გადასახდელები არის კომპანიის ვალი მომწოდებლების, თანამშრომლების და სხვათა მიმართრომელიც მან უნდა წარადგინოს გარკვეული თარიღისთვის. გადასახდელების არსებობა არ ნიშნავს, რომ კომპანია ფინანსურად არასტაბილურია.

უმეტეს შემთხვევაში ეს მიუთითებს გადავადებული ვალდებულებების არსებობა. მაგალითად, თუ ორგანიზაცია ანაზღაურებს ნედლეულს არა მიწოდებისთანავე, არამედ შეთანხმებული პერიოდის შემდეგ.

უფრო მეტიც, მოზიდული კაპიტალის არსებობა აქვს ბევრი დადებითი თვისება:

• კომპანიას შეუძლია, კრედიტით მიწოდებული ნედლეულის გამო, გაზარდოს პროდუქციის მოცულობა და, შესაბამისად, მიიღოს დამატებითი მოგება;
• მომწოდებლებისგან გადავადებული გადასახადის მიღება ფინანსური სესხის აღებასთან შედარებით ბევრად უფრო ადვილი და მომგებიანია;
• ამის გამო ორგანიზაციას ექნება მეტი შესაძლებლობა განახორციელოს თავისი გეგმები;
• მცირდება საწარმოს ფინანსური ციკლის პერიოდი.

კლასიფიკაცია

არსებობს რამდენიმე სახის დავალიანება, მათ შორის გარე (კომერციული), რომელიც მოიცავს ვალდებულებებს მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ, გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოთვლას, ერთიანი სოციალური გადასახადის გადახდას და ვალდებულებებს საკრედიტო ინსტიტუტების წინაშე და ა.შ. შიდა, რომელიც მოიცავს საწარმოს ვალდებულებებს თანამშრომლების ანაზღაურების თაობაზე, შენატანებს ექსტრაბიუჯეტურ ფონდებში, ანგარიშსწორებას შვილობილი და სხვა ფილიალებთან.

დაფარვის სიჩქარიდან გამომდინარე, ისინი განასხვავებენ შემდეგი სახის ნასესხები კაპიტალი:

• გრძელვადიანი (ანაზღაურება ხდება ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში),
• მოკლევადიანი (ვალი უნდა დაფაროთ 12 თვეზე ნაკლებ დროში).

მართვის ორგანიზაცია

მოზიდული კაპიტალის ეფექტური მართვისთვის აუცილებელია პერიოდულად გაანალიზდეს საწარმოს ფინანსური მდგომარეობა, ვინაიდან გადასახდელების ზომა და ხარისხი პირდაპირ გავლენას ახდენს ორგანიზაციის ეკონომიკურ სტაბილურობაზე.

კომპანიის სტრატეგიული მიზნების პერსპექტივიდან გადასახდელი ანგარიშების ანალიზი გულისხმობს ნასესხები კაპიტალის მართვას მაქსიმალური მოგების მიღების, ხარჯების მინიმიზაციისა და საწარმოს კონკურენტუნარიანობის გაზრდის მიზნით.

ამ თვალსაზრისით, ბიზნესის მართვა საკუთარი სახსრებით ყოველთვის არ არის ეკონომიკურად მომგებიანი გამოსავალი. მაგალითად, სასესხო კაპიტალის მოზიდვით კომპანიას შეუძლია გააფართოოს საბაზრო წილი, რაც უდავოდ იმოქმედებს ბიზნესის მომგებიანობაზე.

ამიტომ არის ფინანსური რესურსების მოპოვების გზები მეორადიორგანიზაციის სტრატეგიულ მიზნებთან მიმართებაში.

თუმცა, ნასესხები სახსრების გამოყენების დაგეგმვისას, რა თქმა უნდა, აუცილებელია ჩართული კაპიტალის ღირებულების გათვალისწინება: ეს არ უნდა იქონიოს უარყოფითი გავლენა საწარმოს მთლიან მომგებიანობაზე.

ანალიზის მეთოდები

გადასახდელების სამართავად აუცილებელია მისი ბიუჯეტის ანალიზი, ნასესხები კაპიტალის რაოდენობრივი და ხარისხობრივი შეფასების კოეფიციენტების გამოთვლა და დაგეგმილ მაჩვენებლებთან შედარება.

მოზიდული სახსრების ეფექტურობის ანალიზს გულისხმობს რამდენიმე ინდიკატორის გამოყენება.

ბრუნვის კოეფიციენტი

იგი ასახავს საანგარიშო პერიოდში ნასესხები კაპიტალის ბრუნვის რაოდენობას.

Kob = V / ((KZn + KZk) /2), სადაც

KZNდა კზკ- გადასახდელები პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს, შესაბამისად, IN- შემოსავალი. შემოსავლის ნაცვლად, ღირებულება შეიძლება გამოყენებულ იქნას გაანგარიშებაში.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს მაჩვენებელი ახასიათებს რამდენად სწრაფად იხდის ორგანიზაცია კრედიტორებს ვალებს. უფრო ობიექტური ინფორმაციის მისაღებად, მიზანშეწონილია გამოიყენოთ მონაცემები გადასახდელ ანგარიშებზე გარკვეულ მომენტებში, მაგალითად, ყოველი კვირის ბოლოს, რადგან საანგარიშო პერიოდის (თვე ან წელი) დასაწყისში და ბოლოს მონაცემები შეიძლება ხელოვნურად დაბალი იყოს.

ბრუნვის დაბალი კოეფიციენტი ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას აქვს გადაუხდელი ანგარიშები, რომლებიც, სურვილის შემთხვევაში, შეიძლება გამოყენებულ იქნას ბიზნესის გაფართოებისთვის.

იგივე მაჩვენებელი შეიძლება გამოითვალოს დღეებში:

Kd = 360 დღე/კობ

ამ შემთხვევაში გაირკვევა, რამდენი დრო სჭირდება კომპანიას ვალების გადახდას.

ეს ორი მაჩვენებელი უნდა იყოს გაანალიზებულია რამდენიმე საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, ასევე დებიტორული დავალიანების დაფარვის ზომასა და სიჩქარესთან შედარებით. საწარმო ჩაითვლება ფინანსურად ჯანსაღად, თუ გადასახდელების მაჩვენებლები ნაკლებია ან ტოლია შესაბამის დებიტორულ მაჩვენებელზე.

დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ინვენტარიზაცია - ამ ვიდეოში.

ორგანიზაციის დამოკიდებულების თანაფარდობა ნასესხებ კაპიტალზე

ეს მაჩვენებელი გამოითვლება როგორც გრძელვადიანი და მოკლევადიანი ვალდებულებების ჯამური თანხის თანაფარდობა საწარმოს მთლიან აქტივებთან. დამოკიდებულების კოეფიციენტის წყალობით, შეგიძლიათ მიიღოთ ნათელი წარმოდგენა ნასესხები სახსრების გავლენის ხარისხზე აქტივების ფორმირებაზე.

Kz = (DO + KO) / A, სადაც

ადრედა KO- გრძელვადიანი და მოკლევადიანი ვალდებულებები, შესაბამისად, ა- აქტივების რაოდენობა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

ორგანიზაციის ფინანსური დამოუკიდებლობის კოეფიციენტი

იგი ახასიათებს, თუ რამდენად დამოუკიდებლად შეუძლია კომპანიას დაფაროს ვალები. ინდიკატორი გამოითვლება როგორც კაპიტალის და მოზიდული კაპიტალის თანაფარდობა.

Kn = SK / (DO + KO)

ითვლება, რომ თუ ეს კოეფიციენტი ერთის ტოლია, მაშინ საწარმო ფინანსურად სტაბილურია.

ვალის ნაშთი

იგი გვიჩვენებს გადასახდელებისა და დებიტორული ანგარიშების თანაფარდობას.

BZ = KZ / DZ

ეს მაჩვენებელი უნდა განიხილებოდეს საწარმოს სტრატეგიული პოლიტიკის კონტექსტში.

მაგალითები

მოვიყვანოთ ზემოთ აღწერილი ინდიკატორების გაანგარიშების მაგალითი.

1. კობ = V / ((KZn + KZk) /2) = 11656 / ((1104 + 1204) / 2) = 10.1.
2. კდ = 360 დღე / კობ = 35,6.
3. Kz = (DO + KO) / A = (400 + 804) / 908 = 1.3.
4. Kn = SK / (DO + KO) = 1080 / (400 + 804) = 0.9.
5. BZ = KZ / DZ = 1204 / 1207 = 0,99.

ხანდაზმულობის ვადა

ნასესხები კაპიტალი, რომელიც არ იქნა გადახდილი კანონით ან ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებში, ითვლება ვადაგადაცილებულად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის თანახმად, კრედიტორს შეუძლია მოითხოვოს დავალიანების დაფარვა სასამართლოში, თუ ხანდაზმულობის ვადა ( 3 წელიხელშეკრულების პირობების დარღვევის მომენტიდან) არ გასულა.

ვალის აღების ვადა გამოითვლება თითოეულ ვალდებულებაზე ცალ-ცალკე, ანუ თუ ადამიანს აქვს რამდენიმე დავალიანება ერთი კომპანიის მიმართ, მაგრამ სხვადასხვა ხელშეკრულებით, მაშინ ხანდაზმულობის ვადა ცალ-ცალკე უნდა გამოითვალოს თითოეულ ინციდენტზე.

ხანდაზმულობის ვადა შეიძლება შეწყდეს და დაიწყოს ახლიდან გამოთვლა, მაგრამ არ შეიძლება აღემატებოდეს 10 წელს. ხანდაზმულობის ვადის შეწყვეტის მიზეზები:

• მხარეები შეთანხმდნენ და მოაწერეს ხელი;
• იწარმოებოდა;
• დავალიანება ნაწილობრივ დაფარეს (თუმცა, თუ ხელშეკრულება ითვალისწინებს ვალდებულებების ნაწილ-ნაწილ გადახდას, მაშინ ერთ-ერთი ნაწილის დაფარვა არ მოქმედებს ხანდაზმულობის ვადაზე დანარჩენისთვის);
• მოთხოვნა აღიარებულ იქნა მოვალის მიერ და დადასტურდა შესაბამისი წერილობითი შეთანხმებით;
• ხელშეკრულების პირობებში ორმხრივი ცვლილებები შევიდა.

ჩამოწერა და დაფარვა

თუ ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურა და ორგანიზაციამ ვალი არ დაფარა, მაშინ ვალი უნდა ჩამოიწეროს, ოღონდ თითოეულ ვალდებულებაზე ცალ-ცალკე.

ჩამოწერის ალგორითმი მოიცავს შემდეგი ნივთები:

• ინვენტარიზაციის ჩატარება და შესაბამისი შედგენა;
• კომპანიის ხელმძღვანელის მიერ ვალების ჩამოწერის შესახებ ბრძანების გაფორმება;
• ჩამოწერილი დავალიანების გადარიცხვა არასაოპერაციო შემოსავალზე (დტ 60 (ან სხვა გადასახდელი პუნქტი) კტ 91-1).

უნდა გვახსოვდეს, რომ შესაბამისი ჩანაწერი ბალანსში უნდა აისახოს ხანდაზმულობის ვადის გასვლის პერიოდში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, პრეტენზიები შეიძლება წარმოიშვას საგადასახადო ორგანოებისგან, რადგან ჩამოწერილი დავალიანება ზრდის საწარმოს მოგებას და, შესაბამისად, მასზე გადასახადს.

რაზე მიუთითებს კლება და მატება?

გადასახდელი ანგარიშები არის მოზიდული თანხების წყარო. საწარმოს შეიძლება ჰქონდეს საკრედიტო ვალდებულებები სხვადასხვა კონტრაგენტებთან (თანამშრომლები, საგადასახადო ორგანოები და ა.შ.) და, სხვადასხვა კრედიტორების მიმართ დავალიანების ცვლილების მიხედვით, ასევე იცვლება ნასესხები კაპიტალის გავლენა ორგანიზაციის ფინანსურ სტაბილურობაზე.

ყველაზე ხშირად, საწარმოს ყველაზე დიდი დავალიანებაა ვალები მომწოდებლების მიმართ. ამ ინდიკატორის ცვლილებები უნდა განიხილებოდეს დინამიკის ფონზე. თუ კომპანიის დავალიანება მასალების მიმართ გაიზარდა, მაგრამ თან ახლავს მომხმარებლის დავალიანების შესაბამისი ზრდა და გადახდის ვადები დაახლოებით ემთხვევა, მაშინ შეშფოთების საფუძველი არ არის.

როგორც წესი, გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ზრდა ნიშნავს საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის ცვლილებას, გარდა ჯარიმების დაფარვის შემთხვევებისა.

ყველაზე დიდი საფრთხე საწარმოს ფინანსური სტაბილურობისთვის არის ორგანიზაციის დავალიანების გაზრდა საკუთარი თანამშრომლების მიმართ. ამ მუხლით ვადაგადაცილებული გადასახადები გავლენას ახდენს ორგანიზაციაში შრომის დისციპლინაზე, თანამშრომლების მუშაობის სურვილზე და პერსონალის ბრუნვაზე, რაც უარყოფითად იმოქმედებს წარმოების პროცესზე და კომპანიის რეპუტაციაზე.

დებიტორული და გადასახდელების შეფასებისა და აღრიცხვის შემადგენლობა და წესები აღწერილია ამ ვიდეოში.

თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

გამოქვეყნებულია http://www.allbest.ru/

სამაგისტრო სამუშაო

დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ანალიზიty და ზომები მათ შესამცირებლად

შესავალი

ამჟამად, საბაზრო ურთიერთობების განვითარების კონტექსტში, საწარმოებს აქვთ მნიშვნელოვნად გაზრდილი კონტრაგენტების - მოვალეებისა და კრედიტორების რაოდენობა, რიგი ობიექტური და სუბიექტური ფაქტორების გამო, დებიტორული და დებიტორული დავალიანების აღრიცხვისა და ანგარიშგების პროცედურა გართულდა. დებიტორებთან დაკავშირებული ოპერაციების დაბეგვრა უფრო რთული გახდა.

კლიენტებთან ურთიერთობის სწორად დასამყარებლად, აუცილებელია მუდმივი მონიტორინგი ურთიერთშეთანხმებების მიმდინარე მდგომარეობისა და მათი ცვლილებების ტენდენციების თვალყურის დევნება საშუალო და გრძელვადიან პერსპექტივაში. ამავდროულად, კონტროლი დიფერენცირებული უნდა იყოს მომხმარებელთა სხვადასხვა ჯგუფთან, გაყიდვების არხებთან, რეგიონებთან და სახელშეკრულებო ურთიერთობების ფორმებთან მიმართებაში.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები ბუნებრივი მოვლენაა რუსეთში საწარმოებს შორის არსებული გადახდების სისტემისთვის.

დებიტორული დავალიანება მოიცავს ანგარიშვალდებული პირების, მიმწოდებლების ვალს გადახდის ვადის გასვლისას, საგადასახადო ორგანოებს გადასახადების ზედმეტად გადახდისას და ავანსის სახით განხორციელებულ სხვა სავალდებულო გადასახდელებს. იგი ასევე მოიცავს მოთხოვნებსა და სადავო დავალიანებებს.

გადასახდელები არის თავად საწარმოს დავალიანება მომწოდებლების, მომხმარებლების, საგადასახადო ორგანოების მიმართ და ა.შ.

დებიტორული და გადასახდელების მართვის პოლიტიკა წარმოადგენს მიმდინარე აქტივების მართვის საერთო პოლიტიკისა და საწარმოს მარკეტინგული პოლიტიკის ნაწილს, რომელიც მიზნად ისახავს პროდუქციის გაყიდვების მოცულობის გაფართოებას და მოიცავს ამ დავალიანების საერთო ზომის ოპტიმიზაციას და მისი დროული შეგროვების უზრუნველყოფას.

დებიტორული ანგარიშები ყოველთვის გადააქვს თანხებს მიმოქცევიდან და ხელს უშლის მათ ეფექტურ გამოყენებას, რაც იწვევს საწარმოს დაძაბულ ფინანსურ მდგომარეობას, ე.ი. დებიტორული დავალიანება ახასიათებს მოცემული საწარმოს ბრუნვიდან სახსრების გადანაწილებას და მათ გამოყენებას მოვალეების მიერ.

გადასახდელი ანგარიშები გარკვეულწილად სასარგებლოა საწარმოსთვის, რადგან საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ დროებითი სარგებლობისთვის სხვა ორგანიზაციების კუთვნილი სახსრები.

დებიტორული და გადასახდელების მდგომარეობა, მათი ზომა და ხარისხი ძლიერ გავლენას ახდენს ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები საწარმოს ბალანსის ბუნებრივი კომპონენტებია. ისინი წარმოიქმნება ვალდებულებების წარმოშობის თარიღსა და მათთვის გადახდის თარიღს შორის შეუსაბამობის შედეგად. საწარმოს ფინანსურ მდგომარეობაზე გავლენას ახდენს როგორც დებიტორული და გადასახდელების ბალანსის სიდიდე, ასევე თითოეული მათგანის ბრუნვის პერიოდი.

თუმცა, დებიტორული და გადასახდელების საბალანსო ნაშთები შეიძლება იყოს მხოლოდ ამოსავალი წერტილი მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების ფინანსურ მდგომარეობაზე გავლენის შესასწავლად. თუ დებიტორული დავალიანება აღემატება გადასახდელებს, ეს არის შესაძლო ფაქტორი მთლიანი ლიკვიდობის კოეფიციენტის მაღალი დონის უზრუნველსაყოფად.

ამავდროულად, ეს შეიძლება მიუთითებდეს გადასახდელების უფრო სწრაფ ბრუნვაზე დებიტორული ანგარიშების ბრუნვასთან შედარებით. ამ შემთხვევაში, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, მოვალეთა დავალიანება გარდაიქმნება ნაღდი ფულით, უფრო დიდი დროის ინტერვალებით, ვიდრე იმ ინტერვალებით, როდესაც კომპანიას სჭირდება ნაღდი ფული კრედიტორების მიმართ ვალების დროულად გადასახდელად.

შესაბამისად, მიმოქცევაში არის სახსრების ნაკლებობა, რასაც თან ახლავს დაფინანსების დამატებითი წყაროების მოზიდვის აუცილებლობა. ეს უკანასკნელი შეიძლება იყოს ვადაგადაცილებული ან საბანკო სესხის სახით.

თემის აქტუალობა პირველ რიგში განისაზღვრება იმით, რომ ეკონომიკური სტაბილურობა შეუძლებელია ორგანიზაციის ფინანსური სტაბილურობის გარეშე. ეს არის მდგრადობა, რომელიც არის გადარჩენის გასაღები და საწარმოს ძლიერი პოზიციის საფუძველი. საწარმოს საქმიანობაზე უდიდეს გავლენას ახდენს შიდა ფაქტორები. მათ შორის განსაკუთრებული ადგილი უკავია დებიტორულ და გადასახდელებს. დებიტორული დავალიანება არის გადახდების ფინანსური ნაკადების ფორმირების ერთ-ერთი მთავარი წყარო. გადასახდელი ანგარიშები, როგორც ორგანიზაციის სავალო ვალდებულება, ყოველთვის შეიცავს პოტენციურ გადახდებს, რომლებიც საჭიროებენ სააღრიცხვო ზედამხედველობას და კონტროლს. ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობა, მისი ფინანსური მდგომარეობა და საინვესტიციო მიმზიდველობა დიდწილად დამოკიდებულია მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების მდგომარეობაზე.

ამ ნაშრომის მიზანია საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების ანალიზი და ანალიზის მონაცემების საფუძველზე მათი შემცირების ღონისძიებების შეთავაზება.

ნაშრომის მიზნის მისაღწევად დასახული იყო შემდეგი ამოცანები:

1. გამოავლინეთ დებიტორული დავალიანების ცნება, არსი და სახეები.

2. შეისწავლეთ გადასახდელების აღრიცხვა.

3. განიხილეთ დებიტორული ანგარიშების შემცირების გზები.

4. განიხილეთ გადასახდელების შემცირების გზები.

საინფორმაციო ბაზას წარმოადგენდა სსს „სტაროპანოვსკის სამშენებლო მასალები და სტრუქტურების“ ფინანსური ანგარიშგება სამი წლის განმავლობაში.

1. საწარმოს დებიტორული ანგარიშების მართვის თეორიული ასპექტები

1.1 დებიტორული დავალიანების ცნება, არსი და სახეები

დებიტორული ანგარიშები გადასახდელი კლიენტი

დებიტორული დავალიანება არის საწარმოს მიმართ სხვა იურიდიული პირების ან მოქალაქეების დავალიანების ოდენობა. უნაღდო ანგარიშსწორების სისტემაში დებიტორული ანგარიშების გაჩენა საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის ობიექტური პროცესია. მოვალე, მოვალე (ლათინური სიტყვიდან debitum - ვალი, ვალდებულება) არის ორ ან მეტ პირს შორის ქონებრივი კავშირის სამოქალაქო ვალდებულების ერთ-ერთი მხარე. ბუღალტრულ აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანება ჩვეულებრივ ნიშნავს ქონებრივ უფლებებს, რომლებიც წარმოადგენს სამოქალაქო უფლებების ერთ-ერთ ობიექტს. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 128-ე მუხლის შესაბამისად: „სამოქალაქო უფლებების ობიექტებს მიეკუთვნება ნივთები, მათ შორის ფული და ფასიანი ქაღალდები, სხვა ქონება, მათ შორის ქონებრივი უფლებები; სამუშაოები და მომსახურება; ინფორმაცია; ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგები, მათზე ექსკლუზიური უფლებების ჩათვლით (ინტელექტუალური საკუთრება); არამატერიალური სარგებელი“. შესაბამისად, დებიტორული დავალიანების მიღების უფლება არის საკუთრების უფლება და თავად დებიტორული დავალიანება ორგანიზაციის საკუთრების ნაწილია.

აღსანიშნავია, რომ დღეს თითქმის არცერთ ბიზნეს სუბიექტს არ შეუძლია დებიტორული დავალიანების გარეშე, რადგან მისი ფორმირება და არსებობა აიხსნება მარტივი ობიექტური მიზეზებით:

1. მოვალე ორგანიზაციისთვის ეს არის დამატებითი და უფასო საბრუნავი კაპიტალის გამოყენების შესაძლებლობა.

2. კრედიტორი ორგანიზაციისთვის ეს არის საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ბაზრის გაფართოება.

დებიტორული დავალიანების ფორმირების მიზეზია კონტრაგენტებს შორის სახელშეკრულებო ურთიერთობების არსებობა, როდესაც საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) საკუთრებაში გადაცემის მომენტი და მათი გადახდა დროში არ ემთხვევა. თანხები, რომლებიც ქმნიან ორგანიზაციის დებიტორულ დავალიანებებს, გადაინაცვლებს ეკონომიკურ ბრუნვაში მონაწილეობისგან, რაც, რა თქმა უნდა, არ არის პლიუსი ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობისთვის. დებიტორული დავალიანების ზრდამ შეიძლება გამოიწვიოს ბიზნეს სუბიექტის ფინანსური კოლაფსი, ამიტომ ორგანიზაციის ბუღალტრულმა სამსახურმა უნდა მოაწყოს სათანადო კონტროლი დებიტორული დავალიანების მდგომარეობაზე, რაც უზრუნველყოფს დებიტორული ანგარიშების შემადგენელი სახსრების დროულ შეგროვებას.

ორგანიზაციის ფინანსური სტაბილურობის უზრუნველსაყოფად, აუცილებელი პირობაა, რომ დებიტორული დავალიანება აღემატებოდეს გადასახდელების ოდენობას. დებიტორული დავალიანება არის ორგანიზაციის ქონებრივი მოთხოვნები იურიდიული და ფიზიკური პირების მიმართ, რომლებიც მისი მოვალეები არიან. დებიტორული ანგარიშები შეიძლება განიხილებოდეს სამი მნიშვნელობით:

პირველ რიგში, როგორც გადასახდელების გადახდის საშუალება.

მეორეც, როგორც პროდუქციის ნაწილი, რომელიც გაყიდულია მომხმარებლებზე, მაგრამ ჯერ არ არის გადახდილი.

მესამე, როგორც საკუთარი ან ნასესხები სახსრებით დაფინანსებული მიმდინარე აქტივების ერთ-ერთი ელემენტი.

მათი ფორმირების ხასიათიდან გამომდინარე, დებიტორული დავალიანება იყოფა ნორმალურ და დაუსაბუთებლად. საწარმოს ნორმალურ ვალში შედის ის, რაც განპირობებულია საწარმოს საწარმოო პროგრამის პროგრესით, ასევე გადახდის მიმდინარე ფორმებთან (დადებული მოთხოვნების დავალიანება, ანგარიშვალდებული პირების მიმართ დავალიანება, გადაზიდული საქონელი, რომლის გადახდის ვადა ჯერ არ არის დასრულებული. ჩამოვიდა).

მაგალითად, გადაზიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების დავალიანება, რომლის გადახდის ვადა ჯერ არ დასრულებულა, მაგრამ საკუთრება უკვე გადაეცა მყიდველს; ან მიმწოდებელს (კონტრაქტორს, შემსრულებელს) გადაერიცხება საქონლის მიწოდებისთვის (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) - ეს არის ჩვეულებრივი დებიტორული დავალიანება. დაუსაბუთებელ დებიტორებად ითვლება ის, რაც წარმოიშვა ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური დისციპლინის დარღვევის, ბუღალტრული აღრიცხვის არსებული ხარვეზების, მატერიალური აქტივების მიწოდებაზე კონტროლის შესუსტების, დეფიციტის და ქურდობის წარმოქმნის შედეგად (საქონელი გაიგზავნება, მაგრამ დროულად არ არის გადახდილი). ვალი დეფიციტისა და ქურდობისთვის და ა.შ.).

მაგალითად, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების დავალიანება, რომელიც არ არის გადახდილი ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში, ჩაითვლება დაუსაბუთებელ დებიტორად.

დაუსაბუთებელი მოთხოვნები, თავის მხრივ, შეიძლება იყოს საეჭვო და უიმედო. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი): ”საეჭვო დავალიანება არის ნებისმიერი დავალიანება გადასახადის გადამხდელთან, რომელიც წარმოიქმნება საქონლის გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან დაკავშირებით. , მომსახურების გაწევა, თუ ეს დავალიანება არ დაფარდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში და არ არის უზრუნველყოფილი გირაოთი, თავდებობით ან საბანკო გარანტიით.“.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ საეჭვო დებიტორული დავალიანება გადადის უიმედო დავალიანების კატეგორიაში (არარეალური საინკასო).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად: ”უიმედო ვალები (ვალები, რომლებიც არარეალურია შეგროვებისთვის) არის ის დავალიანება გადასახადის გადამხდელთან, რომლისთვისაც გავიდა დადგენილი ხანდაზმულობის ვადა, ასევე ის დავალიანება, რომლისთვისაც სამოქალაქო სამართლის შესაბამისად, ვალდებულება შეწყდა სახელმწიფო ორგანოს აქტის ან ორგანიზაციის ლიკვიდაციის საფუძველზე მისი შესრულების შეუძლებლობის გამო.“.

დებიტორული დავალიანება, რომელიც არარეალურია შესაგროვებლად, შეიძლება წარმოიშვას შემდეგიდან:

1. მოვალის ლიკვიდაცია - ორგანიზაცია.

2. მოვალის - ორგანიზაციის გაკოტრება.

3. ხანდაზმულობის ვადის გასვლა მოვალის მხრიდან დავალიანების დადასტურების გარეშე.

4. „პრობლემური“ ბანკის ანგარიშებზე სახსრების ხელმისაწვდომობა.

აქ ორი ვარიანტია:

ჯერ ერთი, თუ მას შემდეგ რაც საარბიტრაჟო სასამართლო მიიღებს გადაწყვეტილებას ბანკის ლიკვიდაციის შესახებ, არ არის საკმარისი სახსრები დებიტორული დავალიანების დასაფარად, მაშინ ასეთი დებიტორული დავალიანება აღიარებულია არაანაზღაურებად და, შესაბამისად, უნდა ჩამოიწეროს ფინანსურ შედეგებად.

მეორეც, თუ ბანკის ლიკვიდაციის ნაცვლად იგეგმება მისი რესტრუქტურიზაცია, მაშინ ორგანიზაციას შეუძლია შექმნას საეჭვო დავალიანების რეზერვი და დაელოდოს ბანკის გადახდისუნარიანობის აღდგენას, ხოლო აღმასრულებელი სასამართლოს გადაწყვეტილებით ვერ შეაგროვებს დავალიანების ოდენობას. (მაგალითად, ორგანიზაციის ქონება არის ოპერატიული მართვის უფლება).

მოსალოდნელი დაფარვის პერიოდიდან გამომდინარე, დებიტორული დავალიანება იყოფა:

1. მოკლევადიანი (რომლის ანაზღაურება მოსალოდნელია ანგარიშგების თარიღიდან ერთი წლის განმავლობაში).

2. გრძელვადიანი (რომლის ანაზღაურება მოსალოდნელია ანგარიშგების თარიღიდან არა უადრეს ერთი წლისა).

აღსანიშნავია, რომ ვადაგადაცილებულ დებიტორებთან დაკავშირებით მიზანშეწონილია გამოიყენოთ გადავადებული (განვადებით) გადახდა, გადახდები აქციებით, ქვითრებითა და ბარტერის გამოყენება. გადავადებული (განვადებით) გადახდის გაცემისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ კონტრაგენტის გადახდისუნარიანობა და საქმიანი რეპუტაცია.

დებიტორული ანგარიშები საბრუნავი კაპიტალის მნიშვნელოვანი კომპონენტია. როდესაც ერთი საწარმო ყიდის საქონელს მეორე საწარმოს, ეს საერთოდ არ ნიშნავს, რომ გაყიდული საქონლის ღირებულება დაუყოვნებლივ გადაიხდება.

ამჟამად, ახალ ანგარიშთა სქემაზე გადასვლასთან და დებიტორული დავალიანების ახალი აღრიცხვის სისტემასთან დაკავშირებით, განასხვავებენ შემდეგ ტიპებს:

1. დებიტორული ანგარიშები მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან.

2. შვილობილი და დამოკიდებული ამხანაგობა.

3. ერთობლივად კონტროლირებადი იურიდიული პირები.

4. სხვა მოთხოვნები.

5. გადავადებული ხარჯები.

6. გაცემული ავანსების დებიტორული დავალიანება.

დებიტორული ანგარიშები არის ფულადი სახსრები კომპანიის მიმართ, მაგრამ ჯერ არ მიუღია მას. მიმდინარე აქტივები მოიცავს დებიტორულ ანგარიშებს, რომელთა დაფარვის ვადა არ აღემატება ერთ წელს.

დებიტორული ანგარიშები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგი მუხლებით: დებიტორული ანგარიშები ძირითადი საქმიანობისთვის და დებიტორული ანგარიშები სხვა ოპერაციებისთვის.

ძირითადი საქმიანობიდან დებიტორული ანგარიშები აისახება მუხლებში „დებიტორული ანგარიშები“ და „მიღებული გადასახადები“. დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც ტრანზაქცია სრულდება კრედიტით გაყიდული საქონლისა და მომსახურების ღირებულების უბრალოდ ჩაწერით, რასაც ეწოდება „ღია ანგარიში“ მსესხებლის მიერ გადახდის წერილობითი ვალდებულების გარეშე. მიღებული კანონპროექტი არის წერილობითი ვალდებულება, გადაიხადოს ფული გარკვეულ თარიღზე, რომელიც შედგება ნომინალური ღირებულებისა და პროცენტისგან.

სხვა ოპერაციებიდან დებიტორული ანგარიშები მოიცავს ისეთ მუხლებს, როგორიცაა ავანსი თანამშრომლებისთვის, ავანსები ფილიალებში, დეპოზიტები, როგორც ვალის გარანტია, დებიტორული ფინანსური ოპერაციებიდან (დივიდენდები და პროცენტები) და სხვა.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანება აისახება ანგარიშების დებეტში:

1. ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ (თუ ორგანიზაციამ გასცა ავანსი მიწოდებაზე).

2. ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების მიწოდების შემთხვევაში შემდგომი გადახდის ანგარიშზე).

3. ანგარიში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ (ბიუჯეტში ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში).

4. ანგარიში 69 „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და დაზღვევის შესახებ“ (ანგარიშსწორებებში ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში სოციალური დაზღვევის, საპენსიო უზრუნველყოფის, ორგანიზაციის თანამშრომელთა სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაზე).

5. ანგარიში 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ (როდესაც დასაქმებულს ორგანიზაციის სასარგებლოდ აკავებენ გარკვეული თანხები).

6. ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ (ანგარიშვალდებული პირის მიერ მასზე გაცემული თანხების დაბრუნების შემთხვევაში).

7. ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებზე“ (თუ თანამშრომლების მხრიდან არის დავალიანება გაცემული სესხების, მატერიალური ზიანის ანაზღაურების და სხვა).

8. ანგარიში 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ (თუ არსებობს დამფუძნებლების დავალიანება საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე).

9. ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ (დაზღვეული შემთხვევის გამო ზიანის ანაზღაურების ვადაგადაცილების შემთხვევაში; ორგანიზაციის სასარგებლოდ მოთხოვნებთან ანგარიშსწორება; კუთვნილი დივიდენდების ანგარიშსწორება და ა.შ.).

ამჟამად ხშირია მოვალეების მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევები. ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის გამოიყენება სამოქალაქო პასუხისმგებლობის შემდეგი ზომები: ჯარიმები, ჯარიმები, სახდელი, პროცენტი.

მოვალის მიერ აღიარებული სანქციების ოდენობა ან რომლის შესახებაც მიღებულია სასამართლო გადაწყვეტილებები მათი შეგროვების შესახებ, კომერციული ორგანიზაციების მიერ შედის არაოპერატიულ შემოსავალში (პუნქტი 8 ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება „ორგანიზაციის შემოსავალი“ (PBU 9/99), დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება No32n).

ეს ჩაიწერება:

D-ანგარიში 76.2 „გამოთვლები პრეტენზიებისთვის“,

დარიცხული ჯარიმის ოდენობაზე (ჯარიმები, ჯარიმები) ანგარიში კომპლექტი 91.1 „სხვა შემოსავალი“.

ჯარიმების, ჯარიმების, ჯარიმების ოდენობა მათ მიღებამდე აისახება ბალანსში, როგორც დებიტორული დავალიანების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ დებულების 76-ე მუხლი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით. No34n).

საეჭვოდ ითვლება დებიტორული დავალიანება, რომელიც დროულად არ ანაზღაურდება და არ არის უზრუნველყოფილი შესაბამისი გარანტიებით.

1. ჯაჭვის ზრდის ტემპი გამოითვლება:

(1 )

სად არის ღირებულების დონე მიმდინარე პერიოდში,

ღირებულების დონე წინა პერიოდში.

2. ხვედრითი წონა გამოითვლება:

ხვედრითი წონა = (2 )

3. აბსოლუტური გადახრა გამოითვლება:

აბსოლუტური გადახრა = საანგარიშო პერიოდი - წინა პერიოდი (3 )

4. ფარდობითი გადახრა გამოითვლება:

შედარებითი გადახრა = (4 )

5. ბრუნვის კოეფიციენტი გამოითვლება:

ბრუნვის კოეფიციენტი = (5 )

6. საშუალო ბრუნვის პერიოდი გამოითვლება:

შემობრუნების საშუალო დრო = (6 )

1.1. გადასახდელების აღრიცხვა

ბუღალტრულ აღრიცხვაში გადასახდელები აისახება ანგარიშების კრედიტში:

1. ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ (ორგანიზაციამ მიიღო წინასწარი გადახდა საქონლის მიწოდებაზე).

2. ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ (გადახდის ქვითარი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების სამომავლო მიწოდების ანგარიშზე).

3. ანგარიში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ (ბიუჯეტში გადასახადებისა და მოსაკრებლების არასრულფასოვნება).

4. ანგარიში 69 „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და დაზღვევის შესახებ“ (გადახდა ანგარიშსწორებაში სოციალური დაზღვევის, პენსიების, ორგანიზაციის თანამშრომელთა სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაში).

5. ანგარიში 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ (ორგანიზაციის თანამშრომლის სასარგებლოდ გარკვეული თანხების დარიცხვისას).

6. ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“.

7. ანგარიში 73 „პერსონალთან ანგარიშსწორება სხვა ოპერაციებზე“ (ორგანიზაციის მატერიალური ზიანის ანაზღაურების ვალის წარმოშობა და სხვა).

გადასახდელები აისახება ძირითადად ანგარიშებში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ და 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ არის აქტიური-პასიური. სადებეტო ბალანსი ნიშნავს მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გაცემული ავანსების (წინასწარ გადახდების) რაოდენობას. საკრედიტო ნაშთი 60 ანგარიშზე მიუთითებს ვალის ოდენობაზე, რომელიც ორგანიზაციას აქვს მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ გადაუხდელი საანგარიშსწორებო დოკუმენტაციისა და არაინვოისური მიწოდებისთვის. ანგარიშის დებეტში ბრუნვა გვიჩვენებს საანგარიშო თვეში გადახდების, ჩამოწერის და კრედიტების ოდენობას ინვენტარზე, სამუშაოსა და მომსახურებაზე. ანგარიშზე კრედიტის ბრუნვა ასახავს მომწოდებლებისგან მიღებული მარაგის ღირებულებას, კონტრაქტორების მიერ შესრულებულ სამუშაოს და გაწეულ მომსახურებას საანგარიშო თვისთვის.

ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ასახავს ინფორმაციას მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების შესახებ:

1. მიღებული ინვენტარიზაციის აქტივები, შესრულებული სამუშაო და გაწეული მომსახურება, მათ შორის ელექტროენერგიის, გაზის, ორთქლის, წყლის და ა.შ მიწოდება, აგრეთვე მატერიალური აქტივების მიწოდება ან გადამუშავება, რომელთა გადახდის დოკუმენტები მიღებულია და ექვემდებარება. გადახდა ბანკის საშუალებით.

2. ინვენტარიზაციის აქტივები, სამუშაოები და მომსახურება, რომლებისთვისაც არ არის მიღებული გადახდის დოკუმენტები მიმწოდებლებისგან ან კონტრაქტორებისგან (არაინვოისტური მიწოდება).

3. მათი მიღებისას გამოვლენილი ჭარბი მარაგის ნივთები.

4. მიღებული სატრანსპორტო მომსახურება, ასევე ყველა სახის საკომუნიკაციო მომსახურება და ა.შ.

ყველა ტრანზაქცია, რომელიც დაკავშირებულია შეძენილ მატერიალურ ფასეულობებთან, მიღებულ სამუშაოებთან ან მოხმარებულ სერვისებთან ანგარიშსწორებასთან, აისახება ანგარიშში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, მიუხედავად გადახდის დროისა.

ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ასევე აისახება შეგროვებული საანგარიშსწორებო დოკუმენტების თანხები, რომლებიც ექვემდებარება ანაზღაურებას მოქმედი წესების შესაბამისად, და შესაბამისი ორგანიზაციების მიერ ბანკში წარდგენილი სააღსრულებო დოკუმენტაციის თანხები ანგარიშსწორებიდან იძულებითი ამოღებისთვის. და სხვა კომპანიის ანგარიშები.

ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“:

1. ანგარიში 60.1 „ანგარიშსწორებები მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან მიღებული და სხვა ანგარიშსწორების დოკუმენტების საფუძველზე“.

2. ანგარიში 60.2 „ანგარიშსწორებები არაინვოისტური მიწოდებისთვის“.

3. ანგარიში 60.3 „ანგარიშსწორებები მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან გაცემული ავანსებისთვის“.

4. ანგარიში 60.4 „მიმწოდებლებზე და კონტრაქტორებზე გაცემულ ვალუტაზე ანგარიშსწორებები“.

5. ანგარიში 60.5 „ანგარიშსწორებები შვილობილი კომპანიებით“.

6. ანგარიში 60.8 „სხვა კონტრაგენტებზე გაცემულ ანგარიშსწორებაზე“.

თუ მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორება ხორციელდება უცხოურ ვალუტაში, ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ შეიძლება წარმოიშვას სავალუტო სხვაობები რუბლის გაცვლითი კურსის ცვლილების გამო უცხოურ ვალუტასთან მიმართებაში.

გაცვლითი კურსის სხვაობების ასახვისას დაფიქსირებულია შემდეგი:

D-ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“

ანგარიშის ნაკრები 91.1 „სხვა შემოსავალი“

დადებითი საკურსო სხვაობების ოდენობაზე ან

დ-ანგარიში 91.2 „სხვა ხარჯები“

ანგარიშის ნაკრები 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან"

უარყოფითი საკურსო სხვაობების ოდენობა.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული ყველაზე გავრცელებული ოპერაციების ასახვის სქემა საბუღალტრო ანგარიშებში ნაჩვენებია საქმიანი ოპერაციების ცხრილში 1, რომლებიც დაკავშირებულია მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორებასთან.

ცხრილი 1. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული საქმიანი ოპერაციების სქემა (ანგარიში 60)

ანალიტიკური აღრიცხვა 60 ანგარიშისთვის „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ტარდება თითოეული წარმოდგენილი ანგარიშ-ფაქტურისათვის. ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს საჭირო მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა:

1. მიმწოდებელებს მიღებულ და სხვა გადახდის დოკუმენტებზე, რომელთა გადახდის ვადა ჯერ არ დასრულებულა.

2. მიმწოდებელებს გადახდის საბუთების დროულად გადაუხდელობისთვის.

3. მიმწოდებლებისთვის არაინვოისური მიწოდებისთვის.

4. მიმწოდებელებს გამოშვებულ კუპიურებზე.

5. მიმწოდებლებს მიღებულ კომერციულ სესხებზე და ა.შ.

მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ურთიერთდაკავშირებული ორგანიზაციების ჯგუფში, რომელთა საქმიანობის შესახებ მზადდება კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგება, ინახება ცალ-ცალკე 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“.

ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ანგარიშზე 76 ასახავს ინფორმაციას მოვალეებთან და კრედიტორებთან ოპერაციების ანგარიშსწორების შესახებ, რომლებიც არ არის აღნიშნული 60, 76 ანგარიშების განმარტებებში:

1. ქონების და პირადი დაზღვევისთვის.

2. პრეტენზიებისთვის.

3. საწარმოს თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურებიდან სხვა ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირების სასარგებლოდ აღმასრულებელი დოკუმენტების ან სასამართლო გადაწყვეტილებების საფუძველზე დაკავებულ თანხებზე და ა.შ.

სუბანგარიშები იხსნება 76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“:

1. 76.1 „გათვლები ქონებისა და პირადი დაზღვევისათვის“.

2. 76.2 „გამოთვლები პრეტენზიებისთვის“.

3. 76.3 „გათვლები კუთვნილი დივიდენდებისა და სხვა შემოსავლებისთვის“.

4. 76.4 „ანგარიშსწორებები დეპონირებულ თანხებზე“ და სხვ.

ანგარიშზე 76.1 „ანგარიშსწორებები ქონებისა და პირადი დაზღვევისთვის“ აისახება ანგარიშსწორებები იმ ორგანიზაციის ქონების და პერსონალის (გარდა სოციალური დაზღვევისა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ანგარიშსწორებისა), რომელშიც ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც დაზღვეული.

სადაზღვევო გადასახდელების გაანგარიშებული თანხები აისახება 76-ე ანგარიშის კრედიტში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ წარმოების ხარჯების (გაყიდვის ხარჯების) ან სადაზღვევო გადახდების სხვა წყაროების ანგარიშებთან კორესპონდენციით.

სადაზღვევო გადასახდელების თანხების გადარიცხვა სადაზღვევო ორგანიზაციებზე აისახება 76 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ფულადი ანგარიშების კორესპონდენციით.

76-ე ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ დაზღვეული მოვლენებით გამოწვეული დანაკარგები (ინვენტარის, მზა პროდუქციის და სხვა მატერიალური აქტივების განადგურება და დაზიანება და ა.შ.) ჩამოიწერება მარაგების, ძირითადი საშუალებების საკრედიტო ანგარიშებიდან და ა.შ. 76-ე სადებეტო ანგარიშში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ასევე ასახავს ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის სადაზღვევო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობას 73 ანგარიშის „ანგარიშსწორება პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“.

სადაზღვევო ხელშეკრულებების შესაბამისად ორგანიზაციის მიერ სადაზღვევო ორგანიზაციებიდან მიღებული სადაზღვევო კომპენსაციის თანხები აისახება:

D-ანგარიში 51 „სავალუტო ანგარიშები“ ან 52 „ვალუტის ანგარიშები“.

ანგარიშების ნაკრები 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

სადაზღვევო შემთხვევებიდან მიღებული ზარალი, რომელიც არ არის კომპენსირებული სადაზღვევო კომპენსაციებით, ჩამოიწერება 76-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ კრედიტიდან 91-ე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

76.1 ქვეანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა „გათვლები ქონებისა და პირადი დაზღვევისთვის“ ტარდება მზღვეველებისთვის და ინდივიდუალური სადაზღვევო ხელშეკრულებებისთვის.

ქვეანგარიში 76.2 „ზარალების ანგარიშსწორება“ ასახავს მომწოდებლების, კონტრაქტორების, სატრანსპორტო და სხვა ორგანიზაციების წინაშე წარდგენილ პრეტენზიებს, აგრეთვე წარმოდგენილ და აღიარებულ (ან დაჯილდებულ) ჯარიმებს, ჯარიმებსა და სახდელებს.

76 ანგარიშის დებეტი „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ასახავს, ​​კერძოდ, ანგარიშსწორებას 76.2 ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორება მოთხოვნებთან“ დაკავშირებით:

1. მომწოდებლებს, კონტრაქტორებს და სატრანსპორტო ორგანიზაციებს მათი ანგარიშ-ფაქტურების შემოწმებისას (ამ უკანასკნელის მიღების შემდეგ) გამოვლენილი ხელშეკრულებებით განსაზღვრულ ფასებსა და ტარიფებში შეუსაბამობის შემთხვევაში, აგრეთვე არითმეტიკული შეცდომების გამოვლენისას - ანგარიში 60“-თან შესაბამისობაში. ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ან ინვენტარის, საქონლისა და მასთან დაკავშირებული ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშ-ფაქტურებით, როდესაც მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ წარდგენილ ინვოისებში გაბერილი ფასები ან არითმეტიკული შეცდომები აღმოჩენილია ინვენტარში ჩანაწერების ან ხარჯების ანგარიშებში (ფასებისა და ინვოისის გამოთვლების საფუძველზე). მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ).

2. მასალების, საქონლის მომწოდებლებს, აგრეთვე ორგანიზაციებს, რომლებიც ამუშავებენ ორგანიზაციის მასალებს, სტანდარტებთან, ტექნიკურ მახასიათებლებთან და შეკვეთებთან ხარისხობრივი შეუსაბამობების გამოვლენისთვის - 60 ანგარიშების შესაბამისად "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან".

3. მიმწოდებლებს, სატრანსპორტო და სხვა ორგანიზაციებს ტრანზიტული ტვირთის დეფიციტისთვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ოდენობაზე მეტი - 60 ანგარიშის „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ კორესპონდენციით.

4. მიმწოდებლების ან კონტრაქტორების ბრალით წარმოშობილი დეფექტებისა და შეფერხებების შემთხვევაში, გადამხდელთა მიერ აღიარებული ან სასამართლოს მიერ დაჯილდოვებული თანხებით - 28 ანგარიშებთან „დეფექტები წარმოებაში“ მიმწოდებლების შემდგომი აღდგენით. საკრედიტო ორგანიზაციებს ორგანიზაციის ანგარიშებზე შეცდომით ჩამოწერილი (გადარიცხული) თანხებისთვის - ფულადი სახსრებისა და სესხების ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

5. მიმწოდებლების, კონტრაქტორების, მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან, სატრანსპორტო და სხვა სერვისების მომხმარებლებისგან დაკისრებული ჯარიმებისთვის, ჯარიმებისთვის, ჯარიმებისთვის, რომლებიც შესრულებულია სახელშეკრულებო ვალდებულებების შეუსრულებლობისთვის, გადამხდელთა მიერ აღიარებული ან სასამართლოს მიერ დაკისრებული ოდენობით (მოთხოვნის ოდენობა, რომელიც არ არის გადამხდელთა მიერ აღიარებული არ არის გათვალისწინებული ), - 91-ე ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

ანგარიშზე 76.2 „ანგარიშსწორებები მოთხოვნებთან“ ირიცხება ფულადი სახსრების ანგარიშებთან კორესპონდენციით მიღებული გადახდების თანხები. თანხები, რომლებიც, როგორც მოგვიანებით გაირკვა, არ ექვემდებარება შეგროვებას, როგორც წესი, მიეკუთვნება იმ ანგარიშებს, საიდანაც ისინი აღირიცხებოდა 76 ანგარიშის დებეტად „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

76.2 ქვეანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა „მოთხოვნის გამოთვლები“ ​​ტარდება თითოეული მოვალისა და ინდივიდუალური მოთხოვნებისთვის.

ქვეანგარიში 76.3 „გათვლები გადასახდელი დივიდენდებისა და სხვა შემოსავლების შესახებ“ ითვალისწინებს გათვლებს დივიდენდებისთვის და ორგანიზაციისთვის მიკუთვნებული სხვა შემოსავლებისთვის, მათ შორის მოგება, ზარალი და სხვა შედეგები მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით.

მისაღები (განაწილებული) შემოსავალი აისახება:

დ-ანგარიში 76.3 „გამოთვლები კუთვნილი დივიდენდებისა და სხვა შემოსავლებისთვის“.

ანგარიშის ნომერი 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

ორგანიზაციის მიერ შემოსავლის ანგარიშზე მიღებული აქტივები აღირიცხება აქტივების აღრიცხვის ანგარიშების დებეტში (51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ და სხვ.) და 76.3 ანგარიშის „გათვლები დივიდენდებისა და სხვა შემოსავლების“ კრედიტში.

ქვეანგარიში 76.4 „ანგარიშსწორებები დეპონირებულ თანხებზე“ ითვალისწინებს ანგარიშსწორებას ორგანიზაციის თანამშრომლებთან დარიცხულ, მაგრამ დროულად გადაუხდელ თანხებზე (მიმღებების გამოუცხადებლობის გამო).

დეპონირებული თანხები აისახება 76.4 ანგარიშის კრედიტში „ანგარიშსწორებები დეპონირებულ თანხებზე“ და 70 ანგარიშის „ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე“ დებეტში. ამ თანხების მიმღებისთვის გადახდისას ჩანაწერი კეთდება 76.4 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორება დეპონირებულ თანხებზე“ და ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშების კრედიტში.

სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ურთიერთდაკავშირებულ ორგანიზაციათა ჯგუფში, რომელთა საქმიანობა შედგენილია კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშგებაზე, ინახება 76 „ანგარიშსწორება სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ცალ-ცალკე თითოეული მოწოდებული სუბანგარიშისთვის ცალ-ცალკე.

1.2 დებიტორული ანგარიშების შემცირების გზები

დებიტორებთან მუშაობა, ანუ მისი მართვის პროცესი, მნიშვნელოვანი პუნქტია ნებისმიერი საწარმოს საქმიანობაში და მოითხოვს აღმასრულებლებისა და მენეჯერების ყურადღებას. დებიტორული მენეჯმენტის მიდგომების განსაზღვრა, ეტაპები და მეთოდები არის პრობლემა, რომელსაც არ აქვს მკაფიო გადაწყვეტა და დამოკიდებულია საწარმოს საქმიანობის სპეციფიკაზე და მენეჯმენტის პიროვნულ თვისებებზე.

ვინაიდან დებიტორული მენეჯმენტი არის საწარმოს მართვის სისტემის კომპონენტი, მისი მართვის პროცესი შეიძლება განხორციელდეს ეტაპობრივად. გარდა ამისა, დებიტორული დავალიანების მენეჯმენტი ხდება დროთა განმავლობაში და ბუნებრივია, რომ ის უნდა იყოს წარმოდგენილი გარკვეული ეტაპის სისტემის სახით.

ი.ა. ფორმა, დებიტორული დავალიანების მართვის ალგორითმების ფორმირება ხორციელდება შემდეგ ეტაპად:

1. კომპანიის დებიტორული დავალიანების ანალიზი.

2. საწარმოს საკრედიტო პოლიტიკის ტიპის შერჩევა პროდუქტის მყიდველებთან მიმართებაში.

3. საბრუნავი სახსრების შესაძლო ოდენობის განსაზღვრა, რომელიც მიმართულია კომერციულ და სამომხმარებლო სესხებზე დებიტორულ დავალიანებაზე.

4. საკრედიტო პირობების სისტემის ფორმირება.

5. მყიდველების შეფასებისა და სესხის პირობების დიფერენცირების სტანდარტების ფორმირება.

6. დებიტორული დავალიანების ამოღების პროცედურის ფორმირება.

7. საწარმოში დებიტორული ანგარიშების რეფინანსირების თანამედროვე ფორმების გამოყენების უზრუნველყოფა.

8. სატრანსპორტო მოძრაობის კონტროლისა და დებიტორული დავალიანების დროული ამოღების ეფექტური სისტემების მშენებლობა.

თითქმის იგივე დასკვნამდე მივიდა გ.გ. კირეიცევი, მაგრამ ავსებს ი.ა. ბლანკა, ის განსაზღვრავს კიდევ რამდენიმე ეტაპს:

1. მოვალეთა ფინანსური მდგომარეობის მონიტორინგი.

2. თუ დავალიანება ან მისი ნაწილი არ არის დაფარული, მოვალესთან სწრაფი კომუნიკაციის დამყარება ვალის აღიარების მიზნით.

3. ვადაგადაცილებული ვალის ამოღების მოთხოვნით მიმართეთ ეკონომიკურ სასამართლოს.

4. უიმედო ვალის ფონდიდან ზარალის ანაზღაურება.

რუსი ექსპერტები განსაზღვრავენ დებიტორული დავალიანების მენეჯმენტზე მუშაობის ოთხ ძირითად მიმართულებას:

1. მთლიანი კომპანიის დებიტორული ანგარიშების ოდენობის დაგეგმვა.

2. მყიდველების საკრედიტო ლიმიტების მართვა.

3. დებიტორული დავალიანების კონტროლი.

4. თანამშრომელთა მოტივაცია.

დებიტორული დავალიანების სამართავად საწარმოს სჭირდება ინფორმაცია მოვალეებისა და მათი გადახდების შესახებ:

1. მონაცემები მოვალეებზე გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების შესახებ, რომლებიც ამჟამად არ არის გადახდილი.

2. ვადაგადაცილების დრო თითოეული ინვოისისთვის.

3. კომპანიის მიერ დადგენილი სტანდარტების საფუძველზე შეფასებული ცუდი და საეჭვო დებიტორული დავალიანების ოდენობა.

4. კონტრაგენტის საკრედიტო ისტორია (საშუალო ვადაგადაცილებული ვადა, საშუალო სესხის თანხა).

როგორც წესი, ასეთი ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია სააღრიცხვო სისტემის შემოწმებით. თუმცა, სისტემის შესწავლის დაწყებამდე ღირს დებიტორული დავალიანების აღრიცხვისა და კონტროლის პრინციპების დადგენა.

დებიტორული დავალიანების მართვის პროცესში ჩვენ გამოვყოფთ რამდენიმე ეტაპს:

მენეჯმენტის პირველი ეტაპი - დებიტორული თანხის დაგეგმვა - იყო, არის და იქნება ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ დებიტორული დავალიანების ოდენობის დაგეგმვის სამუშაოების განხორციელების პროცესში აუცილებელია გავითვალისწინოთ არა მხოლოდ დებიტორული დავალიანების პარამეტრები, რომლებიც ახასიათებს მის მდგომარეობას, არამედ მთელი რიგი გარე ფაქტორები, რომლებიც შეიძლება მნიშვნელოვნად იმოქმედოს. მენეჯმენტის საბოლოო შედეგები. დებიტორული დავალიანების აღრიცხვის პროცესში გროვდება ინფორმაცია მოვალეთა ფინანსური მდგომარეობის შესახებ, რომლებზეც დამოკიდებულია დებიტორული დავალიანების სტატუსი. ამ ეტაპზე მთავარი სირთულე მდგომარეობს მონაცემთა მინიმალური მოცულობისა და დიაპაზონის განსაზღვრაში, რაც საშუალებას აძლევს მმართველ სუბიექტს ჰქონდეს მკაფიო წარმოდგენა საკონტროლო ობიექტის მდგომარეობის შესახებ. ეს გარემოება ორ წერტილს უკავშირდება. პირველი პუნქტი განპირობებულია იმით, რომ სააღრიცხვო ინფორმაციის შეგროვება და დამუშავება მოითხოვს თანხებს, რომლებიც ყოველთვის შეზღუდულია.

მენეჯმენტის მეორე ეტაპი გამოწვეულია იმით, რომ ინფორმაცია შეიძლება იყოს დუბლირებული და დაგვიანებული და ეს არ უწყობს ხელს ინფორმირებული გადაწყვეტილების მიღებას.

მენეჯმენტის მესამე ეტაპი არის დებიტორული ანგარიშების ოდენობის მონიტორინგი, რაც გულისხმობს რეალური სააღრიცხვო მონაცემების შედარებას დაგეგმილ ან ბიუჯეტთან. ცენტრალიზებული დაგეგმვის ეპოქაში საკმარისი იყო დაგეგმილი ინდიკატორების შემუშავება, მაგრამ საბაზრო პირობებში ბაზრის შესწავლისას უნდა ჩამოყალიბდეს დაგეგმილი ინდიკატორები, რაც მოითხოვს ბიზნესის განვითარების გეგმებისა და ბიუჯეტის შემუშავებას.

საწარმოს საქმიანობის დაგეგმილი ინდიკატორების სისტემის არარსებობის გამო, კონტროლის ეტაპი ასრულებს ოდნავ განსხვავებულ ფუნქციებს, ფაქტობრივად, კონტროლი მოდის მხოლოდ გასული და მიმდინარე (დაგეგმილი) პერიოდის სააღრიცხვო მონაცემების შედარებაზე. აქედან გამომდინარე, ეფექტური მენეჯმენტის პროცესი უნდა ეფუძნებოდეს საწარმოს მართვის ზოგად სისტემას.

მენეჯმენტის მეოთხე ეტაპზე - დებიტორული დავალიანების ანალიზი - შესწავლილი და გამოვლენილია ფაქტორები, რომელთა გავლენამ გამოიწვია გადახრები დებიტორული მდგომარეობის ფაქტობრივ პარამეტრებში დაგეგმილი მაჩვენებლებიდან.

მენეჯმენტის მეხუთე ეტაპი არის რიგი ალტერნატიული გადაწყვეტილებების შემუშავების ან ოპტიმალური გადაწყვეტის განსაზღვრის ეტაპი.

იმისათვის, რომ ჩამოაყალიბოთ რამდენიმე შესაძლო გადაწყვეტა, რომელიც მიმართულია სიტუაციის გასაუმჯობესებლად, რომელშიც საწარმო იმყოფება, საკმარისია ანალიზის ეტაპზე შეგროვებული ინფორმაცია. ამ ინფორმაციის საფუძველზე შესაძლებელია შეიქმნას შეზღუდვების სისტემა შესაბამის ობიექტურ ფუნქციასთან დაკავშირებით, ასევე დასახელდეს მიზეზები, რომლებიც ყველაზე დიდ გავლენას ახდენენ დებიტორული დავალიანების ოდენობაზე.

ერთსა და იმავე მიზეზს შეუძლია გამოიწვიოს რამდენიმე ეფექტი და ამ მიზეზების აღმოფხვრა სიმულირებულია შესაძლო შედეგების შესაფასებლად. ამ გზით მუშავდება რამდენიმე ალტერნატიული გადაწყვეტა ან თუნდაც დგინდება ოპტიმალური გადაწყვეტა.

მენეჯმენტის მეექვსე ეტაპი არის ერთი ან რამდენიმე ალტერნატიული გადაწყვეტის განხორციელების ფაზა - ამ ეტაპზე ხორციელდება მიღებული ოპტიმალური გადაწყვეტილების ან რამდენიმე ალტერნატიული გადაწყვეტის განხორციელება. ამ ეტაპზე განისაზღვრება როგორც აუცილებელი საშუალებები, ასევე გადაწყვეტილების განხორციელების წესი.

დებიტორული დავალიანების ეფექტური მართვის მიზნით, საწარმომ უნდა შეიმუშაოს და განახორციელოს დებიტორული დავალიანების მართვის სპეციალური ფინანსური პოლიტიკა.

დებიტორული დავალიანების მართვა მოიცავს საქმიანობის შემდეგ სფეროებს:

1. დებიტორული დავალიანების ფორმირებისა და მდგომარეობის კონტროლი.

2. საკრედიტო და საინკასო პოლიტიკის განსაზღვრა მყიდველთა სხვადასხვა ჯგუფისა და პროდუქციის სახეობებისათვის (საკრედიტო პოლიტიკა).

3. კლიენტების ანალიზი და რანჟირება (საკრედიტო ისტორიებზე დაყრდნობით).

4. ვადაგადაცილებულ და ვადაგადაცილებულ დავალიანებებზე მოვალეებთან ანგარიშსწორების კონტროლი (დებიტორული დავალიანების დაბერების რეესტრის საფუძველზე).

5. მოვალეებისგან ფულადი სახსრების შემოსავლების პროგნოზი (ინკასო კოეფიციენტების მიხედვით).

6. ვალების ამოღების დაჩქარებისა და უიმედო ვალების შემცირების მეთოდების განსაზღვრა.

დებიტორული დავალიანების მართვის ანალიტიკური მხარდაჭერის ძირითადი მიზნებია:

1. მყიდველთა სხვადასხვა ჯგუფისა და პროდუქციის სახეობის სავაჭრო კრედიტისა და ვალების აღების პოლიტიკის დასაბუთება.

2. დებიტორული დავალიანების ანალიზი მოვალეთა პირადი სიის, ფორმირების ვადების და ზომის მიხედვით.

3. მისაღები და მიუღებელი დებიტორული დავალიანების ანალიზი.

4. ორგანიზაციის დებიტორული დავალიანების რეალობის შეფასება.

5. მყიდველების ანალიზი და რანჟირება შესყიდვების მოცულობის, საკრედიტო ურთიერთობების ისტორიისა და შემოთავაზებული გადახდის პირობების მიხედვით.

6. ვადაგადაცილებულ ან ვადაგადაცილებულ დავალიანებებზე მოვალეებთან ანგარიშსწორების კონტროლი.

7. ვალების დაფარვის საშუალო ვადების და მათი ცვლილების ვადების შეფასება.

8. პოტენციური მყიდველების გადახდისუნარიანობის წინასწარი შეფასება.

9. ვალების ამოღების დაჩქარებისა და უიმედო ვალების შემცირების ტექნიკისა და მეთოდების განსაზღვრა.

10. რეალიზაციის პირობების განსაზღვრა, რომელიც უზრუნველყოფს სახსრების გარანტირებულ ნაკადს.

დებიტორული ანგარიშების გაანალიზებისას აუცილებელია მოვალეთა პორტფელის შექმნა, რომელშიც ისეთ ინდიკატორებთან ერთად, როგორიცაა ზომა, ინდივიდუალური დავალიანების დაფარვის პირობები, თქვენ უნდა გამოთვალოთ საშუალო დაფარვის პერიოდი მთელი პორტფელისთვის. შემდეგი, აუცილებელია ცალკეული ვალების შედარებითი ანალიზის ჩატარება საშუალოსთან.

ამ შემთხვევაში, სასარგებლოა მოვალეების დაყოფა მინიმუმ სამ ჯგუფად:

1. მოვალეთა ჯგუფი საშუალოზე ნაკლები დაფარვის ვადით.

2. მოვალეთა ჯგუფი, რომელთა ვადები დაახლოებით საშუალოს შეესაბამება.

3. მოვალეთა ჯგუფი საშუალოზე მეტი დაფარვის ვადით.

განსაკუთრებული ყურადღება, რა თქმა უნდა, უნდა მიექცეს მოვალეთა მესამე ჯგუფს: მათთან დაკავშირებით ჩატარდება დამატებითი სამუშაოები ხელშეკრულებების პირობების გამკაცრებაზე, მაღალი ლიკვიდურობის უზრუნველყოფის და საარბიტრაჟო სასამართლოებში საქმეების წარდგენის მიზნით.

პირიქით, პირველი და მეორე ჯგუფისთვის შესაძლებელია სავაჭრო ფასდაკლების, სასაქონლო გადასახადების და ახალი საკრედიტო ხაზების პოლიტიკის გამოყენება.

დებიტორებთან მუშაობის სარკისებური გამოსახულება არის მუშაობა გადასახდელებთან, რისთვისაც სხვა საწარმოებში ნაღდი ანგარიშსწორება უნდა განხორციელდეს დროულად და საჭირო ოდენობით.

ბიზნესმა მუდმივად უნდა აკონტროლოს გადასახდელი ანგარიშები თვეების მიხედვით ან უფრო მოკლე პერიოდის განმავლობაში.

ყოველთვიური მონაცემების საშუალო წლიური გადასახდელების ინდიკატორებთან შედარებით, შეგიძლიათ სწრაფად და ეფექტურად მიიღოთ გადაწყვეტილებები გადასახდელების პოზიციების გასაუმჯობესებლად ერთი წლის, კვარტალში ან თვეში.

გადასახდელების ეფექტურად სამართავად, სასარგებლოა მათი ანალიზი დროის დიაპაზონის მიხედვით.

დებიტორული დავალიანების მართვას განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს, რადგან ეს იწვევს ნაღდი ფულის და სხვა გადახდის საშუალებების მიმოქცევიდან პირდაპირ გადატანას. არსებობს მთელი რიგი ტექნიკა და გზა, რათა თავიდან იქნას აცილებული დებიტორული დავალიანების გაუმართლებელი ზრდა, უზრუნველყოს დავალიანების შეგროვება და შემცირდეს ზარალი გადაუხდელობის გამო.

ამისათვის საჭიროა:

1. მოერიდეთ გადაუხდელობის მაღალი რისკის მქონე მოვალეებს, როგორიცაა მყიდველები ორგანიზაციებიდან, ინდუსტრიებიდან ან ქვეყნებიდან, რომლებიც განიცდიან სერიოზულ ფინანსურ სირთულეებს.

2. პერიოდულად გადახედეთ საქონლის (მომსახურების) კრედიტით მიწოდების მაქსიმალურ ოდენობას მყიდველებისა და საკუთარი ფინანსური მდგომარეობის გათვალისწინებით.

3. დიდი რაოდენობით საქონლის რეალიზაციისას დაუყოვნებლივ გასცეთ კლიენტებს ანგარიშ-ფაქტურები, რათა მათ მიიღონ არაუგვიანეს გადახდის დასრულებამდე ერთი დღისა.

4. განსაზღვრეთ დებიტორული დავალიანების ვადაგადაცილების პერიოდი, ამ პერიოდის შედარება ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელთან, კონკურენტების მონაცემებთან და წინა წლების მაჩვენებლებთან.

5. სესხის ან კრედიტის გაცემისას მოითხოვეთ გირაო მომავალი გადახდისთვის დებიტორული დავალიანების ოდენობის არანაკლებ ოდენობით, გარანტიის არსებობის შემთხვევაში ისარგებლეთ ვალების შემგროვებელი დაწესებულებებისა და ორგანიზაციების მომსახურებით.

6. დავალიანების გასტუმრება, ე.ი. იმავე ტიპის შეგებებული სარჩელის წარდგენა, თავდაპირველი ვალდებულების მეორეთი ჩანაცვლება ან სავალო ვალდებულებების სხვა შესრულების უზრუნველყოფა.

უპირველეს ყოვლისა, საჭიროა თავიდან ავიცილოთ დაუსაბუთებელი ვალები, გადაუხდელი და უიმედო ვალების ზრდა. აქ მნიშვნელოვან როლს ასრულებს მომწოდებლებსა და მყიდველებს შორის ანგარიშსწორების არჩეული ფორმა.

ყველაზე მაღალი რისკის მქონე მოვალეებისთვის გამოყენებული უნდა იყოს გაყიდული პროდუქტების (საქონლის, მომსახურების) წინასწარ გადახდა ან შესთავაზეს აკრედიტივის გადახდის ფორმა.

დებიტორული ანგარიშების მართვა შესაძლებელია კლიენტების წახალისებით, რომ გადასახადები ადრე გადაიხადონ. ეს ჩვეულებრივ კეთდება ფასდაკლებით გაყიდვის ფასზე ან მიწოდების ღირებულებაზე, თუ გადახდა განხორციელდება კონტრაქტის თარიღამდე.

მიმწოდებლის უპირატესობა ის არის, რომ შემოსავლების ვადაზე ადრე მიღების და ფულადი სახსრების გამოყენებისას, ის ანაზღაურებს მიწოდებულ ფასდაკლებას.

თითოეულ ამ შემთხვევაში აუცილებელია წინასწარი გამოთვლა და შედარება გაყიდვიდან დამატებითი ხარჯების ვალი და ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში გადაუხდელობის რისკთან ან დებიტორული დავალიანების გადაქცევად.

დებიტორული დავალიანების გადაცემა სხვა ორგანიზაციებზე შეიძლება გაფორმდეს თამასუქებითა და კუპიურებით. დებიტორული დავალიანების მართვის საშუალებად ვალუტაში გამოყენებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ, რომ მოვალესთვის ისინი ყოველთვის ასოცირდება დისკონტის რისკთან, ე.ი. გადაცემის დანაკარგები.

ბიზნეს სუბიექტების ფუნქციონირების თანამედროვე პირობებში სულ უფრო მნიშვნელოვანი ხდება ფინანსური ნაკადების მართვა და, კერძოდ, კაპიტალის ბრუნვის სიჩქარე. ამ უკანასკნელის გაზრდის ერთ-ერთი გზაა ფაქტორინგი.

არსებითად, ფაქტორინგი არის ოპერაცია, რომლის დროსაც ხდება დებიტორული დავალიანების გადაცემა შემდეგი მიზნებისთვის:

1. ფულადი ბრუნვის სიჩქარის გაზრდა.

2. ანგარიშის შენახვის ხარჯების შემცირება.

3. ვალის დაფარვის გარანტიები.

მოვალეთა ვალების რეალიზაციის გარიგების საფუძველია მოთხოვნის უფლების გადაცემის შესახებ ხელშეკრულება, ან გადაცემის ხელშეკრულება. ამ ხელშეკრულების შესაბამისად, ვალის დაფარვის მოთხოვნის უფლება და თავდაპირველი კრედიტორის სხვა უფლება-მოვალეობები გადაეცემა სხვა ორგანიზაციას შესაბამისი საფასურით.

დავალების ხელშეკრულების მიხედვით, ახალმა კრედიტორმა შეიძლება მოსთხოვოს მოვალეს არა მხოლოდ ძირითადი დავალიანების, არამედ ჯარიმების, ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა.

ხელშეკრულებას თან ერთვის დავალიანების ოდენობის დამადასტურებელი დოკუმენტები. ეს შეიძლება იყოს ორიგინალური ხელშეკრულების ორიგინალი ან ასლი, კრედიტორისა და მოვალის ორმხრივი დავალიანების შერიგების აქტი.

ფაქტორინგის ხელშეკრულება განსხვავდება მინიჭების ხელშეკრულებისგან იმით, რომ იგი იდება მხოლოდ ბანკთან ან საკრედიტო დაწესებულებასთან და, გარდა ვალის გადაცემისა, გულისხმობს საკრედიტო ოპერაციას ფულადი მოთხოვნის გადაცემის წინააღმდეგ.

ამ ხელშეკრულებით უნდა განისაზღვროს ბანკისთვის შესრულებული ტრანზაქციისთვის გადახდილი ანაზღაურების ოდენობა და დებიტორული დავალიანების გადახდის წესი. ანაზღაურების ოდენობა ჩვეულებრივ დგინდება ფულადი მოთხოვნის ოდენობის პროცენტულად.

ფაქტორინგის ცვლილების სასარგებლოდ ძირითადი არგუმენტები შეიძლება ჩამოყალიბდეს შემდეგნაირად: თუ მიმწოდებლის უპირატესობები ფაქტორინგის გამოყენებით არის დებიტორული ანგარიშების გადაქცევა საბრუნავ კაპიტალად, მიწოდების დაგვიანებით გამოწვეული ფულადი ხარვეზების აღმოფხვრა, ვალუტის დაფარვა და სხვა. გადავადების უზრუნველყოფით გამოწვეული რისკები, მენეჯმენტის აღრიცხვის ოპტიმიზაცია სინქრონიზებული სასაქონლო და ფულადი ნაკადების და საინფორმაციო მხარდაჭერით, მიმწოდებლის ბიზნესში ფაქტორინგის დანერგვის შედეგია:

1. გაყიდვების მოცულობის ზრდა სასაქონლო დაკრედიტების მოცულობებისა და ვადების მიხედვით გაფართოების გამო.

2. ბაზრის წილის გაზრდა.

3. ასორტიმენტის გაფართოება და სტაბილური სისრულე, მომხმარებლებთან გრძელვადიანი ურთიერთობის დამყარება.

4. დამატებითი პერსონალისთვის ხარჯების დაზოგვა, საქონლის ბრუნვის დაჩქარება.

დებიტორული დავალიანება შეიძლება შეგროვდეს სასამართლოს მეშვეობით მოვალის წინააღმდეგ შეტანილი სარჩელის საფუძველზე. იმ შემთხვევებში, როდესაც სასამართლომ უარყო სარჩელი, მისი გადაწყვეტილების საფუძველზე, ვალი შეიძლება ჩაითვალოს უხარისხოდ და ჩამოიწეროს ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების ან საეჭვო დავალიანების რეზერვის მეშვეობით.

დებიტორული დავალიანება შეიძლება ჩამოიწეროს კრედიტორი საწარმოს ზარალზე ხანდაზმულობის ვადის (სამი წლის) გასვლის შემდეგ, რომლებიც იხსნება ცალ-ცალკე თითოეული მოვალისთვის გათვლების შეჯერების საფუძველზე, ჩამოწერის აუცილებლობის წერილობითი დასაბუთებით. და ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანება.

ამრიგად, დებიტორული ანგარიშების მართვის ეფექტური ანალიტიკური მხარდაჭერის ორგანიზება საშუალებას მოგცემთ აკონტროლოთ მოვალეებთან ანგარიშსწორების სტატუსი, შეამციროთ დებიტორული დავალიანების გადაუხდელობის რისკი და ვადაგადაცილებული დავალიანების წარმოქმნა, დროულად განსაზღვროთ დამატებითი რესურსების საჭიროება დებიტორული დავალიანების დასაფარად. , სესხების გაცემის რაციონალური პოლიტიკის შემუშავება, რაც გამოიწვევს საწარმოების ფინანსური მდგომარეობის გაუმჯობესებას.

დებიტორული დავალიანების მენეჯმენტი მოიცავს შემდეგი ამოცანების ამოხსნას:

1. მოვალეთა ლიკვიდურობის მაჩვენებლების, კრედიტუნარიანობის დინამიკის ანალიზი და კონტროლი მათი რეიტინგისა და დებიტორული ანგარიშების პორტფელის შედგენით.

2. დებიტორული დავალიანების დაფარვის ოპტიმალური პერიოდის განსაზღვრა, რაც შეიძლება ახლოს საშუალო ბაზრის მაჩვენებლებთან. პრობლემა წარმოიქმნება იმის გამო, რომ მკაცრი დაფარვის ვადა იწვევს მომხმარებლების გადინებას კონკურენტებზე; ხანგრძლივი დაფარვის ვადები ამცირებს ფულადი სახსრების ნაკადს, ზრდის გადაუხდელობის რისკს და, შესაბამისად, სადაზღვევო ფონდების ზომას.

3. ნაღდი ფულის შემოსავლების გამოთვლები პროდუქციის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან შემოსავალთან, აგრეთვე მთლიან დავალიანებასთან მიმართებაში მიღებული ფულადი სახსრების გამოთვლებით.

4. დებიტორული დავალიანების შესახებ ანგარიშის შედგენა, უარყოფითი ფაქტორების, პირობების გამოვლენა და ღონისძიებების შემუშავება ორგანიზაციის პოზიციის გასაუმჯობესებლად დავალიანებასთან დაკავშირებით.

ფულადი სახსრების ნაკადების ეფექტურად მართვის მიზნით, ორგანიზაციამ უნდა შეიმუშაოს და დაამტკიცოს სპეციალური ბიუჯეტები და გეგმები, შექმნას გადახდის გრაფიკები, სქემები და ეტაპები მომწოდებლის გადასახადების გადახდისა და კომპანიის სხვა ვალდებულებების შესასრულებლად განაცხადების დასამუშავებლად. ბოლო დროს განსაკუთრებით ეფექტური გახდა დაბალანსებული ქულათა სისტემა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ თვალყური ადევნოთ არა მხოლოდ ორგანიზაციის ფინანსურ ნაკადებს, არამედ აკონტროლოთ მისი მთლიანი ფინანსური მდგომარეობა.

დღეს საწარმოს დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების ანალიზი და მართვა ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ფაქტორია მოგების მარჟის მაქსიმიზაციის, ლიკვიდობის, კრედიტუნარიანობისა და ფინანსური რისკების მინიმიზაციისთვის. ფულადი სახსრების მართვის სწორად შემუშავებული სტრატეგია ორგანიზაციისთვის საშუალებას აძლევს მას დროულად და სრულად შეასრულოს ნაკისრი ვალდებულებები, რაც ხელს უწყობს საწარმოს ფინანსურ სტაბილურობას.

1.3 გადასახდელების შემცირების გზები

განვითარების პროცესში ორგანიზაციას ფინანსური ვალდებულებების შევსებისას უჩნდება საჭიროება ახალი ნასესხები სახსრების მოზიდვისას.

ნასესხები სახსრების მოზიდვის წყაროები და ეფექტური ფორმები მრავალფეროვანია და დამოკიდებულია ორგანიზაციის საჭიროებებზე მისი საქმიანობის სხვადასხვა ეტაპზე.

ნორმალური წარმოების პროცესის უზრუნველსაყოფად მნიშვნელოვან როლს ასრულებს ნასესხები სახსრების შემადგენლობა: ფინანსური და სავაჭრო კრედიტი, შიდა გადასახდელები ორგანიზაციის მიერ გამოყენებული ნასესხები სახსრების მთლიანი ოდენობით.

ისინი ორგანიზაციის აქტივების ფორმირების წყაროების ნაწილია და ნასესხები და ფინანსური რესურსების საკუთარი წყაროების კომბინაციიდან გამომდინარე, ორგანიზაცია ავითარებს თავის დაფინანსების პოლიტიკას.

ორგანიზაციის შიდა გადასახდელების ღირებულება (დარიცხული ხელფასები, ერთიანი სოციალური გადასახადი, ყველა სხვა სახის გადასახადი) კაპიტალის საშუალო შეწონილი ღირებულების განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება ნულოვანი განაკვეთით, რადგან ეს წარმოადგენს ორგანიზაციის უფასო სპონტანურ დაფინანსებას ამ გზით. სესხის სახეობა.

ამ დავალიანების ოდენობა (ე.წ. „სტაბილური ვალდებულებების ნაწილი“) ითვლება მოკლევადიან ნასესხებ კაპიტალად ერთი თვის განმავლობაში. ვინაიდან ასეთი დარიცხული დავალიანების გადახდის დრო არ არის დამოკიდებული ორგანიზაციაზე, ის არ ვრცელდება მართულ დაფინანსებაზე კაპიტალის ღირებულების შეფასების თვალსაზრისით.

საწარმოს ბრუნვაში ნასესხები სახსრების მოზიდვა ნორმალური მოვლენაა. ეს ხელს უწყობს ფინანსური მდგომარეობის დროებით გაუმჯობესებას, იმ პირობით, რომ ისინი დიდი ხნის განმავლობაში არ იქნება მიმოქცევაში გაყინული და დროულად დაბრუნდებიან. წინააღმდეგ შემთხვევაში შეიძლება წარმოიშვას ვადაგადაცილებული ანგარიშები, რაც საბოლოოდ იწვევს ჯარიმების გადახდას და ფინანსური მდგომარეობის გაუარესებას.

ამრიგად, საწარმოს საქმიანობის დროს აუცილებელია გაანალიზდეს შემადგენლობა, გადასახდელების დაწესება, რესურსების მიმწოდებლების, საწარმოს პერსონალის ხელფასების, ბიუჯეტის და ვადაგადაცილებული დავალიანების წარმოქმნის არსებობა, სიხშირე და მიზეზები. განსაზღვროს დაგვიანებული გადახდებისთვის გადახდილი ჯარიმების ოდენობა.

ამისათვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ საანგარიშგებო ფორმის No5 „დანართი ბალანსის“ მონაცემები, ასევე პირველადი და ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემები.

მსგავსი დოკუმენტები

დებიტორული და დებიტორული დავალიანების არსი. დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების შემადგენლობისა და სტრუქტურის ანალიზი. დებიტორული და გადასახდელების გავლენა საწარმოს ფინანსურ სტაბილურობაზე, ასევე ვალების მართვის მეთოდებზე.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 21/12/2011


დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის მიზანი, ამოცანები და მეთოდოლოგია. გადაუხდელობების გავლენა ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის ძირითად მახასიათებლებზე. საწარმოს დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების სტრუქტურა და დინამიკა, მისი ოპტიმიზაციის გზები.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 05/15/2013


დებიტორული და დებიტორული დავალიანების კონცეფცია, სტრუქტურა და ინდიკატორები. საწარმოს განვითარების სტრატეგიის ანალიზი. პროგრამული პაკეტის დანერგვა დებიტორული და გადასახდელების მონაცემების ტრანსფორმაციისთვის IFRS სტანდარტების მიხედვით Galaktika ERP-ზე დაფუძნებული.

ნაშრომი, დამატებულია 06/29/2010


ვალდებულებების ცნება და მათი კლასიფიკაცია. დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის მიზნები, ამოცანები და როლი. საბალანსო ლიკვიდურობის ანალიზი. საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის გაუმჯობესების მიზნით დებიტორული და გადასახდელების რეგულირების ღონისძიებები.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 01/14/2015


დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის ამოცანები. ინფორმაციის წყაროები ანალიზისთვის. დებიტორული დავალიანების ანალიზი. გადასახდელების ანალიზი. დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ზრდის ტემპების ანალიზი და შეფასება.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 04/13/2003


კურსის სამუშაო, დამატებულია 05/04/2015


დისერტაცია, დამატებულია 02/14/2009


საწარმოს ორგანიზაციული სტრუქტურა და ეკონომიკური მახასიათებლები. ფულადი სახსრების ნაკადების ანალიზი, ბაზრის მუშაობის ინდიკატორების დინამიკა, ლიკვიდურობა და ფინანსური სტაბილურობა. დებიტორული და დებიტორული დავალიანების შემცირების გზები და რეზერვები.

ნაშრომი, დამატებულია 07/02/2014


გადასახდელი ანგარიშების კონცეფცია და კლასიფიკაცია. კომპანიის დებიტორული დავალიანების ანალიზი, მისი შემადგენლობა, ფორმირების ვადები და წარმოშობის მიზეზები. ორგანიზაციის წმინდა აქტივების გაანგარიშება. სს ომეგას ფინანსური მდგომარეობის სტაბილურობის მახასიათებლები.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 08/14/2013


დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის მნიშვნელობა, მიზნები და საინფორმაციო მხარდაჭერა. მიმდინარე აქტივების სტრუქტურის გავლენის გაანგარიშება სს „ერთიანი ენერგოსისტემის ფედერალური ქსელის კომპანია“ გადასახდელების ბრუნვაზე.

დებიტორული დავალიანება ითვლება საწარმოს ერთ-ერთ აქტივად. ამავდროულად, კომპანიის ფუნქციონირების ეფექტურობის გაზრდის მიზნით, რეკომენდებულია ამ დავალიანების მაჩვენებლების მინიმუმამდე დაყვანა. დებიტორული დავალიანების შემცირების ღონისძიებების განხილვამდე, ღირს ასეთი აქტივის მნიშვნელობის განსაზღვრა და გათვალისწინება.

ეს ფინანსური მაჩვენებელი ეხება საწარმოს ფარულ მიმდინარე აქტივებს.

დებიტორული დავალიანება არის კომპანიების და კერძო კლიენტების მიერ მოცემული ორგანიზაციის მიმართ დავალიანების ჯამი. ეს ხდება მაშინ, როდესაც საქონელი მიიღება (მომსახურება მიეწოდება) კლიენტს, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადახდა ნაწილობრივ ან მთლიანად არ არის მყიდველის მხრიდან.

ამ ინდიკატორის დაფარვის პირობები და ზომა შეიძლება საკმაოდ განსხვავებული იყოს. ამ შემთხვევაში გადახდის გარანტია არის მოვალის ხელმოწერა საქონლის ან მომსახურების მიღების დამადასტურებელ დოკუმენტებზე. იმისდა მიუხედავად, რომ დებიტორული დავალიანება არის კომპანიის წინაშე არსებული დავალიანების კოლექცია, ის კლასიფიცირდება როგორც აქტივი, რადგან განიხილება ფინანსური რესურსების მოსალოდნელ მიღებად.

დებიტორული ანგარიშების სახეები

დებიტორული ანგარიშების გამოყენების ძირითად სფეროებს შორისაა:

1. ეკონომიკური, რომელიც შედგება საწარმოს სამეწარმეო საქმიანობის წარმოების პროცესში დაგროვილი მომხმარებლის დავალიანების ჯამური ოდენობის გაანგარიშებისგან.
2. Აღრიცხვა, რომელიც შედგება საწარმოს ფინანსური აქტივების აღრიცხვისგან.
3. იურიდიული, რომელიც შედგება კლიენტების მიერ ფინანსური ვალდებულებების შესრულებისას დარღვევის შედეგად საწარმოს საკუთრებაში არსებულ ქონებაზე.
4. Ფინანსური, რაც არის კლიენტებთან ფინანსური ურთიერთობის დამთავრების შედეგად დადებითი ფინანსური ნაკადის მიღება.

ფაქტორები, რომლებიც გავლენას ახდენენ დებიტორული ანგარიშების დონეზე

დებიტორული დავალიანების ინდიკატორის დონესა და ზომაზე გავლენას ახდენს შიდა და გარე ფაქტორები, ხოლო ამ უკანასკნელის მხოლოდ პროგნოზირება შესაძლებელია და მისი სრულად აღმოფხვრა შეუძლებელია.

გარე ფაქტორებს შორის განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს:

1. ქვეყნის ზოგადი ეკონომიკური მდგომარეობა, რაც გავლენას მოახდენს სხვადასხვა კომპანიებს შორის ფინანსური ურთიერთობების წარმართვაზე.
2. ცენტრალური ბანკის მონეტარული პოლიტიკის ეფექტურობა და ბაზრის მდგომარეობა.აღსანიშნავია, რომ ბაზარზე საბრუნავი კაპიტალის ნაკლებობით, დებიტორული დავალიანების დონე სტაბილურად გაიზრდება.
3. ქვეყნის ინფლაციის მაჩვენებლები.როდესაც ინფლაცია იზრდება, ხშირად ხდება ვალების დაფარვის კლება, ვინაიდან დროთა განმავლობაში ინფლაცია შეამცირებს ვალის ოდენობას.
4. პროდუქტის სახეობა და ბაზრის მდგომარეობა.სეზონური საქონლისა და მომსახურების გაყიდვისას, ასევე ვიწრო და გაჯერებულ გაყიდვების ბაზარზე მუშაობისას, ვალის კოეფიციენტი იზრდება.

შიდა ფაქტორები მოიცავს:

1. საწარმოს საკრედიტო პოლიტიკის გააზრებულობა, მართებულობა და ხარისხი.ეს პუნქტი მოიცავს საწარმოს მიერ კრედიტის სწორად გაცემას, სესხის აღების პროცედურის და პირობებს.
2. დებიტორული ანგარიშების შემოწმებისა და მონიტორინგის სისტემის ხელმისაწვდომობა.
3. მენეჯერების პირადი და პროფესიული თვისებებიდა კომპანიის ფინანსური სპეციალისტები.

ვალის შემცირების გზები და ზომები

დებიტორული ანგარიშების დონის შემცირების ოთხი ძირითადი გზა არსებობს:

1. ეფექტური სატელეფონო საუბრები მოვალეებთან,ვალების დაფარვის უმოკლეს ვადების დადგენის და ორივე მხარისთვის მოსახერხებელი გადახდის პირობების შესაქმნელად.
2. წერილობითი შეტყობინების გაგზავნამოვალეს ფინანსური ვალდებულებების შესრულების მოთხოვნით.
3. მომხმარებელთა მომსახურების შეწყვეტადა მიწოდების შეზღუდვა სავალო ვალდებულებების დაფარვამდე.
4. სასამართლოში წასვლამიიღოს დავალიანება.

გარდა ამისა, აღსანიშნავია ისეთი აქტივობები და ოპერაციები, რომელთა განხორციელება დადებითად აისახება საწარმოს განხილული ფინანსური ინდიკატორის დონეზე:

1. დებიტორული ანგარიშების დონის მუდმივი კონტროლი.
2. კონკრეტული გარიგების დადების რისკების მეთოდოლოგიური შეფასება.
3. შესაძლო პერიოდების გაანგარიშება, რომლებშიც დასაშვებია პარტნიორებისთვის კრედიტის მიცემა.
4. არსებული სიტუაციიდან გამომდინარე კრედიტორებისთვის ფასდაკლებებისა და სანქციების სისტემის შემუშავება.
5. საკრედიტო საქმიანობის წარმართვის მკაფიო წესებისა და სტანდარტების ფორმირება.
6. საწარმოს სესხის გაცემამდე სანდოობისა და სტაბილურობის შეფასების სისტემის დანერგვა.
7. თითოეული მოვალე პარტნიორისთვის დებიტორული დავალიანების დაფარვის დეტალური ინდივიდუალური გრაფიკის შემუშავება.

განვიხილოთ დებიტორული ანგარიშების შემცირების ღონისძიებების მუშაობა საწარმო 1-ის მაგალითით. მაგალითად, ეს საწარმო ყიდის 990 ათასი რუბლის ღირებულების პროდუქტებს, ხოლო გადახდა მიიღება 770 ათასი რუბლის ოდენობით. მარტივი გამოთვლების დროს, ჩვენ ვიღებთ დებიტორულ ანგარიშებს 220 ათასი რუბლის ოდენობით.

განვიხილოთ საწარმო 1-ის საქმიანობა ფინანსური ტრანზაქციების ოპტიმიზაციის განხორციელებისას და ვალის შემცირების მეთოდების გამოყენებისას. მყიდველების მიერ სავალდებულო წინასწარი გადახდის და მიმწოდებლებისთვის განვადებით გადახდის სისტემის დანერგვით, საბრუნავი კაპიტალის დეფიციტი შემცირდება. კომპანიას შეუძლია ამ გზით მიღებული მოგების გადანაწილება საკუთარი საჭიროებისთვის და სესხების დაფარვისთვის.

კლიენტებთან მუშაობის მოქნილი სისტემის დანერგვისას შესაძლებელია თავდაპირველად დებიტორული ანგარიშების ოდენობის განახევრება. ამრიგად, თუ საჭიროა წინასწარი გადახდა და გადახდა განვადებით, ვალის ოდენობა იქნება 110 ათასი რუბლი.

სამუშაოები საწარმოს წინაშე დავალიანების დონის შესამცირებლად (როგორც მოსალოდნელია გადახდილი, ასევე ცუდი) შეიძლება დაიყოს შემდეგ ეტაპებად:

1. საწარმოს მიმდინარე ფინანსური მდგომარეობის მონიტორინგი და ანალიზი და დავალიანების ოდენობის განსაზღვრა.
2. ვალის ოდენობის შემცირებისკენ მიმართული წინასწარი საქმიანობების განხორციელება.
3. სარჩელის ფორმირება და შეტანა და სხვა სამართლებრივი სამუშაო.
4. სასამართლო გადაწყვეტილების აღსრულების შემოწმება.

სამუშაოს ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ეტაპის დასასრულებლად აუცილებელია კომპანიის შიგნით ფინანსური მონიტორინგის მკაფიო სტრატეგიის შემუშავება. ამისათვის თქვენ უნდა ჩაატაროთ სიტუაციის სრული და კვალიფიციური ანალიზი, რათა დადგინდეს ვალის წყაროები, შეაფასოთ შესაძლო რისკები და გადაწყვეტილებები. ანალიზის შედეგების საფუძველზე მიიღება შემდგომი გადაწყვეტილება მოვალესთან მუშაობის შესახებ. სწორი გადაწყვეტილების მისაღებად აუცილებელია ვალის წარმოშობის ყველა გარემოება და მისი განვითარების დინამიკის აწონვა.

ანალიზის შედეგების შეფასების შემდეგ, არსებობს სესხის დაფარვის ორი გზა. შესაძლებელია წინასასამართლო ღონისძიებების ფარგლებში მოვალესთან კომპრომისის პოვნა და გარანტიების უზრუნველყოფით ვალის დროულად დაფარვის პირობების ჩამოყალიბება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, კომპანიას აქვს სრული უფლება, მიმართოს სასამართლო ორგანოებს, რათა იძულებით აიღონ ვალის ან ქონებრივი უფლებების თანხა საჭირო ოდენობით.

სამართალწარმოების შემთხვევაში მნიშვნელოვანია კვალიფიციური ადვოკატები, რომლებიც სასამართლოს გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ მონიტორინგს გაუწევენ მის დროულ და სრულ შესრულებას.

დებიტორული დავალიანება იქმნება მოცემული საწარმოს მიმართ მესამე პირების ყველა დავალიანების ჯამის შედეგად. ეს გულისხმობს თანხების შემდგომ მიღებას, შესაბამისად, კომპანიის მოგების ზრდას.

ამ ფინანსური მაჩვენებლის ზომის შესამცირებლად აუცილებელია კლიენტებისგან დავალიანების დაფარვა. ამისათვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ კომპრომისული გადაწყვეტილებები ან მიმართოთ სასამართლოს. ნებისმიერ შემთხვევაში, მხოლოდ თანამშრომლების კარგად კოორდინირებული მუშაობა, დროული ანალიზი და მისი შედეგებიდან გამომდინარე სწორი რეაქცია ხელს შეუწყობს კომპანიის ფინანსურ მუშაობაში ეფექტურობის მიღწევას.

დებიტორული და გადასახდელების ანალიზი ორგანიზაციის მაგალითის გამოყენებით - ფაილი Diploma of Parshenkova T. A. distant, Nelidovo, B-06.doc

ხელმისაწვდომი ფაილები (3):

დიპლომი Parshenkova T. A. მანძილი, Nelidovo, B-06.doc

3.2. გადასახდელების შემცირების ძირითადი გზები

განვითარების პროცესში ორგანიზაციას ფინანსური ვალდებულებების შევსებისას უჩნდება საჭიროება ახალი ნასესხები სახსრების მოზიდვისას. ნასესხები სახსრების მოზიდვის წყაროები და ეფექტური ფორმები მრავალფეროვანია და დამოკიდებულია ორგანიზაციის საჭიროებებზე მისი საქმიანობის სხვადასხვა ეტაპზე.

ვალებისა და ვალდებულებების მოთხოვნის კანონიერების აღიარება.

დადასტურება დაფარვის შესაძლებლობის შესახებ.

ვადაგადაცილებული ვალების დაზუსტება.

ვალის დაფარვის მისაღები სქემების დადგენა, შესაძლო რეალური დაფარვის პირობების გათვალისწინებით:

საქონლის ან მომსახურების მიწოდება;

ვალის გადარიცხვა მიზნობრივ სესხებში;

ანგარიშსწორება საპასუხო ვალდებულებების არსებობისას;

პრეტენზიების გადაცემის შესაძლებლობა;

კრედიტორების (ბანკების, ხელისუფლებისა და სხვა სტრუქტურების) გარანტიების შესაძლებლობა.

გადასახდელი ანგარიშების რესტრუქტურიზაციის ეფექტურობა დიდწილად დამოკიდებულია გამოყენებული ანგარიშსწორების პოლიტიკის განხორციელებაზე მომწოდებლებთან, ბანკებთან, კლიენტებთან, საგადასახადო ორგანოებთან და სხვა ორგანიზაციებთან ურთიერთობაში.

გადასახდელების შემადგენლობის განსაზღვრა და ანალიზი.

ორგანიზაციის გადასახდელების რესტრუქტურიზაციის ყველაზე რაციონალური მეთოდების (მეთოდები, მიმართულებები) შერჩევა.

არსებული და ახალი წარმოშობილი ვალდებულებების დაფარვის გეგმის შემუშავება.

კრედიტორებთან ხელშეკრულებების შესასრულებლად შესაბამისი დოკუმენტაციის მომზადება და მათი შესრულება.

1999-2000 წლებში ფედერალურ ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახადების გადახდაზე ორგანიზაციების დავალიანების რესტრუქტურიზაცია განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1999 წლის 3 სექტემბრის №1002 დადგენილების შესაბამისად „პროცედურებისა და ვადების შესახებ“. იურიდიული პირების გადასახდელების რესტრუქტურიზაცია გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე ფედერალური ბიუჯეტისადმი დარიცხული ჯარიმებისა და ჯარიმების დავალიანებისთვის.

ანგარიშსწორებები გადახდის მოთხოვნებთან და შეკვეთებთან;

ანგარიშსწორებები აკრედიტივით და სპეციალური ანგარიშებით;

ანგარიშსწორებები დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით;

ანგარიშსწორებები გადახდის დავალებებით;

გადარიცხვები, ჩეკები და ა.შ.

ამ შემთხვევაში, მნიშვნელოვანია, რომ საწარმომ აირჩიოს გადახდის ყველაზე მოსახერხებელი მეთოდი, რათა შეამციროს დრო მყიდველის მიღების ფაქტსა და გადახდის ფაქტს შორის - ეს დამოკიდებულია საწარმოს საქმიანობის ტიპზე.

გადახდები ბიუჯეტის შემოსავლებზე, ფონდებსა და სადაზღვევო კომპანიებში;

სამუშაოს, მომსახურებისა და წინასწარი გადარიცხვების გადახდა;

გადასახადები პროდუქციის ხარისხისა და დეფიციტის პრეტენზიების, ჯარიმების, ჯარიმებისა და სხვა დავალიანებების გადასახდელად.

გამოყენებული ლიტერატურის სია

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ნაწილი 2. 2000 წლის 5 აგვისტოს ფედერალური კანონი No118-FZ. (შეცვლილი 03/07/2011)

ფედერალური კანონი "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" 1996 წლის 21 ნოემბრის No129-FZ. (შესწორებულია 2010 წლის 28 სექტემბერს)

ორგანიზაციის საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის ანგარიშთა გეგმა და მისი გამოყენების ინსტრუქცია. - მ.: საინფორმაციო სააგენტო IPB-BINFA, 2007 წ

რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების რეგულაციები. დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის No34n ბრძანებით (შეცვლილია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 24 მარტის No31n ბრძანებით) - მ.: Eksmo, 2008 წ

5. ბასოვსკი ლ.ე. ეკონომიკური საქმიანობის ყოვლისმომცველი ეკონომიკური ანალიზი: სახელმძღვანელო. შემწეობა / L.E. ბასოვსკი, ე.ნ. ბასოვსკაია. - მ.: INFRA-M, 2009 წ

შესავალი

გადასახდელი საწარმო

საბაზრო ეკონომიკაში ყველა საწარმო და ორგანიზაცია მჭიდროდ არის დაკავშირებული ერთმანეთთან ეკონომიკური კავშირებით. თანხების მიმოქცევის უზრუნველსაყოფად გადახდები ყველაზე მნიშვნელოვანი ფაქტორია.

ანგარიშსწორების სტატუსზე კონტროლის რაციონალური ორგანიზაცია ხელს უწყობს სახელშეკრულებო და საანგარიშსწორებო დისციპლინის გაძლიერებას, პროდუქციის მოცემულ დიაპაზონში და ხარისხით მიწოდების ვალდებულებების შესრულებას, დებიტორულ და გადასახდელებთან შესაბამისობის პასუხისმგებლობის გაზრდას, საბრუნავი კაპიტალის ბრუნვის დაჩქარებას და, შესაბამისად, გაუმჯობესებას. საწარმოს ფინანსური მდგომარეობა. საწარმოები მუდმივად ახორციელებენ გადახდებს მიმწოდებლებთან მათგან შეძენილი ნედლეულის, ძირითადი საშუალებების და სხვა საინვენტარო ნივთებისა და გაწეული მომსახურებისთვის; კონტრაქტორებთან - შესრულებული სამუშაოსთვის. გათვლები უზრუნველყოფს პროდუქციის უწყვეტ მიწოდებას, უწყვეტობასა და დროულობას. საწარმოს გადახდისუნარიანობა, მისი ფინანსური მდგომარეობა და საინვესტიციო მიმზიდველობა დიდწილად დამოკიდებულია საწარმოში გადახდების მდგომარეობაზე.

ამასთან დაკავშირებით, ამ ნაშრომის თემის აქტუალობა აშკარაა: თანამედროვე პირობებში საწარმოს გადარჩენის უზრუნველსაყოფად, მენეჯმენტ პერსონალს, უპირველეს ყოვლისა, უნდა შეეძლოს რეალისტურად შეაფასოს თავისი საწარმოს ფინანსური მდგომარეობა და განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციეთ გადასახდელების ანალიზს.

კვლევის საგანი: გადასახდელები.

კვლევის ობიექტი: შპს Autotrack.

ამ სამუშაოს მიზანია საწარმოს საკრედიტო დავალიანების შემადგენლობის, სტრუქტურის, მდგომარეობის, დინამიკისა და ბრუნვის ანალიზი შპს „ავტოტრეკის“ მაგალითის გამოყენებით.

ამ მიზნის მისაღწევად აუცილებელია შემდეგი ამოცანების შესრულება:

განვიხილოთ გადასახდელების ანალიზის თეორიული და მეთოდოლოგიური ასპექტები.

2. შპს „ავტოტრეკის“ გადასახდელების ანალიზის ჩატარება.

1. გადასახდელების ანალიზის თეორიული და მეთოდოლოგიური ასპექტები

.1 გადასახდელები, როგორც ეკონომიკური კატეგორია

გადასახდელები სამართლებრივი თვალსაზრისით შეიძლება განიხილებოდეს ორი მხრიდან: ერთის მხრივ, ეს არის ორგანიზაციის საკუთრების ნაწილი; ხოლო მეორე მხარე არის კომპანიის დავალიანება კრედიტორების მიმართ, რომლებსაც აქვთ უფლება მოითხოვონ მისი ქონება.

ზემოაღნიშნული მახასიათებლების გათვალისწინებით, გადასახდელები შეიძლება განისაზღვროს, როგორც ორგანიზაციის ქონების ნაწილი, რომელიც წარმოადგენს მოვალე ორგანიზაციის სხვადასხვა ვალდებულების საგანს კრედიტორი ორგანიზაციების მიმართ, ბუღალტრული აღრიცხვის დაქვემდებარებაში.

მოდით გამოვყოთ გადასახდელების ძირითადი ტიპები:

) ბიუჯეტებსა და ფონდებში გადასახდელები.

ეს შეიძლება მოიცავდეს სხვადასხვა დავალიანებას, ჯარიმებს, ჯარიმებს, რომლებიც წარმოიქმნება სხვადასხვა დარღვევებისგან, მაგალითად, გადასახადების, გადასახადების გადასახადების და სხვა მსგავსი გადახდების სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდისას. ამ ჯგუფში ასევე შედის დავალიანება ექსტრასაბიუჯეტო ფინანსურ სახსრებზე სავალდებულო გადახდებზე.

) მისი თანამშრომლების წინაშე დავალიანება.

ეს შეიძლება შეიცავდეს თანხებს, რომლებიც წარმოიქმნება საწარმოში ხელფასების დაგვიანებით, კომპენსაციის, შვებულების შეღავათებით და ა.შ.

) ვალი მომსახურების მიმწოდებლებისა და გამყიდველების მიმართ.

ეს შეიძლება მოიცავდეს ვალებს მიმწოდებლების მიმართ მიწოდებული საქონლისა და კონტრაქტორების მიმართ გაწეული მომსახურებისთვის. ეს ასევე მოიცავს ვალებს დივიდენდების გადასახდელად და ვალებს შვილობილი კომპანიების მიმართ. მესამე ჯგუფის დავალიანებები საკმაოდ მრავალფეროვანია, ამიტომ მათი ყველა ტიპი არ არის მითითებული ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტში (ისინი დაფარულია ერთი აბსტრაქტული ტერმინით - „სხვა კრედიტორები“).

არა მხოლოდ რუსული ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების, არამედ საერთაშორისო სტანდარტების მიხედვით, მოკლევადიანი გადასახდელები არის ვალები, რომლებიც უნდა დაფაროთ არა უმეტეს ერთი წლის განმავლობაში და, როგორც წესი, საბრუნავი კაპიტალის ხარჯზე.

გადასახდელი დივიდენდები არის აქციონერებისთვის გადასახდელი დივიდენდები და წარმოადგენს მოგების განაწილებას. ბალანსის თარიღისთვის ეს გამოცხადებული დივიდენდები ჯერ არ არის გადახდილი და, შესაბამისად, კომპანიის ვალდებულებაა.

საწარმოს პერსონალისთვის ხელფასების გადასახდელები შედგება სახელფასო ფონდის ოდენობისგან, რომელიც უკვე დარიცხულია, მაგრამ ჯერ არ არის გადახდილი თანამშრომლებისთვის. ასეთი სახის გადასახდელები არ მიუთითებს საწარმოში ხელფასების შეფერხების არსებობაზე, რადგან შესაძლებელია, რომ ხელფასი ჯერ არ არის გადახდილი, რადგან მისი გადახდის ვადა არ დასრულებულა (მაგალითად, კომპანია იხდის ხელფასს ყოველი თვის მე-8 დღეს, ხოლო ბალანსი შედგენილია იმავე თვის პირველ დღეს, ანუ ხელფასი უკვე დარიცხულია, მაგრამ ჯერ არ არის გადახდილი. ).

სხვა გადასახდელი ანგარიშები არის პროდუქციის ან მომსახურების გადახდისთვის გადასახდელი თანხები, რომლებიც უშუალოდ არ არის დაკავშირებული საწარმოს ძირითად საქმიანობასთან.

ბასს სტანდარტების მიხედვით, ეს დავალიანება ასევე უნდა მოიცავდეს ვალს, რომელიც ასახულია რუსეთის აღრიცხვის სისტემაში სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების ანგარიშსწორებისთვის, ასევე საწარმოს ქონების დაზღვევისთვის.

მიღებული ავანსები ჩნდება იმ მომენტში, როდესაც ფული მოდის საწარმოს სალაროში ან მის მიმდინარე ანგარიშზე მატერიალური აქტივების მიწოდებისთვის ან სამუშაოს შესასრულებლად, მაგალითად, მიღებული გამომცემლობის მიერ ჟურნალის გამოწერისას ან წინასწარი გადახდისას. მომხმარებლის მიერ ნედლეულისთვის. მიღებული ავანსები არის მიღებული აქტივის დაბრუნების ან მომსახურების გაწევის ან სხვა სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესრულების ვალდებულება, როგორც წესი, საანგარიშო პერიოდში.

ამრიგად, გადასახდელები არის ვალდებულებები, რომლებიც შეიძლება შეიცავდეს:

) ორგანიზაციის მიერ სხვა იურიდიული და ფიზიკური პირების სასარგებლოდ მათთან ეკონომიკური ურთიერთობის შედეგად გადასახდელი დავალიანების ოდენობა;

) კრედიტის მიწოდებასთან ან განვადებით გადახდასთან დაკავშირებით მისაღები ანგარიშ-ფაქტურები.

ყველაზე დიდი გადასახდელი ანგარიშები ამჟამად რუსულ საწარმოებს შორის არის დავალიანება მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ საქონლის, მასალისა და გაწეული მომსახურებისთვის, რომლებიც უკვე დასრულებულია, მაგრამ ჯერ არ არის გადახდილი. გადასახდელების ზრდა და, შედეგად, მათი გადახდის აუცილებლობა შლის ორგანიზაციის საბრუნავი კაპიტალის უმეტეს ნაწილს, რაც გავლენას ახდენს მის ფინანსურ მდგომარეობაზე. ვადაგადაცილებული ანგარიშები სერიოზული დარტყმაა კომპანიის რეპუტაციისთვის, ამიტომ მისი დროული დაფარვა ბუღალტრული აღრიცხვის ერთ-ერთი პრიორიტეტია.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ, გადასახდელები ექვემდებარება ჩამოწერას ფინანსურ შედეგებში, როგორც არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილი.

.2 გადასახდელების საინფორმაციო ბაზა

გადასახდელების მდგომარეობის ანალიზი იძლევა წარმოდგენას იმის შესახებ, თუ რამდენად ეფექტურად იყენებს ორგანიზაცია მდგრად ვალდებულებებს, ასევე საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ ორგანიზაციას საკუთარი სახსრებით უზრუნველყოფის ხარისხი და, შესაბამისად, შეაფასოთ ფინანსური სტაბილურობა. საწარმო.

ნაშთი 60 ანგარიშზე ქვეანგარიშზე ნაშთის გათვალისწინების გარეშე შეიძლება იყოს მხოლოდ კრედიტი. იგი აისახება ბალანსში ხაზებით:

"გადასახდელები მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების წინაშე"

"გადასახდელი ანგარიშები უზრუნველყოფილია გადასახდელებით"

„გადასახდელები შვილობილი და დამოკიდებულ კომპანიებთან“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 60-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ტარდება თითოეულ წარდგენილ ინვოისზე, ხოლო ანგარიშსწორება ხდება დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით თითოეული მიმწოდებლისა და კონტრაქტორისთვის. ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს საჭირო მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა:

მიმწოდებლებისთვის მიღებული და სხვა გადახდის დოკუმენტების მიხედვით გადახდის ვადა არის თვე);

ბალანსი თვის დასაწყისში არაინვოისირებული მარაგებისთვის - მიღებული იყო მასალები, მაგრამ გადახდის საბუთები არ მიიღეს (საკრედიტო ბალანსი);

ნაშთი თვის დასაწყისში გაცემული ავანსებისთვის, როდესაც მასალები ჯერ არ არის მიღებული (სადებეტო ბალანსი).

საანგარიშო თვის განმავლობაში ორგანიზაციის ბუღალტერია იღებს მარკეტინგის დეპარტამენტის მიერ მიღებულ მომწოდებლის დოკუმენტებს, იღებს ქვითრის შეკვეთებს და საწყობის მიღების სერთიფიკატებს და იღებს ამონაწერებს ორგანიზაციის მიმდინარე და სხვა ანგარიშებიდან. ეს საშუალებას გაძლევთ ასახოთ ვალდებულებები ან დაასრულოთ ანგარიშსწორებები თითოეული მხარის ვალდებულებების შესრულების გამო.

1.3 გადასახდელების ანალიზის მეთოდოლოგია

საკუთარი ბიზნესის დაკრედიტების სტრატეგიის შემუშავებისას, მენეჯერებმა უნდა გააგრძელონ შემდეგი პრიორიტეტული ამოცანების გადაწყვეტა - კომპანიის მოგების მაქსიმიზაცია, ხარჯების მინიმიზაცია, კომპანიის დინამიური განვითარების მიღწევა (გაფართოებული რეპროდუქცია), კონკურენტუნარიანობის დამყარება - რაც საბოლოოდ განსაზღვრავს ფინანსურ კომპანიის სტაბილურობა. ამ ამოცანების დაფინანსება სრულად უნდა იყოს მიღწეული. საკრედიტო რესურსების გამოყენების პოლიტიკის შემუშავების შემდეგი ნაბიჯი არის ყველაზე შესაფერისი ტაქტიკური მიდგომების განსაზღვრა. სესხის აღების რამდენიმე პოტენციური შესაძლებლობა არსებობს:

) ინვესტორთა ფონდები (საწესდებო კაპიტალის გაფართოება, ერთობლივი ბიზნესი);

) საბანკო ან ფინანსური სესხი (ობლიგაციების ემისიის ჩათვლით);

) სავაჭრო კრედიტი (მიმწოდებელთათვის გადავადებული გადახდა);

) საკუთარი „ეკონომიკური უპირატესობის“ გამოყენება

როგორც პრაქტიკული აქტივობა გვიჩვენებს, არც ერთ საწარმოს არ შეუძლია გააკეთოს, სულ მცირე, უმნიშვნელო გადასახდელების გარეშე, რაც ყოველთვის არსებობს საბიუჯეტო, საიჯარო და სხვა პერიოდული გადახდების თავისებურებების გამო: ხელფასები, საქონლისა და მასალების მიწოდება წინასწარი გადახდის გარეშე და ა.შ. გადასახდელი დავალიანების ტიპი უნდა განიხილებოდეს, როგორც „გარდაუვალი“. მიუხედავად იმისა, რომ ის საშუალებას გაძლევთ დროებით გამოიყენოთ „სხვის“ სახსრები საკუთარ კომერციულ მიმოქცევაში, არ არის ფუნდამენტური მნიშვნელობა, თუ ასეთი გადახდები განხორციელდება დადგენილ ვადაში.

იმისათვის, რომ დადგინდეს კომპანიის დამოკიდებულების ხარისხი გადასახდელ ანგარიშებზე, აუცილებელია გამოვთვალოთ შემდეგი რამდენიმე ინდიკატორი.

საწარმოს გადასახდელ ანგარიშებზე დამოკიდებულების კოეფიციენტი.

კზავ = ნასესხები სახსრების ოდენობა, საწარმოს აქტივების ოდენობა

ეს თანაფარდობა საშუალებას გაძლევთ ნახოთ, რამდენად ყალიბდება კომპანიის აქტივები კრედიტორების ხარჯზე.

საწარმოს თვითდაფინანსების კოეფიციენტი.

K sf = SK/ZK

ნასესხები კაპიტალის წილის ზრდამ შეიძლება გამოიწვიოს მთლიანად კომპანიის მართვადობის შემცირება.

ვალის ნაშთი.

ბალანსი = (გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა) / (დებიტორული ანგარიშების ოდენობა).

ცხრილი 1.1 ძირითადი კოეფიციენტების ოპტიმალური „ჩარჩო“ მნიშვნელობები, რომლებიც ახასიათებს საწარმოში 2009 წლის ანგარიშსწორების მდგომარეობას.

ნაშთის გამოთვლისას დაცული უნდა იყოს ტერმინების შედარება.

ამ ინდიკატორის ღირებულება არ არის მკაცრად რეგულირებული და დამოკიდებულია კომპანიის პოლიტიკაზე ვალის მართვის სფეროში.

ეს იყო რაოდენობრივი კოეფიციენტები.

ახლა გადავხედოთ კოეფიციენტებს, რომლებიც საშუალებას გვაძლევს მივცეთ თვისებრივი შეფასება.

დროის ფაქტორი

Кt = (ვალის გადახდის საშუალო შეწონილი ვადა)/(ვალის საშუალო შეწონილი გადახდის ვადა)

გადასახდელების მომგებიანობის კოეფიციენტი.

კრენტი = მოგება/CP

ეს მაჩვენებელი ახასიათებს მოზიდული სახსრების ეფექტურობას და განსაკუთრებით მიზანშეწონილია გაანალიზდეს პერიოდების მიხედვით.

2. შპს „ავტოტრეკის“ გადასახდელების ანალიზი

2.1 გადასახდელების დინამიკისა და სტრუქტურის ანალიზი

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება "სავაჭრო კომპანია "ავტოტრეკი", შემდგომში "კომპანია", შეიქმნა ფედერალური კანონის "შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ" და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად; იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერი იურიდიული პირის შექმნის შესახებ გაკეთდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No9 შინაგან საქმეთა სამინისტროს მიერ ქალაქ ელაბუგასა და ელაბუგას რეგიონისთვის 2000 წლის 6 ნოემბერს, OGRN 1061674038414. .

კომპანიის ერთადერთი მონაწილეა ნურმუხამეტოვი ილგიზ მასგუტოვიჩი, პასპორტი 92 08 No. 534153, გაცემული ფილიალის მიერ თათარსტანის რესპუბლიკის რუსეთის ფედერალური მიგრაციის სამსახურის დეპარტამენტის ელექტროტექნიკური ოლქის ფილიალის მიერ. ნაბერეჟნიე ჩელნი 16.09.2008, რეგისტრირებულია: 423800, თათარტანის რესპუბლიკა, ნაბერეჟნიე ჩელნი, ქ. ცენტრალური, 93, შემდგომში მონაწილე.

კომპანია არის იურიდიული პირი და თავის საქმიანობას ახორციელებს ამ წესდებისა და რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის საფუძველზე.

კომპანიის სრული კორპორატიული დასახელება რუსულად: შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება "სავაჭრო კომპანია "ავტოტრეკი".

შემოკლებული სახელი რუსულად: შპს "TK "Avtotrek".

კომპანიის სრული კორპორატიული დასახელება თათრულ ენაზე: “სავაჭრო კომპანია “Avtotrek” Zhavaplygy chiklengen zhemgyyate.

კომპანიის შემოკლებული კორპორატიული სახელწოდება თათრულ ენაზე: “TK “Avtotrek” ZhChZh.

კომპანია არის კომერციული ორგანიზაცია.

კომპანიას უფლება აქვს დადგენილი წესით გახსნას საბანკო ანგარიშები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის ფარგლებს გარეთ. კომპანიას აქვს მრგვალი ბეჭედი, რომელიც შეიცავს მის სრულ კორპორატიულ სახელს რუსულ ენაზე, ასევე მისი ადგილმდებარეობის მითითებით. კომპანიას უფლება აქვს ჰქონდეს შტამპები და ფორმები თავისი სახელწოდებით, საკუთარი ემბლემა და ვიზუალური იდენტიფიკაციის სხვა საშუალებები.

კომპანია პასუხისმგებელია თავის ვალდებულებებზე მის საკუთრებაში არსებული მთელი ქონებით. მონაწილეს აქვს კანონით და ამ წესდებით გათვალისწინებული ვალდებულების უფლება კომპანიასთან მიმართებაში.

მონაწილე არ არის პასუხისმგებელი კომპანიის ვალდებულებებზე და ეკისრება კომპანიის საქმიანობასთან დაკავშირებული ზარალის რისკს, კომპანიის საწესდებო კაპიტალში მისი წილის ღირებულების ფარგლებში; კომპანია არ არის პასუხისმგებელი მონაწილის ვალდებულებებზე. .

რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტები და მუნიციპალიტეტები არ არიან პასუხისმგებელი კომპანიის ვალდებულებებზე, ისევე როგორც კომპანია არ არის პასუხისმგებელი რუსეთის ფედერაციის, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტებისა და მუნიციპალიტეტების ვალდებულებებზე.

კომპანიის ადგილმდებარეობა: 423600, თათარსტანის რესპუბლიკა, ელაბუგა, ნეფტიანიკოვის გამზ., 92, კორპუსი 1.

კომპანიის ადგილმდებარეობა განისაზღვრება სახელმწიფო რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით.

კომპანიის საფოსტო მისამართი: 423600, თათარსტანის რესპუბლიკა, ელაბუგა, საფოსტო ყუთი 92 UPPU.

კომპანია რეგისტრირებულია განუსაზღვრელი ვადით.

შპს TK Avtotrek-ის საქმიანობის მიზნებია განახორციელოს ეკონომიკური საქმიანობა თავისი პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების საზოგადოების მოთხოვნილებების დასაკმაყოფილებლად და მიღებული მოგების საფუძველზე, მონაწილეთა და წევრების ეკონომიკური ინტერესების რეალიზება. კომპანიის სამუშაო ძალა.

შპს TK Avtotrek-ს უფლება აქვს განახორციელოს კანონით აკრძალული ნებისმიერი სახის საქმიანობა.

შპს TK Avtotrek-ის საქმიანობის საგანია:

1. აგენტების საქმიანობა საწვავის საბითუმო ვაჭრობაში.

2. ძრავის საწვავით საცალო ვაჭრობა.

ნავთობისა და მისი რაფინირებული პროდუქტების შენახვა და შენახვა.

გაზისა და მისი გადამუშავებული პროდუქტების შენახვა და შენახვა.

ნავთობისა და გაზის წარმოების მომსახურების გაწევა.

ავტოფარეხების, მანქანების, ველოსიპედების და ა.შ.

სამგზავრო მანქანების მოვლა და შეკეთება.

ავტომობილის ტექნიკური მომსახურების სხვა სახის მომსახურების გაწევა და ა.შ.

კომპანიის საქმიანობა არ შემოიფარგლება წესდებით განსაზღვრული საქმიანობის სახეებით. კომპანია ახორციელებს ნებისმიერი სხვა სახის საქმიანობას, რომელიც არ არის აკრძალული მოქმედი კანონმდებლობით. გარიგებები, რომლებიც სცილდება ნორმატიული საქმიანობის ფარგლებს, მაგრამ არ ეწინააღმდეგება მოქმედ კანონმდებლობას, აღიარებულია ქმედით.

ყველა ზემოაღნიშნული საქმიანობა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად. კომპანიას შეუძლია განახორციელოს გარკვეული ტიპის საქმიანობა, რომელთა ჩამონათვალი განისაზღვრება სპეციალური ფედერალური კანონებით, მხოლოდ სპეციალური ნებართვის (ლიცენზიის) საფუძველზე.

თუ გარკვეული სახის საქმიანობისთვის სპეციალური ნებართვის (ლიცენზიის) გაცემის პირობები ითვალისწინებს ასეთი საქმიანობის ექსკლუზიურად განხორციელების მოთხოვნას, მაშინ კომპანიას სპეციალური ნებართვის (ლიცენზიის) მოქმედების პერიოდში უფლება აქვს განახორციელოს მხოლოდ სპეციალური ნებართვით (ლიცენზიით) და მასთან დაკავშირებული საქმიანობის სახეები.

შპს TC Avtotrek-ის სტრუქტურა ემყარება შრომის სპეციალიზებულ დაყოფას, ანუ სამუშაო არ არის შემთხვევით განაწილებული ადამიანებში, არამედ ენიჭება სპეციალისტებს, რომლებსაც შეუძლიათ მისი საუკეთესო შესრულება მთლიანად ორგანიზაციის თვალსაზრისით. ორგანიზაცია შედგება მართვის აპარატისგან, აღრიცხვისა და სხვადასხვა განყოფილებისგან: წარმოების, კომერციული, მარკეტინგის, ფინანსური და ა.შ.

საწარმოს ტექნიკური და ეკონომიკური შესრულების მაჩვენებლების დონე დამოკიდებულია სტრუქტურის რაციონალურობის ხარისხზე.

სწორად აგებული საწარმოს მართვის სტრუქტურა ქმნის წინაპირობებს მაღალი მართვის ეფექტურობისა და ყველა სტრუქტურული განყოფილების ურთიერთდაკავშირებული მუშაობისთვის. სტრუქტურა ნაჩვენებია სურათზე 2.1

შპს TK Avtotrek-ის ორგანიზაციული და მართვის სტრუქტურა.

ორგანიზაციის ეს ზომა საშუალებას აძლევს მას მაქსიმალურად ეფექტურად შეასრულოს მომხმარებლის მოთხოვნები და ასევე შეინარჩუნოს კომპანიის მუშაობა. კომპანია დაკომპლექტებულია გამოცდილი სპეციალისტებით. ამ დროისთვის ორგანიზაციაში დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 22 ადამიანია

კომპანია აწარმოებს ბუღალტრულ და სტატისტიკურ ანგარიშგებას მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილი წესით. კომპანიის საქმიანობის ფინანსური შედეგები დგინდება წლიური ბალანსის საფუძველზე. კომპანიის ფინანსური ანგარიშგება შედგენილია ყოველი წლისთვის და ასახავს კომპანიის შემოსავალსა და ხარჯებს რუბლებში.

განვიხილოთ შპს "ფირმა "ავტოტრეკის" ფინანსური და ეკონომიკური მდგომარეობა.

ცხრილი 2.1 შპს „ავტოტრეკის“ წმინდა აქტივები, ათასი რუბლი.

წმინდა აქტივების ღირებულება გაიზარდა და, რაც მთავარია, დადებითი ნიშანი შეიძინა, რაც უდავოდ მიუთითებს შესრულებული სამუშაოს ეფექტურობაზე.

ცხრილი 2.2 საწარმოს ლიკვიდურობის შედარებითი მაჩვენებლები

ცხრილი 2.3 შპს ფირმა Avtotrek-ის საქმიანობის შედეგების ანალიზი, ათასი რუბლი.

რომ შევაჯამოთ, შეგვიძლია ვთქვათ ფინანსური სტაბილურობის აბსოლუტური მაჩვენებლების იმედგაცრუებული კლების შესახებ. თუ საწარმოს ხელმძღვანელობა არ მიიღებს ყველაზე გადამწყვეტ ზომებს არსებული ვითარების აღმოსაფხვრელად უახლოეს მომავალში, მაშინ ის საფრთხეს უქმნის საწარმოს.

ცხრილი 2.4 შპს ფირმა ავტოტრეკის ფინანსური სტაბილურობის შედარებითი მაჩვენებლების გაანგარიშება

ფინანსური სტაბილურობის ფარდობითი მაჩვენებლების გამოთვლის შედეგები ასევე გვაძლევს საშუალებას ვისაუბროთ დაშვებულ შეცდომებზე. არც ერთი გამოთვლილი მაჩვენებელი არ აკმაყოფილებდა არსებულ სტანდარტებს. ბევრი მათგანი, ავტონომიის კოეფიციენტი, ნასესხები და წილობრივი სახსრების თანაფარდობა რამდენჯერმე აღემატება საწარმოს მდგრად განვითარებას მახასიათებელ ღირებულებებს.

მიუხედავად იმისა, რომ შეუძლებელია არ აღინიშნოს საწარმოში გაჩენილი დადებითი ტენდენციები, თითქმის ყველა კოეფიციენტი აჩვენებს ცვლილებას ხარისხობრივი გაუმჯობესების მიმართულებით. თუ საწარმოს მენეჯმენტს შეუძლია შეინარჩუნოს ეს აქცენტი, მაშინ მომდევნო რამდენიმე წელიწადში საწარმო შეძლებს მიაღწიოს მისაღებ ღირებულებებს.

კვლევის ობიექტის მოკლე მახასიათებლების შესწავლის შემდეგ დავიწყებთ შპს Autotrack Firm-ის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესწავლას, როგორც საწარმოში აღრიცხვის ორგანიზების ფუნდამენტურ დოკუმენტს.

2.2 დავალიანების ბრუნვის ანალიზი

ანალიზში მნიშვნელოვანი ადგილი უჭირავს გადასახდელების ანალიზს. დიდი მნიშვნელობა აქვს ვალის ანალიზს ვალდებულებების დაფარვის კონტექსტში. როგორც წესი, ვალი იყოფა ორ დიდ ჯგუფად: გრძელვადიანი და მოკლევადიანი. ეს დაყოფა მნიშვნელოვანია ლიკვიდობის გაანალიზებისას.

ამრიგად, ანალიზისთვის ძალზე მნიშვნელოვანია ვალის გრძელვადიან და მოკლევადიან დაყოფის წმინდა მეთოდოლოგიური საკითხი. ზოგადად მიღებული ზღვარი გრძელვადიან და მოკლევადიან ვალს შორის არის დაფარვის ვადა ერთი წლის განმავლობაში. ამ ზღურბლის ქვემოთ ვალი განიხილება მოკლევადიანი, მის ზემოთ - გრძელვადიანი. ეს განყოფილება სააღრიცხვო დავალიანების შედგენის მიზნით გათვალისწინებულია 1994 წლის 27 დეკემბრის რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულებაში შემდგომი ცვლილებებით და დამატებებით, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს სხვა რეგულაციებში. .

დისკონტირებული ფულადი ნაკადები გამოიყენება გრძელვადიანი ვალის გასაანალიზებლად. დისკონტირება საშუალებას გაძლევთ გაითვალისწინოთ სახსრების დროითი ღირებულება, ანუ მათი მოკლევადიანი გამოყენების შესაძლებლობა. მოკლევადიანი მიმდინარე გეგმები შედგენილია ფასდაკლების გარეშე, ანუ თანაბარი, იმ ვარაუდით, რომ მონაცემთა დამახინჯება ამ შემთხვევაში შეიძლება უგულებელყოფილი იყოს.

მომწოდებლებთან გადახდები მნიშვნელოვან როლს თამაშობს გადასახდელ ანგარიშებში. მომწოდებლების მიმართ დავალიანება გადახდის დასრულებამდე ნორმალურია. თუმცა, თუ ის მუდმივია და დიდ ზომას აღწევს, ანალიზის პროცესში აუცილებელია გავითვალისწინოთ საწარმოს ბრუნვაში დაუგეგმავი ფინანსური რესურსების შემცირების შესაძლებლობები.

გადასახდელების გაანალიზებისას განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა არაინვოისური მიწოდების ვალს, რომელიც წარმოიქმნება მომწოდებლების მიერ გადახდის დოკუმენტების დამუშავებისა და წარდგენის დაგვიანების გამო. ამავდროულად, გადამხდელ საწარმოებს უნდა მოეთხოვოთ მისი დაფარვა მომწოდებლებისგან გადახდის დოკუმენტების მიღების მოლოდინის გარეშე.

ვალის გაანალიზებისას უნდა გაითვალისწინოთ ცვლილებები მის ღირებულებასა და ფორმირების ხანგრძლივობაში. გაანალიზებულია კომპანიის ბიუჯეტში გადახდების მონაცემები, კომპანიის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების მონაცემები, ბანკში არსებული ყოველდღიური გადახდის დოკუმენტები. ანალიზი ყურადღებას ამახვილებს იმ დაუსაბუთებელი გადასახდელების თანხების ბიუჯეტში შენატანის დროულობაზე, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა.

ანგარიშსწორების მდგომარეობის ეკონომიკურ ანალიზში დიდი ყურადღება დაეთმო მიმწოდებლების მიმართ დავალიანების გათვალისწინებას არაინვოისური მიწოდებისთვის, კლიენტების მიმართ ავანსებისა და სხვა გადასახდელი ანგარიშებისთვის.

ანალიზის დროს აუცილებელია გავითვალისწინოთ გადასახდელების სტრუქტურა და შემადგენლობა და მასში მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისადმი გადასახდელი ანგარიშების წილი. როგორ შეიცვალა ეს მაჩვენებლები საანგარიშო წლის განმავლობაში?

ასევე ღირს ანგარიშსწორების ბრუნვის ანალიზი და მისი შედარება დებიტორებთან.

ეს თავი აანალიზებს შპს ფირმა Avtotrek-ის გადასახდელებს.

2009 წლის ბალანსის ანალიზმა აჩვენა, რომ წლის დასაწყისში გადასახდელების ოდენობა იყო 84,233 ათასი რუბლი, რაც შეადგენს ყველა მოკლევადიანი ვალდებულების 98,2%-ს, ხოლო წლის ბოლოს - 74,317,5 ათას რუბლს. რაც 81.3%-ს შეადგენს. ამრიგად, წლის გადასახდელების ოდენობა შემცირდა 9915,5 ათასი რუბლით.

გადასახდელების სტრუქტურა წარმოდგენილია ცხრილში 2.5.

ცხრილი 2.5 შპს ფირმა ავტოტრეკის 2009 წლის გადასახდელების სტრუქტურა.

ზემოთ მოყვანილი ცხრილიდან შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების ვალი უჭირავს ყველაზე დიდ წილს გადასახდელების მთლიან ოდენობაში. წლის დასაწყისში მან შეადგინა 67,955,5 ათასი რუბლი, ანუ პროცენტულად გადასახდელი ანგარიშების მთლიანი ოდენობა - 80,68%. წლის ბოლოს - 40855,5 ათასი რუბლი, რაც შეადგენდა გადასახდელების მთლიანი ოდენობის 54,97%.

2009 წლის გადასახდელების ცვლილებების დინამიკა წარმოდგენილია ცხრილში 2.6.

ცხრილი 2.6 გადასახდელების ცვლილებების დინამიკა

აღსანიშნავია ისიც, რომ ყველაზე მცირე წილი სახელმწიფო გარესაბიუჯეტო სახსრების ვალი იყო.

გადასახდელი ანგარიშები შემცირდა წლის განმავლობაში 9915,5 ათასი რუბლით, ან პროცენტული თვალსაზრისით - 12% -ით და წლის ბოლოს შეადგინა 74317,5 ათასი რუბლი. მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების ვალი წლის განმავლობაში შემცირდა 27,100 ათასი რუბლით, ანუ 40%-ით გასულ წელთან შედარებით. გადასახდელების შემცირება, პირველ რიგში, ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობის დონის გაუმჯობესებაზე მიუთითებს. მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ დავალიანების სტრუქტურა წარმოდგენილია ცხრილში 2.7.

ცხრილი 2.7 მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ დავალიანების სტრუქტურა

კომპანიას ჰყავს შვიდი მიმწოდებელი, რომელთა მთლიანი დავალიანება 2009 წლის დასაწყისში შეადგენდა 67955,5 ათას რუბლს, წლის ბოლოს - 40855,5 ათას რუბლს.

წლის დასაწყისში ყველაზე დიდი წილი მიმწოდებელმა Praktik-მა დაიკავა, რომლის დავალიანებამ შეადგინა მომწოდებლების მიმართ მთელი ვალის 27,08%. წლის ბოლოს, ყველაზე დიდი დავალიანება მიმწოდებლის ევროსერვისის მიმართ არის 13,240 ათასი რუბლი. ანუ მთლიანი დავალიანების 32,41%.

მიმწოდებლების მიმართ ვალების ცვლილების დინამიკა წარმოდგენილია ცხრილში 2.8.

ცხრილი 2.8 მომწოდებლების მიმართ ვალების ცვლილების დინამიკა

მომწოდებლების მიმართ დავალიანება შემცირდა წლის განმავლობაში 27,100 ათასი რუბლით. ან პროცენტულად - 40%-ით.

ამავდროულად, მიმწოდებლის პულვერაკის ვალი შემცირდა 4959,5 ათასი რუბლით. (98%-ით, ხოლო "პულველაკამდე" - 8894,5 ათასი რუბლით, ანუ 87%-ით (ყველაზე დიდი ცვლილებები წლის განმავლობაში). ასევე შემცირდა დავალიანება დარჩენილი მიმწოდებლების მიმართ, გარდა კერამას დავალიანებისა, რომლის ზომა გაიზარდა 1,800 ათასი რუბლით. ანუ 43%-ით. „ევროსერვისის“ დავალიანება ერთი წლის განმავლობაში არ შეცვლილა.

მიმწოდებელი პერესტროიკის ვალი 52%-ით შემცირდა და 2009 წლის ბოლოსთვის 1500 ათასი რუბლი შეადგინა. Praktik-ის ვალი შემცირდა 8,170 ათასი რუბლით. ანუ 44%-ით და პერიოდის ბოლოს 10,230 ათასი რუბლი შეადგინა. Stimul-ის ვალიც 34%-ით შემცირდა და წლის ბოლომდე 7 315 ​​ათასი რუბლი შეადგინა.

ცხრილიდან შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მომწოდებლების მიმართ დავალიანება შემცირდა 2009 წელს, მიუხედავად იმისა, რომ ზოგიერთ მათგანზე გაიზარდა.

.1 გადასახდელების ეფექტური გამოყენების ღონისძიებები

საწარმოს დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების შემადგენლობის, სტრუქტურისა და დინამიკის ანალიზის შედეგებზე დაყრდნობით შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ზოგადად საწარმოსა და მის მოვალეებსა და კრედიტორებს შორის საგადახდო და საანგარიშსწორებო ურთიერთობების სფეროში არსებული ვითარება არ წარმოადგენს მნიშვნელოვანი საფრთხე საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის სტაბილურობას. თუმცა, როგორც დებიტორული, ასევე დებიტორული ანგარიშების ზრდის დინამიკა მიუთითებს მენეჯმენტის ყურადღების მიქცევის აუცილებლობაზე საგადახდო და საანგარიშსწორებო ურთიერთობების ორგანიზებაზე.

ანალიტიკოსის ამოცანაა არა მხოლოდ საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის დონის დადგენა, არამედ მისი გაუმჯობესების წინადადებების მომზადება. ამისათვის მან უნდა დაადგინოს ფაქტორები (მიზეზები), რომლებმაც გავლენა მოახდინეს საწარმოს ფინანსურ მდგომარეობაზე და მისცეს წინადადებები (წინადადებების ვარიანტები) უარყოფითი ფაქტორების აღმოსაფხვრელად და პოზიტიური ფაქტორების გასაძლიერებლად.

გადასახდელების რესტრუქტურიზაცია მნიშვნელოვან როლს ითამაშებს საწარმოების ფინანსურ აღდგენაში.

მრავალი პუბლიკაცია იყო საწარმოთა გადასახდელების რესტრუქტურიზაციის თემაზე სხვადასხვა პუბლიკაციებში. მაგრამ ეს პრობლემა კვლავ დღის წესრიგშია. რესტრუქტურიზაცია ბიუჯეტში გადასახადების მიღების ერთ-ერთი გზაა.

მიუხედავად ქვეყანაში ერთი შეხედვით გაუმჯობესებული ეკონომიკური მდგომარეობისა, გადასახადის გადამხდელთა დავალიანება არ მცირდება. საწარმოების „დაკიდებული“ ვალები მათი ფინანსური სტაბილურობისა და საინვესტიციო არამიმზიდველობის ფაქტორია. ამასთან დაკავშირებით, გადაუხდელობის პრობლემის მოგვარების ერთ-ერთი გზა რესტრუქტურიზაციაა. სარგებელი მოაქვს არა მარტო სახელმწიფოს, არამედ თავად გადასახადის გადამხდელსაც. რესტრუქტურიზაციის პროცესში საწარმოთა დავალიანების ოდენობა დროთა განმავლობაში ნაწილდება და დგება რესტრუქტურიზირებული თანხების გრაფიკი. გარდა ამისა, არსებობს ვალების სრულად დაფარვისას ჯარიმებით ვალების ჩამოწერის შესაძლებლობა.

რესტრუქტურიზაციის პროცესში წყდება გადავადებულ გადასახდელებზე ჯარიმების დარიცხვა, იბლოკება გადასახადის გადამხდელთა ანგარიშები და იხსნება ყადაღა საწარმოების ქონებაზე. ეს ღონისძიებები ერთობლივად არის ნაბიჯი გადასახადების აკრეფის ნორმალიზებისა და ეკონომიკის გაუმჯობესებისკენ.

საფინანსო და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში საწარმოს მუდმივად უჩნდება მოთხოვნილება განახორციელოს ანგარიშსწორებები თავის კონტრაგენტებთან, ბიუჯეტთან და საგადასახადო ორგანოებთან. წარმოებული პროდუქციის გადაზიდვისას ან გარკვეული სერვისების მიწოდებისას, საწარმო, როგორც წესი, დაუყოვნებლივ არ იღებს ფულს გადახდისას, ანუ, ფაქტობრივად, ის სესხებს ფულს მომხმარებელს. მაშასადამე, პროდუქციის გადაზიდვის მომენტიდან გადახდის მომენტამდე პერიოდში, საწარმოს სახსრები იმობილირდება დებიტორული დავალიანების სახით, რომლის დონე განისაზღვრება მრავალი ფაქტორით: პროდუქტის ტიპი, ბაზრის შესაძლებლობები, ამ პროდუქტით ბაზრის გაჯერების ხარისხი, ხელშეკრულების პირობები, საწარმოში მიღებული გადახდის სქემა და სხვა. ბოლო ფაქტორი განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ფინანსური მენეჯერისთვის.

დებიტორული დავალიანების მართვა, უპირველეს ყოვლისა, გულისხმობს ანგარიშსწორებაში სახსრების ბრუნვის კონტროლს. დინამიკაში ბრუნვის აჩქარება დადებით ტენდენციად ითვლება. დიდი მნიშვნელობა აქვს პოტენციური მყიდველების შერჩევას და კონტრაქტებით გათვალისწინებული საქონლის გადახდის პირობების განსაზღვრას.

შერჩევა ხდება არაფორმალური კრიტერიუმების გამოყენებით: წარსულში გადახდის დისციპლინის დაცვა, მყიდველის მიერ მოთხოვნილი საქონლის მოცულობის გადახდის საპროგნოზო ფინანსური შესაძლებლობები, მიმდინარე გადახდისუნარიანობის დონე, ფინანსური სტაბილურობის დონე, ეკონომიკური და ფინანსური პირობები. გამყიდველი საწარმოს (გადატვირთვა, ნაღდი ფულის საჭიროების ხარისხი და ა.შ.). P.). ანალიზისთვის საჭირო ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია გამოქვეყნებული ფინანსური ანგარიშგებიდან, სპეციალიზებული საინფორმაციო სააგენტოებიდან და არაფორმალური წყაროებიდან. ამგვარად, ამერიკის უმსხვილეს საინფორმაციო სააგენტო Dun and Brestreet-ს აქვს ინფორმაცია რამდენიმე მილიონი კომპანიის კრედიტუნარიანობის შესახებ. მის მიერ მოწოდებული ინფორმაცია მოიცავს წმინდა ქონების, კრედიტუნარიანობისა და სხვა სასარგებლო ინფორმაციის ცვლილებებს. ყაზახეთში იურიდიული პირების კრედიტუნარიანობის შესახებ ინფორმაციის ასეთი მეტ-ნაკლებად ფორმალიზებული მიღება ჯერ არ არის დადგენილი.

რეგულარული მომხმარებლები ჩვეულებრივ იხდიან საქონელს კრედიტით, სესხის პირობები კი ბევრ ფაქტორზეა დამოკიდებული. მისი პროდუქტების მყიდველებისთვის დაკრედიტების პოლიტიკის შემუშავებისას საწარმომ უნდა გადაწყვიტოს მრავალი კრიტერიუმი. ნება მომეცით რამდენიმე მათგანის მაგალითი მოვიყვან:

1. სესხის ვადა. კონტრაქტში მიწოდებული პროდუქციის მაქსიმალური დასაშვები ვადის განსაზღვრისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული როგორც მიწოდების ხელშეკრულებების გაფორმების სამართლებრივი ასპექტები, ასევე კონკრეტული ვარიანტის ეკონომიკური შედეგები (კერძოდ, ინფლაციის გავლენის გათვალისწინებით).

2. საკრედიტო სტანდარტები. პროდუქციის მიწოდების ხელშეკრულების გაფორმებით და მასში გადახდის პირობების განსაზღვრით საწარმოს შეუძლია დაიცვას მომხმარებლებთან მიმართებაში მის მიერ დადგენილი ფინანსური სტაბილურობის კრიტერიუმები; იმისდა მიხედვით, თუ რამდენად სანდო და სანდოა მყიდველი, ხელშეკრულების პირობები, მათ შორის ფასდაკლების, პროდუქტის სერიის ზომა, გადახდის ფორმები და სხვა, შეიძლება შეიცვალოს.

საეჭვო ვალების რეზერვების შექმნის სისტემა. ხელშეკრულებების დადებისას საწარმო ბუნებრივია ეყრდნობა გადახდების დროულ მიღებას. ამასთან, არ არის გამორიცხული ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების გაჩენის შესაძლებლობა და მყიდველის სრული უუნარობა გადაიხადოს თავისი ვალდებულებები. მაშასადამე, არსებობს საეჭვო ვალების რეზერვების შექმნის პრაქტიკა, რაც საშუალებას იძლევა, პირველ რიგში, შექმნას ზარალის დაფარვის წყაროები და მეორეც, ჰქონდეს საკუთარი ფინანსური მდგომარეობის უფრო რეალური აღწერა. მონაცემები საეჭვო ვალების რეზერვებისა და დებიტორული დავალიანების გადაუხდელობასთან დაკავშირებული რეალური ზარალის შესახებ უნდა ექვემდებარებოდეს ფრთხილად რეგულარულ ანალიზს.

ჩვენს ქვეყანაში საეჭვო ვალების რეზერვების დაანგარიშების გამოცდილება ჯერ არ დაგროვდა. ეკონომიკურად განვითარებულ ქვეყნებში კომპანიები ფინანსური ანგარიშგების მომზადების პროცესში ყველაზე ხშირად აგროვებენ რეზერვს მთლიანი დებიტორული თანხის პროცენტულად და ცვალებადობა შეიძლება საკმაოდ მნიშვნელოვანი იყოს.

4. ანგარიშსწორების სისტემა. მოვალეებთან მუშაობის ეს განყოფილება მოიცავს:

1. გადახდის პირობების დარღვევის შემთხვევაში მათთან ურთიერთობის პროცედურები;

2. დარღვევების მნიშვნელობის აღმნიშვნელი ინდიკატორების კრიტერიუმული მნიშვნელობები;

არაკეთილსინდისიერი კონტრაქტორების დასჯის სისტემები.

გათვალისწინებულია ფასდაკლების სისტემა. წინა პუნქტი ყურადღებას ამახვილებდა არაკეთილსინდისიერ მოვალეებთან მუშაობის რეპრესიულ მეთოდებზე; წახალისების მეთოდებს აქვთ ბევრად უფრო დიდი ეფექტი, რაც ამ შემთხვევაში მოიცავს მყიდველებს გაყიდვის ფასზე ფასდაკლების მიღების ოფციის მიცემას.

ფასდაკლებით სარგებლობა მოაქვს როგორც მყიდველს, ასევე გამყიდველს. პირველს აქვს პირდაპირი სარგებელი საქონლის შეძენის ღირებულების შემცირებით, მეორე იღებს არაპირდაპირ სარგებელს დებიტორულ ანგარიშებში ჩადებული სახსრების ბრუნვის დაჩქარების გამო, რაც, როგორც მარაგები, წარმოადგენს სახსრების იმობილიზაციას.

საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის გასაუმჯობესებლად აუცილებელია ისეთი ღონისძიებების შემუშავება და განხორციელება, რომლებიც გააუმჯობესებს ფინანსურ მაჩვენებელს. ამის მიღწევა შესაძლებელია მარაგების დონის შემცირებით, საკუთარი სახსრების წყაროების გაზრდით ან გრძელვადიანი სესხებისა და კრედიტების გაზრდით.

მეორე თავში Dostar Distribution LLP-ის ინდიკატორების ანალიზის საფუძველზე გამოვლინდა, რომ აუცილებელია დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების გაუმჯობესება. ამრიგად, შემოთავაზებულია შემდეგი ზომები:

1. გადასახდელების რესტრუქტურიზაცია;

2. ოფსეტური.

ბოლო დროს, საკუთრების ყველა ფორმის მოვალე საწარმოების მზარდი რაოდენობა მიმართულია რესტრუქტურიზაციისკენ.

სხვადასხვა სახის ვალების რესტრუქტურიზაცია რთული პროცესია, თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში მისი განხორციელება დამოკიდებულია იმ გარემოებებზე, რომლებიც წარმოიშვა ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის შედეგად. ვალის რესტრუქტურიზაციის დადებითი ან უარყოფითი ასპექტები დიდწილად დამოკიდებულია ადრე დადებული ხელშეკრულებების პირობების ბუნებაზე, გათვალისწინებული ჯარიმებზე, ვალების ან ვალდებულებების მოცულობასა და ტიპზე, მათი შესრულების ან გადახდის ვადაზე, კრედიტორების ფინანსურ მდგომარეობაზე, დადგენილ. რეფინანსირების განაკვეთები და ზოგადად ეკონომიკური მდგომარეობა ქვეყანაში და რეგიონში.

ვალის რესტრუქტურიზაციის შესახებ მოლაპარაკებები (დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები) არის დიპლომატიური და პირადი პროცესი, რომელიც დიდწილად დამოკიდებულია ორგანიზაციის ხელმძღვანელის - მოვალისა და მისი მენეჯმენტის უნარზე, ახსნან არსებული უარყოფითი ვალდებულებების მიზეზები.

ვალის დაფარვის პრობლემის თითოეული მხარე წარმოადგენს მეორე მხარეს შეთანხმების მისაღწევად გარკვეული პირობების მიღების უფლებით.

ვალის დაფარვაზე მხარეებს შორის მოლაპარაკების ხასიათი განისაზღვრება კონკრეტული გარემოებების და მოლაპარაკების მონაწილეთა პიროვნული თვისებების მიხედვითაც კი. ორმხრივი ინტერესების გათვალისწინების მიზნით ვალის დაფარვის მოლაპარაკების ტაქტიკა შეიძლება იყოს შემდეგი:

1. ვალებისა და ვალდებულებების მოთხოვნის კანონიერების აღიარება.

2. დადასტურება დაფარვის შესაძლებლობის შესახებ.

ვადაგადაცილებული ვალების დაზუსტება.

ვალის დაფარვის მისაღები სქემების დადგენა, შესაძლო რეალური დაფარვის პირობების გათვალისწინებით:

1. ფასიანი ქაღალდები;

2. საქონლის ან მომსახურების მიწოდება;

ვალის გადარიცხვა მიზნობრივ სესხებში;

ანგარიშსწორება საპასუხო ვალდებულებების არსებობისას;

პრეტენზიების გადაცემის შესაძლებლობა;

კრედიტორების (ბანკების, ხელისუფლებისა და სხვა სტრუქტურების) გარანტიების შესაძლებლობა.

გადასახდელი ანგარიშების რესტრუქტურიზაციის ეფექტურობა დიდწილად დამოკიდებულია გამოყენებული ანგარიშსწორების პოლიტიკის განხორციელებაზე მომწოდებლებთან, ბანკებთან, კლიენტებთან, საგადასახადო ორგანოებთან და სხვა ორგანიზაციებთან ურთიერთობაში.

მოვალე ორგანიზაციის ვალის რესტრუქტურიზაციის მეთოდოლოგია, რომელიც ხორციელდება გაკოტრების პრევენციის, ფინანსური რეაბილიტაციის და გარე მართვის ეტაპებზე, შეიძლება შედგებოდეს შემდეგი ეტაპებისაგან:

1) გადასახდელების შემადგენლობის განსაზღვრა და ანალიზი.

2) ორგანიზაციის გადასახდელების რესტრუქტურიზაციის ყველაზე რაციონალური მეთოდების (მეთოდების, მიმართულებების) შერჩევა.

) არსებული და ახალი წარმოშობილი ვალდებულებების დაფარვის გეგმის შემუშავება.

) კრედიტორებთან ხელშეკრულებების შესაბამისი დოკუმენტაციის მომზადება და მათი შესრულება.

რესტრუქტურიზაციის პროცესის დაწყების ძირითადი წესი მიმდინარე გადახდების სრული გადახდაა. გადაწყვეტილებას რესტრუქტურიზაციის შესახებ იღებს გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანო.

როდესაც მიიღება გადაწყვეტილება ორგანიზაციის სახელმწიფო ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახდელებისთვის დავალიანების რესტრუქტურიზაციის შესახებ, მას ეძლევა უფლება გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანაბრად გადაიხადოს დავალიანება 6 წლის განმავლობაში, ხოლო ჯარიმებზე და ჯარიმებზე - დავალიანებიდან 4 წლის განმავლობაში. გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე გადახდილია. ორგანიზაციას მოუწევს გადასახადებისა და საბიუჯეტო სახსრების სარგებლობის მოსაკრებლების კვარტალური პროცენტის გადახდა.

ორგანიზაციას, რომელსაც არ აქვს დავალიანება გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე, ეძლევა უფლება 10 წლის განმავლობაში გადაიხადოს დავალიანება ჯარიმებზე და ჯარიმებზე.

ორგანიზაციას მოუწევს სრულად განახორციელოს დარიცხული მიმდინარე გადასახადები და განახორციელოს გადახდები რესტრუქტურიზებული დავალიანების დაფარვის დამტკიცებული გრაფიკის მიხედვით.

ინდუსტრიის კონტექსტში ვალის რესტრუქტურიზაციის შედეგების განხილვისას შეიძლება აღინიშნოს შემდეგი.

იმ ორგანიზაციებს შორის, რომლებსაც სახელმწიფო ბიუჯეტში ანგარიშსწორება სურდათ, არის საწარმოები გაზის ინდუსტრიაში, სარკინიგზო ტრანსპორტის, საზოგადოებრივი მილსადენების ტრანსპორტის, საავტომობილო და წყლის ტრანსპორტის, გეოლოგიის და წიაღის მოძიება, შავი და ფერადი მეტალურგიის.

ორგანიზაციის მთავარი ამოცანაა ბიუჯეტის ყველა დონეზე გადასახადების მობილიზება, როგორც მიმდინარე, ისე გადახდილი გადასახადების რესტრუქტურიზებული ვალების განრიგის დასაფარად, რაც მოითხოვს ადგილობრივი საგადასახადო, ფინანსური და სახაზინო ორგანოების კოორდინირებულ მუშაობას.

ტრანზაქციების შინაარსიდან გამომდინარე, ანგარიშსწორება ხდება სასაქონლო ტრანზაქციებზე და არასასაქონლო ტრანზაქციებზე, რომლებიც დაკავშირებულია მხოლოდ სახსრების მოძრაობასთან (ბიუჯეტის წინაშე დავალიანების დაფარვა, ორგანიზაციებს, ბანკებს შორის და ა.შ.).

უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმებს ადგენს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი. ეს:

1. ანგარიშსწორებები გადახდის მოთხოვნებთან და ორდერებთან;

2. გადახდები აკრედიტივით და სპეციალური ანგარიშებით;

გათვლები დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით;

ანგარიშსწორებები გადახდის დავალებებით;

გადარიცხვები, ჩეკები და ა.შ.

ამ შემთხვევაში, მნიშვნელოვანია, რომ საწარმომ აირჩიოს გადახდის ყველაზე მოსახერხებელი მეთოდი, რათა შეამციროს დრო მყიდველის მიღების ფაქტსა და გადახდის ფაქტს შორის - ეს დამოკიდებულია საწარმოს საქმიანობის ტიპზე.

საგადახდო დავალებებით ანგარიშსწორება არის დავალება ბანკისთვის მიმდინარე ანგარიშიდან სხვა საწარმოში თანხის გადარიცხვის შესახებ. გადახდის ორდერი გაიცემა:

1. გადახდები ბიუჯეტის შემოსავლებზე, ფონდებსა და სადაზღვევო კომპანიებში;

2. სამუშაოს, მომსახურებისა და წინასწარ გადარიცხვების გადახდა;

გადახდები პროდუქციის ხარისხისა და დეფიციტის, ჯარიმების, ჯარიმებისა და სხვა დავალიანებების პრეტენზიების მოსაგვარებლად.

ორმხრივი ოფსეტი გულისხმობს კონტრაგენტთა ორმხრივი ვალდებულებების დაფარვას. ის შეიძლება განხორციელდეს მესამე მხარის ჩართულობით (ვალების ჯაჭვის გასწვრივ). გადახდილი ვალდებულებების ოდენობა განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით და ითვლება ორგანიზაციის შემოსავალად, როგორც შემოსავალს პროდუქციის რეალიზაციიდან, თუ კომპენსაციაში შედის პროდუქციის გადახდის ვალდებულება.

ვალის კომპენსაცია ვალის რესტრუქტურიზაციის ჩვეულებრივი მეთოდია, რადგან ის საშუალებას გაძლევთ გადაჭრათ ორგანიზაციების ფინანსური პრობლემები დამატებითი სახსრების მოზიდვის გარეშე.

ორმხრივი ანგარიშსწორებები ორგანიზაციებს შორის შეიძლება განხორციელდეს არა მხოლოდ ბანკის, არამედ ურთიერთთანამშრომლობისა და მომსახურების გაწევის გზით; სხვადასხვა საქონლის, პროდუქციის და ა.შ. გაცვლა, რითაც მცირდება საწარმოების დავალიანება.

განსახილველი საწარმოს - Dostar Distribution LLP-ის ეფექტურობის გაზრდის მიზნით, შესაძლებელია მისი მომხმარებლებისთვის სპეციალური საკრედიტო პოლიტიკის შემუშავება.

ამრიგად, საწარმოს მიერ შეგროვებული ინფორმაციის საფუძველზე არსებული და პოტენციური მყიდველების შესახებ მათი ფინანსური მდგომარეობის შესახებ, ასევე მიწოდებული პროდუქციის დროული გადახდის შესაძლებლობის, მყიდველების საიმედოობის საფუძველზე, ისინი შეიძლება დაიყოს სამ ჯგუფად:

სანდო მყიდველები. მყიდველები, რომელთა ფინანსურ ისტორიას ეჭვი არ ეპარება, დადებითი რეპუტაციის მქონე მსხვილი მომხმარებლები, რომლებიც დროულად იხდიან მათთვის მიწოდებულ პროდუქტს.

ასეთი მყიდველებისთვის შეიძლება შესთავაზოს "Elite+" საკრედიტო პროგრამა, რომელიც უზრუნველყოფს მომხმარებელთა ფასდაკლებებს დიდი მოცულობის საქონლის შეძენისას, პროდუქციის დროული და (ან) ადრეული გადახდისთვის, ფასდაკლება პროდუქციის წინასწარ გადახდაზე განვადებით. გარკვეული პერიოდი საქონლის დარჩენილი მოცულობის გადასახდელად.

ჩვეულებრივი მყიდველები. მომხმარებლები, რომლებიც ყიდულობენ საქონელს მცირე რაოდენობით, ჩვეულებრივ იხდიან მიწოდებულ პროდუქტს დროულად. ასეთი მომხმარებლებისთვის შესაძლებელია „სტანდარტის“ საკრედიტო პროგრამის შეთავაზება, რომელიც ითვალისწინებს სტანდარტულ ფასდაკლებებს პროდუქციის დროულ ან წინასწარ გადახდაზე;

რისკის ჯგუფი. ესენი არიან მყიდველები, რომელთათვისაც არსებობს გარკვეული ეჭვები მიწოდებული პროდუქციის დროულად გადახდის შესაძლებლობის შესახებ, ან ახალი მყიდველები, რომლებისთვისაც არ არსებობს ინფორმაცია მათი ფინანსური მდგომარეობის შესახებ. ასეთი მომხმარებლებისთვის შეგიძლიათ შესთავაზოთ „ბიზნესის“ საკრედიტო პროგრამა, რომელიც ითვალისწინებს პროდუქციის დაგვიანებით გადახდაზე ჯარიმების დაწესებას.

კომპანიის მთელი ფინანსური მდგომარეობა, მისი სტაბილურობა, მომგებიანობა და მომგებიანობა შეიძლება დამოკიდებული იყოს იმაზე, თუ როგორ არის სტრუქტურირებული საკრედიტო პოლიტიკა და საბრუნავი კაპიტალის დაფინანსება.

3.2 გადასახდელების ოდენობის პროგნოზი

დებიტორული დავალიანება გაგებულია, როგორც ორგანიზაციის აქტივების ნაწილი და მისი ქონებრივი მოთხოვნები სხვა იურიდიულ და ფიზიკურ პირებთან, რომლებიც ორგანიზაციის მოვალეები არიან.

ნაღდი ფულის სახით მისაღებად განზრახული დავალიანება მნიშვნელოვნად მოქმედებს ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე, საბრუნავ კაპიტალში ნაღდი ფულის ოდენობაზე, გადახდისუნარიანობაზე და მოგების მარჟაზე. დებიტორული დავალიანების ეს ქონება ხშირად გამოიყენება ფინანსური მდგომარეობისა და ფინანსური შედეგების მიზანმიმართულ დამახინჯებასთან დაკავშირებული უკანონო ქმედებების ჩასადენად. თუ პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, სერვისები) გაყიდვიდან დადებითი შედეგია, ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს არასტაბილური ფინანსური მდგომარეობა და ზარალი მომავალში, თუ არსებობს დებიტორული ანგარიშების ზრდის ტენდენცია არაკვალიფიციური მენეჯმენტის გამო. ამრიგად, დებიტორული ანგარიშების მართვის ორგანიზების ამოცანები, ჩემი აზრით, შეიძლება განისაზღვროს შემდეგნაირად:

1. მოვალეთა ზრდისა და დებიტორული ოდენობის დაუსაბუთებელი ზრდის გამორიცხვა;

2. მაღალი რისკის დებიტორული დავალიანების წარმოქმნის პრევენცია;

დებიტორული დავალიანების ამოღების მიზნით გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტაციის დროული შესრულება და მათი გადახდის ვადის მონიტორინგი;

ვალების ანგარიშსწორების რეგისტრაცია ფულადი დოკუმენტების (გაცვლის კუპიურების, აკრედიტივების) გამოყენებით და ორმხრივი მოთხოვნების კომპენსაციის გზით;

საჭიროების შემთხვევაში არსებული დებიტორული დავალიანების გაყიდვა ამ ოპერაციის დროს დანაკარგებისა და ხარჯების მინიმუმამდე დაყვანისას;

ვადაგადაცილებული ვალების ამოღება სასამართლო ორგანოების მეშვეობით.

დაფარვის პერიოდიდან გამომდინარე, უნდა განვასხვავოთ ნორმალური (არა ვადაგადაცილებული) და ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანება.

ჩვეულებრივი დავალიანება არის მესამე პირების დავალიანება ვალდებულებებზე, რომელთა შესრულებაც არ მომხდარა ფინანსური ანგარიშგების მომზადების დროს. იგი მხედველობაში მიიღება, როგორც ანაზღაურებადი ვალი.

ვადაგადაცილებული დავალიანება არის ვალდებულებები, რომლის ვადები ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მომენტში დადგა და დაირღვა მოვალეებმა. თუ ხელშეკრულებაში არ არის გათვალისწინებული ვალდებულებების შესრულების ვადა, საფუძვლად მიიღება ვალდებულების წარმოშობიდან გონივრული ვადა. გონივრულ ვადად ითვლება დოკუმენტების ნორმალური ნაკადის პერიოდი, მაგრამ არა უმეტეს სამი თვისა. ბუღალტერიაში მიზანშეწონილია ასეთი დავალიანების დაყოფა:

1. დასაბრუნებელი რეალური ვალი;

2. დავალიანება, რომლის ამოღება არარეალურია ფორსმაჟორული, გადამხდელის გაკოტრების და ა.შ.

მოვალეთა მიერ დავალიანების დაფარვის რეალობას ან არარეალურობას აფასებს კრედიტორი ორგანიზაცია, თითოეული დავალიანებისთვის ცალ-ცალკე კონკრეტული გარემოებების გათვალისწინებით.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ დებიტორული დავალიანება უნდა ჩამოიწეროს. ხანდაზმულობის საერთო ვადა დადგენილია მუხ. ყაზახეთის რესპუბლიკის სამოქალაქო კოდექსის 196 და არის სამი წელი. გარკვეული სახის მოთხოვნებისთვის კანონით შეიძლება დაწესდეს ხანდაზმულობის სპეციალური ვადები, უფრო მოკლე ან უფრო გრძელი ვიდრე ზოგადი პერიოდი.

ხანდაზმულობის ვადის გამოთვლა იწყება ვალდებულებების შესრულების ვადის ბოლოს, თუ ეს არის განსაზღვრული, ან იმ მომენტიდან, როდესაც კრედიტორს უფლება აქვს განახორციელოს მოთხოვნა ვალდებულების შესრულებაზე. ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება მოგების შემცირების ან საეჭვო ვალების რეზერვის სახით. ვალების ჩამოწერა ფორმდება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით.

ეკონომიკურ და საგადასახადო დანაშაულებზე საექსპერტო ბუღალტრული კვლევების ანალიზის გათვალისწინებით, შეიძლება გამოიკვეთოს დებიტორული დავალიანების მანიპულირების შემდეგი ძირითადი მეთოდები.

მესაკუთრის (კრედიტორის ორგანიზაციის) ქონების დაუფლება კრედიტორის განზრახ შეცდომაში შეყვანის (მოტყუების) გზით. ასეთი თაღლითური ქმედებების ჩადენისას შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც „ყალბი კომპანიის“ და ნამდვილი იურიდიული პირის დოკუმენტები.

ჩემი აზრით, ნიშნები, რომლებიც ადასტურებენ თაღლითური ქმედებების ჩადენას, რომლებიც დაკავშირებულია კრედიტორი ორგანიზაციისადმი დებიტორული დავალიანების დაფარვის ვალდებულებების განზრახ შეუსრულებლობასთან და მის ქონებაზე დაყადაღებასთან, მოიცავს შემდეგს:

1. ყალბი დოკუმენტების გამოყენებით ორგანიზაციის შექმნა ფიქტიური პირებისთვის, მათ შორის, რამდენიმე იურიდიულ მისამართზე რეგისტრაცია;

2. ყალბი ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალის უმნიშვნელო ზომა ან მისი ფიქტიურობა;

შემსყიდველი ორგანიზაციის არახელსაყრელი ფინანსური მდგომარეობა, რომელიც არ აძლევს მას უფლებას შეასრულოს დებიტორული დავალიანების დაფარვის ვალდებულება;

გადამხდელი ორგანიზაციის წარმომადგენლის აშკარა არაკომპეტენტურობა და დაუდევრობა ფინანსური და საქმიანი ოპერაციების დოკუმენტაციისა და აღრიცხვის საკითხებში;

დადებული ხელშეკრულების პირობების შესასრულებლად რეალური ტექნიკური შესაძლებლობების არარსებობა (მყიდველს არ გააჩნია აუცილებელი საცალო ფართი, საქონლის შესანახი სასაწყობო სივრცე და ა.შ.);

ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების დადებისას კრედიტუნარიანობის გასამართლებლად ყალბი საგარანტიო წერილების წარდგენა.

დებიტორული ანგარიშების მოცულობისა და შემადგენლობის შესახებ დამახინჯებული მონაცემების გამოყენება ფიქტიური გაკოტრების განსახორციელებლად. ამ ტიპის ეკონომიკური დანაშაულის ჩადენა რიგ შემთხვევებში დაკავშირებულია ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის დამახასიათებელი სააღრიცხვო მონაცემებისა და ანგარიშგების ინდიკატორების გაყალბებასთან, დებიტორული დავალიანების რეალური ოდენობის გადაჭარბებით. ფიქტიური გაკოტრების მისაღწევად გამოიყენება ყალბი დოკუმენტები, რომლებიც „ადასტურებენ“ დებიტორული დავალიანების არსებობას: ორმხრივი ანგარიშსწორების შეჯერების აქტები, ანგარიშ-ფაქტურები, ინვოისები, შესრულებული სამუშაოს მიღების აქტები და ა.შ.

ორგანიზაციის განზრახ გაკოტრების მიზნით დებიტორული დავალიანების განზრახ შექმნა. ასეთ შემთხვევებში დებიტორული დავალიანების არსებობას რეალური საფუძველი აქვს და, როგორც წესი, თან ახლავს ნამდვილი დამადასტურებელი დოკუმენტები. ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის გაუარესების მიზნით, მენეჯმენტი განზრახ ახორციელებს ბიზნეს ოპერაციებს პროდუქციის გასაყიდად, დებიტორული დავალიანების დაფარვის საკონტროლო მოქმედებების განხორციელების გარეშე და მყიდველების გადახდისუნარიანობის წინასწარი ანალიზის გარეშე.

ამ ტიპის ეკონომიკური დანაშაული ყველაზე გავრცელებულია იმ ბიზნეს სუბიექტებს შორის, რომლებსაც აქვთ ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა სააქციო საზოგადოების სახით. ეს გამოწვეულია იმით, რომ სააქციო საზოგადოების მენეჯმენტში დაშვებული პირები, როგორც წესი, არიან დაქირავებული პერსონალი და არ აქვთ საკუთრების უფლება იმ ორგანიზაციის ქონებაზე, რომელსაც მართავენ, მაგრამ ამავე დროს ენიჭებათ ფართო უფლებამოსილებები. ორგანიზაციის სახსრებისა და ქონების ოპერატიული მართვისათვის.

სახსრების ან სხვა ქონების ქურდობა დებიტორული ანგარიშებიდან წინასწარი შეთქმულების გზით კრედიტორ ორგანიზაციასა და კონტრაგენტს შორის. ამ გზით უკანონო ქმედებების ჩადენისას, კონტრაგენტი, რომელმაც მიიღო საინვენტარო ნივთები, არ ახორციელებს ანგარიშსწორებას კონტრაგენტის ორგანიზაციასთან, არამედ ახორციელებს ანგარიშსწორებას ამ ორგანიზაციის თანამდებობის პირთან, რომელმაც უფლება მისცა ქონების გათავისუფლებას წინასწარ შეთანხმებული თანხის გადარიცხვით. ან სხვა სახსრები დებიტორული დავალიანების ღირებულებიდან.

თანამდებობის პირების დანაშაულებრივი საქმიანობა, რომელიც მოიცავს დებიტორული ანგარიშების გამოყენებას ქონების ან სახსრების მოპარვის მიზნით, ისევე როგორც სხვა ეკონომიკური დანაშაულები, ჩვეულებრივ მოიცავს სამ ძირითად ეტაპს:

ეტაპი - მომზადება დანაშაულის ჩადენისთვის. ამ ეტაპზე სპეციალურად იქმნება (დაარსებული) კონტრაგენტი ორგანიზაციები. ადრე რეგისტრირებული იურიდიული პირების გამოყენებისას ტარდება საჭირო სამუშაოები ამ ორგანიზაციების ადმინისტრაციის კრიმინალურ საქმიანობაში ჩართვის ან ბიზნეს სუბიექტის ინტერესების წარმომადგენლობისა და მოქმედების უფლების მიმცემი საჭირო დოკუმენტების მოპოვების (გაყალბების) მიზნით.

ეტაპი - მოპარული ნივთის ჩამორთმევა (გადატანა). კრედიტორი ორგანიზაციის ქონებაზე პირდაპირი დაყადაღება ხორციელდება ამ ქმედების სამართლებრივი ფორმის მინიჭებით პირველადი დოკუმენტაციის ფაქტობრივი შესრულებით, მყიდველისთვის წინასწარი გადახდის გარეშე, დადებული ნასყიდობის ხელშეკრულების საფუძველზე.

ეტაპი - ჩადენილი ეკონომიკური დანაშაულის კვალის დამალვა. დებიტორული დავალიანების გამოყენებით ჩადენილი ქურდობა ხასიათდება კონკრეტული მატერიალური შედეგებით. ერთის მხრივ, სასაქონლო რესურსები ამოღებულია კრედიტორი ორგანიზაციის ბრუნვიდან, რაც საბოლოო ჯამში იწვევს საბრუნავი კაპიტალის შემცირებას ნაღდი ფულის სახით. მეორეს მხრივ, სტაბილური ფინანსური მდგომარეობის შესანარჩუნებლად, კრედიტორი ორგანიზაცია იძულებულია ანაზღაურდეს ასეთი ამოღება ნასესხები სახსრების (კრედიტები, სესხები, გადასახდელი ანგარიშები) გამოყენებით.

სააღრიცხვო შემოწმების ჩატარებისას მაქსიმალური შედეგის მისაღწევად, დებიტორებთან მანიპულაციების შესწავლისას შეიძლება განვასხვავოთ ექსპერტი ბუღალტერის მოსამზადებელი მუშაობის ოთხი ძირითადი სფერო.

საჭირო დოკუმენტების სრული და დროული მიღება, რომლებიც იყოფა სამ ჯგუფად:

პირველი - ზოგადი ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ (რეგისტრაცია და შემადგენელი დოკუმენტები, ინფორმაცია ღია საბანკო ანგარიშების შესახებ, მმართველი ორგანოების სტრუქტურა, ფილიალებისა და წარმომადგენლობების სია და ა.შ.);

მეორე - ინფორმაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ (სააღრიცხვო ანგარიშგება შემოწმებული პერიოდისთვის, წინა დოკუმენტური აუდიტის ანგარიშები, აუდიტები და საგადასახადო შემოწმებები, მასალები სასაქონლო-მატერიალური პუნქტების უახლესი ინვენტარიდან);

მესამე არის მონაცემები მოვალე ორგანიზაციაზე სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების გადაცემის ფაქტის შესახებ (გაყიდვის ხელშეკრულება, ინვოისები, ანგარიშ-ფაქტურები ან მიწოდების ანგარიშები, საწყობის აღრიცხვის საინვენტარო ბარათები და ა.შ.).

კრედიტორი ორგანიზაციის დებიტორული დავალიანების ეკონომიკური და სასამართლო ექსპერტიზა. საექსპერტო ბუღალტრული შესწავლის დროს, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგება გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, დადასტურებული აუდიტის ანგარიშებით და საგადასახადო ორგანოს შენიშვნებით მისი მიღების შესახებ. ეკონომიკური და სასამართლო ანალიზის საფუძველი შეიძლება იყოს დებიტორული დავალიანების დეკოდირება.

ოპერატიული საქმიანობიდან მიღებული მასალების და შესასწავლი ორგანიზაციის საქმიანობის შესახებ დოკუმენტური ინფორმაციის გამოყენებით ხდება მოვალე ორგანიზაციების იდენტიფიცირება, რომლებზეც შემდგომი შემოწმება განხორციელდება. მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე საეჭვო მოვალეთა ნიმუშის ცხრილი 10 შედგენილია საანგარიშო წლის კვარტალური განლაგებით.

როგორც ხედავთ, ორგანიზაციები "A". „B“ და „C“ მუშაობდნენ საანგარიშო პერიოდში ყველაზე ხელსაყრელი ქვეყნის რეჟიმში, ვინაიდან კრედიტორი ორგანიზაციის ხელმძღვანელობამ ნება დართო მათთვის სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების გაცემა წინასწარ გადახდის გარეშე და ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების არსებობის შემთხვევაში. ეს ცხრილები შესაძლებელს ხდის გამოავლინოს მთელი რიგი საეჭვო მოვალე ორგანიზაციები, რომელთა მიმართაც მიზანშეწონილია შემდგომი გადამოწმებისა და საექსპერტო საქმიანობის განხორციელება.

ცხრილი 3.2.1 საეჭვო მოვალეთა ნიმუში

დოკუმენტური აუდიტის და (ან) საგადასახადო შემოწმების მასალების წინასწარი ანალიზი მათი გამოყენების დასაშვებობის აუცილებელი პირობაა ექსპერტი ბუღალტერის დასკვნების ჩამოყალიბების მიზნით.

ახსნა-განმარტებების მიღება იმ პირებისგან, რომლებსაც აქვთ ინფორმაცია ჩადენილი დანაშაულის შესახებ. პრაქტიკაში, უკანონო სააღრიცხვო ოპერაციები დებიტორებთან შეიძლება განხორციელდეს შემდეგი ძირითადი გზებით:

ა) დებიტორული დავალიანების უკანონო ჩამოწერა. ანალიზი ითვალისწინებს ორ ფუნდამენტურ პუნქტს: მოვალე ორგანიზაციის მიერ ვალების დაფარვის რეალობას; დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის უფლებამოსილება;

ბ) ვალის ოდენობის შემცირება. როდესაც ასეთი ქმედებები იდენტიფიცირებულია, თანმიმდევრულ ანალიზსა და შედარებას ექვემდებარება: ინვენტარის ნივთების გამოშვების ინვოისები; შესყიდვებისა და გაყიდვების დამადასტურებელი ინვოისები; გაყიდვების პროცესისა და შედეგების აღრიცხვის აღრიცხვის აღრიცხვა;

გ) კრედიტორი ორგანიზაციის ფინანსურ ანგარიშგებაში მისი არსებობის ფაქტის არ ასახვა. ასეთ ქმედებას, როგორც წესი, ახლავს ბიზნეს გარიგების თანმხლები დოკუმენტების სრული ან ნაწილობრივი განადგურება ან ამოღება.

დებიტორული ანგარიშების სტატუსზე კონტროლის გასაუმჯობესებლად აუცილებელია:

) განახორციელოს საწარმოს დებიტორული დავალიანების რეგულარული მონიტორინგი და კონტროლი, დებიტორ-ვალდებულებების თანაფარდობის თვალყურის დევნებისას;

) ვადაგადაცილებულ ვალებზე ანგარიშსწორების მდგომარეობის მონიტორინგი;

) თუ შესაძლებელია, ფოკუსირება მომხმარებელთა რაოდენობის გაზრდაზე, რათა შემცირდეს მონოპოლიური მომხმარებლის მიერ გადაუხდელობის რისკი.

დებიტორული დავალიანების კონტროლისა და ანალიზის ეფექტურობის გაზრდის მიზნით, მიზანშეწონილია Dostar Distribution LLP-ის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების პრაქტიკაში შემოტანა საანგარიშგებო ფორმა „დებიტორული დავალიანების მდგომარეობის ანალიზი მათი წარმოშობის დროით“ (დანართი 5). , რაც ბუღალტერს საშუალებას მისცემს დროულად წარმოადგინოს სხვადასხვა მოვალეებთან ანგარიშსწორების სტატუსის მკაფიო სურათი, დაადგინოს ვადაგადაცილებული ვალები და მიიღოს ზომები მათ აღმოსაფხვრელად.

გარკვეულ სიტუაციებში, მოცემულ კომპანიას შეუძლია გამოიყენოს ფაქტორინგი კომპანიის სერვისები დებიტორული ანგარიშების მართვისთვის. ფაქტორინგით, კომპანია თავის პრეტენზიებს ანიჭებს მყიდველებს და ბანკი იღებს ვალდებულებას კომპანიისთვის სესხის გაცემას. ამ ინსტრუმენტის მთავარი უპირატესობაა სახსრების სწრაფი მიღება (რაც ძალიან მნიშვნელოვანია საწარმოს ლიკვიდურობის გარკვეული დონის შესანარჩუნებლად) და ვალის მართვის ხარჯების ნაწილის კონტრაგენტზე გადაცემა. თუმცა, დებიტორული დავალიანების მართვის ამ ინსტრუმენტს აქვს მაღალი ღირებულება და იწვევს მოვალესთან ფინანსური ურთიერთობების გაუარესებას.

ფულადი სახსრების მაქსიმალური ნაკადის გაზრდის მიზნით, საწარმომ უნდა გამოიყენოს სხვადასხვა სახის კონტრაქტის მოდელები გადახდის მოქნილი პირობებით და ფასებით. შესაძლებელია სხვადასხვა ვარიანტი: წინასწარი ან ნაწილობრივი წინასწარი გადახდიდან გასაყიდად გადარიცხვამდე და საბანკო გარანტიით.

მიმდინარე ეკონომიკური საქმიანობის განსახორციელებლად ფულადი აქტივების მინიმალური საჭირო საჭიროების დადგენა მიზნად ისახავს ეროვნულ და უცხოურ ვალუტაში საჭირო სახსრების ნაშთის ქვედა ლიმიტის დადგენას. ფულადი აქტივების მინიმალური საჭირო ოდენობის გაანგარიშება (მათი რეზერვის გათვალისწინების გარეშე მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციების სახით) ეფუძნება დაგეგმილ ფულად ნაკადს მიმდინარე ბიზნეს ოპერაციებისთვის, კერძოდ, მათი დანახარჯების მოცულობაზე. მომავალი პერიოდი.

ფულადი აქტივების მინიმალური საჭირო მოთხოვნილების დიფერენცირება მიმდინარე ბიზნეს ოპერაციების ძირითადი ტიპების მიხედვით ხორციელდება იმ საწარმოებში, რომლებიც ახორციელებენ საგარეო ეკონომიკურ საქმიანობას. ასეთი დიფერენციაციის მიზანია სავალუტო ნაწილის გამოყოფა ფულადი აქტივების ზოგადი მინიმალური საჭიროებისგან საწარმოსთვის აუცილებელი სავალუტო ფონდების ფორმირებისთვის. ასეთი დიფერენცირების საფუძველს წარმოადგენს საშინაო და საგარეო ეკონომიკური ოპერაციებისთვის ფულადი აქტივების ხარჯვის დაგეგმილი მოცულობა.

გამოთვლების მდგომარეობის გასაუმჯობესებლად:

1. აუცილებელია დებიტორული და გადასახდელების თანაფარდობის მონიტორინგი: დებიტორული დავალიანების მნიშვნელოვანი უპირატესობა ქმნის საფრთხეს საწარმოს ფინანსურ სტაბილურობას და საჭიროებს დამატებითი (ჩვეულებრივ ძვირადღირებული) სახსრების მოზიდვას; გადასახდელების გადაჭარბებამ დებიტორულ ანგარიშებზე შეიძლება გამოიწვიოს საწარმოს გადახდისუუნარობა;

2. დივერსიფიკაციის პოლიტიკის კონტროლი მოვალეებთან მიმართებაში, ე.ი. ფოკუსირება მათი რაოდენობის გაზრდაზე, რათა შემცირდეს ერთი ან მეტი მსხვილი მყიდველის მიერ გადაუხდელობის რისკი;

მუდმივი მონიტორინგი ვადაგადაცილებულ ვალებზე ანგარიშსწორების სტატუსზე;

მყიდველების კლასიფიკაცია პროდუქტის ტიპის, შესყიდვების მოცულობის, გადახდისუნარიანობის, საკრედიტო ურთიერთობების ისტორიისა და შემოთავაზებული გადახდის პირობების მიხედვით;

ვადაგადაცილებული ვალების შესახებ არსებული მონაცემების არსებობისას აუცილებელია პრეტენზიების მუშაობის დაწყება, ე.ი. გაგზავნეთ შეტყობინებები - პრეტენზიები ვადაგადაცილებული ვალების ჯარიმების ყველა გაანგარიშებით;

შექმენით სხვადასხვა სახის კონტრაქტის მოდელები მოქნილი გადახდის პირობებით, კერძოდ, მყიდველებს მიაწოდეთ ფასდაკლება ადრეული გადახდისთვის, რადგან დაბალი ფასები იწვევს გაყიდვების გაფართოებას და აძლიერებს ფულადი სახსრების ნაკადს.

მომწოდებლებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების ორგანიზების გასაუმჯობესებლად რეკომენდებულია შემდეგი ღონისძიებები:

1. დებიტორებთან მუშაობის კომისიის შექმნა, რომლის პასუხისმგებლობა მოიცავს ანგარიშსწორების დისციპლინის მდგომარეობის სისტემატურ მონიტორინგს და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების რეგულარული შეჯერების ჩატარებას. კომისიის ოპერატიული მუშაობის მნიშვნელოვანი ნაწილი უნდა იყოს მოვალეთა შეხსენებების საქაღალდე და პროდუქციის გადახდის შესახებ მოთხოვნების დროული წარდგენა;

2. აუცილებელია კონკრეტული მომწოდებლებისა და მომხმარებლებისთვის მისაღები და გადასახდელების შემადგენლობისა და სტრუქტურის ანალიზი, აგრეთვე ვალების წარმოქმნის ან მათი შესაძლო დაფარვის ვადები, რაც საშუალებას მისცემს დროულად გამოავლინოს ვადაგადაცილებული დავალიანება და მიიღოს ზომები შეგროვების მიზნით. მათ;

მუდმივად აკონტროლეთ დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების თანაფარდობა, რადგან დებიტორული დავალიანების მნიშვნელოვანი უპირატესობა საფრთხეს უქმნის საწარმოს ფინანსურ სტაბილურობას და საჭიროებს დაფინანსების დამატებითი წყაროების მოზიდვას, ხოლო დებიტორული დავალიანების გადაჭარბებამ შეიძლება გამოიწვიოს საწარმოს გადახდისუუნარობისკენ;

აკონტროლეთ დებიტორული და გადასახდელების ბრუნვა, ასევე ვადაგადაცილებული დავალიანებების ანგარიშსწორების სტატუსი, ვინაიდან ინფლაციის პირობებში ნებისმიერი გადავადებული გადახდა იწვევს იმ ფაქტს, რომ საწარმო რეალურად იღებს მიწოდებული პროდუქციის ღირებულების მხოლოდ ნაწილს, ამიტომ სასურველია. ავანსების სისტემის გაფართოება;

ამ სიტუაციაში, შეიძლება ურჩიოთ, რომ საწარმოში მოაწყოთ დებიტორული დავალიანების ანალიტიკური აღრიცხვის სისტემა არა მხოლოდ დროის, არამედ იურიდიული პირების, ფიზიკური პირების ადგილმდებარეობისა და შემოთავაზებული გადახდის პირობების მიხედვით.

ამრიგად, ზემოაღნიშნული წინადადებები ხელს შეუწყობს გადახდების ორგანიზებისა და მათი აღრიცხვის გაუმჯობესებას, ანალიზს, დებიტორული და გადასახდელების შემცირებას და საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის გაძლიერებას.

დასკვნა

არასტაბილური საბაზრო ეკონომიკის პირობებში იზრდება გადასახადების გადაუხდელობის ან დაგვიანებული გადახდის რისკი, რაც იწვევს დებიტორული და გადასახდელების გამოჩენას. ამ ვალის ნაწილი ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში გარდაუვალია და მისაღებ ღირებულებებში უნდა იყოს.

ვადაგადაცილებული ანგარიშები მიუთითებს ფინანსური და საგადახდო დისციპლინის დარღვევაზე, რაც საჭიროებს დაუყოვნებლივ მიიღონ შესაბამისი ზომები უარყოფითი შედეგების აღმოსაფხვრელად. ამ ზომების დროული მიღება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საწარმოს მიერ განხორციელდება სისტემატური კონტროლი.

საბაზრო ურთიერთობების განვითარება ზრდის საწარმოების პასუხისმგებლობას და დამოუკიდებლობას განვითარებისა და მართვის გადაწყვეტილებების მიღებისას კრედიტორებთან ანგარიშსწორების ეფექტიანობის უზრუნველსაყოფად. გადასახდელების ზრდა ან შემცირება იწვევს საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ცვლილებას. მაგალითად, დებიტორული ანგარიშების მნიშვნელოვანმა გადაჭარბებამ გადასახდელებთან შედარებით შეიძლება გამოიწვიოს ე.წ. ტექნიკური გაკოტრება. ეს გამოწვეულია კომპანიის სახსრების მიმოქცევიდან მნიშვნელოვანი გადახრით და კრედიტორების მიმართ ვალების დროულად დაფარვის შეუძლებლობით. ამის საფუძველზე აუცილებელია დასახლებების მდგომარეობის მონიტორინგი და ანალიზი. ანალიზის ჩასატარებლად გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების მონაცემები, ამიტომ მნიშვნელოვან როლს ასრულებს საწარმოში ანგარიშსწორების ოპერაციების აღრიცხვის სწორი ორგანიზება, რაც მოითხოვს ანგარიშსწორების საქმიანი ოპერაციების დროულ და სრულ ასახვას პირველად დოკუმენტებსა და სააღრიცხვო რეესტრებში.

ამ ნამუშევარში გავაანალიზე კომპანია Autotrack Firm LLC-ის გადასახდელი ანგარიშები 2009 წლის ბოლოსთვის. ანალიზის საფუძველზე შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ კომპანია ძალიან ეფექტურად მუშაობს თავის კრედიტორებთან და არ გააჩნია კრედიტორებისგან მოთხოვნის მაღალი რისკი. 2009 წლის განმავლობაში კომპანიის დავალიანება ოდნავ შემცირდა, მაგრამ სტრუქტურა შეიცვალა მომწოდებელთა შერჩეულ ჯგუფზე გადასახდელების კონცენტრაციისკენ.

გამოყენებული წყაროებისა და ლიტერატურის ჩამონათვალი

ასტახოვი ვ.პ. საბუღალტრო ფინანსური აღრიცხვა. - M.: ICC “MarT”, 2007. - 430გვ.

ბაკაევი ა.ს., ბეზრუკიხ პ.ს. და სხვ ბუღალტერია. მე-4 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებით - მ.: ბუღალტერია, 2006. - 320გვ.

ბოგატაია ი.ნ., ხახონოვა ნ.ნ. აუდიტი. - Rostov n/d: Phoenix, 2007. - 122გვ.

Bakaev A.S., Shneidman L.Z., et al. საბუღალტრო ანგარიშების გეგმა და კორესპონდენცია მ.: „საინფორმაციო სააგენტო IPB - BINFA“ 2005 წ.

ბელიხ ლ.პ., ფედოტოვა ა.ს. საწარმოს რესტრუქტურიზაცია: სახელმძღვანელო. შემწეობა M.: UNITY-DANA, 2010. - 230გვ.

ვალდაიცევი ს.ვ. ბიზნესის შეფასება და საწარმოს ღირებულების მართვა: სახელმძღვანელო. შემწეობა - M.: YUITI - DANA, 2010. - 450გვ.

გლუშკოვი ი.ე. ბუღალტერია თანამედროვე საწარმოში: ანგარიშთა სქემასა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსზე დაყრდნობით, მე-7 გამოცემა, შესწორებული. M.: Novosibirsk: KNORUS EKOR, 2008. - 430გვ.

დანილევსკი იუ.ა., შაპიგუზოვი ს.მ. აუდიტი: სახელმძღვანელო. - M: ID FKB - PRESS, 2009. - 230გვ.

კონდრაკოვი ნ.პ. ბუღალტერია: სახელმძღვანელო მე-4 გამოცემა. შესწორებული და გაფართოებული M.: INFRA - M, 2006. - 456 გვ.

კამიშანოვი P.I. აუდიტი (ინსპექტირების ორგანიზაცია და მეთოდოლოგია). - მ.: საინფორმაციო და განხორციელების ცენტრი "მარკეტინგი", 2007. - 322გვ.

კოვალევი ვ.ვ. ფინანსური ანალიზი: კაპიტალის მართვა. ინვესტიციების არჩევანი. ანგარიშგების ანალიზი: მე-2 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი - მ.: ფინანსები და სტატისტიკა, 2007. - 322გვ.

მაზური I.I. საწარმოებისა და კომპანიების რესტრუქტურიზაცია: სახელმძღვანელო. შემწეობა - მ.: ეკონომიკა, 2007. - 566გვ.

ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი საფუძველი: ოფიციალური მასალების შეგროვება. Წინასიტყვაობა და შემადგენლობა. ბაკაევა ა.ს. - მ.: ბუღალტერია, 2006 წ.

საწარმოს მართვის თავისებურებები კრიზისულ პირობებში / ედ. ა.ნ. რიახოვსკაია. - მ.: IPK-სამოქალაქო სამსახურები, 2007. - 456გვ.

პალი ვ.ფ. ფინანსური აღრიცხვა: სასწავლო გზამკვლევი: 2 ნაწილად. - M.: FBK - PRESS, 2007. - 543გვ.

პოდოლსკი V.I., Savin A.A. აუდიტი: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტებისთვის. მე-3 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი - M.: UNITY - DANA, აუდიტი, 2004 წ.

სავიცკაია გ.ვ. „სოფლის მეურნეობის საწარმოთა ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი“ მნ.: ახალი ცოდნა, 2008. - 456გვ.

სელეზნევა I.N., ფინანსური ანალიზი. ფინანსური მენეჯმენტი: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტებისთვის - მე-2 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი - M.: UNITY - DAN, 2003 წ.

ლუქსი V.P., Smirnov N.B. რუსული აუდიტის საფუძვლები. M.: IC "Ankil", ICC "DIS", 2007. - 344გვ.

ხოლოდენკო ე.მ. სავაჭრო ოპერაციების აღრიცხვა. - მ.: გამომცემლობა "ეკონომიკა - პრესა", 2006. - 456გვ.

საანგარიშსწორებო ურთიერთობების აღრიცხვა, მათი ფორმები // ჟურნალის „ბუღალტრული აღრიცხვის“ დამატება No17, 18, 19 - 2000 წ.

ვოლკოვი ნ.გ. „დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშების კონცეფცია. ანგარიშსწორების ვადები და ხანდაზმულობის ვადები“ //გლავბუხი No15 - 2006. - გვ.30-41.

გუსევი ა.იუ. „გადახდების ორგანიზების პრობლემები“ // სასოფლო-სამეურნეო და გადამამუშავებელი საწარმოების ეკონომიკა No5 -2007 - გვ.49.

მოზგალინა ე.ა. აუდიტი: „დაგეგმვის ეტაპი“ // აუდიტის განცხადებები No11 - 2009. - 122გვ.

შირკინა ე.ი. „გარე საანგარიშსწორებო ოპერაციების აუდიტი“ // ბუღალტრული აღრიცხვა No22 - 2008 წ.