Alexander, sesuai dengan teks jawaban dengan kata-kata: "Dalam opsi akuntansi ini, masalah akuntansi PPN menghilang. PPN yang ditentukan terkait dengan biaya tidak langsung dan biaya penelitian dan pengembangan meningkatkan biaya pekerjaan yang dilakukan dan termasuk dalam biaya properti (pekerjaan, layanan) yang dibeli untuk R&D,” Klarifikasi yang diperlukan. Pekerjaan yang dilakukan oleh organisasi kami berdasarkan kontrak pemerintah tidak dikenakan PPN. PPN atas persediaan yang dibeli untuk dipakai langsung menurut KUHPerdata diperhitungkan dalam harga pokok persediaan. Biaya langsung berupa biaya R&D Sekarang tentang PPN biaya tidak langsung. Biaya tidak langsung didistribusikan secara proporsional dengan biaya langsung. Harus dihapuskan pada periode terjadinya (akuntansi pajak). Bagaimana PPN terkait biaya tidak langsung meningkatkan biaya pekerjaan yang dilakukan dan termasuk dalam harga perolehan properti? Selanjutnya Anda menulis bahwa PPN usaha umum ditentukan dengan metode perhitungan. Kebijakan akuntansi diterima bahwa PPN atas pengeluaran bisnis umum didistribusikan secara proporsional terhadap pendapatan. Dan pendapatan timbul pada saat penyelesaian pekerjaan secara keseluruhan.Apakah PPN atas biaya tidak langsung akan dibagikan pada tahap penyelesaian pekerjaan secara keseluruhan?

Memang rumusan dalam hal ini tidak sepenuhnya tepat. Seharusnya seperti ini - PPN terkait dengan biaya tidak langsung dan biaya penelitian dan pengembangan yang meningkatkan biaya pekerjaan penelitian dan pengembangan termasuk dalam biaya properti (pekerjaan, jasa). Artinya, PPN atas biaya tidak langsung termasuk dalam biaya biaya-biaya tersebut pada bagian yang diatribusikan pada distribusi pekerjaan penelitian dan pengembangan. Untuk biaya tidak langsung yang berkaitan dengan operasional yang dikenakan PPN, PPN masukan dipotong dari anggaran.
Biaya penelitian dan pengembangan langsung yang meningkatkan biaya pekerjaan termasuk dalam biaya pengeluaran ini.
PPN Masukan harus didistribusikan dalam masa pajak di mana properti itu diterima (pekerjaan, jasa yang diterima) yang dimaksudkan untuk digunakan dalam transaksi kena pajak dan tidak kena pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Oktober 2007 No. ШТ-6 -03/820). Urutan pembagian PPN masukan ditentukan dalam informasi di file tanggapan.
Perlu diketahui bahwa mekanisme pembagian PPN masukan yang diatur dalam peraturan perundang-undangan perpajakan tidak terkait dengan aturan penghitungan pajak penghasilan (kecuali PPN masukan yang dibagikan atas perolehan harta tetap dan harta tidak berwujud) (perlu menggunakan norma Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia). Permasalahan tersebut dapat diatasi jika harga pokok (pekerjaan, jasa, hak milik), yang sekaligus akan digunakan dalam transaksi kena pajak dan tidak dikenakan PPN, tercermin dalam akuntansi tanpa PPN (dengan penyesuaian selanjutnya, yaitu setelah menghitung proporsi).
Dalam kasus Anda, pendapatan ditentukan setelah selesainya setiap tahap pekerjaan yang diterima oleh pelanggan R&D.
Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

Perlunya akuntansi terpisah

Suatu organisasi diharuskan untuk menyimpan catatan terpisah tentang PPN masukan atas properti yang akan digunakan baik dalam transaksi kena pajak maupun tidak kena pajak. Menyelenggarakan akuntansi PPN terpisah:*

Jika, selain operasi yang dikenakan PPN, organisasi melakukan operasi yang dibebaskan dari perpajakan (paragraf 7, paragraf 4, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia);
jika organisasi menggabungkan sistem perpajakan umum dan UTII (paragraf 6, paragraf 4, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlunya diadakan pembukuan tersendiri karena tidak mungkin untuk memotong seluruh jumlah PPN masukan atas barang (pekerjaan, jasa) yang digunakan baik dalam transaksi kena pajak maupun tidak kena pajak - harus didistribusikan.

Perhatian: jika organisasi tidak membuat catatan tersendiri, maka pada saat pemeriksaan, kantor pajak akan mengembalikan seluruh PPN masukan atas barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk digunakan dalam transaksi kena pajak dan tidak kena pajak. Khususnya untuk pengeluaran bisnis umum.*

Akibatnya, organisasi akan memiliki tunggakan PPN, yang mana pemeriksa dapat mengenakan denda dan denda. Selain itu, organisasi tidak akan dapat memasukkan jumlah pajak yang dipulihkan ke dalam biaya yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Ini mengikuti paragraf 8 paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

PPN atas barang (pekerjaan, jasa) yang hanya digunakan dalam transaksi kena pajak tidak dapat dipulihkan, meskipun organisasi tidak menyimpan catatan terpisah tentang pajak masukan. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 11 Januari 2007 No. 03-07-15/02.

Pengecualian dari akuntansi terpisah

Dimungkinkan untuk tidak mendistribusikan PPN masukan hanya dalam satu kasus: jika selama triwulan bagian pengeluaran untuk perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik), yang penjualannya dibebaskan dari PPN, tidak melebihi 5 persen. Kemudian seluruh jumlah PPN Masukan yang disumbangkan pemasok pada triwulan ini dapat dipotong. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 9 paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk informasi lebih lanjut tentang perlunya memelihara akuntansi terpisah dalam situasi tertentu, lihat Bagaimana mengatur akuntansi terpisah untuk transaksi yang dikenakan dan tidak dikenakan PPN.

Hitung bagian biaya perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik), yang penjualannya dibebaskan dari PPN dengan rumus:*
Bagian biaya perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik), yang penjualannya dibebaskan dari PPN = Biaya perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik), the penjualannya yang dibebaskan PPN, untuk triwulannya? 100%

Undang-undang tidak memberikan jawaban yang jelas atas pertanyaan ini. Oleh karena itu, suatu organisasi dapat mengembangkan prosedurnya sendiri untuk menentukan jumlah total pengeluaran dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan.

Hitung bagian biaya perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN dengan menggunakan rumus:
Bagian biaya perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN = Biaya perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN untuk triwulan tersebut? 100%
Total biaya akuisisi, produksi atau distribusi untuk kuartal tersebut

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 9 paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Biasanya, untuk menghitung total biaya, serta untuk menentukan bagian biaya untuk perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN, organisasi menggunakan data akuntansi. Legitimasi pendekatan ini ditegaskan oleh surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 April 2009 No. 03-07-07/26 dan praktik arbitrase (lihat, misalnya, resolusi FAS Distrik Siberia Timur tanggal 7 Juni 2005 No. A74-3752/04-K2 -F02-2489/05-S1).

Bila menggunakan data akuntansi, tentukan bagian biaya perolehan, produksi atau penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN, dengan memperhatikan paragraf 7 PBU 10/99. Artinya, perhitungannya tidak hanya harus mencakup biaya langsung, tetapi juga biaya tidak langsung. Hal ini menyusul surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 April 2011 No. 03-07-11/106, tanggal 1 April 2009 No. 03-07-07/26 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 13 November , 2008 Nomor.ShS-6-3 /827.

Contoh penentuan bagian biaya perolehan, produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN, menurut data akuntansi. Organisasi adalah pembayar PPN dan melakukan transaksi kena pajak PPN dan tidak kena PPN*

CJSC Alfa memproduksi dan menjual peralatan medis. Di antara barang-barang yang diproduksi adalah peralatan medis yang termasuk dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 17 Januari 2002 No. 19. Penjualan barang-barang medis tersebut tidak dikenakan PPN (ayat 1, ayat 2, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk menentukan apakah PPN masukan dapat dikurangkan seluruhnya, akuntan Alpha menghitung bagian biaya produksi dan penjualan barang yang dibebaskan dari PPN dalam jumlah total biaya.

Kebijakan akuntansi Alpha untuk tujuan perpajakan menetapkan:

Bagian biaya produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN ditentukan menurut data akuntansi;
biaya produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibebaskan dari PPN, serta total biaya produksi dan penjualan ditentukan dengan memperhitungkan biaya produksi langsung, umum dan umum;
Apabila biaya produksi umum dan umum tidak dapat dikaitkan dengan jenis kegiatan tertentu (kena pajak atau dibebaskan PPN), besarnya biaya produksi umum dan umum yang berkaitan dengan produksi dan penjualan produk yang dibebaskan PPN ditentukan dengan rumus:

Biaya produksi umum dan umum yang berkaitan dengan produksi dan penjualan produk yang dibebaskan dari PPN = Biaya produksi umum dan umum yang tidak dapat dikaitkan dengan jenis kegiatan tertentu? Pengeluaran langsung yang berkaitan dengan produksi atau penjualan produk yang dibebaskan dari PPN: Jumlah total pengeluaran langsung

Untuk mengalokasikan biaya produksi dan penjualan alat kesehatan yang tidak dikenakan PPN, telah dibuka sub rekening terkait pada rekening 20, 23, 29, 44.

Untuk kuartal tersebut, jumlah pengeluaran langsung berjumlah RUB 680.000. (500.000 rubel – untuk produksi dan penjualan produk yang dibebaskan PPN, 180.000 rubel – untuk produksi dan penjualan produk yang dikenakan PPN).

Jumlah biaya overhead berjumlah 170.000 rubel. Pengeluaran ini tidak dapat dikaitkan dengan jenis kegiatan tertentu. Mereka didistribusikan sesuai dengan metodologi yang disetujui dalam kebijakan akuntansi:
170.000 gosok. ? 500.000 gosok. : 680.000 gosok. = 125.000 gosok.

Jumlah pengeluaran bisnis umum berjumlah 130.000 rubel. Pengeluaran ini tidak dapat dikaitkan dengan jenis kegiatan tertentu. Mereka didistribusikan sesuai dengan metodologi yang disetujui dalam kebijakan akuntansi:
130.000 gosok. ? 500.000 gosok. : 680.000 gosok. = 95.588 gosok.

Total biaya produksi dan penjualan untuk kuartal tersebut berjumlah RUB 980.000. (perputaran triwulan menurut akun 20, 23, 25, 26, 29, 44).

Bagian biaya produksi alat kesehatan yang tidak dikenakan PPN adalah:
(400.000 gosok. + 100.000 gosok. + 125.000 gosok. + 95.588 gosok.): 980.000 gosok. ? 100% = 74%.

Karena bagian pengeluaran atas transaksi tidak kena PPN lebih dari 5 persen, maka PPN masukan atas pengeluaran harus dibagikan.

Memelihara catatan terpisah

Jika suatu organisasi diharuskan untuk menyelenggarakan akuntansi terpisah untuk PPN masukan, aturlah menjadi tiga kelompok barang (pekerjaan, jasa, hak milik):*

Untuk barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang digunakan organisasi dalam transaksi yang dikenakan PPN;
untuk barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang digunakan organisasi dalam transaksi yang dibebaskan dari pajak atau tunduk pada UTII;
untuk barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang digunakan organisasi baik dalam transaksi kena pajak maupun bebas pajak.

Kesimpulan ini dapat dibuat berdasarkan aturan paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk barang (pekerjaan, jasa, hak milik) dari kelompok pertama, PPN masukan dapat dikurangkan (paragraf 3, ayat 4, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk kelompok kedua, tidak menerima jumlah pajak masukan untuk pengurangan, tetapi memasukkannya ke dalam biaya properti (pekerjaan, jasa) (paragraf 2, ayat 4, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk barang (pekerjaan, jasa, hak milik) golongan ketiga, dipotong sebagian dari PPN masukan, dan termasuk sebagian dalam biayanya. Tentukan jumlah pengurangan dengan perhitungan berdasarkan bagian transaksi yang dikenakan PPN dalam total volume transaksi yang dilakukan oleh organisasi untuk kuartal tersebut. Dan besarnya PPN yang tidak dapat dikurangkan didasarkan pada bagian transaksi yang dibebaskan dari PPN terhadap total volume transaksi pada triwulan tersebut. Selain itu, untuk mendistribusikan PPN masukan atas aset tetap dan aset tidak berwujud yang diterima untuk akuntansi pada bulan pertama atau kedua kuartal, organisasi berhak menghitung proporsi ini tanpa menunggu akhir kuartal. Besarnya pengurangan dapat ditentukan berdasarkan bagian transaksi yang dikenakan PPN terhadap total volume transaksi yang dilakukan masing-masing pada bulan pertama atau kedua.

Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 4 paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Metode kalkulasi

Gunakan metode penghitungan distribusi PPN masukan jika tidak mungkin menentukan sejauh mana barang (pekerjaan, jasa, hak milik) digunakan untuk melakukan transaksi kena pajak dan bebas pajak. Biasanya, hal ini berlaku untuk aset tetap, aset tidak berwujud, bahan, pekerjaan dan jasa yang membentuk biaya produksi umum dan usaha umum (surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 21 Juni 2004 No. 02-5-11/111) . Misalnya, mengalokasikan PPN masukan untuk layanan informasi dan konsultasi, sewa, dll., jika biaya-biaya ini berkaitan dengan kegiatan yang dikenakan pajak dan kegiatan yang dikecualikan.

Untuk barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dapat ditentukan secara tepat penggunaan langsungnya, tidak menggunakan metode perhitungan.

Prosedur ini mengikuti paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk menghindari perselisihan dengan inspektorat pajak mengenai kebenaran pembagian PPN masukan dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan, ditetapkan:

Kriteria penggolongan biaya tertentu sebagai transaksi kena pajak dan transaksi bebas pajak;
daftar perkiraan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang PPN masukannya harus dibagikan dengan perhitungan.

Inilah yang diperbolehkan oleh paragraf 4 paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembagian PPN Masukan

PPN Masukan harus didistribusikan dalam masa pajak di mana properti itu diterima (pekerjaan, jasa yang diterima) yang dimaksudkan untuk digunakan dalam transaksi kena pajak dan tidak kena pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Oktober 2007 No. ШТ-6 -03/820).

Pada saat penyaluran pajak masukan, hitunglah:*

Bagian transaksi bebas PPN dalam total volume operasi organisasi;
besarnya PPN yang tidak dapat dikurangkan;
jumlah PPN yang harus dipotong.

Tentukan bagian transaksi bebas PPN:

Membagikan PPN masukan atas harta tetap dan harta tidak berwujud yang diterima untuk akuntansi pada bulan pertama atau kedua triwulan, berdasarkan hasil bulan pertama atau kedua triwulan;
untuk pembagian PPN masukan atas jenis harta lainnya berdasarkan hasil triwulan dimana harta tersebut diperhitungkan.

Hitung bagian transaksi tidak kena PPN dengan rumus:
Bagian transaksi tidak dikenakan PPN = Harga pokok pengiriman per triwulan (bulan) (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, hak milik yang dialihkan), yang penjualannya (eksekusi, penyediaan, pengalihan) dibebaskan dari PPN (atau dikenakan UTII)
Total harga pokok barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dikirim (dilakukan, diserahkan, ditransfer) untuk kuartal (bulan)

Prosedur ini diatur dalam paragraf 5 dan 6 paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada saat menghitung bagian transaksi tidak dikenakan PPN:

Memperhitungkan harga pokok barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, hak milik yang dialihkan). Kekhususan penentuan dasar pengenaan pajak untuk transaksi individu tidak mempengaruhi perhitungan proporsinya. Misalnya, ketika mentransfer hak milik tertentu, basis pajak untuk PPN adalah selisih antara biaya dan biaya perolehannya (klausul 3 Pasal 155 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun demikian, dalam menghitung bagian transaksi yang tidak dikenakan PPN, perlu untuk memasukkan seluruh jumlah pendapatan dari penjualan hak milik tersebut. Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21 Maret 2011 No. KE-4-3/4414;
tidak memperhitungkan pendapatan lain yang tidak berkaitan dengan penjualan barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, pengalihan hak milik). Misalnya dividen yang diterima dan bunga deposito bank. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 11 November 2009 No. 03-07-11/295.

Pembagian pajak masukan pada saat pembukuan terpisah antara transaksi kena pajak dan tidak kena pajak dapat tercermin dalam berita acara penghitungan yang dibuat dalam bentuk apa pun.*

Hasil penyaluran PPN

Hitung pengurangan PPN sebagai berikut:
Dapat dikurangkan dari PPN = PPN Masukan – PPN tidak dapat dikurangkan

Besarnya PPN masukan yang tidak dikenakan pengurangan dan harus dimasukkan dalam harga pokok barang (pekerjaan, jasa, hak milik), dihitung sebagai berikut:
Tidak dapat dipotong PPN = PPN Masukan? Bagian transaksi tidak dikenakan PPN

Prosedur pembagian PPN masukan ini ditetapkan oleh paragraf 4 dan 5 paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tidak ada metodologi khusus untuk memelihara akuntansi terpisah atas PPN masukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, suatu organisasi dapat memelihara catatan terpisah dalam urutan apa pun yang memungkinkan mereka menentukan data yang diperlukan dengan andal.

Misalnya, suatu organisasi dapat memelihara akuntansi terpisah untuk PPN masukan berdasarkan data akuntansi analitis (laporan khusus, tabel, sertifikat, dll.). Dia juga dapat membuka sub-akun tambahan ke akun akuntansi. Misalnya, sub-akun berikut dapat dibuka untuk akun 10, 41, 23, 25, 26, 44, dst.:

“Transaksi dikenakan PPN”;
“Transaksi bebas pajak”;
“Transaksi yang dikenakan PPN dan dibebaskan dari pengenaan pajak”;
“PPN atas harga pokok barang (pekerjaan, jasa, hak milik).”

Disarankan untuk membuka sub-akun untuk akun 19:

“Dapat dikurangkan dari PPN”;
"PPN untuk distribusi."

Perbaiki metode akuntansi terpisah PPN masukan yang dipilih dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan (paragraf 4, klausa 4, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda dapat menetapkannya di bagian khusus kebijakan akuntansi.

Situasi: bagaimana mendistribusikan PPN masukan antara barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk operasi yang dikenakan dan tidak dikenakan pajak ini. Organisasi membayar pajak penghasilan setiap bulan berdasarkan keuntungan aktual

Prosedur penghitungan indikator untuk menyusun proporsi suatu organisasi harus ditetapkan secara independen dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansinya.

Untuk mendistribusikan PPN masukan, Anda perlu menentukan proporsi penggunaan barang yang dibeli (pekerjaan, jasa, hak milik) dalam transaksi yang dikenakan dan tidak dikenakan PPN. Proporsinya adalah perbandingan antara harga pokok barang yang dikirimkan (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, hak milik yang dialihkan), yang penjualannya tidak dikenakan PPN, dengan total harga pokok barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, hak milik yang dialihkan. ). Harga pokok barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang digunakan secara bersamaan dalam kedua jenis transaksi hanya mencakup bagian PPN masukan yang sesuai dengan bagian transaksi yang tidak dikenakan PPN (pasal 2 Pasal 170 KUHP). Federasi Rusia).*

Prosedur penghitungan indikator untuk menyusun proporsi suatu organisasi harus ditetapkan secara independen dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansi (paragraf 4, paragraf 4, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, data harga pokok pengiriman (pekerjaan, jasa) dapat diambil:

Membagikan PPN masukan atas harta tetap dan harta tidak berwujud yang diterima untuk akuntansi masing-masing pada bulan pertama atau kedua triwulan untuk bulan pertama atau kedua triwulan;
untuk pembagian PPN masukan atas jenis harta lainnya untuk triwulan dimana harta tersebut diperhitungkan.

Ini mengikuti ketentuan paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Olga Tsibizova, kepala departemen pajak tidak langsung dari departemen pajak dan kebijakan tarif bea cukai Kementerian Keuangan Rusia

Gambar 1 secara skematis menggambarkan situasi di mana ada kebutuhan untuk mendistribusikan PPN.

Ada dua faktor utama yang menentukan kebutuhan ini:

• Produk dijual dengan tarif PPN yang berbeda atau tanpa PPN sama sekali.
• Bahan (atau layanan) yang sama digunakan dalam produk dengan tarif PPN berbeda.

Dalam contoh kita, hanya jumlah pajak yang termasuk dalam biaya bahan “Persediaan dan Bahan 2” yang dikenakan distribusi, karena bahan inilah yang digunakan dalam produk yang dijual dengan dan tanpa PPN.

Konsep “mendistribusikan” sebenarnya adalah membagi jumlah PPN menjadi 2 bagian. Satu bagian diterima untuk penggantian dan, karenanya, mengurangi kontribusi terhadap anggaran; yang kedua diperhitungkan dalam biaya.

Seperti yang Anda ketahui, hanya pajak atas bahan yang masuk ke produksi, yang dijual dengan tarif PPN bukan nol, yang diganti. Pada Gambar 1 – PPN1 (bahan “TMC1”) dan bagian dari PPN2 (bahan “TMC2”).

PPN atas bahan “TMC3” tidak dapat dikembalikan, karena produk yang digunakan dijual tanpa PPN.

Hasilnya, kami memiliki tiga cara menghitung PPN:

• diterima untuk penggantian (PPN1);
• tidak diterima untuk penggantian (PPN3);
• didistribusikan (PPN2).

Bagaimana masalah pembagian PPN diselesaikan di 1C?

Cara pembagian PPN cukup sederhana dan sesuai dengan skema di atas. Idenya adalah untuk menunjukkan metode yang diperlukan untuk setiap material (Gbr. 2). Benar, satu lagi ditambahkan ke tiga opsi - "Diblokir hingga 0% dikonfirmasi." Cara ini diperlukan untuk. Kami melihatnya sebelumnya.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Metode penghitungan PPN harus dicantumkan dalam semua dokumen yang mencerminkan perpindahan barang. Dokumen “ ” tertanggal 19 Januari 2016 mencerminkan produksi rak menggunakan bahan; dua ditunjukkan untuk mereka (Gbr. 3).

Saat menerima layanan, kami juga menunjukkan metode pembagian PPN (Gbr. 4). Pada dokumen lainnya (total ada sekitar 20), prinsip pengisiannya sama.

Pada akhir periode pelaporan (untuk PPN ini adalah seperempat), kami membuat dokumen “Pembagian PPN” dan “Pembuatan Buku Penjualan”. Untuk melakukan ini, hubungi (Gbr. 5). Pos “PPN Pembagian” hanya muncul apabila terdapat pos-pos dengan metode akuntansi “Distribusi”.

Dalam dokumen “Distribusi PPN”, Anda hanya perlu mengklik 2 tombol - “Isi” dan “Distribusikan”. Semua! Pendistribusian akan dilakukan secara otomatis (Gbr. 6).

Pertama, akan dihitung jumlah penjualan dengan dan tanpa PPN; jumlah ini akan digunakan sebagai koefisien distribusi. Kedua, seluruh jumlah pajak yang akan dibagikan akan dibagi menjadi dua bagian sesuai dengan jumlah penjualannya.

Bagaimana cara mendistribusikan PPN masuk atas pengeluaran tidak langsung dengan benar?

Untuk informasi tentang tata cara pembagian jumlah PPN masuk atas biaya tidak langsung, baca artikel.

Pertanyaan: Selamat siang Tolong beritahu saya tentang pembagian PPN atas biaya tidak langsung. Perusahaan kami menyediakan layanan dalam 3 jenis PPN: 18%, 0% dan Bebas PPN. Bagaimana cara mendistribusikan PPN masuk atas pengeluaran tidak langsung dengan benar? Bagaimana besaran PPN biaya tidak langsung terkait jasa yang tidak dikenakan PPN (misalnya kami hitung PPN masukan tahun 2000), yang tidak kami terima untuk dipotong, tercermin dalam SPT PPN dan yang terpenting, dalam pembukuan penjualan dan pembelian?

Menjawab: Apabila PPN masukan atas barang/jasa yang dibeli hanya berkaitan dengan transaksi yang tidak dikenakan PPN, maka tidak dipotong sama sekali. Oleh karena itu, jumlah PPN masukan tersebut tidak tercantum dalam SPT PPN maupun dalam Buku Pembelian/Penjualan.

Apabila PPN masukan atas barang/jasa yang dibeli berlaku baik untuk transaksi tidak kena PPN maupun transaksi kena PPN, maka jumlah PPN tersebut harus dibagikan. Tata cara pembagian besaran PPN masukan secara rinci diberikan pada rekomendasi di bawah ini.

Bagaimana cara mendistribusikan besaran PPN masukan pada saat akuntansi terpisah antara transaksi kena pajak dan tidak kena pajak

PPN Masukan harus dibagikan dalam masa pajak diterimanya harta benda (pekerjaan, jasa yang diterima) yang dimaksudkan untuk digunakan dalam transaksi kena pajak dan tidak kena pajak ( surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Oktober 2007 No. ШТ-6-03/820).

Pada saat penyaluran pajak masukan, hitunglah:

bagian transaksi bebas PPN dalam total volume operasi organisasi;

besarnya PPN yang tidak dapat dikurangkan;

jumlah PPN yang harus dipotong.

Tentukan bagian transaksi bebas PPN:

untuk pembagian PPN masukan atas harta tetap dan harta tidak berwujud yang diterima untuk akuntansi pada bulan pertama atau kedua triwulan, berdasarkan hasil bulan pertama atau kedua triwulan;

untuk pembagian PPN masukan atas jenis harta lainnya berdasarkan hasil triwulan dimana harta tersebut diperhitungkan.

Rumus perhitungannya adalah sebagai berikut:

– jika selama triwulan tersebut perseroan tidak menerima pendapatan dari penjualan surat berharga:

Pada saat menghitung bagian transaksi tidak dikenakan PPN:

memperhitungkan harga pokok barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, hak milik yang dialihkan). Misalnya, dalam perhitungan proporsi, perlu untuk memasukkan nilai penuh dari properti yang dialihkan ke modal dasar anak perusahaan. Kekhususan penentuan dasar pengenaan pajak untuk transaksi individu tidak mempengaruhi perhitungan proporsinya. Misalnya, ketika mengalihkan beberapa hak milik, dasar pengenaan pajak PPN adalah selisih antara nilainya dan biaya perolehannya ( ayat 3 seni. 155 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun demikian, dalam menghitung bagian transaksi yang tidak dikenakan PPN, perlu untuk memasukkan seluruh jumlah pendapatan dari penjualan hak milik tersebut. Penjelasan seperti itu ada dalam surat-surat itu Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Oktober 2016 No.03-07-11/62251 , Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 21 Maret 2011 No. KE-4-3/4414 ;

tidak memperhitungkan pendapatan lain yang tidak berkaitan dengan penjualan barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, pengalihan hak milik). Misalnya, penerimaan dividen atas saham dan penyertaan modal dasar, bunga deposito bank, potongan tagihan, denda dan denda dari pihak rekanan, jumlah pembiayaan divisi dari kantor pusat dan penghasilan lain yang sejenis. Hal ini dinyatakan dalam surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 8 Juli 2015 No.03-07-11/39228 , tanggal 19 Juli 2012 No.03-07-08/188 , tanggal 27 Oktober 2011 No.03-07-08/298 , tanggal 17 Maret 2010 No.03-07-11/64 , tanggal 3 Agustus 2010 No.03-07-11/339 , tanggal 11 November 2009 Nomor 03-07-11/295.

– jika selama triwulan tersebut perseroan menerima pendapatan dari penjualan surat berharga:

Saat menghitung proporsinya, sertakan hanya pendapatan dari penjualan surat berharga - jika selisih antara harga jual dan biaya adalah positif. Tidak memperhitungkan kerugian dari penjualan surat berharga (bila selisihnya negatif). Tentukan harga sekuritas yang dijual dan jumlah biaya perolehan dan penjualannya, dengan mempertimbangkan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 November 2014 No.03-07-11/60111).

Prosedur ini disediakan klausa 4.1 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembagian pajak masukan pada saat akuntansi terpisah antara transaksi kena pajak dan tidak kena pajak dapat tercermin dalam perhitungan sertifikat, dikompilasi dalam bentuk apa pun.

Contoh pembagian PPN masukan pada saat penggunaan harta benda (pekerjaan, jasa) yang diperoleh dalam transaksi yang dikenakan dan tidak dikenakan PPN

Alpha LLC menjual produk medis, beberapa di antaranya dibebaskan dari PPN sesuai dengan Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Tata cara yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk pembagian PPN masukan antara transaksi yang dikenakan dan tidak dikenakan pajak ini mengatur aturan sebagai berikut.

1. Beban pembelian barang (pekerjaan, jasa) dicatat secara terpisah dalam kelompok berikut:
– terkait transaksi yang dikenakan PPN;
– terkait dengan transaksi yang tidak dikenakan PPN;
– berkaitan dengan kedua jenis transaksi tersebut (PPN masukan atas biaya-biaya ini dikenakan distribusi).

2. PPN Masukan atas aset tidak lancar yang diperoleh untuk digunakan dalam kedua jenis operasi diambil untuk dikurangkan (termasuk dalam biaya awalnya) sebanding dengan volume penjualan yang dikenakan dan tidak dikenakan PPN:
– pada bulan pertama dan kedua triwulan – berdasarkan hasil setiap bulan tersebut;
– pada bulan ke-3 triwulan – untuk triwulan secara keseluruhan.

3. PPN Masukan atas sisa properti (pekerjaan, jasa) yang diperoleh untuk digunakan dalam kedua jenis operasi diambil untuk dikurangkan (termasuk dalam harga) sebanding dengan volume penjualan, dikenakan dan dibebaskan dari PPN, berdasarkan hasil. pada kuartal di mana aset tersebut didaftarkan.

Pembagian biaya dan jumlah PPN masukan tercermin dalam sertifikat yang disetujui setiap triwulan oleh kepala akuntan. Sertifikat berisi informasi berikut:

perhitungan bagian transaksi kena pajak dan tidak kena pajak dalam total volume penjualan - dihitung setiap bulan berdasarkan harga pokok penjualan tidak termasuk PPN;

perhitungan pembagian PPN masukan atas aset tidak lancar - disusun berdasarkan hasil setiap bulan;

perhitungan pembagian PPN masukan atas harta lainnya - disusun berdasarkan hasil triwulan;

perhitungan jumlah PPN masukan yang diterima untuk dikurangkan dan termasuk dalam harga perolehan aset yang diperoleh untuk triwulan tersebut.

Indikator yang diperlukan untuk penyaluran PPN masukan pada triwulan I disajikan dalam tabel.

Distribusi biaya berdasarkan jenis operasi (RUB)

Bagian transaksi yang dikenakan dan dibebaskan PPN dalam total volume penjualan (rubel)

Pembagian PPN masukan atas aset tidak lancar yang diperoleh untuk digunakan pada kedua jenis operasi (RUB)

Wakil Kepala Departemen Perpajakan Penghasilan Pribadi dan Administrasi Kontribusi Asuransi dari Layanan Pajak Federal Rusia

“Pemeriksa akan membandingkan pendapatan individu dalam 6-NDFL dengan jumlah pembayaran yang dihitung untuk premi asuransi. Pemeriksa akan mulai menerapkan rasio pengendalian ini dimulai dengan pelaporan untuk kuartal pertama. Semua rasio kontrol untuk memeriksa 6-NDFL diberikan. Untuk petunjuk dan contoh pengisian 6-NDFL triwulan pertama, lihat rekomendasinya.”

25.02.2010 15:04:40 1C: Tren Pelayanan ru

Pembagian PPN atas biaya tidak langsung pada program 1C: Accounting 8

1. Dasar hukum. Metodologi penyaluran PPN.

PPN merupakan salah satu pajak yang paling rumit ditinjau dari teknik penghitungannya. Pajak pertambahan nilai antara lain juga menjadi salah satu indikator tingginya teknologi fiskal suatu negara.

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah total PPN yang dihitung dengan pengurangan pajak yang ditetapkan.

Jumlah pajak yang disajikan oleh penjual barang (pekerjaan, jasa), hak milik kepada wajib pajak yang melakukan transaksi kena pajak dan bebas pajak, sesuai dengan ayat 4 Seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia:

Diperhitungkan dalam harga pokok barang (pekerjaan, jasa), hak milik sesuai dengan ayat 2 Seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia - untuk barang (pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik yang digunakan untuk melakukan transaksi tidak dikenakan pajak pertambahan nilai;

Diterima untuk pengurangan sesuai dengan Art. 172 Kode Pajak Federasi Rusia - untuk barang (pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik yang digunakan untuk melakukan transaksi yang dikenakan PPN.

Untuk melakukan hal ini, perlu untuk memastikan akuntansi terpisah atas pengeluaran langsung dan, oleh karena itu, jumlah PPN yang terkait dengan pengeluaran ini.

Apabila pengeluaran dan PPN tidak dapat dipisahkan secara langsung, maka pengeluaran atas suatu barang diambil sebagai pengurang atau diperhitungkan dalam biayanya sesuai dengan perbandingan penggunaannya untuk transaksi kena pajak dan tidak kena pajak. Tata cara pendistribusiannya ditetapkan oleh kebijakan akuntansi yang dianut oleh Wajib Pajak untuk keperluan perpajakan.

Meskipun mengacu pada kebijakan akuntansi, klausul 4 Seni. 170 mengatur bahwa proporsi tertentu ditentukan berdasarkan harga pokok barang yang dikirimkan (pekerjaan, jasa), hak milik, transaksi penjualan yang dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan), dalam total harga pokok barang (pekerjaan, jasa) ), hak milik yang diserahkan selama masa pajak .

Mulai 1 Januari 2008, berdasarkan ayat 4 Seni. 2 Undang-Undang Federal No. 137-FZ tanggal 27 Juli 2006, masa pajak (termasuk bagi wajib pajak yang bertindak sebagai agen pajak) ditetapkan sebagai seperempat.

Namun, perlu dicatat bahwa Art. 170 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan pengecualian: menurut paragraf. 9 ayat 4, wajib pajak berhak untuk tidak menerapkan ketentuan pasal ini tentang akuntansi tersendiri dalam masa-masa pajak di mana bagian dari total biaya produksi barang (pekerjaan, jasa, hak milik), transaksi penjualan yang tidak dikenakan pajak, tidak melebihi 5% dari total jumlah biaya produksi - dalam hal ini, seluruh jumlah PPN “masukan” dikenakan pengurangan.

Saat ini, prosedur berikut berlaku: wajib pajak harus secara mandiri mengembangkan metodologi akuntansi terpisah dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan. Jika wajib pajak tidak membuat catatan tersendiri mengenai jumlah PPN “masukan”, maka jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan barang (pekerjaan, jasa), khususnya yang berkaitan dengan pengeluaran usaha umum yang digunakan untuk melaksanakan baik yang kena pajak maupun yang tidak dikenakan pajak. transaksi kena PPN, dapat dipulihkan ( Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 11 Januari 2007 N 03-07-15/02).

Untuk mengatasi masalah yang ada, wajib pajak harus mencerminkan dalam kebijakan akuntansi, pertama-tama, metodologi untuk memelihara akuntansi terpisah untuk transaksi kena pajak dan bebas PPN (klausul 4 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia) dengan menggunakan tambahan sub-akun. Untuk itu perlu diselenggarakan akuntansi analitis atas hasil penjualan barang (pekerjaan, jasa), baik yang dikenakan PPN dengan tarif yang berbeda-beda maupun yang tidak diakui sebagai objek perpajakan.

Selain itu, wajib pajak disarankan untuk menentukan dalam kebijakan akuntansi prosedur akuntansi terpisah dari jumlah PPN yang disajikan (atau dibayarkan pada saat impor ke wilayah Rusia), terkait dengan kegiatan yang dikenakan dan tidak dikenakan PPN (klausul 4 dari Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). PPN “masukan” yang ditentukan didistribusikan secara khusus. Itu sebagian termasuk dalam harga pokok barang (pekerjaan, jasa, hak milik) sebanding dengan jumlah barang yang dikirimkan (pekerjaan, jasa, hak milik), yang penjualannya tidak dikenakan PPN dalam jumlah total pengiriman untuk suatu masa pajak tertentu. Sisa pajak pertambahan nilai yang diserahkan diterima untuk pengurangan. Untuk memastikan akuntansi terpisah untuk PPN “masukan”, Anda dapat mencerminkannya pada sub-akun terpisah di bawah akun 19 “Pajak pertambahan nilai atas aset yang diperoleh:

- “PPN atas harta perolehan yang digunakan untuk produksi dan penjualan barang kena pajak (pekerjaan, jasa)”;

- “PPN atas harta yang diperoleh yang digunakan untuk produksi dan penjualan barang kena pajak dan tidak kena pajak (pekerjaan, jasa).”

Prosedur yang diusulkan untuk memelihara akuntansi terpisah memungkinkan Anda untuk menghasilkan data tentang jumlah pajak atas kredit akun 19, yang dikenakan pengurangan pajak PPN, yaitu:

Kompensasi dari anggaran federal;

Pengujian sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum;

Dimasukkannya dalam biaya produksi dan penjualan produk (pekerjaan, jasa).

Prosedur akuntansi analitik yang dijelaskan akan membuat sistem akuntansi lebih transparan dan jelas.

2. Refleksi transaksi pembagian PPN atas beban tidak langsung pada Bagian Akuntansi Badan Usaha 8.

Contoh: Perusahaan dagang LLC “Layanan BARU” menyediakan layanan dengan tarif 18% dan tidak termasuk PPN.

Sebagai contoh, pada kuartal ke-4 tahun 2009, berikut ini yang dibeli dari pemasok: (meja)

Pada masa pajak (kuartal ke-4 tahun 2009) jasa-jasa berikut ini dijual:

Pada tingkat 18% - dalam jumlah 211.220 rubel. (termasuk PPN - RUB 32.220),

Tanpa PPN - dalam jumlah 325.000 rubel.

Menyiapkan parameter akuntansi dan kebijakan akuntansi

Untuk mencerminkan data dalam subsistem PPN dengan benar, sebelum mulai bekerja, Anda perlu menentukan parameter kebijakan akuntansi, termasuk untuk keperluan penghitungan PPN.

Untuk membuka kebijakan akuntansi, Anda perlu memilih item menu Perusahaan - Kebijakan akuntansi - Kebijakan akuntansi organisasi.

Untuk mempertahankan akuntansi PPN terpisah dalam program, dalam parameter kebijakan akuntansi pada tab “Akuntansi PPN”, centang kotak “Organisasi melakukan penjualan tanpa PPN atau PPN 0% (Gbr. 1).
Pembelian bahan yang digunakan hanya pada kegiatan yang dikenakan PPN/bukan PPN.

Penerimaan bahan didokumentasikan dalam dokumen “Penerimaan barang dan jasa” dengan jenis transaksi “Pembelian, komisi” pada tab “Barang”. Untuk membuat dokumen ini, Anda perlu memilih item menu “Pembelian” - “Penerimaan barang dan jasa”.