29.03.2021

Contoh kebijakan akuntansi bagi pengusaha perorangan. Kebijakan akuntansi pengusaha perorangan Contoh kebijakan akuntansi pengusaha perorangan berdasarkan

Pengusaha perorangan Ivanov A.A.

PESANAN No.5
atas persetujuan kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan

Kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan

1. Simpan catatan pajak secara langsung.

2. Akuntansi properti, kewajiban dan transaksi bisnis dilakukan secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan berikut:

Jasa katering;

Menyewakan real estat.

Alasan: klausul 7 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 86n tanggal 13 Agustus 2002 dan Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-04/430, klausul 6 Pasal 346.53 Pajak Kode Federasi Rusia.

3. Sehubungan dengan kegiatan yang berkaitan dengan persewaan tempat bukan tempat tinggal, diterapkan sistem perpajakan paten.

Alasan: ayat 19 ayat 2 pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia.

4. Pencatatan dalam buku pemasukan dan pengeluaran serta transaksi usaha pengusaha perorangan untuk kegiatan yang berkaitan dengan penyediaan jasa katering umum dilakukan atas dasar dokumen utama untuk setiap transaksi bisnis.

Alasan: paragraf 2 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia, sub-ayat 1 bagian 2 Pasal 6 Undang-undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ, paragraf 4 dan 9 Prosedur yang disetujui atas perintah Agustus 13 Tahun 2002 Menteri Keuangan Rusia No. 86n dan Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-04/430.

5. Pendapatan dari sewa real estat tercermin dalam buku pendapatan pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan paten, berdasarkan dokumen utama untuk setiap transaksi bisnis.

Alasan: paragraf 1 Pasal 346.53 Kode Pajak Federasi Rusia, sub-ayat 1 bagian 2 Pasal 6 Undang-undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ, paragraf 1.1 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No.135n.

Pajak pendapatan pribadi

6. Pengurangan pajak profesional diakui sebesar biaya aktual yang dikeluarkan dan didokumentasikan yang berkaitan langsung dengan perolehan pendapatan.
Komposisi biaya yang diterima untuk pengurangan ditentukan dengan cara yang ditentukan oleh Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

Alasan: Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia.

7. Bahan baku dan bahan yang digunakan dalam kegiatan usaha dinilai dengan menggunakan metode biaya rata-rata.

Alasan: ayat 1 pasal 221, ayat 8 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia.

8. Barang yang dibeli dinilai dengan menggunakan metode biaya rata-rata.

Alasan: paragraf 1 Pasal 221, sub-ayat 3 paragraf 1 Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia.

9. Biaya transportasi yang terkait dengan pembelian barang harus diperhitungkan secara terpisah.

Alasan: paragraf 1 pasal 221, pasal 320 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak Pertambahan Nilai

10. Menyimpan catatan tersendiri mengenai biaya-biaya operasional, baik yang dikenakan PPN maupun tidak kena pajak (dibebaskan dari pajak).

Alasan: paragraf 4 pasal 149, paragraf 11 pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia.

11. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok untuk barang (pekerjaan, jasa) yang digunakan dalam penyediaan layanan katering umum, dikenakan PPN, diterima untuk pengurangan dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, tanpa batasan.

Alasan: paragraf 3 paragraf 4 Pasal 170, Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia.

12. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok atas barang-barang yang digunakan dalam penyediaan real estat untuk disewakan, dikenakan pajak berdasarkan sistem paten, tidak diterima untuk dikurangkan dan tidak diperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan pribadi.

Alasan: sub-paragraf 3 paragraf 2, paragraf 4 Pasal 170, paragraf 11 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 Juli 2005 No.03-04-11/143 .

13. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok atas barang-barang yang digunakan secara bersamaan dalam penyediaan jasa katering dan dalam penyediaan kegiatan penyewaan real estat dicatat dalam buku pembelian selama kuartal tersebut untuk seluruh jumlah yang tercantum dalam faktur. Besarnya pemotongan disesuaikan berdasarkan hasil masa pajak (triwulan).

Penyesuaian tersebut dilakukan secara proporsional dengan pendapatan dari kegiatan yang dikenakan pajak dengan sistem paten terhadap total pendapatan pengusaha pada triwulan tersebut. Pada saat yang sama, penghitungan pendapatan tidak termasuk pendapatan yang diakui sebagai non-operasional sesuai dengan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Penyesuaian ini dilakukan untuk setiap invoice terhitung sejak hari terakhir Masa Pajak (triwulan).

Jumlah pajak yang harus dipulihkan pada akhir triwulan tidak termasuk dalam harga pokok barang (pekerjaan, jasa), termasuk aktiva tetap, dan tidak diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan orang pribadi.

Alasan: ayat 4 pasal 149, ayat 2 ayat 3, ayat 4, 4.1 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 November 2010 No.03-07-07 /74.

r />

Setelah mempertimbangkan masalah ini, kami sampai pada kesimpulan berikut:
Pengusaha perorangan tidak mempunyai kewajiban untuk menyusun kebijakan akuntansi untuk tujuan tersebut akuntansi. Namun pengusaha perorangan wajib mengembangkan kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi perpajakan, dan kewajiban ini tidak bergantung pada rezim perpajakan yang diterapkan oleh pengusaha.

Alasan kesimpulannya:
Dalam akuntansi, aturan untuk pembentukan (pemilihan atau pengembangan) dan pengungkapan kebijakan akuntansi ditetapkan “Kebijakan Akuntansi Organisasi”. Sebagai berikut dari nama PBU ini, serta teksnya (klausul 1, klausa 3), ini berlaku secara eksklusif untuk organisasi yang merupakan badan hukum berdasarkan undang-undang Federasi Rusia (dengan pengecualian lembaga kredit dan negara (kota)) institusi).
Konsep badan hukum didefinisikan dalam KUH Perdata Federasi Rusia. Pengusaha perorangan, berdasarkan norma KUH Perdata Federasi Rusia, bukanlah badan hukum, tetapi perorangan (Pasal 23). Dengan demikian, dampaknya tidak berlaku bagi pengusaha perorangan. Saat ini belum ada PBU atau undang-undang tersendiri yang menetapkan kewajiban bagi pengusaha untuk mengembangkan kebijakan akuntansi. Pada saat yang sama, tidak ada larangan legislatif untuk menyusun kebijakan akuntansi oleh individu yang melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum.
Oleh karena itu, pengusaha perorangan mempunyai hak untuk secara mandiri memutuskan perlunya mengembangkan kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi.
Dalam akuntansi pajak, kebijakan akuntansi dipahami sebagai seperangkat metode (metode) yang diizinkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk menentukan pendapatan dan (atau) pengeluaran, pengakuan, penilaian dan distribusinya, serta dengan mempertimbangkan indikator-indikator lainnya. kegiatan keuangan dan ekonomi wajib pajak yang diperlukan untuk tujuan perpajakan (Kode Pajak Federasi Rusia) yang dipilih oleh wajib pajak. .
Dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan, disetujui oleh perintah (instruksi) kepala yang relevan, wajib pajak menetapkan prosedur untuk memelihara akuntansi pajak (Kode Pajak Federasi Rusia).
Dengan demikian, semua orang yang menjadi wajib pajak wajib menyusun kebijakan akuntansi.
Wajib pajak dan pembayar biaya adalah organisasi dan individu, yang, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, masing-masing wajib membayar pajak dan (atau) biaya (Kode Pajak Federasi Rusia).
Pengusaha perorangan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan diakui sebagai wajib pajak atas pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem pajak yang disederhanakan (Kode Pajak Federasi Rusia), serta pajak-pajak lainnya, yang kewajiban membayarnya ditetapkan untuk dia dengan Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, seorang pengusaha perorangan dapat diakui sebagai wajib pajak pajak air (TC RF), pajak perdagangan (TC RF), pajak tanah (TC RF), dll.
Oleh karena itu, pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, serta pengusaha perorangan yang menggunakan rezim perpajakan lainnya, wajib mengembangkan kebijakan akuntansi untuk keperluan akuntansi perpajakan.

Jawaban yang disiapkan:
Tenaga Ahli Jasa Konsultan Hukum GARANT
akuntan profesional Lazukova Ekaterina

Kontrol kualitas respons:
Reviewer Jasa Konsultan Hukum GARANT
auditor, anggota MoAP Gornostaev Vyacheslav

Ketika diperlukan: ketika membentuk kebijakan akuntansi oleh seorang pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan umum. Dengan menggunakan sampel, Anda dapat memilih opsi akuntansi yang paling optimal dari yang diizinkan oleh undang-undang perpajakan.

Sampel yang sudah selesai

Ivanov A.A.

PESANAN No.5
atas persetujuan kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan

SAYA MEMESAN:

1. Menyetujui kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan tahun 2016 sesuai lampiran.

2. Saya mempercayakan kendali atas pelaksanaan perintah ini kepada diri saya sendiri.

1. Simpan catatan pajak secara langsung.

2. Akuntansi properti, kewajiban dan transaksi bisnis dilakukan secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan berikut:

- jasa katering;

– penyewaan real estat.

Alasan: klausul 7 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 86n tanggal 13 Agustus 2002 dan Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-04/430, klausul 6 Pasal 346.53 Pajak Kode Federasi Rusia.

3. Sehubungan dengan kegiatan yang berkaitan dengan persewaan tempat bukan tempat tinggal, diterapkan sistem perpajakan paten.

Alasan: ayat 19 ayat 2 pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia.

4. Pencatatan dalam buku pemasukan dan pengeluaran serta transaksi usaha pengusaha perorangan untuk kegiatan yang berkaitan dengan penyediaan jasa katering umum dibuat berdasarkan dokumen utama untuk setiap transaksi usaha.

Alasan: paragraf 2 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia, sub-ayat 1 bagian 2 Pasal 6 Undang-undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ, paragraf 4 dan 9 Prosedur yang disetujui atas perintah Agustus 13, 2002.

Kementerian Keuangan Rusia No. 86n dan Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-04/430.

5. Pendapatan dari sewa real estat tercermin dalam buku pendapatan pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan paten, berdasarkan dokumen utama untuk setiap transaksi bisnis.

Alasan: paragraf 1 Pasal 346.53 Kode Pajak Federasi Rusia, sub-ayat 1 bagian 2 Pasal 6 Undang-undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ, paragraf 1.1 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No.135n.

Pajak pendapatan pribadi

6. Pengurangan pajak profesional diakui sebesar biaya aktual yang dikeluarkan dan didokumentasikan yang berkaitan langsung dengan perolehan pendapatan.
Komposisi biaya yang diterima untuk pengurangan ditentukan dengan cara yang ditentukan oleh Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

Alasan: Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia.

7. Bahan baku dan bahan yang digunakan dalam kegiatan usaha dinilai dengan menggunakan metode biaya rata-rata.

Alasan: ayat 1 pasal 221, ayat 8 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia.

8. Barang yang dibeli dinilai dengan menggunakan metode biaya rata-rata.

Alasan: paragraf 1 Pasal 221, sub-ayat 3 paragraf 1 Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia.

9. Biaya transportasi yang terkait dengan pembelian barang harus diperhitungkan secara terpisah.

Alasan: paragraf 1 pasal 221, pasal 320 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak Pertambahan Nilai

10. Menyimpan catatan tersendiri mengenai biaya-biaya operasional, baik yang dikenakan PPN maupun tidak kena pajak (dibebaskan dari pajak).

Alasan: paragraf 4 pasal 149, paragraf 11 pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia.

11. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok untuk barang (pekerjaan, jasa) yang digunakan dalam penyediaan layanan katering umum, dikenakan PPN, diterima untuk pengurangan dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, tanpa batasan.

Alasan: paragraf 3 paragraf 4 Pasal 170, Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia.

12. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok atas barang-barang yang digunakan dalam penyediaan real estat untuk disewakan, dikenakan pajak berdasarkan sistem paten, tidak diterima untuk dikurangkan dan tidak diperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan pribadi.

Alasan: sub-paragraf 3 paragraf 2, paragraf 4 Pasal 170, paragraf 11 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 Juli 2005 No.03-04-11/143 .

13. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok atas barang-barang yang digunakan secara bersamaan dalam penyediaan jasa katering dan dalam penyediaan kegiatan penyewaan real estat dicatat dalam buku pembelian selama kuartal tersebut untuk seluruh jumlah yang tercantum dalam faktur. Besarnya pemotongan disesuaikan berdasarkan hasil masa pajak (triwulan).

Penyesuaian tersebut dilakukan secara proporsional dengan pendapatan dari kegiatan yang dikenakan pajak dengan sistem paten terhadap total pendapatan pengusaha pada triwulan tersebut. Pada saat yang sama, penghitungan pendapatan tidak termasuk pendapatan yang diakui sebagai non-operasional sesuai dengan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Penyesuaian ini dilakukan untuk setiap invoice terhitung sejak hari terakhir Masa Pajak (triwulan).

Jumlah pajak yang harus dipulihkan pada akhir triwulan tidak termasuk dalam harga pokok barang (pekerjaan, jasa), termasuk aktiva tetap, dan tidak diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan orang pribadi.

Alasan: ayat 4 pasal 149, ayat 2 ayat 3, ayat 4, 4.1 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 November 2010 No.03-07-07 /74.

Untuk menentukan cara dan aturan penghitungan pajak, pengusaha harus menyusun rencana. Dokumen ini merupakan kebijakan akuntansi pengusaha perorangan, yang dibentuk untuk akuntansi perpajakan.

Apa itu Rencana Kebijakan Akuntansi dan mengapa diperlukan?

menurut. dari paragraf 1 Seni. 6 Undang-Undang Federal No. 402 “Tentang Akuntansi”, pengusaha perorangan, apa pun sistem perpajakannya, dikecualikan dari akuntansi. Namun, setiap orang tetap harus menyiapkan laporan pajak, apa pun bentuk bisnisnya - pengusaha perorangan atau LLC. Untuk itu perlu disusun rencana kebijakan akuntansi perpajakan bagi pengusaha perorangan, yang memungkinkan dilakukannya perhitungan yang benar di kemudian hari. Selain itu, otoritas pengatur dapat memeriksa kepatuhannya terhadap dokumentasi perpajakan pengusaha.

Kebijakan akuntansi pengusaha perorangan adalah seperangkat cara dan metode penghitungan pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan penghitungan pajak. Rencana tersebut dikembangkan oleh kepala akuntan organisasi sebelum 1 Januari tahun depan, tetapi disetujui atas perintah pengusaha perorangan itu sendiri atau orang lain yang berwenang (klausul 12 pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia). Perlu dicatat bahwa dokumen tersebut dibuat hanya satu kali dan dapat digunakan untuk tahun-tahun berikutnya.

Rencananya berubah dalam kasus berikut:

  • Jika ada perubahan peraturan perpajakan.
  • Jika metode akuntansi pajak baru dikembangkan, keputusan dibuat untuk memperkenalkan cadangan.
  • Ketika kondisi operasi organisasi atau sistem perpajakan berubah.

Sistem perpajakan manakah yang memerlukan Rencana Kebijakan Penghitungan Pajak:

Rencana bagi mereka yang menggunakan UTII dikembangkan hanya jika pengusaha perorangan melakukan lebih dari satu jenis kegiatan. Sedangkan untuk sistem perpajakan (penghasilan) yang disederhanakan dan PSN, disiapkan hanya dengan menggabungkan beberapa modus.

Apa yang harus tercermin dalam rencana kebijakan pajak akuntansi?

Untuk semua sistem perpajakan, dimungkinkan untuk membuat rencana dalam bentuk apapun, tetapi sesuai dengan persyaratan undang-undang.

Pertama-tama, dokumen dalam sistem perpajakan apa pun harus memuat data berikut:

  • Siapa yang menyimpan catatan pajak?
  • Metode perpajakan apa yang digunakan?
  • Cara menghitung pemasukan dan pengeluaran (program komputer, majalah, dll).
  • Atas dasar entri apa yang dibuat dalam buku akuntansi.
  • Bagaimana cara menghitung properti yang dapat disusutkan?
  • Bagaimana memperhitungkan persediaan, biaya dan kerugian.

Jika kita berbicara tentang rencana di OSNO, maka itu perlu menampilkan:

  • Siapa yang akan menyimpan catatan pajak: pengusaha perorangan itu sendiri, organisasi yang menyediakan jasa akuntansi, atau akuntan itu sendiri.
  • Jika beberapa jenis kegiatan digabungkan, maka prosedur untuk menyeimbangkan kewajiban dan properti ditunjukkan.
  • Perhitungan biaya penghitungan pajak penghasilan orang pribadi.
  • Metode biaya transaksi kena PPN.

Apa yang harus ada dalam rencana pengusaha perorangan tentang sistem perpajakan yang disederhanakan (pendapatan dikurangi pengeluaran):

  • Metode pemeliharaan catatan pajak (melalui program komputer, pencatatan dalam buku).
  • Akuntansi untuk properti yang dapat disusutkan: biaya, prosedur untuk mengklasifikasikannya sebagai beban.
  • Perhitungan biaya keuangan untuk penjualan barang: sewa tempat, biaya periklanan, tata cara penyertaannya dalam proses penghitungan besaran pajak, pembayaran bea masuk atas impor, biaya transportasi atau bahan bakar dan pelumas.
  • Penghitungan kembali kerugian: bagaimana besarnya dasar pengenaan pajak dikurangi, apakah perlu memasukkan dalam biaya selisih antara jumlah pajak yang dihitung secara umum dan jumlah pajak yang dibayar.

Saat menyusun rencana bentuk bebas, di bawah setiap item, Anda harus menunjukkan item tertentu yang menjadi dasar pertimbangan biaya akuisisi tertentu. Anda juga dapat membuat dokumen dalam bentuk tabel dengan beberapa kolom di mana Anda perlu mencerminkan ketentuan kebijakan akuntansi, opsi yang dipilih, dan pasal undang-undang yang menjadi dasar tindakan apa pun yang akan diambil dalam hal ini. daerah.

Dengan demikian, pengusaha harus berpedoman pada kebebasan memilih metode akuntansi yang diatur oleh undang-undang Perpajakan, tetapi jika Kode Pajak Federasi Rusia memuat norma-norma yang ditetapkan secara ketat, maka norma-norma tersebut tidak perlu dijelaskan secara rinci dalam Rencana, karena mereka harus dihormati dalam hal apa pun. Misalnya jadwal pembayaran pajak, tata cara penetapan biaya, dan lain-lain.

Mengapa Pelayanan Pajak memerlukan kebijakan akuntansi pengusaha?

Sesuai dengan paragraf 1, paragraf 1 Seni. 31 dari Kode Pajak Federasi Rusia, karyawan Layanan Pajak Federal berhak untuk membiasakan diri dengan dokumen yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak. Ini juga termasuk dalam kategori ini kembalian pajak, juga berlaku untuk rencana kebijakan akuntansi. Secara formal, tanggung jawab atas ketidakhadirannya tidak diberikan kepada pengusaha perorangan, tetapi sejak saat itu itu adalah salah satu dokumen wajib ketika melakukan bisnis, denda 200 rubel dapat dikenakan. untuk setiap dokumen yang tidak disediakan (klausul 1 Seni.

Download Kebijakan Akuntansi Pengusaha Perorangan OSNO dan PSN 2018

Biasanya, kebijakan akuntansi diperiksa hanya pada pemeriksaan terjadwal, yang jadwalnya dibuat setiap tahun, dan pengusaha yang sama tidak dapat diperiksa lebih dari sekali setiap 3 tahun, kecuali ada pelanggaran. Terlepas dari bentuk pemeriksaan yang dilakukan - di tempat atau di meja - karyawan Layanan Pajak Federal tidak diharuskan untuk memperingatkan tentang hal ini.

Bagaimana cara mengatur program untuk memelihara kebijakan akuntansi dan akuntansi pajak?

Sekarang hampir semua pengusaha perorangan dan organisasi menyusun Rencana menggunakan program, dan yang terpenting adalah penetapan kebijakan akuntansi yang benar. Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang banyak nuansa dalam video ini:

Pertanyaan dan jawaban tentang topik tersebut

Belum ada pertanyaan yang diajukan mengenai materi, Anda memiliki kesempatan untuk menjadi orang pertama yang melakukannya

Kebijakan akuntansi pengusaha perorangan berdasarkan

Kebijakan akuntansi pengusaha perorangan di OSNO
  1. Ketentuan umum
  1. Kebijakan akuntansi ini mengatur tata cara pemeliharaan akuntansi perpajakan, tidak dilakukan pembukuan (ayat 1 ayat 2 pasal 6 undang-undang tanggal 6 Desember 2011 No. 402-FZ “Tentang Akuntansi”).
  2. Proses akuntansi dilakukan oleh kepala akuntan.
  3. Pengusaha perorangan menerapkan sistem perpajakan umum (OSNO).
  4. Pengusaha perorangan mengatur kepatuhan terhadap prosedur saat ini untuk melakukan transaksi tunai sesuai dengan Arahan Bank Rusia tertanggal 11.03. 3210-U “Tentang tata cara pelaksanaan transaksi tunai oleh badan hukum dan penyederhanaan tata cara pelaksanaan transaksi tunai oleh pengusaha perorangan dan usaha kecil”.
  5. Buku akuntansi pemasukan dan pengeluaran disimpan secara otomatis menggunakan produk perangkat lunak 1C:Entrepreneur.
  6. Dasar pencatatan dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran adalah dokumen-dokumen utama (Bagian 2 Pasal 9 UU No. 402-FZ tanggal 12-06-2011 tentang Akuntansi). Bentuk dokumen utama disetujui dalam lampiran kebijakan akuntansi ini.
  7. Kebijakan akuntansi yang diterapkan diterapkan secara konsisten dari satu tahun pelaporan ke tahun pelaporan lainnya.
  1. Tata cara akuntansi pendapatan dan pengeluaran
  1. Akuntansi pendapatan

2.1.1. Pendapatan dicatat dalam rubel menggunakan metode tunai berdasarkan dokumen akuntansi utama.

2.1.3.Penghasilan meliputi:

  • seluruh hasil penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan dan pemberian jasa;
  • pendapatan non-operasional.

2.1.2. Harga pokok penjualan, pekerjaan yang dilakukan dan jasa yang diberikan tercermin dengan mempertimbangkan biaya aktual perolehan, pelaksanaan, penyediaan dan penjualan.

2.1.4. Jumlah yang diterima sebagai hasil penjualan harta benda yang digunakan dalam proses menjalankan kegiatan usaha termasuk dalam penghasilan masa pajak di mana penghasilan itu sebenarnya diterima.

2.1.5. Untuk keperluan pajak penghasilan orang pribadi, tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan ditentukan sebagai berikut:

  • ketika menerima pendapatan tunai - hari penerimaan di meja kas pengusaha perorangan atau ke rekening giro;
  • ketika menerima pendapatan dalam bentuk barang - hari transfer pendapatan dalam bentuk barang.

2.1.6. Penghasilan pengusaha orang pribadi untuk masa pajak yang bersangkutan mencakup seluruh penghasilan yang tanggal penerimaannya termasuk dalam masa pajak tersebut. Pembayaran dimuka yang diterima dari pembeli untuk pengiriman di masa depan termasuk dalam dasar pajak penghasilan pribadi untuk masa pajak di mana pembayaran tersebut diterima.

2.1.7. Pendapatan yang tidak terhitung tercantum dalam Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia.

  1. Akuntansi biaya

2.2.1. Biaya-biaya yang diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan pribadi adalah:

  • benar-benar diproduksi;
  • didokumentasikan;
  • terkait dengan perolehan pendapatan;

2.2.2. Komposisi biaya ditentukan dengan cara yang ditentukan oleh Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia.
2.2.3. Jika tidak mungkin untuk mendokumentasikan pengeluaran, pengurangan pajak profesional diakui sebagai persentase dari jumlah pendapatan dari kegiatan usaha - jumlah bunga ditentukan sesuai dengan. Seni. 221 Kode Pajak Federasi Rusia.

2.2.4. Penilaian bahan baku dan bahan baku yang digunakan dalam kegiatan usaha dilakukan dengan menggunakan metode biaya rata-rata (klausul 1 Pasal 221, ayat 8 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).
2.2.5. Penilaian barang yang dibeli dilakukan dengan menggunakan metode biaya rata-rata (klausul 1 Pasal 221, ayat 3 ayat 1 Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia).

2.2.6. Biaya transportasi yang terkait dengan pembelian barang diperhitungkan secara terpisah (klausul 1 pasal 221 pasal 320 Kode Pajak Federasi Rusia).

  1. Tata cara pengisian Buku Pendapatan dan Pengeluaran

  1. Bagian 1. Akuntansi bahan baku, produk setengah jadi dan biaya bahan lainnya

3.1.1. Pengeluaran mencakup biaya-biaya yang sebenarnya terjadi terkait dengan perolehan pendapatan dari kegiatan usaha. Pengeluaran material termasuk dalam pengeluaran masa pajak terjadinya penjualan barang, pekerjaan, dan jasa.

3.1.2. Pada saat mendaftarkan Buku Pendapatan dan Pengeluaran, diisi Opsi A tabel 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, karena pengusaha perorangan bekerja dengan TONG.

Tabel 1-1 memberikan data tentang jenis bahan mentah yang dibeli dan dikonsumsi dalam produksi barang, pekerjaan atau jasa.

Tabel 1-2 mencerminkan produk setengah jadi yang diterima dan dikonsumsi menurut jenis barang, pekerjaan, dan jasa.

Tabel 1-3 digunakan untuk mencatat bahan baku dan perlengkapan penolong yang dibeli dan dikonsumsi.

Tabel 1-4 dimaksudkan untuk mencerminkan biaya material lainnya. Ini termasuk biaya transportasi, serta biaya perolehan:

  • bahan bakar;
  • air;
  • berbagai jenis energi yang digunakan untuk kebutuhan teknologi.

Tabel 1-5 menunjukkan biaya produksi produk jadi, pekerjaan yang dilakukan, dan layanan yang diberikan.

Tabel 1-6, 1-7 mencerminkan hasil produksi dan penjualan produk manufaktur pada saat komisi dan pada akhir bulan.

Biaya pengeluaran material dalam produksi barang, pekerjaan, dan jasa dihapuskan sebagai biaya hanya sehubungan dengan barang, pekerjaan, dan jasa yang dijual.

  1. Bagian II - IV. Penyusutan aset tetap, peralatan dan aset tidak berwujud

3.2.1. Pendapatan dari penjualan aset tetap dan aset tidak berwujud merupakan selisih antara penjualan dan nilai sisa properti.

Kebijakan akuntansi pengusaha perorangan di OSNO

  • Tarif pajak - sesuai dengan Art. 224 Kode Pajak Federasi Rusia.
  • Tata cara penghitungan pajak penghasilan orang pribadi adalah Art. 225 Kode Pajak Federasi Rusia.
  • Pengembalian pajak penghasilan pribadi diserahkan ke Layanan Pajak Federal di tempat tinggal pengusaha perorangan selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya tahun sebelumnya (kecuali ditentukan lain dalam Pasal 227.1 Kode Pajak Federasi Rusia) .

    • Pengusaha perorangan______

    Aplikasi

    Semua formulir dan formulir difill-form.ru

    Pengusaha perorangan Ivanov I.I.

    PESANAN No.3

    atas persetujuan kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan di Moskow 30/12/2013 SAYA MEMINTA:

    1. Menyetujui kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan tahun 2014 sesuai lampiran.
    2. Saya mempercayakan diri saya untuk mengendalikan pelaksanaan perintah ini.

    Pengusaha perorangan aku. Ivanov Lampiran 1
    sesuai Surat Perintah tanggal 30 Desember 2013 Nomor 3

    Kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan

    1. Menyimpan catatan pajak secara langsung.

    2. Menerapkan objek perpajakan berupa selisih antara penghasilan dan beban.
    Alasan: Pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia.

    3. Memelihara pembukuan pendapatan dan pengeluaran otomatis menggunakan versi standar “1C: Entrepreneur 8”.
    Alasan: Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 1.4 Prosedur yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n, sub-ayat 1 Bagian 2 Pasal 6 Undang-Undang Desember 6 Tahun 2011 Nomor 402-FZ.

    4. Pencatatan dalam buku pemasukan dan pengeluaran harus dilakukan berdasarkan dokumen utama untuk setiap transaksi bisnis.
    Alasan: klausul 1.1 Prosedur disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n, bagian 2 Pasal 9 Undang-undang tanggal 6 Desember 2011 No. 402-FZ. Akuntansi untuk properti yang dapat disusutkan

    5. Harga perolehan suatu aktiva tetap ditentukan sebagai jumlah biaya sebenarnya untuk perolehan, konstruksi, produksinya menurut cara yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan di bidang akuntansi.
    Alasan: sub-ayat 1 bagian 2 pasal 6 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ, sub-ayat 3 paragraf 3 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

    6. Tunduk pada pembayaran, biaya awal aset tetap, serta biaya peralatan tambahannya (rekonstruksi, modernisasi, dan perlengkapan teknis) tercermin dalam buku pendapatan dan pengeluaran dengan bagian yang sama, mulai dari triwulan. di mana aset tetap yang disetor itu dioperasikan sampai dengan akhir tahun. Saat menghitung bagian, biaya aset tetap yang disetor sebagian diperhitungkan dalam jumlah pembayaran sebagian.

    7. Bagian atas biaya perolehan suatu aset tetap (aset tidak berwujud) yang diperoleh selama periode penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, yang harus diakui pada periode pelaporan, ditentukan dengan membagi biaya awal dengan jumlah kuartal yang tersisa sampai tahun tersebut. akhir tahun, termasuk kuartal di mana seluruh kondisi untuk menghapuskan biaya objek sebagai beban terpenuhi .

    8. Apabila suatu aktiva tetap yang disetor sebagian mulai dioperasikan, bagian biaya perolehannya yang diakui pada triwulan berjalan dan sisa triwulan sampai dengan akhir tahun ditentukan dengan membagi jumlah pembayaran sebagian triwulan tersebut dengan jumlah triwulan yang tersisa sampai dengan akhir tahun. akhir tahun, termasuk kuartal di mana pembayaran dilakukan pembayaran sebagian untuk fasilitas yang ditugaskan.
    Alasan: sub-paragraf 3 paragraf 3 Pasal 346.16, sub-paragraf 4 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Akuntansi barang inventaris

    9. Biaya bahan meliputi harga pembelian bahan, biaya komisi kepada perantara, bea masuk dan biaya bea masuk, biaya transportasi, serta biaya informasi dan jasa konsultasi yang berkaitan dengan pembelian bahan. Jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan kepada pemasok pada saat pembelian persediaan bahan tercermin dalam buku pendapatan dan beban sebagai baris tersendiri pada saat bahan diakui sebagai biaya.
    Alasan: sub-ayat 5 ayat 1, ayat 2 ayat 2 Pasal 346.16, ayat 2 Pasal 254, sub-ayat 8 ayat 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

    10. Biaya material termasuk dalam biaya pada saat dibayarkan. Dalam hal ini biaya bahan disesuaikan dengan biaya bahan yang tidak digunakan dalam kegiatan komersial. Penyesuaian tersebut tercermin sebagai entri negatif dalam buku besar pendapatan dan pengeluaran pada tanggal terakhir kuartal tersebut.

    Kebijakan akuntansi pengusaha perorangan di OSNO (pengisian sampel)

    Untuk menentukan besarnya penyesuaian digunakan metode penilaian bahan sebesar harga pokok satuan persediaan.
    Alasan: sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 346.17, ayat 2 Pasal 346.16, ayat 1 Pasal 252, ayat 8 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia.

    11. Biaya bahan bakar dan pelumas dalam batas standar diperhitungkan sebagai bagian dari biaya material. Tanggal pengakuan beban adalah tanggal pembayaran bahan bakar dan pelumas.
    Alasan: sub-paragraf 5 paragraf 1 Pasal 346.16, paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia.

    12. Standar pengakuan beban bahan bakar dan pelumas sebagai beban yang dihitung pada saat perjalanan dilakukan berdasarkan waybill. Pencatatan dibuat dalam buku pemasukan dan pengeluaran yang jumlahnya tidak melebihi standar.
    Alasan: paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 30 Januari 2009 No.19-12/007413.

    13. Harga pokok barang yang dibeli untuk dijual lebih lanjut ditentukan berdasarkan harga pembeliannya berdasarkan kontrak (dikurangi dengan jumlah PPN yang dipungut oleh pemasok barang).
    Alasan: sub-paragraf 8 dan 23 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

    14. Harga pokok pembelian untuk dijual kembali dimasukkan dalam harga pokok penjualan barang tersebut. Semua barang yang dijual dinilai dengan menggunakan metode biaya rata-rata.
    Alasan: ayat 23 ayat 1 pasal 346.16, ayat 2 ayat 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia.

    15. Jumlah pajak pertambahan nilai yang disajikan atas barang yang dibeli untuk dijual kembali dimasukkan dalam biaya pada saat barang tersebut dijual. Dalam hal ini, jumlah PPN tercermin dalam buku pendapatan dan pengeluaran sebagai baris tersendiri.
    Alasan: sub-paragraf 8 dan 23 paragraf 1 Pasal 346.16, sub-paragraf 2 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 Desember 2009 No.03-11-06 /2/256.

    16. Biaya-biaya yang berkaitan dengan pembelian barang, termasuk biaya pelayanan dan pengangkutan barang, termasuk dalam biaya pada saat pembayaran sebenarnya dilakukan.
    Alasan: sub-paragraf 23 paragraf 1 Pasal 346.16, paragraf 6 sub-paragraf 2 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 September 2011 No.03-11- 06/2/124.

    17. Pencatatan dalam buku pendapatan dan beban mengenai pengakuan bahan sebagai beban dibuat berdasarkan perintah pembayaran (atau dokumen lain yang mengkonfirmasikan pembayaran bahan atau beban yang berkaitan dengan perolehannya).

    Pencatatan dalam buku pendapatan dan beban mengenai pengakuan barang sebagai beban dibuat berdasarkan faktur pelepasan barang kepada pembeli.
    Alasan: sub-paragraf 1 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 Januari 2010 No. 03-11-11/03, paragraf 1.1 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No.135n. Akuntansi biaya

    18. Biaya penjualan barang yang dibeli untuk dijual kembali meliputi biaya penyimpanan dan pengangkutan barang ke pembeli, serta biaya pelayanan barang, termasuk biaya sewa dan pemeliharaan gedung dan tempat perdagangan, biaya periklanan dan upah perantara yang menjual barang.

    Biaya penjualan barang dicatat sebagai biaya setelah pembayaran sebenarnya.
    Alasan: sub-paragraf 23 paragraf 1 Pasal 346.16, paragraf 6 sub-paragraf 2 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 April 2010 No.03-11- 06/2/59.

    19. Jumlah biaya (kecuali biaya bahan bakar dan pelumas) yang diperhitungkan pada saat menghitung pajak tunggal dalam batas standar dihitung setiap triwulan berdasarkan akrual berdasarkan biaya yang dibayarkan pada periode pelaporan (pajak). Entri penyesuaian biaya standar dibuat dalam buku pendapatan dan beban setelah perhitungan terkait pada akhir periode pelaporan.
    Alasan: paragraf 2 pasal 346.16, paragraf 5 pasal 346.18, pasal 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia.

    20. Minat dana pinjaman termasuk dalam biaya dalam tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, meningkat 1,8 kali lipat, untuk kewajiban rubel dan koefisien 0,8 untuk kewajiban utang dalam mata uang asing.
    Alasan: paragraf 2 Pasal 346.16, paragraf 1 Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia. Akuntansi kerugian

    21. Pengusaha orang pribadi mengurangi dasar pengenaan pajak tahun berjalan sebesar seluruh jumlah kerugian selama 10 masa pajak sebelumnya. Dalam hal ini kerugian tersebut tidak dialihkan ke bagian laba tahun berjalan yang jumlah pajak tunggalnya tidak melebihi jumlah pajak minimum.
    Alasan: paragraf 7 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Juli 2010 No.

    22. Pengusaha orang pribadi memasukkan dalam biaya selisih antara jumlah pajak minimum yang dibayar dan jumlah pajak yang dihitung secara umum. Hal ini termasuk meningkatkan jumlah kerugian yang dibawa ke masa depan.
    Alasan: paragraf 4 paragraf 6 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia.

    Pengusaha perorangan aku. Ivanov

    Pengusaha perorangan Ivanov I.I.

    PESANAN No.3

    atas persetujuan kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan di Moskow 30/12/2016 SAYA MEMINTA:

    1. Menyetujui kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan tahun 2017 sesuai lampiran.
    2. Saya mempercayakan diri saya untuk mengendalikan pelaksanaan perintah ini.

    Pengusaha perorangan aku. Ivanov Lampiran 1
    sesuai Surat Perintah tanggal 30 Desember 2016 Nomor 3

    Kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan

    1. Menyimpan catatan pajak secara langsung.

    2. Menerapkan objek perpajakan berupa selisih antara penghasilan dan beban.
    Alasan: Pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia.

    3. Memelihara pembukuan pendapatan dan pengeluaran otomatis menggunakan versi standar “1C: Entrepreneur 8”.
    Alasan: Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 1.4 Prosedur yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n, sub-ayat 1 Bagian 2 Pasal 6 Undang-Undang Desember 6 Tahun 2011 Nomor 402-FZ.

    4. Pencatatan dalam buku pemasukan dan pengeluaran harus dilakukan berdasarkan dokumen utama untuk setiap transaksi bisnis.
    Alasan: klausul 1.1 Prosedur disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n, bagian 2 Pasal 9 Undang-undang tanggal 6 Desember 2011 No. 402-FZ. Akuntansi untuk properti yang dapat disusutkan

    5. Harga perolehan suatu aktiva tetap ditentukan sebagai jumlah biaya sebenarnya untuk perolehan, konstruksi, produksinya menurut cara yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan di bidang akuntansi.
    Alasan: sub-ayat 1 bagian 2 pasal 6 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ, sub-ayat 3 paragraf 3 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

    6. Tunduk pada pembayaran, biaya awal aset tetap, serta biaya peralatan tambahannya (rekonstruksi, modernisasi, dan perlengkapan teknis) tercermin dalam buku pendapatan dan pengeluaran dengan bagian yang sama, mulai dari triwulan. di mana aset tetap yang disetor itu dioperasikan sampai dengan akhir tahun. Saat menghitung bagian, biaya aset tetap yang disetor sebagian diperhitungkan dalam jumlah pembayaran sebagian.

    7. Bagian atas biaya perolehan suatu aset tetap (aset tidak berwujud) yang diperoleh selama periode penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, yang harus diakui pada periode pelaporan, ditentukan dengan membagi biaya awal dengan jumlah kuartal yang tersisa sampai tahun tersebut. akhir tahun, termasuk kuartal di mana seluruh kondisi untuk menghapuskan biaya objek sebagai beban terpenuhi .

    8. Apabila suatu aktiva tetap yang disetor sebagian mulai dioperasikan, bagian biaya perolehannya yang diakui pada triwulan berjalan dan sisa triwulan sampai dengan akhir tahun ditentukan dengan membagi jumlah pembayaran sebagian triwulan tersebut dengan jumlah triwulan yang tersisa sampai dengan akhir tahun. akhir tahun, termasuk kuartal di mana pembayaran dilakukan pembayaran sebagian untuk fasilitas yang ditugaskan.
    Alasan: sub-paragraf 3 paragraf 3 Pasal 346.16, sub-paragraf 4 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Akuntansi barang inventaris

    9. Biaya bahan meliputi harga pembelian bahan, biaya komisi kepada perantara, bea masuk dan biaya bea masuk, biaya transportasi, serta biaya informasi dan jasa konsultasi yang berkaitan dengan pembelian bahan. Jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan kepada pemasok pada saat pembelian persediaan bahan tercermin dalam buku pendapatan dan beban sebagai baris tersendiri pada saat bahan diakui sebagai biaya.
    Alasan: sub-ayat 5 ayat 1, ayat 2 ayat 2 Pasal 346.16, ayat 2 Pasal 254, sub-ayat 8 ayat 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

    10. Biaya material termasuk dalam biaya pada saat dibayarkan. Dalam hal ini biaya bahan disesuaikan dengan biaya bahan yang tidak digunakan dalam kegiatan komersial. Penyesuaian tersebut tercermin sebagai entri negatif dalam buku besar pendapatan dan pengeluaran pada tanggal terakhir kuartal tersebut. Untuk menentukan besarnya penyesuaian digunakan metode penilaian bahan sebesar harga pokok satuan persediaan.
    Alasan: sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 346.17, ayat 2 Pasal 346.16, ayat 1 Pasal 252, ayat 8 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia.

    11. Biaya bahan bakar dan pelumas dalam batas standar diperhitungkan sebagai bagian dari biaya material. Tanggal pengakuan beban adalah tanggal pembayaran bahan bakar dan pelumas.
    Alasan: sub-paragraf 5 paragraf 1 Pasal 346.16, paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia.

    12. Standar pengakuan beban bahan bakar dan pelumas sebagai beban yang dihitung pada saat perjalanan dilakukan berdasarkan waybill. Pencatatan dibuat dalam buku pemasukan dan pengeluaran yang jumlahnya tidak melebihi standar.
    Alasan: paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 30 Januari 2009 No.19-12/007413.

    13. Harga pokok barang yang dibeli untuk dijual lebih lanjut ditentukan berdasarkan harga pembeliannya berdasarkan kontrak (dikurangi dengan jumlah PPN yang dipungut oleh pemasok barang).
    Alasan: sub-paragraf 8 dan 23 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

    14. Harga pokok pembelian untuk dijual kembali dimasukkan dalam harga pokok penjualan barang tersebut. Semua barang yang dijual dinilai dengan menggunakan metode biaya rata-rata.
    Alasan: ayat 23 ayat 1 pasal 346.16, ayat 2 ayat 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia.

    15. Jumlah pajak pertambahan nilai yang disajikan atas barang yang dibeli untuk dijual kembali dimasukkan dalam biaya pada saat barang tersebut dijual. Dalam hal ini, jumlah PPN tercermin dalam buku pendapatan dan pengeluaran sebagai baris tersendiri.
    Alasan: sub-paragraf 8 dan 23 paragraf 1 Pasal 346.16, sub-paragraf 2 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 Desember 2009 No.03-11-06 /2/256.

    16. Biaya-biaya yang berkaitan dengan pembelian barang, termasuk biaya pelayanan dan pengangkutan barang, termasuk dalam biaya pada saat pembayaran sebenarnya dilakukan.
    Alasan: sub-paragraf 23 paragraf 1 Pasal 346.16, paragraf 6 sub-paragraf 2 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 September 2011 No.03-11- 06/2/124.

    17. Pencatatan dalam buku pendapatan dan beban mengenai pengakuan bahan sebagai beban dibuat berdasarkan perintah pembayaran (atau dokumen lain yang mengkonfirmasikan pembayaran bahan atau beban yang berkaitan dengan perolehannya).

    Pencatatan dalam buku pendapatan dan beban mengenai pengakuan barang sebagai beban dibuat berdasarkan faktur pelepasan barang kepada pembeli.
    Alasan: sub-paragraf 1 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 Januari 2010 No. 03-11-11/03, paragraf 1.1 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No.135n. Akuntansi biaya

    18. Biaya penjualan barang yang dibeli untuk dijual kembali meliputi biaya penyimpanan dan pengangkutan barang ke pembeli, serta biaya pelayanan barang, termasuk biaya sewa dan pemeliharaan gedung dan tempat perdagangan, biaya periklanan dan upah perantara yang menjual barang.

    Biaya penjualan barang dicatat sebagai biaya setelah pembayaran sebenarnya.
    Alasan: sub-paragraf 23 paragraf 1 Pasal 346.16, paragraf 6 sub-paragraf 2 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 April 2010 No.03-11- 06/2/59.

    19. Jumlah biaya (kecuali biaya bahan bakar dan pelumas) yang diperhitungkan pada saat menghitung pajak tunggal dalam batas standar dihitung setiap triwulan berdasarkan akrual berdasarkan biaya yang dibayarkan pada periode pelaporan (pajak). Entri penyesuaian biaya standar dibuat dalam buku pendapatan dan beban setelah perhitungan terkait pada akhir periode pelaporan.
    Alasan: paragraf 2 pasal 346.16, paragraf 5 pasal 346.18, pasal 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia.

    20. Bunga atas dana pinjaman termasuk dalam biaya dalam tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, meningkat 1,8 kali lipat, untuk kewajiban rubel dan koefisien 0,8 untuk kewajiban utang dalam mata uang asing.
    Alasan: paragraf 2 Pasal 346.16, paragraf 1 Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia. Akuntansi kerugian

    21. Pengusaha orang pribadi mengurangi dasar pengenaan pajak tahun berjalan sebesar seluruh jumlah kerugian selama 10 masa pajak sebelumnya. Dalam hal ini kerugian tersebut tidak dialihkan ke bagian laba tahun berjalan yang jumlah pajak tunggalnya tidak melebihi jumlah pajak minimum.
    Alasan: paragraf 7 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Juli 2010 No.

    22. Pengusaha orang pribadi memasukkan dalam biaya selisih antara jumlah pajak minimum yang dibayar dan jumlah pajak yang dihitung secara umum. Hal ini termasuk meningkatkan jumlah kerugian yang dibawa ke masa depan.
    Alasan: paragraf 4 paragraf 6 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia.

    Nomor pesanan. _____

    atas persetujuan kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan

    g.__________ "_____" ________ g.

    SAYA MEMESAN:

    1. Menyetujui kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan tahun 20___ sesuai lampiran.

    2. Saya mempercayakan kendali atas pelaksanaan perintah ini kepada diri saya sendiri.

    Pengusaha perorangan Petrov P.P.

    Kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan

    1. Pembukuan pajak dilakukan secara langsung.

    Opsi yang memungkinkan:

    • akuntansi pajak dikelola oleh organisasi pihak ketiga yang menyediakan layanan khusus sesuai dengan kontrak.

    2. Akuntansi harta benda, kewajiban dan transaksi bisnis dilakukan secara terpisah sesuai dengan masing-masing kegiatan berikut:

    • jasa katering;
    • penyewaan real estat.

    Alasan: klausul 7 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 86n tanggal 13 Agustus 2002, klausul 6 Pasal 346.53 Kode Pajak Federasi Rusia.

    3. Sehubungan dengan kegiatan yang berkaitan dengan penyewaan tempat bukan tempat tinggal, diterapkan sistem perpajakan paten.

    Alasan: ayat 19 ayat 2 pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia.

    6. Pengurangan pajak secara profesional diakui sebesar jumlah yang sebenarnya dilakukan dan pengeluaran terdokumentasi yang berhubungan langsung dengan perolehan pendapatan.

    Komposisi biaya yang diterima untuk pengurangan ditentukan dengan cara yang ditentukan dalam Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

    Jika tidak mungkin untuk mendokumentasikan pengeluaran pengurangan pajak profesional diakui sebesar ___ persen dari jumlah penghasilan dari aktivitas kewirausahaan.

    Alasan: Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia.

    10. Pembukuan tersendiri atas biaya-biaya pelaksanaan usaha, baik yang dikenakan PPN maupun tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pengenaan pajak).

    Alasan: paragraf 4 pasal 149, paragraf 11 pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia.

    11. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok atas barang (pekerjaan, jasa) yang digunakan dalam penyelenggaraan jasa katering umum yang dikenakan PPN, dilakukan pengurangan dengan cara yang ditentukan Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, tanpa batasan.

    Alasan: paragraf 3 paragraf 4 Pasal 170, Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia.

    12. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok atas barang yang digunakan dalam kegiatan sewa real estate yang dikenakan pajak dengan sistem paten tidak diterima untuk pengurangan dan tidak diperhitungkan dalam perhitungan pajak penghasilan orang pribadi.

    Alasan: sub-paragraf 3 paragraf 2, paragraf 4 Pasal 170, paragraf 11 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia.

    13. Jumlah pajak yang disajikan oleh pemasok atas barang-barang yang digunakan secara bersamaan dalam penyediaan jasa katering umum dan dalam penyediaan real estat untuk disewakan dicatat dalam buku pembelian selama triwulan untuk seluruh jumlah yang tercantum dalam faktur.

    Besarnya pemotongan disesuaikan berdasarkan hasil masa pajak (triwulan).

    Penyesuaian tersebut dilakukan secara proporsional terhadap pendapatan dari kegiatan yang dikenakan pajak sistem paten, dalam total pendapatan pengusaha untuk kuartal tersebut.

    Sekaligus dalam menghitung pendapatan pendapatan diakui sebagai non-operasional sesuai denganPasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

    Penyesuaian yang ditentukan dilakukan untuk setiap faktur sesuai dengan terhitung sejak hari terakhir masa pajak (triwulan).

    Jumlah pajak yang harus dipulihkan pada akhir kuartal tidak termasuk dalam harga pokok barang (pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap, dan tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan pribadi.

    Alasan: paragraf 4 pasal 149, sub-ayat 2 paragraf 3, paragraf 4 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

    Pengusaha perorangan Petrov P.P.

    1 0 0
    Jika Anda menemukan kesalahan, silakan pilih sepotong teks dan tekan Ctrl+Enter.