वैयक्तिक उद्योजकांसाठी लेखा धोरणाचे उदाहरण. वैयक्तिक उद्योजकाचे लेखा धोरण वैयक्तिक उद्योजकाच्या लेखा धोरणाचे उदाहरण यावर आधारित

वैयक्तिक उद्योजक इव्हानोव ए.ए.

ऑर्डर क्र. 5
कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणांच्या मंजुरीवर

कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणे

1. वैयक्तिकरित्या कर रेकॉर्ड ठेवा.

2. खालीलपैकी प्रत्येक प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी मालमत्ता, दायित्वे आणि व्यावसायिक व्यवहारांचे लेखांकन स्वतंत्रपणे केले जाते:

केटरिंग सेवा;

रिअल इस्टेट भाड्याने देणे.

कारण: रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 13 ऑगस्ट 2002 च्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा खंड 7 क्र. 86n आणि रशियाच्या कर मंत्रालय क्रमांक BG-3-04/430, कराच्या कलम 346.53 मधील खंड 6 रशियन फेडरेशनचा कोड.

3. अनिवासी परिसर भाड्याने देण्याशी संबंधित क्रियाकलापांच्या संबंधात, पेटंट कर प्रणाली लागू केली जाते.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.43 च्या खंड 2 मधील उपखंड 19.

4. सार्वजनिक खानपान सेवांच्या तरतुदीशी संबंधित क्रियाकलापांसाठी वैयक्तिक उद्योजकाचे उत्पन्न आणि खर्च आणि व्यवसाय व्यवहारांच्या पुस्तकातील नोंदी या आधारावर केल्या जातात. प्राथमिक कागदपत्रेप्रत्येक व्यवसाय व्यवहारासाठी.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 54 मधील परिच्छेद 2, डिसेंबर 6, 2011 क्रमांक 402-एफझेडच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1, ऑगस्टच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 4 आणि 9 13, 2002 रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे क्रमांक 86n आणि रशियाचे कर मंत्रालय क्रमांक BG-3-04/430.

5. स्थावर मालमत्तेवर भाड्याने दिलेले उत्पन्न प्रत्येक व्यवसाय व्यवहारासाठी प्राथमिक कागदपत्रांवर आधारित पेटंट कर प्रणाली लागू करणाऱ्या वैयक्तिक उद्योजकाच्या उत्पन्नाच्या पुस्तकात दिसून येते.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.53 मधील परिच्छेद 1, डिसेंबर 6, 2011 क्रमांक 402-एफझेडच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1, मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 1.1 22 ऑक्टोबर 2012 च्या रशियाचे वित्त क्र. 135 एन.

वैयक्तिक आयकर

6. व्यावसायिक कर वजावटी प्रत्यक्षपणे उत्पन्न काढण्याशी संबंधित प्रत्यक्षात झालेल्या आणि दस्तऐवजीकरण केलेल्या खर्चाच्या रकमेमध्ये ओळखली जाते.
कपातीसाठी स्वीकारलेल्या खर्चाची रचना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 द्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केली जाते.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 221.

7. व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या कच्च्या मालाचे आणि साहित्याचे सरासरी खर्च पद्धती वापरून मूल्यांकन केले जाते.

कारण: लेख 221 मधील कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 254 मधील कलम 8.

8. खरेदी केलेल्या वस्तूंचे मूल्य सरासरी खर्च पद्धती वापरून केले जाते.

कारण: अनुच्छेद 221 मधील परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 268 मधील परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 3.

9. वस्तूंच्या खरेदीशी संबंधित वाहतूक खर्च स्वतंत्रपणे विचारात घेतला पाहिजे.

कारण: लेख 221 मधील परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 320.

मुल्यावर्धित कर

10. व्हॅट आणि नॉन-करपात्र (कर आकारणीतून सूट) दोन्हीच्या अधीन असलेल्या ऑपरेशन्सच्या खर्चाचे वेगळे रेकॉर्ड ठेवा.

कारण: लेख 149 मधील परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.43 मधील परिच्छेद 11.

11. व्हॅटच्या अधीन असलेल्या सार्वजनिक खानपान सेवांच्या तरतुदीमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या वस्तू (काम, सेवा) साठी पुरवठादारांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172 द्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने, निर्बंधांशिवाय वजावटीसाठी स्वीकारली जाते.

कारण: अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 मधील परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172.

12. पुरवठादारांद्वारे भाड्याच्या रिअल इस्टेटच्या तरतुदीमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंसाठी सादर केलेल्या कराच्या रकमा, पेटंट प्रणाली अंतर्गत कर आकारल्या जातात, वजावटीसाठी स्वीकारल्या जात नाहीत आणि वैयक्तिक आयकर मोजताना विचारात घेतल्या जात नाहीत.

कारण: परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 3, अनुच्छेद 170 मधील परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.43 मधील परिच्छेद 11, दिनांक 8 जुलै 2005 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-04-11/143 .

13. कॅटरिंग सेवांच्या तरतुदीमध्ये आणि रिअल इस्टेट भाड्याच्या क्रियाकलापांच्या तरतुदीमध्ये एकाच वेळी वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंवरील पुरवठादारांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम चलनमध्ये दर्शविलेल्या संपूर्ण रकमेसाठी तिमाही दरम्यान खरेदी खात्यात नोंदविली जाते. कर कालावधी (तिमाही) च्या परिणामांवर आधारित वजावटीची रक्कम समायोजित केली जाते.

त्रैमासिकासाठी उद्योजकाच्या एकूण महसुलात पेटंट प्रणाली अंतर्गत कर आकारलेल्या क्रियाकलापांमधून मिळणाऱ्या कमाईच्या प्रमाणात समायोजन केले जाते. त्याच वेळी, महसूलाच्या गणनेमध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 नुसार नॉन-ऑपरेटिंग म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या उत्पन्नाचा समावेश नाही. हे समायोजन कर कालावधीच्या (तिमाही) शेवटच्या दिवसाप्रमाणे प्रत्येक इनव्हॉइससाठी केले जाते.

तिमाहीच्या शेवटी पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन असलेल्या कराची रक्कम निश्चित मालमत्तेसह वस्तूंच्या किंमतीमध्ये (काम, सेवा) समाविष्ट केलेली नाही आणि वैयक्तिक आयकराची गणना करताना विचारात घेतली जात नाही.

कारण: कलम 149 ची कलम 4, कलम 3 ची उपखंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 ची कलम 4, 4.1, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 22 नोव्हेंबर 2010 चे पत्र क्र. 03-07-07 /74.

समस्येचा विचार केल्यावर, आम्ही खालील निष्कर्षापर्यंत पोहोचलो:
वैयक्तिक उद्योजकांना या उद्देशांसाठी लेखा धोरणे तयार करण्याचे बंधन नाही लेखा. तथापि, वैयक्तिक उद्योजकांना कर लेखा उद्देशांसाठी लेखा धोरणे विकसित करणे आवश्यक आहे आणि हे दायित्व उद्योजकाने लागू केलेल्या कर प्रणालीवर अवलंबून नाही.

निष्कर्षासाठी तर्क:
लेखांकनामध्ये, लेखा धोरणांच्या निर्मिती (निवड किंवा विकास) आणि प्रकटीकरणाचे नियम "संस्थांची लेखा धोरणे" स्थापित केले जातात. या PBU चे नाव, तसेच त्याचा मजकूर (क्लॉज 1, क्लॉज 3) पासून खालीलप्रमाणे, हे केवळ रशियन फेडरेशनच्या कायद्यांतर्गत कायदेशीर संस्था असलेल्या संस्थांना लागू होते (क्रेडिट संस्था आणि राज्य (महानगरपालिका) अपवाद वगळता. संस्था).
कायदेशीर अस्तित्वाची संकल्पना रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेत परिभाषित केली आहे. वैयक्तिक उद्योजक, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या नियमांनुसार, कायदेशीर अस्तित्व नसून एक व्यक्ती आहे (अनुच्छेद 23). अशा प्रकारे, वैयक्तिक उद्योजकांवर प्रभाव लागू होत नाही. उद्योजकांसाठी लेखा धोरणे विकसित करण्याचे बंधन स्थापित करणारा कोणताही स्वतंत्र PBU किंवा कायदेशीर कायदा नाही. त्याच वेळी, कायदेशीर संस्था न बनवता व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या व्यक्तींद्वारे लेखा धोरणे तयार करण्यासाठी कोणतेही कायदेशीर प्रतिबंध नाही.
म्हणून, वैयक्तिक उद्योजकाला लेखा हेतूंसाठी लेखा धोरण विकसित करण्याच्या गरजेवर स्वतंत्रपणे निर्णय घेण्याचा अधिकार आहे.
कर लेखा मध्ये, लेखा धोरण हे उत्पन्न आणि (किंवा) खर्च, त्यांची ओळख, मूल्यांकन आणि वितरण तसेच इतर निर्देशक विचारात घेण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे परवानगी दिलेल्या पद्धतींचा (पद्धती) संच समजला जातो. करदात्याने निवडलेल्या कर उद्देशांसाठी (रशियन फेडरेशनचा कर संहिता) आवश्यक करदात्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप. .
कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणात, प्रमुखाच्या संबंधित ऑर्डर (सूचना) द्वारे मंजूर, करदाता कर लेखा (रशियन फेडरेशनचा कर संहिता) राखण्यासाठी प्रक्रिया स्थापित करतो.
अशा प्रकारे, करदाते असलेल्या सर्व व्यक्तींनी लेखाविषयक धोरणे तयार करणे आवश्यक आहे.
करदाते आणि फी भरणारे संस्था आहेत आणि व्यक्ती, जे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, अनुक्रमे कर आणि (किंवा) फी भरण्यास बांधील आहेत (रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).
सरलीकृत कर प्रणाली लागू करणाऱ्या वैयक्तिक उद्योजकाला सरलीकृत कर प्रणाली (रशियन फेडरेशनचा कर संहिता) लागू केल्याबद्दल भरलेल्या कराचा करदाता म्हणून ओळखले जाते, तसेच इतर कर, ज्यासाठी स्थापित केले गेले आहे ते भरण्याचे बंधन. त्याला रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे. उदाहरणार्थ, वैयक्तिक उद्योजकाला पाणी कर (TC RF), व्यापार कर (TC RF), जमीन कर (TC RF) इत्यादी करदाता म्हणून ओळखले जाऊ शकते.
अशा प्रकारे, सरलीकृत कर प्रणाली वापरणारे वैयक्तिक उद्योजक, तसेच इतर कोणत्याही कर प्रणालीचा वापर करणारे वैयक्तिक उद्योजक, कर लेखा हेतूंसाठी लेखा धोरण विकसित करणे आवश्यक आहे.

तयार उत्तर:
कायदेशीर सल्लागार सेवा GARANT चे तज्ञ
व्यावसायिक लेखापाल लाझुकोवा एकटेरिना

प्रतिसाद गुणवत्ता नियंत्रण:
कायदेशीर सल्लागार सेवा GARANT चे पुनरावलोकनकर्ता
लेखापरीक्षक, एमओएपीचे सदस्य गोर्नोस्टेव्ह व्याचेस्लाव

गरज असेल तेव्हांं:सामान्य कर प्रणाली लागू करणाऱ्या उद्योजकाद्वारे लेखा धोरणे तयार करताना. नमुना वापरून, तुम्ही कर कायद्याने परवानगी दिलेल्यांपैकी सर्वात इष्टतम लेखा पर्याय निवडू शकता.

पूर्ण नमुना

इव्हानोव ए.ए.

ऑर्डर क्र. 5
कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणांच्या मंजुरीवर

मी आज्ञा करतो:

1. परिशिष्टानुसार 2016 साठी कर उद्देशांसाठी लेखा धोरण मंजूर करा.

2. या आदेशाच्या अंमलबजावणीचे नियंत्रण मी स्वतःवर सोपवतो.

1. वैयक्तिकरित्या कर रेकॉर्ड ठेवा.

2. खालीलपैकी प्रत्येक प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी मालमत्ता, दायित्वे आणि व्यावसायिक व्यवहारांचे लेखांकन स्वतंत्रपणे केले जाते:

- खानपान सेवा;

- रिअल इस्टेटचे भाडे.

कारण: रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 13 ऑगस्ट 2002 च्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा खंड 7 क्र. 86n आणि रशियाच्या कर मंत्रालय क्रमांक BG-3-04/430, कराच्या कलम 346.53 मधील खंड 6 रशियन फेडरेशनचा कोड.

3. अनिवासी परिसर भाड्याने देण्याशी संबंधित क्रियाकलापांच्या संबंधात, पेटंट कर प्रणाली लागू केली जाते.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.43 च्या खंड 2 मधील उपखंड 19.

4. सार्वजनिक खानपान सेवांच्या तरतुदीशी संबंधित क्रियाकलापांसाठी वैयक्तिक उद्योजकाचे उत्पन्न आणि खर्च आणि व्यवसाय व्यवहारांच्या पुस्तकातील नोंदी प्रत्येक व्यवसाय व्यवहारासाठी प्राथमिक कागदपत्रांच्या आधारे केल्या जातात.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 54 मधील परिच्छेद 2, डिसेंबर 6, 2011 क्रमांक 402-एफझेडच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1, ऑगस्टच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 4 आणि 9 13, 2002.

रशियाचे वित्त मंत्रालय क्रमांक 86n आणि रशियाचे कर मंत्रालय क्रमांक BG-3-04/430.

5. स्थावर मालमत्तेवर भाड्याने दिलेले उत्पन्न प्रत्येक व्यवसाय व्यवहारासाठी प्राथमिक कागदपत्रांवर आधारित पेटंट कर प्रणाली लागू करणाऱ्या वैयक्तिक उद्योजकाच्या उत्पन्नाच्या पुस्तकात दिसून येते.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.53 मधील परिच्छेद 1, डिसेंबर 6, 2011 क्रमांक 402-एफझेडच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1, मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 1.1 22 ऑक्टोबर 2012 च्या रशियाचे वित्त क्र. 135 एन.

वैयक्तिक आयकर

6. व्यावसायिक कर वजावटी प्रत्यक्षपणे उत्पन्न काढण्याशी संबंधित प्रत्यक्षात झालेल्या आणि दस्तऐवजीकरण केलेल्या खर्चाच्या रकमेमध्ये ओळखली जाते.
कपातीसाठी स्वीकारलेल्या खर्चाची रचना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 द्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केली जाते.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 221.

7. व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या कच्च्या मालाचे आणि साहित्याचे सरासरी खर्च पद्धती वापरून मूल्यांकन केले जाते.

कारण: लेख 221 मधील कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 254 मधील कलम 8.

8. खरेदी केलेल्या वस्तूंचे मूल्य सरासरी खर्च पद्धती वापरून केले जाते.

कारण: अनुच्छेद 221 मधील परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 268 मधील परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 3.

9. वस्तूंच्या खरेदीशी संबंधित वाहतूक खर्च स्वतंत्रपणे विचारात घेतला पाहिजे.

कारण: लेख 221 मधील परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 320.

मुल्यावर्धित कर

10. व्हॅट आणि नॉन-करपात्र (कर आकारणीतून सूट) दोन्हीच्या अधीन असलेल्या ऑपरेशन्सच्या खर्चाचे वेगळे रेकॉर्ड ठेवा.

कारण: लेख 149 मधील परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.43 मधील परिच्छेद 11.

11. व्हॅटच्या अधीन असलेल्या सार्वजनिक खानपान सेवांच्या तरतुदीमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या वस्तू (काम, सेवा) साठी पुरवठादारांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172 द्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने, निर्बंधांशिवाय वजावटीसाठी स्वीकारली जाते.

कारण: अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 मधील परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172.

12. पुरवठादारांद्वारे भाड्याच्या रिअल इस्टेटच्या तरतुदीमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंसाठी सादर केलेल्या कराच्या रकमा, पेटंट प्रणाली अंतर्गत कर आकारल्या जातात, वजावटीसाठी स्वीकारल्या जात नाहीत आणि वैयक्तिक आयकर मोजताना विचारात घेतल्या जात नाहीत.

कारण: परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 3, अनुच्छेद 170 मधील परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.43 मधील परिच्छेद 11, दिनांक 8 जुलै 2005 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-04-11/143 .

13. कॅटरिंग सेवांच्या तरतुदीमध्ये आणि रिअल इस्टेट भाड्याच्या क्रियाकलापांच्या तरतुदीमध्ये एकाच वेळी वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंवरील पुरवठादारांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम चलनमध्ये दर्शविलेल्या संपूर्ण रकमेसाठी तिमाही दरम्यान खरेदी खात्यात नोंदविली जाते. कर कालावधी (तिमाही) च्या परिणामांवर आधारित वजावटीची रक्कम समायोजित केली जाते.

त्रैमासिकासाठी उद्योजकाच्या एकूण महसुलात पेटंट प्रणाली अंतर्गत कर आकारलेल्या क्रियाकलापांमधून मिळणाऱ्या कमाईच्या प्रमाणात समायोजन केले जाते. त्याच वेळी, महसूलाच्या गणनेमध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 नुसार नॉन-ऑपरेटिंग म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या उत्पन्नाचा समावेश नाही. हे समायोजन कर कालावधीच्या (तिमाही) शेवटच्या दिवसाप्रमाणे प्रत्येक इनव्हॉइससाठी केले जाते.

तिमाहीच्या शेवटी पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन असलेल्या कराची रक्कम निश्चित मालमत्तेसह वस्तूंच्या किंमतीमध्ये (काम, सेवा) समाविष्ट केलेली नाही आणि वैयक्तिक आयकराची गणना करताना विचारात घेतली जात नाही.

कारण: कलम 149 ची कलम 4, कलम 3 ची उपखंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 ची कलम 4, 4.1, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 22 नोव्हेंबर 2010 चे पत्र क्र. 03-07-07 /74.

करांची गणना करण्याच्या पद्धती आणि नियम निश्चित करण्यासाठी, उद्योजकांनी एक योजना तयार करणे आवश्यक आहे. हा दस्तऐवज वैयक्तिक उद्योजकांचे लेखा धोरण आहे, जो कर लेखासाठी तयार केला जातो.

अकाउंटिंग पॉलिसी प्लॅन म्हणजे काय आणि त्याची गरज का आहे?

acc कला च्या परिच्छेद 1 पासून. 6 फेडरल कायदा क्रमांक 402 "अकाऊंटिंगवर", वैयक्तिक उद्योजकांना, कर आकारणी प्रणालीची पर्वा न करता, लेखामधून सूट देण्यात आली आहे. तथापि, प्रत्येकास अद्याप व्यवसाय करण्याच्या स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून कर अहवाल तयार करावा लागेल - वैयक्तिक उद्योजक किंवा LLC. हे करण्यासाठी, वैयक्तिक उद्योजकांसाठी कर लेखा धोरण योजना तयार करणे आवश्यक आहे, जे भविष्यात योग्य गणना करण्यास अनुमती देईल. तसेच, नियामक अधिकारी उद्योजकाच्या कर दस्तऐवजीकरणासह त्याचे अनुपालन तपासू शकतात.

वैयक्तिक उद्योजकाचे लेखा धोरण हे करांची गणना करण्याच्या उद्देशाने उत्पन्न आणि खर्चाची गणना करण्याच्या पद्धती आणि पद्धतींचा एक संच आहे. अशी योजना 1 जानेवारीपूर्वी संस्थेच्या मुख्य लेखापालाने विकसित केली आहे पुढील वर्षी, परंतु वैयक्तिक उद्योजकाच्या स्वतःच्या किंवा दुसर्या अधिकृत व्यक्तीच्या (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 167 मधील कलम 12) च्या आदेशाने मंजूर केले जाते. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की दस्तऐवज फक्त एकदाच तयार केला जातो आणि त्यानंतरच्या सर्व वर्षांसाठी वापरला जाऊ शकतो.

खालील प्रकरणांमध्ये योजना बदलते:

• जर कर कायद्यात बदल झाले असतील.
• जर कर लेखापालनाच्या नवीन पद्धती विकसित केल्या गेल्या तर, राखीव ठेव सुरू करण्याचा निर्णय घेतला जातो.
• जेव्हा संस्थेच्या ऑपरेटिंग परिस्थिती किंवा कर प्रणाली बदलतात.

कोणत्या कर प्रणालींना कर गणना धोरण योजना आवश्यक आहे:

जे UTII वापरतात त्यांच्यासाठी एक योजना विकसित केली जाते जर वैयक्तिक उद्योजक एकापेक्षा जास्त प्रकारचे क्रियाकलाप करत असेल. सरलीकृत कर प्रणाली (उत्पन्न) आणि PSN साठी, ते अनेक मोड एकत्र केल्यावरच तयार केले जाते.

लेखा कर धोरण योजनेत काय प्रतिबिंबित केले पाहिजे?

सर्व करप्रणालींसाठी, कोणत्याही स्वरूपात योजना तयार करणे शक्य आहे, परंतु कायद्याच्या आवश्यकतांनुसार.

सर्व प्रथम, कोणत्याही कर प्रणाली अंतर्गत दस्तऐवजात खालील डेटा असणे आवश्यक आहे:

• कर नोंदी कोण ठेवतो?
• कोणती कर पद्धत वापरली जाते?
• उत्पन्न आणि खर्चाची गणना कशी करावी (संगणक कार्यक्रम, मासिके इ.).
• ज्याच्या आधारे लेखापुस्तकात नोंदी केल्या जातात.
• घसारायोग्य मालमत्तेची गणना कशी केली जाते?
• इन्व्हेंटरी, खर्च आणि तोटा यांचा हिशोब कसा करायचा.

जर आपण OSNO वरील योजनेबद्दल बोललो तर ते प्रदर्शित करणे आवश्यक आहे:

• कर रेकॉर्ड कोण ठेवेल: वैयक्तिक उद्योजक स्वतः, लेखा सेवा प्रदान करणारी संस्था किंवा स्वतः अकाउंटंट.
• जर अनेक प्रकारचे क्रियाकलाप एकत्र केले गेले तर दायित्वे आणि मालमत्तेचे संतुलन साधण्याची प्रक्रिया दर्शविली जाते.
• वैयक्तिक आयकर मोजण्यासाठी खर्चाची गणना.
• VAT-करपात्र व्यवहारांसाठी खर्च पद्धत.

सरलीकृत कर प्रणालीवर वैयक्तिक उद्योजकाच्या योजनेत काय असावे (उत्पन्न वजा खर्च):

• कर नोंदी ठेवण्याची पद्धत (संगणक प्रोग्रामद्वारे, पुस्तकातील नोंदी).
• घसारायोग्य मालमत्तेसाठी लेखांकन: खर्च, खर्च म्हणून वर्गीकरण करण्याची प्रक्रिया.
• वस्तूंच्या विक्रीसाठी आर्थिक खर्चाची गणना: परिसराचे भाडे, जाहिरातीची किंमत, करांची रक्कम मोजण्याच्या प्रक्रियेत त्यांचा समावेश करण्याची प्रक्रिया, आयातीसाठी सीमा शुल्क भरणे, वाहतूक खर्च किंवा इंधन आणि वंगण.
• तोट्याची पुनर्गणना: करपात्र आधाराची रक्कम कशी कमी केली जाते, सामान्य पद्धतीने गणना केलेल्या कराची रक्कम आणि भरलेल्या कराच्या रकमेतील फरक खर्चांमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे का.

फ्री-फॉर्म प्लॅन तयार करताना, प्रत्येक आयटम अंतर्गत आपण एक विशिष्ट आयटम सूचित केला पाहिजे ज्याच्या आधारावर विशिष्ट संपादनाची किंमत विचारात घेतली पाहिजे. आपण अनेक स्तंभांसह सारणीच्या स्वरूपात एक दस्तऐवज देखील बनवू शकता ज्यामध्ये आपल्याला लेखा धोरणाच्या तरतुदी, निवडलेला पर्याय आणि विधान कायद्याचा लेख प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे ज्याच्या आधारावर कोणतीही कारवाई केली जाईल. क्षेत्र

अशाप्रकारे, उद्योजकाला कर कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या लेखा पद्धती निवडण्याच्या स्वातंत्र्याद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे, परंतु जर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत काटेकोरपणे स्थापित मानदंड असतील, तर त्यांना योजनेत तपशीलवार वर्णन करण्याची आवश्यकता नाही, कारण कोणत्याही परिस्थितीत त्यांचा आदर केला पाहिजे. उदाहरणार्थ, कर भरण्याचे वेळापत्रक, खर्च निश्चित करण्याची प्रक्रिया इ.

कर सेवेला उद्योजकाच्या लेखा धोरणाची आवश्यकता का आहे?

परिच्छेद 1, कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 31 नुसार, फेडरल कर सेवेच्या कर्मचाऱ्यांना करांची गणना आणि देयकाचा आधार म्हणून काम करणाऱ्या दस्तऐवजासह स्वतःला परिचित करण्याचा अधिकार आहे. हे या श्रेणीसाठी आहे, व्यतिरिक्त कर परतावा, लेखा धोरण योजनेवर देखील लागू होते. औपचारिकपणे, वैयक्तिक उद्योजकासाठी त्याच्या अनुपस्थितीसाठी कोणतेही दायित्व प्रदान केले जात नाही, परंतु तेव्हापासून व्यवसाय करताना हे अनिवार्य कागदपत्रांपैकी एक आहे; 200 रूबलचा दंड आकारला जाऊ शकतो. प्रदान न केलेल्या प्रत्येक दस्तऐवजासाठी (कलाचा खंड 1.

OSNO आणि PSN 2018 साठी वैयक्तिक उद्योजक लेखा धोरण डाउनलोड करा

सामान्यत:, लेखा धोरणे केवळ नियोजित तपासणी दरम्यान तपासली जातात, ज्याचे वेळापत्रक प्रत्येक वर्षासाठी तयार केले जाते आणि त्याच उद्योजकाला दर 3 वर्षांनी एकदा पेक्षा जास्त वेळा तपासले जाऊ शकत नाही, जोपर्यंत कोणतेही उल्लंघन होत नाही. तपासणी कोणत्या स्वरूपात केली जाते याची पर्वा न करता - साइटवर किंवा डेस्क-आधारित - फेडरल कर सेवेच्या कर्मचाऱ्यांना याबद्दल चेतावणी देण्याची आवश्यकता नाही.

अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंग पॉलिसी राखण्यासाठी प्रोग्राम कसा सेट करायचा?

आता जवळजवळ सर्व वैयक्तिक उद्योजक आणि संस्था प्रोग्राम वापरून योजना तयार करतात आणि सर्वात महत्वाचा भाग म्हणजे लेखा धोरणाची योग्य सेटिंग. आपण या व्हिडिओमध्ये अनेक बारकावे बद्दल अधिक जाणून घेऊ शकता:

विषयावरील प्रश्न आणि उत्तरे

सामग्रीबद्दल अद्याप कोणतेही प्रश्न विचारले गेले नाहीत, आपल्याकडे असे करण्यात प्रथम होण्याची संधी आहे

वैयक्तिक उद्योजकांचे लेखा धोरण यावर आधारित

OSNO वर वैयक्तिक उद्योजकांचे लेखा धोरण

वैयक्तिक उद्योजक __________________

अर्ज

Filling-form.ru वर सर्व फॉर्म आणि फॉर्म

वैयक्तिक उद्योजक इव्हानोव्ह I.I.

ऑर्डर क्रमांक 3

मॉस्को 12/30/2013 मध्ये कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणांच्या मंजुरीवर मी आदेश देतो:

1. परिशिष्टानुसार 2014 साठी कर उद्देशांसाठी लेखा धोरण मंजूर करा.
2. मी या आदेशाच्या अंमलबजावणीवर नियंत्रण ठेवतो.

वैयक्तिक उद्योजक I.I. इव्हानोव्ह परिशिष्ट १
30 डिसेंबर 2013 च्या आदेशानुसार क्रमांक 3

कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणे

1. कर रेकॉर्ड वैयक्तिकरित्या ठेवा.

2. उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकाच्या स्वरूपात कर आकारणीची वस्तू लागू करा.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.14.

3. “1C: उद्योजक 8” ची मानक आवृत्ती वापरून उत्पन्न आणि खर्चाचे स्वयंचलित पुस्तक ठेवा.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 346.24, 22 ऑक्टोबर 2012 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 1.4 क्रमांक 135n, डिसेंबरच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1 6, 2011 क्रमांक 402-FZ.

4. प्रत्येक व्यवसाय व्यवहारासाठी प्राथमिक कागदपत्रांच्या आधारे उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात नोंदी केल्या पाहिजेत.
कारण: 22 ऑक्टोबर 2012 क्रमांक 135n, 6 डिसेंबर 2011 च्या कायद्याच्या कलम 9 मधील भाग 2 क्रमांक 402-FZ च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा खंड 1.1. घसारायोग्य मालमत्तेसाठी लेखांकन

5. एका निश्चित मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत लेखासंबंधी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने त्याच्या संपादन, बांधकाम, उत्पादनासाठी वास्तविक खर्चाची रक्कम म्हणून निर्धारित केली जाते.
कारण: डिसेंबर 6, 2011 क्रमांक 402-एफझेडच्या कायद्याच्या 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.16 च्या परिच्छेद 3 मधील उपपरिच्छेद 3.

6. पेमेंटच्या अधीन, निश्चित मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत, तसेच त्याच्या अतिरिक्त उपकरणांच्या किंमती (पुनर्बांधणी, आधुनिकीकरण आणि तांत्रिक री-इक्विपमेंट) तिमाहीपासून सुरू होणाऱ्या समान समभागांमध्ये उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रतिबिंबित होतात. ज्यामध्ये सशुल्क निश्चित मालमत्ता वर्षाच्या अखेरीपर्यंत कार्यान्वित करण्यात आली होती. शेअरची गणना करताना, अंशतः देय असलेल्या निश्चित मालमत्तेची किंमत आंशिक देयकाच्या रकमेमध्ये विचारात घेतली जाते.

7. सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत अधिग्रहित केलेल्या निश्चित मालमत्तेच्या (अमूर्त मालमत्ता) किमतीचा वाटा, अहवाल कालावधीत मान्यता मिळण्याच्या अधीन, सुरुवातीच्या खर्चाला उरलेल्या तिमाहीच्या संख्येने विभाजित करून निर्धारित केले जाते. वर्षाच्या शेवटी, त्या तिमाहीसह ज्यामध्ये वस्तूची किंमत खर्च म्हणून लिहून ठेवण्याच्या सर्व अटी पूर्ण केल्या जातात.

8. जर अंशतः देय असलेली निश्चित मालमत्ता कार्यान्वित केली गेली तर, चालू आणि वर्षाच्या अखेरीपर्यंत उर्वरित तिमाहींमध्ये ओळखल्या जाणाऱ्या तिच्या किमतीचा वाटा या तिमाहीसाठीच्या आंशिक देयकाच्या रकमेला उरलेल्या तिमाहींच्या संख्येने विभाजित करून निर्धारित केला जातो. वर्षाच्या शेवटी, ज्या तिमाहीत पेमेंट केले गेले होते त्यासह. चालू सुविधेसाठी आंशिक पेमेंट.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या अनुच्छेद 3 मधील उपपरिच्छेद 3, अनुच्छेद 346.17 च्या अनुच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 4. इन्व्हेंटरी आयटमसाठी लेखांकन

9. सामग्रीच्या खर्चामध्ये सामग्रीची खरेदी किंमत, मध्यस्थांना कमिशनची किंमत, आयात सीमा शुल्क आणि शुल्क, वाहतूक खर्च, तसेच सामग्रीच्या खरेदीशी संबंधित माहिती आणि सल्ला सेवांच्या खर्चाचा समावेश होतो. मटेरियल इन्व्हेंटरी खरेदी करताना पुरवठादारांना भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमा उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात परावर्तित केल्या जातात कारण साहित्य जेव्हा खर्च म्हणून ओळखले जाते तेव्हा स्वतंत्र ओळ म्हणून.
कारणः परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 5, अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 2 मधील परिच्छेद 2, अनुच्छेद 254 मधील परिच्छेद 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 8.

10. साहित्याचा खर्च खर्चामध्ये समाविष्ट केला जातो कारण ते दिले जातात. या प्रकरणात, सामग्रीची किंमत व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये न वापरलेल्या सामग्रीच्या किंमतीशी समायोजित केली जाते. समायोजन तिमाहीच्या शेवटच्या तारखेनुसार उत्पन्न आणि खर्चाच्या लेजरमध्ये नकारात्मक नोंद म्हणून प्रतिबिंबित होते.

OSNO वर वैयक्तिक उद्योजकांचे लेखा धोरण (नमुना भरणे)

समायोजनाची रक्कम निश्चित करण्यासाठी, इन्व्हेंटरीच्या युनिटच्या किंमतीवर सामग्रीचे मूल्यमापन करण्याची पद्धत वापरली जाते.
कारण: अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1, अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 2, अनुच्छेद 252 मधील परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 254 मधील परिच्छेद 8.

11. मानकांच्या मर्यादेत इंधन आणि स्नेहकांचा खर्च भौतिक खर्चाचा भाग म्हणून विचारात घेतला जातो. खर्च ओळखण्याची तारीख ही इंधन आणि स्नेहकांच्या देयकाची तारीख आहे.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 5, अनुच्छेद 346.17 मधील परिच्छेद 2.

12. इंधन आणि स्नेहकांचे खर्च ओळखण्यासाठीची मानके खर्च म्हणून मोजली जातात कारण ट्रिप वेबिलच्या आधारे केली जातात. उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रमाणापेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेची नोंद केली जाते.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 मधील परिच्छेद 2, मॉस्कोसाठी 30 जानेवारी, 2009 क्रमांक 19-12/007413 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र.

13. पुढील विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंची किंमत कराराच्या अंतर्गत त्यांच्या खरेदीच्या किमतीच्या आधारे निर्धारित केली जाते (वस्तूंच्या पुरवठादाराने सादर केलेल्या व्हॅटच्या रकमेद्वारे कमी).
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 8 आणि 23.

14. पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंची किंमत मालाची विक्री झाल्यामुळे खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाते. विकल्या गेलेल्या सर्व वस्तूंचे मूल्य सरासरी किंमत पद्धती वापरून केले जाते.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.16 च्या कलम 1 मधील उपखंड 23, कलम 346.17 च्या कलम 2 चा उपखंड 2.

15. पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंवर सादर केलेल्या मूल्यवर्धित कराची रक्कम मालाची विक्री झाल्यामुळे खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाते. या प्रकरणात, व्हॅटची रक्कम स्वतंत्र ओळ म्हणून उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रतिबिंबित केली जाते.
कारण: अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 8 आणि 23, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 मधील परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 2, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 2 डिसेंबर 2009 चे पत्र क्रमांक 03-11-06 /2/256.

16. वस्तूंच्या खरेदीशी संबंधित खर्च, ज्यामध्ये वस्तूंची सेवा आणि वाहतूक खर्च समाविष्ट आहेत, वास्तविक पेमेंट केल्याप्रमाणे खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात.
कारण: अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 23, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 2 मधील परिच्छेद 6, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 8 सप्टेंबर 2011 चे पत्र क्रमांक 03-11- ०६/२/१२४.

17. खर्च म्हणून साहित्य ओळखण्यासंबंधी उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात एक नोंद पेमेंट ऑर्डरच्या आधारावर केली जाते (किंवा त्यांच्या संपादनाशी संबंधित सामग्री किंवा खर्चासाठी देय पुष्टी करणारे अन्य दस्तऐवज).

खरेदीदाराला माल सोडण्यासाठी चालानच्या आधारे खर्च म्हणून माल ओळखण्यासंबंधी उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात नोंद केली जाते.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 18 जानेवारी 2010 चे पत्र क्रमांक 03-11-11/03, ऑर्डरद्वारे मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 1.1 दिनांक 22 ऑक्टोबर 2012 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा क्रमांक 135n. खर्च लेखा

18. पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीच्या खर्चामध्ये खरेदीदाराला माल साठवून ठेवण्याचा आणि वाहतूक करण्याचा खर्च, तसेच किरकोळ इमारती आणि परिसर भाड्याने देणे आणि त्यांची देखभाल करणे, जाहिरात खर्च आणि माल विकणाऱ्या मध्यस्थांचा मोबदला यासह वस्तूंच्या सर्व्हिसिंगच्या खर्चाचा समावेश होतो.

वस्तूंच्या विक्रीचा खर्च त्यांच्या वास्तविक देयकानंतर खर्च म्हणून विचारात घेतला जातो.
कारण: अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 23, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 2 मधील परिच्छेद 6, दिनांक 15 एप्रिल 2010 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-11- ०६/२/५९.

19. मानकांच्या मर्यादेत एकल कराची गणना करताना खात्यात घेतलेल्या खर्चाची रक्कम (इंधन आणि वंगणासाठी खर्च वगळता) अहवाल (कर) कालावधीच्या देय खर्चाच्या आधारावर जमा आधारावर तिमाहीत मोजली जाते. अहवाल कालावधीच्या शेवटी संबंधित गणनेनंतर उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रमाणित खर्चाच्या समायोजनाची नोंद केली जाते.
कारण: लेख 346.16 मधील परिच्छेद 2, लेख 346.18 मधील परिच्छेद 5, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 346.19.

20. वर व्याज उधार घेतलेले निधीरशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या अंतर्गत खर्चांमध्ये समाविष्ट आहेत, रूबल दायित्वांसाठी 1.8 पट वाढले आहेत आणि विदेशी चलनामधील कर्ज दायित्वांसाठी 0.8 गुणांक आहेत.
कारण: अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 मधील परिच्छेद 1. नुकसानीचा लेखाजोखा

21. एक स्वतंत्र उद्योजक मागील 10 कर कालावधीतील नुकसानीच्या संपूर्ण रकमेने चालू वर्षासाठी कर आधार कमी करतो. या प्रकरणात, तोटा चालू वर्षाच्या नफ्याच्या त्या भागामध्ये हस्तांतरित केला जात नाही ज्यासाठी एकल कराची रक्कम किमान कराच्या रकमेपेक्षा जास्त नाही.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.18 मधील परिच्छेद 7, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे 14 जुलै 2010 चे पत्र क्रमांक ШС-37-3/6701.

22. एक स्वतंत्र उद्योजक खर्चामध्ये भरलेल्या किमान कराची रक्कम आणि सामान्य पद्धतीने गणना केलेल्या कराच्या रकमेतील फरक समाविष्ट करतो. यामध्ये भविष्यात पुढे नेण्यात येणाऱ्या नुकसानीचे प्रमाण वाढवणे समाविष्ट आहे.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.18 च्या परिच्छेद 6 मधील परिच्छेद 4.

वैयक्तिक उद्योजक I.I. इव्हानोव्ह

वैयक्तिक उद्योजक इव्हानोव्ह I.I.

ऑर्डर क्रमांक 3

मॉस्को 12/30/2016 मध्ये कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणांच्या मंजुरीवर मी आदेश देतो:

1. परिशिष्टानुसार 2017 साठी कर उद्देशांसाठी लेखा धोरण मंजूर करा.
2. मी या आदेशाच्या अंमलबजावणीवर नियंत्रण ठेवतो.

वैयक्तिक उद्योजक I.I. इव्हानोव्ह परिशिष्ट १
30 डिसेंबर 2016 च्या आदेशानुसार क्रमांक 3

कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणे

1. कर रेकॉर्ड वैयक्तिकरित्या ठेवा.

2. उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकाच्या स्वरूपात कर आकारणीची वस्तू लागू करा.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.14.

3. “1C: उद्योजक 8” ची मानक आवृत्ती वापरून उत्पन्न आणि खर्चाचे स्वयंचलित पुस्तक ठेवा.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 346.24, 22 ऑक्टोबर 2012 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 1.4 क्रमांक 135n, डिसेंबरच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1 6, 2011 क्रमांक 402-FZ.

4. प्रत्येक व्यवसाय व्यवहारासाठी प्राथमिक कागदपत्रांच्या आधारे उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात नोंदी केल्या पाहिजेत.
कारण: 22 ऑक्टोबर 2012 क्रमांक 135n, 6 डिसेंबर 2011 च्या कायद्याच्या कलम 9 मधील भाग 2 क्रमांक 402-FZ च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा खंड 1.1. घसारायोग्य मालमत्तेसाठी लेखांकन

5. एका निश्चित मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत ही त्याच्या संपादन, बांधकाम, उत्पादनासाठीच्या वास्तविक खर्चाची रक्कम म्हणून लेखासंबंधी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केली जाते.
कारण: डिसेंबर 6, 2011 क्रमांक 402-एफझेडच्या कायद्याच्या 6 च्या भाग 2 मधील उपपरिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 346.16 च्या अनुच्छेद 3 मधील उपपरिच्छेद 3.

6. पेमेंटच्या अधीन, निश्चित मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत, तसेच त्याच्या अतिरिक्त उपकरणांच्या किंमती (पुनर्बांधणी, आधुनिकीकरण आणि तांत्रिक री-इक्विपमेंट) तिमाहीपासून सुरू होणाऱ्या समान समभागांमध्ये उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रतिबिंबित होतात. ज्यामध्ये सशुल्क निश्चित मालमत्ता वर्षाच्या अखेरीपर्यंत कार्यान्वित करण्यात आली होती. शेअरची गणना करताना, अंशतः देय असलेल्या निश्चित मालमत्तेची किंमत आंशिक देयकाच्या रकमेमध्ये विचारात घेतली जाते.

7. सरलीकृत कर प्रणाली लागू होण्याच्या कालावधीत अधिग्रहित केलेल्या निश्चित मालमत्तेच्या (अमूर्त मालमत्ता) किमतीचा हिस्सा, अहवाल कालावधीत मान्यता मिळण्याच्या अधीन, सुरुवातीच्या खर्चाला उरलेल्या तिमाहीच्या संख्येने विभाजित करून निर्धारित केले जाते. वर्षाच्या शेवटी, त्या तिमाहीसह ज्यामध्ये वस्तूची किंमत खर्च म्हणून लिहून ठेवण्याच्या सर्व अटी पूर्ण केल्या जातात.

8. जर अंशतः देय असलेली निश्चित मालमत्ता कार्यान्वित केली गेली तर, चालू आणि वर्षाच्या अखेरीपर्यंत उर्वरित तिमाहींमध्ये ओळखल्या जाणाऱ्या तिच्या किमतीचा वाटा या तिमाहीसाठीच्या आंशिक देयकाच्या रकमेला उरलेल्या तिमाहींच्या संख्येने विभाजित करून निर्धारित केला जातो. वर्षाच्या शेवटी, ज्या तिमाहीत पेमेंट केले गेले होते त्यासह. चालू सुविधेसाठी आंशिक पेमेंट.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या अनुच्छेद 3 मधील उपपरिच्छेद 3, अनुच्छेद 346.17 च्या अनुच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 4. इन्व्हेंटरी आयटमसाठी लेखांकन

9. सामग्रीच्या खर्चामध्ये सामग्रीची खरेदी किंमत, मध्यस्थांना कमिशनची किंमत, आयात सीमा शुल्क आणि शुल्क, वाहतूक खर्च, तसेच सामग्रीच्या खरेदीशी संबंधित माहिती आणि सल्ला सेवांच्या खर्चाचा समावेश होतो. मटेरियल इन्व्हेंटरी खरेदी करताना पुरवठादारांना भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमा उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात परावर्तित केल्या जातात कारण साहित्य जेव्हा खर्च म्हणून ओळखले जाते तेव्हा स्वतंत्र ओळ म्हणून.
कारणः परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 5, अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 2 मधील परिच्छेद 2, अनुच्छेद 254 मधील परिच्छेद 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 8.

10. साहित्याचा खर्च खर्चामध्ये समाविष्ट केला जातो कारण ते दिले जातात. या प्रकरणात, सामग्रीची किंमत व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये न वापरलेल्या सामग्रीच्या किंमतीशी समायोजित केली जाते. समायोजन तिमाहीच्या शेवटच्या तारखेनुसार उत्पन्न आणि खर्चाच्या लेजरमध्ये नकारात्मक नोंद म्हणून प्रतिबिंबित होते. समायोजनाची रक्कम निश्चित करण्यासाठी, इन्व्हेंटरीच्या युनिटच्या किंमतीवर सामग्रीचे मूल्यमापन करण्याची पद्धत वापरली जाते.
कारण: अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1, अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 2, अनुच्छेद 252 मधील परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 254 मधील परिच्छेद 8.

11. मानकांच्या मर्यादेत इंधन आणि स्नेहकांचा खर्च भौतिक खर्चाचा भाग म्हणून विचारात घेतला जातो. खर्च ओळखण्याची तारीख ही इंधन आणि स्नेहकांच्या देयकाची तारीख आहे.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 5, अनुच्छेद 346.17 मधील परिच्छेद 2.

12. इंधन आणि स्नेहकांचे खर्च ओळखण्यासाठीची मानके खर्च म्हणून मोजली जातात कारण ट्रिप वेबिलच्या आधारे केली जातात. उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रमाणापेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेची नोंद केली जाते.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 मधील परिच्छेद 2, मॉस्कोसाठी 30 जानेवारी, 2009 क्रमांक 19-12/007413 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र.

13. पुढील विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंची किंमत कराराच्या अंतर्गत त्यांच्या खरेदीच्या किमतीच्या आधारे निर्धारित केली जाते (वस्तूंच्या पुरवठादाराने सादर केलेल्या व्हॅटच्या रकमेद्वारे कमी).
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 8 आणि 23.

14. पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंची किंमत मालाची विक्री झाल्यामुळे खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाते. विकल्या गेलेल्या सर्व वस्तूंचे मूल्य सरासरी किंमत पद्धती वापरून केले जाते.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.16 च्या कलम 1 मधील उपखंड 23, कलम 346.17 च्या कलम 2 चा उपखंड 2.

15. पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंवर सादर केलेल्या मूल्यवर्धित कराची रक्कम मालाची विक्री झाल्यामुळे खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाते. या प्रकरणात, व्हॅटची रक्कम स्वतंत्र ओळ म्हणून उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रतिबिंबित केली जाते.
कारण: अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 8 आणि 23, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 मधील परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 2, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 2 डिसेंबर 2009 चे पत्र क्रमांक 03-11-06 /2/256.

16. वस्तूंच्या खरेदीशी संबंधित खर्च, ज्यामध्ये वस्तूंची सेवा आणि वाहतूक खर्च समाविष्ट आहेत, वास्तविक पेमेंट केल्याप्रमाणे खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात.
कारण: अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 23, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 2 मधील परिच्छेद 6, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 8 सप्टेंबर 2011 चे पत्र क्रमांक 03-11- ०६/२/१२४.

17. खर्च म्हणून साहित्य ओळखण्यासंबंधी उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात एक नोंद पेमेंट ऑर्डरच्या आधारावर केली जाते (किंवा त्यांच्या संपादनाशी संबंधित सामग्री किंवा खर्चासाठी देय पुष्टी करणारे अन्य दस्तऐवज).

खरेदीदाराला माल सोडण्यासाठी चालानच्या आधारे खर्च म्हणून माल ओळखण्यासंबंधी उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात नोंद केली जाते.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 18 जानेवारी 2010 चे पत्र क्रमांक 03-11-11/03, ऑर्डरद्वारे मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा परिच्छेद 1.1 दिनांक 22 ऑक्टोबर 2012 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा क्रमांक 135n. खर्च लेखा

18. पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीच्या खर्चामध्ये खरेदीदाराला माल साठवून ठेवण्याचा आणि वाहतूक करण्याचा खर्च, तसेच किरकोळ इमारती आणि परिसर भाड्याने देणे आणि त्यांची देखभाल करणे, जाहिरात खर्च आणि माल विकणाऱ्या मध्यस्थांचा मोबदला यासह वस्तूंच्या सर्व्हिसिंगच्या खर्चाचा समावेश होतो.

वस्तूंच्या विक्रीचा खर्च त्यांच्या वास्तविक देयकानंतर खर्च म्हणून विचारात घेतला जातो.
कारण: अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 23, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 2 मधील परिच्छेद 6, दिनांक 15 एप्रिल 2010 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-11- ०६/२/५९.

19. मानकांच्या मर्यादेत एकल कर मोजताना विचारात घेतलेल्या खर्चाची रक्कम (इंधन आणि वंगणासाठी खर्च वगळता) अहवाल (कर) कालावधीच्या देय खर्चाच्या आधारावर जमा आधारावर तिमाही आधारावर मोजली जाते. अहवाल कालावधीच्या शेवटी संबंधित गणनेनंतर उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात प्रमाणित खर्चाच्या समायोजनाची नोंद केली जाते.
कारण: लेख 346.16 मधील परिच्छेद 2, लेख 346.18 मधील परिच्छेद 5, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 346.19.

20. कर्ज घेतलेल्या निधीवरील व्याज हे रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या अंतर्गत खर्चांमध्ये समाविष्ट केले आहे, रूबल दायित्वांसाठी 1.8 पट वाढले आहे आणि विदेशी चलनामधील कर्ज दायित्वांसाठी 0.8 गुणांक आहे.
कारण: अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 मधील परिच्छेद 1. नुकसानीचा लेखाजोखा

21. एक स्वतंत्र उद्योजक मागील 10 कर कालावधीतील नुकसानीच्या संपूर्ण रकमेने चालू वर्षासाठी कर आधार कमी करतो. या प्रकरणात, तोटा चालू वर्षाच्या नफ्याच्या त्या भागामध्ये हस्तांतरित केला जात नाही ज्यासाठी एकल कराची रक्कम किमान कराच्या रकमेपेक्षा जास्त नाही.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.18 मधील परिच्छेद 7, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे 14 जुलै 2010 चे पत्र क्रमांक ШС-37-3/6701.

22. एक स्वतंत्र उद्योजक खर्चामध्ये भरलेल्या किमान कराची रक्कम आणि सामान्य पद्धतीने गणना केलेल्या कराच्या रकमेतील फरक समाविष्ट करतो. यामध्ये भविष्यात पुढे नेण्यात येणाऱ्या नुकसानीचे प्रमाण वाढवणे समाविष्ट आहे.
कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.18 च्या परिच्छेद 6 मधील परिच्छेद 4.

ऑर्डर क्रमांक _____

कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणांच्या मंजुरीवर

g. ___________ "_____" ________ g.

मी आज्ञा करतो:

1. परिशिष्टानुसार 20___ साठी कर उद्देशांसाठी लेखा धोरण मंजूर करा.

2. या आदेशाच्या अंमलबजावणीचे नियंत्रण मी स्वतःवर सोपवतो.

वैयक्तिक उद्योजक पेट्रोव्ह पी.पी.

कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणे

1. कर लेखा वैयक्तिकरित्या चालते.

संभाव्य पर्याय:

• करारानुसार विशेष सेवा प्रदान करणाऱ्या तृतीय-पक्ष संस्थेद्वारे कर लेखा राखला जातो.

2. मालमत्ता, दायित्वे आणि व्यावसायिक व्यवहारांचे लेखांकन त्यानुसार स्वतंत्रपणे केले जाते खालीलपैकी प्रत्येक क्रियाकलाप:

• खानपान सेवा;
• रिअल इस्टेट भाड्याने देणे.

कारण: रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 13 ऑगस्ट 2002 च्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचा खंड 7 क्रमांक 86n, खंड 6 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.53.

3. अनिवासी परिसर भाड्याने देण्याशी संबंधित क्रियाकलापांच्या संबंधात, पेटंट कर आकारणी प्रणाली लागू केली जाते.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.43 च्या खंड 2 मधील उपखंड 19.

6. व्यावसायिक कर कपात प्रत्यक्षात उत्पादित केलेल्या रकमेमध्ये ओळखली जाते आणि दस्तऐवजीकरण खर्च थेट उत्पन्न काढण्याशी संबंधित.

वजावटीसाठी स्वीकारलेल्या खर्चाची रचना धडा 25 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केली जाते रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

खर्चाचे दस्तऐवजीकरण करणे अशक्य असल्यास व्यावसायिक कर कपात कडून मिळणाऱ्या उत्पन्नाच्या ___ टक्के रकमेमध्ये ओळखली जाते उद्योजक क्रियाकलाप.

कारण: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 221.

10. ऑपरेशन्स पार पाडण्यासाठी खर्चाचा स्वतंत्र लेखा, दोन्ही VAT च्या अधीन आहे आणि नाही कर आकारणीच्या अधीन (कर आकारणीतून सूट).

कारण: लेख 149 मधील परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.43 मधील परिच्छेद 11.

11. वापरलेल्या वस्तूंसाठी (कामे, सेवा) पुरवठादारांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम सार्वजनिक खानपान सेवांच्या तरतुदीमध्ये, व्हॅटच्या अधीन, घेतले जातात विहित पद्धतीने वजावटकलम १७२ रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, निर्बंधांशिवाय.

कारण: अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 मधील परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172.

12. च्या क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंवर पुरवठादारांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम पेटंट प्रणाली अंतर्गत कर आकारलेल्या रिअल इस्टेटची भाडेपट्टी वजावटीसाठी स्वीकारली जात नाही आणि वैयक्तिक आयकर मोजताना विचारात घेतली जात नाही.

कारण: परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 3, अनुच्छेद 170 मधील परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.43 मधील परिच्छेद 11.

13. सार्वजनिक केटरिंग सेवांच्या तरतुदीमध्ये आणि भाड्याच्या रिअल इस्टेटच्या तरतुदीमध्ये एकाच वेळी वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंसाठी पुरवठादारांद्वारे सादर केलेल्या कराची रक्कम बीजकमध्ये दर्शविलेल्या संपूर्ण रकमेसाठी तिमाही दरम्यान खरेदी पुस्तकात नोंदवली जाते.

कर कालावधी (तिमाही) च्या परिणामांवर आधारित वजावटीची रक्कम समायोजित केली जाते.

समायोजन अंतर्गत कर आकारलेल्या क्रियाकलापांच्या कमाईच्या प्रमाणात केले जाते पेटंट प्रणाली, तिमाहीसाठी उद्योजकाच्या एकूण कमाईमध्ये.

त्याच वेळी, महसुलाची गणना करताना नुसार उत्पन्न नॉन-ऑपरेटिंग म्हणून ओळखले जातेकलम 250 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

नुसार प्रत्येक इनव्हॉइससाठी निर्दिष्ट समायोजन केले जाते कर कालावधीच्या शेवटच्या दिवसाप्रमाणे (तिमाही).

तिमाहीच्या शेवटी पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन असलेल्या कराची रक्कम निश्चित मालमत्तेसह वस्तूंच्या किंमतीमध्ये (काम, सेवा) समाविष्ट केली जात नाही आणि वैयक्तिक आयकराची गणना करताना विचारात घेतली जात नाही.

कारण: लेख 149 मधील परिच्छेद 4, परिच्छेद 3 मधील उपपरिच्छेद 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 मधील परिच्छेद 4.

वैयक्तिक उद्योजक पेट्रोव्ह पी.पी.