06.12.2023

買掛金削減策。債権債務の分析とその削減策

関節の準備

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買掛金は、 サプライヤー、従業員、その他に対する会社の負債彼女は特定の日付までに提出しなければなりません。買掛金が存在するからといって、会社の財務が不安定になるわけではありません。

ほとんどの場合、これは次のことを示します 繰延負債の存在。たとえば、組織が原材料の支払いを納品時ではなく、合意された期間後に行う場合などです。

さらに、誘致された資本の存在により、 多くのポジティブな特徴:

企業はクレジットで供給される原材料により製品の量を増やすことができ、それに応じて追加の利益を得ることができます。
サプライヤーから後払いで支払いを受けることは、融資を受けるよりもはるかに簡単で収益性が高くなります。
これにより、組織は計画を実行する機会が増えます。
企業の財務サイクルの期間が短縮されます。

運営組織

誘致した資金を効果的に運用するために 企業の財務状況を定期的に分析する必要がある買掛金の規模と質は組織の経済的安定性に直接影響を与えるためです。

企業の戦略目標の観点から買掛金を分析するということは、最大の利益を獲得し、コストを最小限に抑え、企業の競争力を高めるために借入資本を管理することを意味します。

この観点から見ると、自己資金で事業を運営することは必ずしも経済的に実行可能な解決策であるとは限りません。たとえば、負債資本を呼び込むことで、企業は市場シェアを拡大でき、それは間違いなくビジネスの収益性に影響を与えます。

だからこそ、財源を得る方法は、 二次的組織の戦略的目標に関連して。

ただし、借入資金の使途を計画する際には、当然のことながら、 関連する資本コストを考慮する必要がある: 企業全体の収益性に悪影響を及ぼしてはなりません。

分析方法

買掛金を管理するには、予算を分析し、借入資本の定量的および定性的評価の係数を計算し、計画された指標と比較する必要があります。

調達した資金の有効性を分析すると、 いくつかのインジケーターの使用.

離職率

これは、報告期間中の借入資本の売上高を反映します。

Kob = V / ((KZn + KZk) /2)、ここで

KZNそして KZk- それぞれ期首と期末の買掛金、で- 収益。収益の代わりにコストを計算に使用することもできます。

つまり、この指標は次のことを特徴づけます。 組織が債権者にどれだけ早く借金を返済するか。より客観的な情報を取得するには、レポート期間 (月または年) の初めと終わりのデータが人為的に低い可能性があるため、特定の時点、たとえば毎週の終わりの買掛金データを使用することをお勧めします。

離職率が低いということは、組織に未払いの買掛金があることを意味しており、必要に応じてそれを事業の拡大に利用できます。

同じインジケーターを日数で計算できます。

Kd = 360 日/Kob

この場合、会社が債務を返済するのにどれくらいの時間がかかるかは明らかです。

これら 2 つの指標は次のようになります。 複数のレポート期間にわたって分析、また債権の規模と返済速度との比較も行います。買掛金指標が対応する売掛金指標以下である場合、企業は財務的に健全であるとみなされます。

売掛金と買掛金の在庫 - このビデオ。

組織の借入資本への依存度

この指標は、企業の総資産に対する長期および短期負債の合計額の比率として計算されます。依存係数のおかげで、借入資金が資産形成にどの程度影響するのかが一目瞭然です。

Kz = (DO + KO) / A、ここで

前にそして KO- それぞれ長期および短期負債、あ- 報告期間終了時の資産の数。

組織の財務的独立性比率

これは、企業がどの程度独立して債務を返済できるかを特徴づけます。この指標は、自己資本と誘致資本の比率として計算されます。

Kn = SK / (DO + KO)

この係数が 1 に等しい場合、企業は財務的に安定していると考えられます。

負債残高

買掛金と売掛金の比率を表します。

BZ = KZ / DZ

この指標は、企業の戦略方針に照らして考慮する必要があります。

例

上記の指標を計算する例を示します。

索引	マグニチュード	情報元
収益額	11656	損益レポート
年初の未払金	1104	ふーん。バランス
年末未払金	1204	ふーん。バランス
長期勤務	400	ふーん。バランス
短期負債	804	ふーん。バランス
資産額	908	ふーん。バランス
資本	1080	ふーん。バランス
売掛金	1207	ふーん。バランス

Kob = V / ((KZn + KZk) /2) = 11656 / ((1104 + 1204) / 2) = 10.1。
Kd = 360 日 / Kob = 35.6。
Kz = (DO + KO) / A = (400 + 804) / 908 = 1.3。
Kn = SK / (DO + KO) = 1080 / (400 + 804) = 0.9。
BZ = KZ / DZ = 1204 / 1207 = 0.99。

時効

法律または契約で定められた期限内に支払われなかった借入資本は、延滞とみなされます。ロシア連邦の法律によれば、時効が成立した場合、債権者は裁判所で債務の返済を要求することができます（ 3年契約条件に違反した瞬間から）有効期限が切れていない。

債権回収期間は各債務ごとに個別に計算されます。つまり、ある人が 1 つの会社に対して複数の債務を抱えているが、異なる契約に基づいている場合、時効は事件ごとに個別に計算する必要があります。

時効期間は中断して新たに計算を開始することができますが、10 年を超えることはできません。 時効中断事由:

当事者は合意に達し、署名しました。
生産されました。
債務が部分的に返済された（ただし、契約で債務を部分的に支払うことが定められている場合、一部の返済は残りの部分の時効には影響しません）。
請求は債務者によって認識され、対応する書面による合意によって確認された。
二国間協定の条件に変更が加えられた。

償却と返済

時効が経過し、組織が債務を返済していない場合は、債務ごとに個別に債務を帳消しする必要があります。

消込アルゴリズムには次のものが含まれます。 以下の項目:

棚卸しを実施し、対応するものを作成する。
会社のトップによる債務を帳消しにする命令に署名する。
償却債務の営業外収益への振替 (Dt 60 (またはその他の買掛金項目) Kt 91-1)。

時効が満了した期間中に、対応する仕訳を貸借対照表に反映する必要があることに留意する必要があります。そうしないと、債務の償却により企業の利益が増加し、それに応じて税金が増加するため、税務当局から請求が生じる可能性があります。

減少と増加は何を示していますか?

買掛金が調達資金の原資となります。企業はさまざまな相手方 (従業員、税務当局など) に対して信用債務を負っている可能性があり、さまざまな債権者に対する負債の変化に応じて、借入資本が組織の財務安定性に及ぼす影響も変化します。

ほとんどの場合、企業の最大の負債は サプライヤーへの負債。この指標の変更は、ダイナミクスを考慮して検討する必要があります。材料に対する会社の負債が増加しているが、それに対応して顧客の負債も増加しており、支払い条件がほぼ一致している場合は、心配する必要はありません。

通常、税金や手数料の支払いの増加は、罰金の返済の場合を除いて、企業の経済活動の変化を意味します。

企業の財務的安定に対する最大の危険は、 組織の従業員に対する負債の増加。この条項に基づく支払いの延滞は、組織内の労働規律、従業員の労働意欲、離職率に影響を及ぼし、生産プロセスや会社の評判に悪影響を及ぼします。

売掛金と買掛金の評価と会計処理の構成とルールについては、このビデオで説明されています。

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卒業制作

債権債務の分析問題とその軽減策

導入

現在、市場関係の発展に伴い、企業の取引相手である債務者と債権者の数は大幅に増加しており、多くの客観的および主観的要因により、売掛金および買掛金の会計および報告の手順はより複雑になっています。売掛金に関連する取引の課税はより複雑になっています。

顧客と適切な関係を構築するためには、相互決済の現状を常に把握し、中長期的な変化の傾向を把握する必要があります。同時に、さまざまな顧客グループ、販売チャネル、地域、契約関係の形態に応じて管理を区別する必要があります。

売掛金と買掛金は、ロシアの企業間の既存の支払いシステムにとって自然な現象です。

売掛金には、責任者、支払期間満了時のサプライヤー、税金の過払い時の税務当局の債務、および前払いの形で行われたその他の義務的な支払いが含まれます。これには、請求や係争中の債務の債務者も含まれます。

買掛金は、サプライヤー、顧客、税務当局などに対する企業自体の負債です。

売掛金および買掛金の管理方針は、企業の流動資産管理およびマーケティング方針の全体的な方針の一部であり、製品の販売量の拡大を目的としており、負債の全体的な規模を最適化し、適時の回収を確保することにあります。

売掛金は常に資金の流通を妨げ、その有効活用を妨げ、企業の財務状況を緊迫させます。売掛金は、特定の企業の売上高からの資金の転用と債務者によるその使用を特徴づけます。

買掛金は企業にとってある程度有益です。他の組織に属する一時的な使用のために資金を受け取ることができます。

売掛金と買掛金の状態、その規模と質は、組織の財務状況に大きな影響を与えます。

売掛金と買掛金は、企業の貸借対照表の自然な構成要素です。これらは、債務の発生日とその支払い日との不一致の結果として発生します。企業の財務状況は、売掛金と買掛金の貸借対照表の規模と、それぞれの回転期間の両方に影響されます。

ただし、貸借対照表の債権債務残高は、債務者および債権者との和解が財務状況に与える影響を検討するための出発点としてのみ機能します。売掛金が買掛金よりも大きい場合は、高い総流動性比率を確保する要因となる可能性があります。

同時に、これは売掛金の回転率と比較して買掛金の回転率が速いことを示している可能性があります。この場合、企業が債権者に期限までに債務を支払うために現金が必要になる間隔よりも長い間隔で、一定の期間にわたって債務者の負債が現金に変換されます。

したがって、流通資金が不足しており、追加の資金源を誘致する必要があります。後者は、延滞した買掛金または銀行ローンのいずれかの形をとることができます。

このトピックの関連性は、主に、組織の財務的安定がなければ経済的安定は不可能であるという事実によって決まります。持続可能性は存続の鍵であり、企業の強い地位の基盤となります。企業活動に最も大きな影響を与えるのは内部要因です。その中で、特別な場所を占めているのが売掛金と買掛金の存在です。売掛金は、支払いの財務フローを形成する主な源泉の 1 つです。組織の債務としての買掛金には、会計の監督と管理を必要とする潜在的な支払い額が常に含まれています。組織の支払い能力、財務状況、投資の魅力は、債務者および債権者との和解の状況に大きく依存します。

本論文の目的は、企業の債権・債務を分析し、その分析データに基づいて債権・債務の削減策を提案することである。

論文の目標を達成するために、次のタスクが設定されました。

1. 債権の概念、本質、種類を明らかにする。

2.買掛金会計を勉強する。

3. 売掛金を減らす方法を検討します。

4. 買掛金を削減する方法を検討します。

情報ベースは、Staropanovskie Construction Materials and Structures CJSC の 3 年間の財務諸表でした。

1. 企業の売掛金管理の理論的側面

1.1 債権の概念・本質・種類

売掛金買掛金顧客

売掛金とは、企業が他の法人または国民から負っている負債の額です。非現金決済システムに基づく売掛金の発生は、企業の経済活動の客観的なプロセスです。債務者、債務者（ラテン語のdebitum-借金、義務から）は、2人以上の人物間の財産関係の民事上の義務の当事者の1人です。会計において、売掛金とは通常、民権の対象の一つである財産権を意味します。ロシア連邦民法第 128 条によれば、「公民権の対象には、金銭や有価証券を含む物品、財産権を含むその他の財産が含まれます。作品とサービス。情報; 知的活動の結果、その独占的権利（知的財産）を含む。無形の利益。」したがって、売掛金を受け取る権利は財産権であり、売掛金自体は組織の財産の一部です。

注目に値するのは、今日、売掛金なしでやっていける企業体はほとんどないということです。なぜなら、売掛金の形成と存在は単純な客観的な理由によって説明されるからです。

1. 債務者組織にとって、これは追加の運転資本を無料で使用できる機会です。

2. 債権者組織にとって、これは商品、作品、サービスの市場の拡大です。

債権が形成される理由は、商品（仕事、サービス）の所有権の移転の瞬間とその支払いが時間内に一致しない場合、取引相手間に契約関係が存在することです。組織の売掛金を構成する資金は経済的収益への参加から転用されますが、当然のことながら、これは組織の財務状況にとってプラスではありません。売掛金の増加は企業の財務破綻につながる可能性があるため、組織の会計サービスは売掛金の状態を適切に管理し、売掛金を構成する資金を適時に回収する必要があります。

組織の財務上の安定を確保するためには、売掛金が買掛金を上回ることが必要条件となります。売掛金は、債務者である法人および個人に対する組織の財産上の債権です。売掛金は次の 3 つの意味で見ることができます。

まず、買掛金の返済手段として。

2 つ目は、顧客に販売されているがまだ代金が支払われていない製品の一部としてです。

第三に、自己資金または借入金から調達される流動資産の要素の 1 つとして。

売掛金は、その形成の性質に基づいて、正常なものと不当なものに分類されます。企業の通常の負債には、企業の生産プログラムの進捗に起因する負債と、現在の支払形態（請求に対する負債、責任者に対する負債、支払期限がまだ到来していない出荷された商品に対する負債）が含まれます。到着した）。

たとえば、出荷された商品、作品、サービスに対する債務で、支払い期限はまだ到来していないが、所有権はすでに購入者に譲渡されています。または、前払い金が商品の供給（仕事の履行、サービスの提供）のために供給者（請負業者、履行者）に送金される - これは通常の債権です。不当債権とは、会計および財務規律の違反、会計上の既存の欠陥、重要な資産の供給に対する管理の弱体化、欠品および盗難の発生（商品は出荷されたが期日までに支払われない、不足や盗難に対する借金など）。

たとえば、契約で定められた期間内に支払われなかった商品、仕事、サービスに対する債務は不当債権とみなされます。

逆に、不当な債権は疑わしく、絶望的なものになる可能性があります。ロシア連邦税法（以下、ロシア連邦税法という）第 266 条第 1 項によれば、「貸倒債務とは、商品の販売、納税義務の履行に関連して生じる納税者に対するあらゆる債務を指します。」この債務が契約で定められた期間内に返済されず、担保、保証人、または銀行保証によって確保されていない場合は、仕事、サービスの提供を中止します。」

時効が経過すると、貸倒債権は不良債権（回収対象ではない）のカテゴリーに移ります。

ロシア連邦税法第 266 条第 2 項によると、「不良債権（回収が非現実的な債務）とは、納税者に対する定められた時効が経過した債務、および以下のような債務である。」民法に従い、国家機関の行為または組織の清算に基づいてその履行が不可能になったため、義務は終了した。」

次のような結果として、回収が非現実的な売掛金が発生する可能性があります。

1. 債務者の清算 - 組織化。

2. 債務者の破産 - 組織。

3. 債務者の債務確認がないまま時効が終了した場合。

4. 「問題のある」銀行の口座にある資金の利用可能性。

ここには 2 つのオプションがあります。

第一に、仲裁裁判所が銀行を清算する決定を下した後、債権を返済するのに十分な資金がない場合、その債権は回収不能として認識され、したがって、財務結果として償却されなければなりません。

第二に、銀行を清算する代わりに再建することが計画されている場合、組織は貸倒引当金を積み立てて銀行が支払能力を回復するのを待つことができ、執行吏は裁判所の決定によって債務額を回収することはできない。（たとえば、組織の財産は運営管理の権利の下にあります）。

売掛金は返済予定期間に応じて次のように分類されます。

1. 短期（報告日から 1 年以内に返済が見込まれるもの）。

2. 長期（報告日から 1 年以内に返済される予定）。

なお、延滞債権については、後払い（分割払い）、株式や手形での支払い、物々交換などを利用することをお勧めします。後払い（分割払い）を認める場合には、相手方の支払い能力やビジネス上の評判を考慮する必要があります。

売掛金は運転資金の重要な要素です。ある企業が別の企業に商品を販売したとしても、販売した商品の代金が直ちに支払われるわけではありません。

現在、新勘定科目表および新売掛金会計システムへの移行に伴い、以下の種類が区別されています。

1. バイヤーおよび顧客からの売掛金。

2. 子会社および従属パートナーシップ。

3. 共同管理される法人。

4. その他の債権。

5. 繰延経費。

6. 前渡金の売掛金。

売掛金は、会社に支払われているがまだ受け取っていない資金です。流動資産には満期が1年以内の売掛金が含まれます。

売掛金は、本業の売掛金とその他の業務の売掛金に分けられます。

「売掛金」および「受取手形」の項目には、本業による売掛金が反映されております。売掛金は、借り手が書面による支払い義務を負わずに、いわゆる「オープンアカウント」に掛けて販売された商品やサービスの価値を記録するだけで取引が完了した場合に発生します。受け取った請求書は、額面と利息からなるお金を特定の日に支払う書面による義務です。

その他の取引による売掛金には、従業員への前払い、支店への前払い、債務保証としての預金、金融取引による債権（配当金や利息債権）などが含まれます。

会計では、売掛金は勘定科目の借方に反映されます。

1. アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との和解」（組織が納品時に前払いを発行した場合）。

2. アカウント 62「購入者および顧客との決済」（事後支払いによる商品、作品、サービスの納品の場合）。

3. アカウント 68「税金および手数料の計算」（予算を超過した場合）。

4. アカウント 69「社会保険および保障の計算」（社会保険、年金支給、組織の従業員の強制医療保険の精算における過払いの場合）。

5. アカウント 70「給与に関する職員との和解」（組織のために一定の金額が従業員から源泉徴収される場合）。

6. アカウント 71「責任者との和解」（責任者が発行された資金を返還しなかった場合）。

7. 勘定科目 73「その他の業務のための従業員との和解」（提供されたローンに対する従業員からの負債がある場合、物的損害の補償など）。

8. アカウント 75「創設者との和解」（認可された株式資本への拠出に対する創設者の負債がある場合）。

9. 口座 76「さまざまな債務者および債権者との和解」（保険事故による損害賠償の滞納の場合、組織に有利な請求の和解、支払われるべき配当の和解など）。

現在、債務者が債務を履行しないケースが多発しています。契約条件の違反に対しては、罰金、罰金、違約金、利息といった民事責任の措置が適用されます。

債務者が認識した制裁金、またはその回収に関する裁判所の決定を受けた制裁金の金額は、営利組織の営業外収益に含まれます（会計規則「組織の収入」（PBU 9/99）第 8 項、承認済み）。ロシア連邦財務省命令第 32n 号）。

これにより、以下が記録されます。

D アカウント 76.2「請求の計算」、

アカウントは、未払いの罰金（罰金、罰金）の金額に対して 91.1「その他の収入」を設定します。

罰金、罰金、受領前の罰金の金額は、売掛金の一部として貸借対照表に反映されます（ロシア連邦財務省の命令によって承認された、ロシア連邦における会計および財務報告に関する規則の第76条） No.34n）。

期限内に返済されず、適切な保証によって担保されていない売掛金は、疑わしいとみなされます。

1. チェーンの成長率は次のように計算されます。

(1 )

ここで、は現在の期間の値のレベル、

前の期間の価値のレベル。

2. 比重は次のように計算されます。

比重 = (2 )

3. 絶対偏差が計算されます。

絶対偏差 = レポート期間 - 前期間 (3 )

4. 相対偏差が計算されます。

相対偏差 = (4 )

5. 回転率は次のように計算されます。

回転率 = (5 )

6. 平均回転期間は次のように計算されます。

平均所要時間 = (6 )

1.1. 買掛金会計

会計では、買掛金は勘定科目の貸方に反映されます。

1. アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との和解」（組織は商品の供給に対して前払いを受け取りました）。

2. アカウント 62「購入者および顧客との決済」（商品、作品、サービスの将来の納品に対する支払いの受領）。

3. アカウント 68「税金および手数料の計算」（予算に対する税金および手数料の過少支払い）。

4. アカウント 69「社会保険および保障の計算」（組織の従業員に対する社会保険、年金、強制医療保険の決済における過少支払い）。

5. アカウント 70「給与に関する職員との和解」（組織の従業員に有利な一定の金額が発生する場合）。

6. アカウント 71「責任者との和解」。

7. 勘定科目 73「その他の業務に係る職員との和解」（物的損害の補償等に対する組織の債務の発生）。

買掛金は主に勘定科目 60「サプライヤーおよび請負業者との和解」および勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」に反映されます。

アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」はアクティブ/パッシブです。デビット残高とは、サプライヤーおよび請負業者に発行される前払い（前払い）の金額を意味します。アカウント 60 の信用残高は、未払いの決済文書および未請求の納品に対して組織がサプライヤーおよび請負業者に対して負っている負債の額を示します。口座借方の売上高は、報告月の在庫、作業およびサービスに対する支払い、償却および貸方の金額を示します。アカウントクレジットの売上高は、サプライヤーから受け取った在庫、請負業者によって実行された作業、および報告月に提供されたサービスのコストを反映しています。

アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との和解」には、以下に関するサプライヤーおよび請負業者との和解に関する情報が反映されます。

1. 電気、ガス、蒸気、水などの供給、重要な資産の配送または処理を含む、受領した在庫資産、実行された作業および提供されたサービス、受領済みで支払書類の対象となるもの銀行を通じての支払い。

2. サプライヤーまたは請負業者から支払書類を受け取っていない在庫資産、作業およびサービス (未請求納品)。

3. 受け入れ時に特定された余剰在庫品目。

4. 運送サービスの提供、各種通信サービス等の提供

取得した重要な資産、引き受けた仕事、または消費したサービスの決済に関連するすべての取引は、支払時期に関係なく、アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」に反映されます。

アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」には、現在のルールに従って受諾なしで支払いの対象となる回収された決済文書の金額、および決済からの強制回収のために関連組織が銀行に提出した執行文書の金額も反映されています。およびその他の企業アカウント。

サブアカウントはアカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」に開設できます。

1. アカウント 60.1「承認されたその他の和解文書に基づくサプライヤーおよび請負業者との和解」。

2. 勘定科目 60.2「未請求の供給品の決済」。

3. 勘定科目 60.3「前払い金に対するサプライヤーおよび請負業者との決済」。

4. 勘定科目 60.4「サプライヤーおよび請負業者に発行された為替手形の決済」。

5. 勘定科目 60.5「子会社との決済」。

6. 勘定科目 60.8「他の取引相手に発行された手形の決済」。

サプライヤーおよび請負業者との決済が外貨で行われる場合、アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」では、外貨に対するルーブルの為替レートの変動により為替差額が発生する可能性があります。

為替レートの差を反映すると、次のように記録されます。

Dアカウント60「仕入先・請負業者との決済」

勘定科目セット 91.1「その他の収入」

プラスの為替レートの差額または

Dアカウント 91.2「その他の経費」

アカウントセット60「サプライヤーおよび請負業者との決済」

マイナスの為替レートの差額。

サプライヤーおよび請負業者との決済に関連する最も一般的な取引を会計会計に反映するスキームは、サプライヤーおよび請負業者との決済に関連する取引の表 1 に示されています。

表 1. サプライヤーおよび請負業者との決済に関連する商取引のスキーム (アカウント 60)


	実行された作業に対するサプライヤーおよび請負業者に対する負債を反映します。生産の性質のもの: VAT を除いた金額	20, 23, 25, 26, 29
	VATの金額については
	製品の販売のためにサービスを提供する請負業者
	その他の経費に関連して実行された作業に対するサプライヤーおよび請負業者への負債は、VAT を除いた金額に反映されます。
	VATの金額については
	将来の費用に関連して実行された作業に対するサプライヤーおよび請負業者への負債は、VAT を除いた金額に反映されます。
	VATの金額については
	受領した設置用機器に対するサプライヤーの請求書は、支払いのために受理されました。
	資本建設および設備の完了作業に対する請負業者の請求書が支払いとして受理されました
	受領した商品に対するサプライヤーの請求書は、支払いのために受理されました。
	サプライヤーと請負業者に対する負債は、組織の当座預金口座から資金を移すことで返済されました。
	サプライヤーへの負債は、組織のキャッシュデスクから資金を発行することで返済されました
	サプライヤーの請求書は、責任者が取引相手のレジに現金を預けることによって支払われました
	サプライヤーへの未払い金は時効終了後、VATを含む負債額で帳消しになりました。
	VATの金額については

アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」の分析会計は、提出された請求書ごとに維持されます。同時に、分析会計の構築により、以下に関する必要なデータを取得する機会が提供されるはずです。

1. 支払期限がまだ到来していない、受領済みの支払書類およびその他の支払書類に記載されているサプライヤーに対して。

2. 支払書類が期日までに支払われなかった場合のサプライヤーへ。

3. 請求書なしの納品のサプライヤーへ。

4. 発行された為替手形のサプライヤーへ。

5. 商業ローン等のお取引先様へ

連結財務諸表が作成される活動に関する、相互に関連する組織グループ内のサプライヤーおよび請負業者との決済の会計処理は、勘定科目 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」に個別に保管されます。

アカウント76「さまざまな債務者および債権者との和解」。

アカウント 76 には、アカウント 60、76 への説明に記載されていない債務者および債権者との取引の決済に関する情報が反映されています。

1. 対物保険および個人保険用。

2. クレームについて。

3. 行政文書や裁判所の決定などに基づいて、他の組織や個人のために企業の従業員の賃金から差し引かれる金額について。

アカウント 76「さまざまな債務者および債権者との和解」のサブアカウントが開設されます。

1. 76.1 「対物保険および個人保険の計算」

2. 76.2「請求の計算」。

3. 76.3 「配当金およびその他の収入の計算」

4.76.4「入金額の決済」等

勘定科目 76.1「財産および個人保険の決済」は、組織が被保険者として活動する組織の財産および人員の保険の決済（社会保険および強制医療保険の決済を除く）を反映します。

算出された保険金支払額は、生産費（販売費）等の保険金の原資勘定に対応して、勘定科目76「各種債務者及び債権者との和解」の貸方に反映されます。

保険組織への保険支払額の移転は、現金口座に対応する口座 76「さまざまな債務者および債権者との決済」の借方に反映されます。

口座76「様々な債務者および債権者との和解」の借方では、保険事故（在庫、完成品およびその他の重要な資産の破壊および損傷など）による損失が在庫、固定資産などの貸方口座から償却されます。借方勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」には、勘定科目 73「その他の業務のための職員との和解」に対応する組織の従業員の保険契約に基づいて支払うべき保険補償額も反映されます。

保険契約に基づいて組織が保険団体から受け取った保険補償額は、以下のように反映されます。

D アカウント 51「通貨アカウント」または 52「通貨アカウント」。

勘定科目セット 76 「さまざまな債務者および債権者との和解」。

保険補償によって補償されない保険事故による損失は、勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」の貸方から勘定科目 91「その他の収益および費用」に償却されます。

サブアカウント 76.1「損害保険および個人保険の計算」の分析会計は、保険会社および個人の保険契約に対して実行されます。

サブアカウント 76.2「請求の和解金」には、サプライヤー、請負業者、輸送機関、その他の組織に提示された請求額の和解金、罰金、違約金、提示および認識された (または授与された) 罰金の和解金が反映されます。

勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」の借方には、特に、小勘定科目 76.2「請求に関する和解」に基づく請求に関する和解が反映されます。

1. 請求書の検証中に（後者の受領後）契約に規定されている価格と料金に矛盾があることが特定された場合、および算術エラーが特定された場合、アカウント 60 に対応して、サプライヤー、請負業者、および輸送機関に対して。「サプライヤーおよび請負業者との決済」、または（請求された価格と計算に基づいて）在庫勘定または原価計算に記入した後に、サプライヤーおよび請負業者によって提出された請求書の水増し価格または算術誤差が発見された場合、在庫、商品および関連コストの請求書での決済サプライヤーおよび請負業者による）。

2. 材料、商品の供給者、および組織の材料を処理する組織に対して、基準、技術仕様、および注文との品質の不一致が検出された場合、アカウント 60「供給者および請負業者との和解」に対応します。

3. 契約に規定された金額を超える輸送中の貨物の不足について、サプライヤー、輸送機関およびその他の組織に対して - アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」に対応。

4. サプライヤーまたは請負業者の過失によって生じた欠陥およびダウンタイムについては、支払者によって認識された金額、または裁判所によって裁定された金額で、アカウント 28「製造上の欠陥」に対応し、その後のサプライヤーからの回収が行われます。現金およびローンの口座に対応して、組織の口座に誤って償却（転送）された金額を組織に貸方記入するため。

5. 契約上の義務を遵守しなかった場合にサプライヤー、請負業者、購入者、顧客、輸送およびその他のサービスの消費者から徴収される罰金、違約金、罰金については、支払者が認めた金額、または裁判所が認めた金額（請求額が不当である場合）支払者によって認識されたものは考慮されません）、 - アカウント 91「その他の収入および支出」に対応します。

口座 76.2「請求に関する決済」は、現金口座に対応して受け取った支払い金額として貸方記入されます。後で判明したように、徴収の対象ではない金額は、原則として、口座 76「さまざまな債務者および債権者との和解」の借方として記録された口座に帰属します。

サブアカウントの分析会計 76.2「債権の計算」は、各債務者および個々の債権に対して実行されます。

サブアカウント 76.3「配当金およびその他の収入の計算」では、単純なパートナーシップ契約に基づく利益、損失およびその他の結果を含む、組織に起因する配当金およびその他の収入の計算が考慮されます。

受取収入（分配）が反映されます。

D アカウント 76.3 「支払われるべき配当金およびその他の収入の計算」。

口座番号91「その他の収入及び支出」。

収入として組織が受け取った資産は、資産会計勘定科目（51「決済勘定」など）の借方に、勘定科目76.3「支払われるべき配当金およびその他の収入の計算」の貸方に計上されます。

サブアカウント 76.4「入金金額の決済」では、発生したが期日までに支払われなかった金額（受取人が現れないため）に対する組織の従業員との決済が考慮されます。

入金金額は、口座 76.4 の貸方「入金金額の決済」と口座 70 の借方「従業員との賃金の決済」に反映されます。これらの金額が受取人に支払われると、口座 76.4「入金金額の決済」の借方と現金会計口座の貸方に記入されます。

相互に関連する組織グループ内のさまざまな債務者および債権者との和解の会計処理は、その活動によって連結財務諸表が作成され、アカウント 76「さまざまな債務者および債権者との和解」で、提供されたサブアカウントごとに個別に保管されます。

1.2 売掛金を減らす方法

売掛金の処理、つまり売掛金の管理プロセスは、企業活動における重要なポイントであり、経営陣やマネージャーの細心の注意が必要です。売掛金管理のアプローチ、段階、方法を決定することは、企業の活動内容や経営者の個人的な資質に依存する明確な解決策がない問題です。

売掛金管理は企業管理システムのコンポーネントであるため、その管理プロセスを段階的に実行できます。また、売掛金管理は時間の経過とともに発生するものであり、それを何らかの段階制の形で提示しなければならないのは当然である。

I.A.によると、債権管理アルゴリズムの形成は次の段階で実行されます。

1. 会社の売掛金の分析。

2. 製品購入者に対する企業の信用政策の種類を選択します。

3. 商業ローンおよび消費者ローンの債権を対象とした運転資金の可能額の決定。

4. 信用条件の体系の形成。

5. 買主の審査基準の策定と融資条件の差別化。

6. 債権回収手順の策定。

7. 企業の売掛金の借り換えに最新の形式を確実に使用する。

8. 交通規制と債権回収のための効果的なシステムの構築。

G.G.もほぼ同じ結論に達しました。 Kireytsev、しかしI.A.を補完します。ブランカ、彼はさらにいくつかの段階を特定しています。

1. 債務者の財務状況を監視する。

2. 債務またはその一部が返済されない場合、債務を認識するために債務者との迅速な連絡を確立します。

3. 延滞債権の回収を求めて経済裁判所に控訴する。

4. 不良債権基金からの損失の補償。

ロシアの専門家は、売掛金管理に関する 4 つの主な作業分野を特定しています。

1.会社全体の売掛金の金額を計画する。

2. 購入者の与信限度額の管理。

3. 売掛金の管理。

4. 従業員のモチベーション。

売掛金を管理するには、企業は債務者とその支払いに関する情報を必要とします。

1. 債務者に発行され、現時点で支払われていない請求書に関するデータ。

2. 各請求書の支払期限を過ぎた時間。

3. 当社が定める基準に基づき査定した貸倒債権額。

4. 取引先の信用履歴（平均延滞期間、平均融資額）。

通常、そのような情報は会計システムを調べることで入手できます。ただし、システムの研究を開始する前に、会計原則と売掛金管理の原則を決定する価値があります。

売掛金管理のプロセスでは、いくつかの段階に焦点を当てます。

管理の最初の段階である売掛金の計画は、これまでも、そしてこれからも最も重要な段階の 1 つです。これは、債権額を計画する作業を実施する過程で、債権の状態を特徴付けるパラメータだけでなく、債権額に大きな影響を与える可能性のある多くの外部要因も考慮する必要があるという事実によるものです。経営の最終結果。売掛金の会計処理では、売掛金の状況が依存する債務者の財務状況に関する情報が収集されます。この段階での主な困難は、管理対象が制御オブジェクトの状態を明確に把握できるようにするためのデータの最小量と範囲を決定することにあります。この状況は 2 つの点で結びついています。 1 つ目のポイントは、会計情報の収集と処理には資金が必要であり、資金には常に限りがあるという事実によるものです。

管理の第 2 段階は、情報が重複して遅れる可能性があるという事実によって引き起こされますが、これは情報に基づいた意思決定には役立ちません。

管理の第 3 段階は、売掛金の金額の監視です。これには、実際の会計データと計画または予算のデータを比較することが含まれます。一元的な計画の時代では、計画指標を策定するだけで十分でしたが、市況では市場を調査しながら計画指標を形成する必要があり、事業展開計画や予算の策定が必要となります。

企業活動の計画指標のシステムが欠如しているため、管理段階では若干異なる機能が実行されます。実際、管理は過去と現在の (計画された) 期間の会計データのみを比較することになります。したがって、効果的な管理プロセスは、一般的な企業管理システムに基づく必要があります。

管理の第 4 段階である売掛金の分析では、要因が調査および特定され、その影響により売掛金の状態の実際のパラメーターが計画指標から逸脱するようになりました。

管理の第 5 段階は、多数の代替ソリューションを開発したり、最適なソリューションを決定したりする段階です。

企業が置かれている状況を改善することを目的としたいくつかの可能な解決策を策定するには、分析段階で収集された情報で十分です。この情報に基づいて、対応する目的関数に関する制限システムを作成したり、債権額に最も影響を与える理由をランク付けしたりすることができます。

同じ原因が複数の影響を引き起こす可能性があり、これらの原因の排除をシミュレーションして、考えられる結果を評価します。このようにして、いくつかの代替ソリューションが開発されたり、最適なソリューションが決定されたりすることもあります。

管理の第 6 段階は、1 つまたは複数の代替ソリューションを実装する段階です。この段階では、採用された最適な決定またはいくつかの代替ソリューションの実装が実行されます。この段階では、必要な手段と決定を実行する手順が決定されます。

売掛金を効果的に管理するには、企業は売掛金管理のための特別な財務ポリシーを策定し、実施する必要があります。

売掛金管理には次の活動領域が含まれます。

1. 売掛金の形成と状態の管理。

2. さまざまな購入者グループおよび製品タイプに対する信用および回収ポリシーの決定 (信用ポリシー)。

3. 顧客の分析とランキング (信用履歴に基づく)。

4. 繰延債務および延滞債務に係る債務者との和解管理（売掛債権時効記録簿に基づく）。

5. 債務者からの現金受取額の予測（回収率に基づく）。

6. 債権回収を加速し、不良債権を削減するための方法の決定。

売掛金管理の分析サポートの主な目的は次のとおりです。

1. さまざまな購入者グループおよび製品タイプに対して貿易信用と債権回収を提供する政策の理論的根拠。

2. 債務者の個人リスト、形成条件および規模に基づく債権の分析。

3. 許容可能な債権と許容不可能な債権の分析。

4. 組織の債権の現実を評価する。

5. 購入量、信用関係の履歴、提案された支払い条件に応じた購入者の分析とランキング。

6. 延期または延滞した債務に関する債務者との和解の管理。

7. 平均債務返済期間とその変更時期の推定。

8. 潜在的な買い手の支払能力の予備評価。

9. 債権回収を加速し、不良債権を削減するための技術と方法の決定。

10. 資金の流れを保証する販売条件の決定。

売掛金を分析する際には、債務者のポートフォリオを作成する必要があり、個々の債務の規模や返済期間などの指標とともに、ポートフォリオ全体の平均返済期間を計算する必要があります。次に、個別の負債と平均との比較分析を行う必要があります。

この場合、債務者を少なくとも 3 つのグループに分けると便利です。

1. 返済期間が平均より短い債務者のグループ。

2. 平均にほぼ一致する満期を持つ債務者のグループ。

3. 返済期間が平均を超える債務者のグループ。

もちろん、第 3 の債務者グループには特に注意を払う必要があります。彼らに関しては、契約条件を厳格化し、流動性の高い担保を提供し、仲裁裁判所に訴訟を起こすための追加作業が行われることになります。

逆に、第 1 グループと第 2 グループについては、貿易割引、商品手形、および新しい信用枠の政策を使用することが可能です。

売掛金の処理の鏡像は買掛金の処理であり、他の企業への現金支払いは適時に必要な金額で行われる必要があります。

企業は、買掛金を月単位または短期間で継続的に監視する必要があります。

月次データを年間平均買掛金指標と比較することで、1年、四半期、または月内に買掛金のポジションを改善するための意思決定を迅速かつ効率的に行うことができます。

買掛金を効果的に管理するには、買掛金を時間範囲ごとに分析すると便利です。

売掛金の管理は、現金やその他の支払い手段が流通から直接流用されることにつながるため、特に重要です。売掛金の不当な増大を防ぎ、確実に債権を回収し、返済不能による損失を軽減するための技術や方法は数多くあります。

これを行うには、次のものが必要です。

1. 深刻な財政難に直面している組織、業界、または国の購入者など、不払いのリスクが高い債務者を避けます。

2. 買主および自社の財務状況に基づいて、信用による商品（サービス）の供給上限額を定期的に見直します。

3. 大量の商品を販売する場合は、顧客に請求書を直ちに発行し、支払い期限の前日までに顧客が受け取るようにしてください。

4. この期間を業界平均、競合他社のデータ、前年の指標と比較して、売掛金の支払期限を過ぎた期間を決定します。

5. ローンやクレジットを提供する場合は、今後の支払いに備えて債権額以上の担保を要求し、保証がある場合は債権回収を行う機関や団体のサービスを利用します。

6. 借金を相殺して返済する、つまり同じ種類の反訴を提起する、元の義務を別の義務に置き換える、または債務の他の履行を提供する。

まず第一に、不当な借金、つまり返済不能で絶望的な借金の増大を防ぐことが必要です。ここで重要な役割を担うのは、サプライヤーとバイヤーの間で選択された決済形式です。

最も高いリスクを負う債務者に対しては、販売した製品（商品、サービス）の前払いを使用するか、信用状による支払方法を提供する必要があります。

売掛金は、顧客に請求書の早期支払いを促すことで管理できます。これは通常、契約日より前に支払いが行われた場合、販売価格または配送料の割引を提供することによって行われます。

サプライヤーの利点は、予定より早く収益を受け取り、それをキャッシュフローに使用することで、提供された割引を返済できることです。

列挙したそれぞれのケースにおいて、負債の売却による追加費用と、契約で定められた期間内に支払いが行われないリスクや債権が回収不能になった場合のリスクに関連する費用の予備計算と比較が必要です。

他の組織への債権の譲渡は、約束手形や為替手形によって正式に行うことができます。売掛金の管理手段として為替手形を使用する場合、債務者にとって為替手形には常に割引リスクが伴うことに留意する必要があります。伝送損失。

現代の事業体の運営状況では、資金の流れの管理、特に資本回転速度の重要性がますます高まっています。後者を増やす方法の1つはファクタリングです。

ファクタリングとは本質的に、以下の目的で債権の譲渡を行う業務です。

1. 現金回転速度の向上。

2. アカウント維持コストの削減。

3. 借金返済保証。

債務者の債権を売却する取引の基礎となるのは、債権譲渡に関する合意、つまり譲渡契約です。この契約に従い、元の債権者の債務返済請求権その他の権利義務は、相応の手数料を払って他の団体に譲渡されます。

譲渡契約に基づいて、新しい債権者は債務者に主債務だけでなく、罰金、違約金、違約金の支払いを要求する可能性があります。

契約書には負債額を確認する書類が添付されます。これは、債権者と債務者の相互債務を調整する行為である元の契約書の原本またはコピーである可能性があります。

ファクタリング契約は、銀行または信用機関とのみ締結され、債務の譲渡に加えて、金銭債権の譲渡に対する融資業務を伴うという点で譲渡契約とは異なります。

この契約では、実行された取引に対して銀行に支払われる報酬の額と売掛金の支払い手順を決定する必要があります。報酬額は通常、金銭債権額に対する割合として設定されます。

ファクタリングの変更を支持する主な議論は、次のように定式化できます。ファクタリングを使用するサプライヤーの利点が、売掛金の運転資金への変換、供給品の支払い遅延によって引き起こされる現金不足の解消、通貨などのカバーである場合、繰延の規定によって引き起こされるリスク、商品とキャッシュフローの同期化による管理会計の最適化、および情報サポートにより、サプライヤーのビジネスにファクタリングを導入した結果、次のような結果が得られます。

1. 商品融資の数量・期間拡大による売上高の増加。

2. 市場シェアの拡大。

3. 品揃えの充実と安定した品揃え、顧客との長期的な関係の構築。

4. 追加人員のコストを節約し、商品の回転を加速します。

売掛金は、債務者に対して申し立てられた請求に基づいて、裁判所を通じて回収することができます。裁判所が請求を却下した場合、その決定に基づいて、債務は不良とみなされ、組織の財務結果に照らして、または貸倒引当金を通じて償却される可能性があります。

売掛金は、時効期間（3年間）の満了後に債権者の企業の損失に備えて償却することができ、計算の照合、償却の必要性を書面で正当化する理由に基づいて、各債務者に個別に返済されます。そして組織の長からの命令。

したがって、売掛金管理のための効果的な分析サポートを組織することで、債務者との和解状況を監視し、売掛金の未返済や延滞債務の形成のリスクを軽減し、売掛金をカバーするための追加リソースの必要性をタイムリーに判断できるようになります。、合理的な融資政策を策定し、企業の財務状況の改善につながります。

売掛金管理には、次の一連のタスクを解決することが含まれます。

1. 流動性指標のダイナミクス、債務者の格付けおよび売掛金のポートフォリオの編集による信用度の分析と管理。

2. 市場の平均指標に可能な限り近づけて、売掛金の最適な返済期間を決定します。この問題は、厳格な返済期間が顧客の競合他社への流出につながるという事実によって生じ、返済期間が長いとキャッシュフローが減少し、不払いのリスクが増大し、したがって保険資金の規模が増大する。

3. 製品、作品、サービスの販売による収益に関連する現金受取額、および負債総額に関連して受け取った現金の計算。

4. 売掛金に関する報告書を作成し、マイナスの要因や状況を特定し、債務処理における組織の立場を改善するための措置を開発します。

キャッシュフローを効果的に管理するには、組織は特別な予算と計画を策定および承認し、サプライヤー請求書の支払い申請を処理し、他の会社の義務を履行するための支払スケジュール、スキームおよび段階を構築する必要があります。最近では、バランススコアカードシステムが特に有効になっており、組織の財務フローを追跡するだけでなく、全体的な財務状況を監視することもできます。

今日、企業の買掛金と売掛金の分析と管理は、利益率を最大化し、流動性と信用度を高め、財務リスクを最小限に抑える上で最も重要な要素の 1 つです。組織向けに適切に策定されたキャッシュフロー管理戦略により、組織はその義務をタイムリーかつ完全に履行することができ、企業の財務的安定に貢献します。

1.3 買掛金を減らす方法

発展の過程で、組織は財務上の義務が補充されるため、新たな借入資金を呼び込む必要があります。

借入資金の調達源と効果的な形態は多様であり、活動のさまざまな段階での組織のニーズに応じて異なります。

借入資金の構成は、組織が使用する借入資金の総額における金融および貿易信用、内部買掛金など、正常な生産プロセスを確保する上で重要な役割を果たします。

これらは組織の資産形成源の一部であり、借入金と自己資金の組み合わせに応じて、組織は資金調達方針を策定します。

組織の内部未払金のコスト（未払賃金、統一社会税、その他すべての種類の税金）は、資本の加重平均コストを決定する際にゼロ率で考慮されます。これは、これを通じて組織の自由な自発的資金調達を表すためです。ローンの種類。

この負債の額（いわゆる「安定負債」の一部）は、1 か月以内の短期借入資金とみなされます。このような未払債務の支払時期は組織に依存しないため、資本コスト評価の観点からはマネージドファイナンスには該当しません。

借入金を企業の売上高に引き込むのは通常の現象です。これは、流通が長期間凍結されず、適時に返却される限り、財務状況の一時的な改善に貢献します。そうしないと、買掛金の延滞が発生し、最終的には罰金の支払いや財務状況の悪化につながる可能性があります。

したがって、企業の活動の過程で、買掛金の構成、時効、資源供給者、企業の人員、賃金、予算、債務の存在、頻度、延滞債務の形成理由を分析する必要があります。支払い遅延に対して支払われる罰金の額を決定します。

これを行うには、報告フォーム No. 5「貸借対照表の付録」のデータと、主会計および分析会計のデータを使用できます。

...

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売掛金は企業の資産の一つとみなされます。同時に、会社の機能の効率を高めるために、この負債の指標を最小限に抑えることが推奨されます。売掛金を削減するための措置を検討する前に、そのような資産の意味そのものを定義し、検討する価値があります。

この財務指標は、企業の隠れた流動資産を指します。

売掛金とは、企業および個人顧客が当該組織に対して負っている負債の合計です。これは、顧客に商品が受け取られた（サービスが提供された）ときに発生しますが、支払いが部分的または完全に買い手から行われていない場合にのみ発生します。

返済条件とこの指標のサイズはまったく異なる場合があります。この場合、支払いの保証は、商品またはサービスの受領を確認する書類への債務者の署名です。売掛金は会社に対する負債の集合体であるにもかかわらず、財源の受取が見込まれるものとみなされるため、資産として分類されます。

売掛金の種類

売掛金の適用の主な分野には次のようなものがあります。

経済的、これは、企業の事業活動を行う過程で蓄積された顧客債務の総額を計算することで構成されます。
会計、企業の金融資産の会計処理で構成されます。
法律上の、これは、顧客による財務上の義務の履行における違反の結果として企業が所有する財産に対する権利で構成されます。
金融、これは、顧客との財務関係を完了した結果としてプラスの財務フローを獲得することです。

売掛金の水準に影響を与える要因

売掛金指標のレベルと規模は内部要因と外部要因の影響を受けますが、後者は予測することしかできず、完全に排除することはできません。

外部要因の中でも、次の点に特別な注意を払う必要があります。

国の一般的な経済状況、これは異なる企業間の財務関係の運営に影響を与えます。
中央銀行の金融政策の有効性と市場の状態。市場の運転資金が不足すると、売掛金のレベルが着実に増加することに注目する価値があります。
国のインフレ指標。インフレが上昇すると、時間の経過とともにインフレによって債務額が減少するため、債務返済が減少することがよくあります。
製品の種類と市場の状況。季節商品やサービスを販売する場合や、狭く飽和した販売市場で活動する場合は、負債比率が増加します。

内部要因には次のようなものがあります。

企業の信用ポリシーの思慮深さ、妥当性、および品質。この項目には、企業による正しい融資の提供、融資の取得手順と条件の確立が含まれます。
売掛金の確認・監視システムの整備。
マネージャーの個人的および専門的資質および会社の財務専門家。

借金を減らす方法と対策

売掛金レベルを下げるには、主に次の 4 つの方法があります。

債務者との効果的な電話会話、債務返済の最短条件を確立し、双方にとって都合の良い支払い条件を作成するため。
書面による通知の送信債務者に経済的義務を履行するよう要求するもの。
カスタマーサービスの終了そして債務が返済されるまで供給を制限する。
裁判所に行く未払いの金額を受け取ること。

さらに、そのような活動や運営を強調することは価値があり、その実施は企業の考慮される財務指標のレベルにプラスの影響を及ぼします。

売掛金レベルの継続的な管理。
特定の取引を締結するリスクの方法論的な評価。
パートナーにクレジットを提供できる期間の計算。
現状に応じた貸し手に対する割引と制裁のシステムの開発。
信用活動を実施するための明確なルールと基準の形成。
企業の信頼性・安定性を融資前に評価する制度の導入。
各債務者パートナーに対する債権の詳細な個別の返済スケジュールを作成します。

企業 1 の例を使用して売掛金削減策の作業を考えてみましょう。たとえば、この企業は 99 万ルーブル相当の商品を販売し、77 万ルーブルの支払いを受けています。単純な計算では、22万ルーブルの売掛金を受け取ります。

金融取引の最適化を実施し、債務削減手法を適用する場合の企業 1 の活動を考えてみましょう。バイヤーによる前払いの義務化とサプライヤーへの分割払いシステムの導入により、運転資金の不足は減少します。企業は、このようにして得た利益を自社のニーズやローン返済の支払いに再分配することができます。

柔軟な顧客対応体制を導入すれば、当初は売掛金を半分に減らすことも可能です。したがって、前払いが必要で分割払いの場合、負債額は11万ルーブルになります。

企業に対する負債（支払われることが期待される負債と支払われない負債の両方）のレベルを削減するための作業は、次の段階に分けることができます。

企業の現在の財務状況を監視および分析し、負債の額を特定します。
借金の減額を目的とした裁判前活動を実施します。
訴訟の形成と提出、その他の法的事務。
裁判所の決定の執行の検証。

上記の作業段階をすべて完了するには、社内の財務監視に関する明確な戦略を立てる必要があります。これを行うには、状況を完全かつ適格に分析し、債務の原因を特定し、考えられるリスクと解決策を評価する必要があります。分析の結果に基づいて、債務者との協力に関するさらなる決定が下されます。正しい決定を下すには、債務の発生とその発展のダイナミクスを取り巻くすべての状況を比較検討する必要があります。

分析結果を評価した後、ローン返済を解決するには 2 つの方法があります。裁判前の措置の一環として、債務者との妥協点を見つけ、保証を提供して期限内に債務を返済するための条件を策定することが可能です。そうでない場合、会社は必要な金額の債務または財産権を強制的に回収するために司法当局に申請するあらゆる権利を有します。

訴訟が発生した場合、裁判所の決定が下された後、その判決が適時に完全に執行されるよう監視する資格のある弁護士を配置することが重要です。

売掛金は、当該企業に対する第三者のすべての負債を合計した結果として形成されます。したがって、それはその後の資金の受け取り、つまり会社の利益の増加を意味します。

この財務指標の規模を縮小するには、顧客からの借入金の返済を得る必要があります。これを行うには、妥協案を使用するか、訴訟を起こすことができます。いずれにせよ、従業員のよく調整された作業、タイムリーな分析、およびその結果に応じた正しい対応のみが、会社の財務業務の効率を達成するのに役立ちます。

組織の例を使用した債権と債務の分析 - ファイル Diploma of Parshenkova T. A. distance、Nelidovo、B-06.doc

利用可能なファイル (3):

パルシェンコワディプロマ T.A. 距離、ネリドボ、B-06.doc

3.2. 買掛金を削減する主な方法

発展の過程で、組織は財務上の義務が補充されるため、新たな借入資金を呼び込む必要があります。借入資金の調達源と効果的な形態は多様であり、活動のさまざまな段階での組織のニーズに応じて異なります。

債務および義務に対する請求の合法性の認識。

返済可能性の確認。

延滞債務の清算。

以下に基づいて考えられる実際の返済条件を考慮した、許容可能な債務返済スキームの決定。

商品またはサービスの提供。

債務を対象ローンに移管する。

対抗義務がある場合の決済。

請求項の譲渡の可能性。

債権者（銀行、当局、その他の組織から）に対する保証の可能性。

買掛金の再構築の有効性は、サプライヤー、銀行、顧客、税務当局、その他の組織との関係において適用される決済ポリシーの実施に大きく依存します。

買掛金の構成の決定と分析。

組織の買掛金を再構築するための最も合理的な方法（方法、方向）の選択。

既存の債務の返済および新たに発生する債務の支払いに関する計画の作成。

債権者との合意およびその履行のための関連文書の作成。

1999年から2000年の連邦予算に対する義務的納税のための組織の債務の再編は、1999年9月3日付ロシア連邦政府令第1002号「再編の手続きと時期について」に従って実施された。税金や料金に対する法人の未払金、および連邦予算に対する未払いの罰金や罰金に対する債務の再編。」

支払い要求および注文による決済。

信用状および特別口座による決済。

決済は予定された支払い順に行われます。

支払い命令による決済。

振込、小切手などによる支払い。

この場合、企業は、買い手が在庫を受け取ってから支払いを行うまでの時間を短縮するために、最も便利な支払い方法を選択することが重要です。これは企業の活動の種類によって異なります。

予算収入、基金、保険会社への支払い。

仕事、サービス、前払いの支払い。

製品の品質や不足に対する請求、罰金、違約金、その他の債務を支払うための支払い。

中古文献リスト

ロシア連邦の税法。パート 2. 2000 年 8 月 5 日連邦法 No. 118-FZ。 (2011 年 3 月 7 日に修正)

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5. バソフスキー L.E. 経済活動の総合経済分析：教科書。手当 / L.E. バソフスキー、E.N. バソフスカヤ。 - M.: INFRA-M、2009

導入

買掛金企業

市場経済では、すべての企業や組織は経済的つながりによって密接に相互接続されています。資金の循環を確保する上で最も重要なのは決済です。

決済ステータスを管理する合理的な組織は、契約と決済の規律を強化し、所定の範囲と品質で製品を供給する義務を果たし、売掛金と買掛金の順守に対する責任を高め、運転資本の回転を加速し、その結果、収益を向上させるのに役立ちます。企業の財務状況。企業は、サプライヤーから購入した原材料、固定資産、その他の在庫品目や提供されたサービスの対価として、サプライヤーに継続的に支払いを行っています。請負業者と - 実行される作業のために。計算により、製品の供給と販売の中断のない供給、継続性、適時性が保証されます。企業の支払い能力、財務状況、投資の魅力は、企業の支払い状況に大きく依存します。

この点において、この研究のテーマの関連性は明らかです。現代の状況において企業の存続を確保するために、管理担当者はまず第一に、企業の財務状況を現実的に評価できなければなりません。特に買掛金の分析には細心の注意を払ってください。

研究対象：買掛金。

研究対象: Autotrack LLC。

この研究の目的は、Avtotrek LLC の例を使用して、企業の信用債務の構成、構造、状態、ダイナミクス、売上高を分析することです。

この目標を達成するには、次のタスクを完了する必要があります。

買掛金分析の理論的および方法論的側面を検討してください。

2. Avtotrek LLC の買掛金の分析を実施します。

1. 買掛金分析の理論的および方法論的側面

.1 経済的カテゴリーとしての買掛金

法的な観点から見た買掛金は、2 つの側面から考えることができます。一方では、それは組織の財産の一部であり、一方では買掛金は組織の財産の一部であるということです。もう一方は、会社の財産を請求する権利を持つ債権者に対する会社の債務です。

上記の特徴を考慮すると、買掛金は、会計の対象となる、債務者組織の債権者組織に対するさまざまな義務の対象を表す、組織の財産の一部として定義できます。

買掛金の主な種類に焦点を当ててみましょう。

) 予算および基金に対する未払金。

これには、例えば税金、税金、その他国家予算への同様の支払いを支払う場合など、さまざまな違反から生じるさまざまな延滞、罰金、罰金が含まれる場合があります。このグループには、予算外の財政基金への義務的支払いに係る債務も含まれます。

) 従業員に対する支払債務。

これには、企業における賃金、補償金、休暇手当などの遅延から生じる金額が含まれる場合があります。

) サービスの供給者および販売者に対する負債。

これには、供給された商品に対するサプライヤーに対する債務や、提供されたサービスに対する請負業者に対する債務が含まれる場合があります。これには配当金の支払いや子会社に対する負債も含まれます。 3 番目のグループの負債は非常に多様であるため、そのすべての種類が会計規則に示されているわけではありません (これらは「その他の債権者」という 1 つの抽象的な用語でカバーされています)。

ロシアだけでなく国際会計基準によれば、短期買掛金は1年以内に返済しなければならない債務であり、原則として運転資本を犠牲にします。

配当金は株主に対して支払う配当金であり、利益の分配を指します。貸借対照表日現在、これらの宣言された配当はまだ支払われていないため、会社の負債となります。

企業の従業員に対する賃金の支払い義務は、すでに発生しているがまだ従業員に支払われていない賃金基金の金額で構成されます。この種の買掛金は、賃金がまだ支払われていない可能性があるため、企業における賃金の遅延の存在を示すものではありません。支払い期限が到来していない（たとえば、会社は毎月 8 日に賃金を支払い、残高は同月 1 日に徴収されます。つまり、賃金はすでに発生していますが、まだ支払われていません））。

その他の未払金は、企業の主要な活動に直接関係しない製品またはサービスの支払いに支払われるべき金額です。

IASの基準によれば、この負債には、企業財産の保険だけでなく、社会保険や保障の決済のためにロシアの会計制度に反映された負債も含まれなければならない。

受け取った前払い金は、重要な資産の供給や仕事の遂行のために企業の現金窓口または当座預金口座にお金が到着した瞬間に表示されます。たとえば、雑誌の定期購読や前払いの際に出版社が受け取ったものです。原料はお客様にてご用意いたします。受け取った前受金は、通常は報告期間中に、受け取った資産を返却する義務、サービスを提供する義務、またはその他の契約上の義務を履行する義務です。

したがって、買掛金とは、次のような負債を指します。

) 他の法人および個人との経済関係の結果として、組織が他の法人および個人のために支払うべき債務の額。

) クレジットまたは分割払いでの供給に関連して受け取る請求書。

現在、ロシア企業の間で最も大きな未払金は、すでに完成しているがまだ支払われていない、提供された商品、資材、サービスに対するサプライヤーや請負業者に対する債務である。買掛金が増大し、その結果、買掛金を返済する必要が生じると、組織の運転資本のほとんどが失われ、財務状況に影響を及ぼします。買掛金の延滞は会社の評判に深刻な打撃を与えるため、期限内の買掛金の返済は会計上の優先事項の 1 つです。

時効終了後は、買掛金は営業外収益の一部として償却されることになります。

.2 買掛金の情報ベース

買掛金の状態を分析すると、組織が持続可能な負債をどの程度効果的に使用しているかがわかり、組織が自己資金をどの程度提供しているかを判断することができ、その結果、組織の財務的安定性を評価することもできます。企業。

サブアカウント「前払金の決済」の残高を考慮しないアカウント 60 の残高は、入金のみ可能です。それは貸借対照表に次の行で反映されます。

「サプライヤーおよび請負業者に対する支払義務」

「買掛金は支払手形により担保されている」

「子会社および従属会社に対する未払金」。

アカウント60「仕入先・請負先との決済」の分析会計は、提出された請求書ごとに行われ、仕入先・請負先ごとに支払予定順に決済が行われます。同時に、分析会計の構築により、以下に関する必要なデータを取得する機会が提供されるはずです。

承認されたその他の支払文書に従ってサプライヤーに支払う場合、支払期間は 1 か月です)。

未請求の供給品の月初の残高 - 材料は受領されましたが、支払いのための出荷書類は受領されませんでした (クレジット残高)。

資料がまだ到着していない場合に発行される前払いの月初の残高（借方残高）。

報告月中に、組織の会計部門は、マーケティング部門が受理したサプライヤー文書を受け取り、受領書と倉庫受領証明書を受け取り、組織の当座預金口座およびその他の口座からの抜粋を受け取ります。これにより、各当事者の義務の履行により義務を反映したり、和解を完了したりすることができます。

1.3 買掛金の分析方法

経営者は、自社の事業への融資戦略を策定する際、企業の利益の最大化、コストの最小化、企業のダイナミックな発展（拡大再生産）の実現、競争力の確立という優先課題の解決から進めなければならず、これらが最終的に財務状況を決定します。会社の安定。これらの任務のための資金は全額確保されなければなりません。信用リソースの使用に関するポリシーを策定する次のステップは、最も適切な戦術的アプローチを決定することです。潜在的な借入機会がいくつかあります。

）投資家ファンド（授権資本の拡大、共同事業）。

）銀行または金融ローン（債券の発行を含む）。

）貿易信用（サプライヤーへの後払い）。

）自らの「経済的優位性」を利用すること

実際の活動が示すように、買掛金なしでは、少なくとも微々たるものであっても、買掛金なしではやっていけない企業は一つもありません。買掛金は、予算、賃貸料、その他の定期的な支払い（賃金、前払いなしの物品や資材の供給など）の特殊性により常に存在します。買掛金の種類は「避けられないもの」とみなされる必要があります。これにより、「他人」の資金を自分の商業流通で一時的に使用することができますが、そのような支払いが定められた期限内に行われる場合、基本的には重要ではありません。

企業の買掛金への依存度を判断するには、以下のいくつかの指標を計算する必要があります。

買掛金に対する企業の依存度。

Kzav = 借入資金の額、企業の資産の額

この比率により、会社の資産がどれだけ債権者の犠牲によって形成されているかを知ることができます。

企業の自己資金比率。

K sf = SK/ZK

借入資本の割合が増加すると、企業全体の経営可能性が低下する可能性があります。

負債残高。

残高 = (買掛金の金額) / (売掛金の金額)。

表 1.1 2009 年の企業の買掛金の状態を特徴付ける主要係数の最適な「フレームワーク」値。

	大産業	首都建設	卸売	サービス（中規模および大規模の売上高）	金融機関（銀行を含む）
流動性比率
酸試験係数
依存性要因
自己資金比率（％）
時間要因
利益率(%)

残高を計算するときは、用語の比較可能性を観察する必要があります。

この指標の値は厳密に規制されておらず、債務管理の分野における企業のポリシーによって異なります。

これらは定量化係数でした。

次に、定性的評価を可能にする係数を見てみましょう。

時間要因

Кt = (加重平均債務返済期間)/(加重平均債務返済期間)

買掛金収益率。

クレント = 利益/CP

この指標は、調達された資金の有効性を特徴づけるものであり、期間ごとに分析するのに特に適しています。

2. Avtotrek LLCの買掛金の分析

2.1 買掛金のダイナミクスと構造の分析

有限責任会社「商社アフトトレック」（以下「会社」といいます）は、連邦法「有限責任会社について」およびロシア連邦民法に従って設立されました。法人の設立に関する国家法人登録簿への登録は、2000 年 11 月 6 日にエラブガ市およびエラブガ地域の連邦税務局第 9 号の内務省によって行われました。OGRN 1061674038414 。

当社の参加者はヌルムハメトフ・イルギズ・マスグトヴィッチ氏（パスポート92 08番号534153）のみで、市内のタタールスタン共和国連邦移住局電気技術地区支局が発行した。ナーベレジヌイェ・チェルヌイ 2008 年 9 月 16 日、登録: 423800、タタールスタン共和国、ナーベレジヌイェ・チェルヌイ、st. セントラル、93 歳、以下参加者と呼びます。

当社は法人であり、本憲章およびロシア連邦の現行法に基づいて活動を行っています。

ロシア語での会社の正式名称は、有限責任会社「商社「アフトトレック」」です。

ロシア語の略称: LLC「TK "Avtotrek"」。

タタール語での当社の正式社名は、「商社「Avtotrek」Zhavaplygy chiklengen zhemgyyate」です。

タタール語での会社の略称は「TK “Avtotrek” ZhChZh」です。

当社は営利団体です。

当社は、定められた手順に従って、ロシア連邦領土内および海外で銀行口座を開設する権利を有します。同社には、ロシア語の完全な社名と所在地が記載された丸いシールが貼られています。当社は、自社の名前、独自の紋章、および視覚的に識別できるその他の手段を記載したスタンプおよび用紙を持つ権利を有します。

会社は、その所有するすべての財産に対してその義務を履行する責任を負います。参加者は、法律および本憲章に規定される当社に関して義務を負う権利を有します。

参加者は会社の義務に対して責任を負わず、会社の授権資本における参加者の株式の価値の範囲内で、会社の活動に関連する損失のリスクを負います。会社は参加者の義務に対して責任を負いません。。

当社がロシア連邦、ロシア連邦の構成主体および地方自治体の義務に対して責任を負わないのと同様に、ロシア連邦、ロシア連邦の構成主体および地方自治体は会社の義務に対して責任を負いません。

会社の所在地: 423600、Tatarstan Republic of Tatarstan、Elabuga、Neftyanikov Ave.、92、building 1。

当社の所在地は州の登録地によって決定されます。

当社の住所: 423600、Tatarstan Republic of Tatarstan、Elabuga、私書箱 92 UPPU。

会社は無期限に登録されます。

TK Avtotrek LLCの活動の目標は、その製品、商品、作品、サービスに対する公衆のニーズを満たすため、また受け取った利益に基づいて、TK Avtotrek LLCの参加者およびメンバーの経済的利益を実現するために経済活動を実行することです。会社の従業員。

TK Avtotrek LLC は、法律で禁止されていないあらゆる種類の活動を実行する権利を有します。

TK Avtotrek LLC の活動内容は次のとおりです。

1. 燃料卸売業における代理店の活動。

2. 自動車燃料の小売取引。

石油およびその精製製品の保管および倉庫。

ガスおよびその加工品の保管および保管。

石油およびガスの生産サービスを提供します。

車庫・自動車・駐輪場等の運営

乗用車の整備・修理。

その他車両整備等のサービスの提供

当社の活動は、憲章に定められた種類の活動に限定されるものではありません。当社は、現在の法律で禁止されていないその他の種類の活動を実行します。法定活動の範囲を超えているが、現行法に矛盾しない取引は、有効であると認められます。

上記の活動はすべて、ロシア連邦の現行法に従って行われます。当社は、特別な許可（ライセンス）に基づいてのみ、特別な連邦法によって定められた特定の種類の活動に従事することができます。

特定の種類の活動に従事するための特別許可（ライセンス）を付与するための条件が、そのような活動を排他的に実行する要件を規定している場合、当社は、特別許可（ライセンス）の有効期間中、以下の権利を有します。特別な許可（ライセンス）によって規定された種類の活動および関連する種類の活動のみを実行してください。

TC Avtotrek LLC の構造は専門分業に基づいています。つまり、仕事は人々にランダムに分配されるのではなく、組織全体の観点から最もよく仕事を遂行できる専門家に割り当てられます。組織は、管理部門、会計部門、および生産、営業、マーケティング、財務などのさまざまな部門で構成されています。

企業の技術的および経済的パフォーマンス指標のレベルは、構造の合理性の程度に依存します。

適切に構築された企業管理構造は、高い管理効率とすべての構造部門の相互連携作業のための前提条件を生み出します。構造を図 2.1 に示します。

TK Avtotrek LLCの組織および管理構造。

この規模の組織により、顧客の要件を可能な限り効率的に満たし、会社の業績を維持することができます。当社には経験豊富な専門家が常駐しています。現在、組織内の平均従業員数は 22 名です。

当社は、現在の法律で規定されている方法で会計および統計報告を維持します。企業活動の財務結果は、年次貸借対照表に基づいて確立されます。同社の財務諸表は毎年編集され、会社の収入と支出がルーブルで反映されています。

LLC「会社「アフトトレック」」の財務的および経済的状況を考えてみましょう

表 2.1 Avtotrek LLC の純資産、千ルーブル。

純資産価値は増加し、最も重要なことに、これまでの取り組みの有効性を疑いなく示す明るい兆しが見えてきました。

表 2.2 企業の流動性の相対指標

表 2.3 Avtotrek LLC 社の活動結果の分析、千ルーブル。

索引	計算アルゴリズム	レポート期間中	前期については
販売収入
純利益
売上高利益率	0,0860,101
総利益率	0,0860,042
自社生産利益率
純資産利益率	0,8950,825

要約すると、金融の安定性を示す絶対的な指標は残念なことに低下したと言えます。企業の経営者が近い将来、現在の状況を解消するための最も断固とした措置を講じなければ、それは企業にとって脅威となる恐れがあります。

表 2.4 アフトトレック LLC 社の財務安定性の相対指標の計算

索引	計算アルゴリズム	開始値	最後の値
自己資金比率
自己運転資金による在庫カバー率
在庫カバー率
自律性係数
負債比率
株式集中比率
長期レバレッジ比率
永久資産インデックス

金融の安定性の相対指標を計算した結果から、犯した間違いについて話すこともできます。計算された指標のどれも既存の基準を満たしていませんでした。それらの多くは、自主性係数、借入資金と株式資金の比率が、企業の持続可能な発展を特徴付ける値よりも数倍高くなっています。

企業に現れた前向きな傾向に注目しないことはできませんが、ほぼすべての係数が質的改善の方向への変化を示しています。企業の経営者がこの焦点を維持できれば、今後数年間で企業は許容可能な価値を達成できるでしょう。

研究対象の簡単な特徴を学習した後、企業の会計を組織するための基本的な文書として Autotrack Firm LLC の会計方針の学習を開始します。

2.2 買掛金売上高の分析

分析における重要な位置は、買掛金の分析によって占められます。非常に重要なのは、債務の満期という観点から債務を分析することです。原則として、借金は長期と短期の 2 つの大きなグループに分けられます。この区分は流動性を分析する際に重要です。

したがって、負債を長期と短期に分けるという純粋に方法論的な問題は、分析にとって非常に重要です。一般的に認められている長期債務と短期債務の境界は、1 年後の満期日です。このしきい値を下回ると負債は短期とみなされ、それを超えると負債は長期とみなされます。会計債務を編集する目的でのこの部門は、その後の修正と追加を経て、1994 年 12 月 27 日付けのロシア連邦における会計および報告に関する規則、およびロシア連邦財務省の他の多くの規則に規定されています。。

長期負債の分析には割引キャッシュフローが使用されます。割引により、資金の時間的価値、つまり短期使用の可能性を考慮することができます。この場合のデータの歪みは無視できると仮定して、短期の現行計画は割引なし、つまり平額で作成されます。

サプライヤーへの支払いは買掛金において重要な役割を果たします。支払い期限前にサプライヤーに対して負債を負うことは正常です。ただし、それが一定であり、規模が大きくなる場合は、分析プロセス中に、企業の売上高における計画外の財源が削減される可能性を考慮する必要があります。

買掛金を分析する際には、サプライヤーによる支払書類の処理と提示の遅れにより発生する未請求の供給品に対する負債に特別な注意が払われます。同時に、支払い側の企業はサプライヤーからの支払書類の受け取りを待たずに返済する必要がある。

負債を分析するときは、負債の価値と形成期間の変化を考慮する必要があります。会社の予算に対する支払いに関するデータ、会社の経理部門からのデータ、銀行の毎日の支払書類が分析されます。この分析は、時効が経過した未請求の未払金の予算への拠出の適時性に注目する。

決済状況の経済分析では、未請求納品に対するサプライヤーに対する債務、前払いおよびその他の未払金に対する顧客に対する債務の考慮に多くの注意が払われました。

分析する際には、買掛金の構造や構成、その中の仕入先や請負業者への買掛金の割合を考慮する必要があります。報告年度中にこれらの指標はどのように変化しましたか?

買掛金の売上高を分析し、売掛金と比較することも価値があります。

この章では、Avtotrek LLC 社の買掛金を分析します。

2009年の貸借対照表の分析によると、年初の買掛金の額は全短期負債の98.2%に相当する84,233千ルーブルであり、年末には74,317.5千ルーブルであった。これは 81.3% です。したがって、年間の買掛金の額は9915.5千ルーブル減少しました。

買掛金の構造を表 2.5 に示します。

表 2.5 2009 年の Firma Avtotrek LLC の買掛金の構造。

	期間の初めに	期間終了時

サプライヤーと請負業者
支払手形
関連会社および子会社に対する負債


予算に対する借金
前受金の受領
その他の債権者

上の表から、サプライヤーおよび請負業者に対する負債が買掛金総額の中で最大の割合を占めていると結論付けることができます。年初時点で、それは67,955.5千ルーブルに達し、買掛金総額の80.68％に達しました。年末時点では、買掛金総額の54.97％に相当する40855.5千ルーブルでした。

2009 年の買掛金の変動の推移を表 2.6 に示します。

表 2.6 買掛金の変動の推移

	期間の初めに	期間終了時	変更 (+-)	変化（％）

サプライヤーと請負業者
支払手形
依存関係にある会社への負債
組織の職員に対する借金
州の予算外基金への借金
予算に対する借金
前受金の受領
その他の債権者
買掛金合計

また、最小の割合が州の予算外基金への負債であったことも注目に値します。

買掛金は年間で9915.5千ルーブル、割合で12％減少し、年末時点で74317.5千ルーブルに達しました。サプライヤーおよび請負業者に対する負債は、年間で 2,710 万ルーブル、つまり昨年と比較して 40% 減少しました。買掛金の減少は、まず第一に、組織の支払い能力のレベルが向上していることを示します。サプライヤーおよび請負業者に対する負債の構造を表 2.7 に示します。

表 2.7 サプライヤーおよび請負業者に対する負債の構造

プロバイダー	年初の借金	年末の借金

「プルベラック」
「プルバーラック・ピーター」
「ユーロサービス」
「慶良間」
「ペレストロイカ」
「実践者」
"刺激"

同社には7社のサプライヤーがおり、2009年初めの負債総額は6795.5万ルーブル、年末時点では4085.5万ルーブルとなっている。

年初時点で最大のシェアを占めていたのはサプライヤーのPraktikで、同社の負債はサプライヤーに対する負債全体の27.08％に達した。年末時点で、サプライヤーであるユーロサービスに対する最大の負債は13,240,000ルーブルである。または負債総額の 32.41%。

サプライヤーに対する負債の変化のダイナミクスを表 2.8 に示します。

表 2.8 サプライヤーに対する負債の変化のダイナミクス

プロバイダー	年初の借金	年末の借金	変化

「プルベラック」
「プルヴァーラック-シベリア」
「ユーロサービス」
「慶良間」
「ペレストロイカ」
「実践者」
"刺激"

サプライヤーに対する負債は年間で 27,100 千ルーブル減少しました。またはパーセンテージとして - 40%。

同時に、サプライヤーPulverakに対する負債は4959.5千ルーブル減少しました。（98％）、そして「プルベラック」前 - 8894.5千ルーブル、または87％（今年最大の変化）。残りのサプライヤーに対する負債も、ケラマに対する負債を除いて減少し、その規模は180万ルーブル増加した。または 43% 増加します。ユーロサービスに対する負債は年間を通じて変わっていない。

供給業者ペレストロイカに対する負債は52％減少し、2009年末までに150万ルーブルに達した。プラクティクへの負債は817万ルーブル減少した。または44％増加し、期末には10,230,000ルーブルに達しました。 Stimul への負債も 34% 減少し、年末までに 7,315,000 ルーブルに達しました。

この表から、一部のサプライヤーでは負債が増加したにもかかわらず、2009 年にはサプライヤーに対する負債が減少したと結論付けることができます。

.1 買掛金の有効活用のための取り組み

企業の買掛金および売掛金の構成、構造および動態の分析結果に基づいて、一般に、企業と債務者および債権者との間の支払および決済関係の状況は、問題を引き起こすものではないと結論付けることができます。企業の財務状況の安定に対する重大な脅威。しかし、買掛金と売掛金の両方の成長のダイナミクスは、支払いと決済の関係の組織化に経営者が細心の注意を払う必要があることを示しています。

アナリストの仕事は、企業の財務状況のレベルを確認するだけでなく、その改善のための提案を準備することでもあります。そのためには、企業の財務状況に影響を与えた要因（理由）を特定し、マイナス要因を排除しプラス要因を強化するための提案（提案の変形）を行う必要があります。

買掛金の再編は企業の財務再建に重要な役割を果たすだろう。

企業の買掛金の再構築をテーマにした出版物が数多く出版されている。しかし、この問題は依然として議題となっています。リストラは予算に対する税金の支払いを受ける方法の 1 つです。

この国の経済状況は一見改善しているように見えるにもかかわらず、納税者の負債は減少していません。企業の「宙ぶらりん」債務は、財務的安定性の欠如と投資の魅力のなさの要因となっています。この点、不払い問題を解決する方法の一つがリストラです。それは国だけでなく納税者自身にも利益をもたらします。リストラの過程では、企業の負債額が時間の経過とともに分配され、リストラ額のスケジュールが作成されます。さらに、借金を全額返済した場合、罰金付きで借金が帳消しになる可能性もあります。

再編の過程では、支払い遅延に対する罰金の発生が停止され、納税者の口座の封鎖が解除され、企業財産の差し押さえが解除される。総合すると、これらの措置は納税の正常化と経済の改善に向けた一歩となります。

企業は財務経済活動の過程で、取引先、予算、税務当局と常に決済を行う必要があります。製造された製品を出荷したり、何らかのサービスを提供したりする場合、企業は原則としてすぐに代金を受け取ることはなく、実際には顧客にお金を貸します。したがって、製品の出荷の瞬間から支払いの受領の瞬間までの期間、企業の資金は売掛金の形で固定され、そのレベルは製品の種類、市場能力、この製品の市場飽和度、契約条件、企業で採用されている支払い方式など。最後の要素は財務マネージャーにとって特に重要です。

売掛金の管理では、まず、決済における資金の回転を管理します。ダイナミクスにおける売上高の加速は、前向きな傾向であると考えられます。非常に重要なのは、潜在的な買い手の選択と、契約で定められた商品の支払い条件の決定です。

選択は非公式の基準を使用して行われます。過去の支払い規律の順守、購入者が要求した商品の量を支払うための購入者の予測財務能力、現在の支払能力のレベル、財務の安定性のレベル、経済的および財務状況などです。販売企業の状況（過剰在庫、現金需要の度合いなど）。P.)。分析に必要な情報は、公開された財務諸表、専門の情報機関、非公式の情報源から入手できます。したがって、米国最大の情報機関であるダンアンドブレスストリートは、数百万の企業の信用度に関する情報を持っています。提供される情報には、純資産、信用度、その他の有用な情報の範囲の変化が含まれます。カザフスタンでは、法人の信用力に関する情報を多かれ少なかれ正式に受け取る仕組みがまだ確立されていない。

定期顧客は通常、商品の代金をクレジットで支払いますが、ローンの条件は多くの要因によって決まります。企業は、自社製品の購入者への融資方針を策定する際、多くの基準を決定する必要があります。そのうちのいくつかの例を示しましょう。

1. 貸出期間。契約で納入される製品の最大許容期間を決定する際には、供給契約締結の法的側面と、特定のオプションの経済的影響（特にインフレの影響を考慮）の両方を考慮する必要があります。

2. 信用基準。製品の供給に関する契約を締結し、その中で支払条件を定めることにより、企業は顧客との関係で自社が定めた財務的安定性の基準を遵守することができます。購入者の信用度と信頼度に応じて、提供される割引、製品バッチのサイズ、支払い方法などに関する契約条件が変更される場合があります。

貸倒引当金制度契約を締結する際、企業は当然のことながら、支払いをタイムリーに受領することに依存します。ただし、支払期限を過ぎた売掛金が発生したり、買主が債務を完全に返済できなくなる可能性を排除することはできません。したがって、貸倒引当金を作成する慣行があり、これにより、第一に、損失をカバーする財源を確保し、第二に、自分の財務状況をより現実的に説明できるようになります。貸倒引当金および売掛金の不払いに伴う実際の損失に関するデータは、注意深く定期的に分析する必要があります。

我が国では貸倒引当金の計算経験がまだ蓄積されていない。経済的に発展した国では、財務諸表を作成中の企業は、売掛金総額に対する引当金の割合を計上することがほとんどですが、その変動は非常に大きくなる可能性があります。

4. 代金回収システム。債務者との協力に関するこのセクションには、以下の開発が含まれます。

1. 支払い条件に違反した場合のやり取りの手順。

2. 違反の重大性を示す指標の基準値。

悪徳業者を処罰する制度。

割引制度あり。前の段落では、悪徳債務者に対する抑圧的な手法に焦点を当てました。インセンティブ方法には、より大きな効果があり、この場合、購入者に販売価格の割引を受けるオプションを提供することが含まれます。

割引を提供すると、購入者と販売者の両方にメリットがあります。 1つ目は、商品の購入コストの削減による直接的な利益であり、2つ目は、在庫と同様に資金の固定化を表す売掛金に投資された資金の回転の加速による間接的な利益です。

企業の財務状況を改善するには、財務パフォーマンスを向上させるための施策を策定し、実行する必要があります。これは、在庫レベルを削減するか、自己資金源を増やすか、長期ローンやクレジットを増やすことによって達成できます。

第 2 章の Dostar Distribution LLP の指標の分析に基づいて、買掛金と売掛金を改善する必要があることが明らかになりました。そこで、以下のような対策を提案する。

1.買掛金の再編。

2.オフセット。

最近、あらゆる所有形態の債務者企業がリストラに転じるケースが増えている。

さまざまな種類の債務の再構築は複雑なプロセスであり、それぞれの具体的なケースにおいて、その実行は組織の経済活動の結果として生じた状況に依存します。債務再編のプラスまたはマイナスの側面は、以前に締結された契約の条件の性質、規定された罰則、債務または義務の量と種類、実行または支払いのタイミング、確立された債権者の財務状況に大きく依存します。借り換え金利、および国および地域の一般的な経済状況。

債務再編（売掛金と買掛金）に関する交渉は外交的かつ個人的なプロセスであり、組織のトップ、つまり債務者とその経営陣が、既存のマイナス債務の理由を説明できるかどうかに大きく依存します。

借金返済問題の各当事者は、合意に達するために特定の条件を受け入れる権利を持つ相手方当事者を代表します。

債務返済に関する当事者間の交渉の性質は、具体的な状況や交渉参加者の個人的な資質に応じて決定されます。相互の利益を考慮して借金返済を交渉する戦術は次のとおりです。

1. 債務および義務に対する請求の合法性の認識。

2. 返済可能性の確認。

延滞債務の清算。

以下に基づいて考えられる実際の返済条件を考慮した、許容可能な債務返済スキームの決定。

1. 有価証券。

2. 商品またはサービスの提供

債務を対象ローンに移管する。

対抗義務がある場合の決済。

請求項の譲渡の可能性。

債権者（銀行、当局、その他の組織から）に対する保証の可能性。

債務者組織の債務を再構築するための方法論は、破産予防、財務再建、外部管理の各段階で実施され、次の段階で構成されます。

1) 買掛金の構成の決定と分析。

2) 組織の買掛金を再構築するための最も合理的な方法（方法、方向性）の選択。

) 既存の債務の返済および新たに発生する債務の支払いに関する計画の作成。

) 債権者との合意およびその履行のための関連文書の作成。

再建プロセスを開始するための基本的なルールは、現在の支払いを全額支払うことです。組織再編に関する決定は、納税者の登録地の税務当局によって行われます。

国家予算への義務的な支払いのために組織の債務を再編する決定が下されると、税金と手数料については6年間均等に、罰金と罰金については債務後4年以内に支払う権利が与えられます。税金や手数料が支払われます。組織は、予算資金の使用に対する税金と料金の未払い額に対して四半期ごとに利息を支払う必要があります。

税金や料金の負債がない組織には、罰金や罰金の負債を 10 年以内に返済する権利が与えられます。

組織は、現在の未払いの税金を全額支払い、再編された債務について承認された返済スケジュールに従って支払わなければなりません。

債務再編の結果を業界の観点から考察すると、以下の点に注目できます。

国家予算への支払いを希望した組織には、ガス産業、鉄道輸送、公共パイプライン輸送、道路および水上輸送、地質学および下層土探査、鉄および非鉄冶金の企業が含まれる。

この組織の主な任務は、現在の予算と再編された債務返済スケジュールの返済のために支払われる予算の両方を含め、あらゆるレベルの予算に納税を動員することであり、これには地方税、財務、財務当局の連携した作業が必要です。

決済は取引の内容に応じて、商品取引の場合と、資金の移動（予算に対する債務の返済、組織間、銀行間など）のみに関わる非商品取引の場合があります。

現金以外の支払いの形式は、ロシア連邦中央銀行によって確立されています。これ：

1. 支払い請求および注文による決済。

2. 信用状および特別口座による支払い。

予定された支払いの順序で計算します。

支払い命令による決済。

振込、小切手等によるお支払い

支払命令による決済は、当座預金口座から別の企業に一定の資金を移すよう銀行に命令することです。支払い命令は次のように発行されます。

1. 予算収入、基金、保険会社への支払い。

2. 仕事、サービス、および前払いの支払い。

製品の品質や不足に対する請求、罰金、違約金、その他の債務を解決するための支払い。

相互相殺には、取引相手の相互債務の返済が含まれます。第三者の関与のもとで（一連の債務に沿って）実行される可能性があります。返済義務の金額は当事者の合意によって決定され、製品の支払い義務が相殺に含まれている場合は、製品の販売からの収益として組織の収入とみなされます。

債務相殺は、追加の資金を呼び込むことなく組織の財務問題を解決できるため、債務再編の一般的な方法です。

組織間の相互決済は銀行だけでなく、相互の仕事やサービスの提供を通じても行うことができます。さまざまな物品や製品などを交換し、それによって企業の負債を削減します。

問題の企業である Dostar Distribution LLP の効率を高めるために、顧客向けに特別な信用ポリシーを策定することが可能です。

したがって、企業が収集した既存および潜在的な購入者の財務状況、納入された製品の適時の支払いの可能性、購入者の信頼性に関する情報に基づいて、購入者は次の 3 つのグループに分類できます。

信頼できる購入者。財務履歴に疑いの余地のない購入者、供給された製品の代金を期限内に支払う肯定的な評判を持つ大口消費者。

このような購入者には、「Elite+」クレジットプログラムが提供される場合があります。これにより、大量の商品を購入する場合、製品の適時および（または）早期の支払いに対する割引、1 回の分割払いによる製品の前払いに対する割引が提供されます。商品の残りの量を支払うための一定期間。

普通の購入者。少量の商品を購入する消費者は、通常、配達された商品を期限内に支払います。このような消費者には、製品のタイムリーな支払いまたは前払いに対して標準的な割引を提供する「標準」クレジットプログラムを提供することができます。

リスクグループ。これらは、配達された製品を期日までに支払う能力に一定の疑念がある購入者、または財務状況に関する情報がまったくない新規購入者です。このような消費者に対しては、商品の支払い遅延に対するペナルティを導入する「ビジネス」クレジットプログラムを提供できます。

企業の全体的な財務状況、その安定性、収益性、収益性は、信用政策と運転資金調達がどのように構成されているかに依存する可能性があります。

3.2 未払金の金額の見通し

売掛金は、組織の資産の一部、および組織の債務者である他の法人および個人に対するその財産請求権として理解されます。

現金の形で受け取ることを意図した借金は、組織の財務状況、運転資本における現金の量、支払い能力、利益率に大きな影響を与えます。この売掛金の性質は、財務状況や財務結果の意図的な歪曲に関連する違法行為を行うためによく使用されます。商品（物品、作品、サービス）の販売により良い結果が出たとしても、管理が甘いと売掛金が増大する傾向にある場合、組織の財務状況が不安定になり、将来的に損失を被る可能性があります。したがって、売掛金管理を整理するためのタスクは次のように特定できると私は考えています。

1. 債務者および債権額の不当な増加の排除。

2. 高リスク債権の形成を防止する。

売掛金の回収のための支払および決済文書のタイムリーな実行と、その支払いのタイミングの監視。

金銭文書（為替手形、信用状）を使用し、相互債権を相殺することによる債務決済の登録。

必要に応じて、この業務中の損失とコストを最小限に抑えながら既存の債権を売却します。

司法当局を通じた延滞債権の回収。

返済期間に応じて、通常（延滞していない）債権と延滞債権を区別する必要があります。

通常の負債とは、財務諸表作成時点ではまだ履行されていない債務に対する第三者の負債です。回収可能な債権として考慮されます。

延滞債務は債務に基づく債務であり、財務諸表作成時点で期限が到来しており、債務者によって違反されています。契約に義務の履行期限が定められていない場合には、義務の発生後相当の期間を基準とします。妥当な期間は、通常の文書処理の期間とみなされますが、3 か月を超えないものとします。会計では、このような負債を次のように分割することをお勧めします。

1. 返済すべき実質債務。

2. 不可抗力、支払者の破産等により回収が現実的でない債務

債務者による債務返済の現実性または非現実性は、各債務の具体的な状況を個別に考慮して、債権者組織によって評価されます。

時効終了後は債権を償却しなければなりません。一般的な制限期間は第 2 条によって定められています。カザフスタン共和国民法第 196 条により、3 年間です。特定の種類の請求については、法律により、一般期間よりも短いまたは長い特別時効期間が設定される場合があります。

時効は、義務の履行期間が定められている場合にはその期間の終了時、または債権者が義務の履行を請求する権利を有する瞬間から計算され始めます。売掛金は時効終了後、減益または貸倒引当金として償却されます。債務帳消しは組織の長の命令によって正式に行われる。

経済犯罪と税務犯罪に関する専門的な会計研究の分析を考慮すると、売掛金を操作する主な方法は次のとおりです。

債権者を故意に欺いて（騙して）、所有者（債権者団体）の財産を占有すること。このような不正行為を行う場合、「偽の会社」の文書と本物の法人の文書の両方が使用される可能性があります。

私の意見では、債権者組織に対する売掛金の返済義務を意図的に履行しないこととその財産の差し押さえに関連する詐欺行為の実行を裏付ける兆候には、次のようなものがあります。

1. 複数の正式な住所での登録を含む、架空の人物の偽造文書を使用した組織の設立。

2. 虚偽の組織の授権資本の微々たる規模またはその架空性。

購買組織の財務状況が不利であり、売掛金の返済義務を履行できない。

財務および商取引の事務処理および会計に関する支払組織の代表者の明らかな無能および過失。

締結された契約の条件を満たす実際の技術的能力の欠如（買い手に必要な小売スペース、商品を保管するための倉庫スペースなどが不足している）。

売買契約を締結する際に、自分の信用力を正当化するために虚偽の保証書を提示すること。

売掛金の量や構成に関する歪曲されたデータを使用して、架空の破産を実行します。多くの場合、この種の経済犯罪の犯行は、実際の債権額を誇張することによる、会計データや組織の財務状況を特徴付ける報告指標の改ざんに関連しています。架空破産を実現するには、債権の存在を「確認」する偽造文書が使用されます：相互和解の和解行為、請求書、請求書、実行された作業の受諾行為など。

組織の意図的な破産を目的とした意図的な売掛金の作成。このような場合、売掛金の存在には実際の根拠があり、原則として本物の裏付け書類が添付されます。経営者は、組織の財務状況を悪化させるため、売掛金の返済や買主の支払能力の事前分析などの管理を行わずに、意図的に商品の販売を目的とした事業運営を行っています。

この種の経済犯罪は、株式会社という組織的および法的形態を持つ事業体の間で最も蔓延しています。これは、株式会社の経営に参加することを認められた人物は、原則として雇用された人材であり、経営する組織の財産に対する所有権を有していないが、同時に広範な権限を与えられているという事実によるものである。組織の資金と財産の運用管理のため。

債権者組織と取引相手との間の事前の共謀により、売掛金から資金やその他の財産を窃取すること。このような違法行為を行った場合、在庫品を受け取った相手方は、相手方組織との和解ではなく、財産の解放を許可した当該組織の職員と、あらかじめ合意された金額を振り込むことで和解を行うことになります。または売掛金の価値からその他の資金を調達します。

他の経済犯罪と同様に、財産や資金を盗むために売掛金を使用する役人の犯罪行為には、通常、次の 3 つの主要な段階があります。

段階 - 犯罪を犯す準備。この段階では、カウンターパーティ組織が特別に作成（設立）されます。事前に登録された法人を使用する場合、これらの組織の管理を犯罪行為に関与させたり、利益を代表して事業体を代表して行動する権利を与える必要な文書を取得（偽造）するために必要な作業が実行されます。

段階 - 盗難品の押収（輸送）。債権者組織の財産の直接差し押さえは、締結された売買契約に基づいて前払いなしで買い手に在庫を放出するための主要文書の実際の執行を伴う法的形式を与えることによって実行されます。

段階 - 経済犯罪の痕跡を隠蔽する。売掛金を使用して行われた窃盗は、特定の重大な結果を特徴とします。一方で、商品資源は債権者組織の売上高から引き出され、最終的には現金の形での運転資本の減少につながります。一方、債権者組織は安定した財務状態を維持するために、借入資金（債権、借入金、買掛金）を用いてその回収を補填しなければなりません。

会計試験を実施する際に最大限の結果を達成するために、売掛金の不正操作を研究する場合、専門の会計士の準備作業の4つの主要な領域を区別することができます。

必要な書類を完全かつタイムリーに受領します。書類は 3 つのグループに分かれています。

1つ目 - 組織に関する一般情報（登録および構成書類、開設可能な銀行口座に関する情報、管理団体の構造、支店および駐在員事務所のリストなど）。

2つ目 - 監査対象組織の財務および経済活動に関する情報（監査対象期間の会計報告書、過去の書類監査、監査および税務監査の報告書、最新の在庫品目の目録からの資料）。

3 つ目は、債務者組織への在庫品目の移転の事実に関するデータ (販売契約、請求書、請求書または納品書、倉庫会計用の在庫カードなど)。

債権者組織の債権の経済的および法医学的分析。専門家による会計調査中は、監査報告書や税務当局からの財務諸表の受領に関するメモによって確認された、組織の財務諸表を一定期間使用する必要があります。経済分析および法医学分析の基礎となるのは、売掛金の解読です。

運営活動からの資料と調査対象の組織の活動に関する文書情報を使用して、債務者組織が特定され、それに関してさらなる検査が実施されます。受け取った情報に基づいて、表 10 の疑わしい債務者のサンプルは、報告年の四半期ごとの内訳とともに編集されています。

ご覧のとおり、組織は「A」です。「B」と「C」は、債権者組織の経営陣が前払いなしで延滞債権が存在する状態で在庫品目を彼らにリリースすることを許可していたため、報告期間中は最恵国モードで機能しました。これらの表により、さらなる検証と専門家の活動を実施することが推奨される多数の疑わしい債務者組織を特定することができます。

表 3.2.1 貸倒債務者の例

債務者組織の名前	日付別売掛金、100万ルーブル

専門会計士の結論をまとめるために、書面監査および（または）税務監査の資料の予備分析は、それらの資料の使用が許容されるための必要条件です。

犯された犯罪についての情報を知っている人から説明を得る。実際には、売掛金との違法な会計取引は主に次のような方法で実行される可能性があります。

a) 売掛金の違法な償却。この分析では、2 つの基本的な点が考慮されています。それは、債務者組織による債務返済の現実です。売掛金の償却を承認する。

b) 負債額を過小評価する。このような行為が特定された場合、以下が一貫した分析と比較の対象となります。在庫品目のリリースに関する請求書。購入と販売を記録する請求書。販売プロセスと結果を記録する会計記録簿。

c) 債権者組織の財務諸表にその存在の事実を反映していないこと。このような行為には通常、商取引に伴う文書の完全または部分的な破棄または押収が伴います。

売掛金のステータス管理を改善するには、次のことが必要です。

）売掛金と買掛金の比率を追跡しながら、企業の売掛金の定期的な監視と管理を実施します。

）延滞債務の和解状況を監視する。

）可能であれば、独占的な顧客による不払いのリスクを軽減するために、顧客の数を増やすことに重点を置きます。

債権管理・分析の効率化を図るため、Dostar Distribution LLP の経理部門において「債権発生時期別状況分析」報告書（別紙 5）を導入することが望ましい。これにより、会計士はさまざまな債務者との和解状況をタイムリーに明確に提示し、延滞債務を特定し、解消するための措置を講じることができます。

状況によっては、当該企業はファクタリング会社のサービスを利用して売掛金を管理することができます。ファクタリングでは、企業がその債権を買い手に譲渡し、銀行が企業への融資を引き受けます。この手段の主な利点は、迅速な資金受け取り（企業の一定レベルの流動性を維持するために非常に重要です）と債務管理コストの一部を取引相手に移転できることです。しかし、この債権管理ツールはコストが高く、債務者との財務関係の悪化を伴います。

キャッシュフローを最大化するために、企業は柔軟な支払い条件と価格設定を備えたさまざまな契約モデルを使用する必要があります。前払いや一部前払いから売却代金振込、銀行保証まで多彩なオプションが可能です。

現在の経済活動を遂行するために必要な金融資産の最低必要額を決定することは、自国通貨および外貨による必要資金の残高の下限を設定することを目的としています。金融資産の最低必要額の計算 (短期金融投資の形での準備金は考慮せず) は、現在の事業運営の計画キャッシュフロー、特に将来の支出額に基づいて行われます。これからの時代。

海外で経済活動を行う企業では、現在の事業運営の主な種類ごとに最低限必要な貨幣資産の区別が行われます。このような区別の目的は、企業に必要な外国為替資金を形成するために、一般的に最低限必要な貨幣資産から外国為替部分を分離することです。このような区別の基礎となるのは、国内外の経済取引における貨幣資産の支出計画量である。

計算の状態を改善するには:

1. 売掛金と買掛金の比率を監視する必要があります。売掛金が大幅に優勢であると、企業の財務安定性に対する脅威が生じ、追加の（通常は高価な）資金を呼び込む必要が生じます。買掛金が売掛金を上回ると、企業の破産につながる可能性があります。

2. 債務者に関する多様化政策を管理する。 1人以上の大口購入者による不払いのリスクを軽減するために、その数を増やすことに重点を置く。

延滞債務の和解状況を常に監視します。

製品の種類、購入量、支払い能力、信用関係の履歴、および提案された支払条件に応じて購入者を分類します。

延滞債務に関する現在のデータがあれば、請求作業を開始する必要があります。通知の送信 - 延滞債務に対するすべての罰金計算を含む請求。

価格の低下は売上の拡大とキャッシュフローの強化につながるため、特に購入者に早期支払いの割引を提供するなど、柔軟な支払い条件を備えたさまざまな契約モデルを開発します。

サプライヤーおよび顧客との和解の組織を改善するには、次の措置を推奨します。

1. 売掛金を処理するための委員会を設立します。その責任には、決済規律の状態を体系的に監視し、顧客との定期的な決済調整を行うことが含まれます。委員会の運営業務の重要な部分は、債務者への督促状のファイルキャビネットを維持し、商品代金の支払い請求を適時に提出することである。

2. 特定のサプライヤーおよび顧客の債権と債務の構成と構造、債務形成のタイミングまたは返済可能時期を分析する必要があります。これにより、延滞債務をタイムリーに特定し、回収措置を講じることができます。彼ら;

売掛金と買掛金の比率を常に監視してください。売掛金が大幅に優勢であると、企業の財務安定性が脅かされ、追加の資金源を呼び込む必要が生じ、売掛金を上回る買掛金が過剰になると、企業の破産。

売掛金と買掛金の回転率、および延滞債務の決済状況を監視します。インフレ状況では支払いが繰り延べられると、企業が実際に受け取るのは納品された製品のコストの一部だけになるため、これは望ましいことです。前払い制度を拡大する。

このような状況では、タイミングだけでなく、規模、法人の所在地、個人、および提案された支払条件によっても、売掛金の分析会計システムを組織することが推奨されます。

したがって、上記の提案は、支払いとその会計の組織化、分析を改善し、売掛金と買掛金を削減し、企業の財務状況を強化するのに役立ちます。

結論

市場経済が不安定になると、手形の不払いや延滞のリスクが高まり、債権・債務が発生します。金融経済活動の過程におけるこの負債の一部は避けられず、許容可能な値の範囲内になければなりません。

買掛金の延滞は財務および支払規律の違反を示しており、悪影響を排除するために適切な措置を直ちに講じる必要があります。これらの対策をタイムリーに導入できるのは、企業が体系的な管理を行っている場合のみです。

市場関係の発展により、債権者との和解の有効性を確保するための経営上の意思決定を策定および決定する際の企業の責任と独立性が高まります。買掛金の増減は企業の財務状況の変化につながります。たとえば、売掛金が買掛金を大幅に上回ると、いわゆる技術的破産につながる可能性があります。これは、会社の資金が流通から大幅に流用され、債権者に期限までに債務を返済できないことが原因です。これを踏まえ、決済状況を監視・分析する必要がある。分析を実行するには、会計データと報告データが使用されるため、企業における決済取引の会計を正しく組織することが重要な役割を果たします。これには、決済に関する商取引を一次文書と会計記録簿にタイムリーかつ完全に反映する必要があります。

この作業では、2009 年末時点の Autotrack Firm LLC 社の買掛金を分析しました。分析に基づいて、当社は買掛金を非常に効率的に処理しており、債権者からの請求のリスクは高くないと結論付けることができます。 2009 年、同社の買掛金はわずかに減少しましたが、選択されたサプライヤーのグループに買掛金が集中する方向に構造が変化しました。

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