貸借対照表上の売掛金の内訳。 貸借対照表上の売掛金：その内容、例

会計処理の行 1230 には、レポート期間の日付の時点で未払いの負債が表示されます。つまり、次のとおりです。

• サプライヤーおよび請負業者によって発行される前受金。口座番号 60 (サプライヤーおよび請負業者との決済) に計上されます。つまり、借方およびサブ口座 (前受金が発行される) に計上されます。
• 買主および顧客の商品、作品またはサービス。これらは口座番号 62 (買主および顧客との決済)、すなわち売掛金明細に計上されます。
• 税金や税務署への手数料の払い過ぎの結果生じた超過費用については、口座番号 69 の売掛金明細（社会保険および保障の計算）に記録されます。
• 会社のキャッシュデスクから発行され返還されなかった資金については、口座番号 71 の売掛金項目 (責任者との決済) に記録されます。
• 組織の従業員に提供された無利子融資、および重要な等価物によって生じた損害に対するすべての補償。これらは、債権勘定科目第 73 号（他の業務の従業員との決済）で考慮されます。
• 組織の従業員に提供される無利子融資。これは、口座番号 76 の債権枠（さまざまな債務者および債権者との和解）に含まれます。
• 創業者が投資した会社資本への寄付。債権番号75番（創業者との決済）に記録される。
• 当社の従業員に対する徴収のために司法当局によって割り当てられたすべての罰金、罰則および罰金は、口座番号 76 の債権項目 (さまざまな債務者および債権者との和解) に記録されます。

これに基づき、口座60、62、68、69、71、73、75、76の借方残高から、口座63の貸方残高（貸倒引当金）を差し引いた金額を表示しております。

売掛金には2種類あります。 それらの最初のものは長期と呼ばれます。これは報告日から起算して12か月以内に返済が計画されている負債です。 2 番目の短期は債務であり、返済は報告期間から 1 年以内に行われるべきです。

貸借対照表には、長期または短期の債権に関する情報を再現する必要がある行が常に表示されるとは限らないことに留意する価値があります。

それにもかかわらず、貸借対照表には必ず負債と資産を長期と短期に分類して表示しなければなりません（PBU 4/99の第19条）。

資産と負債の項目、つまり借方残高と貸方残高 (口座 60、62、68、69、70、71、73、75、76) を相殺することはできません。

借金はどのように形成されるのか

企業または組織が買い手と取引し、その結果何らかの製品がその人に出荷された場合、買い手がそれに対する権利を引き継いだ後、次の記入を行う必要があります。買い手は、次のような重要な資産について会計処理されました。が彼に発送されました (借方 62 貸方 90-1 (91-1))。

不動産の権利が売却された場合にも同様の記入が行われます。 会社が顧客に対する義務、つまり特定の仕事またはサービスを履行した場合、次の記入を行う必要があります: 顧客が彼に対して行った仕事またはサービスに対して負っている負債は、会計処理されています (借方 62 貸方 90-1) (91-1)) 。

顧客にそのための物質的なリソースが提供されたかどうかに関係なく、顧客の債務を表示することは義務であるとみなされることは注目に値します。

財産への権利の移転手順を考慮した契約に基づいて、特に債務を考慮する必要がある場合のオプションを検討してみましょう。

このような契約に基づいて、所有権は全額支払い後にのみ買い手に譲渡できることに注意する必要があります。

このような場合、重要な資産の出荷中に、次の記入が行われます。商品は、財産権の譲渡のための特別な手順を指定する契約に基づいて出荷されました。 報告期間の終わりまでに支払いが受領されなかった商品の原価は、貸借対照表の 1210 行目に表示されなければなりません。

商品やサービスの支払いを受け取った直後に、購入者の負債を含む収入を含むあらゆる収入を表示できます。 これを行うには、次のエントリを作成する必要があります。購入者からお金を受け取り (借方 50 (51) 信用 62)、製品の販売からの収益と購入者の売掛金 (借方 62 信用 90-1) が反映されます。 ）。 固定資産の売却により得られたその他の収益が表示されます (借方 62 貸方 91-1)。

上記に基づいて、買い手の債務は以前に行われた支払いによってカバーされる可能性があることは明らかです。

売買契約書で、購入者から資金を受け取った時点の外国為替レートで商品の支払いがルーブルで行われると規定されている場合は、次のことを行う必要があります。

1. 購入者が所有権を取得した時点での正確な負債額を表示します。 これは現在の為替レートに基づいて行う必要があります。
2. 報告時および支払い当日に、通貨をルーブルに換算します。
3. 外貨からルーブルへの換算の結果生じた差異は、他の収入と支出に起因するものと考えられます。

すでに支払われた前払い金は従来の単位で決定されていましたが、再計算できないことに注意してください。 これは、請負業者またはサプライヤーへの支払いがすでに行われており、今後支払う必要がないために発生します。

すでに支払われた前払い金は、振り込まれた日に承認された現在のレートに従って表示されます。 同じルールが税務会計にも適用されます。

商品の支払いが行われた時点で、為替レートが出荷時よりも高かった場合、そのような差はプラス為替レートと呼ばれ、企業のその他の収入に反映されます。 これは次のように行われます。顧客との決済に応じて、プラスの為替レート差が反映されました (借方 62 貸方 91-1)。

逆の状況、つまりマイナスの為替レート差が生じる可能性もあります。 これは、支払い時の為替レートが出荷時よりも低い場合に発生します。 この場合、次のことが行われます。顧客との決済では、マイナスの為替レート差が反映されました (借方 91-2 貸方 62)。

為替手形によって作成される会計上の負債の表示について考えてみましょう。

借金処理

買い手が借金の返済とはみなせない為替手形の譲渡を希望する場合があります。 この請求書は支払いを延期する目的でのみ使用できます。 この場合、為替手形によって形式化された負債は、貸借対照表の 1230 行目に表示されます。

手形を使用して発行された借金を考慮するには、さらに 62 のサブ口座 (受取手形) を開設する必要があります。 このような状況はすべて次のように表示されます。製品が販売された (DEBIT 62 CREDIT 90-1)、VAT が請求された (DEBIT 90-3 CREDIT 68 サブアカウント「VAT 計算」)、買い手から為替手形を受け取った (DEBIT 62 サブアカウント) 「受取手形」 CREDIT 62 )、買い手は請求書 DEBIT 50 (51, 52) CREDIT 62 サブアカウント「受取手形の決済」を返済しました。

売掛金の計算 - 計算式 この計算は会社によって異なる場合があります。 当社の資料から、どのようなコンポーネントで構成され、何に使用されているかを調べてください。

なぜ売掛金を計算する必要があるのですか？

売掛金計算(DZ) は、貸借対照表の専門家にはよく知られた手順です。 これは、財務諸表の作成中、および管理およびその他の目的で遠隔制御に関する情報を取得する必要がある場合に実行されます。

データを貸借対照表の行 1230「売掛金」に表示するには、以下が必要です。

• 借金が記録されている会計口座に関する情報を収集し、分析します（金額、債務者の種類、返済期間など）。

この資料では、リモートセンシングの分類と種類について説明します。

• 会計口座に反映された金額を取引相手と調整します（たとえば、調整レポートでの相互決済の二者間合意を通じて）。
• 取引相手との和解の目録を作成します (年次貸借対照表が作成されている場合、または債務が償却の対象となっている場合)。

遠隔制御インベントリを実行するためのアルゴリズムについては、資料を参照してください。

• 疑わしい債務と時効が経過した債務を特定します。
• 貸倒引当金を作成します（未払いおよび無担保の債務が特定された場合）。

以下の資料は、売掛金予約手続きを理解するのに役立ちます。

• 会計口座からの金融資産の償却を登録します（そのような償却の根拠がある場合）。
• その他の準備手続き（1230行目等で謄本を作成する際に必要となる返済期間が1年以上のローン債権の区別）を実施します。

リモコンのデコードが必要な理由とその準備方法については、資料を参照してください。

• 行 1230 で貸借対照表に反映される売掛金の金額を計算します。

次のセクションでは、リモート センシングを計算するために使用する公式について説明します。

売掛金の計算方法は？

リモートセンシングを計算するための普遍的な公式はありません。 各社で債権の構造が異なる場合があるため、計算式の構成を調整します。

一般に、次の式が使用されます。

DZ = 借方残高 (口座 60 + 口座 62 + 口座 68 + 口座 69 + 口座 70 + 口座 71 + 口座 73 + 口座 76) - 口座 63、

学校 60 - 資材の供給、作業の遂行などに関連する前払いの「サプライヤーおよび請負業者との決済」。

学校 62 - 出荷された製品、実行された作業、提供されたサービスに関する「購入者および顧客との決済」。

学校 68 - 既存の税金の過払いに関する「税金および手数料の計算」。

学校 69 - 社会保険基金および年金基金に支払われる超過金額の「社会保険および保障の計算」。

学校 70 - 賃金超過がある場合の「賃金に関する職員との和解」。

学校 71 - 従業員に支払われた資金に関する「責任者との和解」。

学校 73 - 従業員に提供された融資額またはその他の取引に関する「その他の取引のための従業員との決済」。

学校 75 - 会社の授権資本への拠出に対する創設者の負債に対する「創設者との和解」。

学校 76 - 共同活動からの未収収入、契約条件の不履行に対する債務者によって認識された制裁などに関連する「さまざまな債務者および債権者との和解」。

学校 63 — 形成された引当金の額に基づく「貸倒引当金」。

リモコンの計算式の一般的な形式は、次の条件の有無に応じて調整されます。

• 別の会計口座の借方残高。
• 貸倒引当金。

たとえば、会社に疑わしい債務者はなく、税金や予算外基金への拠出金の過払いはなく、報告期間中に口座上での金銭の発行はなく、従業員との決済のためのその他の金銭取引はなく、授権資本は全額支払われています。創設者たちによって。 この場合、調整されたリモコンの計算式は次のようになります。

DZ = デビット残高 (アカウント 60 + アカウント 62 + アカウント 76)。

DZ インジケーターが他の計算式で使用される場合は、以下をお読みください。

売掛金指標に関係する計算式は何ですか?

DZ インジケーターは、次のようなさまざまな財務比率の計算に使用されます。

• 金融の安定;

財務の安定性を計算するアルゴリズムについては、資料を参照してください。

• 流動性と支払い能力。

計算式は資料に記載されています。

• 資産回転率など

結果

売掛金の計算は、報告および管理の目的で必要です。 算出された債権額に基づいて財務比率が計算され、企業活動が評価されます。

貸借対照表の 1230 行目に、報告日の時点で返済されていない負債を反映します。

- サプライヤーおよび請負業者に対して発行された前払金。口座 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」サブ口座「発行された前払金」の借方に記録されます。
— 出荷された商品（仕事、サービス）の購入者および顧客。口座 62「購入者および顧客との決済」の借方として記録されます。
— 過払いの税金および手数料について税務調査局が、口座 68「税金および手数料の計算」の借方として記録。
— 過払い保険料の予算外資金。口座 69「社会保険および保障の計算」の借方として記録される。
— 発行されたが会社の現金デスクに返還されなかった責任ある資金の責任者。口座 71「責任者との和解」の借方として記録されます。
- 会社の従業員に提供された貸付金および借入、および物質的損害の補償は、口座 73「その他の業務の従業員との和解」の借方として記録されます。
— 創設者による会社の授権資本への寄付。口座 75「創設者との和解」の借方として記録される。
- 債務者が認識した罰金、違約金、罰金、またはその回収に関する裁判所の決定を受けたものについては、口座76「さまざまな債務者および債権者との和解」の借方として記録されます。
したがって、貸借対照表のこの行には、勘定科目 60、62、68、69、71、73、75、76 の借方残高から勘定科目 63「貸倒引当金」の貸方残高を差し引いた額を示す必要があります（貸借対照表第 73 条、第 74 項）。会計記録および財務諸表の維持に関する規則、PBU 4/99 の第 35 条)。
報告日から 12 か月を超えて決済されることが見込まれる債権は長期と呼ばれ、報告日から 12 か月以内に決済されることが見込まれる債権は短期と呼ばれます。
貸借対照表フォームには、短期売掛金と長期売掛金に関する情報を表示するための個別の行がないことに注意してください。
ただし、PBU 4/99 の第 19 項によれば、資産と負債は貸借対照表上で長期と短期に分類されなければなりません。
2010 年 7 月 2 日付ロシア財務省命令第 66n 号の付録 3 および 5.1 には、債権の移動に関する情報が記載されています。 サブセクション 5.1 は「売掛金の利用可能性と移動」と呼ばれます。
したがって、会社に債権がある場合は、1230 行目の「説明」列に対応する説明へのリンクを作成する必要があります。また、中間報告では、追加の行を入力して債務の性質に関する情報を明確にすることができます。次に例を示します。
— 行 1231 「報告日から 12 か月以内に返済される債権」;
— 行 1232 「報告日から 12 か月以上後に返済される債権」
資産項目と負債項目の間の相殺（口座 62、60、68、69、70、71、73、75、76 の借方残高と貸方残高）は許可されていません（PBU 4/99 の第 34 条）。

借金の形成

会社が商品 (製品) を購入者に出荷した場合、その所有権が購入者に移転した後、次の転記を行います。
借方 62 貸方 90-1
— 出荷された商品（製品）に対する買い手の負債が考慮されます。
組織が顧客のために作業 (サービスの提供) を実行し、顧客がそれを受け入れた場合は、次のようにメモを取ります。
借方 62 貸方 90-1 (91-1)
— 実行された作業（提供されたサービス）に対する顧客の負債が考慮されます。
販売した商品（実行された仕事、提供されたサービス）の対価として購入者（顧客）から金銭を受け取ったかどうかに関係なく、購入者（顧客）の負債を反映する必要があります。

例
報告年に、Aktiv CJSC は価格が 118,000 ルーブルの商品を販売しました。 (付加価値税を含む - 18,000 ルーブル)。 買い手は商品の発送後 1 か月以内に商品の代金を支払う必要がありました。 年末になっても、買い手は商品の代金を支払っていませんでした。
Aktiva の会計士は次のようなエントリを作成しました。
借方 62 貸方 90-1
— 118,000 摩擦。 — 販売による収益が反映されます。
この金額は、報告年度の貸借対照表の 1230 行目に示されています。
この手順の例外は、損益計算書を形成する収益と費用の会計処理に現金法を使用する企業に提供されます。 中小企業には、そのような会計方針を適用する権利があります。

所有権移転のための特別な手続きを伴う契約に基づく負債を考慮する方法

買主との契約では、商品（製品）の所有権が支払い後にのみ買主に譲渡されることが定められている場合があります。 この場合、商品（完成品）を発送する際には、以下のようにご記入ください。
借方 45 貸方 41 (43、01、10…)
— 商品（完成品）は、所有権移転のための特別な手順を伴う契約に基づいて出荷されました。
報告期間の終了時に支払われていないそのような商品の原価は、貸借対照表の行 1210 に示されています。
収益（その他の収入）、およびそれに伴う買い手の負債は、商品（製品）の支払い後にのみ会計に反映されます。 これを行うには、メモを作成します。
借方 50 (51) 貸方 62
— 購入者から金銭を受け取った。
借方 62 貸方 90-1
— 商品（完成品）の販売収益と買い手からの売掛金が反映されます。
借方 62 貸方 91-1
— 固定資産（材料など）の売却によるその他の収入が反映されます。
買主の債務は、先に行われた支払いによって消滅します。

従来の通貨単位で表される負債をどのように反映するか

売買契約では、買主が送金する日の外国為替レートで商品の代金をルーブルで支払うと規定する場合があります。 このような状況では、次のことを行う必要があります。
- 出荷された貴重品の所有権が買主に譲渡された時点での買主の負債を反映します（その時点で有効な外国為替レートで）。
— 財務諸表の作成日および買い手による商品の支払い日にルーブルに再計算します。
— 結果として生じる為替レートの差は、その他の収入または支出に含める必要があります。
外貨で送金される前払いについては、換算手順の例外が設けられています。 これらは再計算されず、移転日に有効だったレートでレポートに表示されます (PBU 3/2006 の条項 9 ～ 10)。
同じ規則が税務会計にも適用されます（ロシア連邦税法第 250 条第 11 項、ロシア連邦税法第 265 条第 1 項第 5 項）。
報告日または商品の支払い日の為替レートが出荷日よりも高い場合、プラスの為替レート差が生じます。 会社のその他の収入です。 会計では、次のように転記して計算されます。
借方 62 貸方 91-1
— 顧客との決済におけるプラスの為替レート差を反映しています。
商品の報告日または支払い日の為替レートが出荷日よりも低い場合、マイナスの為替レート差が生じます。
会計では、次の入力を行う必要があります。
借方 91-2 貸方 62
— 顧客との決済におけるマイナスの為替レート差を反映しています。
2011 年 10 月 1 日以降、為替レート差を作成する際に課税標準と税控除を調整する必要はなくなりました (2011 年 7 月 19 日の連邦法 N 245-FZ)。 買い手と売り手の両方が、営業外収入または経費の一部として（付加価値税の観点を含む）それらを考慮することができます（ロシア連邦税法第 153 条第 4 項）。

例
報告年の 12 月に、Aktiv CJSC は、11,800 米ドル (付加価値税 1,800 米ドルを含む) の販売契約に基づいて、一連の商品を Passiv LLC に販売しました。 支払いは、支払い当日のロシア銀行の為替レートに基づいてルーブルで行われます。 商品の所有権は譲渡時に購入者に移ります。
ドルの為替レートは次のとおりです。
— 商品の出荷日 — 26.4 ルーブル/USD;
— レポート期間の最終日 — 26.35 ルーブル/米ドル。
— 商品代金の支払い日 — 26.3 ルーブル/米ドル。
年末になっても商品代金は支払われていなかった。
商品の出荷後、資産会計システムに次の入力が行われます。
借方 62 貸方 90-1
— 311,520 こすります。 (11,800 USD x 26.4 ルーブル/USD) - 買い手の負債が反映されます。

— 47,520 こする。 (1800 USD x 26.4 ルーブル/USD) - VAT が追加されます。
借方 91-2 貸方 62
— 590 こすります。 (11800 USD x (26.40 ルーブル/USD - 26.35 ルーブル/USD) - 報告期間終了時点での顧客との決済におけるマイナスの為替レートの差を反映しています。
報告年の「資産」の貸借対照表の 240 行目と 241 行目には、310,930 ルーブルの「負債」の負債が示されている必要があります。 (311 520 - 590)。
翌年1月の入金後、「資産」の会計記録には次のような記載がなされました。
借方 51 貸方 62
— 310,340 こすります。 (11,800 USD x 26.3 ルーブル/USD) - 購入者から受け取った支払い。
借方 91-2 貸方 62
— 590 こすります。 (310,930 - 310,340) - 顧客との決済におけるマイナスの為替レート差を反映しています。
翌年の貸借対照表には、Passiv からの売掛金はありません。

為替手形によって形式的に定められた債務を反映する方法

買い手の為替手形（商品手形）の受領は、借金の返済を構成するものではありません。 このような請求書は、支払いを延期する目的でのみ発行されます。 したがって、為替手形によって形式化された買い手の負債は、貸借対照表の 1230 行目に反映されます。
手形によって形式的に定められた負債を計上するには、口座 62「受取手形」用に別のサブ口座を開設します。 手形の受領に関連する取引は、次のエントリに反映されます。
借方 62 貸方 90-1
— 販売された製品（商品、その他の財産、実行された作業、提供されたサービス）。
借方 90-3 貸方 68 サブアカウント「VAT 計算」
— VAT が課税されます。

— 為替手形を買い手から受け取った。
借方 50 (51, 52) 貸方 62 サブ口座「受取請求書の決済」
— 買い手は請求書を返済しました。
通常、買い手が供給者に発行する為替手形の額面は、買い手の債務額を超えます。
この場合、手形の額面と契約に基づく買主の債務額との差額は、後払いに対して支払われる利息とみなされます。 この差により売掛金が増加し、貸借対照表の 1230 行目に記録されます。

例
報告年の 12 月に、Passiv LLC は Aktiv CJSC に 118,000 ルーブル相当の商品を販売しました。 2ヶ月間の後払いとなります。
商品の代金を支払うために、Aktiv は売り手に額面 132,000 ルーブルの為替手形を発行しました。 例を簡単にするために、VAT の計算手順は考慮されていません。
報告年の終わりに、請求書は返済されていませんでした。
責任会計担当者は次の入力を行う必要があります。
借方 62 貸方 90-1
— 118,000 摩擦。 — 購入者への商品の販売による収益が反映されます。
借方 62 サブ口座「受取請求書」 貸方 62
— 118,000 摩擦。 — 為替手形を買い手から受け取った。
借方 62 サブ口座「受取請求書」 貸方 90-1
— 14,000 こすります。 (132,000 - 118,000) - 商品の価格を超える請求書の額面金額を反映します。
年次負債貸借対照表の 1230 行目は、買い手の負債額 132,000 ルーブルを示しています。

前払い金の反映方法

前払い金を送金した購入者は、サプライヤーが商品を出荷する瞬間を待たずに VAT を差し引くことができます。
前払いは次のように反映されます。
借方 60 サブ口座「発行された前払いの決済」 貸方 50 (51、52...)
— 前払い金がサプライヤー (請負業者) に発行された。
借方 68 貸方 76 サブアカウント「発行された前払いに対する VAT」
— 前払いの VAT 控除が認められます (当座預金口座から支払われる場合)。
注意してください: 固定資産の建設のために送金された前受金の金額は、貸借対照表「非流動資産」のセクション I に反映されています (2011 年 1 月 24 日付ロシア連邦財務省の書簡 N N 07-02-) 18/01) - 1190 行目。
報告期間の終了時に返済されなかった前払金の額が行 1230 に反映されています。
重要な資産を受領すると（実行された作業の受領、提供されたサービス）、会計で次の仕訳が行われます。
借方 08 (10、20、26、41...) 貸方 60
— 物質的な資産（仕事、サービス）が資産化されている。
借方 19 貸方 60
— VAT の金額は、サプライヤー (請負業者) の請求書に基づいて考慮されます。
借方 60 貸方 60 サブ口座「前払金の決済」
— 前払いが入金されている。
借方 68 貸方 19
— 受け取った商品に対する VAT の控除が認められます。
借方 76 サブ口座「前払い発行された VAT」 貸方 68
— 前払い金からの控除が認められていた VAT が復活しました。

例
CJSC Aktiv は、今後の商品供給に対する前払い 118,000 ルーブルを LLC Passiv に送金しました。 (付加価値税を含む - 18,000 ルーブル)。 商品の総コストは354,000ルーブルです。 (付加価値税を含む - 54,000 ルーブル)。 商品の発送後、「アクティブ」は残りの金額（236,000ルーブル）を送金する必要があります。 (付加価値税を含む - 36,000 ルーブル)。
Aktiva 会計士は次の入力を行う必要があります。
借方 60 サブ口座「前払い発行」 貸方 51
— 118,000 摩擦。 — サプライヤーへの前払い。
借方 68 貸方 76 サブアカウント「発行された前払いに対する VAT」
— 18,000 こすります。 — 前払いの VAT 控除が認められます。
商品到着後、以下のお取引をさせていただきます。
借方 41 貸方 60 サブアカウント「受領した商品の決済」
— 30​​0,000 摩擦。 — 商品は大文字で表記されます。
借方 19 貸方 60 サブ口座「受領した商品の決済」
— 54,000 こする。 — 受け取った商品に対する VAT が考慮されます。
借方 60 サブ口座「受領した商品の決済」 貸方 60 サブ口座「前払金の発行」
— 118,000 摩擦。 — 前払いが入金されている。
借方 68 貸方 19
— 54,000 こする。 — 受け取った商品に対する VAT の控除が認められます。
借方 76 サブ口座「前払い発行された VAT」 貸方 68
— 18,000 こすります。 — 譲渡された前払い金からの控除として認められていた VAT が復元されました。

債権の返済または償却

債権の返済は契約書に定められた方法で行われます。
買い手（顧客）から借金の支払いとしてお金を受け取るときは、次のように入力します。
借方 50 (51, 52…) 貸方 62
— 製品、商品、作品、サービスの支払いとして、資金が買い手（顧客）から受け取られています。

借金の帳消しをどのように会計処理するか

未払いの売掛金を償却する必要があります。
- 時効が経過した場合（債務者が義務を履行するはずだったが履行しなかった時点から 3 年）。
- 債務が回収不可能であることに気づいた場合（たとえば、債務者が破産または清算された場合）。
注意してください: 活動の欠如を理由に法人の統一国家登録簿からあなたの債務者を除外しただけでは、利益税目的で債務を帳消しするにはまだ十分ではありません (2008 年 7 月 7 日付ロシア財務省の書簡 N) 03-03-06/1/309)。
償却された負債の額は、貸倒引当金があらかじめ計上されている場合を除き、会計上はその他費用の一部として反映され、税務会計では営業外費用の一部として反映されます。
次の転記で債務の帳消しを反映します。
借方 91-2 貸方 62
— 買い手（顧客）の債務が帳消しになります。
償却された負債は、オフバランスシート勘定科目 007「損失償却された債務者の負債」に 5 年間記録されなければなりません。 したがって、それを書き留めた後、メモを作成します。
デビット007
— 売掛金はオフバランスシートに記録されます。
負債が帳消しまたは返済された後は、貸借対照表の 1230 行目には反映されません。


• ・流動資産（ベラトール「会計士の実務事典 会計諸表」）

• 記事の目的：売掛金情報の反映
• 貸借対照表の行番号: 1230
• 勘定科目表による口座番号: 借方残高 60、62、68、69、70、71、73、75、76 - 貸方残高 63

詳細

貸借対照表上の売掛金は、報告期間の終了時に会計勘定で発生した金額です。 これらは、サプライヤー、顧客、従業員、税務当局が会社に対してどのような負債を抱えているかを示しています。 売掛金には次のものが含まれる場合があります。

• 仕事、消耗品、サービスに対してサプライヤーに支払われる前払い。
• 受け取ったが支払われていないサービス（商品、仕事）に対する買い手、請負業者の負債。
• 責任者、つまり企業の従業員の負債。
• 税金、手数料、基金への保険料の過払い。
• 従業員の賃金債務。
• 授権資本への出資に対する参加者（創設者）の負債。
• 他の種類の延滞。

口座残高はどのように反映されますか?

列挙された債権の種類はすべて、その番号に対応しており、特別な勘定科目表によって承認され、これに基づいて商取引が記録されます。

年末には、各組織は貸借対照表またはフォーム No. 1 と呼ばれる財務報告書を作成する必要があります。会社に対する他人の負債は、拡大された借方残高の合計として貸借対照表に含まれます。口座数から 63 口座の信用残高を引いたもの。 借方口座残高:

作者からのコメントです！これは、借方残高と貸方残高の差を計算に使用できないことを意味します。 貸借対照表には、借方と貸方として同時に形成される口座残高を含める必要があります。 このようなアカウントはアクティブ パッシブと呼ばれます。 70 カウントはパッシブなので例外です。

たとえば、年末時点のアカウント60「サプライヤーおよび請負業者との和解」には、50,000ルーブルのローン残高がありました。 計算を反映した最終的なステートメントは次のようになります。

ただし、貸借対照表を資産として表示するには、借方残高、つまり 200,000 ルーブルを取得する必要があります。

貸借対照表に計上される債権は、短期または長期の場合があります。

貸借対照表の 1230 行目: 説明

毎月、すべての契約書に支払いの遅れがないか確認する必要があります。 短期とは、1 年以内に返済しなければならない借金を意味します。

長期負債は 1 年を超える期間で返済しなければなりません。 返却期間は当事者間の合意によって決定されます。 たとえば、顧客がサービスを受けてから 1 年半後に最終支払いを行う必要があると契約に記載されている場合、そのような債権は長期とみなされます。

延滞債務の引当金を記録する方法

勘定科目 62「買主および顧客との決済」は、ローン 63 勘定科目「貸倒引当金」の残高を差し引いた後、貸借対照表に反映されます。 債務者の延滞債務から生じる株式は、この口座に発生します。 延滞は、設立日から 45 日が経過すると延滞になります。

口座 63 の動きを考慮した典型的な取引:

• 借方 91.2 - 貸方 63 - 貸倒損失は、遅延時間に応じたパーセンテージとして費用に反映されます。
• 借方 63 - 貸方 62 (60, 76) - 貸倒引当金に対する貸倒償却。
• 借方 63 - 貸方 91.1 - 債務者が義務を履行したときに貸倒引当金が回復されました。

様式第 1 号の口座 62 の金額は経理部門の貸借対照表と一致しないため、形成された引当金を考慮した売掛金の内訳は、貸借対照表説明書の表 5.1 に示されており、これは承認されています。財務省令第66号。

この表には、報告の開始時と終了時および前年度における延滞の動きと構造が反映されている必要があります。 同時に表形式で借金形成と返済の全体像を把握することができます。

天びん1230行目の表示例

たとえば、Solovushka LLC には、貸借対照表に反映される口座残高があります。

注文番号 66 n の要件によれば、貸借対照表の金額は OKEI コードに従って数千ルーブルまたは数百万ルーブルでなければなりません。つまり、行 1230 は次のようになります。

残高の行1230 = 60アカウント + 62アカウント - 63アカウント + 76アカウント = 20 + 30 - 10 + 5 = 45千ルーブル。

したがって、会社に対するすべての負債がフォーム No. 1 の報告に含まれます。

資産としての負債の流動性

売掛金は、企業が他者への債務を迅速に返済できる金融流動資産です。

しかし実際には、大部分の債務者の存在、特に口座63の引当金の存在は、同社の問題を示している。 負債とは、顧客や顧客に対して発行された未払いの請求書です。 彼らは製品やサービスを利用しましたが、お金は支払っていませんでした。

あるいは逆に、請負業者に前払いが支払われたが、工事が完了しなかった場合もあります。 詐欺や金銭的損失のリスクが高いため、企業はこのような延滞のレベルを常に監視する必要があります。

延滞は次のような理由で発生します。

1. 取引を締結する際の顧客の選択における軽率さ。
2. 買い手の破産。
3. 商品を売ることの難しさ。
4. 債務者との日々の仕事が不足している。
5. 販売量が急成長。

債権水準の最適な指標は、貸借対照表の 1230 行目に含まれる口座残高と会社の資金が債権者に対する債務と一致する場合です。 既存の負債の変動を追跡するために、特別な比率を使用して財務分析を実行できます。

売掛金の測定

貸借対照表上の売掛金は増加または減少する傾向があり、プラスにもマイナスにもなり得ます。 指標の適切なレベルを測定するために、財務では回転率が使用されます。 借金が現金に変わるまでの期間を示します。

K = (平均売掛金 * 365) / 収益

結果として得られる日数に基づいて、債務者からの資金回収の有効性が明らかになります。 この比率が低いほど、債権の回転が遅くなり、お金を受け取ることが難しくなります。

売掛金回転率が同様の買掛金回転率よりも高ければ、状況はさらに有利になります。 この比率間の比率は、企業が債務を完済するのに十分な資金を持っていることを示しています。

したがって、売掛金が買掛金よりも優れているということは、会社が資金不足のために期限までに債務を支払うことができないことを示しています。 その会社が顧客に無料で融資を提供していることが判明した。 このようなことはあってはならないため、既存の債務を効果的かつ日常的に管理し、疑わしい人物と取引を行わないことが必要です。

トピックに関する質疑応答

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1230行目「売掛金」

による 1230行目売掛金の総額が反映されます。

プラス

マイナス

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プラス

売掛金- これは、組織が一定期間内に受け取る予定の、買い手、顧客、借り手、責任者などの負債です。

貸借対照表上の売掛金とは何の勘定ですか？

サプライヤーや請負業者に発行される前払い額も売掛金に反映されます。

債務者および債権者との和解は会計記録から生じる金額に反映され、正しいものとして認識されます。

銀行との決済の財務諸表および予算に反映される金額は、関係機関と合意され、同一である必要があります。 これらの決済の未解決の金額を貸借対照表上に残すことは許可されません。

時効が経過した売掛金および回収が現実的でないその他の債務は、在庫データ、書面による正当な理由および組織の長の命令（指示）に基づいて債務ごとに償却され、アカウントに応じて請求されます。報告期間以前の期間中に、貸倒引当金が所定の方法で引き当てられなかった場合、貸倒引当金または営利団体の財務結果に反映されます。

債務者の破産により損失を被った債務を帳消しにしても、債務が帳消しになるわけではありません。 この債務は、債務者の財産状況に変化があった場合に回収の可能性を監視するために、償却日から 5 年間貸借対照表に反映されなければなりません。

1230行目「売掛金」

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貸借対照表上の売掛金は何で構成されていますか?

新しい住所を覚えておいてください

財務諸表の 1230 行目を指します 貸借対照表.

1230行目売掛金の総額を反映

1230行目は

売掛金- これは、組織が一定期間内に受け取る予定の、買い手、顧客、借り手、責任者などの負債です。 サプライヤーや請負業者に発行される前払い額も売掛金に反映されます。

銀行との決算や予算に反映される金額については、関係機関との合意が必要です。 これらの計算に未解決の金額を貸借対照表上に残すことは許可されません。

債務者が支払不能である場合、支払不能による損失で債務を帳消しにしても、債務の帳消しにはなりません。 この債務は、債務者の財産状況に変化があった場合に備えて、回収のため償却した日から 5 年間貸借対照表に反映しなければなりません。

役立つリンク

経済文献◄ 財務分析の方法論◄ 財務諸表マニュアル◄ ロシア最大の株式会社◄

2018-01-25 19280

• 記事の目的：売掛金情報の反映
• 貸借対照表の行番号: 1230
• 勘定科目表による口座番号: 借方残高 60、62、68、69、70、71、73、75、76 - 貸方残高 63

貸借対照表上の売掛金は、報告期間の終了時に会計勘定で発生した金額です。 これらは、サプライヤー、顧客、従業員、税務当局が会社に対してどのような負債を抱えているかを示しています。 売掛金には次のものが含まれる場合があります。

• 仕事、消耗品、サービスに対してサプライヤーに支払われる前払い。
• 受け取ったが支払われていないサービス（商品、仕事）に対する買い手、請負業者の負債。
• 責任者、つまり企業の従業員の負債。
• 税金、手数料、基金への保険料の過払い。
• 従業員の賃金債務。
• 授権資本への出資に対する参加者（創設者）の負債。
• 他の種類の延滞。

口座残高はどのように反映されますか?

列挙された売掛金の種類はすべて、その番号に対応しており、特別な勘定科目表によって承認されており、これに基づいて商取引が記録されます。

年末には、各組織は貸借対照表またはフォーム No. 1 と呼ばれる財務報告書を作成する必要があります。会社に対する他人の負債は、拡大された借方残高の合計として貸借対照表に含まれます。口座数から 63 口座の信用残高を引いたもの。 借方口座残高:

• 62 「買主および顧客との和解」;
• 76 「さまざまな債務者および債権者との和解」;

作者からのコメントです！これは、借方残高と貸方残高の差を計算に使用できないことを意味します。 貸借対照表には、借方と貸方として同時に形成される口座残高を含める必要があります。 このようなアカウントはアクティブ パッシブと呼ばれます。 70 カウントはパッシブなので例外です。

たとえば、年末時点のアカウント60「サプライヤーおよび請負業者との和解」には、50,000ルーブルのローン残高がありました。 計算を反映した最終的なステートメントは次のようになります。

ただし、貸借対照表を資産として表示するには、借方残高、つまり 200,000 ルーブルを取得する必要があります。

貸借対照表に計上される債権は、短期または長期の場合があります。 毎月、すべての契約書に支払いの遅れがないか確認する必要があります。 短期とは、1 年以内に返済しなければならない借金を意味します。

長期負債は 1 年を超える期間で返済しなければなりません。 返却期間は当事者間の合意によって決定されます。 たとえば、顧客がサービスを受けてから 1 年半後に最終支払いを行う必要があると契約に記載されている場合、そのような債権は長期とみなされます。

延滞債務の引当金を記録する方法

勘定科目 62「買主および顧客との決済」は、ローン残高を差し引いた後に貸借対照表に反映されます。 債務者の延滞債務から生じる株式は、この口座に発生します。 延滞は、設立日から 45 日が経過すると延滞になります。

口座 63 の動きを考慮した典型的な取引:

• 借方 91.2 - 貸方 63 - 貸倒損失は、遅延時間に応じたパーセンテージとして費用に反映されます。
• 借方 63 - 貸方 62 (60, 76) - 貸倒引当金に対する貸倒償却。
• 借方 63 - 貸方 91.1 - 債務者が義務を履行したときに貸倒引当金が回復されました。

この表には、報告の開始時と終了時および前年度における延滞の動きと構造が反映されている必要があります。 同時に表形式で借金形成と返済の全体像を把握することができます。

天びん1230行目の表示例

貸借対照表作成の内容と要件は、PBU 4/99 で読むことができます。 項目「売掛金」は、貸借対照表の 1230 行目に流動資産の一部として表示されます。 流動資産は、年間を通じて当座預金口座で償却、売却、または引き渡すことができる組織の物質的および財務的資産です。

たとえば、Solovushka LLC には、貸借対照表に反映される口座残高があります。

注文番号 66 n の要件によれば、貸借対照表の金額は OKEI コードに従って数千ルーブルまたは数百万ルーブルでなければなりません。つまり、行 1230 は次のようになります。

残高の行1230 = 60アカウント + 62アカウント - 63アカウント + 76アカウント = 20 + 30 - 10 + 5 = 45千ルーブル。

したがって、会社に対するすべての負債がフォーム No. 1 の報告に含まれます。

資産としての負債の流動性

売掛金は、企業が他者への債務を迅速に返済できる金融流動資産です。

しかし実際には、大部分の債務者の存在、特に口座63の引当金の存在は、同社の問題を示している。 負債とは、顧客や顧客に対して発行された未払いの請求書です。 彼らは製品やサービスを利用しましたが、お金は支払っていませんでした。

あるいは逆に、請負業者に前払いが支払われたが、工事が完了しなかった場合もあります。 詐欺や金銭的損失のリスクが高いため、企業はこのような延滞のレベルを常に監視する必要があります。

延滞は次のような理由で発生します。

1. 取引を締結する際の顧客の選択における軽率さ。
2. 買い手の破産。
3. 商品を売ることの難しさ。
4. 債務者との日々の仕事が不足している。
5. 販売量が急成長。

債権水準の最適な指標は、貸借対照表の 1230 行目に含まれる口座残高と会社の資金が債権者に対する債務と一致する場合です。 既存の負債の変動を追跡するために、特別な比率を使用して財務分析を実行できます。

売掛金の測定

貸借対照表上の売掛金は増加または減少する傾向があり、プラスにもマイナスにもなり得ます。 指標の適切なレベルを測定するために、財務では回転率が使用されます。 借金が現金に変わるまでの期間を示します。

K = (平均売掛金 * 365) / 収益

結果として得られる日数に基づいて、債務者からの資金回収の有効性が明らかになります。 この比率が低いほど、債権の回転が遅くなり、お金を受け取ることが難しくなります。

売掛金回転率が同様の買掛金回転率よりも高ければ、状況はさらに有利になります。 この比率間の比率は、企業が債務を完済するのに十分な資金を持っていることを示しています。

したがって、売掛金が買掛金よりも優れているということは、会社が資金不足のために期限までに債務を支払うことができないことを示しています。 その会社が顧客に無料で融資を提供していることが判明した。 このようなことはあってはならないため、既存の債務を効果的かつ日常的に管理し、疑わしい人物と取引を行わないことが必要です。