Hutang usaha adalah hutang perusahaan kepada pemasok, karyawan dan lain-lain yang harus dia serahkan pada tanggal tertentu. Adanya hutang bukan berarti perusahaan tidak stabil secara finansial.

Dalam kebanyakan kasus, hal ini menunjukkan adanya kewajiban yang ditangguhkan. Misalnya, jika suatu organisasi melakukan pembayaran bahan mentah bukan pada saat pengiriman, tetapi setelah jangka waktu yang disepakati.

Apalagi kehadiran modal yang ditarik punya banyak fitur positif:

• perusahaan dapat, karena bahan baku yang disediakan secara kredit, meningkatkan volume produksi dan, karenanya, menerima keuntungan tambahan;
• memperoleh pembayaran yang ditangguhkan dari pemasok jauh lebih mudah dan menguntungkan dibandingkan dengan memperoleh pinjaman keuangan;
• karena ini, organisasi akan memiliki lebih banyak kesempatan untuk melaksanakan rencananya;
• periode siklus keuangan perusahaan berkurang.

Klasifikasi

Ada beberapa jenis hutang, diantaranya eksternal (komersial), yang meliputi kewajiban kepada pemasok dan kontraktor, penghitungan pajak dan biaya, pembayaran pajak sosial terpadu dan kewajiban kepada lembaga perkreditan, dll., dan intern, yang mencakup kewajiban perusahaan untuk membayar gaji karyawan, kontribusi dana di luar anggaran, penyelesaian dengan anak perusahaan dan cabang lainnya.

Tergantung pada kecepatan pembayaran, mereka membedakannya jenis modal pinjaman berikut ini:

• jangka panjang (pengembalian dana dilakukan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun),
• jangka pendek (hutang harus dilunasi dalam waktu kurang dari 12 bulan).

Organisasi manajemen

Untuk pengelolaan modal yang ditarik secara efektif perlu dilakukan analisis kondisi keuangan perusahaan secara berkala, karena ukuran dan kualitas hutang mempunyai dampak langsung terhadap stabilitas ekonomi organisasi.

Analisis utang usaha dari sudut pandang tujuan strategis perusahaan mengandung arti pengelolaan modal pinjaman untuk memperoleh keuntungan sebesar-besarnya, meminimalkan biaya, dan meningkatkan daya saing perusahaan.

Dari sudut pandang ini, menjalankan bisnis dengan dana sendiri tidak selalu merupakan solusi yang ekonomis. Misalnya, dengan menarik modal utang, suatu perusahaan dapat memperluas pangsa pasarnya, yang tentunya akan mempengaruhi profitabilitas bisnisnya.

Itulah sebabnya cara memperoleh sumber daya keuangan sekunder kaitannya dengan tujuan strategis organisasi.

Namun ketika merencanakan penggunaan dana pinjaman tentunya perlu memperhitungkan biaya modal yang terlibat: Hal ini tidak boleh berdampak negatif pada profitabilitas perusahaan secara keseluruhan.

Metode analisis

Untuk mengelola hutang usaha, perlu menganalisis anggarannya, menghitung koefisien penilaian kuantitatif dan kualitatif modal pinjaman dan membandingkannya dengan indikator yang direncanakan.

Analisis efektivitas dana yang dihimpun menyiratkan penggunaan sejumlah indikator.

Rasio omset

Ini mencerminkan jumlah perputaran modal pinjaman selama periode pelaporan.

Kob = V / ((KZn + KZk) /2), dimana

KZN Dan KZk- utang usaha masing-masing pada awal dan akhir periode, DI DALAM- pendapatan. Alih-alih pendapatan, biaya dapat digunakan dalam penghitungan.

Dengan kata lain, indikator ini mencirikan seberapa cepat organisasi membayar utangnya kepada kreditor. Untuk memperoleh informasi yang lebih obyektif, disarankan untuk menggunakan data utang usaha pada saat-saat tertentu, misalnya pada setiap akhir minggu, karena data pada awal dan akhir periode pelaporan (bulan atau tahun) mungkin terlalu rendah secara artifisial.

Rasio perputaran yang rendah berarti organisasi memiliki hutang usaha yang belum dibayar, yang jika diinginkan, dapat digunakan untuk mengembangkan bisnis.

Indikator yang sama dapat dihitung dalam beberapa hari:

Kd = 360 hari/Kob

Dalam hal ini akan terlihat jelas berapa lama waktu yang dibutuhkan perusahaan untuk membayar utangnya.

Kedua indikator ini seharusnya dianalisis selama beberapa periode pelaporan, serta dibandingkan dengan besaran dan kecepatan pelunasan piutang. Suatu perusahaan akan dianggap sehat secara finansial jika indikator hutang kurang dari atau sama dengan indikator piutang yang bersangkutan.

Inventarisasi piutang dan hutang - dalam video ini.

Rasio ketergantungan organisasi pada modal pinjaman

Indikator ini dihitung sebagai rasio jumlah total kewajiban jangka panjang dan jangka pendek terhadap total aset perusahaan. Berkat koefisien ketergantungan, Anda bisa mendapatkan gambaran yang jelas tentang tingkat pengaruh dana pinjaman terhadap pembentukan aset.

Kz = (DO + KO) / A, dimana

SEBELUM Dan KO- kewajiban jangka panjang dan jangka pendek, masing-masing, A- jumlah aset pada akhir periode pelaporan.

Rasio kemandirian finansial organisasi

Ini mencirikan seberapa mandiri suatu perusahaan dapat membayar utangnya. Indikatornya dihitung sebagai rasio ekuitas dan modal yang ditarik.

Kn = SK / (DO + KO)

Dipercaya bahwa jika koefisien ini sama dengan satu, maka perusahaan tersebut stabil secara finansial.

Saldo hutang

Ini menunjukkan rasio hutang dan piutang.

BZ = KZ / DZ

Indikator ini harus dipertimbangkan dalam konteks kebijakan strategis perusahaan.

Contoh

Mari kita beri contoh penghitungan indikator yang dijelaskan di atas.

1. Kob = V / ((KZn + KZk) /2) = 11656 / ((1104 + 1204) / 2) = 10,1.
2. Kd = 360 hari / Kob = 35,6.
3. Kz = (DO + KO) / A = (400 + 804) / 908 = 1,3.
4. Kn = SK / (DO + KO) = 1080 / (400 + 804) = 0,9.
5. BZ = KZ / DZ = 1204 / 1207 = 0,99.

Statuta pembatasan

Modal pinjaman yang belum disetor dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang atau kontrak dianggap telah jatuh tempo. Menurut undang-undang Federasi Rusia, kreditur dapat menuntut pembayaran utangnya di pengadilan jika undang-undang pembatasannya ( 3 tahun sejak pelanggaran ketentuan kontrak) belum berakhir.

Jangka waktu penagihan utang dihitung untuk setiap kewajiban secara terpisah, yaitu jika seseorang mempunyai beberapa utang kepada satu perusahaan, tetapi berdasarkan perjanjian yang berbeda, maka jangka waktu pembatasan harus dihitung untuk setiap kejadian secara terpisah.

Jangka waktu pembatasan dapat dihentikan dan mulai dihitung kembali, tetapi tidak boleh lebih dari 10 tahun. Alasan penghentian jangka waktu pembatasan:

• para pihak mencapai kesepakatan dan menandatangani;
• diproduksi;
• utangnya telah dilunasi sebagian (namun, jika perjanjian mengatur pembayaran kewajiban sebagian, maka pelunasan salah satu bagian tidak mempengaruhi jangka waktu pembatasan sisanya);
• tuntutan itu diakui oleh debitur dan dikuatkan dengan perjanjian tertulis yang bersangkutan;
• Perubahan bilateral dilakukan pada ketentuan perjanjian.

Penghapusan dan pembayaran kembali

Jika jangka waktu pembatasan telah berakhir dan organisasi belum melunasi utangnya, maka utang tersebut harus dihapuskan, tetapi untuk setiap kewajiban secara terpisah.

Algoritma penghapusan meliputi barang-barang berikut:

• Melakukan inventarisasi dan menyusunnya;
• penandatanganan perintah pimpinan perusahaan untuk menghapus utang;
• pengalihan utang yang telah dihapusbukukan menjadi pendapatan non operasional (Dt 60 (atau pos hutang lainnya) Kt 91-1).

Harus diingat bahwa entri yang sesuai harus tercermin dalam neraca selama periode ketika undang-undang pembatasan telah berakhir. Jika tidak, tuntutan mungkin timbul dari otoritas pajak, karena utang yang dihapuskan meningkatkan laba perusahaan, dan, karenanya, pajak atasnya.

Apa yang ditunjukkan oleh penurunan dan peningkatan?

Hutang usaha adalah sumber dana yang dikumpulkan. Suatu perusahaan mungkin memiliki kewajiban kredit kepada berbagai pihak (karyawan, otoritas pajak, dll.) dan, tergantung pada perubahan utang kepada berbagai kreditur, pengaruh modal pinjaman terhadap stabilitas keuangan organisasi juga berubah.

Paling sering, utang terbesar suatu perusahaan adalah hutang kepada pemasok. Perubahan pada indikator ini harus dipertimbangkan dengan mempertimbangkan dinamikanya. Jika utang bahan baku perusahaan meningkat, tetapi disertai dengan peningkatan utang pelanggan, dan syarat pembayarannya kira-kira sama, maka tidak ada alasan untuk khawatir.

Biasanya, peningkatan pembayaran pajak dan biaya berarti perubahan dalam kegiatan ekonomi suatu perusahaan, kecuali dalam kasus pembayaran denda.

Bahaya terbesar bagi stabilitas keuangan suatu perusahaan adalah peningkatan hutang organisasi kepada karyawannya sendiri. Pembayaran yang terlambat berdasarkan pasal ini mempengaruhi disiplin kerja dalam organisasi, keinginan karyawan untuk bekerja, dan pergantian staf, yang akan berdampak negatif pada proses produksi dan reputasi perusahaan.

Komposisi dan aturan penilaian dan akuntansi piutang dan hutang dijelaskan dalam video ini.

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Diposting di http://www.allbest.ru/

Pekerjaan pascasarjana

Analisis piutang dan hutangty dan langkah-langkah untuk menguranginya

Perkenalan

Saat ini, dalam konteks perkembangan hubungan pasar, perusahaan memiliki jumlah rekanan - debitur dan kreditur yang meningkat secara signifikan, karena sejumlah faktor obyektif dan subyektif, prosedur akuntansi dan pelaporan piutang dan hutang menjadi lebih rumit. Perpajakan atas transaksi yang berkaitan dengan piutang menjadi lebih kompleks.

Untuk membangun hubungan yang baik dengan klien, perlu untuk terus memantau keadaan penyelesaian bersama saat ini dan melacak tren perubahannya dalam jangka menengah dan panjang. Pada saat yang sama, kontrol harus dibedakan dalam kaitannya dengan kelompok klien, saluran penjualan, wilayah, dan bentuk hubungan kontraktual yang berbeda.

Piutang dan hutang adalah fenomena alam untuk sistem pembayaran yang ada antar perusahaan di Rusia.

Piutang usaha meliputi utang orang-orang yang bertanggung jawab, pemasok pada saat berakhirnya jangka waktu pembayaran, fiskus atas kelebihan pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya yang dilakukan dalam bentuk uang muka. Ini juga mencakup debitur atas klaim dan utang yang disengketakan.

Hutang usaha adalah hutang perusahaan itu sendiri kepada pemasok, pelanggan, otoritas pajak, dll.

Kebijakan pengelolaan piutang dan hutang merupakan bagian dari kebijakan umum pengelolaan aktiva lancar dan kebijakan pemasaran suatu perusahaan, yang bertujuan untuk memperluas volume penjualan produk dan terdiri dari optimalisasi ukuran keseluruhan utang tersebut dan memastikan penagihannya tepat waktu.

Piutang usaha selalu mengalihkan dana dari peredaran dan menghalangi penggunaannya secara efektif, yang mengakibatkan tegangnya kondisi keuangan perusahaan, yaitu. piutang mencirikan pengalihan dana dari peredaran suatu perusahaan dan penggunaannya oleh debitur.

Hutang usaha sampai batas tertentu bermanfaat bagi perusahaan, karena memungkinkan Anda menerima untuk penggunaan sementara dana milik organisasi lain.

Keadaan piutang dan hutang, ukuran dan kualitasnya mempunyai pengaruh yang kuat terhadap kondisi keuangan organisasi.

Piutang dan hutang adalah komponen alami dari neraca suatu perusahaan. Hal tersebut timbul karena ketidaksesuaian antara tanggal terjadinya kewajiban dan tanggal pembayarannya. Kondisi keuangan suatu perusahaan dipengaruhi baik oleh besar kecilnya neraca piutang dan hutang, serta jangka waktu perputaran masing-masingnya.

Namun, saldo piutang dan hutang pada neraca hanya dapat dijadikan sebagai titik awal untuk mempelajari dampak penyelesaian dengan debitur dan kreditur terhadap kondisi keuangan. Jika piutang lebih besar dari utang, hal ini merupakan faktor yang memungkinkan untuk memastikan tingkat rasio likuiditas total yang tinggi.

Pada saat yang sama, hal ini mungkin menunjukkan perputaran hutang usaha yang lebih cepat dibandingkan dengan perputaran piutang. Dalam hal ini, dalam jangka waktu tertentu, utang-utang debitur diubah menjadi uang tunai, dengan jangka waktu yang lebih lama dibandingkan dengan jangka waktu perusahaan memerlukan uang tunai untuk membayar utang kepada kreditur tepat pada waktunya.

Oleh karena itu, kurangnya dana yang beredar disertai dengan kebutuhan untuk menarik sumber pembiayaan tambahan. Yang terakhir ini dapat berupa hutang usaha yang telah jatuh tempo atau pinjaman bank.

Relevansi topik ditentukan terutama oleh fakta bahwa stabilitas ekonomi tidak mungkin terjadi tanpa stabilitas keuangan organisasi. Keberlanjutanlah yang menjadi kunci kelangsungan hidup dan landasan kuatnya posisi suatu perusahaan. Faktor internal mempunyai pengaruh yang paling besar terhadap kegiatan perusahaan. Diantaranya, tempat khusus ditempati oleh adanya piutang dan hutang. Piutang merupakan salah satu sumber utama pembentukan arus pembayaran keuangan. Hutang usaha sebagai kewajiban hutang suatu organisasi selalu mengandung jumlah pembayaran potensial yang memerlukan pengawasan dan pengendalian akuntansi. Solvabilitas organisasi, posisi keuangan dan daya tarik investasi sangat bergantung pada keadaan penyelesaian dengan debitur dan kreditur.

Tujuan dari tesis ini adalah untuk menganalisis piutang dan hutang perusahaan dan, berdasarkan data analisis, mengusulkan langkah-langkah untuk menguranginya.

Untuk mencapai tujuan tesis, tugas-tugas berikut ditetapkan:

1. Mengungkapkan konsep, hakikat dan jenis-jenis piutang.

2. Mempelajari akuntansi hutang usaha.

3. Pertimbangkan cara untuk mengurangi piutang.

4. Pertimbangkan cara untuk mengurangi hutang usaha.

Basis informasinya adalah laporan keuangan CJSC Bahan dan Struktur Konstruksi Staropanovskie selama tiga tahun.

1. Aspek teoretis dari manajemen piutang perusahaan

1.1 Konsep, Hakikat dan Jenis Piutang

piutang dagang utang dagang pelanggan

Piutang usaha adalah jumlah hutang suatu perusahaan kepada badan hukum lain atau warga negara. Munculnya piutang dalam sistem pembayaran nontunai merupakan proses obyektif dari kegiatan ekonomi suatu perusahaan. Debitur, debitur (dari bahasa Latin debitum - hutang, kewajiban) adalah salah satu pihak dalam suatu kewajiban perdata dari suatu hubungan harta benda antara dua orang atau lebih. Dalam akuntansi, piutang biasanya berarti hak milik yang merupakan salah satu objek hak keperdataan. Sesuai dengan Pasal 128 KUH Perdata Federasi Rusia: “Objek hak-hak sipil mencakup benda-benda, termasuk uang dan surat berharga, properti lain, termasuk hak milik; pekerjaan dan jasa; informasi; hasil kegiatan intelektual, termasuk hak eksklusif atasnya (kekayaan intelektual); manfaat yang tidak berwujud.” Oleh karena itu, hak untuk menerima piutang merupakan hak milik, dan piutang itu sendiri merupakan bagian dari kekayaan organisasi.

Perlu dicatat bahwa saat ini hampir tidak ada badan usaha yang dapat hidup tanpa piutang, karena pembentukan dan keberadaannya dijelaskan oleh alasan objektif yang sederhana:

1. Bagi organisasi debitur, ini merupakan kesempatan untuk menggunakan modal kerja tambahan dan gratis.

2. Bagi organisasi kreditur, ini merupakan perluasan pasar barang, pekerjaan, dan jasa.

Alasan terbentuknya piutang adalah adanya hubungan kontraktual antara pihak lawan, ketika saat pengalihan kepemilikan barang (pekerjaan, jasa) dan pembayarannya tidak bersamaan waktunya. Dana yang menjadi piutang organisasi dialihkan dari partisipasi dalam perputaran ekonomi, yang tentu saja tidak menjadi nilai plus bagi kondisi keuangan organisasi. Peningkatan piutang dapat menyebabkan keruntuhan finansial suatu badan usaha, oleh karena itu layanan akuntansi organisasi harus mengatur kontrol yang tepat atas keadaan piutang, yang akan memastikan pengumpulan dana yang merupakan piutang tepat waktu.

Untuk menjamin stabilitas keuangan suatu organisasi, syarat yang diperlukan adalah jumlah piutang melebihi jumlah hutang. Piutang adalah klaim properti suatu organisasi kepada badan hukum dan individu yang menjadi debiturnya. Piutang dapat dilihat dalam tiga pengertian:

Pertama, sebagai sarana pelunasan utang usaha.

Kedua, sebagai bagian dari produk yang dijual kepada pelanggan tetapi belum dibayar.

Ketiga, sebagai salah satu unsur aktiva lancar yang dibiayai dari dana sendiri atau pinjaman.

Berdasarkan sifat pembentukannya, piutang dibedakan menjadi normal dan tidak wajar. Hutang biasa suatu perusahaan meliputi hutang yang disebabkan oleh kemajuan program produksi perusahaan, serta bentuk pembayaran saat ini (hutang atas tagihan yang dibuat, hutang kepada orang-orang yang bertanggung jawab, untuk barang-barang yang dikirimkan yang belum jangka waktu pembayarannya). tiba).

Misalnya utang atas barang kiriman, pekerjaan, jasa yang belum sampai waktu pembayarannya, tetapi hak milik sudah berpindah kepada pembeli; atau pembayaran di muka ditransfer ke pemasok (kontraktor, kontraktor) untuk penyediaan barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) - ini adalah piutang normal. Piutang yang tidak dapat dibenarkan dianggap sebagai piutang yang timbul sebagai akibat dari pelanggaran disiplin akuntansi dan keuangan, kekurangan yang ada dalam akuntansi, melemahnya kendali atas penyediaan aset material, terjadinya kekurangan dan pencurian (barang dikirim tetapi tidak dibayar tepat waktu, hutang karena kekurangan dan pencurian, dll).

Misalnya, utang atas barang, pekerjaan, jasa yang tidak dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak akan dianggap sebagai piutang yang tidak dapat dibenarkan.

Piutang yang tidak dapat dibenarkan, pada gilirannya, mungkin diragukan dan tidak ada harapan. Menurut paragraf 1 Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia): “utang ragu-ragu adalah setiap utang kepada wajib pajak yang timbul sehubungan dengan penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, jika utang itu tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam perjanjian, dan tidak dijamin dengan agunan, surety, atau bank garansi.”

Setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, piutang ragu-ragu masuk ke dalam kategori piutang tak tertagih (tidak nyata untuk ditagih).

Menurut paragraf 2 Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia: “utang macet (utang yang tidak realistis untuk ditagih) adalah utang kepada wajib pajak yang telah berakhir jangka waktu pembatasannya, serta utang-utang yang, menurut hukum perdata, kewajiban itu berakhir karena tidak mungkin dipenuhinya berdasarkan tindakan suatu badan negara atau likuidasi suatu organisasi.”

Piutang yang tidak realistis untuk ditagih dapat timbul karena:

1. Likuidasi debitur – organisasi.

2. Kebangkrutan debitur – organisasi.

3. Berakhirnya jangka waktu pembatasan tanpa penegasan utang pihak debitur.

4. Ketersediaan dana pada rekening di bank “bermasalah”.

Ada dua opsi di sini:

Pertama, apabila setelah pengadilan arbitrase mengambil keputusan untuk melikuidasi bank, dana tidak mencukupi untuk melunasi piutang tersebut, maka piutang tersebut diakui tidak dapat diperoleh kembali dan oleh karena itu harus dihapuskan sebagai hasil keuangan.

Kedua, jika alih-alih melikuidasi bank, direncanakan untuk merestrukturisasinya, maka organisasi dapat membuat cadangan piutang ragu-ragu dan menunggu bank memulihkan solvabilitasnya, dan juru sita tidak dapat menagih jumlah utangnya berdasarkan keputusan pengadilan. (misalnya, properti organisasi berada di bawah hak manajemen operasional).

Tergantung pada periode pembayaran yang diharapkan, piutang dibagi menjadi:

1. Jangka pendek (pembayarannya diharapkan dalam waktu satu tahun setelah tanggal pelaporan).

2. Jangka panjang (pembayarannya diharapkan paling lambat satu tahun setelah tanggal pelaporan).

Perlu diperhatikan bahwa sehubungan dengan piutang yang telah jatuh tempo, disarankan menggunakan pembayaran yang ditangguhkan (angsuran), melakukan pembayaran dalam bentuk saham, tagihan, dan menggunakan barter. Saat memberikan pembayaran yang ditangguhkan (angsuran), solvabilitas dan reputasi bisnis pihak lawan harus diperhitungkan.

Piutang merupakan komponen penting dari modal kerja. Apabila suatu perusahaan menjual barang kepada perusahaan lain, tidak berarti harga pokok penjualan akan segera dibayar.

Saat ini, sehubungan dengan transisi ke bagan akun baru dan sistem akuntansi piutang baru, jenis-jenis berikut dibedakan:

1. Piutang dari pembeli dan pelanggan.

2. Anak perusahaan dan kemitraan dependen.

3. Badan hukum yang dikendalikan bersama.

4. Piutang lain-lain.

5. Biaya yang ditangguhkan.

6. Piutang atas uang muka yang diterbitkan.

Piutang usaha adalah dana yang terhutang kepada suatu perusahaan tetapi belum diterima olehnya. Aset lancar termasuk piutang yang jatuh temponya tidak lebih dari satu tahun.

Piutang usaha dapat diwakili oleh item berikut: piutang untuk aktivitas inti dan piutang untuk operasi lainnya.

Piutang usaha dari kegiatan inti tercermin dalam item “Piutang usaha” dan “Tagihan diterima”. Piutang timbul bila suatu transaksi diselesaikan hanya dengan mencatat nilai barang dan jasa yang dijual secara kredit pada apa yang disebut “rekening terbuka” tanpa kewajiban pembayaran tertulis oleh peminjam. Tagihan yang diterima merupakan kewajiban tertulis untuk membayar uang pada tanggal tertentu, yang terdiri dari nilai nominal dan bunga.

Piutang transaksi lain-lain antara lain uang muka pegawai, uang muka cabang, uang muka jaminan utang, piutang transaksi keuangan (piutang dividen dan bunga), dan lain-lain.

Dalam akuntansi, piutang usaha tercermin dalam debit rekening:

1. Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” (jika organisasi mengeluarkan uang muka pengiriman).

2. Akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” (dalam hal penyerahan barang, pekerjaan, jasa karena pembayaran berikutnya).

3. Akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” (dalam hal kelebihan pembayaran anggaran).

4. Akun 69 “Perhitungan untuk asuransi dan jaminan sosial” (dalam hal kelebihan pembayaran dalam penyelesaian asuransi sosial, ketentuan pensiun, asuransi kesehatan wajib bagi karyawan organisasi).

5. Akun 70 “Penyelesaian upah dengan personel” (bila jumlah tertentu dipotong dari karyawan demi kepentingan organisasi).

6. Akun 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” (dalam hal orang yang bertanggung jawab tidak mengembalikan dana yang diberikan kepadanya).

7. Akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” (jika ada hutang dari karyawan atas pinjaman yang diberikan, kompensasi atas kerusakan material, dll.).

8. Akun 75 “Penyelesaian dengan pendiri” (jika ada hutang para pendiri atas kontribusi modal dasar).

9. Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” (dalam hal tunggakan ganti rugi atas kerusakan akibat peristiwa yang diasuransikan; penyelesaian klaim yang menguntungkan organisasi; penyelesaian dividen yang jatuh tempo, dll.).

Saat ini sering terjadi kasus debitur gagal memenuhi kewajibannya. Untuk pelanggaran ketentuan kontrak, tindakan tanggung jawab perdata berikut diterapkan: denda, denda, denda, bunga.

Jumlah sanksi yang diakui oleh debitur atau yang telah diterima keputusan pengadilan mengenai penagihannya dimasukkan oleh organisasi komersial dalam pendapatan non-operasional (klausul 8 Peraturan Akuntansi “Pendapatan Organisasi” (PBU 9/99), disetujui oleh perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 32n).

Ini akan mencatat:

D-account 76.2 “Perhitungan klaim”,

Set akun 91.1 “Penghasilan lain-lain” untuk jumlah denda yang masih harus dibayar (denda, penalti).

Jumlah denda, denda, denda sebelum diterimanya tercermin dalam neraca sebagai bagian dari piutang (klausul 76 Peraturan akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No.34n).

Piutang yang tidak dilunasi tepat waktu dan tidak dijamin dengan jaminan yang sesuai dianggap diragukan.

1. Tingkat pertumbuhan rantai dihitung:

(1 )

Dimana, adalah tingkat nilai pada periode saat ini,

Tingkat nilai pada periode sebelumnya.

2. Berat jenis dihitung:

Berat jenis = (2 )

3. Deviasi absolut dihitung:

Deviasi absolut = periode pelaporan - periode sebelumnya (3 )

4. Deviasi relatif dihitung:

Deviasi relatif = (4 )

5. Rasio turnover dihitung:

Rasio omzet = (5 )

6. Rata-rata periode turnover dihitung:

Waktu penyelesaian rata-rata = (6 )

1.1. Akuntansi hutang dagang

Dalam akuntansi, hutang usaha tercermin dalam kredit rekening:

1. Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” (organisasi menerima pembayaran di muka untuk penyediaan barang).

2. Akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” (penerimaan pembayaran karena pengiriman barang, pekerjaan, jasa di masa depan).

3. Akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” (kurang bayar pajak dan biaya ke anggaran).

4. Akun 69 “Perhitungan untuk asuransi dan jaminan sosial” (kurang bayar dalam penyelesaian asuransi sosial, pensiun, asuransi kesehatan wajib untuk karyawan organisasi).

5. Akun 70 “Penyelesaian upah dengan personel” (ketika memperoleh jumlah tertentu untuk kepentingan karyawan organisasi).

6. Akun 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab.”

7. Akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” (terjadinya hutang organisasi untuk kompensasi kerusakan material, dll.).

Hutang usaha tercermin terutama pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dan 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”.

Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” bersifat aktif-pasif. Saldo debit berarti jumlah uang muka (pembayaran di muka) yang diberikan kepada pemasok dan kontraktor. Saldo kredit pada akun 60 menunjukkan jumlah hutang organisasi kepada pemasok dan kontraktor untuk dokumen penyelesaian yang belum dibayar dan pengiriman yang tidak ditagih. Perputaran debit rekening menunjukkan jumlah pembayaran, penghapusan dan kredit persediaan, pekerjaan dan jasa pada bulan laporan. Perputaran kredit akun mencerminkan biaya persediaan yang diterima dari pemasok, pekerjaan yang dilakukan oleh kontraktor dan layanan yang diberikan untuk bulan pelaporan.

Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” mencerminkan informasi tentang penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor untuk:

1. Persediaan harta kekayaan yang diterima, pekerjaan yang dilakukan dan jasa yang diberikan, termasuk penyediaan listrik, gas, uap, air, dan lain-lain, serta untuk penyerahan atau pengolahan harta benda, dokumen pembayaran yang telah diterima dan tunduk pada pembayaran melalui bank.

2. Inventarisasi aset, pekerjaan dan jasa yang dokumen pembayarannya belum diterima dari pemasok atau kontraktor (pengiriman tidak ditagih).

3. Kelebihan barang inventaris yang diidentifikasi selama penerimaannya.

4. Jasa transportasi yang diterima, serta semua jenis jasa komunikasi, dll.

Semua transaksi yang berkaitan dengan penyelesaian aset material yang diperoleh, pekerjaan yang diterima, atau jasa yang dikonsumsi tercermin dalam akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, terlepas dari waktu pembayaran.

Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” juga mencerminkan jumlah dokumen penyelesaian yang dikumpulkan, yang harus dibayar tanpa penerimaan sesuai dengan aturan saat ini, dan jumlah dokumen penegakan yang diserahkan oleh organisasi terkait ke bank untuk pengumpulan paksa dari penyelesaian. dan rekening perusahaan lainnya.

Sub-akun dapat dibuka ke akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”:

1. Akun 60.1 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor berdasarkan dokumen penyelesaian yang diterima dan lainnya.”

2. Akun 60.2 “Penyelesaian persediaan yang belum ditagih.”

3. Akun 60.3 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor atas uang muka yang dikeluarkan.”

4. Akun 60.4 “Penyelesaian wesel yang diterbitkan kepada pemasok dan kontraktor.”

5. Akun 60.5 “Penyelesaian dengan anak perusahaan”.

6. Akun 60.8 “Penyelesaian tagihan yang diterbitkan kepada pihak lain”.

Jika penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor dilakukan dalam mata uang asing, pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” perbedaan nilai tukar mungkin timbul karena perubahan nilai tukar rubel terhadap mata uang asing.

Saat mencerminkan perbedaan nilai tukar, hal-hal berikut dicatat:

D-account 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”

Kumpulan akun 91.1 “Penghasilan lain-lain”

Untuk jumlah selisih nilai tukar positif atau

D-akun 91.2 “Beban lain-lain”

Kumpulan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”

Jumlah selisih nilai tukar negatif.

Skema untuk mencerminkan transaksi paling umum terkait penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor dalam akun akuntansi ditunjukkan pada Tabel 1 transaksi bisnis terkait penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.

Tabel 1. Skema transaksi bisnis terkait penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor (akun 60)

Akuntansi analitik untuk akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” disimpan untuk setiap faktur yang diserahkan. Pada saat yang sama, konstruksi akuntansi analitik harus memberikan kesempatan untuk memperoleh data yang diperlukan tentang:

1. Kepada pemasok atas dokumen pembayaran yang diterima dan lainnya yang batas waktu pembayarannya belum tiba.

2. Kepada pemasok atas dokumen pembayaran yang tidak dibayar tepat waktu.

3. Kepada pemasok untuk pengiriman yang tidak ditagih.

4. Kepada pemasok atas wesel yang diterbitkan.

5. Kepada pemasok untuk menerima pinjaman komersial, dll.

Akuntansi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor dalam sekelompok organisasi yang saling terkait, yang aktivitasnya menyusun laporan keuangan konsolidasi, disimpan pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” secara terpisah.

Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur.”

Akun 76 mencerminkan informasi penyelesaian transaksi dengan debitur dan kreditur yang tidak disebutkan dalam penjelasan akun 60, 76:

1. Untuk asuransi properti dan pribadi.

2. Untuk klaim.

3. Untuk jumlah yang dipotong dari gaji karyawan suatu perusahaan untuk kepentingan organisasi dan individu lain berdasarkan dokumen eksekutif atau keputusan pengadilan, dll.

Sub-rekening dibuka untuk akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”:

1. 76.1 “Perhitungan untuk properti dan asuransi pribadi.”

2. 76.2 “Perhitungan klaim.”

3. 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan pendapatan lain-lain.”

4. 76.4 “Penyelesaian jumlah yang disetor”, dll.

Akun 76.1 “Penyelesaian asuransi properti dan pribadi” mencerminkan penyelesaian asuransi properti dan personel (kecuali penyelesaian asuransi sosial dan asuransi kesehatan wajib) dari suatu organisasi di mana organisasi tersebut bertindak sebagai tertanggung.

Jumlah pembayaran asuransi yang dihitung tercermin dalam kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” sesuai dengan akun biaya produksi (beban penjualan) atau sumber pembayaran asuransi lainnya.

Transfer jumlah pembayaran asuransi ke organisasi asuransi tercermin dalam debit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dalam korespondensi dengan rekening kas.

Di debit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” kerugian akibat peristiwa yang diasuransikan (kehancuran dan kerusakan persediaan, produk jadi dan aset material lainnya, dll.) dihapuskan dari akun kredit persediaan, aset tetap, dll. .Debit Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” juga mencerminkan jumlah kompensasi asuransi yang harus dibayar berdasarkan kontrak asuransi untuk karyawan organisasi sesuai dengan akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain.”

Jumlah kompensasi asuransi yang diterima organisasi dari organisasi asuransi sesuai dengan kontrak asuransi tercermin:

D-akun 51 “Rekening mata uang” atau 52 “Rekening mata uang”.

Kumpulan akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur.”

Kerugian akibat kejadian yang dipertanggungkan yang tidak dikompensasi dengan ganti rugi asuransi dihapuskan dari kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” ke akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Akuntansi analitik untuk sub-akun 76.1 "Perhitungan untuk properti dan asuransi pribadi" dilakukan untuk perusahaan asuransi dan kontrak asuransi individu.

Subakun 76.2 “Penyelesaian klaim” mencerminkan penyelesaian klaim yang diajukan kepada pemasok, kontraktor, transportasi dan organisasi lain, serta denda, denda dan denda yang diajukan dan diakui (atau diberikan).

Debit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” mencerminkan, khususnya, penyelesaian klaim pada sub-rekening 76.2 “Penyelesaian klaim”:

1. Kepada pemasok, kontraktor, dan organisasi transportasi jika terjadi perbedaan harga dan tarif yang ditentukan oleh kontrak yang diidentifikasi selama verifikasi faktur mereka (setelah penerimaan faktur terakhir), serta ketika kesalahan aritmatika diidentifikasi - sesuai dengan akun 60 “ Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” atau dengan faktur akuntansi persediaan, barang dan biaya terkait, ketika harga meningkat atau kesalahan aritmatika dalam faktur yang diserahkan oleh pemasok dan kontraktor ditemukan setelah entri dalam akun persediaan atau biaya dibuat (berdasarkan harga dan perhitungan yang ditagih oleh pemasok dan kontraktor).

2. Kepada pemasok bahan, barang, serta organisasi yang memproses bahan organisasi, untuk mendeteksi perbedaan kualitas dengan standar, spesifikasi teknis, dan pesanan - sesuai dengan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.”

3. Kepada pemasok, pengangkutan, dan organisasi lain atas kekurangan kargo dalam perjalanan yang melebihi jumlah yang ditentukan dalam kontrak - sesuai dengan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”.

4. Untuk cacat dan waktu henti yang timbul karena kesalahan pemasok atau kontraktor, dalam jumlah yang diakui oleh pembayar atau diberikan oleh pengadilan - sesuai dengan akun 28 “Cacat produksi” dengan pemulihan selanjutnya dari pemasok. Untuk mengkredit organisasi atas jumlah yang salah dihapuskan (ditransfer) ke rekening organisasi - sesuai dengan rekening kas dan pinjaman.

5. Untuk denda, denda, denda yang dipungut dari pemasok, kontraktor, pembeli, pelanggan, konsumen transportasi dan jasa lainnya karena kegagalan memenuhi kewajiban kontrak, dalam jumlah yang diakui oleh pembayar atau diberikan oleh pengadilan (jumlah tuntutan yang dibuat tidak diakui oleh pembayar tidak diperhitungkan ), - sesuai dengan akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Akun 76.2 “Penyelesaian klaim” dikreditkan sebesar jumlah pembayaran yang diterima dalam korespondensi dengan rekening kas. Jumlah-jumlah yang ternyata kemudian tidak dapat ditagih, sebagai suatu peraturan, diatribusikan ke rekening-rekening yang darinya dicatat sebagai pendebetan rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur.”

Akuntansi analitik pada sub-akun 76.2 “Perhitungan klaim” dilakukan untuk setiap debitur dan klaim individu.

Subakun 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan pendapatan lain-lain” memperhitungkan perhitungan dividen dan pendapatan lain yang menjadi hak organisasi, termasuk keuntungan, kerugian, dan hasil lainnya berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana.

Piutang pendapatan (didistribusikan) tercermin:

D-account 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan penghasilan lain-lain.”

Rekening nomor 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain.”

Aset yang diterima oleh organisasi karena pendapatan dicatat dalam debit akun akuntansi aset (51 “Rekening penyelesaian”, dll.) dan kredit akun 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan pendapatan lainnya.”

Sub-akun 76.4 “Penyelesaian jumlah yang disetor” memperhitungkan penyelesaian dengan karyawan organisasi untuk jumlah yang masih harus dibayar tetapi tidak dibayar tepat waktu (karena tidak adanya penerima).

Jumlah yang disetor tercermin dalam kredit akun 76.4 “Penyelesaian jumlah yang disetor” dan debit akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”. Ketika jumlah ini dibayarkan kepada penerima, sebuah entri dibuat di debit akun 76.4 “Penyelesaian jumlah yang disetor” dan ke kredit akun akuntansi kas.

Akuntansi penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur dalam sekelompok organisasi yang saling terkait, yang kegiatannya menyusun laporan keuangan konsolidasi, disimpan pada akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” secara terpisah untuk setiap sub-akun yang disediakan secara terpisah.

1.2 Cara untuk mengurangi piutang

Bekerja dengan piutang, yaitu proses pengelolaannya, merupakan poin penting dalam aktivitas perusahaan mana pun dan memerlukan perhatian khusus dari para eksekutif dan manajer. Menentukan pendekatan pengelolaan piutang, tahapan dan metodenya merupakan masalah yang tidak memiliki solusi yang jelas dan bergantung pada aktivitas perusahaan secara spesifik dan kualitas pribadi manajemen.

Karena pengelolaan piutang merupakan salah satu komponen sistem manajemen perusahaan, maka proses pengelolaannya dapat dilakukan secara bertahap. Selain itu, pengelolaan piutang terjadi seiring berjalannya waktu, dan wajar jika harus disajikan dalam bentuk sistem tahapan.

Menurut I.A. Bentuknya, pembentukan algoritma pengelolaan piutang dilakukan dengan tahapan sebagai berikut:

1. Analisis piutang perusahaan.

2. Pemilihan jenis kebijakan kredit perusahaan dalam kaitannya dengan pembeli produk.

3. Penentuan kemungkinan jumlah modal kerja yang ditujukan untuk piutang pinjaman komersial dan konsumen.

4. Terbentuknya sistem syarat perkreditan.

5. Pembentukan standar penilaian pembeli dan diferensiasi kondisi pinjaman.

6. Pembentukan tata cara penagihan piutang.

7. Memastikan penggunaan bentuk-bentuk modern refinancing piutang di perusahaan.

8. Pembangunan sistem yang efektif untuk pengendalian lalu lintas dan penagihan piutang tepat waktu.

GG sampai pada kesimpulan yang hampir sama. Kireytsev, tetapi melengkapi I.A. Blanca, ia mengidentifikasi beberapa tahapan lagi:

1. Memantau kondisi keuangan debitur.

2. Apabila utang atau sebagiannya tidak dilunasi, segera mengadakan komunikasi dengan debitur untuk mengakui utang tersebut.

3. Banding ke pengadilan ekonomi dengan tuntutan penagihan utang yang telah jatuh tempo.

4. Kompensasi kerugian akibat dana piutang tak tertagih.

Pakar Rusia mengidentifikasi empat bidang pekerjaan utama dalam pengelolaan piutang:

1. Merencanakan jumlah piutang perusahaan secara keseluruhan.

2. Pengelolaan batas kredit pembeli.

3. Pengendalian piutang.

4. Motivasi karyawan.

Untuk mengelola piutang, suatu perusahaan memerlukan informasi tentang debitur dan pembayarannya:

1. Data tagihan yang diterbitkan kepada debitur yang saat ini belum dibayar.

2. Waktu tunggakan pembayaran untuk setiap invoice.

3. Besarnya piutang tak tertagih dan diragukan, dinilai berdasarkan standar yang ditetapkan perusahaan.

4. Riwayat kredit pihak lawan (rata-rata jangka waktu jatuh tempo, rata-rata jumlah pinjaman).

Biasanya, informasi tersebut dapat diperoleh dengan memeriksa sistem akuntansi. Namun, sebelum mulai mempelajari sistemnya, ada baiknya menentukan prinsip akuntansi dan pengendalian piutang.

Dalam proses pengelolaan piutang, kami menyoroti beberapa tahapan:

Tahap pertama manajemen - perencanaan jumlah piutang - dulu, sedang dan akan menjadi salah satu yang paling penting. Hal ini disebabkan karena dalam proses pelaksanaan pekerjaan perencanaan jumlah piutang, perlu diperhatikan tidak hanya parameter-parameter piutang yang menjadi ciri kondisinya, tetapi juga sejumlah faktor eksternal yang dapat mempengaruhi secara signifikan. hasil akhir pengelolaan. Dalam proses akuntansi piutang, dikumpulkan informasi tentang posisi keuangan debitur, yang menjadi sandaran status piutang. Kesulitan utama pada tahap ini terletak pada penentuan volume minimum dan jangkauan data yang memungkinkan subjek pengelola memiliki gambaran yang jelas tentang keadaan objek kendali. Keadaan ini berhubungan dengan dua hal. Poin pertama karena pengumpulan dan pengolahan informasi akuntansi memerlukan dana yang selalu terbatas.

Manajemen tahap kedua disebabkan oleh fakta bahwa informasi mungkin diduplikasi dan terlambat, dan ini tidak berkontribusi pada pengambilan keputusan.

Tahap manajemen ketiga adalah pemantauan jumlah piutang, yang melibatkan perbandingan data akuntansi aktual dengan yang direncanakan atau dianggarkan. Pada era perencanaan terpusat cukup dengan menyusun indikator-indikator yang direncanakan, namun dalam kondisi pasar, indikator-indikator yang direncanakan harus dibentuk sambil mempelajari pasar, sehingga memerlukan penyusunan rencana dan anggaran pengembangan usaha.

Karena kurangnya sistem indikator kegiatan perusahaan yang direncanakan, tahap pengendalian melakukan fungsi yang sedikit berbeda, pada kenyataannya, pengendalian dilakukan dengan membandingkan data akuntansi hanya untuk periode yang lalu dan saat ini (yang direncanakan). Oleh karena itu, proses manajemen yang efektif harus didasarkan pada sistem manajemen perusahaan secara umum.

Pada tahap keempat pengelolaan - analisis piutang - faktor-faktor diperiksa dan diidentifikasi, yang pengaruhnya menyebabkan penyimpangan parameter aktual keadaan piutang dari indikator yang direncanakan.

Tahapan manajemen yang kelima adalah tahap mengembangkan sejumlah alternatif solusi atau menentukan solusi optimal.

Untuk merumuskan beberapa kemungkinan solusi yang bertujuan memperbaiki situasi yang dihadapi perusahaan, informasi yang dikumpulkan pada tahap analisis sudah cukup. Berdasarkan informasi tersebut, dimungkinkan untuk membuat sistem pembatasan mengenai fungsi tujuan yang bersangkutan, serta mengurutkan alasan-alasan yang paling mempengaruhi jumlah piutang.

Penyebab yang sama dapat menyebabkan beberapa efek, dan penghapusan penyebab tersebut disimulasikan untuk mengevaluasi kemungkinan hasil. Dengan cara ini beberapa alternatif solusi dikembangkan atau bahkan solusi optimal ditentukan.

Tahap manajemen yang keenam adalah tahap penerapan satu atau lebih alternatif solusi – pada tahap ini dilakukan implementasi keputusan optimal yang diambil atau beberapa alternatif solusi. Pada tahap ini, sarana yang diperlukan ditentukan, serta prosedur untuk melaksanakan keputusan tersebut.

Untuk mengelola piutang secara efektif, perusahaan harus mengembangkan dan menerapkan kebijakan keuangan khusus untuk mengelola piutang.

Manajemen piutang mencakup bidang kegiatan berikut:

1. Pengendalian atas pembentukan dan kondisi piutang.

2. Penetapan kebijakan kredit dan penagihan terhadap berbagai kelompok pembeli dan jenis produk (kebijakan kredit).

3. Analisis dan pemeringkatan klien (berdasarkan sejarah kredit).

4. Pengendalian penyelesaian dengan debitur atas utang-utang yang ditangguhkan dan telah jatuh tempo (berdasarkan daftar umur piutang).

5. Prakiraan penerimaan kas dari debitur (berdasarkan rasio penagihan).

6. Penetapan cara untuk mempercepat penagihan utang dan mengurangi kredit macet.

Tujuan utama dari dukungan analitis untuk manajemen piutang adalah:

1. Dasar pemikiran kebijakan pemberian kredit perdagangan dan penagihan utang kepada berbagai kelompok pembeli dan jenis produk.

2. Analisis piutang menurut daftar pribadi debitur, syarat pembentukan dan besarannya.

3. Analisis piutang yang dapat diterima dan tidak dapat diterima.

4. Menilai realitas piutang organisasi.

5. Analisis dan pemeringkatan pembeli tergantung pada volume pembelian, riwayat hubungan kredit dan syarat pembayaran yang diusulkan.

6. Pengendalian atas pelunasan dengan debitur atas utang-utang yang ditangguhkan atau telah jatuh tempo.

7. Perkiraan rata-rata periode pembayaran utang dan waktu perubahannya.

8. Penilaian awal terhadap solvabilitas calon pembeli.

9. Penetapan teknik dan metode percepatan penagihan utang dan pengurangan kredit macet.

10. Penetapan kondisi penjualan yang menjamin terjaminnya aliran dana.

Saat menganalisis piutang, perlu dibuat portofolio debitur, di mana, bersama dengan indikator seperti ukuran, jangka waktu pembayaran utang individu, Anda perlu menghitung periode pembayaran rata-rata untuk seluruh portofolio. Selanjutnya perlu dilakukan analisis perbandingan utang individu dengan rata-rata.

Dalam hal ini, ada gunanya membagi debitur menjadi setidaknya tiga kelompok:

1. Kelompok debitur yang jangka waktu pelunasannya kurang dari rata-rata.

2. Sekelompok debitur yang jatuh temponya kira-kira sama dengan rata-rata.

3. Kelompok debitur yang jangka waktu pengembaliannya melebihi rata-rata.

Perhatian khusus, tentu saja, harus diberikan kepada kelompok debitur ketiga: sehubungan dengan mereka, pekerjaan tambahan akan dilakukan untuk memperketat persyaratan kontrak, memberikan jaminan yang sangat likuid, dan mengajukan kasus ke pengadilan arbitrase.

Sebaliknya, untuk kelompok pertama dan kedua dimungkinkan untuk menggunakan kebijakan diskon perdagangan, tagihan komoditas, dan jalur kredit baru.

Gambaran cermin dari bekerja dengan piutang adalah bekerja dengan hutang, di mana pembayaran tunai ke perusahaan lain harus dilakukan tepat waktu dan dalam jumlah yang diperlukan.

Bisnis harus terus memantau hutang per bulan atau dalam periode waktu yang lebih singkat.

Dengan membandingkan data bulanan dengan rata-rata indikator utang usaha tahunan, Anda dapat dengan cepat dan efisien membuat keputusan untuk meningkatkan posisi utang usaha dalam satu tahun, kuartal, atau bulan.

Untuk mengelola hutang dagang secara efektif, ada gunanya menganalisisnya berdasarkan rentang waktu.

Pengelolaan piutang usaha sangatlah penting karena hal ini menyebabkan pengalihan langsung uang tunai dan alat pembayaran lainnya dari peredaran. Ada sejumlah teknik dan cara untuk mencegah pertumbuhan piutang yang tidak wajar, memastikan penagihan utang, dan mengurangi kerugian karena tidak terbayarnya utang.

Untuk melakukan ini, Anda perlu:

1. Hindari debitur yang memiliki risiko gagal bayar yang tinggi, seperti pembeli dari organisasi, industri, atau negara yang mengalami kesulitan keuangan serius.

2. Meninjau secara berkala jumlah maksimum penyediaan barang (jasa) secara kredit berdasarkan keadaan keuangan pembeli dan Anda sendiri.

3. Apabila menjual barang dalam jumlah besar, segera menerbitkan invoice kepada pelanggan agar diterima paling lambat sehari sebelum jatuh tempo pembayaran.

4. Menentukan jangka waktu tunggakan pembayaran piutang, membandingkan periode tersebut dengan rata-rata industri, dengan data pesaing dan dengan indikator tahun-tahun sebelumnya.

5. Dalam memberikan pinjaman atau kredit, memerlukan agunan yang jumlahnya tidak lebih rendah dari jumlah piutang untuk pembayaran yang akan datang, menggunakan jasa lembaga dan organisasi penagih utang jika ada jaminan.

6. Melunasi hutang dengan cara offset, yaitu. memberikan tuntutan balik yang sejenis, mengganti kewajiban awal dengan yang lain, atau memberikan pelaksanaan kewajiban utang lainnya.

Pertama-tama, perlu untuk mencegah utang yang tidak dapat dibenarkan, pertumbuhan utang yang belum dibayar dan tidak ada harapan. Peran penting di sini dimainkan oleh bentuk penyelesaian yang dipilih antara pemasok dan pembeli.

Untuk debitur dengan tingkat risiko tertinggi, pembayaran di muka untuk produk (barang, jasa) yang dijual harus digunakan atau bentuk pembayaran letter of credit harus ditawarkan.

Piutang usaha dapat dikelola dengan memberikan insentif kepada pelanggan untuk membayar tagihan lebih awal. Hal ini biasanya dilakukan dengan memberikan potongan harga jual atau biaya pengiriman jika pembayaran dilakukan sebelum tanggal kontrak.

Keuntungan pemasok adalah, setelah menerima hasil lebih cepat dari jadwal dan menggunakannya dalam arus kas, ia mengganti diskon yang diberikan.

Dalam setiap kasus di atas, diperlukan perhitungan awal dan perbandingan biaya tambahan dari penjualan utang dan biaya yang terkait dengan risiko tidak terbayarnya jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak atau transformasi piutang menjadi tidak tertagih.

Pengalihan piutang ke organisasi lain dapat diformalkan dengan surat promes dan wesel. Apabila menggunakan wesel sebagai sarana pengelolaan piutang, perlu diingat bahwa bagi debitur selalu dikaitkan dengan risiko diskonto, yaitu. kerugian transmisi.

Dalam kondisi berfungsinya badan usaha saat ini, pengelolaan arus keuangan dan, khususnya, kecepatan perputaran modal menjadi semakin penting. Salah satu cara untuk meningkatkan yang terakhir adalah dengan memfaktorkan.

Pada hakikatnya anjak piutang adalah suatu usaha yang pengalihan piutangnya dilakukan untuk tujuan:

1. Meningkatkan kecepatan perputaran uang tunai.

2. Mengurangi biaya pemeliharaan akun.

3. Jaminan pelunasan utang.

Dasar jual beli utang debitur adalah perjanjian pengalihan hak tagih, atau perjanjian pengalihan. Sesuai dengan perjanjian ini, hak untuk menuntut pembayaran utang dan hak serta kewajiban lain dari kreditur asal dialihkan ke organisasi lain dengan biaya yang sesuai.

Berdasarkan perjanjian pengalihan, kreditur baru dapat meminta debitur untuk membayar tidak hanya pokok utangnya, tetapi juga denda, denda dan denda.

Dokumen yang mengkonfirmasi jumlah utang terlampir pada perjanjian. Bisa berupa asli atau salinan perjanjian asli, akta perdamaian antara utang bersama antara kreditur dan debitur.

Perjanjian anjak piutang berbeda dengan perjanjian pengalihan karena perjanjian tersebut dibuat hanya dengan bank atau lembaga kredit dan melibatkan, selain pengalihan utang, operasi peminjaman terhadap pengalihan klaim moneter.

Perjanjian ini harus menentukan besarnya imbalan yang dibayarkan kepada bank atas transaksi yang dilakukan dan tata cara pembayaran piutang. Jumlah remunerasi biasanya ditetapkan sebagai persentase dari jumlah klaim moneter.

Argumen utama yang mendukung perubahan anjak piutang dapat dirumuskan sebagai berikut: jika keuntungan pemasok yang menggunakan anjak piutang adalah transformasi piutang menjadi modal kerja, penghapusan kesenjangan kas yang disebabkan oleh keterlambatan pembayaran persediaan, penutupan mata uang dan lainnya risiko yang disebabkan oleh pemberian penundaan, optimalisasi akuntansi manajemen karena sinkronisasi komoditas dan arus kas serta dukungan informasi, akibat dari masuknya anjak piutang ke dalam bisnis pemasok adalah:

1. Pertumbuhan volume penjualan karena perluasan pinjaman komoditas baik dari segi volume dan jangka waktu.

2. Peningkatan pangsa pasar.

3. Perluasan dan kelengkapan pilihan yang stabil, membangun hubungan jangka panjang dengan pelanggan.

4. Menghemat biaya penambahan personel, mempercepat perputaran barang.

Piutang dapat ditagih melalui pengadilan berdasarkan tuntutan yang diajukan terhadap debitur. Dalam hal pengadilan menolak tuntutan, berdasarkan keputusannya, utang tersebut dapat dianggap macet dan dihapuskan terhadap hasil keuangan organisasi atau melalui cadangan piutang ragu-ragu.

Piutang dapat dihapuskan atas kerugian perusahaan kreditur setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan (tiga tahun), yang dilunasi secara terpisah untuk masing-masing debitur berdasarkan rekonsiliasi perhitungan, alasan tertulis perlunya penghapusan. dan perintah dari pimpinan organisasi.

Dengan demikian, pengorganisasian dukungan analitis yang efektif untuk pengelolaan piutang akan memungkinkan Anda memantau status penyelesaian dengan debitur, mengurangi risiko tidak terbayarnya piutang dan pembentukan utang yang telah jatuh tempo, dan menentukan secara tepat waktu kebutuhan sumber daya tambahan untuk menutupi piutang. , mengembangkan kebijakan rasional untuk memberikan pinjaman, yang akan mengarah pada peningkatan kondisi keuangan perusahaan.

Manajemen piutang melibatkan penyelesaian serangkaian tugas berikut:

1. Analisis dan pengendalian dinamika indikator likuiditas, kelayakan kredit debitur dengan penyusunan rating dan portofolio piutang.

2. Penentuan jangka waktu optimal pelunasan piutang, sedekat mungkin dengan rata-rata indikator pasar. Masalah muncul karena jangka waktu pembayaran yang ketat menyebabkan arus keluar klien ke pesaing; jangka waktu pembayaran yang lama mengurangi arus kas, meningkatkan risiko gagal bayar, dan oleh karena itu, besarnya dana asuransi.

3. Perhitungan penerimaan kas sehubungan dengan hasil penjualan produk, pekerjaan dan jasa, serta penerimaan kas sehubungan dengan total hutang.

4. Menyusun laporan piutang, mengidentifikasi faktor-faktor negatif, kondisi dan mengembangkan langkah-langkah untuk meningkatkan posisi organisasi dalam menangani hutang.

Untuk mengelola arus kas secara efektif, organisasi harus mengembangkan dan menyetujui anggaran dan rencana khusus, membangun jadwal pembayaran, skema dan tahapan untuk memproses aplikasi pembayaran tagihan pemasok dan memenuhi kewajiban perusahaan lainnya. Baru-baru ini, sistem kartu skor berimbang menjadi sangat efektif, yang memungkinkan Anda melacak tidak hanya arus keuangan suatu organisasi, tetapi juga memantau kondisi keuangannya secara keseluruhan.

Saat ini, analisis dan pengelolaan hutang dan piutang suatu perusahaan adalah salah satu faktor terpenting dalam memaksimalkan margin keuntungan, meningkatkan likuiditas, kelayakan kredit, dan meminimalkan risiko keuangan. Strategi manajemen arus kas yang dikembangkan dengan baik untuk suatu organisasi memungkinkannya memenuhi kewajibannya secara tepat waktu dan penuh, yang berkontribusi pada stabilitas keuangan perusahaan.

1.3 Cara untuk mengurangi hutang

Dalam proses perkembangannya, suatu organisasi, ketika kewajiban keuangannya dipenuhi, ada kebutuhan untuk menarik dana pinjaman baru.

Sumber dan bentuk efektif penggalangan dana pinjaman beragam dan bergantung pada kebutuhan organisasi pada berbagai tahap kegiatannya.

Komposisi dana pinjaman memainkan peran penting dalam memastikan proses produksi normal: kredit keuangan dan perdagangan, hutang internal dalam jumlah total dana pinjaman yang digunakan oleh organisasi.

Mereka adalah bagian dari sumber pembentukan aset organisasi, dan bergantung pada kombinasi sumber daya keuangan yang dipinjam dan dimiliki sendiri, organisasi mengembangkan kebijakan pembiayaannya.

Biaya hutang internal organisasi (upah yang masih harus dibayar, pajak sosial terpadu, semua jenis pajak lainnya) ketika menentukan biaya modal rata-rata tertimbang diperhitungkan pada tingkat nol, karena ini mewakili pembiayaan spontan gratis organisasi melalui ini jenis pinjaman.

Jumlah hutang ini (bagian dari apa yang disebut “kewajiban stabil”) dianggap sebagai modal pinjaman jangka pendek dalam satu bulan. Karena waktu pembayaran utang yang masih harus dibayar tersebut tidak bergantung pada organisasi, maka hal ini tidak berlaku untuk pembiayaan terkelola dari sudut pandang penilaian biaya modal.

Menarik dana pinjaman ke dalam perputaran suatu perusahaan adalah fenomena normal. Hal ini berkontribusi pada perbaikan sementara kondisi keuangan, asalkan tidak dibekukan dalam peredaran untuk waktu yang lama dan dikembalikan tepat waktu. Jika tidak, hutang usaha yang telah jatuh tempo dapat timbul, yang pada akhirnya menyebabkan pembayaran denda dan memburuknya situasi keuangan.

Oleh karena itu, dalam menjalankan kegiatan perusahaan, perlu dilakukan analisis komposisi, komposisi hutang usaha, keberadaan, frekuensi dan alasan pembentukan hutang yang telah jatuh tempo kepada pemasok sumber daya, personel perusahaan untuk upah, anggaran, dan menentukan besarnya denda yang dibayarkan atas keterlambatan pembayaran.

Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan data dari formulir pelaporan No. 5 “Lampiran Neraca”, serta data dari akuntansi primer dan analitis.

Dokumen serupa

Hakikat piutang dan hutang. Analisis komposisi dan struktur hutang dan piutang. Pengaruh piutang dan hutang terhadap stabilitas keuangan perusahaan, serta metode pengelolaan utang.

tugas kursus, ditambahkan 21/12/2011


Maksud, tujuan dan metodologi analisis piutang dan hutang. Dampak non-pembayaran terhadap karakteristik utama kondisi keuangan organisasi. Struktur dan dinamika hutang dan piutang suatu perusahaan, cara mengoptimalkannya.

tugas kursus, ditambahkan 15/05/2013


Konsep, struktur dan indikator piutang dan hutang. Analisis strategi pengembangan usaha. Implementasi paket perangkat lunak untuk transformasi data piutang dan hutang sesuai standar IFRS berdasarkan Galaktika ERP.

tesis, ditambahkan 29/06/2010


Konsep kewajiban dan klasifikasinya. Maksud, tujuan dan peran analisis piutang dan hutang. Analisis likuiditas neraca. Langkah-langkah untuk mengatur piutang dan hutang dalam rangka memperbaiki posisi keuangan perusahaan.

tugas kursus, ditambahkan 14/01/2015


Tugas menganalisis piutang dan hutang. Sumber informasi untuk analisis. Analisis piutang. Analisis hutang dagang. Analisis dan penilaian tingkat pertumbuhan piutang dan hutang.

tugas kursus, ditambahkan 13/04/2003


tugas kursus, ditambahkan 05/04/2015


tesis, ditambahkan 14/02/2009


Struktur organisasi dan karakteristik ekonomi perusahaan. Analisis arus kas, dinamika indikator kinerja pasar, likuiditas dan stabilitas keuangan. Cara dan cadangan untuk mengurangi piutang dan hutang.

tesis, ditambahkan 07/02/2014


Konsep dan klasifikasi hutang usaha. Analisis piutang perusahaan, komposisinya, syarat-syarat pembentukannya dan alasan terjadinya. Perhitungan aset bersih organisasi. Karakteristik stabilitas kondisi keuangan Omega CJSC.

tugas kursus, ditambahkan 14/08/2013


Pengertian, tujuan dan dukungan informasi analisis piutang dan hutang. Perhitungan pengaruh struktur aset lancar terhadap perputaran hutang JSC "Perusahaan Jaringan Federal Sistem Energi Terpadu".

Piutang usaha dianggap sebagai salah satu aset suatu perusahaan. Pada saat yang sama, untuk meningkatkan efisiensi fungsi perusahaan, disarankan untuk meminimalkan indikator utang ini. Sebelum mempertimbangkan langkah-langkah untuk mengurangi piutang, ada baiknya mendefinisikan dan mempertimbangkan arti sebenarnya dari aset tersebut.

Indikator keuangan ini mengacu pada aset lancar perusahaan yang tersembunyi.

Piutang usaha adalah jumlah hutang perusahaan dan klien swasta kepada organisasi yang bersangkutan. Itu terjadi ketika barang diterima (layanan diberikan) kepada klien, tetapi hanya jika pembayaran sebagian atau seluruhnya tidak ada dari pembeli.

Persyaratan pembayaran dan ukuran indikator ini bisa sangat berbeda. Dalam hal ini jaminan pembayaran adalah tanda tangan debitur pada surat-surat yang menegaskan penerimaan barang atau jasa. Meskipun piutang merupakan kumpulan hutang kepada perusahaan, namun diklasifikasikan sebagai aset karena dianggap sebagai penerimaan sumber daya keuangan yang diharapkan.

Jenis piutang

Di antara bidang utama penerapan piutang adalah:

1. Ekonomis, yang terdiri dari penghitungan jumlah total utang pelanggan yang terakumulasi dalam proses menjalankan kegiatan usaha perusahaan.
2. Akuntansi, yang terdiri dari akuntansi aset keuangan suatu perusahaan.
3. Hukum, yang terdiri dari hak atas harta benda yang dimiliki oleh perusahaan sebagai akibat dari pelanggaran pemenuhan kewajiban keuangan oleh klien.
4. Keuangan, yaitu memperoleh aliran keuangan positif sebagai hasil penyelesaian hubungan keuangan dengan klien.

Faktor-faktor yang mempengaruhi tingkat piutang

Besar kecilnya dan besar kecilnya indikator piutang dipengaruhi oleh faktor internal dan eksternal, sedangkan faktor eksternal hanya dapat diprediksi dan tidak dapat dihilangkan seluruhnya.

Di antara faktor eksternal, perhatian khusus harus diberikan pada:

1. Kondisi perekonomian negara secara umum, yang akan mempengaruhi perilaku hubungan keuangan antara perusahaan yang berbeda.
2. Efektivitas kebijakan moneter bank sentral dan keadaan pasar. Perlu dicatat bahwa dengan kurangnya modal kerja di pasar, tingkat piutang akan terus meningkat.
3. Indikator inflasi negara. Ketika inflasi meningkat, seringkali terjadi penurunan pembayaran utang, karena seiring berjalannya waktu inflasi akan mengurangi jumlah utang.
4. Jenis produk dan keadaan pasar. Ketika menjual barang dan jasa musiman, serta ketika bekerja di pasar penjualan yang sempit dan jenuh, rasio utang meningkat.

Faktor internal meliputi:

1. Kehati-hatian, validitas dan kualitas kebijakan kredit perusahaan. Item ini mencakup pemberian kredit yang benar oleh perusahaan, penetapan prosedur untuk memperoleh dan syarat-syarat pinjaman.
2. Tersedianya sistem pemeriksaan dan pemantauan piutang.
3. Kualitas pribadi dan profesional manajer dan spesialis keuangan perusahaan.

Cara dan langkah untuk mengurangi utang

Ada empat cara utama untuk mengurangi tingkat piutang:

1. Percakapan telepon yang efektif dengan debitur, untuk menetapkan jangka waktu pembayaran utang yang sesingkat-singkatnya dan menciptakan kondisi pembayaran yang nyaman bagi kedua belah pihak.
2. Mengirimkan pemberitahuan tertulis dengan permintaan agar debitur memenuhi kewajiban keuangannya.
3. Penghentian layanan pelanggan dan membatasi persediaan sampai kewajiban hutang dilunasi.
4. Pergi ke pengadilan untuk menerima jumlah utangnya.

Selain itu, perlu disoroti kegiatan dan operasi tersebut, yang pelaksanaannya akan berdampak positif pada tingkat indikator keuangan perusahaan yang dipertimbangkan:

1. Kontrol konstan terhadap tingkat piutang.
2. Penilaian metodologis atas risiko penyelesaian transaksi tertentu.
3. Perhitungan kemungkinan jangka waktu yang diperbolehkan untuk memberikan kredit kepada mitra.
4. Pengembangan sistem diskon dan sanksi bagi pemberi pinjaman tergantung pada situasi saat ini.
5. Terbentuknya aturan dan standar yang jelas dalam melakukan kegiatan perkreditan.
6. Pengenalan sistem untuk menilai keandalan dan stabilitas suatu perusahaan sebelum memberikan pinjaman.
7. Penyusunan jadwal pelunasan piutang masing-masing mitra debitur secara individual secara rinci.

Mari kita pertimbangkan tindakan tindakan untuk mengurangi piutang menggunakan contoh perusahaan 1. Misalnya, perusahaan ini menjual produk senilai 990 ribu rubel, sementara pembayaran diterima sebesar 770 ribu rubel. Dalam perhitungan sederhana, kami menerima piutang sebesar 220 ribu rubel.

Mari kita pertimbangkan aktivitas perusahaan 1 dalam penerapan optimalisasi transaksi keuangan dan penerapan metode pengurangan utang. Dengan diberlakukannya kewajiban pembayaran di muka oleh pembeli dan sistem pembayaran angsuran kepada pemasok, kekurangan modal kerja akan berkurang. Perusahaan dapat mendistribusikan kembali keuntungan yang diterima dengan cara ini untuk kebutuhannya sendiri dan pembayaran untuk membayar kembali pinjaman.

Saat menerapkan sistem kerja yang fleksibel dengan klien, pada awalnya dimungkinkan untuk mengurangi jumlah piutang hingga setengahnya. Jadi, jika pembayaran di muka diperlukan dan pembayaran dilakukan secara mencicil, jumlah utangnya akan menjadi 110 ribu rubel.

Upaya untuk mengurangi tingkat utang kepada perusahaan (baik yang diharapkan terbayar maupun macet) dapat dibagi menjadi beberapa tahap berikut:

1. Pemantauan dan analisis situasi keuangan perusahaan saat ini dan identifikasi jumlah utangnya.
2. Melaksanakan kegiatan praperadilan yang bertujuan untuk mengurangi jumlah utang.
3. Pembentukan dan pengajuan gugatan dan pekerjaan hukum lainnya.
4. Verifikasi pelaksanaan putusan pengadilan.

Untuk menyelesaikan seluruh tahapan pekerjaan di atas, perlu disusun strategi pemantauan keuangan yang jelas di dalam perusahaan. Untuk melakukan ini, Anda perlu melakukan analisis situasi yang lengkap dan berkualitas untuk mengidentifikasi sumber utang, menilai kemungkinan risiko dan solusi. Berdasarkan hasil analisis, diambil keputusan lebih lanjut untuk bekerja sama dengan debitur. Untuk mengambil keputusan yang tepat, perlu mempertimbangkan segala keadaan seputar terjadinya utang dan dinamika perkembangannya.

Setelah mengevaluasi hasil analisis, ada dua cara untuk menyelesaikan pelunasan pinjaman. Sebagai bagian dari tindakan pra-persidangan, dimungkinkan untuk menemukan kompromi dengan debitur dan merumuskan kondisi untuk pembayaran utang tepat waktu dengan pemberian jaminan. Jika tidak, perusahaan mempunyai hak untuk mengajukan permohonan kepada otoritas kehakiman untuk menagih secara paksa jumlah hutang atau hak milik dalam jumlah yang diperlukan.

Jika terjadi litigasi, penting untuk memiliki pengacara yang berkualifikasi yang, setelah keputusan pengadilan dibuat, akan memantau pelaksanaannya secara tepat waktu dan lengkap.

Piutang terbentuk sebagai hasil penjumlahan seluruh hutang pihak ketiga kepada perusahaan yang bersangkutan. Ini menyiratkan penerimaan dana selanjutnya, sehingga meningkatkan keuntungan perusahaan.

Untuk mengurangi ukuran indikator keuangan ini, perlu dilakukan pembayaran utang dari klien. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan solusi kompromi atau pergi ke pengadilan. Bagaimanapun, hanya pekerjaan karyawan yang terkoordinasi dengan baik, analisis yang tepat waktu, dan reaksi yang benar tergantung pada hasilnya yang akan membantu mencapai efisiensi dalam pekerjaan keuangan perusahaan.

Analisis piutang dan hutang menggunakan contoh organisasi - file Diploma Parshenkova T. A. jauh, Nelidovo, B-06.doc

File yang tersedia (3):

Diploma Parshenkova T. A. jarak, Nelidovo, B-06.doc

3.2. Cara utama untuk mengurangi hutang

Dalam proses perkembangannya, suatu organisasi, ketika kewajiban keuangannya dipenuhi, ada kebutuhan untuk menarik dana pinjaman baru. Sumber dan bentuk efektif penggalangan dana pinjaman beragam dan bergantung pada kebutuhan organisasi pada berbagai tahap kegiatannya.

Pengakuan keabsahan tagihan hutang dan kewajiban.

Konfirmasi kemungkinan pembayaran kembali.

Klarifikasi hutang yang telah jatuh tempo.

Penetapan skema pelunasan utang yang dapat diterima, dengan mempertimbangkan kemungkinan kondisi pelunasan riil berdasarkan:

Menyediakan barang atau jasa;

Pengalihan utang menjadi pinjaman yang ditargetkan;

Penyelesaian dengan adanya kewajiban balasan;

Kemungkinan pengalihan klaim;

Kemungkinan jaminan kepada kreditur (dari bank, otoritas dan struktur lainnya).

Efektivitas restrukturisasi utang usaha sangat bergantung pada penerapan kebijakan penyelesaian yang diterapkan dalam hubungan dengan pemasok, bank, pelanggan, otoritas pajak, dan organisasi lain.

Penentuan dan analisis komposisi hutang usaha.

Pemilihan metode (metode, arahan) yang paling rasional untuk restrukturisasi hutang organisasi.

Pengembangan rencana pembayaran kembali kewajiban yang ada dan pembayaran kewajiban baru yang muncul.

Persiapan dokumentasi yang relevan untuk perjanjian dengan kreditur dan pelaksanaannya.

Restrukturisasi hutang organisasi untuk pembayaran pajak wajib ke anggaran federal pada tahun 1999-2000 dilakukan sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 3 September 1999 No. 1002 “Tentang prosedur dan ketentuan restrukturisasi hutang badan hukum untuk pajak dan biaya, serta hutang atas denda dan denda yang masih harus dibayar ke anggaran federal.”

penyelesaian dengan permintaan dan perintah pembayaran;

penyelesaian melalui letter of credit dan rekening khusus;

penyelesaian dalam urutan pembayaran terjadwal;

penyelesaian dengan perintah pembayaran;

pembayaran melalui transfer, cek, dll.

Dalam hal ini, penting bagi perusahaan untuk memilih metode pembayaran yang paling nyaman untuk mengurangi waktu antara fakta bahwa pembeli menerima inventaris dan fakta melakukan pembayaran - ini tergantung pada jenis aktivitas perusahaan.

pembayaran terhadap pendapatan anggaran, dana dan perusahaan asuransi;

pembayaran untuk pekerjaan, jasa dan transfer di muka;

pembayaran untuk membayar klaim atas kualitas dan kekurangan produk, denda, denda dan hutang lainnya.

Daftar literatur bekas

Kode Pajak Federasi Rusia. Bagian 2. Undang-undang Federal tanggal 5 Agustus 2000 No.118-FZ. (sebagaimana diubah pada 03/07/2011)

Undang-Undang Federal “Tentang Akuntansi” tanggal 21 November 1996 No.129-FZ. (sebagaimana diubah pada 28 September 2010)

Bagan akun kegiatan keuangan dan ekonomi suatu organisasi dan Petunjuk penggunaannya. - M.: Badan Informasi IPB-BINFA, 2007

Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia. Disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n (sebagaimana diubah dengan Perintah Menteri Keuangan Federasi Rusia tanggal 24 Maret 2000 No. 31n) - M.: Eksmo, 2008

5. Basovsky L.E. Analisis ekonomi komprehensif kegiatan ekonomi: buku teks. tunjangan / L.E. Basovsky, E.N. Basovska. - M.: INFRA-M, 2009

Perkenalan

hutang dagang perusahaan

Dalam ekonomi pasar, semua perusahaan dan organisasi saling berhubungan erat melalui ikatan ekonomi. Pembayaran merupakan faktor terpenting dalam menjamin peredaran dana.

Organisasi kontrol yang rasional atas status penyelesaian membantu memperkuat disiplin kontrak dan penyelesaian, memenuhi kewajiban untuk memasok produk dalam kisaran dan kualitas tertentu, meningkatkan tanggung jawab untuk mematuhi piutang dan hutang, mempercepat perputaran modal kerja dan, akibatnya, meningkatkan kualitas. kondisi keuangan perusahaan. Perusahaan terus-menerus melakukan pembayaran kepada pemasok untuk bahan mentah, aset tetap, dan barang inventaris lainnya serta layanan yang disediakan dari mereka; dengan kontraktor - untuk pekerjaan yang dilakukan. Perhitungan memastikan pasokan tidak terputus, kontinuitas dan ketepatan waktu pengiriman dan penjualan produk. Solvabilitas suatu perusahaan, posisi keuangannya, dan daya tarik investasinya sangat bergantung pada keadaan pembayaran di perusahaan tersebut.

Dalam hal ini, relevansi topik pekerjaan ini jelas: untuk menjamin kelangsungan hidup suatu perusahaan dalam kondisi modern, personel manajemen pertama-tama harus dapat menilai secara realistis kondisi keuangan perusahaannya, dan dalam khususnya menaruh banyak perhatian pada analisis hutang.

Subyek penelitian: hutang usaha.

Objek studi: Autotrack LLC.

Tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk menganalisis komposisi, struktur, kondisi, dinamika dan perputaran utang kredit suatu perusahaan dengan menggunakan contoh Avtotrek LLC.

Untuk mencapai tujuan ini, tugas-tugas berikut harus diselesaikan:

Pertimbangkan aspek teoritis dan metodologis dari analisis hutang usaha.

2. Melakukan analisis hutang usaha Avtotrek LLC.

1. Aspek teoritis dan metodologis analisis hutang usaha

.1 Hutang usaha sebagai kategori ekonomi

Hutang dari sudut pandang hukum dapat dilihat dari dua sisi: di satu sisi, itu adalah bagian dari properti organisasi; dan disisi lain adalah utang perseroan kepada kreditur yang berhak menuntut hartanya.

Dengan mempertimbangkan ciri-ciri di atas, hutang dagang dapat didefinisikan sebagai bagian dari properti organisasi, yang merupakan subjek dari berbagai kewajiban organisasi debitur kepada organisasi kreditur, yang tunduk pada akuntansi.

Mari kita soroti jenis utama hutang usaha:

) Hutang ke anggaran dan dana.

Hal ini dapat mencakup berbagai tunggakan, denda, denda yang timbul dari berbagai pelanggaran, misalnya dalam pembayaran pajak, biaya pajak dan pembayaran sejenis lainnya ke anggaran negara. Kelompok ini juga mencakup utang atas pembayaran wajib dana keuangan ekstra-anggaran.

) Hutang kepada karyawannya.

Ini mungkin termasuk jumlah yang timbul dari keterlambatan upah, kompensasi, tunjangan liburan, dll. di perusahaan.

) Hutang kepada pemasok dan penjual jasa.

Hal ini dapat mencakup utang kepada pemasok atas barang yang dipasok dan kepada kontraktor atas jasa yang diberikan. Termasuk juga utang untuk membayar dividen dan utang kepada anak perusahaan. Hutang kelompok ketiga cukup beragam, oleh karena itu tidak semua jenisnya disebutkan dalam Peraturan Akuntansi (dicakup oleh satu istilah abstrak - “Kredit lain”).

Menurut tidak hanya standar akuntansi Rusia, tetapi juga standar internasional, hutang jangka pendek adalah hutang yang harus dilunasi dalam waktu tidak lebih dari satu tahun dan, sebagai suatu peraturan, dengan mengorbankan modal kerja.

Hutang dividen adalah hutang dividen kepada pemegang saham dan merupakan pembagian keuntungan. Pada tanggal neraca, dividen yang diumumkan tersebut belum dibayarkan dan oleh karena itu merupakan kewajiban perseroan.

Hutang upah kepada pegawai perusahaan terdiri dari jumlah dana upah yang telah diperoleh, tetapi belum dibayarkan kepada pekerja. Hutang usaha semacam ini tidak menunjukkan adanya penundaan upah di perusahaan, karena ada kemungkinan upah belum dibayarkan, karena batas waktu pembayarannya belum tiba (misalnya, perusahaan membayar upah pada tanggal 8 setiap bulan, dan sisanya dibayarkan pada hari pertama bulan yang sama, yaitu upah telah diperoleh, tetapi belum dibayarkan ).

Hutang lain-lain adalah jumlah yang harus dibayar untuk pembayaran produk atau jasa yang tidak berhubungan langsung dengan kegiatan utama perusahaan.

Menurut standar IAS, utang ini juga harus mencakup utang yang tercermin dalam sistem akuntansi Rusia untuk penyelesaian asuransi dan keamanan sosial, serta untuk asuransi properti perusahaan.

Uang muka yang diterima muncul pada saat uang tiba di meja kas perusahaan atau ke rekening gironya untuk penyediaan aset material atau untuk pelaksanaan pekerjaan, misalnya, diterima oleh penerbit ketika berlangganan majalah atau melakukan pembayaran di muka. untuk bahan baku oleh pelanggan. Uang muka yang diterima merupakan kewajiban untuk mengembalikan aset yang diterima, atau untuk menyediakan jasa, atau untuk memenuhi kewajiban kontraktual lainnya, biasanya selama periode pelaporan.

Jadi, hutang dagang adalah kewajiban yang dapat mencakup:

) jumlah hutang yang harus dibayar oleh organisasi untuk kepentingan badan hukum dan individu lain sebagai akibat dari hubungan ekonomi dengan mereka;

) tagihan piutang sehubungan dengan persediaan secara kredit atau pembayaran secara angsuran.

Hutang usaha terbesar saat ini di antara perusahaan-perusahaan Rusia adalah hutang kepada pemasok dan kontraktor atas barang, bahan, dan jasa yang disediakan, yang telah selesai tetapi belum dibayar. Pertumbuhan hutang usaha, dan sebagai konsekuensinya, kebutuhan untuk melunasinya, menghilangkan sebagian besar modal kerja organisasi, yang mempengaruhi posisi keuangannya. Hutang yang telah jatuh tempo merupakan pukulan serius bagi reputasi perusahaan, sehingga pembayaran tepat waktu adalah salah satu prioritas akuntansi.

Setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, hutang usaha akan dihapuskan ke hasil keuangan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional.

.2 Basis informasi hutang usaha

Analisis keadaan hutang memberikan gambaran tentang seberapa efektif organisasi menggunakan kewajiban berkelanjutan, dan juga memungkinkan Anda untuk menentukan sejauh mana organisasi diberikan dananya sendiri, dan, akibatnya, menilai stabilitas keuangan perusahaan. perusahaan.

Saldo pada akun 60 tanpa memperhitungkan saldo pada sub-rekening “Penyelesaian uang muka yang diterbitkan” hanya dapat berupa kredit. Hal ini tercermin dalam neraca dengan baris:

"Utang usaha kepada pemasok dan kontraktor"

"Hutang usaha dijamin dengan hutang tagihan"

“Hutang usaha kepada anak perusahaan dan perusahaan tanggungan.”

Akuntansi analitik untuk akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dilakukan untuk setiap faktur yang diserahkan, dan penyelesaian dalam urutan pembayaran terjadwal dilakukan untuk setiap pemasok dan kontraktor. Pada saat yang sama, konstruksi akuntansi analitik harus memberikan kesempatan untuk memperoleh data yang diperlukan tentang:

kepada pemasok sesuai dengan dokumen pembayaran yang diterima dan lainnya, jangka waktu pembayaran adalah satu bulan);

saldo di awal bulan untuk persediaan yang belum ditagih - bahan telah diterima, tetapi dokumen pengiriman untuk pembayaran tidak diterima (saldo kredit);

saldo awal bulan untuk uang muka yang dikeluarkan pada saat bahan belum diterima (saldo debet).

Selama bulan pelaporan, departemen akuntansi organisasi menerima dokumen pemasok yang diterima oleh departemen pemasaran, menerima pesanan tanda terima dan sertifikat penerimaan gudang, dan menerima ekstrak dari rekening giro dan rekening lainnya organisasi. Hal ini memungkinkan Anda untuk mencerminkan kewajiban atau menyelesaikan penyelesaian karena pemenuhan kewajiban masing-masing pihak.

1.3 Metodologi untuk menganalisis hutang usaha

Ketika mengembangkan strategi pinjaman untuk bisnis mereka sendiri, para manajer harus melanjutkan dari solusi tugas-tugas prioritas berikut - memaksimalkan keuntungan perusahaan, meminimalkan biaya, mencapai perkembangan dinamis perusahaan (reproduksi yang diperluas), membangun daya saing - yang pada akhirnya menentukan keuangan stabilitas perusahaan. Pendanaan untuk tugas-tugas tersebut harus dicapai secara penuh. Langkah selanjutnya dalam mengembangkan kebijakan penggunaan sumber daya kredit adalah menentukan pendekatan taktis yang paling tepat. Ada beberapa peluang pinjaman potensial:

) dana investor (perluasan modal dasar, usaha bersama);

) pinjaman bank atau keuangan (termasuk penerbitan obligasi);

) kredit perdagangan (pembayaran yang ditangguhkan kepada pemasok);

) penggunaan “superioritas ekonomi” milik sendiri

Seperti yang diperlihatkan oleh kegiatan praktis, tidak ada satu perusahaan pun yang dapat hidup tanpa, setidaknya, hutang dagang yang tidak signifikan, yang selalu ada karena kekhasan anggaran, sewa, dan pembayaran berkala lainnya: upah, pasokan barang dan bahan tanpa pembayaran di muka, dll. jenis hutang hutang harus dipandang sebagai “yang tidak dapat dihindari”. Meskipun memungkinkan Anda untuk sementara menggunakan dana “orang lain” dalam sirkulasi komersial Anda sendiri, hal ini tidak terlalu penting jika pembayaran tersebut dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan.

Untuk mengetahui tingkat ketergantungan suatu perusahaan terhadap hutang usaha, perlu dihitung beberapa indikator berikut ini.

Koefisien ketergantungan perusahaan pada hutang usaha.

Kzav = Jumlah dana pinjaman, jumlah aset perusahaan

Rasio ini memungkinkan Anda melihat seberapa besar aset perusahaan yang dibentuk atas beban kreditor.

Rasio pembiayaan sendiri perusahaan.

K sf = SK/ZK

Peningkatan porsi modal pinjaman dapat menyebabkan penurunan pengelolaan perusahaan secara keseluruhan.

Saldo hutang.

Saldo = (Jumlah hutang) / (Jumlah piutang).

Tabel 1.1 Nilai “kerangka” optimal dari koefisien utama yang mencirikan keadaan hutang usaha di perusahaan untuk tahun 2009.

Saat menghitung saldo, perbandingan istilah harus diperhatikan.

Nilai indikator ini tidak diatur secara ketat dan bergantung pada kebijakan perusahaan dalam bidang pengelolaan utangnya.

Ini adalah koefisien kuantifikasi.

Sekarang mari kita lihat koefisien yang memungkinkan kita memberikan penilaian kualitatif.

Faktor waktu

Kt = (Rata-rata tertimbang jangka waktu pelunasan utang)/(Rata-rata tertimbang jangka waktu pembayaran utang)

Rasio profitabilitas hutang usaha.

Krent = Untung/CP

Indikator ini mencirikan efektivitas dana yang dikumpulkan dan sangat tepat untuk dianalisis berdasarkan periode.

2. Analisis hutang Avtotrek LLC

2.1 Analisis dinamika dan struktur utang usaha

Perseroan Terbatas "Perusahaan Dagang "Avtotrek", selanjutnya disebut "Perusahaan", didirikan sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Perseroan Terbatas" dan KUH Perdata Federasi Rusia; Entri dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu tentang pendirian badan hukum dibuat oleh Kementerian Dalam Negeri Layanan Pajak Federal No. 9 untuk kota Elabuga dan wilayah Elabuga pada tanggal 6 November 2000, OGRN 1061674038414 .

Satu-satunya peserta Perusahaan adalah Nurmukhametov Ilgiz Masgutovich, paspor 92 08 No. 534153, dikeluarkan oleh Cabang di Distrik Elektroteknik Departemen Layanan Migrasi Federal Rusia untuk Republik Tatarstan di kota. Naberezhnye Chelny 16/09/2008, terdaftar: 423800, Republik Tatarstan, Naberezhnye Chelny, st. Pusat, 93, yang selanjutnya disebut Peserta.

Perusahaan adalah badan hukum dan menjalankan aktivitasnya berdasarkan Piagam ini dan undang-undang Federasi Rusia saat ini.

Nama lengkap perusahaan Perusahaan dalam bahasa Rusia: Perseroan Terbatas "Perusahaan Dagang" Avtotrek ".

Nama disingkat dalam bahasa Rusia: LLC "TK "Avtotrek".

Nama lengkap perusahaan Perusahaan dalam bahasa Tatar: “Perusahaan dagang “Avtotrek” Zhavaplygy chiklengen zhemgyyate.

Singkatan nama perusahaan Perseroan dalam bahasa Tatar: “TK “Avtotrek” ZhChZh.

Perusahaan adalah organisasi komersial.

Perusahaan berhak, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, untuk membuka rekening bank di wilayah Federasi Rusia dan luar negeri. Perusahaan tersebut memiliki segel bundar yang berisi nama lengkap perusahaannya dalam bahasa Rusia, serta indikasi lokasinya. Perusahaan berhak memiliki stempel dan formulir yang memuat namanya, lambangnya sendiri, dan alat pengenal visual lainnya.

Perusahaan bertanggung jawab atas kewajibannya dengan semua properti yang dimilikinya. Peserta mempunyai hak kewajiban sehubungan dengan Perusahaan yang ditentukan oleh undang-undang dan piagam ini.

Peserta tidak bertanggung jawab atas kewajiban Perseroan dan menanggung risiko kerugian yang berkaitan dengan kegiatan Perseroan, sebesar nilai sahamnya dalam modal dasar perseroan; Perseroan tidak bertanggung jawab atas kewajiban peserta .

Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, dan kotamadya tidak bertanggung jawab atas kewajiban Perusahaan, seperti halnya Perusahaan tidak bertanggung jawab atas kewajiban Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, dan kotamadya.

Lokasi Perusahaan: 423600, Republik Tatarstan, Elabuga, Neftyanikov Ave., 92, gedung 1.

Lokasi Perseroan ditentukan oleh tempat pendaftaran negara.

Alamat pos Perusahaan: 423600, Republik Tatarstan, Elabuga, kotak pos 92 UPPU.

Perusahaan terdaftar untuk jangka waktu tidak terbatas.

Tujuan dari kegiatan TK Avtotrek LLC adalah untuk melakukan kegiatan ekonomi guna memenuhi kebutuhan masyarakat akan produk, barang, pekerjaan, jasa dan untuk mewujudkan, berdasarkan keuntungan yang diterima, kepentingan ekonomi peserta dan anggota. tenaga kerja Perusahaan.

TK Avtotrek LLC berhak melakukan segala jenis aktivitas yang tidak dilarang oleh hukum.

Subjek kegiatan TK Avtotrek LLC adalah:

1. Kegiatan agen perdagangan besar bahan bakar.

2. Perdagangan eceran bahan bakar kendaraan bermotor.

Penyimpanan dan pergudangan minyak dan produk olahannya.

Penyimpanan dan pergudangan gas dan hasil olahannya.

Menyediakan jasa produksi minyak dan gas.

Pengoperasian garasi, tempat parkir kendaraan, sepeda, dll.

Perawatan dan perbaikan mobil penumpang.

Menyediakan jenis layanan lain untuk perawatan kendaraan, dll.

Kegiatan Perusahaan tidak terbatas pada jenis kegiatan yang ditentukan dalam Piagam. Perusahaan melakukan segala jenis kegiatan lain yang tidak dilarang oleh undang-undang yang berlaku. Transaksi yang melampaui lingkup kegiatan hukum, tetapi tidak bertentangan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku, diakui sah.

Semua kegiatan di atas dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini. Perusahaan dapat terlibat dalam jenis kegiatan tertentu, yang daftarnya ditentukan oleh undang-undang federal khusus, hanya berdasarkan izin (lisensi) khusus.

Apabila syarat-syarat pemberian izin (lisensi) khusus untuk melakukan suatu jenis kegiatan tertentu mengharuskan dilakukannya kegiatan itu secara eksklusif, maka Perseroan selama masa berlakunya izin (lisensi) khusus itu berhak untuk hanya melakukan jenis kegiatan yang ditentukan oleh izin khusus (lisensi) dan jenis kegiatan terkait.

Struktur TC Avtotrek LLC didasarkan pada pembagian kerja khusus, yaitu pekerjaan tidak didistribusikan secara acak di antara orang-orang, tetapi ditugaskan kepada spesialis yang mampu melakukan yang terbaik dari sudut pandang organisasi secara keseluruhan. Organisasi ini terdiri dari aparat manajemen, akuntansi dan berbagai departemen: produksi, komersial, pemasaran, keuangan, dll.

Tingkat indikator kinerja teknis dan ekonomi suatu perusahaan bergantung pada tingkat rasionalitas struktur.

Struktur manajemen perusahaan yang dibangun dengan baik menciptakan prasyarat untuk efisiensi manajemen yang tinggi dan kerja yang saling berhubungan dari semua divisi struktural. Strukturnya ditunjukkan pada Gambar 2.1

Struktur organisasi dan manajemen TK Avtotrek LLC.

Ukuran organisasi ini memungkinkannya memenuhi kebutuhan pelanggan seefisien mungkin, dan juga menjaga kinerja perusahaan. Perusahaan ini dikelola oleh spesialis berpengalaman. Saat ini rata-rata jumlah pegawai dalam suatu organisasi adalah 22 orang

Perusahaan memelihara pelaporan akuntansi dan statistik dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang saat ini. Hasil keuangan dari kegiatan perusahaan ditetapkan berdasarkan neraca tahunan. Laporan keuangan perusahaan disusun setiap tahun dan mencerminkan pendapatan dan pengeluaran perusahaan dalam rubel.

Mari kita pertimbangkan kondisi keuangan dan ekonomi LLC "Firm "Avtotrek"

Tabel 2.1 Aset bersih Avtotrek LLC, ribuan rubel.

Nilai kekayaan bersih mengalami peningkatan dan yang terpenting memperoleh tanda positif, yang tentunya menunjukkan efektivitas pekerjaan yang dilakukan.

Tabel 2.2 Indikator relatif likuiditas perusahaan

Tabel 2.3 Analisis hasil kegiatan Firma Avtotrek LLC, ribuan rubel.

Ringkasnya, kita dapat mengatakan tentang penurunan mengecewakan dalam indikator absolut stabilitas keuangan. Jika manajemen perusahaan tidak mengambil tindakan paling tegas untuk menghilangkan situasi saat ini dalam waktu dekat, maka hal ini mengancam akan menjadi ancaman bagi perusahaan.

Tabel 2.4 Perhitungan indikator relatif stabilitas keuangan Perusahaan Avtotrek LLC

Hasil penghitungan indikator relatif stabilitas keuangan juga memungkinkan kita untuk berbicara tentang kesalahan yang dilakukan. Tidak satu pun indikator yang dihitung memenuhi standar yang ada. Banyak di antaranya, koefisien otonomi, rasio dana pinjaman dan dana ekuitas beberapa kali lebih tinggi daripada nilai yang mencirikan pembangunan berkelanjutan suatu perusahaan.

Meskipun tidak mungkin untuk tidak memperhatikan tren positif yang muncul di perusahaan, hampir semua koefisien menunjukkan perubahan ke arah peningkatan kualitatif. Jika manajemen perusahaan dapat mempertahankan fokus ini, maka dalam beberapa tahun ke depan perusahaan akan mampu mencapai nilai-nilai yang dapat diterima.

Setelah mempelajari ciri-ciri singkat objek penelitian, kita akan mulai mempelajari kebijakan akuntansi Autotrack Firm LLC sebagai dokumen mendasar untuk mengatur akuntansi di suatu perusahaan.

2.2 Analisis perputaran hutang

Tempat penting dalam analisis ditempati oleh analisis hutang usaha. Yang sangat penting adalah analisis utang dalam konteks jatuh tempo kewajiban. Biasanya, utang dibagi menjadi dua kelompok besar: jangka panjang dan jangka pendek. Pembagian ini penting ketika menganalisis likuiditas.

Dengan demikian, masalah metodologis murni dalam membagi utang menjadi jangka panjang dan jangka pendek sangat penting untuk dianalisis. Batasan yang berlaku umum antara utang jangka panjang dan jangka pendek adalah tanggal jatuh temponya dalam satu tahun. Di bawah ambang batas ini, utang dianggap jangka pendek, di atasnya - jangka panjang. Pembagian untuk keperluan penyusunan akuntansi utang ini diatur dalam Peraturan Akuntansi dan Pelaporan di Federasi Rusia tanggal 27 Desember 1994 dengan perubahan dan penambahan selanjutnya, serta sejumlah peraturan Kementerian Keuangan Federasi Rusia lainnya. .

Arus kas yang didiskontokan digunakan untuk menganalisis utang jangka panjang. Diskon memungkinkan Anda memperhitungkan nilai waktu dana, yaitu kemungkinan penggunaan jangka pendeknya. Rencana jangka pendek saat ini disusun tanpa diskon, yaitu dengan asumsi bahwa distorsi data dalam kasus ini dapat diabaikan.

Pembayaran kepada pemasok memainkan peran penting dalam hutang dagang. Hutang kepada pemasok sebelum jatuh tempo pembayaran adalah hal yang normal. Namun, jika konstan dan mencapai ukuran besar, selama proses analisis perlu mempertimbangkan kemungkinan pengurangan sumber daya keuangan yang tidak direncanakan dalam perputaran perusahaan.

Saat menganalisis hutang usaha, perhatian khusus diberikan pada hutang persediaan yang belum ditagih, yang timbul karena keterlambatan pemasok dalam memproses dan menyerahkan dokumen pembayaran. Pada saat yang sama, perusahaan pembayar harus diwajibkan membayar kembali tanpa menunggu dokumen pembayaran diterima dari pemasok.

Saat menganalisis utang, Anda harus mempertimbangkan perubahan nilai dan durasi pembentukannya. Data pembayaran perusahaan terhadap anggaran, data dari departemen akuntansi perusahaan, dan dokumen pembayaran harian di bank dianalisis. Analisis ini menarik perhatian pada ketepatan waktu kontribusi terhadap anggaran jumlah hutang usaha yang tidak diklaim yang jangka waktunya telah berakhir.

Dalam analisis ekonomi keadaan penyelesaian, banyak perhatian diberikan pada pertimbangan hutang kepada pemasok untuk pengiriman yang tidak ditagih, kepada pelanggan untuk uang muka dan hutang lainnya.

Dalam menganalisisnya, perlu diperhatikan struktur dan komposisi utang usaha, serta bagian utang usaha kepada pemasok dan kontraktor di dalamnya. Bagaimana indikator-indikator ini berubah selama tahun pelaporan?

Penting juga untuk melakukan analisis perputaran hutang dan membandingkannya dengan piutang.

Bab ini menganalisis hutang perusahaan Avtotrek LLC.

Analisis neraca 2009 menunjukkan bahwa jumlah hutang pada awal tahun sama dengan 84.233 ribu rubel, yaitu 98,2% dari seluruh kewajiban jangka pendek, dan pada akhir tahun - 74.317,5 ribu rubel, yaitu 81,3%. Dengan demikian, jumlah hutang untuk tahun ini berkurang 9915,5 ribu rubel.

Struktur utang usaha disajikan pada Tabel 2.5.

Tabel 2.5 Struktur hutang Firma Avtotrek LLC tahun 2009.

Dari tabel di atas dapat kita simpulkan bahwa utang kepada pemasok dan kontraktor menempati porsi terbesar dalam total jumlah utang usaha. Pada awal tahun, jumlahnya mencapai 67.955,5 ribu rubel, atau sebagai persentase dari total hutang usaha - 80,68%. Pada akhir tahun - 40855,5 ribu rubel, yang berjumlah 54,97% dari total jumlah hutang usaha.

Dinamika perubahan utang usaha tahun 2009 disajikan pada Tabel 2.6.

Tabel 2.6 Dinamika perubahan utang usaha

Perlu juga dicatat bahwa bagian terkecil adalah utang dana ekstra-anggaran negara.

Hutang usaha menurun sepanjang tahun sebesar 9915,5 ribu rubel, atau dalam persentase - sebesar 12%, dan berjumlah 74317,5 ribu rubel pada akhir tahun. Utang kepada pemasok dan kontraktor menurun sepanjang tahun sebesar 27.100 ribu rubel, atau 40% dibandingkan tahun lalu. Penurunan utang usaha menunjukkan, pertama-tama, peningkatan tingkat solvabilitas organisasi. Struktur utang kepada pemasok dan kontraktor disajikan pada Tabel 2.7.

Tabel 2.7 Struktur utang kepada pemasok dan kontraktor

Perusahaan ini memiliki tujuh pemasok, total utangnya pada awal 2009 berjumlah 67955,5 ribu rubel, pada akhir tahun - 40855,5 ribu rubel.

Bagian terbesar di awal tahun ditempati oleh pemasok Praktik yang utangnya mencapai 27,08% dari seluruh utang kepada pemasok. Pada akhir tahun, utang terbesar kepada pemasok Euroservice adalah 13.240 ribu rubel. atau 32,41% dari total utang.

Dinamika perubahan utang kepada pemasok disajikan pada Tabel 2.8.

Tabel 2.8 Dinamika perubahan utang kepada pemasok

Hutang kepada pemasok menurun sepanjang tahun sebesar 27.100 ribu rubel. atau sebagai persentase - sebesar 40%.

Pada saat yang sama, utang kepada pemasok Pulverak berkurang 4.959,5 ribu rubel. (sebesar 98%), dan sebelum “Pulvelak” - sebesar 8894,5 ribu rubel, atau sebesar 87% (perubahan terbesar untuk tahun ini). Hutang kepada pemasok yang tersisa juga menurun, kecuali hutang kepada Kerama, yang jumlahnya meningkat sebesar 1.800 ribu rubel. atau sebesar 43%. Utang kepada Euroservice tidak berubah sepanjang tahun.

Utang kepada pemasok Perestroika turun 52% dan berjumlah 1.500 ribu rubel pada akhir tahun 2009. Utang kepada Praktik berkurang 8.170 ribu rubel. atau sebesar 44% dan berjumlah 10.230 ribu rubel pada akhir periode. Utang kepada Stimul juga turun 34% dan berjumlah 7.315 ribu rubel pada akhir tahun.

Dari tabel tersebut dapat disimpulkan bahwa utang kepada pemasok mengalami penurunan pada tahun 2009, meskipun ada beberapa yang meningkat.

.1 Langkah-langkah untuk efektivitas penggunaan hutang usaha

Berdasarkan hasil analisis terhadap komposisi, struktur dan dinamika hutang dan piutang suatu perusahaan, dapat disimpulkan bahwa secara umum keadaan hubungan pembayaran dan penyelesaian antara perusahaan dengan debitur dan krediturnya tidak menimbulkan masalah. ancaman signifikan terhadap stabilitas kondisi keuangan perusahaan. Namun, dinamika pertumbuhan utang dan piutang menunjukkan perlunya perhatian manajemen yang erat terhadap organisasi hubungan pembayaran dan penyelesaian.

Tugas analis tidak hanya memastikan tingkat kondisi keuangan perusahaan, tetapi juga menyiapkan proposal perbaikan. Untuk melakukan hal ini, ia harus mengidentifikasi faktor-faktor (alasan) yang mempengaruhi kondisi keuangan perusahaan dan memberikan usulan (varian usulan) untuk menghilangkan faktor-faktor negatif dan memperkuat faktor-faktor positif.

Restrukturisasi utang usaha akan memainkan peran penting dalam pemulihan keuangan perusahaan.

Ada banyak sekali publikasi tentang topik restrukturisasi hutang perusahaan di berbagai publikasi. Namun masalah ini masih menjadi agenda. Restrukturisasi merupakan salah satu cara untuk menerima pembayaran pajak ke anggaran.

Meskipun situasi ekonomi di negara ini tampak membaik, utang pembayar pajak tidak berkurang. Hutang perusahaan yang “menggantung” merupakan salah satu faktor yang menyebabkan kurangnya stabilitas keuangan dan kurangnya daya tarik investasi. Berkaitan dengan hal tersebut, salah satu cara untuk mengatasi permasalahan non-pembayaran adalah dengan melakukan restrukturisasi. Hal ini tidak hanya menguntungkan negara, tetapi juga wajib pajak itu sendiri. Dalam proses restrukturisasi, jumlah utang perusahaan didistribusikan dari waktu ke waktu, dan jadwal jumlah yang direstrukturisasi disusun. Selain itu, ada kemungkinan penghapusan utang dengan denda setelah utang dilunasi.

Selama proses restrukturisasi, akrual denda atas pembayaran yang ditangguhkan dihentikan, rekening pembayar pajak dibuka, dan penyitaan dari properti perusahaan dicabut. Secara keseluruhan, langkah-langkah ini merupakan langkah menuju normalisasi pengumpulan pembayaran pajak dan meningkatkan perekonomian.

Dalam proses kegiatan keuangan dan ekonomi, suatu perusahaan selalu memiliki kebutuhan untuk melakukan penyelesaian dengan pihak lawan, anggaran, dan otoritas pajak. Ketika mengirimkan produk manufaktur atau menyediakan layanan tertentu, suatu perusahaan, sebagai suatu peraturan, tidak segera menerima uang sebagai pembayaran, yaitu, ia meminjamkan uang kepada pelanggan. Oleh karena itu, selama jangka waktu sejak pengiriman produk sampai dengan penerimaan pembayaran, dana perusahaan tidak bergerak dalam bentuk piutang, yang besarnya ditentukan oleh banyak faktor: jenis produk, kapasitas pasar, tingkat kejenuhan pasar dengan produk ini, ketentuan kontrak, skema pembayaran yang diterapkan di perusahaan, dan banyak lagi. Faktor terakhir ini sangat penting bagi seorang manajer keuangan.

Manajemen piutang melibatkan, pertama-tama, kontrol atas perputaran dana dalam penyelesaian. Percepatan pergantian secara dinamis dinilai sebagai tren positif. Yang sangat penting adalah pemilihan pembeli potensial dan penentuan syarat pembayaran barang yang ditentukan dalam kontrak.

Seleksi dilakukan dengan menggunakan kriteria informal: kepatuhan terhadap disiplin pembayaran di masa lalu, perkiraan kemampuan finansial pembeli untuk membayar volume barang yang diminta, tingkat solvabilitas saat ini, tingkat stabilitas keuangan, kondisi ekonomi dan keuangan. dari perusahaan penjual (kelebihan penimbunan, tingkat kebutuhan uang tunai, dll.) P.). Informasi yang diperlukan untuk analisis dapat diperoleh dari laporan keuangan yang dipublikasikan, dari lembaga informasi khusus, dan dari sumber informal. Misalnya, agen informasi terbesar di Amerika Serikat, Dun dan Brestreet, memiliki informasi tentang kelayakan kredit beberapa juta perusahaan. Informasi yang diberikannya mencakup kisaran perubahan kekayaan bersih, kelayakan kredit, dan informasi berguna lainnya. Di Kazakhstan, penerimaan informasi yang kurang lebih formal tentang kelayakan kredit badan hukum belum ditetapkan.

Pelanggan tetap biasanya membayar barang secara kredit, dan jangka waktu pinjaman bergantung pada banyak faktor. Ketika mengembangkan kebijakan pinjaman kepada pembeli produknya, suatu perusahaan harus memutuskan banyak kriteria. Izinkan saya memberi contoh beberapa di antaranya:

1. Jangka waktu pinjaman. Saat menentukan jangka waktu maksimum yang diperbolehkan untuk pengiriman produk dalam suatu kontrak, aspek hukum dari penyelesaian kontrak pasokan dan konsekuensi ekonomi dari opsi tertentu harus diperhitungkan (khususnya, dengan mempertimbangkan dampak inflasi).

2. Standar kredit. Dengan membuat perjanjian untuk penyediaan produk dan menentukan syarat pembayaran di dalamnya, suatu perusahaan dapat mematuhi kriteria stabilitas keuangan yang ditetapkannya dalam kaitannya dengan pelanggan; Bergantung pada seberapa layak kredit dan keandalan pembeli, ketentuan kontrak, termasuk ketentuan mengenai diskon yang diberikan, ukuran batch produk, bentuk pembayaran, dan lain-lain, dapat berubah.

Sistem untuk membuat penyisihan piutang ragu-ragu. Saat menyelesaikan kontrak, suatu perusahaan secara alami bergantung pada penerimaan pembayaran yang tepat waktu. Namun, kemungkinan munculnya piutang yang telah jatuh tempo dan ketidakmampuan pembeli untuk melunasi kewajibannya tidak dapat dikesampingkan. Oleh karena itu, terdapat praktik pembuatan cadangan piutang ragu-ragu, yang memungkinkan, pertama, menciptakan sumber untuk menutupi kerugian dan, kedua, memiliki gambaran yang lebih realistis tentang kondisi keuangan seseorang. Data mengenai penyisihan piutang ragu-ragu dan kerugian aktual yang terkait dengan tidak terbayarnya piutang harus dianalisis secara berkala dan cermat.

Di negara kita, pengalaman dalam menghitung cadangan piutang ragu-ragu belum diperoleh. Di negara-negara maju secara ekonomi, perusahaan dalam proses penyusunan laporan keuangan paling sering memperoleh cadangan sebagai persentase dari jumlah total piutang, dan variasinya bisa sangat signifikan.

4. Sistem pengumpulan pembayaran. Bagian bekerja dengan debitur ini melibatkan pengembangan:

1. tata cara interaksi dengan mereka jika terjadi pelanggaran ketentuan pembayaran;

2. nilai kriteria indikator yang menunjukkan signifikansi pelanggaran;

Sistem untuk menghukum kontraktor yang tidak bermoral.

Sistem diskon disediakan. Paragraf sebelumnya berfokus pada metode represif dalam menangani debitur yang tidak bermoral; Metode insentif mempunyai pengaruh yang jauh lebih besar, yang dalam hal ini antara lain memberikan pilihan kepada pembeli untuk menerima potongan harga jual.

Memberikan diskon menguntungkan pembeli dan penjual. Yang pertama mendapat manfaat langsung dari pengurangan biaya pembelian barang, yang kedua mendapat manfaat tidak langsung karena percepatan perputaran dana yang diinvestasikan dalam piutang, yang, seperti halnya persediaan, merupakan imobilisasi dana.

Untuk memperbaiki kondisi keuangan suatu perusahaan, perlu dikembangkan dan dilaksanakan langkah-langkah yang akan meningkatkan kinerja keuangan. Hal ini dapat dicapai dengan mengurangi tingkat persediaan, meningkatkan sumber dana sendiri, atau dengan meningkatkan pinjaman dan kredit jangka panjang.

Berdasarkan analisis indikator LLP Distribusi Dostar pada bab kedua diketahui bahwa perlu dilakukan perbaikan hutang dan piutang. Oleh karena itu, langkah-langkah berikut diusulkan:

1. restrukturisasi utang usaha;

2. offset.

Baru-baru ini, semakin banyak perusahaan debitur dari segala bentuk kepemilikan yang beralih ke restrukturisasi.

Restrukturisasi berbagai jenis utang merupakan proses yang kompleks, dalam setiap kasus, pelaksanaannya bergantung pada keadaan yang timbul akibat kegiatan ekonomi organisasi. Aspek positif atau negatif dari restrukturisasi utang sangat bergantung pada sifat syarat-syarat perjanjian yang dibuat sebelumnya, hukuman yang diberikan, volume dan jenis utang atau kewajiban, waktu pelaksanaan atau pembayarannya, kondisi keuangan kreditur, yang ditetapkan. tingkat pembiayaan kembali, dan situasi ekonomi umum di negara dan wilayah.

Negosiasi restrukturisasi utang (piutang dan hutang) merupakan proses diplomatis dan personal, sangat bergantung pada kemampuan pimpinan organisasi – debitur dan staf manajemennya untuk menjelaskan alasan kewajiban negatif yang ada.

Masing-masing pihak dalam permasalahan pelunasan utang mewakili pihak lainnya dengan hak menerima syarat-syarat tertentu untuk mencapai kesepakatan.

Sifat negosiasi antara para pihak mengenai pembayaran utang ditentukan tergantung pada keadaan spesifik dan bahkan kualitas pribadi para peserta negosiasi. Taktik negosiasi pelunasan utang dengan memperhatikan kepentingan bersama dapat dilakukan sebagai berikut:

1. Pengakuan keabsahan tagihan hutang dan kewajiban.

2. Konfirmasi kemungkinan pelunasan.

Klarifikasi hutang yang telah jatuh tempo.

Penetapan skema pelunasan utang yang dapat diterima, dengan mempertimbangkan kemungkinan kondisi pelunasan riil berdasarkan:

1. Surat Berharga;

2. Penyediaan barang atau jasa;

Pengalihan utang menjadi pinjaman yang ditargetkan;

Penyelesaian dengan adanya kewajiban balasan;

Kemungkinan pengalihan klaim;

Kemungkinan jaminan kepada kreditur (dari bank, otoritas dan struktur lainnya).

Efektivitas restrukturisasi utang usaha sangat bergantung pada penerapan kebijakan penyelesaian yang diterapkan dalam hubungan dengan pemasok, bank, pelanggan, otoritas pajak, dan organisasi lain.

Tata cara restrukturisasi utang organisasi debitur yang dilakukan pada tahap pencegahan kebangkrutan, rehabilitasi keuangan, dan pengelolaan eksternal dapat terdiri dari tahapan sebagai berikut:

1) Penentuan dan analisis komposisi hutang usaha.

2) Pemilihan metode (metode, arahan) yang paling rasional untuk restrukturisasi hutang organisasi.

) Pengembangan rencana pembayaran kembali kewajiban yang ada dan pembayaran kewajiban baru yang muncul.

) Persiapan dokumentasi yang relevan untuk perjanjian dengan kreditur dan pelaksanaannya.

Aturan dasar untuk memulai proses restrukturisasi adalah pembayaran penuh atas pembayaran saat ini. Keputusan restrukturisasi diambil oleh otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak.

Ketika keputusan dibuat untuk merestrukturisasi hutang suatu organisasi untuk pembayaran wajib ke anggaran negara, organisasi tersebut diberikan hak untuk membayar hutang pajak dan biaya secara merata selama jangka waktu 6 tahun, dan denda dan denda - dalam waktu 4 tahun setelah hutang. atas pajak dan biaya terbayar. Organisasi harus membayar bunga triwulanan atas jumlah pajak dan biaya penggunaan dana anggaran.

Organisasi yang tidak mempunyai hutang pajak dan biaya diberikan hak untuk melunasi hutang denda dan denda dalam waktu 10 tahun.

Organisasi harus melakukan pembayaran pajak saat ini yang masih harus dibayar secara penuh dan melakukan pembayaran sesuai dengan jadwal pembayaran yang disetujui untuk utang yang direstrukturisasi.

Apabila mempertimbangkan hasil restrukturisasi utang dari sudut pandang industri, hal-hal berikut dapat diperhatikan.

Di antara organisasi yang ingin melunasi utangnya ke APBN adalah perusahaan di bidang industri gas, angkutan kereta api, angkutan pipa umum, angkutan jalan dan air, eksplorasi geologi dan lapisan bawah tanah, metalurgi besi dan nonbesi.

Tugas utama organisasi ini adalah memobilisasi pembayaran pajak ke semua tingkat anggaran, baik saat ini maupun yang dibayarkan untuk membayar kembali jadwal utang yang direstrukturisasi, yang memerlukan kerja terkoordinasi dari otoritas pajak, keuangan, dan perbendaharaan daerah.

Tergantung pada isi transaksi, penyelesaian dilakukan untuk transaksi komoditas dan transaksi non-komoditas yang hanya terkait dengan pergerakan dana (pembayaran utang ke anggaran, antar organisasi, bank, dll.).

Bentuk pembayaran nontunai ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia. Ini:

1. penyelesaian dengan permintaan dan perintah pembayaran;

2. pembayaran melalui letter of credit dan rekening khusus;

Perhitungan sesuai urutan pembayaran terjadwal;

Penyelesaian berdasarkan perintah pembayaran;

Pembayaran melalui transfer, cek, dll.

Dalam hal ini, penting bagi perusahaan untuk memilih metode pembayaran yang paling nyaman untuk mengurangi waktu antara fakta bahwa pembeli menerima inventaris dan fakta melakukan pembayaran - ini tergantung pada jenis aktivitas perusahaan.

Penyelesaian melalui perintah pembayaran adalah perintah kepada bank untuk mentransfer sejumlah dana dari rekening giro ke perusahaan lain. Perintah pembayaran dikeluarkan:

1. pembayaran terhadap pendapatan anggaran, dana dan perusahaan asuransi;

2. pembayaran untuk pekerjaan, jasa dan uang muka;

Pembayaran untuk menyelesaikan klaim atas kualitas dan kekurangan produk, denda, denda dan hutang lainnya.

Saling mengimbangi melibatkan pembayaran kembali kewajiban bersama pihak lawan. Hal ini dapat dilakukan dengan melibatkan pihak ketiga (sepanjang rantai utang). Besarnya kewajiban yang dilunasi ditentukan dengan kesepakatan para pihak dan dianggap sebagai pendapatan organisasi, sebagai pendapatan dari penjualan produk, jika kewajiban membayar produk termasuk dalam offset.

Penyeimbangan utang adalah metode restrukturisasi utang yang umum karena memungkinkan Anda menyelesaikan masalah keuangan organisasi tanpa menarik dana tambahan.

Penyelesaian bersama antar organisasi dapat dilakukan tidak hanya melalui bank, tetapi juga melalui penyediaan kerja sama dan layanan bersama; pertukaran berbagai barang, produk, dll, sehingga mengurangi hutang perusahaan.

Untuk meningkatkan efisiensi perusahaan yang bersangkutan - Dostar Distribution LLP - dimungkinkan untuk mengembangkan kebijakan kredit khusus untuk pelanggannya.

Jadi, berdasarkan informasi yang dikumpulkan oleh perusahaan tentang pembeli yang ada dan calon pembeli mengenai kondisi keuangan mereka, serta kemungkinan pembayaran tepat waktu untuk produk yang dikirimkan, keandalan pembeli, mereka dapat dibagi menjadi tiga kelompok:

pembeli yang dapat diandalkan. Pembeli yang riwayat keuangannya tidak diragukan, konsumen besar dengan reputasi positif, yang membayar produk yang dipasok kepada mereka tepat waktu.

Bagi pembeli tersebut, program kredit “Elite+” dapat ditawarkan, memberikan diskon kepada pelanggan saat membeli barang dalam jumlah besar, untuk pembayaran produk tepat waktu dan (atau) lebih awal, diskon untuk pembayaran di muka produk dengan ketentuan cicilan untuk a jangka waktu tertentu untuk membayar sisa volume barang.

pembeli biasa. Konsumen yang membeli barang dalam jumlah kecil biasanya membayar produk yang dikirimkan tepat waktu. Untuk konsumen seperti itu, dimungkinkan untuk menawarkan program kredit “Standar”, yang memberikan diskon standar untuk pembayaran produk tepat waktu atau di muka;

kelompok risiko. Ini adalah pembeli yang memiliki keraguan tertentu tentang kemampuannya membayar produk yang dikirimkan tepat waktu, atau pembeli baru yang tidak memiliki informasi tentang situasi keuangannya. Untuk konsumen seperti itu, Anda dapat menawarkan program kredit “Bisnis”, yang memberikan penerapan denda atas keterlambatan pembayaran produk.

Seluruh kondisi keuangan perusahaan, stabilitas, profitabilitas dan profitabilitasnya mungkin bergantung pada bagaimana kebijakan kredit dan pembiayaan modal kerja disusun.

3.2 Perkiraan jumlah hutang usaha

Piutang dipahami sebagai bagian dari aset organisasi dan klaim propertinya kepada badan hukum lain dan individu yang menjadi debitur organisasi.

Hutang yang dimaksudkan untuk diterima dalam bentuk uang tunai secara signifikan mempengaruhi posisi keuangan organisasi, jumlah uang tunai dalam modal kerja, solvabilitas dan margin keuntungan. Properti piutang ini sering digunakan untuk melakukan tindakan ilegal terkait dengan distorsi yang disengaja terhadap kondisi keuangan dan hasil keuangan. Jika terdapat hasil positif dari penjualan produk (barang, pekerjaan, jasa), organisasi mungkin mengalami posisi keuangan yang tidak stabil dan kerugian di kemudian hari jika ada kecenderungan piutang usaha bertambah karena pengelolaan yang tidak terampil. Oleh karena itu, tugas penyelenggaraan pengelolaan piutang menurut saya dapat dibedakan sebagai berikut:

1. pengecualian peningkatan pertumbuhan debitur dan jumlah piutang yang tidak wajar;

2. mencegah terbentuknya piutang yang berisiko tinggi;

Pendaftaran tepat waktu atas dokumen pembayaran dan penyelesaian penagihan piutang dan pemantauan waktu pembayarannya;

Pendaftaran pelunasan utang dengan menggunakan dokumen moneter (surat wesel, letter of credit) dan saling hapus tagihan;

Penjualan, jika perlu, piutang yang ada dengan meminimalkan kerugian dan biaya selama operasi ini;

Penagihan hutang yang telah jatuh tempo melalui otoritas kehakiman.

Tergantung pada jangka waktu pelunasannya, seseorang harus membedakan antara piutang normal (tidak lewat jatuh tempo) dan piutang yang sudah lewat jatuh tempo.

Hutang biasa adalah hutang pihak ketiga atas kewajiban yang pemenuhannya belum terjadi pada saat penyusunan laporan keuangan. Itu diperhitungkan sebagai hutang yang dapat ditagih.

Hutang yang telah jatuh tempo adalah hutang berdasarkan kewajiban yang telah tiba batas waktunya pada saat penyusunan laporan keuangan dan dilanggar oleh debitur. Jika kontrak tidak menentukan batas waktu pemenuhan kewajiban, maka didasarkan pada jangka waktu yang wajar setelah terjadinya kewajiban. Jangka waktu yang wajar dianggap sebagai jangka waktu aliran dokumen normal, tetapi tidak lebih dari tiga bulan. Dalam akuntansi, disarankan untuk membagi hutang tersebut menjadi:

1. utang nyata yang harus dilunasi;

2. utang yang penagihannya tidak realistis karena force majeure, kebangkrutan pembayar, dan lain-lain.

Benar atau tidaknya pelunasan utang oleh debitur dinilai oleh organisasi kreditur dengan memperhatikan keadaan khusus masing-masing utang secara terpisah.

Setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, piutang harus dihapuskan. Jangka waktu pembatasan umum ditetapkan oleh Art. 196 KUH Perdata Republik Kazakhstan dan tiga tahun. Untuk jenis tuntutan tertentu, undang-undang dapat menetapkan jangka waktu pembatasan khusus, lebih pendek atau lebih lama dari jangka waktu umum.

Jangka waktu pembatasan mulai dihitung pada akhir jangka waktu pemenuhan kewajiban, jika ditentukan, atau sejak kreditur mempunyai hak untuk menuntut pemenuhan kewajiban. Setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, piutang dihapuskan sebagai pengurang laba atau penyisihan piutang ragu-ragu. Penghapusan utang diformalkan atas perintah pimpinan organisasi.

Dengan mempertimbangkan analisis penelitian akuntansi ahli tentang kejahatan ekonomi dan perpajakan, metode utama manipulasi piutang berikut dapat diidentifikasi.

Merampas barang milik pemilik (organisasi kreditur) dengan sengaja menyesatkan (menipu) kreditur. Saat melakukan tindakan penipuan tersebut, baik dokumen “perusahaan palsu” maupun badan hukum asli dapat digunakan.

Menurut pendapat saya, tanda-tanda yang membenarkan dilakukannya perbuatan curang yang berkaitan dengan kegagalan yang disengaja untuk memenuhi kewajiban membayar kembali piutang kepada lembaga kreditur dan penyitaan harta bendanya antara lain sebagai berikut:

1. pembentukan organisasi dengan menggunakan dokumen palsu untuk orang fiktif, termasuk pendaftaran di beberapa alamat resmi;

2. kecilnya modal dasar organisasi palsu atau fiktifnya;

Posisi keuangan organisasi pembelian yang tidak menguntungkan, yang tidak memungkinkannya memenuhi kewajibannya untuk melunasi piutang;

Ketidakmampuan dan kelalaian yang jelas dari perwakilan organisasi pembayar dalam urusan administrasi dan akuntansi transaksi keuangan dan bisnis;

Kurangnya kemampuan teknis nyata untuk memenuhi persyaratan kontrak yang telah disepakati (pembeli tidak memiliki cukup ruang ritel yang diperlukan, ruang gudang untuk menyimpan barang, dll.);

Penyampaian surat jaminan palsu untuk membenarkan kelayakan kredit seseorang pada saat membuat perjanjian jual beli.

Menggunakan data yang menyimpang mengenai volume dan komposisi piutang untuk melakukan kebangkrutan fiktif. Tindakan kejahatan ekonomi jenis ini dalam beberapa kasus dikaitkan dengan pemalsuan data akuntansi dan indikator pelaporan yang mencirikan kondisi keuangan organisasi, dengan melebih-lebihkan jumlah piutang sebenarnya. Untuk mencapai kebangkrutan fiktif, digunakan dokumen palsu yang “mengkonfirmasi” keberadaan piutang: tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama, faktur, faktur, tindakan penerimaan pekerjaan yang dilakukan, dll.

Penciptaan piutang yang disengaja dengan tujuan kebangkrutan organisasi yang disengaja. Dalam hal demikian, keberadaan piutang mempunyai dasar yang nyata dan biasanya disertai dengan dokumen pendukung yang asli. Untuk memperburuk posisi keuangan organisasi, manajemen dengan sengaja melakukan operasi bisnis penjualan produk tanpa melakukan tindakan pengendalian atas pelunasan piutang dan analisis awal solvabilitas pembeli.

Jenis kejahatan ekonomi ini paling banyak terjadi pada badan usaha yang mempunyai bentuk organisasi dan hukum berupa perusahaan saham gabungan. Hal ini disebabkan oleh kenyataan bahwa orang-orang yang diterima dalam pengelolaan perusahaan saham gabungan, pada umumnya, adalah personel upahan dan tidak mempunyai hak kepemilikan atas properti organisasi yang mereka kelola, tetapi pada saat yang sama diberi wewenang yang luas. untuk pengelolaan operasional dana dan properti organisasi.

Pencurian dana atau harta benda lainnya dari piutang melalui persekongkolan awal antara organisasi kreditur dan pihak lawan. Ketika melakukan tindakan ilegal dengan cara ini, pihak lawan, setelah menerima barang inventaris, tidak melakukan penyelesaian dengan organisasi rekanan, tetapi melakukan penyelesaian dengan pejabat organisasi tersebut yang mengizinkan pelepasan properti dengan mentransfer sejumlah uang yang telah disepakati sebelumnya. atau dana lain dari nilai piutang.

Kegiatan kriminal pejabat yang melibatkan penggunaan piutang untuk mencuri harta benda atau dana, seperti kejahatan ekonomi lainnya, biasanya meliputi tiga tahap utama:

tahap - persiapan untuk melakukan kejahatan. Pada tahap ini, organisasi rekanan dibentuk (didirikan) secara khusus. Bila menggunakan badan hukum yang terdaftar sebelumnya, pekerjaan yang diperlukan dilakukan untuk melibatkan administrasi organisasi-organisasi ini dalam kegiatan kriminal atau untuk memperoleh (memalsukan) dokumen-dokumen yang diperlukan yang memberikan hak untuk mewakili kepentingan dan bertindak atas nama badan usaha.

tahap - penyitaan (pengangkutan) barang curian. Penyitaan langsung atas properti organisasi kreditur dilakukan dengan memberikan tindakan ini bentuk hukum dengan pelaksanaan sebenarnya dari dokumen-dokumen utama untuk pelepasan persediaan kepada pembeli tanpa pembayaran di muka berdasarkan kontrak penjualan yang telah disepakati.

panggung - menyembunyikan jejak kejahatan ekonomi yang dilakukan. Pencurian yang dilakukan dengan menggunakan piutang ditandai dengan konsekuensi material tertentu. Di satu sisi, sumber daya komoditas ditarik dari peredaran organisasi kreditur, yang pada akhirnya menyebabkan penurunan modal kerja dalam bentuk uang tunai. Di sisi lain, untuk menjaga posisi keuangan yang stabil, organisasi kreditur terpaksa mengkompensasi penarikan tersebut dengan menggunakan dana pinjaman (kredit, pinjaman, hutang).

Untuk mencapai hasil yang maksimal dalam melakukan pemeriksaan akuntansi, dapat dibedakan empat bidang utama pekerjaan persiapan seorang akuntan ahli dalam mempelajari manipulasi piutang.

Penerimaan dokumen yang diperlukan secara lengkap dan tepat waktu, yang dibagi menjadi tiga kelompok:

yang pertama - informasi umum tentang organisasi (pendaftaran dan dokumen konstituen, informasi tentang rekening bank terbuka, struktur badan pengelola, daftar cabang dan kantor perwakilan, dll.);

yang kedua - informasi tentang kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi yang diaudit (laporan akuntansi untuk periode yang diaudit, laporan audit dokumenter sebelumnya, audit dan audit pajak, bahan dari inventarisasi barang inventaris terbaru);

yang ketiga adalah data fakta pemindahan barang inventaris ke organisasi debitur (perjanjian penjualan, invoice, invoice atau nota pengiriman, kartu inventaris untuk akuntansi gudang, dll).

Analisis ekonomi dan forensik atas piutang organisasi kreditur. Selama studi akuntansi ahli, Anda harus menggunakan laporan keuangan organisasi untuk jangka waktu tertentu, dikonfirmasi oleh laporan audit dan catatan dari otoritas pajak tentang penerimaannya. Dasar analisis ekonomi dan forensik dapat berupa penguraian piutang.

Dengan menggunakan bahan-bahan dari kegiatan operasional dan informasi dokumenter tentang kegiatan organisasi yang diteliti, organisasi debitur diidentifikasi, yang akan dilakukan pemeriksaan lebih lanjut. Berdasarkan informasi yang diperoleh, disusun tabel 10 sampel debitur ragu-ragu dengan rincian triwulanan pada tahun laporan.

Seperti yang Anda lihat, organisasi “A”. "B" dan "C" bekerja dalam mode negara yang paling disukai selama periode pelaporan, karena manajemen organisasi kreditur mengizinkan pelepasan barang inventaris kepada mereka tanpa pembayaran di muka dan jika ada piutang yang telah lewat jatuh tempo. Tabel-tabel ini memungkinkan untuk mengidentifikasi sejumlah organisasi debitur yang meragukan yang disarankan untuk melakukan verifikasi lebih lanjut dan kegiatan ahli.

Tabel 3.2.1 Sampel Debitur Ragu-ragu

Analisis awal terhadap bahan pemeriksaan dokumenter dan (atau) pemeriksaan pajak merupakan syarat yang diperlukan agar dapat diterima penggunaannya guna merumuskan kesimpulan seorang akuntan ahli.

Memperoleh penjelasan dari orang yang mempunyai informasi tentang pelanggaran yang dilakukan. Dalam praktiknya, transaksi akuntansi ilegal dengan piutang dapat dilakukan dengan cara utama sebagai berikut:

a) penghapusan piutang secara tidak sah. Analisis tersebut memperhitungkan dua hal mendasar: realitas pembayaran utang oleh organisasi debitur; mengizinkan penghapusan piutang;

b) meremehkan jumlah utang. Ketika tindakan tersebut teridentifikasi, hal-hal berikut ini harus dianalisis dan dibandingkan secara konsisten: faktur untuk pelepasan barang inventaris; faktur yang mendokumentasikan pembelian dan penjualan; register akuntansi yang mencatat proses dan hasil penjualan;

c) kegagalan untuk mencerminkan fakta keberadaannya dalam laporan keuangan organisasi kreditur. Tindakan tersebut biasanya disertai dengan pemusnahan seluruhnya atau sebagian atau penyitaan dokumen-dokumen yang menyertai transaksi bisnis.

Untuk meningkatkan pengendalian status piutang, perlu dilakukan:

) melakukan pemantauan dan pengendalian berkala terhadap piutang perusahaan, sambil memantau rasio piutang dan hutang;

) memantau status pelunasan utang yang telah jatuh tempo;

) jika memungkinkan, fokuslah pada peningkatan jumlah pelanggan untuk mengurangi risiko tidak terbayarnya pelanggan monopoli.

Untuk meningkatkan efisiensi pengendalian dan analisis piutang, disarankan untuk memperkenalkan ke dalam praktik departemen akuntansi Dostar Distribution LLP formulir pelaporan “Analisis status piutang berdasarkan waktu terjadinya” (Lampiran 5) , yang akan memungkinkan akuntan untuk menyajikan gambaran yang jelas tentang status penyelesaian dengan debitur yang berbeda secara tepat waktu, mengidentifikasi hutang yang telah jatuh tempo dan mengambil tindakan untuk menghilangkannya.

Dalam situasi tertentu, perusahaan yang bersangkutan dapat menggunakan jasa perusahaan anjak piutang untuk mengelola piutang. Dengan anjak piutang, perusahaan mengalihkan klaimnya kepada pembeli, dan bank berjanji untuk memberikan pinjaman kepada perusahaan. Keuntungan utama dari instrumen ini adalah penerimaan dana yang cepat (yang sangat penting untuk menjaga tingkat likuiditas tertentu perusahaan) dan transfer sebagian biaya pengelolaan utang ke pihak lawan. Namun alat pengelolaan piutang ini berbiaya tinggi dan mengakibatkan memburuknya hubungan keuangan dengan debitur.

Untuk memaksimalkan arus kas, perusahaan harus menggunakan berbagai model kontrak dengan syarat pembayaran dan penetapan harga yang fleksibel. Berbagai pilihan dimungkinkan: mulai dari pembayaran di muka atau pembayaran di muka sebagian hingga transfer untuk dijual dan garansi bank.

Penetapan kebutuhan minimum aset moneter untuk menjalankan kegiatan perekonomian saat ini bertujuan untuk menetapkan batas bawah saldo dana yang diperlukan dalam mata uang nasional dan asing. Perhitungan jumlah minimum aset moneter yang diperlukan (tidak termasuk cadangannya dalam bentuk investasi keuangan jangka pendek) didasarkan pada rencana arus kas untuk operasi bisnis saat ini, khususnya pada volume pengeluarannya dalam jangka waktu tertentu. periode mendatang.

Diferensiasi kebutuhan minimum aset moneter menurut jenis utama operasi bisnis saat ini dilakukan pada perusahaan-perusahaan yang melakukan kegiatan ekonomi luar negeri. Tujuan dari diferensiasi tersebut adalah untuk mengisolasi bagian devisa dari kebutuhan minimum umum aset moneter untuk membentuk dana devisa yang diperlukan bagi perusahaan. Dasar pembedaan tersebut adalah rencana volume pengeluaran aset moneter untuk transaksi ekonomi dalam dan luar negeri.

Untuk meningkatkan status penghitungan:

1. perlu untuk memantau rasio piutang dan hutang: dominasi piutang yang signifikan menimbulkan ancaman terhadap stabilitas keuangan perusahaan dan memerlukan penarikan dana tambahan (biasanya mahal); kelebihan utang usaha atas piutang dapat menyebabkan kebangkrutan perusahaan;

2. mengendalikan kebijakan diversifikasi terhadap debitur, yaitu fokus pada peningkatan jumlah mereka untuk mengurangi risiko tidak dibayarnya satu atau lebih pembeli besar;

Senantiasa memantau status pelunasan utang yang telah jatuh tempo;

Mengklasifikasikan pembeli berdasarkan jenis produk, volume pembelian, solvabilitas, riwayat hubungan kredit dan syarat pembayaran yang diusulkan;

Memiliki data terkini tentang utang yang telah jatuh tempo, perlu untuk memulai pekerjaan klaim, mis. mengirim pemberitahuan - klaim dengan semua perhitungan denda atas hutang yang telah jatuh tempo;

Kembangkan berbagai model kontrak dengan syarat pembayaran yang fleksibel, khususnya, memberikan diskon kepada pembeli untuk pembayaran lebih awal, karena harga yang lebih rendah akan memperluas penjualan dan mengintensifkan arus kas.

Untuk meningkatkan organisasi penyelesaian dengan pemasok dan pelanggan, langkah-langkah berikut direkomendasikan:

1. membentuk komisi untuk menangani piutang, yang tanggung jawabnya meliputi pemantauan sistematis keadaan disiplin penyelesaian dan melakukan rekonsiliasi penyelesaian secara berkala dengan pelanggan. Bagian penting dari kerja operasional komisi harus memelihara lemari arsip yang berisi pengingat kepada debitur, dan pengajuan klaim pembayaran produk secara tepat waktu;

2. perlu untuk menganalisis komposisi dan struktur piutang dan hutang untuk pemasok dan pelanggan tertentu, serta waktu pembentukan hutang atau waktu kemungkinan pembayarannya, yang akan memungkinkan identifikasi hutang yang telah jatuh tempo secara tepat waktu dan mengambil tindakan untuk menagihnya. mereka;

Pantau terus rasio piutang dan hutang, karena dominasi piutang yang signifikan menimbulkan ancaman terhadap stabilitas keuangan perusahaan dan mengharuskan untuk menarik sumber pembiayaan tambahan, dan kelebihan hutang terhadap piutang dapat menyebabkan atas kebangkrutan perusahaan;

Pantau perputaran piutang dan hutang, serta status pelunasan utang yang telah jatuh tempo, karena dalam kondisi inflasi, setiap pembayaran yang ditangguhkan mengarah pada fakta bahwa perusahaan sebenarnya hanya menerima sebagian dari harga pokok produk yang diserahkan, oleh karena itu diinginkan untuk memperluas sistem pembayaran di muka;

Dalam situasi ini, disarankan untuk mengatur di perusahaan suatu sistem akuntansi analitik piutang tidak hanya berdasarkan waktu, tetapi juga berdasarkan ukuran, lokasi badan hukum, individu dan syarat pembayaran yang diusulkan.

Dengan demikian, usulan di atas akan membantu meningkatkan organisasi pembayaran dan akuntansinya, analisisnya, mengurangi piutang dan hutang, serta memperkuat kondisi keuangan perusahaan.

Kesimpulan

Dalam kondisi ekonomi pasar yang tidak stabil, risiko tidak terbayarnya atau keterlambatan pembayaran tagihan meningkat, hal ini menyebabkan munculnya piutang dan hutang. Sebagian dari utang ini dalam proses kegiatan keuangan dan ekonomi tidak dapat dihindari dan harus berada dalam nilai yang dapat diterima.

Hutang yang telah jatuh tempo menunjukkan pelanggaran disiplin keuangan dan pembayaran, yang memerlukan tindakan segera yang tepat untuk menghilangkan konsekuensi negatif. Penerapan langkah-langkah ini secara tepat waktu hanya mungkin dilakukan jika pengendalian sistematis dilakukan oleh perusahaan.

Perkembangan hubungan pasar meningkatkan tanggung jawab dan kemandirian perusahaan dalam mengembangkan dan mengambil keputusan manajemen untuk menjamin efektivitas penyelesaian dengan kreditur. Kenaikan atau penurunan hutang menyebabkan perubahan posisi keuangan perusahaan. Misalnya, kelebihan piutang usaha dibandingkan utang usaha dapat menyebabkan apa yang disebut kebangkrutan teknis. Hal ini disebabkan adanya pengalihan dana perseroan yang signifikan dari peredaran dan ketidakmampuan membayar utang kepada kreditur tepat waktu. Berdasarkan hal tersebut, perlu dilakukan pemantauan dan analisis terhadap status permukiman. Untuk melakukan analisis, data akuntansi dan pelaporan digunakan, oleh karena itu peran penting dimainkan oleh organisasi akuntansi transaksi penyelesaian yang benar di perusahaan, yang memerlukan refleksi transaksi bisnis yang tepat waktu dan lengkap untuk penyelesaian dalam dokumen utama dan register akuntansi.

Dalam tulisan ini, saya menganalisis hutang perusahaan Autotrack Firm LLC pada akhir tahun 2009. Berdasarkan analisis, kita dapat menyimpulkan bahwa perusahaan bekerja sangat efektif dengan hutangnya dan tidak memiliki risiko tuntutan yang tinggi dari kreditur. Selama tahun 2009, hutang usaha perusahaan sedikit menurun, namun strukturnya berubah menuju konsentrasi hutang pada kelompok pemasok tertentu.

Daftar sumber dan literatur yang digunakan

Astakhov V.P. Akuntansi akuntansi keuangan. - M.: ICC “MarT”, 2007. - 430 hal.

Bakaev A.S., Bezrukikh P.S., dll. Akuntansi. edisi ke-4, direvisi. Dan tambahan - M.: Akuntansi, 2006. - 320 hal.

Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Audit. -Rostov n/d: Phoenix, 2007. - 122 hal.

Bakaev A.S., Shneidman L.Z., dkk. Rencana dan korespondensi akun akuntansi M.: “Badan Informasi IPB - BINFA” 2005.

Belykh L.P., Fedotova A.S. Restrukturisasi perusahaan: Buku Teks. uang saku M.: UNITY-DANA, 2010. - 230 hal.

Valdaytsev S.V. Penilaian bisnis dan manajemen nilai perusahaan: Buku Teks. uang saku - M.: YUITI - DANA, 2010. - 450 hal.

Glushkov I.E. Akuntansi di perusahaan modern: berdasarkan bagan akun dan Kode Pajak Federasi Rusia, edisi ke-7, direvisi. M.: Novosibirsk: KNORUS EKOR, 2008. - 430 hal.

Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M. Audit: Buku Ajar. - M : ID FKB - PERS, 2009. - 230 hal.

Kondrakov N.P. Akuntansi: Buku Ajar edisi ke-4. direvisi dan diperluas M.: INFRA - M, 2006. - 456 hal.

Kamyshanov P.I. Audit (organisasi dan metodologi inspeksi). - M.: Pusat Informasi dan Implementasi “Pemasaran”, 2007. - 322 hal.

Kovalev V.V. Analisis keuangan: Manajemen modal. Pilihan investasi. Analisis pelaporan: edisi ke-2, direvisi. dan tambahan - M.: Keuangan dan Statistik, 2007. - 322 hal.

Mazur I.I. Restrukturisasi badan usaha dan perusahaan: Buku Ajar. uang saku - M.: Ekonomi, 2007. - 566 hal.

Dasar peraturan akuntansi: Pengumpulan bahan resmi. Kata pengantar dan komposisi. Bakaeva A.S. - M.: Akuntansi, 2006.

Fitur manajemen perusahaan dalam kondisi krisis / Ed. SEBUAH. Ryakhovska. - M.: IPK-Pegawai Negeri Sipil, 2007. - 456 hal.

Paliy V.F. Akuntansi keuangan: Panduan belajar: Dalam 2 bagian. - M.: FBK - PERS, 2007. - 543 hal.

Podolsky V.I., Savin A.A. dll. Audit: Buku teks untuk universitas. edisi ke-3, direvisi. dan tambahan - M.: KESATUAN - DANA, audit, 2004.

Savitskaya G.V. “Analisis kegiatan ekonomi perusahaan pertanian” Mn.: Pengetahuan baru, 2008. - 456 hal.

Selezneva I.N., Analisis keuangan. Manajemen keuangan: Buku teks untuk universitas - edisi ke-2, direvisi. dan tambahan - M.: KESATUAN - DAN, 2003.

Setelan V.P., Smirnov N.B. Dasar-dasar audit Rusia. M.: IC "Ankil", ICC "DIS", 2007. - 344 hal.

Kholodenko E.M. Akuntansi operasi perdagangan. - M.: Penerbitan "Ekonomi - Pers", 2006. - 456 hal.

Akuntansi hubungan penyelesaian, bentuknya // Tambahan jurnal “Akuntansi” No. 17, 18, 19 - 2000.

Volkov N.G. “Konsep piutang dan hutang. Syarat-syarat penyelesaian dan jangka waktu pembatasan” // Glavbukh No. 15 - 2006. - hal.30-41.

Gusev A.Yu. “Masalah pengorganisasian pembayaran” // Ekonomi perusahaan pertanian dan pengolahan No. 5 -2007 - hal.49.

Mozgalina E.A. Audit: “Tahap Perencanaan” // Pernyataan Audit No. 11 - 2009. - 122 hal.

Shirkina E.I. “Audit transaksi penyelesaian eksternal” // Akuntansi No. 22 - 2008.