予算資金の不法支出は負債です。 不当な出費とは何ですか

予算基金の使用は、対象を絞った性質とターゲティングという 2 つの基本原則に基づいています。 恣意的な命令に従って支出することは許されません。 しかし、私たちの社会では、公的資金の不正使用という現象は決して珍しいことではありません。 これは通常、予算の超過が原因です。 いずれの場合も、予算の使用における違反に対しては行政的制裁、さらには刑事的制裁が科せられます。

予算基金の主要な規定は規制に定められています。 主な役割は、1998 年 7 月 31 日付の「ロシア連邦予算法」N 145-FZ に与えられています。

金融犯罪のリストは次のとおりです。

このように、支出項目の分類の誤った解釈により、予算資金の不正使用が発生します。 これは主に汚職の事実によるものです。 しかし、場合によっては、エラーは本質的に組織的なものであり、監督機関である会計審議会によって特定されなければなりません。

賃金の支払い

公共労働部門における財務違反は、この分類の中で最も深刻なものの 1 つとみなされます。 ここでは、計算ミスの要因と、予算資金の不正流用を目的とした意図的な過払いも区別します。

不当な支払いが行われる可能性があるのは次の場合です。

• 誇張表現 賃金労働基準を回避し、
• 補助金の支払いを装った手当
• 手当および既存の収入への追加支払い
• 仕事の成功に対するボーナスと金銭的報酬
• 職員規定で定められていない補償（精神的または身体的健康被害）
• その他の対象外の現金支払い

これとは別に、経営者が予算資金からさまざまな追加支払いを自分で設定する場合、管理分野での違反に注意する必要があります。 顕著な例: 財務は、組織のふさわしい従業員に報酬を与えることを目的としていますが、その資金はゼネラルディレクターまたは主任会計士の給与に充てられます。 法的な観点から見ると、これはアートの直接の違反です。 労働法第 22 条（ロシア連邦労働法）。

手当、奨励金、賞与が予算上の賃金基金の総額を構成します。 規定によれば、上司の給与は従業員の平均賃金の5倍を基準としている。 したがって、管理者への過大な支払いは労働法に対する重大な違反となります。

以下の場合も違法な支払いとして認識されます。

• 土日祝日勤務の賃金計算
• 平均給与の計算が間違っている
• 不特定のスケジュールおよび責任範囲に基づく労働に対する報奨金
• 極北または危険な場所での作業に対する手当を計算する際の誤り

その結果、不適切な支払いは、計算ミスと給与の意図的な水増しの両方に関連しています。

修繕工事や工事中の資金の支出

建設業界では特に正確な計算が必要です。 これは、修理や建設作業中にいくつかの作業が行われたためです。 財源。 州の住宅建設プログラムを実施する際には、予算が考慮されます。

不正な支出違反には、通常、履行されていない建設義務の実際または一部の支払いが含まれます。 予算を支出する前に、専門家による作業範囲の測定を行って実行する必要があります。 一般に、インストールの問題には次のような問題があります。

1. 建設見積りを意図的に過大評価する。
2. 修理や建設作業の物理的な範囲を過大評価する。
3. いくつかの金融項目の建築資材の購入を実行します。
4. 同じ工事費の繰り返しの支払い。
5. 第三者委託業者への支払い等

メモに！ 予算から財政支出を決定する場合、通常は技術基準が使用されます。 文書は GESN または FER (TER) などの指示によって提示されます。

書類を作成しておくことで、建設工事中の予算の不正支出を防ぐことができます。 次の要件が表示されます。

• 首都建設プロジェクトの技術検査と設計・見積り指標の計算に関する情報
• 将来の作業のための価格表は、市場価格とインフレを考慮して作成されます（不可能な場合は、計画作成時のおおよその指標）
• 材料費を決定する基礎として使用される価格表へのリンクを提供する必要があります
• 大規模な修理の最終金額は、解体された要素が建設でのさらなる使用に適したままである場合、その費用を差し引いて形成されます。

予算の使用を計算するときは、注文、請求書、見積書、価格表などの主要な文書を考慮する必要があります。

出張違反

出張は、組織や企業における日常業務の要素の 1 つです。 アートによると。 ロシア連邦労働法第 167 条により、出張者は金銭手当を受け取り、帰国するまで勤務場所を保持します。

雇用主は、次の費用を従業員に払い戻す必要があります。

1. 出張先までの交通費（従業員の私用車の場合はガソリン代、バス、電車、飛行機、船、その他の交通機関のチケット代）。
2. 宿泊費（賃貸アパート、ホテル、寮の部屋）の支払い。
3. 日当は、従業員の主な勤務地から離れた場所での宿泊費（食費、休憩費など）に必要です。
4. 従業員が出張中に発生するその他の費用: ビザ、領事館パスの取得など。

規定によれば、経費は従業員が到着次第すぐに払い戻されます。 費用を全額払い戻すためには、完全な経費報告書を提出する必要があります。 ここでは最初の違反が許可されていることに注意してください。一方で、雇用主は経費の合法性を疑い、経費の一部を支払わない可能性があります。 一方で、コストはかなりの範囲でカバーできます。 また、資金調達には予算基金を活用しております。

例: 現地企業の規制により、出張者は賃貸アパートに住まなければなりません。 この規則を回避して、雇用主は代理人がホテルにチェックインすることを許可します。 したがって、費用部分はホテルの部屋の生活費として払い戻されます。 不当な経費が予算項目に含まれることになり、目標の原則に違反します。

検査の実施

予算の悪用を適時に抑制することは、会計院とロシア金融監督庁という規制当局の権限の範囲内である。

予算資金の使用目的を確認する際には、特別な手順が適用されます。

1. 今年（場合によっては来年）の金融経済活動の策定された計画
2. 経済活動の枠内での予算執行の確認（従業員数、財産使用の合意）

• 予算の支出に関係する人々（部長、会計主任、職員など）に対する書面および口頭調査。資金だけでなく予算の資産も検証の対象となります。
• 対象の継続的な所有権を実行します - ターゲットと対象となる原則の評価、使用の効率、早期損失からの安全性。

財務会計を使用すると、予算資金の使用を計算する際の意図的でないエラーと意図的なエラーの両方を特定できます。 制裁は、口頭での警告、叱責、解任、または損害に対する金銭的補償によって表されます。 特定された刑事犯罪は、特別な手続きに従って法廷で検討されます。

違反に対する責任

予算の不正使用には行政責任と刑事責任が伴います。

第 2 条に基づく行政罰。 ロシア連邦行政犯罪法第 15.14 条は次のように提示されています。

• 20,000 ルーブルから 50,000 ルーブルの罰金を課す ( 個人）、不正に使用された予算額の5〜25％を補償（法人）
• 1年から3年の失格（職位保持）

ロシア連邦刑法第 285.1 条第 1 部に基づく犯罪の性質は次のとおりです。

• 10万～30万ルーブルの罰金を科す（または有罪判決を受けた者の収入から2年間控除）
• 最長 2 年間の強制労働と最長 3 年間の解任
• 最大6ヶ月間の一時的な自由の制限
• 3年以下の懲役

実践が示すように、ほとんどの場合、有罪判決を受けた者は職を追われ、自らが引き起こした損害の賠償を強制される。

刑事罰の適用は被害の程度によって異なります。 カウントダウンは、予算の悪用による重大な損害（150万ルーブルから）から始まります。 より本格的なものは750万ルーブルから始まります。

したがって、予算資金の悪用は現行法に対する悪質な違反です。 不当な支払いは監督当局によって抑制されます。 違反は行政責任および刑事責任の対象となります。

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以下のことを報告します。不適切な使用とは、予算資金を受け取り条件に定められていない目的に使用することです。 使用条件および使用目的は、予算の決定、予算スケジュール、予算見積書または予算からの資金提供に基づくその他の文書で定められます。

このような要件は、ロシア連邦予算法第 306.4 条の第 1 項によって定められています。

支出目標は、一般政府部門（KOSGU）の業務分類に応じて予算で決定される。 KOSGU を適用するための方法論は、2013 年 7 月 1 日付けのロシア財務省命令第 65n 号により承認された指示のセクション V に確立されています。

不当経費に関しては、法律により会計上の多くの要件が定められており、特に会計記帳の基礎となるのは内部統制を経た一次会計書類である。 これは、会計が次の基準に基づいて実行されるという事実によって説明されます。 一次文書。 一次文書は、経済生活の各事実が完了した時点で作成されなければなりませんが、それが不可能な場合は完了直後に作成されなければなりません。 このような規則は、2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 9 条、統一勘定科目表第 157n 号の指示の第 7 条によって定められています。

監査結果に基づき 財務活動教育機関は不当な出費にさらされる可能性があります。 これは、例えば、重要な資産の不当な償却である可能性があり、違法な支出や資産の不足につながる可能性があります。

以下の行為は、財産の不当な償却に関連する財務違反とみなされる可能性があります。
– 証拠書類のない資産の償却。
– 資産処分時の会計違反。
– 確立された手順に従わない資産の償却。

ロシア連邦行政犯罪法第 15.11 条に基づき、行動規範の重大な違反 会計財務諸表の提出、会計書類の保管手順と条件などは、役人に2,000ルーブルから3,000ルーブルの行政罰金を課すことを伴う。

会計および財務諸表の表示規則に対する重大な違反とは、次のことを意味します。 会計データの歪曲により、未払いの税金および手数料の額を少なくとも 10% 過小評価すること。 財務報告フォームの記事（行）を少なくとも 10% 歪曲すること。

この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

機関にとって、予算制度の最も重要な原則は、予算基金の対象を絞った性質の原則です ()。*

予算資金の的を絞った使用と効果的な使用を区別する必要があります。これらは別の問題です。 ただし、原則として、ロスフィンナゾルと他の国家管理機関はそれらを同時にチェックします。 したがって、資金の使用目的を確認する際、機関は同時に確認する必要があります。

不適切な使用

不適切な使用とは、予算資金を受け取り条件に定められていない目的に使用することです。 使用条件および使用目的は、予算の決定、予算スケジュール、予算見積書または予算からの資金提供に基づくその他の文書で定められます。

このような要件は、ロシア連邦予算法第 306.4 条で定められています。

支出目標は、一般政府部門（KOSGU）の業務分類に応じて予算で決定される。 .* によって承認された説明書にインストールされています。

しかし、多くの場合、経費は分類のさまざまな記事または下位記事に等しく帰属することができます。 この場合、許容される項目のいずれかに割り当てられた資金からの資金調達は、予算資金の悪用とは認められません（ヴォルガ・ヴィャトカ地区連邦独占禁止局の決議）。

実際には、管理者は次の場合に予算資金の不正使用を認定することができます。

現在の会計年度に割り当てられた予算資金は、次の会計年度の支払いに使用されます (たとえば)。

場合によっては、法律で明示的に規定されていない追加費用が支払われた場合があります（たとえば）。

契約に基づく前払いが、前払いに設定されている限度額を超えて送金された場合（）;

予算資金は裏付けとなる（一次）文書なしで支出された。

報告されていない（創設者との合意がなされていない）その他の費用が支払われた。

たとえば、特定の目的のために予算を使用して購入した機器は、別の目的に使用されます。

KOSGU コードの指定における誤りは、州管理官が予算資金の不正使用を記録する根拠となることがよくあります。 このような誤差が非常に重要であるのは、それらが見積もりに示されていない目的への支出の最も明らかな兆候であるという事実によるものです。*

しかし、すべての間違いが資金の不正使用とみなされるわけではありません。 特定の KOSGU コードの使用がウクライナ国家予算局または財務当局からの指示に関連している場合もあります。 以下の場合、間違った KOSGU コードの使用は方法論の一般的な違反となります。

経費は、KOSGU コードに従って実行されました。 方法論的な推奨事項(命令) 状態の実装のための GRBS 会計方針;

支出は、予算見積り、州の割り当て、および予算資金を受け取るための法的根拠となるその他の文書に従って（例えば、予算スケジュール、予算配分の通知に従って）KOSGU規定に従って実行されました。

KOSGU規定に従って現金支出を行うための手順が、予算資金を受け取るための法的根拠となる文書に記載されていない。

商品（仕事、サービス）の支払いの送金時に、機関はこれらの費用をどのKOSGUコードに帰属させるかを明確に決定することはできません。

誤った行為が意図せず行われたことが判明した。

KOSGUの適用方法論に反映されていない最も差し迫った問題については、財務部門の代表者が毎年書面および口頭で説明を行っていることに留意すべきである。 教育機関は、今後のコストや以前の説明によるメリットについて尋ねる場合があります。 ビジネス トランザクションまたは同種の操作の種類に適した KOSGU を決定することは、すでに制御の要素となっており、これにより会計上のエラーを回避することもできます。

予備管理

事前管理の例

2013年11月、州機関「アルファ」A.S.の経済学者。 コンドラチェフ氏は2014年の見積もり草案を作成し、予算見積もりの​​計画見積もりを計算した。

計画された見積もりを計算する際に、経済学者は教室用の家具の製造コストを理由に挙げました。 ただし、承認された基準に基づいて、固定資産の生産にかかる費用は帰属される必要があります。

債務の支払いの段階では、財務当局との適切な対話を組織することが重要です。財務当局は、現金申請を承認する際に、KOSGUコードの正しい適用とこれらの品目（承認済み）のLBO残高をチェックします。 財務省が申請を受理しない場合は、KOSGU に基づいて支払いを「押し通そう」としないでください。

見積もりの​​承認時にコードが誤って決定された場合は、まず GRBS にリクエストを連絡してください。 財務当局が間違いを犯した場合は、必ず次の内容の手紙を送ってください。

定められた金額を超える前払いをすること。

裏付け書類による確認なしに予算資金を使用する。

賃金（給与、手当）の過払いや不当な支払い。

過大な支出（過払いおよび賃金（現金、手当）の不当な支払いを除く）。

注意してください:に従って パート4 1996 年 6 月 25 日付ロシア連邦大統領令 N 1095「国家を確保するための措置について」 ロシア連邦「違法または本来の目的以外で支出された資金、およびその使用から得た収入は、発見後1か月以内に関連する国家財政管理機関の指示に従って払い戻される対象となります」 これらの違反のうち.

実際には、このルールが常に機能するとは限らないことに注意してください。 例えば、現在ではアートの廃止により、 ロシア連邦予算法第 231 条には、本来の目的以外に使用された連邦予算資金を償還するための法的メカニズムはありません。 これらの違反を特定する場合、管理当局は役人や法人の行政責任の追及に限定せざるを得ない。 美術。 15.14ロシア連邦の行政犯罪法。 また、定められた場合を除き、従業員が過払いした賃金（給与、手当）を取り戻すことはできません。 美術。 137ロシア連邦の労働法。

不正支出の種類を見てみましょう お金詳細に。
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定められた金額を超える前払い

2010年基準に準拠 規則ロシア連邦政府は、2009 年 12 月 31 日付けの N 1181「連邦法「2010 年の連邦予算および 2011 年および 2012 年の計画期間に関する」の実施措置について」により、以下の場合に提供できる前払い額を定めました。商品の供給、仕事の履行、サービスの提供に関する協定（政府契約）の締結：

契約（契約）金額の 100% まで、ただし 2010 年に履行すべき予算義務の限度額を超えない - 通信サービスの提供、印刷出版物の購読（購入）に関する契約（契約）に基づく場合、高度なトレーニングコースでのトレーニング、科学的、方法論的、科学的実践的およびその他の会議への参加、設計文書および工学調査結果の国家検査の実施、全ロシアオリンピックの開催、航空および鉄道のチケット、都市部および郊外のチケットの購入について交通機関や旅行券 スパトリートメント、自動車所有者の民事責任の強制保険契約、および保健社会開発省が外国機関と締結した、ロシア連邦領域外におけるロシア連邦国民の治療提供に関する契約に基づき、また、非常事態省がロシアの実施機関と締結した、人道支援活動中の鉄道による人道物資輸送のための輸送サービスの提供に関する協定（契約）に基づくもの。

協定（契約）額の最大60％、ただし2010年に履行すべき予算義務の限度額の60％以下 - 政府機関の高官向け航空輸送サービスの提供に関する政府契約に基づく。ロシア連邦、その他の当局者および公式代表団の代表者、ロシア連邦大統領の個別の決定に従って実施されるもの、これらの者の訪問および出張を確保するために、また協定（契約）に基づいて実施される航空輸送。国際的、国内的、その他の展示会および見本市イベントにおけるロシアの博覧会の主催者との間で締結される。ただし、そのような博覧会が連邦予算から部分的な資金援助を受けて開催される場合。

契約金額（州契約）の最大30％、および契約（州契約）に定められた作業の完了確認後に、指定金額で作業を行った場合の前払い金6億ルーブルを超えるロシア連邦の国有財産の建設、再建および大規模修繕の資本建設プロジェクトに関する協定（国家契約）に基づいて行われた支払い。

ロシア連邦領土内で生産される自動車および道路建設機械の製造業者との協定（国家契約）額の最大50％（以下の場合に限り） 第 17.1 条第 2 条。 55公共調達法。

協定（契約）金額の最大 30%、ただし、他の協定（契約）については、2010 年に履行すべき予算義務の限度額の 30% を超えない。

連邦予算基金の受領者による上記の基準を超える前払いは、管理当局によって予算基金の違法な支出として分類されます。

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添付文書による確認なしに予算を支出した場合

さらに、によると、 パート 1 アート。 161民法によれば、法人間および法人と国民の間の取引は、その内容を表現する文書を作成し、取引を行う本人または法人から正式に権限を与えられた者が署名することにより、簡単な書面で行われなければなりません（ パート 1 アート。 160民法）。

したがって、裏付け書類がない場合の予算資金の使用は、予算資金の違法な支出として認定されます。

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賃金（給与・手当）の過払い・不当支給

かなり一般的なケースは、組織の長が自分自身にさまざまなインセンティブボーナスや賞与を設定するという事実です。

によると 美術。 22ロシア連邦の労働法は、雇用主に従業員に対する賃金を支払う義務を課しています。 手当、割増金、ボーナスは賃金基金に含まれており、雇用主の決定に基づいて従業員に支払われます。

機関の長の給与は、官給と報酬および奨励金で構成されます。 雇用契約によって決定される機関の長の公式給与は、その長が率いる機関の主な職員に属する従業員の平均給与の倍数で定められ、その額は規定の5倍までとなります。平均給与 ( 第6条連邦予算機関の職員に対する報酬制度の確立に関する規則が承認されました 解決ロシア連邦政府、2008 年 5 月 8 日付け N 583 (以下、規則といいます))。

に従って 第8条機関の長に対する報酬支払いの規定は、公務員給与の割合または絶対額で定められています。 連邦政府機関 - 機関を担当する連邦予算基金の主要管理者は、これらの機関の長に対する奨励金の支払いを確立することができます。

連邦予算基金の主な管理者である機関の長に対する奨励金の支払いは、ロシア連邦政府によって確立されています（ 第9条規則）。

したがって、機関の長が、本人との雇用契約によって定められていない奨励金や賞与を、本人の同意なしに、また上位組織からの命令なしに、自らに設定することは、違法行為として認められることになります。予算資金の違法な支出。

さらに、人員配置表や規制で定められていない賃金（給与、手当）、諸手当、追加支給、賞与、報奨金および補償金の過払いや不適切な支払いには、次のような違反が含まれます。

土日祝日の勤務手当の支払い違反。

休暇手当およびその他の支払額を計算するための平均収入の決定における違反。

申請および計上における違反 地域係数および北部手当 エリア極北および同様の地域。

正社員の職務の範囲内での業務遂行、パートタイム労働、臨時休業者の代替等に対する賃金の違法な加算の事実

実際には機能しなかった時間に対する支払い。

公的資金の違法な支出は、意図された目的以外の目的で予算を使用する役人による行政上または刑事罰の対象となる行為です。 実際、すべての州予算基金は、予算スケジュール、支出通知、コスト/収入の見積もり、その他の文書によって規制される特定の受け取り条件の下で発行されます。 ロシア連邦刑法には国家予算の横領に対する刑事責任に関する条項が規定されており、その1つが第285.1条「予算資金の不正使用」である。

ロシアにおける違法な予算支出の形態

ロシア連邦財務省は、2001 年 4 月 26 日付の命令で、違法と分類される政府支出のリストを明確に示しました。 特に、これは次の目的に規定されていない予算の支出を指します。

• 特定の会計年度の予算スケジュールまたは予算義務の制限。
• コスト/収入の見積もり。
• 予算クレジットまたはローンを取得するための契約。
• 補助金や補助金を受け取るための条件（場合） エグゼクティブこれらの資金を使います）。

公的資金の支出の違法性を正確に判断するために、国家管理中に特定された主な違反も使用されます。 この分類子によると、国家予算の窃盗には次のものが含まれます。

• 国家の目的と無関係な目的への政府資金の支出。
• 予算制度資金の使用に関する確立された制度への違反。

違法行為の最初のカテゴリーには、予算外の財源から資金を調達すべき目的に資金を支出すること。 個人的な目的に資金を提供するための資金の使用 (窃盗)。 計画外の予算支出（見積もり、予算計画に反して）。 2番目の不正使用のカテゴリーは、ロシア連邦の予算支出の分類コードに従った不正な資金の移動に関係します。

公金の不法支出に対する刑事責任

公的資金を違法に支出した公務員は、金銭的、行政的、または刑事的な罰を受ける可能性があります。 財政的および行政上の罰則には、罰金、財産の没収、その後の公職に就く権利のない公職剥奪などが含まれます。

責任を求める最も過激な要求は犯罪です。 2003 年までは、予算を不法に支出した者は第 2 条に基づいてのみ裁判 (刑事) にかけられることができました。 ロシア刑法第285条「公権力の濫用」。 さらに、重要な修正と追加が導入され、その 1 つが「予算資金の不正使用」でした。

国家予算の違法使用に対する刑事責任を問う法的手続きを開始する場合、通常は次の点が区別されます。

• 犯罪の対象は公務員の職務遂行の結果生じる社会関係である。

• 犯罪の対象となるのは、あらゆるレベルの公的資金です。 これらには、補助金、補助金、予算配分、補助金、住民への移転が含まれます（予算法第 6 条による）。

さらに、犯罪の客観的側面（人の積極的な不法行為）と主観的側面（悪意）も考慮されます。 予算の違法使用問題で刑事事件を起こす前に、査察が命じられる。 それらは次の 2 つのカテゴリに分類できます。

• 捜査機関による立ち入り検査。 彼らの任務は、州登録当局への問い合わせ、疑わしい団体の財務活動に関する文書の入手、高官からの説明などです。
• 管理および監査機関による検査。 原則として、財務上および経済上の不正を特定するのに役立つ棚卸と書面監査を実施します。

結論

公的資金の支出は多くの文書によって規制されています。 国家予算が違法に使用された場合、役人はロシア連邦の法律に従って財政的、行政的または刑事的責任を負います。 公的資金の使用に関連した窃盗やその他の犯罪の発生率が増加しているため、違法行為に対する罰則を強化する改正がロシア連邦刑法に導入されました。

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「予算組織: 会計と税務」、2012、N 8

予算機関の財務経済活動の監査（検査）を実施する州（地方自治体）の財務管理機関は、特定された違反を資金の不正使用として特徴付けることが非常に多い。 現在の法律には「不正な支出」という概念が含まれていないにもかかわらず、この規範の適用を分析すると、次のように結論付けることができます。「不正な支出」とは、現行法に違反した資金の支出を意味します。この用語は「資金の不正使用」という用語と同義です。 この記事では、資金の不適切な支出とみなされる最も一般的な違反を見ていきます。

裏付け書類を持たずにお金を使う

芸術に従って。 会計法第9条<1>および命令番号 157n の第 7 項<2>予算機関によって実行されるすべての商取引は、裏付けとなる文書とともに文書化されなければなりません。 後者は、会計処理の基礎となる主要な会計文書として機能します。

<1>1996 年 11 月 21 日の連邦法 N 129-FZ「会計について」。
<2>公的機関（州機関）、地方自治体、州予算外基金の管理機関、州科学アカデミー、州（地方自治体）機関向けの統一会計表の適用に関する指示が承認されました。 2010 年 12 月 1 日付ロシア財務省命令 N 157n による。

さらに、アートのパート1によると、 ロシア連邦民法第 161 条によれば、法人間および法人と国民の間の取引は、その内容を反映した文書を作成し、取引を行う人物または正式に署名した簡単な書面で行われなければなりません。認可されています（ロシア連邦民法第 160 条の第 1 部）。

したがって、裏付け書類がない場合の資金の使用は、監査人によって予算資金の違法な使用として分類されます。

自家用運送事業の使用に係る補償限度額超過に関する違反行為

芸術に従って。 ロシア連邦労働法第 188 条では、従業員が雇用主の同意または承知の上で、かつ雇用主の利益のために個人の財産を使用する場合、その従業員には、工具の使用、損耗（減価償却）、個人的な輸送、従業員が所有する機器およびその他の技術的手段および材料、およびそれらの使用に関連する費用の払い戻し。 経費の払い戻し額は、書面による雇用契約の当事者の合意によって決定されます。

ビジネス目的で個人交通機関を利用するためのあらゆるレベルの予算から資金提供される機関および組織の従業員に対する最高補償率は、2000 年 4 月 2 日付けのロシア財務省令 N 16n「制度の変更について」の第 1 項によって定められています。個人的な使用に対する補償の最高率 乗用車補償金の支払い手順は、1992 年 7 月 21 日付ロシア財務省書簡 N 57「従業員への補償金支払いの条件について」の第 1 項から第 6 項、第 8 項および第 9 項に規定されています。特定の規則や規則を遵守せずに補償金を支払った場合、予算の不正使用とみなされることになります。これらの規範は、受け取った補助金から補償金を支払う場合にのみ遵守されるべきであることに注意する必要があります。収入を生み出す活動から受け取った資金から支払われる場合、補償額は当事者の合意によって決定されます。

修理費や工事費を過大に見積もることに関する違反行為

このグループには次の違反が含まれます。

実際には完了していない修繕工事や工事代金の支払い。監査と検査中に、管理機関は実行された作業量の管理測定を実行します。その結果、修理、建設、建設作業の実行中にさまざまな違反が明らかになります。すなわち、物理的な作業量の過大評価、繰り返しの支払いです。同一工事（各種請負業者等による工事も含む）について これらの測定を実行するときは、GESN または FER (TER) の関連コレクションの技術部分で確立された作業範囲を決定するための規則を考慮する必要があることに注意してください。

諸経費と推定利益の膨らみ。建設における諸経費の計算手順は、2011 年 3 月 17 日付ロシア地域開発省の書簡 N 6056-IP/08「建設、設置、修理、建設、設置、修理にかかる諸経費と推定利益の基準について」によって決定されています。 「建設およびコミッショニング作業」（以下、レター N 6056-IP/08 と呼びます）、建設における諸経費の金額を決定するための方法論的ガイドライン MDS 81-33.2004、2004 年 1 月 12 日付ロシア国家建設委員会の政令で承認N 6、および極北地域向け - 極北地域およびそれに相当する地域で実施される建設における諸経費の額を決定するための方法論的ガイドライン、MDS 81-34.2004、国家建設決議により承認ロシア委員会、2004 年 1 月 12 日付 N5。

予算管理機関の場合、諸経費の額を決定するには 2 つの方法があります。

• 直接費の合計の見積り終了時の諸経費の総額の指標に基づきます（たとえば、修理作業を行う場合、この値は基準価格レベルでは賃金資金の 95%、基準価格レベルでは 81% になります）現在の価格レベル）;
• コレクションの名前に従って、作品の種類ごとに GESN、FER、または TER が付けられます。 作業の種類別の間接費標準と指定されたコレクション (適用範囲) との関連付けは、MDS 81-33.2004 または MDS 81-34.2004 の付録 4 および 5、およびレター N 6056-IP/08 に記載されています。

同様の住宅および公共の建物の修理工事の推定コストを決定する場合は、MDS 81-33.2004 および MDS 81-34.2004 の付録 4 の注 1、およびレター N 6056-IP/08 に従ってください。 技術的プロセス新規建設（改修中の建物における新しい構造要素の建設を含む）では、GESN-2001 (FER-2001) を使用して、諸経費基準を係数 0.9 で適用する必要があります。 指定された係数は、外部公共施設ネットワーク、都市、地区、地域的に重要な街路や道路、橋や陸橋の大規模修繕の費用を決定する際には適用されません。

さらに、間接費および推定利益の基準に個々の削減係数を適用する手順は、2011 年 2 月 21 日付けのロシア地域開発省の書簡 N 3757-KK/08「経費削減係数の適用について」によって規制されています。建設における諸経費と推定利益の基準。」

見積利益額の決定手順は、 ガイドライン建設における推定利益額を決定するため MDS 81-25.2001、2001 年 2 月 28 日付ロシア国家建設委員会決議により承認 N 15、2004 年 11 月 18 日付ロストロイ書簡 N AP-5536/06建設における推定利益基準の適用」およびレター N 6056-IP/08 に記載されています。 これは、諸経費の額を決定する手順と似ています。 唯一の違いは、修繕工事と建設工事の連結基準が、基準価格水準では賃金基金の50％、現価格水準では40％であることです。

TER（FER）コレクションを使用して、新築の技術プロセスと同様の修理作業（修理中の建物の新しい構造要素の建設を含む）の推定コストを決定する場合、推定収益基準には係数0.85が適用される必要があります（注） 2004 年 11 月 18 日付けのロストロイの書簡 N AP-5536/06、書簡 N 6056-IP/08 の付録 1 まで）。 簡易課税制度を利用している団体については、見積利益基準を係数0.9で適用します。

仮設建物や構造物の費用の誤った決定により、工事費が高額で支払われる。 仮設建物および構造物の建設に対する支払い手順は、修理および建設作業中の仮設建物および構造物の建設にかかる見積費用基準集 GSNr 81-05-01-2001 に従って決定され、決議によって承認されます。 2001 年 5 月 7 日付けのロシアの Gosstroy N 46 (以下、GSNr 81-05-01-2001)。 この文書も州登録を通過していませんが、諸経費の金額を決定するための方法論と同様に、本質的に助言的なものであり、引き続き使用されます。 建設および設置作業を行う場合は、2001 年 5 日付ロシア国家建設委員会決議によって承認された、仮設建物および構造物の建設にかかる見積コスト基準集 GSN 81-05-01-2001 に従う必要があります。 /07/2001 N 45 (以下、GSN 81-05-01-2001 と呼びます)。

仮設建物および構造物には、大規模修繕期間に合わせて特別に建設または改造され、修理および建設作業を行うために必要な生産、倉庫、補助、住宅および公共の建物および構造物が含まれます。 仮設の建物や構築物は所有権と非所有権に分けられます。 タイトルの仮設建物および構造物に関連する工事と費用のリストは、GSNr 81-05-01-2001 の付録 1 および GSN 81-05-01-2001 の付録 2 に記載されています。 これらには、特に、仮設ガレージ、建設現場で建築材料や製品をテストするための実験室、都市にある特別な建築的に設計されたフェンスや障壁などが含まれます。

建設、組立、解体、減価償却、現在の修理、および権利のない仮設建物および構造物の移転（個々の施設のニーズを満たすため）にかかる費用は、修理および建設工事の諸経費に含まれます。

所有権のない仮設建物および構造物のリストは、GSNr 81-05-01-2001 の付録 2 および GSN 81-05-01-2001 の付録 3 に記載されており、以下が含まれます。

• 職長や職人の現場事務所と倉庫。
• 建設現場の倉庫や小屋。
• シャワー、タンク、下水道のないトイレ、暖房作業員用の部屋。
• 床材、脚立、階段、歩道、歩行板、建物解体時の残骸。
• 構造、装置および安全装置。
• 建設工事の見積基準または設備の設置基準に規定されていない足場および足場、作業の実施に必要な外部吊り下げ台、フェンスおよび障壁（特殊で建築的に設計されたものを除く）、安全天蓋、作業中のシェルター掘削および発破作業。
• 作業エリア（建物の周囲または線形構造物の軸から 25 メートル以内の領域）内の電気、水、蒸気、ガス、および空気の幹線および配電ネットワークからの一時的な配線。
• 上記の仮設の建物や構造物の建設の代わりに、建設中の建物や建設現場に既存の建物を適応させることに関連する費用。

GSNr 81-05-01-2001 の第 2.4 項に従って、仮設建物および構造物の建設にかかる費用は、大規模な修理を行う場合にのみ完了工事証明書に含まれ、日常的な修理を行う場合には費用の一部として考慮されます。諸経費率の。

注記！ 建設された仮設建物および構築物に係る請負業者と顧客との間の支払いは、実際に建設され運営が承諾された仮設建物および構築物に対してのみ行われ、お客様の固定資産に含まれます（仮設建物を除く） 高速道路、アクセス道路および建築的に設計されたフェンス）は、契約によって定められた方法で使用するために請負業者に譲渡されます（GSNr 81-05-01-2001 および GSN 81-05-01-2001 条項 3.2 ～ 3.4）。

冬季作業時の追加費用の誤った判断により、工事費を増額して支払った。 冬に作業を行う場合の追加費用の計算手順は、国家決議によって承認された「冬に修理および建設作業を行う場合の追加費用の見積基準集」GSNr 81-05-02-2001 に従って決定されます。 2001 年 6 月 19 日付けのロシア建設委員会 N 61、および冬季に建設および設置作業を実施する場合の追加費用の基準を見積もったコレクション GSN 81-05-02-2007、3 月 28 日付けのロストロイの書簡で使用が推奨されています。 2007 N SK-1221/02。

冬に作業を行う場合の追加コストには、次のものが含まれます。屋外および暖房のない施設内で作業する場合、労働者の賃金に追加で支払われます。 個々の作品の制作技術の変更に伴う費用。 建築資材の消費量の増加、建設機械や機構の生産性の低下などに伴うコスト。

GSNr 81-05-02-2001 の第 3 条およびセクションの第 3 条に従います。 I GSN 81-05-02-2007 の追加費用の基準は、現在の価格レベルでの修理および建設 (建設および設置) 作業の推定費用の割合として確立されており、年間平均です。 これらは、実際に作業が行われる時期に関係なく、大規模な修理の推定コストを決定するため、および実施された修理および建設作業の支払い時に使用する必要があります。

その仕事のために 技術仕様暖房された部屋でプラスの温度でのみ実行され、これらの基準に従って追加費用は発生しません。 したがって、夏または暖房の効いた敷地内で作業が行われる場合、冬季の作業に対する追加費用は支払われません。

その他の違反。検査により、行われた業務行為に、以下に起因するさまざまな税金が不当に含まれているケースが明らかになりました。 決算組織。 例えば, 簡易課税制度を利用している団体は、単一の税金（15％または6％）の支払いに伴うコストを不当に行為に含めています。 これは、第一に税法に違反し、第二に、税金の支払いに関連するコストが諸経費と推定利益に含まれるため、完成した作業の行為から除外される対象となります。

プロジェクトで定められた労働条件の影響を考慮して、人件費、労災補償、時間基準、機械稼働費などの係数を工事完了証明書に含めることも可能です。 ただし、ここでも、請負業者はこれらの係数の使用に関連するいくつかの機能を常に考慮しているわけではありません。 係数は MDS 81-35.2004 の付録 1 に記載されています。 例えば、修理および建設作業の見積りに使用する場合、GESN (FER、TER) N 46「建物および構造物の再建中の作業」に従って実行される作業、およびそれらに上記の係数を適用する場合、それらは次のようにしなければなりません。 2004 年 6 月 23 日付けのロストロイの書簡 N AP-3230/06 に従って適用されます。

高所で行われ足場（在庫足場および非在庫足場）を使用する修理作業を行う場合、在庫足場の使用手順は建設組織プロジェクト（POS）によって決定され、また「技術基準」にも規定されています。関連する種類の工事の価格集の「パート」セクション。建設の価格設定を行う地域センターによって承認されています。 したがって、足場の設置がコレクションの技術的な部分（屋根工事など）で提供されていない場合、その支払いは不合理です。 建物の内部で作業を行う場合、漆喰や塗装の作業には、内部の左官工事用に設置された足場を使用する必要があります。 無在庫足場をご使用の場合、解体後の残材はお客様への処分、またはその費用を返金金額の一部として考慮させていただきますので予めご了承ください。

非常に一般的なのは、消防および警備員（内務機関によって提供される部門以外のものも含む）の維持に関連する費用、および工事完了後の現場からの建設廃棄物の清掃と除去に関連する費用を完了工事報告書に含めるケースです。施設の建設、試運転のための施設の準備（床と窓の洗浄、洗剤の費用、建設後の清掃とゴミの除去の費用）、広告など。これらの費用は、付録 6 に従って払い戻されるべきではありません。 MDS 81-33.2004 では、間接費基準の一部として考慮されます。

上記すべてに加えて、以下の違反も指摘されます：基準から現在のレベルへの価格換算指数の誤った使用、予期せぬ支出のための準備金の使用に関連する違反、考慮される費用行為への組み込み。諸経費と推定利益の割合、価格と推定価格の誤った適用、建築資材や製品のコストの一部としての VAT の再計算、算術エラーなど。

従業員の出張派遣に関する違反行為

予算機関の職員の出張派遣に関連した違反は、資金の不正使用と認定され、出張先への往復の旅費の払い戻し、住居の賃貸、確立された基準を超える日当の払い戻しに関連している。 これらの違反について詳しくは、2012 年 6 号に掲載された記事「責任者との和解で発生する典型的な間違い」をご覧ください。

賃金の過払いや不適切な支払い

このグループには、計算ミスから、人員配置表や規制に規定されていない賃金（給与、手当）、諸手当や追加の支払い、賞与、賞与や報酬の意図的な過払いや不適切な支払いまでの違反が含まれます。

組織の長が自分自身にさまざまなインセンティブボーナスや賞与を設定することは非常に一般的です。

芸術に従って。 ロシア連邦労働法第 22 条により、雇用主は従業員に対して賃金を支払う義務があります。 手当、割増金、ボーナスは賃金基金に含まれており、雇用主の決定に基づいて従業員に支払われます。

機関の長の給与は、官給、報酬、奨励金で構成されます。 雇用契約によって決定される機関の長の公式給与は、その長が率いる機関の主なスタッフに属する労働者の平均給与の倍数で設定され、指定された平均額の最大 5 倍になります。給与 (2008 年 5 月 8 日のロシア連邦政府の政令 N 583 によって承認された、連邦予算機関および政府機関の職員に対する報酬制度の確立に関する規則 (以下、規則という) の第 6 条)。

規則の第 8 条に従って、機関の長に対する報酬支払いは、公務員給与の割合または絶対額で定められています。 連邦政府機関、すなわち各機関を担当する連邦予算基金の主要管理者は、後者の管理者に奨励金を導入することができる。

連邦予算基金の主な管理者である機関の長へのインセンティブの支払いは、ロシア連邦政府によって設立されます（規則第9条）。

したがって、機関の長が、上位組織の同意や命令なしに、雇用契約に規定されていないインセンティブ手当やボーナスを独自に設定することは、予算資金の違法な使用として認識されることになる。

さらに、人員配置表や規制で定められていない賃金（給与、手当）、諸手当、追加支給、賞与、賞与および報酬の過払いや不適切な支払いには、以下の違反が含まれます。

• 週末や休日に仕事の支払いをするとき。
• 休暇額やその他の支払いを計算するために平均収入を決定するとき。
• 極北および同等の地域の地域係数および北部手当を適用および計算する場合。
• 正社員の職務の範囲内での業務遂行、パートタイム労働、臨時休業者の代替等に対する違法な賃金加算の事実
• 実際には働かなかった時間に対する支払い。
• その他の違反。

結論として、我々は、1996 年 7 月 25 日付けのロシア連邦大統領令 N 1095「ロシア連邦における国家財政管理を確保するための措置について」の第 4 部によれば、資金が違法に、または本来の目的に沿って支出されていないことに留意します。これらの違反行為の発見後 1 か月以内に、その使用から得た収入だけでなく、関連する州の財務管理機関の規定に従って補償金の対象となります。 ただし、実際には、このルールが常に機能するとは限りません。 例えば、現在、2010年1月1日よりアートは中止となっております。 ロシア連邦予算法第 231 条には、違法に使用された連邦予算資金を払い戻す法的メカニズムはありません。 これらの違反が発見された場合、管理機関は当局と行政責任を追及することに限定せざるを得なくなります。 法人アートによると。 15.14 ロシア連邦の行政犯罪法。 また、第 2 条で定められた場合を除き、従業員が過払いした賃金 (給与、手当) を取り戻すこともできません。 137 ロシア連邦労働法。

ジャーナル専門家

「予算団体:

会計と税務」