アレクサンダー氏は、次のような回答文によると、「このバージョンの会計では、間接費と研究開発費に関連する特定の VAT は、実行される作業コストを増加させ、コストに含まれます。」研究開発のために購入した資産（仕事、サービス）」の説明が必要です。 政府との契約に基づいて当社の組織が実施する作業には VAT がかかりません。 民法に基づいて直接使用するために購入した在庫に対する付加価値税は、在庫の原価に考慮されます。 直接経費は研究開発費を形成します。次に、間接経費の付加価値税について説明します。 間接費は直接費に比例して配分されました。 これらは発生期間に償却する必要があります（税務会計）。 間接費に関連する VAT はどのようにして作業コストを増加させ、不動産の価格に含まれますか? さらに、一般事業付加価値税は計算方法によって決まると書いてあります。 一般事業費に対する VAT は収益に比例して配分されることが会計方針で認められています。 また、工事全体が完了すると収益が発生しますが、間接費に対する付加価値税は工事が完全に完了した段階で配分されるのでしょうか？

確かにその文言は この場合完全に正確ではありません。 これは次のようになるはずです - 実行される研究開発作業のコストを増加させる間接費および研究開発費に関連する付加価値税は、資産（仕事、サービス）のコストに含まれます。 つまり、間接経費にかかる付加価値税は、研究開発業務の分配に起因する部分のコストに含まれます。 VAT の対象となる業務に関連する間接費については、仕入 VAT が予算から差し引かれます。
これらの費用には、作業コストを増加させる直接的な研究開発費が含まれます。
インプット VAT は、課税および非課税取引での使用を目的とした資産を受領した（受領した仕事、サービス）課税期間内に配分されなければなりません（2007 年 10 月 24 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ШТ-6） -03/820)。 入力 VAT の分配順序は、応答ファイル内の情報で指定されます。
税法で規定されている仕入 VAT を配分するメカニズムは、所得税の計算規則とはリンクされていないことに注意してください (固定資産および無形資産の取得時に配分される仕入 VAT を除く) (ロシア連邦税法第 21 章の規範）。 この問題は、VAT の対象となる取引と VAT の対象とならない取引で同時に使用される商品の原価（作品、サービス、所有権）が VAT なしで（事後調整を経て）会計に反映されれば解決できます。割合を計算します）。
あなたの場合、収益は研究開発顧客が受け入れた作業の各完了段階の完了時に決定されます。
この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

個別会計の必要性

組織は、課税取引と非課税取引の両方で使用する不動産の入力 VAT を個別に記録しておく必要があります。 個別の VAT 会計を整理します:*

VATの対象となる業務に加えて、組織が課税を免除される業務を実施する場合（ロシア連邦税法第170条第7項、第4項）。
組織が一般課税システムとUTIIを組み合わせている場合（ロシア連邦税法第170条第6項、第4項）。

個別会計を維持する必要があるのは、課税取引と非課税取引の両方で使用される商品（仕事、サービス）の仕入 VAT 全額を控除することは不可能であるため、分配する必要があるためです。

注意: 組織が個別の記録を保持していない場合、税務署は監査中に、課税取引と非課税取引で使用するために購入された商品 (仕事、サービス) の仕入 VAT 全体を復元します。 特に、一般的な事業経費*。

その結果、組織は VAT を滞納することになり、検査官が罰金や罰金を請求する可能性があります。 さらに、組織は、所得税を計算する際に考慮される経費に復元された税額を含めることができなくなります。 これは、ロシア連邦税法第 170 条第 4 項第 8 項に基づくものです。

組織が仕入税額の個別の記録を保持していない場合でも、課税取引でのみ使用された商品 (仕事、サービス) に対する VAT を復元することはできません。 これは、2007 年 1 月 11 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-07-15/02 に記載されています。

区分経理の免除

仕入 VAT を分配しないことができるのは 1 つの場合のみです。その四半期中に、販売が VAT から免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用の割合が分配されない場合です。 5パーセントを超えます。 そうすれば、この四半期にサプライヤーによって提示された仕入 VAT の全額が控除されます。 これはロシア連邦税法第 170 条第 4 項第 9 項に記載されています。 特定の状況で個別の会計を維持する必要性の詳細については、「VAT の対象となる取引と対象とならない取引の個別の会計を整理する方法」を参照してください。

次の式を使用して、商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用の割合を計算します。その販売には VAT が免除されます。*
販売が VAT から免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用の割合 = 商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用、その四半期の売上は VAT から免除されますか? 100%

この法律には、この質問に対する明確な答えは含まれていません。 したがって、組織は経費総額を決定するための独自の手順を開発し、それを組織内で統合することができます。 会計方針税金目的のため。

次の式を使用して、VAT が免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用の割合を計算します。
VAT が免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用の割合 = その四半期の VAT が免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用? 100%
当四半期の取得費、生産費、または流通費の合計

これはロシア連邦税法第 170 条第 4 項第 9 項に記載されています。

通常、組織は総経費を計算したり、VAT が免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、販売にかかる経費の割合を決定したりするために、会計データを使用します。 このアプローチの正当性は、2009 年 4 月 1 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-07-07/26 および仲裁慣行によって確認されています (たとえば、東シベリア地区の FAS の決議を参照) 2005 年 6 月 7 日付 No. A74-3752/04-K2 -F02-2489/05-S1)。

会計データを使用する場合、PBU 10/99 の第 7 項を考慮して、VAT が免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、または販売にかかる費用の割合を決定します。 つまり、計算には直接コストだけでなく間接コストも含める必要があります。 これは、2011 年 4 月 22 日付ロシア財務省 No. 03-07-11/106、2009 年 4 月 1 日付 No. 03-07-07/26 および 11 月 13 日付ロシア連邦税務局の書簡に基づくものです。 、２００８年Ｎｏ．ＳｈＳ−６−３／８２７。

会計データに基づいて、VAT が免除される商品 (仕事、サービス、財産権) の取得、生産、販売にかかる費用の割合を決定する例。 この組織は VAT 納税者であり、VAT 課税取引と非課税取引を実行します*

CJSCアルファは医療機器の製造・販売を行っています。 生産される製品の中には、2002 年 1 月 17 日のロシア連邦政府令第 19 号によって承認されたリストに含まれる医療機器が含まれます。そのような医療用品の販売には付加価値税がかかりません (第 149 条第 2 項第 1 項)。ロシア連邦税法の規定）。

インプット VAT を全額控除できるかどうかを判断するために、Alpha の会計士は、VAT が免除される商品の製造および販売にかかる経費が経費総額に占める割合を計算しました。

Alpha の税務上の会計方針では、次のように規定されています。

VAT が免除される商品 (労働、サービス、財産権) の生産および販売にかかる費用の割合は、会計データに従って決定されます。
VATが免除される商品（労働、サービス、財産権）の生産および販売にかかる費用、および生産および販売にかかる総費用は、直接的、一般的および一般的な生産費を考慮して決定されます。
一般事業費および一般生産費を特定の種類の活動（付加価値税の課税対象または非課税）に帰することができない場合、VAT が免除される製品の生産および販売に関連する一般事業費および一般生産費の金額は、次の方法によって決定されます。式:

VAT が免除される製品の製造および販売に関連する一般的および一般的な生産費 = 特定の種類の活動に帰することができない一般的および一般的な生産費? VAT が免除される製品の製造または販売に関連する直接費用: 直接費用の合計

VAT の対象外となる医療機器の製造および販売の費用を割り当てるために、対応するサブアカウントがアカウント 20、23、29、44 に開設されています。

当四半期の直接経費は 680,000 ルーブルに達しました。 (500,000 ルーブル – VAT が免除される製品の製造および販売、180,000 ルーブル – VAT の対象となる製品の製造および販売)。

諸経費は 170,000 ルーブルに達しました。 これらの費用は、特定の種類の活動に起因するものではありません。 これらは、会計ポリシーで承認された方法に従って配布されます。
170,000摩擦。 ? 50万摩擦。 ：680,000摩擦。 = 125,000 摩擦。

一般事業費は13万ルーブルに達した。 これらの費用は、特定の種類の活動に起因するものではありません。 これらは、会計ポリシーで承認された方法に従って配布されます。
130,000摩擦。 ? 50万摩擦。 ：680,000摩擦。 = 95,588 こすります。

当四半期の生産費と販売費の総額は980,000ルーブルに達しました。 (アカウント 20、23、25、26、29、44 による四半期の売上高)。

VAT の対象とならない医療機器の製造コストの割合は次のとおりです。
(400,000摩擦+100,000摩擦+125,000摩擦+95,588摩擦):980,000摩擦。 ? 100% = 74%。

VAT の対象とならない取引に係る経費の割合が 5% を超えているため、経費に係る仕入 VAT を分配する必要があります。

個別の記録の維持

組織が仕入 VAT を個別に会計処理する必要がある場合は、組織を 3 つの商品グループ (作品、サービス、財産権) に編成します。

組織が VAT の対象となる取引で使用する商品 (作品、サービス、財産権) の場合。
組織が取引で使用する商品（著作物、サービス、財産権）が非課税または UTII の対象となる場合。
組織が課税取引と非課税取引の両方で使用する商品（作品、サービス、財産権）。

この結論は、ロシア連邦税法第 170 条第 4 項の規則に基づいて行うことができます。

最初のグループの商品（作品、サービス、財産権）については、インプット VAT が控除の対象となります（ロシア連邦税法第 170 条第 3 項第 4 項）。 2番目のグループでは、仕入税額を控除対象として受け入れず、資産（労働、サービス）の費用に含めます（ロシア連邦税法第170条第2項、第4項）。

3 番目のグループの商品 (作品、サービス、財産権) については、仕入 VAT の一部を差し引き、一部をコストに含めます。 控除額は、その四半期に組織が実行した取引の総量に占める VAT の対象となる取引の割合に基づいて計算して決定します。 また、控除対象外となる VAT の金額は、その四半期の総取引量に占める VAT が免除される取引の割合に基づきます。 さらに、四半期の最初または 2 か月目に会計処理される固定資産および無形資産に仕入 VAT を配分するために、組織は四半期の終わりを待たずにこの割合を計算する権利を有します。 控除額は、それぞれ 1 か月目または 2 か月目に行われた取引総額に占める VAT の対象となる取引の割合に基づいて決定できます。

この手順は、ロシア連邦税法第 170 条の第 4 項で定められています。

計算方法

課税取引および非課税取引の実行に物品 (仕事、サービス、財産権) がどの程度使用されるかを判断できない場合は、仕入 VAT を計算して配分する方法を使用します。 原則として、これは一般生産費および一般事業費を構成する固定資産、無形資産、資材、作業およびサービスに適用されます（2004 年 6 月 21 日付ロシア税務省の書簡 No. 02-5-11/111）。 。 たとえば、これらの費用が課税対象活動と非課税活動の両方に関係する場合、仕入 VAT を情報およびコンサルティング サービス、家賃などに割り当てます。

直接の用途が正確に判断できる物品（著作物、サービス、財産権）については、この計算方法を使用しないでください。

この手順は、ロシア連邦税法第 170 条の第 4 項に従います。

～との紛争を避けるため 税務署税務上の会計方針における仕入 VAT の正しい配分に関して、以下を確立します。

特定の経費を課税取引と非課税取引として分類する基準。
計算により仕入 VAT を分配する必要がある商品 (作品、サービス、財産権) のおおよそのリスト。

これは、ロシア連邦税法第170条の第4項で許可されているものです。

インプット VAT の配分

インプット VAT は、課税および非課税取引での使用を目的とした資産を受領した（受領した仕事、サービス）課税期間内に配分されなければなりません（2007 年 10 月 24 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ШТ-6） -03/820)。

仕入税額を分配するときは、次のように計算します:*

組織の事業総量に占める付加価値税のない取引の割合。
控除できない VAT の金額。
差し引かれる VAT の金額。

VAT フリー取引の割合を決定します。

四半期の第 1 月または第 2 月の結果に基づいて、四半期の第 1 月または第 2 月に会計処理される固定資産および無形資産の仕入 VAT を配分する。
この不動産が考慮された四半期の結果に基づいて、他のタイプの不動産に対する仕入 VAT の配分が決定されます。

次の式を使用して、VAT の対象とならない取引の割合を計算します。
VAT の対象とならない取引の割合 = 四半期 (月) ごとに出荷される商品のコスト (実行された作業、提供されたサービス、譲渡された所有権)、その販売 (実行、提供、譲渡) は VAT から免除されます (または UTII の対象となります)。
四半期（月）の出荷（実行、提供、転送）された商品（作業、サービス、財産権）の総コスト

この手続きは、ロシア連邦税法第 170 条第 4 項の第 5 項および第 6 項に規定されています。

VAT の対象とならない取引の割合を計算する場合:

出荷された商品のコスト（実行された作業、提供されたサービス、譲渡された所有権）を考慮してください。 個々の取引の課税標準決定の詳細は、割合の計算には影響しません。 たとえば、特定の財産権を譲渡する場合、付加価値税の課税標準は、その原価と取得価額の差額となります（ロシア連邦税法第 155 条第 3 項）。 ただし、付加価値税が課税されない取引の割合を計算する場合は、これらの財産権の売却による収入の全額を含める必要があります。 このような説明は、2011 年 3 月 21 日付けのロシア連邦税務局の書簡 No. KE-4-3/4414 に記載されています。
商品の販売に関係のないその他の収入（仕事の遂行、サービスの提供、財産権の譲渡）は考慮されません。 たとえば、受け取った配当金や銀行預金の利息などです。 これは、2009年11月11日付ロシア財務省の書簡No.03-07-11/295に記載されている。

課税取引と非課税取引を個別に会計処理する場合の仕入税額の配分は、任意の形式で作成された計算証明書に反映できます。*

付加価値税の配分結果

VAT 控除額は次のように計算します。
控除対象となる VAT = 入力 VAT – 控除対象外の VAT

控除が適用されず、商品 (労働、サービス、財産権) の原価に含める必要がある仕入 VAT の金額は、次のように計算されます。
VAT は控除対象外 = 入力 VAT? VATの対象とならない取引の割合

この仕入 VAT の配分手順は、ロシア連邦税法第 170 条第 4 項の第 4 項および第 5 項によって定められています。

ロシア連邦税法には仕入 VAT の個別会計を維持するための特定の方法論はありません。 したがって、組織は、必要なデータを確実に判断できるように、任意の順序で個別の記録を維持できます。

たとえば、組織は分析会計データ (特別明細書、表、証明書など) に基づいて仕入 VAT を個別に会計処理することができます。 また、会計アカウントに追加のサブアカウントを開くこともできます。 たとえば、アカウント 10、41、23、25、26、44 などに対して次のサブアカウントを開くことができます。

「VATの対象となる取引」;
「非課税取引」;
「VATの対象および非課税の取引」;
「商品（労働、サービス、財産権）の価格に対する付加価値税」。

アカウント 19 のサブアカウントを開設することをお勧めします。

「VAT 控除対象」;
「分配のための付加価値税」

税目的の会計方針における仕入 VAT の個別会計の選択方法を修正します (ロシア連邦税法第 170 条第 4 項第 4 項)。 これは、会計ポリシーの特別なセクションで設定できます。

状況: この税の対象となる取引と対象とならない取引で購入される商品 (作品、サービス) 間で仕入 VAT をどのように配分するか。 組織は実際の利益に基づいて毎月所得税を支払います

組織の割合を集計するための指標の計算手順は、独立して確立され、会計方針に固定される必要があります。

仕入 VAT を分配するには、購入した商品 (作品、サービス、所有権) が VAT の対象となる取引と対象とならない取引で使用される割合を決定する必要があります。 この割合は、出荷された商品の原価（実行された作業、提供されたサービス、譲渡された所有権）（その販売には VAT が適用されません）と出荷された商品の総原価（実行された作業、提供されたサービス、譲渡された所有権）との比率です。 ）。 両方の種類の取引で同時に使用される物品の原価（作業、サービス、所有権）には、VAT の対象とならない取引の割合に対応する仕入 VAT の部分のみが含まれます（税法第 170 条の第 2 項）ロシア連邦)。*

組織の割合を編集するための指標を計算する手順は、独立して確立され、会計方針で固定される必要があります（ロシア連邦税法第170条第4項）。 この場合、出荷された商品（作業、サービス）のコストに関するデータを取得できます。

四半期の第 1 月または第 2 月に会計処理として受け入れられた固定資産および無形資産の仕入 VAT を、それぞれ四半期の第 1 月または第 2 月に分配する。
この不動産が考慮された四半期の他のタイプの不動産に対する仕入 VAT の配分。

これは、ロシア連邦税法第 170 条第 4 項の規定によるものです。

オルガ・ツィビゾワ氏、ロシア財務省租税・関税政策局間接税部長

図 1 は、VAT を分配する必要がある状況を概略的に示しています。

このニーズを決定する主な要因は 2 つあります。

• 製品は、異なる VAT 税率で販売されるか、VAT がまったくかからずに販売されます。
• 同じ素材 (またはサービス) が異なる VAT 税率の製品に使用されます。

この例では、品目「在庫および材料 2」の原価に含まれる税額のみが配分の対象となります。これは、この材料が付加価値税ありとなしの両方で販売される製品に使用されているためです。

「分配」の概念そのものが、VAT 額を 2 つの部分に分割することです。 一部は償還として受け入れられ、それに応じて予算への負担が減ります。 2 番目はコストが考慮されます。

ご存知のとおり、還付されるのは、ゼロ以外の VAT 税率で販売され、製造に使用された材料にかかる税金のみです。 図 1 – VAT1 (マテリアル「TMC1」) および VAT2 の一部 (マテリアル「TMC2」)。

素材「TMC3」にかかる付加価値税は、それを使用した製品が付加価値税なしで販売されるため、返金できません。

その結果、VAT を計算するには 3 つの方法があります。

• 払い戻し (VAT1) が受け入れられます。
• 払い戻しは受け付けられません (VAT3)。
• 分配されます (VAT2)。

VAT 配分の問題は 1C でどのように解決されますか?

VAT の分配方法は非常にシンプルで、上記のスキームに対応しています。 材料ごとに必要な方法を示すという考え方です（図2）。 確かに、3 つのオプションにもう 1 つ「0% が確認されるまでブロック」が追加されます。 このメソッドは次の場合に必要です。 先ほども見てみました。

1C の 267 ビデオ レッスンを無料で入手:

VAT の計算方法は、品目の移動を反映するすべての文書に記載する必要があります。 2016 年 1 月 19 日付の文書「 」には、材料を使用したラックの製造が反映されています。 それらには 2 つが示されています (図 3)。

サービスを受ける際には、付加価値税の配分方法も併せて示します（図4）。 残りのドキュメント (合計で約 20 個あります) でも、記入の原則は同じです。

レポート期間 (VAT の場合は四半期) の終わりに、「VAT 配分」および「売上帳簿エントリの作成」という文書が生成されます。 これを行うには、電話してください (図 5)。 「VAT 配分」項目は、「配分」会計方法の品目がある場合にのみ表示されます。

「VAT 配分」文書では、「記入」と「配分」の 2 つのボタンをクリックするだけです。 全て！ 配布は自動的に行われます（図6）。

まず、VAT を含む売上金額と VAT を含まない売上金額が計算されます。 これらの量は分配係数として使用されます。 第二に、分配されるすべての税額は、売上高に比例して2つの部分に分割されます。

入ってくる VAT を間接経費に正しく配分するにはどうすればよいですか?

間接経費にかかる VAT の金額を分配する手順については、この記事をお読みください。

質問：こんにちは 間接経費に対する付加価値税の配分について教えてください。 当社は、18%、0%、免税の 3 種類の VAT に基づいてサービスを提供しています。 入ってくる VAT を間接経費に正しく配分するにはどうすればよいですか? VAT の対象とならないサービスに関連する VAT 間接費 (たとえば、これは 2,000 の仕入 VAT であると計算されました) は、控除の対象として認められませんが、VAT 申告書、そして最も重要なことに、帳簿にどのように反映されますか?販売と購入の?

答え：購入した商品/サービスの入力 VAT が VAT の対象とならない取引のみに関係する場合は、まったく差し引かないでください。 したがって、そのような入力 VAT の金額は、VAT 申告書にも仕入/販売帳簿にも反映されません。

購入した商品/サービスの仕入 VAT が VAT の対象とならない取引と VAT の対象となる取引の両方に適用される場合、その VAT の金額を分配する必要があります。 仕入 VAT 額を分配する詳細な手順は、以下の推奨事項に記載されています。

課税取引と非課税取引を別々に会計処理する場合の仕入 VAT 額を配分する方法

インプット VAT は、課税および非課税取引での使用を目的とした資産を受領した (仕事、サービスの受け入れ) 課税期間に分配する必要があります ( 2007 年 10 月 24 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ШТ-6-03/820).

仕入税額を分配するときは、次のように計算します。

組織の事業総量に占める付加価値税のない取引の割合。

控除できない VAT の金額。

差し引かれる VAT の金額。

VAT フリー取引の割合を決定します。

四半期の第 1 月または第 2 月の結果に基づいて、四半期の第 1 月または第 2 月に会計処理のために受け入れられた固定資産および無形資産に対する仕入 VAT の配分。

この不動産が考慮された四半期の結果に基づいて、他のタイプの不動産に対する仕入 VAT の配分が決定されます。

計算式は次のとおりです。

– 四半期中に会社が有価証券の売却による収入を受け取らなかった場合:

VAT の対象とならない取引の割合を計算する場合:

出荷された商品のコスト（実行された作業、提供されたサービス、譲渡された所有権）を考慮します。 たとえば、割合の計算には、子会社の授権資本に譲渡された資産の全額を含める必要があります。 個々の取引の課税標準決定の詳細は、割合の計算には影響しません。 たとえば、一部の財産権を譲渡する場合、付加価値税の課税標準は、その価値と取得コストの差額となります( 第3条第3条。 155 ロシア連邦税法）。 ただし、付加価値税が課税されない取引の割合を計算する場合は、これらの財産権の売却による収入の全額を含める必要があります。 そのような説明は手紙の中にあります ロシア財務省、2016 年 10 月 26 日付 No. 03-07-11/62251 , ロシア連邦税務局、2011 年 3 月 21 日付 No. KE-4-3/4414 ;

商品の販売に関係のないその他の収入（仕事の遂行、サービスの提供、財産権の譲渡）は考慮されません。 たとえば、株式および授権資本の株式から受け取った配当金、銀行預金の利子、手形の割引、取引相手からの罰金および罰金、本社からの部門への融資額およびその他の同様の収入などです。 これはロシア財務省からの書簡に記載されている。 2015 年 7 月 8 日付け No. 03-07-11/39228 , 2012 年 7 月 19 日付 No. 03-07-08/188 , 2011 年 10 月 27 日付け No. 03-07-08/298 , 2010年3月17日付 No.03-07-11/64 , 2010年8月3日付け No.03-07-11/339 , 2009 年 11 月 11 日付け No. 03-07-11/295.

– 四半期中に会社が有価証券の売却から収入を受け取った場合:

割合を計算するときは、販売価格と費用の差がプラスの場合、有価証券の売却による収入のみを含めます。 有価証券の売却による損失は考慮しません（差額がマイナスの場合）。 ロシア連邦税法（ 2014 年 11 月 26 日付ロシア財務省書簡 No. 03-07-11/60111).

この手順が提供されます 4.1項ロシア連邦税法第 170 条。

課税取引と非付加価値取引を個別に会計処理する場合の仕入税額の配分は、 証明書の計算、任意の形式でコンパイルされます。

VATの対象となる取引と対象とならない取引で取得した資産（仕事、サービス）を使用する場合の仕入VATの配分の例

Alpha LLC は医療製品を販売していますが、その一部はロシア連邦税法第 149 条に従って VAT が免除されます。 この税の対象となる取引と対象とならない取引の間で仕入 VAT を配分するための会計方針で確立された手順では、次の規則が規定されています。

1. 商品（作業、サービス）の購入にかかる費用は、次のグループに分けて会計処理されます。
– VATの対象となる取引に関連する;
– VATの対象とならない取引に関連する;
– 両方の種類の取引に関連するもの（これらの経費に対する入力 VAT は分配の対象となります）。

2. 両タイプの事業で使用するために取得した固定資産の仕入 VAT は、VAT の対象となる売上高と非課税となる売上高に比例して控除されます (初期費用に含まれます)。
– 四半期の第 1 か月と第 2 か月 – これらの各月の結果に基づきます。
– 四半期の 3 か月目 – 四半期全体。

3. 両タイプの業務で使用するために取得した残りの資産（仕事、サービス）に対する入力 VAT は、VAT の対象と非対象に基づいて、売上高に比例して控除されます（価格に含まれます）。資産が登録された四半期の結果。

経費の配分と仕入 VAT 額は、四半期ごとに主任会計士によって承認される証明書に反映されます。 証明書には次の情報が含まれています。

総売上高に占める課税取引と非課税取引の割合の計算 - VAT を除く売上原価に基づいて毎月計算されます。

固定資産に対する仕入 VAT の配分の計算 - 各月の結果に基づいて集計されます。

その他の資産に対する仕入 VAT の配分の計算 - 四半期の結果に基づいてまとめられます。

控除対象として受け入れられ、四半期の取得資産のコストに含まれる仕入 VAT の額の計算。

第 1 四半期の仕入 VAT の配分に必要な指標を表に示します。

業務の種類別経費の分布 (RUB)

総売上高に占める VAT の対象となる取引と免除される取引の割合 (ルーブル)

両タイプの事業で使用するために取得した固定資産の仕入 VAT の配分 (RUB)

所得税部次長 個人ロシア連邦税務局による保険料の管理および管理

「検査官は、6-NDFL の個人の収入と保険料として計算された支払額を比較します。 検査官は、第 1 四半期の報告からこの管理比率の適用を開始します。 6-NDFL をチェックするためのすべての制御比は、 に示されています。 第 1 四半期の 6-NDFL の記入手順とサンプルについては、推奨事項を参照してください。」

25.02.2010 15:04:40 1C:サービトレンドる

1C: 会計 8 プログラムにおける間接経費に対する VAT の配分

1. 法的根拠。 VAT 配分の方法論。

VAT は、計算手法の点で最も複雑な税金の 1 つです。 とりわけ、付加価値税は州の高度な財政技術を示す指標でもあります。

Artの第1項に従います。 ロシア連邦税法の第 171 条に基づき、納税者は確立された税額控除によって VAT の計算総額を減額する権利を有します。

第 1 条第 4 項に従って、商品 (作品、サービス)、課税取引と非課税取引の両方を行う納税者への財産権の販売者によって提示される税額。 170 ロシア連邦税法:

かかる商品（作品、サービス）の価格には、第 2 条第 2 項に従って財産権が考慮されます。 ロシア連邦税法第 170 条 - 付加価値税の対象とならない取引の実行に使用される固定資産および無形資産、財産権を含む商品 (仕事、サービス) について。

Art. に従って控除が認められます。 ロシア連邦税法第 172 条 - 固定資産および無形資産を含む商品 (仕事、サービス)、VAT の対象となる取引を実行するために使用される財産権。

これを行うには、直接経費と、それに応じてこれらの経費に関連する付加価値税額を個別に会計処理する必要があります。

経費と VAT を直接分離できない場合、商品の経費は控除としてみなされるか、課税取引と非課税取引に使用される割合に応じて原価に考慮されます。 分配手順は、納税者が税務目的で採用した会計方針によって確立されます。

会計方針への言及にもかかわらず、第 4 条第 4 項は、 第170条では、特定の割合は、商品（仕事、サービス）の総原価のうち、課税対象となる（非課税）出荷された商品（仕事、サービス）、財産権、販売取引の費用に基づいて決定されると規定しています。 ）、課税期間中に出荷された財産権。

2008 年 1 月 1 日より、第 4 条第 4 項に基づき、 2006 年 7 月 27 日の連邦法第 137-FZ の 2 により、納税期間 (税務代理人としての納税者を含む) は四半期として定められています。

ただし、Art. ロシア連邦税法第 170 条は、次の例外を定めています。 第 9 条第 4 項に基づき、納税者は、物品（労働、サービス、財産権）の生産、物品の販売のための取引にかかる総費用の割合が異なる課税期間において、個別会計に関する本条の規定を適用しない権利を有する。課税の対象とならないものは、生産コストの総額の 5% を超えません。この場合、「インプット」VAT の全額が控除の対象となります。

現在、次の手順が有効です。納税者は独自に個別の会計方法を開発し、それを税務上の会計方針に統合する必要があります。 納税者が「インプット」VAT の金額を個別に記録していない場合、物品 (作品、サービス)、特に課税対象と非課税の両方を実行するために使用される一般的な事業経費に関連する税額が控除対象として認められます。 VAT 対象取引は復元の対象となります (2007 年 1 月 11 日付けロシア財務省の書簡 N 03-07-15/02)。

既存の問題を解決するには、納税者は会計方針に、まず、追加の規則を使用して、課税取引と VAT 非課税取引を個別に会計処理する方法 (ロシア連邦税法第 149 条第 4 項) を反映する必要があります。サブアカウント。 この目的のために、異なる税率で VAT が課税される商品と課税の対象として認識されない商品（作品、サービス）の販売収益の分析会計を組織する必要があります。

さらに、納税者は、VATの対象となる活動と対象とならない活動に関連して、提示された（またはロシア領土への輸入時に支払われた）VATの金額を個別に会計処理する手順を会計方針に規定することが望ましい（法第4項）。ロシア連邦税法第 170 条)。 指定された「インプット」VAT は特別な方法で分配されます。 出荷された商品（作業、サービス、所有権）の量に比例して、商品の原価（作業、サービス、所有権）に一部含まれますが、その販売には出荷総額に対する付加価値税がかかりません。特定の課税期間。 提出された付加価値税額の残りの部分は控除対象として認められます。 「インプット」VAT を個別に会計処理するために、アカウント 19「取得資産に対する付加価値税」の下の個別のサブアカウントに VAT を反映させることができます。

- 「課税対象商品（仕事、サービス）の生産および販売に使用される取得資産に対する付加価値税」;

- 「課税および非課税商品（作品、サービス）の生産および販売に使用される取得資産に対する付加価値税」。

個別会計を維持するための提案された手順では、VAT の税額控除の対象となる、アカウント 19 のクレジットに対する税額に関するデータを生成できます。

連邦予算からの補償。

一般的に確立された手順に従ったテスト。

製品（作品、サービス）の製造原価および販売原価に含まれます。

分析会計の説明された手順により、会計システムがより透明かつ明確になります。

2. 企業の経理部門における間接経費への VAT 配分取引の反映 8.

例: 商社「Service NEW」LLC は、付加価値税を除く 18% の税率でサービスを提供します。

この例によると、2009 年の第 4 四半期に以下のものをサプライヤーから購入しました。 （テーブル）

課税期間 (2009 年第 4 四半期) には、次のサービスが販売されました。

18％の率で、金額は211,220ルーブルです。 (付加価値税を含む - 32,220 ルーブル)、

VATなし - 325,000ルーブルの金額。

アカウンティングパラメータとアカウンティングポリシーの設定

VAT サブシステムにデータを正しく反映するには、作業を開始する前に、VAT を計算する目的など、会計ポリシーのパラメーターを指定する必要があります。

アカウンティング ポリシーを開くには、メニュー項目 [エンタープライズ] - [アカウンティング ポリシー] - [組織のアカウンティング ポリシー] を選択する必要があります。

プログラム内で個別の VAT 会計を維持するには、[VAT 会計] タブの会計ポリシー パラメーターで、[組織は VAT なしまたは VAT 0% なしで販売を実行します (図 1)。
VAT/非 VAT の対象となる活動にのみ使用される材料の購入。

資材の受領は、「商品」タブの取引タイプ「購入、手数料」の文書「商品およびサービスの受領」に文書化されます。 この文書を作成するには、メニュー項目「購入」-「商品およびサービスの受領」を選択する必要があります。