Pārejošas invaliditātes pabalstu diferencēšanas princips atkarībā no darba stāža.

Profilaktisko pasākumu prioritātes princips veselības obligātās apdrošināšanas institūcijas ietvaros.

Tiesības uz bezmaksas medicīnisko aprūpi Krievijas Federācijā.

Pensiju lieluma mērīšanas princips Krievijas Federācijā ar iztikas minimumu.

Tiesības uz sociālo nodrošinājumu ārvalstniekiem, kuri pastāvīgi dzīvo Krievijā.

Sociālās drošības principi Eiropas valstu likumdošanā (pēc izvēles).

Sociālās drošības universāluma princips neatkarīgi no dzimuma un vecuma.

Pilsoņu vienlīdzības likuma priekšā principa ieviešanas problēma PSA.

Kā inventārs tiek pieņemti šādi aktīvi:

Izmanto kā izejvielas, materiālus utt. pārdošanai paredzētās produkcijas ražošanā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana);

Paredzēts pārdošanai;

Izmanto organizācijas vadības vajadzībām.

Gatavā produkcija ir daļa no pārdošanai paredzētajiem krājumiem.

Preces ir arī daļa no krājumiem, kas iegūti vai saņemti no citām juridiskām vai privātpersonām un paredzēts pārdošanai.

Krājumu kustība organizācijā ir to saņemšana, iekšēja pārvietošana un izlaišana uz āru.

Lai atspoguļotu darbības ar materiāliem, galvenokārt tiek izmantoti vienotas formas primārie dokumenti, kas apstiprināti ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 30. oktobra dekrētu Nr. 71a.

Grāmatvedības dokumentācijas vienoto formu saraksts

par materiālu uzskaiti

Lai atspoguļotu darījumus ar precēm, galvenokārt tiek izmantoti vienotas formas primārie dokumenti, kas apstiprināti ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 25. decembra dekrētu Nr. 132.

Vienoto grāmatvedības dokumentācijas formu saraksts preču uzskaitei

Veidlapas var aizpildīt ar roku vai datorā. Ja nepieciešams, tos var papildināt ar jaunām detaļām. Esošo informāciju nevar izdzēst. Var mainīt formu, kolonnu un līniju izmērus.

Ja organizācija ir veikusi izmaiņas vienotajās veidlapās, tad šādi dokumenti tiek uzskatīti par patstāvīgi izstrādātiem. Tiem jābūt apstiprinātiem grāmatvedības politikās.

Šeit ir diagramma par dokumentu kustību MPZ sadaļā.

4.1. Krājumu ārpakalpojumi

Lai samaksātu (priekšapmaksu) par preču un materiālu sūtījumu, piegādātājs (pārdevējs) izraksta rēķinu veidlapā Nr.868. Tas ir nepieciešams gan piegādātājam, gan pircējam. Pircējam rēķins ir maksājuma pamatotības apliecinājums, piegādātājam tas ir pamats preču krājumu uzskaitei noliktavā un tā iepirkumu plānošanai.

Rēķinā ir norādīti piegādātāja rekvizīti, norādīts, par kādām konkrētām precēm (darbiem, pakalpojumiem) jāveic apmaksa, un norādīts periods, kurā preces šim pircējam tiks rezervētas piegādātāja noliktavā.

Parasti piegādātājs pircējam izraksta rēķinu par bezskaidras naudas apmaksu.

Dažos gadījumos organizācijas neslēdz līgumu, bet pārdevējs izraksta rēķinu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 434. pantu līgumu var noslēgt jebkurā darījumiem paredzētajā formā, ja likumā šāda veida līgumi nav paredzēti. noteikta forma. Vienošanos rakstveidā var noslēgt, sastādot vienu pušu parakstītu dokumentu, kā arī apmainoties ar dokumentiem, izmantojot pasta, telegrāfa, teletapa, tālruņa, elektroniskos vai citus sakarus, kas ļauj droši konstatēt, ka dokuments ir no puses. uz vienošanos.

Līdz ar to kā līgums var darboties arī rēķins, kurā norādīti visi būtiskie līguma nosacījumi.

Apskatīsim konta pamata informāciju.

Rindā “Piegādātājs” ir norādīts TIN un piegādātāja pilns (vai saīsināts saskaņā ar hartu) nosaukums.

Rindā "Adrese" - piegādātāja pasta adrese.

Nepieciešamības gadījumā tiek norādīts tālruņa numurs, kur pircējs var uzdot papildu jautājumus vai ziņot par rēķina apmaksu. Šeit var norādīt arī faksa numuru.

Ja piegādātājs un nosūtītājs ir dažādas personas, tad rindā “Nosūtītājs un viņa adrese” tiek parādīts TIN un pilns (vai saīsināts saskaņā ar hartu) nosūtītāja nosaukums. Šeit ir norādīta arī pilna nosūtītāja pasta adrese. Ja piegādātājs un nosūtītājs ir viens un tas pats entītija, tad šajā rindā viņi raksta “Viņš ir tas pats”.

Rindā “Saņēmējs un viņa adrese” norāda TIN un pilnu (vai saīsinātu saskaņā ar hartu) saņēmēja vārdu un viņa pasta adresi. Ja norēķini starp piegādātāju un pircēju tiek veikti, izmantojot maksājuma pieprasījumu, tad, lai pamatotu pieprasījuma izsniegšanu, piegādātājam ir jāiesniedz bankā rēķins. Pēc tam rēķinā ailē “Maksājuma piezīme” ir norādīts maksājuma pieprasījuma numurs un datums. Ailē “Pieņemts” tiek ievietota atzīme, kas norāda uz rēķina pieņemšanu.

Ja rēķins ir apmaksas dokuments saskaņā ar jebkuru līgumu, pasūtījumu vai darba pasūtījumu, tad rēķinā norāda šī dokumenta rekvizītus: tā numuru un datumu.

Kontu numerācija tiek veikta saskaņā ar to reģistrāciju piegādātāja uzņēmumā. Tiek norādīts rēķina izrakstīšanas datums.

Ailē “Maksātājs un viņa adrese” norādiet maksātāja TIN un pilnu (vai saīsinātu saskaņā ar hartu) nosaukumu, kā arī pilnu maksātāja pasta adresi. Ja saņēmējs un maksātājs ir viena un tā pati persona, ierakstiet "Tas pats kā saņēmējs".

Pēc tam norādiet Bankas rekvizīti maksātājs: norēķinu konts, korespondentkonts, maksātāja bankas BIC un tās atrašanās vieta.

Ja klients ir juridiska persona, kas nav saņēmējs un maksātājs, tad norādiet tā nodokļu identifikācijas numuru un pilnu (vai saīsinātu saskaņā ar hartu) klienta vārdu.

Aile “Rēķina summa” var nebūt aizpildīta vai var būt aizpildīta daļēji. Pēdējā gadījumā kolonnā “Kopējais pārdošanas apjoms” varat norādīt rēķina kopējo summu.

Nākamajā rēķina daļā ir norādīts preču piegādes veids:

Galamērķa stacija;

Izbraukšanas stacija;

Izlidošanas datums;

Kravas iepakojuma veids (piemēram, “konteiners”);

Kravas nosūtīšanas veids (piemēram, “piegādātāja transportlīdzekļi”);

Sēdvietu skaits, t.i. konteineru, kastu uc skaits;

Rēķina vai kvīts numurs, saskaņā ar kuru preces tiek nosūtītas;

Nosūtītā sūtījuma svars.

Rindā “Pielikums” var norādīt jebkādus papildu nosacījumus. Jo īpaši šeit var noteikt, ka rēķina apmaksa jāveic noteiktā laikā. Tas nozīmē, ka piegādātājs apņemas šim pircējam rezervēt preces noliktavā šajā laikā.

Rēķina galvenā daļa satur informāciju par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem):

Preces nosaukums (darbs, pakalpojums);

Kontā pārdoto preču daudzums;

Vienības cena;

Pārdodamās preces (darba, pakalpojuma) izmaksas. Ja izmaksas nosaka
tiek aprēķināts, ņemot vērā pievienotās vērtības nodokli, tad tas ir norādīts zemāk
“ieskaitot PVN____________________________”. Ja pašizmaksa norādīta, neņemot vērā pievienotās vērtības nodokli, tad PVN summa un kopējā rēķina summa tiek norādīta zemāk ar cipariem, bet pēc tam ar vārdiem ar lielo burtu. Konta brīvās rindas ir izsvītrotas.

Rēķinu paraksta piegādātāja vadītājs un galvenais grāmatvedis un apliecina ar piegādātāja zīmogu.

Rēķina veidlapa nav vienota. Tāpēc daudzas organizācijas izstrādā savu šī dokumenta formu, saglabājot galvenos rādītājus.

Piedāvāsim pašu izstrādātas rēķina veidlapas paraugu:

4.1.2. Pilnvara

Ja organizācija saņem preces un materiālus piegādātāja atrašanās vietā vai līdzekļus no darījuma partnera kases, tad pilnvara tiek izsniegta uz tā darbinieka vārda, kurš tos saņems. Pilnvaras izsniegšana personām, kuras nestrādā organizācijā, nav atļauta.

Pilnvarai materiālo vērtību saņemšanai ir sniegtas standarta veidlapas veidlapā Nr. M-2a vai veidlapā M-2 (apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 30. oktobra lēmumu Nr. 71a).

Ja organizācijas pārstāvji regulāri saņem no piegādātāja materiālās vērtības, tad pilnvaras tiek izsniegtas veidlapā Nr.M-2a, ja ne, tad veidlapā Nr.M-2.

Pilnvarai veidlapā Nr.M-2 ir muguriņas, kuras tiek iesniegtas hronoloģiskā secībā. Pilnvarām veidlapā Nr.M-2a nav pretlapu, tāpēc tās reģistrē speciālā žurnālā (žurnāla forma dota PSRS Finansu ministrijas 1967. gada 14. janvāra instrukcijā Nr. 17 “Par 1967. gada 14. janvāra rīkojumu Nr. kārtība, kādā tiek izsniegtas pilnvaras saņemt inventāra priekšmetus un izsniegtas ar pilnvaru” ).

Pilnvaru grāmatiņas un žurnāli “Izdoto pilnvaru uzskaite” jāglabā pie pilnvaru reģistrācijas atbildīgajai personai.

Grāmatvedis izsniedz pilnvaru vienā eksemplārā un izsniedz darbiniekam, kurš saņems inventarizācijas preces.

Pilnvarā jānorāda tās sagatavošanas datums. Pilnvara, kurā nav norādīts šis datums, nav derīga.

Tiek norādīts arī pilnvaras numurs un derīguma termiņš.

Parasti praksē pilnvara tiek izsniegta uz 15 dienām. Ja materiālās vērtības tiek iegādātas no viena piegādātāja, tad pilnvaru var izsniegt uz kalendāro mēnesi. Tomēr Krievijas Federācijas Civilkodekss atļauj izsniegt pilnvaru uz trīs gadiem. Ja pilnvaras derīguma termiņš nav norādīts, tā paliek spēkā vienu gadu no tās noformēšanas dienas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 186. pants).

Nākamajā rindā ievadiet norēķinu konta rekvizītus, maksātāja bankas nosaukumu un adresi.

Norādiet tā darbinieka pases datus, kuram izsniegta pilnvara. Kopā ar pilnvaru viņam būs jāuzrāda pase,

Pilnvarā ir norādīts pilns piegādātāja nosaukums un tā dokumenta nosaukums, uz kura pamata piegādātājs izsniedz inventarizācijas preces. Šāds dokuments var nebūt pieejams, piemēram, neliela preču klāsta vai saņemto materiālo vērtību zemu izmaksu gadījumā.

Pilnvaras veidlapas otrā puse ir preču un materiālu saraksts, ko saņem pircēja pārstāvis, norādot to numerāciju secībā, katras preces (preces) pilnu nosaukumu, preču mērvienības un to daudzumu vārdiem. Ja ieslēgts priekšējā puse Ja veidlapā atvaļinājuma dokumentā ir norādīti saņemamo vērtslietu nosaukumi un to daudzums, tad saraksts tiek izsvītrots otrā pusē.

Daudzums tiek norādīts ar vārdiem no šim nolūkam paredzētās ailes sākuma un ar lielo burtu, pēc kura pārējā aile tiek izsvītrota.

Visas tabulas rindas, kas ir atstātas tukšas, arī ir atzīmētas ar domuzīmi.

Pilnvaras skaitītājs ļauj ņemt vērā visus galvenos punktus attiecībā uz pilnvaras izsniegšanu un izmantošanu: pilnvaras numurs, izdošanas datums un derīguma termiņš, pilnvaras saņēmējas amats un uzvārds. pilnvarnieka, piegādātāja nosaukums, dokumenta numurs un datums, uz kura pamata piegādātājs izsniedz materiālās vērtības (7.aile), pasūtījuma izpildi apliecinošā dokumenta numurs un datums.

Darbiniekam jāparakstās par pilnvaras saņemšanu uz tās lappuses (veidlapa Nr. M-2) vai uzskaites žurnālā (veidlapa Nr. M-2a). Turklāt darbiniekam ir jāparaksta uz pašas pilnvaras, pēc kuras to aizzīmogo un paraksta vadītājs un galvenais grāmatvedis.

Darbiniekam, kuram izsniegta pilnvara, ir pienākums ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc katras vērtslietu saņemšanas, neatkarīgi no tā, vai preces un materiāli saskaņā ar pilnvaru saņemti pilnībā vai pa daļām, iesniegt organizācijas grāmatvedības nodaļas dokumenti par pasūtījumu izpildi un par saņemto priekšmetu piegādi noliktavā (noliktavā) vai atbilstošai finansiāli atbildīgajai personai.tās preces un materiāli. Paraksti jāraksta personīgi. Faksimila paraksta izmantošana uz pilnvaras nav atļauta.

Neizmantotās pilnvaras nākamajā dienā pēc pilnvaras termiņa beigām jāatdod organizācijai, kas tās izdevusi.

Atzīme par neizmantotās pilnvaras atdošanu tiek izdarīta pilnvaru grāmatiņas mugurā vai izsniegto pilnvaru žurnālā (ailē “Piezīmes par norādījumu izpildi”). Atgrieztās neizmantotās pilnvaras tiek dzēstas ar uzrakstu “nav izmantotas” un tiek glabātas līdz pārskata gada beigām pie atbildīgās personas par to reģistrāciju. Gada beigās šādas pilnvaras tiek iznīcinātas, sastādot attiecīgu aktu.

Darbiniekiem, kuri nav ziņojuši par pilnvaru, kurai beidzies termiņš, izmantošanu, jaunas pilnvaras netiks izsniegtas.

4.1.3. Rēķins

Lai noformētu materiālo vērtību pārdošanu (izdošanu) trešajai personai, tiek izmantoti nosūtīšanas dokumenti.

Galvenais nosūtīšanas dokuments ir rēķins.

Rēķina veids ir atkarīgs no materiālo vērtību piegādes metodes un pašu materiālo vērtību veida.

Piegādājot preces ar autotransportu, tiek izsniegta pavadzīme (veidlapa Nr. 1-T), kas apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra dekrētu Nr. 78. (Pavadzīme sastāv no divām sadaļām: preču un transportēšana. Atkarībā no preces īpašībām pavadzīmei var pievienot citus kravas pavaddokumentus.)

Piegādājot preces pa dzelzceļu, tiek izsniegta dzelzceļa pavadzīme. Dzelzceļa pavadzīmei var pievienot specifikācijas un iepakošanas sarakstus, un par to tiek izdarīta atzīme pavadzīmē.

Ja preces tiek sūtītas pa dzelzceļu konteineros, ir jāizsniedz “Pavadzīme preču pārvadāšanai universālajā konteinerā”.

Apskatīsim praksē biežāk sastopamos rēķinu veidus.

Pavadzīme (veidlapa Nr. TORG-12)

Rēķinu, ko izmanto preču nosūtīšanas dokumentēšanai, sauc par preču pavadzīmi. Standarta veidlapa tam paredzēta veidlapā Nr.TORG-12. Veidlapas forma tika apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 25. decembra dekrētu i> 132.

Izsniedzamā rēķina eksemplāru skaits ir atkarīgs no apstākļiem, kādos preces saņēma pircējs, piegādātāja organizācijas veida, preču nodošanas vietas utt.

Parasti tiek izrakstīti divi rēķina eksemplāri: pirmais eksemplārs paliek pārdevēja noliktavā pie finansiāli atbildīgās personas, kura preces izlaidusi (vēlāk, pēc rēķina nodošanas uz grāmatvedību, uz tā pamata tiks norakstīts inventārs un materiāli ); otrais eksemplārs tiek nodots pircējam un ir pamats šo vērtību saņemšanai no viņa.

Rēķina galvenē ir norādīts:

Nosūtīšanas organizācijas nosaukums, adrese, tālruņa numurs, faksa numurs un bankas rekvizīti;

Saņēmēja organizācijas nosaukums, adrese, tālruņa numurs un bankas rekvizīti;

Piegādātāja organizācijas nosaukums, adrese, tālruņa numurs un bankas rekvizīti. Ja nosūtītājs un piegādātājs ir viena un tā pati persona, tad šajā rindā varat norādīt tikai organizācijas nosaukumu vai ierakstīt “sūtītājs”;

Maksātājas organizācijas nosaukums, adrese, tālruņa numurs un bankas rekvizīti. Ja saņēmējs un maksātājs ir viena un tā pati persona, tad šajā rindā varat norādīt tikai organizācijas nosaukumu vai ierakstīt “saņēmējs”.

Ja kāda iemesla dēļ šie dati trūkst rindā “Saņēmējs”, tas neatspēko faktisko preču piegādi, ko veicis piegādātājs, kā arī to esamību un iegrāmatošanu saņēmēju grāmatvedības kontos (Federālā vēstule Krievijas pasta dienests Maskavai, datēts ar 2010. gada 26. aprīli, Nr. 16-15/43834).

Rindā “Bāze” tiek norādīts dokuments, uz kura pamata tiek izrakstīts rēķins. Tā varētu būt vienošanās, rīkojums, instrukcija utt. Tabulas labajā pusē norādiet šī dokumenta numuru un datumu.

Ja preces pircējam piegādā transporta organizācija, tad tiek norādīts pavadzīmes numurs un datums.

Aili “Darījuma veids” aizpilda, ja organizācija grāmatvedībā izmanto kodēšanas sistēmu. Pēc tam tiek ievadīts tai piešķirtais operācijas kods organizācijā.

1. ailē norāda ieraksta sērijas numuru.

2.ailē - preces nosaukums, šķira un izstrādājuma numurs; dots tā īss apraksts, piemēram, “Sieviešu ziemas mētelis r. 42-46, 118. pants.”

3. ailē ir produkta kods. Aizpildiet, ja organizācija grāmatvedībā izmanto kodēšanas sistēmu.

4. ailē - šim produktam pieņemtās mērvienības nosaukums (gab., kilogrami, metri utt.).

5. ailē - šīs mērvienības kods saskaņā ar Viskrievijas mērvienību klasifikatoru OK 015-94 (MK 002-97) (OKEY), kas apstiprināts ar Krievijas valsts standarta dekrētu, datēts ar 26. decembri, 1994 Nr.366.

6.ailē norāda preču iepakojuma veidu (kaste, kaste, ķīpa utt.). Tālāk ir norādīts daudzums:

7.ailē - vienā vietā, t.i. vienā iepakojumā (piemēram, 20 daļas vienā kastē);

8.ailē - vietu skaits, gabali, t.i. pakas (piemēram, 10 kastes).

9.ailē - bruto svars (t.i., preču svars ar konteineriem), bet 10.ailē - preču neto svars (t.i., preču neto svars bez iepakojuma). Ja nav datu par preces bruto svaru, pievieno domuzīmi.

10.ailē ir norādīts kopējais preču daudzums. Šī summa ir vienāda ar 7. un 8. ailes rādītāju reizinājumu.

11.ailē - preces vienības cena bez PVN rubļos un kapeikās.

12.ailē - visa preču daudzuma izmaksas bez PVN rubļos un kapeikās.

13. un 14. ailē - PVN summa, kas tiek iekasēta par pārdotajām precēm:

13.ailē - PVN likme, pēc kuras aprēķina PVN šim produkta veidam, procentos;

14.ailē ir norādīta PVN summa par visu preču daudzumu. To aprēķina kā 12. un 13. ailes rādītāju reizinājumu (neaizmirstiet, ka J3 ailē PVN likme norādīta procentos).

15.ailē ir norādītas preču kopējās izmaksas, ieskaitot PVN.

Rēķins var sastāvēt no vairākām lapām. Katram kopsumma tiek summēta 8.–10., 12., 14. un 15. ailē.

Kopsumma par tām pašām kolonnām tiek apkopota rindā “Rēķina kopsumma”.

Ja pavadzīme sastāv no vairākām lapām, tad to numuru norāda ar vārdiem. Ar vārdiem tiek norādīts arī ierakstu kārtas numuru skaits rēķinā.

Ar vārdiem norāda kopējo gabalu skaitu atbilstoši pavadzīmei (8.ailē kopā), un kravas neto svaru (10.ailē kopā), un kravas bruto svaru (11.ailē kopā).

Nākamajā rindā ar vārdiem norāda kopējo piegādāto preču apjomu, ieskaitot PVN (kopā 15.ailē).

Rēķins ir aizpildīts ar tā darbinieka, kurš pilnvarojis preču izlaišanu, galvenā grāmatveža un darbinieka, kurš izlaidis preces, parakstus.

Ja pircēja pārstāvis saņem preces piegādātāja noliktavā, tad preces viņam tiek izsniegtas tikai tad, ja viņam ir pilnvara no organizācijas, kas iegādājas preces. Pilnvaras rekvizīti tiek ierakstīti rēķinā.

Preču saņēmējs parakstās rindā “Preci saņēmis”.

Ja preces saņēmējam piegādā transporta organizācija, tad preces saņem transporta organizācijas pārstāvis ar pilnvaru. Viņš arī parakstīsies par preču saņemšanu no pārdevēja. Saņēmējam saņemot preci, rindā “Kravu saņēma saņēmējs” ievieto viņa pārstāvja parakstu.

Rēķins ir apstiprināts ar to organizāciju zīmogiem, kuras nosūtīja un pieņēma preces.

Rēķins tiek glabāts organizācijas arhīvā piecus gadus.

Rēķina aizpildīšanas paraugs pēc veidlapas Nr.TORG-12 ir dots lpp. 104. un 105.

Pavadzīme (veidlapa Nr. 1-T)

Pārvadājot preces ar autotransportu, var izmantot pavadzīmi (turpmāk tekstā TTN) veidlapā Nr.1-T. Šīs pavadzīmes vienotā forma apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997.gada 28.novembra lēmumu. Nr.78.

Veidlapa Nr. 1-T ir nepieciešama gadījumos, kad piegādi veic trešās puses autotransporta organizācija, un tā tiek maksāta atsevišķi no preču izmaksām (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 26. maija vēstule Nr. 03 -03-06/1/333, definīcija Augstākā tiesa RF 2009. gada 10. novembrī Nr. KAS09-515 utt.).

Ja piegādi veic patstāvīgi ar pārdevēja vai pircēja transportlīdzekļiem, tad preču uzskaitei pietiek ar pavadzīmi veidlapā Nr.TORG-12, protams, ar nosacījumu, ka piegāde netiek apmaksāta atsevišķi, bet ir iekļauta preces cenā. preces (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 15. jūnija vēstule Nr. 03-03-06/1/413, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 18. augusta Nr. ShS-20-3/1195) .

Kad abu veidu pavadzīmes tiek sastādītas vienlaikus, tad veidlapa Nr.1-T ir primārais dokuments, jo veidlapas Nr.TORG-12 galvenē jānorāda pavadzīmes numurs un sastādīšanas datums.

Veidlapa Nr.1-T tiek izmantota vienlaikus, lai reģistrētu inventāra priekšmetu kustību un samaksātu par to transportēšanu ar autotransportu. Pavadzīme ir stingras atbildības dokuments.

Tas sastāv no divām sadaļām: preču un transporta.

Preču sadaļa ir pamats inventarizācijas preču norakstīšanai no nosūtītāja un ieskaitīšanai saņēmējam. Tādējādi šajā sadaļā ir noteiktas attiecības starp nosūtītājiem un saņēmējiem. Preču sadaļu aizpilda nosūtītājs (pārdevējs).

Transporta sadaļa tiek izmantota, lai reģistrētu transporta darbu un norēķinus starp nosūtītājiem vai saņēmējiem ar organizācijām, kurām pieder transportlīdzekļi par tiem sniegtajiem pakalpojumiem preču pārvadāšanai. Tādējādi šajā sadaļā ir noteiktas attiecības starp nosūtītājiem - transportlīdzekļu klientiem un organizācijām - transportlīdzekļu īpašniekiem, kas veica preču pārvadāšanu. Transporta sadaļu kopīgi aizpilda nosūtītājs (pārdevējs) un kravas pārvadātājs.

Veidlapu Nr.1 ​​-T kravas nosūtītājs noformē katram saņēmējam un katram transportlīdzekļa braucienam. Ja vienam vai vairākiem saņēmējiem tiek pārvadātas vairākas kravas vienlaikus, tad pavadzīmi izsniedz par katru kravas sūtījumu un par katru saņēmēju atsevišķi.

Nosūtītājs un saņēmējs ir atbildīgi par visām sekām, kas izriet no viņu kravas transporta veidlapā norādītās informācijas nepareizības, neprecizitātes vai nepilnības. Autotransporta uzņēmumiem un organizācijām ir tiesības pārbaudīt šīs informācijas pareizību.

Pavadzīme tiek glabāta organizācijas grāmatvedībā.

Tas izdots četros eksemplāros: pirmais paliek nosūtītājam un paredzēts inventāra priekšmetu norakstīšanai; otrais, trešais un ceturtais eksemplārs,

apliecināti ar nosūtītāja parakstiem un zīmogiem (zīmogiem) un vadītāja parakstu, tiek nodoti transportlīdzekļa vadītājam. Pēc tam otro eksemplāru vadītājs nodod kravas saņēmējam un ir paredzēts preču un materiālu saņemšanai no saņēmēja; trešais un ceturtais eksemplārs, kas apliecināts ar saņēmēja parakstiem un zīmogiem (zīmogiem), tiek nodots organizācijai, kurai pieder transportlīdzeklis. Trešo eksemplāru, kas kalpo par pamatu aprēķiniem, organizācija - transportlīdzekļa automašīnas īpašnieks pievieno rēķinam par transportēšanu un nosūta maksātājam - transportlīdzekļa klientam, bet ceturto pievieno pavadzīmei un kalpo par pamatu transporta darbu un maksas uzskaitei algas vadītājam.

Nosūtītājs, ja nepieciešams, var izsniegt papildu pavadzīmes kopijas. Piemēram, ja vairāki kravu sūtījumi tiek pārvadāti vienlaikus ar vienu transportlīdzekli vairākiem saņēmējiem, TTN tiek izsniegts katram saņēmējam atsevišķi.

Nepreču precēm, kurām uzskaite netiek veikta noliktavās, bet uzskaite tiek organizēta ar mērīšanas, svēršanas vai ģeodēziskās uzmērīšanas palīdzību, TTN izsniedz trīs eksemplāros: pirmais un otrais eksemplārs tiek nodots organizācijai, kurai pieder transportlīdzeklis. Pirmais eksemplārs kalpo par pamatu organizācijas norēķinu dienai - transportlīdzekļa īpašnieks ar nosūtītāju un ir pievienots rēķinam, bet otrais ir pievienots pavadzīmei un kalpo par pamatu transporta darbu uzskaitei; trešais eksemplārs paliek nosūtītājam un kalpo par pamatu veikto pārvadājumu apjomu uzskaitei.

Visa informācija ir jāaizpilda TTN.

Katrai pavadzīmes kopijai jābūt apliecinātai ar nosūtītāja parakstu, zīmogu vai zīmogu.

Preču pieņemšana pārvadāšanai tiek apstiprināta ar ekspeditora parakstu visos pavadzīmes eksemplāros.

Nododot kravu saņēmējam, vadītājs uzrāda trīs pavadzīmes eksemplārus. Kravas pieņemšanu kravas saņēmējs apliecina pavadzīmē ar savu parakstu un zīmogu (zīmogu), vienlaikus visos eksemplāros norādot transportlīdzekļa pienākšanas un izbraukšanas laiku.

Tādējādi pārdevējam dokumenti, kas ir par pamatu preču norakstīšanai no reģistra, ir veidlapa Nr.TORG-12 ar tajā norādītajiem pircēja rekvizītiem un TTN pirmais eksemplārs ar vadītāja parakstu par pieņemšanu krava pārvadāšanai. Vadītāja pilnvaras apliecina pārdevējam izsniegta pilnvara no pārvadātāja organizācijas.

Apsvērsim TTN aizpildīšanu.

Nosaukumā teikts:

TTN sastādīšanas datums;

Rindās “Nosūtītājs” un “Saņēmējs” - attiecīgi tās organizācijas nosaukums, kas nosūta preces un saņem preces;

Rindā “Maksātājs” - persona, kas maksā par transporta darbu saskaņā ar šo TTN. Organizācijas šajā rindā bieži norāda, kurš maksā par precēm, līdzīgi kā TORG-12 rēķina veidlapā. Bet te vajadzētu atsaukties uz 1983.gada 30.novembrī PSRS Finansu ministrijas Nr.156, PSRS Valsts bankas Nr.30, PSRS Centrālās statistikas pārvaldes 1983.gada 30.novembrī apstiprināto Instrukciju par apmaksas kārtību par kravu pārvadājumiem ar autotransportu. Nr.354/7, RSFSR Autotransporta ministrijas Nr.10/998. Neraugoties uz to, ka šis dokuments attiecas uz veidlapu, kas vairs nepastāv, daudzus tā noteikumus var attiecināt uz šobrīd spēkā esošo (un principā līdzīgu) veidlapu Nr.1-T;

Preču sadaļā, kuru aizpilda nosūtītājs, ir informācija par preci.

Ailē “Produkta kods (preces numurs)” nosūtītājs norāda šos datus saskaņā ar savu apstiprināto kodēšanas sistēmu.

Ailes “Cenrāža numurs un tā papildinājumi”, “Preces vai cenrāža numurs” aizpilda, ja pārdošanas organizācija apstiprina savu cenrādi un precei piešķir konkrētu preci.

Pārējās ailes pamatā atkārto pavadzīmes ailes veidlapā Nr.TORG-1.2.

Nav ailes PVN summas izcelšanai, tāpēc tiek norādīta preces pašizmaksa ar PVN.

Rindā “Atļauts atvaļinājums” tiek norādīts par preču nosūtīšanu atbildīgās personas amats, un viņa paraksts tiek ievietots ar atšifrējumu.

Ailē “Krava izlaista” norāda tās personas amatu, kura tieši nosūtījusi preces, un paraksta ar atšifrējumu.

Tiek norādīts nosūtīšanas datums un uzlikts pārvadāšanas organizācijas zīmogs.

Nododot kravu pārvadātājam, TTN tiek nodoti personas, kas pieņem kravu pārvadātāja vārdā, pilnvaras rekvizīti (numurs un datums). Tiek norādīts pārvadātāja organizācijas nosaukums, kā arī kravas pieņemšanas personas amats, viņa paraksts un šī paraksta skaidrojums. Pārvadātāja pārstāvis atzīmē pretenziju esamību vai neesamību pret saņemto kravu.

Transporta sadaļu aizpilda pārvadātājs.

Sadaļas galvenē norādiet:

TTN numurs;

Ailē “Uz pavadzīmi” - pavadzīmes numurs, kas tiek izsniegts vadītājam par šīs kravas piegādi;

Rindā “Organizācija” - pārvadātāja organizācijas nosaukums;

Rindā “Klients” - tās organizācijas nosaukums, kura pasūtīja pārvadājumu;

Rindā “Vadītājs” - vadītāja uzvārds, vārds un uzvārds, kā arī viņa vadītāja apliecības numurs;

Rindā “Pārvadājuma veids” - pārvadājuma veida nosaukums, piemēram, komerciāls, gabaldarbs, laika ziņā, samaksa par braucienu, centralizētie pārvadājumi utt.;

transportlīdzekļa reģistrācijas numurs;

Iekraušanas un izkraušanas punkti, ja tādi ir, un ekspedīcijas punkti;

Informācija par piekabi, ja tāda ir pieejama.

Licences kartītes veids netiek aizpildīts, jo ir anulēta licence preču pārvadāšanai.

8. sadaļā “Informācija par kravu” ir norādīts:

1.aile - kravas īsais nosaukums;

2.aile “Kravai pievienotie dokumenti” - TTN pievienoto dokumentu nosaukumi un numuri (sertifikāti, TORG-12 utt.). Šos dokumentus vadītājs pieņem kopā ar kravu un pēc tam nodod saņēmējam;

3.ailē “Iepakojuma veids” - konteinera veids, kurā tiek pārvadāta krava. Ja krava nav iepakota, tad uz tās ir atzīme “nelietota”;

4.ailē “Vietu skaits” - vietu skaits katram kravas veidam un katram iepakojuma veidam;

5.aile “Masas noteikšanas metode” - kā tiek noteikta kravas masa (sverot uz komercsvariem, izmantojot mērījumus, aprēķinot utt.);

6.ailē “Kravas kods”, 1. “Konteinera numurs”, 8. “Kravas klase” - dati saskaņā ar pārvadātāja kodēšanas un numerācijas sistēmu;

9.aile “Kravas masa” - kravas masa ar precizitāti 0,01t pēc kravas nosaukuma un kopējās kravas masas;

Rindā “Braucēju skaits, pieturas” - Kopā pabeigti braucieni, jo vienu TTN var izsniegt vairākiem braucieniem ar kravu;

Rindas, kas atspoguļo finansiāli atbildīgo personu kravas pieņemšanu un nodošanu, norāda:

Plombas nospiedums, ar kuru tiek aizzīmogota krava. Tas ir aktuāli, pārvadājot kravas konteineros, cisternās utt. zem pildījuma;

Kopējais kravas gabalu vai konteineru skaits (vārdos);

Kopējais svars, kas nodots transportēšanai saskaņā ar šo tehnisko specifikāciju;

Rindā “Piegādāts” - nosūtītāja organizācijas pozīcija, paraksts un paraksta atšifrējums, kas nodeva kravu transportēšanai pārvadātājam. Ir uzlikts kuģniecības organizācijas zīmogs. Šis ar zīmogu apliecināts paraksts apliecina TTN norādīto informāciju;

Rindā “Pieņēmis ekspeditors vadītājs” - paraksts un vadītāja paraksta atšifrējums, kas apliecina iepriekš minētās aizzīmogotās kravas pieņemšanu pārvadāšanai.

Līdzīga informācija tiek atspoguļota, vadītājam nododot kravu saņēmēja organizācijas finansiāli atbildīgajai personai.

Rindā “Transporta pakalpojumi” tiek uzskaitīti transporta pakalpojumi, ko transportlīdzekļa vadītājs sniedz, iekraujot transportlīdzeklī materiālās vērtības (iepakojums, pārklāšana ar brezentu u.c.), norādot to daudzumu. Līdzīga informācija var tikt atspoguļota, izkraujot kravu pie saņēmēja.

Sadaļa “Iekraušanas un izkraušanas operācijas” tiek aizpildīta divos posmos: iekraujot kravu pie nosūtītāja un izkraujot to pie saņēmēja šādi:

10.ailē “Darbība” norāda darbības veidu: iekraušana, izkraušana;

11.ailē “Izpildītājs” - šo darbību veicēja nosaukums (pārvadātājs, nosūtītājs, specializētā organizācija utt.);

12.ailē “Papildoperācijas” ir norādīti šo operāciju veidi un to skaits, ja tādi ir;

13.aile “Mehānisms, kravnesība, kausa ietilpība” tiek aizpildīta mehanizētai iekraušanai un izkraušanai. Ir norādīts mehānisma veids un tā īpašības;

Slejās “Metode” attiecīgi ir norādīts:

14.ailē - iekraušanas un izkraušanas metodes veids: manuāla, mehanizēta, beramkrava, pašizgāzējs;

15.ailē - šīs metodes kods, ja organizācijā ir kodēšanas sistēma;

Ailēs “Datums (datums, mēnesis), laiks, stunda, minūte” attiecīgi norādīts datums un laiks: 16.ailē - ierašanās un 17.ailē - transportlīdzekļa izbraukšana iekraušanai un izkraušanai. Ierašanās laiks ir laiks, kad vadītājs uzrāda pavadzīmi personai, kas ir atbildīga par preču nosūtīšanu (saņemšanu), un izbraukšanas laiks ir laiks, kad TTN paraksta un nodod vadītājam par sūtījumu atbildīgā persona. preču (saņemšana);

18.ailē norādīts laiks, kas pavadīts 12.ailē uzskaitītajām papildu operācijām;

19.ailē ir par šo darbību veikšanu atbildīgās personas paraksts.

Sadaļu “Cita informācija” aizpilda organizācija, kurai pieder transportlīdzeklis. Tajā teikts:

25.ailē “Kravas ekspedīcijas kods” - kods, ja organizācijā ir kodēšanas sistēma;

26. un 27.aile - summas, kas jāmaksā par transporta pakalpojumiem attiecīgi no klienta un vadītāja;

28.aile - naudas soda apmērs par nepareizu dokumentu noformēšanu;

29. un 30.aile - korekcijas koeficienti autovadītāja algai (mainīt cenas atbilstoši pārvadāšanas nosacījumiem) un pamata tarifam (mainīt to gadījumos, ko paredz vienoti tarifi);

31. un 32. kolonna - attiecīgi laiks, kad transportlīdzeklis bija dīkstāvē iekraušanai un izkraušanai.

Sadaļas “Nodokļi” un “Izmaksu aprēķins” aizpilda par šīm darbībām atbildīgās pārvadātāja organizācijas darbinieks, lai aprēķinātu piegādes izmaksas un autovadītāja algu šim TTN.

4.2. Inventāra priekšmetu iekšējā kustība

Materiālo aktīvu kustība, nododot tos ražošanā organizācijā, tiek formalizēta, izmantojot:

Limit-žoga kartes (standarta veidlapa Nr. M-8);

Prasības-rēķini (standarta veidlapa Nr.M-11).

Uzņemšanas limita karte (veidlapa, kas apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 30. oktobra dekrētu Nr. 71a) tiek izmantota, lai formalizētu materiālo vērtību piegādi struktūrvienībām, kad tās tiek sistemātiski patērētas vai iepriekšējas lietošanas gadījumā. -izstrādāts materiālo vērtību piegādes limits.

Limitu nosaka organizācijas vadītājs vai ar viņa rīkojumu iecelts darbinieks (piemēram, struktūrvienības vadītājs). Tās pašas personas ir tiesīgas veikt limita izmaiņas. Aprēķinot limitu, apstiprināts noteiktajā kārtībā ražošanas standarti materiālu patēriņam uz produkcijas vienību, cehu un laukumu ražošanas programmu apjomi.

Pārmērīga materiālu piegāde vai limita maiņa pieļaujama tikai ar organizācijas vadītāja vai viņa pilnvarotas personas atļauju. Materiālo vērtību izsniegšana virs limita tiek veikta atbilstoši individuālajām prasībām.

Limitkarte tiek izsniegta tikai vienam materiāla veidam
vērtslietas vai vairāki savstarpēji aizvietojami materiāli. Nomainot vienu
materiālu veidu uz cita, tiek izdarīts ieraksts kartītē “Aizvietošana, sk. prasību
Nē_____ ", un attiecīgi tiek samazināts atlikušais limits.

Limita žoga karti grāmatvedis izsniedz divos eksemplāros: pirmo eksemplāru nodod materiālo vērtību patērētājam (piemēram, darbnīcai), otro - noliktavai.

Materiālu izlaišana ražošanai saskaņā ar limita kartēm var tikt veikta tikai no vienas pievienotās noliktavas.

Limitkartes aizpildīšanā var piedalīties vairāki cilvēki. Aprakstot limita-žoga kartes aiļu aizpildīšanas kārtību, noteikti norādīsim, ja kāda aile ir jāaizpilda konkrētam darbiniekam.

Limita un izņemšanas kartē par tās izsniegšanu atbildīgais darbinieks norāda:

Organizācijas nosaukums;

kartes sērijas numurs;

tā sagatavošanas datums;

Preču un materiālu aprites operācijas kods saskaņā ar šo limita žoga karti (aizpilda, ja organizācija izmanto kodēšanas sistēmu);

Darbības veids, kuram tiek izmantots pieprasītais materiālo vērtību veids;

Sūtītājs, t.i. struktūrvienības, kas izsniedz materiālo vērtību, nosaukums;

Saņēmējs, t.i. materiālo vērtību saņēmējas struktūrvienības nosaukums;

Produktu (darbu, pakalpojumu) produkcijas uzskaites vienība, t.i. izstrādājumu mērvienība, kuras ražošanai tiek pieprasītas šāda veida materiālās vērtības;

Pārdoto materiālo vērtību nosaukums, to īss apraksts: pakāpe, izmērs, zīmols;

Organizācijā šim materiālo vērtību veidam piešķirtais nomenklatūras numurs saskaņā ar izstrādāto cenu nomenklatūru. Ja organizācijai ir mazs krājumu klāsts, tā var tiem nepiešķirt preču numurus. Šajā gadījumā kolonnā tiek ievietota domuzīme;

Mērvienības nosaukums, kas pieņemts šāda veida materiālām vērtībām (gab., kilogrami, metri utt.);

Šīs mērvienības kods atbilst OKEI, kas apstiprināts ar Krievijas valsts standarta dekrētu 1994. gada 26. decembrī Nr. 366.

Maksimālais materiālo vērtību daudzums, ko var izlaist no noliktavas, ir norādīts ailē “Limits”. Šo aili var aizpildīt darbinieks, kurš nosaka materiālo vērtību izmantošanas limitu, vai darbinieks, kurš ir atbildīgs par limita karšu izsniegšanu. Pēc materiālo vērtību piegādes limita ierakstīšanas kartē karte ir jāapliecina limitu noteikušās nodaļas vadītājam.

Grāmatvedis, kas atbild par limita karšu apstrādi, norāda:

Sintētiskais grāmatvedības konts un subkonts, ar kuru tiks apkopota bagātības uzskaites konta korespondence, pamatojoties uz šo limita žoga karti;

Norakstīto materiālo vērtību analītiskās uzskaites kods;

Cena par vienu materiālo vērtību vienību bez PVN.

Darbinieks, kurš saņem materiālus, uzrāda savu kartes kopiju noliktavas turētājam.

Noliktavas turētājam abos kartes eksemplāros jānorāda izdošanas datums, izsniegto materiālo vērtību apjoms, kā arī atlikušais limits. Tajā pašā laikā viņš paraksta materiālo vērtību saņēmēja darbinieka karti, un darbinieks paraksta noliktavas turētājam piederošās kartes kopiju. Materiālo vērtību atdošana tiek apstrādāta tādā pašā veidā.

Noliktavas turētājs norāda arī izlaisto materiālo vērtību uzskaites kārtas numuru pēc noliktavas kartotēkas.

Beidzoties periodam, kuram ir noteikts materiālo vērtību izmantošanas ierobežojums, tiek summēta to atbrīvošanas summa. Lai to izdarītu, tiek aprēķināts kopējais izsniegto materiālo vērtību skaits un no tā tiek atņemta to atdeve.

Noformējot karti, grāmatvedis aprēķina visu pārskata periodā izsniegto materiālu izmaksas bez PVN, reizinot kopējo izsniegto materiālo vērtību summu (atskaitot atdevi) ar materiālo vērtību vienības izmaksām.

Karte ir apliecināta ar materiālo vērtību saņēmējas struktūrvienības un šīs vērtības izsniedzošās struktūrvienības vadītāju parakstiem.

Ir norādīts limita žoga kartes beigu datums.

Ražošanas procesā sistemātiski patērēto materiālu izsniegšanu varat reģistrēt arī tieši materiālu uzskaites kartēs.

Limita sētas kartes aizpildīšanas instrukcijā norādīts, ka pēc uz kartes norādītā limita izlietošanas noliktavas turētājs karti nodod grāmatvedībā. Izņemšanas limita karte jāiesniedz vismaz reizi mēnesī. Bet karti labāk iesniegt kopā ar ziņojumu par materiālu kustību, kuras izpildes termiņš ir noteikts dokumentu plūsmas grafikā. Tāpēc limits jānosaka, ņemot vērā šo grafiku.

Limita žoga kartes glabāšanas laiks organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

Rēķina prasība veidlapā Nr. M-11 (apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 30. oktobra dekrētu Nr. 71a) tiek izmantota, lai uzskaitītu materiālo vērtību apriti organizācijā starp struktūrvienībām vai finansiāli atbildīgām personām. .

Atšķirībā no limita izņemšanas kartes, to izsniedz par katru materiālo vērtību izlaišanu organizācijā, taču to nevar izmantot, ja ir noteikts ierobežojums materiālu izlaišanai no noliktavas.

Vairākiem materiālo vērtību veidiem var izrakstīt vienu vispārīgu prasību - rēķinu.

Rēķinu divos eksemplāros sastāda materiālo vērtību nododošās struktūrvienības finansiāli atbildīgā persona. Viens eksemplārs kalpo par pamatu deponējošās noliktavas vērtību norakstīšanai, bet otrs eksemplārs ir nepieciešams saņemošajai noliktavai vērtību saņemšanai.

Šie paši rēķini dokumentē operācijas par neizlietoto materiālu nogādāšanu no ražošanas uz noliktavu vai noliktavu, ja tie iepriekš saņemti pēc pieprasījuma, kā arī atkritumu un lūžņu nogādāšanu.

Rēķinu paraksta attiecīgi piegādātāja un saņēmēja finansiāli atbildīgās personas un iesniedz grāmatvedībā materiālu kustības fiksēšanai.

Prasības-rēķina veidlapas Nr.M-11 ailes aizpildīšana ir līdzīga limita žoga kartei.

Pieprasījuma rēķina derīguma termiņš organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

Rēķins par materiālu piegādi trešajām personām (veidlapa Nr. M-15) tiek izrakstīts par materiālo vērtību piegādi savas organizācijas saimniecībām, kas atrodas ārpus tās teritorijas, vai trešo personu organizācijām uz līgumu pamata. un citus dokumentus. Biežāk rēķins tiek izmantots pirmajā gadījumā.

Standarta veidlapa veidlapā M-15 tika apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 30. oktobra dekrētu Nr. 71a.

Rēķins tiek izrakstīts divos eksemplāros: pirmais tiek nodots noliktavā (kā pamats materiālu izdošanai), otrais - materiālu saņēmējam.

Rēķinu grāmatvedībā var izrakstīt par konkrēto uzskaites jomu atbildīgais grāmatvedis, noliktavā – noliktavas turētājs, pamatojoties uz vadītāja rakstisku rīkojumu un materiālu saņēmēja uzrādītu pilnvaru vai struktūrvienību atbildīgs darbinieks.

Rēķina sagatavošanā var piedalīties vairāki cilvēki. Aprakstot rēķina ailes aizpildīšanas kārtību, noteikti norādīsim, ja kāda aile ir jāaizpilda konkrētam darbiniekam.

Rēķinu numerācija ir nepārtraukta. Sākot ar jauno gadu, numerācija sākas no Nr.1.

Rēķina pirmajā tabulā norādīts:

■ rēķina sastādīšanas datums;

Operācijas veida kods (aizpilda, ja organizācija izmanto kodēšanas sistēmu);

Sūtītājs: struktūrvienības nosaukums un darbības veids;

Saņēmējs: struktūrvienības nosaukums un darbības veids;

Atbildīgais par piegādi: struktūrvienības nosaukums, darbības veids un izpildītāja kods (aizpilda, ja organizācija izmanto kodēšanas sistēmu).

Rindā “Kam” norādiet materiālo vērtību saņēmēja vārdu: jūsu organizācijas saimniecības vai trešo pušu organizācijas. Papildus ievadiet uzvārdu, vārdu un uzvārdu, kā arī ziņas par saņēmēja iesniegto pilnvaru;

Ja saskaņā ar organizācijā noteikto dokumentu plūsmas grafiku rēķins netiek izrakstīts grāmatvedībā, tad rēķina galvenās tabulas 1. un 2. aili pēc tam aizpilda par materiālu uzskaiti atbildīgais grāmatvedis:

Sintētiskais grāmatvedības konts un apakškonts, ar kuru tiks apkopota krājumu konta korespondence, pamatojoties uz šo rēķinu;

Norakstīto materiālo vērtību analītiskās uzskaites kods. Tālāk norādītās ailes var aizpildīt ne tikai grāmatvedis.

3.ailē norāda rēķinā pārdoto materiālo vērtību nosaukumu, pakāpi, izmēru un zīmolu.

7.ailē - materiāla daudzums, kas jāizsniedz saskaņā ar rēķinu.

8. aili aizpilda noliktavas turētājs, izlaižot materiālus no noliktavas. Tas norāda faktisko izdalītā materiāla daudzumu.

Ja noliktavā tiek veikta tikai kvantitatīvā uzskaite (vai struktūrvienības atbildīgais darbinieks nezina maksu par materiāliem), tad 9.-12. aili aizpilda grāmatvedis.

9.ailē norādīta materiāla vienības cena bez PVN rubļos un kapeikās.

10.ailē - visa materiālu daudzuma izmaksas bez PVN rubļos un kapeikās. To aprēķina kā 8. un 9. ailes rādītāju reizinājumu.

11.ailē norādīta PVN summa par visu materiālu daudzumu. To aprēķina, reizinot 10.ailes rādītāju ar atbilstošo PVN likmi.

12.ailē norāda preču kopējās izmaksas, ieskaitot PVN. To aprēķina kā 10. un 11. ailes rādītāju summu.

13.–15. ailes aizpilda noliktavas pārzinis:

13.ailē norāda materiālam piešķirto inventarizācijas numuru atbilstoši noliktavas kartotēkai;

14. aile - pases numurs, kas parasti ir pieejams materiālajām vērtībām, kas satur dārgmetālus un dārgakmeņus. Citos gadījumos kolonnā tiek ievietota domuzīme;

15.aile - ieraksta numurs materiālu uzskaites kartē.

Pamatojoties uz rēķina rezultātiem, ar vārdiem tiek norādīts izrakstīto materiālo vērtību vienību skaits, preču un materiālu kopsumma un kopējā summā iekļautais PVN.

Parakstiet rēķinu:

Atbildīgā persona, kas atļāvusi materiālo vērtību izlaišanu;

Persona, kas atbrīvojusi materiālās vērtības;

galvenais grāmatvedis;

Vērtslietu saņēmējs.

Inventāra priekšmetu kustības uzskaitei organizācijas ietvaros struktūrvienības vai materiāli atbildīgās personas izmanto rēķinu par iekšējo pārvietošanu, preču, konteineru nodošanu (veidlapa Nr.TORG-13).

Rēķinu divos eksemplāros sastāda materiālo vērtību nodošanas struktūrvienības finansiāli atbildīgā persona. Pirmais eksemplārs kalpo piegādātājai vienībai par pamatu materiālo vērtību norakstīšanai, bet otrais eksemplārs kalpo saņēmējai vienībai par pamatu to ierakstīšanai.

Aizpildīto dokumentu paraksta attiecīgi piegādātāja un saņēmēja finansiāli atbildīgās personas un iesniedz grāmatvedībā inventāra priekšmetu kustības fiksēšanai.

Rēķina glabāšanas laiks organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

Rēķina veidlapas Nr.TORG-13 aizpildīšanas piemērs dots 1. lpp. 120.

4.3. Materiālo vērtību pieņemšana

Organizācijā ienākošo materiālu un preču nosūtīšana tiek formalizēta ar dažādiem primārajiem dokumentiem.

4.3.1. Materiālu saņemšana

Ja saņemto materiālu daudzums un kvalitāte sakrīt ar nosūtīšanas dokumentos norādītajiem datiem, tad tiek sastādīts saņemšanas orderis (veidlapa Nr.M-4), lai fiksētu no piegādātāja saņemto materiālu saņemšanu vai no pārstrādes noliktavā.

To vienā eksemplārā sastāda finansiāli atbildīgā persona dienā, kad vērtslietas tiek saņemtas noliktavā, un pēc tam kopā ar nosūtīšanas dokumentiem nodod grāmatvedībai. Par faktisko saņemto vērtslietu apjomu tiek izsniegts saņemšanas orderis.

Vienu saņemšanas rīkojumu var izsniegt vairākām materiālu vienībām, ja:

Materiāli saņemti no viena piegādātāja, izmantojot vienu pavaddokumentu (rēķinu);

Viendabīgi materiāli tika saņemti no viena piegādātāja, izmantojot dažādus dokumentus, bet vienas dienas laikā.

Kvīts pasūtījuma aizpildīšanas piemērs ir dots 1. lpp. 122.

Ailes “Operācijas veida kods” un “Piegādātāja kods” aizpilda, ja organizācija izmanto kodēšanas sistēmu.

Ailē “Piegādātājs” atbilstošos gadījumos norādiet tās personas nosaukumu, uzvārdu, vārdu, uzvārdu, no kuras materiāli tika iegādāti.

Ailē “Apdrošināšanas organizācija” norāda uzņēmuma nosaukumu, kas apdrošinājis saņemtos materiālos aktīvus, ja tāds ir. Ja materiālie īpašumi nav apdrošināti, ailē ievieto domuzīmi.

Ailē “Dokumenta numurs” ierakstiet tā pavaddokumenta numuru, uz kura pamata tiek saņemtas materiālās vērtības (parasti rēķins), un nosūtīšanas dokumenta numuru, ar kuru tiek apmaksātas materiālās vērtības.

“Mērvienības” ir norādītas saskaņā ar OKEI. Materiālās vērtības parasti nonāk tajās mērvienībās, kas norādītas piegādātāja pavaddokumentos (gab., kilogrami, metri utt.). Bet, ja materiāls tiek piegādāts lielās mērvienībās (autokrava smilšu), bet patērēts mazākās (tonna vai kilograms), tad tas tiek saņemts mazākās mērvienībās.

Šajā gadījumā ir nepieciešams dokumentēt vienas uzskaites mērvienības nodošanu citai. Šādam dokumentam nav vienotas formas. Tas var būt pārvaldnieka rīkojums vai norādījums, vai pārsūtīšanas akts. Jūs varat ieteikt aptuvenu šāda dokumenta formu.

Materiāliem, kas satur dārgmetālus vai akmeņus, jāpievieno īpaša pase. Tās numurs ir norādīts ailē “Pases numurs”. Citos gadījumos kolonnā tiek ievietota domuzīme.

Ailē “Kārtuma numurs pēc noliktavas kartotēkas” norāda par saņemtajām materiālajām vērtībām izsniegtā ieraksta numuru noliktavas uzskaites kartē.

Pārējās ailes aizpilda līdzīgi kā citos dokumentos.

Kvīšanas orderis grāmatvedībā glabājas piecus gadus.

Kvīšanas rīkojuma glabāšanas laiks organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

Ja materiālu pieņemšanas laikā tiek konstatēta kvantitatīva vai kvalitatīva neatbilstība, tad tiek sastādīts materiālu pieņemšanas akts (veidlapa Nr.M-7).

Šis akts nodrošina juridisko pamatu prasību iesniegšanai pret materiālu piegādātāju.

ACG veidlapā Nr.M-7 tiek sastādīts arī tad, ja, pieņemot materiālus, nav pievienoti pavaddokumenti. Šādu kvīti sauc par piegādi bez rēķina (Krājumu uzskaites vadlīniju 36. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 119n).

Piegādes, par kurām nav izrakstīti rēķini, neietver ienākošos, bet neapmaksātos krājumus, par kuriem ir pieejami norēķinu dokumenti. Šādus krājumus organizācija pieņem un saņem vispārēji noteiktā OxM kārtībā, parādu par to samaksu attiecinot uz norēķinu kontiem.

Rēķinos neizrakstīto piegāžu nosūtīšana tiek veikta, pamatojoties uz norādīto aktu. Ja norēķinu dokumenti par neaprēķinātām piegādēm tiek saņemti tajā pašā mēnesī vai nākamajā mēnesī pirms atbilstošo krājumu saņemšanas reģistru sastādīšanas grāmatvedībā, tie tiek ņemti vērā attiecīgajā organizācijā vispārēji noteiktajā kārtībā. Šajā gadījumā krājumi tiek saņemti un ņemti vērā analītiskajā un sintētiskajā grāmatvedībā par organizācijā pieņemtajām uzskaites cenām, kas ir apstiprinātas nomenklatūras cenrādī.

Pēc norēķinu dokumentu saņemšanas par neizrakstītajām piegādēm to uzskaites cena tiek koriģēta, ņemot vērā saņemtos norēķinu dokumentus. Vienlaikus tiek precizēti norēķini ar piegādātāju.

Ja norēķinu dokumenti par neizrakstītajām piegādēm tika saņemti nākamajā gadā pēc gada finanšu pārskati, Tas:

Krājumu uzskaites vērtība nemainās;

Norēķini ar piegādātāju tiek precizēti, savukārt esošās starpības summa starp kapitalizēto krājumu uzskaites vērtību un to faktisko pašizmaksu tiek norakstīta tajā mēnesī, kurā saņemti norēķinu dokumenti;

Krājumu vērtības samazinājums tiek atspoguļots norēķinu kontu debetā un finanšu rezultātu kontu kredītā (kā pārskata gadā konstatētā iepriekšējo gadu peļņa);

Krājumu vērtības pieaugums tiek atspoguļots norēķinu kontu kredītā un finanšu rezultātu kontu debetā (kā pārskata gadā konstatētie iepriekšējo gadu zaudējumi).

Aktu sastāda īpaša komisija, ko ieceļ ar vadītāja rīkojumu. Komisijā jābūt vismaz trim cilvēkiem. Pieņemšana tiek veikta finansiāli atbildīgās personas, kā arī piegādātāja (sūtītāja) pārstāvja vai neieinteresētas organizācijas pārstāvja klātbūtnē.

Akts ir sastādīts divos eksemplāros: pirmais eksemplārs kopā ar pavaddokumentiem tiek nosūtīts organizācijas grāmatvedībai, otrais tiek nosūtīts nodaļai, kas sagatavos prasības vēstuli.

Akta virsrakstā teikts:

Viņa numurs;

Sagatavošanas datums;

Organizācijas nosaukums, kas sastāda materiālu pieņemšanas aktu;

Akta sastādīšanas vieta;

Pavaddokumenti (mūsu piemērā piegādātāja rēķins veidlapā Nr. TORG-12 07/05/201 1 Nr. 425 un TTN 07/05/2011 Nr. 1734);

Kvalitātes sertifikāta (sertifikāta) numurs, ja tāds ir;

Izbraukšanas stacija (piestātne) - izbraukšanas stacijas nosaukums, pārvadājot pa dzelzceļu, mola nosaukums - pārvadājot ar ūdens transportu. Nepiemērojamā opcija ir izsvītrota. Mūsu gadījumā transportēšana tiek veikta pa autoceļiem no sūtītāja noliktavas, tāpēc ir iekļauta domuzīme;

Materiālu nosūtītāja, piegādātāja un saņēmēja nosaukums, adrese un tālruņa numurs;

Apdrošināšanas sabiedrības nosaukums, adrese un tālruņa numurs, ja krava ir apdrošināta;

Preces nosūtīšanas datums, ko veicis sūtītājs: no stacijas, no mola vai no sūtītāja noliktavas. Pārpalikums ir izsvītrots;

Sīkāka informācija par preču piegādes līgumu (numurs un datums);

Telegrammas vai telefona ziņojuma par sūtītāja zvanu datums un numurs. Saskaņā ar PSRS Valsts šķīrējtiesas 1965.gada 15.jūnija lēmumu Nr.P-6 apstiprināto Instrukciju par ražošanas un tehnisko izstrādājumu un plaša patēriņa preču pieņemšanas kārtību pēc daudzuma (turpmāk instrukcija Nr.P-6) , jāuzaicina materiāla piegādātājs pieņemt kravu. Bet jāņem vērā, ka šī instrukcija ir spēkā tikai gadījumos, kad tas ir paredzēts piegādes līgumā (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 1997.gada 22.oktobra lēmums Nr.18). Mūsu piemērā šāds nosacījums līgumā nav paredzēts, tāpēc materiālu pieņemšanā piedalās transporta organizācijas pārstāvis, kuram ir izsniegta pilnvara par šo dalību.

Sadaļa “Saskaņā ar transporta pavaddokumentiem tika norādīta” tiek aizpildīta, pamatojoties uz piegādātāja dokumentiem (pavadzīme un CTN).

Sadaļā “Datums un laiks” ir norādīts kravas pieņemšanas darbību datums un laiks. Mūsu piemērā krava tika piegādāta pa autoceļu uz pircēja noliktavu, tāpēc tiek aizpildīta tikai atbilstošā aile, bet pārējā daļā tiek ievietotas domuzīmes.

Sadaļā “Produktu uzglabāšanas nosacījumi saņēmēja noliktavā” ir aprakstīti nosacījumi kravas uzglabāšanai pircēja noliktavā līdz tās akceptēšanai komisijā. Tātad, ja tiek piegādāta ātrbojīga krava, un temperatūras apstākļi noliktavā neatbilst standartiem, tad vainojams par sabojāto kravu ir pircējs, nevis piegādātājs.

Sadaļā “Taras un iepakojuma stāvoklis preces pārbaudes brīdī” ir aprakstīts taras un iepakojuma stāvoklis pieņemšanas brīdī. Ja ir bojājumi, jānorāda tā iespējamie cēloņi.

Sadaļā “Trūkstošo produktu daudzums ir noteikts” norādīts, kā tika noteikts trūkstošās kravas daudzums (sverot, skaitot vietas, mērot u.c.).

Sadaļu “Citi dati” aizpilda, ja ir kādi citi fakti, kas pēc pieņemšanas komisijas ieskatiem būtu jāatspoguļo aktā un kuri tā iepriekšējās sadaļās neatrada vietu.

Pirmajā tabulā 3. lappusē ailes “Darbības veida kods” un “Piegādātāja kods” tiek aizpildītas, ja organizācijā ir kodēšanas sistēma. Pārējās kolonnas satur nepieciešamo informāciju. Ailē “Pavaddokumenta numurs” pavaddokumentu numuri ir norādīti no akta pirmās lapas (mūsu piemērā TORG-12 Nr. 425 un TTN Nr. 1734).

Otrajā tabulā akta 3.lappusē ir norādīta kvantitatīva neatbilstība starp piegādāto kravu pēc dokumentiem un faktiski. Tiek norādīts bojātās un salauztās kravas daudzums un izmaksas, kā arī tās trūkums. Ja ir pārpalikums, norāda arī tā daudzumu un izmaksas.

Aili “Pases numurs” aizpilda materiālajām vērtībām, kurām ir pase. Tie ietver materiālos aktīvus, kas satur dārgmetālus un dārgakmeņus.

Sadaļā “Komisijas slēdziens” ir ietverti komisijas izdarītie secinājumi, pamatojoties uz kravas pieņemšanas rezultātiem.

Sadaļā “Pielikums”. Pievienoto dokumentu saraksts” uzskaita visus pavaddokumentus.

Noslēgumā aktu paraksta visi komisijas locekļi, norādot dokumentus, kas apliecina viņu tiesības pieņemt kravu.

Tiek noteikts materiālo vērtību reģistrācijas datums.

Ja, pieņemot kravu no transporta organizācijas, tiek konstatēta neatbilstība, tad jāsastāda komercakts, kas tiek atzīmēts TTN rindā “Piezīmes par izpildītajiem aktiem”. Rindā “Komercakts” norāda akta numuru un datumu. Šāda akta sastādīšanas nepieciešamība gadījumos, ja, pieņemot kravu no transporta institūcijām, tiek konstatēti kravas bojājumi vai bojājumi, kravas nosaukuma un svara vai gabalu skaita neatbilstība pārvadājuma dokumentā norādītajiem datiem. ir izveidota, ir paredzēts Art. 4. punktā. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 796 utt. 5 Instrukcija Nr. P-6.

Komercakta sastādīšanas iezīmes ir aprakstītas attiecīgajos dokumentos dažādi veidi transports:

1) autotransports: posms. VI Pasažieru un bagāžas pārvadāšanas noteikumi
autotransportam un pilsētas zemes elektrotransportam
osta, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2009. gada 14. februāra dekrētu.
Nr.112. Komercakts ir sastādīts divos eksemplāros un tajā jāietver
šādu informāciju:

a) bagāžas stāvokļa apraksts un apstākļi, kādos tā tika atklāta
tā neveiksme;

b) informācija par to, vai bagāža ir pareizi iekrauta, novietota un nostiprināta;

c) iekraušanas, novietošanas vai nostiprināšanas prasību pārkāpuma apraksts;
bagāža

Komercaktu pārvadātājs sastāda dienā, kad atklājas apstākļi, kas ar aktu jāformulē. Ja komercaktu nevar sastādīt noteiktajā termiņā, tas jāpabeidz tuvāko 24 stundu laikā.

Komercakta forma nav apstiprināta, līdz ar to saskaņā ar instrukcijas Nr.P-6 5.punktu komercaktu var aizstāt ar atbilstošu atzīmi pavadzīmē;

2) dzelzceļa transports: Art. Dzelzceļa transporta hartas 119
osta, kas apstiprināta ar 2003. gada 10. janvāra federālo likumu Nr. 18-FZ.
Komercakts ir sastādīts trīs eksemplāros, un tajā jāiekļauj:
informācija:

a) precīzu un detalizētu kravas, bagāžas, kravas bagāžas un citu stāvokļa aprakstu
apstākļi, kādos atklāta nedroša krava, bagāža, kravas bagāža;

b) datus par to, vai krava ir pareizi iekrauta, novietota un nostiprināta,
bagāža, kravas bagāža un vai ir pārvadājamās kravas aizsargmarķējums
atklātā ritošajā sastāvā. Ja tiek pārkāptas iekraušanas prasības,
kravas, bagāžas, kravas bagāžas izvietošana vai nostiprināšana komercaktā
norāda, kāds pārkāpums izdarīts.

Sastādot komercaktu par pārtikas un ātrbojīgu preču bojājumiem, tam pievieno izrakstu no darba žurnāla par izotermisko vagonu un konteineru temperatūras apstākļiem.

Komercaktu paraksta pārvadātājs, kā arī saņēmējs, pasažieris, saņēmējs, ja piedalās kravas, bagāžas, kravas bagāžas pārbaudē.

Komercakta forma ir apstiprināta ar Krievijas Dzelzceļa ministrijas 2003.gada 18.jūnija rīkojumu Nr.45 apstiprinātajiem Preču pārvadāšanas pa dzelzceļu aktu noformēšanas noteikumiem;

3) gaisa transports: Art. 124 gaisa kods Krievijas Federācija.

4) iekšzemes ūdeņu pārvadājumi: art. 160 Iekšējo ūdensceļu kodekss
Krievijas Federācijas transports. Komercakts netiek sastādīts:

Ja ir kravas svara deficīts dabisko zudumu normu robežās, normas mitruma vai gružu procentu samazināšanai kravas pārvadāšanas laikā, normas par svaru rādījumu neatbilstībām, pārvadāšanai pieņemtās kravas masas atšķirības, pamatojoties uz aprēķinu nosacījumi, pamatojoties uz navigācijas rezultātiem;

Kravas izsniegšana, kuras piegāde veikta uz tehniski vesela kuģa vai konteinerā ar nebojātiem bloķēšanas un aizzīmogošanas ierīcēm, vai nosūtītāja vai saņēmēja pārstāvja pavadībā.

Komercakta forma nav apstiprināta;

5) ārējais ūdens transports: Art. Krievijas Federācijas Tirdzniecības kuģniecības kodeksa 402
Krievijas Federācija (turpmāk - KTM RF).

Komercakta forma nav apstiprināta, bet tā ir jānosaka federālajai izpildinstitūcijai transporta jomā (Krievijas Federācijas Darba un tirdzniecības kodeksa 5. panta 2. punkts).

Kā piemēru piedāvāsim autopārvadājumu laikā sastādītā akta formu.

Noslēgumā jāsaka, ka pēdējā persona, kas parakstās uz veidlapas Nr.M-7 akta, ir noliktavas vadītājs, kurš reģistrē materiālās vērtības. Tiek norādīts tās pieņemšanas operācijas beigu datums.

Pamatojoties uz aktu, tiek sastādīta pretenzijas vēstule piegādātājam, nosūtītājam vai pārvadātājam. Šādas vēstules forma ir patvaļīga. Tam jāatspoguļo:

Dokumenta nosaukums un sagatavošanas datums;

Tās organizācijas nosaukums, kura noformē vēstuli;

Sīkāka informācija par piegādes līgumu, par kura izpildi tiek iesniegta prasība;

Materiālo vērtību saraksts kvantitatīvā un vērtības izteiksmē un katra veida noviržu raksturs;

Uzrādītās prasības;

Prasības summas aprēķins ar pamatojumu un apstiprinājumu u.c.

4.3.2. Preču pieņemšana

Preču pieņemšanu veic arī ar organizācijas vadītāja rīkojumiem iecelta komisija. Komisijā jābūt vismaz trim cilvēkiem.

Ja saņemtās preces daudzums un kvalitāte atbilst pavaddokumentiem, tad komisija izsniedz preču pieņemšanas aktu (veidlapa Nr.TORG-1).

Aktu sastāda vienā eksemplārā preces saņemšanas dienā, lai gan akta eksemplāru skaits var tikt palielināts atkarībā no situācijas.

To izmanto, lai formalizētu preču pieņemšanu kvalitātes, daudzuma, svara un komplektācijas ziņā saskaņā ar preču pieņemšanas noteikumiem un līguma noteikumiem.

Daudzējādā ziņā šī akta aizpildīšana ir līdzīga materiālu pieņemšanas akta aizpildīšanai veidlapā Nr.M-7.

Veidlapas Nr.TORG-1 akta galvenē norādīts:

Organizācijas, kas sastāda aktu, nosaukums un, ja tāda ir, struktūrvienība;

Akta sastādīšanas iemesls: rīkojuma vai instrukcijas organizācijai numurs un datums (nevajadzīgais variants ir izsvītrots);

Akta numurs;

Akta sastādīšanas datums;

Preču pieņemšanas vieta;

Ir norādīti pavaddokumenti (mūsu piemērā pavadzīme Nr. 14/A-1 08.02.2011.);

Dokumenta veids (telefona ziņa, telegramma, fakss u.c.), numurs un datums, zvanot nosūtītāja, ražotāja un piegādātāja pārstāvim (saskaņā ar instrukciju Nr. P-6 piegādātājs jāaicina pieņemt kravu). Bet jāņem vērā, ka šī instrukcija ir spēkā tikai tad, ja tas ir paredzēts piegādes līgumā (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 1997. gada 22. oktobra lēmums Nr. 18) Mūsu piemērā preces bija piegādā piegādātāja pārstāvis, līdz ar to piedalās preču pieņemšanā.Viņam tika izsniegta pilnvara piedalīties pieņemšanā Pilnvaras rekvizīti norādīti akta beigās );

Preču nosūtītāja, ražotāja un piegādātāja nosaukums, adrese un tālruņa numurs;

Apdrošināšanas kompānijas nosaukums, adrese un tālruņa numurs, ja krava ir apdrošināta. Mūsu piemērā krava nav apdrošināta, tāpēc ir domuzīme;

Preču piegādes līguma rekvizīti (numurs un datums) un rēķins;

Komercakta rekvizīti, ja tas ir sastādīts (sīkāka informācija par komercaktu aprakstīta, aizpildot materiālu pieņemšanas aktu veidlapā Nr.M-7);

Sīkāka informācija par veterināro sertifikātu, ja tāda ir;

Ziņas par dzelzceļa pavadzīmi, ja krava piegādāta pa dzelzceļu;

Transportlīdzekļa veids, kurš piegādājis preces (vagonā, vilcienā, furgonā, ledusskapī, kuģī u.c.) atbilstoši rindai “Piegādes veids”;

Preču izvešanas datums no izbraukšanas stacijas (piestātnes, ostas): izbraukšanas stacijas nosaukums - transportējot pa dzelzceļu; mola nosaukums - pārvadāšanai ar ūdens transportu; ostas nosaukums - pārvadājumiem pa jūru. Nepieņemamais variants ir izsvītrots. Mūsu gadījumā pārvadājumi tiek veikti ar autotransportu

transports no sūtītāja noliktavas, tāpēc šajā rindā liek domuzīmi, bet rindā “no preču nosūtītāja noliktavas” norāda nosūtītāja vārdu;

Temperatūras apstākļi gaļas (zivju) transportēšanas laikā.

Sadaļā “Datums un laiks” ir norādīts preču pieņemšanas darbību datums un laiks:

Kravas ierašanās datums;

Preču pieņemšanas sākuma, apturēšanas, atsākšanas un beigu laiks. Mūsu piemērā pieņemšana netika apturēta, tāpēc šajās kolonnās tiek ievietota domuzīme.

Sekojošā tabula tiek aizpildīta saskaņā ar piegādātāja pavaddokumentiem.

Aizpildot rindu “Sertifikāts” (dokuments, kas apliecina preces kvalitāti saskaņā ar pieņemtajiem standartiem), jānorāda tās numurs, reģistrācijas iestādes nosaukums, kas izdevusi šo dokumentu, un tā derīguma termiņš.

Aprakstīts preču, taras un iepakojuma stāvoklis preču pieņemšanas brīdī.

Šīs rindas aizpilda, ja pieņemšanas procesā tiek konstatēta neatbilstība starp saņemto preču daudzumu, kvalitāti vai sortimentu un piegādātāja pavaddokumentiem:

“Trūkstošo preču noteikšanas metode”;

“Secinājums par preču trūkuma cēloņiem un vietu”;

20.-24.aile “Novirze”;

“Vadītāja lēmums” par konstatētajām novirzēm.

Aktu paraksta visi pieņemšanas komisijas locekļi, kā arī nosūtītāja (piegādātāja, ražotāja) pārstāvis, mūsu gadījumā - piegādātāja pārstāvis. Ir norādītas piegādātāja organizācijas viņam izsniegtās pilnvaras detaļas.

Noslēgumā noliktavas pārzinis, kurš pieņem preces reģistrācijai, ir pēdējais, kas paraksta veidlapas Nr.TORG-1 aktu. Tiek norādīts tās pieņemšanas operācijas beigu datums.

Aktu apstiprina organizācijas vadītājs. Apstiprinājuma zīmogs atrodas akta pirmajā lapā.

Akta glabāšanas termiņš organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

Ja pieņemšanas procesā tiek atklāta preču un pavaddokumentu neatbilstība, tad papildus šim aktam tiek sastādīts akts par konstatēto kvantitātes un kvalitātes neatbilstību, pieņemot inventarizācijas priekšmetus (veidlapa Nr. TORG- 2). Ja ir atnākušas ievestās preces, tad līdzīgs akts veidlapā Nr.TORG-3.

Par vietējām precēm sastādīts akts veidlapā Nr.TORG-2 četros eksemplāros, akts veidlapā Nr.TORG-3 par ievestajām precēm piecos eksemplāros.

Akti tiek izmantoti, lai formalizētu preču un materiālu pieņemšanu, kurām ir kvantitatīvās un kvalitatīvās neatbilstības salīdzinājumā ar piegādātāja pavaddokumentos norādītajiem datiem, tie ir tiesiskais pamats pretenzijas iesniegšanai piegādātājam vai nosūtītājam.

Pretenzijas var tikt izvirzītas līguma neatbilstošas ​​izpildes gadījumā, kas var tikt izteikts, pārkāpjot šādus nosacījumus:

Par preču daudzumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 466. pants);

Par preču kvalitāti (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 469. pants);

Tās diapazons (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 468. pants) utt.

Katram piegādātājam atsevišķi tiek sastādīti akti par katru preču sūtījumu, kas saņemts saskaņā ar vienu transporta dokumentu.

Akta pirmajā lapā veidlapā Nr.TORG-2 ir atkārtoti visi dati no attiecīgā akta veidlapā Nr.TORG-1. Tāpēc mēs neatkārtosim tā aizpildīšanu, bet nekavējoties pāriesim uz TORG-2 akta 2. lapas aizpildīšanu.

Rindā “Informācija par vieglo automašīnu, furgonu u.c. Pieejamība, iepakojuma etiķešu apraksts, transporta plombas atsevišķās vietās (sertifikāti, specifikācijas automašīnā, konteinerā) un nosūtīšanas marķējums” tiek kopēti dati no transporta organizācijas un piegādātāja pavaddokumentiem.

Tabulā “Rādās pēc pavaddokumentiem” ir sniegti dati par preci saskaņā ar piegādātāja pavaddokumentiem.

Rindā “Informācija par vieglo automašīnu, furgonu u.c. Iepakojuma etiķešu, transporta plombu esamība un apraksts atsevišķās vietās (sertifikāti, specifikācijas automašīnā, konteinerā) faktiski raksturo faktiskos datus, kas konstatēti transportlīdzekļa apskatē, pieņemot kravu.

Sekojošā tabula atspoguļo preču pieņemšanu pēc vietu skaita un konstatētajām neatbilstībām.

Sadaļā “Preču (produktu) uzglabāšanas nosacījumi līdz to atvēršanai saņēmēja noliktavā” ir aprakstīti nosacījumi kravas uzglabāšanai pircēja noliktavā līdz tās akceptēšanai komisijā. Tātad, ja tiek piegādāta ātrbojīga krava, un temperatūras apstākļi noliktavā neatbilst standartiem, tad vainojams par sabojāto kravu ir pircējs, nevis piegādātājs.

Tāpat, ja nepieciešams, tiek norādīta informācija par temperatūras apstākļiem, izkraujot preces vagonā (ledusskapī u.c.).

Sadaļā “Taras un iepakojuma stāvoklis, vietu, preču un konteineru marķējumi preču (produktu) ārējās apskates brīdī” aprakstīts konteineru un iepakojuma stāvoklis pieņemšanas brīdī, kā arī vietu marķējums. un pašas preces.

Sniedz informāciju par konteinera ārējo marķējumu, kurā prece ir iepakota.

Ir norādīts konteinera atvēršanas datums un organizācijas nosaukums, kas aizzīmogoja preces nosūtīšanas laikā.

Pieņemot preces kvalitātei, ja tiek veikta izlases veida pārbaude, ir aprakstīta preču atlases procedūra tās īstenošanai.

Tabulā sniegti dati par preču daudzuma novirzēm (iztrūkumiem, pārpalikumiem) un to iemesliem: defekti, bojājumi. Ja prece satur dārgmetālus vai dārgakmeņus, tad norāda preces pases numuru.

Rindā “Tika veikta preču (produktu) daudzuma noteikšana” norādīts, kā tika noteikts preču daudzums: sverot, skaitot vietas, mērot u.c., kā arī kur veikta noteikšana.

Ja noteikšana tika veikta sverot, tad nākamajā rindā ir norādītas izmantoto svaru īpašības.

Ja nepieciešams norādīt citu informāciju, kas nav atspoguļota, aizpildiet rindu “Citi dati”.

Inventarizācijas līdzekļi, kuriem nav konstatētas kvantitātes un kvalitātes neatbilstības, aktos nav uzskaitīti, par ko akta beigās tiek izdarīta atzīme ar šādu saturu: "Citiem inventarizācijas priekšmetiem neatbilstības nav."

Tālāk ir sniegts pieņemšanas komisijas atzinums no plkst Detalizēts apraksts defekti (iztrūkumu, pārpalikumu raksturs, neatbilstoša kvalitāte, defekti, bojājumi) un iespējamie iemesli to rašanos, kā arī komisijas slēdzienu.

Aktu paraksta visi pieņemšanas komisijas locekļi, kā arī nosūtītāja (piegādātāja, ražotāja) pārstāvis. Ir norādītas organizācijas viņam izsniegtās pilnvaras detaļas.

Parakstu arī tās organizācijas galvenais (vecākais) grāmatvedis, kura pieņem preces.

Pēc tam vadītājs pieņem lēmumu, pamatojoties uz akta pieņemšanas un izpildes rezultātiem, un pēc tam apstiprina aktu. Apstiprinājuma zīmogs atrodas akta pirmajā lapā.

Akta glabāšanas termiņš organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

Pamatojoties uz aktu, tiek sastādīta pretenzijas vēstule piegādātājam, nosūtītājam vai pārvadātājam. Prasības šādas vēstules formai ir dotas materiālu pieņemšanas akta aprakstā veidlapā Nr.M-7.

Pieņemot bez pavaddokumentiem saņemtās preces, tiek sastādīts bez piegādātāja rēķina saņemto preču pieņemšanas akts (veidlapa Nr.TORG-4).

Tāds pats akts tiek sastādīts, pērkot preces no privātpersonas.

Uz tā pamata tiek uzskaitītas faktiski saņemtās preces un materiāli, kas saņemti bez piegādātāja rēķina, t.i. akts ​​veidlapā Nr. TORG-4 tiek izmantots, lai formalizētu jebkuru saņemšanu organizācijai, pamatojoties uz faktisko pieejamību.

Šo aktu divos eksemplāros sastāda komisijas locekļi, piedaloties finansiāli atbildīgajai personai: pirmais eksemplārs tiek nodots grāmatvedībai, otrs paliek finansiāli atbildīgajai personai.

Sastādot aktu, norāda šādu informāciju:

Aktu sastādošās organizācijas un tās struktūrvienības nosaukums;

Piegādātāja nosaukums, adrese, tālruņa numurs un bankas rekvizīti

nosūtītājs un nosūtītājs;

akta numurs;

tā sagatavošanas datums;

Preču pieņemšanas vieta;

Pavaddokumenti (piemēram, nav pavadzīmes veidlapā Nr. TORG-12, bet ir dzelzceļa pavadzīme. Šajā gadījumā šajā rindā norāda tikai dzelzceļa pavadzīmi. Ja trūkst visu dokumentu, tad ir domuzīme pievienots vai norādīts, ka prece saņemta bez dokumentiem);

Ja jums ir dokumenti no transporta organizācijas:

a) sēdvietu skaits saskaņā ar transporta dokumentiem;

b) preču svars izbraukšanas un galamērķa stacijā (piestātnē, ostā);

c) ziņas par komercaktu, ja tas ir sastādīts (sīkāka informācija par
komercakts ir aprakstīts, aizpildot materiālu pieņemšanas aktu par
veidlapa Nr.M-7);

Produkta iepakojuma stāvoklis.

Tabulā ir sniegta informācija par produktu.

Aktu paraksta komisijas locekļi un finansiāli atbildīgā persona, kas pieņem preces.

Akta glabāšanas termiņš organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

4.3.3. Gatavās produkcijas pieņemšana

Gatavā produkcija ir daļa no inventāra, ražota pašā organizācijā un paredzēta pārdošanai.

Gatavā produkcija ir jānogādā gatavās produkcijas noliktavā, izņemot lielgabarīta produkciju un citus produktus, kuru nogādāšana noliktavā ir apgrūtināta tehnisku iemeslu dēļ.

Gatavās produkcijas nodošanu uz noliktavu var noformēt, izmantojot jau izskatītos dokumentus, piemēram, pieprasījuma rēķinu veidlapā Nr.M-II vai rēķinu par materiālu izsniegšanu trešajai personai veidlapā Nr.M-15.

Gatavās produkcijas pārvietošanas no ražošanas uz uzglabāšanas vietām uzskaitei tiek izsniegts rēķins par gatavās produkcijas pārvietošanu uz uzglabāšanas vietām (veidlapa Nr. MX-18), kas apstiprināts ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1999. gada 9. augusta lēmumu Nr. 66, var izmantot arī.

To divos eksemplāros sastāda gatavās produkcijas piegādes struktūrvienības finansiāli atbildīgā persona. Viens eksemplārs kalpo par pamatu produktu (vērtību) norakstīšanai piegādātājai struktūrvienībai (darbnīcai, vietai, brigādei), bet otrais eksemplārs ir pamats produktu (vērtību) norakstīšanai uz saņemšanas noliktavu (darbnīcu, objektu, brigādi). ).

Rēķinu paraksta piegādātāja un saņēmēja finansiāli atbildīgā persona un iesniedz grāmatvedībā preču (vērtību) kustības uzskaitei.

4.4. Materiālo vērtību uzskaite noliktavā

Materiālo vērtību uzskaite tiek veikta:

Grāmatvedībā - pēc vērtības izteiksmē finansiāli atbildīgām personām (komandām);

Noliktavās - pēc nosaukuma, markas, preču daudzuma un cenas preču grāmatās, preču kartēs.

Finansiāli atbildīgo personu atskaites ar tiem pievienotajiem dokumentiem kalpo par pamatu preču saņemšanas un atsavināšanas darījumu atspoguļošanai grāmatvedībā.

Nepieciešama operatīva materiālo vērtību noliktavas uzskaite, kuru veic finansiāli atbildīgas personas:

Par piegādes plānošanu un piegādes līgumu slēgšanu;

Novecojušu, nevajadzīgu, nelikvīdu krājumu identificēšana;

Materiālo vērtību drošības uzraudzība to glabāšanas vietās, veicot inventarizāciju un salīdzinot tās rezultātus ar grāmatvedības datiem.

4.4.1 Materiālu uzskaite

Materiālu kustības uzskaitei noliktavā katrai šķirai, veidam un izmēram tiek aizpildīta materiālu uzskaites karte (veidlapa Nr.M-17

Karte tiek aizpildīta katram materiāla vienības numuram.

Ieraksti tajā tiek veikti darījuma dienā (pamatojoties uz ienākošajiem vai izejošajiem dokumentiem). Karti uztur finansiāli atbildīgā persona (noliktavas pārzinis, noliktavas pārzinis).

Noliktavās, kurās ir neliels materiālu klāsts, jūs varat veikt ierakstus pakāpju uzskaites grāmatās, norādot informāciju, kas jāatspoguļo kartē.

Visas kartes ir reģistrētas kartotēkā, un tām tiek piešķirts kārtas numurs saskaņā ar ierakstu reģistrā.

Sākotnējais ieraksts kartē ir sākuma atlikums mēneša sākumā. Finansiāli atbildīgajai personai ieraksti ailē “Ienākumi” un “Izdevumi” jāveic katru dienu, pamatojoties uz tajā dienā noformētajiem primārajiem dokumentiem. Pēc katra ieraksta kartē tiek parādīts atlikums. Izņēmums ir brīvdienām, izmantojot limita kartes, jo ierakstu kartē var izdarīt vienu reizi pēc tās slēgšanas, bet ne vēlāk kā nākamā mēneša 1. datumā. Šajā sakarā finansiāli atbildīgā persona mēnesi glabā savu limita un ieejas kartes kopiju kopā ar atbilstošo materiālu uzskaites karti. Grāmatvedim ir pienākums pārbaudīt kartītēs veikto ierakstu savlaicīgumu un pareizību noliktavā finansiāli atbildīgās personas klātbūtnē.

Finansiāli atbildīgajai personai pastāvīgi jāsalīdzina esošais atlikums ar attiecīgajā ailē norādīto krājumu normu. Ja materiāla atlikums nokrītas zem noteiktās normas, piegādes nodaļa tiek informēta par nepieciešamību iegādāties materiālu.

Katra mēneša beigās finansiāli atbildīgā persona iesniedz karti grāmatvedībā.

Karte tiek glabāta organizācijas arhīvā piecus gadus.

4.4.2. Preču uzskaite

Preču kustības uzskaitei noliktavā izmanto žurnālu (veidlapa Nr.TORG-18). Žurnāla aizpildīšanas piemērs preču kustības reģistrēšanai noliktavā ir dots lpp. 151.

Žurnālu uztur finansiāli atbildīgā persona par preču nosaukumiem, šķirnēm, daudzumiem un cenām.

Ieraksti žurnālā tiek veikti, pamatojoties uz čekiem un izdevumu dokumentiem vai uzkrājošām izziņām preču un iepakojuma izlaišanas uzskaitei par dienu.

Žurnāla glabāšanas laiks organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

Preču uzskaitē kvantitatīvā un pašizmaksas izteiksmē tiek izmantota kartona karte kvantitatīvās un izmaksu uzskaites veikšanai (veidlapa Nr. TORG-28), tās aizpildīšanas piemērs dots lpp. 152.

Karte tiek glabāta atsevišķi katram produkta nosaukumam un veidam. Kvantitatīvā izmaksu uzskaitē vienā kartē var uzskaitīt viendabīgas preces dažādiem mērķiem, bet ar vienādu mazumtirdzniecības cenu.

Ieraksti kartē tiek veikti kvantitatīvā un naudas izteiksmē, pamatojoties uz pārbaudītiem dokumentiem, ko grāmatvedībā iesniegušas finansiāli atbildīgās personas.

Kartes glabāšanas laiks organizācijas arhīvā ir pieci gadi.

4.5. Finansiāli atbildīgo personu atskaites

Finansiāli atbildīgajām personām ir jāsagatavo pārskati par preču pieejamību un kustību vienas līdz desmit dienu laikā, ko nosaka tirdzniecības organizācijas vadītājs un galvenais grāmatvedis atkarībā no darba apstākļiem. Atskaišu iesniegšanas termiņus nosaka dokumentu plūsmas grafiks.

Preču pārskata (veidlapa Nr. TORG-29) sastādīšanas pamatā ir primārie saņemšanas un izdevumu dokumenti. To sastāda finansiāli atbildīgā persona divos eksemplāros: pirmo eksemplāru kopā ar visiem apliecinošiem dokumentiem, kas apliecina preču saņemšanu vai atsavināšanu, iesniedz organizācijas grāmatvedībā, otro eksemplāru ar grāmatveža kvīti par atskaites pieņemšanu. , paliek finansiāli atbildīgajai personai.

Preču pārskata adreses daļā norāda organizācijas un struktūrvienības nosaukumu, amatu, finansiāli atbildīgās personas uzvārdu un iniciāļus, pārskata numuru, periodu, par kuru sastādīts preces pārskats.

Preču pārskata ienākošā daļa vērtības izteiksmē atspoguļo preču atlikumu iepriekšējā preču pārskata datumā un preču un iepakojuma saņemšanu saskaņā ar pavaddokumentiem.

Katrs saņemšanas dokuments (preču saņemšanas avots, dokumenta numurs un datums, saņemto preču daudzums) tiek fiksēts atsevišķi, tiek aprēķināta kopējā saņemto preču summa par pārskata periodu un kopējā saņemšana ar atlikumu perioda sākumā.

Preču pārskata izdevumu daļā aprēķina kopējo patērēto preču daudzumu pārskata periodā.

Katrs izdevumu dokuments tiek atspoguļots atsevišķā rindā (preču pārdošana mazajā vairumtirdzniecībā, nekvalitatīvu preču atgriešana, preču nodošana).

Preču pārskata pamatā ir krājumu bilances apstiprinājums.

Visi ienākošie un izejošie dokumenti, uz kuru pamata tiek sastādīti preču pārskati, jāievieto hronoloģiskā secībā. Preču pārskatu numerācijai jābūt secīgai no gada sākuma līdz beigām no Nr.1.

Finansiāli atbildīgo personu, kuras darbu uzsākušas no gada sākuma, preču pārskati tiek numurēti no darba sākuma.

Preču atskaišu tekstos un digitālajos datos nav pieļaujami neprecizēti labojumi un dzēšana. Preču atskaitēs pieļautās kļūdas tiek izlabotas šādi: nepareizais ieraksts tiek izsvītrots ar vienu rindiņu un pievienots pareizais teksts vai digitālie dati.

Kļūdas labojums preces pārskatā jānorāda ar uzrakstu “Labots” un jāapstiprina ar atbildīgās personas un grāmatveža parakstu, norādot labojuma datumu.

Preču pārskats, kā likums, tiek sagatavots, izmantojot preču uzskaites bilances metodi. Šo metodi parasti izmanto lielos un vidējos uzņēmumos. To sauc arī par operatīvo grāmatvedību. Metodes nozīme ir šāda.

Grāmatvedībā netiek reģistrēti katra produkta veida atlikumi un kustība, un tāpēc tā nedublē noliktavas uzskaiti. Periodiski (katru dienu vai reizi pāris dienās) grāmatvedis pārbauda ierakstu pareizību finansiāli atbildīgo personu uzturētajos noliktavas reģistros (preču grāmatiņās vai kartēs). Atklātās kļūdas tiek nekavējoties izlabotas.

Pēc tam noliktavas uzskaites reģistri kļūst par operatīvajiem grāmatvedības reģistriem, t.i. noliktavas uzskaite kļūst par neatņemamu analītiskās grāmatvedības sastāvdaļu. Vienlaicīgi ar karšu pārbaudi grāmatvedis no finansiāli atbildīgās personas noliktavas saņem primāros dokumentus, tos pārbauda, ​​sakārto uzskaites grupās un sastāda pavaddokumentu piegādes reģistru (veidlapa Nr. TORG-31). Primārie dokumenti, kas sakārtoti pa grāmatvedības grupām, kalpo par pamatu kopsummas aprēķināšanai pa grupām. Grāmatvedības nodaļā grupas uztur kumulatīvos materiālu analītiskās uzskaites pārskatus tikai naudas izteiksmē. Pamatojoties uz šādiem uzkrājošajiem pārskatiem, atbilstošā subkonta ienākumu un izdevumu rezultāti tiek pārskaitīti uz materiālu kustības apgrozījuma lapu naudas izteiksmē.

Lai pārbaudītu gan noliktavā, gan grāmatvedībā veiktās uzskaites pareizību, katra mēneša 1. datumā (kā arī inventarizācijas datumā) tiek sastādīta bilance. Tajā, balstoties uz noliktavas uzskaites reģistriem, preču atlikumus norāda pēc nosaukuma, artikula, markas, daudzuma un cenas. Pēc tam tiek veikta nodokļu uzlikšana un visu preču kopējo izmaksu aprēķins. Šai kopsummai jābūt vienādai ar sintētiskās bagātības konta atlikumu (10, 41 utt.). Bilances sastāda materiāli atbildīgās personas (komandas) un, ja nepieciešams, palielinātas preču grupas.

Mazos uzņēmumos ar nelielu materiālo vērtību klāstu parasti izmanto materiālo vērtību kvantitatīvi kumulatīvo uzskaites metodi. Izmantojot šo metodi, materiālu uzskaites kartēs mēneša beigās tiek parādīti materiālo vērtību saņemšanas un izlietošanas rezultāti un atlikums nākamā mēneša sākumā. Katras kartes kopsummas ir atsevišķa rinda materiālu kustības apgrozījuma lapas aizpildīšanai.

Materiālu analītiskās uzskaites kvantitatīvi kumulatīvo metodi var uzturēt, neizmantojot kartes. Tā vietā mazie uzņēmumi veic inventāra un preču, kā arī PVN uzskaiti par šīm vērtībām (veidlapa Nr. B-2), kurā ir informācija par preču atlikumiem, saņemšanu un patēriņu ne tikai vērtības, bet arī kvantitatīvā izteiksmē. , kā arī atlikumus, ieņēmumus un izdevumus katrai preču vienībai. Izziņas forma un inventāra priekšmetu uzskaites kārtība ir noteikta Standarta ieteikumos mazo uzņēmumu grāmatvedības organizēšanai (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 21. decembra rīkojumu Nr. 64n). Izziņa nav vienota forma, tāpēc tajā var veikt nepieciešamās izmaiņas.

Izziņa veidlapā Nr. B-2 ir paredzēta krājumu, gatavās produkcijas un preču, kas atspoguļotas kontos 10 “Materiāli” un 41 “Preces”, kā arī PVN summām par iegādātajām materiālajām vērtībām (konts 19 “Vērtība”) analītiskajai un sintētiskajai uzskaitei. pievienotais nodoklis atbilstoši iegūtajām vērtībām").

Izraksts tiek atvērts uz mēnesi, un to glabā finansiāli atbildīgās personas (vai grāmatvedībā) atsevišķi par ražošanas krājumiem un precēm visu veidu vērtslietu kontekstā neatkarīgi no tā, vai atskaites laikā notikusi vērtslietu kustība vai nē. mēnesis.

Vērtslietu izmaksas tiek noteiktas un atspoguļotas izziņā, pamatojoties uz iepirkuma cenas izmaksām, transportēšanas izmaksām un piemaksām, kas norādītas piegādātāju norēķinu dokumentos.

Ja uzņēmumā ir divas vai vairākas finansiāli atbildīgās personas, izrakstus veidlapā Nr.B-2 sastāda katra materiālā persona, un grāmatvedībā uz šo izziņu pamata sastāda izziņu veidlapā Nr. B-2 Vērtslietu esamības un pārvietošanas konsolidētai uzskaitei par mēnesi kopumā nelielā apmērā uz uzņēmumu.

Pārskatā atsevišķi no materiālajām vērtībām atsevišķā rindā atspoguļo šo aktīvu PVN, kas ir jāmaksā atskaitīšanai.

Strukturālās vienības ražošanas organizācijas, kas nodarbojas ar tirdzniecību (veikali, mazumtirdzniecības vietas), var aizpildīt preču pārskatu Krājumu uzskaites vadlīnijās piedāvātajā formā.

Produkta pārskats sastāv no divām sadaļām. Sadaļā “A” ir atspoguļota gatavās produkcijas un preču kustība, bet “B” – skaidrās naudas kustība.

Preces pārskatu divos eksemplāros sastāda veikala vadītājs, pārdevējs vai cita finansiāli atbildīga persona.

Rindā “Netirdzniecības organizācija” norāda veikala vai citas tirdzniecības vienības numuru vai nosaukumu.

Finansiāli atbildīgā persona preču pārskata sadaļā “A” atspoguļo gatavās produkcijas un preču atlikumus un kustību (saņemšanu, izdevumu) kvantitatīvā izteiksmē, norādot saņemšanas un izdevumu dokumentu nosaukumus, numurus un datumus, kā arī rādītājus. “Izdevumi” un “Atlikums mēneša beigās” pārdošanas cenās (ieskaitot PVN un citus nodokļus no preču cenas).

Sadaļas “A” brīvajās rindās tas tiek atspoguļots (ja ir darbības):

Apakšsadaļā “Ienākošie” - kvītis no jūsu organizācijas noliktavas, no citām organizācijām, gatavā produkcija un preces;

Apakšsadaļa “Izdevumi” - gatavās produkcijas, preču pārdošana par skaidru naudu, kredītā (t.i. ar nomaksu), izmantojot kredītiestādes norēķinu čekus u.c.

Sadaļā “B” ir atspoguļoti naudas ieplūdes un aizplūdes avoti: ieņēmumi no gatavās produkcijas un preču pārdošanas, naudas piegādes jūsu organizācijas kasē, kredītiestādes inkasatoram, skaidras naudas iztrūkums un pārpalikums utt.

Preču pārskats ar ienākošajiem un izejošajiem preču un naudas dokumentiem tiek iesniegts organizācijas grāmatvedības dienestam noteiktajā termiņā. Preču pārskata iesniegšanas biežumu nosaka dokumentu plūsmas grafiks. Pārskatu nevar sagatavot retāk kā reizi mēnesī.

Preču pārskati jāsagatavo līdz ceturkšņa vai gada beigām, veicot gatavās produkcijas un preču pārvērtēšanu, inventarizāciju, finansiāli atbildīgās personas maiņu un nekomerciālas organizācijas likvidāciju.

Grāmatvedis pārbauda un pieņem pārskatu un izdara par to piezīmes abos pārskata eksemplāros. Pirmais atskaites eksemplārs ar dokumentiem paliek grāmatvedības dienestā, otrais tiek atdots finansiāli atbildīgajai personai.

Ja pārskatā tiek konstatētas kļūdas, grāmatvedis veic attiecīgus labojumus abos pārskata eksemplāros. Finansiāli atbildīgā persona iepazīstas ar labojumiem un, ja tiem piekrīt, apliecina tos ar savu parakstu, norādot koriģēto gatavās produkcijas, preču un skaidrās naudas atlikuma summu pārskata perioda beigās.

Organizācijas grāmatvedības dienests vai tirdzniecības nodaļa preču pārskata sadaļā “A” aizpilda ailes “Pēc faktiskajām izmaksām” - gatavajai produkcijai un precēm, pēc tam uzskaitē tiek ievadīti preču pārskata dati.

Preču pārskatam ir pievienots “Gatavo izstrādājumu un preču kustības pārskats”.

Izziņā atspoguļo gatavās produkcijas un preču saņemšanu (saņemšanu) un patēriņu, norādot to nosaukumus, atšķirīgās pazīmes un preču numurus (ja tādi ir), kā arī mērvienības, daudzumus, cenas un summas pārdošanas cenās (ar PVN). Ja gatavās produkcijas un preču saņemšana vai patēriņš ir dokumentēts ar dokumentiem, kas atspoguļo augstāk minētos rādītājus, tos var atspoguļot izziņā, norādot tikai kopējās (kopējās) summas.

Izziņā atsevišķi norādītas kopējās summas ienākumiem un izdevumiem.

Datus par faktiskajām izmaksām un (vai) iepirkuma cenām aizpilda tirdzniecības daļa vai grāmatvedības dienests.

Organizācijai ir jāizvēlas sev ērtākais produktu atskaites veids, pēc kura atskaitīsies finansiāli atbildīgās personas, vai arī jāizstrādā sava forma.

Izvēlētajai formai jābūt fiksētai organizācijas grāmatvedības politikā.

Organizācijas grāmatvedim ir pienākums pārbaudīt saņemto materiālo vērtību saņemšanas savlaicīgumu un pilnīgumu, to norakstīšanas pareizību, kā arī finansiāli atbildīgo personu pārskatu sagatavošanas pareizību.

Pārbaudot finansiāli atbildīgo personu pārskatus, grāmatvedim ir pienākums konstatēt:

Dokumentu autentiskumu un uz pievienoto dokumentu pamata izdarīto ierakstu pareizību, kā arī dokumentu datuma atbilstību periodam, par kuru tiek iesniegts pārskats;

Preču un konteineru atlikumu atbilstība šajā pārskatā pārskata perioda sākumā ar iepriekšējā pārskatā uzrādītajiem atlikumiem pārskata perioda beigās;

Preču un konteineru atlikumu pārskatā pārskata perioda sākumā atbilstība faktiskajiem atlikumiem inventarizācijas uzskaitē uz inventarizācijas datumu;

Vai visu atskaitei pievienoto primāro dokumentu datumi norāda, ka preces saņemtas pirms inventarizācijas, nevis pēc;

Saimniecisko darījumu (preču saņemšana, izlaišana, norakstīšana utt.) likumība un pamatotība;

Visu nepieciešamo rekvizītu pieejamība dokumentos, finansiāli atbildīgo personu paraksti, preču iekšējās kustības organizācijas vadītāja administratīvie paraksti;

Preču saņemšanas pilnība pārskata periodā saskaņā ar izsniegtajām pilnvarām, apmaksātiem vai pieņemtiem dokumentiem;

Preču cenu, nodokļu un aprēķinu pareizība pārskatā un tam pievienotajos dokumentos;

Finansiāli atbildīgo personu veikto ierakstu noliktavas uzskaites kartēs (grāmatās) atbilstība primārajiem saņemšanas un izdevumu dokumentiem;

Izlaisto preču un konteineru iekšējās kustības summas atbilstība citu finansiāli atbildīgo personu preču pārskatu ienākošajā daļā uzrādītajai summai;

Preču (preču un kases aparātu) pārskata izdevumu daļā uzrādīto ieņēmumu atbilstība kapitālizētajai summai atbilstoši kases pārskatam (uzskaitot pārdošanas cenās).

Ja grāmatvedis, pārbaudot cenas, nodokļus vai aprēķinus, konstatē kļūdas, tās tiek labotas; labojumus apliecina ar kļūdu konstatējušās personas parakstu, un par preču atlikuma izmaiņām pārskata perioda beigās tiek informēta finansiāli atbildīgā persona, kura pārskata beigās parakstās, apliecinot kļūdas konstatēšanas pareizību. veiktās korekcijas un jaunais preču atlikums.

Finansiāli atbildīgo personu pārskati ar tiem pievienotajiem dokumentiem jāizvēlas un jāiesien atbilstoši to kārtas numuriem. Produktu pārskatu glabāšanas laiks ir pieci gadi.

Jēdziens “pārvietošana” ietver preču un materiālu saņemšanu, iekšējo kustību un patēriņu vai ārējo pārdošanu

Krājumu saņemšanas darījumu pārbaudes galvenais uzdevums ir pārbaudīt ienākošo krājumu kapitalizācijas pilnīgumu un savlaicīgumu.

Galvenie saņemšanas kanāli: no piegādātājiem, pamatojoties uz piegādes līgumu; pirkšana par skaidru naudu ar atbildīgo personu starpniecību; no mūsu pašu produkcijas; bezatlīdzības pārskaitījums; pirkums no privātpersonām par skaidru naudu.

Pārbaudot krājumu kustību, revidents detalizēti pēta:

Operāciju dokumentēšana krājumu pārvietošanai, vienotu veidlapu izmantošana, visu nepieciešamo rekvizītu pieejamība, operāciju saistība ar apskatāmo periodu;

Krājumu kapitalizācijas pareizība, veicot pirkumu, bezatlīdzības kvīti un citas kvītis;

Norakstīšanas un peļņas atspoguļošanas precizitāte, pārdodot un citādā veidā atsavinot krājumus;

Pamatlīdzekļu likvidācijas laikā saņemto materiālu pareiza uzskaite;

Tiesību aktu ievērošana, atspoguļojot netipiskus darījumus;

Glabāšanā pieņemto krājumu, kā arī komisijā ņemto preču ārpusbilances uzskaites pareizība;

Darījumu ar saistītajiem uzņēmumiem uzskaites pilnība;

Darījumu likumdošanas ievērošana, nododot krājumus kā nodrošinājumu u.c.

Nepieciešams pārbaudīt:

1. Pārbaudiet pareizo rezervju klasifikāciju saskaņā ar Viskrievijas klasifikatoru atkarībā no ražošanas nozares, lai noteiktu preces numuru; pareiza klasifikācija pēc ekonomiskā satura, mērķa un struktūras.

2. Preču saņemšanu no piegādātājiem apliecinošu norēķinu un maksājumu dokumentu analīze: maksājuma pieprasījumi-pasūtījumi, rēķini, pavadzīmes ar dažāda veida pielikumiem (specifikācijas, kvalitātes sertifikāti uc).

3. Piegādātāju norēķinu primāro dokumentu un krājumu grāmatošanas dokumentu datu salīdzināšana, kā arī pareizi izpildītu līgumu pieejamības pārbaude šiem darījumiem.

4. Vērtslietu saņemšanas primāro dokumentu datu salīdzinājums ar noliktavas uzskaites datiem (pārskati par krājumu kustību, pasūtījumu žurnāli).

5. Krājumu novērtējuma (saskaņā ar grāmatvedības politiku) pareizības pārbaude, saņemot vai iegādājoties.

6. Rakstiski pieprasījumi, darbinieku, speciālistu, “trešo” personu mutiskas aptaujas.

7. Uzskaites pareizības pārbaude (ieskaitījums 19.kontam) un PVN pieņemšana ieskaitai (atmaksai).

8. Kontu atbilstības pareizības pārbaude - vai ir gadījumi, kad ienākošie krājumi netiek kapitalizēti, bet tiek iegrāmatoti citos kontos (izmaksu, norēķinu, līdzekļu uzskaite).

9. Krājumu norakstīšanas pareizības pārbaude dažādās jomās (pārdošana, bezatlīdzības nodošana, norakstīšana iztrūkuma, bojājumu, zādzības dēļ). Šim nolūkam ir jāanalizē, cik pareizs ir papīrs par krājumu patēriņu un apriti saimniecībā; to uzskaites pareizību grāmatvedībā.

10. Šo vērtslietu norakstīšanas dokumentu un atbilstošo uzskaites reģistru salīdzināšana (salīdzināšana). Īpaša uzmanība jāpievērš pārdošanai paredzēto materiālu norakstīšanai.

11. Par ražošanas izmaksām norakstīto un pārdoto krājumu novērtējuma pareizības pārbaude. Saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite”, nosakot faktiskās izmaksas materiālie resursi Krājumu novērtēšanas metodei atļauts izmantot vienu no šādiem variantiem: pēc vienas materiālu iegādes vienības pašizmaksas; par vidējām izmaksām; uz pirmo pirkumu rēķina (FIFO). No norādītajām vērtēšanas iespējām organizācija savā grāmatvedības politikā vienīgo iespēju izvēlas patstāvīgi. Tāpēc nepieciešams pārbaudīt grāmatvedības politikā izvēlētās materiālo resursu novērtēšanas iespējas pamatotību, lietderību vadībai un pareizu izmantošanu.

Krājumu dokumentēšana rada noteicošu momentu atbilstoši tiesību aktos noteiktajām aktīvu uzskaites prasībām. Krājumu uzskaites (MPI) galvenais uzdevums ir savlaicīga atspoguļošana to kustības uzskaitē, uzticama saņemšanas un atsavināšanas uzskaite.

Krājumu dokumentēšana - galvenie punkti

Krievijas Finanšu ministrijas 2001.gada 28.decembra rīkojums Nr.119n apstiprināja Krājumu uzskaites vadlīnijas. Vadlīnijas nosaka krājumu uzskaites kārtību organizācijās (izņemot kredītiestādes un budžeta iestādes). Saskaņā ar vadlīnijām organizācijas var pieņemt iekšējos noteikumus par inventarizācijas dokumentācija, izstrādājiet savas instrukcijas, kā arī primāro dokumentu formas.

Viss primārais Krājumu saņemšanas un patēriņa dokumentācija jānodrošina pienācīga kontrole pār organizācijas krājumu saņemšanu, izlaišanu, iznīcināšanu un pārvietošanu. Ir nepieciešams izveidot sarakstu ierēdņiem organizācijas, kas ir atbildīgas par inventarizācijas saņemšanu un izsniegšanu, kā arī kurām ir tiesības parakstīt primāros dokumentus.

Laicīgi pareizi krājumu kustības dokumentēšanaļaus organizācijai noteikt uzticamas faktiskās krājumu izmaksas un īstenot atbilstošu kontroli pār to drošību. Liela nozīme ir sakārtotai krājumu uzskaitei, piemēram, lai nodrošinātu nepārtrauktu produkcijas ražošanu vai pakalpojumu sniegšanu, darbu veikšanu, kuros nepieciešami operatīvi dati par atlikušo izejvielu pieejamību.

Krājumu kustības dokumentēšana jānodrošina nepārtraukta krājumu kustības atspoguļošana un jānodrošina kvantitatīvā uzskaite. Organizācijai ir tiesības izmantot vienotas dokumentu veidlapas, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas Valsts statistikas komiteja, federālo izpildinstitūciju pieņemtās nozares veidlapas, kā arī patstāvīgi izstrādātas veidlapas, kurās ir obligāti rekvizīti, kas noteikti 6. decembra likumā “Par grāmatvedību”. , 2011 Nr. 402-FZ :

• dokumenta nosaukums;
• datums;
• tās organizācijas nosaukums, kura izdevusi dokumentu;
• saimnieciskā fakta saturs;
• naturālais un (vai) naudas skaitītājs, kas norāda mērvienību;
• darījuma veicēju amata vietas, viņu paraksti ar atšifrējumu.

Kā tiek fiksēta krājumu saņemšana un to iekšējā kustība

Kad materiāls tiek saņemts no piegādātāja, kopā ar precēm organizācija saņem nosūtīšanas dokumentus: rēķinus, prasības-pasūtījumus, pavadzīmes, sertifikātus, kvalitātes sertifikātus utt.

Krājumu saņemšanas dokumentācija notiek, aizpildot saņemšanas pasūtījuma veidlapu Nr.M-4, vai uz piegādātāja dokumenta tiek uzlikts zīmogs, kas aizstāj saņemšanas pasūtījuma aizpildījumu un satur visus tā rekvizītus.

Lejupielādējiet veidlapu M-4 no vietnes.

Ja, pieņemot materiālus, tiek konstatētas neatbilstības dokumentu daudzumā, sortimentā, kvalitātē un citos datos, speciālai komisijai jāsastāda akts veidlapā M-7. Lejupielādējiet veidlapu M-7 no vietnes.

Atbildīgajai personai pērkot materiālu, inventārs tiek kapitalizēts vispārēji noteiktā kārtībā.

Noliktava var saņemt arī savu produkciju, kas paredzēta iekšējam patēriņam, kā arī atgriežamos atkritumus un materiālus, kas iegūti pēc pamatlīdzekļu demontāžas. Šāda materiāla saņemšana, kā arī pārsūtīšana starp nodaļām tiek dokumentēta ar iekšējās kustības rēķiniem saskaņā ar standarta starpnozaru veidlapu M-11. Uzziniet materiālā aizpildīšanas noteikumus. .

Kā dokumentēt krājumu saņemšanu un patēriņu noliktavā

Materiāla izlaišana ražošanā parasti tiek veikta, pamatojoties uz apstiprinātajiem limitiem. Izlaižot materiālus no noliktavas uz savām nodaļām, tiek noformētas limita un ievešanas kartes (veidlapa Nr.M-8), prasība-rēķins (Nr.M-11), un rēķins (Nr.M-15).

Limita kartes tiek izmantotas, ja vieni un tie paši materiāli tiek sistemātiski laisti ražošanā. Arī to izmantošanas mērķis ir uzraudzīt noteikto ierobežojumu ievērošanu.

Vietnē lejupielādējiet limita žoga karšu veidlapu M-8.

Veidlapa Nr.M-15 tiek izmantota, nododot krājumus uz ģeogrāfiski attālām organizācijas nodaļām.

Pamatojoties uz saņemtajiem primārajiem dokumentiem krājumu glabāšanas vietās, materiāli atbildīgā persona veic savu kvantitatīvo uzskaiti noliktavas uzskaites kartēs, un, ja preču daudzums ir neliels, kartes var aizstāt ar noliktavas uzskaites grāmatiņu. To veidlapas un aizpildījuma paraugi atrodami rakstos:

• ;

Materiālie aktīvi, kas nodoti lietošanai, laika gaitā zaudē savu kvalitāti. Piemēram, tādas preces kā inventārs un instrumenti ir dereģistrējami pēc to kalpošanas laika beigām. Šim nolūkam tiek sastādīts akts, kura formu var atrast rakstā .

Rezultāti

Plkst krājumu saņemšanas un patēriņa dokumentēšana jāievēro likuma prasības, īpaši attiecībā uz visu obligāto rekvizītu esamību dokumentācijā. Krājumu uzskaites sistēma ir jāorganizē tā, lai tā nodrošinātu savlaicīgu, uzticamu un pilnīgu materiālo vērtību atspoguļošanu grāmatvedības kontos un būtu iespējams uzturēt pienācīgu kontroli pār to kustību.

Ienākošie dokumenti.

Lai saņemtu materiālus no piegādātāja noliktavas vai no transporta organizācijas, pilnvarotajai personai tiek izsniegti atbilstoši dokumenti un pilnvara materiālu saņemšanai.

Materiāliem nonākot noliktavā, finansiāli atbildīgā persona (noliktavas vadītājs, noliktavas turētājs) pārbauda saņemto materiālu daudzuma, kvalitātes un sortimenta atbilstību piegādātāja dokumentiem (specifikācijas, svērti, pavadzīmes, sertifikāti, identifikācijas). Ja faktiski saņemto krājumu skaits pilnībā atbilst dokumentiem, a kvīšu pasūtījums (M-4).Šo pasūtījumu ir atļauts neizsniegt, bet uzlikt uz piegādātāja dokumentiem zīmogu ar saņemšanas pasūtījuma galvenajiem datiem. Tiek aizpildīti norādītā zīmoga rekvizīti un ievadīts nākamais kvīts pasūtījuma numurs.

Ja piegādātājs piegādā materiālus ar transportu no savas noliktavas, tad viņš izraksta pavadzīme (veidlapa Nr. M-5, M-6).

Ja tiek konstatēts, ka saņemtie materiāli neatbilst piegādātāja dokumentos noteiktajam klāstam, daudzumam un kvalitātei, kā arī gadījumos, ja materiālu kvalitāte neatbilst prasībām (iespiedumi, skrāpējumi, lūzumi, lūzumi, noplūde šķidro materiālu u.c.), pieņemšanu veic Komisija, kas to noformē ar materiālu pieņemšanas aktu.

Materiālu pieņemšanas sertifikāts (M-7) izmanto ienākošo preču apstrādei bez maksājuma dokumentiem vai neatbilstību gadījumā ar piegādātāja pavaddokumentu datiem. Aktu sastāda atlases komisija, obligāti piedaloties piegādātāja pārstāvim vai neieinteresētas organizācijas pārstāvim, noliktavas vadītājam un uzņēmuma piegādes nodaļas pārstāvim. Akts sastādīts 2 eksemplāros. Pirmais tiek nosūtīts uz grāmatvedību, otrs uz mārketinga nodaļu, lai iesniegtu pretenzijas piegādātājam vai informētu viņu par maksājuma pieprasījuma iesniegšanu par pārpalikumu. Pieņemšanas akta sastādīšanas gadījumā saņemšanas rīkojumu neizsniedz.

Ienākošie dokumenti tiek sagatavoti preču saņemšanas dienā. Kontroli par ienākošo kravu savlaicīgu saņemšanu saskaņā ar organizācijas vadītāja lēmumu veic attiecīgās nodaļas (piegādes dienests, grāmatvedības dienests u.c.) un amatpersonas.

Atbildīgo personu iegādātie materiāli tiek piegādāti uz noliktavu. Materiālu izvietošana tiek veikta vispāratzītā veidā, pamatojoties uz pirkumu apliecinošiem dokumentiem (rēķiniem un veikala čekiem, kases ieņēmumu ordera kvīti), kas pievienoti atbildīgās personas avansa ziņojumam.

Operācijas materiālu pārvietošanai no vienas organizācijas nodaļas uz otru tiek formalizētas rēķini par materiālu iekšējo kustību (M-11).

Pieņemšanas brīdī konstatēti trūkumi un bojājumi Organizācijas saņemtie materiāli tiek ņemti vērā šādā secībā:

a) iztrūkumu un bojājumu apmērs dabiskā zuduma normu robežās tiek noteikts, trūkstošo vai bojāto materiālu skaitu reizinot ar piegādātāja pārdošanas cenu. Pārējās summas, ieskaitot transporta izmaksas un ar tām saistītos PVN, netiek ņemtas vērā.

Iztrūkumu un bojājumu summa tiek norakstīta:

D 94 K 60, 76.

Tajā pašā laikā trūkstošie vai bojātie materiāli tiek norakstīti no konta 94 (K-t) un attiecināti uz TZR vai materiālu krājumu izmaksu noviržu kontiem (16).

Ja bojātos materiālus var izmantot organizācijā vai pārdot (ar atlaidi), tie tiek uzskaitīti iespējamās pārdošanas cenās. Tajā pašā laikā par šo summu tiek samazināts zaudējumu apmērs no bojājumiem;

b) materiālu iztrūkumi un bojājumi, kas pārsniedz dabiskā zuduma normas, tiek uzskaitīti faktiskajās izmaksās.

Tiek ņemtas vērā faktiskās deficīta un bojājuma izmaksas, kas pārsniedz dabiskā zuduma normas:

D 76 apakškonts 2 “Aprēķini atlīdzībām” K 60.

Kapitalējot trūkstošos materiālus, kas saņemti no piegādātājiem un par kuriem pircējs ir jāmaksā, attiecīgi tiek samazinātas materiālu izmaksas, tehniskās prasības un PVN, kas iekļauts faktiskajās iztrūkuma un bojājumu izmaksās.

Izdevumu dokumenti atspoguļo materiālu izlaišanu ražošanas vajadzībām, saimnieciskajām vajadzībām (ēku uzturēšana, remonts) un lieko materiālu pārdošanu.

Tie ietver:

Limit-žoga kartes (M-8, M-9);

Prasība-rēķins (M-11);

Rēķins (M-15).

Limit žoga kartes izsniedz departamenti, kas veic piegādes vai plānošanas funkcijas, divos vai trijos eksemplāros uz vienu mēnesi (ceturksni). Viens limita žoga kartes eksemplārs pirms tās derīguma mēneša (ceturkšņa) sākuma tiek nodots struktūrvienībai - materiālu saņēmējam, otrais eksemplārs - atbilstošajā noliktavā. Trešais eksemplārs (ja tas tiek izsniegts) paliek apgādes vai plānošanas funkcijas veicošajās nodaļās kontrolei.

Noliktavas turētājs abos limita žoga kartes eksemplāros atzīmē izsniegto materiālu datumu un daudzumu, ko apliecina ar saņēmēja un noliktavas pārziņa (noliktavas pārziņa) parakstiem. Mēneša (ceturkšņa) beigās limita kartes tiek iesniegtas grāmatvedībā.

Vada finansiāli atbildīgas personas materiālu uzskaites kartes(M-12). Grāmatvedība atver kartītes katram materiāla vienības numuram un nodod tās noliktavas pārzinim pret saņemšanu. Precēm nonākot noliktavā, noliktavas turētājs izsniedz saņemšanas orderi vai citu dokumentu un reģistrē to kartē. Pamatojoties uz patērējamiem dokumentiem, kartē tiek ierakstīts materiālu patēriņš.

Laicīgi noliktavas pārzinis noformē materiālu saņemšanas un patēriņa dokumentu piegādes reģistri(M-13). Materiālās daļas grāmatvedis pieņem dokumentus no reģistriem, pārbauda noliktavas uzskaites kartītēs esošo dokumentu galveno rekvizītu atspoguļojuma pareizību (preces numurs, daudzums, atlikums) un apliecina pārbaudi ar savu parakstu, pēc kā karte. iegūst grāmatvedības reģistra spēku.

Grāmatvedības darbiniekam jāveic noliktavās atlikušo materiālu faktiskās pieejamības kontrole un izlases veida pārbaudes. Visi pārkāpumi, kas konstatēti finansiāli atbildīgo personu darbā un pamatojoties uz izlases veida pārbaudes rezultātiem, tiek ievadīti speciālā noliktavas žurnālā un ziņoti galvenajam grāmatvedim.

Inventarizācijas laikā konstatētas neatbilstības starp īpašuma faktisko pieejamību un grāmatvedības datiem tiek atspoguļoti šādā secībā:

A) lieko inventāru tiek uzskaitītas tirgus cenās un tajā pašā laikā tiek attiecināta to izmaksas finanšu rezultāti:

b) krājumu iztrūkumu un bojājumu summas tiek norakstīti no grāmatvedības kontiem to faktiskajā vērtībā, kas ietver inventāra līgumcenu (uzskaites) un ar šo inventāru saistītā inventāra un aprīkojuma daļu.

Grāmatvedībā trūkums atspoguļojas:

D 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” K 10 - krājuma līgumcenas (uzskaites) izteiksmē;

D 94 K 16 - ja to izmanto grāmatvedības uzskaites politikā materiālu iegādei un iegādei uz krājumu kontiem preču un materiālu īpatsvara izteiksmē.

Krājumu iztrūkumi un to bojāšanās tiek norakstīti no 94 dabiskā zaudējuma robežās uz ražošanas izmaksu un/vai realizācijas izdevumu kontiem; virs normas - uz vainīgo rēķina. Ja vainīgie netiek noskaidroti vai tiesa atsakās no tiem piedzīt zaudējumus, tad zaudējumi no krājumu trūkuma un to bojājumi tiek norakstīti uz finanšu rezultātiem.

Krājumi ir organizācijas apgrozāmie līdzekļi, kuru raksturīga iezīme ir tāda, ka tie pilnībā pārnes savu vērtību uz darba produktu vienā ražošanas ciklā.

Saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” (Krievijas Finanšu ministrijas rīkojums 06.09.2001. Nr. 44N) inventāram pieder šādi aktīvi:

• izmanto kā izejvielas, materiālus, produktu ražošanā, darbos, pakalpojumu sniegšanā;
• paredzēts pārdošanai;
• izmanto organizācijas vadības vajadzībām.

Krājumu uzskaites vienību organizācija izvēlas patstāvīgi, atkarībā no krājumu rakstura, to iegādes un izmantošanas kārtības. Inventāra vienība var būt produkta numurs, partija vai viendabīga grupa. Inventārs un aprīkojums tiek pieņemts uzskaitei par faktiskajām izmaksām. Krājumu faktiskās izmaksas tiek noteiktas dažādi, atkarībā no krājumu saņemšanas avota.

Par maksu iegādāto krājumu faktiskā pašizmaksa ir faktisko iegādes izmaksu summa bez PVN. Faktiskās krājumu iegādes izmaksas ietver:

• summas, kas izmaksātas saskaņā ar līgumu piegādātājiem;
• par informācijas, konsultāciju un starpniecības pakalpojumiem samaksātās summas;
• muitas nodokļi;
• neatmaksājamie nodokļi, kas samaksāti saistībā ar materiālu iegādi;
• izmaksas par krājumu sagādi un piegādi to izmantošanas vietā, tai skaitā apdrošināšanas izmaksas, un uzkrātie procenti par piegādātāju sniegtajiem aizdevumiem, ja tie ir iesaistīti šo krājumu iegādē;
• izmaksas, kas saistītas ar materiālu un aprīkojuma nogādāšanu stāvoklī, kurā tie ir piemēroti lietošanai.

Saskaņā ar Krājumu uzskaites vadlīnijām izmaksas, kas tieši saistītas ar iepirkuma procesu un materiālu piegādi organizācijai, veido tā sauktās transportēšanas un iepirkuma izmaksas. Transporta un iepirkumu izmaksās ietilpst:

• izdevumus par materiālu iekraušanu transportlīdzekļos un to transportēšanu, ko pircējs maksā saskaņā ar līgumu, pārsniedzot šo materiālu cenu;
• organizācijas sagādes un uzglabāšanas aparatūras uzturēšanas izdevumi, tai skaitā organizācijas darbinieku, kas tieši iesaistīti iegādāto materiālu sagādē, pieņemšanā, uzglabāšanā un izsniegšanā, speciālo iepirkumu biroju, noliktavu un vietās organizēto aģentūru darbinieku atalgojuma izmaksas. par materiālu sagādi (iegādi), darbiniekiem, kas tieši nodarbojas ar materiālu sagatavošanu (iegādi) un to piegādi (pavadīšanu) organizācijai, ieturējumus šo darbinieku sociālajām vajadzībām;
• speciālo iepirkumu punktu, noliktavu un iepirkumu zonās organizēto aģentūru uzturēšanas izdevumi (izņemot darbaspēka izmaksas ar atskaitījumiem sociālajām vajadzībām);
• uzcenojumi (piemaksas), komisijas maksas (pakalpojumu izmaksas), kas maksātas piegādei, ārējās tirdzniecības un citām starpniecības organizācijām;
• maksu par materiālu uzglabāšanu iegādes vietās, dzelzceļa stacijās, piestātnēs un ostās;
• procentu maksājumi par izsniegtajiem kredītiem un aizņēmumiem, kas saistīti ar materiālu iegādi, pirms to pieņemšanas uzskaitē;
• ceļa izdevumi materiālu tiešajai sagādei;
• zaudējumu izmaksas par piegādātajiem materiāliem tranzītā (iztrūkumi, bojājumi) piegādes līgumā noteikto apjomu robežās;
• citi izdevumi.

Izmaksas, kas saistītas ar materiālu nogādāšanu stāvoklī, kurā tie ir piemēroti izmantošanai organizācijas paredzētajiem mērķiem, ietver organizācijas izmaksas par apstrādi, apstrādi, pārveidošanu un uzlabošanu tehniskajiem parametriem iegādātie materiāli, kas nav saistīti ar ražošanas process. Norādīto darbu var veikt gan ar pircēja organizācijas līdzekļiem, gan ar trešo pušu organizācijām. Ja šādus darbus veic trešās personas, piegādes izmaksās ietilpst veiktā darba izmaksas un trešo personu veiktās transportēšanas līdz darba vietai un atpakaļ, iekraušanas un izkraušanas izmaksas.

Krājumu faktiskās izmaksas, kurās tie tiek pieņemti uzskaitei, netiek mainīti, izņemot gadījumus, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos.

Jāpievērš uzmanība tam, ka materiālu faktiskajās izmaksās ir iekļauti uzkrātie procenti par komercaizdevumiem un aizņemtiem līdzekļiem. Turklāt faktiskajās izmaksās var iekļaut tikai tos, kas uzkrāti pirms materiālu pieņemšanas uzskaitei. Procenti, kas uzkrāti pēc materiālu pieņemšanas uzskaitei, saskaņā ar PBU 10/99 11.punktu “Organizācijas izdevumi” tiek iekļauti pārējos organizācijas izdevumos.

Materiālu, kuru izmaksas ir izteiktas ārvalstu valūtā iegādes brīdī, novērtējums tiek veikts Krievijas rubļos, pārrēķinot pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa, kas ir spēkā vērtību pieņemšanas dienā.

Pamatkapitālā iemaksāto krājumu faktiskās izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz to naudas vērtību, par kuru vienojušies dibinātāji.

Pašas organizācijas ražoto materiālu faktiskās izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas saistītas ar to ražošanu.

Dāvana līguma ietvaros vai bez atlīdzības saņemto, kā arī no pamatlīdzekļu un cita īpašuma atsavināšanas atlikušo krājumu faktiskā vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz to pašreizējo tirgus vērtību pieņemšanas uzskaitei dienā.

Saskaņā ar līgumiem, kas paredz saistību izpildi nemonetārā veidā, saņemto krājumu faktiskās izmaksas tiek atzītas par nodoto vai nododamo aktīvu vērtību.

Kārtējā grāmatvedībā (noliktavā) materiālos aktīvus uzskaita par nosacīto uzskaites cenu, kas ir iegādes cena vai standarta (plānotās) iegādes izmaksas.

Uzņēmuma izmantotie materiālie aktīvi tiek klasificēti šādos veidos: izejvielas, pamatmateriāli, palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, iepakojuma materiāli, degviela, rezerves daļas un citi aktīvi.

Materiālu uzskaitei tiek izmantots konts 10 “Materiāli”, aktīvs, bilances konts, kuram tiek atvērti šādi subkonti:

1. "Izejvielas un materiāli."
2. “Iegādāti pusfabrikāti un sastāvdaļas, konstrukcijas un detaļas.”
3. "Degviela".
4. "Konteineri un iepakojuma materiāli."
5. "Rezerves daļas".
6. "Citi materiāli".
7. “Materiāli, kas nodoti apstrādei trešajām personām.”
8. "Būvmateriāli".
9. "Inventārs un mājsaimniecības piederumi."
10. "Speciāls aprīkojums un apģērbs noliktavā."
11. "Īpašs aprīkojums un aizsargtērps darbojas."

Izejvielas un pamatmateriāli veido saražotās produkcijas, darbu un pakalpojumu materiālo bāzi.

Izejvielas parasti ir lauksaimniecības un ieguves rūpniecības produkti.

Palīgmateriāli palīdz nogādāt saražoto produkciju līdz gatavam produktam saskaņā ar noteiktajām specifikācijām un standartiem.

Iegādātie pusfabrikāti un sastāvdaļas, konstrukcijas un detaļas ir izejvielas un materiāli, kas ir izgājuši noteiktus apstrādes posmus, bet nav klasificējami kā gatavie izstrādājumi.

Konteineri un iepakojuma materiāli ir inventāra veids, kas paredzēts produktu iepakošanai, transportēšanai un uzglabāšanai.

Degviela un rezerves daļas ir vērtīgas lietas, ko izmanto siltumenerģijas ražošanā, pamatlīdzekļu remontā un patērē saviem transportlīdzekļiem.

Būvmateriāli tiek izmantoti tieši būvniecības un montāžas darbos, būvdetaļu un konstrukciju ražošanā.

Īpašs aprīkojums un īpašs apģērbs. Saskaņā ar Speciālo instrumentu, speciālo ierīču, speciālā aprīkojuma un speciālā apģērba uzskaites vadlīnijām (Finanšu ministrijas 2002.gada 26.decembra rīkojums Nr.135N) speciālajā iekārtā ietilpst:

• īpaši instrumenti un ierīces - tehniskie līdzekļi, kuriem ir individuālas īpašības un kas paredzēti, lai nodrošinātu apstākļus noteikta veida produktu un pakalpojumu ražošanai;
• speciālais aprīkojums - ražošanā atkārtoti izmantotie darba līdzekļi, kas nodrošina apstākļus konkrētu (nestandarta) tehnoloģisko darbību veikšanai;
• darba apģērbi - aprīkojums personīgā aizsardzība strādniekiem.

Speciālo instrumentu un speciālo ierīču sastāvā ietilpst: instrumenti, presformas, veidnes, veidnes, velmēšanas ruļļi, raksta aprīkojums, atdzesēšanas veidnes, kolbas utt.

Īpašā aprīkojumā ietilpst:

• speciālās tehnoloģiskās iekārtas (metālapstrādes, kalšanas, termiskās, metināšanas uc);
• kontroles un testēšanas aparāti un iekārtas (stendi, konsoles, gatavās produkcijas maketi, testēšanas iekārtas), kas paredzēti konkrētu produktu regulēšanai, testēšanai un piegādei klientam;
• reaktoru iekārtas;
• dekontaminācijas iekārtas utt.

Īpašajā apģērbā ietilpst:

Specapģērbs, speciālie apavi un drošības ekipējums (kombinezoni, uzvalki, jakas, halāti, īsi kažoki, dažādi apavi, dūraiņi, aizsargbrilles, ķiveres, gāzmaskas u.c.).

Saskaņā ar organizācijas grāmatvedības politiku var ņemt vērā šādus materiālus: inventāru, instrumentus, mājsaimniecības piederumus un citus darba līdzekļus.

Materiālo vērtību analītiskā uzskaite tiek organizēta pa uzglabāšanas vietām (noliktavas, noliktavas) pozīciju numuru kontekstā, kas tiek piešķirti materiāliem atbilstoši uzņēmumā izstrādātajai nomenklatūrai.

Analītiskā uzskaite tiek veikta uz materiālu uzskaites kartēm (veidlapa Nr. 17).

11.2. MPZ kustības dokumentācija

Krājumu pārvietošanas operācijas tiek dokumentētas ar dažādiem primārajiem dokumentiem, no kuriem galvenie ir apstiprināti ar Krievijas Federācijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 30. oktobra rezolūciju Nr. 71a.

Materiālu saņemšana uzņēmuma noliktavā tiek noformēta ar saņemšanas orderi (veidlapa M-4), kurā norādīts materiāla nosaukums, saņemtais daudzums, nosacītā cena un iepirkuma cena. To vienā eksemplārā sastāda finansiāli atbildīgā persona vērtslietu saņemšanas noliktavā dienā un pēc tam kopā ar nosūtīšanas dokumentiem nodod grāmatvedībai.

Ja ir nesakritības starp faktiskais daudzums un piegādātāja rēķinā norādītajiem datiem tiek sastādīts Materiālu pieņemšanas akts (veidlapa M-7). Akts ir tiesisks pamats pretenziju iesniegšanai pret piegādātāju vai nosūtītāju. Aktu divos eksemplāros sastāda atlases komisijas locekļi, obligāti piedaloties finansiāli atbildīgajai personai un piegādātāja pārstāvim.

Materiālu piegādes gadījumos ar saviem transportlīdzekļiem to saņemšanas pamats ir preču pavadzīme.

Materiālo vērtību atgriešana no ražošanas uz noliktavu kā neizmantota tiek izrakstīta ar Iekšējās pārvietošanas rēķinu (veidlapa M-13 un M-14).

Materiālo vērtību izlaišana produktu, darbu un pakalpojumu ražošanai tiek veikta, pamatojoties uz limita kartēm (veidlapa M-8) un rēķina prasībām (veidlapa M-11).

Limit kartes (veidlapa M-8) norāda:

• izlaižamo materiālu nosaukums;
• atvaļinājuma limits;
• faktiskais atvaļinājums pret noteikto limitu;
• atvaļinājuma datums;
• neizmantotā limita atlikums.

Limita un ievešanas kartes tiek izsniegtas divos eksemplāros: pirmais - nodaļai, izmantojot materiālu, otrais - noliktavai. Izlaižot materiālus no noliktavas, nodaļas pārstāvis paraksta noliktavas limita kartes kopiju, bet noliktavas turētājs – nodaļas limita kartes kopiju.

Materiālo vērtību pārdošana tiek noformēta ar rēķinu par materiālu izdošanu trešajai personai (veidlapa M-15). Mēneša beigās materiālu apriti dokumentējošie dokumenti tiek iesniegti grāmatvedībā uzskaites pārbaudei un apstrādei.

Gadījumos, kad standarta dokumenti nav pieejami, uzņēmumam tiek dotas tiesības patstāvīgi izstrādāt kvīšu un izdevumu dokumentus, saglabājot tajos nepieciešamos rekvizītus.

11.3. Materiālu uzskaites organizēšana noliktavās

Materiālu uzskaiti noliktavās veic noliktavas pārzinis (noliktavas turētājs), ar kuru ir noslēgts līgums par finansiālo atbildību par viņam uzticētajām vērtībām.

Noliktavas turētājs tiek pieņemts darbā, vienojoties ar galveno grāmatvedi un tiek atbrīvots no amata tikai pēc pilnīgas inventarizācijas priekšmetu uzskaites un to nodošanas saskaņā ar organizācijas vadītāja apstiprinātu aktu.

Noliktavās (noliktavās) materiālu kvantitatīvā (šķirnes) uzskaite tiek veikta materiālu veidu un preču vienību numuru kontekstā. Grāmatvedība tiek veikta uz materiālu uzskaites kartēm (veidlapa M-17), kuras galvenās detaļas ir:

• materiāla nosaukums;
• tā preces numurs;
• atrašanās vieta (statīva, plaukts);
• mērvienība;
• cena (reģistrācijas cena).

Uz kartēm ieraksti tiek glabāti dabiskajās mērvienībās. Noliktavas uzskaites karšu uzturēšanas iezīme ir šāda noteikuma ievērošana - jauna materiāla bilances noteikšana pēc katras to pārvietošanas darbības.

Noliktavās materiālu uzskaite notiek, izmantojot operatīvās bilances metodi. Tās būtība ir tāda, ka ik pēc 5-10 dienām grāmatvedības darbinieks pārbauda ierakstus materiālu uzskaites kartēs, pārbaudes rezultātus apstiprinot ar savu parakstu. Katra mēneša 1. datumā noliktavas turētājs sastāda bilances grāmatiņu un iesniedz to grāmatvedībā pārbaudei un aplikšanai ar nodokli. Grāmatvedībā bilances grāmatiņas datus pārbauda ar grāmatvedībā sastādīto materiālu plūsmas pārskatu. Ja tiek konstatētas neatbilstības, ieraksti tiek atkārtoti pārbaudīti, līdz tiek veikta inventarizācija.

11.4. Materiālu uzskaite grāmatvedībā

Atkarībā no Grāmatvedības politikā pieņemtajiem noteikumiem, materiālu uzskaiti grāmatvedībā var organizēt pēc kāda no sekojošiem variantiem.

Pirmajā uzskaites variantā konts 10 “Materiāli” ģenerē iegādāto materiālu faktiskās izmaksas bez PVN.

Norēķini ar piegādātājiem par piegādātajām vērtībām tiek ierakstīti kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

Pamatojoties uz primārajiem dokumentiem (saņemšanas pasūtījumi, piegādātāju pavadzīmes, pavadzīmes, tiešā materiālo vērtību iegādē iesaistīto personu ceļa izdevumu avansa atskaites, bankas konta izraksti) par saņemto materiālu izmaksām tiek sastādīts šāds grāmatvedības ieraksts:

Dt sch. 10 "Materiāli"

Dt sch. 19 "PVN"

K-t sch. 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”

K-t sch. 51 "Norēķinu konts".

Pamatojoties uz to, ka kārtējā grāmatvedībā materiāli tiek ņemti vērā grāmatu cenās (standarta vai plānotās izmaksas), grāmatvedība 10. kontā “Materiāli” atspoguļo materiālu izmaksas grāmatu cenās un materiālu faktisko izmaksu novirzes no to izmaksām. izmaksas pēc grāmatu cenām. Tas rada nepieciešamību sadalīt faktisko izmaksu novirzes no uzskaites cenas starp materiālu atlikumiem noliktavās un tiem, kas iztērēti produktu ražošanai, darbiem un pakalpojumiem.

Sadalījums tiek veikts pēc vidējā noviržu procenta, kuru lielumu nosaka šādi:

Kur Autors- noviržu procentuālais daudzums;

Onm- materiālu faktisko izmaksu novirze no to izmaksām uzskaites cenās mēneša sākumā, tūkstoši rubļu;

Ohm- mēnesī iegādāto materiālu faktisko izmaksu novirze no to izmaksām par atlaidēm, tūkstoši rubļu;

Mnm- materiālu izmaksas mēneša sākumā grāmatvedības cenās, tūkstoši rubļu;

Mm- materiālu izmaksas par saņemtajām grāmatvedības cenām mēnesī, tūkstoši rubļu.

Noviržu apjoms, kas saistīts ar materiālu atlikumu noliktavās, tiek noteikts kā noviržu procentuālā attiecība pret materiālu atlikumu mēneša beigās par nosacīto cenu, t.i.

Kur Co- materiālu bilances noviržu summa, tūkstoši rubļu;

Mkm- materiālu izmaksas mēneša beigās pēc grāmatvedības cenām, tūkstoši rubļu.

Noviržu apjoms, kas saistīts ar izlietoto materiālu daudzumu pārskata mēnesī Ср, tiek noteikts kā noviržu procentuālā attiecība Po reizinājums ar pārskata mēnesī izlietoto materiālu pašizmaksu uzskaites cenā, t.i.

Kur Tr- mēnesī iztērēto materiālu noviržu summa, tūkstoši rubļu;

Mr- mēnesī patērētie materiāli pēc uzskaites cenas, tūkstoši rubļu.

Noviržu sadalījuma aprēķins tiek veikts pārskatā vērtību veidu un grupu kontekstā. Materiālu faktisko izmaksu noviržu sadalījuma secība no to izmaksām uzskaites cenās parādīta tabulā. 11.1.

11.1. tabula

Materiālu faktisko izmaksu noviržu aprēķins no to pašizmaksas grāmatvedības cenās

Par ražošanā iztērēto materiālu izmaksām tiek veikts šāds grāmatvedības ieraksts:

Dt sch. 20., 23., 25., 26

K-t sch. 10 "Materiāli".

Produktu, darbu un pakalpojumu ražošanai iztērēto materiālu novērtējums tiek veikts vienā no šiem veidiem:

• katras vienības izmaksās;
• par vidējām izmaksām;
• pirmās savlaicīgas krājumu iegādes izmaksās (FIFO metode);
• pēdējās krājumu iegādes izmaksās (LIFO metode).

Otrajā uzskaites variantā visas faktiskās izmaksas par materiālu iepirkumu tiek ņemtas vērā 15.kontā “Materiālu iepirkums un iegāde”. Šī konta debets atspoguļo faktiskās izmaksas, kas saistītas ar materiālu iegādi, bez PVN, no dažādu kontu kredīta: 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, 71 “Norēķini ar atbildīgajām personām”, 51 “Norēķinu konts”. Konta 15 kredīts atspoguļo iegādāto un kapitalizēto materiālu standarta (plānotās) izmaksas, kas norakstītas uz konta 10 “Materiāli” debetu. Materiālu faktisko izmaksu novirzes no to izmaksām grāmatvedības cenās tiek norakstītas konta 16 “Materiālu izmaksu novirzes” debetā.

Materiālu izmaksu novirzes, kas ņemtas vērā 16. kontā mēneša beigās, ir pakļautas sadalījumam starp materiālu atlikumiem noliktavās un materiālu izmaksām, kas iztērētas produktu ražošanai, darbiem un pakalpojumiem kārtējā mēnesī.

Noviržu sadale tiek veikta līdzīgi kā noteikta kārtība, organizējot materiālu uzskaiti atbilstoši pirmajam variantam.

Šajā gadījumā kontos tiek veikti šādi ieraksti:

1. Par materiālu iegādes (iegādes) faktisko izmaksu summu:

Dt sch. 15 “Materiālu sagāde un iegāde”

Dt sch. 19 "PVN"

K-t sch. 60, 71, 50, 51.

2. Materiālu izmaksām, kas novērtējumā kapitalizētas standarta (plānotajās) izmaksās saskaņā ar primārajiem dokumentiem:

Dt sch. 10 “Materiāli” - materiālu standarta (plānotās) izmaksas

Dt sch. 16 “Materiālu izmaksu novirzes” - par faktisko izmaksu noviržu apjomu

K-t sch. 15 “Materiālu iepirkums un iegāde” - par materiālu iegādes faktisko izmaksu summu.

3. Par materiālu izmaksām, kas novērtētas pēc standarta (plānotajām) izmaksām, kas izlietotas produktu ražošanai, darbiem un pakalpojumiem saskaņā ar primārajiem dokumentiem:

Dt sch. 20., 23., 25., 26

K-t sch. 10 "Materiāli".

4. Noviržu apjomam, kas saistīts ar patērēto materiālu izmaksām saskaņā ar grāmatvedības aprēķiniem:

Dt sch. 20., 23., 25., 26

K-t sch. 16 “Materiālu izmaksu novirzes”.

5. Par apmaksāto piegādātāja rēķinu izmaksām saskaņā ar bankas izrakstu:

Dt sch. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

K-t sch. 51 "Norēķinu konts".

Gadījumos, kad materiālo resursu sastāvā tiek ņemti vērā speciālie instrumenti, speciālās ierīces, speciālais aprīkojums (speciālais aprīkojums) un speciālais apģērbs, to uzskaite tiek organizēta šādi.

Šos līdzekļus organizācija var iegūt no citām personām, tostarp pērkot, ziedojot, saņemot kā ieguldījumu pamatkapitālā, vai arī tos saražot pati organizācija.

Speciālo aprīkojumu un aizsargapģērbu, kas ir organizācijas īpašumā, kā arī saimnieciskajā kontrolē vai operatīvajā vadībā, var pieņemt uzskaitē pēc faktiskās pašizmaksas, t.i., iegādes vai iepirkuma faktisko izmaksu apmērā bez PVN.

Šo līdzekļu saņemšanu atspoguļo ieraksts:

Dt sch. 10/10 “Speciālais aprīkojums un darba apģērbi noliktavā”

Dt sch. 19 "PVN"

K-t sch. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

K-t sch. 75 “Norēķini ar dibinātājiem”

K-t sch. 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”.

Speciālās iekārtas nodošana ekspluatācijā tiek veikta, pamatojoties uz prasībām, un to atspoguļo ieraksts:

Dt sch. 10/11 “Speciālais aprīkojums un aizsargtērps ekspluatācijā”

K-t sch. 10/10 “Speciālais aprīkojums un darba apģērbi noliktavā”.

Ja termiņš izdevīga izmantošana speciālā iekārta pārsniedz 12 mēnešus, tad tā izmaksas tiek atmaksātas vienā no šiem veidiem:

• lineārā veidā;
• proporcionāli saražotās produkcijas apjomam.

Par norakstītā speciālā aprīkojuma izmaksām tiek veikts ieraksts:

Dt sch. 25., 26

Darba apģērba izmaksas tiek atmaksātas saskaņā ar nozares standartiem, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Darba un sociālās attīstības ministrijas 1998. gada 18. decembra dekrētu Nr. 51. Tiek veikts šāds ieraksts:

Dt sch. 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi”

K-t sch. 10/11 “Speciālais aprīkojums un aizsargtērps ekspluatācijā”.

Nepietiekami nolietotās speciālā aprīkojuma izmaksas tiek norakstītas citos organizācijas izdevumos, rakstot:

K-t sch. 10/11 “Speciālais aprīkojums un aizsargtērps ekspluatācijā”.

Izdevumi par speciālās tehnikas un apģērbu remontu tiek iekļauti parasto darbību izmaksās.

Speciālais aprīkojums un aizsargapģērbs, kas nepieder organizācijai, bet atrodas tās lietošanā vai rīcībā, tiek uzskaitīti ārpusbilances kontos līgumā paredzētajā novērtējumā vai novērtējumā, kas saskaņots ar to īpašnieku.

Materiālu utilizācijas uzskaite. Materiālu likvidēšana notiek šādos gadījumos:

• izlaižot produktu, darbu un pakalpojumu ražošanai;
• pārdodot ārēji;
• veicot iemaksas pamatkapitālā;
• nododot saskaņā ar dāvinājuma līgumu;
• pārejot saskaņā ar bartera līgumu.

Apskatīsim kārtību, kādā katru materiālu izmešanas gadījumu tiek ierakstīts grāmatvedībā.

Uzskaites pārbaudei un apstrādei tiek pakļauti primārie dokumenti par materiālu patēriņu produktu, darbu un pakalpojumu ražošanai grāmatvedībā. Pamatojoties uz šiem primārajiem dokumentiem, tiek sastādīta materiālu izmantošanas attīstības tabula pa izmaksu jomām. Tas reģistrē sekojošo:

Dt sch. 20., 23., 25., 26

K-t sch. 10 "Materiāli".

Kā minēts iepriekš, ražošanā izmantoto materiālu novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz izmaksām, kas atspoguļotas organizācijas grāmatvedības politikā.

Materiālu pārdošana trešajām personām tiek formalizēta ar pasūtījumu, rēķinu un rēķinu. Šajā gadījumā, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem, tiek veikti šādi ieraksti:

1. Par pārdoto materiālu faktiskajām izmaksām:

Dt sch. 91/2 “Pārējie ienākumi un izdevumi”

K-t sch. 10 "Materiāli".

2. Par pircējam uzrādītā rēķina summu:

Dt sch. 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

K-t sch. 91/1 “Pārējie ienākumi un izdevumi”

3. Par budžetā maksājamo PVN summu:

Salīdzinot kredīta un debeta ierakstus kontā 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, tiek noteikts materiālu realizācijas finanšu rezultāts, ko atspoguļo ieraksts:

D-t.91/9 “Pārējo ienākumu un izdevumu bilance”

Materiālu bezatlīdzības nodošana tiek dokumentēta aktā. Materiāli tiek norakstīti faktiskajās izmaksās. Tiek veikti šādi ieraksti:

Par ziedoto materiālu faktiskajām izmaksām:

Dt. 91/2 “Citi ienākumi un izdevumi”

K-t sch. 10 "Materiāli".

Materiāla bezmaksas nodošana tiek aplikta ar pievienotās vērtības nodokli saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu, jo šajā gadījumā tiek nodotas īpašumtiesības uz precēm, veiktajiem darbiem un sniegtajiem pakalpojumiem.

Tiek veikts ieraksts par budžetā maksājamo PVN summu:

Dt. 91/2 “Citi ienākumi un izdevumi”

K-t sch. 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”.

Materiālu bezmaksas nodošanas rezultāts tiek norakstīts uz organizācijas finanšu rezultātu:

Dt. 99 “Peļņa un zaudējumi”

K-t sch. 91/9 “Pārējo ienākumu un izdevumu bilance”.

Iemaksas citas organizācijas pamatkapitālā tiek novērtētas vērtībā, par kuru vienojušies dibinātāji, ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav paredzēta cita novērtēšanas procedūra. Iemaksas pamatkapitālā tiek uzskatītas par finanšu ieguldījumiem.

Tiek veikti šādi ieraksti:

Dt sch. 58 “Finanšu ieguldījumi”

K-t sch. 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”

Materiālu atsavināšanu saistībā ar iemaksu pamatkapitālā atspoguļo ieraksts:

Dt sch. 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”

K-t sch. 10 "Materiāli".

Finansiālo rezultātu no veiktajām investīcijām atspoguļo ieraksts:

Dt sch. 91/9 “Pārējo ienākumu un izdevumu bilance”

K-t sch. 99 "Peļņa un zaudējumi."

11.5. Krājumu uzskaite un tās rezultātu atspoguļošana grāmatvedības kontos

Lai nodrošinātu grāmatvedības un pārskatu datu ticamību, uzņēmumi ne retāk kā reizi gadā un ne agrāk kā pirmajā oktobrī veic materiālo vērtību inventarizāciju.

Inventarizāciju veic ar organizācijas vadītāja rīkojumu iecelta komisija, klātesot finansiāli atbildīgajai personai, no kuras saņemta kvīts, ka visas vērtības ir kapitalizētas un dokumenti iesniegti grāmatvedībā. nodaļa. Pirms inventarizācijas noliktavas tiek aizzīmogotas.

Materiālie aktīvi, kas saņemti noliktavā un izsniegti no noliktavas inventarizācijas periodā, ir jāreģistrē īpašā paziņojumā ar virsrakstu “Inventarizācijas periodā saņemti (izsniegti) no noliktavas”.

Inventarizācija tiek veikta, sverot, mērot, uzmērot materiālo vērtību katrai uzglabāšanas vietai. Identificētās vērtības tiek ievadītas inventarizācijas sarakstā, saskaņā ar kuru tiek apkopoti atbilstības paziņojumi.

Inventarizācijas rezultātā var identificēt:

1. Vērtību pārpalikums, kas tiek kapitalizēts un novērtēts pēc tirgus vērtības. Tas reģistrē sekojošo:

Dt sch. 10 "Materiāli"

2. Materiālo vērtību iztrūkums, kas norakstīts 94.kontā “Iztrūkumi un zaudējumi no īpašuma bojājumiem”. Materiālu iztrūkums dabiskā zuduma normu robežās tiek norakstīts izdevumos, rakstot:

Dt sch. 25.26

K-t sch. 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”.

Iztrūkumi finansiāli atbildīgās personas vainas dēļ tiek norakstīti no konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” uz konta 73/2 “Materiālā kaitējuma atlīdzināšanas aprēķini” debetu.

Iztrūkuma kompensēšana no finansiāli atbildīgās personas tiek veikta par tirgus cenām. Šajā gadījumā starpība starp materiālu izmaksām tirgus cenās un to faktiskajām izmaksām līdz atmaksai tiek ņemta vērā kontā 9 8/4 “Starpība starp summu, kas piedzenama no vainīgajām pusēm un uzskaites vērtību par iztrūkumu. vērtslietas.”

Par finansiāli atbildīgās personas atmaksājamo starpības summu tiek debetēta konts 73/2 “Materiālā kaitējuma atlīdzināšanas aprēķini” un konts 9 8/4 “Starpība starp summu, kas piedzenama no vainīgajiem un uzskaites vērtība par vērtslietu iztrūkumu” tiek ieskaitīta.

Kompensējot iztrūkumu, vainīgā puse veic šādus ierakstus:

1. Dt sch. 50 "Kasieris"

K-t sch. 73/2 “Materiālā kaitējuma atlīdzības aprēķini”.

2. Dt sch. 9 8/4 “Starpība starp no vainīgajiem piedzenamo summu un uzskaites vērtību par vērtslietu iztrūkumu”

K-t sch. 91/1 “Citi ieņēmumi un izdevumi”.

Tipiski materiālu uzskaites uzskaites ieraksti ir parādīti tabulā. 11.2.

Tabula 11.2

Tipiski grāmatvedības ieraksti materiālu uzskaitei organizācijās

secinājumus

Vērtīgie krājumi attiecas uz organizācijas apgrozāmajiem līdzekļiem, kuru raksturīga iezīme ir tā, ka tie pilnībā pārnes savu vērtību uz darba produktu vienā ražošanas ciklā.

Sintētiskā krājumu uzskaite tiek veikta kontā 10 “Materiāli” par faktiskajām izmaksām, un analītiskā uzskaite tiek organizēta uz noliktavas uzskaites kartēm katram materiāla veidam, veidam, pakāpei dabiskajās mērvienībās uz noliktavas uzskaites kartēm. Organizācija var uzskaitīt materiālus, izmantojot kontus 15, 16 un 10 vai izmantojot tikai kontu 10 “Materiāli”. Organizācijas grāmatvedības politika nosaka ražošanai izlietoto krājumu novērtējumu (FIFO, LIFO, vidējās svērtās cenas metode). Piegādātājam samaksātais PVN nav iekļauts faktiskajās materiālu izmaksās, bet tiek pilnībā uzrādīts budžetā atmaksai, ievērojot šādus nosacījumus:

• saņemtās materiālās vērtības (kapitalizētas);
• PVN ir izcelts maksājuma dokumentos;
• ir rēķins.

Lai nodrošinātu grāmatvedības un pārskatu datu ticamību, tiek veikta krājumu inventarizācija. Identificētie pārpalikumi tiek attiecināti uz organizācijas finanšu rezultātiem, un iztrūkumi tiek ņemti vērā 94. kontā “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”. Trūkumi tiek norakstīti, ņemot vērā to rašanās iemeslus.

Pašpārbaudes jautājumi

1. Definējiet organizācijas inventāru.
2. Kādas vērtības attiecas uz organizācijas RPM?
3. Kādas vērtības attiecas uz organizācijas īpašo aprīkojumu?
4. Kādā novērtējumā krājumi tiek atspoguļoti bilancē un kārtējā grāmatvedībā?
5. Kādas izmaksas ir iekļautas faktiskajās inventāra izmaksās?
6. Kādas krājumu novērtēšanas metodes tiek izmantotas, nosakot preču, darbu un pakalpojumu ražošanai patērēto materiālu izmaksas?
7. Kā tiek sadalītas materiālu faktisko izmaksu novirzes no to izmaksām pēc grāmatas cenas?
8. Kāda ir inventarizācijas veikšanas kārtība?
9. Kā uzskaitē tiek atspoguļoti krājumu inventarizācijas rezultāti?
10. Par kādu cenu materiāli atbildīgajai personai tiek kompensēts materiālu trūkums?

Bibliogrāfija

1. Federālais likums “Par grāmatvedību”, datēts ar 1996. gada 21. novembri, Nr.129-FZ.
2. Noteikumi par grāmatvedības un finanšu pārskatu uzturēšanu Krievijas Federācijā: Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 24. marta rīkojums Nr.31n.
3. Grāmatvedības noteikumi " Grāmatvedības politika organizācijas” (PBU1/98): Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 30. decembra rīkojums Nr. 107n.
4. Grāmatvedības noteikumi “Krājumu uzskaite” (PBU5/01): Krievijas Finanšu ministrijas 06.09.2001. rīkojums Nr.44n.
5. Grāmatvedības noteikumi “Organizācijas ienākumi” (PBU9/99): Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojums Nr. 27n.
6. Grāmatvedības noteikumi “Organizācijas izdevumi” (PBU10/99): Krievijas Finanšu ministrijas 2001.gada 30.marta rīkojums Nr.27n.
7. Grāmatvedības noteikumi “Aktīvu un saistību, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, uzskaite” (PBU3/2006) 2006.gada 27.novembrī Nr.154n.
8. Krājumu uzskaites vadlīnijas: Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001.gada 28.decembra rīkojums Nr.119n, ņemot vērā 2002.gada 23.aprīļa izmaiņas un papildinājumus Nr.33n.
9. Erofejeva V.A., Klušanceva G.V., Kemtere V.B. Grāmatvedība ar nodokļu elementiem. Sanktpēterburga: Juridiskā centra prese, 2004.
10. Kondrakovs N.P. Grāmatvedība. M.: INFRA-M, 2005.

drukātā versija

Lasītājs

Semināri

Prezentācijas