一時障害に対する給付金は勤続年数に応じて差別化する原則。

強制健康保険制度の枠組み内での予防措置の優先原則。

ロシア連邦において無料の医療を受ける権利。

ロシア連邦における年金の規模を最低生活水準で測定するという原則。

ロシアに永住する外国人の社会保障を受ける権利。

ヨーロッパ諸国の法律における社会保障の原則 (オプション)。

性別や年齢に関係なく社会保障を普遍化する原則。

PSO における法の下での国民の平等原則の実施の問題。

次の資産は在庫として受け入れられます。

原材料、資材などとして利用されます。 販売を目的とした製品の製造（作業の実行、サービスの提供）。

販売を目的としています。

組織の管理ニーズに使用されます。

完成品は販売を目的とした在庫の一部です。

商品は、他の法的または法的手段から取得または受領した在庫の一部でもあります。 個人そして販売を目的としています。

組織における在庫の移動は、在庫を受け取り、内部で移動し、外部に放出することです。

資料による運用を反映するには、1997 年 10 月 30 日付ロシア国家統計委員会令第 71a 号で承認された、主に統一形式の一次文書が使用されます。

会計書類の統一様式一覧

資材会計について

商品との取引を反映するために、主に、1998 年 12 月 25 日付ロシア国家統計委員会令第 132 号によって承認された統一形式の一次文書が使用されます。

商品会計に係る会計書類の統一様式一覧

フォームは手書きまたはコンピュータで入力できます。 必要に応じて、新しい詳細を追加できます。 既存の詳細は削除できません。 フォーム、列、行のサイズを変更できます。

組織が統一フォームに変更を加えた場合、そのような文書は独自に作成されたものとみなされます。 これらは会計方針で承認される必要があります。

これは MPZ セクションでの文書の移動の図です。

4.1 在庫のアウトソーシング

商品や資材の発送料金を支払う（前払い）ために、供給者（売り手）はフォーム番号 868 で請求書を発行します。供給者と買い手の両方がそれを必要とします。 買い手にとって請求書は支払いの有効性を確認するものであり、供給者にとっては倉庫内の商品の在庫を計算し、購入を計画するための基礎となります。

請求書にはサプライヤーの詳細が示され、どの特定の商品 (作業、サービス) に対して支払いが必要かが指定され、商品がサプライヤーの倉庫でこの購入者のために予約される期間が示されます。

通常、現金以外の支払いの場合、請求書はサプライヤーから購入者に発行されます。

場合によっては、組織が契約を締結しない場合でも、販売者が請求書を発行します。

アートによると。 ロシア連邦民法第 434 条に基づき、法律がこの種の契約について定めていない場合、契約は取引に提供される任意の形式で締結することができます。 明確な形。 書面による合意は、当事者が署名した 1 つの文書を作成することによって締結することも、文書が当事者からのものであることを確実に証明できる郵便、電信、テレタイプ、電話、電子通信、またはその他の通信を通じて文書を交換することによって締結することもできます。合意に。

したがって、契約の重要な条件がすべて記載された請求書も契約として機能します。

基本的なアカウントの詳細を見てみましょう。

「サプライヤー」行には、TIN とサプライヤーの完全な (または憲章に従って省略された) 名前が表示されます。

「住所」行 - サプライヤーの住所。

必要に応じて、購入者が追加の質問をしたり、請求書の支払いを報告したりできる電話番号が表示されます。 FAX 番号もここに表示される場合があります。

供給者と荷送人が異なる場合、「荷送人およびその住所」の行に、TIN および荷送人の完全名 (または憲章に従って短縮名) が表示されます。 荷送人の完全な住所もここに示されます。 仕入先と発送元が同じ場合 実在物、そしてこの行に「彼も同じです」と書きます。

「荷受人とその住所」の行には、TIN、荷受人の正式名（または憲章に従って短縮名）、およびその住所を示します。 サプライヤーとバイヤー間の決済が支払い要求を使用して行われる場合、要求の発行を正当化するために、サプライヤーは銀行に請求書を提出する必要があります。 その後、請求書の「支払いメモ」欄に支払い要求の番号と日付が記載されます。 「承諾」欄には請求書を承諾したことを示すマークが表示されます。

請求書が契約、注文、または作業指示書に従った支払いのための文書である場合、請求書にはこの文書の詳細、つまりその番号と日付が示されます。

アカウントの番号付けは、サプライヤー企業への登録に従って行われます。 請求書の発行日が記載されております。

「支払者とその住所」の欄には、TIN と支払者の完全な (または憲章に従って省略された) 名前、および支払者の完全な郵便住所を示します。 荷受人と支払人が同一の場合は「荷受人と同一」と記載します。

次に、指示します 銀行詳細支払者: 当座預金口座、コルレス口座、支払者の銀行の BIC およびその所在地。

顧客が荷受人および支払人以外の法人である場合は、その納税者番号と顧客のフルネーム (または憲章に従って短縮名) を示します。

「請求金額」欄は未記入、または一部のみ記載されている場合があります。 後者の場合、「売上合計」列に請求書の合計金額を指定できます。

請求書の次の部分では、商品の配送方法を指定します。

目的地駅。

出発駅;

出発日;

貨物の梱包の種類 (「コンテナ」など)。

貨物の発送方法（例：「サプライヤーの車両」）。

席数、つまり コンテナ、箱などの数。

商品の発送に基づいた請求書または領収書の番号。

発送された荷物の重量。

追加の条件があれば、「付録」行に示すことができます。 特に、請求書の支払いは一定の期間内に行われなければならないと規定される場合があります。 これは、サプライヤーがこの期間中、この購入者のために倉庫に商品を確保することを約束することを意味します。

請求書の主要部分には、販売される商品 (作品、サービス) に関する情報が含まれます。

商品（作品、サービス）の名称。

アカウントで販売された商品の数量。

単価;

販売される製品（作業、サービス）のコスト。 コストがかかる場合
付加価値税を考慮して計算すると、以下のようになります。
"付加価値税込み________________________"。 付加価値税を考慮せずにコストが指定されている場合、VAT の金額と請求書の合計金額は以下に数字で示され、その後に大文字の単語が表示されます。 アカウントの空き行は取り消し線で表示されます。

請求書にはサプライヤーのマネージャーと主任会計士が署名し、サプライヤーの印鑑によって証明されます。

請求書フォームは統一されていません。 したがって、多くの組織は、主要な指標を維持しながら、独自の形式のこの文書を開発しています。

独自に開発した請求書フォームのサンプルを示してみましょう。

4.1.2. 委任状

組織がサプライヤーの所在地で商品や資材を受け取ったり、取引相手のレジから資金を受け取ったりする場合、それらを受け取る従業員の名前で委任状が発行されます。 組織内で働いていない人に委任状を発行することは許可されていません。

重要な資産を受け取るための委任状の場合、標準フォームはフォーム No. M-2a またはフォーム M-2 (1997 年 10 月 30 日付ロシア国家統計委員会決議 No. 71a で承認) で提供されます。

組織の代表者がサプライヤーから重要な資産を定期的に受け取る場合、委任状はフォーム No. M-2a で発行され、そうでない場合はフォーム No. M-2 で発行されます。

フォーム No. M-2 の委任状には背表紙があり、時系列順にファイルされています。 様式 No. M-2a の委任状には裏紙がないため、特別なジャーナルに登録されます (ジャーナルの形式は、1967 年 1 月 14 日付けのソ連財務省指示第 17 号「国家規則について」に記載されています)。在庫品目を受け取り、代理で放出するための委任状の発行手順」）。

委任状の帳簿と雑誌「発行された委任状の会計」は、委任状の登録責任者が保管しなければなりません。

会計士は委任状を 1 部発行し、在庫品目を受け取る従業員に発行します。

委任状には作成日を記載する必要があります。 この日付が記載されていない委任状は無効です。

委任状の番号と有効期間も表示されます。

原則として、実際には委任状は 15 日間発行されます。 重要な資産を同じサプライヤーから購入する場合、委任状は暦月ごとに発行できます。 それにもかかわらず、ロシア連邦の民法は、3 年間の委任状の発行を認めています。 委任状の有効期間が指定されていない場合、委任状は執行日から 1 年間有効です（ロシア連邦民法第 186 条）。

次の行に、当座預金口座の詳細、支払銀行の名前と住所を入力します。

委任状が発行される従業員のパスポートの詳細を指定します。 委任状とともにパスポートを提示する必要がある。

委任状には、サプライヤーの氏名と、サプライヤーが在庫品目を発行する際の基礎となる文書の名前が含まれます。 たとえば、受け取った重要な資産の製品範囲が狭い場合や低コストの場合、そのような文書は利用できない場合があります。

委任状の裏面には、買い手の代表者が受け取る商品や材料のリストがあり、順番に番号付け、各製品（製品）の正式名称、商品の測定単位、数量が言葉で示されています。 オンの場合 表側休暇書類のフォームに、受け取る貴重品の名前とその数量が記載されている場合、リストの裏側に取り消し線が引かれます。

数量は、この目的のために設けられた列の先頭から大文字で単語で示され、その後、列の残りの部分は取り消し線で消されます。

テーブルの空白のままの行もすべてダッシュでマークされます。

委任状カウンターでは、委任状の番号、発行日、有効期間、委任状を受け取った人の役職と姓など、委任状の発行と使用に関するすべての主要なポイントを考慮することができます。弁護士、サプライヤーの名前、サプライヤーが重要な資産を発行する根拠となる文書の番号と日付 (列 7)、注文の実行を確認する文書の番号と日付。

従業員は委任状の受領に署名する必要があります。カウンターフォイル (フォーム No. M-2) または会計仕訳帳 (フォーム No. M-2a) に署名する必要があります。 さらに、従業員は委任状自体に署名しなければなりません。その後、管理者と主任会計士が署名し、封印する必要があります。

委任状が発行された従業員は、物品や資材が委任状に基づいて全部または一部で受け取られたかどうかに関係なく、貴重品を受け取った翌日までに法務省に提出する義務があります。組織の会計部門は、注文の実行および倉庫（倉庫）への配送、または受け取った商品（物品および資材）の対応する財務責任者への配送に関する文書を作成します。 署名は本人が行う必要があります。 委任状にファクシミリ署名を使用することは許可されていません。

未使用の委任状は、委任状の有効期限が切れた翌日に、委任状を発行した組織に返却する必要があります。

未使用の委任状の返却に関する注記は、委任状の本の背表紙または発行された委任状の記録簿（「指示の実行に関する注記」の欄）に記載されます。 返却された未使用の委任状は「未使用」という表示とともに取り消され、登録責任者とともに報告年の終わりまで保管されます。 年末には、そのような委任状は、対応する法律の作成とともに破棄されます。

期限切れの委任状の使用を報告していない従業員には、新しい委任状は発行されません。

4.1.3. 請求書

重要な資産の第三者への販売 (リリース) を正式に行うには、出荷書類が使用されます。

主な出荷書類は請求書です。

請求書の種類は、重要な資産の納品方法と重要な資産自体の種類によって異なります。

陸路で商品を配送する場合、1997 年 11 月 28 日付ロシア国家統計委員会令第 78 号により承認された送り状 (Form No. 1-T) が発行されます。 (送り状は商品と商品の 2 つのセクションで構成されます)商品の特性に応じて、貨物に付随する他の書類が運送状に添付される場合があります。)

商品が鉄道で配達される場合、鉄道運送状が発行されます。 仕様書と梱包リストが鉄道運送状に添付される場合があり、これに関する注記が運送状に記載されます。

商品をコンテナに入れて鉄道で輸送する場合は、「汎用コンテナでの商品の運送に関する運送状」を発行する必要があります。

実際に使用される最も一般的な種類の請求書を見てみましょう。

送り状（様式番号TORG-12）

商品の発送を文書化するために使用される請求書は、送り状と呼ばれます。 標準書式は書式番号 TORG-12 として提供されています。 フォームの形式は、1998 年 12 月 25 日付のロシア国家統計委員会の法令によって承認されました i> 132。

発行される請求書の部数は、買い手が商品を受け取ったときの条件、サプライヤー組織の種類、商品が転送された場所などによって異なります。

通常、請求書のコピーは 2 部発行されます。最初のコピーは、商品をリリースした財務責任者とともに販売者の倉庫に保管されます (後で、請求書が会計部門に転送された後、在庫と材料はそれに基づいて償却されます) ); 2 番目のコピーは購入者に譲渡され、購入者からこれらの貴重品を受け取るための基礎となります。

請求書のヘッダーには次のことが示されます。

発送組織の名前、住所、電話番号、ファックス番号、銀行口座の詳細。

荷受組織の名前、住所、電話番号、銀行口座情報。

サプライヤー組織の名前、住所、電話番号、銀行口座の詳細。 荷送人とサプライヤーが同一人物の場合は、組織名のみを指定するか、この行に「荷送人」と記入することができます。

支払い組織の名前、住所、電話番号、銀行口座の詳細。 荷受人と支払人が同一の場合は、組織名のみを記載するか、この行に「荷受人」と記載することもできます。

何らかの理由でこれらの詳細が「荷受人」行に欠落している場合でも、サプライヤーによる実際の商品の配送、および荷受人の会計口座へのそれらの存在と転記を否定するものではありません（連邦政府からの手紙） 2010 年 4 月 26 日付け、モスクワ向けロシア郵便局 No. 16-15/43834)。

「Base」行は、請求書が発行されるベースとなる文書を示します。 これは、合意、命令、指示などです。 表の右側に、この文書の番号と日付を示します。

商品が運送機関によって購入者に配送される場合、納品書の番号と日付が表示されます。

組織が会計でコーディングシステムを使用している場合、「取引の種類」列が入力されます。 次に、組織内で割り当てられた操作コードを入力します。

列 1 は、エントリのシリアル番号を示します。

列 2 - 製品の名前、グレード、商品番号。 その簡単な説明は、たとえば「女性用冬用コート r. 42-46、第 118 条。」

列 3 には製品コードが含まれます。 組織が会計でコーディング システムを使用している場合に記入します。

列 4 - この製品に使用できる測定単位の名前 (個、キログラム、メートルなど)。

列 5 - 12 月 26 日付のロシア国家標準令によって承認された全ロシア測定単位分類子 OK 015-94 (MK 002-97) (OKEY) に従ったこの測定単位のコード。 1994年第366号。

列 6 は、商品の梱包のタイプ (箱、ボックス、ベールなど) を示します。 数量は以下の通りです。

列 7 - 1 か所、つまり 1 つのパッケージ内 (たとえば、1 箱に 20 個の部品);

列 8 - 場所、駒の数、つまり パッケージ (たとえば、10 箱)。

列 9 は総重量 (つまり、容器を含む商品の重量)、列 10 は商品の正味重量 (つまり、梱包されていない商品の正味重量) です。 商品の総重量に関するデータがない場合は、ダッシュが追加されます。

列 10 は商品の合計数量を示します。 この量は、列 7 と列 8 の指標の積に等しくなります。

列 11 - VAT を除いた商品単位の価格 (ルーブルとコペイカ)。

列 12 - VAT を除く商品の全量のコスト (ルーブルとコペイカ)。

列 13 および 14 - 販売された商品に課される VAT の金額:

列 13 - このタイプの製品に対して VAT が計算される VAT 率 (パーセンテージ)。

列 14 は、商品全体の数量に対する VAT の金額を示します。 これは、列 12 と列 13 の指標の積として計算されます (列 J3 では VAT 率がパーセンテージで示されていることを忘れないでください)。

列 15 には、VAT を含む商品の合計金額が表示されます。

請求書は複数のシートで構成される場合があります。 それぞれの合計が列 8 ～ 10、12、14、および 15 に合計されます。

同じ列の合計が「請求書の合計」行にまとめられます。

納品書が複数枚ある場合は、その枚数を文字で記載します。 請求書に記入するシリアル番号の番号も文字で表示されます。

送り状に記載された個数の合計（8欄の合計）、貨物の正味重量（10欄の合計）、貨物の総重量（11欄の合計）が文字で表示されます。

次の行は、VAT を含む供給された商品の合計金額 (列 15 の合計) を言語で示します。

請求書は、商品のリリースを承認した従業員、会計責任者、および商品をリリースした従業員の署名で完成します。

買い手の代表者がサプライヤーの倉庫で商品を受け取る場合、その代表者が商品を購入する組織からの委任状を持っている場合にのみ、商品が発行されます。 委任状の詳細は請求書に記載されます。

商品の受取人は「商品を受け取りました」という欄に署名します。

運送機関により荷受人に荷物が配送される場合には、運送機関の代表者が荷物を代理で受け取ります。 彼はまた、売り手から商品を受け取るために署名します。 荷受人が商品を受け取る際には、「貨物は荷受人が受け取りました。」の欄に代理人の署名が入ります。

請求書は、商品を出荷および受け入れた組織のシールによって証明されます。

請求書は組織のアーカイブに 5 年間保管されます。

フォーム番号 TORG-12 に従った請求書の記入例は、13 ページに記載されています。 104と105。

送り状（様式No.1-T）

物品を道路で輸送する場合、1997 年 11 月 28 日付けのロシア国家統計委員会の決議により統一様式が承認された様式 No. 1-T の送り状（以下、TTN という）を使用することができます。 78番。

フォーム No. 1-T は、配送が第三者の自動車運送機関によって行われ、商品代金とは別に支払われる場合に必要です (2008 年 5 月 26 日付ロシア財務省の書簡 No. 03) -03-06/1/333、定義 最高裁判所ＲＦ２００９年１１月１０日付けＮｏ．ＫＡＳ０９－５１５等）。

配送が売主または買主の車両によって独立して行われる場合、商品を記録するには、配送料が別途支払われない限り、もちろん、配送料が商品価格に含まれている限り、フォーム番号 TORG-12 の送り状で十分です。商品 (2010 年 6 月 15 日付ロシア財務省からの書簡 No. No. 03-03-06/1/413、2009 年 8 月 18 日付ロシア連邦税務局 No. ShS-20-3/1195) 。

両方のタイプの請求書を同時に作成する場合、フォーム No. TORG-12 のヘッダーには送り状の作成番号と日付を示す必要があるため、フォーム No. 1-T が主要文書となります。

フォーム No. 1-T は、在庫品目の移動の記録と、道路による輸送の支払いに同時に使用されます。 送り状は厳格な説明責任を示す文書です。

これは、商品と輸送の 2 つのセクションで構成されます。

商品セクションは、荷主からの在庫品目を償却し、荷受人に貸方記入するための基礎となります。 したがって、このセクションでは荷主と荷受人の関係を定義します。 商品欄は発送者（販売者）が記入します。

輸送セクションは、荷主または荷受人と、商品の輸送のために提供されるサービスのために車両を所有する組織との間の輸送作業および決済を記録するために使用されます。 したがって、このセクションでは、荷主（車両の顧客）と組織（商品の輸送を実行する車両の所有者）との関係を定義します。 輸送セクションは荷主（売り手）と貨物運送業者が共同で完了します。

フォーム No. 1 -T は、荷送人によって各荷受人および各車両の旅行ごとに作成されます。 複数の貨物が 1 つ以上の荷受人に同時に輸送される場合、貨物送り状は貨物ごとに、また荷受人ごとに個別に発行されます。

荷送人および荷受人は、貨物輸送フォームに指定した情報の不正確さ、不正確さ、または不完全さによるすべての結果に対して責任を負います。 自動車運送会社および組織は、この情報の正確性を検証する権利を有します。

運送状は組織の会計部門に保管されます。

これは 4 部発行されます。1 部目は出荷者に保管され、在庫品目の償却を目的としています。 2 番目、3 番目、4 番目のコピー、

荷送人の署名・捺印（スタンプ）とドライバーの署名により証明されたものをドライバーに引き渡します。 その後、2 枚目のコピーが運転手によって荷受人に手渡され、荷受人から商品や資材を受け取ることが目的となります。 3 番目と 4 番目のコピーは、荷受人の署名と押印によって証明され、車両を所有する組織に引き渡されます。 計算の基礎となる 3 枚目のコピーは、組織 (車両の所有者) によって輸送の請求書に添付され、支払者 (車両の顧客) に送信されます。4 枚目は送り状と送り状に添付されます。輸送作業と料金の計算の基礎として機能します 賃金ドライバーに。

荷送人は、必要に応じて、送り状の追加のコピーを発行できます。 たとえば、複数の貨物が 1 台の車両で複数の荷受人に同時に輸送される場合、TTN は各荷受人に個別に発行されます。

在庫記録が倉庫に保管されず、記録が測定、計量、測地測量によって整理される非商品の場合、TTN は 3 部発行されます。1 部目と 2 部目は、在庫記録を所有する組織に転送されます。車両。 最初のコピーは、組織（荷主と車両の所有者）の決済日の基礎として機能し、請求書に添付され、2 番目のコピーは運送状に添付され、輸送作業の会計の基礎として機能します。 3 番目のコピーは荷送人に残り、実行された輸送量を記録するための基礎として機能します。

すべての詳細を TTN に記入する必要があります。

送り状の各コピーは、荷送人の署名、印鑑、またはスタンプによって証明されなければなりません。

輸送用の商品の受領は、送り状のすべてのコピーに含まれる運送ドライバーの署名によって確認されます。

荷受人に荷物を引き渡す際、ドライバーは送り状を3部提示します。 荷受人は、署名と押印により荷物の受領を送り状に証明すると同時に、すべてのコピーに車両の到着時刻と出発時刻を記載します。

したがって、売主にとって、登録簿から商品を抹消するための基礎となる文書は、買主の詳細が記載されたフォームNo.TORG-12と、受領時の運転手の署名が入ったTTNの最初のコピーです。輸送のための貨物。 運転手の権限は、販売者に与えられる運送会社組織からの委任状によって確認されます。

TTN に記入することを考えてみましょう。

タイトルには次のように書かれています。

TTN の編集日。

「荷送人」と「荷受人」の行には、それぞれ商品を発送する組織の名前と商品を受け取る組織の名前が入ります。

「支払者」の行は、この TTN に基づいて輸送作業の支払いを行う人です。 組織は多くの場合、TORG-12 請求書フォームと同様に、商品の代金を支払う人をこの行に示します。 ただし、ここでは、1983年11月30日にソ連財務省第156号、ソ連国立銀行第30号、ソ連中央統計局によって承認された、道路による物品の輸送に対する支払い手順に関する指示を参照する必要があります。 No. 354/7、RSFSR 自動車運輸省 No. 10/998。 この文書はもう存在しないフォームを扱っているという事実にもかかわらず、その文書の多くの規定は現在有効な (そして原則的には同様の) フォーム No. 1-T に適用できます。

配送業者によって入力される製品セクションには、製品に関する情報が含まれます。

「商品コード（品目番号）」の欄には、荷送人が承認したコーディングシステムに従ってこのデータを表示します。

販売組織が価格表を承認し、特定の商品を商品に割り当てる場合、「価格表番号とその追加」、「商品または価格表番号」の列が入力されます。

残りの列は基本的に、フォーム番号 TORG-1.2 の送り状の列を繰り返します。

VAT額を強調する欄がないため、商品の価格はVATを含めて表示されます。

「休暇可」の行には、商品の出荷責任者の役職が示され、その責任者の署名が謄本とともに記載されます。

「貨物の搬出」の欄には、直接貨物を発送した者の立場が記載され、謄本とともに署名が押されます。

出荷日が記載され、出荷機関のシールが押されます。

運送業者に荷物を引き渡す際、運送業者に代わって荷物を受け取る人の委任状の詳細（番号と日付）がTTNに転送されます。 運送業者の組織名、荷受人の役職、署名およびその説明が記載されています。 運送業者の代表者は、受け取った貨物に対するクレームの有無をマークします。

輸送セクションは運送業者によって記入されます。

セクションのヘッダーには次のことを示します。

TTN番号;

「運送状へ」の列には、この貨物の配達のためにドライバーに発行される運送状の番号が表示されます。

「組織」の行 - キャリア組織の名前。

「顧客」の行には、輸送を注文した組織の名前が表示されます。

「ドライバー」行には、ドライバーの姓、名、愛称、および運転免許証番号が表示されます。

「交通機関の種類」の行 - 交通機関の種類の名前 (商業、出来高払い、時間ベース、乗車料金の支払い、集中交通機関など)。

車両登録番号。

可能な場合はポイントのロードおよびアンロード、および転送ポイント。

トレーラー情報（利用可能な場合）。

物品運送業の免許が取り消されているため、免許証の種類は記入しておりません。

セクション 8「貨物情報」には次のことが記載されています。

列 1 - 貨物の短縮名。

列 2「貨物に添付される文書」 - TTN に添付される文書の名前と番号 (証明書、TORG-12 など)。 ドライバーはこれらの書類を荷物と一緒に受け取り、その後荷受人に転送します。

列 3 「梱包の種類」 - 貨物が輸送されるコンテナの種類。 貨物が梱包されていない場合、「未使用」とマークされます。

列 4 「場所の数」 - 貨物の種類および梱包の種類ごとの場所の数。

列 5「質量の決定方法」 - 貨物の質量を決定する方法 (市販のはかりで計量する、測定値を使用する、計算などによって)。

列 6「貨物コード」、1「コンテナ番号」、8「貨物クラス」 - 運送業者のコーディングおよび番号付けシステムに従ったデータ。

列 9「貨物質量」 - 貨物名および総貨物質量の種類ごとの 0.01 t の精度の貨物質量。

「乗客数、停車駅」の行 - 合計貨物を伴う複数の旅行に対して 1 つの TTN を発行できるため、完了した旅行。

財務責任者による貨物の受け入れと転送を反映する線は、次のことを示しています。

貨物を封印するシールの刻印。 これは、コンテナやタンクなどで貨物を輸送するときに関係します。 詰め物の下。

貨物またはコンテナの総数（単語）。

この技術仕様に基づいて輸送のために引き渡される総重量。

「配達済み」行 - 輸送のために貨物を運送業者に引き渡した荷送人組織からの位置、署名、署名の転写。 発送機関のシールが貼られております。 シールによって証明されたこの署名は、TTN で指定された情報を確認します。

「転送ドライバーが受諾しました」の行には、上記の密封された貨物の輸送の受け入れを確認するドライバーの署名と署名の写しが含まれます。

ドライバーが荷受人組織の財務責任者に荷物を転送するときにも、同様の情報が反映されます。

「輸送サービス」の行には、有形資産を車両に積み込む際にドライバーが提供する輸送サービス (梱包、防水シートで覆うなど) がリストされ、その量が示されます。 荷受先での荷降ろし時にも同様の情報を反映させることができます。

「荷役作業」欄は、荷主側で荷物を積み込む場合と、荷受人側で荷降ろしする場合の2段階に分けて記入します。

列 10「操作」は、操作のタイプを示します。ロード、アンロード。

列 11 の「実行者」 - これらの業務の実行者の名前 (運送業者、荷送人、専門組織など)。

列 12「追加の操作」には、そのような操作がある場合は、その種類とその数がリストされます。

欄13「機構、積載量、バケット容量」は、機械による積み下ろしの場合に記入します。 機構の種類とその特性が示されています。

「方法」欄には、以下の内容が適宜示されます。

列 14 - 積み下ろし方法の種類: 手動、機械化、バルク、ダンプ トラック。

列 15 - 組織内にコーディング システムがある場合は、このメソッドのコード。

「日付（日付、月）、時間、時、分」の列には、日付と時間がそれぞれ表示されます。列 16 には到着、列 17 には積み下ろしのための車両の出発が表示されます。 到着時刻はドライバーが商品の出荷（受け取り）責任者に運送状を提示した時刻、出発時刻は出荷責任者がTTNに署名してドライバーに転送した時刻です。商品の（受け取り）。

列 18 は、列 12 にリストされている追加の操作に費やされた時間を示します。

列 19 には、これらの操作の実行責任者の署名が含まれます。

「その他の情報」セクションは、車両を所有する組織によって入力されます。 それは次のように述べています：

列 25 の「貨物輸送コード」 - 組織内にコーディング システムがある場合のコード。

列 26 と 27 - それぞれ、クライアントとドライバーからの輸送サービスに対する支払い額。

列 28 - 文書の不正な執行に対する罰金の額。

列 29 および 30 - 運転手の給与 (輸送条件に応じて価格を変更するため) および基本料金 (一律料金で規定されている場合に料金を変更するため) に対する調整係数。

列 31 と 32 - それぞれ、車両が積み込みと積み下ろしのためにアイドル状態だった時間。

「課税」セクションと「コスト計算」セクションは、この TTN の配送コストとドライバーの給与を計算するために、これらの業務を担当する運送会社の従業員によって入力されます。

4.2. 在庫アイテムの内部移動

重要な資産を組織内で実稼働環境に移管する際の移動は、以下を使用して形式化されます。

リミットフェンスカード（標準様式No.M-8）。

要件 - 請求書 (標準フォーム No. M-11)。

摂取制限カード（1997 年 10 月 30 日付けロシア国家統計委員会令第 71a 号により承認された形式）は、構造単位が体系的に消費される場合、または事前に消費される場合に、構造単位への材料資産の供給を正式に行うために使用されます。 - 重要な資産の供給に制限を設けた。

この制限は、組織の長、またはその命令によって任命された従業員 (たとえば、構造単位の長) によって設定されます。 同じ人が制限を変更する権利を有します。 制限を計算するとき、承認された 所定の方法で生産単位当たりの材料の消費に関する生産基準、作業場および地域の生産プログラムの量。

材料の過剰な供給または制限の変更は、組織の長またはその権限を与えられた者の許可がある場合にのみ許可されます。 重要な資産の上限を超える発行は、個別の要件に従って実行されます。

リミットカードは1種類の素材のみ発行されます
貴重品やいくつかの交換可能な材料。 片方を交換する場合
別の素材の種類については、カードに「交換」と入力します。要件を参照してください。
No_____ 」と表示され、それに応じて残りの制限が減ります。

リミットフェンスカードは会計士によって 2 部発行されます。1 部目は有形資産の消費者 (たとえば、作業場) に与えられ、2 部目は倉庫に与えられます。

制限カードに応じた生産用資材のリリースは、付属の 1 つの倉庫からのみ実行できます。

制限カードの記入には複数人で参加できます。 リミットフェンスカードの欄に記入する手順を説明する際には、特定の従業員が記入する必要がある欄があるかどうかを必ず明記します。

限度額および引き出しカードには、発行責任を負う従業員が次のように記載しています。

組織の名前。

カードのシリアル番号。

作成日。

この制限フェンスカードに従った商品および資材の移動のための操作コード（組織がコーディングシステムを使用している場合に記入）。

要求されたタイプのマテリアルアセットが使用されるアクティビティのタイプ。

送信者、つまり 重要な資産を発行する構造単位の名前。

受信者、つまり 重要な資産を受け取る構造単位の名前。

製品（作品、サービス）の生産高の会計単位。 このタイプの重要な資産が要求される生産のための製品の測定単位。

販売された材料資産の名前とその簡単な説明: グレード、サイズ、ブランド。

開発された価格命名法に従って、組織内でこのタイプの重要な資産に割り当てられる命名法番号。 組織の在庫範囲が狭い場合は、在庫に品目番号を割り当てない場合があります。 この場合、列にダッシュが配置されます。

このタイプの有形資産に受け入れられる測定単位の名前 (個、キログラム、メートルなど)。

この測定単位のコードは、1994 年 12 月 26 日のロシア国家標準令第 366 号によって承認された OKEI に従っています。

倉庫から放出できる有形資産の最大量は、「制限」列に表示されます。 この列は、重要な資産の使用に制限を設定する従業員、または制限カードの発行を担当する従業員が記入できます。 有形資産の供給限度額をカードに記録した後、限度額を設定した部門の長の認証を受ける必要があります。

限度額カードの処理を担当する会計士は次のように述べています。

この制限フェンスカードに基づいて資産会計口座の対応が編集される合成会計口座およびサブ口座。

償却された重要な資産の分析会計コード。

VATを除いた重要な資産の単位あたりの価格。

資料を受け取った従業員はカードのコピーを店主に提示します。

店主は、カードの両方のコピーに、発行日、発行された有形資産の額、および残りの限度額を記載する必要があります。 同時に、彼は有形資産を受け取る従業員のカードに署名し、従業員は店主のカードのコピーに署名します。 重要な資産の返却も同様に処理されます。

店主はまた、倉庫カードのインデックスに従って、リリースされた有形資産の記録のシリアル番号を示します。

重要な資産の使用制限が設定されている期間の終了時に、その放出の合計が合計されます。 これを行うには、発行された重要な資産の総数が計算され、そこから収益が差し引かれます。

カードを完成させる際、会計担当者は、発行された重要な資産の合計額 (利益を差し引いたもの) に重要な資産の単位のコストを乗じて、VAT を除く、報告期間中に発行されたすべての材料のコストを計算します。

カードは、重要な資産を受け取る構造単位の責任者とこれらの価値を解放する構造単位の署名によって認証されます。

リミットフェンスカードの締切日が表示されます。

また、生産工程で計画的に消費される資材の発行を直接資材会計カードに登録することもできます。

限度額フェンスカードの記入手順には、カードに記載された限度額を使い切った後、店主が会計部門にカードを渡すと記載されています。 引き出し限度額カードは少なくとも月に1回提出する必要があります。 ただし、書類フロースケジュールで期限が設定されている資料の移動に関する報告書と一緒にカードを提出することをお勧めします。 したがって、このスケジュールを考慮して制限を設定する必要があります。

組織のアーカイブにおける制限フェンス カードの保管期間は 5 年間です。

フォーム No. M-11 の請求書要件 (1997 年 10 月 30 日付ロシア国家統計委員会令第 71a 号で承認) は、組織内の構造部門または財務責任者間の重要な資産の移動を説明するために使用されます。 。

限度額引き出しカードとは異なり、組織内の資材資産のリリースごとに発行されますが、倉庫からの資材のリリースに制限が設定されている場合は使用できません。

いくつかの種類の有形資産については、請求書という 1 つの一般的な要件を発行できます。

2 部の請求書は、重要な資産を引き渡す構造単位の財務責任者によって作成されます。 1 つのコピーは、保管倉庫が貴重品を償却するための基礎として機能し、2 番目のコピーは保管倉庫が貴重品を受け取るために必要となります。

同じ請求書には、廃棄物やスクラップの配送だけでなく、未使用の材料が要求に応じて以前に受け取られていた場合には、生産から倉庫または倉庫への配送の作業も文書化されます。

請求書には配達者と受取人の財務責任者がそれぞれ署名し、資材の移動を記録するために会計部門に提出されます。

要件請求書フォーム No. M-11 の欄への記入は、制限フェンス カードと同様です。

組織のアーカイブ内の需要請求書の有効期間は 5 年間です。

第三者への資材供給請求書（様式番号M-15）は、自組織の管轄外にある農場または契約に基づいて第三者組織に資材を供給する場合に発行されます。およびその他の書類。 多くの場合、最初のケースでは請求書が使用されます。

フォーム M-15 の標準フォームは、1997 年 10 月 30 日付けのロシア国家統計委員会令第 71a 号によって承認されました。

請求書は 2 部発行されます。1 部目は (資材リリースの基礎として) 倉庫に転送され、2 部目は資材の受取人に転送されます。

請求書は、会計部門では特定の会計領域を担当する会計士によって発行され、倉庫ではマネージャーからの書面による命令と資料の受信者が提示した委任状に基づいて店主によって発行されます。責任ある従業員による構造単位。

請求書の作成には複数の人が参加できます。 請求書の欄に記入する手順を説明する際には、特定の従業員が記入する必要がある欄があるかどうかを必ず明記します。

請求書の番号は連続しています。 新年からは1番からナンバリングが始まります。

請求書の最初の表には次のことが示されています。

■ 請求書の作成日。

操作タイプ コード (組織がコーディング システムを使用している場合に入力)。

送信者: 構造単位の名前とその活動の種類。

受信者: 構造単位の名前とその活性の種類。

提供の責任: 構造単位の名前、活動の種類、および請負業者のコード (組織がコーディング システムを使用している場合に記入)。

「宛先」行には、重要な資産の受信者の名前、つまり組織のファームまたはサードパーティ組織を指定します。 さらに、姓、名、父称、および受信者が提出した委任状の詳細を入力します。

組織内で確立された文書フロー スケジュールに従って、請求書が会計部門で発行されない場合、請求書の主表の列 1 と列 2 は、資材の会計を担当する会計担当者によって記入されます。

この請求書に基づいて在庫勘定の対応が編集される総合会計口座とサブ口座。

償却された重要な資産の分析会計用のコード。 以下の欄は会計士以外でも記入できます。

列 3 は、請求書に基づいて販売される重要な資産の名前、グレード、サイズ、およびブランドを示します。

列 7 - 請求書に従って発行される必要がある材料の量。

列 8 は、倉庫から資材を放出するときに店主によって入力されます。 実際に放出された物質の量を示します。

数量記録のみが倉庫に保管されている場合 (または構造単位の責任従業員が材料費を知らない場合)、9 列目から 12 列目は会計士によって記入されます。

列 9 は、VAT を除く材料の単位あたりの価格をルーブルとコペイカで示します。

列 10 - VAT を除く材料の全量のコスト (ルーブルとコペイカ)。 これは、列 8 と列 9 の指標の積として計算されます。

列 11 は、材料の全量に対する VAT の金額を示します。 これは、列 10 の指標に対応する VAT 税率を乗算して計算されます。

列 12 は、VAT を含む商品の合計金額を示します。 これは、列 10 と列 11 の指標の合計として計算されます。

列 13 ～ 15 は店主によって入力されます。

列 13 は、倉庫カード ファイルに従って材料に割り当てられた在庫番号を示します。

列 14 - パスポート番号。通常、貴金属や石を含む有形資産に使用できます。 他の場合には、列にダッシュが配置されます。

列 15 - 材料会計カードのエントリ番号。

インボイスの結果に基づいて、発行された重要な資産の品目数、物品と材料の合計金額、合計金額に含まれる付加価値税が文字で表示されます。

請求書に署名します。

重要な資産の公開を承認した責任者。

重要な資産を手放した人。

会計主任;

貴重品の受取人。

組織内での在庫品目の移動を説明するには、構造単位または実質的責任者は、内部移動、商品、コンテナの移動用の請求書 (フォーム番号 TORG-13) を使用します。

請求書は、重要な資産を引き渡す構造単位の財務責任者によって 2 部作成されます。 最初のコピーは配信単位で重要な資産を償却するための基礎として機能し、2 番目のコピーは受信単位でそれらを記録するための基礎として機能します。

完成した文書には配達者と受取人の財務責任者がそれぞれ署名し、在庫品目の移動を記録するために会計部門に提出されます。

組織のアーカイブ内の請求書の保存期間は 5 年間です。

請求書フォーム No. TORG-13 の記入例は、P.5 に記載されています。 120.

4.3. 重要な資産の受け入れ

組織に入る資材や商品の転記は、さまざまな一次文書によって形式化されます。

4.3.1. 資料の受け取り

受け取った材料の量と品質が出荷書類に指定されたデータと一致する場合、サプライヤーから受け取った材料または倉庫での処理から受け取った材料の受領を記録する受領書（フォーム番号 M-4）が作成されます。

これは、貴重品が倉庫に到着した日に財務責任者によって 1 部作成され、出荷書類とともに経理部門に転送されます。 実際に受け取った貴重品の金額に対して受け取り注文が発行されます。

以下の場合、複数の品目に対して 1 つの受入オーダーを発行できます。

材料は 1 つの添付文書 (請求書) を使用して 1 つのサプライヤーから受け取られました。

均質な材料を、異なる書類を使用して同じサプライヤーから受け取りましたが、1 日以内でした。

受領書への記入例は、p.5 に記載されています。 122.

組織がコーディング システムを使用している場合、「業務タイプ コード」列と「サプライヤー コード」列が入力されます。

「サプライヤー」の欄には、必要に応じて、材料を購入した個人の組織名、姓、名、愛称を記載します。

「保険組織」の欄には、受け取った重要な資産に保険を掛けた会社がある場合には、その名前を記載します。 有形資産に保険がかけられていない場合は、列にダッシュが表示されます。

「文書番号」列には、有形資産の受け取りに基づいた添付文書（通常は請求書）の番号と、有形資産の支払いに使用された出荷伝票の番号を入力します。

「測定単位」はOKEIに準拠して表示しています。 原則として、重要な資産は、サプライヤーの添付文書に示されている測定単位 (個、キログラム、メートルなど) で納品されます。 しかし、材料が大きな測定単位 (砂の車積み) で供給され、小さな測定単位 (トンまたはキログラム) で消費される場合は、より小さな測定単位で受け取ります。

この場合、ある会計測定単位の別の測定単位への移転を文書化する必要があります。 このような文書には統一された形式はありません。 それは管理者からの命令や指示、あるいは異動行為である可能性があります。 そのような文書のおおよその形式を提案できます。

貴金属や宝石を含む物品には特別なパスポートが必要です。 その番号は「パスポート番号」欄に記載されています。 他の場合には、列にダッシュが配置されます。

「倉庫管理カードファイルによる順序番号」の欄には、受け取った有形資産に対して発行された倉庫管理カードのエントリの番号を示します。

残りの列は、他の文書と同様に入力されます。

領収書は経理部門で 5 年間保管されます。

組織のアーカイブにおける受領オーダーの保管期間は 5 年間です。

資料の受領中に量的または質的な不一致が検出された場合は、資料受領行為（様式No. M-7）を作成します。

この法律は、材料の供給者に対して請求を行うための法的根拠を提供します。

フォーム No. M-7 の ACG は、資料を受け入れる際に添付書類がない場合にも作成されます。 このような領収書は未請求供給と呼ばれます（2001年12月28日付ロシア財務省令第119n号により承認された在庫の会計に関するガイドラインの第36条）。

未請求納品には、決済書類が入手可能な入荷済みだが未払いの在庫は含まれません。 このような在庫は、一般に確立された OxM 順序で組織によって受け入れられ、支払いに対する債務が決済口座に割り当てられます。

未請求の供給品の転記は、指定された法律に基づいて実行されます。 在庫の受領に対応する記録が経理部門で編集される前に、未請求納品の決済文書が同月または翌月に受領された場合、それらの文書は、特定の組織で一般的に確立されている方法で考慮されます。 この場合、在庫は受領され、名称価格リストで承認されている、組織内で受け入れられている会計価格で分析会計および総合会計で考慮されます。

未請求納品の決済文書を受信した後、受信した決済文書を考慮して会計価格が調整されます。 同時にサプライヤーとの和解も明確になります。

未請求納品の決済書類が年次納入後の翌年に受け取られた場合 財務諸表、 それ：

在庫の簿価は変わりません。

サプライヤーとの和解が明確になり、資本化された在庫の会計上の価値と実際の原価との間の既存の差額は、和解文書を受け取った月に償却されます。

棚卸資産の価値の減少は、決算勘定の借方および決算勘定の貸方に反映されます（報告年に特定される前年度の利益として）。

棚卸資産の価値の増加は、決算勘定の貸方および決算勘定の借方に反映されます（報告年に特定された過年度の損失として）。

この法律は首長の命令により任命された特別委員会によって起草される。 委員会には少なくとも 3 人が含まれなければなりません。 受け入れは、財務責任者、サプライヤー（荷送人）の代表者、または利害関係のない組織の代表者の立ち会いのもとで行われます。

この法律は 2 部で作成されます。1 部目は添付書類とともに組織の会計部門に送信され、2 部目は請求レターを作成する部門に送信されます。

この法律のヘッダーには次のように記載されています。

彼の番号。

準備日。

材料受入証明書を作成する組織の名前。

法律を作成する場所。

添付文書 (この例では、2011 年 7 月 5 日付けのフォーム No. TORG-12 1 No. 425 および 2011 年 7 月 5 日付けの TTN No. 1734 のサプライヤーの請求書)。

品質証明書 (証明書) の番号 (入手可能な場合)。

出発駅（桟橋） - 鉄道で輸送する場合は出発駅の名前、水上輸送で輸送する場合は桟橋の名前。 適用できないオプションは取り消し線で表示されます。 私たちの場合、輸送は送り主の倉庫から陸路で行われるため、ダッシュが含まれます。

素材の送信者、供給者、受信者の名前、住所、電話番号。

貨物に保険がかけられている場合、保険会社の名前、住所、電話番号。

送り主による製品の発送日: 駅、桟橋、または送り主の倉庫から。 余分な部分は取り消し線で消されます。

製品供給契約の詳細（番号と日付）;

送信者の通話に関する電報または電話メッセージの日付と番号。 1965 年 6 月 15 日のソ連国家仲裁裁判所の決議によって承認された生産製品および技術製品および消費財を数量ごとに受け入れる手順に関する指示 P-6 (以下、指示 No. P-6 といいます) によると、 、材料の供給者に貨物を受け入れるよう招待する必要があります。 ただし、この指示は供給契約に規定されている場合にのみ適用されることを考慮する必要があります（1997年10月22日付ロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第18号）。 この例では、そのような条件は契約に規定されていないため、この参加のための委任状を発行された輸送組織の代表者が資材の受け入れに参加します。

「添付輸送書類によると」の欄は、サプライヤーの書類（送り状およびCTN）に基づいて記入されています。

「日時」欄には、貨物の受け入れ活動を行った日時が記載されています。 この例では、貨物は陸路で購入者の倉庫に配送されたため、対応する列のみが入力され、残りにはダッシュが配置されます。

「荷受人の倉庫での商品の保管条件」では、手数料が受理されるまで買主の倉庫で貨物を保管する条件について説明します。 したがって、傷みやすい貨物が配送され、倉庫内の温度条件が基準を満たしていない場合、貨物が傷んだ責任は供給者ではなく購入者にあります。

「製品検査時の容器包装の状態」は、受入時の容器包装の状態を記載しています。 損傷がある場合は、考えられる原因を示す必要があります。

「不足品の数量が判明しました」のセクションでは、不足品の数量がどのように決定されたか（重量を量る、場所を数える、測定するなど）が示されています。

「その他のデータ」セクションは、受諾委員会の意見で法律に反映されるべきであり、前のセクションに記載されていなかったその他の事実がある場合に記入されます。

3 ページの最初の表では、組織にコーディング システムがある場合、「業務タイプ コード」と「サプライヤー コード」の列が入力されます。 残りの列には必要な情報が含まれています。 「添付書類の番号」の欄には、法律の1ページ目から添付書類の番号が記載されています（例ではTORG-12 No.425、TTN No.1734）。

法律の 3 ページの 2 番目の表は、文書による納入貨物と実際の納入貨物との量的な差異を示しています。 不良品や破損品、不足品の数量と価格が表示されます。 余剰がある場合は、その数量とコストも表示されます。

「パスポート番号」の欄は、パスポートを有する有形資産について記入されます。 これらには、貴金属や石を含む有形資産が含まれます。

「委員会の結論」セクションには、貨物の受け入れ結果に基づいて委員会が下した結論が含まれています。

「付録」セクション。 「添付書類一覧」には、すべての添付書類が記載されています。

結論として、この法律は、貨物を受け入れる権限を確認する文書を示す委員会のメンバー全員によって署名されています。

重要な資産の登録日が設定されます。

運送機関から貨物を受け入れる際に不一致が発見された場合は、商法を作成する必要があります。これは、TTN 行の「完了した行為に関する注意事項」に記載されています。 「商法」の欄には、行為の番号と日付が表示されます。 運輸当局から貨物を受領した際に、貨物の損傷または損傷、貨物の名前と重量または個数と輸送書類に指定されたデータとの不一致があった場合に、そのような行為を作成する必要性確立されている場合は、第 4 条第 4 項に規定されています。 ロシア連邦民法第796条など 5 説明書 No.P-6。

商法作成の特徴は、関連文書に記載されています。 他の種類輸送：

1) 道路輸送: セクション。 VI 乗客および荷物の運送に関する規則
自動車輸送および都市地上電気輸送用
2009 年 2 月 14 日のロシア連邦政府の政令によって承認された港。
No. 112. 商法は 2 部作成され、次の内容を含める必要があります。
次の情報:

a) 荷物の状態と発見された状況の説明
その失敗。

b) 手荷物が正しく積み込まれ、配置され、固定されているかどうかに関する情報。

c) 積載、配置、または固定に関する要件の違反の説明。
手荷物

商法は、その法によって正式化される状況が発見された日に運送業者によって作成されます。 指定期間内に商法を作成できない場合は、24 時間以内に作成しなければなりません。

商行為の形式は承認されていないため、指示番号 P-6 の第 5 条に従って、商行為を送り状の対応するマークに置き換えることができます。

2) 鉄道輸送: Art. 鉄道輸送憲章第 119 条
2003 年 1 月 10 日の連邦法 No. 18-FZ によって承認された港。
商法は 3 部作成され、次の内容が含まれている必要があります。
情報：

a) 貨物、手荷物、貨物荷物およびそれらの状態の正確かつ詳細な説明
危険な貨物、荷物、貨物荷物が発見された状況。

b) 貨物が正しく積み込まれ、配置され、固定されているかどうかに関するデータ、
手荷物、貨物手荷物、輸送中の貨物の保護マークの有無
オープン車両で。 積載要件に違反した場合、
商行為における貨物、荷物、貨物荷物の配置または固定
どのような違反が行われたかを示します。

食品や生鮮品の被害に関する商業報告書を作成する際には、等温ワゴンやコンテナの温度条件に関する作業記録の抜粋が添付されます。

商法は、運送業者だけでなく、荷受人、乗客、受取人が貨物、荷物、貨物荷物の検査に参加する場合にも署名されます。

商行為の形式は、2003 年 6 月 18 日付ロシア鉄道省令第 45 号により承認された、鉄道による物品の輸送に関する法規作成規則によって承認されています。

3) 航空輸送: Art. 124航空法規 ロシア連邦.

4) 内陸水運: アート。 160 内陸水路規則
ロシア連邦の輸送。 商法が作成されていない場合:

自然損失基準、貨物輸送中の湿気や破片の割合を減らすための基準、計量器の測定値の不一致の基準、輸送に基づいて受け入れられる貨物の質量の違いの範囲内で貨物重量が不足する場合。航行結果に基づく計算条件

技術的に健全な船舶または完全な施錠および密封装置を備えたコンテナで配達された、または荷送人または荷受人の代表者が同行した貨物の発行。

商行為の形式は承認されていません。

5) 外部水輸送: アート。 ロシア連邦の商人配送コードの 402
ロシア連邦 (以下 - KTM RF)。

商法の形式は承認されていないが、輸送分野の連邦執行機関によって確立される必要がある（ロシア連邦労働貿易法第5条第2項）。

例として、道路運送中に作成される法律の形式を提供します。

結論として、フォーム No. M-7 の行為に署名する最後の人は、重要な資産を登録する倉庫管理者です。 受け付け操作の終了日が表示されます。

この法律に基づいて、サプライヤー、荷送人、運送業者に対して請求状が作成されます。 このような手紙の形式は任意です。 以下を反映する必要があります。

文書の名前と作成日。

書簡を作成している組織の名前。

請求が行われている履行に関する供給契約の詳細。

量的および価値の観点から見た重要な資産のリストと、タイプごとの偏差の性質。

提示された要件。

根拠・確認等を伴う請求金額の計算

4.3.2. 商品の受け取り

商品の受け入れは、組織の長の命令によって任命された委員会によっても実行されます。 委員会には少なくとも 3 人が含まれなければなりません。

受け取った商品の量と品質が添付書類に一致する場合、委員会は商品の受領書（フォーム番号 TORG-1）を発行します。

法令は商品受領日に1部作成しますが、状況に応じて増部する場合があります。

これは、商品の受け入れ規則と契約条件に従って、品質、量、重量、完全性の観点から商品の受け入れを正式に行うために使用されます。

多くの点で、この行為の記入は、フォーム No. M-7 の資料受領行為の記入に似ています。

形式番号 TORG-1 の法律のヘッダーには次のことが示されています。

法律を作成する組織の名前、および存在する場合は構造単位。

法律を作成した理由: 組織に対する命令または指示の番号と日付 (不要なオプションは取り消し線で消されています)。

アクト番号;

法律を作成した日。

商品の受け取り場所。

添付文書がリストされています (この例では、2011 年 8 月 2 日付けの納品書 No. 14/A-1)。

荷送人、製造業者、供給業者の代表者に電話する際の文書の種類（電話メッセージ、電報、ファックスなど）、番号および日付（指示番号 P-6 に従って、供給業者に貨物の受け取りを依頼する必要があります。）ただし、この指示は、供給契約に規定されている場合にのみ適用されることに注意してください（1997 年 10 月 22 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第 18 号）。サプライヤーの代表者によって引き渡されるため、サプライヤーは商品の受領に参加します。彼には受領に参加するための委任状が発行されています。委任状の詳細は法律の最後に記載されています）。

商品の発送者、製造者、供給者の名前、住所、電話番号。

貨物に保険がかけられている場合、保険会社の名前、住所、電話番号。 この例では、貨物には保険がかけられていないため、ダッシュが表示されています。

商品供給契約の詳細（番号と日付）および請求書;

商法が作成されている場合はその内容（商法に関する詳細は様式No.M-7の資料受領行為の記入時に記載します）

獣医師の証明書の詳細（入手可能な場合）。

貨物が鉄道で配達された場合、鉄道船荷証券の詳細。

「配送方法」の行に応じて、商品を配送した車両の種類（ワゴン、電車、バン、冷蔵庫、船舶など）。

出発駅（桟橋、港）からの商品の出発日：出発駅の名前 - 鉄道輸送の場合。 桟橋の名前 - 水運による輸送用。 海上輸送のための港の名前。 受け入れられないオプションは取り消し線で消されます。 私たちの場合、輸送は陸路で行われます

送り手の倉庫からの輸送であるため、この行にはダッシュが置かれますが、「商品の差出人の倉庫から」の行には送り主の名前が示されます。

肉（魚）輸送時の温度条件。

「日付と時刻」セクションには、入庫活動の日付と時刻が表示されます。

貨物の到着日。

荷受の開始、停止、再開、終了の時刻。 この例では、受け入れは一時停止されていないため、これらの列にはダッシュが配置されています。

次の表は、サプライヤーの添付文書に従って記入されています。

「証明書」（一般に認められた基準に従った製品の品質を証明する文書）の欄に記入する際には、その番号、この文書を発行した登録機関の名前、およびその有効期間を記載する必要があります。

商品入荷時の商品、容器、包装の状態を記載しております。

受入プロセス中に、受領した商品の数量、品質、または範囲とサプライヤーの添付書類との間に不一致が検出された場合、次の行が記入されます。

「欠品の確認方法」；

「商品不足の原因と場所に関する結論」;

列 20 ～ 24「偏差」。

特定された逸脱に対する「マネージャーの決定」。

この法律には、受入委員会のメンバー全員と、荷送人 (サプライヤー、メーカー) の代表者 (この場合はサプライヤーの代表者) が署名しています。 サプライヤー組織から彼に発行された委任状の詳細が示されています。

結論として、登録のために商品を受け入れる倉庫管理者が、フォーム番号 TORG-1 の行為に最後に署名することになります。 受け付け操作の終了日が表示されます。

この行為は組織の長によって承認されます。 承認スタンプは法律の最初のページにあります。

組織のアーカイブにおけるこの法律の保管期間は 5 年間です。

受入プロセス中に商品と添付書類との間の不一致が発見された場合、この法律に加えて、在庫品目の受け入れ時に数量および品質の確立された不一致に関する法律が作成されます（フォーム番号 TORG- 2)。 輸入品が到着した場合は、フォーム番号 TORG-3 で同様の行為を行います。

国内商品についてはフォーム番号 TORG-2 の法律が 4 部作成され、輸入品についてはフォーム番号 TORG-3 の法律が 5 部作成されます。

この法律は、サプライヤーの添付文書のデータと比較して量的および質的に矛盾がある商品および材料の受け入れを正式に行うために使用され、サプライヤーまたは送り主にクレームを提出するための法的根拠となります。

以下の条件に違反して契約が不適切に履行された場合、請求が行われる場合があります。

商品の数量について（ロシア連邦民法第466条）。

商品の品質について（ロシア連邦民法第469条）。

その範囲（ロシア連邦民法第468条）等

法令は、1 つの輸送文書に基づいて受け取った商品の委託品ごとに、サプライヤーごとに個別に作成されます。

形式番号 TORG-2 の法律の最初のページには、形式番号 TORG-1 の対応する法律のすべてのデータが繰り返されます。 したがって、再度記入することはせず、直ちに TORG-2 法の 2 ページ目の記入に移ります。

「乗用車、バンなどの状態に関する情報」の行にあります。 輸送組織およびサプライヤーの付属文書から、「入手可能性、梱包ラベルの説明、各場所の輸送シール (証明書、車内の仕様、コンテナ)、および出荷ラベル」のデータがコピーされます。

「添付輸送文書によると」の表には、サプライヤーの添付文書に基づく製品に関するデータが表示されます。

「乗用車、バンなどの状態に関する情報」の行にあります。 個々の場所の包装ラベル、輸送シール (証明書、自動車の仕様、コンテナ) の存在と説明は、実際には、商品の受け入れ時の車両の検査中に特定された実際のデータを示しています。

次の表は、品目の受け入れ状況と特定された不一致を示しています。

「荷受人倉庫で開封されるまでの商品（製品）の保管条件」では、委託が受理されるまで買主の倉庫で貨物を保管する条件について説明します。 したがって、傷みやすい貨物が配送され、倉庫内の温度条件が基準を満たしていない場合、貨物が傷んだ責任は供給者ではなく購入者にあります。

また、必要に応じてワゴン（冷蔵庫等）に商品を降ろす際の温度条件も表示します。

「商品（製品）の外観検査時における容器包装の状態、場所の表示、物品及び容器」では、受入時の容器包装の状態や場所の表示について記載しています。そして商品そのもの。

製品が梱包されている容器の外部マークに関する情報を提供します。

容器の開封日と出荷時に商品を密封した組織名が表示されます。

製品の品質検査を受け入れる際に、ランダムチェックが実行される場合、その実装のために製品を選択する手順が説明されています。

次の表は、商品の数量の偏差（不足、過剰）とその理由（欠陥、損傷）に関するデータを示しています。 製品に貴金属や石が含まれている場合は、製品パスポート番号が表示されます。

「商品（製品）の数量の決定が行われた」という行は、商品の数量がどのように決定されたか（重さを量る、場所を数える、測定するなど）、および決定がどこで行われたかを示します。

重量測定によって決定が行われた場合、次の行は使用された秤の特性を示します。

その他、反映されていない情報を記載する必要がある場合は、「その他のデータ」欄にご記入ください。

量と質の差異が確認されていない棚卸資産は法律に記載されておらず、法律の末尾に「その他の棚卸資産については差異はありません。」という内容の注記が記載されています。

以下は受け入れ委員会の意見です。 詳細な説明欠陥（欠品、余剰、不適切な品質、欠陥、損傷の性質）および 考えられる理由それらの発生と委員会の結論。

この法律には、荷主 (サプライヤー、メーカー) の代表者だけでなく、受入委員会のメンバー全員が署名しています。 組織から彼に発行された委任状の詳細が示されています。

商品を受け入れる組織の主任（上級）会計士も署名をします。

その後、管理者は行為の受諾と実行の結果に基づいて判断し、行為を承認します。 承認スタンプは法律の最初のページにあります。

組織のアーカイブにおけるこの法律の保管期間は 5 年間です。

この法律に基づいて、サプライヤー、荷送人、運送業者に対して請求状が作成されます。 このような手紙の形式に関する要件は、形式番号 M-7 の資料受領行為の説明に記載されています。

添付文書なしで商品を受領した場合、供給者の請求書なしで受領した商品受領行為（様式番号TORG-4）を作成します。

個人から商品を購入する場合も同様の法律が制定されます。

これに基づいて、サプライヤーの請求書なしで実際に受け取った商品および材料が会計処理されます。 フォーム番号 TORG-4 の法律は、実際の利用可能性に基づいて組織への領収書を正式に提出するために使用されます。

この法律は、財務責任者の参加を得て委員会のメンバーによって 2 部作成されます。1 部目は会計部門に転送され、2 部目は財務責任者の手元に残ります。

法律を作成する際には、次の情報が示されます。

この法律を作成する組織の名前とその構成単位。

サプライヤーの名前、住所、電話番号、銀行口座情報

荷主と荷主。

アクト番号。

その作成日。

商品の受け取り場所。

添付書類 (たとえば、フォーム番号 TORG-12 には運送状はありませんが、鉄道運送状はあります。この場合、この行には鉄道運送状のみが示されます。すべての文書が欠落している場合は、ダッシュが表示されます)追加、または書類なしで商品を受け取ったことが示されている）;

運輸機関からの書類がある場合:

a) 輸送書類に基づく座席数。

b) 出発地と目的地の駅（桟橋、港）での商品の重量。

c) 商法が策定されている場合には、その内容（商法に関する詳細）
商法は、資料の受領行為を記入する際に記載されます。
フォーム番号 M-7);

商品の梱包状態です。

表には製品に関する情報が記載されています。

この法律には、委員会のメンバーと商品を受け取る財務責任者が署名します。

組織のアーカイブにおけるこの法律の保管期間は 5 年間です。

4.3.3. 完成品の受け入れ

完成品は在庫の一部であり、組織自体で生産され、販売を目的としています。

完成品は、大型製品など技術上倉庫への搬入が困難な商品を除き、完成品倉庫への納品となります。

完成品の倉庫への移動は、すでに検討されている文書、たとえばフォーム No. M-II の需要請求書、またはフォーム No. M-15 の第三者への材料リリースの請求書を使用して正式に行うことができます。

製造場所から保管場所への完成品の移動を説明するには、1999 年 8 月 9 日付けのロシア国家統計委員会の決議によって承認された、完成品の保管場所への移動に関する請求書 (フォーム番号 MX-18) いいえ.66でも使えます。

これは、完成品を納入する構造単位の財務責任者によって 2 部作成されます。 1 つのコピーは、納品する構造単位 (作業場、サイト、チーム) に製品 (貴重品) を償却するための基礎として機能し、2 つ目のコピーは、受け取り側の倉庫 (作業場、サイト、チーム) に製品 (貴重品) を記録するための基礎として機能します。 ）。

請求書は配達人と受取人の財務責任者によって署名され、製品（貴重品）の移動を記録するために会計部門に提出されます。

4.4. 倉庫内の有形資産の会計処理

重要な資産の会計処理は次のように実行されます。

会計において - 金額ベースで財務責任者（チーム）による。

倉庫では、商品帳、商品カードに商品の名前、グレード、数量、価格が記載されています。

財務責任者の報告書と添付書類は、商品の受領と廃棄の取引を会計に反映するための基礎として機能します。

財務責任者によって管理される重要な資産の運用上の倉庫会計が必要です。

供給計画および供給契約の締結のため。

古くなった、不必要な、非流動的な在庫の特定。

棚卸を実施し、その結果を会計データと比較することにより、保管場所にある重要な資産の安全性を監視します。

4.4.1 材料会計

倉庫内での資材の移動をグレード、種類、サイズごとに記録するには、資材会計カード（様式 No.M-17）を記入します。

カードには材料項目番号ごとに記入されます。

このエントリは、取引当日に (受信または送信される文書に基づいて) 作成されます。 カードは財務責任者 (店主、倉庫管理者) によって管理されます。

資材の範囲が狭い倉庫では、カードに反映すべき詳細を示す記録を等級会計帳簿に保管できます。

すべてのカードはカード インデックスに登録され、登録簿の入力に従ってシリアル番号が割り当てられます。

カードに最初に入力されるのは、月初めの期首残高です。 財務責任者は、その日に作成した一次書類に基づいて、毎日「収入」欄と「支出」欄に記入しなければなりません。 カードに入力するたびに残高が表示されます。 リミットカードを使用する休日の場合は例外が認められます。カードへの入力は、カードの閉鎖後、翌月の 1 日までに 1 回だけ行うことができるためです。 この点に関して、財務責任者は、対応する材料会計カードとともに、限度額および摂取量カードのコピーを 1 か月間保管します。 会計士は、財務責任者の立会いの下、倉庫でカードの記入内容の適時性と正確性をチェックする義務があります。

財務責任者は、現在の残高を、対応する列に示されている株式基準と常に比較する必要があります。 材料の残高が指定された基準を下回る場合、供給部門に材料を購入する必要があることが通知されます。

毎月末に、財務責任者はカードを会計部門に提出します。

カードは組織のアーカイブに 5 年間保管されます。

4.4.2. 商品会計

倉庫内の商品の移動を記録するには、仕訳帳（フォーム番号 TORG-18）が使用されます。 倉庫内での商品の移動を記録するための仕訳帳への記入例が 2 ページに示されています。 151.

このジャーナルは、商品の名前、種類、数量、価格について財務責任者によって管理されます。

仕訳帳への入力は、その日の商品と梱包のリリースを会計処理するための受領書と支出文書、または累積明細書に基づいて行われます。

機関のアーカイブにおけるジャーナルの保管期間は 5 年間です。

物品を定量・原価計算する場合は、定量・原価計算用段ボールカード（様式番号TORG-28）を使用します。記載例は、P.31に記載されています。 152.

カードは商品名・種類ごとに分けて保管しております。 定量的原価計算では、さまざまな目的で同じ小売価格を持つ同種の商品を 1 枚のカードでまとめて会計処理できます。

カードへの記入は、財務責任者によって会計部門に提出された確認済みの文書に基づいて、定量的および金額的に行われます。

組織のアーカイブにおけるカードの保管期間は 5 年間です。

4.5. 財務責任者の報告

財務責任者は、労働条件に応じて、業界団体の責任者および会計責任者が定めた1日から10日の期間内に、商品の入手可能性と移動に関する報告書を作成しなければなりません。 レポートの提出期限は、文書フロー スケジュールによって設定されます。

一次領収書および経費書類は、商品報告書 (フォーム番号 TORG-29) を作成するための基礎となります。 この報告書は財務責任者によって 2 部作成されます。1 部目は商品の受領または廃棄を確認するすべての添付書類とともに組織の会計部門に提出され、2 部目は報告書を受領した会計担当者の領収書とともに提出されます。 、経済的責任のある人に残ります。

製品レポートの住所部分には、組織名と構成単位、財務責任者の役職、姓とイニシャル、レポート番号、製品レポートが作成された期間を記載します。

商品レポートの受信部分には、前回の商品レポートの日付時点での商品残高と、添付文書に基づく商品と梱包の受領が金額で反映されます。

各受入伝票 (入庫ソース、伝票番号と日付、受領した商品の金額) は個別に記録され、報告期間中に受領した商品の合計金額と、期間の開始時点の残高を含む受入総額が計算されます。

商品レポートの支出部分では、レポート期間中に消費された商品の合計金額が計算されます。

各経費伝票は個別の行に反映されます (小規模卸売での商品の販売、低品質商品の返品、商品の譲渡)。

商品レポートの基本は在庫残高の確認です。

商品レポートの作成に基づいて受信および送信されるすべての文書は、時系列に並べる必要があります。 製品レポートの番号は、年初から年末までNo.1から順に付けてください。

年の初めから仕事を始めた財務責任者の商品報告書には、仕事の初めから番号が付けられます。

商品レポートの本文およびデジタルデータについては、不特定の修正・削除は認められません。 製品レポートで発生したエラーは、次の方法で修正されます。間違った入力は 1 行で取り消され、正しいテキストまたはデジタル データが追加されます。

製品レポートの誤りの訂正は、「訂正済み」という表記によって示され、訂正日を示す責任者と会計担当者の署名によって確認されなければなりません。

商品報告書は、原則として残高法により作成しております。 この方法は通常、大規模および中規模の企業で使用されます。 運用会計とも呼ばれます。 メソッドの意味は以下の通りです。

会計では、各種類の製品の残高と移動の記録が保持されないため、倉庫記録が複製されません。 会計士は定期的に (毎日または数日に 1 回)、財務責任者が管理する倉庫登録簿 (商品帳簿またはカード) の入力の正確さをチェックします。 特定されたエラーはすぐに修正されます。

この後、倉庫会計レジスターは運用会計レジスターになります。 倉庫会計は分析会計に不可欠な部分になりつつあります。 カードのチェックと同時に、会計士は財務責任者の倉庫から一次書類を受け取り、それらをチェックし、会計グループに整理し、付随する書類交付記録簿（フォーム番号 TORG-31）を作成します。 会計グループごとに分類された一次文書は、グループごとの合計を計算するための基礎として機能します。 会計部門では、グループは金額ベースでのみ材料の分析会計の累積計算書を管理します。 このような累積計算書に基づいて、対応するサブアカウントの収入と支出の結果が、金銭換算で物質移動の売上高シートに転送されます。

倉庫と経理部門の両方で維持されている記録の正確性をチェックするために、貸借対照表が毎月 1 日に (棚卸日と同様に) 作成されます。 この中では、倉庫会計台帳に基づいて、商品の残高が名前、品目、グレード、数量、価格によって表示されます。 次に、課税とすべての商品の総額の計算が実行されます。 この合計は、合成資産口座の残高 (10、41 など) と等しくなければなりません。 貸借対照表は、重要な責任者 (チーム) によって編集され、必要に応じて、拡大された製品グループによって作成されます。

重要な資産の範囲が狭い小規模企業では、通常、重要な資産の会計処理に定量的累計方法が使用されます。 この方法では、月末の資材会計カードに重要な資産の入出金結果と翌月初の残高が表示されます。 各カードの合計は、材料移動の売上高シートに記入するための別の行になります。

カードを使用せずに、定量的・累積的な材料分析会計を維持できます。 小規模企業は代わりに、在庫と商品、およびこれらの値に対する付加価値税の記録を保管します (フォーム No. B-2)。これには、商品の残高、受け取り、消費に関する情報が、金額だけでなく定量的な観点からも含まれています。 、各商品の残高、収入と支出だけでなく。 明細書の形式と在庫品目の会計手順は、中小企業会計機構の標準勧告（1998 年 12 月 21 日付ロシア財務省令第 64n 号により承認）に定められています。 この声明は統一された形式ではないため、必要な変更を加えることができます。

様式 No. B-2 の明細書は、勘定科目 10「材料」および勘定科目 41「商品」に反映される在庫、完成品および商品、ならびに購入した材料資産（勘定科目 19「価値」）の VAT 額の分析的および総合的な会計処理を目的としています。取得した価値に応じて追加税がかかります。」)

この明細書は 1 か月間公開され、報告中に貴重品の移動があったかどうかに関係なく、あらゆる種類の貴重品に関連する製造在庫と商品について財務責任者 (または経理部門) によって個別に保管されます。月。

貴重品のコストは、サプライヤーの決済文書に指定されている購入価格、輸送費、および追加料金のコストに基づいて決定され、明細書に反映されます。

企業に財務責任者が2人以上いる場合は、各重要人物が様式B-2の計算書を作成し、経理部門ではこれらの計算書に基づいて様式B-2の計算書を作成します。 B-2 は、企業に対する月全体の有価物の存在と移動を小規模ベースで連結会計します。

明細書の重要な資産とは別に、控除対象となるこれらの資産の VAT が別の行に反映されます。

構造単位取引活動に従事する生産組織（店舗、小売店）は、在庫の会計に関するガイドラインで提案されている形式で商品報告書を記入できます。

製品レポートは 2 つのセクションで構成されています。 「A」セクションは完成品と商品の動きを反映し、「B」セクションは現金の動きを反映します。

製品レポートは、店長、販売者、またはその他の財務責任者によって 2 部作成されます。

「非貿易組織」の行は、店舗またはその他の取引単位の番号または名前を示します。

商品報告書の「A」セクションの財務責任者は、最終製品と商品の残高と移動（受領、支出）を定量的に反映し、受領書と支出書類の名前、番号、日付、および指標を示します。販売価格（商品価格に対する付加価値税およびその他の税金を含む）の「経費」および「月末残高」。

セクション「A」の自由行には、これが反映されます（操作がある場合）。

「入荷」サブセクション - あなたの組織の倉庫、他の組織からの完成品および商品の受領書。

サブセクション「経費」 - 完成品、現金での販売、クレジット（つまり、分割払い）、信用機関からの決済小切手の使用など。

セクション「B」は、現金の流入と流出の源泉を反映しています。つまり、完成品や商品の販売からの収益、組織のレジや信用機関の集金人への金銭の受け渡し、現金の不足と余剰などです。

入出する商品および金銭書類を含む商品報告書は、定められた期限内に組織の会計サービスに提出されます。 製品レポートの提出頻度は、ドキュメント フロー スケジュールによって設定されます。 レポートは月に 1 回以上作成することはできません。

完成品や商品の再評価、棚卸し、財務責任者の変更、非貿易組織の清算などを行う場合、商品報告書は四半期または年末までに作成する必要があります。

会計士はレポートを確認して受け入れ、これについてレポートの両方のコピーにメモします。 文書を含む報告書の最初のコピーは会計サービスに残り、2 番目のコピーは財務責任者に返却されます。

レポート内でエラーが検出された場合、会計担当者はレポートの両方のコピーを適切に修正します。 財務責任者は修正内容を確認し、修正内容に同意した場合は、報告期間終了時の完成品、商品、および現金の残高の修正額を示す署名をして修正内容を確認します。

商品レポートのセクション「A」にある組織または貿易部門の会計サービスは、完成品および商品の「実費」欄に記入し、その後商品レポートのデータが会計に入力されます。

商品レポートには「完成品および商品の移動明細書」が添付されます。

この明細書には完成品と商品の受領書（領収書）と消費が反映され、それらの名前、特徴、品目番号（ある場合）、測定単位、数量、価格、販売価格（付加価値税を含む）が示されます。 最終製品および商品の受領または消費が上記の指標を反映する文書で文書化されている場合、合計（合計）金額のみを示す明細書に反映することができます。

明細書には収入と支出に分けて合計金額が記載されています。

実際のコストおよび（または）購入価格に関するデータは、貿易部門または会計サービスによって入力されます。

組織は、財務責任者が報告することに応じて、自社にとって最も便利な製品報告形式を選択するか、独自の形式を開発する必要があります。

選択した形式は、組織の会計方針に固定されている必要があります。

組織の会計担当者は、受領した重要な資産の受領の適時性と完全性、償却の正確性、および財務責任者による報告書の作成の正確性をチェックする義務があります。

財務責任者の報告書をチェックする際、会計士は以下を確立する義務があります。

文書の信頼性、添付文書に基づいて作成された報告書の記載内容の正確性、および文書の日付と報告書の提出期間との対応。

報告期間の開始時の商品およびコンテナの残高と、前回の報告書に示された報告期間の終了時の残高とのこの報告における対応。

報告期間の開始時の商品およびコンテナの残高レポートにおける、在庫日現在の在庫記録の実際の残高との対応。

レポートに添付されたすべての主要文書の日付は、商品が棚卸し後ではなく、棚卸前に受領されたことを示していますか。

商取引の合法性と有効性（商品の受領、放出、償却など）。

必要なすべての詳細、財務責任者の署名、物品の内部移動のための組織の長の管理署名が文書で入手可能であること。

発行された委任状、支払い済みまたは受理された書類に従って、報告期間中の商品の受領が完了していること。

報告書および添付書類における商品の価格、税金、計算の正確さ。

財務責任者が倉庫会計カード (帳簿) に作成した入力と一次受入および支出文書の対応付け。

放出された商品およびコンテナの内部移動の金額と、他の財務責任者の商品報告書の受信部分に示された金額との対応。

商品（商品およびレジ）報告書の費用部分に表示される収益と、現金報告書に従って資本化された金額との対応関係（販売価格で会計処理する場合）。

価格、税金、計算をチェックする際に会計士が誤りを発見した場合、それらは修正的な方法で修正されます。 修正は誤りを特定した人の署名によって証明され、財務責任者は報告期間の終了時に財残高の変化を通知され、財務責任者は報告書の最後に署名して、報告書の正確性を証明します。修正が行われ、商品の新しいバランスがとられます。

文書が添付された財務責任者の報告書を選択し、シリアル番号に従って製本する必要があります。 製品レポートの保存期間は5年間です。

「移動」の概念には、物品や材料の受け取り、内部移動、消費または外部販売が含まれます。

在庫の受領のためのトランザクションをチェックする主なタスクは、入荷した在庫の資本化の完全性と適時性をチェックすることです。

主な受け取り経路: 供給契約に基づいてサプライヤーから。 責任者を通じて現金で購入する。 私たち自身の生産から。 無償譲渡; 個人から現金で購入すること。

在庫の移動をチェックする際、監査人は以下を詳細に調査します。

在庫の移動のための業務の文書化、統一フォームの使用、必要なすべての詳細の入手可能性、業務と調査期間との関係。

購入時、無償受領書、およびその他の受領書における在庫の資産計上の正確さ。

在庫の売却その他の処分における償却と利益の反映の正確さ。

固定資産の清算中に受け取った資料を正しく記録する。

非典型的な取引を反映する際の法令の遵守。

保管のために受け入れられた在庫および委託された商品のオフバランスシート会計の正確さ。

関連会社との取引の会計処理の完全性。

在庫等を担保として譲渡する際の取引法規の遵守

確認する必要があります:

1. 品目番号を確立するために、製造業に応じた全ロシア分類子に従って埋蔵量の正しい分類を確認します。 経済的内容、目的、構造に応じた正しい分類。

2. サプライヤーからの商品の受領を確認する決済および支払い文書の分析：支払い要求、注文書、請求書、さまざまな種類の添付ファイル（仕様書、品質証明書など）を含む運送状。

3. サプライヤーへの支払いに関する一次文書のデータと在庫の転記に関する文書のデータを比較し、これらの取引について正しく締結された契約の有無を確認します。

4. 貴重品の受領に関する一次文書のデータと倉庫会計データ（在庫の移動に関するレポート、注文仕訳帳）の比較。

5. 受領または取得時の在庫の評価（会計方針に基づく）の正確性を確認する。

6. 書面による要求、従業員、専門家、「第三者」に対する口頭調査。

7. 会計の正確性をチェックし（アカウント 19 への割り当て）、相殺のための VAT を受け入れます（払い戻し）。

8. 勘定科目の対応の正確性のチェック - 入荷した在庫が資産化されていないが、他の勘定科目（原価、決済、資金の会計処理）に記録されている場合はありますか。

9. さまざまな分野での在庫の償却（販売、無償譲渡、欠品による償却、損傷、盗難）の正確性をチェックします。 これらの目的のためには、在庫の消費と農場内での移動に関する書類の正確性を分析する必要があります。 会計における会計の正確さ。

10. 貴重品の償却に関するこれらの文書と対応する会計記録簿の比較（照合）。 販売資料の償却には特に注意が必要です。

11. 製造原価として償却され、販売された在庫の評価の正確性をチェックする。 PBU 5/01「在庫の会計処理」に従って、実際の原価を決定します 物質的な資源在庫評価方法には、次のいずれかのオプションを使用することが許可されています。 材料の取得単位当たりの原価。 平均コストで。 最初の購入の費用がかかります (FIFO)。 指定された評価オプションから、組織は会計方針の唯一のオプションを独立して選択します。 したがって、会計方針で選択された重要な資源を評価するためのオプションの有効性、経営上の有用性、および適切な使用をチェックする必要があります。

在庫の文書化 法的な資産会計要件に準拠する決定的な瞬間を生み出します。 在庫会計（MPI）の主なタスクは、在庫の移動を会計にタイムリーに反映し、受領と廃棄を確実に登録することです。

在庫の文書化 - 主要なポイント

2001 年 12 月 28 日付ロシア財務省令第 119n 号により、在庫会計ガイドラインが承認されました。 このガイドラインは、組織 (信用機関および予算機関を除く) の在庫を会計処理する手順を確立します。 ガイドラインによれば、組織は以下の内部規定を採用することができます。 在庫の文書化、独自の指示書および一次文書の形式を作成します。

すべてのプライマリ 在庫の受領と消費の文書化組織の在庫の受領、放出、廃棄、移動を適切に管理する必要があります。 リストを作成する必要がある 役人在庫の受領と発行を担当する組織、および一次文書に署名する権利を有する組織。

タイムリーに正しい 在庫の移動を文書化するこれにより、組織は在庫の信頼できる実際のコストを決定し、在庫の安全性を適切に管理できるようになります。 確立された在庫会計は、たとえば、製品の生産やサービスの提供、残りの原材料の利用可能性に関する運用データが必要な作業の継続的な実行を保証するために非常に重要です。

在庫移動の文書化在庫の動きを継続的に反映し、定量的な会計を可能にする必要があります。 この組織は、ロシア連邦統計国家委員会によって承認された統一文書フォーム、連邦行政当局によって採用された業界フォーム、および12月6日付けの「会計に関する法律」によって定められた必須の詳細を含む独自に開発されたフォームを使用する権利を有します。 、2011 No.402-FZ：

• 文書のタイトル。
• 日付;
• 文書を発行した組織の名前。
• 経済的事実の内容。
• 測定単位を示す自然メーターおよび（または）通貨メーター。
• 取引を行った人の立場、謄本付きの署名。

在庫の受領とその内部移動がどのように記録されるか

サプライヤーから資材を商品と一緒に受け取ると、組織は請求書、要求注文書、運送状、証明書、品質証明書などの出荷書類を受け取ります。

在庫受領の文書化受領書フォーム No. M-4 に記入するか、サプライヤーの文書にスタンプを押して、受領書への記入を置き換え、そのすべての詳細を記載します。

フォーム M-4 を Web サイトからダウンロードします。

資料の受領時に、資料の量、品揃え、品質、その他のデータに矛盾が見つかった場合、特別委員会はフォーム M-7 で報告書を作成しなければなりません。 フォーム M-7 を Web サイトからダウンロードします。

責任者が材料を購入する場合、在庫は一般に確立された手順に従って資産計上されます。

倉庫には、自社消費を目的とした自社製品のほか、返却可能な廃棄物や固定資産を解体した後に得られる資材も受け取る場合があります。 このような資材の受領と部門間の移動は、標準的な業界間フォーム M-11 に従って社内移動用の請求書で文書化されます。 資料に記入する際のルールを学びましょう。 .

倉庫での在庫の受領と消費を文書化する方法

生産への材料の投入は、通常、承認された制限に基づいて行われます。 倉庫から各自の部門に資材を放出する際には、限度額・受入カード（様式No.M-8）、所要量請求書（No.M-11）、請求書（No.M-15）を作成します。

制限カードは、同じ材料が体系的に生産にリリースされる場合に使用されます。 また、それらの使用の目的は、設定された制限の遵守を監視することです。

リミットフェンスカードフォーム M-8 を Web サイトからダウンロードしてください。

フォーム番号 M-15 は、在庫を組織の地理的に離れた部門に転送する場合に使用されます。

在庫の保管場所で受け取った一次書類に基づいて、重要な責任者は倉庫会計カードに定量的な記録を保管し、品目の数量が少ない場合はカードを倉庫会計帳簿に置き換えることができます。 フォームと記入例は次の記事でご覧いただけます。

• ;

使用のために譲渡された重要な資産は、時間の経過とともに品質が低下します。 たとえば、在庫や工具などの商品は、耐用年数が経過すると登録が抹消されることがあります。 この目的のために、法律が作成され、その形式は記事に記載されています .

結果

で 在庫の受領と消費を文書化する法律の要件、特に必須の詳細がすべて文書に記載されていることに関して、遵守する必要があります。 在庫会計システムは、重要な資産が会計口座にタイムリーかつ信頼性が高く完全に反映され、その移動を適切に管理できるように編成する必要があります。

届いた書類。

サプライヤーの倉庫または輸送組織から資材を受け取るには、権限のある担当者に適切な書類と資材を受け取るための委任状が発行されます。

資材が倉庫に到着すると、財務責任者 (倉庫管理者、店主) は、受け取った資材の数量、品質、品揃えがサプライヤーの文書 (仕様書、配管線、請求書、証明書、身分証明書) と適合しているかどうかを確認します。 実際に受領した在庫数が書類と完全に一致している場合、 受け取り注文（M-4）。この注文書を発行することはできませんが、受領書注文の主な詳細を記載したサプライヤーの文書にスタンプを押すことは許可されています。 指定したスタンプの内容を記入し、次回受付番号を入力します。

サプライヤーが資材を倉庫から輸送で納品する場合、サプライヤーは次のように記入します。 送り状（様式No. M-5、M-6）。

受領した資材が仕入先の書類に記載された範囲、数量、品質に適合していないと判断された場合、および資材の品質が要求を満たしていない場合（へこみ、傷、破損、破損、漏れ）液体物質など）の受け入れは委員会によって行われ、委員会はそれを物質の受け入れ行為として正式に行います。

材料受入証明書（M-7）支払書類がない場合、またはサプライヤーの添付書類のデータと不一致がある場合に、入荷した商品を処理するために使用されます。 この法律は、サプライヤーの代表者または利害関係のない組織の代表者、倉庫管理者および企業の供給部門の代表者の義務的参加を得て、選定委員会によって作成されます。 この法律は 2 部で作成されます。 1 つ目は会計部門に送信され、2 つ目はサプライヤーに請求を行うため、または余剰の支払い要求の提出についてサプライヤーに通知するためにマーケティング部門に送信されます。 受領行為を作成する場合には、受領命令は発行されません。

到着書類は商品を受け取った日に作成されます。 到着貨物の適時な受け取りの管理は、組織の長の決定に従って、関連部門（供給サービス、会計サービスなど）および職員によって実行されます。

責任者が購入した資材は倉庫に配送されます。 資料の転記は、責任者の事前報告書に添付される購入を確認する裏付け書類（請求書および店舗領収書、現金受領書注文の領収書）に基づいて、一般的に確立された方法で実行されます。

組織のある部門から別の部門に資料を転送するための操作が正式化されている 資材の社内移動の請求書 (M-11）。

受領時に確認された欠品および損傷 組織が受け取った資料は、次の順序で考慮されます。

a) 自然損失基準の範囲内の不足および損傷の量は、不足または損傷した材料の数に供給者の販売価格を乗じて決定されます。 交通費やそれに関連する付加価値税などのその他の金額は考慮されません。

欠品および損傷の金額は次のように償却されます。

D 94 K 60、76。

同時に、欠落または破損した材料は勘定科目 94 (K-t) から償却され、TZR または材料在庫のコストの偏差の勘定に起因します (16)。

損傷した資料が組織内で使用できる場合、または（割引で）販売できる場合は、販売可能な価格で会計処理されます。 同時に、損害による損失額はその額だけ減額されます。

b) 自然損失基準を超える材料の不足および損傷は、実費で計上されます。

自然損失基準を超える不足と腐敗の実際のコストが考慮されます。

D 76 サブアカウント 2「請求の計算」 K 60。

サプライヤーから受け取った不足材料を資産として計上し、購入者が支払う場合、不足および損傷の実際の費用に含まれる材料費、技術要件、付加価値税がそれに応じて減額されます。

支出書類生産ニーズ、経済的ニーズ（建物の維持、修理）、および余剰資材の販売のための資材の放出を反映しています。

これらには次のものが含まれます。

リミットフェンスカード (M-8、M-9);

要件 - 請求書 (M-11);

請求書 (M-15)。

フェンスカードを制限する供給または計画機能を実行する部門によって、1 か月 (四半期) の期間で 2 部または 3 部発行されます。 リミットフェンス カードの 1 部は有効期限の月 (四半期) が始まる前に組織単位 (資材の受取人) に転送され、2 部目は対応する倉庫に転送されます。 3 番目のコピー (発行された場合) は、供給または管理のための計画機能を実行する部門に残ります。

店主は、リミットフェンスカードの両方のコピーに、発行された材料の日付と数量をメモし、これは受取人と倉庫管理者（店主）の署名によって確認されます。 月末（四半期）に、限度額カードが経理部門に提出されます。

財務責任のある人が主導する 材料目録カード（M-12）。 会計部門は、材料の品目番号ごとにカードを開き、それらを倉庫管理者に転送して受領します。 商品が倉庫に到着すると、店主は受け取り指示書などの書類を発行し、カードに登録します。 消耗品の文書に基づいて、材料の消費がカードに記録されます。

時間通りに店主が作成します 材料の受領および消費のための文書の配達の記録（M-13）。 材料部門の会計担当者は、登録簿から書類を受け取り、倉庫会計カードに書類の主な詳細（品目番号、数量、残高）が反映されているかどうかを確認し、署名で検証を証明し、カードが発行されます。会計記録簿の効力を獲得します。

会計担当者は、倉庫内の残りの資材の実際の利用可能性を管理し、ランダムにチェックする必要があります。 財務責任者の業務で特定された違反は、ランダムチェックの結果に基づいて、特別な倉庫日誌に記入され、主任会計士に報告されます。

インベントリ中に特定された不一致不動産の実際の可用性と会計データの間の関係は、次の順序で反映されます。

A) 過剰在庫 市場価格で会計処理されると同時に、その原価は次のものに帰属します。 決算:

b) 欠品と在庫の損害額 これらは、在庫の契約（会計）価格、在庫およびこの在庫に関連する設備のシェアを含む実際の原価で会計口座から償却されます。

会計では、不足分が次のように反映されます。

D 94 「貴重品の損傷による不足および損失」 K 10 - 株式の契約上の（会計上の）価格の観点から。

D 94 K 16 - 商品および材料のシェアに関する在庫勘定に対する材料の調達および取得のための会計組織の会計方針で使用される場合。

在庫の不足およびその腐敗は、自然損失の範囲内で生産費および/または販売費の勘定から94から償却される。 基準を超えて - 加害者の犠牲の上で。 加害者が特定されない場合、または裁判所が加害者からの損害賠償を拒否した場合、在庫不足による損失とその損害は財務業績に計上されます。

在庫は組織の運転資本であり、その特徴は、その価値を 1 つの生産サイクルで完全に労働生産物に移転することです。

PBU 5/01「在庫の会計処理」(2001 年 6 月 9 日付けロシア財務省命令第 44N 号) に従って、以下の資産が在庫に属します。

• 製品、作品の生産、サービスの提供における原材料、資材として使用される場合。
• 販売を目的としています。
• 組織の管理ニーズに使用されます。

在庫の会計単位は、在庫の性質、その取得と使用の手順に応じて、組織によって独自に選択されます。 在庫単位には、製品番号、バッチ、または同種のグループを指定できます。 在庫と設備は実費で会計処理されます。 在庫の実際原価は、在庫の受け取り元に応じて異なります。

有料で購入した在庫の実際のコストは、VAT を除いた実際の取得コストの金額です。 在庫の購入にかかる実際の費用には次のようなものがあります。

• 契約に従ってサプライヤーに支払われた金額。
• 情報、コンサルティング、仲介サービスに対して支払われた金額。
• 関税;
• 材料の購入に関連して支払われた返金不可の税金。
• 在庫の調達と使用場所への配送にかかる費用（保険費用や、サプライヤーが在庫の取得に関与している場合は、サプライヤーが提供するローンの未払い利息を含む）。
• 材料や設備を使用に適した状態にするための費用。

棚卸資産の会計処理に関するガイドラインによれば、組織への材料の調達プロセスおよび配送に直接関連するコストは、いわゆる輸送費および調達費を形成します。 輸送および調達コストには次のものが含まれます。

• 材料の車両への積み込みおよびその輸送にかかる費用。これらの材料の価格を超えて、契約に基づいて買い手が支払うもの。
• 購入した資材の​​調達、受け入れ、保管、放出に直接関与する組織の従業員、特別調達事務所、倉庫、および各地に組織された代理店の従業員の報酬コストを含む、組織の調達および保管装置の維持にかかる費用資材の調達（購入）、資材の準備（購入）および組織への配達（同行）に直接従事する従業員、これらの従業員の社会的ニーズに対する控除。
• 特別調達拠点、倉庫、調達地域に組織された代理店の維持にかかる費用（社会的ニーズを控除した人件費を除く）。
• 供給、外国貿易、その他の仲介組織に対して支払われるマークアップ（追加料金）、手数料（サービスのコスト）。
• 購入場所、鉄道駅、桟橋、港での資材の保管料金。
• 材料の取得に関連する付与されたローンおよび借入に対する、会計処理が承認される前の利息の支払い。
• 材料を直接調達する場合の旅費。
• 供給契約で定められた金額の範囲内で、配送中の配送資材の損失（不足、損傷）の費用。
• その他の費用。

資料を組織が想定する目的での使用に適した状態にするためのコスト組織の処理、処理、修正、改善にかかるコストが含まれます。 技術特性関係のない購入した資料 生産工程。 指定された作業は、購入組織独自のリソースとサードパーティ組織の両方によって実行できます。 このような作業を第三者が実施する場合、配送費用には、実施する作業の費用と、第三者が実施する作業場所への往復の輸送、積み下ろしの費用が含まれます。

在庫が会計処理に認められる実際の原価は、ロシア連邦の法律によって定められた場合を除き、変更されることはありません。

実際の材料費には、商業ローンや借入金の未払い利息が含まれることに注意してください。 さらに、実際の原価に含めることができるのは、材料が会計で受け入れられる前に発生したものだけです。 PBU 10/99「組織の経費」の第 11 条に従って、資料が会計処理に受理された後に発生する利息は、組織のその他の経費に含まれます。

取得時に外貨で表示される材料の評価は、会計上の値の受領日に有効なロシア連邦中央銀行のレートで再計算することによりロシアルーブルで実行されます。

授権資本への拠出に寄与する在庫の実際の原価は、創設者によって合意されたその金銭的価値に基づいて決定されます。

組織自体が製造する材料の実際のコストは、その生産に関連する実際のコストに基づいて決定されます。

贈与契約や無償で譲り受けたたな卸資産、固定資産等の処分により生じたたな卸資産の実費は、会計受理日の時価に基づいて算定しております。

非金銭的手段による義務の履行を定めた契約に基づいて受領した棚卸資産の実際原価は、譲渡された、または譲渡される資産の原価として認識されます。

現在の会計 (倉庫内) では、重要な資産は、購入価格または標準 (計画) 購入原価である条件付き会計価格で会計処理されます。

企業が使用する重要な資産は、原材料、基礎材料、補助材料、購入した半製品、包装材料、燃料、スペアパーツ、その他の資産の種類に分類されます。

資材を会計処理するには、アカウント 10「資材」が使用されます。これは有効な貸借対照表口座であり、次のサブ口座が開かれています。

1. 「原材料と消耗品」
2. 「半製品、コンポーネント、構造、部品を購入しました。」
3. "燃料"。
4. 「容器・包装資材」
5. "スペアパーツ"。
6. 「その他の素材」。
7. 「処理のために第三者に転送された素材。」
8. 「建設資材」。
9. 「在庫と家庭用品」
10. 「倉庫にある特別な装備と衣類。」
11. 「特別な装備と防護服が作動中。」

原材料と基礎材料は、製造される製品、作品、サービスの物質的な基礎を形成します。

原材料は通常、農業および採取産業からの製品です。

補助材料は、製造された製品を確立された仕様および規格に従って最終製品に仕上げるのに役立ちます。

購入した半製品およびコンポーネント、構造および部品は、一定の加工段階を経た原材料および材料ですが、完成品として分類されません。

コンテナと包装資材は、製品の梱包、輸送、保管を目的とした在庫の一種です。

燃料とスペアパーツは、熱の発生や固定資産の修理に使用され、また自分の車両によって消費される貴重品です。

建築資材は、建築や設置工事、建築部品や構造物の製造の過程で直接使用されます。

特別な装備と特別な服装。「特殊工具、特殊装置、特殊機器及び特殊被服の会計に関する指針」（平成14年12月26日財務省令第135号）によれば、特殊装備には次のものが含まれます。

• 特別なツールおよび装置 - 個別の特性を持ち、特定の種類の製品およびサービスの生産条件を提供するように設計された技術的手段。
• 特別な装置 - 特定の（非標準的な）技術的操作を実行するための条件を提供する、生産で繰り返し使用される労働手段。
• 作業服 - 装備品 個人保護労働者。

特殊工具および特殊装置の構成には、工具、金型、金型、モールド、圧延ロール、パターン装置、チルモールド、フラスコなどが含まれます。

特別な装備には次のものが含まれます。

• 特殊技術設備（金属加工、鍛造、熱、溶接など）。
• 特定の製品の調整、テスト、および顧客への納品を目的とした制御およびテスト装置および機器（スタンド、コンソール、完成品のモックアップ、テスト設備）。
• 反応器設備;
• 除染設備など

特別な服装には次のものが含まれます。

特殊な衣類、特殊な靴、安全装備（オーバーオール、スーツ、ジャケット、ドレッシングガウン、短い毛皮のコート、各種靴、ミトン、ゴーグル、ヘルメット、ガスマスクなど）。

組織の会計方針によれば、在庫、工具、家庭用品、その他の労働手段などの材料が考慮されます。

重要な資産の分析会計は、品目番号に基づいて保管場所 (倉庫、倉庫) ごとに整理され、品目番号は企業で開発された命名法に従って材料に割り当てられます。

分析会計は資材会計カード（様式第 17 号）で行われます。

11.2. MPZ の動きのドキュメント

在庫の移動に関する操作はさまざまな一次文書で文書化されており、その主なものは、1997 年 10 月 30 日付けのロシア連邦国家統計委員会決議第 71a 号によって承認されています。

企業の倉庫での資材の受領は、資材の名前、受領数量、条件付き価格、および購入価格を反映する受領オーダー (フォーム M-4) によって正式に行われます。 これは、貴重品が倉庫に到着した日に財務責任者によって 1 部作成され、出荷書類とともに経理部門に転送されます。

両者の間に齟齬がある場合 実際の数量およびサプライヤーの請求書に指定されたデータに基づいて、材料受入証明書 (フォーム M-7) が作成されます。 この法律は、サプライヤーまたは送信者に対して請求を行うための法的根拠となります。 この法律は、財務責任者とサプライヤーの代表者の参加が義務付けられた選択委員会のメンバーによって 2 部作成されます。

自家用車で資材を配送する場合は、送り状が受け取りの基準となります。

重要な資産を生産から未使用として倉庫に返却する場合は、社内移動請求書 (フォーム M-13 および M-14) が発行されます。

製品、作品、およびサービスの生産のための重要な資産のリリースは、限度額カード (フォーム M-8) および請求書の要件 (フォーム M-11) に基づいて実行されます。

制限カード (フォーム M-8) は次のことを示します。

• 公開対象資料名
• 休暇の制限。
• 設定された制限に対する実際の休暇。
• 休暇日。
• 未使用の制限の残高。

限度額カードと摂取量カードは 2 部発行されます。1 部目は材料を使用する部門に、2 部目は倉庫に発行されます。 倉庫から材料を放出するとき、部門の代表者は倉庫制限カードのコピーに署名し、店主は部門制限カードのコピーに署名します。

重要な資産の販売は、第三者へのマテリアルのリリースに関する請求書 (フォーム M-15) によって正式に行われます。 月末に、資材の移動を記録した文書が会計の検証と処理のために会計部門に提出されます。

標準的な文書が利用できない場合、企業には、必要な詳細を維持しながら、受入および支出の文書を独自に作成する権利が与えられます。

11.3. 倉庫における資材会計の組織化

倉庫内の物品の会計は、倉庫管理者（店主）によって行われ、倉庫管理者（店主）との間で、預けられた貴重品に対する金銭的責任についての契約が締結されています。

店主は会計主任との合意に基づいて雇用され、組織の長が承認した法律に従って在庫品目を完全に棚卸し、それらを移管した後にのみその職から解放されます。

倉庫（倉庫）では、資材の種類と品目番号に基づいて資材の定量的（品種別）会計が実行されます。 会計は材料会計カード (フォーム M-17) で実行されます。その主な詳細は次のとおりです。

• 材料の名前。
• その商品番号。
• 場所（ラック、棚）。
• 測定の単位;
• 価格（登録価格）。

カードでは、記録は自然な測定単位で保存されます。 倉庫会計カードを管理する特徴は、次のルールに準拠することです。つまり、移動の各操作後に資材の新しい残高を決定することです。

倉庫では、資材は営業残高法を使用して会計処理されます。 その本質は、5〜10日ごとに会計従業員が材料会計カードの入力をチェックし、チェックの結果を署名で確認することです。 店主は毎月 1 日に貸借対照表を作成し、確認と課税のために会計部門に提出します。 会計では、貸借対照表のデータと経理部門で作成されたマテリアルフロー計算書が照合されます。 矛盾が特定された場合は、棚卸しが行われるまで記録が二重チェックされます。

11.4. 会計における資材の会計処理

会計方針で採用された規定に応じて、会計部門における資材の会計処理は、次のいずれかのオプションに従って組織化できます。

最初の会計オプションでは、アカウント 10「材料」により、VAT を除いた購入材料の実際のコストが生成されます。

供給された金額に対するサプライヤーとの決済は、アカウント60「サプライヤーおよび請負業者との決済」に記録されます。

一次文書（受領書、サプライヤー請求書、請求書、重要な資産の直接取得に関係する人の旅費に関する事前報告書、銀行口座明細書）に基づいて、受領した材料費について次の会計仕訳が作成されます。

Dt sch. 10「素材」

Dt sch. 19「付加価値税」

K-T sch. 71 「責任者との和解」

K-T sch. 51「当座預金口座」。

現在の会計材料では簿価（標準原価または計画原価）が考慮されているという事実に基づいて、会計部門は勘定科目 10「材料」に帳簿価格での材料費と実際の材料費の乖離を反映します。書籍の価格に相当します。 これには、倉庫内の資材の残高と、製品、作業、およびサービスの生産に費やされた資材の残高との間で、会計価格からの実際のコストの偏差を配分する必要があります。

分布は偏差の平均パーセンテージに従って作成され、偏差のサイズは次のように決定されます。

どこ による- 逸脱の割合;

オンム- 月初めの会計価格での材料費からの実際の材料費の偏差、千ルーブル。

オーム- 毎月購入される材料の実際のコストと、割引価格でのコストとの偏差、千ルーブル。

うーん- 会計価格での月初めの材料費、千ルーブル。

んん- 毎月受け取る会計価格での材料費、千ルーブル。

倉庫内の資材残高に関連する偏差の量は、条件付き価格、つまり月末の資材残高による偏差のパーセンテージの積として決定されます。

どこ コ- 材料のバランスの偏差の量、千ルーブル。

Mkm- 会計価格での月末の材料費、千ルーブル。

報告月中に支出された材料の量に関連する偏差量 Ср は、会計価格での報告月中に支出された材料費と偏差のパーセンテージ Po の積として決定されます。

どこ 結婚した- 1か月あたりに費やされる材料の逸脱量、千ルーブル。

氏- 会計価格で月に消費される材料、千ルーブル。

偏差の分布の計算は、値のタイプとグループに基づいてステートメント内で実行されます。 会計価格での材料費と実際の材料費との乖離の分布順序を表に示します。 11.1.

表11.1

会計価格での材料費と実際の材料費との差異の計算

生産に費やした材料費については、次の会計仕訳が行われます。

Dt sch. 20、23、25、26

K-T sch. 10「素材」。

製品、作品、サービスの生産に費やされた資材の評価は、次のいずれかの方法で実行されます。

• 各ユニットのコストで。
• 平均コストで。
• 在庫の初回取得 (FIFO 方式) というコストがかかります。
• 直近の在庫取得を費用として（LIFO法）。

2 番目の会計オプションでは、資材の調達にかかるすべての実際原価が勘定科目 15「資材の調達および取得」で考慮されます。 この口座の借方には、さまざまな口座の貸方からの VAT を除く、材料の購入に関連する実際の費用が反映されます。60「サプライヤーおよび請負業者との決済」、71「責任者との決済」、51「当座預金」。 勘定科目 15 の貸方には、購入して資本化された材料の標準 (計画) 原価が反映され、勘定科目 10 の「材料」の借方に償却されます。 会計価格での材料費からの実際の材料費の差異は、勘定科目 16「材料費の差異」の借方に償却されます。

月末の勘定科目 16 で考慮される材料費の差異は、倉庫内の材料の残高と、当月の製品、作業、およびサービスの生産に費やされる材料費との間の配分に影響されます。

偏差の配分は、最初のオプションに従って材料の会計を整理するときに設定された手順と同様に実行されます。

この場合、アカウントには次のエントリが作成されます。

1. 資材の取得（調達）にかかる実費の金額については、

Dt sch. 15 「資材の調達・入手」

Dt sch. 19「付加価値税」

K-T sch. 60、71、50、51。

2. 一次文書に基づく標準 (計画) 原価での評価に資産計上される材料費の場合:

Dt sch. 10「材料費」 - 材料費の標準（予定）費用

Dt sch. 16 「材料費の乖離」 - 実際の原価の乖離額について

K-T sch. 15 「資材の調達及び取得」 - 資材の取得に要した実費額をいいます。

3. 一次文書に従って製品、作業、およびサービスの生産に費やされる標準（計画）原価で評価された材料費については、次のとおりです。

Dt sch. 20、23、25、26

K-T sch. 10「素材」。

4. 会計計算に基づいて消費された材料費に関連する偏差の量については、次のとおりです。

Dt sch. 20、23、25、26

K-T sch. 16 「材料費の乖離」

5. 銀行取引明細書に基づく支払済みサプライヤー請求書の費用については、次のとおりです。

Dt sch. 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」

K-T sch. 51「当座預金口座」。

特殊工具、特殊装置、特殊設備（特殊装備品）、特殊衣類等を有形資源の一部として計上する場合、以下のように会計処理します。

これらの資金は、購入、寄付、認可資本への寄付としての受領などを通じて、組織が他の人から取得することも、組織自体が生産することもできます。

組織が所有し、経済管理または運営管理下にある特殊な装備および防護服は、実費、つまり VAT を除いた実際の取得または調達費用の額で会計処理することが認められます。

これらの資金の受領は、次のエントリに反映されます。

Dt sch. 10/10 「倉庫内の特殊装備と作業服」

Dt sch. 19「付加価値税」

K-T sch. 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」

K-T sch. 75 「創業者との和解」

K-T sch. 98「繰延収入」。

特殊機器の運用への移行は要件に基づいて実行され、次のエントリに反映されます。

Dt sch. 10/11 「特別装備と防護服の運用中」

K-T sch. 10/10 「倉庫内の特殊機器と作業服」

締め切りの場合 有益な使用特別な機器の使用期間が 12 か月を超えた場合、その費用は次のいずれかの方法で返済されます。

• 直線的な方法で。
• 製品の生産量に比例します。

償却された特殊機器のコストが入力されます。

Dt sch. 25、26

作業服の費用は、1998 年 12 月 18 日付けのロシア連邦労働社会開発省令第 51 号によって承認された業界基準に従って返済されます。次の記入が行われます。

Dt sch. 26 「一般事業費」

K-T sch. 10/11 「特別な装備と防護服が運用中」。

減価償却が不十分な特殊機器の費用は、次のようにして組織の他の経費として償却されます。

K-T sch. 10/11 「特別な装備と防護服が運用中」。

特別な装備や衣服の修理にかかる費用は、通常の活動費用に含まれます。

組織に属さないが使用中または廃棄中の特殊装備および防護服は、契約に規定された評価または所有者と合意した評価においてオフバランス勘定に計上されます。

資材の廃棄の会計処理。材料の廃棄は次の場合に発生します。

• 製品、作品、サービスの生産のためにリリースされた場合。
• 外部に販売される場合。
• 授権資本に出資する場合。
• 贈与契約に基づいて譲渡された場合。
• 物々交換契約に基づいて譲渡された場合。

それぞれの資料の廃棄を会計に記録する手順を考えてみましょう。

会計部門における製品、作業およびサービスの生産のための材料の消費に関する一次文書は、会計検証および処理の対象となります。 これらの一次資料に基づいて、コスト分野別の材料使用展開表を作成します。 これにより、次のことが記録されます。

Dt sch. 20、23、25、26

K-T sch. 10「素材」。

前述したように、生産に使用される材料の評価は、組織の会計方針に反映されたコストに基づいて行われます。

第三者への材料の販売は、注文書、請求書、請求書によって正式に行われます。 この場合、一次文書に基づいて、次のエントリが作成されます。

1. 販売された材料の実際のコストについては、次のとおりです。

Dt sch. 91/2「その他の収入及び支出」

K-T sch. 10「素材」。

2. 購入者に提示される請求書の金額については、次のとおりです。

Dt sch. 62 「買主および顧客との和解」

K-T sch. 91/1「その他の収入および支出」

3. 予算に応じた VAT 額については、次のとおりです。

勘定科目 91「その他の収益および費用」の貸方記入と借方記入を比較することにより、材料販売の財務結果が決定され、これは次の記入に反映されます。

D-t.91/9「その他の収入と支出のバランス」

資料の無償譲渡は法律で文書化されています。 材料費は実費で償却されます。 次のエントリが作成されます。

寄付された材料の実費については、次のとおりです。

Dt. 91/2「その他の収入および支出」

K-T sch. 10「素材」。

素材の無料譲渡は、第 1 条第 1 項に従って付加価値税の対象となります。 この場合、商品、実行された作業、および提供されたサービスの所有権が移転されるためです。

予算に応じて VAT 額が入力されます。

Dt. 91/2「その他の収入および支出」

K-T sch. 68 「税金と手数料の計算」

資料の無料移転の結果は、組織の財務結果として償却されます。

Dt.99「損益」

K-T sch. 91/9 「その他の収入と支出のバランス」

他の組織の授権資本への寄付は、ロシア連邦の法律で別の評価手順が規定されていない限り、創設者が合意した価値で評価されます。 授権資本への拠出は金融投資とみなされます。

次のエントリが作成されます。

Dt sch. 58 「金融投資」

K-T sch. 91 「その他の収入及び支出」

授権資本への拠出に関連した資材の​​処分は、次のエントリに反映されています。

Dt sch. 91 「その他の収入及び支出」

K-T sch. 10「素材」。

行われた投資による財務結果は、次のエントリに反映されています。

Dt sch. 91/9 「その他の収入と支出のバランス」

K-T sch. 99「損益」

11.5。 棚卸資産の棚卸とその結果の会計への反映

会計および報告データの信頼性を確保するために、企業は少なくとも年に 1 回、遅くとも 10 月 1 日までに重要な資産の棚卸を実施します。

目録は、組織の長の命令により任命された委員会によって、財務責任者の立会いの下で行われ、その責任者から、すべての貴重品が資産化され、書類が会計に提出されたことを示す領収書が受け取られます。部門。 倉庫は在庫前に密閉されます。

棚卸期間中に倉庫で受領した重要な資産および倉庫から出庫した重要な資産は、「棚卸期間中に倉庫から受領（出庫）」という見出しの下にある特別報告書に登録する必要があります。

棚卸は、保管場所ごとに材料資産を計量、測定、測定することによって実行されます。 識別された値は在庫リストに入力され、それに応じて一致するステートメントがコンパイルされます。

インベントリの結果、次のことが特定されます。

1. 資本化の対象となり、市場価格で評価される余剰有価物。 これにより、次のことが記録されます。

Dt sch. 10「素材」

2. 重要な資産の不足は、勘定科目 94「資産の損傷による不足および損失」で償却されます。 自然損失基準の範囲内での材料不足は、次のように書くことで経費として償却されます。

Dt sch. 25.26

K-T sch. 94 「貴重品の破損による欠品および紛失」。

財務責任者の過失による不足額は、勘定科目 94「貴重品の損傷による不足額および損失」から勘定科目 73/2「物的損害の補償の計算」の借方に償却されます。

財政責任者による不足分の補てんは市場価格で行われます。 この場合、市場価格での材料費と償還までの実際の原価との差額が考慮されます。9 8/4「罪を犯した当事者から回収される金額と不足分の簿価との差額」貴重品。」

財務責任者が払い戻す差額については、勘定科目 73/2「物的損害の賠償の計算」および勘定科目 9 8/4「有罪当事者からの回収額と損害賠償額との差額」から借方記入されます。貴重品の不足分の簿価」がクレジットされます。

不足額を補填する場合、有罪当事者は次の記入を行います。

1. Dt sch. 50「レジ係」

K-T sch. 73/2「物的損害に対する補償の計算」

2. Dt sch. 9 8/4 「有罪者からの回収額と不足貴重品簿価の差額」

K-T sch. 91/1「その他の収入および支出」。

材料会計の一般的な会計仕訳を表に示します。 11.2.

表11.2

組織内の資材を会計処理するための一般的な会計仕訳

結論

有価在庫とは、組織の運転資本を指します。その特徴は、その価値が 1 つの生産サイクルで完全に労働生産物に移転されることです。

合成在庫会計は、実際原価で勘定科目 10「材料」で実行され、分析会計は、倉庫会計カード上の自然測定単位で材料のタイプ、タイプ、グレードごとに倉庫会計カードに編成されます。 組織は、アカウント 15、16、および 10 を使用するか、アカウント 10 の「マテリアル」のみを使用してマテリアルを会計処理できます。 組織の会計方針によって、生産に費やされた在庫の評価が決定されます (FIFO、LIFO、加重平均価格法)。 サプライヤーに支払われる VAT は、実際の材料費には含まれませんが、次の条件に従って、全額が予算に組み込まれて償還されます。

• 受け取った重要な資産（資産化）。
• VAT は支払い書類で強調表示されます。
• 請求書があります。

会計および報告データの信頼性を確保するために、在庫の棚卸が実行されます。 特定された黒字は組織の財務結果に起因し、不足額は勘定科目 94「貴重品の損傷による不足および損失」で考慮されます。 欠品は、その発生理由を考慮して償却されます。

セルフテストの質問

1. 組織の在庫を定義します。
2. 組織の RPM に関連する値は何ですか?
3. 組織の特別な装備に関連する値は何ですか?
4. 在庫はどのような評価で貸借対照表および現在の会計に反映されますか?
5. 実際の在庫コストにはどのようなコストが含まれますか?
6. 製品、作品、サービスの生産に消費される材料のコストを決定する際に、在庫を評価するどのような方法が使用されますか?
7. 書籍価格での材料費と実際の材料費の乖離はどのように分布していますか?
8. 在庫の棚卸しはどのような手順で行うのですか？
9. 棚卸資産の棚卸結果はどのように決算に反映されるのでしょうか？
10. 物質的責任を負う人は、物質の不足をどのくらいの費用で補填されますか?

参考文献

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