UTII atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan. Pajak apa yang diganti UTII bagi pengusaha perorangan Pemberitahuan inspektorat pajak tentang dimulainya penerapan UTII

Sistem perpajakan berupa UTII untuk spesies individu kegiatan (selanjutnya disebut “imputasi”) adalah salah satu dari lima rezim perpajakan khusus yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Prosedur dan fitur penerapannya ditetapkan oleh Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia. Rencananya mulai 01/01/2021 “imputasi” tersebut akan dibatalkan. Namun, untuk saat ini rezim pembayaran pajak tersebut masih berlaku dan banyak digunakan oleh kalangan dunia usaha.

Pembayar pajak untuk “imputasi” dapat berupa organisasi dan pengusaha perorangan, dan mulai 1 Januari 2013, peralihan ke pembayaran UTII bersifat sukarela. Oleh karena itu, perusahaan dan pedagang, ketika melakukan apa yang disebut jenis kegiatan yang “diperhitungkan”, memiliki hak untuk secara mandiri memutuskan bagaimana pajak akan dibayar atas mereka - sesuai dengan rezim umum, sistem perpajakan yang disederhanakan atau sistem perpajakan dalam bentuk dari UTII. Pengusaha perorangan, selain yang terdaftar, juga dapat menggunakan sistem perpajakan paten.

Siapa yang menggunakan UNDV

Sistem perpajakan dalam bentuk UTII ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, diberlakukan oleh tindakan hukum pengaturan badan perwakilan distrik kota, distrik kota, undang-undang kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol, dan diterapkan bersama dengan sistem perpajakan umum dan rezim perpajakan lainnya yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

“Implementasi” dapat diterapkan dengan keputusan badan perwakilan distrik kota, distrik kota, badan legislatif (perwakilan) pemerintah kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol sehubungan dengan jenis kegiatan usaha, yang daftarnya diberikan .

Oleh karena itu, untuk dapat melakukan imputasi harus dipenuhi syarat-syarat sebagai berikut:

• di wilayah tempat usaha Wajib Pajak, harus dilakukan “imputasi”. dengan cara yang ditentukan;
• Dokumen peraturan daerah yang mengatur penghitungan dan pembayaran UTII harus mengklasifikasikan jenis kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan atau pedagang sebagai jenis usaha yang “diperhitungkan”.

Jika kondisi ini terpenuhi secara bersamaan, organisasi atau pengusaha dapat beralih ke pembayaran UTII, kecuali hal ini dilarang oleh klausul 2.1 dan 2.2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia. Perlu kami ingatkan bahwa norma-norma tersebut memuat sejumlah batasan bagi perusahaan dan pengusaha terkait penggunaan UTII, oleh karena itu ketika memutuskan untuk beralih ke rezim perpajakan yang ditentukan, Anda harus terlebih dahulu memastikan bahwa larangan tersebut tidak berlaku bagi Anda.

Bagaimana cara membayar UNDV

Inti dari sistem perpajakan dalam bentuk UTII adalah bahwa wajib pajak membayar pajak bukan atas penghasilan yang sebenarnya mereka terima, tetapi atas jumlah penghasilan yang dibebankan kepada mereka, yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, berbeda dengan sistem perpajakan umum, yang melibatkan pembayaran beberapa pajak secara bersamaan, dengan “imputasi” hanya satu pajak yang dibayarkan - UTII.

Apabila suatu organisasi beroperasi atas dasar imputasi, maka organisasi tersebut dibebaskan dari kewajiban membayar pajak seperti:

• pajak penghasilan badan (terkait dengan keuntungan yang diterima dari kegiatan usaha yang dikenakan pajak tunggal);
• pajak properti untuk organisasi (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk melakukan kegiatan yang “diperhitungkan”, dengan pengecualian real estat yang pajak propertinya dibayar dari nilai kadasternya).
• Apabila Wajib Pajak UTII adalah pengusaha, maka ia dibebaskan dari kewajiban membayar:
• pajak penghasilan individu(sehubungan dengan pendapatan yang diterima dari kegiatan yang “diperhitungkan”);
• pajak bumi dan bangunan untuk orang pribadi (sehubungan dengan harta benda yang digunakan untuk kegiatan yang “diperhitungkan”, kecuali objek pajak dengan pajak bumi dan bangunan untuk orang pribadi yang termasuk dalam daftar.

Pada saat yang sama, kedua kategori wajib pajak UTII tidak diakui sebagai pembayar pajak pertambahan nilai, kecuali pajak pertambahan nilai yang terutang sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dan lainnya. wilayah yang berada di bawah yurisdiksinya, termasuk jumlah pajak yang terutang setelah selesainya tata cara pabean di kawasan pabean bebas di wilayah Kawasan Ekonomi Khusus di Wilayah Kaliningrad, serta pajak pertambahan nilai.

Dengan kata lain, pembayar UTII tidak membayar PPN sehubungan dengan transaksi yang diakui sebagai subjek PPN sesuai dengan Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia dan dilakukan dalam rangka kegiatan yang “diperhitungkan”, dengan pengecualian PPN “impor”, “agensi” dan PPN.

Oleh karena itu, jika suatu perusahaan atau pedagang yang bekerja atas dasar “yang diperhitungkan” menjual barang (pekerjaan, jasa) dalam rangka kegiatan “yang diperhitungkan”, maka mereka tidak mempunyai kewajiban untuk menerbitkan faktur kepada pihak lawannya. Apabila karena sebab tertentu pada saat menjual suatu barang (pekerjaan, jasa), wajib pajak UTII menerbitkan faktur kepada rekanannya, maka PPN harus dibayarkan ke anggaran. Selain itu, dalam jumlah yang tercantum dalam faktur yang diterbitkan, sebagaimana ditunjukkan oleh paragraf 5 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika orang yang bukan pembayar PPN menerbitkan faktur kepada pembeli barang, dengan mencantumkan jumlah pajak ini, PPN harus dihitung dan dibayarkan ke anggaran Federasi Rusia.

Pembayar UTII menghitung dan membayar pajak, biaya, dan premi asuransi lainnya sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

Contoh

Organisasi yang bergerak di bidang perdagangan eceran dan beralih membayar UTII untuk jenis kegiatan ini adalah pemilik sebidang tanah dan beberapa kendaraan.

Jadi, selain membayar UTII, organisasi juga harus menghitung dan membayar pajak tanah dan transportasi (Pasal 357, 388 Kode Pajak Federasi Rusia).

Asuransi premium

Menurut Pasal 8 Kode Pajak Federasi Rusia, mulai 1 Januari 2017, premi asuransi dipahami sebagai pembayaran wajib untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, untuk asuransi kesehatan wajib, dikenakan pada organisasi dan individu untuk tujuan keamanan finansial pelaksanaan hak tertanggung untuk menerima pertanggungan asuransi untuk jenis asuransi sosial wajib yang sesuai.

Selain itu, menurut Kode Pajak, kontribusi asuransi juga mengakui kontribusi yang dikumpulkan dari organisasi untuk tujuan jaminan sosial tambahan untuk kategori individu tertentu.

Pembayar premi asuransi diakui sebagai perusahaan asuransi yang ditentukan sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis asuransi sosial wajib tertentu, yaitu:

• organisasi;
• pengusaha perorangan.

Pengusaha yang mempunyai pegawai diakui sebagai pembayar premi asuransi atas dua alasan sekaligus, baik sebagai orang yang melakukan pembayaran kepada perorangan maupun sebagai pengusaha perorangan itu sendiri. Organisasi dan pengusaha dengan karyawan yang direkrut menghitung dan membayar premi asuransi dengan cara yang umum. Pengecualian ditetapkan hanya untuk organisasi farmasi dan pengusaha perorangan yang mempunyai izin kegiatan kefarmasian. Mata pelajaran yang ditentukan selama 2017–2018. dari pembayaran untuk kepentingan perorangan, membayar premi asuransi dengan tarif yang lebih rendah, yaitu:

• untuk asuransi pensiun wajib (OPI) – 20,0%;
• untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan (selanjutnya disebut VniM) – 0%;
• untuk asuransi kesehatan wajib (CHI) – 0%.

Perhatikan bahwa pengusaha yang membayar UTII menghitung premi asuransi mereka dengan cara khusus yang ditetapkan oleh Pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jadi, jika pendapatan pengusaha pada tahun 2018 tidak melebihi 300.000 rubel, maka ia akan membayar premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib di ukuran tetap sama dengan 26.545 rubel. Jika batas pendapatan yang ditentukan terlampaui, premi asuransi untuk asuransi wajib akan meningkat sebesar 1,0 persen dari jumlah pendapatan yang melebihi 300.000 rubel untuk periode penagihan, tetapi tidak lebih dari 212.360 rubel (8 x 26.545 rubel).

Premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib tidak bergantung pada jumlah pendapatan pengusaha dan bagaimanapun juga untuk tahun 2018 akan berjumlah 5.840 rubel.

Pada saat yang sama, hanya premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib yang bersifat wajib.

Premi asuransi untuk VNIM dibayar oleh mereka secara sukarela.

Pembayaran UTII tidak membebaskan perusahaan atau pedagang dari menjalankan tugas agen pajak. Organisasi dan pengusaha perorangan yang telah beralih ke UTII, ketika menjalankan fungsi agen pajak, wajib segera menyampaikan laporan pajak yang dipotong dari wajib pajak kepada fiskus. Secara khusus, ini mungkin:

Pelaporan pajak penghasilan – pengembalian pajak, penghitungan pajak (informasi) mengenai jumlah penghasilan yang dibayarkan kepada organisasi asing dan pajak yang dipotong (ketika membayar penghasilan kepada organisasi asing);

pengembalian PPN;

Informasi tentang pendapatan individu dari masa pajak yang berakhir dan jumlah pajak yang masih harus dibayar, dipotong dan ditransfer ke sistem anggaran Federasi Rusia untuk masa pajak ini.

Apa yang perlu diingat oleh pembayar UTII

Pembayar UTII tidak diharuskan untuk menyerahkan pernyataan (perhitungan) “nol” kepada otoritas pajak untuk pajak yang dibebaskan darinya.

Ini berlaku untuk pengembalian pajak:

• tentang pajak penghasilan badan (sehubungan dengan keuntungan yang diterima dari kegiatan usaha yang dikenakan UTII);
• untuk PPN (kecuali PPN “impor” dan “agensi”);
• untuk pajak properti perusahaan - sehubungan dengan properti yang digunakan dalam melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII (dengan pengecualian properti yang basis pajaknya dihitung dari nilai kadaster).
• untuk pajak penghasilan pribadi (sehubungan dengan penghasilan dari kegiatan yang “diperhitungkan”);
• tentang pajak properti bagi orang pribadi (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII).

Menurut Kementerian Keuangan Rusia, wajib pajak UTII tidak diwajibkan untuk menyerahkan pernyataan “nol” meskipun pada saat pendaftaran wajib pajak menyatakan jenis kegiatan yang menerapkan sistem perpajakan umum, namun nyatanya ia hanya melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII. Aturan ini berlaku baik untuk organisasi maupun pengusaha perorangan.

Namun, petugas pajak tidak sependapat dengan pendapat departemen keuangan tersebut. Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia menyatakan bahwa wajib pajak wajib menyampaikan laporan tentang jenis kegiatan yang diumumkan pada saat pendaftaran, meskipun sebenarnya tidak dilakukan. Saat ini tidak ada konsensus mengenai masalah ini, jadi masuk akal bagi wajib pajak UTII untuk menghubungi kantor pajak mereka untuk klarifikasi lebih lanjut.

• Pajak pendapatan perusahaan. Sehubungan dengan keuntungan yang diterima dari kegiatan usaha yang dikenakan pajak tunggal.
• Pajak properti organisasi. Sehubungan dengan harta benda yang digunakan untuk melakukan kegiatan usaha, dikenakan pajak tunggal.
• Pajak Pertambahan Nilai.

Badan usaha yang menerapkan imputasi tidak wajib melaporkan pajak-pajak yang dikecualikan, tidak wajib menyerahkan formulir blanko. Anda dapat beralih ke sistem ini kapan saja sepanjang tahun dengan mengajukan permohonan ke layanan pajak di tempat pendaftaran perusahaan.

Pajak apa yang digantikan oleh UTII?

UTII digunakan untuk perpajakan kegiatan yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini ditetapkan oleh pemerintah kota dan kota dengan menggunakan indikator fisik dan koefisien K2. Ada juga konsep profitabilitas dasar (deskripsinya diberikan dalam paragraf 3 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini menunjukkan berapa banyak yang harus Anda bayarkan per bulan untuk jenis aktivitas yang sesuai. Indikator fisik dapat ditandai dengan jumlah karyawan, mobil, meter persegi, dll.

Besarnya pajak dipengaruhi oleh koefisien K 1 dan K 2. Koefisien K1 diubah setiap tahun untuk memperhitungkan inflasi inti (indeks harga konsumen). Untuk tahun 2015, K 1 sebesar 1,798. Koefisien K2 ditentukan oleh DPRD (dalam kisaran 0,005–1) tergantung pada lokasi pengusaha perorangan dan jenis kegiatannya.

Pajak apa yang digantikan oleh UTII?

Salah satu keuntungan utama dari rezim perpajakan khusus (STR) berupa pembayaran pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (UTI) adalah penyederhanaan beban pajak yang signifikan karena pembebasan pembayaran sejumlah pajak yang harus dibayar. ketika menerapkan “rezim umum”. Pembayaran UTII oleh organisasi dan pengusaha perorangan melibatkan penggantian pembayaran daftar pajak terpisah untuk setiap kategori pembayar tertentu.

• pajak penghasilan (NDFL) atas keuntungan yang diterima dari jenis usaha yang SNR-nya diterapkan dalam bentuk pembayaran UTII;
• pajak properti bagi individu atas properti yang digunakan dalam kegiatan yang dialihkan ke SNR dalam bentuk pembayaran UTII (kecuali yang dicatat pada nilai kadaster);
• pajak pertambahan nilai (PPN), tidak termasuk PPN atas impor barang.

• layanan ritel;
• layanan rumah tangga;
• layanan kedokteran hewan;
• jasa katering;
• layanan parkir.

Pajak apa yang digantikan oleh UTII?

Kemudahan penggunaan sistem perpajakan ini terletak pada kenyataan bahwa bagi suatu badan usaha tidak perlu membayar sejumlah pajak yang akan kita bahas di bawah ini. Kriteria apa yang harus dipenuhi oleh badan hukum atau pengusaha perorangan agar dapat menerapkan UTII dijelaskan secara rinci dalam artikel di tautan Siapa yang dapat mengajukan dan membayar UTII - syarat dan batasan.

Apabila suatu badan ekonomi menganut sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (selanjutnya disebut UTII), maka jumlah penghasilan yang diterima pada hakikatnya tidak diperhitungkan, karena pada saat menghitung pajak, besarnya apa yang disebut pendapatan yang diperhitungkan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia digunakan, yang dihitung berdasarkan indikator terpadu (lihat paragraf 3 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak apa yang diganti UTII pada tahun 2020: untuk badan hukum LLC untuk pengusaha perorangan

1. Semua perdagangan eceran.
2. Pelayanan rumah tangga (semua yang diberikan kepada perorangan) dan pelayanan kedokteran hewan.
3. Sistem katering umum (dari kios portabel hingga restoran).
4. Produksi, distribusi dan penempatan materi iklan.
5. Sewa untuk menyewakan benda bisnis perhotelan atau tempat ritel berdasarkan kontrak.
6. Angkutan penumpang dan barang menggunakan angkutan sendiri atau sewaan.
7. Pelayanan bengkel mobil (STO), tempat parkir, tempat parkir dan pencucian mobil.

Sejak tahun 2012, materi telah diterbitkan dengan keteraturan yang patut ditiru di media dan portal Internet yang mengumumkan penghapusan segera jenis pajak yang mudah dan sederhana ini, yang, tidak diragukan lagi, sangat menyederhanakan kehidupan masyarakat yang tidak memerlukan pemerintah untuk menemukannya. tempat kerja.

Apa yang dimaksud dengan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan?

1. Tergantung pada jumlah karyawan. Jika pengusaha perorangan tidak memiliki staf, maka iuran yang dibayarkan ke dana ekstra-anggaran dapat dipotong. Jika terdapat minimal satu orang karyawan, maka pengusaha dapat memotong jumlah yang dibayarkan ke dana karyawan. Anda tidak akan dapat memotong pembayaran jaminan sosial untuk diri Anda sendiri.
2. Mengingat koefisien M ditentukan oleh pemerintah daerah dan bergantung pada tempat pendaftaran perusahaan, untuk mengurangi pembayaran Anda dapat memilih lokasi dengan koefisien minimum.
3. Terakhir, cara lain untuk menghemat uang dengan mengurangi UTII adalah dengan mengurangi ruang ritel.

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan - ini adalah penguraian UTII yang digunakan dalam dokumen resmi - ini adalah istilah khusus yang menunjukkan pajak khusus, dihitung menurut rumus, yang digunakan oleh perwakilan usaha kecil dan firma, berbagai perseroan terbatas ( LLC) dan pengusaha perorangan (IP). Rezim perpajakan ini dalam bahasa sehari-hari disebut “imputasi”; ini memungkinkan Anda menyederhanakan proses penghitungan jumlah pembayaran yang diperlukan secara signifikan.

Pajak apa yang digantikan oleh UTII?

Dalam hal ini, hanya diisi saja Judul Halaman dan Sekte. 1 SPT PPN (paragraf 7 ayat 3 Tata Cara pengisian SPT Pajak Pertambahan Nilai, disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Oktober 2009 N 104n “Atas persetujuan formulir a Surat Pemberitahuan Pajak Pertambahan Nilai dan Tata Cara Pengisiannya”).

Pada saat yang sama, kami mencatat bahwa berdasarkan ayat 5 Seni. 173 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dalam hal orang yang bukan pembayar PPN, termasuk pembayar UTII, menerbitkan faktur kepada pembeli barang (pekerjaan, jasa) yang mencantumkan jumlah PPN, seluruh jumlah pajak yang ditunjukkan dalam faktur ini dikenakan pembayaran ke anggaran.

UTII – pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan

• layanan ritel;
• layanan rumah tangga;
• layanan kedokteran hewan;
• jasa katering;
• jasa di bidang perbaikan, pemeliharaan dan pencucian kendaraan bermotor;
• jasa angkutan barang dan penumpang melalui jalan darat;
• jasa pengalihan bidang tanah dan ruang ritel untuk penggunaan sementara;
• penempatan atau distribusi iklan;
• layanan tempat tinggal dan akomodasi sementara;
• layanan parkir.

Pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan atau UTII adalah rezim perpajakan khusus yang ditetapkan di Rusia untuk perwakilan bisnis yang berspesialisasi dalam jenis kegiatan tertentu. Keunikannya adalah pendapatan riil tidak diperhitungkan saat membayar pajak. Jumlah yang harus dibayarkan ke perbendaharaan dihitung berdasarkan pendapatan yang diperhitungkan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Pernyataan penggunaan UTII disampaikan kepada fiskus setiap 3 bulan (paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah periode pelaporan). Pajak juga dibayarkan setiap triwulan (selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah periode pelaporan).

UTII untuk pengusaha perorangan: tabel dan contoh perhitungan

Kriteria utama yang menentukan kemungkinan peralihan ke imputasi adalah jenis kegiatan. Berkat fitur ini, imputasi, seperti PSN, dapat digabungkan dengan mode lain. Misalnya sistem perpajakan yang disederhanakan atau OSN. Namun, tidak mungkin untuk terlibat dalam satu jenis kegiatan di bawah beberapa rezim perpajakan sekaligus.

Tahun 2020 seharusnya menjadi tahun penghapusan UTII. Namun, pada 2 Juni 2020, diterbitkan RUU yang sesuai dengan itu pendapatan yang diperhitungkan diperpanjang hingga akhir tahun 2021. Benar, dengan sejumlah perubahan yang juga mempengaruhi prosedur perhitungan. Mari kita kenali inovasi-inovasi imputasi sekaligus simak perhitungan pajak yang diperhitungkan pada UTII tahun 2020 bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai.

5.1.2. Pajak apa yang digantikan oleh UTII?

Organisasi yang membayar UTII sesuai dengan paragraf 4 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia dibebaskan dari pajak berikut:

- pajak penghasilan;

- Pajak Bumi dan Bangunan;

– pajak sosial tunggal (UST);

– pajak pertambahan nilai (PPN).

Dan bagi pengusaha perorangan, UTII menggantikan jenis pajak berikut:

– pajak penghasilan pribadi (NDFL);

– pajak atas properti individu;

– pajak sosial tunggal (UST);

– pajak pertambahan nilai (PPN).

Perlu diperhatikan bahwa penggantian pembayaran pajak yang tercantum hanya dilakukan untuk kegiatan usaha yang telah dialihkan ke UTII. Jika suatu perusahaan (pengusaha) melakukan, selain kegiatan-kegiatan yang dialihkan ke pembayaran pajak tunggal, juga kegiatan-kegiatan yang tidak dikenakan UTII, maka untuk jenis kegiatan kedua ini mereka diharuskan membayar seluruh “rezim umum” pajak.

2.13. Pajak Esensi ekonomi pajak pertama kali dipelajari dalam karya D. Ricardo. Yang sangat penting adalah karya A. Smith, seorang teori klasik perpajakan, yang memaparkan prinsip-prinsip dasar perpajakan: 1) keadilan (menyiratkan universalitas perpajakan

Pajak daerah

Pajak daerah PAJAK DAERAH adalah pembayaran wajib oleh orang pribadi dan badan hukum yang diterima oleh anggaran unit administrasi-wilayah. M.Sc. merupakan elemen dari sistem perpajakan negara. Di sebagian besar negara asing M.N. - metode utama mobilisasi

35. PAJAK Pajak merupakan pergerakan perorangan yang tidak dipersamakan Uang dari individu ke negara untuk membentuk dana moneter yang digunakan negara untuk menjalankan fungsinya Prinsip dasar sistem perpajakan Federasi Rusia: 1. Masing-masing fisik atau

38. PAJAK Pajak adalah pembayaran kepada negara yang dilakukan oleh warga negara (perseorangan) dan badan usaha (badan hukum). Pajak muncul lebih dari 5 ribu tahun yang lalu dalam bentuk pungutan dan bea paksa. Di Rusia, penyebutan pajak pertama kali dimulai pada tahun 945, ketika

Pajak darurat

4.1.1. Pajak apa yang digantikan oleh pembayaran pajak tunggal?

4.1.1. Pajak apa yang digantikan oleh pembayaran pajak tunggal?Penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan yang diatur dalam Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia menyiratkan penggantian seluruh rangkaian pajak dengan pajak tunggal (lihat tabel di bawah). Jadi, alih-alih pajak yang terdaftar, organisasi dan

5.1.1. Mengapa UTII disebut rezim perpajakan khusus?

5.1.1. Mengapa UTII disebut rezim perpajakan khusus? Menurut paragraf 1 Pasal 12 Kode Pajak Federasi Rusia, jenis pajak dan biaya berikut ditetapkan di Federasi Rusia: federal, regional, dan lokal. Totalitas pajak dan biaya ini diterima

5.1.3. Pajak dan biaya apa yang dibayarkan berdasarkan UTII?

5.1.3. Pajak dan biaya apa yang dibayarkan berdasarkan UTII? Terlepas dari kenyataan bahwa UTII menggantikan pembayaran beberapa pajak, ini tidak berarti bahwa, selain pajak tunggal, tidak perlu mentransfer pembayaran dan kontribusi lain ke anggaran. Lagi pula, daftar pajak yang digantikan UTII sudah ditutup. Selain itu, tentang

5.1.4. UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan

5.1.4. UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan Perusahaan dan pedagang dapat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (STS) bersamaan dengan pembayaran UTII. Ingatlah bahwa sebelumnya sub-paragraf 12 paragraf 3 Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia berlaku. Dia melarang yang "diperhitungkan"

5.1.5. UTII dan Pajak Pertanian Terpadu

5.1.5. UTII dan Pajak Pertanian Terpadu Produsen pertanian akan dapat menerapkan rezim perpajakan khusus dalam bentuk pajak pertanian tunggal ketika melakukan jenis kegiatan tertentu yang dikenakan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan. rezim (dalam

5.6. Transisi dari UTII ke sistem perpajakan reguler

5.6. Transisi dari UTII ke sistem perpajakan reguler Seperti diketahui, organisasi itu sendiri tidak dapat memilih apakah akan membayar pajak reguler atau pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan. Ini diputuskan oleh legislator dari subjek tertentu Federasi Rusia. Mereka mengeluarkan undang-undang daerah, di

5.9. Deklarasi UTII

5.9. Deklarasi UTII Bentuk deklarasi UTII dan petunjuk pengisiannya telah disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 17 Januari 2006 No. Formulir ini digunakan mulai dari perhitungan triwulan I tahun 2006. Wajib pajak UTII melapor ke inspektorat pajak

Pajak Lihat juga “Anggaran” Di dunia ini, satu-satunya hal yang tidak bisa dihindari adalah kematian dan pajak. Benjamin Franklin Jika Anda melanggar peraturan, Anda akan didenda; jika Anda mengikuti aturan, Anda dikenakan pajak. Lawrence Peter Pembayar pajak adalah pemberi kerja pemerintah. NN Wajib Pajak -

Pajak Satu-satunya hal yang tidak bisa dihindari dalam hidup kita adalah kematian dan pajak—sayangnya, urutannya tidak seperti itu. (“20.000 Sindiran & Kutipan”)* * *JALAN PERADABAN DITERAPKAN DENGAN PENERIMAAN PAJAK. (“14.000 Sindiran & Kutipan”)* * *Undang-undang perpajakan telah menciptakan lebih banyak penjahat dibandingkan undang-undang lainnya

Pajak Lihat juga “Bisnis dan Negara” (hal. 108) Di dunia ini, hanya kematian dan pajak yang tidak bisa dihindari Benjamin Franklin (1706–1790), ilmuwan dan politisi Amerika Di dunia ini, hanya kematian dan pajak yang tidak bisa dihindari. Satu-satunya perbedaan adalah bahwa kematian tidak bertambah buruk setiap kali terjadi

info.wikireading.ru

Sebelum memilih sistem perpajakan, setiap pengusaha ingin mengetahui pembayaran apa saja yang harus dia bayarkan ke anggaran. Hal ini terutama berlaku untuk rezim preferensial, sehingga pertanyaan “pajak apa yang menggantikan UTII untuk pengusaha perorangan dan badan hukum” cukup akut, dan jawabannya dapat ditemukan dalam materi ini.

Ketika memilih pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan sebagai sistem perpajakan utama, setiap pengusaha pertama-tama harus mengetahui apa sebenarnya yang harus ia bayarkan ke anggaran. Lagi pula, “imputasi” mengandaikan transfer reguler wajib, terlepas dari pendapatan sebenarnya yang akan diterima oleh pengusaha perorangan atau organisasi. Sebab, sesuai dengan ketentuan Art. 346.29 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah yang harus dibayar dihitung berdasarkan indikator fisik, profitabilitas dasar, dan koefisien deflator. Artinya, jika tidak ada pendapatan riil, Anda tetap harus membayar ke anggaran. Namun, tidak perlu menyetorkan pajak lainnya.

Pajak apa yang diganti UTII pada tahun 2018?

Ketika memilih UTII sebagai rezim perpajakan, badan hukum dan pengusaha perorangan tidak lagi menjadi pembayar:

Namun, ada perbedaan dalam setiap kasus tertentu. Saat menggabungkan, misalnya, UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda perlu menyimpan catatan terpisah dan melakukan pembayaran hanya untuk jenis aktivitas yang “imputasi” diterapkan. Untuk jenis lainnya perlu membayar berdasarkan ketentuan sistem perpajakan lain (STS atau OSNO).

Materi terkait

30 fakta tentang UTII

Selain itu, badan hukum dan pengusaha perorangan diharuskan membayar pajak properti jika real estat yang dimilikinya dinilai berdasarkan nilai kadaster (Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak ada seorang pun yang membebaskan pembayar dari kewajiban membayar biaya dan premi asuransi dalam hal mempekerjakan pekerja dan membayar upah kepada mereka.

Jadi, meskipun pembayaran UTII oleh organisasi melibatkan penggantian pembayaran pajak dasar, masih banyak pembayaran wajib yang tersisa. Sangat penting untuk diingat bahwa meskipun tidak ada pendapatan dari imputasi, pembayaran wajib harus dilakukan sampai akhir masa pajak. Bagaimanapun, hak untuk secara sukarela menolak rezim perpajakan ini hanya dapat dilaksanakan pada akhir tahun kalender (klausul 1 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, jika hak untuk menggunakan “imputasi” hilang, Anda harus menghitung semua pembayaran dari awal periode penerapannya, dan membayar ke anggaran sesuai dengan aturan sistem umum atau yang disederhanakan.

Oleh karena itu, jika UTII dihapuskan pada tahun 2018, Anda tidak perlu berpikir panjang untuk membayar imbalan apa. Namun, yang menyenangkan bagi usaha kecil, pihak berwenang tidak mengambil langkah tersebut dan memperpanjang rezim preferensial ini hingga 01/01/2021. Di masa depan, mereka akan menjadikannya permanen, karena belum ada alternatif yang layak ditemukan.

Kirim melalui surat

Pajak apa yang digantikan oleh UTII? , menarik bagi semua orang yang akan bekerja di bawah rezim perpajakan ini. Dari fakta pajak apa yang diganti UTII?, pendapatan seorang pengusaha atau organisasi secara langsung tergantung.

Fitur rezim UTII

UTII digunakan untuk perpajakan kegiatan yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini ditetapkan oleh pemerintah kota dan kota dengan menggunakan indikator fisik dan koefisien K2. Ada juga konsep profitabilitas dasar (deskripsinya diberikan dalam paragraf 3 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini menunjukkan berapa banyak yang harus Anda bayarkan per bulan untuk jenis aktivitas yang sesuai. Indikator fisik dapat ditandai dengan jumlah karyawan, mobil, meter persegi, dll.

Baca lebih lanjut mengenai indikator fisik pada artikel “Perhitungan indikator fisik UTII 2014–2015”.

Besarnya pajak dipengaruhi oleh koefisien K 1 dan K 2. Koefisien K1 diubah setiap tahun untuk memperhitungkan inflasi inti (indeks harga konsumen). Untuk tahun 2015, K 1 sebesar 1,798. Koefisien K2 ditentukan oleh DPRD (dalam kisaran 0,005–1) tergantung pada lokasi pengusaha perorangan dan jenis kegiatannya.

Untuk mendapatkan nilai UTII saat membayar seperempat, Anda perlu mengalikan indikator fisik yang dijumlahkan selama 3 bulan dengan profitabilitas dasar dan koefisien K 1 dan K 2, serta sebesar 15%. Semua data ini ditunjukkan dalam deklarasi.

Perlu diperhatikan bahwa ketika beralih ke UTII:

UTII dan pajak yang digantikannya

Saat mengerjakan UTII (klausul 1 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia), pengusaha perorangan dan organisasi tidak membayar pajak berikut:

Organisasi membayar pajak properti hanya jika real estat yang mereka gunakan adalah milik mereka dan dinilai berdasarkan nilai kadaster. Aturan ini diperkenalkan pada 01/07/14. PPN dibayarkan ketika produk atau barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dan dalam beberapa kasus lainnya.

Bagi pengusaha perorangan, PPN juga dibayar dengan aturan yang sama. Pajak properti harus dibayar jika Anda memiliki bangunan yang termasuk dalam daftar properti yang dinilai berdasarkan nilai kadaster (klausul 7 dan paragraf 2 ayat 10 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengusaha perorangan membayar pajak ini mulai 01/01/15.

Untuk informasi lebih lanjut tentang persyaratan pembayaran pajak properti, lihat artikel “Pembayaran pajak properti untuk UTII tahun 2014–2015” .

Perlu dicatat bahwa pajak dibayarkan baik dengan adanya pendapatan maupun jika tidak ada pendapatan. Anda dapat secara sukarela meninggalkan UTII hanya pada akhir tahun berjalan (paragraf 3, klausa 1, pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadilah orang pertama yang mengetahui perubahan penting pajak

Pajak apa yang digantikan oleh UTII?

Pajak apa yang digantikan oleh UTII? Apertanyaan mendesak bagi suatu entitas ekonomi yang memilih sistem perpajakan yang optimal untuk jenis kegiatan usahanya. Di bawah ini akan kami uraikan pajak apa saja yang digantikan oleh UTII.

Saat memungut UTII untuk organisasi, sejumlah pajak dibatalkan

Apabila suatu badan ekonomi menganut sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (selanjutnya disebut UTII), maka jumlah penghasilan yang diterima pada hakikatnya tidak diperhitungkan, karena pada saat menghitung pajak, besarnya apa yang disebut pendapatan yang diperhitungkan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia digunakan, yang dihitung berdasarkan indikator terpadu (lihat paragraf 3 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kemudahan penggunaan sistem perpajakan ini terletak pada kenyataan bahwa bagi suatu badan usaha tidak perlu membayar sejumlah pajak yang akan kita bahas di bawah ini. Kriteria apa yang harus dipenuhi oleh badan hukum atau pengusaha perorangan agar dapat menerapkan UTII dijelaskan secara rinci dalam artikel di tautan Siapa yang dapat mengajukan dan membayar UTII - syarat dan batasan.

UTII membebaskan Anda dari membayar pajak berikut

Sehubungan dengan badan hukum yang menggunakan UTII menurut peraturan umum undang-undang menghapuskan persyaratan pembayaran pajak (klausul 4 pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia):

Pengusaha perorangan juga dapat menerapkan sistem perpajakan seperti itu, dan dalam hal ini, berikut adalah pajak-pajak yang digantikan oleh UTII:

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan pada subbagian tersendiri

Undang-undang menetapkan bahwa suatu organisasi harus mendaftar ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia sebagai pembayar UTII (klausul 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia):

Jadi, pajak apa saja yang secara umum dikecualikan dari UTII:

• dari pajak penghasilan badan usaha;
• pajak atas harta benda yang digunakan dalam melakukan kegiatan ekonomi;

Kebutuhan untuk mendaftarkan divisi terpisah dari suatu organisasi ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia sesuai dengan sistem UTII bergantung pada:

• tentang jenis kegiatan unit;
• kehadiran di wilayah kegiatan/lokasi badan hukum dan divisi tersendiri dari rezim UTII yang diperkenalkan sehubungan dengan jenis kegiatan yang relevan.

Pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu (UTII)

UTII (pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, atau “imputasi”) adalah suatu sistem perpajakan atas jenis kegiatan tertentu, yang besarnya pajaknya dihitung bukan dari laba yang sebenarnya diterima, melainkan dari penghasilan yang diperhitungkan, yaitu dari penghasilan yang hanya diharapkan diterima.

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan adalah biaya, yang besarnya tidak bergantung pada pendapatan aktual organisasi.

Nilainya “diperhitungkan” oleh negara berdasarkan indikator yang dihitung. Perhatikan bahwa rezim UTII dapat digabungkan secara bersamaan dengan OSNO dan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Apa perbedaan antara UTII dan rezim perpajakan lainnya?

UTII adalah rezim pajak khusus. Perbedaan utamanya dengan rezim perpajakan lainnya adalah bahwa pajak dihitung bukan berdasarkan pendapatan sebenarnya dari seorang pengusaha atau perusahaan, tetapi dengan mempertimbangkan potensi pendapatan.

Metode perpajakan ini tentu saja menarik tidak hanya bagi Layanan Pajak Federal, tetapi juga bagi pengusaha.

Karena Anda dapat memperoleh banyak uang, tetapi membayar jumlah yang tetap ke kas, dan dalam banyak kasus lebih sedikit dibandingkan jika pajak standar dibayarkan.

Untuk tujuan apa rezim UTII diperkenalkan?

Tujuan utama, menurut sejumlah ahli, di mana negara memperkenalkan rezim seperti UTII dan menentukan tarif pajak atas pendapatan yang diperhitungkan adalah untuk meningkatkan pengumpulan biaya dari jenis kegiatan usaha yang sulit dikendalikan. perputaran dana.

Pemberitahuan kepada inspektorat pajak tentang awal penerapan UTII

Untuk mulai menerapkan UTII, Anda harus menulis permohonan untuk memberi tahu otoritas pajak tentang dimulainya penerapan UTII.

Permohonan diajukan dalam bentuk yang ditetapkan secara ketat, untuk pengusaha perorangan adalah UTII-2, untuk organisasi - UTII-1.

Permohonan harus diserahkan ke kantor pajak di tempat pendaftaran pengusaha perorangan dan LLC atau di tempat usaha.

Tanggal mulai penggunaan UTII adalah tanggal yang tertera dalam permohonan wajib pajak.

Syarat utamanya adalah wajib pajak mempunyai waktu untuk mendaftar UTII dalam waktu 5 hari setelah dimulainya kegiatan tersebut.

Pembatasan penggunaan UTII

Menurut undang-undang, pembayar pajak dengan lebih dari 100 karyawan, serta perusahaan dengan partisipasi minimal 25% dari organisasi lain di dalamnya, tidak dapat beralih ke imputasi.

Dalam hal apa suatu perusahaan tidak dapat menerapkan UTII?

Ada kalanya suatu perusahaan tidak dapat menerapkan UTII.

Mereka tidak dapat menggunakan “imputasi”:

organisasi yang bergerak di bidang katering umum dan jaminan sosial; institusi pendidikan dan medis;

perusahaan yang mempekerjakan lebih dari 100 orang;

perusahaan yang 25% dari modal dasarnya dimiliki oleh perusahaan lain (pengecualian diatur dalam Pasal 346.26 Kode Pajak);

perusahaan yang bergerak dalam penyewaan stasiun pengisian bahan bakar atau SPBU.

Peralihan ke UTII dimungkinkan jika perusahaan sudah mulai melakukan jenis kegiatan yang dikenakan pajak jenis ini.

Dalam kasus apa penggunaan UTII dihentikan?

Penghentian penggunaan “imputasi” terjadi dalam kasus berikut:

perusahaan berhenti melakukan kegiatan tertentu;

organisasi melanggar salah satu syarat yang wajib untuk bekerja dalam rezim khusus;

struktur yang berwenang telah membatalkan UTII untuk jenis kegiatan yang dilakukan perusahaan.

Jenis kegiatan utama yang dapat diterapkan UTII

Kami mencantumkan jenis kegiatan utama di mana pengusaha perorangan dan LLC dapat menerapkan UTII. Ini:

penyediaan layanan rumah tangga;

memperbaiki kendaraan, mencuci mobil;

penyediaan jasa angkutan penumpang dan barang;

perdagangan eceran;

menjalankan bisnis katering;

penyediaan ruang ritel untuk disewakan.

Harap dicatat bahwa daftar lengkap kegiatan yang termasuk dalam penerapan UTII tercantum dalam Bab 26.3 Kode Pajak.

Nuansa yang paling penting: jika pengusaha perorangan atau LLC beroperasi di beberapa area, maka pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan dibayarkan untuk masing-masing area tersebut.

Pada saat yang sama, bidang kegiatan kewirausahaan ditunjukkan ketika mendaftarkan bisnis dalam dokumen yang relevan (atau ditambahkan selama kegiatan).

Aturan ini dapat dilengkapi dengan aturan lain. Jika beberapa jenis kegiatan termasuk dalam UTII, sementara yang lain tidak, maka perpajakan untuk masing-masing kegiatan bersifat terpisah.

Perhitungan UTII

Pendapatan yang diperhitungkan dihitung menggunakan rumus khusus. Untuk menghitung pajak UTII selama sebulan, profitabilitas dasar (ditetapkan oleh undang-undang untuk setiap jenis kegiatan) harus dikalikan dengan nilai indikator fisik dan dengan koefisien K1 dan K2 (setiap daerah memilikinya sendiri).

Kemudian Anda perlu membagi angka yang dihasilkan dengan jumlah hari kalender dalam sebulan dan mengalikannya dengan jumlah hari saat perusahaan melakukan aktivitas yang diperhitungkan.

Hal ini menghasilkan jumlah pendapatan yang diperhitungkan. Pada gilirannya, UTII, yang harus dibayar ke Layanan Pajak Federal, adalah 15% dikalikan 3 (karena pajak dihitung setiap triwulan).

Nilai setiap komponen rumus ditentukan oleh negara dan terutama bergantung pada jenis kegiatan dan sumber daya yang mendatangkan keuntungan bagi pengusaha.

Dasar penghitungan indikator fisik dapat berupa personel yang memberikan pelayanan.

Atau misalnya ruang retail tempat dilakukannya penjualan. Profitabilitas dasar dalam kasus pertama adalah 7.500 rubel. (per satu spesialis), yang kedua - 1800 rubel. (per 1 m persegi luas ruangan) per bulan.

Jadi, ketika menghitung jumlah pajak, indikator fisik dan profitabilitas dasar diperhitungkan.

Kontrol oleh otoritas pajak atas indikator fisik pada UTII

Inspektorat pajak menetapkan kontrol khusus atas akuntansi indikator fisik pada UTII.

Jika ini adalah jumlah karyawan, maka semua dokumen kepegawaian dan catatan waktu kerja perlu disimpan.

Untuk perdagangan eceran, indikator fisiknya adalah ruang ritel, sehingga perusahaan harus mempunyai perjanjian sewa yang menunjukkan luas toko.

Manfaat bagi pembayar UTII

Pembayar UTII dibebaskan dari pembayaran PPN, pajak penghasilan atau pajak penghasilan orang pribadi, dan pajak properti.

Perlu dicatat bahwa tidak mungkin memperhitungkan biaya yang dikeluarkan untuk UTII.

Iuran kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib dibayarkan menurut aturan umum.

Pajak penghasilan pribadi perlu ditransfer jika perusahaan bertindak sebagai agen pajak.

Pada saat yang sama, pajak yang diperhitungkan dapat dikurangi dengan kontribusi asuransi yang dibayarkan ke dana pengusaha perorangan dan karyawan. Benar, hanya untuk orang-orang yang pekerjaannya berhubungan langsung dengan kegiatan yang tunduk pada UTII.

Artinya, besarnya pajak tunggal dapat dikurangi dengan jumlah iuran yang ditransfer:

untuk asuransi kepada Dana Pensiun;

untuk asuransi wajib terhadap penyakit dan kecelakaan akibat kerja;

jumlah tunjangan cacat sementara;

jumlah untuk asuransi pribadi.

Pada saat yang sama, pengusaha perorangan dengan karyawan dan LLC dapat mengurangi pajak dengan batasan hingga 50%.

Tidak ada batasan bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai, mereka mengurangi pajak hingga 100%.

Artinya, jika pengusaha perorangan tidak mempunyai pegawai, maka ia dapat mengurangi UTII sebesar iuran yang dibayarkan kepada Dana Pensiun dan Dana Jaminan Sosial untuk dirinya sendiri. Dan secara penuh.

Sebaliknya jika ada pegawai, maka pengusaha hanya dapat menggunakan iurannya untuk mengurangi UTII. Yang dibuat untuk dirinya sendiri tidak dapat diperhitungkan.

UTII dan mesin kasir dalam perdagangan eceran

Pengusaha perorangan dan LLC di UTII yang bergerak dalam perdagangan eceran dapat beroperasi tanpa mesin kasir.

Hal ini disebabkan pajak mereka tidak bergantung pada jumlah pendapatan yang diterima.

Selain itu, bagaimanapun juga, mereka wajib memberikan formulir pelaporan yang ketat kepada pelanggan (saat memberikan layanan) atau kwitansi penjualan (saat menjual barang).

Penyelesaian atau penangguhan kegiatan di bawah UTII

Setelah menyelesaikan atau menangguhkan kegiatan di bawah UTII, pengusaha harus dicabut pendaftarannya.

Jika LLC atau pengusaha perorangan tidak melakukan ini, maka mereka harus membayar semua pajak yang disediakan oleh UTII. Bahkan dalam kasus di mana mereka sebenarnya tidak menerima pendapatan pada kuartal tersebut atau mengalami kerugian.

UTII dan akuntansi

Pengusaha yang beroperasi dalam rangka UTII wajib menyelenggarakan pembukuan pendapatan dan pengeluaran.

Melakukan transaksi tunai harus sepenuhnya mematuhi norma hukum (sebagai aturan, ini adalah Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia). Memelihara buku kas adalah wajib.

Anda harus membayar UTII selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan.

Akuntansi dan pelaporan pajak untuk UTII

Komposisi akuntansi dan pelaporan pajak untuk UTII dikurangi seminimal mungkin.

Pengusaha hanya perlu menyerahkan pernyataan UTII pada akhir triwulan (selambat-lambatnya tanggal 20 bulan setelah akhir triwulan).

Jika deklarasi tidak diserahkan ke Layanan Pajak Federal tepat waktu, departemen akan mengenakan denda kepada pengusaha sebesar 5 ribu rubel.

Apabila suatu perusahaan atau pengusaha perorangan tidak membayar pajak dalam batas waktu yang ditentukan undang-undang, maka dendanya sebesar 5% dari jumlah yang dipungut.

Selain itu, jika ada karyawan, maka dokumen pajak penghasilan pribadi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal setiap tahun - paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Dokumen pembayaran dana negara - baik untuk pegawai maupun untuk diri sendiri (bagi pengusaha perorangan) harus diserahkan setiap triwulan. Batas waktu - sampai tanggal 15 setiap bulan setelah periode pelaporan.

Masih ada pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanyakan kepada mereka di forum akuntansi.

Dan kami yakin bahwa ini adalah rezim perpajakan yang paling menguntungkan (asalkan pajak dihitung berdasarkan pendapatan yang diterima).
Jika Anda merasa sistem yang disederhanakan bermanfaat dan nyaman bagi Anda sendiri, makakamu bisa mempersiapkannya permohonan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan 2020 layanan kami benar-benar gratis:

Bisa ajukan pertanyaan - mengapa memilih yang lain?Mengurangi beban pajak merupakan keinginan alamiah wajib pajak, dan untuk mengurangi pajak dengan cara yang legal, UTII bisa menjadi pilihan yang sangat menarik, oleh karena itu kami menyarankan bersama-sama kita memahami ciri-ciri yang melekat di dalamnya.

Fitur UTII

✐Contoh ▼

Seorang pengusaha perorangan tanpa pegawai menyediakan jasa angkutan motor untuk mengangkut penumpang dengan minibus miliknya yang berkapasitas 20 tempat duduk. Jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk Anda sendiri pada kuartal pertama tahun 2020 adalah 10.000 rubel. Data untuk menghitung pajak yang diperhitungkan adalah sebagai berikut:

• Profitabilitas dasar adalah 1.500 rubel per unit indikator fisik, mis. satu kursi;
• Indikator fisik - 20;
• K1 tahun 2020 - 2,005;
• Koefisien regional K2 adalah 0,8.

Kami menghitung jumlah pajak untuk bulan tersebut menggunakan rumus yang dibahas di atas:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 2,005 * 0,8 * 15% = 7.218 rubel

Jumlah pajak yang diperhitungkan untuk kuartal tersebut adalah 7.218 * 3 bulan = 21.654 rubel. Pajak dapat dikurangi dengan seluruh jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh pengusaha untuk dirinya sendiri, yaitu. untuk 10.000 rubel. Total hutang UTII sama dengan 21.654 - 10.000 = 11.654 rubel.

Jika seorang pengusaha perorangan memiliki setidaknya satu karyawan, maka untuk dirinya sendiri dan untuk karyawan tersebut, Anda dapat membayar tidak lebih dari 50%. Aturan yang sama berlaku untuk LLC - dengan membayar premi asuransi untuk karyawan, pajak yang diperhitungkan dapat dikurangi tidak lebih dari setengahnya.

✐Contoh ▼

Organisasi ini bergerak dalam perdagangan eceran produk makanan di toko dengan luas penjualan 30 meter persegi di Omsk. m Jumlah premi asuransi untuk karyawan yang dibayarkan pada kuartal pertama tahun 2020 adalah 36.400 rubel. Data untuk menghitung pajak yang diperhitungkan adalah sebagai berikut:

• Profitabilitas dasar - 1800 rubel per unit indikator fisik, mis. persegi. M;
• Indikator fisik - 30;
• K1 tahun 2020 - 2,005;
• Koefisien regional K2 adalah 0,7.

Kami menghitung pajak untuk bulan tersebut menggunakan rumus:

BD*FP*K1*K2*15% = 1800*30*2,005*0,7*15% = 11.368,35 rubel

Jumlah pajak yang diperhitungkan untuk kuartal tersebut adalah 11.368,35 * 3 bulan = 34.105 rubel. Meskipun kontribusi untuk karyawan berjumlah 36.400 rubel, pajak yang dihitung dapat dikurangi tidak lebih dari 50%. Total, hutang UTII adalah 34.105/2 = 17.053 rubel.

Ketika UTII menjadi rezim yang lebih menguntungkan dibandingkan sistem perpajakan yang disederhanakan atau OSN

Pajak yang diperhitungkan, dihitung menurut rumus di atas, harus dibayar wajib, terlepas dari apakah Anda menerima penghasilan nyata dari aktivitas Anda dan berapa besarnya. Jika Anda menyediakan jasa angkutan jalan raya untuk pengangkutan barang, tetapi pesanan Anda sedikit, maka UTII mungkin tidak menguntungkan, begitu pula jika perdagangan di toko Anda tidak bisa disebut cepat. Namun dari titik tertentu, ketika pendapatan riil Anda meningkat dan pajak yang dihitung tetap sama, beban pajak dalam rezim ini menjadi lebih ringan dibandingkan dengan sistem yang disederhanakan.

Untuk memahami apakah UTII akan bermanfaat dalam kasus Anda, Anda harus terlebih dahulu menghitung jumlah pajak yang diperhitungkan dan membandingkannya dengan jumlah yang akan Anda bayarkan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Tentu saja, ketika memulai bisnis, Anda hanya bisa menebak berapa penghasilan Anda, jadi ketika mendaftarkan pengusaha perorangan atau LLC, Anda dapat beralih ke terlebih dahulu, dan kemudian, ketika Anda memiliki nomor tertentu, hitung apakah itu akan terjadi. lebih menguntungkan bagi Anda untuk membayar UTII.

Kegiatan di UTII diatur oleh Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia, oleh karena itu, untuk memperjelas masalah tertentu, kami akan membahasnya.

Siapa yang bisa menjadi pembayar UTII pada tahun 2020

Organisasi dan pengusaha perorangan yang bermaksud melakukan salah satu jenis kegiatan yang diizinkan untuk rezim ini berhak atas imputasi. Seperti halnya sistem yang disederhanakan, kemampuan mengerjakan imputasi dibatasi oleh beberapa kondisi:

• wajib pajak tidak boleh melebihi 100 orang;
• bagian partisipasi dalam organisasi organisasi lain tidak boleh lebih dari 25%, kecuali organisasi kerjasama konsumen dan organisasi yang lebih dari separuh karyawannya merupakan penyandang disabilitas;
• organisasi dan pengusaha perorangan tidak boleh menjadi pembayar pajak pertanian tunggal;
• wajib pajak tidak boleh digolongkan sebagai yang terbesar;
• kegiatan tersebut tidak boleh dilakukan dalam kerangka perjanjian kemitraan sederhana, usaha patungan atau manajemen perwalian;
• Luas area penjualan atau area layanan pelanggan (katering) tidak boleh melebihi 150 meter persegi.

Selain itu, UTII tidak digunakan pada saat menyewakan SPBU dan SPBU serta pada saat menyediakan jasa katering oleh lembaga pendidikan, kesehatan dan jaminan sosial.

Sedangkan untuk batasan besaran penghasilan yang diterima, untuk UTII tidak ada, hal ini wajar karena Catatan pendapatan untuk rezim ini tidak disimpan, basis pajak dihitung menggunakan rumus yang telah dibahas di atas.

Aktivitas apa yang dapat Anda lakukan di UTII?

Daftar lengkap kegiatan di UTII diberikan dalam klausul 2 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini mencakup jenis layanan: rumah tangga, kedokteran hewan, katering, tempat parkir, angkutan truk, bengkel, penyewaan ruang ritel dan bidang tanah untuk mereka, beberapa jenis layanan periklanan dan (sejak tahun 2020, penjualan obat-obatan, sepatu, dan produk bulu dilarang di pasar yang diperhitungkan).

Jenis kegiatan UTII di kotamadya tertentu, dalam daftar yang ditentukan, ditetapkan oleh badan perwakilan distrik kota, distrik kota, dan kota-kota penting federal. Hal tersebut ditunjukkan dalam perbuatan hukum yang sama yang menetapkan koefisien K2.

Banyak perselisihan antara pembayar pajak dan otoritas pengatur timbul karena pengakuan suatu bisnis tertentu termasuk dalam UTII. Berikut adalah beberapa situasi kontroversial:

1. Layanan perbaikan komputer, sebagai salah satu jenis layanan rumah tangga, diperbolehkan di UTII, tetapi pemasangan sistem dan program komputer, konfigurasi dan pemeliharaannya tidak diperbolehkan. Kementerian Keuangan sampai pada kesimpulan ini.
2. Jasa pemasangan jendela plastik diperbolehkan jika produk jadi dipasang. Jika pelanggan memesan berdasarkan sampel yang diproduksi oleh kontraktor, otoritas pajak menganggap ini sebagai perdagangan di luar jaringan stasioner, yang tidak tunduk pada UTII.
3. Pelayanan katering melalui fasilitas yang tidak memiliki service hall diperbolehkan, dan produksi kuliner berdasarkan pre-order yang diterima dari jarak jauh, menurut Kementerian Keuangan, tidak dapat dilakukan dalam rangka imputasi.
4. Menyewa ruang ritel di UTII dimungkinkan, tetapi Anda tidak dapat menyewakan sebagian lantai bursa untuk menampung mesin penjual otomatis.

Situasi kontroversial di UTII harus dipertimbangkan dengan mempertimbangkan praktik arbitrase peradilan di distrik dan sikap teritorial kantor Pajak untuk klarifikasi dari Kementerian Keuangan. Jika Anda ragu apakah Anda dapat beralih ke rezim ini dalam kasus Anda, Anda harus menghubungi kantor pajak di tempat usaha Anda dengan permintaan tertulis yang menjelaskan situasi Anda.

Bagaimana cara beralih ke UTII

Sejak 2013, UTII tidak lagi bersifat wajib, organisasi dan pengusaha perorangan beralih ke pembayaran pajak yang diperhitungkan secara sukarela. Menurut paragraf 2 Seni. 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak yang ingin menerapkan imputasi harus mendaftar di tempat kegiatan, kecuali untuk kegiatan berikut:

• jasa angkutan bermotor untuk pengangkutan barang dan penumpang;
• jasa periklanan di bidang transportasi;
• perdagangan pengantaran atau penjajakan.

Saat memberikan layanan tersebut, mereka terdaftar di tempat pendaftaran di kantor pajak mereka.

Jika Anda telah menerima status badan usaha (sebagai pengusaha perorangan atau LLC), maka Anda terdaftar pada otoritas pajak di tempat pendaftaran atau alamat resmi Anda. Setelah memutuskan untuk menerapkan UTII, Anda harus mendaftar ulang sebagai pembayar pajak yang diperhitungkan di tempat kegiatan. Apabila tempat usaha Anda bertepatan dengan pendaftaran biasa, maka Anda akan terdaftar pada satu kantor pajak saja, namun jika tidak, maka Anda akan terdaftar pada dua kantor pajak. Mungkin ada lebih banyak pemeriksaan seperti itu jika Anda melakukan kegiatan di UTII di kota yang berbeda.

Untuk mendaftar, Anda harus menyerahkannya ke kantor pajak di kotamadya yang Anda minati dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal dimulainya kegiatan yang termasuk dalam rezim yang diperhitungkan. Layanan Pajak Federal, pada gilirannya, dalam periode lima hari yang sama mengeluarkan pemberitahuan pendaftaran pengusaha perorangan atau organisasi sebagai pembayar pajak yang diperhitungkan.

Pencabutan pendaftaran berdasarkan UTII terjadi dengan cara yang sama - dalam waktu lima hari sejak tanggal penghentian aktivitas yang diperhitungkan atau transisi ke rezim perpajakan lain. Dan juga, dalam waktu lima hari, Layanan Pajak Federal mengeluarkan pemberitahuan pencabutan pendaftaran pengusaha perorangan atau organisasi.

Kapan menyampaikan laporan dan membayar pajak UTII pada tahun 2020

Pelaporan berupa Surat Pemberitahuan disampaikan setiap triwulan, paling lambat pada tanggal sebagai berikut:

• 20 April - berdasarkan hasil kuartal pertama;
• 20 Juli - berdasarkan hasil kuartal ke-2;
• 20 Oktober - berdasarkan hasil kuartal ke-3;
• 20 Januari - berdasarkan hasil kuartal ke-4.

Pajak yang diperhitungkan harus dibayar menurut data yang dihitung dalam. Batas waktu berbeda dari tenggat waktu pelaporan sebanyak lima hari, yaitu. harus dibayar paling lambat:

• 25 April - berdasarkan hasil kuartal pertama;
• 25 Juli - berdasarkan hasil kuartal ke-2;
• 25 Oktober - berdasarkan hasil kuartal ke-3;
• 25 Januari - berdasarkan hasil kuartal ke-4.

Jangan lupa bahwa Anda harus membayar pajak yang diperhitungkan terlepas dari apakah Anda menerima penghasilan dan apakah Anda bekerja pada kuartal ini. Prinsipnya begini: selama Anda terdaftar sebagai pembayar UTII, Anda harus membayar pajak, tidak ada ketentuan yang menyatakan nol.

Jika Anda tidak berhasil membayar pajak atau iuran tepat waktu, maka selain pajak itu sendiri, Anda juga harus membayar denda berupa denda yang dapat dihitung menggunakan kalkulator kami.

Untuk menghitung pembayaran pajak UTII, Anda dapat menggunakan kalkulator online gratis langsung di website ini.

Catatan! UTII valid hingga akhir tahun 2020. Mulai 1 Januari 2021, rezim perpajakan ini dihapuskan (UU No. 97-FZ tanggal 29 Juni 2012).

Apa itu UTII

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan adalah rezim perpajakan khusus yang dapat diterapkan oleh pengusaha perorangan dan organisasi sehubungan dengan jenis kegiatan tertentu.

Catatan: tidak seperti sistem perpajakan yang disederhanakan, bagi UTII pendapatan sebenarnya yang diterima tidak menjadi masalah. Pajak dihitung berdasarkan jumlah taksiran penghasilan yang ditetapkan (diperhitungkan) oleh negara.

Ciri khas UTII, seperti rezim khusus lainnya, adalah penggantian pajak utama sistem perpajakan umum dengan satu pajak tunggal. Yang berikut ini tidak dikenakan pembayaran pada saat imputasi:

• Pajak penghasilan orang pribadi (bagi pengusaha perorangan).
• Pajak penghasilan (untuk organisasi).
• PPN (kecuali ekspor).
• Pajak properti (kecuali objek yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya).

Baca tentang cara mengisi deklarasi UTII triwulan 1 tahun 2020.

Siapa yang berhak menerapkan UTII

Pengusaha perorangan dan organisasi yang memenuhi persyaratan tertentu, khususnya:

• Jumlah pegawai tidak melebihi 100 orang (sampai dengan tanggal 31 Desember 2020, pembatasan ini tidak berlaku bagi koperasi dan badan usaha yang pendirinya adalah masyarakat atau serikat konsumen).
• Bagian penyertaan organisasi lain tidak lebih dari 25%, kecuali organisasi yang modal dasarnya terdiri dari iuran organisasi publik orang cacat.

catatan, mulai 1 Januari 2020 UTII tidak dapat digunakan saat menjual pakaian bulu, alas kaki dan obat. Grup produk tertentu. Sesuai dengan edisi baru Art. 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia, penjualannya tidak diakui sebagai perdagangan eceran dalam kerangka UTII.

Siapa yang tidak bisa menerapkan UTII

• Organisasi dan pengusaha perorangan yang jumlah pegawainya melebihi 100 orang.
• Organisasi di mana bagian partisipasi organisasi lain tidak melebihi 25%, dengan pengecualian sejumlah lembaga yang tercantum dalam ayat 2 ayat 2.2 Seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Organisasi dan pengusaha perorangan mengenai penjualan obat, sepatu, serta produk bulu (pakaian, aksesoris).
• Pengusaha perorangan dan organisasi yang beroperasi berdasarkan kemitraan sederhana atau perjanjian manajemen perwalian.
• Pengusaha perorangan dan organisasi yang menyediakan layanan penyewaan stasiun pengisian bahan bakar dan gas.
• Lembaga pendidikan, kesehatan dan kesejahteraan sosial yang menyediakan layanan katering.
• Organisasi yang tergolong pembayar pajak terbesar.

Kriteria untuk mengklasifikasikan suatu organisasi sebagai pembayar pajak utama ditetapkan berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 Mei 2007 N MM-3-06/308@. Ada 2 kategori pembayar pajak terbesar: tingkat regional dan federal.

Organisasi regional mencakup organisasi dengan pendapatan tahunan (salah satu dari tiga organisasi terakhir, tidak termasuk organisasi pelaporan terakhir) yang berkisar antara 10 hingga 35 miliar rubel.

Pembayar pajak terbesar di tingkat federal termasuk organisasi yang total pendapatannya melebihi 35 miliar rubel

Kriteria terpisah telah ditetapkan untuk organisasi kompleks industri militer, perusahaan dan perusahaan strategis.

Jika ada izin, pembayar pajak terbesar termasuk organisasi kredit, perusahaan asuransi (menyediakan asuransi, reasuransi, asuransi bersama), pelaku pasar sekuritas, pialang asuransi, organisasi yang bergerak di bidang asuransi pensiun dan kegiatan keamanan.

Catatan: suatu organisasi yang menerapkan rezim perpajakan khusus tidak dapat digolongkan sebagai pembayar pajak terbesar.

Jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII

Pengklasifikasi jenis kegiatan yang menyediakan penggunaan UTII

Di setiap kotamadya, pemerintah daerah secara mandiri memutuskan jenis kegiatan apa yang berhak dialihkan oleh wajib pajak ke UTII. Oleh karena itu, tergantung pada subjeknya, daftar ini dapat berubah. Daftar kegiatan yang dikenakan imputasi ditunjukkan dalam tindakan normatif Orang yang berwenang dalam lingkup lokal.

Catatan: di beberapa daerah, misalnya di Moskow, UTII belum didirikan.

Transisi ke UTII pada tahun 2020

Untuk beralih ke UTII perlu dilakukan di dalam 5 hari, setelah memulai kegiatan, mengisi aplikasi dalam 2 rangkap (untuk organisasi - formulir UTII-1, untuk pengusaha perorangan - formulir UTII-2) dan menyerahkannya ke layanan pajak.

Permohonan diajukan ke Layanan Pajak Federal di tempat usaha, tetapi dalam hal penyediaan layanan seperti:

• Pengiriman atau menjajakan perdagangan eceran.
• Iklan di kendaraan.
• Penyediaan jasa angkutan bermotor untuk pengangkutan penumpang dan barang

Permohonan transisi ke UTII harus diajukan oleh organisasi di lokasinya, dan pengusaha perorangan di tempat tinggalnya.

Jika kegiatan tersebut dilakukan di beberapa tempat dalam satu kota atau kabupaten (dengan satu OKTMO), maka tidak perlu mendaftar sebagai pembayar UTII pada masing-masing layanan pajak.

Selama 5 hari Setelah menerima permohonan, layanan pajak harus mengeluarkan pemberitahuan yang mengkonfirmasikan pendaftaran pengusaha perorangan atau organisasi sebagai pembayar UTII.

Syarat peralihan beralih ke UTII pada tahun 2020

• Jumlah karyawannya kurang dari 100 orang.
• Porsi partisipasi organisasi lain tidak lebih dari 25%.
• Suatu organisasi atau pengusaha perorangan bukan milik badan yang dilarang menggunakan UTII (klausul 2, klausul 2.2, pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia).
• UTII diperkenalkan di wilayah di mana kegiatan tersebut direncanakan.

Perhitungan pajak UTII tahun 2020

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dalam satu bulan dihitung menggunakan rumus berikut:

UTII = Profitabilitas dasar x Indikator fisik x K1 x K2 x 15%

Hasil dasar ditetapkan oleh negara per satuan indikator fisik dan bergantung pada jenis kegiatan usaha.

Indikator fisik Setiap jenis kegiatan memilikinya sendiri-sendiri (biasanya jumlah karyawan, meter persegi, dll).

Tabel 1. Profitabilitas dasar dan indikator fisik menurut jenis kegiatan UTII

K1– koefisien deflator. Nilainya ditetapkan untuk setiap tahun kalender oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia. Pada tahun 2019 koefisiennya adalah K1 = 1,915. Untuk awal 2020 itu disetujui dalam jumlah 2,009 (Nomor Pesanan 684 tanggal 21 Oktober 2019).

Catatan: untuk laporan triwulan I tahun 2020, koefisien K1 dapat disesuaikan menjadi 2,005 - perubahan urutan tersebut dipublikasikan di portal perbuatan hukum.

K2- faktor koreksi. Ini didirikan oleh otoritas kota untuk mengurangi jumlah pajak UTII untuk jenis kegiatan tertentu. Anda dapat mengetahui maknanya di situs web resmi Layanan Pajak Federal (pilih wilayah Anda di bagian atas situs, setelah itu tindakan hukum dengan informasi yang diperlukan akan muncul di bagian bawah halaman di “Fitur undang-undang regional " bagian).

catatan, mulai 1 Oktober 2015, pemerintah daerah di daerah mendapat hak untuk berubah persentase pajak UTII. Kisaran nilainya berkisar antara 7,5 hingga 15 persen, tergantung pada kategori wajib pajak dan jenis kegiatan usaha.

Perhitungan pajak UTII untuk triwulan

Untuk menghitung UTII untuk kuartal tersebut Jumlah pajak perlu dijumlahkan berdasarkan bulan. Anda juga dapat mengalikan jumlah pajak untuk satu bulan dengan 3 , tetapi hanya dengan syarat bahwa indikator fisik tidak berubah selama kuartal tersebut (nilai baru dari indikator tersebut harus diperhitungkan saat menghitung, mulai dari bulan yang sama saat perubahannya).

Perhitungan pajak UTII kurang dari sebulan

Untuk menghitung UTII selama kurang dari sebulan, jumlah pajak untuk sebulan penuh perlu dikalikan dengan jumlah hari kegiatan sebenarnya pada bulan tersebut dan dibagi dengan jumlah hari kalender dalam bulan tersebut.

Perhitungan pajak UTII untuk beberapa jenis kegiatan

kalau sudah beberapa jenis kegiatan termasuk dalam UTII, maka pajak untuk masing-masingnya harus dihitung secara terpisah, setelah itu jumlah yang dihasilkan harus dijumlahkan. Jika kegiatan tersebut dilakukan di kotamadya yang berbeda, maka pajak harus dihitung dan dibayar secara terpisah untuk setiap OKTMO.

Cara mengurangi pajak UTII

• Pengusaha perorangan tanpa karyawan dapat mengurangi 100% Pajak UTII atas jumlah pembayaran tetap yang dibayarkan sendiri dalam masa pajak (triwulan). Pengusaha perorangan secara mandiri memilih sendiri jadwal pembayaran premi asuransi yang paling nyaman (yang utama adalah seluruh jumlah dibayarkan tepat waktu dalam satu tahun kalender, yaitu dari 1 Januari hingga 31 Desember).

  catatan, bahwa sesuai dengan Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Januari 2016 No. 03-11-09/2852, pemungut pajak diperbolehkan mengurangi pajak atas premi asuransi yang dibayarkan pada triwulan berikutnya, dengan ketentuan dibayar sebelum penyampaian deklarasi untuk periode pelaporan yang lalu. Misalnya, pengusaha perorangan dapat mengurangi pajak triwulan I atas iuran yang dibayarkan sebelum tanggal 20 April (batas waktu penyampaian laporan triwulan I).

  Dimungkinkan juga untuk mengurangi premi asuransi yang dibayarkan untuk satu masa pajak di masa pajak lainnya. Misalkan iuran triwulan 4 tahun 2019 ditransfer pada triwulan 1 tahun 2020. Sehingga bisa dijadikan pengurang penghitungan pajak triwulan I tahun 2020 (Surat tertanggal 29 Maret 2013 No. 03-11-09/10035).

• Pengusaha perorangan dan organisasi dengan karyawan dapat dikurangi menjadi 50% pajak atas besarnya premi asuransi yang dibayarkan untuk pegawai dan iuran tetap untuk diri sendiri (IP).

  Catatan: perubahan pada seni. 346.32 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang memberikan kesempatan kepada pengusaha perorangan untuk mengurangi pajak atas kontribusi bagi diri mereka sendiri jika mereka mempekerjakan personel, mulai berlaku pada 1 Januari 2017. Hingga tahun 2017, pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada pegawainya tidak berhak mengurangi pajak atas premi asuransi bagi dirinya.

  Batasan pengurangan pajak sebesar 50% bagi pengusaha perorangan hanya berlaku pada lingkungan dimana ia memiliki karyawan.

• Pada 2018-2019, pengusaha perorangan di UTII dapat memperhitungkan biaya pembelian dan pemasangan sebesar 18.000 rubel. saat menghitung pajak. Manfaat ini dapat diandalkan oleh pengusaha perorangan yang mendaftarkan mesin kasir online pada periode 1 Februari 2017 hingga 1 Juli 2019. Apabila pengusaha perorangan menyediakan jasa katering dan melakukan perdagangan eceran dengan pegawai upahan, maka mesin kasir harus didaftarkan mulai tanggal 1 Februari 2017 sampai dengan tanggal 1 Juli 2018. Untuk menerima pengurangan, biaya-biaya ini sebelumnya tidak boleh diperhitungkan dalam sistem perpajakan lain.

  Jumlah manfaat – 18.000 gosok. untuk setiap mesin kasir.

  catatan bahwa triwulan ke-4 tahun 2019 merupakan triwulan terakhir dimana pengusaha perorangan dapat menyatakan pengurangan tunai dalam pernyataannya. Untuk periode tahun 2020 tidak dapat diumumkan.

Contoh penghitungan pajak UTII dengan pengurangan premi asuransi

Data awal

Misalkan pada tahun 2020, pengusaha perorangan V.M. Antonov. menyediakan layanan perbaikan sepatu di Balashikha (wilayah Moskow).

Hasil dasar 7500 gosok.

Indikator fisik jasa reparasi sepatu adalah jumlah pegawai (termasuk pengusaha perorangan). Sepanjang tahun indikator fisik tidak berubah dan setara 2 .

Koefisien K1 pada tahun 2020 adalah sebesar 2,009 .

Koefisien K2 untuk jenis aktivitas ini di Balashikha sama dengan 0,8 .

IP Bulanan Antonov V.M. membayar premi asuransi untuk karyawannya. Total dia membayar 86.000 gosok.(kuartal pertama: 20.000 rubel, kuartal kedua: 23.000 rubel, kuartal ketiga: 22.000 rubel, kuartal ke-4: 21.000 rubel)

Bagi saya sendiri IP Antonov V.M. membayar premi asuransi tetap pada tahun 2020 sebesar gosok 40.874

Perhitungan pajak

Karena indikator fisik tidak berubah sepanjang tahun, pajak di setiap kuartal akan dihitung dengan cara yang sama: 7.500 rubel. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 bulan x 15% = gosok 10,848.6

Jumlah pajak yang diterima dapat dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan untuk karyawan dan iuran tetap untuk diri Anda sendiri, tetapi tidak lebih dari 50% .

Jadi, IP Petrov V.M. di setiap kuartal perlu membayar gosok 5,424.3(RUB 10.848,6 x 50%).

Contoh penghitungan UTII bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai

Data awal

Pada tahun 2020 Ivanov A.A. menyediakan layanan kedokteran hewan di Smolensk.

Hasil dasar untuk jenis kegiatan ini adalah 7.500 gosok.

Indikator fisik pelayanan veteriner adalah jumlah pegawai (termasuk pengusaha perorangan). Sepanjang tahun indikator fisik tidak berubah dan setara 1 (IP itu sendiri).

Koefisien K1 pada tahun 2020 adalah sebesar 2,009 .

Koefisien K2 untuk jenis kegiatan ini di Smolensk sama dengan 1 .

Triwulanan Ivanov A.A. membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri. Total dia membayar gosok 40.874(RUB 10.218,5 setiap kuartal).

Perhitungan pajak

Karena indikator fisik tidak berubah sepanjang tahun, pajak di setiap kuartal akan dihitung dengan cara yang sama: 7.500 rubel. x 1 x 2.009 x 1 x 3 bulan x 15% = gosok 6.780,38

Jumlah pajak yang dihasilkan dapat dikurangi dengan premi asuransi yang dibayar penuh untuk Anda sendiri.

Karena jumlah premi asuransi yang dibayarkan melebihi jumlah pajak yang dihitung, IP Petrov V.M. Anda tidak perlu membayar apa pun berdasarkan hasil kuartal ini (6.780,38 rubel – 10.218,5 kurang dari 0).

Contoh penghitungan UTII bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai pada saat membayar premi asuransi pada masa pajak lain

Data awal

Pada kuartal pertama tahun 2020 Sergeev A.A. menyediakan layanan perbaikan, pemeliharaan dan pencucian kendaraan bermotor di kota Pushkino, wilayah Moskow.

Hasil dasar untuk jenis kegiatan ini adalah 12.000 gosok.

Indikator fisiknya adalah jumlah karyawan (termasuk pengusaha perorangan).

Koefisien K1 pada tahun 2020 adalah sebesar 2,009 .

Koefisien K2 untuk jenis kegiatan ini di Pushkino adalah 1 .

Pada kuartal pertama tahun 2020, Sergeev membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri untuk kuartal ke-4 tahun 2019 dan kuartal pertama tahun 2020 dengan jumlah total 19.278 rubel. (RUB 9.059,5 untuk triwulan 4 tahun 2019 dan RUB 10.218,5 untuk triwulan 1 tahun 2020).

Perhitungan pajak triwulan 1 tahun 2020

12.000 gosok. x 1 x 2.009 x 1 x 3 bulan x 15% = gosok 10,848.6

Jumlah pajak yang diterima dapat dikurangi dengan premi asuransi yang benar-benar dibayar penuh untuk diri Anda sendiri, termasuk yang terlambat ditransfer ke periode lain. Artinya, seorang pengusaha dapat mengurangi pajak sebesar 19.278 rubel.

Jadi, IP Sergeev A.A. untuk kuartal pertama tahun 2020 Anda tidak perlu membayar UTII (10.848,6 rubel - 19.278 rubel kurang dari 0).

Batas waktu pembayaran pajak UTII pada tahun 2020

Masa pajak untuk UTII adalah seperempat.

Batas waktu pembayaran UTII pada tahun 2020

Catatan. Pajak harus dibayar triwulanan tepat waktu sampai tanggal 25 bulan pertama kuartal berikutnya. Namun pada tahun 2020, batas waktu pembayaran pajak triwulan 1-3 jatuh pada akhir pekan, sehingga digeser ke hari kerja berikutnya. Batas waktu pembayaran UTII triwulan IV tidak ditunda.

Akuntansi dan pelaporan pajak UTII

Akuntansi untuk indikator fisik

Semua pengusaha perorangan dan organisasi di UTII wajib mencatat indikator fisik. Kode tidak mengatur dalam bentuk apa hal itu harus dilakukan, sehingga semua yang disebut “Buku UTII”, yang sangat direkomendasikan oleh petugas pajak, liar. Apalagi jika berisi bagian seperti “Pendapatan”, “Beban”, dll.

Namun, bagaimanapun juga, indikator fisik harus diperhitungkan, oleh karena itu, jika harga buku semacam itu dapat diterima (denda karena ketidakhadirannya adalah 500 hingga 700 rubel), mungkin ada baiknya membelinya. Namun penting untuk diingat bahwa hal ini perlu dilakukan hanya memperhitungkan indikator fisik, semua informasi lain tentang pendapatan dan pengeluaran tidak perlu dimasukkan di sana.

Spt

Masa pajak untuk UTII adalah seperempat.

Oleh hasil setiap triwulan, tidak nanti tanggal 20 bulan pertama triwulan berikutnya, seluruh pengusaha perorangan dan organisasi di UTII wajib menyampaikan SPT.

Batas waktu penyerahan deklarasi UTII pada tahun 2020

Catatan: jika batas waktu penyerahan pernyataan UTII jatuh pada akhir pekan atau liburan, mereka juga dibawa ke hari kerja berikutnya.

Akuntansi dan pelaporan

Pengusaha perorangan yang menggunakan UTII tidak diwajibkan untuk menyerahkan laporan keuangan dan menyimpan catatan.

Organisasi di UTII, selain mengajukan pengembalian pajak dan mencatat indikator fisik, diharuskan memelihara catatan akuntansi dan menyampaikan laporan keuangan.

Laporan akuntansi untuk berbagai kategori organisasi berbeda-beda. Secara umum terdiri dari dokumen-dokumen sebagai berikut:

• Neraca (formulir 1).
• Melaporkan hasil keuangan(Formulir 2).
• Laporan Perubahan Modal (Formulir 3).
• Laporan arus kas (form 4).
• Laporan tujuan penggunaan dana (form 6).
• Penjelasan dalam bentuk tabel dan teks.

Pelajari lebih lanjut tentang laporan keuangan

Disiplin uang tunai

Organisasi dan pengusaha yang melakukan kegiatan usaha yang berkaitan dengan penerimaan, pengeluaran dan penyimpanan uang tunai (transaksi tunai) wajib mematuhi aturan disiplin kas. Aturan yang lebih ringan berlaku bagi pengusaha perorangan.

Pelajari lebih lanjut tentang disiplin uang tunai.

catatan, pada tahun 2017-2019, organisasi dan pengusaha perorangan (dengan beberapa pengecualian) beralih ke mesin kasir online ketika menerima dana dari perorangan (dan terkadang dari pengusaha perorangan atau badan hukum lainnya). Pengusaha perorangan tanpa pegawai dari sektor jasa dapat memanfaatkan penundaan tersebut hingga 1 Juli 2021.

Pelaporan tambahan

Menggabungkan UTII dengan rezim perpajakan lainnya

Baca tentang aturan menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Catatan: secara bersamaan terlibat dalam jenis kegiatan yang sama di bawah rezim pajak yang berbeda itu dilarang. Selain itu, hal ini juga perlu terpisah untuk setiap sistem perpajakan, memelihara catatan pajak (properti, kewajiban, transaksi bisnis), menyampaikan laporan dan membayar pajak.

Akuntansi terpisah untuk UTII

Ketika menggabungkan rezim perpajakan, hal ini diperlukan memisahkan pendapatan dan pengeluaran UTII dari pendapatan dan pengeluaran untuk jenis kegiatan lainnya. Biasanya, tidak ada kesulitan dalam pembagian pendapatan. Pada gilirannya, situasi pengeluaran menjadi lebih rumit.

Ada biaya-biaya yang tidak dapat secara jelas dikaitkan dengan UTII atau kegiatan lain, misalnya gaji pegawai yang melakukan semua jenis kegiatan pada waktu yang sama (direktur, akuntan, dll). Dalam kasus seperti ini, diperlukan biaya membagi menjadi dua bagian secara proporsional pendapatan yang diterima berdasarkan akrual sejak awal tahun.

Hilangnya hak untuk menggunakan UTII

Sebuah organisasi atau pengusaha perorangan kehilangan hak untuk menggunakan UTII jika melanggar ketentuan penerapan rezim ini. Hal ini paling sering disebabkan oleh jumlah pekerja, yaitu pada akhir masa pajak (triwulan), rata-rata jumlah pekerja melebihi 100 orang.

Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan hanya menggunakan UTII, maka jika hak imputasi hilang, mereka secara otomatis dialihkan ke rezim perpajakan umum dari kuartal di mana pelanggaran dilakukan.

Jika sistem perpajakan yang disederhanakan digunakan bersama dengan UTII, maka jika hak imputasi hilang, maka perusahaan (IP) secara otomatis akan dialihkan ke sistem perpajakan yang disederhanakan sebagai rezim perpajakan utama. Dalam hal ini, pengajuan kembali permohonan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diperlukan.

Transisi ke rezim perpajakan lain

Dimungkinkan untuk beralih dari UTII ke rezim perpajakan yang berbeda hanya mulai tahun depan, dengan pengecualian ketika pengusaha perorangan atau organisasi tidak lagi menjadi pembayar pajak yang diperhitungkan. Dalam hal ini, pembayar dapat beralih, misalnya, ke sistem pajak yang disederhanakan, dari bulan ketika aktivitas yang diperhitungkan dihentikan.

Pencabutan pendaftaran UTII

Permohonan pencabutan pendaftaran harus dibuat dalam waktu 5 hari sejak tanggal penghentian kegiatan UTII dalam rangkap 2 (untuk organisasi - UTII formulir-3, untuk pengusaha perorangan - UTII formulir-4) dan menyerahkannya ke layanan pajak.

Dalam waktu 5 hari setelah menerima permohonan, Layanan Pajak Federal harus mengeluarkan pemberitahuan yang mengonfirmasi pencabutan pendaftaran pengusaha perorangan atau organisasi sebagai pembayar UTII.

Pertanyaan yang sering diajukan tentang penggunaan UTII

Tanggal berapa yang dianggap sebagai tanggal dimulainya kegiatan di UTII? Tanggal perjanjian sewa, tanggal pembukaan toko, atau tanggal pendapatan pertama?

Tanggal mulainya usaha adalah hari diterimanya pendapatan pertama. Oleh karena itu, ketika mengajukan permohonan untuk beralih ke UTII, laporan tersebut harus disimpan sejak tanggal penerimaan pendapatan pertama, dan bukan sejak dibuatnya perjanjian sewa atau penandatanganan sertifikat pengalihan dan penerimaan tempat tersebut.

Apakah ada batasan pendapatan untuk UTII, misalnya untuk sistem perpajakan yang disederhanakan atau paten?

Tidak ada batasan pendapatan di UTII. Inilah perbedaan utama antara UTII dan rezim khusus lainnya.

Apakah pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perdagangan eceran dapat mengadakan perjanjian dengan perusahaan asing?

Kode Pajak tidak menetapkan batasan apa pun atas perdagangan eceran dengan perusahaan asing untuk tujuan penerapan UTII. Jika syarat-syarat kegiatan jenis ini terpenuhi (yaitu perdagangan eceran, bukan perdagangan besar), pengusaha perorangan berhak melakukan kegiatan ekonomi luar negeri dengan menjadi pembayar UTII.

Apakah pengusaha perorangan berhak memberikan jasa angkutan penumpang dan barang kepada badan hukum di UTII?

Sesuai dengan sub-ayat 5 ayat 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dapat diterapkan pada kegiatan usaha di bidang penyediaan kendaraan bermotor. jasa angkutan untuk pengangkutan penumpang dan barang yang dilakukan oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang mempunyai hak kepemilikan atau hak lain (penggunaan, penguasaan dan (atau) pembuangan) paling banyak 20 kendaraan yang dimaksudkan untuk penyediaan jasa tersebut.

Jumlah kendaraan yang tersedia berdasarkan hak milik atau hak lain (kepemilikan, penggunaan dan (atau) pembuangan) harus dipahami sebagai jumlah kendaraan, tetapi tidak lebih dari 20 unit yang dimaksudkan untuk menyediakan layanan berbayar untuk pengangkutan penumpang dan barang yang disimpan oleh Wajib Pajak dalam neracanya, atau disewakan (diterima), termasuk berdasarkan perjanjian sewa guna usaha dan menyewakan kembali.

Pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan bahwa kendaraan termasuk kendaraan bermotor yang dimaksudkan untuk mengangkut penumpang dan barang di jalan raya (bus jenis apa pun, mobil dan truk). Kendaraan tidak termasuk trailer, semi trailer dan trailer.

Hubungan di bidang penyediaan layanan transportasi motor diatur oleh bab “Transportasi” KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya disebut KUH Perdata Federasi Rusia).

Paragraf 1 Pasal 784 KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa pengangkutan barang dan penumpang dilakukan berdasarkan kontrak pengangkutan.

Berdasarkan paragraf 1 Pasal 785 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan kontrak pengangkutan barang, pengangkut berjanji untuk mengirimkan kargo yang dipercayakan kepadanya oleh pengirim ke tujuan dan menyerahkannya kepada orang yang berwenang untuk itu. menerima barang (penerima), dan pengirim menyanggupi untuk membayar biaya yang ditetapkan untuk pengangkutan barang.

Demikian pula halnya dengan kegiatan usaha di bidang penyediaan jasa angkutan bermotor berdasarkan kontrak pengangkutan barang yang diakhiri dengan badan hukum, dapat diterapkan sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu.