29.03.2021
個人事業主向けの会計方針の例。 個人事業主の会計方針 に基づく個人事業主の会計方針の例
個人起業家イワノフ A.A.
注文番号 5
税務上の会計方針の承認について
税務上の会計方針
1. 納税記録は個人で保管してください。
2. 資産、負債、および商取引の会計処理は、次の種類の活動ごとに個別に実行されます。
ケータリングサービス;
不動産を貸し出すこと。
理由: 2002 年 8 月 13 日のロシア財務省命令第 86n 号およびロシア税務省第 BG-3-04/430 号により承認された手順第 7 条、税第 346.53 条第 6 条ロシア連邦の法典。
3. 非居住用建物の貸与に係る行為については、特許税制が適用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.43 条第 2 項の第 19 項。
4. 公共給食サービスの提供に関連する活動に関する個人事業主の収入と支出の帳簿への記入および取引は、以下の基準に基づいて行われます。 一次文書取引ごとに。
理由: ロシア連邦税法第 54 条第 2 項、2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 6 条第 2 部第 1 項、8 月の命令により承認された手順の第 4 項および第 9 項2002 年 13 日、ロシア財務省 No. 86n およびロシア税務省 No. BG-3-04/430。
5. 不動産賃貸収入は、特許税制を適用する個人事業主の所得台帳に、取引ごとの一次書類に基づいて反映されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.53 条第 1 項、2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 6 条第 2 部第 1 項、外務省の命令により承認された手順第 1.1 項2012 年 10 月 22 日のロシアの財政 No. 135n。
個人所得税
6.
専門家税控除は、収入の抽出に直接関連して実際に発生し文書化された経費の額として認識されます。
控除対象となる経費の構成は、ロシア連邦税法第 25 章に規定されている方法で決定されます。
理由: ロシア連邦税法第 221 条。
7. 事業活動に使用する原材料・資材は平均原価法により評価しております。
理由：ロシア連邦税法第221条第1項、第254条第8項。
8. 仕入商品の評価には平均原価法を採用しております。
理由: ロシア連邦税法第 221 条第 1 項、第 268 条第 1 項第 3 項。
9. 商品の購入に関連する輸送費は別途考慮する必要があります。
理由：ロシア連邦税法第221条第1項、第320条。
付加価値税
10. VAT の対象となる事業コストと非課税 (課税が免除される) の両方の事業コストを別々に記録してください。
理由: ロシア連邦税法第 149 条の第 4 項、第 346.43 条の第 11 項。
11. VAT の対象となる、公共のケータリング サービスの提供に使用される商品 (仕事、サービス) に対してサプライヤーが提示した税額は、制限なくロシア連邦税法第 172 条に定められた方法で控除対象として認められます。
理由：ロシア連邦税法第170条第4項、第172条第3項。
12. 特許制度に基づいて課税される賃貸用不動産の提供に使用される物品に対して供給者が提示した税額は、控除の対象とはならず、個人所得税の計算時に考慮されません。
理由: ロシア連邦税法第 2 項第 3 項、第 170 条第 4 項、第 346.43 条第 11 項、2005 年 7 月 8 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-11/143 。
13. ケータリングサービスの提供と不動産賃貸活動の提供で同時に使用される商品に対してサプライヤーが提示した税額は、請求書に記載されている全額が四半期中に購入台帳に記録されます。 控除額は納税期間（四半期）の結果に基づいて調整されます。
この調整は、その四半期の起業家の総収益のうち、特許制度に基づいて課税される活動からの収益に比例して行われます。 同時に、収益の計算には、ロシア連邦税法第 250 条に従って非営業として認識される収益は含まれません。 この調整は、課税期間 (四半期) の最終日の時点で各請求書に対して行われます。
四半期末に修復の対象となる税額は、固定資産を含む物品（仕事、サービス）の原価には含まれず、個人所得税の計算には考慮されません。
理由: ロシア連邦税法第 149 条第 4 項、第 3 項第 2 項、第 170 条第 4 項、第 4.1 項、2010 年 11 月 22 日付ロシア財務省書簡 No. 03-07-07 /74.
ｒ />この問題を検討した結果、次のような結論に達しました。
個人起業家には、次の目的のために会計方針を作成する義務はありません。 会計。 ただし、個々の起業家は税務会計を目的とした会計方針を策定する必要があり、この義務は起業家が適用する税制には依存しません。
結論の根拠:
会計においては、会計方針の策定（選択または展開）と開示に関するルールが「組織の会計方針」として定められています。 この PBU の名前およびその本文 (第 1 項、第 3 項) から分かるように、この PBU は、ロシア連邦の法律に基づく法人である組織にのみ適用されます (信用機関および国家 (地方自治体) を除く)。機関）。
法人の概念はロシア連邦の民法で定義されています。 個人起業家は、ロシア連邦民法の規範により、法人ではなく個人となります（第23条）。 したがって、この影響は個人事業主には適用されません。 現在、起業家が会計方針を策定する義務を定めた個別の PBU や法的法律はありません。 同時に、法人を設立せずに事業活動に従事する個人が会計方針を作成することについては、法的に禁止されていません。
したがって、個々の起業家は、会計目的のために会計方針を策定する必要性を独自に決定する権利を有します。
税務会計では、会計方針は、収入および（または）支出、その認識、評価、配分を決定するため、またその他の指標を考慮するために、ロシア連邦の税法によって許可されている一連の方法（方法）として理解されています。納税者が選択した税務目的（ロシア連邦税法）に必要な納税者の財務的および経済的活動。
首長の関連命令（指示）によって承認された税務上の会計方針において、納税者は税務会計を維持するための手順を確立します（ロシア連邦税法）。
したがって、納税者であるすべての人は会計方針を作成する必要があります。
納税者および手数料の支払者は組織であり、 個人、ロシア連邦の税法に従って、それぞれ税金および（または）手数料を支払う義務があります（ロシア連邦税法）。
簡易課税制度を適用する個人事業主は、簡易課税制度（ロシア連邦税法）の適用に関連して支払った税金、およびその他の税金について定められた納税義務を負う納税者として認められます。ロシア連邦税法により彼に適用されます。 たとえば、個人起業家は、水税 (TC RF)、営業税 (TC RF)、土地税 (TC RF) などの納税者として認識されます。
したがって、簡素化された税制を使用する個人事業主は、他の税制を使用する個人事業主と同様に、税務会計を目的とした会計方針を作成する必要があります。
用意された答え:
法律相談サービス「GARANT」の専門家
プロの会計士ラズコワ・エカテリーナ
応答品質管理:
法律相談サービス「GARANT」レビュアー
監査役、MoAP メンバー ゴルノスタエフ・ヴャチェスラフ
必要な場合:一般税制を適用する起業家が会計方針を策定する場合。 サンプルを使用すると、税法で許可されている会計オプションの中から最適な会計オプションを選択できます。
完成サンプル
イワノフ A.A.
注文番号 5
税務上の会計方針の承認について
注文します:
1. 付録に従って、2016 年の税務上の会計方針を承認します。
2. 私は、この命令の実行の管理を私自身に委ねます。
1. 納税記録は個人で保管してください。
2. 資産、負債、および商取引の会計処理は、次の種類の活動ごとに個別に実行されます。
- ケータリングサービス;
– 不動産の賃貸。
理由: 2002 年 8 月 13 日のロシア財務省命令第 86n 号およびロシア税務省第 BG-3-04/430 号により承認された手順第 7 条、税第 346.53 条第 6 条ロシア連邦の法典。
3. 非居住用建物の貸与に係る行為については、特許税制が適用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.43 条第 2 項の第 19 項。
4. 公共ケータリングサービスの提供に関連する活動に関する個人起業家の収入と支出の帳簿への記入および取引は、各取引の主要文書に基づいて行われます。
理由: ロシア連邦税法第 54 条第 2 項、2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 6 条第 2 部第 1 項、8 月の命令により承認された手順の第 4 項および第 9 項2002 年 13 日。
ロシア財務省 No. 86n およびロシア税務省 No. BG-3-04/430。
5. 不動産賃貸収入は、特許税制を適用する個人事業主の所得台帳に、取引ごとの一次書類に基づいて反映されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.53 条第 1 項、2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 6 条第 2 部第 1 項、外務省の命令により承認された手順第 1.1 項2012 年 10 月 22 日のロシアの財政 No. 135n。
個人所得税
6.
専門家税控除は、収入の抽出に直接関連して実際に発生し文書化された経費の額として認識されます。
控除対象となる経費の構成は、ロシア連邦税法第 25 章に規定されている方法で決定されます。
理由: ロシア連邦税法第 221 条。
7. 事業活動に使用する原材料・資材は平均原価法により評価しております。
理由：ロシア連邦税法第221条第1項、第254条第8項。
8. 仕入商品の評価には平均原価法を採用しております。
理由: ロシア連邦税法第 221 条第 1 項、第 268 条第 1 項第 3 項。
9. 商品の購入に関連する輸送費は別途考慮する必要があります。
理由：ロシア連邦税法第221条第1項、第320条。
付加価値税
10. VAT の対象となる事業コストと非課税 (課税が免除される) の両方の事業コストを別々に記録してください。
理由: ロシア連邦税法第 149 条の第 4 項、第 346.43 条の第 11 項。
11. VAT の対象となる、公共のケータリング サービスの提供に使用される商品 (仕事、サービス) に対してサプライヤーが提示した税額は、制限なくロシア連邦税法第 172 条に定められた方法で控除対象として認められます。
理由：ロシア連邦税法第170条第4項、第172条第3項。
12. 特許制度に基づいて課税される賃貸用不動産の提供に使用される物品に対して供給者が提示した税額は、控除の対象とはならず、個人所得税の計算時に考慮されません。
理由: ロシア連邦税法第 2 項第 3 項、第 170 条第 4 項、第 346.43 条第 11 項、2005 年 7 月 8 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-11/143 。
13. ケータリングサービスの提供と不動産賃貸活動の提供で同時に使用される商品に対してサプライヤーが提示した税額は、請求書に記載されている全額が四半期中に購入台帳に記録されます。 控除額は納税期間（四半期）の結果に基づいて調整されます。
この調整は、その四半期の起業家の総収益のうち、特許制度に基づいて課税される活動からの収益に比例して行われます。 同時に、収益の計算には、ロシア連邦税法第 250 条に従って非営業として認識される収益は含まれません。 この調整は、課税期間 (四半期) の最終日の時点で各請求書に対して行われます。
四半期末に修復の対象となる税額は、固定資産を含む物品（仕事、サービス）の原価には含まれず、個人所得税の計算には考慮されません。
理由: ロシア連邦税法第 149 条第 4 項、第 3 項第 2 項、第 170 条第 4 項、第 4.1 項、2010 年 11 月 22 日付ロシア財務省書簡 No. 03-07-07 /74.
税金の計算方法とルールを決定するには、起業家は計画を作成する必要があります。 この文書は、税務会計のために作成された個人事業主の会計方針です。
会計方針計画とは何ですか?なぜそれが必要ですか?
準拠 アートのパラグラフ1より。 6 連邦法第 402 号「会計について」により、税制に関係なく、個人起業家は会計を免除されます。 ただし、個人起業家か LLC かにかかわらず、誰もが引き続き税務報告書を作成する必要があります。 そのためには、将来的に正しい計算ができるよう、個人事業主向けの税務会計方針を策定する必要がある。 また、規制当局は起業家の税務書類への準拠をチェックすることができます。
個人起業家の会計方針は、税金を計算する目的で収入と支出を計算するための一連の方法と方法です。 このような計画は、1 月 1 日までに組織の主任会計士によって作成されます。 来年、ただし、個人起業家自身または他の権限のある人の命令によって承認されます（ロシア連邦税法第167条第12項）。 この文書は一度だけ作成され、その後何年間も使用できることに注意してください。
以下の場合にプランが変更となります。
- 税法に変更があった場合。
- 新しい税務会計手法が開発された場合には、引当金の導入が決定されます。
- 組織の運営条件や税制が変更になった場合。
税計算ポリシー プランが必要な税制は次のとおりです。
UTII を使用する人のための計画は、個々の起業家が複数の種類の活動を実行する場合にのみ作成されます。 簡易課税制度（所得）とPSNは、複数のモードを組み合わせた場合のみご用意しております。
会計税務政策計画には何を反映すべきですか?
すべての税制について、法律の要件に従って、任意の形式で計画を作成することが可能です。
まず第一に、どの税制においても文書には次のデータが含まれている必要があります。
- 納税記録は誰が保管しますか?
- どのような課税方法が使用されますか?
- 収入と支出の計算方法 (コンピューター プログラム、雑誌など)。
- 会計帳簿への記入に基づいて行われます。
- 減価償却資産はどのように計算されますか?
- 在庫、コスト、損失をどのように会計処理するか。
OSNO で計画について話す場合は、次のように表示する必要があります。
- 誰が税務記録を保管するか: 個人起業家自身、会計サービスを提供する組織、または会計士自身。
- 複数の種類の活動を組み合わせる場合は、義務と財産のバランスを取るための手順が示されます。
- 個人所得税を計算するための経費の計算。
- VAT 課税取引の原価法。
個人事業主の簡易課税制度に関する計画書（収入から経費を差し引いたもの）に含めるべきものは次のとおりです。
- 税務記録を維持する方法 (コンピューター プログラム、帳簿への記入を通じて)。
- 減価償却資産の会計処理: 費用、費用として分類する手順。
- 商品の販売にかかる財務コストの計算: 建物の賃貸料、広告費、税額の計算プロセスにそれらを含める手順、輸入関税の支払い、輸送費または燃料および潤滑油。
- 損失の再計算：課税標準額をどのように減らすか、一般的な方法で計算した税額と支払った税額との差額を経費に含める必要があるかどうか。
自由形式の計画を作成する場合、各項目の下に、特定の取得コストを考慮する必要がある特定の項目を指定する必要があります。 また、会計方針の条項、選択したオプション、およびこの方針で実行されるアクションの基礎となる立法法の条項を反映する必要がある、いくつかの列を含む表形式の文書を作成することもできます。エリア。
したがって、起業家は税法が規定する会計方法を選択する自由に導かれなければなりませんが、ロシア連邦の税法に厳格に確立された規範が含まれている場合は、計画に詳細に記載する必要はありません。 いずれの場合でもそれらは尊重されなければなりません。 例えば、納税スケジュールや経費の決定手順などです。
なぜ税務署は起業家の会計方針を必要とするのでしょうか?
第 1 項に従い、第 1 条第 1 項に従います。 ロシア連邦税法第 31 条に基づき、連邦税務局の職員は、税の計算と支払いの基礎となる文書を熟知するあらゆる権利を有します。 このカテゴリに加えて、 税金還付、会計方針計画にも適用されます。 形式的には、個人起業家にはその不在に対する責任はありませんが、 これはビジネスを行う際に必須の書類の一つであり、200 ルーブルの罰金が課せられる場合があります。 提供されていない各文書について（第 1 条第 1 項）
OSNO および PSN 2018 の個人起業家会計ポリシー ダウンロード
通常、会計方針は毎年計画される定期検査の際にのみチェックされ、違反がない限り同じ起業家を3年に1回以上チェックすることはできない。 検査が現場で行われるか机上で行われるかに関係なく、連邦税務局の職員はそれについて警告する必要はありません。
会計および税務会計ポリシーを維持するためのプログラムを設定するにはどうすればよいですか?
現在、ほとんどすべての個人起業家や組織がプログラムを使用して計画を作成していますが、最も重要な部分は会計方針を正しく設定することです。 このビデオで多くのニュアンスについて詳しく学ぶことができます。
トピックに関する質疑応答
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個人事業主の会計方針に基づく
OSNOにおける個人事業主の会計方針
2.1.1. 収入は、主要な会計書類に基づく現金法を使用してルーブルで会計処理されます。 2.1.3.収入には以下が含まれます。
2.1.2. 販売された商品、実施された作業および提供されたサービスのコストは、それらの取得、実装、提供、販売にかかる実際のコストを考慮して反映されます。 2.1.4. 事業活動の遂行の過程で使用された不動産の売却の結果として受け取った金額は、その所得が実際に受け取った課税期間の所得に含まれます。 2.1.5. 個人所得税の目的では、実際に収入を受け取った日は次のように決定されます。
2.1.6. 対応する課税期間の個人起業家の所得には、その受領日がこの課税期間内にあるすべての所得が含まれます。 将来の配送のために購入者から受け取った前払い金は、受け取った課税期間の個人所得税の課税標準に含まれます。 2.1.7. 使途上の収入はアートに記載されています。 217 ロシア連邦税法。
2.2.1. 個人所得税を計算する際に考慮される経費は次のとおりです。
2.2.2. 経費の構成は、ロシア連邦税法第 25 章に規定されている方法で決定されます。 2.2.4. 事業活動で使用される原材料および供給品の評価は、平均原価法を使用して実行されます（ロシア連邦税法第221条第1項、第254条第8項）。 2.2.6. 商品の購入に関連する輸送費は別途考慮されます（ロシア連邦税法第221条、第320条第1項）。
3.1.1. 経費には、事業活動による収益の発生に関連して実際に発生した費用が含まれます。 材料費は、商品、作品、サービスの販売が行われた課税期間の費用に含まれます。 3.1.2. 個人起業家が事業を行っているため、収支簿を登録する際には、表 1-1、1-2、1-3、1-4、1-5、1-6、1-7 の選択肢 A に記入します。バット。 表 1-1 は、商品、作品、またはサービスの生産において購入および消費される原材料の種類に関するデータを示しています。 表 1-2 は、商品、作業、サービスの種類ごとに受領および消費された半製品を示しています。 表 1-3 は、購入および消費された副原料および供給品を説明するために使用されます。 表 1-4 は、その他の材料コストを反映することを目的としています。 これらには、輸送コストと取得コストが含まれます。
表 1-5 は、製造された完成品、実行された作業、および提供されたサービスのコストを示しています。 表1～6、表1～7は、委託時および月末における製品の生産・販売実績を示しています。 商品、作品、サービスの生産にかかる材料費は、販売された商品、作品、サービスに関してのみ経費として償却されます。
3.2.1. 固定資産および無形資産の売却による収入は、不動産の売却価格と残存価格の差額となります。 |
OSNOにおける個人事業主の会計方針
個人事業主__________________
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個人起業家イワノフ I.I.
注文番号 3
モスクワにおける税務上の会計方針の承認について 2013 年 12 月 30 日 命令します。
- 付録に従って、2014 年の税務上の会計方針を承認します。
- 私はこの命令の実行の管理を自分に委ねます。
個人事業主
I.I. イワノフ 付録 1
2013年12月30日付命令第3号
税務上の会計方針
1. 納税記録を本人が保管します。
2. 課税の対象は、収入と支出との差額に適用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.14 条。
3. 標準バージョンの「1C: Entrepreneur 8」を使用して、自動化された収入と支出の帳簿を維持します。
理由: ロシア連邦税法第 346.24 条、2012 年 10 月 22 日付ロシア財務省命令により承認された手順第 1.4 項、第 135n 号、12 月法第 6 条第 2 部第 1 項6、2011 No.402-FZ。
4. 収入及び支出の帳簿への記載は、各取引の主要な書類に基づいて行われなければなりません。
理由：2012 年 10 月 22 日付ロシア財務省命令 No. 135n、2011 年 12 月 6 日付 No. 402-FZ 法第 9 条第 2 部により承認された手順の第 1.1 項。 減価償却資産の会計処理
5. 固定資産の初期費用は、会計に関する法律で定められた方法に従って、その取得、建設、生産にかかる実際の費用の額として決定されます。
理由: 2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ の第 6 条第 2 部の第 1 項、ロシア連邦税法第 346.16 条第 3 項の第 3 項。
6. 支払いを条件として、固定資産の初期費用およびその追加設備の費用（再建、近代化、技術的な再設備）は、四半期から開始して収入と費用の帳簿に均等に反映されます。この場合、支払われた固定資産は年末まで稼働しました。 負担率を計算する際には、一部支払った固定資産の費用が一部支払額に考慮されます。
7. 簡易課税制度の適用期間中に取得した固定資産（無形固定資産）の取得原価のうち、報告期間に認識される原価の割合は、初期原価を取得までの残四半期数で除して求められます。オブジェクトのコストを経費として償却するためのすべての条件が満たされる四半期を含む、年末。
8. 一部支払われた固定資産が稼働開始された場合、当期および年度末までの残りの四半期で認識される費用の割合は、その四半期の一部支払金額を、その四半期までの残りの四半期数で割ることによって決定されます。支払いが行われた四半期を含む年末 委託施設の一部の支払い。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 3 項第 3 項、第 346.17 条第 2 項第 4 項。 在庫品目の会計処理
9. 材料費には、材料の購入価格、仲介業者への手数料、輸入関税および手数料、輸送費、材料購入に関連する情報提供およびコンサルティングサービスの費用が含まれます。 材料在庫の購入時にサプライヤーに支払われる付加価値税の額は、材料が費用として認識される時点で別の行として収入支出簿に反映されます。
理由: ロシア連邦税法第 1 項第 5 項、第 346.16 条第 2 項第 2 項、第 254 条第 2 項、第 346.16 条第 1 項第 8 項。
10. 材料費は支払った時点で費用に含まれます。 この場合、材料費は商業活動に使用されない材料費に調整されます。 この調整は、四半期の最終日の時点で収入および支出元帳にマイナスの項目として反映されます。
OSNOにおける個人事業主の会計方針（記入例）
調整額の決定には、在庫単位の原価で材料を評価する方法が使用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項第 1 項、第 346.16 条第 2 項、第 252 条第 1 項、第 254 条第 8 項。
11. 基準の範囲内の燃料および潤滑油の費用は材料費の一部として考慮されます。 費用の認識日は、燃料および潤滑油の支払日となります。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 5 項、第 346.17 条第 2 項。
12. 燃料費及び潤滑油費の経費計上基準は、運送状に基づき旅行を行った際に計算しております。 基準を超えない金額を収入支出簿に記載します。
理由: ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項、2009 年 1 月 30 日付ロシア連邦税務局のモスクワ宛て書簡、No. 19-12/007413。
13. さらなる販売のために購入される商品の原価は、契約に基づく購入価格に基づいて決定されます (商品の供給者によって提示された VAT 額を差し引いたもの)。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項の第 8 項および第 23 項。
14. 転売目的で購入した商品の原価は、商品の販売時の費用に含まれます。 販売されるすべての商品は平均原価法を使用して評価されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項の第 23 条、第 346.17 条第 2 条の第 2 条。
15. 再販目的で購入した商品に表示される付加価値税の金額は、商品の販売時の費用に含まれます。 この場合、VAT 額は収入と支出の帳簿に別の行として反映されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項の第 8 項および第 23 項、第 346.17 条第 2 項の第 2 項、2009 年 12 月 2 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11-06 /2/256。
16. 商品の購入に関連する費用（商品の整備および輸送の費用を含む）は、実際に支払われた費用に含まれます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 23 項、第 346.17 条第 2 項第 2 項第 6 項、2011 年 9 月 8 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11- 124年6月2日。
17. 資材の経費認識に関する収入支出簿への記入は、支払命令（または資材やその取得に関連する経費の支払いを確認するその他の文書）に基づいて行われます。
商品を経費として認識することに関する収入支出簿への記入は、買い手への商品のリリースに関する請求書に基づいて行われます。
理由: ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項第 1 号、2010 年 1 月 18 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11-11/03、命令により承認された手順第 1.1 項2012 年 10 月 22 日付ロシア財務省第 135 号。 原価計算
18. 再販目的で購入した商品の販売コストには、商品の保管および購入者への輸送のコスト、ならびに小売店の建物および敷地のレンタルおよび維持費、広告費および商品を販売する仲介業者の報酬を含む商品の整備のコストが含まれます。
商品の販売にかかる費用は、実際に支払った後に費用として計算されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 23 項、第 346.17 条第 2 項第 2 項第 6 項、2010 年 4 月 15 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11- 59年6月2日。
19. 基準の範囲内で単一税を計算する際に考慮される経費の額（燃料および潤滑油の経費を除く）は、報告（納税）期間の支払済み経費に基づいて発生主義に基づいて四半期ごとに計算されます。 標準化原価の調整に関する入力は、報告期間の終了時に対応する計算が行われた後、収入および支出簿に記入されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条の第 2 項、第 346.18 条の第 5 項、第 346.19 条。
20. 利息 借入金ロシア連邦中央銀行の借り換え金利内の費用に含まれており、ルーブル債務については1.8倍に増加し、外貨建て債務については係数0.8が適用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条の第 2 項、第 269 条の第 1 項。 損失の会計処理
21. 個人起業家は、過去 10 課税期間の損失全額を当年度の課税標準額から減額します。 この場合、損失は、単税額が最低税額を超えない当年度の利益には転嫁されません。
理由: ロシア連邦税法第 346.18 条第 7 項、2010 年 7 月 14 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ШС-37-3/6701。
22. 個人事業主は、最低納税額と一般的な方法で計算された税額との差額を経費に含めます。 これには、将来への繰越欠損金の増額も含まれます。
理由: ロシア連邦税法第 346.18 条第 6 項の第 4 項。
個人事業主 I.I. イワノフ
個人起業家イワノフ I.I.
注文番号 3
モスクワにおける税務上の会計方針の承認について 2016 年 12 月 30 日 命令します。
- 付録に従って、2017 年の税務上の会計方針を承認します。
- 私はこの命令の実行の管理を自分に委ねます。
個人事業主
I.I. イワノフ 付録 1
平成28年12月30日命令第3号
税務上の会計方針
1. 納税記録を本人が保管します。
2. 課税の対象は、収入と支出との差額に適用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.14 条。
3. 標準バージョンの「1C: Entrepreneur 8」を使用して、自動化された収入と支出の帳簿を維持します。
理由: ロシア連邦税法第 346.24 条、2012 年 10 月 22 日付ロシア財務省命令により承認された手順第 1.4 項、第 135n 号、12 月法第 6 条第 2 部第 1 項6、2011 No.402-FZ。
4. 収入及び支出の帳簿への記載は、各取引の主要な書類に基づいて行われなければなりません。
理由：2012 年 10 月 22 日付ロシア財務省命令 No. 135n、2011 年 12 月 6 日付 No. 402-FZ 法第 9 条第 2 部により承認された手順の第 1.1 項。 減価償却資産の会計処理
5. 固定資産の初期費用は、会計に関する法律で定められた方法に従って、その取得、建設、生産にかかる実際の費用の額として決定されます。
理由: 2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ の第 6 条第 2 部の第 1 項、ロシア連邦税法第 346.16 条第 3 項の第 3 項。
6. 支払いを条件として、固定資産の初期費用およびその追加設備の費用（再建、近代化、技術的な再設備）は、四半期から開始して収入と費用の帳簿に均等に反映されます。この場合、支払われた固定資産は年末まで稼働しました。 負担率を計算する際には、一部支払った固定資産の費用が一部支払額に考慮されます。
7. 簡易課税制度の適用期間中に取得した固定資産（無形固定資産）の取得原価のうち、報告期間に認識される原価の割合は、初期原価を取得までの残四半期数で除して求められます。オブジェクトのコストを経費として償却するためのすべての条件が満たされる四半期を含む、年末。
8. 一部支払われた固定資産が稼働開始された場合、当期および年度末までの残りの四半期で認識される費用の割合は、その四半期の一部支払金額を、その四半期までの残りの四半期数で割ることによって決定されます。支払いが行われた四半期を含む年末 委託施設の一部の支払い。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 3 項第 3 項、第 346.17 条第 2 項第 4 項。 在庫品目の会計処理
9. 材料費には、材料の購入価格、仲介業者への手数料、輸入関税および手数料、輸送費、材料購入に関連する情報提供およびコンサルティングサービスの費用が含まれます。 材料在庫の購入時にサプライヤーに支払われる付加価値税の額は、材料が費用として認識される時点で別の行として収入支出簿に反映されます。
理由: ロシア連邦税法第 1 項第 5 項、第 346.16 条第 2 項第 2 項、第 254 条第 2 項、第 346.16 条第 1 項第 8 項。
10. 材料費は支払った時点で費用に含まれます。 この場合、材料費は商業活動に使用されない材料費に調整されます。 この調整は、四半期の最終日の時点で収入および支出元帳にマイナスの項目として反映されます。 調整額の決定には、在庫単位の原価で材料を評価する方法が使用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項第 1 項、第 346.16 条第 2 項、第 252 条第 1 項、第 254 条第 8 項。
11. 基準の範囲内の燃料および潤滑油の費用は材料費の一部として考慮されます。 費用の認識日は、燃料および潤滑油の支払日となります。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 5 項、第 346.17 条第 2 項。
12. 燃料費及び潤滑油費の経費計上基準は、運送状に基づき旅行を行った際に計算しております。 基準を超えない金額を収入支出簿に記載します。
理由: ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項、2009 年 1 月 30 日付ロシア連邦税務局のモスクワ宛て書簡、No. 19-12/007413。
13. さらなる販売のために購入される商品の原価は、契約に基づく購入価格に基づいて決定されます (商品の供給者によって提示された VAT 額を差し引いたもの)。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項の第 8 項および第 23 項。
14. 転売目的で購入した商品の原価は、商品の販売時の費用に含まれます。 販売されるすべての商品は平均原価法を使用して評価されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項の第 23 条、第 346.17 条第 2 条の第 2 条。
15. 再販目的で購入した商品に表示される付加価値税の金額は、商品の販売時の費用に含まれます。 この場合、VAT 額は収入と支出の帳簿に別の行として反映されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項の第 8 項および第 23 項、第 346.17 条第 2 項の第 2 項、2009 年 12 月 2 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11-06 /2/256。
16. 商品の購入に関連する費用（商品の整備および輸送の費用を含む）は、実際に支払われた費用に含まれます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 23 項、第 346.17 条第 2 項第 2 項第 6 項、2011 年 9 月 8 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11- 124年6月2日。
17. 資材の経費認識に関する収入支出簿への記入は、支払命令（または資材やその取得に関連する経費の支払いを確認するその他の文書）に基づいて行われます。
商品を経費として認識することに関する収入支出簿への記入は、買い手への商品のリリースに関する請求書に基づいて行われます。
理由: ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項第 1 号、2010 年 1 月 18 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11-11/03、命令により承認された手順第 1.1 項2012 年 10 月 22 日付ロシア財務省第 135 号。 原価計算
18. 再販目的で購入した商品の販売コストには、商品の保管および購入者への輸送のコスト、ならびに小売店の建物および敷地のレンタルおよび維持費、広告費および商品を販売する仲介業者の報酬を含む商品の整備のコストが含まれます。
商品の販売にかかる費用は、実際に支払った後に費用として計算されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 23 項、第 346.17 条第 2 項第 2 項第 6 項、2010 年 4 月 15 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11- 59年6月2日。
19. 基準の範囲内で単一税を計算する際に考慮される経費の額（燃料および潤滑油の経費を除く）は、報告（納税）期間の支払済み経費に基づいて発生主義に基づいて四半期ごとに計算されます。 標準化原価の調整に関する入力は、報告期間の終了時に対応する計算が行われた後、収入および支出簿に記入されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条の第 2 項、第 346.18 条の第 5 項、第 346.19 条。
20. 借入資金の利息は、ロシア連邦中央銀行の借り換え金利の範囲内の費用に含まれており、ルーブル債務については 1.8 倍、外貨建て債務については係数 0.8 が適用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.16 条の第 2 項、第 269 条の第 1 項。 損失の会計処理
21. 個人起業家は、過去 10 課税期間の損失全額を当年度の課税標準額から減額します。 この場合、損失は、単税額が最低税額を超えない当年度の利益には転嫁されません。
理由: ロシア連邦税法第 346.18 条第 7 項、2010 年 7 月 14 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ШС-37-3/6701。
22. 個人事業主は、最低納税額と一般的な方法で計算された税額との差額を経費に含めます。 これには、将来への繰越欠損金の増額も含まれます。
理由: ロシア連邦税法第 346.18 条第 6 項の第 4 項。
注文番号。 _____
税務上の会計方針の承認について
g. __________ "_____" ________ g.
注文します:
1. 付録に従って、20___ の税務上の会計方針を承認します。
2. 私は、この命令の実行の管理を私自身に委ねます。
個人起業家ペトロフP.P.
税務上の会計方針
1. 税務会計は直接行われます。
可能なオプション:
- 税務会計は、契約に従って専門的なサービスを提供する第三者機関によって管理されます。
2. 資産、負債および商取引の会計処理は、次の基準に従って個別に実行されます。 次の各アクティビティ:
- ケータリングサービス;
- 不動産の賃貸。
理由: 2002 年 8 月 13 日ロシア財務省命令第 86n 号第 6 号により承認された手順第 7 条 ロシア連邦税法第 346.53 条。
3. 非居住用建物の賃貸借に係る行為については、特許税制が適用されます。
理由: ロシア連邦税法第 346.43 条第 2 項の第 19 項。
6. 専門家税控除は実際に生産された金額で認識され、 収入の抽出に直接関係する経費を文書化する。
控除対象となる経費の構成は、第 25 章に規定されている方法で決定されます。 ロシア連邦の税法。
経費を文書化することができない場合 専門的な税額控除は、所得金額の__%の金額で認められます。 起業家活動。
理由: ロシア連邦税法第 221 条。
10. 業務遂行にかかる費用（VAT の対象となる費用と対象とならない費用の両方）を個別に会計処理する 課税対象（非課税）となります。
理由: ロシア連邦税法第 149 条の第 4 項、第 346.43 条の第 11 項。
11. 使用される商品（作品、サービス）に対してサプライヤーが提示する税額 公共のケータリング サービスの提供では VAT の対象となり、 所定の方法で控除する第172条 ロシア連邦の税法、制限なし。
理由：ロシア連邦税法第170条第4項、第172条第3項。
12. の活動で使用される物品に対してサプライヤーによって提示される税額 特許制度に基づいて課税される不動産の賃貸借は控除の対象とならず、個人所得税の計算時に考慮されません。
理由: ロシア連邦税法第 170 条第 2 項第 3 項、第 4 項、第 346.43 条第 11 項。
13. 公共のケータリングサービスの提供と賃貸不動産の提供で同時に使用される物品に対してサプライヤーが提示した税額は、請求書に記載された全額が四半期中に購入簿に記録されます。
控除額は納税期間（四半期）の結果に基づいて調整されます。
この調整は、以下に基づいて課税される活動からの収益に比例して行われます。 特許システムは、その四半期の起業家の総収益に含まれます。
同時に、収益を計算する際に、 に従って営業外収入として認識される第250条 ロシア連邦の税法。
指定された調整は、次に従って各請求書に対して行われます。 課税期間（四半期）の最終日現在。
四半期末に復元の対象となる税額は、固定資産を含む物品（労働、サービス）の原価には含まれず、個人所得税の計算には考慮されません。
理由: ロシア連邦税法第 149 条第 4 項、第 3 項第 2 項、第 170 条第 4 項。
個人起業家ペトロフP.P.
