेच शेअर्सवर मिळालेल्या लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न, डिपॉझिटरी पावत्यांद्वारे प्रमाणित केलेले अधिकार (खंड 3 खंड 3 लेख 2 84 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता);
• 15% - राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीजच्या मालकांकडून प्राप्त झालेल्या व्याजाच्या स्वरूपात उत्पन्न (खंड 1, खंड 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284);
• 20% - नवीन ऑफशोअर हायड्रोकार्बन डिपॉझिटवर हायड्रोकार्बनच्या उत्पादनाशी संबंधित क्रियाकलापांमधून नफा (खंड 1.4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284 मधील कलम 6), नियंत्रित परदेशी कंपन्यांचा नफा (खंड 1.6, कलम 6) टॅक्स कोड आरएफचा 284), कायम प्रतिनिधी कार्यालयाद्वारे रशियन फेडरेशनमधील क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या परदेशी संस्थांचे उत्पन्न, ज्यावर इतर कर दर लागू केले जातात त्या उत्पन्नाचा अपवाद वगळता (खंड 1, खंड 2, कराचा अनुच्छेद 284 रशियन फेडरेशनचा कोड);
• 30% - रशियन संस्थांद्वारे जारी केलेल्या सिक्युरिटीजवरील नफा (लाभांश स्वरूपात उत्पन्न वगळता), ज्याचे अधिकार सिक्युरिटीज खात्यांमध्ये नोंदवले गेले आहेत, ज्याची माहिती कर एजंटला प्रदान केली गेली नाही (कर संहितेच्या कलम 284 मधील कलम 4.2 रशियन फेडरेशनचे).

2015 साठी प्राप्तिकर विवरण

कर कालावधी हा कालावधी असतो ज्यानंतर कर आधार तयार करण्याची प्रक्रिया पूर्ण होते आणि देय कराची रक्कम शेवटी निर्धारित केली जाते. (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 285). द्वारे 2015 मध्ये कॉर्पोरेट आयकरकर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे. 2015 मध्ये प्राप्तिकराचा अहवाल कालावधी एक चतुर्थांश, अर्धा वर्ष आणि 9 महिने आहे.

2015 साठी प्राप्तिकर विवरणकालबाह्य कर कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 289) नंतर वर्षाच्या 28 मार्च नंतर प्रदान केले गेले नाही.

2015 साठी प्राप्तिकरासाठी कर परतावामध्ये सादर केले कर कार्यालय:

• संस्थेच्या ठिकाणी;
• संस्थेच्या प्रत्येक स्वतंत्र विभागाच्या ठिकाणी.

2015 साठी प्राप्तिकर विवरणरशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार मंजूर केलेल्या फॉर्मनुसार भरले आणि कर कार्यालयात सबमिट केले दिनांक 26 नोव्हेंबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3/600@.

2015 मध्ये प्राप्तिकरात बदल

कर लेखामधून LIFO पद्धत वगळणे. त्यापैकी एक सर्वात लक्षणीय होते कंपन्या यापुढे LIFO पद्धतीचा वापर करून साहित्य आणि वस्तूंची किंमत राइट ऑफ करू शकत नाहीत.IN लेखा धोरणतुम्हाला इतर कोणतीही पद्धत निवडण्याची आवश्यकता आहे - FIFO, सरासरी किंमत किंवा इन्व्हेंटरीची युनिट किंमत(लेख 254 मधील कलम 8, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 268 च्या कलम 1 मधील उपखंड 3).

निरुपयोगी मालमत्ता खर्च म्हणून लिहून देण्याची शक्यता. या वर्षापासून मोफत मिळालेल्या कच्च्या मालाची किंमत खर्च म्हणून राइट ऑफ केली जाऊ शकते. खर्च हे उत्पन्नामध्ये ओळखल्या गेलेल्या मालमत्तेच्या बाजार मूल्याच्या समान असतील (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 254 मधील कलम 2).

कर्ज आणि कर्जावरील व्याज प्रमाणित नाही. मध्ये आणखी एक महत्त्वाचा बदल 2015 मध्ये आयकर. व्याज आणि कर्जावरील खर्च आता मानकीकरणाशिवाय पूर्णपणे रद्द केला जाऊ शकतो. नवीन नियमाला दोन अपवाद आहेत. प्रथम, हे नियंत्रित व्यवहार आहेत. जर व्याजाची रक्कम बाजारभावापेक्षा जास्त नसेल तर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम V.1) वास्तविक दराने त्यांच्यावरील व्याज रद्द केले जाऊ शकते. दुसरे म्हणजे, परदेशी संस्थेला नियंत्रित कर्ज (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 मधील कलम 1).

स्वस्त सामग्रीची किंमत हळूहळू कमी केली जाऊ शकते. महत्वाचे हेही 2015 मध्ये प्राप्तिकरात बदलहे लक्षात घेतले पाहिजे की आता साधने, उपकरणे, वर्कवेअर आणि इतर नॉन-डिप्रिशिएबल मालमत्तेची किंमत ताबडतोब नाही तर हळूहळू कमी करणे शक्य आहे. कंपनीला स्वतःच राइट-ऑफ पद्धत निवडण्याचा अधिकार आहे. शिवाय, नवीन नियम कंपनी 2015 पासून कार्यान्वित करणार असलेल्या सर्व सामग्रीवर लागू होईल. त्यांच्या संपादनाची तारीख काही फरक पडत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 254 च्या कलम 1 मधील उपखंड 3).

आपण कर गणना प्रक्रिया बदलल्यास, आपण निरीक्षकांना सूचित करणे आवश्यक आहे. कमी गंभीर नाही 2015 मध्ये कॉर्पोरेट आयकरात बदल: 31 डिसेंबर नंतर, कर मोजण्याची प्रक्रिया बदलणाऱ्या सर्व कंपन्यांनी निरीक्षकांना सूचित करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 286 मधील कलम 2).

चलनातील फरकांसाठी लेखा प्रक्रिया बदलणे. 2015 पासून, कर खात्यात अधिक रकमेतील फरक नाहीत. जर कराराच्या अंतर्गत बंधन परकीय चलनात व्यक्त केले गेले असेल आणि सेटलमेंट रूबलमध्ये असतील तर परिणामी फरकांना विनिमय दर फरक म्हटले जाईल, जसे की लेखा (कलम 250 ची कलम 11, 11.1, कलम 1 ची उपखंड 5, 5.1) अनुच्छेद 265, अनुच्छेद 271 मधील कलम 8, रशियन फेडरेशनच्या अनुच्छेद 272 कर संहितेचा कलम 10).

दीर्घकालीन पुनर्रचना दरम्यान मालमत्तेचे अवमूल्यन करण्याची क्षमता. 12 महिन्यांहून अधिक काळ पुनर्बांधणी किंवा आधुनिकीकरण सुरू असलेल्या मालमत्तेचे अवमूल्यन करणे सुरू ठेवण्याचा कंपन्यांना अधिकार आहे. पण एक अट आहे - त्यांचा वापर सुरूच ठेवला पाहिजे(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 256 मधील कलम 3).

कर्मचारी निघून गेल्यावर तुम्ही कोणतेही विच्छेदन वेतन रद्द करू शकता. आणखी एक सकारात्मक 2015 मध्ये प्राप्तिकरात बदलया वर्षापासून कंपन्यांना कर्मचाऱ्यांना बडतर्फ करताना कोणतेही विच्छेदन वेतन रद्द करण्याचा अधिकार आहे, ते कसे स्थापित केले जातात याची पर्वा न करता: रोजगार करार, त्यांच्या समाप्तीचे करार, त्यांना जोडणे, सामूहिक करार.(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 मधील कलम 9).

कर्जाचा दावा करण्याच्या अधिकाराच्या नियुक्तीतून होणारे नुकसान एकरकमी म्हणून लिहून दिले जाऊ शकते. या वर्षी, कंपन्यांना प्राप्ती हक्कांच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटपासून एका वेळी तोटा राइट ऑफ करण्याचा अधिकार आहे ज्यासाठी देयक कालावधी कालबाह्य झाला आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 279 मधील कलम 2). अहवाल कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 283 मधील कलम 2) च्या निकालांच्या आधारे मागील कालावधीतील नुकसान विचारात घेतले जाऊ शकते. याशिवाय, आगाऊ रक्कम मोजण्याची पद्धत स्पष्ट केली आहे. गेल्या वर्षीच्या नऊ महिन्यांच्या देयकातून वजा करणे आवश्यक आहे आगाऊ भरणासहा महिन्यांसाठी आणि निकाल तीनने विभाजित करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 286 मधील कलम 2).

लाभांशावरील कर 13 टक्के दराने भरावा लागेल. 2015 मध्ये, कॉर्पोरेट आयकर दररशियन कंपन्यांचे लाभांश उत्पन्न 9 ते 13 टक्क्यांपर्यंत वाढले आहे. परदेशी कंपन्यांकडून प्राप्त झालेल्या लाभांशांवर समान दराने कर आकारला जातो - 15 टक्के (24 नोव्हेंबर 2014 च्या फेडरल लॉच्या अनुच्छेद 284 मधील परिच्छेद 3 मधील उपपरिच्छेद 2. क्रमांक 366-FZ).

लाभांश प्राप्तकर्त्यांनी स्वत: कर भरणे आवश्यक आहे जर देयकाने तसे केले नसेल. आणि संबंधित आणखी एक बदल 2015 मध्ये आयकर. जर देयकाने तसे केले नसेल तर लाभांश प्राप्तकर्त्यांनी स्वतःच कर भरावा (23 जून 2014 च्या फेडरल लॉ क्र. 167-FZ चे कलम 3). नॉन-कॅश डिव्हिडंडच्या स्वरूपात मिळकत मिळण्याची तारीखही स्पष्ट करण्यात आली आहे. द्वारे सामान्य नियमलाभांशावरील कर कंपनीने रोखला आहे - देयकाचा स्रोत. परंतु मालमत्ता जारी करताना, हे अशक्य आहे. त्यामुळे लाभांश मिळालेल्या कंपनीकडून कर भरला जातो. इतर मालमत्तेसाठी (24 नोव्हेंबर 2014 क्र. 366-FZ च्या फेडरल लॉच्या कलम 271 मधील कलम 4 मधील उपखंड 2.1) - रिअल इस्टेट मिळाल्यानंतर किंवा मालकी हस्तांतरित केल्यावर - हस्तांतरण डीडच्या तारखेला उत्पन्न विचारात घेतले पाहिजे. ).

कंपन्यांना विक्री कराच्या रकमेने आगाऊ पेमेंट आणि कर कमी करण्याचा अधिकार आहे. ज्या संस्था 1 जुलै 2015 पासून व्यापार कर भरत आहेत (उदाहरणार्थ, मॉस्कोमध्ये) त्यांना भरलेल्या शुल्काच्या रकमेने आगाऊ पेमेंट किंवा वार्षिक कर कमी करण्याचा अधिकार आहे. हे करण्यासाठी, कंपनीने व्यापार कर भरण्याच्या संक्रमणाची सूचना निरीक्षकांना सादर केली पाहिजे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 286 मधील कलम 10).

राज्याचा अर्थसंकल्प प्रामुख्याने आयकरामुळे भरला जातो, हा मुख्य स्त्रोतांपैकी एक आहे. त्यामुळे त्यात वेळोवेळी बदल करण्यात गैर काहीच नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अवलंब केल्यामुळे कर बदलणे शक्य झाले. त्यामुळेच 2015 मधील आयकराची रक्कम मनोरंजक ठरली. तथापि, द्वारे न्याय ताजी बातमी, कायद्यात कोणतेही मोठे बदल होणार नाहीत. दुसऱ्या शब्दांत, एखाद्याने गंभीर वाढीची अपेक्षा करू नये, आयकर कमी होईल. जर काही बदल असतील तर ते इतके लहान असतील की तुम्हाला ते लक्षात येणार नाही.

2015 मध्ये प्राप्तिकर

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284 वर आधारित, आयकरनक्की आहे वीस टक्केसर्व उत्पन्नातून. अर्थात, कायद्याने विहित केलेले अपवाद आहेत. आपण याबद्दल थोड्या वेळाने बोलू. यातील वीस टक्के 2% थेट आपल्या देशाच्या फेडरल बजेटकडे जा, आणि उर्वरित अठरा सर्व स्थानिक संस्थांना हस्तांतरित केले जातात किंवा त्याऐवजी त्यांचे बजेट पुन्हा भरले जातात.

उत्पन्नावरील कर दर, रोखज्यातून स्थानिक संस्थांच्या बजेटमध्ये जमा केले जाईल, स्थानिक सरकारनुसार कमी केले जाऊ शकते. कायद्याच्या आधारे, हे करदात्यांच्या काही श्रेणींसाठी केले जाऊ शकते. तथापि, समान कायद्यानुसार, किमान संभाव्य कर दर समान आहे 13,5% .

आता विशेष आयकर दरांबद्दल बोलूया

आता आपण वर नमूद केलेल्या याच अपवादांबद्दल बोलू - चला त्यांना विशेष म्हणूया दर:

1. चालू वैयक्तिक प्रजातीराज्याचे दायित्व: शून्य, नऊ किंवा पंधरा टक्के;
2. लाभांशाद्वारे मिळालेल्या उत्पन्नावर, देखील: शून्य, नऊ किंवा पंधरा टक्के;
3. ज्या परदेशी संस्थांचा नफा थेट प्रदेशातील क्रियाकलापांशी संबंधित नाही रशियाचे संघराज्यकायम आस्थापनांद्वारे: दहा किंवा वीस टक्के;
4. सेंट्रल बँकेचे उत्पन्न शून्य टक्के आहे.

अशा प्रकारे, जर आयकराचे प्रमाण बदलले तर ते इतके लहान असेल की देशातील बहुसंख्य लोकसंख्येला काहीही लक्षात येणार नाही.

कर संहितेमध्ये वेळोवेळी दर, कर गणना पद्धती आणि कर आधार याबाबत बदल होत असतात. नवीन कर कालावधीसाठी कायद्याने आमच्यासाठी कोणत्या मनोरंजक गोष्टी तयार केल्या आहेत? विशेषत: संकटाच्या वेळी राज्याला आपला अधिक नफा द्यावा लागेल, अशी भीती उद्योगपतींनी बाळगली पाहिजे का? 2015 मध्ये आयकर दर किती असेल?

आयकर कोणी भरावा आणि कोणी करू नये?

सामान्य कर आकारणीच्या अधीन असलेल्या संस्थांद्वारे कर भरला जातो, म्हणजे:

1. CJSC, LLC, OJSC सारख्या कायदेशीर स्वरूपाच्या रशियन संस्था
2. परदेशी कंपन्या किंवा त्यांचे प्रतिनिधी कार्यालये रशियन फेडरेशनमध्ये उत्पन्न निर्माण करतात.

खालील श्रेणी करमुक्त आहेत:

1. ज्या कंपन्यांमध्ये विशेष कर अटी आहेत, जसे की सरलीकृत कर प्रणाली, UTII, एकीकृत कृषी कर.
2. ज्या संस्था जुगार व्यवसायावर कर भरतात.
3. विश्वचषक स्पर्धेची तयारी आणि आयोजन यासंबंधी उपक्रम राबवणाऱ्या कंपन्या.
4. स्कोल्कोव्हो इनोव्हेशन सेंटरच्या राज्य प्रकल्पात सहभागी होणाऱ्या संस्था.

कर मोजण्याची पद्धत!

ज्या कर बेसमधून नफा कर घेतला जाईल त्याची गणना करण्यासाठी, तोच नफा कसा जोडला जाईल हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे.

सर्वसाधारण शब्दात, नफा हा महसूल वजा खर्चातून येतो. कर संहितेच्या कलम 315 मध्ये उत्पन्न आणि खर्चाच्या गणनेमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक असलेल्या विभागांबद्दल अधिक तपशील मिळू शकतात.

कर बेसची गणना करण्यासाठी 2 पद्धती वापरल्या जातात. या पद्धती विशिष्ट कालावधीतील आर्थिक प्रवाहाच्या पावत्या दर्शवतात. लेख 27121 272, 273 टॅक्स कोडमध्ये अधिक वाचा.

1. जमा करण्याची पद्धत, ज्यामध्ये उत्पन्न आणि ते उद्भवलेल्या कालावधीतील खर्च प्रदर्शित करणे समाविष्ट आहे. हे आर्थिक प्रवाह किंवा खर्चाची वास्तविक पावती विचारात घेत नाही.
2. रोख जमा करण्याची पद्धत, जी कॅश रजिस्टरमध्ये नोंदवलेल्या फायनान्सच्या केवळ वास्तविक पावत्या किंवा आउटफ्लोची पुष्टी करते.

2015 मध्ये आयकर दर बदलणार का?

2014 च्या तुलनेत 2015 चा आयकर दर बदलणार नाही. एकूण दर 20% वर समान राहील. तुमच्या निवासच्या प्रदेशानुसार, कराचा दर किंचित बदलू शकतो.
वस्तुस्थिती अशी आहे की 20% फीमध्ये दोन भाग असतात जे वेगवेगळ्या बजेटसाठी आहेत: फेडरल आणि नगरपालिका. राज्य 2% घेते, आणि नगरपालिका 18% घेते. स्थानिक सरकारांचे व्यवसायाप्रती एकनिष्ठ धोरण असल्यास, 2015 चा आयकर दर कमी केला जाऊ शकतो, परंतु 13.5% पेक्षा कमी नाही. म्हणून, विविध क्षेत्रांमध्ये, आयकर 15.5% ते 20% पर्यंत चढउतार होऊ शकतो.

नफ्यावर विशेष कर दर!

खालील प्रकारचे उत्पन्न विशेष प्राधान्य दरांच्या अधीन आहे:

- फेडरल आणि म्युनिसिपल महत्त्वाच्या सिक्युरिटीजवरील व्याज जमा करण्यापासून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर 15% कर आकारला जातो.
- आंतरराष्ट्रीय वाहतूक करणाऱ्या विदेशी कंपन्यांसाठी 10% कर.
- रशियन कंपन्यांना रशियन कंपन्यांच्या आणि परदेशी कंपन्यांच्या क्रियाकलापांमधून प्राप्त झालेल्या लाभांशांवर 13% कर. 2015 मध्ये दर 9 वरून 13% पर्यंत वाढला
- रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँक, शैक्षणिक आणि वैद्यकीय संस्थांच्या नफ्यावर 0% दर.

कर केव्हा देय आहे?

2015 पासून, आयकर विवरणपत्राचे स्वरूप बदलले आहे.
ते 28 दिवसांच्या आत कर अधिकाऱ्यांना सादर केले जाते. कर कालावधी संपल्यानंतर. तसेच काही श्रेण्यांसाठी तुम्ही 4 महिने, 6 महिने, 9 महिने किंवा मासिक नंतर अहवाल सबमिट करू शकता.

राज्याला सध्याची कठीण आर्थिक परिस्थिती समजते, म्हणून ते व्यवसायांना टिकून राहण्याची परवानगी देते आणि कर वाढवून त्यांची परिस्थिती बिघडवत नाही. म्हणून कर भरा आणि शांततेत जगा.