帰属所得に対する UTII または単一税。 UTII は個人事業主にとってどのような税金に置き換わりますか UTII 適用開始に関する税務調査局の通知

UTII形式の税制 個々の種活動（以下、「賦課」といいます）は、ロシア連邦税法で規定されている 5 つの特別税制の 1 つです。 その適用手順と特徴は、ロシア連邦税法第 26.3 章によって定められています。 2021年1月1日より「インプテーション」は中止される予定です。 しかし、今のところ、この納税制度は引き続き有効であり、ビジネス界のメンバーによって広く利用されています。

「帰属」の納税者は組織と個人起業家の両方であり、2013 年 1 月 1 日以降、UTII の支払いへの移行は任意となります。 したがって、企業や商人は、いわゆる「帰属」タイプの活動を行う場合、一般制度、簡易課税制度、または形式上の課税制度に従って、税金の支払い方法を独自に決定する権利を有します。 UTIIの。 特許税制は、上記に挙げた事業者以外にも個人事業主も利用することができます。

UNDV を使用する人

UTII の形式による課税制度は、ロシア連邦の税法によって確立され、市区、市区の代表機関の規制法的行為、モスクワ、サンクトペテルブルク、セヴァストポリの連邦都市の法律によって施行されます。一般税制および法律で定められたその他の税制と併せて適用されます。 ロシア連邦税金と手数料について。

「実施」は、事業活動の種類に関連して、市区、市区、モスクワ、サンクトペテルブルク、セヴァストポリの連邦都市の立法（代表）政府機関の代表機関の決定によって適用され、そのリストが示されています。 。

したがって、代入を実行できるようにするには、次の条件を満たす必要があります。

• 納税者が事業を行う地域では、「帰属」を入力する必要があります。 所定の方法で;
• UTII の計算と支払いを管理する現地の規制文書では、企業または販売業者が実行する活動の種類を「帰属」事業の種類として分類する必要があります。

これらの条件が同時に満たされた場合、ロシア連邦税法第 346.26 条の 2.1 項および 2.2 項で禁止されていない限り、組織または起業家は UTII の支払いに切り替えることができます。 これらの基準には、UTII の使用に関して企業や起業家に対する多くの制限が含まれているため、特定の税制への切り替えを決定する場合は、まずこれらの禁止事項が適用されないことを確認する必要があることを思い出してください。

UNDVの支払い方法

UTIIの形での税制の本質は、納税者が実際に受け取った所得ではなく、ロシア連邦税法によって定められた帰属所得の額に基づいて税金を支払うという事実に帰着します。 さらに、複数の税金を同時に支払う一般的な課税システムとは対照的に、「帰属」では UTII という 1 つの税金のみが支払われます。

組織が帰属ベースで運営されている場合、次のような税金を支払う義務が免除されます。

• 法人所得税（単一の税の対象となる事業活動から得た利益に関連する）。
• 組織に対する固定資産税（地籍価額から固定資産税が支払われる不動産を除く、「帰属」活動を行うために使用される資産に関連する）。
• UTII 納税者が起業家の場合、以下の支払いが免除されます。
• 所得税 個人（「帰属された」活動から得た収入に関連して）;
• 個人の固定資産税（「帰属」活動に使用される資産に関連して、リストに含まれる個人の固定資産税の課税対象を除く）。

同時に、UTIIの両方のカテゴリーの納税者は、ロシア連邦の領土に商品を輸入する場合などにロシア連邦の税法に従って支払われる付加価値税を除き、付加価値税の納税者として認識されません。これには、カリーニングラード地域の経済特別区の領土内にある自由関税区の通関手続きの完了時に支払うべき税額および付加価値税が含まれます。

言い換えれば、UTII支払者は、ロシア連邦税法第21章に従ってVATの対象と認識され、「帰属」活動の枠組み内で実行される取引に関してはVATを支払わないことになります。 「輸入」、「代理店」の VAT、および VAT の合計。

したがって、「帰属」ベースで活動する企業または商人が「帰属」活動の枠組み内で商品（仕事、サービス）を販売する場合、取引相手に請求書を発行する義務はありません。 何らかの理由で、商品（作品、サービス）を販売するときに、UTII納税者がパートナーに請求書を発行した場合、VATは予算に対して支払わなければなりません。 さらに、ロシア連邦税法第 173 条の第 5 項に示されているように、発行された請求書に表示される金額です。

VAT納税者ではない人が商品の購入者にこの税額を明記した請求書を発行する場合、VATを計算してロシア連邦の予算に支払わなければなりません。

UTII の支払者は、ロシア連邦の法律に従ってその他の税金、料金、保険料を計算し、支払います。

例

小売業に従事し、この種の活動に対して UTII への支払いに切り替えた組織は、土地区画と数台の車両の所有者です。

したがって、UTIIの支払いに加えて、組織は土地および輸送税も計算して支払う必要があります（ロシア連邦税法第357条、第388条）。

保険料

ロシア連邦税法第 8 条によれば、2017 年 1 月 1 日より、保険料は強制年金保険、一時的障害および出産に関連する場合の強制社会保険、強制医療保険、対応する種類の強制社会保険の保険補償を受ける被保険者の権利を経済的に保障する目的で、組織および個人に課せられます。

さらに、税法の目的上、保険拠出金には、特定のカテゴリーの個人に対する追加の社会保障を目的として組織から徴収された拠出金も認められます。

保険料の支払者は、特定の種類の強制社会保険に関する連邦法に従って決定された保険者として認識されます。すなわち、以下のとおりです。

• 組織。
• 個人事業主。

従業員を抱えるビジネスマンは、個人に保険料を支払う者として、また個人事業主として、という 2 つの理由で同時に保険料の支払者として認められます。 従業員を雇用している組織や起業家は、一般的な方法で保険料を計算し、支払います。 例外は、薬局組織および製薬活動のライセンスを持つ個人起業家にのみ設けられています。 2017～2018年度の指定科目。 個人に有利な支払いから、割引率で保険料を支払います。

• 強制年金保険 (OPI) の場合 - 20.0%。
• 一時的な障害および出産に関連した場合の強制社会保険（以下、VniM） – 0%;
• 強制健康保険 (CHI) の場合 – 0%。

UTIIを支払う起業家は、ロシア連邦税法第430条で定められた特別な方法で保険料を計算することに注意してください。

したがって、2018年の起業家の収入が30万ルーブルを超えない場合、彼は強制健康保険の保険料を2018年に支払うことになります。 固定サイズ 26,545ルーブルに相当します。 指定された所得制限を超えた場合、強制保険の保険料は請求期間中の所得額が 300,000 ルーブルを超えると 1.0% 増加しますが、212,360 ルーブル (8 x 26,545 ルーブル) を超えません。

強制医療保険の保険料は起業家の収入に依存せず、いずれの場合でも2018年の保険料は5,840ルーブルになります。

同時に、強制医療保険と強制医療保険の保険料のみが義務付けられます。

VNIM の保険料は、VNIM が自主的に支払っています。

UTII を支払ったからといって、企業や商店が税務職員の義務を免除されるわけではありません。 UTIIに切り替えた組織および個人事業主は、税務代理人の職務を遂行する際、納税者から源泉徴収した税金に関する報告書を速やかに税務当局に提出する必要があります。 特に、次のようなものが考えられます。

所得税申告 – 納税申告書、外国組織に支払った所得金額および源泉徴収税（外国組織に所得を支払う場合）に関する税計算（情報）。

VAT 還付;

納税期間が終了した個人の所得と、この納税期間に発生、源泉徴収され、ロシア連邦の予算システムに移管された税額に関する情報。

UTII 支払者が覚えておくべきこと

UTII の支払者は、免除される税金について税務当局に「ゼロ」申告 (計算) を提出する必要はありません。

これは納税申告書に適用されます。

• 法人所得税（UTIIの対象となる事業活動から得た利益に関連）。
• VAT (「輸入」および「代理店」VAT を除く);
• 法人固定資産税 - UTII の対象となる活動を行うために使用される資産に関連するもの（地籍価額から課税標準が計算される資産を除く）。
• 個人所得税（「帰属」活動からの収入に関連）。
• 個人の固定資産税（UTIIの対象となる活動を行うために使用される資産に関連）。

ロシア財務省によると、UTII納税者は登録時に一般課税制度が適用される活動の種類を申告したとしても、「ゼロ」申告を提出する必要はないが、実際には以下の対象となる活動のみを行っているという。 UTII。 このルールは組織と個人起業家の両方に適用されます。

しかし、税務当局は財務省の意見に同意していない。 ロシア連邦税務局の書簡には、納税者は実際には実行されていないにもかかわらず、登録時に申告した活動の種類に関する報告書を提出する必要があると記載されています。 現在、この問題に関しては合意が得られていないため、UTII 納税者が追加の説明を求めて税務署に問い合わせることは理にかなっています。

• 法人税。 単一の税金の対象となる事業活動から得た利益に関して。
• 組織財産税。 単一の税の対象となる事業活動を行うために使用される資産に関して。
• 付加価値税。

帰属を適用する企業は、免除されている税金を報告する必要はなく、白紙の申告書を提出する必要もありません。 企業の登録地の税務署に申請書を提出することにより、年間いつでもこのシステムに切り替えることができます。

UTII はどの税金に置き換わりますか?

UTII は、第 2 条第 2 項に規定されている活動の課税に使用されます。 346.26 ロシア連邦税法。 物理的指標と K2 係数を使用して、自治体や都市によって設定されます。 基本的な収益性の概念もあります（説明はロシア連邦税法第346.29条の第3項に記載されています）。 対応する種類のアクティビティに対して月額いくら支払う必要があるかを示します。 物理的な指標は、従業員の数、車の数、平方メートルなどによって特徴付けることができます。

税額は係数 K 1 と K 2 の影響を受けます。 K1係数はコアインフレ（消費者物価指数）を考慮して毎年変更されます。 2015 年の場合、K 1 は 1.798 に相当します。 K2 係数は、個々の起業家の所在地と活動の種類に応じて、地方議員によって (0.005 ～ 1 の範囲内で) 決定されます。

UTII はどの税金に置き換わりますか?

帰属所得に対する単一の税金 (UTI) に対する特別税制 (STR) の主な利点の 1 つは、支払わなければならない多数の税金の支払いが免除されるため、税負担が大幅に簡素化されることです。 「一般レジーム」を適用する場合。 組織や個人の起業家による UTII の支払いには、指定されたカテゴリの支払者ごとに個別の税金リストの支払いを置き換える必要があります。

• UTII の支払いの形で SNR が適用される種類の事業から受け取った利益に対する所得税 (NDFL)。
• UTIIの支払いの形でSNRに譲渡された活動に使用された資産に対する個人の固定資産税（地籍価格で会計処理されるものを除く）。
• 付加価値税 (VAT)、商品の輸入にかかる VAT は除きます。

• 小売サービス。
• 国内サービス。
• 獣医サービス;
• ケータリングサービス;
• 駐車サービス。

UTII はどの税金に置き換わりますか?

この税制を利用することの利便性は、後述するように、事業者にとって多くの税金を支払う必要がないことにあります。 UTII を適用できるようにするために法人または個人の起業家が満たさなければならない基準については、リンク先の記事「UTII を適用して支払うことができる人 - 条件と制限」で詳しく説明されています。

経済主体が帰属所得に対する単一税（以下、UTII）の形で税制を採用している場合、税を計算する際には、その事実に基づいて受け取った所得の額は考慮されません。ロシア連邦税法で規制されているいわゆる帰属所得が使用され、統一指標に基づいて計算されます（ロシア連邦税法第346.29条第3項を参照）。

UTII は 2020 年にどのような税金に置き換わりますか: 法人、LLC、個人起業家向け

1. すべての小売業。
2. 家事サービス (個人に提供されるものすべて) および獣医療サービス。
3. 公共ケータリングシステム（ポータブルトレイからレストランまで）。
4. 広告物の制作、配布、掲載。
5. 物品をレンタルするためのレンタル ホテル事業または契約上の小売施設。
6. 自社またはレンタルした交通手段を使用した旅客および貨物の輸送。
7. カーサービスステーション（STO）、駐車場、パーキング、洗車のサービス。

2012年以来、うらやましいほど定期的に、この便利で単純なタイプの税金の差し迫った廃止を告知する資料が報道機関やインターネットポータルに掲載されてきた。これにより、間違いなく、政府の負担を必要としない人々の生活が大幅に簡素化されることになる。勤務先。

帰属所得に対する単一税とは何ですか?

1. 従業員数にもよりますが。 個人起業家にスタッフがいない場合は、予算外基金に支払われた寄付金を控除することができます。 従業員が少なくとも 1 人いる場合、ビジネスマンは支払われた金額を従業員の資金から差し引くことができます。 自分自身の社会保障費を控除することはできません。
2. 係数 M が地方自治体によって設定され、企業の登録場所に依存することを考慮すると、支払いを削減するには、係数が最小の地域を選択できます。
3. 最後に、UTII を削減してコストを節約するもう 1 つの方法は、小売スペースを減らすことです。

帰属所得に対する単一税 - これはまさに公式文書で使用される UTII の解読です - これは、小規模企業や企業、さまざまな有限責任会社の代表者によって使用される、式に従って計算される特別税を示す特別な用語です ( LLC）および個人起業家（IP）。 この税制は口語的に「インピュテーション」と呼ばれ、必要な支払い額の計算プロセスを大幅に簡素化できます。

UTII はどの税金に置き換わりますか?

この場合、それらはのみ埋められます タイトルページそしてセクト。 VAT の納税申告書 1 件 (2009 年 10 月 15 日付けロシア財務省命令 N 104n「付加価値税の納税申告書記入手順第 7 条第 3 項)」N 104n「申告書の様式の承認について」付加価値税の納税申告書とその記入手順」）。

同時に、我々は第 5 条に基づいて次のことを留意します。 ロシア連邦税法第 173 条により、UTII 支払者を含む VAT 支払者ではない者が、VAT の額を強調した請求書を商品 (作品、サービス) の購入者に発行する場合、表示された税金の全額が記載されます。この請求書に記載されている金額は、予算内での支払いの対象となります。

UTII – 帰属所得に対する単一税

• 小売サービス。
• 国内サービス。
• 獣医サービス;
• ケータリングサービス;
• 自動車の修理、メンテナンス、洗浄の分野でのサービス。
• 道路による物品および乗客の輸送サービス。
• 一時的な使用のための土地区画および小売スペースの譲渡サービス。
• 広告の掲載または配布。
• 一時的な住居および宿泊サービス。
• 駐車サービス。

帰属所得に対する統一税または UTII は、特定の種類の活動を専門とする企業代表者のためにロシアで確立された特別課税制度です。 その特徴は、税金を支払う際に実質所得が考慮されないことです。 国庫に支払われる金額は、ロシア連邦税法によって定められた帰属所得に基づいて計算されます。 UTII を使用する場合の申告は、3 か月ごと (報告期間の翌月の 20 日まで) に税務当局に提出されます。 税金も四半期ごとに支払われます (報告期間の翌月の 25 日までに)。

個人起業家向けUTII：表と計算例

代入への切り替えの可能性を決定する主な基準は、アクティビティの種類です。 この機能のおかげで、PSN のような代入を他のモードと組み合わせることができます。 たとえば、簡易課税制度や OSN などです。 ただし、複数の税制の下で 1 つの種類の活動を同時に行うことは不可能です。

2020年はUTIIが廃止される年になるはずだった。 ただし、2020 年 6 月 2 日に、次の内容に基づく法案が発行されました。 帰属所得が2021年末まで延長される。 確かに、計算手順にも影響を与える多くの変更が加えられています。 帰属税の革新について知り、同時に従業員のいない個人起業家に対する2020年のUTIIの帰属税の計算について考えてみましょう。

5.1.2. UTII はどの税金に置き換わりますか?

ロシア連邦税法第 346.26 条第 4 項に従って UTII を支払う組織は、以下の税金が免除されます。

- 所得税;

- 固定資産税;

– 単一社会税 (UST);

– 付加価値税 (VAT)。

また、個人起業家にとっては、UTII が次の種類の税金を置き換えます。

– 個人所得税 (NDFL);

– 個人の財産に対する税金。

– 単一社会税 (UST);

– 付加価値税 (VAT)。

なお、記載されている税金の支払いの代替は、UTIIに移管された事業活動に対してのみ行われます。 企業（起業家）が、単一の税金の支払いに移管された活動に加えて、UTIIの対象とならない活動にも従事している場合、この2番目のタイプの活動については、すべての「一般制度」を支払う必要があります。税金。

2.13. 税金 税金の経済的本質は、D. Ricardo の著書で初めて研究されました。 非常に重要なのは、課税理論の古典である A. スミスの著作であり、彼は課税の基本原則を提示しました。 1) 公平性 (課税の普遍性を意味します)

地方税

地方税 地方税は、行政区域単位の予算によって受け取られる個人および法人による義務的な支払いです。 修士号 は国の税制の一部です。 ほとんどの外国では、M.N. - 主な動員方法

35. 税金 税金は個人の非同等の動きである お金国家がその機能を遂行するために使用される通貨基金を形成するために、個人から国家に譲渡される ロシア連邦の税制の基本原則: 1. それぞれの物理的または

38. 税金 税金は、国民 (個人) と企業 (法人) によって支払われる国家への支払いです。 税金は 5,000 年以上前に、強制的な料金と義務の形で発生しました。 ロシアで税金について初めて言及されたのは 945 年に遡ります。

緊急税

4.1.1. 1 回の税金の支払いでどの税金が置き換えられますか?

4.1.1. 単一の税金の支払いはどの税金に置き換わりますか? ロシア連邦税法第 26.2 章に規定されている簡易課税システムの使用は、一連の税金全体を単一の税金に置き換えることを意味します (以下の表を参照)。したがって、記載されている税金の代わりに、組織や

5.1.1. UTII が特別税制と呼ばれるのはなぜですか?

5.1.1. UTII が特別税制と呼ばれるのはなぜですか? ロシア連邦税法第 12 条の第 1 項によると、ロシア連邦では連邦税、地方税、地方税の種類の税金と手数料が定められています。 これらの税金と手数料の合計が受け入れられます

5.1.3. UTII ではどのような税金や手数料が支払われますか?

5.1.3. UTII ではどのような税金や手数料が支払われますか? UTII が一部の税金の支払いを置き換えるという事実にもかかわらず、これは、単一の税金に加えて、他の支払いや拠出を予算に移す必要がないことを意味するものではありません。 結局のところ、UTII が置き換える税金のリストは終了しました。 さらに、について

5.1.4. UTIIと簡易課税制度

5.1.4. UTII と簡易課税制度 企業や商店は、UTII の支払いと同時に簡易課税制度（STS）を適用することができます。 以前、ロシア連邦税法第 346.12 条第 3 項第 12 項が施行されていることを思い出してください。 彼は「押し付けられた」ことを禁じた

5.1.5. UTII と統一農業税

5.1.5. UTII と統一農業税 農業生産者は、帰属所得に対する単一の税の対象となる特定の種類の活動を行う場合、単一の農業税の形で特別課税制度を適用することができます。政権（

5.6. UTIIから通常課税への移行

5.6. UTII から通常の課税システムへの移行 知られているように、組織自体は、帰属所得に対して通常の税金を支払うか単一の税金を支払うかを選択することはできません。 これは、ロシア連邦の特定の主題の立法者によって決定されます。 彼らは地域法を発行します。

5.9. UTIIに関する宣言

5.9. UTII に関する宣言 UTII に関する宣言の形式とその記入手順は、2006 年 1 月 17 日付けのロシア財務省令第 8n 号によって承認されました。 このフォームは、2006 年の第 1 四半期の計算から使用されます。UTII 支払者は税務調査官に報告します。

税金 「予算」も参照 この世界で避けられないものは死と税金だけです。 ベンジャミン・フランクリン ルールを破ると罰金が科せられます。 ルールに従えば課税されます。 ローレンス・ピーター 納税者は政府の雇用主です。 NN 納税者 -

税金 私たちの人生において避けられないものは死と税金だけですが、残念ながらその順序は違います。 (「20,000 の Quips & Quotes」)* * *文明の道は税金の領収書で舗装されています。 (「14,000 の Quips & Quotes」)* * *税法は他のどの法律よりも多くの犯罪者を生み出している

税金 「ビジネスと国家」 (p. 108) も参照 この世界では、死と税金だけが避けられません ベンジャミン フランクリン (1706–1790)、アメリカの科学者、政治家 この世界で避けられないのは、死と税金だけです。 唯一の違いは、死は座るたびに悪化するわけではないということです

info.wikireading.ru

すべての起業家は、税制を選択する前に、予算に対してどのような支払いをしなければならないかを知りたいと考えています。 これは特に優遇制度に当てはまります。したがって、「個人の起業家および法人にとって、UTII に代わる税金は何か」という問題は非常に深刻であり、その答えはこの資料で見つけることができます。

帰属所得に対する単一税を主要な税制として選択する場合、すべてのビジネスマンはまず、予算に対して正確に何を支払わなければならないかを知る必要があります。 結局のところ、「帰属」は、個人の起業家や組織が受け取る実際の収入に関係なく、強制的な定期的な送金を前提としています。 なぜなら、第2条の規定に従って、 ロシア連邦税法 346.29 に従って、支払われる金額は物理的指標、基本的な収益性およびデフレーター係数に基づいて計算されます。 つまり、実際の収入がない場合でも、予算に支払わなければなりません。 ただし、その他の税金を納付する必要はありません。

2018 年に UTII はどの税金に置き換わりますか?

税制として UTII を選択すると、法人および個人起業家は納税者でなくなります。

ただし、それぞれの場合に微妙な違いがあります。 たとえば、UTII と簡易課税制度を組み合わせる場合は、別の記録を保持し、「賦課」が適用される種類の活動についてのみ支払いを行う必要があります。 他のタイプの場合は、別の税制 (STS または OSNO) の条件に基づいて支払う必要があります。

関連資料

UTII に関する 30 の事実

さらに、法人および個人起業家は、所有する不動産が地籍価​​格で評価されている場合、固定資産税を支払う必要があります（ロシア連邦税法第378.2条）。 労働者を雇用して賃金を支払う場合、支払者が手数料や保険料を支払う義務を免除する人は誰もいません。

したがって、組織による UTII の支払いは基本税の支払いに代わるものですが、依然として多くの義務的な支払いが残っています。 特に、帰属税による収入がない場合でも、納税期間が終了するまで義務的に支払う必要があることを覚えておくことが重要です。 結局のところ、この税制を自主的に拒否する権利は暦年の終わりにのみ行使できます（ロシア連邦税法第346.28条第1項）。 ただし、「インプテーション」を使用する権利を失った場合は、その適用期間の開始からすべての支払いを計算し、一般または簡易システムの規則に従って予算に支払う必要があります。

したがって、UTII が 2018 年に廃止されたとしても、その代わりに何を支払うべきかについて長く考える必要はありません。 しかし、中小企業にとって嬉しいことに、当局はそのような措置を講じず、この優遇制度を2021年1月1日まで延長しました。 価値のある代替品がまだ発明されていないため、将来的にはそれを恒久的なものにするつもりです。

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UTII はどの税金に置き換わりますか? 、この税制の下で働く予定のすべての人にとって興味深いものです。 事実から UTII はどの税金に置き換わりますか?、起業家または組織の収入は直接依存します。

UTII制度の特徴

UTII は、第 2 条第 2 項に規定されている活動の課税に使用されます。 346.26 ロシア連邦税法。 物理的指標と K2 係数を使用して、自治体や都市によって設定されます。 基本的な収益性の概念もあります（説明はロシア連邦税法第346.29条の第3項に記載されています）。 対応する種類のアクティビティに対して月額いくら支払う必要があるかを示します。 物理的な指標は、従業員の数、車の数、平方メートルなどによって特徴付けることができます。

物理的指標の詳細については、記事「UTII 2014 ～ 2015 の物理的指標の計算」を参照してください。

税額は係数 K 1 と K 2 の影響を受けます。 K1係数はコアインフレ（消費者物価指数）を考慮して毎年変更されます。 2015 年の場合、K 1 は 1.798 に相当します。 K2 係数は、個々の起業家の所在地と活動の種類に応じて、地方議員によって (0.005 ～ 1 の範囲内で) 決定されます。

四半期の支払い時に UTII 値を取得するには、3 か月間合計された物理的指標に、基本収益性と係数 K 1 および K 2、および 15% を掛ける必要があります。 このすべてのデータは宣言に示されています。

UTII に切り替える場合は、次の点を考慮する必要があります。

UTII とそれに代わる税金

UTII (ロシア連邦税法第 346.28 条第 1 項) に取り組む場合、個人起業家および組織は以下の税金を支払いません。

組織は、使用する不動産がその所有物であり、地籍価格で評価されている場合にのみ固定資産税を支払います。 このルールは 2014 年 7 月 1 日に導入されました。 VAT は、製品または商品をロシア連邦の領土に輸入する場合、およびその他の場合に支払われます。

個人起業家の場合も、同じ規則に従って VAT が支払われます。 地籍価格によって評価される資産のリストに含まれる建物を所有する場合、固定資産税を支払う必要があります（ロシア連邦税法第378.2条の第7項および第10項の第2段落）。 個人起業家は、2015 年 1 月 1 日からこの税金を支払います。

固定資産税の支払い要件について詳しくは、こちらの記事をご覧ください。 「2014～2015年のUTIIの固定資産税の支払い」 .

税金は収入がある場合でも収入がない場合でも支払われることに注意してください。 UTII を自発的に放棄できるのは、今年度末に限られます (ロシア連邦税法第 346.28 条第 3 項第 1 項)。

重要な税金の変更について誰よりも早く知ってください

UTII はどの税金に置き換わりますか?

UTII はどの税金に置き換わりますか? あこれは、事業活動の種類に最適な税制を選択する経済主体にとっての緊急の課題です。 以下では、UTII によってどのような税金が置き換えられるかについて説明します。

組織のために UTII を徴収すると、多くの税金が免除されます

経済主体が帰属所得に対する単一税（以下、UTII）の形で税制を採用している場合、税を計算する際には、その事実に基づいて受け取った所得の額は考慮されません。ロシア連邦税法で規制されているいわゆる帰属所得が使用され、統一指標に基づいて計算されます（ロシア連邦税法第346.29条第3項を参照）。

この税制を利用することの利便性は、後述するように、事業者にとって多くの税金を支払う必要がないことにあります。 UTII を適用できるようにするために法人または個人の起業家が満たさなければならない基準については、リンク先の記事「UTII を適用して支払うことができる人 - 条件と制限」で詳しく説明されています。

UTII では以下の税金の支払いが免除されます

UTIIを使用する法人に関しては、 原則この法律は税金の支払い要件を廃止しています（ロシア連邦税法第 346.26 条第 4 項）。

個人起業家もこのような税制を適用することができ、この場合、UTII が置き換える税金は次のとおりです。

帰属所得に対する個別の部門での単一税

法律は、組織が UTII 支払者としてロシア連邦税務局に登録しなければならないと規定しています (ロシア連邦税法第 346.28 条第 2 項)。

したがって、UTII は一般にどのような税金を免除しますか?

• 事業体の所得税から。
• 経済活動を行うために使用される財産にかかる税金。

UTII システムに従って、組織の別の部門をロシア連邦税務局に登録する必要性は、以下によって異なります。

• ユニットの活動の種類について。
• 関連する種類の活動に関連して導入された UTII 制度の法人およびその別個の部門の活動領域/所在地における存在。

特定の種類の活動に対する帰属所得に対する統一税 (UTII)

UTII (帰属所得に対する単一税、または「帰属」）は、特定の種類の活動に対する課税システムであり、税額は実際に受け取った利益ではなく、帰属所得、つまり受け取ることが期待されている収入のみから計算されます。

帰属所得に対する単一税は手数料であり、その金額は組織の実際の収益には依存しません。

その値は、計算された指標に基づいて州によって「押し付け」られます。 なお、UTIIモードはOSNOや簡易課税制度との併用も可能です。

UTII と他の税制の違いは何ですか?

UTII は特別な税制です。 他の税制との主な違いは、税金が起業家や会社の実際の収入に基づいて計算されるのではなく、潜在的な収入を考慮して計算されることです。

この課税方法は、もちろん連邦税務局だけでなく起業家にとっても魅力的です。

なぜなら、多くの収入を得ることができますが、国庫に支払う額は一定額であり、ほとんどの場合、標準的な税金を支払う場合よりも少なくなるからです。

UTII制度はどのような目的で導入されるのでしょうか?

多くの専門家によれば、国がUTIIのような制度を導入し、帰属所得に対する税率を決定した主な目的は、実際の利益を管理することが難しい種類の事業活動からの手数料徴収を増やすことである。資金の回転率。

UTIIの適用開始に関する税務調査局の通知

UTII の適用を開始するには、税務当局に UTII の適用開始を通知する申請書を作成する必要があります。

申請書は厳密に確立された形式で提出され、個人起業家の場合は UTII-2、組織の場合は UTII-1 となります。

申請書は、個人起業家およびLLCの登録地または事業所の税務署に提出する必要があります。

UTIIの利用開始日は納税者の申請書に記載された日となります。

主な条件は、納税者がそのような活動の開始後 5 日以内に UTII に登録する時間があることです。

UTIIの使用制限

法律によれば、従業員数が 100 人を超える納税者、および他の組織の少なくとも 25% が参加している企業は、代位徴収に切り替えることはできません。

企業はどのような場合に UTII を適用できないのでしょうか?

企業によっては UTII を適用できない場合があります。

彼らは「代入」を使用できません。

公共のケータリングと社会保障の分野で活動する組織。 教育機関および医療機関。

100人以上を雇用している企業。

授権資本の 25% が他の会社に属する企業 (例外は税法第 346.26 条に規定されています)。

ガソリンスタンドやガソリンスタンドのリースに携わる会社。

企業がこの種の税の対象となる種類の活動を開始した場合、UTII への移行が可能です。

UTIIの使用はどのような場合に終了しますか?

「代入」の使用は、以下の場合に終了します。

会社が特定の活動の実施を中止した場合。

組織が特別な体制で働くために義務付けられている条件の1つに違反した。

認可された組織は、企業が従事している種類の活動に対して UTII を取り消しました。

UTII が適用される主なアクティビティの種類

個人起業家およびLLCがUTIIを適用できる主な活動の種類をリストします。 これ：

家事サービスの提供。

車の修理、洗車。

旅客および貨物の輸送のためのサービスの提供。

小売業;

ケータリング事業を経営する。

レンタル小売スペースの提供。

UTII の適用に該当する活動の完全なリストは、税法第 26.3 章に示されていることに注意してください。

最も重要なニュアンスは、個人の起業家または LLC が複数の分野で事業を展開している場合、それぞれの分野で帰属所得に対する単一の税が支払われることです。

同時に、起業家活動の分野は、関連書類にビジネスを登録するときに示されます（または活動の過程で追加されます）。

このルールはもう 1 つ補足できます。 一部の種類の活動が UTII に該当し、他の種類の活動が該当しない場合、それぞれの課税は別個に行われます。

UTIIの計算

帰属所得は特別な計算式を使用して計算されます。 月の UTII 税を計算するには、基本収益性 (活動の種類ごとに法律で定められています) に、物理的指標の値と係数 K1 および K2 (地域ごとに独自の係数があります) を掛ける必要があります。

次に、得られた数値をその月の暦日数で割り、会社が帰属活動を実施した日数を掛ける必要があります。

これが帰属所得の額となります。 次に、連邦税務局への支払いの対象となる UTII 自体は、その 15% に 3 を乗じた額となります (税は四半期ごとに計算されるため)。

式の各要素の価値は州によって決定され、主に活動の種類と起業家に利益をもたらすリソースによって決まります。

物理的指標を計算するための基礎は、サービスを提供する人員であり得る。

あるいは、販売が行われる小売スペースなどです。 最初のケースの基本的な収益性は7,500ルーブルです。 （専門家1名あたり）、2番目 - 1800ルーブル。 (部屋の面積1平方メートルあたり)/月。

したがって、税額を計算する際には、物理​​的指標と基本的な収益性が考慮されます。

UTII の物理的指標に対する税務当局による規制

税務調査局は、UTII の物理的指標の会計処理に対して特別な管理を確立しています。

これが従業員の数である場合、すべての人事文書と労働時間記録を維持する必要があります。

小売業の場合、物理的な指標は小売スペースであるため、企業は店舗面積を示す賃貸借契約を締結する必要があります。

UTII 支払者のメリット

UTII の支払者は、VAT、所得税または個人所得税、および固定資産税の支払いを免除されます。

UTIIにかかる費用を考慮することは不可能であることに注意してください。

年金基金、社会保険基金、強制医療保険基金への拠出金は、一般規定に従って支払われます。

会社が税務代理人として機能する場合、個人所得税を移管する必要があります。

同時に、個人の起業家や従業員の基金に支払われる保険料によって帰属税を軽減することができます。 確かに、仕事が UTII の対象となる活動に直接関係している人に限ります。

つまり、単一の税額は、移転された拠出額によって減額できます。

年金基金への保険のため。

職業上の病気や事故に対する強制保険。

一時障害給付金の額。

個人保険の金額。

同時に、従業員やLLCを持つ個人起業家は、最大50％の制限付きで税金を軽減することができます。

従業員を持たない個人事業主には制限はなく、税金が 100% に軽減されます。

つまり、個人起業家が従業員を雇っていない場合、自分のために年金基金と社会保険基金に支払った手数料の額だけUTIIを減らすことができます。 そして完全に。

逆に、従業員がいる場合、起業家は従業員への寄付を UTII を削減するためにのみ使用できます。 自分用に作成されたものは考慮されません。

小売業におけるUTIIとレジ

小売業に従事する UTII 上の個人起業家および LLC は、レジなしで営業できます。

これは、彼らの税金が受け取った収入の額に依存しないという事実によるものです。

また、いかなる場合においても、顧客への報告書（サービス提供時）や領収書（物品販売時）の発行が義務付けられています。

UTIIに基づく活動の終了または停止

UTII に基づく活動が完了または停止された場合、起業家は登録を抹消されなければなりません。

LLC または個人起業家がこれを行わない場合、UTII が規定するすべての税金を支払わなければなりません。 実際にその四半期に収入がなかったり、損失を被ったりした場合でも。

UTIIと会計

UTIIの枠組み内で活動する起業家は、収入と支出の帳簿を付けることが義務付けられています。

現金取引を行うには、法的規範を完全に遵守する必要があります（原則として、これらはロシア連邦中央銀行の規制です）。 現金出納帳の管理は義務付けられています。

レポート期間の翌月の 25 日までに UTII を支払う必要があります。

UTII の会計および税務報告

UTII の会計および税務報告の構成は最小限に抑えられています。

起業家は、四半期の終わりに（四半期終了後の月の 20 日までに）UTII 宣言を提出するだけで済みます。

申告書が期限までに連邦税務局に提出されなかった場合、同局は起業家に5,000ルーブルの罰金を課すことになる。

企業または個人起業家が法律で定められた期限内に税金を支払わない場合、徴収額の 5% が罰金となります。

さらに、従業員がいる場合は、個人所得税書類を毎年、報告年の翌年の 4 月 1 日までに連邦税務局に提出する必要があります。

州の基金への支払いに関する文書は、従業員と自分自身（個人起業家）の両方に対して四半期ごとに提出する必要があります。 締め切り - レポート期間の翌月の 15 日まで。

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UTIIの特徴

✐例 ▼

従業員を持たない個人起業家は、所有する 20 席のミニバスで乗客を輸送する自動車輸送サービスを提供しています。 2020年第1四半期に自分自身に支払われる保険料の額は10,000ルーブルです。 帰属税を計算するためのデータは次のとおりです。

• 基本的な収益性は、物理的指標の単位あたり 1,500 ルーブルです。 1席。
• 物理的指標 - 20;
• 2020年のK1 - 2.005;
• 地域係数Ｋ２は０．８である。

上記の計算式を使用して、その月の税額を計算します。

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 2.005 * 0.8 * 15% = 7,218 ルーブル

この四半期の帰属税額は、7,218 * 3 か月 = 21,654 ルーブルになります。 起業家が自分で支払った保険料の全額、すなわち、税額が軽減されます。 10,000ルーブルで。 支払われる UTII の合計は、21,654 - 10,000 = 11,654 ルーブルに相当します。

個人起業家が少なくとも 1 人の従業員を抱えている場合、あなた自身と従業員の支払いは 50% までです。 同じルールが LLC にも適用されます。従業員の保険料を支払うことにより、計算された帰属税は半分以下に減額されます。

✐例 ▼

この組織はオムスクの売場面積30平方メートルの店舗で食品の小売業を営んでいます。 m. 2020 年第 1 四半期に支払われた従業員の保険料は 36,400 ルーブルです。 帰属税を計算するためのデータは次のとおりです。

• 基本的な収益性 - 物理的指標の単位あたり 1800 ルーブル、つまり 平方メートル メートル;
• 物理的指標 - 30;
• 2020年のK1 - 2.005;
• 地域係数Ｋ２は０．７である。

次の式を使用してその月の税金を計算します。

BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 2.005 * 0.7 * 15% = 11,368.35 ルーブル

この四半期の帰属税額は、11,368.35 * 3 か月 = 34,105 ルーブルになります。 従業員への拠出金は 36,400 ルーブルに達しましたが、計算上の税金の軽減は 50% を超えません。 支払われる UTII の合計は 34,105/2 = 17,053 ルーブルです。

UTIIが簡易課税制度やOSNよりも有利な制度になったとき

上記の計算式に従って計算された帰属税は、次の方法で支払う必要があります。 必須、アクティビティから実際の収入を得ているかどうか、およびその規模に関係なく。 商品の輸送のために道路運送サービスを提供しているが注文が少ない場合、また店舗の取引が活発とは言えない場合、UTII は採算が合わない可能性があります。 しかし、ある時点から、実質所得が増えても税額が変わらないと、簡易制度に比べて税負担が軽くなります。

あなたの場合に UTII が有利かどうかを理解するには、まず帰属税額を計算し、それを簡易課税制度に基づいて支払うことになる税額と比較する必要があります。 もちろん、起業するときは収入がどのくらいになるか推測することしかできませんので、個人起業家またはLLCに登録するときは、まず切り替えて、具体的な数字が自由に使えるようになったら、それがどれくらいになるかを計算することができます。 UTII を支払う方がお得です。

UTII に関する活動はロシア連邦税法第 26.3 章によって規制されているため、具体的な問題を明確にするために、それに目を向けます。

2020 年に UTII の支払い者になれるのは誰ですか

この制度で許可されている活動のいずれかを実施しようとする組織および個人起業家は、責任を負う権利を有します。 単純化されたシステムと同様に、代入を実行できる機能は、次のような多くの条件によって制限されます。

• 納税者は100人を超えてはなりません。
• 他の組織の組織への参加割合は、消費者協力組織および従業員の半数以上が障害者である組織を除き、25% を超えてはなりません。
• 組織および個人の起業家は単一の農業税の支払者となるべきではありません。
• 納税者を最大額の納税者として分類すべきではありません。
• 活動は、単純なパートナーシップ契約、合弁事業、または信託管理の枠組み内で実行されるべきではありません。
• 販売エリアまたは顧客サービスエリア（ケータリング）の面積は150平方メートルを超えてはなりません。

さらに、ガスおよびガス充填所をリースする場合、および教育、保健、社会保障機関がケータリング サービスを提供する場合には、UTII は使用されません。

受給額の制限については、UTII には当然ありません。 この制度の所得記録は保存されず、課税標準はすでに上で説明した式を使用して計算されます。

UTIIではどんなアクティビティができるの？

UTII に関する活動の完全なリストは、ロシア連邦税法第 2 条 346.26 に記載されています。 これには、家庭向け、獣医向け、ケータリング、駐車場、トラック輸送、ガソリンスタンド、小売スペースとそのための土地のレンタル、ある種の広告サービス、および（2020 年以降、医薬品、靴、毛皮製品の販売）などの種類のサービスが含まれます。帰属市場では禁止されています）。

特定の自治体における UTII の活動の種類は、指定されたリスト内で、地方自治体、都市地区、および連邦政府として重要な都市の代表機関によって確立されます。 これらは、K2 係数を確立するのと同じ法律に示されています。

納税者と規制当局との間の多くの紛争は、特定の事業が UTII に該当すると認識されたために発生します。 物議を醸す状況のいくつかを以下に示します。

1. 家庭向けサービスの一種としてコンピューター修理サービスは UTII で許可されていますが、コンピューター システムとプログラムのインストール、その構成とメンテナンスは許可されていません。 財務省はこのような結論に達した。
2. 完成品が取り付けられている場合、プラスチック窓の取り付けサービスが許可されます。 顧客が請負業者によって作成されたサンプルに基づいて注文した場合、税務当局はこれを固定ネットワーク外での取引とみなし、UTII の対象外とします。
3. 財務省によると、サービスホールを持たない施設を通じたケータリングサービスは許可されており、リモートで受け付けた事前注文に基づく料理の製造は、代替えの枠組み内では行うことができないという。
4. UTII の小売スペースをリースすることは可能ですが、自動販売機を設置するために立会場の一部をリースすることはできません。

UTII に関する物議を醸す状況は、その地区における司法仲裁の慣行と領土の態度を考慮に入れて検討する必要がある。 税務署財務省からの説明を求めます。 自分のケースでこの制度に切り替えることができるかどうか疑問がある場合は、状況を説明した書面による要請を事業所の税務署に問い合わせる必要があります。

UTIIへの切り替え方法

2013 年以降、UTII は義務ではなくなり、組織や個人の起業家は自発的に帰属税を支払うことに切り替えています。 Artの段落2によると、 ロシア連邦税法 346.28 により、帰属請求を希望する納税者は登録する必要があります 活動の場で、以下の活動を除きます。

• 商品および乗客の輸送のための自動車輸送サービス。
• 輸送中の広告のためのサービス。
• 配達または行商。

このようなサービスを提供する場合、税務署の登録地に登録されます。

すでに事業体（個人起業家またはLLC）としての地位を取得している場合は、登録地または法定住所で税務当局に登録されています。 UTIIの適用を決定したら、活動場所で帰属税の納税者として再登録する必要があります。 事業所が通常の登記と一致する場合は 1 つの税務署に登録されますが、そうでない場合は 2 つの税務署に登録されます。 さまざまな自治体で UTII に関する活動を実施する場合、このような検査がさらに増える可能性があります。

登録するには、転嫁制度に該当する活動の開始日から5営業日以内に、関心のある市区町村の税務署に提出する必要があります。 連邦税務局は、同じ 5 日以内に、個人の起業家または組織を帰属税の支払者として登録する通知を発行します。

UTII に基づく登録抹消も同様に、帰属される活動の終了日または別の税制への移行日から 5 日以内に行われます。 また、連邦税務局は 5 日以内に、個人の起業家または組織の登録抹消通知を発行します。

2020年のUTII税の申告と納税時期

納税申告書の形式での報告は、四半期ごとに次の日付までに提出されます。

• 4月20日 - 第1四半期の結果に基づく。
• 7月20日 - 第2四半期の結果に基づく。
• 10月20日 - 第3四半期の結果に基づく。
• 1 月 20 日 - 第 4 四半期の結果に基づく。

帰属税は、計算されたデータに従って支払う必要があります。 期限は報告期限と 5 日異なります。 遅くとも以下の期限までに支払わなければなりません：

• 4月25日 - 第1四半期の結果に基づく。
• 7 月 25 日 - 第 2 四半期の結果に基づく。
• 10月25日 - 第3四半期の結果に基づく。
• 1 月 25 日 - 第 4 四半期の結果に基づく。

この四半期に収入を受け取ったかどうか、また働いたかどうかに関係なく、帰属税を支払わなければならないことを忘れないでください。 ここでの原則は次のとおりです: UTII 支払者として登録されている限り、税金を支払う必要があり、申告ゼロの規定はありません。

税金や拠出金を期限内に支払うことができなかった場合は、税自体に加えて、当社の計算機を使用して計算できる罰金の形で罰金も支払う必要があります。

UTII 納税額を計算するには、この Web サイトで無料のオンライン計算ツールを直接使用できます。

注記！ UTIIは有効です 2020年末まで。 2021 年 1 月 1 日以降、この税制は廃止されます (2012 年 6 月 29 日付法律第 97-FZ)。

UTⅡとは

帰属所得に対する単一税は、特定の種類の活動に関連して個人の起業家や組織が適用できる特別な税制です。

注記: 簡易課税制度とは異なり、UTII では実際に受け取った所得は関係ありません。 税金は、国が定めた（賦課された）推定所得金額に基づいて計算されます。

UTII の特徴は、他の特別制度と同様に、一般税制の主要な税金を 1 つの税金に置き換えることです。 以下のものは帰属請求の対象となりません。

• 個人所得税（個人事業主の場合）。
• 所得税（団体の場合）。
• VAT (輸出を除く)。
• 固定資産税（課税標準が地籍価額として決定される物品を除く）。

2020 年第 1 四半期の UTII 申告書の記入方法についてお読みください。

UTII を適用する権利があるのは誰ですか

特定の条件を満たす個人起業家および組織、特に次の条件を満たすもの。

• 従業員数は100人を超えないこと（2020年12月31日まで、この制限は消費者団体または労働組合を設立者とする協同組合および経済団体には適用されない）。
• 授権資本が寄付で構成されている組織を除き、他の組織の参加割合は 25% を超えてはなりません。 公的機関障がい者。

注記、2020年1月1日より UTIIは使用できません毛皮の衣類、履物などを販売するとき 薬。 指定された製品グループ。 Artの新版に準拠。 ロシア連邦税法 346.27 により、その販売は UTII の枠組み内では小売業として認識されません。

UTIIを適用できない人

• 従業員数が100名を超える団体および個人事業主。
• 他の組織の参加割合が 25% を超えない組織。ただし、第 2.2 条第 2 項に列挙されている多数の組織を除く。 346.26 ロシア連邦税法。
• 販売に関する団体・個人事業主様 薬、靴のほか、毛皮製品（衣料品、アクセサリー）も取り揃えております。
• 単純なパートナーシップまたは信託管理契約に基づいて運営されている個人の起業家および組織。
• ガスおよびガソリンスタンドのリースサービスを提供する個人起業家および組織。
• ケータリングサービスを提供する教育機関、保健機関、社会福祉機関。
• 最大の納税者として分類される組織。

組織を主要納税者として分類するための基準は、2007 年 5 月 16 日付けのロシア連邦税務局命令 N MM-3-06/308@ によって確立されています。 最大納税者には、地域レベルと連邦レベルの 2 つのカテゴリーがあります。

地域組織には、年収 (最後に報告したものを除く、最後の 3 つのいずれか) が以下の範囲の組織が含まれます。 100億ルーブルから350億ルーブル。

連邦レベルでの最大納税者には、総収入が次の額を超える組織が含まれます。 350億ルーブル

軍産複合体の組織、戦略的企業および企業については、個別の基準が確立されています。

ライセンスがある場合、最大の納税者には、信用機関、保険会社（保険、再保険、相互保険を提供）、証券市場参加者、保険ブローカー、年金保険およびセキュリティ活動に従事する組織が含まれます。

注記: 特別な税制を適用する組織を最大納税者として分類することはできません。

UTIIに該当する活動の種類

UTII の使用が提供されるアクティビティのタイプの分類子

各自治体では、地方自治体が独自に、どの種類の活動について納税者が UTII に切り替える権利を有するかを決定します。 したがって、主題に応じて、このリストは変更される可能性があります。 代入の対象となる活動のリストは次のとおりです。 規範的行為地方自治体。

注記: 多くの地域、たとえばモスクワでは、UTII が確立されていません。

2020年にUTIIに移行

UTII に切り替えるには、次の期間内に行う必要があります。 5日間, 活動開始後、申請書を2部（団体用 - UTII form-1、個人事業主用 - UTII form-2）に記入し、税務署に提出します。

申請書は連邦税務局に提出されます 事業所でただし、次のようなサービスを提供する場合。

• 配達または行商小売業。
• 車両に貼られた広告。
• 旅客および物品の輸送のための自動車輸送サービスの提供

UTII への移行申請は、組織が所在地で提出し、個人起業家が居住地で提出する必要があります。

この活動が 1 つの都市または地区の複数の場所で (1 つの OKTMO で) 実行される場合、各税務サービスに UTII 支払者として登録する必要はありません。

その間 5日間申請書を受け取った後、税務局は個人の起業家または組織が UTII 支払者として登録されていることを確認する通知を発行する必要があります。

2020年UTIIへの移行条件

• 従業員数は100名未満です。
• 他の組織の参加割合は 25% に過ぎません。
• 組織または個人の起業家は、UTII の使用が禁止されている団体に属していません (ロシア連邦税法第 2 条第 2.2 条、第 346.26 条、ロシア連邦税法第 346.27 条)。
• UTII は、活動が計画されている地域に導入されました。

2020年のUTII税の計算

帰属所得に対する単一税 1ヶ月以内に次の式を使用して計算されます。

UTII = 基本収益性 x 物理的指標 x K1 x K2 x 15%

基本利回り物理的指標の単位ごとの状態によって確立され、事業活動の種類によって異なります。

物理的指標アクティビティの種類ごとに独自のものがあります（通常は従業員の数、平方メートルなど）。

表 1. UTII 活動の種類別の基本的な収益性と物理的指標

K1– デフレーター係数。 その値はロシア経済発展省によって暦年ごとに定められています。 2019 年、この係数は K1 = 1.915 でした。 最初へ 2020年金額で承認されます 2,009 （2019年10月21日付注文第684号）。

注記： 2020 年の第 1 四半期のレポートでは、K1 係数を 2.005 に調整できます。このような順序の変更は、法律行為のポータルで公開されました。

K2– 補正係数。 これは、特定の種類の活動に対する UTII 税の額を軽減するために地方自治体によって設立されています。 その意味については、連邦税務局の公式ウェブサイトで確認できます (サイトの上部で地域を選択すると、必要な情報を含む法律行為がページ下部の「地域法の特徴」に表示されます) " セクション）。

注記、2015 年 10 月 1 日から、地域の地方自治体は変更する権利を受け取りました。 税率 UTII。 値の範囲は、納税者の​​カテゴリーと事業活動の種類に応じて、7.5 ～ 15 パーセントの範囲です。

四半期の UTII 税の計算

UTIIを計算するには 四半期に向けて税額を月ごとに合計する必要があります。 1か月分の税額に次の値を掛けることもできます。 3 ただし、物理的指標が四半期中に変化しなかったという条件に限ります（指標の新しい値は、変化したのと同じ月から計算するときに考慮する必要があります）。

1か月未満のUTII税の計算

UTIIを計算するには 1ヶ月未満, 月全体の税額にその月の実際の活動日数を掛け、その月の暦日数で割る必要があります。

さまざまな種類の活動に対する UTII 税の計算

あなたが持っている場合 いくつかの種類のアクティビティ UTII に該当する場合は、それぞれの税金を個別に計算し、その結果の金額を合計する必要があります。 活動が行われる場合、 異なる自治体の場合、税金は OKTMO ごとに個別に計算して支払う必要があります。

UTII税を軽減する方法

• 個人事業主 従業員なしで減らすことができる 100% 納税期間（四半期）に自分自身に支払われた固定支払額に対する UTII 税。 個々の起業家は、自分自身の保険料を支払うための最も都合の良いスケジュールを独自に選択します（主なことは、暦年内、つまり1月1日から12月31日までに全額が期限内に支払われることです）。

  注記、2016年1月26日付ロシア財務省書簡No.03-11-09/2852によると、徴税官は保険料が前に支払われていれば、別の四半期に支払われた保険料に対する税を減額することが認められていた。過去の報告期間の申告書を提出する。 例えば、個人事業主は、4月20日（第1四半期の報告書の提出期限）までに支払った拠出金に対して、第1四半期の税金を軽減することができます。

  ある納税期間に支払う保険料を別の納税期間で軽減することも可能です。 2019 年第 4 四半期の拠出金が 2020 年の第 1 四半期に送金されたとします。 したがって、2020 年第 1 四半期の税金を計算する際に控除として受け取ることができます (2013 年 3 月 29 日付けの手紙 No. 03-11-09/10035)。

• 個人事業主および団体 従業員と一緒にに縮小される可能性があります 50% 従業員の保険料支払額と自己の定額拠出金（IP）にかかる税金。

  注記：アートに変化します。 ロシア連邦税法第 346.32 号は、個人起業家が人材を雇用した場合に自分自身の寄付税を軽減する機会を提供するもので、2017 年 1 月 1 日に発効しました。 2017年までは、従業員に保険料を支払う個人事業主には、自身の保険料を減税する権利がなかった。

  個人起業家に対する 50% の減税制限は、その起業家が従業員を抱えていた四半​​期にのみ適用されます。

• 2018年から2019年にかけて、UTIIの個人起業家は、18,000ルーブルの購入と設置のコストを考慮に入れることができます。 税金を計算するとき。 2017 年 2 月 1 日から 2019 年 7 月 1 日までの期間にオンライン レジを登録した個人起業家は、この恩恵を受けることができます。 個人事業主がケータリングサービスを提供し、従業員を雇用して小売業を行う場合、レジは2017年2月1日から2018年7月1日まで登録する必要があります。 控除を受けるには、これらの費用が他の税制で以前に考慮されていない必要があります。

  給付額 – 18,000摩擦。各レジごとに。

  注記個人起業家が申告書で現金控除を申告できるのは2019年第4四半期が最後となる。 2020年の期間中は申告することができません。

保険料軽減を伴うUTII税の計算例

初期データ

2020 年に個人起業家 V.M. アントノフがいたと仮定しましょう。 バラシハ（モスクワ地方）で靴修理サービスを提供しました。

基本利回り 7500こする。

靴修理サービスの物理的な指標は従業員数（個人事業主を含む）です。 年間を通じて 物理的指標変わらず同等だった 2 .

係数 K1 2020 年は次と等しい 2,009 .

係数 K2バラシハでのこのタイプのアクティビティは、 0,8 .

月刊IPアントノフV.M. 従業員の保険料を支払った。 合計で彼は支払いました 86,000摩擦。（第1四半期：20,000ルーブル、第2四半期：23,000ルーブル、第3四半期：22,000ルーブル、第4四半期：21,000ルーブル）

自分自身のために IP Antonov V.M. 2020年に定額保険料を支払った人 40,874 ロシアルーブル

税金の計算

物理的な指標は年間を通して変化しないため、各四半期の税金は同じ方法で計算されます: 7,500 ルーブル。 × 2 × 2.009 × 0.8 × 3 か月 × 15% = 10,848.6ルーブル

結果として生じる税額は、従業員のために支払った保険料と自分自身の定額拠出金によって軽減できますが、それを超えることはありません。 50% .

したがって、IPペトロフV.M. 四半期ごとに支払う必要があります 5,424.3 ルーブル(RUB 10,848.6 x 50%)。

従業員を持たない個人事業主のUTIIの計算例

初期データ

2020年にイワノフA.A. スモレンスクで獣医療サービスを提供した。

基本利回りこのタイプのアクティビティの場合は、 7,500こする。

獣医療サービスの物理的な指標は従業員数（個人事業主を含む）です。 年間を通じて 物理的指標変わらず同等だった 1 (IP 自体).

係数 K1 2020 年は次と等しい 2,009 .

係数 K2スモレンスクでのこの種の活動は次のとおりです。 1 .

季刊イワノフ A.A. 自分で保険料を支払った。 合計で彼は支払いました 40,874 ロシアルーブル(各四半期 10,218.5 ルーブル)。

税金の計算

物理的な指標は年間を通して変化しないため、各四半期の税金は同じ方法で計算されます: 7,500 ルーブル。 × 1 × 2,009 × 1 × 3 か月 × 15% = ルーブル6,780.38

ご自身で支払った保険料を全額負担することで、税額が軽減されます。

支払われた保険料の額が計算された税額を超えているため、IP Petrov V.M. 四半期の結果に基づいて何も支払う必要はありません (6,780.38 ルーブル – 0 より 10,218.5 少ない)。

従業員を持たない個人事業主が別の納税期間に保険料を支払う場合のUTIIの計算例

初期データ

2020 年の第 1 四半期に Sergeev A.A. モスクワ地方のプーシキノ市で自動車の修理、メンテナンス、洗浄のサービスを提供しました。

基本利回りこのタイプのアクティビティの場合は、 12,000こする。

物理的な指標は、 従業員数（個人事業主含む）.

係数 K1 2020 年は次と等しい 2,009 .

係数 K2プーシキノでのこの種の活動は、 1 .

2020年第1四半期、セルゲイエフさんは2019年第4四半期と2020年第1四半期の保険料を合計19,278ルーブルを自分で支払った。 （2019年第4四半期は9,059.5ルーブル、2020年第1四半期は10,218.5ルーブル）。

2020 年第 1 四半期の税金の計算

12,000こする。 × 1 × 2,009 × 1 × 3 か月 × 15% = 10,848.6ルーブル

後から振り込んだ保険料も含め、実際に自分で支払った保険料によって税額が軽減されます。 つまり、起業家は税金を19,278ルーブル減らすことができます。

したがって、IP Sergeev A.A. 2020 年の第 1 四半期については、UTII (10,848.6 ルーブル - 0 未満の 19,278 ルーブル) を支払う必要はありません。

2020年のUTII税の支払い期限

UTII の課税期間は四半期です。

2020 年の UTII の支払い期限

注記。 税金を支払わなければなりません 四半期ごとの時間通りに 25日まで次の四半期の最初の月。 しかし、2020年には、第1四半期から第3四半期までの税金の支払い期限が週末に当たるため、翌営業日に変更されます。 第 4 四半期の UTII の支払い期限は延期されません。

税務会計および報告 UTII

物理的指標の考慮

UTII に参加するすべての個人起業家および組織は、物理的指標の記録を保持する必要があります。 このコードは、これをどのような形式で行うべきかについて規制していないため、税務当局が強く推奨するいわゆる「UTII Books」はすべて、 違法。 特に「収入」「支出」などのセクションが含まれている場合。

ただし、いずれにせよ、物理的な指標を考慮する必要があるため、そのような本の価格が許容できる場合（本がない場合の罰金は500〜700ルーブルです）、購入する価値があるかもしれません。 しかし、実行する必要があることを覚えておくことが重要です。 物理的指標のみを考慮する、収入と支出に関する他のすべての情報をそこに入力する必要はありません。

納税申告書

UTII の課税期間は四半期です。

による 各四半期の結果、後ではありません 20日次の四半期の最初の月に、UTII に参加するすべての個人起業家および組織は納税申告書を提出する必要があります。

2020 年の UTII 申告書の提出期限

注記: UTII 申告書の提出期限が週末に当たる場合、または 休日、翌営業日にも繰り越されます。

会計と報告

UTIIを使用する個人起業家は提出する必要はありません 財務諸表そして記録を残します。

UTII 上の組織は、納税申告書を提出し、物理的指標を記録することに加えて、会計記録を維持し、財務諸表を提出する必要があります。

組織のカテゴリーごとに会計報告書は異なります。 一般に、これは次の文書で構成されます。

• 貸借対照表 (フォーム 1)。
• 結果報告 決算(様式2)。
• 資本金変動計算書（様式3）
• キャッシュフロー計算書（様式4）。
• 資金の使途を報告します（様式6）。
• 表形式とテキスト形式での説明。

財務諸表について詳しく見る

現金規律

現金の受領、発行、保管に関連する業務（現金取引）を行う組織や起業家は、現金規律の規則を遵守する必要があります。 個人起業家にはより軽い規則が適用されます。

現金規律について詳しくは、こちらをご覧ください。

注記, 2017年から2019年にかけて、組織や個人起業家（一部例外を除く）は、個人（場合によっては他の個人起業家や法人から）から資金を受け取る際にオンラインレジに切り替えました。 サービス業の従業員を持たない個人起業家は、2021年7月1日まで延期を利用できる。

追加レポート

UTII と他の税制の組み合わせ

UTIIと簡易課税制度の併用ルールについてはこちらをご覧ください。

注記: 異なる税制の下で同じ種類の活動に同時に従事する それは禁止されています。 これに加えて必要なのは、 離れて各税制について、税務記録 (資産、負債、商取引) を維持し、報告書を提出し、税金を支払います。

UTIIの別会計

税制を組み合わせる場合には、 別 UTII の収入と支出は、他の種類の活動の収入と支出から得られます。 原則として、収入の分割には問題はありません。 一方、経費の状況はやや複雑です。

UTII または他の活動のいずれかに明確に帰属できない支出があります。たとえば、同時にあらゆる種類の活動に従事する従業員 (取締役、会計士など) の給与などです。 このような場合には費用が必要となります 分ける 2つの部分に分けて 比例して年初から発生主義で受け取った収入。

UTIIの使用権の喪失

組織または個人の起業家がこの制度の適用条件に違反した場合、UTII を使用する権利を失います。 ほとんどの場合、これは雇用者数によるものです。つまり、納税期間（四半期）の終わりに平均従業員数が 100 人を超えていたためです。

組織または個人の起業家が UTII のみを使用している場合、帰属の権利が失われると、違反が行われた四半期から自動的に一般課税制度に移行します。

UTII とともに簡易課税制度が使用されていた場合、帰属請求の権利が失われると、企業 (IP) は自動的に主課税制度として簡易課税制度に移行します。 この場合、改めて簡易課税移行申請書の提出は必要ありません。

別の税制への移行

個人の起業家または組織が帰属税の支払者でなくなった場合を除き、翌年からのみ UTII から別の課税制度に切り替えることができます。 この場合、納税者は帰属行為が終了した月から例えば簡易課税制度に切り替えることができます。

UTIIの登録抹消

登録抹消申請書は、UTII での活動終了日から 5 日以内に 2 部（組織の場合 - UTII フォーム-3、個人起業家の場合 - UTII フォーム-4）を作成し、税務署に提出する必要があります。

申請の受領後 5 日以内に、連邦税務局は、UTII 支払者としての個人起業家または組織の登録抹消を確認する通知を発行しなければなりません。

UTIIの使用に関するよくある質問

UTII での活動開始日はいつとみなされますか? 賃貸契約の日付、店舗のオープン日、それとも最初の収入の日?

事業開始日は最初の収入があった日となります。 したがって、UTIIへの切り替え申請を提出する場合、報告書は最初の収入を受け取った日から保管する必要があり、賃貸契約の締結時や敷地の移転および受領証明書の署名時からではありません。

UTIIには、簡易税制や特許などの収入制限はありますか？

UTII には収益制限はありません。 これが UTII と他の特別な制度の主な違いです。

小売業に従事する個人起業家は外国企業と契約を結ぶことができますか?

税法は、UTII を適用する目的で外国企業との小売取引に対する制限を設けていません。 この種の活動の条件が満たされる場合（卸売業ではなく小売業）、個人起業家は UTII の支払い者として、海外で経済活動を行う権利を有します。

個人の起業家には、UTII 上の法人に乗客や商品の輸送サービスを提供する権利がありますか?

ロシア連邦税法第 346.26 条第 2 項第 5 項に従い、特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税の形式の課税制度を、モーターを提供する分野の事業活動に適用することができます。組織および団体が実施する旅客および物品の輸送のための輸送サービス 個人起業家かかるサービスの提供を目的とした 20 台以下の車両の所有権またはその他の権利 (使用、所有、および (または) 処分) を有する者。

所有権またはその他の権利（所有、使用、および（または）処分）に基づいて利用可能な車両の数は、車両の数として理解されるべきですが、提供することを目的とした車両の数は 20 台を超えてはなりません 有料サービス納税者が貸借対照表上で保有する旅客および貨物の輸送、またはリース契約やサブリース契約に基づくものを含め、リース（受領）された旅客および貨物の輸送のため。

ロシア連邦税法第 346.27 条では、車両には道路上で乗客や物品を輸送することを目的とした自動車 (あらゆる種類のバス、乗用車、トラック) が含まれると定義されています。 車両にはトレーラー、セミトレーラー、トレーラーは含まれません。

自動車輸送サービスの提供分野における関係は、ロシア連邦民法典（以下、ロシア連邦民法といいます）の「輸送」の章によって規制されています。

ロシア連邦民法第 784 条第 1 項は、物品および乗客の輸送は運送契約に基づいて行われると規定しています。

ロシア連邦民法第785条第1項に基づき、物品運送契約に基づき、運送業者は送り主から託された貨物を目的地まで配達し、権限を与えられた者に引き渡すことを約束します。商品を受け取る人（受取人）は、商品の運送に対して定められた料金を支払うことを約束します。

したがって、当社との間で締結された物品運送契約に基づく自動車運送サービスの提供分野における事業活動に関しては、 法人、特定の種類の活動の帰属所得に対して単一税の形で税制が適用される場合があります。