ბალანსზე არსებული დებიტორული დავალიანების განხილვა. დებიტორული ანგარიშები ბალანსზე: რა არის ისინი, მაგალითები

ბუღალტრული აღრიცხვის სტრიქონში 1230 ნაჩვენებია დავალიანება, რომელიც იყო გადაუხდელი საანგარიშო პერიოდის თარიღისთვის, კერძოდ:

• მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ გაცემულ ავანსებზე, რომლებიც აღირიცხება No60 ანგარიშზე (ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან), კერძოდ, დებეტით და სუბანგარიშით (გაცემული ავანსები);
• მყიდველებისა და მომხმარებლების საქონელზე, სამუშაოზე ან მომსახურებაზე, რომელიც აღირიცხება No62 ანგარიშზე (ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან), კერძოდ, დებიტორულ ხაზზე;
• No69 ანგარიშის დებიტორულ ხაზზე აღრიცხული საგადასახადო სამსახურში ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ან მოსაკრებლების შედეგად წარმოქმნილი ზედმეტი ხარჯებისთვის (გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უზრუნველყოფის შესახებ);
• იმ თანხებზე, რომლებიც გაცემული იყო კომპანიის სალაროდან და არ დაბრუნდა, აღირიცხა 71-ე ანგარიშის დებიტორულ ხაზში (ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება);
• ის უპროცენტო სესხები, რომლებიც გაცემული იყო ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის, აგრეთვე მატერიალური ექვივალენტით მიყენებული ზიანის ანაზღაურება, რომელიც გათვალისწინებულია No73 ანგარიშის დებიტორულ ხაზში (ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის);
• ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის გაცემული უპროცენტო სესხები, რომლებიც შედის No76 ანგარიშის დებიტორულ ხაზში (სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება);
• დამფუძნებლების მიერ ჩადებული შენატანები კომპანიის კაპიტალში, რომელიც აღირიცხება No75 ანგარიშის დებიტორულ ხაზში (ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან);
• ყველა ჯარიმა, ჯარიმა და სასჯელი, რომელიც სასამართლო ორგანოების მიერ კომპანიის თანამშრომლებისთვის საინკასო დაწესებულია, რომლებიც აღირიცხება No76 ანგარიშის დებიტორულ ხაზში (სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება).

ამის საფუძველზე მიეთითება სადებეტო ნაშთები 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 და 76 ანგარიშებზე, No63 ანგარიშის საკრედიტო ნაშთის გამოკლებით (რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის).

არსებობს ორი სახის დებიტორული ანგარიშები. პირველ მათგანს გრძელვადიანი ეწოდება - ეს არის დავალიანება, რომლის დაფარვა დაგეგმილია არა უადრეს თორმეტი თვისა, დაწყებული საანგარიშო თარიღიდან. მეორე მოკლევადიანი არის ის დავალიანება, რომლის დაფარვა უნდა მოხდეს საანგარიშო პერიოდიდან არა უმეტეს ერთი წლისა.

გასათვალისწინებელია, რომ ბალანსში შეიძლება ყოველთვის არ იყოს ნაჩვენები ის ხაზები, რომლებშიც უნდა იყოს რეპროდუცირებული ინფორმაცია გრძელვადიანი ან მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანების შესახებ.

ამის მიუხედავად, ბალანსი აუცილებლად უნდა ასახავდეს ვალდებულებებს და აქტივებს მათი კლასიფიკაციით გრძელვადიან და მოკლევადიანად (PBU 4/99 პუნქტი 19).

აქტივებისა და ვალდებულებების, კერძოდ, სადებეტო და საკრედიტო ნაშთების (ანგარიშები 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) კომპენსირება შეუძლებელია.

როგორ ყალიბდება ვალი

თუ საწარმო ან ორგანიზაცია გაუმკლავდა მყიდველს, რის შედეგადაც მას გადაეგზავნა რაიმე პროდუქტი, მაშინ მას შემდეგ, რაც მყიდველმა მასზე უფლება აითვისა, აუცილებელია შემდეგი ჩანაწერის გაკეთება: მყიდველს აღრიცხა ის მატერიალური აქტივები, რომლებიც გაიგზავნა მას (DEBIT 62 CREDIT 90-1 (91-1)).

მსგავსი ჩანაწერი კეთდება იმ შემთხვევაში, თუ ქონებაზე უფლებები გაყიდულია. თუ კომპანიამ შეასრულა თავისი ვალდებულებები მომხმარებლის წინაშე, კერძოდ, კონკრეტული სამუშაო ან მომსახურება, მაშინ უნდა განხორციელდეს შემდეგი ჩანაწერი: ვალი, რომელიც მომხმარებელს აქვს მისთვის შესრულებული სამუშაოს ან მომსახურების მიმართ, აღრიცხულია (DEBIT 62 CREDIT 90-1 (91-1)) .

აღსანიშნავია, რომ მომხმარებლის ვალის ჩვენება სავალდებულოდ ითვლება, მიუხედავად იმისა, უზრუნველყოფილი იყო თუ არა ამისთვის მატერიალური რესურსი.

განვიხილოთ ის ვარიანტი, როდესაც საჭიროა კონკრეტულად ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ვალის გათვალისწინება, რომელიც ითვალისწინებს საკუთრებაზე უფლების გადაცემის პროცედურას.

ასეთი შეთანხმების საფუძველზე უნდა აღინიშნოს, რომ საკუთრების უფლება მყიდველს გადაეცემა მხოლოდ სრული გადახდის შემდეგ.

ასეთ შემთხვევებში მატერიალური აქტივების გადაზიდვისას კეთდება შემდეგი ჩანაწერი: საქონელი გაიგზავნება ხელშეკრულებით, რომელიც განსაზღვრავს საკუთრების უფლების გადაცემის სპეციალურ პროცედურას. ასეთი საქონლის ღირებულება, რომლისთვისაც გადახდა არ იქნა მიღებული საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე, უნდა იყოს ნაჩვენები ბალანსში 1210-ე სტრიქონში.

ნებისმიერი შემოსავალი, მათ შორის შემოსავალი მყიდველის ვალთან ერთად, შეიძლება გამოჩნდეს უშუალოდ საქონლისა და მომსახურების გადახდის მიღების შემდეგ. ამისათვის თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი ჩანაწერი: მყიდველისგან მიღებულია ფული (DEBIT 50 (51) CREDIT 62), აისახება შემოსავალი პროდუქციის რეალიზაციიდან, ასევე მყიდველის დებიტორული დავალიანება (DEBIT 62 CREDIT 90-1). ). ნაჩვენებია სხვა შემოსავალი, რომელიც მიღებულია ძირითადი საშუალებების რეალიზაციით (DEBIT 62 CREDIT 91-1).

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, ცხადია, რომ მყიდველის დავალიანება შეიძლება დაიფაროს იმ გადახდებით, რომლებიც ადრე განხორციელდა.

თუ ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება ითვალისწინებს, რომ საქონლის გადახდა განხორციელდება რუბლებში უცხოური ვალუტის კურსით იმ მომენტში, როდესაც თანხები მიიღება მყიდველისგან, მაშინ თქვენ უნდა გააკეთოთ ეს:

1. აჩვენეთ მყიდველის ზუსტი ოდენობა იმ დროს, როდესაც მან მიიღო საკუთრება. ეს უნდა გაკეთდეს მიმდინარე კურსის მიხედვით.
2. მოხსენების დროს და უშუალოდ გადახდის თარიღზე, გადააკეთეთ ვალუტა რუბლებში.
3. ის განსხვავებები, რომლებიც წარმოიშვა უცხოური ვალუტიდან რუბლებში თარგმნის შედეგად, უნდა მიეკუთვნებოდეს სხვა შემოსავლებსა და ხარჯებს.

აღსანიშნავია, რომ უკვე გადახდილი ავანსები არ გადაითვლება, თუმცა ისინი განისაზღვრა ჩვეულებრივი ერთეულებით. ეს ხდება იმის გამო, რომ გადახდები კონტრაქტორებთან ან მომწოდებლებთან უკვე განხორციელდა და ამის გაკეთება აღარ მოგიწევთ.

ის ავანსები, რომლებიც უკვე გადახდილია, ნაჩვენებია მიმდინარე კურსის მიხედვით, რომელიც დამტკიცდა მათი გადაცემის დღეს. იგივე წესი ვრცელდება საგადასახადო აღრიცხვაზე.

თუ იმ დროს, როდესაც საქონლის გადახდა განხორციელდა, გაცვლითი კურსი უფრო მაღალი აღმოჩნდა, ვიდრე მისი გადაზიდვის დროს, ასეთ განსხვავებას ეწოდება დადებითი გაცვლითი კურსი და აისახება კომპანიის სხვა შემოსავალში. ეს კეთდება ასე: მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების მიხედვით აისახა დადებითი საკურსო სხვაობა (DEBIT 62 CREDIT 91-1).

შესაძლოა წარმოიშვას საპირისპირო ვითარებაც, კერძოდ, უარყოფითი საკურსო სხვაობის გაჩენა. ეს ხდება მაშინ, როდესაც გადახდის დროს გაცვლითი კურსი უფრო დაბალია, ვიდრე გადაზიდვის დროს. ამ შემთხვევაში კეთდება შემდეგი: მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებაში აისახა უარყოფითი საკურსო სხვაობა (DEBIT 91-2 CREDIT 62).

განვიხილოთ სააღრიცხვო დავალიანების ჩვენება, რომელიც შედგენილია კუპიურებით.

ვალის დამუშავება

არის სიტუაციები, როდესაც მყიდველს სურს გადაიტანოს კუპიურა, რომელიც არ შეიძლება ჩაითვალოს ვალის დაფარვად. ეს კანონპროექტი შეიძლება ემსახურებოდეს მხოლოდ გადახდის გადადებას. ამ შემთხვევაში დავალიანება, რომელიც ფორმდება ვალუტით, აისახება ბალანსის 1230-ე სტრიქონში.

იმ ვალის გასათვალისწინებლად, რომელიც გაიცა ვალუტაში, საჭიროა გაიხსნას დამატებით 62 სუბანგარიში (მიღებული გადასახადები). ყველა ასეთი სიტუაცია ნაჩვენებია შემდეგნაირად: პროდუქცია გაიყიდა (DEBIT 62 CREDIT 90-1), დღგ ირიცხება (DEBIT 90-3 CREDIT 68 ქვეანგარიში „დღგ-ის გამოთვლები“), მყიდველისგან მიღებულია ზედნადები (DEBIT 62 სუბანგარიში). „მიღებული გადასახადები“ კრედიტი 62 ), მყიდველმა გადაიხადა DEBIT 50 (51, 52) კრედიტი 62 სუბანგარიში „ანგარიშსწორებები მიღებულ ანგარიშებზე“.

დებიტორული დავალიანების გაანგარიშება - ფორმულა ეს გაანგარიშება შეიძლება განსხვავდებოდეს კომპანიის მიხედვით. გაიგეთ რა კომპონენტებისგან შედგება და რისთვის გამოიყენება ჩვენი მასალისგან.

რატომ გჭირდებათ დებიტორული ანგარიშების გამოთვლა?

დებიტორული დავალიანების გაანგარიშება(DZ) არის ბალანსის სპეციალისტებისთვის ნაცნობი პროცედურა. იგი ხორციელდება ფინანსური ანგარიშგების მომზადების დროს, აგრეთვე, როცა საჭიროა მართვისა და (ან) სხვა მიზნებისთვის დისტანციური მართვის შესახებ ინფორმაციის მოპოვება.

იმისათვის, რომ მონაცემები გამოჩნდეს ბალანსში 1230 სტრიქონზე „დებიტორული ანგარიშები“, საჭიროა შემდეგი:

• შეაგროვეთ ინფორმაცია იმ სააღრიცხვო ანგარიშებზე, რომლებზეც აღირიცხება დავალიანება და გააანალიზეთ იგი (თანხების, მოვალეების ტიპების, დაფარვის პირობების და ა.შ.).

მასალა გეტყვით დისტანციური ზონდირების კლასიფიკაციისა და ტიპების შესახებ.

• ბუღალტრულ ანგარიშებზე ასახული თანხების შეჯერება კონტრაგენტებთან (მაგალითად, შერიგების ანგარიშში ორმხრივი ანგარიშსწორების ორმხრივი შეთანხმებით).
• აიღეთ ანგარიშსწორების ინვენტარიზაცია კონტრაგენტებთან (თუ დგება წლიური ბალანსი ან ვალი ექვემდებარება ჩამოწერას).

დისტანციური მართვის ინვენტარის ჩატარების ალგორითმისთვის იხილეთ მასალა.

• იდენტიფიცირება საეჭვო ვალები და ვალები ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით.
• შექმენით რეზერვი საეჭვო დებიტორული დავალიანებისთვის (თუ გამოვლენილია გადაუხდელი და არაუზრუნველყოფილი ვალები).

შემდეგი მასალა დაგეხმარებათ გაიგოთ დებიტორული დავალიანების დაჯავშნის პროცედურა.

• დაარეგისტრირეთ ფინანსური აქტივების ჩამოწერა სააღრიცხვო ანგარიშებიდან (თუ არსებობს ასეთი ჩამოწერის საფუძველი).
• განახორციელეთ სხვა მოსამზადებელი პროცედურები (განასხვავეთ სესხის დებიტორული დავალიანება ერთ წლამდე ან მეტი დაფარვის ვადით, რაც შეიძლება საჭირო გახდეს 1230 ხაზზე ტრანსკრიპტების მომზადებისას და ა.შ.).

რატომ გჭირდებათ პულტის გაშიფვრა და როგორ მოვამზადოთ, იხილეთ მასალა.

• გამოთვალეთ დებიტორული დავალიანების ოდენობა, რომელიც აისახება ბალანსზე 1230 სტრიქონზე.

ჩვენ გეტყვით, რა ფორმულა გამოვიყენოთ დისტანციური ზონდირების გამოსათვლელად შემდეგ ნაწილში.

როგორ გამოვთვალოთ დებიტორული დავალიანება?

არ არსებობს უნივერსალური ფორმულა დისტანციური ზონდირების გამოსათვლელად. თითოეულ კომპანიაში დებიტორული დავალიანების სტრუქტურა შეიძლება განსხვავებული იყოს და, შესაბამისად, ფორმულის შემადგენლობა მორგებულია.

ზოგადად, შემდეგი ფორმულა გამოიყენება:

DZ = სადებეტო ნაშთი (ანგარიში 60 + ანგარიში 62 + ანგარიში 68 + ანგარიში 69 + ანგარიში 70 + ანგარიში 71 + ანგარიში 73 + ანგარიში 76) - ანგარიში 63,

სჩ. 60 - „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ მასალების მიწოდებასთან, სამუშაოს შესრულებასთან და ა.შ.

სჩ. 62 - „შეთანხმებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ გაგზავნილი პროდუქტების, შესრულებული სამუშაოების, გაწეული მომსახურების შესახებ;

სჩ. 68 - „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ არსებული საგადასახადო ზედმეტად გადახდის კუთხით;

სჩ. 69 - „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების შესახებ“ ჭარბი თანხებისთვის, რომლებიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში და საპენსიო ფონდში;

სჩ. 70 - „ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე“ ხელფასის ზედმეტად გადახდის არსებობისას;

სჩ. 71 - „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ თანამშრომლებზე ანგარიშზე გადახდილ სახსრებზე;

სჩ. 73 - „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ თანამშრომლებისთვის გაცემული სესხების თანხების ან სხვა ოპერაციებისთვის;

სჩ. 75 - „ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან“ დამფუძნებლების დავალიანებაზე კომპანიის საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე;

სჩ. 76 - „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ ერთობლივი საქმიანობიდან დარიცხულ შემოსავალთან დაკავშირებით, მოვალეთა მიერ აღიარებული სანქციები ხელშეკრულების პირობების შეუსრულებლობის გამო და ა.შ.;

სჩ. 63 — „რეზერვები საეჭვო დავალიანებაზე“ შექმნილი რეზერვის ოდენობის მიხედვით.

დისტანციური მართვის გაანგარიშების ფორმულის ზოგადი ფორმა რეგულირდება იმის მიხედვით, თუ რა არის:

• სადებეტო ნაშთი ცალკე სააღრიცხვო ანგარიშებზე;
• რეზერვი საეჭვო დავალიანებისთვის.

მაგალითად, კომპანიას არ ჰყავს საეჭვო მოვალეები, გადასახადების ზედმეტად გადახდილი და ექსტრაბიუჯეტური სახსრების შენატანები, არ არის გაცემული ფული ანგარიშზე და არ არსებობს სხვა ფულადი ოპერაციები თანამშრომლებთან ანგარიშსწორებისთვის საანგარიშო პერიოდში და საწესდებო კაპიტალი სრულად არის გადახდილი. დამფუძნებლების მიერ. ამ შემთხვევაში, დისტანციური მართვის გაანგარიშების მორგებული ფორმულა ასე გამოიყურება:

DZ = სადებეტო ნაშთი (ანგარიში 60 + ანგარიში 62 + ანგარიში 76).

როდესაც DZ ინდიკატორი გამოიყენება სხვა ფორმულებში, წაიკითხეთ.

რა ფორმულები მოიცავს დებიტორული დავალიანების ინდიკატორს?

DZ ინდიკატორი გამოიყენება სხვადასხვა ფინანსური კოეფიციენტების გამოსათვლელად, მაგალითად:

• ფინანსური სტაბილურობა;

ფინანსური სტაბილურობის გამოთვლის ალგორითმისთვის იხილეთ მასალა.

• ლიკვიდურობა და გადახდისუნარიანობა;

მასალაში ნახავთ მათი გამოთვლის ფორმულებს.

• აქტივების ბრუნვა და ა.შ.

შედეგები

დებიტორული დავალიანების გაანგარიშება აუცილებელია ანგარიშგების და მართვის მიზნებისათვის. დებიტორული დავალიანების გაანგარიშებული ოდენობიდან გამომდინარე, გამოითვლება ფინანსური კოეფიციენტები და ფასდება კომპანიის საქმიანობა.

ბალანსის 1230 სტრიქონზე ასახეთ ანგარიშგების თარიღისთვის გადაუხდელი დავალიანება:

- მომწოდებლები და კონტრაქტორები მათზე გაცემულ ავანსებზე, ჩაწერილი 60-ე ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ქვეანგარიშში „გაცემული ავანსები“;
- მათზე გაგზავნილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველები და მომხმარებლები, რომლებიც ჩაწერილია როგორც დებეტი 62 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“;
— ზედმეტად გადახდილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების საგადასახადო ინსპექტორატი, ჩაწერილი 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების“ ანგარიშის დებეტად;
— ზედმეტად გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ბიუჯეტგარეშე სახსრები, ჩაწერილი 69 „სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების გამოთვლები“ ​​ანგარიშის დებეტად;
- ანგარიშვალდებული პირები კომპანიის სალაროში გაცემულ და არ დაბრუნებულ ანგარიშვალდებულ სახსრებზე, რომლებიც აღირიცხება 71 „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“ ანგარიშის დებეტად;
- კომპანიის თანამშრომლები მათთვის გაცემულ სესხებსა და სესხებზე, აგრეთვე მატერიალური ზიანის ანაზღაურებისთვის, ჩაწერილი როგორც დებეტი 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“;
- დამფუძნებლები კომპანიის საწესდებო კაპიტალში შენატანებისთვის, რომლებიც ჩაწერილია 75 ანგარიშის დებეტად „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“;
- მოვალის მიერ აღიარებულ ჯარიმებზე, ჯარიმებსა და ჯარიმებზე ან რომლებზეც მიღებულია სასამართლო გადაწყვეტილებები მათი ამოღების შესახებ, ჩაწერილია 76-ე ანგარიშის დებეტად „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.
ამრიგად, ბალანსის ამ სტრიქონში უნდა იყოს მითითებული 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 და 76 ანგარიშების სადებეტო ნაშთები, გამოკლებული საკრედიტო ნაშთი 63 ანგარიშზე „რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის“ (პუნქტები 73, 74). დებულება ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების წარმოების შესახებ, PBU 4/99-ის 35-ე პუნქტი).
დებიტორულ დავალიანებებს, რომლებიც მოსალოდნელია დაფარდეს ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვეზე მეტი ხნის შემდეგ, ეწოდება გრძელვადიანი, ხოლო დებიტორულ დავალიანებებს, რომლებიც მოსალოდნელია ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვის განმავლობაში, მოკლევადიანი.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ბალანსის ფორმას არ აქვს ცალკეული სტრიქონები მოკლევადიანი და გრძელვადიანი დებიტორული ანგარიშების შესახებ ინფორმაციის საჩვენებლად.
ამასთან, PBU 4/99-ის მე-19 პუნქტის თანახმად, აქტივები და ვალდებულებები ბალანსში უნდა იყოს კლასიფიცირებული, როგორც გრძელვადიანი და მოკლევადიანი.
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების 3 და 5.1 დანართებში მოცემულია ინფორმაცია დებიტორული დავალიანების მოძრაობის შესახებ. 5.1 ქვეპუნქტი ეწოდება „დებიტორული დავალიანების ხელმისაწვდომობა და მოძრაობა“.
ამიტომ, თუ თქვენს კომპანიას აქვს დებიტორული დავალიანება, 1230-ე სტრიქონში „ახსნაგანმარტებები“ უნდა გააკეთოთ ბმული შესაბამის ახსნა-განმარტებასთან, ხოლო შუალედურ ანგარიშგებისას შეგიძლიათ შეიყვანოთ დამატებითი ხაზები დავალიანების ხასიათის შესახებ ინფორმაციის გასარკვევად, მაგალითად:
— სტრიქონი 1231 „დებიტორული დავალიანება, რომელიც დაიფარება ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვის განმავლობაში“;
— სტრიქონი 1232 „დებიტორული დავალიანება, რომელიც დაიფარება ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში“.
აქტივებისა და ვალდებულებების ერთეულებს შორის ანგარიშსწორება (62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 ანგარიშებზე სადებეტო და საკრედიტო ნაშთები) დაუშვებელია (PBU 4/99 34-ე მუხლი).

ვალის ფორმირება

თუ თქვენმა კომპანიამ მყიდველს გაუგზავნა საქონელი (პროდუქტები), მაშინ მას შემდეგ რაც მათზე საკუთრება გადაეცემა მყიდველს, გააკეთეთ შემდეგი განთავსება:
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- მხედველობაში მიიღება მყიდველის დავალიანება გადაზიდულ საქონელზე (პროდუქტებზე).
თუ თქვენმა ორგანიზაციამ შეასრულა სამუშაო (მომსახურება) მომხმარებლისთვის და მომხმარებელმა მიიღო ისინი, გააკეთეთ შენიშვნა:
სადებეტო 62 კრედიტი 90-1 (91-1)
— მხედველობაში მიიღება მომხმარებლის დავალიანება შესრულებული სამუშაოსთვის (გაწეული მომსახურებისთვის).
თქვენ უნდა ასახოთ მყიდველის (მომხმარებლის) დავალიანება, მიუხედავად იმისა, მიიღეთ თუ არა მისგან ფული გაყიდული საქონლისთვის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) თუ არა.

მაგალითი
საანგარიშო წელს Aktiv CJSC-მ გაყიდა საქონელი, რომლის ფასი იყო 118,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი). მყიდველს უნდა გადაეხადა საქონელი მისი გაგზავნიდან არაუგვიანეს ერთი თვისა. წლის ბოლოს მყიდველს არ ჰქონდა გადახდილი საქონელი.
„აქტივას“ ბუღალტერმა შემდეგი ჩანაწერი გააკეთა:
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- 118,000 რუბლი. — გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი აისახება.
ეს თანხა მითითებულია საანგარიშო წლის ბალანსის 1230-ე სტრიქონზე.
ამ პროცედურის გამონაკლისი გათვალისწინებულია კომპანიებისთვის, რომლებიც იყენებენ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის ფულად მეთოდს, რომლებიც ქმნიან მოგება-ზარალის ანგარიშგებას. მცირე საწარმოებს უფლება აქვთ გამოიყენონ ასეთი სააღრიცხვო პოლიტიკა.

როგორ გავითვალისწინოთ დავალიანება ხელშეკრულებით საკუთრებაში გადაცემის სპეციალური პროცედურით

მყიდველთან შეთანხმება შეიძლება ითვალისწინებდეს, რომ საქონლის (პროდუქტების) საკუთრება გადადის მას მხოლოდ გადახდის შემდეგ. ამ სიტუაციაში, საქონლის (მზა პროდუქციის) გადაზიდვისას გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:
დებეტი 45 კრედიტი 41 (43, 01, 10…)
— საქონელი (მზა პროდუქცია) იგზავნებოდა ხელშეკრულებით საკუთრებაში გადაცემის სპეციალური პროცედურებით.
ასეთი საქონლის ღირებულება, რომელიც არ არის გადახდილი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, მითითებულია ბალანსის 1210-ე სტრიქონზე.
შემოსავალი (სხვა შემოსავალი) და მასთან ერთად მყიდველის ვალიც აისახება აღრიცხვაში მხოლოდ საქონლის (პროდუქტის) გადახდის შემდეგ. ამისათვის გააკეთეთ შენიშვნები:
დებეტი 50 (51) კრედიტი 62
- თანხა მიღებულია მყიდველისგან;
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
— ასახულია საქონლის (მზა პროდუქციის) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი და მყიდველისგან დებიტორული დავალიანება.
დებეტი 62 კრედიტი 91-1
— ასახულია სხვა შემოსავალი ძირითადი საშუალებების (მასალა და ა.შ.) რეალიზაციიდან.
მყიდველის ვალი იხსნება ადრე განხორციელებული გადახდით.

როგორ აისახოს ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულებით გამოხატული დავალიანება

ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს საქონლის გადახდას რუბლებში უცხოური ვალუტის კურსით იმ დღეს, როდესაც მყიდველი გადარიცხავს თანხას. ასეთ სიტუაციაში თქვენ უნდა:
- ასახავს მყიდველის ვალს გადაგზავნილი ფასეულობების მასზე საკუთრებაში გადაცემის დროს (იმ მომენტში მოქმედი სავალუტო კურსით);
- გადათვალეთ იგი რუბლებში ფინანსური ანგარიშგების მომზადების დღეს და მყიდველის მიერ საქონლის გადახდის დღეს;
— შედეგად მიღებული გაცვლითი კურსის სხვაობა უნდა ჩაითვალოს სხვა შემოსავალში ან ხარჯში.
კონვერტაციის პროცედურისგან გამონაკლისი გათვალისწინებულია ავანსებზე, რომლებიც გადარიცხულია უცხოურ ვალუტაში. ისინი არ არის გადაანგარიშებული და ნაჩვენებია ანგარიშგებაში იმ განაკვეთით, რომელიც მოქმედებდა მათი გადაცემის თარიღისთვის (PBU 3/2006-ის 9-10 პუნქტები).
იგივე წესი გამოიყენება საგადასახადო აღრიცხვაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-11 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი).
თუ საქონლის საანგარიშო თარიღის ან გადახდის თარიღისთვის უცხოური ვალუტის კურსი უფრო მაღალია, ვიდრე მისი გადაზიდვის თარიღი, წარმოიქმნება დადებითი საკურსო სხვაობა. ეს არის კომპანიის სხვა შემოსავალი. ბუღალტერიაში ის გამოითვლება გამოქვეყნებით:
დებეტი 62 კრედიტი 91-1
— ასახავს დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობას მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებაში.
თუ გაცვლითი კურსი საანგარიშო თარიღზე ან საქონლის გადახდის დღეს უფრო დაბალია, ვიდრე მისი გადაზიდვის დღეს, მაშინ წარმოიქმნება უარყოფითი გაცვლითი კურსის სხვაობა.
ბუღალტერიაში თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი ჩანაწერი:
დებეტი 91-2 კრედიტი 62
— ასახავს უარყოფით საკურსო სხვაობას მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებაში.
2011 წლის 1 ოქტომბრიდან აღარ არის საჭირო საგადასახადო ბაზის და საგადასახადო გამოქვითვების კორექტირება საკურსო სხვაობების შექმნისას (2011 წლის 19 ივლისის ფედერალური კანონი N 245-FZ). როგორც მყიდველს, ასევე გამყიდველს შეუძლიათ მათი გათვალისწინება (დღგ-ს ჩათვლით), როგორც არაოპერაციული შემოსავლის ან ხარჯების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

მაგალითი
საანგარიშო წლის დეკემბერში შპს „აქტივმა“ საქონლის პარტია მიჰყიდა შპს „პასივს“ ნასყიდობის ხელშეკრულებით 11800 აშშ დოლარის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით - 1800 აშშ დოლარი). გადახდა ხდება რუბლით რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით გადახდის დღეს. საქონლის საკუთრება გადადის მყიდველზე გადაცემის დროს.
დოლარის კურსი იყო:
- საქონლის გადაზიდვის თარიღისთვის - 26,4 რუბლი / აშშ დოლარი;
- საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს - 26,35 რუბლი / აშშ დოლარი;
- საქონლის გადახდის დღეს - 26,3 რუბლი / აშშ დოლარი.
წლის ბოლოს საქონელი არ იყო გადახდილი.
საქონლის გაგზავნის შემდეგ ხდება შემდეგი ჩანაწერები აქტივების აღრიცხვის სისტემაში:
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- 311,520 რუბლი. (11,800 აშშ დოლარი x 26,4 რუბლი / აშშ დოლარი) - აისახება მყიდველის დავალიანება;

- 47,520 რუბლი. (1800 აშშ დოლარი x 26,4 რუბლი / აშშ დოლარი) - დამატებულია დღგ;
დებეტი 91-2 კრედიტი 62
- 590 რუბლი. (11800 USD x (26,40 რუბლი/დოლარი - 26,35 რუბლი/დოლარი) - ასახავს უარყოფით საკურსო განსხვავებას მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებაში საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.
საანგარიშო წლის "აქტივის" ბალანსში, 240 და 241 სტრიქონებში უნდა იყოს მითითებული "ვალდებულების" დავალიანება 310,930 რუბლის ოდენობით. (311 520 - 590).
მომდევნო წლის იანვარში თანხის მიღების შემდეგ „აქტივის“ სააღრიცხვო ჩანაწერებში განხორციელდა შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 51 კრედიტი 62
- 310,340 რუბლი. (11,800 აშშ დოლარი x 26,3 რუბლი / აშშ დოლარი) - მყიდველისგან მიღებული გადახდა;
დებეტი 91-2 კრედიტი 62
- 590 რუბლი. (310,930 - 310,340) - ასახავს უარყოფით საკურსო სხვაობას მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებაში.
შემდეგი წლის ბალანსში არ არის პასივისგან დებიტორული დავალიანება.

როგორ აისახოს ვალუტით დაფორმებული ვალი

მყიდველის კუპიურების (სასაქონლო კუპიურა) მიღება არ წარმოადგენს მისი ვალის დაფარვას. ასეთი კანონპროექტი გაიცემა მხოლოდ გადახდის გადადების მიზნით. მაშასადამე, მყიდველის დავალიანება, რომელიც ფორმალიზებულია ვალუტით, აისახება ბალანსის 1230 სტრიქონზე.
სავალუტო ვალების აღრიცხვის მიზნით, გახსენით ცალკე ქვეანგარიში 62-ე ანგარიშისთვის, „მიღებული გადასახადები“. ტრანზაქციები, რომლებიც დაკავშირებულია კუპიურების მიღებასთან, აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- გაყიდული პროდუქტები (საქონელი, სხვა ქონება; შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება);
სადებეტო 90-3 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
— დარიცხული დღგ;

— მყიდველისგან მიღებული კუპიურა;
დებეტი 50 (51, 52) კრედიტი 62 სუბანგარიში „ანგარიშსწორებები მიღებულ ანგარიშებზე“
- მყიდველმა გადაიხადა ანგარიში.
როგორც წესი, მყიდველის მიერ მიმწოდებელზე გაცემული კუპიურების ნომინალური ღირებულება აღემატება მისი დავალიანების ოდენობას.
ამ შემთხვევაში, სხვაობა კუპიურის ნომინალურ ღირებულებასა და ხელშეკრულებით მყიდველის დავალიანების ოდენობას შორის ითვლება გადავადებულ გადახდაზე გადახდილ პროცენტად. ეს სხვაობა ზრდის დებიტორული ანგარიშების რაოდენობას, რომელიც აღირიცხება ბალანსის 1230-ე სტრიქონზე.

მაგალითი
საანგარიშო წლის დეკემბერში შპს „პასივმა“ მიჰყიდა საქონელი Aktiv CJSC-ს 118000 რუბლის ოდენობით. ორი თვის ვადით გადავადებული გადახდით.
საქონლის გადასახდელად Aktiv-მა გამყიდველს გასცა 132000 რუბლის ნომინალური ღირებულების კუპიურა. მაგალითის გასამარტივებლად არ არის გათვალისწინებული დღგ-ის გამოთვლის პროცედურა.
საანგარიშო წლის ბოლოს გადასახადი არ იყო დაფარული.
პასუხისმგებლობის ბუღალტერმა უნდა გააკეთოს შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- 118,000 რუბლი. — მყიდველზე საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი აისახება;
სადებეტო 62 სუბანგარიში „მიღებული გადასახადები“ კრედიტი 62
- 118,000 რუბლი. — მყიდველისგან მიღებული კუპიურა;
სადებეტო 62 სუბანგარიში „მიღებული გადასახადები“ კრედიტი 90-1
- 14000 რუბლი. (132,000 - 118,000) - ასახავს ანგარიშსწორების ნომინალური ღირებულების ჭარბი რაოდენობას საქონლის ღირებულებაზე.
პასუხისმგებლობის წლიურ ბალანსში 1230 სტრიქონში მითითებულია მყიდველის დავალიანების ოდენობა 132,000 რუბლის ოდენობით.

როგორ აისახოს გაცემული ავანსები

მყიდველს, წინასწარი გადახდის შემდეგ, შეუძლია დღგ-ს გამოქვითვა მომენტის მოლოდინის გარეშე, როდესაც მიმწოდებელი აგზავნის საქონელს.
წინასწარი გადახდა აისახება შემდეგნაირად:
სადებეტო 60 სუბანგარიში „გაცემულ ავანსებზე ანგარიშსწორებები“ კრედიტი 50 (51, 52...)
— მიმწოდებელზე (კონტრაქტორზე) გაიცა ავანსი;
დებეტი 68 კრედიტი 76 სუბანგარიში „გაცემულ ავანსებზე დღგ“
— მიღებულია დღგ-ის გამოქვითვაზე წინასწარ გადახდაზე (თუ იგი გადახდილია მიმდინარე ანგარიშიდან).
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ძირითადი საშუალებების მშენებლობაზე გადარიცხული ავანსების თანხები აისახება ბალანსის I ნაწილში „არამიმდინარე აქტივები“ (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 24 იანვრის წერილი N N 07-02-). 18/01) - სტრიქონი 1190.
გაცემული ავანსების ოდენობა, რომელიც არ გადაიხადა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, აისახება სტრიქონზე 1230.
მატერიალური აქტივების მიღებისას (შესრულებული სამუშაოს მიღება, გაწეული მომსახურება), ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 08 (10, 20, 26, 41...) კრედიტი 60
— მატერიალური აქტივები (სამუშაო, მომსახურება) კაპიტალიზებულია;
დებეტი 19 კრედიტი 60
— დღგ-ის ოდენობა გათვალისწინებულია მიმწოდებლის (კონტრაქტორის) ინვოისის საფუძველზე;
დებეტი 60 კრედიტი 60 სუბანგარიში „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“
— ჩარიცხულია წინასწარი გადახდა;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- მიღებულია მიღებულ საქონელზე დღგ-ის გამოქვითვაზე;
სადებეტო 76 სუბანგარიში „გაცემულ ავანსებზე დღგ“ კრედიტი 68
— აღდგენილია წინასწარი გადახდის გამოქვითვაზე მიღებული დღგ.

მაგალითი
CJSC Aktiv-მა შპს Passiv-ს გადასცა წინასწარი გადახდა საქონლის მომავალი მიწოდებისთვის 118,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი). საქონლის საერთო ღირებულებაა 354,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 54000 რუბლი). საქონლის გადაზიდვის შემდეგ, "აქტიურმა" უნდა გადარიცხოს დარჩენილი თანხა - 236,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 36000 რუბლი).
აქტივას ბუღალტერმა უნდა გააკეთოს შემდეგი ჩანაწერები:
სადებეტო 60 სუბანგარიში „გაცემული ავანსები“ კრედიტი 51
- 118,000 რუბლი. — წინასწარ გადახდა მიმწოდებელთან;
დებეტი 68 კრედიტი 76 სუბანგარიში „გაცემულ ავანსებზე დღგ“
- 18000 რუბლი. — მიიღება დღგ-ის გამოქვითვაზე წინასწარ გადახდაზე.
საქონლის მიღების შემდეგ ვაკეთებთ შემდეგ ტრანზაქციას:
დებეტი 41 კრედიტი 60 სუბანგარიში „ანგარიშსწორებები მიღებულ საქონელზე“
- 300,000 რუბლი. - საქონელი კაპიტალიზებულია;
დებეტი 19 კრედიტი 60 სუბანგარიში „ანგარიშსწორებები მიღებულ საქონელზე“
- 54,000 რუბლი. — მიღებულ საქონელზე გათვალისწინებულია დღგ;
სადებეტო 60 სუბანგარიში „ანგარიშსწორებები მიღებულ საქონელზე“ კრედიტი 60 სუბანგარიში „გაცემული ავანსები“
- 118,000 რუბლი. — ჩარიცხულია წინასწარი გადახდა;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- 54,000 რუბლი. - მიღებულია მიღებულ საქონელზე დღგ-ის გამოქვითვაზე;
სადებეტო 76 სუბანგარიში „გაცემულ ავანსებზე დღგ“ კრედიტი 68
- 18000 რუბლი. — გადარიცხული ავანსიდან გამოქვითვისთვის მიღებული დღგ აღდგა.

დებიტორული დავალიანების დაფარვა ან ჩამოწერა

დებიტორული დავალიანების დაფარვა ხორციელდება ხელშეკრულებით განსაზღვრული წესით.
როდესაც თქვენ მიიღებთ ფულს მყიდველისგან (მომხმარებლისგან) დავალიანების გადასახდელად, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:
დებეტი 50 (51, 52…) კრედიტი 62
- მყიდველისგან (მომხმარებლისგან) მიღებულია სახსრები პროდუქტების, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადახდისას.

როგორ აღვრიცხოთ ვალების ჩამოწერა

თქვენ უნდა ჩამოწეროთ თქვენი დებიტორული დავალიანება:
- თუ გავიდა ხანდაზმულობის ვადა (სამი წელი იმ მომენტიდან, როდესაც მოვალე უნდა შეესრულებინა ვალდებულება, მაგრამ არ შეასრულა);
- თუ გეცოდინებათ, რომ დავალიანება არ არის ამოსაღები (მაგალითად, მოვალე გაკოტრდა ან ლიკვიდირებულია).
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თქვენი მოვალის გარიცხვა იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან საქმიანობის არარსებობის გამო ჯერ კიდევ არ არის საკმარისი იმისათვის, რომ ჩამოწეროთ მისი დავალიანება მოგების გადასახადის მიზნებისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2008 წლის 7 ივლისით N. 03-03-06/1/309).
ჩამოწერილი დავალიანების ოდენობა ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება, როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში აისახება არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მისთვის ადრე შეიქმნა საეჭვო ვალების რეზერვი).
ვალების ჩამოწერა ასახეთ შემდეგი პოსტით:
დებეტი 91-2 კრედიტი 62
- ჩამოიწერება მყიდველის (მომხმარებლის) ვალი.
ჩამოწერილი დავალიანება უნდა დაფიქსირდეს ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ ხუთი წლის განმავლობაში. ამიტომ, ჩამოწერის შემდეგ, გააკეთეთ შენიშვნა:
სადებეტო 007
— დებიტორული დავალიანება აღირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე.
ვალის ჩამოწერის ან დაფარვის შემდეგ იგი არ აისახება ბალანსის 1230-ე სტრიქონზე.


• · მიმდინარე აქტივები (ბერატორი „ბუღალტერის პრაქტიკული ენციკლოპედია. საბუღალტრო ანგარიშები“)

• სტატიის მიზანი: დებიტორული დავალიანების შესახებ ინფორმაციის ასახვა
• ხაზის ნომერი ბალანსში: 1230
• ანგარიშის ნომერი ანგარიშთა გეგმის მიხედვით: სადებეტო ნაშთი 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - საკრედიტო ნაშთი 63

დეტალები

დებიტორული ანგარიშები ბალანსში არის საანგარიშო პერიოდის ბოლოს სააღრიცხვო ანგარიშებში გამომუშავებული თანხები. ისინი აჩვენებენ, თუ რა დავალიანება აქვთ მომწოდებლებს, მომხმარებლებს, თანამშრომლებს და საგადასახადო ორგანოებს კომპანიის მიმართ. დებიტორული ანგარიშები შეიძლება შეიცავდეს:

• მიმწოდებლებისთვის გადახდილი ავანსები სამუშაოს, მომარაგების, მომსახურებისთვის;
• მყიდველების, კონტრაქტორების ვალები მიღებულ, მაგრამ გადაუხდელ მომსახურებაზე (საქონელი, სამუშაო);
• ანგარიშვალდებული პირების, ანუ საწარმოს თანამშრომლების ვალი;
• გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო შენატანების ზედმეტად გადახდა ფონდებში;
• დასაქმებულთა სახელფასო დავალიანება;
• მონაწილეთა (დამფუძნებლების) დავალიანება საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე;
• სხვა სახის დავალიანება.

როგორ აისახება ანგარიშის ნაშთები?

ყველა ჩამოთვლილი სახის დებიტორული დავალიანება შეესაბამება მათ ნომრებს, რომლებიც დამტკიცებულია სპეციალური ანგარიშთა გეგმით, რომლის საფუძველზეც ხდება ბიზნეს ოპერაციების აღრიცხვა.

წლის ბოლოს თითოეულმა ორგანიზაციამ უნდა შეადგინოს ფინანსური ანგარიში, რომელსაც ეწოდება ბალანსი ან ფორმა No1. კომპანიის მიმართ სხვა პირების დავალიანება შედის ბალანსში, როგორც გაფართოებული სადებეტო ბალანსის ჯამი. ანგარიშების რაოდენობა გამოკლებული 63 ანგარიშის საკრედიტო ნაშთი. სადებეტო ანგარიშის ნაშთები:

შენიშვნა ავტორისგან!ეს ნიშნავს, რომ თქვენ ვერ იღებთ სხვაობას სადებეტო და საკრედიტო ნაშთებს შორის გამოსათვლელად. ბალანსი უნდა შეიცავდეს ანგარიშის ნაშთებს, რომლებიც ერთდროულად ყალიბდება დებეტებისა და კრედიტების სახით. ასეთ ანგარიშებს უწოდებენ აქტიურად პასიურს. გამონაკლისი არის 70 რაოდენობა, რადგან ის პასიურია.

მაგალითად, 60 ანგარიშზე "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" წლის ბოლოს იყო სესხის ბალანსი 50,000 რუბლი. საბოლოო განცხადება, რომელიც ასახავს გამოთვლებს, ასე გამოიყურება:

მაგრამ ბალანსის აქტივად ჩვენების მიზნით, თქვენ უნდა აიღოთ სადებეტო ბალანსი, ანუ 200,000 რუბლი.

ბალანსში შეტანილი დებიტორული დავალიანება შეიძლება იყოს მოკლევადიანი ან გრძელვადიანი.

ბალანსის სტრიქონი 1230: განმარტება

ყოველთვიურად თქვენ უნდა შეამოწმოთ ყველა კონტრაქტი ვადაგადაცილებული გადახდებისთვის. მოკლევადიანში ვგულისხმობთ ვალებს, რომლებიც უნდა დაფაროთ ერთი წლის განმავლობაში.

გრძელვადიანი ვალდებულებები უნდა დაიფაროს ერთ წელზე მეტი ვადით. დაბრუნების ვადები განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით. მაგალითად, თუ ხელშეკრულებაში მითითებულია, რომ მომხმარებელმა საბოლოო გადახდა უნდა განახორციელოს მომსახურების მიღებიდან წელიწადნახევრის შემდეგ, ასეთი დებიტორული დავალიანება ჩაითვლება გრძელვადიან პერსპექტივაში.

როგორ ჩაიწეროს რეზერვები ვადაგადაცილებული დავალიანებისთვის

ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ აისახება ბალანსში სესხის 63 ანგარიშის „რეზერვები საეჭვო ვალების“ ნაშთის გამოკლების შემდეგ. ამ ანგარიშზე ერიცხება მოვალეთა ვადაგადაცილებული ვალდებულებებიდან აქციები. დავალიანება ვადაგადაცილებულია ფორმირების დღიდან 45 დღის შემდეგ.

ტიპიური ტრანზაქციები 63-ე ანგარიშზე მოძრაობების გათვალისწინებით:

• დებეტი 91.2 - კრედიტი 63 - საეჭვო დავალიანება აისახება ხარჯებში პროცენტულად დაყოვნების დროიდან გამომდინარე;
• დებეტი 63 - კრედიტი 62 (60, 76) - უიმედო ვალის ჩამოწერა რეზერვზე;
• დებეტი 63 - კრედიტი 91.1 - საეჭვო ვალების რეზერვი აღდგა, როდესაც მოვალე შეასრულებდა ვალდებულებებს.

ვინაიდან N1 ფორმაში 62 ანგარიშის თანხები არ ემთხვევა ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების ბალანსებს, დებიტორული დავალიანების განხილვა, ჩამოყალიბებული რეზერვების გათვალისწინებით, მოცემულია ბალანსის ახსნა-განმარტების ცხრილში 5.1, დამტკიცებული ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება No66n.

ცხრილში უნდა აისახოს დავალიანების მოძრაობა და სტრუქტურა ანგარიშგების დასაწყისში და ბოლოს და წინა წლებში. ამავდროულად, ცხრილის ფორმატი საშუალებას გაძლევთ ნახოთ ვალების ფორმირებისა და დაფარვის მთელი სურათი.

ჩვენების მაგალითი ბალანსის 1230 სტრიქონში

მაგალითად, შპს სოლოვუშკას აქვს ანგარიშის ნაშთები, რომლებიც აისახება ბალანსში.

№66 n ბრძანების მოთხოვნების მიხედვით, ბალანსის თანხები უნდა იყოს ათასობით ან მილიონ რუბლში OKEI კოდების მიხედვით, რაც ნიშნავს, რომ ხაზი 1230 გამოიყურება ასე:

ბალანსის 1230 ხაზი = 60 ანგარიში + 62 ანგარიში - 63 ანგარიში + 76 ანგარიში = 20+30-10+5 = 45 ათასი რუბლი.

ამრიგად, კომპანიის მიმართ მთელი დავალიანება შედის საანგარიშგებო ფორმა No1-ში.

ვალების ლიკვიდობა, როგორც აქტივი

დებიტორული დავალიანება არის ფინანსური მიმდინარე აქტივი, რომლითაც კომპანიას შეუძლია სწრაფად გადაიხადოს თავისი ვალდებულებები სხვების წინაშე.

მაგრამ პრაქტიკაში, მოვალეთა დიდი წილის არსებობა, განსაკუთრებით რეზერვებით 63 ანგარიშზე, მიუთითებს კომპანიის პრობლემებზე. ვალები არის გადაუხდელი გადასახადები, რომლებიც გაიცემა კლიენტებზე და მომხმარებლებზე. ისინი იყენებდნენ პროდუქტს ან მომსახურებას, მაგრამ არ გადაუხდიათ ფული.

ან, პირიქით, კონტრაქტორს ავანსი გადაუხადეს, მაგრამ სამუშაო არ დასრულებულა. კომპანიამ მუდმივად უნდა აკონტროლოს ასეთი დავალიანების დონე, რადგან არსებობს თაღლითობისა და ფინანსური ზარალის მაღალი რისკი.

დავალიანება წარმოიქმნება შემდეგი მიზეზების გამო:

1. ტრანზაქციის დადებისას კლიენტების არჩევისას გაუფრთხილებლობა.
2. მყიდველების გადახდისუუნარობა.
3. პროდუქციის გაყიდვის სირთულეები.
4. მოვალეებთან ყოველდღიური მუშაობის ნაკლებობა.
5. გაყიდვების მოცულობის სწრაფი ზრდა.

დებიტორული დავალიანების დონის ოპტიმალური მაჩვენებელია, როდესაც ბალანსის 1230-ე სტრიქონში შემავალი ანგარიშების ნაშთი და კომპანიის სახსრები ემთხვევა კრედიტორების წინაშე ვალდებულებებს. არსებული ვალების რყევების თვალყურის დევნებისთვის, შეგიძლიათ ჩაატაროთ ფინანსური ანალიზი სპეციალური თანაფარდობის გამოყენებით.

დებიტორული ანგარიშების გაზომვა

ბალანსზე არსებული დებიტორული ანგარიშები იზრდება ან მცირდება, რაც შეიძლება იყოს დადებითი ან უარყოფითი. ინდიკატორის სათანადო დონის გასაზომად, ბრუნვის კოეფიციენტი გამოიყენება ფინანსებში. ის გვიჩვენებს დროის პერიოდს, რომლის განმავლობაშიც ვალები გადაიქცევა ნაღდ ფულად.

K = (საშუალო დებიტორული დავალიანება * 365) / შემოსავალი

მიღებული დღეების რაოდენობის მიხედვით, ცხადი გახდება მოვალეებისგან სახსრების შეგროვების ეფექტურობა. რაც უფრო დაბალია ეს კოეფიციენტი, მით უფრო ნელა ბრუნავს დებიტორული დავალიანება, ანუ უფრო რთულია თანხის მიღება.

ვითარება უფრო ხელსაყრელი იქნება, თუ დებიტორული ბრუნვის კოეფიციენტი აღემატება მსგავს გადასახდელებთან შედარებით. კოეფიციენტებს შორის ეს თანაფარდობა მიუთითებს იმაზე, რომ კომპანიას აქვს საკმარისი ფინანსები ვალდებულებების დასაფარად.

შესაბამისად, დებიტორული ანგარიშების უპირატესობა გადასახდელებთან შედარებით მიუთითებს კომპანიის უსახსრობის გამო ვალების დროულად დაფარვის შეუძლებლობაზე. ირკვევა, რომ კომპანია თავის კლიენტებს სესხებს უფასოდ აძლევს. ეს არ უნდა მოხდეს, ამიტომ აუცილებელია არსებული ვალების ეფექტურად და ყოველდღიურად მართვა და საეჭვო პირებთან ტრანზაქციების დადება.

კითხვები და პასუხები თემაზე

მასალასთან დაკავშირებით ჯერ კითხვები არ დასმულა, თქვენ გაქვთ შესაძლებლობა იყოთ პირველი

ხაზი 1230 "დებიტორული ანგარიშები"

ავტორი ხაზი 1230დებიტორული დავალიანების მთლიანი თანხა აისახება:

პლუს

მინუს

პლუს

პლუს

პლუს

პლუს

პლუს

პლუს

პლუს

დებიტორული ანგარიშები- ეს არის მყიდველების, კლიენტების, მსესხებლების, ანგარიშვალდებული პირების და ა.შ ვალი, რომლის მიღებასაც ორგანიზაცია გეგმავს განსაზღვრულ ვადაში.

რა ანგარიშებია ბალანსზე არსებული დებიტორული ანგარიშები?

მომწოდებლებზე და კონტრაქტორებზე გაცემული ავანსების ოდენობა ასევე აისახება დებიტორულ ანგარიშებში.

მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებები აისახება ბუღალტრული აღრიცხვიდან წარმოშობილ თანხებში და აღიარებულია სწორად.

ბანკებთან ანგარიშსწორების ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახული თანხები და ბიუჯეტი უნდა იყოს შეთანხმებული შესაბამის ორგანიზაციებთან და იდენტური. ამ ანგარიშსწორებისთვის გადაუჭრელი თანხების ბალანსზე დატოვება დაუშვებელია.

დებიტორული დავალიანება, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა და სხვა არარეალური ანაზღაურებადი დავალიანება ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ინვენტარიზაციის მონაცემების, წერილობითი დასაბუთებისა და ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე და შესაბამისად ირიცხება ანგარიშზე. საეჭვო დავალიანების რეზერვის ან კომერციული ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების მიმართ, თუ საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდში ამ ვალების ოდენობა არ იყო დაცული დადგენილი წესით.

მოვალის გადახდისუუნარობის გამო ზარალზე დავალიანების ჩამოწერა არ წარმოადგენს ვალის გაუქმებას. ეს დავალიანება ბალანსზე უნდა აისახოს ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, რათა მოხდეს მისი ამოღების შესაძლებლობის მონიტორინგი მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში.

ხაზი 1230 "დებიტორული ანგარიშები"

მთავარი/ ბუღალტრული აღრიცხვა/ ხაზი 1230 ყურადღება! მნიშვნელოვანი სიახლე საიტიდან!საიტის ფუნქციების გაფართოება.

რისგან შედგება დებიტორული დავალიანება ბალანსზე?

დაიმახსოვრე ახალი მისამართი

ფინანსური ანგარიშგების სტრიქონი 1230ეხება ბალანსი.

ხაზი 1230ასახავს დებიტორული ანგარიშების მთლიან რაოდენობას

ხაზი 1230 არის

დებიტორული ანგარიშები- ეს არის მყიდველების, კლიენტების, მსესხებლების, ანგარიშვალდებული პირების და ა.შ ვალი, რომლის მიღებასაც ორგანიზაცია გეგმავს განსაზღვრულ ვადაში. მომწოდებლებზე და კონტრაქტორებზე გაცემული ავანსების ოდენობა ასევე აისახება დებიტორულ ანგარიშებში.

ბანკებთან ანგარიშსწორების ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახული თანხები და ბიუჯეტი შეთანხმებული უნდა იყოს შესაბამის ორგანიზაციებთან. დაუშვებელია ამ გამოთვლებისთვის გადაუჭრელი თანხების ბალანსზე დატოვება.

თუ მოვალე გადახდისუუნაროა, მაშინ მისი გადახდისუუნარობის გამო ვალის ზარალით ჩამოწერა არ წარმოადგენს ვალის გაუქმებას. ეს დავალიანება უნდა აისახოს ბალანსზე ხუთი წლის განმავლობაში მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში საინკასო ჩამოწერის დღიდან.

გამოსადეგი ბმულები

ეკონომიკური ლიტერატურა◄ ფინანსური ანალიზის მეთოდოლოგია◄ სახელმძღვანელო ფინანსური ანგარიშგების შესახებ◄ უმსხვილესი სააქციო კომპანიები რუსეთში◄

2018-01-25 19280

• სტატიის მიზანი: დებიტორული დავალიანების შესახებ ინფორმაციის ასახვა
• ხაზის ნომერი ბალანსში: 1230
• ანგარიშის ნომერი ანგარიშთა გეგმის მიხედვით: სადებეტო ნაშთი 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - საკრედიტო ნაშთი 63

დებიტორული ანგარიშები ბალანსში არის საანგარიშო პერიოდის ბოლოს სააღრიცხვო ანგარიშებში გამომუშავებული თანხები. ისინი აჩვენებენ, თუ რა დავალიანება აქვთ მომწოდებლებს, მომხმარებლებს, თანამშრომლებს და საგადასახადო ორგანოებს კომპანიის მიმართ. დებიტორული ანგარიშები შეიძლება შეიცავდეს:

• მიმწოდებლებისთვის გადახდილი ავანსები სამუშაოს, მომარაგების, მომსახურებისთვის;
• მყიდველების, კონტრაქტორების ვალები მიღებულ, მაგრამ გადაუხდელ მომსახურებაზე (საქონელი, სამუშაო);
• ანგარიშვალდებული პირების, ანუ საწარმოს თანამშრომლების ვალი;
• გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო შენატანების ზედმეტად გადახდა ფონდებში;
• დასაქმებულთა სახელფასო დავალიანება;
• მონაწილეთა (დამფუძნებლების) დავალიანება საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე;
• სხვა სახის დავალიანება.

როგორ აისახება ანგარიშის ნაშთები?

ყველა ჩამოთვლილი სახის დებიტორული დავალიანება შეესაბამება მათ ნომრებს, რომლებიც დამტკიცებულია სპეციალური ანგარიშთა გეგმით, რომლის საფუძველზეც ხდება საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვა.

წლის ბოლოს თითოეულმა ორგანიზაციამ უნდა შეადგინოს ფინანსური ანგარიში, რომელსაც ეწოდება ბალანსი ან ფორმა No1. კომპანიის მიმართ სხვა პირების დავალიანება შედის ბალანსში, როგორც გაფართოებული სადებეტო ბალანსის ჯამი. ანგარიშების რაოდენობა გამოკლებული 63 ანგარიშის საკრედიტო ნაშთი. სადებეტო ანგარიშის ნაშთები:

• 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“;
• 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“;

შენიშვნა ავტორისგან!ეს ნიშნავს, რომ თქვენ ვერ იღებთ სხვაობას სადებეტო და საკრედიტო ნაშთებს შორის გამოსათვლელად. ბალანსი უნდა შეიცავდეს ანგარიშის ნაშთებს, რომლებიც ერთდროულად ყალიბდება დებეტებისა და კრედიტების სახით. ასეთ ანგარიშებს უწოდებენ აქტიურად პასიურს. გამონაკლისი არის 70 რაოდენობა, რადგან ის პასიურია.

მაგალითად, 60 ანგარიშზე "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" წლის ბოლოს იყო სესხის ბალანსი 50,000 რუბლი. საბოლოო განცხადება, რომელიც ასახავს გამოთვლებს, ასე გამოიყურება:

მაგრამ ბალანსის აქტივად ჩვენების მიზნით, თქვენ უნდა აიღოთ სადებეტო ბალანსი, ანუ 200,000 რუბლი.

ბალანსში შეტანილი დებიტორული დავალიანება შეიძლება იყოს მოკლევადიანი ან გრძელვადიანი. ყოველთვიურად თქვენ უნდა შეამოწმოთ ყველა კონტრაქტი ვადაგადაცილებული გადახდებისთვის. მოკლევადიანში ვგულისხმობთ ვალებს, რომლებიც უნდა დაფაროთ ერთი წლის განმავლობაში.

გრძელვადიანი ვალდებულებები უნდა დაიფაროს ერთ წელზე მეტი ვადით. დაბრუნების ვადები განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით. მაგალითად, თუ ხელშეკრულებაში მითითებულია, რომ მომხმარებელმა საბოლოო გადახდა უნდა განახორციელოს მომსახურების მიღებიდან წელიწადნახევრის შემდეგ, ასეთი დებიტორული დავალიანება ჩაითვლება გრძელვადიან პერსპექტივაში.

როგორ ჩაიწეროს რეზერვები ვადაგადაცილებული დავალიანებისთვის

ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ აისახება ბალანსში სესხის ნაშთის გამოქვითვის შემდეგ. ამ ანგარიშზე ერიცხება მოვალეთა ვადაგადაცილებული ვალდებულებებიდან აქციები. დავალიანება ვადაგადაცილებულია ფორმირების დღიდან 45 დღის შემდეგ.

ტიპიური ტრანზაქციები 63-ე ანგარიშზე მოძრაობების გათვალისწინებით:

• დებეტი 91.2 - კრედიტი 63 - საეჭვო დავალიანება აისახება ხარჯებში პროცენტულად დაყოვნების დროიდან გამომდინარე;
• დებეტი 63 - კრედიტი 62 (60, 76) - უიმედო ვალის ჩამოწერა რეზერვზე;
• დებეტი 63 - კრედიტი 91.1 - საეჭვო ვალების რეზერვი აღდგა, როდესაც მოვალე შეასრულებდა ვალდებულებებს.

ცხრილში უნდა აისახოს დავალიანების მოძრაობა და სტრუქტურა ანგარიშგების დასაწყისში და ბოლოს და წინა წლებში. ამავდროულად, ცხრილის ფორმატი საშუალებას გაძლევთ ნახოთ ვალების ფორმირებისა და დაფარვის მთელი სურათი.

ჩვენების მაგალითი ბალანსის 1230 სტრიქონში

ბალანსის შედგენის შინაარსი და მოთხოვნები შეიძლება წაიკითხოთ PBU 4/99-ში. პუნქტი „დებიტორული ანგარიშები“ აისახება ბალანსში 1230 სტრიქონზე, როგორც მიმდინარე აქტივების ნაწილი. მიმდინარე აქტივები არის ორგანიზაციის მატერიალური და ფინანსური ქონება, რომელიც შეიძლება ჩაიწეროს, გაიყიდოს ან გადავიდეს მიმდინარე ანგარიშებზე წლის განმავლობაში.

მაგალითად, შპს სოლოვუშკას აქვს ანგარიშის ნაშთები, რომლებიც აისახება ბალანსში.

№66 n ბრძანების მოთხოვნების მიხედვით, ბალანსის თანხები უნდა იყოს ათასობით ან მილიონ რუბლში OKEI კოდების მიხედვით, რაც ნიშნავს, რომ ხაზი 1230 გამოიყურება ასე:

ბალანსის 1230 ხაზი = 60 ანგარიში + 62 ანგარიში - 63 ანგარიში + 76 ანგარიში = 20+30-10+5 = 45 ათასი რუბლი.

ამრიგად, კომპანიის მიმართ მთელი დავალიანება შედის საანგარიშგებო ფორმა No1-ში.

ვალების ლიკვიდობა, როგორც აქტივი

დებიტორული დავალიანება არის ფინანსური მიმდინარე აქტივი, რომლითაც კომპანიას შეუძლია სწრაფად გადაიხადოს თავისი ვალდებულებები სხვების წინაშე.

მაგრამ პრაქტიკაში, მოვალეთა დიდი წილის არსებობა, განსაკუთრებით რეზერვებით 63 ანგარიშზე, მიუთითებს კომპანიის პრობლემებზე. ვალები არის გადაუხდელი გადასახადები, რომლებიც გაიცემა კლიენტებზე და მომხმარებლებზე. ისინი იყენებდნენ პროდუქტს ან მომსახურებას, მაგრამ არ გადაუხდიათ ფული.

ან, პირიქით, კონტრაქტორს ავანსი გადაუხადეს, მაგრამ სამუშაო არ დასრულებულა. კომპანიამ მუდმივად უნდა აკონტროლოს ასეთი დავალიანების დონე, რადგან არსებობს თაღლითობისა და ფინანსური ზარალის მაღალი რისკი.

დავალიანება წარმოიქმნება შემდეგი მიზეზების გამო:

1. ტრანზაქციის დადებისას კლიენტების არჩევისას გაუფრთხილებლობა.
2. მყიდველების გადახდისუუნარობა.
3. პროდუქციის გაყიდვის სირთულეები.
4. მოვალეებთან ყოველდღიური მუშაობის ნაკლებობა.
5. გაყიდვების მოცულობის სწრაფი ზრდა.

დებიტორული დავალიანების დონის ოპტიმალური მაჩვენებელია, როდესაც ბალანსის 1230-ე სტრიქონში შემავალი ანგარიშების ნაშთი და კომპანიის სახსრები ემთხვევა კრედიტორების წინაშე ვალდებულებებს. არსებული ვალების რყევების თვალყურის დევნებისთვის, შეგიძლიათ ჩაატაროთ ფინანსური ანალიზი სპეციალური თანაფარდობის გამოყენებით.

დებიტორული ანგარიშების გაზომვა

ბალანსზე არსებული დებიტორული ანგარიშები იზრდება ან მცირდება, რაც შეიძლება იყოს დადებითი ან უარყოფითი. ინდიკატორის სათანადო დონის გასაზომად, ბრუნვის კოეფიციენტი გამოიყენება ფინანსებში. ის გვიჩვენებს დროის პერიოდს, რომლის განმავლობაშიც ვალები გადაიქცევა ნაღდ ფულად.

K = (საშუალო დებიტორული დავალიანება * 365) / შემოსავალი

მიღებული დღეების რაოდენობის მიხედვით, ცხადი გახდება მოვალეებისგან სახსრების შეგროვების ეფექტურობა. რაც უფრო დაბალია ეს კოეფიციენტი, მით უფრო ნელა ბრუნავს დებიტორული დავალიანება, ანუ უფრო რთულია თანხის მიღება.

ვითარება უფრო ხელსაყრელი იქნება, თუ დებიტორული ბრუნვის კოეფიციენტი აღემატება მსგავს გადასახდელებთან შედარებით. კოეფიციენტებს შორის ეს თანაფარდობა მიუთითებს იმაზე, რომ კომპანიას აქვს საკმარისი ფინანსები ვალდებულებების დასაფარად.

შესაბამისად, დებიტორული ანგარიშების უპირატესობა გადასახდელებთან შედარებით მიუთითებს კომპანიის უსახსრობის გამო ვალების დროულად დაფარვის შეუძლებლობაზე. ირკვევა, რომ კომპანია თავის კლიენტებს სესხებს უფასოდ აძლევს. ეს არ უნდა მოხდეს, ამიტომ აუცილებელია არსებული ვალების ეფექტურად და ყოველდღიურად მართვა და საეჭვო პირებთან ტრანზაქციების დადება.