Kreditoru parādi ir uzņēmuma parāds piegādātājiem, darbiniekiem un citiem kas viņai jāiesniedz līdz noteiktam datumam. Kreditoru parādu esamība nenozīmē, ka uzņēmums ir finansiāli nestabils.

Vairumā gadījumu tas norāda atlikto saistību esamība. Piemēram, ja organizācija veic samaksu par izejvielām nevis pēc piegādes, bet pēc noteikta laika.

Turklāt piesaistītā kapitāla klātbūtne ir daudz pozitīvu iezīmju:

• uzņēmums, pateicoties uz kredītā sniegtajām izejvielām, var palielināt produkcijas apjomu un attiecīgi saņemt papildu peļņu;
• atliktā maksājuma iegūšana no piegādātājiem ir daudz vienkāršāka un izdevīgāka salīdzinājumā ar finanšu aizdevuma saņemšanu;
• līdz ar to organizācijai būs lielākas iespējas īstenot savus plānus;
• tiek samazināts uzņēmuma finanšu cikla periods.

Klasifikācija

Ir vairāki parādu veidi, tostarp ārējais (komerciālais), kas ietver saistības pret piegādātājiem un darbuzņēmējiem, nodokļu un nodevu aprēķinus, vienotā sociālā nodokļa maksājumus un saistības pret kredītiestādēm u.c. iekšējais, kas ietver uzņēmuma pienākumus maksāt darbiniekiem, iemaksas ārpusbudžeta fondos, norēķinus ar meitas sabiedrībām un citām filiālēm.

Atkarībā no atmaksas ātruma viņi atšķir šādus aizņemtā kapitāla veidus:

• ilgtermiņa (atmaksa tiek veikta ilgāk par gadu),
• īstermiņa (parāds jāatmaksā mazāk par 12 mēnešiem).

Vadības organizācija

Efektīvai piesaistītā kapitāla pārvaldībai periodiski nepieciešams analizēt uzņēmuma finansiālo stāvokli, jo kreditoru parādu lielumam un kvalitātei ir tieša ietekme uz organizācijas ekonomisko stabilitāti.

Kreditoru parādu analīze no uzņēmuma stratēģisko mērķu viedokļa nozīmē aizņemtā kapitāla pārvaldīšanu, lai gūtu vislielāko peļņu, samazinātu izmaksas un palielinātu uzņēmuma konkurētspēju.

No šī viedokļa biznesa vadīšana, izmantojot savus līdzekļus, ne vienmēr ir ekonomiski izdevīgs risinājums. Piemēram, piesaistot parāda kapitālu, uzņēmums var paplašināt savu tirgus daļu, kas neapšaubāmi ietekmēs biznesa rentabilitāti.

Tieši tāpēc finanšu resursu iegūšanas veidi sekundārais saistībā ar organizācijas stratēģiskajiem mērķiem.

Taču, plānojot aizņemto līdzekļu izlietojumu, protams, ir jāņem vērā iesaistītā kapitāla izmaksas: Tam nevajadzētu negatīvi ietekmēt uzņēmuma kopējo rentabilitāti.

Analīzes metodes

Lai pārvaldītu kreditoru parādus, ir jāanalizē tā budžets, jāaprēķina aizņemtā kapitāla kvantitatīvā un kvalitatīvā novērtējuma koeficienti un jāsalīdzina tie ar plānotajiem rādītājiem.

Piesaistīto līdzekļu efektivitātes analīze nozīmē vairāku rādītāju izmantošana.

Apgrozījuma koeficients

Tas atspoguļo aizņemtā kapitāla apgrozījumu skaitu pārskata periodā.

Kob = V / ((KZn + KZk) /2), kur

KZN Un KZk- kreditoru parādi attiecīgi perioda sākumā un beigās, IN- ieņēmumi. Ieņēmumu vietā aprēķinos var izmantot izmaksas.

Citiem vārdiem sakot, šis rādītājs raksturo cik ātri organizācija maksā parādus kreditoriem. Objektīvākas informācijas iegūšanai vēlams izmantot datus par debitoru parādiem atsevišķos punktos, piemēram, katras nedēļas beigās, jo dati pārskata perioda (mēneša vai gada) sākumā un beigās var būt mākslīgi zemi.

Zems apgrozījuma koeficients nozīmē, ka organizācijai ir neapmaksāti kreditoru parādi, kurus, ja vēlas, var izmantot biznesa paplašināšanai.

To pašu rādītāju var aprēķināt dienās:

Kd = 360 dienas/Kob

Šajā gadījumā būs skaidrs, cik ilgā laikā uzņēmums maksā parādus.

Šiem diviem rādītājiem vajadzētu būt analizēti vairākos pārskata periodos, kā arī salīdzinājumā ar debitoru parādu lielumu un atmaksas ātrumu. Uzņēmums tiks uzskatīts par finansiāli stabilu, ja kreditoru parādu rādītāji ir mazāki vai vienādi ar attiecīgajiem debitoru parādu rādītājiem.

Debitoru un kreditoru uzskaite - šajā video.

Organizācijas atkarības no aizņemtā kapitāla attiecība

Šo rādītāju aprēķina kā ilgtermiņa un īstermiņa saistību kopsummas attiecību pret uzņēmuma kopējiem aktīviem. Pateicoties atkarības koeficientam, jūs varat iegūt skaidru priekšstatu par aizņemto līdzekļu ietekmes pakāpi uz aktīvu veidošanos.

Kz = (DO + KO) / A, kur

PIRMS Un KO- attiecīgi ilgtermiņa un īstermiņa saistības, A- aktīvu skaits pārskata perioda beigās.

Organizācijas finansiālās neatkarības rādītājs

Tas raksturo, cik patstāvīgi uzņēmums var atmaksāt parādus. Rādītājs tiek aprēķināts kā pašu kapitāla un piesaistītā kapitāla attiecība.

Kn = SK / (DO + KO)

Tiek uzskatīts, ka, ja šis koeficients ir vienāds ar vienu, tad uzņēmums ir finansiāli stabils.

Parādu bilance

Tas parāda kreditoru un debitoru parādu attiecību.

BZ = KZ / DZ

Šis rādītājs ir jāaplūko uzņēmuma stratēģiskās politikas kontekstā.

Piemēri

Sniegsim piemēru iepriekš aprakstīto rādītāju aprēķināšanai.

1. Kob = V / ((KZn + KZk) /2) = 11656 / ((1104 + 1204) / 2) = 10,1.
2. Kd = 360 dienas / Kob = 35,6.
3. Kz = (DO + KO) / A = (400 + 804) / 908 = 1,3.
4. Kn = SK / (DO + KO) = 1080 / (400 + 804) = 0,9.
5. BZ = KZ / DZ = 1204 / 1207 = 0,99.

Noilgums

Aizņemtais kapitāls, kas nav samaksāts likumā vai līgumā noteiktajos termiņos, tiek uzskatīts par nokavētu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem kreditors var pieprasīt parāda atmaksu tiesā, ja iestājas noilgums ( 3 gadi no līguma noteikumu pārkāpšanas brīža) nav beidzies.

Parādu piedziņas termiņš tiek aprēķināts katrai saistībai atsevišķi, tas ir, ja personai ir vairākas parādsaistības vienam uzņēmumam, bet pēc dažādiem līgumiem, tad noilgums jāaprēķina katram incidentam atsevišķi.

Noilguma termiņš var tikt pārtraukts un sākt skaitīt no jauna, bet nedrīkst pārsniegt 10 gadus. Noilguma pārtraukšanas iemesli:

• puses vienojās un parakstīja;
• tika ražots;
• parāds tika daļēji dzēsts (tomēr, ja līgums paredz saistību apmaksu pa daļām, tad vienas daļas atmaksa neietekmē noilguma termiņu pārējai daļai);
• prasījumu ir atzinis parādnieks un apstiprinājis ar attiecīgu rakstisku vienošanos;
• Līguma nosacījumos tika veiktas divpusējas izmaiņas.

Norakstīšana un atmaksa

Ja noilgums ir beidzies un organizācija parādu nav atmaksājusi, tad parāds ir jānoraksta, bet par katru saistību atsevišķi.

Norakstīšanas algoritms ietver tālāk norādītos vienumus:

• Inventarizācijas veikšana un atbilstošas ​​sastādīšana;
• uzņēmuma vadītāja rīkojuma parakstīšana par parāda norakstīšanu;
• norakstītā parāda pārnešana uz ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Dt 60 (vai cita kreditoru parādu pozīcija) Kt 91-1).

Jāatceras, ka atbilstošajam ierakstam ir jāatspoguļo bilancē periodā, kad iestājies noilguma termiņš. Pretējā gadījumā nodokļu iestādēm var rasties prasības, jo norakstītais parāds palielina uzņēmuma peļņu un attiecīgi arī nodokli par to.

Par ko liecina samazinājums un pieaugums?

Kreditoru parādi ir piesaistīto līdzekļu avots. Uzņēmumam var būt kredītsaistības pret dažādiem darījumu partneriem (darbiniekiem, nodokļu iestādēm u.c.), un atkarībā no parādu izmaiņām pret dažādiem kreditoriem mainās arī aizņemtā kapitāla ietekme uz organizācijas finansiālo stabilitāti.

Visbiežāk uzņēmuma lielākais parāds ir parādi piegādātājiem. Izmaiņas šajā rādītājā jāapsver, ņemot vērā dinamiku. Ja uzņēmumam ir pieaudzis parāds par materiāliem, bet to pavada attiecīgs klientu parāda pieaugums, un apmaksas termiņi aptuveni sakrīt, tad bažām nav pamata.

Parasti nodokļu un nodevu maksājumu pieaugums nozīmē izmaiņas uzņēmuma saimnieciskajā darbībā, izņemot sodu atmaksas gadījumus.

Vislielākās briesmas uzņēmuma finansiālajai stabilitātei ir organizācijas parādu pieaugums saviem darbiniekiem. Kavētie maksājumi saskaņā ar šo pantu ietekmē darba disciplīnu organizācijā, darbinieku vēlmi strādāt un personāla mainību, kas negatīvi ietekmēs ražošanas procesu un uzņēmuma reputāciju.

Debitoru un kreditoru parādu sastāvs un noteikumi, kā arī novērtēt un uzskaitīt tos, ir aprakstīti šajā video.

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Ievietots vietnē http://www.allbest.ru/

Diplomdarbs

Debitoru un kreditoru parādu analīzeun pasākumi to samazināšanai

Ievads

Šobrīd, tirgus attiecību attīstības kontekstā, uzņēmumos ir būtiski pieaudzis darījuma partneru - debitoru un kreditoru skaits, vairāku objektīvu un subjektīvu faktoru ietekmē ir kļuvusi sarežģītāka debitoru un kreditoru parādu uzskaites un uzskaites kārtība. Ar debitoru parādiem saistīto darījumu aplikšana ar nodokli ir kļuvusi sarežģītāka.

Lai pareizi veidotu attiecības ar klientiem, nepieciešams pastāvīgi sekot līdzi savstarpējo norēķinu aktuālajam stāvoklim un sekot līdzi to izmaiņu tendencēm vidējā un ilgtermiņā. Vienlaikus kontrolei jābūt diferencētai attiecībā uz dažādām klientu grupām, pārdošanas kanāliem, reģioniem un līgumattiecību formām.

Debitoru un kreditoru parādi ir dabiska parādība esošajai maksājumu sistēmai starp uzņēmumiem Krievijā.

Debitoru parādos ietilpst atbildīgo personu parāds, piegādātāju parāds pēc maksājuma termiņa beigām, nodokļu iestāžu parāds pēc nodokļu pārmaksas un citi obligātie maksājumi, kas veikti avansa veidā. Tas ietver arī parādniekus par prasībām un strīdīgiem parādiem.

Kreditoru parādi ir paša uzņēmuma parādi piegādātājiem, klientiem, nodokļu iestādēm utt.

Debitoru un kreditoru parādu pārvaldības politika ir daļa no vispārējās apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšanas politikas un uzņēmuma mārketinga politikas, kuras mērķis ir paplašināt produktu pārdošanas apjomu un optimizēt šī parāda kopējo apjomu un nodrošināt tā savlaicīgu iekasēšanu.

Debitoru parādi vienmēr novirza līdzekļus no apgrozības un neļauj tos efektīvi izmantot, kā rezultātā rodas saspringts uzņēmuma finansiālais stāvoklis, t.i. debitoru parādi raksturo naudas līdzekļu novirzīšanu no konkrētā uzņēmuma apgrozījuma un debitoru to izlietojumu.

Kreditoru parādi uzņēmumam zināmā mērā ir noderīgi, jo ļauj saņemt pagaidu lietošanai naudas līdzekļus, kas pieder citām organizācijām.

Debitoru un kreditoru parādu stāvoklis, to lielums un kvalitāte spēcīgi ietekmē organizācijas finansiālo stāvokli.

Debitoru un kreditoru parādi ir uzņēmuma bilances dabiskas sastāvdaļas. Tie rodas saistību rašanās datuma un to maksājumu datuma neatbilstības rezultātā. Uzņēmuma finansiālo stāvokli ietekmē gan debitoru un kreditoru bilances lielums, gan katras no tām apgrozījuma periods.

Tomēr debitoru un kreditoru parādu bilances atlikumi var kalpot tikai kā sākumpunkts, lai pētītu norēķinu ar debitoriem un kreditoriem ietekmi uz finansiālo stāvokli. Ja debitoru parādi ir lielāki par debitoru parādiem, tas ir iespējams faktors, kas nodrošina augstu kopējās likviditātes rādītāja līmeni.

Vienlaikus tas var liecināt par straujāku debitoru parādu apgrozījumu, salīdzinot ar debitoru parādu apgrozījumu. Tādā gadījumā noteiktā laika periodā parādnieku parādi tiek pārvērsti naudā, lielākos laika intervālos nekā tie, kad uzņēmumam nepieciešama skaidra nauda, ​​lai laikus nomaksātu parādus kreditoriem.

Attiecīgi apgrozībā trūkst līdzekļu, ko pavada nepieciešamība piesaistīt papildu finansējuma avotus. Pēdējie var izpausties kā nokavēti kreditoru parādi vai bankas aizdevumi.

Tēmas aktualitāti galvenokārt nosaka tas, ka ekonomiskā stabilitāte nav iespējama bez organizācijas finansiālās stabilitātes. Tā ir ilgtspēja, kas kalpo kā izdzīvošanas atslēga un pamats spēcīgai uzņēmuma pozīcijai. Vislielākā ietekme uz uzņēmuma darbību ir iekšējiem faktoriem. Starp tiem īpašu vietu ieņem debitoru un kreditoru parādi. Debitoru parādi ir viens no galvenajiem maksājumu finanšu plūsmu veidošanās avotiem. Kreditori kā organizācijas parādsaistības vienmēr satur potenciālo maksājumu summas, kurām nepieciešama grāmatvedības uzraudzība un kontrole. Organizācijas maksātspēja, finansiālais stāvoklis un investīciju pievilcība lielā mērā ir atkarīga no norēķinu stāvokļa ar debitoriem un kreditoriem.

Darba mērķis ir analizēt uzņēmuma debitoru un kreditoru parādus un, pamatojoties uz analīzes datiem, piedāvāt pasākumus to samazināšanai.

Lai sasniegtu promocijas darba mērķi, tika izvirzīti šādi uzdevumi:

1. Atklājiet debitoru parādu jēdzienu, būtību un veidus.

2. Studiju kreditoru parādu uzskaite.

3. Apsveriet veidus, kā samazināt debitoru parādus.

4. Apsveriet veidus, kā samazināt kreditoru parādus.

Informācijas bāze bija CJSC Staropanovskie Construction Materials and Structures finanšu pārskati par trim gadiem.

1. Uzņēmuma debitoru parādu pārvaldības teorētiskie aspekti

1.1 Debitoru parādu jēdziens, būtība un veidi

debitoru parādi kreditoru parādi klients

Debitoru parādi ir parāda summa uzņēmumam no citām juridiskām personām vai pilsoņiem. Debitoru parādu parādīšanās bezskaidras naudas norēķinu sistēmā ir objektīvs uzņēmuma saimnieciskās darbības process. Parādnieks, parādnieks (no latīņu vārda debitum - parāds, saistības) ir viena no pusēm civilsaistībās, kas izriet no mantiskas saiknes starp divām vai vairākām personām. Grāmatvedībā ar debitoru parādiem parasti saprot īpašuma tiesības, kas ir viens no civiltiesību objektiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 128. pantu: “Civiltiesību objekti ir lietas, tostarp nauda un vērtspapīri, cits īpašums, tostarp īpašuma tiesības; darbi un pakalpojumi; informācija; intelektuālās darbības rezultāti, tostarp ekskluzīvas tiesības uz tiem (intelektuālais īpašums); nemateriālie ieguvumi." Līdz ar to tiesības saņemt debitoru parādus ir īpašuma tiesības, un paši debitoru parādi ir daļa no organizācijas īpašuma.

Ir vērts atzīmēt, ka šodien gandrīz neviena biznesa vienība nevar iztikt bez debitoru parādiem, jo ​​tā veidošanās un pastāvēšana ir izskaidrojama ar vienkāršiem objektīviem iemesliem:

1. Parādnieku organizācijai šī ir iespēja izmantot papildu un bezmaksas apgrozāmos līdzekļus.

2. Kreditoru organizācijai tā ir preču, darbu un pakalpojumu tirgus paplašināšana.

Debitoru parādu veidošanās iemesls ir līgumattiecību pastāvēšana starp darījuma partneriem, kad preču (darbu, pakalpojumu) īpašumtiesību pārejas brīdis un to samaksas laiks nesakrīt. Līdzekļi, kas veido organizācijas debitoru parādus, tiek novirzīti no līdzdalības saimnieciskajā apgrozījumā, kas, protams, nav pluss organizācijas finansiālajam stāvoklim. Debitoru parādu pieaugums var izraisīt saimnieciskās darbības subjekta finansiālu sabrukumu, tāpēc organizācijas grāmatvedības dienestam ir jāorganizē pienācīga debitoru stāvokļa kontrole, kas nodrošinās savlaicīgu debitoru parādu veidojošo līdzekļu iekasēšanu.

Lai nodrošinātu organizācijas finansiālo stabilitāti, nepieciešams nosacījums, lai debitoru parādu summa pārsniedz kreditoru parādu summu. Debitoru parādi ir organizācijas mantiskās prasības juridiskām un fiziskām personām, kas ir tās parādnieki. Debitoru parādus var aplūkot trīs nozīmēs:

Pirmkārt, kā līdzeklis kreditoru parādu nomaksai.

Otrkārt, kā daļa no klientiem pārdotās, bet vēl neapmaksātās produkcijas.

Treškārt, kā viens no apgrozāmo līdzekļu elementiem, ko finansē no pašu vai aizņemtiem līdzekļiem.

Pamatojoties uz to veidošanās raksturu, debitoru parādi tiek sadalīti parastajos un nepamatotajos. Uzņēmuma parastajā parādā ietilpst tas, kas saistīts ar uzņēmuma ražošanas programmas virzību, kā arī aktuālie maksāšanas veidi (parāds par pieteiktajām prasībām, parāds atbildīgām personām, par nosūtītajām precēm, kurām vēl nav iestājies maksājuma termiņš ieradās).

Piemēram, parāds par nosūtītajām precēm, darbiem, pakalpojumiem, kuru apmaksas termiņš vēl nav pienācis, bet īpašumtiesības jau ir pārgājušas pircējam; vai piegādātājam (uzņēmējam, izpildītājam) tiek pārskaitīts avansa maksājums par preču piegādi (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu) - tas ir parasts debitoru parāds. Par nepamatotiem debitoru parādiem tiek uzskatīti tie, kas radušies norēķinu un finanšu disciplīnas pārkāpuma, esošo grāmatvedības nepilnību, materiālo vērtību piegādes kontroles vājināšanās, iztrūkumu un zādzību (preces nosūtītas, bet laikus nesamaksātas, parāds par iztrūkumu) rezultātā. un zādzības utt.).

Piemēram, parāds par precēm, darbiem, pakalpojumiem, kas nav samaksāts līgumā noteiktajā termiņā, tiks uzskatīts par nepamatotiem debitoru parādiem.

Savukārt nepamatoti debitoru parādi var būt šaubīgi un bezcerīgi. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 266. panta 1. punktu: “šaubīgs parāds ir jebkurš parāds nodokļu maksātājam, kas radies saistībā ar preču pārdošanu, saistību izpildi. darbu, pakalpojumu sniegšanu, ja šis parāds netiek atmaksāts līgumā noteiktajā termiņā un nav nodrošināts ar ķīlu, galvojumu vai bankas garantiju.

Pēc noilguma termiņa beigām šaubīgie debitoru parādi pārceļas uz slikto parādu kategoriju (nav reāli iekasēšanai).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 2. punktu: “sliktie parādi (parādi, kuru piedziņa nav reāli) ir tie parādi nodokļu maksātājam, kuriem ir beidzies noteiktais noilguma termiņš, kā arī tie parādi, kuriem saskaņā ar civillikumu saistība izbeigta tās izpildes neiespējamības dēļ, pamatojoties uz valsts institūcijas aktu vai organizācijas likvidāciju.”

Debitoru parādi, kuru iekasēšana nav reāla, var rasties šādu iemeslu dēļ:

1. Parādnieka likvidācija - organizācija.

2. Parādnieka bankrots - organizācija.

3. Noilguma termiņa izbeigšanās bez parāda apstiprinājuma no parādnieka puses.

4. Naudas līdzekļu pieejamība kontos “problēmu” bankā.

Šeit ir divas iespējas:

Pirmkārt, ja pēc šķīrējtiesas lēmuma pieņemšanas par bankas likvidāciju nepietiek līdzekļu debitoru parādu dzēšanai, tad šādi debitori tiek atzīti par neatgūstamiem un attiecīgi jānoraksta finanšu rezultātos.

Otrkārt, ja bankas likvidācijas vietā plānots to restrukturizēt, tad organizācija var izveidot rezervi nedrošiem parādiem un gaidīt, kad banka atjaunos maksātspēju, un tiesu izpildītājs nevar piedzīt parāda summu ar tiesas lēmumu. (piemēram, organizācijas īpašums ir operatīvās vadības tiesībās).

Atkarībā no paredzamā atmaksas termiņa debitoru parādi tiek iedalīti:

1. Īstermiņa (kura atmaksa paredzama gada laikā pēc pārskata datuma).

2. Ilgtermiņa (kura atmaksa paredzama ne ātrāk kā gadu pēc pārskata datuma).

Jāpiebilst, ka saistībā ar kavētiem debitoru parādiem vēlams izmantot atlikto (nomaksas) maksājumu, veikt maksājumus akcijās, vekseļos, izmantot bartera darījumus. Piešķirot atlikto (nomaksas) maksājumu, ir jāņem vērā darījuma partnera maksātspēja un lietišķā reputācija.

Debitoru parādi ir svarīga apgrozāmā kapitāla sastāvdaļa. Ja viens uzņēmums pārdod preces citam uzņēmumam, tas nebūt nenozīmē, ka pārdotās preces pašizmaksa tiks apmaksāta uzreiz.

Šobrīd saistībā ar pāreju uz jaunu kontu plānu un jaunu debitoru uzskaites sistēmu izšķir šādus veidus:

1. Pircēju un klientu debitoru parādi.

2. Meitasuzņēmumi un atkarīgās personālsabiedrības.

3. Kopīgi kontrolētas juridiskās personas.

4. Citi debitoru parādi.

5. Nākamo periodu izdevumi.

6. Debitoru parādi par izsniegtajiem avansiem.

Debitoru parādi ir līdzekļi, kas ir parādā uzņēmumam, bet vēl nav saņemti. Apgrozāmie līdzekļi ietver debitoru parādus, kuru dzēšanas termiņš nepārsniedz vienu gadu.

Debitoru parādus var attēlot ar šādiem posteņiem: debitoru parādi par pamatdarbību un debitoru parādi par citām operācijām.

Debitoru parādi no pamatdarbības tiek atspoguļoti posteņos “Debitoru parādi” un “Saņemtie rēķini”. Debitoru parādi rodas, ja darījums tiek pabeigts, vienkārši ierakstot kredītā pārdoto preču un pakalpojumu vērtību tā sauktajā “atvērtajā kontā”, bez aizņēmēja rakstiska maksājuma pienākuma. Saņemts rēķins ir rakstisks pienākums samaksāt naudu noteiktā datumā, kas sastāv no nominālvērtības un procentiem.

Debitoru parādi no citiem darījumiem ietver tādus posteņus kā avansi darbiniekiem, avansi filiālēm, noguldījumi kā parāda garantija, debitoru parādi no finanšu darījumiem (dividendes un procentu parādi) un citi.

Grāmatvedībā debitoru parādi tiek atspoguļoti kontu debetā:

1. Konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” (ja organizācija izsniedza avansu par piegādi).

2. Konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” (preču, darbu, pakalpojumu piegādes gadījumā uz vēlākas samaksas rēķina).

3. Konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” (pārmaksas budžetā gadījumā).

4. Konts 69 “Sociālās apdrošināšanas un drošības aprēķini” (pārmaksas gadījumā norēķinos par sociālo apdrošināšanu, pensiju nodrošinājumu, organizācijas darbinieku obligāto medicīnisko apdrošināšanu).

5. Konts 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” (kad no darbinieka tiek ieturētas noteiktas summas par labu organizācijai).

6. Konts 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” (ja atbildīgā persona neatmaksā tai izsniegtos naudas līdzekļus).

7. Konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (ja ir parādi no darbiniekiem par izsniegtajiem kredītiem, materiālo zaudējumu atlīdzību u.c.).

8. Konts 75 “Norēķini ar dibinātājiem” (ja ir dibinātāju parādi par iemaksām pamatkapitālā).

9. Konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” (apdrošināšanas gadījuma rezultātā radušos zaudējumu atlīdzināšanas nokavējuma gadījumā; prasījumu norēķini par labu organizācijai; norēķini par izmaksājamām dividendēm u.c.).

Šobrīd bieži ir gadījumi, kad parādnieki nepilda savas saistības. Par līgumu noteikumu pārkāpšanu tiek piemēroti šādi civiltiesiskās atbildības līdzekļi: naudas sodi, līgumsodi, līgumsodi, procenti.

Parādnieka atzītās sankciju summas, par kurām saņemti tiesas nolēmumi par to piedziņu, komercorganizācijas iekļauj ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas ienākumi” (PBU 9/99) 8.punkts, apstiprināts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojums Nr. 32n).

Tas ierakstīs:

D-konts 76.2 “Atlīdzību aprēķini”,

Konta komplekts 91.1 “Citi ienākumi” uzkrātās soda naudas (naudas sodi, līgumsoda) summai.

Naudas sodu, soda naudas, soda naudas summas pirms to saņemšanas tiek atspoguļotas bilancē kā daļa no debitoru parādiem (noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā 76. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 34n).

Debitoru parādi, kas netiek atmaksāti laikā un nav nodrošināti ar atbilstošām garantijām, tiek uzskatīti par šaubīgiem.

1. Tiek aprēķināts ķēdes augšanas ātrums:

(1 )

Kur ir vērtības līmenis pašreizējā periodā,

Vērtības līmenis iepriekšējā periodā.

2. īpatnējo svaru aprēķina:

Īpatnējais svars = (2 )

3. Tiek aprēķināta absolūtā novirze:

Absolūtā novirze = pārskata periods - iepriekšējais periods (3 )

4. Tiek aprēķināta relatīvā novirze:

Relatīvā novirze = (4 )

5. Apgrozījuma koeficientu aprēķina:

Apgrozījuma koeficients = (5 )

6. Vidējais apgrozījuma periods tiek aprēķināts:

Vidējais apstrādes laiks = (6 )

1.1. Kreditoru uzskaite

Grāmatvedībā kreditoru parādi tiek atspoguļoti kontu kredītā:

1. Konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” (organizācija saņēma avansa maksājumu par preču piegādi).

2. Konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” (apmaksas saņemšana par turpmāko preču, darbu, pakalpojumu piegādi).

3. Konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” (nodokļu un nodevu nepietiekama samaksa budžetā).

4. Konts 69 “Sociālās apdrošināšanas un drošības aprēķini” (nepietiekama samaksa norēķinos par sociālo apdrošināšanu, pensijām, organizācijas darbinieku obligāto medicīnisko apdrošināšanu).

5. Konts 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” (uzkrājot noteiktas summas par labu organizācijas darbiniekam).

6. Konts 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”.

7. Konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (organizācijas parāda rašanās par materiālo zaudējumu atlīdzināšanu u.c.).

Kreditoru parādi galvenokārt atspoguļoti kontos 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” un 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.

Konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” ir aktīvs-pasīvs. Debeta atlikums ir piegādātājiem un darbuzņēmējiem izsniegto avansa (priekšapmaksas) summa. Kredīta atlikums kontā 60 norāda parāda summu, ko organizācija ir parādā piegādātājiem un darbuzņēmējiem par neapmaksātiem norēķinu dokumentiem un piegādēm, par kurām nav norādīts rēķins. Apgrozījums konta debetā parāda maksājumu, norakstījumu un krājumu, darbu un pakalpojumu kredītu summas pārskata mēnesī. Konta kredīta apgrozījums atspoguļo no piegādātājiem saņemto krājumu, darbuzņēmēju veikto darbu un sniegto pakalpojumu izmaksas pārskata mēnesī.

Konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” atspoguļo informāciju par norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem par:

1. Saņemtos inventarizācijas līdzekļus, veiktos darbus un sniegtos pakalpojumus, tostarp elektroenerģijas, gāzes, tvaika, ūdens u.c. nodrošināšanu, kā arī materiālo vērtību piegādi vai apstrādi, par kuru maksājuma dokumenti ir pieņemti un uz kuriem attiecas maksājums caur banku.

2. Inventāra līdzekļi, darbi un pakalpojumi, par kuriem no piegādātājiem vai darbuzņēmējiem nav saņemti maksājuma dokumenti (piegādes bez rēķina).

3. Pārpalikuma krājumu vienības, kas identificētas to pieņemšanas laikā.

4. Saņemtie transporta pakalpojumi, kā arī par visa veida sakaru pakalpojumiem u.c.

Kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek atspoguļoti visi darījumi, kas saistīti ar norēķiniem par iegādātajām materiālajām vērtībām, pieņemto darbu vai patērētajiem pakalpojumiem, neatkarīgi no apmaksas laika.

Kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek atspoguļotas arī summas par iekasētajiem norēķinu dokumentiem, kas saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem ir apmaksājami bez akcepta, un summas par izpildu dokumentiem, ko attiecīgās organizācijas ir uzrādījušas bankai piespiedu piedziņai no norēķina. un citi uzņēmuma konti.

Apakškontus var atvērt kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”:

1. Konts 60.1 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem, pamatojoties uz pieņemtajiem un citiem norēķinu dokumentiem”.

2. Konts 60.2 “Norēķini par piegādēm, kurām nav pievienots rēķins”.

3. Konts 60.3 “Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem par izsniegtajiem avansiem”.

4. Konts 60.4 “Norēķini par piegādātājiem un darbuzņēmējiem izsniegtajiem vekseļiem”.

5. Konts 60.5 “Norēķini ar meitas uzņēmumiem”.

6. Konts 60.8 “Norēķini par citiem darījumu partneriem izsniegtajiem rēķiniem”.

Ja norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem tiek veikti ārvalstu valūtā, kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” var rasties valūtas kursa starpības rubļa kursa izmaiņu dēļ pret ārvalstu valūtu.

Atspoguļojot valūtas kursa atšķirības, reģistrē:

D-konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

Konta komplekts 91.1 “Citi ienākumi”

Par pozitīvo valūtas kursa starpību summu vai

D-konts 91.2 “Citi izdevumi”

Kontu komplekts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

Negatīvo valūtas kursa starpību apjoms.

Biežāko darījumu, kas saistīti ar norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem, atspoguļošanas shēma grāmatvedības kontos parādīta 1.tabulā par saimnieciskajiem darījumiem, kas saistīti ar norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem.

1. tabula. Uzņēmējdarbības darījumu shēma saistībā ar norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem (60. konts)

Par katru iesniegto rēķinu tiek veikta konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” analītiskā uzskaite. Tajā pašā laikā analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina iespēja iegūt nepieciešamos datus par:

1. Piegādātājiem par pieņemtajiem un citiem maksājuma dokumentiem, kuriem vēl nav pienācis maksājuma termiņš.

2. Piegādātājiem par laikā neapmaksātiem apmaksas dokumentiem.

3. Piegādātājiem par piegādēm bez rēķina.

4. Piegādātājiem par izsniegtajiem vekseļiem.

5. Piegādātājiem par saņemtajiem komercaizdevumiem u.c.

Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem savstarpēji saistītu organizāciju grupā, par kuru darbību tiek sagatavoti konsolidētie finanšu pārskati, tiek veikta atsevišķi 60. kontā “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

Konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.

Kontā 76 tiek atspoguļota informācija par norēķiniem par darījumiem ar debitoriem un kreditoriem, kas nav minēti 60., 76. konta paskaidrojumos:

1. Īpašuma un personu apdrošināšanai.

2. Par pretenzijām.

3. Par summām, kas ieturētas no uzņēmuma darbinieku darba samaksas par labu citām organizācijām un privātpersonām, pamatojoties uz izpilddokumentiem vai tiesas lēmumiem u.c.

Kontam 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” tiek atvērti subkonti:

1. 76.1 “Īpašuma un personu apdrošināšanas aprēķini”.

2. 76.2 “Aprēķini pretenzijām”.

3. 76.3 “Aprēķini par izmaksājamām dividendēm un citiem ienākumiem”.

4. 76.4 “Norēķini par noguldītajām summām” u.c.

Kontā 76.1 “Norēķini par īpašuma un personu apdrošināšanu” atspoguļoti norēķini par organizācijas, kurā organizācija darbojas kā apdrošinātā, īpašuma un personāla apdrošināšanu (izņemot norēķinus par sociālo apdrošināšanu un obligāto medicīnisko apdrošināšanu).

Aprēķinātās apdrošināšanas maksājumu summas tiek atspoguļotas konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” kredītā atbilstoši ražošanas izmaksu (pārdošanas izdevumu) vai citu apdrošināšanas maksājumu avotu kontiem.

Apdrošināšanas maksājumu summu pārskaitīšana apdrošināšanas organizācijām tiek atspoguļota konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” debetā sarakstē ar naudas kontiem.

Konta 76 debetā “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” no krājumu, pamatlīdzekļu u.c. kredītkontiem tiek norakstīti zaudējumi, kas radušies apdrošināšanas gadījumu dēļ (krājumu, gatavās produkcijas un citu materiālo vērtību iznīcināšana un bojāšana u.c.). Ar debeta kontu 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” atspoguļo arī apdrošināšanas atlīdzības apmēru, kas saskaņā ar apdrošināšanas līgumu pienākas organizācijas darbiniekam sarakstē ar kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”.

Apdrošināšanas atlīdzības summas, ko organizācija saņēmusi no apdrošināšanas organizācijām saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem, tiek atspoguļotas:

D-konts 51 “Valūtas konti” vai 52 “Valūtas konti”.

Kontu komplekts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.

Zaudējumi no apdrošināšanas gadījumiem, kas nav atlīdzināti ar apdrošināšanas atlīdzībām, tiek norakstīti no konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” kredīta uz kontu 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”.

Analītiskā uzskaite apakškontam 76.1 “Īpašuma un personu apdrošināšanas aprēķini” tiek veikta apdrošinātājiem un individuālajiem apdrošināšanas līgumiem.

Apakškonts 76.2 “Norēķini par prasībām” atspoguļo norēķinus par pretenzijām, kas iesniegtas piegādātājiem, darbuzņēmējiem, transporta un citām organizācijām, kā arī par uzrādītajām un atzītajām (vai piešķirtajām) soda naudām, līgumsodiem un līgumsodiem.

Konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” debets jo īpaši atspoguļo norēķinus par prasībām subkontā 76.2 “Norēķini par prasībām”:

1. Piegādātājiem, darbuzņēmējiem un transporta organizācijām līgumos noteikto cenu un tarifu neatbilstības gadījumā, kas konstatētas viņu rēķinu pārbaudes laikā (pēc pēdējo pieņemšanas), kā arī ja tiek konstatētas aritmētiskās kļūdas - saskaņā ar kontu 60 “ Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” vai ar krājumu, preču un saistīto izmaksu rēķinu uzskaiti, ja piegādātāju un darbuzņēmēju iesniegtajos rēķinos tika atklātas paaugstinātas cenas vai aritmētiskas kļūdas pēc ierakstu veikšanas krājumu vai izmaksu uzskaitē (pamatojoties uz rēķinā norādītajām cenām un aprēķiniem). piegādātāji un darbuzņēmēji).

2. Materiālu, preču piegādātājiem, kā arī organizācijām, kas apstrādā organizācijas materiālus, par konstatētajām kvalitātes neatbilstībām standartiem, tehniskajām specifikācijām un pasūtījumiem - saskaņā ar kontiem 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

3. Piegādātājiem, transporta un citām organizācijām par tranzīta kravu iztrūkumu, kas pārsniedz līgumā noteikto - sarakstē ar kontu 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

4. Par defektiem un dīkstāvēm, kas radušās piegādātāju vai darbuzņēmēju vainas dēļ maksātāju atzītās vai tiesas piespriestās summās - saskaņā ar kontiem 28 “Ražošanas defekti” ar sekojošu piedziņu no piegādātājiem. Kredītu organizācijām par summām, kas kļūdaini norakstītas (pārskaitītas) uz organizācijas kontiem - saskaņā ar skaidras naudas un aizdevumu kontiem.

5. Par naudas sodiem, līgumsodiem, līgumsodiem, kas iekasēti no piegādātājiem, darbuzņēmējiem, pircējiem, klientiem, transporta un citu pakalpojumu patērētājiem par līgumsaistību neievērošanu, maksātāju atzītās vai tiesas piespriestās summās (iesniegto prasību summas, kas nav maksātāju atzītie netiek ņemti vērā ), - atbilstoši 91. kontam “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.

Kontā 76.2 “Norēķini par prasījumiem” tiek ieskaitītas maksājumu summas, kas saņemtas korespondencē ar naudas kontiem. Summas, kuras, kā vēlāk izrādījās, nav iekasējamas, parasti tiek attiecinātas uz tiem kontiem, no kuriem tās tika ierakstītas kā konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” debets.

Analītiskā uzskaite apakškontam 76.2 “Prasījumu aprēķini” tiek veikta katram debitoram un individuālajām prasībām.

Apakškontā 76.3 “Aprēķini par izmaksājamām dividendēm un citiem ienākumiem” tiek ņemti vērā aprēķini par dividendēm un citiem ienākumiem, kas pienākas organizācijai, ieskaitot peļņu, zaudējumus un citus rezultātus saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu.

Tiek atspoguļoti saņemamie (sadalītie) ienākumi:

D-konts 76.3 “Aprēķini par izmaksājamām dividendēm un citiem ienākumiem”.

Konta numurs 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.

Aktīvi, ko organizācija saņēmusi uz ienākumu rēķina, tiek uzskaitīti aktīvu uzskaites kontu debetā (51 “Norēķinu konti” uc) un konta 76.3 “Aprēķini par izmaksājamām dividendēm un citiem ienākumiem” kredītā.

Apakškontā 76.4 “Norēķini par noguldītajām summām” tiek ņemti vērā norēķini ar organizācijas darbiniekiem par uzkrātajām, bet laikā nesamaksātajām summām (saņēmēju neierašanās dēļ).

Noguldītās summas tiek atspoguļotas konta 76.4 “Norēķini par noguldītajām summām” kredītā un konta 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” debetā. Izmaksājot šīs summas saņēmējam, tiek veikts ieraksts konta 76.4 “Norēķini par noguldītajām summām” debetā un naudas uzskaites kontu kredītā.

Norēķinu uzskaite ar dažādiem debitoriem un kreditoriem savstarpēji saistītu organizāciju grupā, par kuru darbību tiek sastādīti konsolidētie finanšu pārskati, tiek veikta kontā 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” atsevišķi katram sniegtajam subkontam atsevišķi.

1.2 Veidi, kā samazināt debitoru parādus

Darbs ar debitoru parādiem, tas ir, to pārvaldības process, ir svarīgs punkts jebkura uzņēmuma darbībā un prasa lielu vadītāju un vadītāju uzmanību. Debitoru parādu pārvaldības pieeju, posmu un metožu noteikšana ir problēma, kurai nav skaidra risinājuma un kas ir atkarīga no uzņēmuma darbības specifikas un vadības personiskajām īpašībām.

Tā kā debitoru parādu pārvaldība ir uzņēmuma vadības sistēmas sastāvdaļa, tās pārvaldības procesu var veikt pa posmiem. Turklāt debitoru parādu pārvaldīšana notiek laika gaitā, un ir likumsakarīgi, ka tā ir jāuzrāda kaut kādas pakāpes sistēmas veidā.

Saskaņā ar I.A. Debitoru parādu pārvaldības algoritmu veidošana tiek veikta šādos posmos:

1. Uzņēmuma debitoru parādu analīze.

2. Uzņēmuma kredītpolitikas veida izvēle attiecībā pret preču pircējiem.

3. Iespējamā apgrozāmo līdzekļu apmēra noteikšana, kas vērsta uz debitoru parādiem par komerc- un patēriņa kredītiem.

4. Kredīta nosacījumu sistēmas veidošana.

5. Pircēju novērtēšanas standartu veidošana un aizdevuma nosacījumu diferencēšana.

6. Debitoru parādu piedziņas kārtības veidošana.

7. Nodrošināsim mūsdienīgu debitoru parādu refinansēšanas veidu izmantošanu uzņēmumā.

8. Efektīvu sistēmu izbūve satiksmes kontrolei un savlaicīga debitoru parādu piedziņa.

Gandrīz pie tāda paša secinājuma nonāca G.G. Kireicevs, bet papildinot I.A. Blanca, viņš identificē vēl vairākus posmus:

1. Parādnieku finansiālā stāvokļa uzraudzība.

2. Ja parāds vai tā daļa netiek atmaksāts, operatīvas saziņas nodibināšana ar parādnieku parāda atzīšanas nolūkos.

3. Apelācijas sūdzība saimnieciskajā tiesā ar prasību par nokavētā parāda piedziņu.

4. Zaudējumu kompensācija no slikto parādu fonda.

Krievijas eksperti nosaka četras galvenās darba jomas debitoru parādu pārvaldībā:

1. Debitoru parādu summas plānošana uzņēmumam kopumā.

2. Pircēju kredītlimitu vadība.

3. Debitoru parādu kontrole.

4. Darbinieku motivēšana.

Lai pārvaldītu debitoru parādus, uzņēmumam ir nepieciešama informācija par debitoriem un viņu maksājumiem:

1. Dati par uz doto brīdi neapmaksātiem parādniekiem izrakstītajiem rēķiniem.

2. Katra rēķina nokavējuma laiks.

3. Slikto un šaubīgo debitoru parādu summa, kas novērtēta, pamatojoties uz uzņēmuma noteiktajiem standartiem.

4. Darījuma partnera kredītvēsture (vidējais kavējuma termiņš, vidējā aizdevuma summa).

Parasti šādu informāciju var iegūt, pārbaudot grāmatvedības sistēmu. Taču, pirms sākt pētīt sistēmu, ir vērts noteikt debitoru parādu uzskaites un kontroles principus.

Debitoru parādu pārvaldības procesā mēs izceļam vairākus posmus:

Pirmais vadības posms - debitoru parādu apmēra plānošana - bija, ir un būs viens no svarīgākajiem. Tas ir saistīts ar to, ka, īstenojot darbu pie debitoru parādu apjoma plānošanas, ir jāņem vērā ne tikai debitoru parādu parametri, kas raksturo tā stāvokli, bet arī virkne ārējo faktoru, kas var būtiski ietekmēt debitoru parādu apmēru. vadības galīgie rezultāti. Debitoru parādu uzskaites procesā tiek apkopota informācija par debitoru finansiālo stāvokli, no kuriem atkarīgs debitoru parādu statuss. Galvenās grūtības šajā posmā ir minimālā datu apjoma un diapazona noteikšana, kas ļauj vadošajam subjektam iegūt skaidru priekšstatu par kontroles objekta stāvokli. Šis apstāklis ​​ir saistīts ar diviem punktiem. Pirmais punkts ir saistīts ar faktu, ka grāmatvedības informācijas apkopošanai un apstrādei ir nepieciešami līdzekļi, kas vienmēr ir ierobežoti.

Otro vadības posmu izraisa fakts, ka informācija var tikt dublēta un novēlota, un tas neveicina pārdomāta lēmuma pieņemšanu.

Trešais vadības posms ir debitoru parādu apjoma uzraudzība, kas ietver faktisko grāmatvedības datu salīdzināšanu ar plānotajiem vai budžetā paredzētajiem. Centralizētās plānošanas laikmetā pietika ar plānoto rādītāju izstrādi, bet tirgus apstākļos plānotie rādītāji jāveido, pētot tirgu, kas prasa biznesa attīstības plānu un budžetu izstrādi.

Tā kā trūkst uzņēmuma darbības plānoto rādītāju sistēmas, kontroles posms veic nedaudz atšķirīgas funkcijas, faktiski kontrole ir saistīta ar grāmatvedības datu salīdzināšanu tikai par iepriekšējo un pašreizējo (plānoto) periodu. Tāpēc efektīva vadības procesa pamatā ir jābūt vispārējai uzņēmuma vadības sistēmai.

Ceturtajā vadības posmā - debitoru parādu analīzē - tiek izskatīti un identificēti faktori, kuru ietekme noveda pie debitoru parādu stāvokļa faktisko parametru novirzēm no plānotajiem rādītājiem.

Piektais vadības posms ir vairāku alternatīvu risinājumu izstrādes vai optimālā risinājuma noteikšanas posms.

Lai formulētu vairākus iespējamos risinājumus, kas vērsti uz uzņēmuma situācijas uzlabošanu, pietiek ar analīzes posmā savākto informāciju. Balstoties uz šo informāciju, iespējams izveidot ierobežojumu sistēmu attiecīgai mērķa funkcijai, kā arī sarindot iemeslus, kas visvairāk ietekmē debitoru parādu apjomu.

Viens un tas pats cēlonis var izraisīt vairākas sekas, un šo cēloņu novēršana tiek simulēta, lai novērtētu iespējamos rezultātus. Tādā veidā tiek izstrādāti vairāki alternatīvi risinājumi vai pat noteikts optimālais risinājums.

Sestais vadības posms ir viena vai vairāku alternatīvu risinājumu ieviešanas fāze - šajā posmā tiek veikta pieņemtā optimālā lēmuma vai vairāku alternatīvu risinājumu īstenošana. Šajā posmā tiek noteikti nepieciešamie līdzekļi, kā arī lēmuma izpildes kārtība.

Lai efektīvi pārvaldītu debitoru parādus, uzņēmumam ir jāizstrādā un jāievieš īpaša finanšu politika debitoru parādu pārvaldīšanai.

Debitoru parādu pārvaldība ietver šādas darbības jomas:

1. Kontrole pār debitoru parādu veidošanos un stāvokli.

2. Kredītu un iekasēšanas politiku noteikšana dažādām pircēju grupām un preču veidiem (kredītpolitika).

3. Klientu analīze un ranžēšana (pamatojoties uz kredītvēsturi).

4. Norēķinu ar debitoriem par atlikto un nokavēto parādu kontrole (pamatojoties uz debitoru novecošanas reģistru).

5. Skaidras naudas ieņēmumu prognoze no parādniekiem (pamatojoties uz iekasēšanas koeficientiem).

6. Metožu noteikšana parādu piedziņas paātrināšanai un bezcerīgo parādu samazināšanai.

Debitoru parādu pārvaldības analītiskā atbalsta galvenie mērķi ir:

1. Tirdzniecības kredīta un parādu piedziņas politikas pamatojums dažādām pircēju grupām un preču veidiem.

2. Debitoru parādu analīze pēc personīgā debitoru saraksta, veidošanās termiņiem un apmēriem.

3. Pieņemamo un nepieņemamo debitoru parādu analīze.

4. Organizācijas debitoru parādu realitātes novērtēšana.

5. Pircēju analīze un sarindošana atkarībā no pirkumu apjoma, kredītattiecību vēstures un piedāvātajiem apmaksas noteikumiem.

6. Kontrole pār norēķiniem ar debitoriem par atliktajiem vai nokavētajiem parādiem.

7. Vidējo parādu atmaksas termiņu novērtējums un to izmaiņu laiks.

8. Potenciālo pircēju maksātspējas provizoriskais novērtējums.

9. Parādu piedziņas paātrināšanas un bezcerīgo parādu samazināšanas paņēmienu un metožu noteikšana.

10. Pārdošanas nosacījumu noteikšana, kas nodrošina garantētu līdzekļu plūsmu.

Analizējot debitoru parādus, ir jāizveido debitoru portfelis, kurā līdzās tādiem rādītājiem kā lielums, atsevišķu parādu atmaksas termiņi jāaprēķina vidējais atmaksas termiņš visam portfelim. Tālāk ir jāveic atsevišķu parādu salīdzinoša analīze ar vidējo.

Šajā gadījumā ir lietderīgi iedalīt parādniekus vismaz trīs grupās:

1. Parādnieku grupa, kuru atmaksas termiņi ir mazāki par vidējo.

2. Parādnieku grupa ar termiņiem, kas aptuveni atbilst vidējam.

3. Parādnieku grupa ar atmaksas termiņiem, kas pārsniedz vidējo.

Īpaša uzmanība, protams, jāpievērš trešajai parādnieku grupai: saistībā ar viņiem tiks veikti papildu darbi, lai padarītu stingrākus līgumu nosacījumus, sniegtu augsti likvīdu nodrošinājumu, kā arī nodotu lietas šķīrējtiesās.

Gluži pretēji, pirmajai un otrajai grupai ir iespējams izmantot tirdzniecības atlaižu politiku, preču vekseļus un jaunas kredītlīnijas.

Spoguļattēls darbam ar debitoru parādiem ir darbs ar debitoru parādiem, par kuriem savlaicīgi un nepieciešamajā apmērā jāveic skaidras naudas maksājumi citiem uzņēmumiem.

Uzņēmumam ir nepārtraukti jāuzrauga kreditoru parādi pa mēnešiem vai īsākiem laika periodiem.

Salīdzinot mēneša datus ar vidējiem gada kreditoru parādiem, jūs varat ātri un efektīvi pieņemt lēmumus, lai uzlabotu kreditoru parādu pozīcijas gada, ceturkšņa vai mēneša laikā.

Lai efektīvi pārvaldītu kreditoru parādus, ir lietderīgi tos analizēt pēc laika diapazona.

Īpaša nozīme ir debitoru parādu pārvaldībai, jo tā noved pie skaidras naudas un citu maksāšanas līdzekļu tiešas novirzīšanas no apgrozības. Ir vairāki paņēmieni un veidi, kā novērst debitoru parādu nepamatotu pieaugumu, nodrošināt parādu piedziņu un samazināt zaudējumus neatmaksāšanas dēļ.

Lai to izdarītu, jums ir nepieciešams:

1. Izvairieties no parādniekiem, kuriem ir augsts nemaksāšanas risks, piemēram, pircējiem no organizācijām, nozarēm vai valstīm, kurās ir nopietnas finansiālas grūtības.

2. Periodiski pārskatiet maksimālo summu par preču piegādi (pakalpojumu) uz kredīta, pamatojoties uz pircēju un savu finansiālo stāvokli.

3. Pārdodot lielus preču daudzumus, nekavējoties izsniedziet klientiem rēķinus, lai viņi tos saņemtu ne vēlāk kā dienu pirms maksājuma termiņa.

4. Noteikt debitoru maksājumu kavējuma periodu, salīdzinot šo periodu ar nozares vidējo rādītāju, ar konkurentu datiem un ar iepriekšējo gadu rādītājiem.

5. Izsniedzot aizdevumu vai kredītu, pieprasīt ķīlu ne mazākā apmērā par debitoru parādu summu gaidāmajam maksājumam, izmantot parādu piedziņas iestāžu un organizāciju pakalpojumus, ja ir garantija.

6. Nomaksāt parādu ar ieskaitu, t.i. tāda paša veida pretprasības sniegšana, sākotnējās saistības aizstāšana ar citu vai cita veida parāda saistību izpildes nodrošināšana.

Pirmkārt, ir jānovērš nepamatoti parādi, nenomaksāto un bezcerīgo parādu pieaugums. Šeit svarīga loma ir izvēlētajai norēķinu formai starp piegādātājiem un pircējiem.

Parādniekiem ar visaugstāko riska pakāpi jāizmanto priekšapmaksa par pārdotajām precēm (precēm, pakalpojumiem) vai jāpiedāvā akreditīva maksājuma veids.

Debitoru parādus var pārvaldīt, motivējot klientus apmaksāt rēķinus agri. Tas parasti tiek darīts, nodrošinot atlaides pārdošanas cenai vai piegādes izmaksām, ja maksājums tiek veikts pirms līgumā noteiktā datuma.

Piegādātāja priekšrocība ir tāda, ka, pirms termiņa saņemot ieņēmumus un izmantojot tos naudas plūsmā, viņš atmaksā piešķirto atlaidi.

Katrā no uzskaitītajiem gadījumiem ir nepieciešams provizorisks papildu izmaksu aprēķins un salīdzinājums no parāda pārdošanas un izmaksām, kas saistītas ar nemaksāšanas risku līgumā noteiktajā termiņā vai debitoru parādu pārveidošanu par neatgūstamiem.

Debitoru parādu nodošanu citām organizācijām var noformēt ar parādzīmēm un vekseļiem. Izmantojot vekseļus kā debitoru parādu pārvaldīšanas līdzekli, jāpatur prātā, ka parādniekam tie vienmēr ir saistīti ar diskontēšanas risku, t.i. pārvades zudumi.

Mūsdienu saimniecisko vienību funkcionēšanas apstākļos arvien svarīgāka kļūst finanšu plūsmu vadība un jo īpaši kapitāla aprites ātrums. Viens no veidiem, kā palielināt pēdējo, ir faktorings.

Faktorings pēc būtības ir operācija, kurā debitoru parādu cesija tiek veikta, lai:

1. Skaidras naudas apgrozības ātruma palielināšana.

2. Konta uzturēšanas izmaksu samazināšana.

3. Parādu atmaksas garantijas.

Darījuma par parādnieku parādu pārdošanu pamats ir prasījuma tiesību cesijas līgums, jeb cesijas līgums. Saskaņā ar šo līgumu tiesības pieprasīt parāda atmaksu un citas sākotnējā kreditora tiesības un saistības tiek nodotas citai organizācijai par atbilstošu samaksu.

Saskaņā ar cesijas līgumu jaunais kreditors var pieprasīt no parādnieka samaksāt ne tikai pamatparādu, bet arī soda naudu, līgumsodus un līgumsodus.

Līgumam pievienoti dokumenti, kas apliecina parāda summu. Tas var būt oriģinālā līguma oriģināls vai kopija, kreditora un parādnieka savstarpējo parādu saskaņošanas akts.

Faktoringa līgums atšķiras no cesijas līguma ar to, ka tas tiek noslēgts tikai ar banku vai kredītiestādi un ietver ne tikai parāda pārvedumu, bet arī kreditēšanas operāciju pret naudas prasījuma cesiju.

Šajā līgumā jānosaka bankai izmaksājamās atlīdzības apmērs par veikto darījumu un debitoru parādu apmaksas kārtība. Atlīdzības apmērs parasti tiek noteikts procentos no naudas prasījuma summas.

Galvenie argumenti par labu faktoringa maiņai var tikt formulēti šādi: ja piegādātāja priekšrocības, izmantojot faktoringu, ir debitoru parādu pārvēršana apgrozāmajos līdzekļos, naudas iztrūkumu novēršana, ko rada novēloti maksājumi par piegādēm, valūtas segšana u.c. riskus, ko rada atlikšanas nodrošināšana, vadības grāmatvedības optimizācija sinhronizētas preču un naudas plūsmas un informācijas atbalsta dēļ, faktoringa ieviešanas rezultāts piegādātāja biznesā ir:

1. Pārdošanas apjoma pieaugums sakarā ar preču kreditēšanas apjomu un termiņu paplašināšanos.

2. Tirgus daļas palielināšana.

3. Sortimenta paplašināšana un stabila komplektācija, veidojot ilgtermiņa attiecības ar klientiem.

4. Ietaupījums uz papildu personāla izmaksām, preču apgrozījuma paātrināšana.

Debitoru parādus var piedzīt tiesā, pamatojoties uz prasību, kas iesniegta pret parādnieku. Gadījumos, kad tiesa prasību noraidīja, pamatojoties uz tās lēmumu, parādu var uzskatīt par sliktu un norakstīt pret organizācijas finanšu rezultātiem vai izmantojot rezervi šaubīgiem parādiem.

Debitoru parādus var norakstīt par uzņēmuma kreditora zaudējumiem pēc noilguma termiņa (trīs gadi) izbeigšanās, kurus atmaksā katram debitoram atsevišķi, pamatojoties uz aprēķinu saskaņošanu, rakstisku pamatojumu norakstīšanas nepieciešamībai. un organizācijas vadītāja rīkojumu.

Tādējādi efektīva analītiskā atbalsta organizēšana debitoru parādu pārvaldīšanai ļaus sekot līdzi norēķinu stāvoklim ar debitoriem, samazināt debitoru parādu neatmaksāšanas un kavēto parādu veidošanās risku, savlaicīgi noteikt papildu resursu nepieciešamību debitoru parādu segšanai. , izstrādāt racionālu kredītu piešķiršanas politiku, kas veicinās uzņēmumu finansiālā stāvokļa uzlabošanos.

Debitoru parādu pārvaldība ietver šādu uzdevumu kopas risināšanu:

1. Likviditātes rādītāju, debitoru kredītspējas dinamikas analīze un kontrole ar to reitinga un debitoru portfeļa sastādīšanu.

2. Optimālā debitoru parādu atmaksas termiņa noteikšana, maksimāli tuvu vidējiem tirgus rādītājiem. Problēma rodas tādēļ, ka stingrs atmaksas termiņš noved pie klientu aizplūšanas pie konkurentiem, garie atmaksas termiņi samazina naudas plūsmu, palielina nemaksāšanas risku un līdz ar to arī apdrošināšanas līdzekļu apjomu.

3. Naudas ieņēmumu aprēķini attiecībā pret ieņēmumiem no produkcijas, darbu un pakalpojumu pārdošanas, kā arī saņemtās skaidrās naudas aprēķini attiecībā pret kopējiem parādiem.

4. Debitoru parādu pārskata sastādīšana, negatīvo faktoru, apstākļu identificēšana un pasākumu izstrāde, lai uzlabotu organizācijas stāvokli parādu risināšanā.

Lai efektīvi pārvaldītu naudas plūsmas, organizācijai ir jāizstrādā un jāapstiprina speciālie budžeti un plāni, jāizveido maksājumu grafiki, shēmas un posmi pieteikumu izskatīšanai piegādātāju rēķinu apmaksai un citu uzņēmuma saistību izpildei. Pēdējā laikā īpaši efektīva ir kļuvusi sabalansētā rādītāju sistēma, kas ļauj izsekot ne tikai organizācijas finanšu plūsmām, bet arī uzraudzīt tās kopējo finansiālo stāvokli.

Mūsdienās uzņēmuma kreditoru un debitoru parādu analīze un pārvaldība ir viens no svarīgākajiem faktoriem peļņas maržas maksimizēšanā, likviditātes, kredītspējas un finanšu risku mazināšanā. Pareizi izstrādāta naudas plūsmas vadības stratēģija organizācijai ļauj tai savlaicīgi un pilnībā pildīt savas saistības, kas veicina uzņēmuma finansiālo stabilitāti.

1.3 Kreditoru parādu samazināšanas veidi

Attīstības procesā organizācijai, papildinot tās finansiālās saistības, rodas nepieciešamība piesaistīt jaunus aizņemtos līdzekļus.

Aizņemto līdzekļu piesaistes avoti un efektīvās formas ir daudzveidīgas un atkarīgas no organizācijas vajadzībām dažādos tās darbības posmos.

Normāla ražošanas procesa nodrošināšanā liela nozīme ir aizņemto līdzekļu sastāvam: finanšu un tirdzniecības kredīts, iekšējie maksājamie konti organizācijas izmantotajā kopējā aizņemto līdzekļu summā.

Tie ir daļa no organizācijas aktīvu veidošanās avotiem, un atkarībā no aizņemto un pašu finanšu resursu avotu kombinācijas organizācija izstrādā savu finansēšanas politiku.

Organizācijas iekšējo maksājamo kontu izmaksas (uzkrātās algas, vienotais sociālais nodoklis, visi citi nodokļu veidi), nosakot vidējās svērtās kapitāla izmaksas, tiek ņemtas vērā ar nulles likmi, jo tas atspoguļo organizācijas bezmaksas spontānu finansēšanu, izmantojot šo aizdevuma veids.

Šī parāda summa (daļa no tā sauktajām “stabilajām saistībām”) tiek uzskatīta par īstermiņa aizņemto kapitālu viena mēneša laikā. Tā kā šāda uzkrātā parāda samaksas laiks nav atkarīgs no organizācijas, tas neattiecas uz pārvaldīto finansējumu no kapitāla izmaksu novērtēšanas viedokļa.

Aizņemto līdzekļu piesaiste uzņēmuma apgrozījumam ir normāla parādība. Tas veicina īslaicīgu finansiālā stāvokļa uzlabošanos, ja tie ilgstoši netiek iesaldēti apgrozībā un tiek savlaicīgi atgriezti. Pretējā gadījumā var rasties nokavēti kreditoru parādi, kas galu galā noved pie soda nomaksas un finansiālā stāvokļa pasliktināšanās.

Līdz ar to uzņēmuma darbības gaitā ir jāanalizē kreditoru parādu sastāvs, noilgums, kavēto parādu esamība, biežums un veidošanās iemesli resursu piegādātājiem, uzņēmuma darbinieki algām, budžets, nosaka samaksāto sodu apmēru par maksājumu kavējumiem.

Šim nolūkam var izmantot datus no pārskata veidlapas Nr.5 “Bilances pielikums”, kā arī datus no primārās un analītiskās uzskaites.

Līdzīgi dokumenti

Debitoru un kreditoru būtība. Kreditoru un debitoru parādu sastāva un struktūras analīze. Debitoru un kreditoru parādu ietekme uz uzņēmuma finansiālo stabilitāti, kā arī parāda vadības metodes.

kursa darbs, pievienots 21.12.2011


Debitoru un kreditoru parādu analīzes mērķis, mērķi un metodika. Nemaksājumu ietekme uz organizācijas finansiālā stāvokļa galvenajām iezīmēm. Uzņēmuma kreditoru un debitoru parādu struktūra un dinamika, to optimizēšanas veidi.

kursa darbs, pievienots 15.05.2013


Debitoru un kreditoru parādu jēdziens, struktūra un rādītāji. Uzņēmuma attīstības stratēģijas analīze. Programmatūras pakotnes ieviešana debitoru un kreditoru datu pārveidošanai atbilstoši SFPS standartiem, pamatojoties uz Galaktika ERP.

diplomdarbs, pievienots 29.06.2010


Saistību jēdziens un to klasifikācija. Debitoru un kreditoru parādu analīzes mērķi, uzdevumi un loma. Bilances likviditātes analīze. Pasākumi debitoru un kreditoru parādu regulēšanai, lai uzlabotu uzņēmuma finansiālo stāvokli.

kursa darbs, pievienots 14.01.2015


Debitoru un kreditoru parādu analīzes uzdevumi. Informācijas avoti analīzei. Debitoru parādu analīze. Kreditoru parādu analīze. Debitoru un kreditoru parādu pieauguma tempu analīze un novērtēšana.

kursa darbs, pievienots 13.04.2003


kursa darbs, pievienots 05.04.2015


diplomdarbs, pievienots 14.02.2009


Uzņēmuma organizatoriskā struktūra un ekonomiskie raksturojumi. Naudas plūsmu analīze, tirgus darbības rādītāju dinamika, likviditāte un finanšu stabilitāte. Debitoru un kreditoru parādu samazināšanas veidi un rezerves.

diplomdarbs, pievienots 07.02.2014


Kreditoru parādu jēdziens un klasifikācija. Uzņēmuma debitoru parādu, to sastāva, dibināšanas termiņu un rašanās iemeslu analīze. Organizācijas neto aktīvu aprēķins. CJSC Omega finansiālā stāvokļa stabilitātes raksturojums.

kursa darbs, pievienots 14.08.2013


Debitoru un kreditoru parādu analīzes nozīme, mērķi un informatīvais atbalsts. Aprēķins par apgrozāmo līdzekļu struktūras ietekmi uz AS "Vienotās energosistēmas federālā tīkla uzņēmums" kreditoru parādu apgrozījumu.

Debitoru parādi tiek uzskatīti par vienu no uzņēmuma aktīviem. Vienlaikus, lai palielinātu uzņēmuma darbības efektivitāti, ir ieteicams minimizēt šī parāda rādītājus. Pirms apsvērt pasākumus debitoru parādu samazināšanai, ir vērts definēt un apsvērt šāda aktīva nozīmi.

Šis finanšu rādītājs attiecas uz uzņēmuma slēptajiem apgrozāmajiem līdzekļiem.

Debitoru parādi ir parādu summa, ko uzņēmumi un privātie klienti ir parādā attiecīgajai organizācijai. Tas notiek, kad preces tiek saņemtas (pakalpojumi tiek sniegti) klientam, bet tikai tad, ja pircējs maksā daļēju vai pilnīgi nemaksā.

Atmaksas termiņi un šī rādītāja lielums var būt diezgan dažādi. Šajā gadījumā maksājuma garantija ir parādnieka paraksts uz dokumentiem, kas apliecina preču vai pakalpojumu saņemšanu. Neskatoties uz to, ka debitoru parādi ir uzņēmuma parādu piedziņa, tas tiek klasificēts kā aktīvs, jo tiek uzskatīts par sagaidāmu finanšu līdzekļu saņemšanu.

Debitoru parādu veidi

Starp galvenajām debitoru parādu piemērošanas jomām ir:

1. Ekonomisks, kas sastāv no uzņēmuma saimnieciskās darbības veikšanas procesā uzkrāto klientu parādu kopējās summas aprēķināšanas.
2. Grāmatvedība, kas sastāv no uzņēmuma finanšu aktīvu uzskaites.
3. Juridisks, kas sastāv no tiesībām uz uzņēmuma īpašumā esošo īpašumu klientu finanšu saistību izpildes pārkāpumu rezultātā.
4. Finanšu, kuras mērķis ir iegūt pozitīvu finanšu plūsmu, noslēdzot finanšu attiecības ar klientiem.

Debitoru parādu līmeni ietekmējošie faktori

Debitoru parādu rādītāja līmeni un lielumu ietekmē iekšējie un ārējie faktori, savukārt pēdējos var tikai prognozēt un pilnībā novērst.

Starp ārējiem faktoriem īpaša uzmanība jāpievērš:

1. Valsts vispārējais ekonomiskais stāvoklis, kas ietekmēs finanšu attiecību norisi starp dažādiem uzņēmumiem.
2. Centrālās bankas monetārās politikas efektivitāte un tirgus stāvoklis. Ir vērts atzīmēt, ka apgrozāmo līdzekļu trūkuma dēļ tirgū debitoru parādu līmenis pastāvīgi pieaugs.
3. Valsts inflācijas rādītāji. Kad inflācija palielinās, parādu atmaksas apjoms bieži samazinās, jo laika gaitā inflācija samazinās parāda apjomu.
4. Produkta veids un tirgus stāvoklis. Pārdodot sezonas preces un pakalpojumus, kā arī strādājot šaurā un piesātinātā noieta tirgū, parāda attiecība pieaug.

Iekšējie faktori ietver:

1. Uzņēmuma kredītpolitikas pārdomātība, pamatotība un kvalitāte.Šajā postenī iekļauta uzņēmuma korekta kredīta izsniegšana, aizdevuma saņemšanas kārtības un termiņu noteikšana.
2. Debitoru parādu pārbaudes un uzraudzības sistēmas pieejamība.
3. Vadītāju personīgās un profesionālās īpašības un uzņēmuma finanšu speciālisti.

Veidi un pasākumi, kā samazināt parādu

Ir četri galvenie veidi, kā samazināt debitoru parādu līmeni:

1. Efektīvas telefonsarunas ar parādniekiem, lai noteiktu īsākos parāda atmaksas termiņus un radītu abām pusēm ērtus maksāšanas nosacījumus.
2. Rakstiska paziņojuma nosūtīšana ar lūgumiem, lai parādnieks pilda savas finansiālās saistības.
3. Klientu apkalpošanas pārtraukšana un ierobežot piegādes līdz parāda saistību dzēšanai.
4. Došanās uz tiesu lai saņemtu parāda summu.

Turklāt ir vērts izcelt tādas darbības un darbības, kuru īstenošana pozitīvi ietekmēs uzņēmuma aplūkotā finanšu rādītāja līmeni:

1. Pastāvīga debitoru parādu līmeņa kontrole.
2. Konkrēta darījuma noslēgšanas risku metodiskais novērtējums.
3. Iespējamo periodu aprēķins, uz kuriem atļauts izsniegt kredītus partneriem.
4. Atlaižu un sankciju sistēmas izstrāde aizdevējiem atkarībā no esošās situācijas.
5. Skaidru noteikumu un standartu veidošana kredītdarbības veikšanai.
6. Sistēmas ieviešana uzņēmuma uzticamības un stabilitātes novērtēšanai pirms aizdevuma piešķiršanas.
7. Detalizētu individuālu debitoru parādu atmaksas grafiku izstrāde katram no debitoru partneriem.

Apskatīsim debitoru parādu samazināšanas pasākumu darbu, izmantojot 1. uzņēmuma piemēru. Piemēram, šis uzņēmums pārdod produkciju 990 tūkstošu rubļu vērtībā, bet samaksa tiek saņemta 770 tūkstošu rubļu apmērā. Veicot vienkāršus aprēķinus, mēs saņemam debitoru parādus 220 tūkstošu rubļu apmērā.

Aplūkosim 1. uzņēmuma darbību, īstenojot finanšu darījumu optimizāciju un pielietojot parāda samazināšanas metodes. Ieviešot pircēju obligāto priekšapmaksu un nomaksas sistēmu piegādātājiem, samazināsies apgrozāmo līdzekļu iztrūkums. Uzņēmums šādā veidā saņemto peļņu var pārdalīt savām vajadzībām un maksājumiem kredītu atmaksai.

Ieviešot elastīgu sistēmu darbam ar klientiem, ir iespējams sākotnēji uz pusi samazināt debitoru summu. Tādējādi, ja ir nepieciešams avansa maksājums un maksājumi tiek veikti pa daļām, parāda summa būs 110 tūkstoši rubļu.

Darbu, lai samazinātu uzņēmuma parādu (gan paredzamo, gan slikto) līmeni, var iedalīt šādos posmos:

1. Uzņēmuma pašreizējās finansiālās situācijas uzraudzība un analīze un parādu apmēra noteikšana.
2. Pirmstiesas darbību veikšana, kuras mērķis ir samazināt parāda apjomu.
3. Prasības noformēšana un iesniegšana un citi juridiski darbi.
4. Tiesas nolēmuma izpildes pārbaude.

Lai pabeigtu visus iepriekš minētos darba posmus, ir nepieciešams izstrādāt skaidru stratēģiju finanšu uzraudzībai uzņēmumā. Lai to izdarītu, jums ir jāveic pilnīga un kvalificēta situācijas analīze, lai identificētu parādu avotus, novērtētu iespējamos riskus un risinājumus. Pamatojoties uz analīzes rezultātiem, tiek pieņemts turpmākais lēmums par sadarbību ar parādnieku. Lai pieņemtu pareizu lēmumu, ir jāizsver visi apstākļi, kas saistīti ar parāda rašanos un tā attīstības dinamiku.

Pēc analīzes rezultātu izvērtēšanas ir divi veidi, kā atrisināt aizdevuma atmaksu. Pirmstiesas pasākumu ietvaros ir iespējams rast kompromisu ar parādnieku un formulēt nosacījumus savlaicīgai parāda atmaksai, sniedzot galvojumus. Pretējā gadījumā uzņēmumam ir visas tiesības vērsties tiesu iestādēs, lai piespiedu kārtā piedzītu parāda summu vai īpašuma tiesības vajadzīgajā apmērā.

Tiesvedības gadījumā ir svarīgi, lai būtu kvalificēti juristi, kuri pēc tiesas lēmuma pieņemšanas uzraudzīs tā savlaicīgu un pilnīgu izpildi.

Debitoru parādi veidojas, summējot visus trešo personu parādus attiecīgajam uzņēmumam. Tas nozīmē turpmāku līdzekļu saņemšanu, tātad uzņēmuma peļņas pieaugumu.

Lai samazinātu šī finanšu rādītāja lielumu, ir nepieciešams panākt parādu atmaksu no klientiem. Lai to izdarītu, varat izmantot kompromisa risinājumus vai vērsties tiesā. Jebkurā gadījumā tikai labi koordinēts darbinieku darbs, savlaicīga analīze un pareiza reakcija atkarībā no tā rezultātiem palīdzēs sasniegt efektivitāti uzņēmuma finanšu darbā.

Debitoru un kreditoru parādu analīze, izmantojot organizācijas piemēru - fails Parshenkova diploms T. A. distan, Nelidovo, B-06.doc

Pieejamie faili (3):

Diploms Paršenkova T. A. distance, Nelidovo, B-06.doc

3.2. Galvenie veidi, kā samazināt kreditoru parādus

Attīstības procesā organizācijai, papildinot tās finansiālās saistības, rodas nepieciešamība piesaistīt jaunus aizņemtos līdzekļus. Aizņemto līdzekļu piesaistes avoti un efektīvās formas ir daudzveidīgas un atkarīgas no organizācijas vajadzībām dažādos tās darbības posmos.

Parādu un saistību prasījumu tiesiskuma atzīšana.

Apstiprinājums par atmaksas iespēju.

Nokavēto parādu noskaidrošana.

Pieņemamu parāda atmaksas shēmu noteikšana, ņemot vērā iespējamos reālās atmaksas nosacījumus, pamatojoties uz:

Preču vai pakalpojumu nodrošināšana;

Parādu pārskaitīšana mērķkredītos;

Norēķini pretsaistību klātbūtnē;

Prasījumu cesijas iespēja;

Garantiju iespēja kreditoriem (no bankām, iestādēm un citām struktūrām).

Kreditoru parādu pārstrukturēšanas efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no piemērotās norēķinu politikas īstenošanas attiecībās ar piegādātājiem, bankām, klientiem, nodokļu iestādēm un citām organizācijām.

Kreditoru parādu sastāva noteikšana un analīze.

Racionālāko metožu (metožu, virzienu) izvēle organizācijas kreditoru parādu pārstrukturēšanai.

Esošo saistību dzēšanas un jaunu topošo saistību dzēšanas plāna izstrāde.

Attiecīgās dokumentācijas sagatavošana līgumiem ar kreditoriem un to izpilde.

Organizāciju parāda pārstrukturēšana par obligātajiem nodokļu maksājumiem federālajā budžetā 1999.-2000. gadā tika veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 1999. gada 3. septembra dekrētu Nr. 1002 “Par nodokļu maksāšanas kārtību un termiņiem juridisko personu nodokļu un nodevu maksājumu kontu pārstrukturēšana, kā arī parāds par uzkrātajām soda naudām un soda naudām federālajam budžetam.

norēķini ar maksājuma pieprasījumiem un rīkojumiem;

norēķini, izmantojot akreditīvus un īpašus kontus;

norēķini plānoto maksājumu secībā;

norēķini ar maksājuma uzdevumiem;

maksājumi ar pārskaitījumu, čekiem utt.

Šajā gadījumā uzņēmumam ir svarīgi izvēlēties sev ērtāko apmaksas veidu, lai samazinātu laiku no brīža, kad pircējs saņem inventāru, līdz maksājuma veikšanai - tas ir atkarīgs no uzņēmuma darbības veida.

maksājumi budžeta ieņēmumiem, fondiem un apdrošināšanas sabiedrībām;

maksājumi par darbu, pakalpojumiem un avansa pārskaitījumi;

maksājumus, lai samaksātu prasības par preču kvalitāti un trūkumu, soda naudas, soda naudas un citus parādus.

Izmantotās literatūras saraksts

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. 2. daļa. 2000. gada 5. augusta federālais likums Nr.118-FZ. (grozīts 03.07.2011.)

Federālais likums “Par grāmatvedību”, datēts ar 1996. gada 21. novembri, Nr.129-FZ. (grozīts 2010. gada 28. septembrī)

Organizācijas finanšu un saimnieciskās darbības kontu plāns un tā lietošanas instrukcija. - M.: Informācijas aģentūra IPB-BINFA, 2007.g

Noteikumi par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā. Apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu Nr. 34n (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 24. marta rīkojumu Nr. 31n) - M.: Eksmo, 2008. gads

5. Basovskis L.E. Saimnieciskās darbības visaptveroša ekonomiskā analīze: mācību grāmata. pabalsts / L.E. Basovskis, E.N. Basovskaja. - M.: INFRA-M, 2009

Ievads

kreditoru uzņēmums

Tirgus ekonomikā visus uzņēmumus un organizācijas ir cieši savstarpēji saistītas ekonomiskās saites. Maksājumi ir būtiskākais faktors līdzekļu aprites nodrošināšanā.

Norēķinu statusa kontroles racionāla organizēšana palīdz stiprināt līgumu un norēķinu disciplīnu, pildīt saistības piegādāt produkciju noteiktā diapazonā un kvalitātē, palielināt atbildību par debitoru un kreditoru parādu ievērošanu, paātrināt apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu un līdz ar to pilnveidot uzņēmuma finansiālais stāvoklis. Uzņēmumi pastāvīgi veic maksājumus piegādātājiem par no tiem iegādātajām izejvielām, pamatlīdzekļiem un citām inventāra vienībām un sniegtajiem pakalpojumiem; ar darbuzņēmējiem - par veiktajiem darbiem. Aprēķini nodrošina nepārtrauktu piegādi, preču piegādes un pārdošanas nepārtrauktību un savlaicīgumu. Uzņēmuma maksātspēja, finansiālais stāvoklis un investīciju pievilcība lielā mērā ir atkarīga no maksājumu stāvokļa uzņēmumā.

Šajā sakarā šī darba tēmas aktualitāte ir acīmredzama: lai nodrošinātu uzņēmuma izdzīvošanu mūsdienu apstākļos, vadošajam personālam, pirmkārt, jāspēj reāli novērtēt sava uzņēmuma finansiālo stāvokli un īpaši lielu uzmanību pievērš kreditoru parādu analīzei.

Pētījuma priekšmets: kreditoru parādi.

Pētījuma objekts: Autotrack LLC.

Šī darba mērķis ir analizēt uzņēmuma kredīta parādu sastāvu, struktūru, stāvokli, dinamiku un apgrozījumu, izmantojot Avtotrek LLC piemēru.

Lai sasniegtu šo mērķi, ir jāizpilda šādi uzdevumi:

Apsveriet kreditoru parādu analīzes teorētiskos un metodoloģiskos aspektus.

2. Veikt Avtotrek LLC kreditoru parādu analīzi.

1. Kreditoru parādu analīzes teorētiskie un metodiskie aspekti

.1 Kreditoru parādi kā ekonomiskā kategorija

Kreditorus no juridiskā viedokļa var aplūkot no divām pusēm: no vienas puses, tā ir daļa no organizācijas īpašuma; un otra puse ir uzņēmuma parāds kreditoriem, kuriem ir tiesības pieprasīt savu īpašumu.

Ņemot vērā iepriekš minētās pazīmes, kreditoru parādi var tikt definēti kā daļa no organizācijas īpašuma, kas ir dažādu parādnieku organizācijas saistību pret kreditoru organizācijām, kas ir uzskaitāmas, subjekts.

Izcelsim galvenos kreditoru parādu veidus:

) Parādi budžetiem un fondiem.

Tas var ietvert dažādas nokavējuma naudas, soda naudas, soda naudas, kas izriet no dažādiem pārkāpumiem, piemēram, maksājot nodokļus, nodokļu nodevas un citus līdzīgus maksājumus valsts budžetā. Šajā grupā ietilpst arī parādi par obligātajiem maksājumiem ārpusbudžeta finanšu fondos.

) Kreditori saviem darbiniekiem.

Tas var ietvert summas, kas rodas no algu, kompensāciju, atvaļinājuma pabalstu utt. kavējumiem uzņēmumā.

) Parāds pakalpojumu piegādātājiem un pārdevējiem.

Tas var ietvert parādus piegādātājiem par piegādātajām precēm un darbuzņēmējiem par sniegtajiem pakalpojumiem. Tas ietver arī parādus, lai izmaksātu dividendes un parādus meitas uzņēmumiem. Trešās grupas parādi ir diezgan dažādi, tāpēc grāmatvedības noteikumos nav norādīti visi to veidi (uz tiem attiecas viens abstrakts termins - “Pārējie kreditori”).

Saskaņā ar ne tikai Krievijas, bet arī starptautiskajiem grāmatvedības standartiem īstermiņa kreditoru parādi ir parādi, kas jāatmaksā ne vēlāk kā gada laikā un parasti uz apgrozāmo līdzekļu rēķina.

Maksājamās dividendes ir dividendes, kas izmaksājamas akcionāriem un atspoguļo peļņas sadali. Uz bilances datumu šīs deklarētās dividendes vēl nav izmaksātas un līdz ar to ir uzņēmuma saistības.

Darba samaksas parādi uzņēmuma personālam sastāv no algu fonda summas, kas jau ir uzkrāta, bet vēl nav izmaksāta darbiniekiem. Šāda veida kreditoru parādi neliecina par darba samaksas kavējumu esamību uzņēmumā, jo, iespējams, algas vēl nav izmaksātas, jo nav pienācis tās izmaksas termiņš (piemēram, uzņēmums algu izmaksā katra mēneša 8. datumā, un atlikums noformēts tā paša mēneša pirmajā datumā, t.i., darba alga jau ir uzkrāta, bet vēl nav izmaksāta ).

Citi kreditoru parādi ir summas, kas jāmaksā par precēm vai pakalpojumiem, kas nav tieši saistīti ar uzņēmuma pamatdarbību.

Saskaņā ar SGS standartiem šajā parādā jāiekļauj arī parāds, kas atspoguļots Krievijas grāmatvedības sistēmā par norēķiniem par sociālo apdrošināšanu un nodrošinājumu, kā arī par uzņēmuma īpašuma apdrošināšanu.

Saņemtie avansi parādās brīdī, kad uzņēmuma kasē vai norēķinu kontā ienāk nauda materiālo vērtību piegādei vai darbu veikšanai, piemēram, saņemti izdevniecībā, abonējot žurnālu vai veicot avansa maksājumu. par izejvielām, ko veic klients. Saņemtie avansi ir pienākums atdot saņemto aktīvu vai sniegt pakalpojumu, vai izpildīt citas līgumsaistības, parasti pārskata periodā.

Tādējādi kreditoru parādi ir saistības, kas var ietvert:

) parādu summa, kas organizācijai jāmaksā par labu citām juridiskām un fiziskām personām saimniecisko attiecību ar tām rezultātā;

) rēķini, kas saņemami saistībā ar piegādēm kredītā vai maksājumu pa daļām.

Pašlaik lielākie Krievijas uzņēmumu parādi ir parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem par precēm, materiāliem un sniegtajiem pakalpojumiem, kas jau ir pabeigti, bet vēl nav samaksāti. Kreditoru parādu pieaugums un līdz ar to nepieciešamība tos dzēst atņem lielāko daļu organizācijas apgrozāmā kapitāla, kas ietekmē tās finansiālo stāvokli. Nokavētie kreditoru parādi ir nopietns trieciens uzņēmuma reputācijai, tāpēc to savlaicīga atmaksa ir viena no grāmatvedības prioritātēm.

Pēc noilguma termiņa beigām kreditoru parādi tiek norakstīti uz finanšu rezultātiem kā daļa no ieņēmumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

.2 Kreditoru parādu informācijas bāze

Kreditoru parādu stāvokļa analīze sniedz priekšstatu par to, cik efektīvi organizācija izmanto ilgtspējīgas saistības, kā arī ļauj noteikt, cik lielā mērā organizācija tiek nodrošināta ar saviem līdzekļiem, un līdz ar to novērtēt uzņēmuma finansiālo stabilitāti. uzņēmums.

Atlikums kontā 60, neņemot vērā atlikumu apakškontā “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”, var būt tikai kredīts. Bilancē to atspoguļo ar rindām:

"Rēķini piegādātājiem un darbuzņēmējiem"

"Maksājamie konti, kas nodrošināti ar maksājamiem rēķiniem"

"Rēķini meitasuzņēmumiem un atkarīgiem uzņēmumiem."

Analītiskā uzskaite kontam 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek veikta katram iesniegtajam rēķinam, un norēķini tiek veikti plānoto maksājumu secībā katram piegādātājam un darbuzņēmējam. Tajā pašā laikā analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina iespēja iegūt nepieciešamos datus par:

piegādātājiem saskaņā ar pieņemtajiem un citiem maksājuma dokumentiem, apmaksas termiņš ir mēnesis);

atlikums mēneša sākumā par neizrakstītajiem piegādēm - materiāli saņemti, bet nosūtīšanas dokumenti samaksai nav saņemti (kredīta atlikums);

atlikums mēneša sākumā avansiem, kas izsniegti, kad materiāli vēl nav saņemti (debeta atlikums).

Pārskata mēnesī organizācijas grāmatvedība saņem mārketinga daļas akceptētus piegādātāju dokumentus, pieņem saņemšanas pasūtījumus un noliktavas pieņemšanas aktus, saņem izrakstus no organizācijas norēķinu un citiem kontiem. Tas ļauj atspoguļot saistības vai pabeigt norēķinus katras puses saistību izpildes dēļ.

1.3. Kreditoru parādu analīzes metodika

Izstrādājot sava biznesa kreditēšanas stratēģiju, vadītājiem ir jāvadās no šādu prioritāro uzdevumu risināšanas - uzņēmuma peļņas maksimizēšana, izmaksu minimizēšana, uzņēmuma dinamiskas attīstības sasniegšana (paplašināta atražošana), konkurētspējas veidošana -, kas galu galā nosaka finansiālo stāvokli. uzņēmuma stabilitāte. Šo uzdevumu finansējums ir jāsasniedz pilnībā. Nākamais solis kredītresursu izmantošanas politikas izstrādē ir piemērotāko taktisko pieeju noteikšana. Ir vairākas iespējamās aizņemšanās iespējas:

) ieguldītāju līdzekļi (statkapitāla paplašināšana, kopīga uzņēmējdarbība);

) bankas vai finanšu aizdevums (tai skaitā obligāciju emisija);

) tirdzniecības kredīts (atliktais maksājums piegādātājiem);

) sava “ekonomiskā pārākuma” izmantošana

Kā liecina praktiskā darbība, neviens uzņēmums nevar iztikt bez vismaz nenozīmīgiem kreditoru parādiem, kas vienmēr pastāv budžeta, īres un citu periodisko maksājumu īpatnību dēļ: darba samaksa, preču un materiālu piegāde bez avansa maksājumiem utt. parādu veids ir jāuzskata par “neizbēgamu”. Lai gan tas ļauj īslaicīgi izmantot “citu” līdzekļus savā komerciālajā apritē, tam nav būtiskas nozīmes, ja šādi maksājumi tiek veikti noteiktajā termiņā.

Lai noteiktu uzņēmuma atkarības pakāpi no kreditoru parādiem, ir jāaprēķina šādi vairāki rādītāji.

Uzņēmuma atkarības no kreditoru parādiem koeficients.

Kzav = aizņemto līdzekļu apjoms, uzņēmuma aktīvu apjoms

Šī attiecība ļauj redzēt, cik daudz uzņēmuma aktīvu veidojas uz kreditoru rēķina.

Uzņēmuma pašfinansējuma koeficients.

K sf = SK/ZK

Aizņemtā kapitāla daļas palielināšana var izraisīt uzņēmuma vadāmības samazināšanos kopumā.

Parādu bilance.

Atlikums = (Kreditoru summa) / (Debitoru parādu summa).

1.1. tabula Galveno koeficientu optimālās “ietvara” vērtības, kas raksturo uzņēmuma kreditoru parādu stāvokli par 2009. gadu.

Aprēķinot atlikumu, jāievēro terminu salīdzināmība.

Šī rādītāja vērtība nav stingri regulēta un ir atkarīga no uzņēmuma politikas parāda pārvaldības jomā.

Tie bija kvantitatīvie koeficienti.

Tagad aplūkosim koeficientus, kas ļauj sniegt kvalitatīvu novērtējumu.

Laika faktors

Кt = (Vidējais svērtais parāda atmaksas termiņš)/(Vidējais svērtais parāda atmaksas termiņš)

Kreditoru parādu rentabilitātes koeficients.

Krents = peļņa/KP

Šis rādītājs raksturo piesaistīto līdzekļu efektivitāti un ir īpaši piemērots analizēšanai pa periodiem.

2. Avtotrek LLC kreditoru parādu analīze

2.1. Kreditoru parādu dinamikas un struktūras analīze

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Tirdzniecības sabiedrība "Avtotrek", turpmāk tekstā "Sabiedrība", tika izveidota saskaņā ar federālo likumu "Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību" un Krievijas Federācijas Civilkodeksu; Ierakstu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par juridiskas personas izveidošanu izdarīja Federālā nodokļu dienesta Iekšlietu ministrija Nr.9 Elabugas pilsētai un Elabugas apgabalam 2000.gada 6.novembrī, OGRN 1061674038414 .

Sabiedrības vienīgais dalībnieks ir Nurmuhametovs Ilgizs Masgutovičs, pase 92 08 Nr. 534153, ko izdevusi Krievijas Federālā migrācijas dienesta departamenta Tatarstānas Republikas nodaļas Elektrotehniskā rajona filiāle pilsētā. Naberezhnye Chelny 16/09/2008, reģistrēts: 423800, Tatarstānas Republika, Naberezhnye Chelny, st. Centrālais, 93, turpmāk tekstā dalībnieks.

Uzņēmums ir juridiska persona un veic savu darbību, pamatojoties uz šo hartu un spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Sabiedrības pilns nosaukums krievu valodā: Sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Tirdzniecības sabiedrība "Avtotrek".

Saīsinātais nosaukums krievu valodā: LLC "TK "Avtotrek".

Uzņēmuma pilns nosaukums tatāru valodā: “Tirdzniecības uzņēmums “Avtotrek” Zhavaplygy chiklengen zhemgyyate.

Uzņēmuma saīsinātais korporatīvais nosaukums tatāru valodā: “TK “Avtotrek” ZhChZh.

Uzņēmums ir komerciāla organizācija.

Uzņēmumam ir tiesības noteiktā kārtībā atvērt bankas kontus Krievijas Federācijas teritorijā un ārvalstīs. Uzņēmumam ir apaļš zīmogs, kurā ir pilns uzņēmuma nosaukums krievu valodā, kā arī norāde par tā atrašanās vietu. Sabiedrībai ir tiesības uz zīmogiem un veidlapām ar savu nosaukumu, savu emblēmu un citiem vizuālās identifikācijas līdzekļiem.

Uzņēmums atbild par savām saistībām ar visu tai piederošo mantu. Dalībniekam ir likumā un šajos statūtos noteiktās saistību tiesības pret Sabiedrību.

Dalībnieks neatbild par Sabiedrības saistībām un uzņemas ar Sabiedrības darbību saistīto zaudējumu risku savas daļas sabiedrības pamatkapitālā apmērā, Sabiedrība neatbild par dalībnieka saistībām. .

Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas veidojošās vienības un pašvaldības nav atbildīgas par Sabiedrības saistībām, tāpat kā Sabiedrība nav atbildīga par Krievijas Federācijas, Krievijas Federācijas veidojošo vienību un pašvaldību saistībām.

Uzņēmuma atrašanās vieta: 423600, Tatarstānas Republika, Elabuga, Neftyanikov Ave., 92, korpuss 1.

Sabiedrības atrašanās vietu nosaka valsts reģistrācijas vieta.

Uzņēmuma pasta adrese: 423600, Tatarstānas Republika, Elabuga, pasta kastīte 92 UPPU.

Uzņēmums reģistrēts uz nenoteiktu laiku.

TK Avtotrek LLC darbības mērķi ir veikt saimniecisko darbību, lai apmierinātu sabiedrības vajadzības pēc saviem produktiem, precēm, darbiem, pakalpojumiem un, pamatojoties uz gūto peļņu, realizētu dalībnieku un biedru ekonomiskās intereses. uzņēmuma darbaspēku.

TK Avtotrek LLC ir tiesības veikt jebkāda veida darbības, kas nav aizliegtas ar likumu.

TK Avtotrek LLC darbības priekšmets ir:

1. Aģentu darbība degvielas vairumtirdzniecībā.

2. Motordegvielas mazumtirdzniecība.

Naftas un tās pārstrādes produktu uzglabāšana un uzglabāšana.

Gāzes un tās pārstrādes produktu uzglabāšana un uzglabāšana.

Naftas un gāzes ieguves pakalpojumu sniegšana.

Garāžu, transportlīdzekļu, velosipēdu u.c. stāvvietu ekspluatācija.

Vieglo automašīnu apkope un remonts.

Cita veida pakalpojumu sniegšana transportlīdzekļu apkopei utt.

Sabiedrības darbība neaprobežojas tikai ar Statūtos noteiktajiem darbības veidiem. Uzņēmums veic jebkura cita veida darbības, kuras nav aizliegtas ar spēkā esošajiem tiesību aktiem. Darījumi, kas pārsniedz likumā noteikto darbību apjomu, bet nav pretrunā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, tiek atzīti par spēkā esošiem.

Visas iepriekš minētās darbības tiek veiktas saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Sabiedrība var veikt noteikta veida darbības, kuru sarakstu nosaka īpaši federālie likumi, tikai uz speciālas atļaujas (licences) pamata.

Ja speciālās atļaujas (licences) noteikta veida darbības veikšanai piešķiršanas nosacījumi paredz prasību veikt šādu darbību kā ekskluzīvu, tad Sabiedrībai speciālās atļaujas (licences) darbības laikā ir tiesības veic tikai speciālajā atļaujā (licencē) paredzētos darbības veidus un ar to saistītos darbības veidus.

TC Avtotrek LLC struktūra balstās uz specializētu darba dalīšanu, tas ir, darbs netiek nejauši sadalīts starp cilvēkiem, bet tiek uzticēts speciālistiem, kuri to vislabāk spēj veikt no visas organizācijas viedokļa. Organizācija sastāv no vadības aparāta, grāmatvedības un dažādām nodaļām: ražošanas, tirdzniecības, mārketinga, finanšu u.c.

Uzņēmuma tehniskās un ekonomiskās darbības rādītāju līmenis ir atkarīgs no struktūras racionalitātes pakāpes.

Pareizi izveidota uzņēmuma vadības struktūra rada priekšnoteikumus augstai vadības efektivitātei un visu struktūrvienību savstarpēji saistītam darbam. Struktūra ir parādīta 2.1. attēlā

TK Avtotrek LLC organizatoriskā un vadības struktūra.

Šāds organizācijas lielums ļauj tai maksimāli efektīvi izpildīt klientu prasības, kā arī uztur uzņēmuma darbību. Uzņēmumā strādā pieredzējuši speciālisti. Uz doto brīdi vidējais darbinieku skaits organizācijā ir 22 cilvēki

Sabiedrība veic grāmatvedības un statistikas pārskatus spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā. Uzņēmuma darbības finanšu rezultāti tiek noteikti, pamatojoties uz gada bilanci. Uzņēmuma finanšu pārskati tiek sastādīti par katru gadu un atspoguļo uzņēmuma ienākumus un izdevumus rubļos.

Apskatīsim SIA "Firma "Avtotrek" finansiālo un ekonomisko stāvokli

2.1. tabula Avtotrek LLC neto aktīvi, tūkstoši rubļu.

Neto aktīvu vērtība ir pieaugusi un, galvenais, ieguvusi pozitīvu zīmi, kas neapšaubāmi liecina par paveiktā darba efektivitāti.

2.2. tabula Uzņēmumu likviditātes relatīvie rādītāji

2.3. tabula Firmas Avtotrek LLC darbības rezultātu analīze, tūkstoši rubļu.

Rezumējot, var teikt par neapmierinošu finanšu stabilitātes absolūto rādītāju kritumu. Ja uzņēmuma vadība tuvākajā laikā neveiks izlēmīgākos pasākumus esošās situācijas novēršanai, tad tas draud kļūt uzņēmumam draudīgs.

2.4. tabula Firmas Avtotrek LLC finansiālās stabilitātes relatīvo rādītāju aprēķins

Arī finanšu stabilitātes relatīvo rādītāju aprēķināšanas rezultāti ļauj runāt par pieļautajām kļūdām. Neviens no aprēķinātajiem rādītājiem neatbilda esošajiem standartiem. Daudzi no tiem, autonomijas koeficients, aizņemto un akciju fondu attiecība ir vairākas reizes lielākas par uzņēmuma ilgtspējīgu attīstību raksturojošiem rādītājiem.

Lai gan nevar nepamanīt pozitīvās tendences, kas parādījušās uzņēmumā, gandrīz visi koeficienti liecina par izmaiņām kvalitatīvā uzlabojuma virzienā. Ja uzņēmuma vadība spēs saglabāt šo fokusu, tad tuvāko gadu laikā uzņēmums spēs sasniegt pieņemamas vērtības.

Pēc pētījuma objekta īsu raksturojumu izpētes mēs sāksim pētīt Autotrack Firm LLC grāmatvedības politiku kā pamatdokumentu grāmatvedības organizēšanai uzņēmumā.

2.2 Kreditoru parādu apgrozījuma analīze

Svarīgu vietu analīzē ieņem kreditoru parādu analīze. Liela nozīme ir parāda analīzei saistību termiņa kontekstā. Parasti parādus iedala divās lielās grupās: ilgtermiņa un īstermiņa. Šis dalījums ir svarīgs, analizējot likviditāti.

Tādējādi analīzei ļoti svarīgs ir tīri metodoloģiskais jautājums par parāda sadalīšanu ilgtermiņa un īstermiņa parādos. Vispārpieņemtā robeža starp ilgtermiņa un īstermiņa parādu ir dzēšanas termiņš vienā gadā. Zem šī sliekšņa parāds tiek uzskatīts par īstermiņa, virs tā - ilgtermiņa. Šis iedalījums grāmatvedības parāda sastādīšanas vajadzībām ir ietverts 1994. gada 27. decembra Noteikumos par grāmatvedības uzskaiti un pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā ar turpmākiem grozījumiem un papildinājumiem, kā arī vairākos citos Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas noteikumos. .

Diskontētās naudas plūsmas tiek izmantotas, lai analizētu ilgtermiņa parādus. Diskontēšana ļauj ņemt vērā līdzekļu laika vērtību, tas ir, iespēju tos īslaicīgi izmantot. Īstermiņa pašreizējos plānus sastāda bez diskontēšanas, tas ir, nominālvērtībā, pieņemot, ka datu kropļošanu šajā gadījumā var neņemt vērā.

Maksājumiem piegādātājiem ir svarīga loma kreditoru parādos. Parāds piegādātājiem pirms maksājuma veikšanas ir normāla parādība. Taču, ja tas ir nemainīgs un sasniedz lielus apmērus, analīzes procesā ir jāapsver iespējas samazināt neplānotus finanšu resursus uzņēmuma apgrozījumā.

Analizējot kreditoru parādus, īpaša uzmanība tiek pievērsta parādam par neizrakstītām piegādēm, kas rodas piegādātāju kavēšanās ar maksājumu dokumentu noformēšanu un uzrādīšanu. Tajā pašā laikā uzņēmumiem maksātājiem būtu jāprasa to atmaksāt, negaidot no piegādātājiem maksājuma dokumentu saņemšanu.

Analizējot parādu, jāņem vērā tā vērtības izmaiņas un veidošanās ilgums. Tiek analizēti dati par uzņēmuma maksājumiem budžetā, dati no uzņēmuma grāmatvedības un ikdienas maksājumu dokumenti bankā. Analīze vērš uzmanību uz to, cik savlaicīgu iemaksu budžetā veic nepieprasīto kreditoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš.

Norēķinu stāvokļa ekonomiskajā analīzē liela uzmanība tika pievērsta parādu izskatīšanai piegādātājiem par neizrakstītajām piegādēm, klientiem par avansiem un citiem kreditoru parādiem.

Veicot analīzi, jāņem vērā kreditoru parādu struktūra un sastāvs, kā arī piegādātājiem un darbuzņēmējiem kreditoru daļa tajā. Kā šie rādītāji mainījās pārskata gada laikā?

Ir arī vērts veikt kreditoru parādu apgrozījuma analīzi un salīdzināt to ar debitoru parādiem.

Šajā nodaļā ir analizēti uzņēmuma Avtotrek LLC kreditoru parādi.

2009. gada bilances analīze parādīja, ka kreditoru parādu summa gada sākumā bija 84 233 tūkstoši rubļu, kas ir 98,2% no visām īstermiņa saistībām, bet gada beigās - 74 317,5 tūkstoši rubļu. kas ir 81,3%. Tādējādi kreditoru parādu summa par gadu samazinājās par 9915,5 tūkstošiem rubļu.

Kreditoru parādu struktūra parādīta 2.5. tabulā.

2.5. tabula Firma Avtotrek LLC kreditoru parādu struktūra par 2009.gadu.

No augstāk esošās tabulas varam secināt, ka parāds piegādātājiem un darbuzņēmējiem aizņem lielāko daļu kopējā kreditoru parādu summā. Gada sākumā tā bija 67 955,5 tūkstoši rubļu jeb procentos no kopējās kreditoru parādu summas - 80,68%. Gada beigās - 40855,5 tūkstoši rubļu, kas sastādīja 54,97% no kopējās kreditoru parādu summas.

Kreditoru parādu izmaiņu dinamika par 2009. gadu atspoguļota 2.6. tabulā.

2.6. tabula Kreditoru parādu izmaiņu dinamika

Ir arī vērts atzīmēt, ka mazākā daļa bija parāds valsts ārpusbudžeta fondiem.

Kreditoru parādi gada laikā samazinājās par 9915,5 tūkstošiem rubļu jeb procentos - par 12%, un gada beigās bija 74317,5 tūkstoši rubļu. Parāds piegādātājiem un darbuzņēmējiem gada laikā samazinājies par 27 100 tūkstošiem rubļu jeb par 40%, salīdzinot ar pagājušo gadu. Kreditoru parādu samazinājums, pirmkārt, liecina par organizācijas maksātspējas līmeņa uzlabošanos. Parādu struktūra piegādātājiem un darbuzņēmējiem parādīta 2.7. tabulā.

2.7. tabula. Parādu struktūra piegādātājiem un darbuzņēmējiem

Uzņēmumam ir septiņi piegādātāji, kuru kopējais parāds 2009.gada sākumā bija 67955,5 tūkstoši rubļu, gada beigās - 40855,5 tūkstoši rubļu.

Lielāko daļu gada sākumā aizņēma piegādātājs Praktik, kura parāds bija 27,08% no visiem parādiem piegādātājiem. Gada beigās lielākais parāds piegādātājam Euroservice ir 13 240 tūkstoši rubļu. jeb 32,41% no kopējā parāda.

Parādu pret piegādātājiem izmaiņu dinamika atspoguļota 2.8. tabulā.

2.8. tabula Piegādātāju parādu izmaiņu dinamika

Parāds piegādātājiem gada laikā samazinājās par 27 100 tūkstošiem rubļu. jeb procentos - par 40%.

Tajā pašā laikā parāds piegādātājam Pulverak samazinājās par 4959,5 tūkstošiem rubļu. (par 98%), un pirms “Pulvelak” - par 8894,5 tūkstošiem rubļu jeb par 87% (lielākās izmaiņas gadā). Samazinājās arī parādi atlikušajiem piegādātājiem, izņemot parādu Keramai, kura apjoms palielinājās par 1800 tūkstošiem rubļu. jeb par 43%. Parāds Euroservice gada laikā nav mainījies.

Parāds piegādātājam Perestroika samazinājās par 52% un līdz 2009. gada beigām sasniedza 1500 tūkstošus rubļu. Parāds Praktik samazinājās par 8,170 tūkstošiem rubļu. jeb par 44% un perioda beigās sastādīja 10 230 tūkstošus rubļu. Par 34% samazinājies arī parāds Stimul un līdz gada beigām sastādīja 7,315 tūkstošus rubļu.

No tabulas varam secināt, ka parāds piegādātājiem 2009. gadā ir samazinājies, neskatoties uz to, ka dažiem no tiem tas pieauga.

.1 Pasākumi kreditoru parādu efektīvai izmantošanai

Pamatojoties uz uzņēmuma kreditoru un debitoru parādu sastāva, struktūras un dinamikas analīzes rezultātiem, var secināt, ka kopumā situācija maksājumu un norēķinu attiecību jomā starp uzņēmumu un tā debitoriem un kreditoriem nerada nekādus rezultātus. būtiski apdraud uzņēmuma finansiālā stāvokļa stabilitāti. Tomēr gan kreditoru, gan debitoru parādu pieauguma dinamika liecina par nepieciešamību pievērst pastiprinātu vadības uzmanību maksājumu un norēķinu attiecību organizēšanai.

Analītiķa uzdevums ir ne tikai noskaidrot uzņēmuma finansiālā stāvokļa līmeni, bet arī sagatavot priekšlikumus tā uzlabošanai. Lai to izdarītu, viņam ir jāidentificē faktori (iemesli), kas ietekmēja uzņēmuma finansiālo stāvokli, un jāsniedz priekšlikumi (priekšlikumu varianti) negatīvo faktoru novēršanai un pozitīvo nostiprināšanai.

Kreditoru parādu pārstrukturēšanai būtu nozīmīga loma uzņēmumu finanšu atveseļošanā.

Par uzņēmumu kreditoru parādu pārstrukturēšanu dažādās publikācijās ir publicētas ļoti daudzas publikācijas. Bet šī problēma joprojām ir dienaskārtībā. Restrukturizācija ir viens no veidiem, kā saņemt nodokļu maksājumus budžetā.

Neskatoties uz šķietami uzlabojošo ekonomisko situāciju valstī, nodokļu maksātāju parāds nesamazinās. Uzņēmumu “nokarinātie” parādi ir faktors to finanšu stabilitātes trūkumam un investīciju nepievilcībai. Šajā sakarā viens no veidiem, kā atrisināt nemaksājumu problēmu, ir restrukturizācija. No tā gūst labumu ne tikai valsts, bet arī pats nodokļu maksātājs. Restrukturizācijas procesā uzņēmumu parāda summa tiek sadalīta laikā, un tiek sastādīts restrukturizēto summu grafiks. Papildus ir iespēja norakstīt parādus ar līgumsodiem pēc pilnīgas parāda samaksas.

Restrukturizācijas procesā tiek pārtraukta kavēto maksājumu soda uzkrājumi, tiek atbloķēti nodokļu maksātāju konti un atcelti aresti uzņēmumu mantai. Kopumā šie pasākumi ir solis pretī nodokļu maksājumu iekasēšanas normalizēšanai un ekonomikas uzlabošanai.

Uzņēmumam finanšu un saimnieciskās darbības procesā pastāvīgi rodas nepieciešamība veikt norēķinus ar darījumu partneriem, budžetu un nodokļu iestādēm. Nosūtot saražoto produkciju vai sniedzot kādus pakalpojumus, uzņēmums, kā likums, nesaņem naudu maksājumā uzreiz, tas ir, faktiski aizdod naudu klientiem. Tāpēc laika posmā no produkcijas nosūtīšanas brīža līdz maksājuma saņemšanas brīdim uzņēmuma līdzekļi tiek imobilizēti debitoru parādu veidā, kuru līmeni nosaka daudzi faktori: preces veids, tirgus kapacitāte, tirgus piesātinājuma pakāpe ar šo produktu, līguma noteikumi, uzņēmumā pieņemtā maksājumu shēma un citi. Pēdējais faktors ir īpaši svarīgs finanšu vadītājam.

Debitoru parādu pārvaldīšana, pirmkārt, ietver kontroli pār naudas līdzekļu apgrozījumu norēķinos. Apgrozījuma paātrināšanās dinamikā vērtējama kā pozitīva tendence. Liela nozīme ir potenciālo pircēju atlasei un līgumos paredzēto preču apmaksas termiņu noteikšanai.

Atlase tiek veikta pēc neformāliem kritērijiem: maksājumu disciplīnas ievērošana pagātnē, pircēja prognozētās finansiālās iespējas norēķināties par viņa pieprasīto preču apjomu, pašreizējās maksātspējas līmenis, finanšu stabilitātes līmenis, ekonomiskie un finansiālie apstākļi. pārdošanas uzņēmuma (krājumu pārpalikums, skaidras naudas nepieciešamības pakāpe utt.). P.). Analīzei nepieciešamo informāciju var iegūt no publicētajiem finanšu pārskatiem, no specializētām informācijas aģentūrām un no neoficiāliem avotiem. Tādējādi ASV lielākās informācijas aģentūras Dun and Brestreet rīcībā ir informācija par vairāku miljonu uzņēmumu kredītspēju. Tajā sniegtā informācija ietver tīrās vērtības izmaiņu klāstu, kredītspēju un citu noderīgu informāciju. Kazahstānā šāda vairāk vai mazāk formalizēta informācijas saņemšana par juridisko personu kredītspēju vēl nav konstatēta.

Pastāvīgie klienti par precēm parasti maksā kredītā, un aizdevuma nosacījumi ir atkarīgi no daudziem faktoriem. Izstrādājot savu produktu pircēju kreditēšanas politiku, uzņēmumam ir jāizlemj par daudziem kritērijiem. Ļaujiet man sniegt piemēru dažiem no tiem:

1. Aizdevuma termiņš. Nosakot līgumā maksimāli pieļaujamo piegādes termiņu, jāņem vērā gan piegādes līgumu slēgšanas juridiskie aspekti, gan konkrētās iespējas ekonomiskās sekas (jo īpaši, ņemot vērā inflācijas ietekmi).

2. Kredīta standarti. Noslēdzot līgumu par produkcijas piegādi un tajā nosakot apmaksas noteikumus, uzņēmums var ievērot tā noteiktos finansiālās stabilitātes kritērijus attiecībā uz klientiem; Atkarībā no tā, cik kredītspējīgs un uzticams ir pircējs, var mainīties līguma nosacījumi, tajā skaitā par sniegto atlaidi, preču partijas lielumu, apmaksas veidiem un citiem.

Sistēma uzkrājumu veidošanai nedrošiem parādiem. Slēdzot līgumus, uzņēmums, protams, paļaujas uz savlaicīgu maksājumu saņemšanu. Tomēr nevar izslēgt iespēju, ka parādīsies nokavēti debitoru parādi un pircēja nespēja pilnībā nomaksāt savas saistības. Līdz ar to pastāv prakse veidot rezerves nedrošiem parādiem, kas ļauj, pirmkārt, veidot avotus zaudējumu segšanai un, otrkārt, reālāk raksturot savu finansiālo stāvokli. Dati par uzkrājumiem nedrošiem parādiem un faktiskajiem zaudējumiem, kas saistīti ar debitoru parādu nemaksāšanu, ir rūpīgi regulāri jāanalizē.

Mūsu valstī vēl nav uzkrāta pieredze šaubīgo parādu rezervju aprēķināšanā. Ekonomiski attīstītajās valstīs uzņēmumi finanšu pārskatu sagatavošanas procesā visbiežāk uzkrāj rezervi procentos no kopējās debitoru summas, un variācija var būt diezgan ievērojama.

4. Maksājumu iekasēšanas sistēma. Šī darba ar parādniekiem sadaļa ietver:

1. kārtība, kādā tiek veikta mijiedarbība ar tiem maksājuma termiņu pārkāpšanas gadījumā;

2. rādītāju kritēriju vērtības, kas norāda pārkāpumu nozīmīgumu;

Sistēmas negodīgu darbuzņēmēju sodīšanai.

Nodrošināta atlaižu sistēma. Iepriekšējā rindkopa bija vērsta uz represīvām metodēm darbā ar negodīgiem parādniekiem; Daudz lielāks efekts ir stimulēšanas metodēm, kas šajā gadījumā ietver iespēju nodrošināt pircējiem iespēju saņemt atlaidi no pārdošanas cenas.

Atlaides nodrošināšana ir izdevīga gan pircējam, gan pārdevējam. Pirmajam ir tiešs ieguvums no preču iegādes izmaksu samazināšanas, otrais saņem netiešu labumu, pateicoties debitoru parādos ieguldīto līdzekļu apgrozījuma paātrinājumam, kas, tāpat kā krājumi, atspoguļo līdzekļu imobilizāciju.

Lai uzlabotu uzņēmuma finansiālo stāvokli, ir nepieciešams izstrādāt un ieviest pasākumus, kas uzlabos finanšu rādītājus. To var panākt, samazinot krājumu līmeni, palielinot pašu līdzekļu avotus vai palielinot ilgtermiņa aizdevumus un kredītus.

Balstoties uz Dostar Distribution LLP rādītāju analīzi otrajā nodaļā, atklājās, ka nepieciešams pilnveidot kreditoru un debitoru parādus. Tādējādi tiek ierosināti šādi pasākumi:

1. kreditoru parādu pārstrukturēšana;

2. kompensācijas.

Pēdējā laikā arvien vairāk visu veidu īpašumtiesību parādnieku uzņēmumu pievēršas pārstrukturēšanai.

Dažādu parādu veidu pārstrukturēšana ir sarežģīts process, katrā konkrētā gadījumā tās īstenošana ir atkarīga no apstākļiem, kas radušies organizācijas saimnieciskās darbības rezultātā. Parādu restrukturizācijas pozitīvie vai negatīvie aspekti lielā mērā ir atkarīgi no iepriekš noslēgto līgumu nosacījumu rakstura, paredzētajiem līgumsodiem, parādu vai saistību apjoma un veida, to izpildes vai maksājumu laika, kreditoru finansiālā stāvokļa, konstatētā. refinansēšanas likmēm, kā arī vispārējo ekonomisko situāciju valstī un reģionā.

Sarunas par parādu pārstrukturēšanu (debitoru un kreditoru parādi) ir diplomātisks un personisks process, kas lielā mērā ir atkarīgs no organizācijas vadītāja - parādnieka un viņa vadības personāla spējas izskaidrot esošo negatīvo saistību iemeslus.

Katra parādu atmaksas problēmas puse pārstāv otru pusi ar tiesībām pieņemt noteiktus nosacījumus, lai panāktu vienošanos.

Pušu sarunu raksturs par parāda atmaksu tiek noteikts atkarībā no konkrētajiem apstākļiem un pat sarunu dalībnieku personiskajām īpašībām. Taktika sarunām par parāda atmaksu, lai ņemtu vērā savstarpējās intereses, var būt šāda:

1. Parādu un saistību prasījumu tiesiskuma atzīšana.

2. Apstiprinājums par atmaksas iespēju.

Nokavēto parādu noskaidrošana.

Pieņemamu parāda atmaksas shēmu noteikšana, ņemot vērā iespējamos reālās atmaksas nosacījumus, pamatojoties uz:

1. Vērtspapīri;

2. Preču vai pakalpojumu sniegšana;

Parādu pārskaitīšana mērķkredītos;

Norēķini pretsaistību klātbūtnē;

Prasījumu cesijas iespēja;

Garantiju iespēja kreditoriem (no bankām, iestādēm un citām struktūrām).

Kreditoru parādu pārstrukturēšanas efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no piemērotās norēķinu politikas īstenošanas attiecībās ar piegādātājiem, bankām, klientiem, nodokļu iestādēm un citām organizācijām.

Parādnieku organizācijas parāda pārstrukturēšanas metodika, kas tiek veikta bankrota novēršanas, finanšu sanācijas un ārējās vadības posmos, var sastāvēt no šādiem posmiem:

1) Kreditoru parādu sastāva noteikšana un analīze.

2) Racionālāko metožu (metožu, virzienu) izvēle organizācijas kreditoru parādu pārstrukturēšanai.

) Esošo saistību dzēšanas un jaunu topošo saistību dzēšanas plāna izstrāde.

) Attiecīgās dokumentācijas sagatavošana līgumiem ar kreditoriem un to izpilde.

Pamatnoteikums restrukturizācijas procesa uzsākšanai ir pilna kārtējo maksājumu samaksa. Lēmumu par pārstrukturēšanu pieņem nodokļu iestāde nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā.

Pieņemot lēmumu par organizācijas parāda pārstrukturēšanu par obligātajiem maksājumiem valsts budžetā, tai tiek dotas tiesības nodokļu un nodevu parādus samaksāt vienmērīgi 6 gadu periodā, bet soda un soda naudas - 4 gadu laikā pēc parāda rašanās. par nodokļiem un nodevām tiek atmaksāta. Organizācijai būs jāmaksā ceturkšņa procenti par summām, kas ir parādā nodokļus un nodevas par budžeta līdzekļu izlietojumu.

Organizācijai, kurai nav nodokļu un nodevu parādu, ir tiesības 10 gadu laikā atmaksāt soda un soda naudas parādus.

Organizācijai būs jāveic uzkrātie kārtējie nodokļu maksājumi pilnā apmērā un jāveic maksājumi saskaņā ar apstiprināto restrukturizētā parāda atmaksas grafiku.

Apsverot parāda restrukturizācijas rezultātus no nozares perspektīvas, var atzīmēt sekojošo.

Starp organizācijām, kas vēlējās norēķināties ar parādiem valsts budžetā, ir gāzes nozares, dzelzceļa transporta, sabiedriskā cauruļvadu transporta, autotransporta un ūdens transporta, ģeoloģijas un zemes dzīļu izpētes, melnās un krāsainās metalurģijas uzņēmumi.

Organizācijas galvenais uzdevums ir mobilizēt nodokļu maksājumus visos budžeta līmeņos, gan kārtējos, gan pārstrukturētos parādu grafikos maksātos, kas prasa koordinētu vietējo nodokļu, finanšu un valsts kases iestāžu darbu.

Atkarībā no darījumu satura tiek veikti norēķini par preču darījumiem un par darījumiem, kas nav saistīti tikai ar naudas līdzekļu apriti (parādu atmaksa budžetam, starp organizācijām, bankām utt.).

Bezskaidras naudas norēķinu veidus nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka. Šis:

1. norēķini ar maksājuma pieprasījumiem un rīkojumiem;

2. maksājumi, izmantojot akreditīvus un īpašus kontus;

Aprēķini ieplānoto maksājumu secībā;

Norēķini ar maksājuma uzdevumiem;

Maksājumi ar pārskaitījumu, čekiem utt.

Šajā gadījumā uzņēmumam ir svarīgi izvēlēties sev ērtāko apmaksas veidu, lai samazinātu laiku no brīža, kad pircējs saņem inventāru, līdz maksājuma veikšanai - tas ir atkarīgs no uzņēmuma darbības veida.

Norēķini ar maksājuma uzdevumiem ir rīkojums bankai pārskaitīt naudas summu no norēķinu konta citam uzņēmumam. Maksājuma rīkojumi tiek izsniegti:

1. maksājumi budžeta ieņēmumiem, fondiem un apdrošināšanas sabiedrībām;

2. maksājumi par darbu, pakalpojumiem un avansa pārskaitījumi;

Maksājumi, lai nokārtotu prasības par preču kvalitāti un trūkumu, soda naudas, līgumsodi un citi parādi.

Savstarpējais ieskaits ietver darījuma partneru savstarpējo saistību atmaksu. To var veikt, iesaistot trešās personas (pa parādu ķēdi). Atmaksāto saistību apmērs tiek noteikts, pusēm vienojoties, un tiek uzskatīts par organizācijas ienākumiem, kā ieņēmumi no produkcijas realizācijas, ja ieskaitā ir iekļautas saistības maksāt par produkciju.

Parādu kompensēšana ir izplatīta parādu pārstrukturēšanas metode, jo tā ļauj atrisināt organizāciju finansiālās problēmas, nepiesaistot papildu līdzekļus

Savstarpējos norēķinus starp organizācijām var veikt ne tikai ar bankas starpniecību, bet arī nodrošinot savstarpēju darbu un pakalpojumus; dažādu preču, produktu uc apmaiņu, tādējādi samazinot uzņēmumu parādus.

Lai palielinātu attiecīgā uzņēmuma - Dostar Distribution LLP - efektivitāti, ir iespējams izstrādāt īpašu kredītpolitiku saviem klientiem.

Tādējādi, pamatojoties uz uzņēmuma apkopoto informāciju par esošajiem un potenciālajiem pircējiem par viņu finansiālo stāvokli, kā arī iespēju savlaicīgi norēķināties par piegādāto produkciju, pircēju uzticamību, tos var iedalīt trīs grupās:

uzticami pircēji. Pircēji, kuru finansiālā vēsture nav apšaubāma, lieli patērētāji ar pozitīvu reputāciju, kuri maksā par viņiem piegādāto produkciju laikā.

Šādiem pircējiem var tikt piedāvāta kredītprogramma “Elite+”, kas nodrošina klientiem atlaides, iegādājoties liela apjoma preces, savlaicīgai un (vai) priekšlaicīgai preču apmaksai, atlaides preču avansa apmaksai ar iemaksu nodrošināšanu par a. noteiktu laika periodu, lai samaksātu par atlikušo preču apjomu.

parastie pircēji. Patērētāji, kuri iegādājas preces nelielos daudzumos, parasti par piegādātajām precēm maksā laikus. Šādiem patērētājiem iespējams piedāvāt kredītprogrammu “Standarta”, kas nodrošina standarta atlaides preču savlaicīgai vai priekšapmaksai;

riska grupa. Tie ir pircēji, par kuriem ir zināmas šaubas par spēju savlaicīgi norēķināties par piegādāto produkciju, vai jauni pircēji, par kuriem nav informācijas par finansiālo stāvokli. Šādiem patērētājiem varat piedāvāt “Biznesa” kredītprogrammu, kas paredz ieviest sodus par preču maksājumu kavējumu.

Viss uzņēmuma finansiālais stāvoklis, tā stabilitāte, rentabilitāte un rentabilitāte var būt atkarīgs no tā, kā ir strukturēta kredītpolitika un apgrozāmo līdzekļu finansējums.

3.2. Kreditoru parādu summas prognoze

Debitoru parādi tiek saprasti kā daļa no organizācijas aktīviem un tās īpašuma prasībām pret citām juridiskām un fiziskām personām, kas ir organizācijas parādnieki.

Parāds, ko paredzēts saņemt skaidrā naudā, būtiski ietekmē organizācijas finansiālo stāvokli, skaidrās naudas apjomu apgrozāmajā kapitālā, maksātspēju un peļņas normu. Šo debitoru parādu īpašumu bieži izmanto, lai veiktu nelikumīgas darbības, kas saistītas ar apzinātu finansiālā stāvokļa un finanšu rezultātu sagrozīšanu. Ja no produktu (preču, darbu, pakalpojumu) pārdošanas ir pozitīvi rezultāti, organizācijai nākotnē var būt nestabils finansiālais stāvoklis un zaudējumi, ja ir tendence pieaugt debitoru parādiem nekvalificētas vadības dēļ. Līdz ar to debitoru parādu pārvaldības organizēšanas uzdevumus, manuprāt, var identificēt šādi:

1. nepamatota debitoru pieauguma un debitoru parādu apjoma pieauguma izslēgšana;

2. augsta riska debitoru parādu veidošanās novēršana;

Savlaicīga maksājumu un norēķinu dokumentu noformēšana debitoru parādu piedziņai un to apmaksas laika uzraudzība;

Parādu norēķinu reģistrācija, izmantojot naudas dokumentus (vekseļus, akreditīvus) un savstarpējo prasījumu ieskaitu;

Ja nepieciešams, esošo debitoru parādu pārdošana, vienlaikus samazinot zaudējumus un izmaksas šīs darbības laikā;

Nokavēto parādu piedziņa ar tiesu iestāžu starpniecību.

Atkarībā no atmaksas termiņa ir jānošķir parastie (nav nokavētie) un nokavētie debitoru parādi.

Parastais parāds ir trešo personu parāds par saistībām, kuru izpilde finanšu pārskata sagatavošanas brīdī nav notikusi. Tas tiek ņemts vērā kā parāds, kuru var piedzīt.

Nokavēts parāds ir parādsaistības, kuru termiņi finanšu pārskata sastādīšanas brīdī ir iestājušies un kurus parādnieki pārkāpuši. Ja līgumā nav noteikts saistību izpildes termiņš, par pamatu tiek ņemts saprātīgs termiņš pēc saistību rašanās. Par saprātīgu termiņu tiek uzskatīts normālas dokumentu aprites periods, bet ne ilgāks par trim mēnešiem. Grāmatvedībā šādu parādu ieteicams sadalīt:

1. reāls parāds, kas jāatmaksā;

2. parāds, kura piedziņa ir nereāla nepārvaramas varas, maksātāja bankrota u.c.

Parādnieku parāda atmaksas realitāti vai nerealitāti izvērtē kreditoru organizācija, ņemot vērā konkrētos apstākļus katram parādam atsevišķi.

Pēc noilguma termiņa beigām debitoru parādi jānoraksta. Vispārējais noilguma termiņš ir noteikts ar Art. 196 saskaņā ar Kazahstānas Republikas Civilkodeksu un ir trīs gadi. Dažiem prasījumu veidiem likums var noteikt īpašus noilguma termiņus, kas ir īsāki vai garāki par vispārējo termiņu.

Noilguma termiņu sāk skaitīt, beidzoties saistību izpildes termiņam, ja tas ir noteikts, vai no brīža, kad kreditoram ir tiesības celt prasību par saistību izpildi. Pēc noilguma termiņa beigām debitoru parādi tiek norakstīti kā peļņas vai rezerves šaubīgiem parādiem samazinājums. Parādu norakstīšana tiek formalizēta ar organizācijas vadītāja rīkojumu.

Ņemot vērā grāmatvedības ekspertu pētījumu analīzi par ekonomiskajiem un nodokļu noziegumiem, var identificēt šādas galvenās manipulācijas ar debitoru parādiem metodes.

Īpašnieka (kreditoru organizācijas) mantas pārņemšana valdījumā, apzināti maldinot (maldinot) kreditoru. Izdarot šādas krāpnieciskas darbības, var tikt izmantoti gan “viltus uzņēmuma”, gan īstas juridiskas personas dokumenti.

Manuprāt, pazīmes, kas apliecina krāpniecisku darbību izdarīšanu saistībā ar kreditoru organizācijas debitoru parādu apzinātu nepildīšanu un tās mantas arestu, ir šādas:

1. organizācijas izveide, izmantojot viltotus dokumentus fiktīvām personām, tai skaitā reģistrācija vairākās juridiskajās adresēs;

2. viltus organizācijas statūtkapitāla nenozīmīgs lielums vai tās fiktitāte;

Nelabvēlīgs pircēja organizācijas finansiālais stāvoklis, kas neļauj tai pildīt saistības atmaksāt debitoru parādus;

Maksātāju organizācijas pārstāvja acīmredzama nekompetence un nolaidība finanšu un biznesa darījumu dokumentācijas un uzskaites jautājumos;

Reālu tehnisko iespēju trūkums noslēgtā līguma nosacījumu izpildei (pircējam trūkst nepieciešamo tirdzniecības platību, noliktavas telpu preču uzglabāšanai u.c.);

Viltus garantijas vēstuļu uzrādīšana, lai pamatotu savu kredītspēju, slēdzot pirkuma un pārdošanas līgumu.

Izmantojot sagrozītus datus par debitoru parādu apjomu un sastāvu, lai veiktu fiktīvu bankrotu. Šāda veida ekonomisko noziegumu izdarīšana vairākos gadījumos ir saistīta ar organizācijas finansiālo stāvokli raksturojošo grāmatvedības datu un atskaites rādītāju viltošanu, pārspīlējot reālo debitoru parādu summu. Fiktīva bankrota panākšanai tiek izmantoti viltoti dokumenti, kas “apliecina” debitoru parādu esamību: savstarpējo norēķinu saskaņošanas akti, rēķini, pavadzīmes, veikto darbu pieņemšanas akti u.c.

Tīša debitoru parādu veidošana ar mērķi apzināti bankrotēt organizāciju. Šādos gadījumos debitoru parādu esamībai ir reāls pamats, un tam parasti ir pievienoti īsti apliecinošie dokumenti. Lai pasliktinātu organizācijas finansiālo stāvokli, vadība apzināti veic saimnieciskās darbības produktu pārdošanai, neveicot kontroles darbības pār debitoru parādu atmaksu un pircēju maksātspējas iepriekšēju analīzi.

Šis ekonomisko noziegumu veids ir visizplatītākais starp saimnieciskajām vienībām, kurām ir organizatoriskā un juridiskā forma akciju sabiedrības formā. Tas ir saistīts ar faktu, ka personas, kas uzņemtas akciju sabiedrību vadībā, parasti ir algoti darbinieki un tām nav īpašumtiesību uz viņu pārvaldītās organizācijas īpašumu, bet tajā pašā laikā tām ir piešķirtas plašas pilnvaras. organizācijas līdzekļu un mantas operatīvai vadībai.

Līdzekļu vai cita īpašuma zādzība no debitoru parādiem, pamatojoties uz iepriekšēju sazvērestību starp kreditoru organizāciju un darījumu partneri. Izdarot prettiesiskas darbības šādā veidā, darījuma partneris, saņēmis inventarizācijas priekšmetus, neveic norēķinus ar darījuma partnera organizāciju, bet veic norēķinus ar šīs organizācijas amatpersonu, kas pilnvarojusi mantas atbrīvošanu, pārskaitot iepriekš saskaņotu naudas summu. vai citus līdzekļus no debitoru parādu vērtības.

Amatpersonu noziedzīgā darbība, kas saistīta ar debitoru parādu izmantošanu īpašuma vai naudas līdzekļu nozagšanai, tāpat kā citi ekonomiskie noziegumi, parasti ietver trīs galvenos posmus:

posms - gatavošanās nozieguma izdarīšanai. Šajā posmā tiek īpaši izveidotas (izveidotas) darījuma partneru organizācijas. Izmantojot iepriekš reģistrētas juridiskās personas, tiek veikti nepieciešamie darbi, lai iesaistītu šo organizāciju administrāciju noziedzīgās darbībās vai iegūtu (viltotu) nepieciešamos dokumentus, kas dod tiesības pārstāvēt intereses un rīkoties saimnieciskās darbības subjekta vārdā.

posms - zagto mantu izņemšana (transportēšana). Kreditora organizācijas mantas tiešā arests tiek veikts, piešķirot šai darbībai juridisku formu ar faktisku primāro dokumentu noformēšanu inventāra izdošanai pircējam bez avansa maksājuma, pamatojoties uz noslēgtu pārdošanas līgumu.

posms - izdarīta ekonomiskā nozieguma pēdu slēpšana. Zādzība, kas izdarīta, izmantojot debitoru parādus, raksturojas ar specifiskām materiālajām sekām. No vienas puses, preču resursi tiek izņemti no kreditoru organizācijas apgrozījuma, kas galu galā noved pie apgrozāmā kapitāla samazināšanās skaidrās naudas veidā. Savukārt, lai saglabātu stabilu finansiālo stāvokli, kreditoru organizācija ir spiesta kompensēt šādu izņemšanu, izmantojot aizņemtos līdzekļus (kredītus, aizņēmumus, kreditoru parādus).

Lai, veicot grāmatvedības ekspertīzi, sasniegtu maksimālu rezultātu, pētot manipulācijas ar debitoru parādiem, var izdalīt četras galvenās grāmatveža eksperta sagatavošanas darba jomas.

Pilnīga un savlaicīga nepieciešamo dokumentu saņemšana, kas iedalīti trīs grupās:

pirmā - vispārīga informācija par organizāciju (reģistrācijas un dibināšanas dokumenti, informācija par atvērtiem bankas kontiem, vadības struktūru struktūra, filiāļu un pārstāvniecību saraksts utt.);

otrā - informācija par revidējamās organizācijas finansiālo un saimniecisko darbību (grāmatvedības pārskati par revidēto periodu, iepriekšējo dokumentāro revīziju, revīziju un nodokļu auditu pārskati, materiāli no pēdējās inventarizācijas priekšmetu inventarizācijas);

trešais ir dati par inventarizācijas priekšmetu nodošanas faktu debitoru organizācijai (pārdošanas līgums, pavadzīmes, pavadzīmes vai pavadzīmes, inventāra kartes noliktavas uzskaitei u.c.).

Kreditoru organizācijas debitoru parādu ekonomiskā un tiesu ekspertīze. Ekspertu grāmatvedības pētījuma laikā jums ir jāizmanto organizācijas finanšu pārskati noteiktu laika periodu, ko apstiprina revīzijas ziņojumi un nodokļu iestādes piezīmes par tā pieņemšanu. Ekonomiskās un kriminālistikas analīzes pamatā var būt debitoru parādu atšifrēšana.

Izmantojot operatīvās darbības materiālus un dokumentāro informāciju par pētāmās organizācijas darbību, tiek identificētas debitoru organizācijas, attiecībā uz kurām tiks veikta turpmāka pārbaude. Pamatojoties uz saņemto informāciju, sastādīta šaubīgo debitoru izlases 10. tabula ar ceturkšņa sadalījumu pārskata gadā.

Kā redzat, organizācijas “A”. “B” un “C” pārskata periodā strādāja vislielākās labvēlības režīmā, jo kreditoru organizācijas vadība atļāva tiem izsniegt inventarizācijas vienības bez avansa maksājuma un nokavētu debitoru parādu klātbūtnē. Šīs tabulas ļauj identificēt vairākas apšaubāmas parādnieku organizācijas, attiecībā uz kurām ir ieteicams veikt papildu pārbaudes un ekspertīzes.

3.2.1. tabula Šaubīgo debitoru paraugs

Dokumentārā audita un (vai) nodokļu audita materiālu iepriekšēja analīze ir nepieciešams nosacījums to izmantošanas pieļaujamībai, lai formulētu grāmatveža eksperta slēdzienus.

Paskaidrojumu saņemšana no personām, kurām ir informācija par izdarīto likumpārkāpumu. Praksē nelikumīgas grāmatvedības operācijas ar debitoru parādiem var veikt šādos galvenajos veidos:

a) debitoru parādu nelikumīga norakstīšana. Analīzē ir ņemti vērā divi pamatjautājumi: parādnieku organizācijas veiktā parāda atmaksa; debitoru parādu norakstīšanas pilnvarošana;

b) parāda summas noteikšana par zemu. Konsekventi analizējot un salīdzinot šādas darbības: rēķini par krājumu izlaišanu; rēķini, kas dokumentē pirkumus un pārdošanu; grāmatvedības reģistri, kas fiksē pārdošanas procesu un rezultātus;

c) tā pastāvēšanas fakta neatspoguļošana kreditora organizācijas finanšu pārskatos. Šādu darbību parasti pavada pilnīga vai daļēja saimniecisko darījumu pavaddokumentu iznīcināšana vai izņemšana.

Lai uzlabotu kontroli pār debitoru parādu statusu, nepieciešams:

) regulāri veikt uzņēmuma debitoru parādu uzraudzību un kontroli, vienlaikus izsekojot debitoru un kreditoru parādu attiecībai;

) uzraudzīt nokavēto parādu norēķinu statusu;

) ja iespējams, koncentrēties uz klientu skaita palielināšanu, lai samazinātu monopola klienta nemaksāšanas risku.

Lai palielinātu debitoru parādu kontroles un analīzes efektivitāti, vēlams Dostar Distribution LLP grāmatvedības praksē ieviest atskaites veidlapu “Debitoru parādu stāvokļa analīze pēc to rašanās laika” (5.pielikums). , kas ļaus grāmatvedim sniegt skaidru priekšstatu par norēķinu stāvokli ar dažādiem debitoriem, laicīgi identificēt kavētos parādus un veikt pasākumus to novēršanai.

Noteiktās situācijās attiecīgais uzņēmums var izmantot faktoringa uzņēmuma pakalpojumus, lai pārvaldītu debitoru parādus. Ar faktoringu uzņēmums cedē savus prasījumus pircējiem, un banka apņemas uzņēmumam kreditēt. Šī instrumenta galvenā priekšrocība ir ātra līdzekļu saņemšana (kas ir ļoti svarīga, lai uzturētu noteiktu uzņēmuma likviditātes līmeni) un daļu no parāda pārvaldības izmaksām pārvedot uz darījuma partneri. Tomēr šim debitoru parādu pārvaldības rīkam ir augstas izmaksas un tas rada finansiālo attiecību pasliktināšanos ar parādnieku.

Lai maksimāli palielinātu naudas plūsmu, uzņēmumam jāizmanto dažādi līgumu modeļi ar elastīgiem maksāšanas noteikumiem un cenu noteikšanu. Iespējami dažādi varianti: no priekšapmaksas vai daļējas priekšapmaksas līdz pārskaitījumam pārdošanai un bankas garantijai.

Minimālās nepieciešamās naudas līdzekļu nepieciešamības noteikšana kārtējās saimnieciskās darbības veikšanai ir vērsta uz nepieciešamo naudas līdzekļu nacionālajā un ārvalstu valūtā atlikuma apakšējās robežas noteikšanu. Minimālās nepieciešamās naudas līdzekļu summas aprēķins (neņemot vērā to rezervi īstermiņa finanšu ieguldījumu veidā) balstās uz plānoto naudas plūsmu kārtējai saimnieciskajai darbībai, jo īpaši uz to izdevumu apjomu nākošais periods.

Minimālās nepieciešamības pēc monetārajiem aktīviem diferencēšana pa galvenajiem kārtējās saimnieciskās darbības veidiem tiek veikta tajos uzņēmumos, kas veic ārējo ekonomisko darbību. Šādas diferencēšanas mērķis ir nodalīt ārvalstu valūtas daļu no vispārējās minimālās nepieciešamības pēc monetārajiem aktīviem, lai veidotu uzņēmumam nepieciešamos ārvalstu valūtas līdzekļus. Šādas diferencēšanas pamatā ir plānotais monetāro aktīvu izdevumu apjoms iekšzemes un ārvalstu ekonomiskajiem darījumiem.

Lai uzlabotu aprēķinu stāvokli:

1. nepieciešams uzraudzīt debitoru un kreditoru attiecību: ievērojams debitoru parādu pārsvars rada draudus uzņēmuma finansiālajai stabilitātei un rada nepieciešamību piesaistīt papildu (parasti dārgus) līdzekļus; kreditoru parādu pārsniegums pār debitoru parādiem var izraisīt uzņēmuma maksātnespēju;

2. kontrolēt diversifikācijas politiku attiecībā uz parādniekiem, t.i. koncentrēties uz to skaita palielināšanu, lai samazinātu risku, ka viens vai vairāki lielie pircēji nemaksās;

Pastāvīgi uzraudzīt nokavēto parādu norēķinu statusu;

Klasificēt pircējus atkarībā no preces veida, pirkumu apjoma, maksātspējas, kredītattiecību vēstures un piedāvātajiem apmaksas noteikumiem;

Ņemot vērā aktuālos datus par kavētajiem parādiem, nepieciešams uzsākt atlīdzību pieteikšanas darbu, t.i. nosūtīt paziņojumus - pretenzijas ar visiem nokavēto parādu soda aprēķiniem;

Izstrādāt dažādus līgumu modeļus ar elastīgiem apmaksas noteikumiem, jo ​​īpaši nodrošinot pircējiem atlaides priekšlaicīgiem maksājumiem, jo ​​zemākas cenas palielina pārdošanas apjomu un pastiprina naudas plūsmu.

Lai uzlabotu norēķinu organizēšanu ar piegādātājiem un klientiem, ieteicams veikt šādus pasākumus:

1. izveidot komisiju darbam ar debitoru parādiem, kuras pienākumos ietilpst sistemātiska norēķinu disciplīnas stāvokļa uzraudzība un regulāra norēķinu saskaņošana ar klientiem. Būtiskai komisijas operatīvā darba sastāvdaļai jābūt atgādinājumu debitoriem kartotēkas uzturēšanai un savlaicīgai preču samaksas prasību iesniegšanai;

2. nepieciešams analizēt debitoru un kreditoru parādu sastāvu un struktūru konkrētiem piegādātājiem un klientiem, kā arī parādu veidošanās laiku vai to iespējamās atmaksas laiku, kas ļaus savlaicīgi identificēt nokavētos parādus un veikt pasākumus, lai piedzītu. viņiem;

Pastāvīgi uzraugiet debitoru un debitoru parādu attiecību, jo ievērojams debitoru parādu pārsvars apdraud uzņēmuma finansiālo stabilitāti un rada nepieciešamību piesaistīt papildu finansējuma avotus, un kreditoru parādu pārsniegums pār debitoru parādiem var izraisīt uz uzņēmuma maksātnespēju;

Sekojiet līdzi debitoru un kreditoru parādu apgrozījumam, kā arī nokavēto parādu norēķinu statusam, jo ​​inflācijas apstākļos jebkurš atliktais maksājums noved pie tā, ka uzņēmums faktiski saņem tikai daļu no piegādātās produkcijas izmaksām, tāpēc ir vēlams paplašināt avansa maksājumu sistēmu;

Šādā situācijā var ieteikt uzņēmumā organizēt debitoru parādu analītiskās uzskaites sistēmu ne tikai pēc laika, bet arī pēc lieluma, juridisko personu, fizisko personu atrašanās vietas un piedāvātajiem maksājuma termiņiem.

Tādējādi minētie priekšlikumi palīdzēs uzlabot maksājumu organizēšanu un to uzskaiti, analīzi, samazināt debitoru un kreditoru parādus, kā arī stiprināt uzņēmuma finansiālo stāvokli.

Secinājums

Nestabilā tirgus ekonomikā palielinās rēķinu nemaksāšanas vai novēlotas apmaksas risks, kas noved pie debitoru un kreditoru parādu parādīšanās. Daļa no šī parāda finanšu un saimnieciskās darbības procesā ir neizbēgama, un tai ir jābūt pieņemamās vērtībās.

Nokavētie kreditoru parādi liecina par finanšu un maksājumu disciplīnas pārkāpumiem, kas liek nekavējoties veikt atbilstošus pasākumus negatīvo seku novēršanai. Šo pasākumu savlaicīga pieņemšana ir iespējama tikai tad, ja uzņēmums veic sistemātisku kontroli.

Tirgus attiecību attīstība palielina uzņēmumu atbildību un neatkarību, izstrādājot un pieņemot vadības lēmumus, lai nodrošinātu norēķinu efektivitāti ar kreditoriem. Kreditoru parādu palielinājums vai samazinājums izraisa izmaiņas uzņēmuma finansiālajā stāvoklī. Piemēram, ievērojams debitoru parādu pārsniegums pār kreditoru parādiem var izraisīt tā saukto tehnisko bankrotu. Tas saistīts ar ievērojamu uzņēmuma līdzekļu novirzīšanu no apgrozības un nespēju laikus atmaksāt parādus kreditoriem. Pamatojoties uz to, ir jāuzrauga un jāanalizē norēķinu statuss. Analīzes veikšanai tiek izmantoti uzskaites un atskaites dati, tāpēc svarīga loma ir pareizai norēķinu darījumu uzskaites organizācijai uzņēmumā, kas prasa savlaicīgu un pilnīgu saimniecisko darījumu atspoguļošanu norēķiniem primārajos dokumentos un grāmatvedības reģistros.

Šajā darbā es analizēju uzņēmuma Autotrack Firm LLC kreditoru parādus uz 2009. gada beigām. Balstoties uz veikto analīzi, varam secināt, ka uzņēmums ļoti efektīvi strādā ar kreditoru parādiem un tam nav augsta kreditoru prasījumu riska. 2009. gada laikā uzņēmuma kreditoru parādi nedaudz samazinājās, bet struktūra mainījās uz kreditoru parādu koncentrēšanu uz noteiktu piegādātāju grupu.

Izmantoto avotu un literatūras saraksts

Astahovs V.P. Grāmatvedība finanšu grāmatvedība. - M.: ICC “MarT”, 2007. - 430 lpp.

Bakaev A.S., Bezrukikh P.S. uc Grāmatvedība. 4. izdevums, pārskatīts. Un papildus - M.: Grāmatvedība, 2006. - 320 lpp.

Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Audits. - Rostova n/d: Fēnikss, 2007. - 122 lpp.

Bakaev A.S., Shneidman L.Z., uc Grāmatvedības kontu plāns un korespondence M.: “Informācijas aģentūra IPB - BINFA” 2005.g.

Beliks L.P., Fedotova A.S. Uzņēmumu pārstrukturēšana: mācību grāmata. pabalstu M.: VIENOTĪBA-DANA, 2010. - 230 lpp.

Valdaicevs S.V. Biznesa vērtēšana un uzņēmuma vērtības vadība: mācību grāmata. pabalstu - M.: YUITI - DANA, 2010. - 450 lpp.

Gluškovs I.E. Grāmatvedība modernā uzņēmumā: pamatojoties uz kontu plānu un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. izd., pārskatīts. M.: Novosibirska: KNORUS EKOR, 2008. - 430 lpp.

Daņiļevskis Ju.A., Šapiguzovs S.M. Revīzija: mācību grāmata. - M: ID FKB - PRESE, 2009. - 230 lpp.

Kondrakovs N.P. Grāmatvedība: Mācību grāmata 4. izd. pārskatīts un paplašināts M.: INFRA - M, 2006. - 456 lpp.

Kamišanovs P.I. Audits (pārbaužu organizācija un metodika). - M.: Informācijas un ieviešanas centrs "Mārketings", 2007. - 322 lpp.

Kovaļovs V.V. Finanšu analīze: Kapitāla vadība. Investīciju izvēle. Pārskatu analīze: 2. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: Finanses un statistika, 2007. - 322 lpp.

Mazurs I.I. Uzņēmumu un uzņēmumu restrukturizācija: Mācību grāmata. pabalstu - M.: Ekonomika, 2007. - 566 lpp.

Normatīvā bāze grāmatvedības uzskaitei: Oficiālo materiālu vākšana. Priekšvārds un sastāvs. Bakaeva A.S. - M.: Grāmatvedība, 2006.

Uzņēmuma vadības iezīmes krīzes apstākļos / Red. A.N. Rjahovskaja. - M.: IPK-civildienests, 2007. - 456 lpp.

Palijs V.F. Finanšu grāmatvedība: Mācību rokasgrāmata: 2 daļās. - M.: FBK - PRESE, 2007. - 543 lpp.

Podoļskis V.I., Savins A.A. uc Audits: mācību grāmata augstskolām. 3. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: VIENOTĪBA - DANA, audits, 2004.g.

Savitskaya G.V. “Lauksaimniecības uzņēmumu saimnieciskās darbības analīze” Mn.: Jaunas zināšanas, 2008. - 456 lpp.

Selezņeva I.N., Finanšu analīze. Finanšu vadība: Mācību grāmata augstskolām - 2. izdevums, pārstrādāts. un papildu - M.: VIENOTĪBA - DAN, 2003.

Uzvalks V.P., Smirnovs N.B. Krievijas audita pamati. M.: IC "Ankil", ICC "DIS", 2007. - 344 lpp.

Kholodenko E.M. Tirdzniecības operāciju uzskaite. - M.: Izdevniecība "Ekonomika - Prese", 2006. - 456 lpp.

Norēķinu attiecību uzskaite, to formas // Žurnāla “Grāmatvedība” Nr.17, 18, 19 - 2000 pielikums.

Volkovs N.G. “Debitoru un kreditoru jēdziens. Norēķinu noteikumi un noilguma termiņi” // Glavbukh Nr.15 - 2006. - 30.-41.lpp.

Gusevs A.Ju. “Maksājumu organizēšanas problēmas” // Lauksaimniecības un pārstrādes uzņēmumu ekonomika Nr.5 -2007 - 49.lpp.

Mozgaliņa E.A. Revīzija: “Plānošanas posms” // Revīzijas paziņojumi Nr. 11 - 2009. - 122 lpp.

Širkina E.I. “Ārējo norēķinu darījumu audits” // Grāmatvedības Nr.22 - 2008.