29.03.2021

Grāmatvedības politikas piemērs individuālajiem uzņēmējiem. Individuālā komersanta grāmatvedības politika Individuālā komersanta grāmatvedības politikas piemērs, pamatojoties uz

Individuālais uzņēmējs Ivanovs A.A.

RĪKOJUMS Nr.5
par grāmatvedības politiku apstiprināšanu nodokļu vajadzībām

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām

1. Saglabājiet nodokļu uzskaiti personīgi.

2. Īpašuma, saistību un saimniecisko darījumu uzskaite tiek veikta atsevišķi katram no šiem darbības veidiem:

Ēdināšanas pakalpojumi;

Nekustamā īpašuma izīrēšana.

Iemesls: ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 13.augusta rīkojumu Nr.86n un Krievijas Nodokļu ministrijas rīkojumu Nr.BG-3-04/430 apstiprinātās kārtības 7.punkts, Nodokļa 346.53.panta 6.punkts. Krievijas Federācijas kodekss.

3. Attiecībā uz darbībām, kas saistītas ar nedzīvojamo telpu īri, tiek piemērota patentu nodokļa sistēma.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 2. punkta 19. apakšpunkts.

4. Individuālā komersanta ienākumu un izdevumu un saimniecisko darījumu ieraksti par darbībām, kas saistītas ar sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanu, tiek veikti, pamatojoties uz primārie dokumenti katram biznesa darījumam.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 2. punkts, 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts, ar augusta rīkojumu apstiprinātās kārtības 4. un 9. punkts. 13, 2002. Krievijas Finanšu ministrijas Nr.86n un Krievijas Nodokļu ministrijas Nr.BG-3-04/430.

5. Ieņēmumi no nekustamā īpašuma iznomāšanas tiek atspoguļoti individuālā komersanta ienākumu grāmatā, piemērojot patentu nodokļa sistēmu, pamatojoties uz katra saimnieciskā darījuma primārajiem dokumentiem.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.53. panta 1. punkts, 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts, Kārtības 1.1. punkts, kas apstiprināts ar ministrijas rīkojumu. Krievijas finanses 2012. gada 22. oktobris Nr.135n.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

6. Profesionālie nodokļu atskaitījumi tiek atzīti faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā, kas ir tieši saistīti ar ienākumu gūšanu.
Atskaitīšanai pieņemto izdevumu sastāvu nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteiktajā kārtībā.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. pants.

7. Izejvielas un saimnieciskajā darbībā izmantotie materiāli tiek novērtēti, izmantojot vidējo izmaksu metodi.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 254. panta 8. punkts.

8. Iegādātās preces tiek novērtētas, izmantojot vidējo izmaksu metodi.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 268. panta 1. punkta 3. apakšpunkts.

9. Transporta izmaksas, kas saistītas ar preču iegādi, jāņem vērā atsevišķi.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 320. pants.

Pievienotās vērtības nodoklis

10. Veikt atsevišķu operāciju izmaksu uzskaiti, gan apliekamās ar PVN, gan neapliekamās (atbrīvotas no nodokļa).

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts, 346.43. panta 11. punkts.

11. Nodokļa summas, ko piegādātāji uzrāda par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas tiek izmantotas sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanā, apliekamas ar PVN, bez ierobežojumiem tiek pieņemtas atskaitīšanai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pantā noteiktajā kārtībā.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. daļas 3. punkts, 172. pants.

12. Piegādātāju uzrādītās nodokļa summas par precēm, kuras tiek izmantotas nekustamā īpašuma izīrēšanai un kas apliktas ar nodokli saskaņā ar patentu sistēmu, netiek pieņemtas atskaitīšanai un netiek ņemtas vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkta 3. apakšpunkts, 346.43. panta 11. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 8. jūlija vēstule Nr. 03-04-11/143 .

13. Piegādātāju uzrādītās nodokļa summas par precēm, kuras vienlaikus tiek izmantotas ēdināšanas pakalpojumu sniegšanā un nekustamā īpašuma nomas darbībās, ceturkšņa laikā tiek ierakstītas pirkuma grāmatā par visu rēķinā norādīto summu. Atskaitījumu summa tiek koriģēta, pamatojoties uz taksācijas perioda (ceturkšņa) rezultātiem.

Korekcija tiek veikta proporcionāli ieņēmumiem no darbībām, kas apliktas ar patentu sistēmu, uzņēmēja kopējos ceturkšņa ieņēmumos. Tajā pašā laikā ieņēmumu aprēķinā nav iekļauti ienākumi, kas atzīti par nesaimnieciskiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu. Šī korekcija tiek veikta katram rēķinam uz taksācijas perioda (ceturkšņa) pēdējo dienu.

Atjaunojamās nodokļa summas ceturkšņa beigās netiek iekļautas preču (darbu, pakalpojumu), tai skaitā pamatlīdzekļu, izmaksās un netiek ņemtas vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts, 3. punkta 2. apakšpunkts, 170. panta 4., 4.1. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 22. novembra vēstule Nr. 03-07-07 /74.

r />

Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:
Individuālajiem uzņēmējiem nav pienākuma izstrādāt grāmatvedības politikas, lai grāmatvedība. Taču individuālajiem uzņēmējiem nodokļu uzskaites vajadzībām ir jāizstrādā grāmatvedības politikas, un šis pienākums nav atkarīgs no uzņēmēja piemērotā nodokļu režīma.

Secinājuma pamatojums:
Grāmatvedībā grāmatvedības politiku veidošanas (izvēles vai izstrādes) un atklāšanas noteikumi ir noteikti “Organizāciju grāmatvedības politikas”. Kā izriet no šīs PBU nosaukuma, kā arī no tā teksta (1. klauzula, 3. klauzula), tas attiecas tikai uz organizācijām, kas ir juridiskas personas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (izņemot kredītorganizācijas un valsts (pašvaldības)) iestādes).
Juridiskās personas jēdziens ir definēts Krievijas Federācijas Civilkodeksā. Individuālais uzņēmējs saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa normām nav juridiska persona, bet gan fiziska persona (23. pants). Tādējādi efekts neattiecas uz individuālajiem uzņēmējiem. Patlaban nav atsevišķa PBU vai tiesību akta, kas noteiktu pienākumu uzņēmējiem izstrādāt grāmatvedības politikas. Tajā pašā laikā tiesību aktos nav noteikts aizliegums sastādīt grāmatvedības politikas personām, kuras veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu.
Tāpēc individuālajam uzņēmējam ir tiesības patstāvīgi lemt par grāmatvedības politikas izstrādes nepieciešamību grāmatvedības vajadzībām.
Nodokļu grāmatvedībā ar grāmatvedības politiku saprot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā atļauto metožu (metožu) kopumu, lai noteiktu ienākumus un (vai) izdevumus, tos atzītu, novērtētu un sadalītu, kā arī ņemtu vērā citus nodokļu rādītājus. nodokļu maksātāja izvēlētās nodokļu maksātāja finanšu un saimnieciskās darbības, kas nepieciešamas nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām, kas apstiprināta ar attiecīgo vadītāja rīkojumu (instrukciju), nodokļu maksātājs nosaka nodokļu uzskaites kārtošanas kārtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Tādējādi visām personām, kuras ir nodokļu maksātājas, ir jāizstrādā grāmatvedības politikas.
Nodokļu maksātāji un nodevu maksātāji ir organizācijas un privātpersonām, kuriem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir jāmaksā attiecīgi nodokļi un (vai) nodevas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Individuālais komersants, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek atzīts par nodokļa maksātāju nodokļu maksāšanai saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa) piemērošanu, kā arī citiem nodokļiem, kuru maksāšanas pienākums ir noteikts viņam saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Piemēram, individuālo uzņēmēju var atzīt par ūdens nodokļa (TC RF), tirdzniecības nodokļa (TC RF), zemes nodokļa (TC RF) u.c.
Tādējādi individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, kā arī individuālajiem komersantiem, kuri izmanto jebkuru citu nodokļu režīmu, ir jāizstrādā grāmatvedības politika nodokļu uzskaites vajadzībām.

Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
profesionāla grāmatvede Lazukova Jekaterina

Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
auditors, MOAP loceklis Gornostajevs Vjačeslavs

Kad nepieciešams: veidojot grāmatvedības politiku uzņēmējam, kurš piemēro vispārējo nodokļu sistēmu. Izmantojot paraugu, varat izvēlēties optimālāko uzskaites variantu no tiem, ko pieļauj nodokļu likumdošana.

Pabeigts paraugs

Ivanovs A.A.

RĪKOJUMS Nr.5
par grāmatvedības politiku apstiprināšanu nodokļu vajadzībām

ES PASŪTU:

1. Apstiprināt grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām 2016.gadam saskaņā ar pielikumu.

2. Kontroli pār šī rīkojuma izpildi es uzticu sev.

1. Saglabājiet nodokļu uzskaiti personīgi.

2. Īpašuma, saistību un saimniecisko darījumu uzskaite tiek veikta atsevišķi katram no šiem darbības veidiem:

– ēdināšanas pakalpojumi;

– nekustamā īpašuma noma.

Iemesls: ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 13.augusta rīkojumu Nr.86n un Krievijas Nodokļu ministrijas rīkojumu Nr.BG-3-04/430 apstiprinātās kārtības 7.punkts, Nodokļa 346.53.panta 6.punkts. Krievijas Federācijas kodekss.

3. Attiecībā uz darbībām, kas saistītas ar nedzīvojamo telpu īri, tiek piemērota patentu nodokļa sistēma.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 2. punkta 19. apakšpunkts.

4. Ierakstus individuālā komersanta ienākumu un izdevumu un saimniecisko darījumu grāmatā par darbībām, kas saistītas ar sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanu, veic, pamatojoties uz katra saimnieciskā darījuma primārajiem dokumentiem.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 2. punkts, 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts, ar augusta rīkojumu apstiprinātās kārtības 4. un 9. punkts. 2002. gada 13. gads.

Krievijas Finanšu ministrija Nr.86n un Krievijas Nodokļu ministrija Nr.BG-3-04/430.

5. Ieņēmumi no nekustamā īpašuma iznomāšanas tiek atspoguļoti individuālā komersanta ienākumu grāmatā, piemērojot patentu nodokļa sistēmu, pamatojoties uz katra saimnieciskā darījuma primārajiem dokumentiem.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.53. panta 1. punkts, 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts, Kārtības 1.1. punkts, kas apstiprināts ar ministrijas rīkojumu. Krievijas finanses 2012. gada 22. oktobris Nr.135n.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

6. Profesionālie nodokļu atskaitījumi tiek atzīti faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā, kas ir tieši saistīti ar ienākumu gūšanu.
Atskaitīšanai pieņemto izdevumu sastāvu nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteiktajā kārtībā.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. pants.

7. Izejvielas un saimnieciskajā darbībā izmantotie materiāli tiek novērtēti, izmantojot vidējo izmaksu metodi.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 254. panta 8. punkts.

8. Iegādātās preces tiek novērtētas, izmantojot vidējo izmaksu metodi.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 268. panta 1. punkta 3. apakšpunkts.

9. Transporta izmaksas, kas saistītas ar preču iegādi, jāņem vērā atsevišķi.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 320. pants.

Pievienotās vērtības nodoklis

10. Veikt atsevišķu operāciju izmaksu uzskaiti, gan apliekamās ar PVN, gan neapliekamās (atbrīvotas no nodokļa).

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts, 346.43. panta 11. punkts.

11. Nodokļa summas, ko piegādātāji uzrāda par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas tiek izmantotas sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanā, apliekamas ar PVN, bez ierobežojumiem tiek pieņemtas atskaitīšanai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pantā noteiktajā kārtībā.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. daļas 3. punkts, 172. pants.

12. Piegādātāju uzrādītās nodokļa summas par precēm, kuras tiek izmantotas nekustamā īpašuma izīrēšanai un kas apliktas ar nodokli saskaņā ar patentu sistēmu, netiek pieņemtas atskaitīšanai un netiek ņemtas vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkta 3. apakšpunkts, 346.43. panta 11. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 8. jūlija vēstule Nr. 03-04-11/143 .

13. Piegādātāju uzrādītās nodokļa summas par precēm, kuras vienlaikus tiek izmantotas ēdināšanas pakalpojumu sniegšanā un nekustamā īpašuma nomas darbībās, ceturkšņa laikā tiek ierakstītas pirkuma grāmatā par visu rēķinā norādīto summu. Atskaitījumu summa tiek koriģēta, pamatojoties uz taksācijas perioda (ceturkšņa) rezultātiem.

Korekcija tiek veikta proporcionāli ieņēmumiem no darbībām, kas apliktas ar patentu sistēmu, uzņēmēja kopējos ceturkšņa ieņēmumos. Tajā pašā laikā ieņēmumu aprēķinā nav iekļauti ienākumi, kas atzīti par nesaimnieciskiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu. Šī korekcija tiek veikta katram rēķinam uz taksācijas perioda (ceturkšņa) pēdējo dienu.

Atjaunojamās nodokļa summas ceturkšņa beigās netiek iekļautas preču (darbu, pakalpojumu), tai skaitā pamatlīdzekļu, izmaksās un netiek ņemtas vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts, 3. punkta 2. apakšpunkts, 170. panta 4., 4.1. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 22. novembra vēstule Nr. 03-07-07 /74.

Lai noteiktu nodokļu aprēķināšanas metodes un noteikumus, uzņēmējiem ir jāsastāda plāns. Šis dokuments ir individuālo uzņēmēju grāmatvedības politika, kas izveidota nodokļu uzskaitei.

Kas ir grāmatvedības politikas plāns un kāpēc tas ir vajadzīgs?

acc. no Art. 6 Federālais likums Nr. 402 “Par grāmatvedību”, individuālie uzņēmēji neatkarīgi no nodokļu sistēmas ir atbrīvoti no grāmatvedības uzskaites. Taču nodokļu atskaites joprojām būs jāsagatavo ikvienam, neatkarīgi no uzņēmējdarbības formas – individuālais uzņēmējs vai SIA. Lai to izdarītu, ir nepieciešams sastādīt nodokļu uzskaites politikas plānu individuālajiem uzņēmējiem, kas turpmāk ļaus veikt pareizus aprēķinus. Tāpat pārvaldes iestādes var pārbaudīt tā atbilstību uzņēmēja nodokļu dokumentācijai.

Individuālā uzņēmēja grāmatvedības politika ir ienākumu un izdevumu aprēķināšanas veidu un metožu kopums nodokļu aprēķināšanas nolūkā. Šādu plānu organizācijas galvenais grāmatvedis izstrādā līdz 1. janvārim nākamgad, bet tiek apstiprināts ar paša individuālā uzņēmēja vai citas pilnvarotas personas rīkojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 12. punkts). Ir vērts atzīmēt, ka dokuments tiek izgatavots tikai vienu reizi un to var izmantot visus turpmākos gadus.

Plāns mainās šādos gadījumos:

  • Ja ir izmaiņas nodokļu likumos.
  • Ja tiek izstrādātas jaunas nodokļu uzskaites metodes, tiek pieņemts lēmums par rezerves ieviešanu.
  • Kad mainās organizācijas darbības nosacījumi vai nodokļu sistēma.

Kurām nodokļu sistēmām ir nepieciešams nodokļu aprēķināšanas politikas plāns:

Plāns tiem, kas izmanto UTII, tiek izstrādāts tikai tad, ja individuālais uzņēmējs veic vairāk nekā vienu darbības veidu. Kas attiecas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (ienākumiem) un PSN, tā tiek sagatavota tikai, apvienojot vairākus režīmus.

Kas jāatspoguļo grāmatvedības nodokļu politikas plānā?

Visām nodokļu sistēmām plānu ir iespējams sastādīt jebkurā formā, bet atbilstoši likuma prasībām.

Pirmkārt, dokumentā saskaņā ar jebkuru nodokļu sistēmu jābūt šādiem datiem:

  • Kas veic nodokļu uzskaiti?
  • Kādu nodokļu metodi izmanto?
  • Kā aprēķināt ienākumus un izdevumus (datorprogrammas, žurnāli utt.).
  • Uz kā pamata tiek veikti ieraksti grāmatvedības grāmatā.
  • Kā tiek aprēķināts nolietojamais īpašums?
  • Kā uzskaitīt krājumus, izmaksas un zaudējumus.

Ja mēs runājam par plānu OSNO, tad tam ir jāparāda:

  • Kas veiks nodokļu uzskaiti: pats individuālais uzņēmējs, organizācija, kas sniedz grāmatvedības pakalpojumus, vai pats grāmatvedis.
  • Ja tiek apvienoti vairāki darbības veidi, tad tiek norādīta saistību un mantas sabalansēšanas kārtība.
  • Izdevumu aprēķins iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai.
  • Ar PVN apliekamo darījumu izmaksu metode.

Kādam jābūt individuālā uzņēmēja plānā par vienkāršoto nodokļu sistēmu (ienākumi mīnus izdevumi):

  • Nodokļu uzskaites kārtošanas metode (izmantojot datorprogrammu, ierakstus grāmatā).
  • Nolietojamā īpašuma uzskaite: pašizmaksa, klasificēšanas kārtība izdevumos.
  • Preču pārdošanas finansiālo izmaksu aprēķins: telpu noma, reklāmas izmaksas, to iekļaušanas kārtība nodokļu apmēra aprēķināšanas procesā, muitas nodevu samaksa par importu, transportēšanas izmaksas vai degviela un smērvielas.
  • Zaudējumu pārrēķins: kā tiek samazināta apliekamās bāzes summa, vai izdevumos nepieciešams iekļaut starpību starp vispārējā kārtībā aprēķināto nodokļa summu un samaksāto nodokļa summu.

Sastādot brīvas formas plānu, zem katras pozīcijas jānorāda konkrēta pozīcija, uz kuras pamata būtu jārēķinās ar konkrētā iegādes izmaksām. Varat arī izveidot dokumentu tabulas veidā ar vairākām kolonnām, kurā jāatspoguļo grāmatvedības politikas noteikumi, izvēlētā iespēja un tiesību akta pants, uz kura pamata tiks veiktas jebkādas darbības šajā. apgabalā.

Tādējādi uzņēmējam ir jāvadās pēc Nodokļu likumdošanā paredzētās grāmatvedības metožu izvēles brīvības, bet, ja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir stingri noteiktas normas, tad tās nav sīkāk jāapraksta Plānā, jo tie ir jārespektē jebkurā gadījumā. Piemēram, nodokļu maksāšanas grafiks, izdevumu noteikšanas kārtība u.c.

Kāpēc Nodokļu dienestam nepieciešama uzņēmēja grāmatvedības politika?

Saskaņā ar 1. punktu, 1. punktu Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. pantu Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem ir visas tiesības iepazīties ar dokumentu, kas kalpo par pamatu nodokļu aprēķināšanai un samaksai. Tas ir šajā kategorijā, papildus nodokļu atmaksa, attiecas arī uz grāmatvedības politikas plānu. Formāli individuālajam uzņēmējam atbildība par tā neesamību nav paredzēta, bet kopš tas ir viens no obligātajiem dokumentiem, veicot uzņēmējdarbību, var uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā. par katru neiesniegto dokumentu (panta 1. punkts).

Individuālā uzņēmēju grāmatvedības politika OSNO un PSN 2018 lejupielādei

Parasti grāmatvedības politikas tiek pārbaudītas tikai plānveida pārbaudēs, kuru grafiks tiek sastādīts katram gadam, un viens un tas pats uzņēmējs nevar tikt pārbaudīts biežāk kā reizi 3 gados, ja vien nav konstatēti kādi pārkāpumi. Neatkarīgi no veida, kādā pārbaude tiek veikta - uz vietas vai uz galda - Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem par to nav jābrīdina.

Kā izveidot programmu grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības politikas uzturēšanai?

Tagad gandrīz visi individuālie uzņēmēji un organizācijas sastāda Plānu, izmantojot programmas, un vissvarīgākā daļa ir pareiza grāmatvedības politikas noteikšana. Šajā videoklipā varat uzzināt vairāk par daudzām niansēm:

Jautājumi un atbildes par tēmu

Jautājumi par materiālu vēl nav uzdoti, jums ir iespēja to izdarīt pirmajam

Individuālā komersanta grāmatvedības politika, kuras pamatā ir

Individuālo uzņēmēju grāmatvedības politika OSNO
  1. Vispārīgi noteikumi
  1. Šī grāmatvedības politika paredz nodokļu uzskaites kārtošanas kārtību, grāmatvedība netiek veikta (2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” 1. apakšpunkts, 2. punkts, 6. pants).
  2. Grāmatvedības procesu veic galvenais grāmatvedis.
  3. Individuālie uzņēmēji piemēro vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO).
  4. Individuālais uzņēmējs organizē spēkā esošās skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības ievērošanu saskaņā ar Krievijas Bankas direktīvu, kas datēta ar 11.03. 2014 Nr.3210-U "Par kārtību, kādā juridiskās personas veic skaidras naudas darījumus, un vienkāršoto kārtību, kādā individuālie komersanti un mazie komersanti veic skaidras naudas darījumus."
  5. Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmata tiek glabāta automātiski, izmantojot programmatūras produktu 1C:Entrepreneur.
  6. Pamats ierakstu izdarīšanai ienākumu un izdevumu grāmatā ir primārie dokumenti (likuma Nr. 402-FZ 06.12.2011. par grāmatvedību 2. daļas 9. pants). Primāro dokumentu formas ir apstiprinātas šīs grāmatvedības politikas pielikumā.
  7. Pieņemtās grāmatvedības politikas tiek konsekventi piemērotas no viena pārskata gada uz otru.
  1. Ieņēmumu un izdevumu uzskaites kārtība
  1. Ienākumu uzskaite

2.1.1. Ieņēmumi tiek uzskaitīti rubļos, izmantojot skaidras naudas metodi, pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem.

2.1.3. Ieņēmumos ietilpst:

  • visi ieņēmumi no preču pārdošanas, darbu veikšanas un pakalpojumu sniegšanas;
  • ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

2.1.2. Pārdoto preču, veikto darbu un sniegto pakalpojumu izmaksas tiek atspoguļotas, ņemot vērā to iegādes, ieviešanas, nodrošināšanas un pārdošanas faktiskās izmaksas.

2.1.4. Summas, kas saņemtas saimnieciskās darbības veikšanai izmantotā īpašuma pārdošanas rezultātā, tiek iekļautas tā taksācijas perioda ieņēmumos, kurā šie ienākumi faktiski saņemti.

2.1.5. Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, faktiskās ienākuma saņemšanas datums tiek noteikts šādi:

  • saņemot ienākumus skaidrā naudā - saņemšanas diena individuālā komersanta kasē vai norēķinu kontā;
  • saņemot ienākumu natūrā - ienākuma natūrā pārskaitīšanas diena.

2.1.6. Individuālā komersanta ienākumos par attiecīgo taksācijas periodu tiek iekļauti visi ienākumi, kuru saņemšanas datums ietilpst šajā taksācijas periodā. No pircējiem saņemtie avansa maksājumi par turpmākajām piegādēm tiek iekļauti iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē par taksācijas periodu, kurā tie saņemti.

2.1.7. Neuzskaitītie ienākumi ir uzskaitīti Art. 217 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

  1. Izdevumu uzskaite

2.2.1. Izdevumiem, kas jāņem vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, jābūt:

  • faktiski ražots;
  • dokumentēts;
  • kas saistīti ar ienākumu gūšanu;

2.2.2. Izdevumu sastāvu nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteiktajā kārtībā.
2.2.3. Ja izdevumus nav iespējams dokumentāli noformēt, profesionālā nodokļa atskaitījums tiek atzīts procentos no saimnieciskās darbības ienākumu summas - procentu apmērs tiek noteikts saskaņā ar. Art. 221 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

2.2.4. Uzņēmējdarbībā izmantoto izejvielu un piegāžu novērtējums tiek veikts, izmantojot vidējo izmaksu metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 254. panta 8. punkts).
2.2.5. Iegādāto preču vērtēšana tiek veikta, izmantojot vidējo izmaksu metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 1. punkts, 268. panta 1. punkta 3. apakšpunkts).

2.2.6. Transporta izmaksas, kas saistītas ar preču iegādi, tiek ņemtas vērā atsevišķi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 221. pants, 320. pants).

  1. Ienākumu un izdevumu grāmatiņas aizpildīšanas kārtība

  1. 1. sadaļa. Izejvielu, pusfabrikātu un citu materiālu izmaksu uzskaite

3.1.1. Izdevumos ietilpst faktiski radušās izmaksas, kas saistītas ar ienākumu gūšanu no saimnieciskās darbības. Materiālie izdevumi tiek iekļauti tā taksācijas perioda izdevumos, kurā notikusi preču, darbu un pakalpojumu pārdošana.

3.1.2. Reģistrējot ienākumu un izdevumu grāmatiņu, tiek aizpildīts 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 tabulas A variants, jo individuālais uzņēmējs strādā ar PVN.

1-1. tabulā sniegti dati par iegādāto un patērēto izejvielu veidiem preču, darbu vai pakalpojumu ražošanā.

Tabulā 1-2 ir atspoguļoti saņemtie un patērētie pusfabrikāti pa preču, darbu un pakalpojumu veidiem.

Tabula 1-3 tiek izmantota iegādāto un patērēto palīgizejvielu un izejvielu uzskaitei.

Tabula 1-4 ir paredzēta, lai atspoguļotu citas materiālu izmaksas. Tie ietver transporta izmaksas, kā arī iegādes izmaksas:

  • degviela;
  • ūdens;
  • dažāda veida enerģija, ko izmanto tehnoloģiskām vajadzībām.

Tabulā 1-5 ir parādītas saražotās gatavās produkcijas, veikto darbu un sniegto pakalpojumu izmaksas.

Tabulas 1-6, 1-7 atspoguļo saražotās produkcijas ražošanas un pārdošanas rezultātus komisijas brīdī un mēneša beigās.

Materiālo izdevumu izmaksas preču, darbu un pakalpojumu ražošanā tiek norakstītas izdevumos tikai attiecībā uz pārdotajām precēm, darbiem un pakalpojumiem.

  1. II sadaļa – IV. Pamatlīdzekļu, iekārtu un nemateriālo aktīvu nolietojums

3.2.1. Ieņēmumi no pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošanas ir starpība starp īpašuma pārdošanu un atlikušo vērtību.

Individuālo uzņēmēju grāmatvedības politika OSNO

  • Nodokļu likmes - saskaņā ar Art. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
  • Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība ir Art. 225 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
  • Iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam individuālā uzņēmēja dzīvesvietā ne vēlāk kā 30. aprīlī nākamajā gadā pēc iepriekšējā gada (ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227.1 pantā nav noteikts citādi) .

    • Individuālais uzņēmējs_______________________

    Lietojumprogrammas

    Visas veidlapas un veidlapas vietnē filling-form.ru

    Individuālais uzņēmējs Ivanovs I.I.

    RĪKOJUMS Nr.3

    par grāmatvedības politiku apstiprināšanu nodokļu vajadzībām Maskavā 30.12.2013. PASŪTĪJU:

    1. Apstiprināt grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām 2014.gadam saskaņā ar pielikumu.
    2. Es uzticu sev kontroli pār šī rīkojuma izpildi.

    Individuālais uzņēmējs I.I. Ivanovs 1.pielikums
    uz 2013.gada 30.decembra rīkojumu Nr.3

    Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām

    1. Saglabājiet nodokļu uzskaiti personīgi.

    2. Piemērot nodokļa objektu ienākumu un izdevumu starpības veidā.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14 pants.

    3. Saglabājiet automatizētu ienākumu un izdevumu grāmatiņu, izmantojot “1C: Entrepreneur 8” standarta versiju.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.24. pants, ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. oktobra rīkojumu Nr. 135n apstiprinātās kārtības 1.4. punkts, decembra likuma 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts. 6, 2011 Nr. 402-FZ.

    4. Ieraksti ieņēmumu un izdevumu grāmatā jāveic, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem par katru saimniecisko darījumu.
    Iemesls: ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. oktobra rīkojumu Nr. 135n apstiprinātās kārtības 1.1. punkts, 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 9. panta 2. daļa. Nolietojamā īpašuma uzskaite

    5. Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas nosaka kā tā iegādes, būvniecības, ražošanas faktisko izmaksu summu grāmatvedības likumdošanā noteiktajā kārtībā.
    Iemesls: 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 3. punkta 3. apakšpunkts.

    6. Apmaksājot pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas, kā arī tā papildu aprīkojuma (rekonstrukcijas, modernizācijas un tehniskās pārbūves) izmaksas tiek atspoguļotas ienākumu un izdevumu grāmatā vienādās daļās, sākot ar ceturksni. kurā apmaksātais pamatlīdzeklis tika nodots ekspluatācijā līdz gada beigām. Aprēķinot daļu, daļēji apmaksāto pamatlīdzekļu izmaksas tiek ņemtas vērā daļējas apmaksas apmērā.

    7. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā iegādātā pamatlīdzekļa (nemateriālā ieguldījuma) izmaksu daļu, kas jāatzīst pārskata periodā, nosaka, sākotnējās izmaksas dalot ar ceturkšņu skaitu, kas atlikuši līdz 2010. gada 1. jūnija beigām. gada beigas, ieskaitot ceturksni, kurā ir izpildīti visi nosacījumi objekta pašizmaksas norakstīšanai izdevumos .

    8. Ja daļēji apmaksāts pamatlīdzeklis tiek nodots ekspluatācijā, tā izmaksu daļu, kas atzīta kārtējā un atlikušajā ceturksnī līdz gada beigām, nosaka, dalot ceturkšņa daļējās maksājuma summu ar atlikušo ceturkšņu skaitu līdz gada beigām. gada beigas, ieskaitot ceturksni, kurā veikts maksājums.daļēja samaksa par ekspluatācijā nodoto objektu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 3.punkta 3.apakšpunkts, 346.17.panta 2.punkta 4.apakšpunkts. Inventāra priekšmetu uzskaite

    9. Materiālu izmaksās ietilpst materiālu iegādes cena, komisijas maksas starpniekiem, ievedmuitas nodevas un nodevas, transportēšanas izmaksas, kā arī ar materiālu iegādi saistīto informācijas un konsultāciju pakalpojumu izmaksas. Pievienotās vērtības nodokļa summas, kas samaksātas piegādātājiem, iegādājoties materiālu krājumus, tiek atspoguļotas ienākumu un izdevumu grāmatā kā atsevišķa rinda materiālu atzīšanas brīdī kā izmaksas.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 5.apakšpunkts, 2.punkta 2.punkts, 254.panta 2.punkts, 346.16.panta 1.punkta 8.apakšpunkts.

    10. Materiālu izmaksas tiek iekļautas izmaksās to samaksas brīdī. Šajā gadījumā materiālu izmaksas tiek pielāgotas komercdarbībā neizmantoto materiālu izmaksām. Korekcija tiek atspoguļota kā negatīvs ieraksts ienākumu un izdevumu virsgrāmatā uz ceturkšņa pēdējo datumu.

    Individuālo uzņēmēju grāmatvedības politika OSNO (aizpildīšanas paraugs)

    Korekcijas apmēra noteikšanai tiek izmantota materiālu novērtēšanas metode krājumu vienības vērtībā.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17.panta 2.punkta 1.apakšpunkts, 346.16.panta 2.punkts, 252.panta 1.punkts, 254.panta 8.punkts.

    11. Izdevumi par degvielu un smērvielām normu robežās tiek ņemti vērā materiālo izdevumu sastāvā. Izdevumu atzīšanas datums ir maksājuma datums par degvielu un smērvielām.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 5. apakšpunkts, 346.17. panta 2. punkts.

    12. Standarti izdevumu par degvielu un smērvielām atzīšanai izdevumos tiek aprēķināti, veicot braucienus, pamatojoties uz pavadzīmēm. Ieņēmumu un izdevumu grāmatā tiek izdarīts ieraksts par summām, kas nepārsniedz standartu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2009. gada 30. janvāra vēstule Nr. 19-12/007413.

    13. Tālākai pārdošanai iegādāto preču pašizmaksa tiek noteikta, pamatojoties uz to iegādes cenu saskaņā ar līgumu (samazinot ar preču piegādātāja uzrādīto PVN summu).
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 8. un 23. apakšpunkts.

    14. Tālākpārdošanai iegādāto preču izmaksas tiek iekļautas izmaksās, kad preces tiek pārdotas. Visas pārdotās preces tiek novērtētas, izmantojot vidējo izmaksu metodi.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 23. apakšpunkts, 346.17. panta 2. punkta 2. apakšpunkts.

    15. Par tālākpārdošanai iegādātajām precēm uzrādītās pievienotās vērtības nodokļa summas tiek iekļautas izmaksās, preces pārdodot. Šajā gadījumā PVN summas tiek atspoguļotas ienākumu un izdevumu grāmatā kā atsevišķa rinda.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 8. un 23.apakšpunkts, 346.17.panta 2.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 2.decembra vēstule Nr.03-11-06 /2/256.

    16. Izmaksas, kas saistītas ar preču iegādi, t.sk. preču apkalpošanas un transportēšanas izmaksas, tiek iekļautas izmaksās, veicot faktisko samaksu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 23.apakšpunkts, 346.17.panta 2.punkta 2.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 8.septembra vēstule Nr.03-11- 2.06.124.

    17. Ierakstu ieņēmumu un izdevumu grāmatā par materiālu atzīšanu izdevumos izdara, pamatojoties uz maksājuma uzdevumu (vai citu dokumentu, kas apliecina samaksu par materiāliem vai ar to iegādi saistītiem izdevumiem).

    Ieraksts ieņēmumu un izdevumu grāmatā par preču atzīšanu izdevumos tiek veikts, pamatojoties uz rēķinu par preču izsniegšanu pircējam.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17.panta 2.punkta 1.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 18.janvāra vēstule Nr.03-11-11/03, Ar rīkojumu apstiprinātās Kārtības 1.1. Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. oktobra Nr. 135n. Izmaksu uzskaite

    18. Tālākpārdošanai iegādāto preču pārdošanas izmaksās ietilpst preču uzglabāšanas un transportēšanas izmaksas pircējam, kā arī preču apkalpošanas izmaksas, tai skaitā mazumtirdzniecības ēku un telpu nomas un uzturēšanas izmaksas, reklāmas izmaksas un preču pārdošanas starpnieku atlīdzība.

    Preču pārdošanas izdevumi tiek ņemti vērā kā izdevumi pēc to faktiskās apmaksas.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 23.apakšpunkts, 346.17.panta 2.punkta 2.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 15.aprīļa vēstule Nr.03-11- 02.06.59.

    19. Izdevumu (izņemot izdevumus par degvielu un smērvielām), ko ņem vērā, aprēķinot vienoto nodokli, standartu robežās, aprēķina reizi ceturksnī pēc uzkrāšanas principa, pamatojoties uz pārskata (taksācijas) perioda apmaksātajiem izdevumiem. Ieraksts par standartizēto izmaksu korekciju tiek veikts ienākumu un izdevumu grāmatā pēc attiecīgā aprēķina pārskata perioda beigās.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. daļa, 346.18. panta 5. daļa, 346.19. pants.

    20. Procenti uz aizņemtos līdzekļus tiek iekļauti izdevumos Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes ietvaros, kas palielināta 1,8 reizes, rubļa saistībām un koeficients 0,8 parāda saistībām ārvalstu valūtā.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts, 269. panta 1. punkts. Zaudējumu uzskaite

    21. Individuālais uzņēmējs samazina nodokļa bāzi kārtējam gadam par visu iepriekšējo 10 taksācijas periodu zaudējumu summu. Šajā gadījumā zaudējumi netiek pārnesti uz to kārtējā gada peļņas daļu, kurai vienotā nodokļa summa nepārsniedz minimālā nodokļa apmēru.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 7. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 14. jūlija vēstule Nr. ШС-37-3/6701.

    22. Individuālais uzņēmējs izdevumos iekļauj starpību starp samaksātā minimālā nodokļa summu un vispārējā kārtībā aprēķināto nodokļa summu. Tas ietver uz nākotni pārnesto zaudējumu apjoma palielināšanu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkta 4. punkts.

    Individuālais uzņēmējs I.I. Ivanovs

    Individuālais uzņēmējs Ivanovs I.I.

    RĪKOJUMS Nr.3

    par grāmatvedības politiku apstiprināšanu nodokļu vajadzībām Maskavā 30.12.2016. PASŪTĪJU:

    1. Apstiprināt grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām 2017.gadam saskaņā ar pielikumu.
    2. Es uzticu sev kontroli pār šī rīkojuma izpildi.

    Individuālais uzņēmējs I.I. Ivanovs 1.pielikums
    uz 2016.gada 30.decembra rīkojumu Nr.3

    Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām

    1. Saglabājiet nodokļu uzskaiti personīgi.

    2. Piemērot nodokļa objektu ienākumu un izdevumu starpības veidā.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14 pants.

    3. Saglabājiet automatizētu ienākumu un izdevumu grāmatiņu, izmantojot “1C: Entrepreneur 8” standarta versiju.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.24. pants, ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. oktobra rīkojumu Nr. 135n apstiprinātās kārtības 1.4. punkts, decembra likuma 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts. 6, 2011 Nr. 402-FZ.

    4. Ieraksti ieņēmumu un izdevumu grāmatā jāveic, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem par katru saimniecisko darījumu.
    Iemesls: ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. oktobra rīkojumu Nr. 135n apstiprinātās kārtības 1.1. punkts, 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 9. panta 2. daļa. Nolietojamā īpašuma uzskaite

    5. Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas nosaka kā tā iegādes, būvniecības, ražošanas faktisko izmaksu summu grāmatvedības likumdošanā noteiktajā kārtībā.
    Iemesls: 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 6. panta 2. daļas 1. apakšpunkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 3. punkta 3. apakšpunkts.

    6. Apmaksājot pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas, kā arī tā papildu aprīkojuma (rekonstrukcijas, modernizācijas un tehniskās pārbūves) izmaksas tiek atspoguļotas ienākumu un izdevumu grāmatā vienādās daļās, sākot ar ceturksni. kurā apmaksātais pamatlīdzeklis tika nodots ekspluatācijā līdz gada beigām. Aprēķinot daļu, daļēji apmaksāto pamatlīdzekļu izmaksas tiek ņemtas vērā daļējas apmaksas apmērā.

    7. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā iegādātā pamatlīdzekļa (nemateriālā ieguldījuma) izmaksu daļu, kas jāatzīst pārskata periodā, nosaka, sākotnējās izmaksas dalot ar ceturkšņu skaitu, kas atlikuši līdz 2010. gada 1. jūnija beigām. gada beigas, ieskaitot ceturksni, kurā ir izpildīti visi nosacījumi objekta pašizmaksas norakstīšanai izdevumos .

    8. Ja daļēji apmaksāts pamatlīdzeklis tiek nodots ekspluatācijā, tā izmaksu daļu, kas atzīta kārtējā un atlikušajā ceturksnī līdz gada beigām, nosaka, dalot ceturkšņa daļējās maksājuma summu ar atlikušo ceturkšņu skaitu līdz gada beigām. gada beigas, ieskaitot ceturksni, kurā veikts maksājums.daļēja samaksa par ekspluatācijā nodoto objektu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 3.punkta 3.apakšpunkts, 346.17.panta 2.punkta 4.apakšpunkts. Inventāra priekšmetu uzskaite

    9. Materiālu izmaksās ietilpst materiālu iegādes cena, komisijas maksas starpniekiem, ievedmuitas nodevas un nodevas, transportēšanas izmaksas, kā arī ar materiālu iegādi saistīto informācijas un konsultāciju pakalpojumu izmaksas. Pievienotās vērtības nodokļa summas, kas samaksātas piegādātājiem, iegādājoties materiālu krājumus, tiek atspoguļotas ienākumu un izdevumu grāmatā kā atsevišķa rinda materiālu atzīšanas brīdī kā izmaksas.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 5.apakšpunkts, 2.punkta 2.punkts, 254.panta 2.punkts, 346.16.panta 1.punkta 8.apakšpunkts.

    10. Materiālu izmaksas tiek iekļautas izmaksās to samaksas brīdī. Šajā gadījumā materiālu izmaksas tiek pielāgotas komercdarbībā neizmantoto materiālu izmaksām. Korekcija tiek atspoguļota kā negatīvs ieraksts ienākumu un izdevumu virsgrāmatā uz ceturkšņa pēdējo datumu. Korekcijas apmēra noteikšanai tiek izmantota materiālu novērtēšanas metode krājumu vienības vērtībā.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17.panta 2.punkta 1.apakšpunkts, 346.16.panta 2.punkts, 252.panta 1.punkts, 254.panta 8.punkts.

    11. Izdevumi par degvielu un smērvielām normu robežās tiek ņemti vērā materiālo izdevumu sastāvā. Izdevumu atzīšanas datums ir maksājuma datums par degvielu un smērvielām.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 5. apakšpunkts, 346.17. panta 2. punkts.

    12. Standarti izdevumu par degvielu un smērvielām atzīšanai izdevumos tiek aprēķināti, veicot braucienus, pamatojoties uz pavadzīmēm. Ieņēmumu un izdevumu grāmatā tiek izdarīts ieraksts par summām, kas nepārsniedz standartu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2009. gada 30. janvāra vēstule Nr. 19-12/007413.

    13. Tālākai pārdošanai iegādāto preču pašizmaksa tiek noteikta, pamatojoties uz to iegādes cenu saskaņā ar līgumu (samazinot ar preču piegādātāja uzrādīto PVN summu).
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 8. un 23. apakšpunkts.

    14. Tālākpārdošanai iegādāto preču izmaksas tiek iekļautas izmaksās, kad preces tiek pārdotas. Visas pārdotās preces tiek novērtētas, izmantojot vidējo izmaksu metodi.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 23. apakšpunkts, 346.17. panta 2. punkta 2. apakšpunkts.

    15. Par tālākpārdošanai iegādātajām precēm uzrādītās pievienotās vērtības nodokļa summas tiek iekļautas izmaksās, preces pārdodot. Šajā gadījumā PVN summas tiek atspoguļotas ienākumu un izdevumu grāmatā kā atsevišķa rinda.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 8. un 23.apakšpunkts, 346.17.panta 2.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 2.decembra vēstule Nr.03-11-06 /2/256.

    16. Izmaksas, kas saistītas ar preču iegādi, t.sk. preču apkalpošanas un transportēšanas izmaksas, tiek iekļautas izmaksās, veicot faktisko samaksu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 23.apakšpunkts, 346.17.panta 2.punkta 2.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 8.septembra vēstule Nr.03-11- 2.06.124.

    17. Ierakstu ieņēmumu un izdevumu grāmatā par materiālu atzīšanu izdevumos izdara, pamatojoties uz maksājuma uzdevumu (vai citu dokumentu, kas apliecina samaksu par materiāliem vai ar to iegādi saistītiem izdevumiem).

    Ieraksts ieņēmumu un izdevumu grāmatā par preču atzīšanu izdevumos tiek veikts, pamatojoties uz rēķinu par preču izsniegšanu pircējam.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17.panta 2.punkta 1.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 18.janvāra vēstule Nr.03-11-11/03, Ar rīkojumu apstiprinātās Kārtības 1.1. Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. oktobra Nr. 135n. Izmaksu uzskaite

    18. Tālākpārdošanai iegādāto preču pārdošanas izmaksās ietilpst preču uzglabāšanas un transportēšanas izmaksas pircējam, kā arī preču apkalpošanas izmaksas, tai skaitā mazumtirdzniecības ēku un telpu nomas un uzturēšanas izmaksas, reklāmas izmaksas un preču pārdošanas starpnieku atlīdzība.

    Preču pārdošanas izdevumi tiek ņemti vērā kā izdevumi pēc to faktiskās apmaksas.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 23.apakšpunkts, 346.17.panta 2.punkta 2.apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 15.aprīļa vēstule Nr.03-11- 02.06.59.

    19. Izdevumu (izņemot izdevumus par degvielu un smērvielām), ko ņem vērā, aprēķinot vienoto nodokli, standartu robežās, aprēķina reizi ceturksnī pēc uzkrāšanas principa, pamatojoties uz pārskata (taksācijas) perioda apmaksātajiem izdevumiem. Ieraksts par standartizēto izmaksu korekciju tiek veikts ienākumu un izdevumu grāmatā pēc attiecīgā aprēķina pārskata perioda beigās.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. daļa, 346.18. panta 5. daļa, 346.19. pants.

    20. Procenti par aizņemtajiem līdzekļiem ir iekļauti izdevumos Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes ietvaros, kas palielināta 1,8 reizes, rubļa saistībām un koeficients 0,8 parāda saistībām ārvalstu valūtā.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts, 269. panta 1. punkts. Zaudējumu uzskaite

    21. Individuālais uzņēmējs samazina nodokļa bāzi kārtējam gadam par visu iepriekšējo 10 taksācijas periodu zaudējumu summu. Šajā gadījumā zaudējumi netiek pārnesti uz to kārtējā gada peļņas daļu, kurai vienotā nodokļa summa nepārsniedz minimālā nodokļa apmēru.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 7. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 14. jūlija vēstule Nr. ШС-37-3/6701.

    22. Individuālais uzņēmējs izdevumos iekļauj starpību starp samaksātā minimālā nodokļa summu un vispārējā kārtībā aprēķināto nodokļa summu. Tas ietver uz nākotni pārnesto zaudējumu apjoma palielināšanu.
    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkta 4. punkts.

    RĪKOJUMA Nr._____

    par grāmatvedības politiku apstiprināšanu nodokļu vajadzībām

    g. __________ "_____" ________ g.

    ES PASŪTU:

    1. Apstiprināt grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām 20___.gadam saskaņā ar pielikumu.

    2. Kontroli pār šī rīkojuma izpildi es uzticu sev.

    Individuālais uzņēmējs Petrovs P.P.

    Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām

    1. Nodokļu uzskaite tiek veikta klātienē.

    Iespējamais variants:

    • nodokļu uzskaiti kārto trešās puses organizācija, kas sniedz specializētus pakalpojumus saskaņā ar līgumu.

    2. Īpašuma, saistību un saimniecisko darījumu uzskaite tiek veikta atsevišķi atbilstoši katra no šīm darbībām:

    • ēdināšanas pakalpojumi;
    • nekustamā īpašuma noma.

    Iemesls: ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 13.augusta rīkojumu Nr.86n apstiprinātās kārtības 7.punkts 6.punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.53 pants.

    3. Attiecībā uz darbībām, kas saistītas ar nedzīvojamo telpu iznomāšanu, tiek piemērota patentu nodokļa sistēma.

    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 2. punkta 19. apakšpunkts.

    6. Profesionālo nodokļu atskaitījumu atzīst faktiski saražotajā un dokumentēti izdevumi, kas tieši saistīti ar ienākumu gūšanu.

    Atskaitīšanai pieņemto izdevumu sastāvu nosaka 25.nodaļā noteiktajā kārtībā Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

    Ja izdevumus nav iespējams dokumentēt profesionālā nodokļa atskaitījums tiek atzīts ___ procentu apmērā no ienākumu summas no uzņēmējdarbības aktivitāte.

    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. pants.

    10. Atsevišķa izmaksu uzskaite par operāciju veikšanu, gan apliekamo, gan neapliekamo apliekams ar nodokli (atbrīvots no nodokļa).

    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts, 346.43. panta 11. punkts.

    11. Piegādātāju uzrādītās nodokļa summas par izmantotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanā, apliekami ar PVN atskaitījumu noteiktajā kārtībā 172. pants Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, bez ierobežojumiem.

    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. daļas 3. punkts, 172. pants.

    12. Piegādātāju uzrādītās nodokļu summas par precēm, kas izmantotas uzņēmuma darbībā Patentu sistēmā apliekamā nekustamā īpašuma iznomāšana netiek pieņemta atskaitīšanai un netiek ņemta vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkta 3. apakšpunkts, 170. panta 4. punkts, 346.43. panta 11. punkts.

    13. Piegādātāju uzrādītās nodokļa summas par precēm, kas vienlaikus izmantotas sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanā un nekustamā īpašuma izīrēšanai, ceturkšņa laikā tiek iegrāmatotas pirkšanas grāmatā par visu rēķinā norādīto summu.

    Atskaitījumu summa tiek koriģēta, pamatojoties uz taksācijas perioda (ceturkšņa) rezultātiem.

    Korekciju veic proporcionāli ieņēmumiem no darbībām, kas apliktas ar nodokli saskaņā ar patentu sistēma, uzņēmēja ceturkšņa kopējos ieņēmumos.

    Tajā pašā laikā, aprēķinot ieņēmumus ienākumi, kas atzīti par nesaimnieciskiem saskaņā ar250. pants Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

    Norādītā korekcija tiek veikta katram rēķinam saskaņā ar uz taksācijas perioda (ceturkšņa) pēdējo dienu.

    Nodokļa summas, kas ceturkšņa beigās ir atjaunojamas, netiek iekļautas preču (darbu, pakalpojumu), tai skaitā pamatlīdzekļu, izmaksās un netiek ņemtas vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

    Iemesls: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts, 3. punkta 2. daļa, 170. panta 4. punkts.

    Individuālais uzņēmējs Petrovs P.P.

    1 0 0
    Ja atrodat kļūdu, lūdzu, atlasiet teksta daļu un nospiediet Ctrl+Enter.