Prinsip pembedaan manfaat cacat sementara tergantung pada masa kerja.

Prinsip prioritas tindakan pencegahan dalam kerangka lembaga asuransi kesehatan wajib.

Hak atas perawatan medis gratis di Federasi Rusia.

Prinsip mengukur besaran pensiun di Federasi Rusia dengan minimum subsisten.

Hak atas jaminan sosial bagi orang asing yang tinggal secara permanen di Rusia.

Prinsip-prinsip jaminan sosial dalam peraturan perundang-undangan negara-negara Eropa (opsional).

Prinsip universalitas jaminan sosial, tanpa memandang jenis kelamin dan usia.

Masalah penerapan asas persamaan warga negara di depan hukum dalam PSO.

Aset berikut diterima sebagai inventaris:

Digunakan sebagai bahan baku, bahan, dll. dalam produksi produk yang dimaksudkan untuk dijual (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa);

Ditujukan untuk dijual;

Digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi.

Produk jadi adalah bagian dari persediaan yang dimaksudkan untuk dijual.

Barang juga merupakan bagian dari persediaan yang diperoleh atau diterima dari badan hukum lain individu dan dimaksudkan untuk dijual.

Pergerakan persediaan dalam suatu organisasi adalah penerimaan, pergerakan internal dan pelepasannya ke luar.

Untuk mencerminkan operasi dengan bahan, sebagian besar dokumen utama dari bentuk terpadu digunakan, disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a.

Daftar bentuk dokumentasi akuntansi terpadu

tentang akuntansi bahan

Untuk mencerminkan transaksi dengan barang, sebagian besar dokumen utama dari bentuk terpadu digunakan, disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 25 Desember 1998 N° 132

Daftar bentuk dokumentasi akuntansi terpadu untuk akuntansi barang

Anda dapat mengisi formulir dengan tangan atau di komputer. Jika perlu, mereka dapat dilengkapi dengan detail baru. Anda tidak dapat menghapus detail yang ada. Ukuran formulir, kolom dan garis dapat diubah.

Jika suatu organisasi telah melakukan perubahan pada formulir terpadu, maka dokumen tersebut dianggap dikembangkan secara independen. Mereka harus disetujui dalam kebijakan akuntansi.

Berikut diagram pergerakan dokumen pada bagian MPZ.

4.1 Pengalihdayaan inventaris

Untuk membayar (prepay) pengiriman barang dan bahan, pemasok (penjual) menerbitkan faktur dalam Formulir No. 868. Baik pemasok maupun pembeli membutuhkannya. Bagi pembeli, invoice merupakan penegasan keabsahan pembayaran, bagi pemasok merupakan dasar pencatatan stok barang di gudang dan perencanaan pembeliannya.

Faktur menunjukkan rincian pemasok, menentukan pembayaran barang (pekerjaan, jasa) tertentu yang harus dilakukan, dan menunjukkan periode di mana barang akan dipesan untuk pembeli ini di gudang pemasok.

Biasanya, faktur dikeluarkan oleh pemasok kepada pembeli untuk pembayaran non tunai.

Dalam beberapa kasus, organisasi tidak membuat perjanjian, tetapi penjual menerbitkan faktur.

Menurut Seni. 434 KUH Perdata Federasi Rusia, suatu perjanjian dapat dibuat dalam bentuk apa pun yang disediakan untuk transaksi, kecuali undang-undang menetapkan perjanjian jenis ini. bentuk yang pasti. Suatu perjanjian secara tertulis dapat dibuat dengan membuat satu dokumen yang ditandatangani oleh para pihak, serta dengan pertukaran dokumen melalui pos, telegrafik, teletype, telepon, elektronik atau alat komunikasi lainnya yang memungkinkan untuk membuktikan secara pasti bahwa dokumen tersebut berasal dari suatu pihak. ke perjanjian.

Oleh karena itu, faktur yang memuat semua syarat-syarat penting perjanjian juga dapat bertindak sebagai perjanjian.

Mari kita lihat detail akun dasar.

Pada baris “Pemasok”, NPWP dan nama lengkap (atau disingkat sesuai piagam) pemasok dicantumkan.

Di baris "Alamat" - alamat pos pemasok.

Jika perlu, nomor telepon ditunjukkan di mana pembeli dapat mengajukan pertanyaan tambahan atau melaporkan pembayaran faktur. Nomor faks juga dapat dicantumkan di sini.

Apabila pemasok dan pengirim adalah orang yang berbeda, maka pada baris “Pengirim dan alamatnya” dicantumkan NPWP dan nama lengkap (atau disingkat menurut piagam) pengirim. Alamat pos lengkap pengirim juga ditunjukkan di sini. Jika pemasok dan pengirimnya sama kesatuan, lalu di baris ini mereka menulis “Dia sama.”

Pada baris “Penerima barang dan alamatnya” sebutkan NPWP dan nama lengkap (atau disingkat menurut piagam) penerima barang dan alamat posnya. Jika penyelesaian antara pemasok dan pembeli dilakukan dengan menggunakan permintaan pembayaran, maka untuk membenarkan dikeluarkannya permintaan tersebut, pemasok harus menyerahkan faktur kepada bank. Kemudian invoice mencantumkan nomor dan tanggal permintaan pembayaran pada kolom “Nota Pembayaran”. Pada kolom “Diterima”, diberi tanda yang menunjukkan penerimaan faktur.

Jika faktur adalah dokumen pembayaran sesuai dengan suatu perjanjian, perintah atau perintah kerja, maka faktur tersebut menunjukkan rincian dokumen ini: nomor dan tanggalnya.

Penomoran rekening dilakukan sesuai dengan pendaftarannya pada perusahaan pemasok. Tanggal penerbitan faktur ditunjukkan.

Pada kolom “Pembayar dan alamatnya” mencantumkan NPWP dan nama lengkap (atau disingkat sesuai piagam) pembayar, serta alamat pos lengkap pembayar. Jika penerima barang dan pembayar adalah orang yang sama, maka tulislah “Sama dengan penerima barang”.

Kemudian tunjukkan rincian bank pembayar: rekening giro, rekening koresponden, BIC bank pembayar dan lokasinya.

Jika pelanggan adalah badan hukum selain penerima barang dan pembayar, maka sebutkan nomor pokok pajaknya dan nama lengkap (atau disingkat menurut piagam) pelanggan.

Kolom “Jumlah Faktur” boleh tidak terisi atau terisi sebagian. Dalam kasus terakhir, di kolom “Total penjualan”, Anda dapat menunjukkan jumlah total faktur.

Bagian selanjutnya dari faktur menentukan metode pengiriman barang:

stasiun tujuan;

stasiun keberangkatan;

Tanggal keberangkatan;

Jenis kemasan kargo (misalnya, “wadah”);

Metode pengiriman kargo (misalnya, “kendaraan pemasok”);

Jumlah kursi, mis. jumlah wadah, kotak, dll;

Nomor faktur atau kwitansi yang sesuai dengan pengiriman barang;

Berat kiriman yang dikirim.

Ketentuan tambahan apa pun dapat ditunjukkan di baris “Tambahan”. Secara khusus dapat diatur di sini bahwa pembayaran tagihan harus dilakukan dalam jangka waktu tertentu. Artinya pemasok menyanggupi untuk memesan barang di gudang untuk pembeli tersebut selama ini.

Bagian utama invoice berisi informasi tentang barang (pekerjaan, jasa) yang dijual:

Nama produk (pekerjaan, layanan);

Jumlah barang yang dijual secara kredit;

Harga satuan;

Biaya produk (pekerjaan, layanan) yang dijual. Jika biaya menentukan
dihitung dengan memperhitungkan pajak pertambahan nilai, selanjutnya ditunjukkan di bawah ini
"termasuk PPN________________________". Jika biaya diberikan tanpa memperhitungkan pajak pertambahan nilai, maka besaran PPN dan jumlah tagihan dicantumkan di bawah ini dengan angka, kemudian dengan kata dengan huruf kapital. Jalur akun yang bebas dicoret.

Faktur ditandatangani oleh manajer dan kepala akuntan pemasok dan disertifikasi dengan stempel pemasok.

Bentuk invoice tidak menyatu. Oleh karena itu, banyak organisasi mengembangkan bentuk dokumen ini sendiri, dengan tetap mempertahankan indikator utamanya.

Mari kita sajikan contoh formulir faktur yang dikembangkan sendiri:

4.1.2. Surat Kuasa

Jika suatu organisasi menerima barang dan bahan di lokasi pemasok atau dana dari meja kas pihak lawan, maka surat kuasa dikeluarkan atas nama karyawan yang akan menerimanya. Penerbitan surat kuasa kepada orang yang tidak bekerja di organisasi tidak diperbolehkan.

Untuk surat kuasa menerima harta benda, formulir standar disediakan dalam Formulir No. M-2a atau Formulir M-2 (disetujui dengan Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a).

Jika perwakilan organisasi menerima aset material dari pemasok secara teratur, maka surat kuasa dikeluarkan dalam formulir No. M-2a, jika tidak, dalam formulir No. M-2.

Surat Kuasa dalam formulir Nomor M-2 mempunyai duri yang disusun secara kronologis. Surat Kuasa dalam Formulir No. M-2a tidak mempunyai counterfoil, sehingga didaftarkan dalam jurnal khusus (bentuk jurnal diberikan dalam Instruksi Kementerian Keuangan Uni Soviet tanggal 14 Januari 1967 No. 17 “Tentang tata cara penerbitan surat kuasa untuk menerima barang inventaris dan mengeluarkannya melalui kuasa”).

Buku surat kuasa dan jurnal “Akuntansi surat kuasa yang diterbitkan” harus disimpan oleh penanggung jawab pendaftaran surat kuasa.

Akuntan mengeluarkan surat kuasa dalam satu rangkap dan menerbitkannya kepada karyawan yang akan menerima barang inventaris.

Surat kuasa harus mencantumkan tanggal pembuatannya. Surat kuasa yang tidak mencantumkan tanggal tersebut tidak sah.

Nomor surat kuasa dan masa berlakunya juga dicantumkan.

Biasanya, dalam praktiknya, surat kuasa dikeluarkan selama 15 hari. Jika harta benda dibeli dari pemasok yang sama, maka surat kuasa dapat diterbitkan selama satu bulan kalender. Namun demikian, KUH Perdata Federasi Rusia mengizinkan penerbitan surat kuasa untuk jangka waktu tiga tahun. Jika masa berlaku surat kuasa tidak ditentukan, maka surat kuasa itu tetap berlaku selama satu tahun sejak tanggal pelaksanaannya (Pasal 186 KUH Perdata Federasi Rusia).

Pada baris berikutnya masukkan rincian rekening giro, nama dan alamat bank pembayar.

Tunjukkan rincian paspor karyawan yang menerima surat kuasa. Bersamaan dengan surat kuasa, ia harus menunjukkan paspor,

Surat kuasa memuat nama lengkap pemasok dan nama dokumen yang menjadi dasar pemasok menerbitkan barang inventaris. Dokumen semacam itu mungkin tidak tersedia, misalnya, dalam hal jumlah produk yang kecil atau biaya rendah dari aset material yang diterima.

Sisi sebaliknya dari formulir surat kuasa adalah daftar barang dan bahan yang diterima wakil pembeli, dengan mencantumkan penomoran urut, nama lengkap setiap produk (produk), satuan takaran barang dan jumlahnya dengan kata-kata. Jika aktif sisi depan Apabila pada formulir dalam surat pelepasan disebutkan nama barang berharga yang akan diterima dan jumlahnya, maka daftar itu dicoret di bagian belakang.

Jumlahnya ditunjukkan dengan kata-kata dari awal kolom yang disediakan untuk tujuan ini dan dengan huruf kapital, setelah itu kolom lainnya dicoret.

Semua baris tabel yang dikosongkan juga ditandai dengan tanda hubung.

Penghitung surat kuasa memungkinkan Anda untuk mempertimbangkan semua poin utama mengenai penerbitan dan penggunaan surat kuasa: nomor, tanggal penerbitan dan masa berlaku surat kuasa, posisi dan nama keluarga orang yang menerima surat kuasa. pengacara, nama pemasok, nomor dan tanggal dokumen yang menjadi dasar pemasok menerbitkan aset material (kolom 7), nomor dan tanggal dokumen yang mengkonfirmasi pelaksanaan pesanan.

Pegawai harus menandatangani tanda terima surat kuasa pada counterfoilnya (Formulir No. M-2) atau dalam jurnal akuntansi (Formulir No. M-2a). Selain itu, karyawan tersebut harus membubuhkan tanda tangannya pada surat kuasa itu sendiri, setelah itu disegel dan ditandatangani oleh manajer dan kepala akuntan.

Seorang pegawai yang diberi surat kuasa wajib selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah setiap penerimaan barang-barang berharga, baik barang-barang dan bahan-bahan itu diterima berdasarkan surat kuasa seluruhnya atau sebagian, untuk menyerahkan kepada dokumen departemen akuntansi organisasi tentang pelaksanaan pesanan dan pengiriman ke gudang (gudang) atau orang yang bertanggung jawab secara keuangan terkait atas barang dan bahan yang diterima. Tanda tangan harus dibuat sendiri. Penggunaan tanda tangan faksimili pada surat kuasa tidak diperkenankan.

Surat kuasa yang tidak terpakai harus dikembalikan kepada organisasi yang menerbitkannya pada hari berikutnya setelah berakhirnya masa berlaku surat kuasa.

Catatan tentang pengembalian surat kuasa yang belum terpakai dibuat pada bagian belakang buku surat kuasa atau pada buku catatan surat kuasa yang diterbitkan (pada kolom “Catatan pelaksanaan instruksi”). Surat kuasa yang belum digunakan kembali dibatalkan dengan tulisan “tidak digunakan” dan disimpan sampai akhir tahun laporan pada penanggung jawab pendaftarannya. Pada akhir tahun, surat kuasa tersebut dimusnahkan dengan dibuatnya akta yang bersangkutan.

Pegawai yang belum melaporkan penggunaan surat kuasa yang telah habis masa berlakunya, tidak diberikan surat kuasa baru.

4.1.3. Faktur

Untuk meresmikan penjualan (pelepasan) aset material kepada pihak ketiga, digunakan dokumen pengiriman.

Dokumen pengiriman utama adalah faktur.

Jenis faktur tergantung pada metode penyerahan aset material dan jenis aset material itu sendiri.

Saat mengirimkan barang melalui jalan darat, nota konsinyasi dikeluarkan (Formulir No. 1-T), disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 28 November 1997 No. 78. (Nota konsinyasi terdiri dari dua bagian: komoditas dan transportasi Tergantung pada karakteristik barang, dokumen lain yang menyertai kargo dapat dilampirkan pada waybill.)

Ketika barang dikirim dengan kereta api, waybill kereta api dikeluarkan. Spesifikasi dan daftar pengepakan dapat dilampirkan pada waybill kereta api, dan catatan tentang hal ini dibuat pada waybill.

Jika barang dikirim dengan kereta api dalam peti kemas, “Waybill untuk pengangkutan barang dalam peti kemas universal” harus diterbitkan.

Mari kita lihat jenis faktur yang paling umum ditemukan dalam praktik.

Nota konsinyasi (formulir No. TORG-12)

Faktur yang digunakan untuk mendokumentasikan pengiriman barang disebut nota konsinyasi. Formulir standar disediakan untuk itu dalam formulir No. TORG-12. Bentuk formulir tersebut telah disetujui dengan Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 25 Desember 1998 i>132.

Jumlah salinan faktur yang akan diterbitkan tergantung pada kondisi penerimaan barang oleh pembeli, jenis organisasi pemasok, tempat pemindahan barang, dll.

Biasanya, dua salinan faktur diterbitkan: salinan pertama tetap berada di gudang penjual pada penanggung jawab keuangan yang mengeluarkan barang (nanti, setelah faktur ditransfer ke departemen akuntansi, inventaris dan bahan akan dihapuskan atas dasar itu. ); salinan kedua diserahkan kepada pembeli dan menjadi dasar penerimaan barang-barang berharga tersebut darinya.

Judul faktur menunjukkan:

Nama, alamat, nomor telepon, nomor faks dan rincian bank organisasi pelayaran;

Nama, alamat, nomor telepon dan rincian bank dari organisasi penerima barang;

Nama, alamat, nomor telepon dan rincian bank organisasi pemasok. Jika pengirim dan pemasok adalah orang yang sama, maka Anda hanya dapat menunjukkan nama organisasi atau menulis “pengirim” di baris ini;

Nama, alamat, nomor telepon dan rincian bank dari organisasi pembayar. Jika penerima barang dan pembayar adalah orang yang sama, maka Anda hanya dapat menunjukkan nama organisasi atau menulis “penerima barang” di baris ini.

Jika karena alasan tertentu rincian ini tidak ada di baris "Penerima barang", hal ini tidak menyangkal pengiriman barang yang sebenarnya oleh pemasok, serta keberadaan dan penempatannya di rekening penerima barang (surat dari Federal Layanan Pos Rusia untuk Moskow tanggal 26 April 2010 No. 16-15/43834).

Baris “Dasar” menunjukkan dokumen yang menjadi dasar penerbitan faktur. Ini bisa berupa perjanjian, perintah, instruksi, dll. Di sebelah kanan tabel, tunjukkan nomor dan tanggal dokumen ini.

Jika barang dikirim ke pembeli oleh organisasi transportasi, maka nomor dan tanggal nota pengiriman dicantumkan.

Kolom “Jenis transaksi” diisi jika organisasi menggunakan sistem pengkodean dalam akuntansi. Kemudian kode operasi yang ditugaskan padanya di organisasi dimasukkan.

Kolom 1 menunjukkan nomor seri entri.

Di kolom 2 - nama, kelas dan nomor artikel produk; uraian singkatnya diberikan, misalnya “Mantel musim dingin wanita r. 42-46, pasal 118.”

Kolom 3 berisi kode produk. Isikan jika organisasi menggunakan sistem pengkodean dalam akuntansi.

Di kolom 4 - nama satuan pengukuran yang diterima untuk produk ini (potongan, kilogram, meter, dll.).

Di kolom 5 - kode unit pengukuran ini sesuai dengan Pengklasifikasi Satuan Pengukuran Seluruh Rusia OK 015-94 (MK 002-97) (OKEY), disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tertanggal 26 Desember 1994 Nomor 366.

Kolom 6 menunjukkan jenis kemasan barang (kotak, kotak, bale, dll). Berikut kuantitasnya:

Di kolom 7 - di satu tempat, mis. dalam satu paket (misalnya, 20 bagian dalam satu kotak);

Di kolom 8 - jumlah tempat, potongan, mis. paket (misalnya, 10 kotak).

Pada kolom 9 - berat kotor (yaitu berat barang dengan peti kemas), dan pada kolom 10 - berat bersih barang (yaitu berat bersih barang tanpa kemasan). Jika tidak ada data berat kotor barang, ditambahkan tanda hubung.

Kolom 10 menunjukkan jumlah seluruh barang. Jumlah ini sama dengan produk indikator dari kolom 7 dan 8.

Di kolom 11 - harga satu unit barang tidak termasuk PPN dalam rubel dan kopeck.

Di kolom 12 - harga seluruh jumlah barang tidak termasuk PPN dalam rubel dan kopeck.

Kolom 13 dan 14 - besarnya PPN yang dikenakan atas barang yang dijual:

Di kolom 13 - tarif PPN yang menghitung PPN untuk jenis produk tertentu, dalam persentase;

Kolom 14 menunjukkan besarnya PPN atas seluruh jumlah barang. Dihitung sebagai produk indikator dari kolom 12 dan 13 (jangan lupa bahwa di kolom J3 tarif PPN ditunjukkan dalam persentase).

Kolom 15 menunjukkan jumlah harga pokok barang termasuk PPN.

Faktur dapat terdiri dari beberapa lembar. Untuk masing-masing, totalnya dijumlahkan dalam kolom 8-10, 12, 14 dan 15.

Total untuk kolom yang sama dirangkum dalam baris “Total untuk faktur”.

Jika nota pengiriman terdiri dari beberapa lembar, maka nomornya ditunjukkan dengan kata-kata. Jumlah nomor seri entri dalam faktur juga ditunjukkan dengan kata-kata.

Jumlah potongan menurut nota konsinyasi (total pada kolom 8), dan berat bersih muatan (total pada kolom 10), dan berat kotor muatan (total pada kolom 11) ditunjukkan dengan kata-kata.

Baris berikutnya menunjukkan dengan kata-kata jumlah total barang yang dipasok, termasuk PPN (total pada kolom 15).

Faktur tersebut dilengkapi dengan tanda tangan pegawai yang mengesahkan pengeluaran barang, kepala akuntan dan pegawai yang mengeluarkan barang.

Jika wakil pembeli menerima barang di gudang pemasok, maka barang tersebut diberikan kepadanya hanya jika ia mempunyai surat kuasa dari organisasi yang membeli barang tersebut. Rincian surat kuasa dimasukkan dalam faktur.

Penerima barang menandatangani baris “Menerima barang”.

Jika barang diserahkan kepada penerima barang oleh organisasi pengangkutan, maka barang tersebut diterima oleh perwakilan organisasi pengangkutan melalui kuasa. Ia juga akan menandatangani tanda terima barang dari penjual. Ketika penerima barang menerima barang, tanda tangan wakilnya dibubuhkan pada baris “Kargo telah diterima oleh penerima barang”.

Faktur disertifikasi oleh stempel organisasi yang mengirim dan menerima barang.

Faktur tersebut disimpan dalam arsip organisasi selama lima tahun.

Contoh pengisian invoice sesuai formulir No. TORG-12 diberikan pada hal. 104 dan 105.

Nota konsinyasi (formulir No. 1-T)

Untuk pengangkutan barang melalui jalan darat dapat digunakan nota konsinyasi (selanjutnya disebut TTN) berupa No.1-T. Bentuk kesatuan nota konsinyasi ini telah disetujui dengan Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 28 November 1997 Nomor 78.

Formulir No.1-T diperlukan dalam hal pengiriman dilakukan oleh organisasi angkutan motor pihak ketiga dan dibayar secara terpisah dari harga pokok barang (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Mei 2008 No. 03 -03-06/1/333, definisi Mahkamah Agung RF tanggal 10 November 2009 No. KAS09-515, dst).

Apabila penyerahan dilakukan secara mandiri oleh kendaraan penjual atau pembeli, maka untuk pencatatan barang cukup dengan nota konsinyasi berupa No. TORG-12, tentunya dengan syarat penyerahan tidak dibayar tersendiri, melainkan termasuk dalam harga. barang (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Juni 2010 No. 03-03-06/1/413, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 18 Agustus 2009 No. ShS-20-3/1195) .

Apabila kedua jenis invoice tersebut dibuat dalam waktu yang bersamaan, maka formulir No. 1-T merupakan dokumen utama, karena pada header formulir No. TORG-12 harus dicantumkan nomor dan tanggal pembuatan nota konsinyasi.

Formulir Nomor 1-T digunakan sekaligus untuk mencatat pergerakan barang persediaan dan membayar pengangkutannya melalui jalan darat. Catatan konsinyasi adalah dokumen akuntabilitas yang ketat.

Terdiri dari dua bagian: komoditas dan transportasi.

Bagian komoditas merupakan dasar penghapusan barang persediaan dari pengirim dan mengkreditkannya kepada penerima barang. Jadi, bagian ini mendefinisikan hubungan antara pengirim dan penerima barang. Bagian produk diisi oleh pengirim (penjual).

Bagian pengangkutan digunakan untuk mencatat pekerjaan pengangkutan dan penyelesaian antara pengirim atau penerima barang dengan organisasi pemilik kendaraan atas jasa yang diberikan kepada mereka untuk pengangkutan barang. Dengan demikian, bagian ini mendefinisikan hubungan antara pengirim - pelanggan kendaraan dan organisasi - pemilik kendaraan yang melakukan pengangkutan barang. Bagian pengangkutan diselesaikan secara bersama-sama oleh pihak pengirim (penjual) dan pengangkut barang.

Formulir No. 1 -T dibuat oleh pengirim untuk setiap penerima barang dan untuk setiap perjalanan kendaraan. Jika beberapa barang diangkut secara bersamaan ke satu atau lebih penerima barang, maka nota konsinyasi diterbitkan untuk setiap pengiriman barang dan untuk setiap penerima barang secara terpisah.

Pengirim dan penerima barang bertanggung jawab atas segala akibat dari kesalahan, ketidakakuratan atau ketidaklengkapan informasi yang mereka tentukan dalam formulir pengangkutan kargo. Perusahaan dan organisasi angkutan bermotor berhak memverifikasi keakuratan informasi ini.

Waybill disimpan di departemen akuntansi organisasi.

Itu diterbitkan dalam empat salinan: yang pertama tetap pada pengirim dan dimaksudkan untuk penghapusan barang inventaris; salinan kedua, ketiga dan keempat,

disahkan dengan tanda tangan dan stempel (stempel) pengirim dan tanda tangan pengemudi, diserahkan kepada pengemudi. Selanjutnya rangkap kedua diserahkan oleh pengemudi kepada penerima barang dan dimaksudkan untuk penerimaan barang dan bahan dari penerima barang; salinan ketiga dan keempat, disertifikasi dengan tanda tangan dan stempel (stempel) penerima barang, diserahkan kepada organisasi pemilik kendaraan. Salinan ketiga, yang menjadi dasar perhitungan, dilampirkan oleh organisasi - pemilik mobil kendaraan ke faktur pengangkutan dan dikirim ke pembayar - pelanggan kendaraan, dan salinan keempat dilampirkan pada waybill dan berfungsi sebagai dasar akuntansi untuk pekerjaan transportasi dan biaya upah kepada pengemudi.

Pengirim, jika perlu, dapat menerbitkan salinan tambahan dari nota pengiriman. Misalnya, jika beberapa kiriman barang diangkut secara bersamaan dalam satu kendaraan ke beberapa penerima barang, TTN diberikan kepada masing-masing penerima barang secara terpisah.

Untuk barang bukan komoditi yang pencatatan persediaannya tidak disimpan di gudang, tetapi pencatatannya dilakukan dengan cara pengukuran, penimbangan, atau survei geodesi, TTN diterbitkan dalam rangkap tiga: rangkap pertama dan kedua diserahkan kepada organisasi pemilik. kendaraan. Salinan pertama berfungsi sebagai dasar untuk hari penyelesaian organisasi - pemilik kendaraan dengan pengirim dan dilampirkan pada faktur, dan salinan kedua dilampirkan pada waybill dan berfungsi sebagai dasar akuntansi untuk pekerjaan transportasi; salinan ketiga tetap berada pada pengirim dan menjadi dasar pencatatan volume pengangkutan yang dilakukan.

Semua rincian harus diisi di TTN.

Setiap salinan nota konsinyasi harus disertifikasi dengan tanda tangan, stempel atau stempel pengirim.

Penerimaan barang untuk pengangkutan ditegaskan dengan tanda tangan pengemudi pengirim pada semua salinan nota konsinyasi.

Saat menyerahkan barang kepada penerima barang, pengemudi menunjukkan tiga salinan nota pengiriman. Penerima barang mengesahkan penerimaan muatan dalam nota konsinyasi dengan tanda tangan dan stempelnya (stempel), sekaligus menunjukkan dalam semua salinan waktu kedatangan dan keberangkatan kendaraan.

Dengan demikian, bagi penjual, dokumen yang menjadi dasar penghapusan barang dari register adalah formulir No. TORG-12 dengan rincian pembeli yang tertera di dalamnya dan salinan pertama TTN dengan tanda tangan pengemudi pada saat penerimaan. kargo untuk transportasi. Kewenangan pengemudi ditegaskan dengan surat kuasa dari organisasi pengangkut yang diberikan kepada penjual.

Mari kita pertimbangkan untuk mengisi TTN.

Judulnya menyatakan:

Tanggal penyusunan TTN;

Di baris "Pengirim" dan "Penerima barang" - masing-masing, nama organisasi yang mengirimkan barang dan menerima barang;

Di baris "Pembayar" - orang yang melakukan pembayaran untuk pekerjaan transportasi berdasarkan TTN ini. Organisasi sering kali menunjukkan di baris ini siapa yang membayar barang, mirip dengan formulir faktur TORG-12. Namun di sini Anda harus mengacu pada Instruksi tentang tata cara pembayaran pengangkutan barang melalui jalan darat, yang disetujui pada tanggal 30 November 1983 oleh Kementerian Keuangan Uni Soviet No. 156, Bank Negara Uni Soviet No. 30, Kantor Pusat Statistik Uni Soviet No.354/7, Kementerian Perhubungan Jalan RSFSR No.10/998. Meskipun dokumen ini berkaitan dengan formulir yang sudah tidak ada lagi, banyak ketentuan darinya yang dapat diterapkan pada formulir No. 1-T yang masih berlaku (dan pada prinsipnya serupa);

Bagian produk yang diisi oleh pengirim berisi informasi tentang produk.

Di kolom “Kode produk (nomor barang)”, pengirim menunjukkan data ini sesuai dengan sistem pengkodean yang disetujui.

Kolom “Nomor daftar harga dan tambahannya”, “Nomor artikel atau daftar harga” diisi jika organisasi penjual menyetujui daftar harganya dan menetapkan artikel tertentu untuk barang tersebut.

Kolom selebihnya pada dasarnya mengulang kolom nota konsinyasi pada formulir No. TORG-1.2.

Tidak ada kolom untuk menonjolkan besaran PPN, sehingga harga pokok barang yang tertera termasuk PPN.

Pada baris “Liburan diperbolehkan”, posisi penanggung jawab pengiriman barang ditunjukkan, dan tanda tangannya dibubuhkan dengan transkrip.

Pada kolom “Kargo dikeluarkan” dicantumkan posisi orang yang langsung mengirimkan barang, dan tanda tangannya dibubuhi transkrip.

Tanggal pengiriman ditunjukkan dan stempel organisasi pelayaran ditempel.

Saat mentransfer barang ke pengangkut, rincian surat kuasa orang yang menerima kargo atas nama pengangkut (nomor dan tanggal) ditransfer ke TTN. Nama organisasi pengangkut, serta posisi orang yang menerima kargo, tanda tangannya dan penjelasan tanda tangan ini ditunjukkan. Perwakilan pengangkut menandai ada tidaknya tuntutan terhadap muatan yang diterima.

Bagian pengangkutan diisi oleh pengangkut.

Di bagian header tunjukkan:

nomor TTN;

Di kolom "Ke waybill" - nomor waybill yang diberikan kepada pengemudi untuk pengiriman kargo ini;

Di baris "Organisasi" - nama organisasi pengangkut;

Di baris “Pelanggan” - nama organisasi yang memesan transportasi;

Di baris "Pengemudi" - nama belakang pengemudi, nama depan dan patronimiknya, serta nomor SIMnya;

Pada baris “Jenis transportasi” - nama jenis transportasi, misalnya komersial, borongan, berbasis waktu, pembayaran perjalanan, transportasi terpusat, dll.;

Nomor registrasi kendaraan;

Titik bongkar muat, jika tersedia, dan titik penerusan;

Informasi cuplikan, jika tersedia.

Jenis kartu izin tidak diisi, karena izin pengangkutan barang dicabut.

Bagian 8 “Informasi Kargo” menyatakan:

Kolom 1 - nama pendek muatan;

Kolom 2 “Dokumen yang menyertai muatan” - nama dan nomor dokumen yang dilampirkan pada TTN (sertifikat, TORG-12, dll). Pengemudi menerima dokumen-dokumen ini dengan muatannya dan kemudian mentransfernya ke penerima barang;

Kolom 3 “Jenis kemasan” - jenis peti kemas tempat muatan diangkut. Jika muatan tidak dikemas, maka diberi tanda “tidak terpakai”;

Kolom 4 “Jumlah tempat” - jumlah tempat untuk setiap jenis muatan dan setiap jenis kemasan;

Kolom 5 “Metode penentuan massa” - bagaimana massa muatan ditentukan (dengan menimbang timbangan komersial, menggunakan pengukuran, dengan perhitungan, dll.);

Kolom 6 "Kode kargo", 1 "Nomor kontainer", 8 "Kelas kargo" - data sesuai dengan sistem pengkodean dan penomoran pengangkut;

Kolom 9 “Massa muatan” - massa muatan dengan ketelitian 0,01 t menurut jenis nama muatan dan total massa muatan;

Di baris “Jumlah pengendara, berhenti” - total perjalanan selesai, karena satu TTN dapat diterbitkan untuk beberapa perjalanan dengan muatan;

Garis-garis yang mencerminkan penerimaan dan pemindahan kargo oleh orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial menunjukkan:

Jejak segel yang digunakan untuk menyegel muatan. Hal ini relevan ketika mengangkut kargo dalam kontainer, tangki, dll. di bawah isian;

Jumlah total muatan atau peti kemas (dalam kata);

Jumlah berat yang diserahkan untuk pengangkutan berdasarkan spesifikasi teknis ini;

Di baris "Terkirim" - posisi, tanda tangan, dan transkrip tanda tangan dari organisasi pengirim yang menyerahkan kargo untuk diangkut ke pengangkut. Stempel organisasi pelayaran ditempel. Tanda tangan ini, yang dibubuhi stempel, menegaskan informasi yang ditentukan dalam TTN;

Di baris "Diterima oleh pengemudi penerusan" - tanda tangan dan transkrip tanda tangan pengemudi yang mengonfirmasi penerimaan kargo tersegel di atas untuk transportasi.

Informasi serupa tercermin ketika pengemudi mentransfer kargo ke orang yang bertanggung jawab secara finansial dari organisasi penerima barang.

Baris “Layanan pengangkutan” mencantumkan layanan pengangkutan yang disediakan oleh pengemudi saat memuat aset material ke dalam kendaraan (pengemasan, penutup dengan terpal, dll.) yang menunjukkan kuantitasnya. Informasi serupa dapat tercermin ketika membongkar muatan di penerima barang.

Bagian “Operasi bongkar muat” diisi dalam dua tahap: pada saat memuat barang di pengirim dan saat membongkar di penerima sebagai berikut:

Kolom 10 “Operasi” menunjukkan jenis operasi: memuat, membongkar;

Di kolom 11 "Pelaksana" - nama pelaku operasi ini (pengangkut, pengirim, organisasi khusus, dll.);

Kolom 12 “Operasi tambahan” mencantumkan, jika ada, jenis operasi tersebut dan jumlahnya;

Kolom 13 “Mekanisme, kapasitas muat, kapasitas bucket” diisi untuk bongkar muat mekanis. Jenis mekanisme dan karakteristiknya ditunjukkan;

Di kolom “Metode”, berikut ini ditunjukkan:

Di kolom 14 - jenis metode bongkar muat: manual, mekanis, curah, dump truck;

Di kolom 15 - kode metode ini jika ada sistem pengkodean dalam organisasi;

Pada kolom “Tanggal (tanggal, bulan), waktu, jam, menit” masing-masing dicantumkan tanggal dan waktu: pada kolom 16 - kedatangan, dan pada kolom 17 - keberangkatan kendaraan untuk bongkar muat. Waktu kedatangan adalah saat pengemudi menyerahkan waybill kepada penanggung jawab pengiriman (penerimaan) barang, dan waktu keberangkatan adalah saat TTN ditandatangani dan diserahkan kepada pengemudi oleh penanggung jawab pengiriman. (penerimaan) barang;

Kolom 18 menunjukkan waktu yang dihabiskan untuk operasi tambahan yang tercantum pada kolom 12;

Kolom 19 berisi tanda tangan orang yang bertanggung jawab melakukan operasi ini.

Bagian “Informasi lain” diisi oleh organisasi pemilik kendaraan. Ini menyatakan:

Di kolom 25 "Kode penerusan barang" - kode jika ada sistem pengkodean dalam organisasi;

Kolom 26 dan 27 - jumlah yang harus dibayar untuk layanan transportasi, masing-masing, dari klien dan pengemudi;

Kolom 28 - jumlah denda karena kesalahan pelaksanaan dokumen;

Kolom 29 dan 30 - faktor penyesuaian gaji pengemudi (untuk mengubah harga sesuai dengan kondisi transportasi) dan tarif dasar (untuk mengubahnya jika ditentukan oleh tarif seragam);

Kolom 31 dan 32 masing-masing merupakan waktu idle kendaraan untuk bongkar muat.

Bagian “Perpajakan” dan “Perhitungan Biaya” diisi oleh karyawan organisasi pengangkut yang bertanggung jawab atas operasi ini untuk menghitung biaya pengiriman dan gaji pengemudi untuk TTN ini.

4.2. Pergerakan internal barang inventaris

Pergerakan aset material ketika ditransfer ke produksi dalam organisasi diformalkan dengan menggunakan:

Kartu batas pagar (bentuk standar No. M-8);

Persyaratan-faktur (formulir standar No. M-11).

Kartu batas asupan (formulir yang disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a) digunakan untuk meresmikan pasokan aset material ke unit struktural ketika dikonsumsi secara sistematis atau dalam hal pra -batas yang dikembangkan pada pasokan aset material.

Batasannya ditentukan oleh pimpinan organisasi atau pegawai yang ditunjuk atas perintahnya (misalnya kepala unit struktural). Orang yang sama berhak melakukan perubahan batasan. Saat menghitung batas, disetujui dengan cara yang ditentukan standar produksi untuk konsumsi bahan per unit produksi, volume program produksi bengkel dan area.

Pasokan bahan yang berlebihan atau perubahan batas hanya diperbolehkan dengan izin dari pimpinan organisasi atau orang yang diberi wewenang olehnya. Penerbitan aset material di atas batas dilakukan sesuai dengan kebutuhan individu.

Kartu batas dikeluarkan hanya untuk satu jenis bahan
barang berharga atau beberapa bahan yang dapat dipertukarkan. Saat mengganti satu
jenis bahan yang lain, dibuat entri di kartu “Penggantian, lihat persyaratan
No_____ ", dan karenanya, batas yang tersisa dikurangi.

Kartu batas pagar dikeluarkan oleh akuntan dalam dua salinan: salinan pertama diberikan kepada konsumen aset material (misalnya, ke bengkel), yang kedua ke gudang.

Pengeluaran bahan untuk produksi sesuai kartu limit hanya dapat dilakukan dari satu gudang terlampir.

Beberapa orang dapat mengikuti pengisian kartu limit. Saat menjelaskan tata cara pengisian kolom kartu pagar batas, kami pasti akan menunjukkan apakah ada kolom yang harus diisi oleh karyawan tertentu.

Dalam kartu limit dan penarikan, pegawai yang bertanggung jawab menerbitkannya menunjukkan:

Nama organisasi;

Nomor seri kartu;

Tanggal persiapannya;

Kode operasional pergerakan barang dan bahan sesuai dengan kartu pagar batas ini (diisi jika organisasi menggunakan sistem pengkodean);

Jenis kegiatan yang menggunakan jenis aset material yang diminta;

Pengirim, mis. nama unit struktural yang menerbitkan aset material;

Penerima, mis. nama unit struktural yang menerima aset material;

Unit akuntansi untuk keluaran produk (pekerjaan, jasa), mis. unit pengukuran produk untuk produksi yang dimintakan jenis aset material ini;

Nama aset material yang dijual, uraian singkatnya: kelas, ukuran, merek;

Nomor nomenklatur yang ditetapkan dalam organisasi untuk jenis aset material tertentu sesuai dengan nomenklatur harga yang dikembangkan. Jika suatu organisasi memiliki jumlah inventaris yang kecil, organisasi tersebut mungkin tidak menetapkan nomor item kepada mereka. Dalam hal ini, tanda hubung ditempatkan di kolom;

Nama satuan pengukuran yang diterima untuk jenis aset material ini (potongan, kilogram, meter, dll.);

Kode satuan pengukuran ini sesuai dengan OKEI yang disetujui dengan Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 26 Desember 1994 No.366.

Jumlah maksimum aset material yang dapat dikeluarkan dari gudang ditunjukkan pada kolom “Batas”. Kolom ini dapat diisi oleh pegawai yang menetapkan batasan penggunaan harta benda, atau oleh pegawai yang bertanggung jawab menerbitkan kartu batasan. Setelah mencatat batas persediaan harta benda dalam kartu, maka kartu tersebut harus disahkan oleh kepala departemen yang menetapkan batas tersebut.

Akuntan yang bertanggung jawab untuk memproses kartu batas menunjukkan:

Akun akuntansi sintetis dan sub-akun yang korespondensi akun akuntansi kekayaannya akan dikompilasi berdasarkan kartu pagar batas ini;

Kode akuntansi analitik untuk aset material yang dihapuskan;

Harga per unit aset material tidak termasuk PPN.

Karyawan yang menerima materi menyerahkan salinan kartunya kepada pemilik toko.

Pemilik toko harus menunjukkan pada kedua salinan kartu tanggal pengeluaran, jumlah aset material yang dikeluarkan, serta batas sisanya. Pada saat yang sama, dia menandatangani kartu karyawan yang menerima aset material, dan karyawan tersebut menandatangani salinan kartu milik pemilik toko. Pengembalian aset material diproses dengan cara yang sama.

Pemilik toko juga menunjukkan nomor urut catatan aset material yang dikeluarkan menurut indeks kartu gudang.

Pada akhir periode yang ditetapkan batas penggunaan aset material, jumlah total pelepasannya dijumlahkan. Untuk melakukan ini, jumlah total aset material yang dikeluarkan dihitung dan pengembaliannya dikurangkan darinya.

Saat menyelesaikan kartu, akuntan menghitung biaya semua material yang dikeluarkan selama periode pelaporan, tidak termasuk PPN, dengan mengalikan jumlah total aset material yang dikeluarkan (dikurangi pengembalian) dengan biaya satu unit aset material.

Kartu tersebut disahkan dengan tanda tangan pimpinan unit struktural yang menerima aset material dan unit struktural yang mengeluarkan nilai-nilai tersebut.

Tanggal penutupan kartu batas pagar ditunjukkan.

Anda juga dapat mendaftarkan pengeluaran bahan yang dikonsumsi secara sistematis selama proses produksi secara langsung di kartu akuntansi bahan.

Petunjuk pengisian kartu pagar batas menyatakan bahwa setelah batas yang tertera pada kartu digunakan, pemilik toko menyerahkan kartu tersebut ke bagian akuntansi. Kartu batas penarikan harus diserahkan minimal sebulan sekali. Namun sebaiknya kartu tersebut diserahkan beserta laporan pergerakan bahan yang tanggal jatuh temponya diatur dalam jadwal alur dokumen. Oleh karena itu, batasnya harus ditetapkan dengan mempertimbangkan jadwal ini.

Jangka waktu penyimpanan kartu pagar batas dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

Persyaratan faktur dalam formulir No. M-11 (disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a) digunakan untuk mencatat pergerakan aset material dalam suatu organisasi antara divisi struktural atau orang yang bertanggung jawab secara keuangan .

Berbeda dengan kartu penarikan batas, kartu ini dikeluarkan untuk setiap pelepasan aset material dalam organisasi, tetapi tidak dapat digunakan jika ada batasan pada pelepasan material dari gudang.

Untuk beberapa jenis aset material, satu persyaratan umum dapat diterbitkan - faktur.

Faktur dalam rangkap dua dibuat oleh penanggung jawab keuangan dari unit struktural yang menyerahkan aset material. Satu rangkap dijadikan dasar bagi gudang penyimpan untuk menghapuskan barang berharga, dan rangkap kedua diperlukan oleh gudang penerima untuk penerimaan barang berharga.

Faktur yang sama mendokumentasikan operasi pengiriman bahan yang tidak terpakai dari produksi ke gudang atau gudang, jika sebelumnya diterima berdasarkan permintaan, serta pengiriman limbah dan skrap.

Faktur ditandatangani oleh masing-masing penanggung jawab keuangan pengirim dan penerima, dan diserahkan ke departemen akuntansi untuk mencatat pergerakan bahan.

Pengisian kolom formulir tagihan persyaratan No. M-11 sama dengan pengisian kartu batas pagar.

Umur simpan faktur permintaan dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

Faktur untuk penyediaan bahan ke pihak ketiga (Formulir No. M-15) dikeluarkan dalam hal pasokan aset material ke peternakan organisasi seseorang yang berlokasi di luar wilayahnya, atau ke organisasi pihak ketiga berdasarkan kontrak dan dokumen lainnya. Lebih sering faktur digunakan dalam kasus pertama.

Bentuk standar berupa M-15 telah disetujui dengan Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No.

Faktur diterbitkan dalam dua rangkap: yang pertama ditransfer ke gudang (sebagai dasar pengeluaran bahan), yang kedua - ke penerima bahan.

Faktur dapat diterbitkan di departemen akuntansi oleh akuntan yang bertanggung jawab atas area akuntansi tertentu, di gudang oleh pemilik toko berdasarkan perintah tertulis dari manajer dan surat kuasa yang diberikan oleh penerima bahan, atau di unit struktural oleh pegawai yang bertanggung jawab.

Beberapa orang dapat mengambil bagian dalam penyusunan invoice. Saat menjelaskan tata cara pengisian kolom invoice, kami pasti akan menunjukkan apakah ada kolom yang harus diisi oleh karyawan tertentu.

Penomoran faktur terus menerus. Mulai tahun baru, penomoran dimulai dari No 1.

Tabel pertama faktur menunjukkan:

■ tanggal pembuatan faktur;

Kode jenis operasi (diisi jika organisasi menggunakan sistem pengkodean);

Pengirim: nama unit struktural dan jenis kegiatannya;

Penerima: nama unit struktural dan jenis kegiatannya;

Penanggung jawab penyediaan: nama unit struktural, jenis kegiatan dan kode kontraktor (diisi jika organisasi menggunakan sistem pengkodean).

Di baris “Kepada” tunjukkan nama penerima aset material: peternakan organisasi Anda atau organisasi pihak ketiga. Selain itu, masukkan nama belakang, nama depan dan patronimik, serta rincian surat kuasa yang diserahkan penerima;

Jika sesuai dengan jadwal alur dokumen yang ditetapkan dalam organisasi, faktur tidak diterbitkan di bagian akuntansi, maka kolom 1 dan 2 tabel utama faktur kemudian akan diisi oleh akuntan yang bertanggung jawab akuntansi bahan:

Akun akuntansi sintetis dan sub-akun yang korespondensi akun inventarisnya akan dikompilasi berdasarkan faktur ini;

Kode akuntansi analitik untuk aset material yang dihapuskan. Kolom berikut tidak hanya dapat diisi oleh seorang akuntan.

Kolom 3 menunjukkan nama, kadar, ukuran dan merek aset material yang dijual berdasarkan faktur.

Kolom 7 berisi jumlah bahan yang harus dikeluarkan sesuai invoice.

Kolom 8 diisi oleh penjaga toko pada saat pengeluaran bahan dari gudang. Ini menunjukkan jumlah sebenarnya material yang dilepaskan.

Jika hanya catatan kuantitatif yang disimpan di gudang (atau pegawai yang bertanggung jawab di unit struktural tidak mengetahui biaya bahan), maka kolom 9-12 diisi oleh akuntan.

Kolom 9 menunjukkan harga per unit bahan tidak termasuk PPN dalam rubel dan kopeck.

Di kolom 10 - biaya seluruh jumlah bahan tidak termasuk PPN dalam rubel dan kopeck. Ini dihitung sebagai produk indikator dari kolom 8 dan 9.

Kolom 11 menunjukkan besarnya PPN atas seluruh jumlah bahan. Itu dihitung dengan mengalikan indikator dari kolom 10 dengan tarif PPN yang sesuai.

Kolom 12 menunjukkan jumlah harga pokok barang termasuk PPN. Ini dihitung sebagai jumlah indikator dari kolom 10 dan 11.

Kolom 13-15 diisi oleh pemilik toko:

Kolom 13 menunjukkan nomor inventaris yang ditetapkan untuk bahan menurut arsip kartu gudang;

Kolom 14 - nomor paspor, yang biasanya tersedia untuk aset material yang mengandung logam dan batu mulia. Dalam kasus lain, tanda hubung ditempatkan di kolom;

Kolom 15 - nomor entri pada kartu akuntansi bahan.

Berdasarkan hasil invoice, jumlah barang yang dikeluarkan, jumlah barang dan bahan serta PPN yang termasuk dalam jumlah seluruhnya ditunjukkan dengan kata-kata.

Menandatangani faktur:

Penanggung jawab yang mengizinkan pelepasan harta benda;

Seseorang yang telah melepaskan harta benda;

Kepala akuntan;

Penerima barang berharga.

Untuk memperhitungkan pergerakan barang inventaris dalam suatu organisasi, unit struktural atau orang yang bertanggung jawab secara material menggunakan faktur untuk pergerakan internal, transfer barang, kontainer (formulir No. TORG-13).

Faktur dibuat dalam rangkap dua oleh penanggung jawab keuangan dari unit struktural yang menyerahkan aset material. Salinan pertama dijadikan sebagai dasar penghapusan harta benda oleh unit penyerahan, dan salinan kedua dijadikan dasar pencatatannya oleh unit penerima.

Dokumen yang telah selesai ditandatangani oleh masing-masing penanggung jawab keuangan pengirim dan penerima, dan diserahkan ke departemen akuntansi untuk mencatat pergerakan barang inventaris.

Umur simpan faktur di arsip organisasi adalah lima tahun.

Contoh pengisian formulir invoice No. TORG-13 diberikan pada hal. 120.

4.3. Penerimaan aset material

Pengeposan bahan dan barang yang masuk ke organisasi diformalkan dengan berbagai dokumen utama.

4.3.1. Penerimaan bahan

Apabila kuantitas dan kualitas bahan yang diterima sesuai dengan data yang tercantum dalam dokumen pengapalan, maka dibuatlah surat tanda terima (formulir No. M-4) untuk mencatat penerimaan bahan yang diterima dari pemasok atau dari pengolahan di gudang.

Itu dibuat dalam satu salinan oleh orang yang bertanggung jawab secara keuangan pada hari penerimaan barang berharga di gudang, dan kemudian ditransfer ke departemen akuntansi bersama dengan dokumen pengiriman. Perintah tanda terima dikeluarkan untuk jumlah sebenarnya barang berharga yang diterima.

Satu pesanan tanda terima dapat diterbitkan untuk beberapa item bahan jika:

Bahan diterima dari satu pemasok dengan menggunakan satu dokumen penyerta (faktur);

Bahan homogen diterima dari pemasok yang sama dengan menggunakan dokumen yang berbeda, tetapi dalam satu hari.

Contoh pengisian pesanan kwitansi diberikan pada hal. 122.

Kolom “Kode jenis operasi” dan “Kode pemasok” diisi jika organisasi menggunakan sistem pengkodean.

Di kolom "Pemasok", dalam kasus yang sesuai, tunjukkan nama organisasi, nama keluarga, nama depan, patronimik individu dari siapa bahan tersebut dibeli.

Pada kolom “Organisasi asuransi” sebutkan nama perusahaan yang mengasuransikan aset material yang diterima, jika ada. Apabila harta benda tidak diasuransikan, diberi tanda hubung pada kolom.

Pada kolom “Nomor dokumen”, masukkan nomor dokumen yang menyertainya yang menjadi dasar penerimaan aset material (biasanya faktur), dan nomor dokumen pengiriman yang digunakan untuk membayar aset material.

“Satuan pengukuran” ditunjukkan sesuai dengan OKEI. Biasanya, aset material tiba dalam satuan pengukuran yang ditunjukkan dalam dokumen yang menyertai pemasok (potongan, kilogram, meter, dll.). Namun jika bahan tersebut dipasok dalam satuan ukuran besar (muatan pasir), dan dikonsumsi dalam jumlah yang lebih kecil (ton atau kilogram), maka diterima dalam satuan ukuran yang lebih kecil.

Dalam hal ini, perlu untuk mendokumentasikan pengalihan satu unit pengukuran akuntansi ke unit pengukuran lainnya. Tidak ada bentuk terpadu untuk dokumen semacam itu. Ini mungkin perintah atau instruksi dari manajer, atau tindakan transfer. Anda dapat menyarankan bentuk perkiraan dari dokumen tersebut.

Bahan yang mengandung logam atau batu mulia harus disertai paspor khusus. Nomornya tertera di kolom “Nomor paspor”. Dalam kasus lain, tanda hubung ditempatkan di kolom.

Pada kolom “Nomor urut menurut arsip kartu gudang” menunjukkan nomor entri dalam kartu akuntansi gudang yang diterbitkan untuk aset material yang diterima.

Kolom lainnya diisi dengan cara yang sama seperti dokumen lainnya.

Pesanan tanda terima disimpan di departemen akuntansi selama lima tahun.

Jangka waktu penyimpanan pesanan tanda terima dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

Jika ditemukan ketidaksesuaian kuantitatif atau kualitatif pada saat penerimaan bahan, maka dibuatlah akta penerimaan bahan (Formulir No. M-7).

Tindakan ini memberikan dasar hukum untuk mengajukan tuntutan terhadap pemasok bahan.

ACG dalam formulir No. M-7 juga dibuat jika tidak ada dokumen penyerta pada saat penerimaan bahan. Penerimaan seperti itu disebut persediaan yang tidak ditagih (klausul 36 Pedoman akuntansi persediaan, disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n).

Pengiriman yang tidak ditagih tidak termasuk persediaan yang masuk tetapi belum dibayar yang dokumen penyelesaiannya tersedia. Persediaan tersebut diterima dan diterima oleh organisasi sesuai dengan prosedur OxM yang ditetapkan secara umum, dan hutang pembayarannya dikreditkan ke rekening penyelesaian.

Pengeposan persediaan yang tidak ditagih dilakukan berdasarkan tindakan yang ditentukan. Jika dokumen penyelesaian untuk pengiriman yang tidak ditagih diterima pada bulan yang sama atau bulan berikutnya sebelum register terkait untuk penerimaan persediaan dikompilasi di departemen akuntansi, maka dokumen tersebut diperhitungkan dengan cara yang ditetapkan secara umum di organisasi tersebut. Dalam hal ini, persediaan diterima dan diperhitungkan dalam akuntansi analitis dan sintetik pada harga akuntansi yang diterima dalam organisasi, yang disetujui dalam daftar harga nomenklatur.

Setelah menerima dokumen penyelesaian untuk pengiriman yang tidak ditagih, harga akuntansinya disesuaikan dengan mempertimbangkan dokumen penyelesaian yang diterima. Pada saat yang sama, penyelesaian dengan pemasok diklarifikasi.

Jika dokumen penyelesaian untuk pengiriman yang tidak ditagih diterima pada tahun berikutnya setelah tahunan laporan keuangan, Itu:

Nilai tercatat persediaan tidak berubah;

Penyelesaian dengan pemasok diklarifikasi, sedangkan jumlah selisih yang ada antara nilai akuntansi persediaan yang dikapitalisasi dan biaya sebenarnya dihapuskan pada bulan diterimanya dokumen penyelesaian;

Penurunan nilai persediaan tercermin dalam debit akun penyelesaian dan kredit akun hasil keuangan (sebagai laba tahun-tahun sebelumnya yang diidentifikasi pada tahun pelaporan);

Peningkatan nilai persediaan tercermin dalam kredit rekening giro dan debit rekening hasil keuangan (sebagai kerugian tahun-tahun sebelumnya yang teridentifikasi pada tahun pelaporan).

Tindakan itu dibuat oleh komisi khusus yang ditunjuk atas perintah ketua. Komisi harus mencakup setidaknya tiga orang. Penerimaan dilakukan di hadapan orang yang bertanggung jawab secara finansial, serta perwakilan pemasok (pengirim) atau perwakilan dari organisasi yang tidak berkepentingan.

Akta tersebut dibuat dalam dua rangkap: salinan pertama dikirim ke departemen akuntansi organisasi beserta dokumen-dokumen yang menyertainya, salinan kedua dikirim ke departemen yang akan menyiapkan surat klaim.

Judul undang-undang tersebut menyatakan:

Nomornya;

Tanggal persiapan;

Nama organisasi yang menyusun sertifikat penerimaan bahan;

Tempat pembuatan akta;

Dokumen pelengkap (dalam contoh kita, invoice pemasok dalam formulir No. TORG-12 tanggal 05/07/201 1 No. 425 dan TTN tanggal 05/07/2011 No. 1734);

Nomor sertifikat mutu (certificate), jika ada;

Stasiun keberangkatan (dermaga) - nama stasiun keberangkatan bila diangkut dengan kereta api, nama dermaga - bila diangkut dengan angkutan air. Opsi yang tidak dapat diterapkan dicoret. Dalam kasus kami, pengangkutan dilakukan melalui jalan darat dari gudang pengirim, jadi sudah termasuk tanda hubung;

Nama, alamat dan nomor telepon pengirim, pemasok dan penerima materi;

Nama, alamat dan nomor telepon perusahaan asuransi, asalkan muatannya diasuransikan;

Tanggal pengiriman produk oleh pengirim: dari stasiun, dari dermaga atau dari gudang pengirim. Kelebihannya dicoret;

Rincian perjanjian penyediaan produk (nomor dan tanggal);

Tanggal dan nomor telegram atau pesan telepon tentang panggilan pengirim. Menurut Instruksi tentang tata cara penerimaan produk produksi dan teknis serta barang konsumsi berdasarkan jumlah, disetujui oleh Resolusi Pengadilan Arbitrase Negara Uni Soviet tanggal 15 Juni 1965 No. P-6 (selanjutnya disebut Instruksi No. P-6) , pemasok material harus diundang untuk menerima muatan. Namun perlu diingat bahwa Instruksi ini hanya berlaku dalam kasus-kasus yang diatur dalam kontrak pasokan (Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 22 Oktober 1997 No. 18). Dalam contoh kami, kondisi seperti itu tidak diatur dalam kontrak, oleh karena itu, perwakilan dari organisasi transportasi, yang telah diberikan surat kuasa untuk partisipasi ini, berpartisipasi dalam penerimaan materi.

Bagian “Menurut dokumen pengangkutan yang menyertainya ditunjukkan” diisi berdasarkan dokumen pemasok (catatan konsinyasi dan CTN).

Bagian “Tanggal dan Waktu” menunjukkan tanggal dan waktu kegiatan penerimaan kargo. Dalam contoh kita, kargo dikirim melalui jalan darat ke gudang pembeli, jadi hanya kolom yang sesuai yang diisi, dan sisanya diberi tanda hubung.

Bagian “Ketentuan penyimpanan produk di gudang penerima” menjelaskan ketentuan penyimpanan kargo di gudang pembeli sampai diterima oleh komisi. Jadi, jika barang yang mudah rusak dikirimkan, dan kondisi suhu di gudang tidak memenuhi standar, maka kesalahan atas barang yang rusak ada pada pembeli, dan bukan pada pemasok.

Bagian “Kondisi wadah dan kemasan pada saat pemeriksaan produk” menjelaskan kondisi wadah dan kemasan pada saat penerimaan. Jika ada kerusakan, kemungkinan penyebabnya harus ditunjukkan.

Pada bagian “Jumlah produk yang hilang telah ditentukan”, ditunjukkan bagaimana jumlah kargo yang hilang ditentukan (dengan menimbang, menghitung tempat, mengukur, dll.).

Bagian “Data lain” diisi jika ada fakta lain yang menurut panitia penerimaan harus tercermin dalam undang-undang dan tidak mendapat tempat pada bagian sebelumnya.

Pada tabel pertama di halaman 3, kolom “Kode jenis operasi” dan “Kode pemasok” diisi jika organisasi memiliki sistem pengkodean. Kolom lainnya berisi informasi yang diperlukan. Pada kolom “Nomor dokumen penyerta”, nomor dokumen penyerta dicantumkan dari halaman pertama akta (dalam contoh kita, TORG-12 No. 425 dan TTN No. 1734).

Tabel kedua di halaman 3 undang-undang tersebut menunjukkan perbedaan kuantitatif antara muatan yang diserahkan menurut dokumen dan sebenarnya. Jumlah dan biaya kargo yang cacat dan rusak, serta kekurangannya, ditunjukkan. Jika ada surplus, kuantitas dan biayanya juga dicantumkan.

Kolom “Nomor Paspor” diisi untuk harta benda yang memiliki paspor. Ini termasuk aset material yang mengandung logam dan batu mulia.

Bagian “Kesimpulan komisi” memuat kesimpulan-kesimpulan yang dibuat oleh komisi berdasarkan hasil penerimaan muatan.

Di bagian “Lampiran”. Daftar dokumen terlampir” mencantumkan semua dokumen yang menyertainya.

Kesimpulannya, tindakan tersebut ditandatangani oleh semua anggota komisi yang menunjukkan dokumen yang menegaskan kewenangan mereka untuk menerima kargo.

Tanggal pendaftaran aset material telah ditetapkan.

Jika perbedaan terdeteksi ketika menerima kargo dari organisasi transportasi, maka tindakan komersial harus dibuat, yang dicatat dalam baris TTN “Catatan tentang tindakan yang telah selesai.” Nomor dan tanggal akta tersebut ditunjukkan pada baris “Akta Komersial”. Perlunya membuat tindakan seperti itu dalam hal, pada saat penerimaan muatan dari otoritas pengangkut, terjadi kerusakan atau kerusakan pada muatan, terdapat perbedaan antara nama dan berat muatan atau jumlah potongan dengan data yang ditentukan dalam dokumen pengangkutan. didirikan, diatur dalam ayat 4 Seni. 796 KUH Perdata Federasi Rusia dan sebagainya. 5 Instruksi No.P-6.

Fitur-fitur pembuatan tindakan komersial dijelaskan dalam dokumen yang relevan untuk jenis yang berbeda mengangkut:

1) transportasi jalan raya: bagian. VI Aturan pengangkutan penumpang dan barang bawaan
untuk angkutan bermotor dan angkutan listrik darat perkotaan
pelabuhan, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 14 Februari 2009.
112. Akta niaga dibuat dalam rangkap dua dan harus memuat
Informasi berikut:

a) uraian tentang kondisi bagasi dan keadaan saat bagasi ditemukan
kegagalannya;

b) informasi apakah bagasi telah dimuat, ditempatkan dan diamankan dengan benar;

c) uraian pelanggaran persyaratan pemuatan, penempatan atau pengamanan;
bagasi

Suatu tindakan komersial dibuat oleh pengangkut pada hari ditemukannya keadaan-keadaan yang harus diformalkan oleh tindakan tersebut. Apabila suatu perbuatan niaga tidak dapat dibuat dalam jangka waktu yang ditentukan, maka harus diselesaikan dalam waktu 24 jam berikutnya.

Bentuk perbuatan niaga tersebut belum disetujui, oleh karena itu menurut ayat 5 Instruksi Nomor P-6, perbuatan niaga tersebut dapat diganti dengan tanda yang sesuai pada nota konsinyasi;

2) transportasi kereta api: Art. 119 Piagam Angkutan Kereta Api
pelabuhan disetujui oleh Undang-Undang Federal 10 Januari 2003 No.18-FZ.
Akta niaga dibuat rangkap tiga dan harus memuat hal-hal sebagai berikut:
informasi:

a) uraian yang akurat dan rinci tentang kondisi muatan, bagasi, barang bawaan dan sebagainya
keadaan di mana ditemukan kargo, bagasi, bagasi kargo yang tidak aman;

b) data apakah muatan dimuat, ditempatkan dan diamankan dengan benar,
bagasi, bagasi kargo, dan apakah ada tanda pelindung pada kargo yang diangkut
di gerbong terbuka. Jika terjadi pelanggaran persyaratan pemuatan,
penempatan atau pengamanan muatan, barang bawaan, barang bawaan dalam suatu perbuatan niaga
menunjukkan pelanggaran apa yang dilakukan.

Saat menyusun laporan komersial tentang kerusakan makanan dan barang yang mudah rusak, kutipan dari log kerja tentang kondisi suhu gerbong dan wadah isotermal dilampirkan padanya.

Akta niaga ditandatangani oleh pengangkut, serta penerima barang, penumpang, penerima, jika mereka ikut serta dalam pemeriksaan muatan, barang bawaan, barang bawaan.

Bentuk tindakan komersial disetujui oleh Aturan untuk menyusun tindakan pengangkutan barang dengan kereta api, disetujui oleh Perintah Kementerian Perkeretaapian Rusia tanggal 18 Juni 2003 No.45;

3) transportasi udara: Art. 124 Kode Udara Federasi Rusia.

4) transportasi perairan darat: pasal. 160 Kode Perairan Darat
transportasi Federasi Rusia. Suatu tindakan komersial tidak dibuat:

Jika terdapat kekurangan berat muatan dalam batas norma kehilangan alami, norma penurunan persentase kelembaban atau puing-puing selama pengangkutan kargo, norma ketidaksesuaian pembacaan alat penimbangan, perbedaan massa muatan yang diterima untuk pengangkutan berdasarkan syarat-syarat perhitungan berdasarkan hasil navigasi;

Pengeluaran muatan, penyerahannya dilakukan di atas kapal yang sehat secara teknis atau dalam peti kemas dengan alat pengunci dan penyegel yang utuh, atau didampingi oleh wakil pengirim atau penerima barang.

Bentuk perbuatan niaga belum disetujui;

5) transportasi air luar: Art. 402 Kode Pengiriman Pedagang Federasi Rusia
Federasi Rusia (selanjutnya - KTM RF).

Bentuk tindakan komersial belum disetujui, tetapi harus ditetapkan oleh badan eksekutif federal di bidang transportasi (klausul 2 pasal 5 Kode Perburuhan dan Perdagangan Federasi Rusia).

Sebagai contoh, kami akan menawarkan bentuk suatu tindakan yang dibuat selama transportasi jalan raya.

Kesimpulannya, orang terakhir yang menandatangani akta formulir No. M-7 adalah pengelola gudang yang mendaftarkan harta benda. Tanggal akhir operasi penerimaannya ditunjukkan.

Berdasarkan akta tersebut, dibuat surat tuntutan kepada pemasok, pengirim atau pengangkut. Bentuk surat seperti itu sewenang-wenang. Ini harus mencerminkan:

Nama dan tanggal pembuatan dokumen;

Nama organisasi pembuat surat;

Rincian kontrak pasokan untuk pelaksanaan klaim yang diajukan;

Daftar harta benda secara kuantitatif dan nilai serta sifat penyimpangannya untuk masing-masing jenis;

Persyaratan yang diajukan;

Perhitungan jumlah klaim dengan justifikasi dan konfirmasi, dll.

4.3.2. Penerimaan barang

Penerimaan barang juga dilakukan oleh komisi yang ditunjuk atas perintah pimpinan organisasi. Komisi harus mencakup setidaknya tiga orang.

Apabila kuantitas dan kualitas barang yang diterima sesuai dengan dokumen yang menyertainya, maka komisi menerbitkan akta penerimaan barang (formulir No. TORG-1).

Akta tersebut dibuat dalam satu salinan pada hari penerimaan barang, meskipun jumlah salinan akta tersebut dapat bertambah tergantung pada keadaan.

Digunakan untuk meresmikan penerimaan barang dari segi mutu, kuantitas, berat dan kelengkapannya sesuai dengan kaidah penerimaan barang dan syarat-syarat akad.

Dalam banyak hal, pengisian akta ini mirip dengan pengisian akta penerimaan bahan pada formulir No. M-7.

Judul undang-undang dalam formulir No. TORG-1 menunjukkan:

Nama organisasi yang menyusun undang-undang tersebut dan, jika ada, unit struktural;

Alasan pembuatan tindakan: nomor dan tanggal perintah atau instruksi untuk organisasi (opsi yang tidak perlu dicoret);

nomor undang-undang;

Tanggal pembuatan akta;

Tempat penerimaan barang;

Dokumen yang menyertainya tercantum (dalam contoh kami, nota pengiriman No. 14/A-1 tanggal 08/02/2011);

Jenis (pesan telepon, telegram, faks, dll.), nomor dan tanggal dokumen panggilan perwakilan pengirim, produsen dan pemasok (sesuai dengan Instruksi No. P-6, pemasok harus diundang untuk menerima kargo. Namun perlu dicatat bahwa Instruksi ini hanya berlaku jika hal ini diatur dalam perjanjian pasokan (Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 22 Oktober 1997 No. 18). Dalam contoh kami, barang-barang tersebut adalah diserahkan oleh wakil pemasok, oleh karena itu ia ikut serta dalam penerimaan barang. Kepadanya diberikan surat kuasa untuk ikut serta dalam penerimaan itu. Rincian surat kuasa diberikan di akhir akta);

Nama, alamat dan nomor telepon pengirim, produsen dan pemasok barang;

Nama, alamat dan nomor telepon perusahaan asuransi, dengan ketentuan kargo tersebut diasuransikan. Dalam contoh kita, muatannya tidak diasuransikan, jadi ada tanda hubung;

Rincian kontrak penyediaan barang (nomor dan tanggal) dan faktur;

rincian akta niaga jika dibuat (rincian akta niaga dijelaskan pada saat mengisi akta penerimaan bahan pada formulir No. M-7);

Rincian sertifikat dokter hewan, jika tersedia;

rincian bill of lading kereta api, jika muatan dikirimkan dengan kereta api;

Jenis kendaraan yang mengantarkan barang (dalam gerbong, kereta api, van, lemari es, kapal, dll) sesuai dengan baris “Metode pengiriman”;

Tanggal pemberangkatan barang dari stasiun (dermaga, pelabuhan) pemberangkatan: nama stasiun pemberangkatan - bila diangkut dengan kereta api; nama dermaga - untuk transportasi dengan transportasi air; nama pelabuhan - untuk transportasi melalui laut. Pilihan yang tidak dapat diterima dicoret. Dalam kasus kami, transportasi dilakukan melalui jalan darat

pengangkutan dari gudang pengirim, oleh karena itu pada baris ini diberi tanda hubung, tetapi pada baris “dari gudang pengirim barang” dicantumkan nama pengirim;

Kondisi suhu selama pengangkutan daging (ikan).

Bagian “Tanggal dan Waktu” menunjukkan tanggal dan waktu kegiatan penerimaan barang:

Tanggal kedatangan kargo;

Waktu mulai, penangguhan, dimulainya kembali dan akhir penerimaan barang. Dalam contoh kita, penerimaan tidak ditangguhkan, jadi tanda hubung ditempatkan di kolom ini.

Tabel berikut diisi sesuai dengan dokumen yang menyertai pemasok.

Saat mengisi baris “Sertifikat” (dokumen yang menyatakan kualitas suatu produk sesuai dengan standar yang berlaku), nomornya, nama otoritas pendaftaran yang menerbitkan dokumen ini, dan masa berlakunya harus dicantumkan.

Kondisi barang, wadah dan kemasan pada saat penerimaan barang dijelaskan.

Baris berikut diisi jika, selama proses penerimaan, ditemukan perbedaan antara kuantitas, kualitas atau jenis barang yang diterima dan dokumen yang menyertai pemasok:

“Metode penentuan barang hilang”;

“Kesimpulan tentang penyebab dan lokasi kekurangan barang”;

Kolom 20-24 “Penyimpangan”;

“Keputusan manajer” mengenai penyimpangan yang teridentifikasi.

Akta tersebut ditandatangani oleh semua anggota panitia penerimaan, serta perwakilan pengirim (pemasok, produsen), dalam kasus kami - perwakilan pemasok. Rincian surat kuasa yang dikeluarkan kepadanya oleh organisasi pemasok ditunjukkan.

Kesimpulannya, pengelola gudang yang menerima barang untuk didaftarkan adalah orang terakhir yang menandatangani akta formulir No. TORG-1. Tanggal akhir operasi penerimaannya ditunjukkan.

Tindakan tersebut disetujui oleh pimpinan organisasi. Stempel persetujuan ada di halaman pertama akta.

Jangka waktu penyimpanan akta dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

Jika dalam proses penerimaan ditemukan ketidaksesuaian antara barang dengan dokumen yang menyertainya, maka selain undang-undang ini juga dibuat undang-undang tentang perbedaan kuantitas dan kualitas pada penerimaan barang inventaris (formulir No. TORG- 2). Apabila barang impor sudah sampai, maka dilakukan tindakan serupa berupa TORG-3.

Akta formulir Nomor TORG-2 dibuat untuk barang dalam negeri sebanyak empat rangkap, akta formulir Nomor TORG-3 dibuat untuk barang impor sebanyak lima rangkap.

Perbuatan tersebut digunakan untuk meresmikan penerimaan barang dan bahan yang mempunyai perbedaan kuantitatif dan kualitatif dibandingkan dengan data pada dokumen penyerta pemasok, yang menjadi dasar hukum untuk mengajukan tuntutan kepada pemasok atau pengirim.

Klaim dapat diajukan jika terjadi kinerja kontrak yang tidak tepat, yang dapat dinyatakan sebagai pelanggaran terhadap ketentuan berikut:

Tentang jumlah barang (Pasal 466 KUH Perdata Federasi Rusia);

Tentang kualitas barang (Pasal 469 KUH Perdata Federasi Rusia);

Jangkauannya (Pasal 468 KUH Perdata Federasi Rusia), dll.

Kisah-kisah dibuat secara terpisah untuk setiap pemasok untuk setiap pengiriman barang yang diterima berdasarkan satu dokumen pengangkutan.

Halaman pertama akta pada formulir No. TORG-2 mengulangi seluruh data dari akta yang bersangkutan pada formulir No. TORG-1. Oleh karena itu, kami tidak akan mengulangi pengisiannya, melainkan langsung melanjutkan pengisian halaman ke-2 akta TORG-2.

Pada baris “Informasi kondisi mobil, van, dll. Ketersediaan, deskripsi label kemasan, segel pengangkutan di tempat masing-masing (sertifikat, spesifikasi pada mobil, wadah) dan pelabelan pengiriman” data dari dokumen yang menyertai organisasi pengangkutan dan pemasok disalin.

Tabel “Menurut dokumen pengangkutan yang menyertainya muncul” memberikan data tentang produk sesuai dengan dokumen yang menyertai pemasok.

Pada baris “Informasi kondisi mobil, van, dll. Keberadaan dan uraian label kemasan, segel pengangkutan di tempat tersendiri (sertifikat, spesifikasi pada mobil, peti kemas) sebenarnya menggambarkan data aktual yang teridentifikasi pada saat pemeriksaan kendaraan pada saat penerimaan barang.

Tabel berikut mencerminkan penerimaan barang berdasarkan jumlah tempat dan perbedaan yang teridentifikasi.

Bagian “Syarat penyimpanan barang (produk) sampai dibuka di gudang penerima” menjelaskan tentang syarat penyimpanan barang di gudang pembeli sampai diterima oleh komisi. Jadi, jika barang yang mudah rusak dikirimkan, dan kondisi suhu di gudang tidak memenuhi standar, maka kesalahan atas barang yang rusak ada pada pembeli, dan bukan pada pemasok.

Juga, jika perlu, informasi tentang kondisi suhu saat menurunkan barang ke dalam gerobak (lemari es, dll.) ditunjukkan.

Bagian “Kondisi wadah dan kemasan, penandaan tempat, barang dan wadah pada saat pemeriksaan luar terhadap barang (produk)” menjelaskan keadaan wadah dan kemasan pada saat penerimaan, serta penandaan tempat. dan barang itu sendiri.

Memberikan informasi tentang penandaan eksternal wadah tempat produk dikemas.

Tanggal pembukaan wadah dan nama organisasi yang menyegel barang pada saat pengiriman ditunjukkan.

Saat menerima barang untuk kualitas, jika dilakukan pemeriksaan acak, prosedur pemilihan barang untuk penjualannya dijelaskan.

Tabel berikut menyajikan data penyimpangan (kekurangan, kelebihan) jumlah barang dan penyebabnya: cacat, kerusakan. Jika produk mengandung logam atau batu mulia, maka nomor paspor produk dicantumkan.

Baris “Penentuan jumlah barang (produk) yang dilakukan” menunjukkan cara penentuan jumlah barang: dengan menimbang, menghitung tempat, mengukur, dan lain-lain, serta di mana penentuan itu dilakukan.

Jika penentuannya dilakukan dengan cara menimbang, maka baris berikutnya menunjukkan ciri-ciri timbangan yang digunakan.

Jika perlu untuk menunjukkan informasi lain yang tidak tercermin, isikan baris “Data lain”.

Harta persediaan yang tidak terdapat perbedaan kuantitas dan kualitas tidak dicantumkan dalam akta, yang pada akhir akta dibuat catatan dengan isi sebagai berikut: “Tidak ada perbedaan untuk barang persediaan lainnya.”

Berikut pendapat panitia penerimaan dari Detil Deskripsi cacat (sifat kekurangan, kelebihan, kualitas tidak memadai, cacat, kerusakan) dan kemungkinan alasan kejadiannya, serta kesimpulan komisi.

Akta tersebut ditandatangani oleh seluruh anggota panitia penerimaan, serta perwakilan pengirim (pemasok, produsen). Rincian surat kuasa yang dikeluarkan kepadanya oleh organisasi ditunjukkan.

Kepala akuntan (senior) dari organisasi yang menerima barang juga membubuhkan tanda tangannya.

Setelah itu, manajer mengambil keputusan berdasarkan hasil penerimaan dan pelaksanaan tindakan tersebut, dan kemudian menyetujui tindakan tersebut. Stempel persetujuan ada di halaman pertama akta.

Jangka waktu penyimpanan akta dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

Berdasarkan akta tersebut, dibuat surat tuntutan kepada pemasok, pengirim atau pengangkut. Persyaratan bentuk surat tersebut tercantum dalam uraian tindakan penerimaan bahan pada formulir No. M-7.

Apabila barang diterima tanpa disertai dokumen, dibuatlah akta penerimaan barang yang diterima tanpa faktur pemasok (formulir No. TORG-4).

Tindakan yang sama dilakukan ketika membeli barang dari seseorang.

Atas dasar itu, barang dan bahan yang diterima sebenarnya diterima tanpa faktur pemasok, yaitu. tindakan dalam formulir No. TORG-4 digunakan untuk meresmikan penerimaan apa pun ke organisasi berdasarkan ketersediaan aktual.

Tindakan ini dibuat dalam dua salinan oleh anggota komisi dengan partisipasi orang yang bertanggung jawab secara keuangan: salinan pertama ditransfer ke departemen akuntansi, yang kedua tetap pada orang yang bertanggung jawab secara keuangan.

Saat menyusun tindakan, informasi berikut ditunjukkan:

Nama organisasi pembuat undang-undang dan satuan strukturalnya;

Nama, alamat, nomor telepon dan rincian bank pemasok

pengirim dan pengirim;

nomor tindakan;

tanggal persiapannya;

Tempat penerimaan barang;

Dokumen pelengkap (misalnya tidak ada waybill pada formulir No. TORG-12, tetapi ada waybill kereta api. Dalam hal ini, hanya waybill kereta api yang dicantumkan pada baris ini. Jika semua dokumen hilang, maka tanda hubung adalah ditambahkan atau ditunjukkan bahwa barang diterima tanpa dokumen);

Jika Anda memiliki dokumen dari organisasi transportasi:

a) jumlah kursi menurut dokumen pengangkutan;

b) berat barang di stasiun (dermaga, pelabuhan) pemberangkatan dan tujuan;

c) rincian perbuatan dagang, jika dibuat (rincian tentang
tindakan komersial dijelaskan ketika mengisi tindakan penerimaan bahan untuk
formulir No.M-7);

Kondisi kemasan produk.

Tabel memberikan informasi tentang produk.

Akta tersebut ditandatangani oleh anggota komisi dan orang yang bertanggung jawab secara finansial yang menerima barang.

Jangka waktu penyimpanan akta dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

4.3.3. Penerimaan produk jadi

Produk jadi adalah bagian dari persediaan, diproduksi di organisasi itu sendiri dan dimaksudkan untuk dijual.

Produk jadi harus dikirim ke gudang produk jadi, kecuali produk berukuran besar dan produk lainnya, yang pengirimannya ke gudang sulit dilakukan karena alasan teknis.

Pemindahan produk jadi ke gudang dapat dilakukan dengan menggunakan dokumen-dokumen yang telah diperhatikan, misalnya invoice permintaan dalam formulir No. M-II atau invoice pengeluaran bahan kepada pihak ketiga dalam formulir No. M-15.

Untuk memperhitungkan pemindahan produk jadi dari produksi ke tempat penyimpanan, faktur pemindahan produk jadi ke tempat penyimpanan (formulir No. MX-18), disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 9 Agustus 1999 No. .66, bisa juga digunakan.

Itu dibuat dalam rangkap dua oleh penanggung jawab keuangan dari unit struktural yang mengirimkan produk jadi. Satu rangkap berfungsi sebagai dasar penghapusan produk (barang berharga) ke unit struktural pengirim (bengkel, lokasi, tim), dan salinan kedua berfungsi sebagai dasar pencatatan produk (barang berharga) ke gudang penerima (bengkel, lokasi, tim ).

Faktur ditandatangani oleh penanggung jawab keuangan pengirim dan penerima dan diserahkan ke departemen akuntansi untuk mencatat pergerakan produk (barang berharga).

4.4. Akuntansi aset material di gudang

Akuntansi aset material dilakukan:

Dalam akuntansi - oleh orang (tim) yang bertanggung jawab secara finansial dalam hal nilai;

Di gudang - berdasarkan nama, kelas, kuantitas dan harga barang di buku komoditas, kartu komoditas.

Laporan orang-orang yang bertanggung jawab secara keuangan dengan dokumen-dokumen yang dilampirkan padanya berfungsi sebagai dasar untuk mencerminkan transaksi penerimaan dan pembuangan barang dalam akuntansi.

Akuntansi gudang operasional aset material, yang dikelola oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial, diperlukan:

Untuk perencanaan pasokan dan penyelesaian kontrak pasokan;

Identifikasi saham-saham yang basi, tidak diperlukan, dan tidak likuid;

Memantau keamanan aset material di tempat penyimpanannya dengan melakukan inventarisasi dan membandingkan hasilnya dengan data akuntansi.

4.4.1 Akuntansi material

Untuk mencatat pergerakan material di gudang untuk setiap grade, jenis dan ukuran, diisi kartu akuntansi material (formulir No. M-17

Kartu diisi untuk setiap nomor item material.

Pencatatan di dalamnya dilakukan pada hari transaksi (berdasarkan dokumen masuk atau keluar). Kartu tersebut dikelola oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial (penjaga toko, manajer gudang).

Di gudang dengan jumlah bahan yang sedikit, Anda dapat menyimpan catatan di buku akuntansi kelas yang menunjukkan rincian yang harus tercermin dalam kartu.

Semua kartu didaftarkan dalam indeks kartu, dan diberi nomor seri sesuai dengan entri dalam register.

Entri awal di kartu adalah saldo awal di awal bulan. Orang yang bertanggung jawab secara keuangan harus membuat entri di kolom “Masuk” dan “Beban” setiap hari berdasarkan dokumen utama yang dibuat pada hari itu. Setelah setiap entri di kartu, saldo ditampilkan. Pengecualian diperbolehkan untuk hari libur dengan menggunakan kartu limit, karena pencatatan pada kartu dapat dilakukan satu kali setelah penutupannya, tetapi paling lambat pada tanggal 1 bulan berikutnya. Dalam hal ini, selama sebulan, orang yang bertanggung jawab secara finansial menyimpan salinan kartu batas dan asupannya bersama dengan kartu akuntansi bahan yang sesuai. Akuntan wajib memeriksa ketepatan waktu dan kebenaran pencatatan kartu di gudang di hadapan penanggung jawab keuangan.

Orang yang bertanggung jawab secara finansial harus terus-menerus membandingkan saldo saat ini dengan norma stok yang ditunjukkan pada kolom yang sesuai. Jika saldo bahan berada di bawah norma yang ditentukan, departemen pasokan diberitahu tentang perlunya membeli bahan tersebut.

Pada akhir setiap bulan, orang yang bertanggung jawab secara keuangan menyerahkan kartu tersebut ke departemen akuntansi.

Kartu tersebut disimpan di arsip organisasi selama lima tahun.

4.4.2. Akuntansi barang

Untuk mencatat pergerakan barang di gudang digunakan jurnal (formulir No. TORG-18). Contoh pengisian jurnal pencatatan pergerakan barang di gudang diberikan pada hal. 151.

Jurnal ini dikelola oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial atas nama, jenis, jumlah dan harga barang.

Pencatatan dalam jurnal dibuat berdasarkan dokumen penerimaan dan pengeluaran atau laporan akumulatif untuk akuntansi pengeluaran barang dan pengemasan pada hari itu.

Jangka waktu penyimpanan jurnal dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

Saat menghitung barang secara kuantitatif dan biaya, digunakan kartu karton untuk akuntansi kuantitatif dan biaya (formulir No. TORG-28), contoh pengisiannya diberikan pada hal. 152.

Kartu tersebut disimpan secara terpisah untuk setiap nama dan jenis produk. Dalam akuntansi biaya kuantitatif, barang-barang yang homogen untuk berbagai keperluan, tetapi mempunyai harga eceran yang sama, dapat dipertanggungjawabkan secara bersama-sama dalam satu kartu.

Entri dalam kartu dibuat dalam istilah kuantitatif dan moneter berdasarkan dokumen terverifikasi yang diserahkan ke departemen akuntansi oleh orang yang bertanggung jawab secara keuangan.

Jangka waktu penyimpanan kartu dalam arsip organisasi adalah lima tahun.

4.5. Pelaporan orang yang bertanggung jawab secara finansial

Orang yang bertanggung jawab secara finansial harus menyiapkan laporan tentang ketersediaan dan pergerakan barang dalam jangka waktu satu sampai sepuluh hari, yang ditetapkan oleh kepala dan kepala akuntan organisasi perdagangan, tergantung pada kondisi kerja. Batas waktu penyampaian laporan ditentukan oleh jadwal alur dokumen.

Dokumen penerimaan dan pengeluaran utama menjadi dasar penyusunan laporan barang (formulir No. TORG-29). Itu dibuat oleh orang yang bertanggung jawab secara keuangan dalam dua salinan: salinan pertama, bersama dengan semua dokumen pendukung yang mengkonfirmasi penerimaan atau pembuangan barang, diserahkan ke departemen akuntansi organisasi, salinan kedua, dengan tanda terima akuntan untuk menerima laporan , tetap pada orang yang bertanggung jawab secara finansial.

Di bagian alamat laporan produk, sebutkan nama organisasi dan unit struktural, posisi, nama keluarga dan inisial penanggung jawab keuangan, nomor laporan, periode penyusunan laporan produk.

Bagian masuk laporan komoditi mencerminkan nilai saldo barang pada tanggal laporan komoditi sebelumnya dan penerimaan barang serta kemasan sesuai dengan dokumen yang menyertainya.

Setiap dokumen penerimaan (sumber penerimaan barang, nomor dan tanggal dokumen, jumlah barang yang diterima) dicatat secara terpisah, dihitung jumlah barang yang diterima pada periode laporan dan jumlah penerimaan dengan saldo pada awal periode.

Pada bagian pengeluaran laporan komoditas, dihitung jumlah total barang yang dikonsumsi untuk periode pelaporan.

Setiap dokumen pengeluaran tercermin dalam baris terpisah (penjualan barang dalam jumlah besar kecil, pengembalian barang berkualitas rendah, transfer barang).

Dasar laporan komoditas adalah konfirmasi saldo persediaan.

Semua dokumen masuk dan keluar yang menjadi dasar penyusunan laporan komoditas harus ditempatkan dalam urutan kronologis. Penomoran laporan produk harus berurutan dari awal sampai akhir tahun mulai No.1.

Laporan komoditas orang-orang yang bertanggung jawab secara keuangan yang mulai bekerja sejak awal tahun diberi nomor sejak awal pekerjaan mereka.

Dalam teks dan data digital laporan komoditas, koreksi dan penghapusan yang tidak ditentukan tidak diperbolehkan. Kesalahan yang dibuat dalam laporan produk diperbaiki dengan cara ini: entri yang salah dicoret dengan satu baris dan teks atau data digital yang benar ditambahkan.

Koreksi kesalahan dalam laporan produk harus ditandai dengan tulisan “Diperbaiki” dan ditegaskan dengan tanda tangan penanggung jawab dan akuntan yang menunjukkan tanggal koreksi.

Laporan komoditas, pada umumnya, disusun dengan menggunakan metode akuntansi saldo barang. Cara ini biasanya digunakan pada perusahaan besar dan menengah. Ini juga disebut akuntansi operasional. Arti dari metode tersebut adalah sebagai berikut.

Akuntansi tidak mencatat saldo dan pergerakan setiap jenis produk dan, oleh karena itu, tidak menduplikasi catatan gudang. Secara berkala (setiap hari atau setiap beberapa hari sekali), akuntan memeriksa keakuratan entri dalam register gudang (buku atau kartu komoditas) yang dikelola oleh orang yang bertanggung jawab secara keuangan. Kesalahan yang teridentifikasi segera diperbaiki.

Setelah itu, register akuntansi gudang menjadi register akuntansi operasional, yaitu. akuntansi gudang menjadi bagian integral dari akuntansi analitis. Bersamaan dengan pemeriksaan kartu, akuntan menerima dokumen utama dari gudang orang yang bertanggung jawab secara keuangan, memeriksanya, menyusunnya ke dalam kelompok akuntansi dan membuat daftar pengiriman dokumen yang menyertainya (formulir No. TORG-31). Dokumen primer yang diurutkan berdasarkan kelompok akuntansi menjadi dasar penghitungan total berdasarkan kelompok. Di departemen akuntansi, kelompok memelihara laporan kumulatif akuntansi analitis bahan hanya dalam istilah moneter. Berdasarkan laporan akumulatif tersebut, hasil pendapatan dan pengeluaran untuk sub-akun yang bersangkutan ditransfer ke lembar perputaran pergerakan material dalam bentuk moneter.

Untuk memeriksa kebenaran pencatatan baik di gudang maupun di bagian akuntansi, neraca dibuat pada tanggal 1 setiap bulan (serta pada tanggal persediaan). Di dalamnya, berdasarkan register akuntansi gudang, saldo barang ditunjukkan berdasarkan nama, barang, kelas, jumlah dan harga. Kemudian dilakukan perpajakan dan penghitungan harga pokok seluruh barang. Jumlah ini harus sama dengan saldo akun kekayaan sintetis (10, 41, dst.). Neraca disusun oleh orang-orang (tim) yang bertanggung jawab secara finansial, dan, jika sesuai, oleh kelompok produk yang diperbesar.

Di perusahaan kecil dengan jumlah aset material yang kecil, metode akuntansi kuantitatif-kumulatif untuk aset material biasanya digunakan. Dengan metode ini, kartu pembukuan bahan akhir bulan menampilkan hasil penerimaan dan pengeluaran harta benda serta saldo pada awal bulan berikutnya. Total tiap kartu merupakan baris tersendiri untuk pengisian lembar omzet pergerakan material.

Metode kuantitatif-kumulatif akuntansi analitis bahan dapat dipertahankan tanpa menggunakan kartu. Usaha kecil malah mencatat persediaan dan barang, serta PPN atas nilai-nilai tersebut (formulir No. B-2), yang berisi informasi tentang saldo, penerimaan dan konsumsi barang tidak hanya dalam nilai, tetapi juga dalam istilah kuantitatif. , serta saldo, pendapatan dan pengeluaran untuk setiap item barang. Bentuk pernyataan dan tata cara pembukuan barang inventaris ditetapkan dalam Rekomendasi Standar Organisasi Akuntansi Usaha Kecil (disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 Desember 1998 No. 64n). Pernyataan tersebut bukanlah suatu bentuk kesatuan, sehingga dapat dilakukan perubahan-perubahan yang diperlukan.

Pernyataan dalam formulir No. B-2 dimaksudkan untuk akuntansi analitis dan sintetik atas persediaan, produk jadi dan barang yang tercermin dalam akun 10 “Bahan” dan 41 “Barang”, serta jumlah PPN atas aset material yang dibeli (akun 19 “Nilai pajak pertambahan sesuai dengan nilai yang diperoleh”).

Laporan tersebut dibuka selama satu bulan dan dikelola oleh orang yang bertanggung jawab secara keuangan (atau di departemen akuntansi) secara terpisah untuk persediaan produksi dan barang dalam konteks semua jenis barang berharga, terlepas dari ada atau tidaknya pergerakan barang berharga selama pelaporan. bulan.

Nilai barang berharga ditentukan dan tercermin dalam pernyataan berdasarkan biaya harga pembelian, biaya transportasi, dan biaya tambahan yang ditentukan dalam dokumen penyelesaian pemasok.

Jika ada dua atau lebih orang yang bertanggung jawab secara keuangan di perusahaan, laporan dalam Formulir No. B-2 dibuat oleh masing-masing orang material, dan di departemen akuntansi, berdasarkan laporan ini, pernyataan dibuat dalam Formulir No. B-2 untuk akuntansi konsolidasi keberadaan dan pergerakan barang berharga untuk bulan tersebut secara keseluruhan dalam skala kecil ke perusahaan.

Terpisah dari aset material, laporan tersebut berisi baris terpisah yang mencerminkan PPN atas aset tersebut, yang harus dikurangkan.

Unit struktural organisasi produksi yang melakukan kegiatan perdagangan (toko, gerai ritel) dapat mengisi laporan komoditas dalam bentuk yang diusulkan dalam Pedoman Akuntansi Persediaan.

Laporan produk terdiri dari dua bagian. Bagian "A" mencerminkan pergerakan produk dan barang jadi, dan bagian "B" mencerminkan pergerakan uang tunai.

Laporan produk dibuat oleh manajer toko, penjual atau orang yang bertanggung jawab secara keuangan lainnya dalam rangkap dua.

Baris “Organisasi non-perdagangan” menunjukkan nomor atau nama toko atau unit perdagangan lainnya.

Orang yang bertanggung jawab secara finansial di bagian "A" dari laporan komoditas mencerminkan saldo dan pergerakan (penerimaan, pengeluaran) produk jadi dan barang secara kuantitatif, menunjukkan nama, nomor dan tanggal dokumen penerimaan dan pengeluaran, serta indikatornya “Beban” dan “Saldo akhir bulan” dalam harga jual (termasuk PPN dan pajak lainnya atas harga barang).

Di baris bebas bagian "A" tercermin (jika ada operasi):

Di subbagian "Masuk" - tanda terima dari gudang organisasi Anda, dari organisasi lain, produk jadi dan barang;

Subbagian “Beban” - penjualan produk jadi, barang secara tunai, secara kredit (yaitu dengan pembayaran angsuran), menggunakan cek penyelesaian dari lembaga kredit, dll.

Bagian "B" mencerminkan sumber arus kas masuk dan keluar: hasil penjualan produk dan barang jadi, pengiriman uang ke meja kas organisasi Anda, ke kolektor lembaga kredit, kekurangan dan kelebihan uang tunai, dll.

Laporan komoditas dengan dokumen komoditas dan moneter yang masuk dan keluar diserahkan ke layanan akuntansi organisasi dalam jangka waktu yang ditentukan. Frekuensi penyampaian laporan produk ditentukan oleh jadwal aliran dokumen. Laporan tidak dapat dibuat kurang dari sebulan sekali.

Laporan komoditas harus disiapkan pada akhir kuartal atau tahun, ketika menilai kembali produk dan barang jadi, melakukan inventarisasi, mengganti orang yang bertanggung jawab secara keuangan dan melikuidasi organisasi non-perdagangan.

Akuntan memeriksa dan menerima laporan tersebut dan membuat catatan tentang hal ini pada kedua salinan laporan tersebut. Salinan pertama laporan dengan dokumen tetap berada di layanan akuntansi, salinan kedua dikembalikan ke orang yang bertanggung jawab secara keuangan.

Jika kesalahan terdeteksi dalam laporan, akuntan melakukan koreksi yang sesuai pada kedua salinan laporan tersebut. Orang yang bertanggung jawab secara keuangan mengetahui koreksi tersebut dan, jika dia setuju dengannya, mengkonfirmasikannya dengan tanda tangannya yang menunjukkan jumlah koreksi dari saldo produk jadi, barang dan uang tunai pada akhir periode pelaporan.

Layanan akuntansi organisasi atau departemen perdagangan di bagian "A" dari laporan komoditas mengisi kolom "Dengan biaya sebenarnya" - untuk produk dan barang jadi, setelah itu data dalam laporan komoditas dimasukkan ke dalam akuntansi.

Laporan komoditas disertai dengan “Laporan pergerakan produk dan barang jadi”.

Laporan tersebut mencerminkan penerimaan (kwitansi) dan konsumsi produk jadi dan barang, yang menunjukkan nama, ciri khas dan nomor barang (jika ada), serta satuan ukuran, jumlah, harga dan jumlah pada harga jual (termasuk PPN). Apabila penerimaan atau konsumsi produk dan barang jadi didokumentasikan dengan dokumen yang mencerminkan indikator-indikator di atas, maka hal tersebut dapat tercermin dalam laporan yang hanya menunjukkan jumlah total (total).

Laporan tersebut menunjukkan jumlah total secara terpisah untuk pendapatan dan beban.

Data biaya aktual dan (atau) harga pembelian diisi oleh departemen perdagangan atau layanan akuntansi.

Organisasi harus memilih sendiri bentuk pelaporan produk yang paling nyaman, yang menurutnya akan dilaporkan oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial, atau mengembangkan bentuknya sendiri.

Bentuk yang dipilih harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Akuntan organisasi wajib memeriksa ketepatan waktu dan kelengkapan penerimaan aset material yang diterima, kebenaran penghapusannya, serta kebenaran penyusunan laporan oleh penanggung jawab keuangan.

Saat memeriksa laporan orang yang bertanggung jawab secara keuangan, akuntan wajib menetapkan:

Keaslian dokumen dan kebenaran pencatatan laporan yang dibuat berdasarkan lampiran dokumen, serta kesesuaian tanggal dokumen dengan jangka waktu penyampaian laporan;

Kesesuaian dalam laporan saldo barang dan peti kemas pada awal periode pelaporan dengan saldo pada laporan sebelumnya pada akhir periode pelaporan;

Kesesuaian laporan saldo barang dan peti kemas pada awal periode pelaporan dengan saldo sebenarnya dalam catatan persediaan pada tanggal inventarisasi;

Apakah tanggal semua dokumen utama yang dilampirkan pada laporan menunjukkan bahwa barang diterima sebelum inventarisasi, dan bukan setelahnya;

Legalitas dan keabsahan transaksi bisnis (penerimaan, pengeluaran, penghapusan barang, dll);

Ketersediaan dalam dokumen semua perincian yang diperlukan, tanda tangan orang yang bertanggung jawab secara keuangan, tanda tangan administratif kepala organisasi untuk pergerakan barang internal;

Kelengkapan penerimaan barang selama periode pelaporan sesuai dengan surat kuasa yang diterbitkan, dokumen yang dibayar atau diterima;

kebenaran harga barang, perpajakan dan perhitungan dalam laporan dan dokumen yang dilampirkan;

Kesesuaian entri yang dibuat oleh orang yang bertanggung jawab secara keuangan dalam kartu akuntansi gudang (buku) dengan dokumen penerimaan dan pengeluaran utama;

Kesesuaian jumlah perpindahan internal barang dan peti kemas yang dikeluarkan dengan jumlah yang ditunjukkan dalam bagian masuk laporan komoditas dari orang yang bertanggung jawab secara keuangan lainnya;

Kesesuaian pendapatan yang ditunjukkan pada bagian pengeluaran laporan barang dagangan (komoditas dan mesin kasir) dengan jumlah yang dikapitalisasi menurut laporan kas (bila diperhitungkan pada harga jual).

Jika, ketika memeriksa harga, perpajakan atau perhitungan, seorang akuntan mengidentifikasi kesalahan, kesalahan tersebut diperbaiki dengan cara yang korektif; koreksi disertifikasi dengan tanda tangan orang yang mengidentifikasi kesalahan, dan orang yang bertanggung jawab secara keuangan diberitahu tentang perubahan saldo barang pada akhir periode pelaporan, yang menandatangani di akhir laporan, menyatakan kebenaran dari kesalahan tersebut. koreksi yang dilakukan dan saldo barang baru.

Laporan orang yang bertanggung jawab secara keuangan dengan dokumen yang dilampirkan harus dipilih dan dijilid sesuai dengan nomor serinya. Jangka waktu penyimpanan laporan produk adalah lima tahun.

Konsep “pergerakan” mencakup penerimaan, pergerakan internal dan konsumsi atau penjualan eksternal barang dan bahan

Tugas utama pemeriksaan transaksi penerimaan persediaan adalah memeriksa kelengkapan dan ketepatan waktu kapitalisasi persediaan yang masuk.

Saluran penerimaan utama: dari pemasok berdasarkan perjanjian pasokan; pembelian tunai melalui orang yang bertanggung jawab; dari produksi kami sendiri; transfer secara cuma-cuma; pembelian dari individu secara tunai.

Saat memeriksa pergerakan persediaan, auditor mempelajari secara rinci:

Dokumentasi operasi pergerakan persediaan, penggunaan formulir terpadu, ketersediaan semua rincian yang diperlukan, hubungan operasi dengan periode yang ditinjau;

kebenaran kapitalisasi persediaan pada saat pembelian, penerimaan cuma-cuma, dan penerimaan lainnya;

Keakuratan penghapusan dan refleksi laba atas penjualan dan pelepasan persediaan lainnya;

Pencatatan yang benar atas bahan-bahan yang diterima pada saat likuidasi aktiva tetap;

Kepatuhan terhadap hukum ketika mencerminkan transaksi yang tidak lazim;

Kebenaran pembukuan di luar neraca atas persediaan yang diterima untuk disimpan, serta barang-barang yang diambil berdasarkan komisi;

Kelengkapan pembukuan transaksi dengan afiliasi;

Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan transaksi saat mentransfer persediaan sebagai jaminan, dll.

Perlu memeriksa:

1. Periksa klasifikasi cadangan yang benar menurut pengklasifikasi All-Rusia tergantung pada industri manufaktur untuk menetapkan nomor item; klasifikasi yang benar menurut isi ekonomi, tujuan dan struktur.

2. Analisis dokumen penyelesaian dan pembayaran yang mengkonfirmasi penerimaan barang dari pemasok: permintaan pembayaran-pesanan, invoice, waybill dengan berbagai macam lampiran (spesifikasi, sertifikat mutu, dll).

3. Perbandingan data dari dokumen utama pembayaran pemasok dan data dari dokumen posting persediaan, serta memeriksa ketersediaan kontrak yang dilaksanakan dengan benar untuk transaksi tersebut.

4. Perbandingan data dokumen utama penerimaan barang berharga dengan data akuntansi gudang (laporan pergerakan persediaan, jurnal pemesanan).

5. Memeriksa kebenaran penilaian (sesuai kebijakan akuntansi) persediaan pada saat diterima atau diperoleh.

6. Permintaan tertulis, survei lisan terhadap karyawan, spesialis, pihak “ketiga”.

7. Memeriksa kebenaran pembukuan (alokasi ke rekening 19) dan penerimaan PPN untuk offset (pengembalian dana).

8. Memeriksa kebenaran korespondensi akun - apakah ada kasus ketika persediaan yang masuk tidak dikapitalisasi, tetapi dicatat dalam akun lain (akuntansi biaya, penyelesaian, dana).

9. Memeriksa kebenaran penghapusan persediaan di berbagai bidang (penjualan, pemindahtanganan cuma-cuma, penghapusan karena kekurangan, kerusakan, pencurian). Untuk tujuan ini, perlu dilakukan analisis kebenaran dokumen konsumsi dan pergerakan persediaan di lahan pertanian; kebenaran akuntansi mereka dalam akuntansi.

10. Perbandingan (rekonsiliasi) dokumen-dokumen ini untuk penghapusan barang berharga dan register akuntansi terkait. Perhatian khusus harus diberikan pada penghapusan bahan untuk dijual.

11. Memeriksa kebenaran penilaian persediaan yang dihapuskan sebagai biaya produksi dan dijual. Sesuai dengan PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan”, menentukan biaya sebenarnya sumber daya material Diperbolehkan menggunakan salah satu opsi berikut untuk metode penilaian persediaan: berdasarkan biaya per unit perolehan bahan; dengan biaya rata-rata; dengan biaya pembelian pertama (FIFO). Dari pilihan penilaian yang ditentukan, organisasi memilih satu-satunya pilihan dalam kebijakan akuntansinya secara independen. Oleh karena itu, perlu dilakukan pengecekan validitas, kegunaan bagi manajemen dan kebenaran penggunaan pilihan penilaian sumber daya material yang dipilih dalam kebijakan akuntansi.

Dokumentasi inventaris menciptakan momen yang menentukan dalam kepatuhan terhadap persyaratan akuntansi aset hukum. Tugas utama akuntansi persediaan (MPI) adalah refleksi tepat waktu dalam akuntansi pergerakannya, pencatatan penerimaan dan pembuangan yang andal.

Dokumentasi inventaris - poin utama

Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n menyetujui Pedoman Akuntansi Persediaan. Pedoman tersebut menetapkan prosedur akuntansi persediaan dalam organisasi (kecuali lembaga kredit dan anggaran). Menurut pedoman ini, organisasi dapat mengadopsi peraturan internal tentang dokumentasi inventaris, kembangkan instruksi Anda sendiri, serta bentuk dokumen utama.

Semua yang utama Dokumentasi penerimaan dan konsumsi persediaan harus memastikan pengendalian yang tepat atas penerimaan, pelepasan, pembuangan, dan pergerakan inventaris organisasi. Penting untuk membuat daftar pejabat organisasi yang bertanggung jawab untuk menerima dan mengeluarkan inventaris, serta memiliki hak untuk menandatangani dokumen utama.

Benar tepat waktu mendokumentasikan pergerakan persediaan akan memungkinkan organisasi untuk menentukan biaya aktual persediaan yang dapat diandalkan dan menerapkan kontrol yang tepat atas keamanannya. Akuntansi persediaan yang mapan sangat penting, misalnya, untuk memastikan produksi produk atau penyediaan layanan tidak terputus, kinerja pekerjaan yang memerlukan data operasional tentang ketersediaan bahan baku yang tersisa.

Dokumentasi pergerakan persediaan harus memberikan refleksi berkelanjutan terhadap pergerakan persediaan dan memungkinkan dilakukannya akuntansi kuantitatif. Organisasi memiliki hak untuk menggunakan formulir dokumen terpadu yang disetujui oleh Komite Negara Federasi Rusia untuk Statistik, formulir industri yang diadopsi oleh otoritas eksekutif federal, serta formulir yang dikembangkan secara independen yang berisi perincian wajib yang ditentukan oleh Undang-Undang “Tentang Akuntansi” tertanggal 6 Desember , 2011 Nomor 402-FZ :

• Judul dokumen;
• tanggal;
• nama organisasi yang menerbitkan dokumen tersebut;
• isi fakta ekonomi;
• meteran alam dan (atau) moneter yang menunjukkan satuan pengukuran;
• posisi orang yang melakukan transaksi, tanda tangannya dengan transkrip.

Bagaimana penerimaan persediaan dan pergerakan internalnya dicatat

Ketika bahan diterima dari pemasok, bersama dengan barangnya, organisasi menerima dokumen pengiriman: faktur, pesanan permintaan, waybill, sertifikat, sertifikat kualitas, dll.

Dokumentasi penerimaan persediaan terjadi dengan mengisi formulir pesanan tanda terima No. M-4, atau dibubuhi stempel pada dokumen pemasok, menggantikan pengisian pesanan tanda terima dan memuat seluruh rinciannya.

Unduh Formulir M-4 dari situs web.

Apabila pada saat penerimaan bahan ditemukan ketidaksesuaian jumlah, jenis, mutu dan data lain pada dokumen, maka komisi khusus harus membuat laporan dalam bentuk M-7. Unduh Formulir M-7 dari situs web.

Ketika membeli bahan oleh orang yang bertanggung jawab, persediaan dikapitalisasi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.

Gudang juga dapat menerima produknya sendiri yang ditujukan untuk konsumsi internal, serta limbah dan bahan yang dapat dikembalikan yang diperoleh setelah pembongkaran aset tetap. Penerimaan material tersebut, serta transfer antar departemen, didokumentasikan dengan invoice untuk pergerakan internal sesuai dengan standar formulir antar industri M-11. Pelajari aturan pengisiannya pada materi. .

Bagaimana mendokumentasikan penerimaan dan konsumsi persediaan di gudang

Pelepasan material ke dalam produksi biasanya dilakukan berdasarkan batasan yang disetujui. Saat mengeluarkan bahan dari gudang ke departemennya sendiri, kartu batas dan asupan (formulir No. M-8), faktur kebutuhan (No. M-11), dan faktur (No. M-15) dibuat.

Kartu batas digunakan ketika bahan yang sama dilepaskan secara sistematis ke dalam produksi. Selain itu, tujuan penggunaannya adalah untuk memantau kepatuhan terhadap batasan yang ditetapkan.

Download formulir kartu pagar batas formulir M-8 di website.

Formulir No. M-15 digunakan saat mentransfer inventaris ke divisi organisasi yang jauh secara geografis.

Berdasarkan dokumen-dokumen utama yang diterima di tempat penyimpanan persediaan, penanggung jawab keuangan menyimpan catatan kuantitatifnya dalam kartu akuntansi gudang, dan jika jumlah barang sedikit, kartu tersebut dapat diganti dengan buku akuntansi gudang. Formulir dan contoh pengisiannya dapat ditemukan di artikel:

• ;

Aset material yang dialihkan untuk digunakan kehilangan kualitasnya seiring waktu. Misalnya, barang-barang seperti inventaris dan peralatan dapat dicabut pendaftarannya setelah masa pakainya habis. Untuk itu dibuatlah suatu undang-undang, yang bentuknya dapat ditemukan dalam pasal itu .

Hasil

Pada mendokumentasikan penerimaan dan konsumsi persediaan persyaratan hukum harus dipatuhi, terutama mengenai keberadaan semua rincian wajib dalam dokumentasi. Sistem akuntansi persediaan harus diatur sedemikian rupa sehingga memastikan refleksi yang tepat waktu, andal, dan lengkap atas aset material pada akun akuntansi, dan memungkinkan untuk mempertahankan kendali yang tepat atas pergerakannya.

Dokumen masuk.

Untuk menerima bahan dari gudang pemasok atau dari organisasi transportasi, orang yang berwenang diberikan dokumen yang sesuai dan surat kuasa untuk menerima bahan.

Ketika bahan tiba di gudang, orang yang bertanggung jawab secara keuangan (manajer gudang, penjaga toko) memeriksa kesesuaian kuantitas, kualitas dan jenis bahan yang diterima dengan dokumen pemasok (spesifikasi, garis tegak lurus, faktur, sertifikat, identifikasi). Apabila jumlah persediaan yang sebenarnya diterima sepenuhnya sesuai dengan dokumen, a tanda terima pesanan (M-4). Diperbolehkan untuk tidak mengeluarkan pesanan ini, tetapi membubuhkan stempel pada dokumen pemasok dengan rincian utama pesanan tanda terima. Rincian stempel yang ditentukan diisi dan nomor pesanan resi berikutnya dimasukkan.

Jika pemasok mengirimkan bahan dengan transportasi dari gudangnya, maka dia menulis nota konsinyasi (formulir No. M-5, M-6).

Jika ditentukan bahwa bahan yang diterima tidak memenuhi kisaran, kuantitas dan kualitas yang ditentukan dalam dokumen pemasok, serta dalam hal kualitas bahan tidak memenuhi persyaratan (penyok, goresan, pecah, pecah, bocor) bahan cair, dll), penerimaan dilakukan oleh Komisi, yang meresmikannya dengan tindakan penerimaan bahan.

Sertifikat penerimaan bahan (M-7) digunakan untuk memproses barang masuk tanpa dokumen pembayaran atau jika terjadi perbedaan dengan data dokumen penyerta pemasok. Tindakan tersebut dibuat oleh panitia seleksi dengan partisipasi wajib dari perwakilan pemasok atau perwakilan dari organisasi yang tidak berkepentingan, manajer gudang dan perwakilan dari departemen pasokan perusahaan. Akta tersebut dibuat dalam 2 rangkap. Yang pertama dikirim ke departemen akuntansi, yang kedua ke departemen pemasaran untuk mengajukan klaim kepada pemasok atau menginformasikan kepadanya tentang pengajuan permintaan pembayaran kelebihannya. Dalam hal pembuatan akta penerimaan, perintah penerimaan tidak dikeluarkan.

Dokumen masuk disiapkan pada hari penerimaan barang. Kontrol atas penerimaan tepat waktu kargo yang tiba dilakukan sesuai dengan keputusan kepala organisasi oleh departemen terkait (layanan pasokan, layanan akuntansi, dll.) dan pejabat.

Bahan yang dibeli oleh orang yang bertanggung jawab harus dikirim ke gudang. Pengeposan bahan dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum berdasarkan dokumen pendukung yang mengkonfirmasi pembelian (faktur dan kwitansi toko, kwitansi pesanan penerimaan kas), yang dilampirkan pada laporan awal penanggung jawab.

Operasi untuk pemindahan material dari satu divisi organisasi ke divisi lain diformalkan faktur untuk pergerakan material internal (M-11).

Kekurangan dan kerusakan diidentifikasi pada saat penerimaan bahan yang diterima oleh organisasi diperhitungkan dengan urutan sebagai berikut:

a) besarnya kekurangan dan kerusakan dalam batas norma kerugian alam ditentukan dengan mengalikan jumlah bahan yang hilang atau rusak dengan harga jual pemasok. Jumlah lainnya, termasuk biaya transportasi dan PPN terkait, tidak diperhitungkan.

Besarnya kekurangan dan kerusakan dihapuskan:

D 94 K 60, 76.

Pada saat yang sama, bahan yang hilang atau rusak dihapuskan dari akun 94 (K-t) dan diatribusikan ke TZR atau ke akun penyimpangan harga pokok persediaan bahan (16).

Jika bahan yang rusak dapat digunakan dalam organisasi atau dijual (dengan harga diskon), bahan tersebut diperhitungkan pada harga jual yang memungkinkan. Pada saat yang sama, jumlah kerugian akibat kerusakan dikurangi sebesar jumlah ini;

b) kekurangan dan kerusakan bahan yang melebihi norma kerugian alamiah dicatat sebesar biaya sebenarnya.

Biaya sebenarnya dari kekurangan dan pembusukan yang melebihi norma kerugian alam diperhitungkan:

D 76 subakun 2 “Perhitungan klaim” K 60.

Ketika memanfaatkan bahan hilang yang diterima dari pemasok dan harus dibayar oleh pembeli, biaya bahan, persyaratan teknis dan PPN yang termasuk dalam biaya kekurangan dan kerusakan sebenarnya dikurangi.

Dokumen pengeluaran mencerminkan pengeluaran bahan untuk kebutuhan produksi, kebutuhan ekonomi (pemeliharaan gedung, perbaikan), dan penjualan kelebihan bahan.

Ini termasuk:

Kartu pagar batas (M-8, M-9);

Faktur Persyaratan (M-11);

Faktur (M-15).

Batasi kartu pagar diterbitkan oleh departemen yang melaksanakan fungsi penyediaan atau perencanaan dalam rangkap dua atau tiga untuk jangka waktu satu bulan (triwulan). Satu salinan kartu batas pagar sebelum awal bulan (kuartal) masa berlakunya ditransfer ke unit organisasi - penerima bahan, salinan kedua - ke gudang terkait. Salinan ketiga (jika diterbitkan) tetap berada di departemen yang menjalankan fungsi penyediaan atau perencanaan untuk pengendalian.

Penjaga toko mencatat di kedua salinan kartu pagar batas tanggal dan jumlah bahan yang dikeluarkan, yang dikonfirmasi dengan tanda tangan penerima dan manajer gudang (pemilik toko). Pada akhir bulan (triwulan), kartu limit diserahkan ke bagian akuntansi.

Orang yang bertanggung jawab secara finansial memimpin kartu inventaris bahan(M-12). Departemen akuntansi membuka kartu untuk setiap nomor item bahan dan mentransfernya ke manajer gudang untuk diterima. Saat barang tiba di gudang, pemilik toko mengeluarkan pesanan tanda terima atau dokumen lain dan mendaftarkannya ke dalam kartu. Berdasarkan dokumen konsumsi, konsumsi bahan dicatat dalam kartu.

Tepat waktu, pemilik toko menyusun daftar pengiriman dokumen untuk penerimaan dan konsumsi bahan(M-13). Akuntan departemen material menerima dokumen dari register, memeriksa kebenaran refleksi rincian utama dokumen dalam kartu akuntansi gudang (nomor barang, kuantitas, saldo) dan mengesahkan verifikasi dengan tanda tangannya, setelah itu kartu tersebut memperoleh kekuatan register akuntansi.

Seorang pegawai akuntansi harus melakukan pengendalian dan pemeriksaan acak terhadap ketersediaan sebenarnya sisa bahan di gudang. Setiap pelanggaran yang diidentifikasi dalam pekerjaan orang yang bertanggung jawab secara finansial dan berdasarkan hasil pemeriksaan acak, komentarnya dimasukkan ke dalam jurnal gudang khusus dan dilaporkan kepada kepala akuntan.

Perbedaan diidentifikasi selama inventaris antara ketersediaan aktual properti dan data akuntansi tercermin dalam urutan berikut:

A) kelebihan persediaan dicatat berdasarkan harga pasar dan pada saat yang sama biayanya diatribusikan hasil keuangan:

B) jumlah kekurangan dan kerusakan persediaan dihapuskan dari akun akuntansi sebesar biaya sebenarnya, yang mencakup harga kontraktual (akuntansi) persediaan dan bagian persediaan dan peralatan yang terkait dengan persediaan ini.

Dalam akuntansi, kekurangannya tercermin:

D 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” K 10 - dalam hal harga kontrak (akuntansi) saham;

D 94 K 16 - bila digunakan dalam kebijakan akuntansi organisasi akun pengadaan dan perolehan bahan ke akun inventaris dalam hal bagian barang dan bahan.

Kekurangan persediaan dan pembusukannya dihapuskan dari 94 dalam batas kerugian alamiah ke dalam rekening biaya produksi dan/atau beban penjualan; di atas norma - dengan mengorbankan pelakunya. Jika pelakunya tidak teridentifikasi atau pengadilan menolak ganti rugi dari mereka, maka kerugian akibat kekurangan persediaan dan kerusakannya dihapuskan ke hasil keuangan.

Persediaan adalah modal kerja suatu organisasi, ciri khasnya adalah bahwa persediaan tersebut sepenuhnya mentransfer nilainya ke produk kerja dalam satu siklus produksi.

Sesuai dengan PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan” (Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 09.06.2001 No. 44N), aset-aset berikut ini termasuk dalam persediaan:

• digunakan sebagai bahan mentah, bahan, dalam produksi produk, pekerjaan, penyediaan jasa;
• dimaksudkan untuk dijual;
• digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi.

Unit akuntansi persediaan dipilih oleh organisasi secara independen, tergantung pada sifat persediaan, prosedur perolehan dan penggunaannya. Unit inventaris dapat berupa nomor produk, batch, atau grup homogen. Persediaan dan peralatan diterima untuk akuntansi berdasarkan biaya sebenarnya. Harga pokok persediaan yang sebenarnya ditentukan secara berbeda-beda, bergantung pada sumber penerimaan persediaan.

Biaya sebenarnya dari persediaan yang dibeli dengan biaya tertentu adalah jumlah biaya perolehan sebenarnya tidak termasuk PPN. Biaya aktual pembelian persediaan meliputi:

• jumlah yang dibayarkan sesuai dengan kontrak kepada pemasok;
• jumlah yang dibayarkan untuk layanan informasi, konsultasi dan perantara;
• bea masuk;
• pajak yang tidak dapat dikembalikan yang dibayarkan sehubungan dengan pembelian bahan;
• biaya pengadaan dan penyerahan persediaan ke tempat penggunaannya, termasuk biaya asuransi, dan bunga yang masih harus dibayar atas pinjaman yang diberikan oleh pemasok, jika mereka terlibat dalam perolehan persediaan tersebut;
• biaya untuk membawa bahan dan peralatan ke kondisi yang layak untuk digunakan.

Sesuai dengan Pedoman Akuntansi Persediaan, biaya yang berhubungan langsung dengan proses pengadaan dan pengiriman bahan ke organisasi membentuk apa yang disebut biaya transportasi dan pengadaan. Biaya transportasi dan pengadaan meliputi:

• biaya untuk memuat bahan ke dalam kendaraan dan pengangkutannya, yang harus dibayar oleh pembeli berdasarkan kontrak melebihi harga bahan tersebut;
• biaya pemeliharaan peralatan pengadaan dan penyimpanan organisasi, termasuk biaya remunerasi karyawan organisasi yang terlibat langsung dalam pengadaan, penerimaan, penyimpanan dan pengeluaran bahan yang dibeli, karyawan kantor pengadaan khusus, gudang dan lembaga yang diselenggarakan di tempat pengadaan (pembelian) bahan, karyawan yang secara langsung terlibat dalam persiapan (pembelian) bahan dan pengirimannya (pendampingan) ke organisasi, pemotongan untuk kebutuhan sosial karyawan tersebut;
• biaya pemeliharaan tempat pengadaan khusus, gudang dan instansi yang diselenggarakan di tempat pengadaan (kecuali biaya tenaga kerja yang dipotong untuk kebutuhan sosial);
• markup (biaya tambahan), komisi (biaya layanan) yang dibayarkan kepada pemasok, perdagangan luar negeri dan organisasi perantara lainnya;
• biaya penyimpanan bahan di tempat pembelian, di stasiun kereta api, dermaga, dan pelabuhan;
• pembayaran bunga atas pinjaman yang diberikan dan pinjaman yang berkaitan dengan perolehan bahan sebelum diterima untuk akuntansi;
• biaya perjalanan untuk pengadaan bahan secara langsung;
• biaya kerugian atas bahan yang diserahkan dalam perjalanan (kekurangan, kerusakan) dalam batas jumlah yang ditentukan dalam perjanjian pemasokan;
• biaya lainnya.

Biaya untuk membawa bahan ke kondisi yang sesuai untuk digunakan untuk tujuan yang ditetapkan oleh organisasi, termasuk biaya pemrosesan, pemrosesan, modifikasi, dan peningkatan organisasi karakteristik teknis bahan yang dibeli tidak terkait dengan proses produksi. Pekerjaan tertentu dapat dilakukan baik oleh sumber daya organisasi pembelian itu sendiri maupun oleh organisasi pihak ketiga. Apabila pekerjaan tersebut dilakukan oleh pihak ketiga, maka biaya penyerahan meliputi biaya pekerjaan yang dilakukan dan biaya pengangkutan ke tempat kerja dan kembali, bongkar muat yang dilakukan oleh pihak ketiga.

Biaya sebenarnya dari persediaan, di mana persediaan tersebut diterima untuk akuntansi, tidak dapat berubah, kecuali dalam kasus yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia.

Perhatian harus diberikan pada fakta bahwa biaya bahan sebenarnya termasuk bunga yang masih harus dibayar atas pinjaman komersial dan dana pinjaman. Selain itu, hanya biaya yang diperoleh sebelum bahan diterima untuk akuntansi yang dapat dimasukkan dalam biaya sebenarnya. Bunga yang timbul setelah bahan diterima untuk akuntansi, sesuai dengan klausul 11 ​​PBU 10/99 “Beban organisasi”, termasuk dalam pengeluaran lain organisasi.

Penilaian bahan, yang biayanya dinyatakan dalam mata uang asing pada saat perolehan, dilakukan dalam rubel Rusia dengan perhitungan ulang dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia yang berlaku pada tanggal penerimaan nilai untuk akuntansi.

Nilai sebenarnya dari persediaan yang disumbangkan ke dalam kontribusi modal dasar ditentukan berdasarkan nilai moneternya, yang disepakati oleh para pendiri.

Biaya aktual bahan yang diproduksi oleh organisasi itu sendiri ditentukan berdasarkan biaya aktual yang terkait dengan produksinya.

Nilai sebenarnya dari persediaan yang diterima berdasarkan perjanjian hadiah atau cuma-cuma, serta sisa dari pelepasan aset tetap dan properti lainnya, ditentukan berdasarkan nilai pasar saat ini pada tanggal penerimaan akuntansi.

Biaya aktual persediaan yang diterima berdasarkan kontrak yang menyediakan pemenuhan kewajiban non-moneter diakui sebagai biaya perolehan aset yang dialihkan atau akan dialihkan.

Dalam akuntansi saat ini (di gudang), aset material dicatat dengan harga akuntansi bersyarat, yaitu harga pembelian atau biaya pembelian standar (yang direncanakan).

Aset material yang digunakan oleh suatu perusahaan diklasifikasikan ke dalam jenis berikut: bahan baku, bahan baku, bahan penolong, pembelian produk setengah jadi, bahan pengemas, bahan bakar, suku cadang dan aset lainnya.

Untuk memperhitungkan bahan, akun 10 "Bahan" digunakan, akun neraca aktif, di mana sub-akun berikut dibuka:

1. “Bahan mentah dan persediaan.”
2. “Membeli produk dan komponen setengah jadi, struktur dan suku cadang.”
3. "Bahan bakar".
4. "Wadah dan bahan pengemas."
5. "Suku cadang".
6. "Bahan lainnya".
7. “Bahan ditransfer untuk diproses ke pihak ketiga.”
8. "Bahan bangunan".
9. "Persediaan dan perlengkapan rumah tangga."
10. “Peralatan dan pakaian khusus di gudang.”
11. “Peralatan khusus dan pakaian pelindung sedang beroperasi.”

Bahan mentah dan bahan baku menjadi bahan dasar produk, karya, dan jasa yang diproduksi.

Bahan mentah biasanya merupakan produk dari pertanian dan industri ekstraktif.

Bahan pembantu membantu membawa produk jadi menjadi produk jadi sesuai dengan spesifikasi dan standar yang ditetapkan.

Produk setengah jadi dan komponen, struktur dan bagiannya yang dibeli adalah bahan mentah dan bahan yang telah melalui tahapan pengolahan tertentu, tetapi tidak tergolong produk jadi.

Wadah dan bahan pengemas adalah jenis persediaan yang ditujukan untuk pengemasan, pengangkutan dan penyimpanan produk.

Bahan bakar dan suku cadang merupakan barang berharga yang digunakan untuk menghasilkan panas, memperbaiki aset tetap, dan dikonsumsi oleh kendaraan sendiri.

Bahan bangunan digunakan langsung dalam proses pekerjaan konstruksi dan instalasi, pembuatan bagian dan struktur bangunan.

Peralatan khusus dan pakaian khusus. Sesuai dengan Pedoman Akuntansi Alat Khusus, Alat Khusus, Perlengkapan Khusus dan Pakaian Khusus (Perintah Menteri Keuangan tanggal 26 Desember 2002 No. 135N), perlengkapan khusus meliputi:

• perkakas dan perangkat khusus - sarana teknis yang memiliki sifat tersendiri dan dirancang untuk menyediakan kondisi untuk produksi jenis produk dan jasa tertentu;
• peralatan khusus - alat kerja yang berulang kali digunakan dalam produksi, yang menyediakan kondisi untuk melakukan operasi teknologi tertentu (non-standar);
• pakaian kerja - peralatan perlindungan pribadi pekerja.

Susunan alat khusus dan alat khusus meliputi: perkakas, cetakan, cetakan, cetakan, gulungan gulung, peralatan pola, cetakan dingin, labu, dan lain-lain.

Peralatan khusus meliputi:

• peralatan teknologi khusus (pengerjaan logam, penempaan, termal, pengelasan, dll.);
• peralatan dan perlengkapan kontrol dan pengujian (dudukan, konsol, model produk jadi, fasilitas pengujian) yang dimaksudkan untuk penyesuaian, pengujian produk tertentu dan pengirimannya ke pelanggan;
• peralatan reaktor;
• peralatan dekontaminasi, dll.

Pakaian khusus tersebut meliputi:

Pakaian khusus, sepatu khusus dan perlengkapan keselamatan (overall, jas, jaket, gaun ganti, mantel bulu pendek, aneka sepatu, sarung tangan, kacamata, helm, masker gas, dll).

Menurut kebijakan akuntansi organisasi, bahan-bahan berikut dapat diperhitungkan: inventaris, peralatan, perlengkapan rumah tangga, dan sarana tenaga kerja lainnya.

Akuntansi analitik aset material diatur berdasarkan lokasi penyimpanan (gudang, gudang) dalam konteks nomor item, yang ditetapkan ke material sesuai dengan nomenklatur yang dikembangkan di perusahaan.

Akuntansi analitik dilakukan pada kartu akuntansi bahan (formulir No. 17).

11.2. Dokumentasi pergerakan MPZ

Operasi pergerakan persediaan didokumentasikan dengan berbagai dokumen utama, yang utamanya disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Federasi Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a.

Penerimaan bahan di gudang perusahaan diformalkan dengan surat tanda terima (form M-4), yang mencerminkan nama bahan, jumlah yang diterima, harga bersyarat, dan harga pembelian. Itu dibuat oleh orang yang bertanggung jawab secara keuangan pada hari penerimaan barang berharga di gudang dalam satu salinan, dan kemudian ditransfer ke departemen akuntansi bersama dengan dokumen pengiriman.

Jika ada perbedaan antara kuantitas sebenarnya dan data yang ditentukan dalam faktur pemasok, dibuat Sertifikat Penerimaan Bahan (form M-7). Perbuatan tersebut menjadi dasar hukum untuk mengajukan tuntutan terhadap pemasok atau pengirim. Tindakan tersebut dibuat dalam rangkap dua oleh anggota panitia seleksi dengan partisipasi wajib dari orang yang bertanggung jawab secara finansial dan perwakilan pemasok.

Dalam hal pengiriman bahan dengan kendaraan sendiri, dasar penerimaannya adalah nota konsinyasi.

Pengembalian aset material dari produksi ke gudang sebagai tidak terpakai diterbitkan dengan Internal Movement Invoice (formulir M-13 dan M-14).

Pengeluaran harta benda untuk produksi produk, pekerjaan, dan jasa dilakukan berdasarkan kartu limit (Formulir M-8) dan persyaratan faktur (Formulir M-11).

Kartu batas (formulir M-8) menunjukkan:

• nama bahan yang akan dikeluarkan;
• batas liburan;
• liburan sebenarnya terhadap batas yang ditetapkan;
• tanggal liburan;
• sisa limit yang belum terpakai.

Kartu batas dan penerimaan dikeluarkan dalam dua rangkap: yang pertama - ke departemen yang menggunakan bahan, yang kedua - ke gudang. Saat mengeluarkan bahan dari gudang, perwakilan departemen menandatangani salinan kartu batas gudang, dan pemilik toko menandatangani salinan kartu batas departemen.

Penjualan aset material diformalkan dengan faktur pelepasan material kepada pihak ketiga (formulir M-15). Pada akhir bulan, dokumen yang mendokumentasikan pergerakan material diserahkan ke departemen akuntansi untuk verifikasi dan pemrosesan akuntansi.

Dalam hal dokumen standar tidak tersedia, perusahaan diberikan hak untuk secara mandiri mengembangkan dokumen penerimaan dan pengeluaran dengan tetap menjaga rincian yang diperlukan di dalamnya.

11.3. Organisasi akuntansi bahan di gudang

Penghitungan bahan-bahan di gudang dilakukan oleh manajer gudang (pemilik toko), dengan siapa telah disepakati tanggung jawab keuangan atas barang-barang berharga yang dipercayakan kepadanya.

Seorang penjaga toko dipekerjakan dengan persetujuan kepala akuntan dan diberhentikan dari jabatannya hanya setelah inventarisasi lengkap barang-barang inventaris dan pemindahannya sesuai dengan tindakan yang disetujui oleh kepala organisasi.

Di gudang (gudang), penghitungan bahan secara kuantitatif (varietal) dilakukan dalam konteks jenis bahan dan nomor barang. Akuntansi dilakukan pada kartu akuntansi bahan (form M-17), yang rincian utamanya adalah:

• nama bahan;
• nomor barangnya;
• lokasi (rak, rak);
• satuan pengukuran;
• harga (harga registrasi).

Pada kartu, catatan disimpan dalam satuan pengukuran alami. Fitur pemeliharaan kartu akuntansi gudang adalah kepatuhan terhadap aturan berikut - menentukan keseimbangan material baru setelah setiap operasi pergerakannya.

Di gudang, material dicatat dengan menggunakan metode saldo operasional. Esensinya adalah setiap 5-10 hari seorang pegawai akuntansi memeriksa entri pada kartu akuntansi bahan, mengkonfirmasikan hasil pemeriksaan dengan tanda tangannya. Pada tanggal 1 setiap bulan, pemilik toko membuat buku saldo dan menyerahkannya ke departemen akuntansi untuk verifikasi dan perpajakan. Dalam akuntansi, data buku neraca diverifikasi dengan laporan arus material yang disusun di departemen akuntansi. Jika perbedaan teridentifikasi, catatan diperiksa ulang sampai dilakukan inventarisasi.

11.4. Akuntansi bahan dalam akuntansi

Tergantung pada ketentuan yang dianut dalam Kebijakan Akuntansi, akuntansi bahan di departemen akuntansi dapat diatur menurut salah satu opsi berikut.

Pada opsi akuntansi pertama, akun 10 “Bahan” menghasilkan biaya aktual bahan yang dibeli tidak termasuk PPN.

Penyelesaian dengan pemasok untuk nilai yang dipasok dicatat pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”.

Berdasarkan dokumen utama (kwitansi pesanan, faktur pemasok, faktur, laporan awal biaya perjalanan orang-orang yang terlibat dalam perolehan langsung aset material, laporan rekening bank), entri akuntansi berikut dibuat untuk biaya bahan yang diterima:

Dt sch. 10 "Bahan"

Dt sch. 19 "PPN"

K-t sch. 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab”

K-t sch. 51 "Rekening koran".

Berdasarkan fakta bahwa dalam akuntansi saat ini bahan-bahan diperhitungkan pada harga buku (biaya standar atau yang direncanakan), departemen akuntansi mencerminkan pada akun 10 “Bahan” biaya bahan pada harga buku dan penyimpangan dari biaya bahan sebenarnya dari biaya bahan tersebut. biaya dengan harga buku. Hal ini memerlukan distribusi penyimpangan biaya aktual dari harga akuntansi antara saldo bahan di gudang dan yang dihabiskan untuk produksi produk, pekerjaan dan jasa.

Pembagiannya dilakukan menurut rata-rata persentase penyimpangan yang besarnya ditentukan sebagai berikut:

Di mana Oleh- persentase penyimpangan;

Aktif- penyimpangan biaya bahan sebenarnya dari biayanya dengan harga akuntansi pada awal bulan, ribuan rubel;

Ohm- penyimpangan biaya aktual bahan yang dibeli per bulan dari biayanya dengan harga diskon, ribuan rubel;

Mnm- biaya bahan pada awal bulan dengan harga akuntansi, ribuan rubel;

Mm- biaya bahan dengan harga akuntansi yang diterima per bulan, ribuan rubel.

Besarnya penyimpangan yang berkaitan dengan saldo bahan di gudang ditentukan sebagai hasil kali persentase penyimpangan dengan saldo bahan pada akhir bulan dengan harga bersyarat, yaitu.

Di mana Bersama- jumlah penyimpangan pada keseimbangan bahan, ribuan rubel;

Mkm- biaya bahan pada akhir bulan dengan harga akuntansi, ribuan rubel.

Besarnya penyimpangan yang berkaitan dengan jumlah bahan yang dikeluarkan selama bulan laporan ditentukan sebagai hasil kali persentase penyimpangan Po dengan biaya bahan yang dikeluarkan selama bulan laporan dengan harga akuntansi, yaitu.

Di mana Menikahi- jumlah penyimpangan bahan yang dihabiskan per bulan, ribuan rubel;

Tn- bahan yang dikonsumsi per bulan dengan harga akuntansi, ribuan rubel.

Perhitungan sebaran penyimpangan dilakukan dalam pernyataan dalam konteks jenis dan kelompok nilai. Urutan distribusi penyimpangan biaya bahan aktual dari biayanya dengan harga akuntansi ditunjukkan pada tabel. 11.1.

Tabel 11.1

Perhitungan penyimpangan biaya bahan aktual dari biayanya dengan harga akuntansi

Entri akuntansi berikut dibuat untuk biaya bahan yang dihabiskan untuk produksi:

Dt sch. 20, 23, 25, 26

K-t sch. 10 "Bahan".

Penilaian bahan yang dihabiskan untuk produksi produk, pekerjaan dan jasa dilakukan dengan salah satu cara berikut:

• dengan biaya setiap unit;
• dengan biaya rata-rata;
• pada biaya perolehan persediaan tepat waktu (metode FIFO);
• sebesar biaya perolehan persediaan terkini (metode LIFO).

Pada opsi akuntansi kedua, semua biaya aktual pengadaan bahan diperhitungkan pada akun 15 “Pengadaan dan perolehan bahan”. Debit akun ini mencerminkan biaya aktual yang terkait dengan pembelian bahan, tidak termasuk PPN, dari kredit akun yang berbeda: 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab”, 51 “Rekening giro”. Kredit akun 15 mencerminkan biaya standar (yang direncanakan) pembelian dan kapitalisasi bahan, dihapuskan ke debit akun 10 “Bahan”. Penyimpangan harga pokok bahan sebenarnya dari harga perolehannya pada harga akuntansi dihapuskan ke pendebetan akun 16 “Penyimpangan harga pokok bahan”.

Penyimpangan biaya bahan yang diperhitungkan pada akun 16 pada akhir bulan akan didistribusikan antara saldo bahan di gudang dan biaya bahan yang dihabiskan untuk produksi produk, pekerjaan dan jasa pada bulan berjalan.

Distribusi penyimpangan dilakukan dengan cara yang sama dengan prosedur yang ditetapkan ketika mengatur akuntansi bahan sesuai dengan opsi pertama.

Dalam hal ini, entri berikut dibuat di akun:

1. Untuk besarnya biaya perolehan (pengadaan) bahan yang sebenarnya:

Dt sch. 15 “Pengadaan dan perolehan material”

Dt sch. 19 "PPN"

K-t sch. 60, 71, 50, 51.

2. Untuk biaya bahan yang dikapitalisasi dalam penilaian sebesar biaya standar (yang direncanakan) menurut dokumen utama:

Dt sch. 10 "Bahan" - biaya bahan standar (yang direncanakan).

Dt sch. 16 "Penyimpangan biaya bahan" - untuk jumlah penyimpangan dalam biaya sebenarnya

K-t sch. 15 "Pengadaan dan perolehan bahan" - untuk jumlah biaya sebenarnya untuk perolehan bahan.

3. Untuk biaya bahan yang dinilai berdasarkan biaya standar (yang direncanakan), yang dikeluarkan untuk produksi produk, pekerjaan dan jasa sesuai dengan dokumen utama:

Dt sch. 20, 23, 25, 26

K-t sch. 10 "Bahan".

4. Untuk besarnya penyimpangan terkait harga bahan yang dikonsumsi menurut perhitungan akuntansi:

Dt sch. 20, 23, 25, 26

K-t sch. 16 “Penyimpangan dalam biaya bahan.”

5. Untuk biaya invoice pemasok yang telah dibayar sesuai laporan bank:

Dt sch. 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”

K-t sch. 51 "Rekening koran".

Dalam hal perkakas khusus, perlengkapan khusus, perlengkapan khusus (peralatan khusus) dan pakaian khusus diperhitungkan sebagai bagian dari sumber daya material, akuntansinya diatur sebagai berikut.

Dana tersebut dapat diperoleh organisasi dari orang lain, termasuk melalui pembelian, sumbangan, penerimaan sebagai kontribusi terhadap modal dasar, atau dihasilkan oleh organisasi itu sendiri.

Peralatan khusus dan pakaian pelindung yang dimiliki oleh suatu organisasi, serta di bawah kendali ekonomi atau manajemen operasional, dapat diterima untuk akuntansi sebesar biaya sebenarnya, yaitu sebesar biaya perolehan atau pengadaan sebenarnya tanpa PPN.

Penerimaan dana tersebut tercermin dalam entri:

Dt sch. 10/10 “Peralatan khusus dan pakaian kerja di gudang”

Dt sch. 19 "PPN"

K-t sch. 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”

K-t sch. 75 “Penyelesaian dengan para pendiri”

K-t sch. 98 “Pendapatan ditangguhkan”.

Pemindahan peralatan khusus ke dalam operasi dilakukan berdasarkan persyaratan dan tercermin dalam entri:

Dt sch. 10/11 “Peralatan khusus dan pakaian pelindung sedang beroperasi”

K-t sch. 10/10 “Peralatan khusus dan pakaian kerja di gudang.”

Jika batas waktu penggunaan yang bermanfaat peralatan khusus melebihi 12 bulan, maka biayanya dibayar kembali dengan salah satu cara berikut:

• secara linier;
• sebanding dengan volume produk yang dihasilkan.

Sebuah entri dibuat untuk biaya peralatan khusus yang dihapusbukukan:

Dt sch. 25, 26

Biaya pakaian terusan dilunasi sesuai dengan standar industri yang disetujui oleh Keputusan Kementerian Tenaga Kerja dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia tanggal 18 Desember 1998 No. 51. Entri berikut dibuat:

Dt sch. 26 “Pengeluaran bisnis umum”

K-t sch. 10/11 “Peralatan khusus dan pakaian pelindung sedang beroperasi.”

Biaya peralatan khusus yang kurang disusutkan dihapuskan ke biaya lain-lain organisasi dengan menulis:

K-t sch. 10/11 “Peralatan khusus dan pakaian pelindung sedang beroperasi.”

Biaya perbaikan peralatan dan pakaian khusus termasuk dalam biaya aktivitas biasa.

Peralatan khusus dan pakaian pelindung yang bukan milik organisasi, tetapi sedang digunakan atau dibuang, dicatat pada rekening administratif dalam penilaian yang ditentukan dalam kontrak, atau dalam penilaian yang disepakati dengan pemiliknya.

Akuntansi pembuangan bahan. Pembuangan bahan terjadi dalam kasus berikut:

• ketika dilepaskan untuk produksi produk, pekerjaan dan jasa;
• bila dijual secara eksternal;
• ketika berkontribusi pada modal dasar;
• bila dialihkan berdasarkan perjanjian sumbangan;
• ketika ditransfer berdasarkan perjanjian barter.

Mari kita pertimbangkan prosedur pencatatan setiap kasus pembuangan bahan ke dalam rekening.

Dokumen utama tentang konsumsi bahan untuk produksi produk, pekerjaan dan layanan di departemen akuntansi tunduk pada verifikasi dan pemrosesan akuntansi. Berdasarkan dokumen-dokumen utama ini, tabel pengembangan penggunaan bahan berdasarkan area biaya disusun. Ini mencatat hal berikut:

Dt sch. 20, 23, 25, 26

K-t sch. 10 "Bahan".

Seperti disebutkan sebelumnya, penilaian bahan yang digunakan untuk produksi dilakukan berdasarkan biaya yang tercermin dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Penjualan bahan ke pihak ketiga diformalkan dengan pesanan, faktur, dan faktur. Dalam hal ini, berdasarkan dokumen utama, entri berikut dibuat:

1. Untuk harga pokok penjualan sebenarnya:

Dt sch. 91/2 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”

K-t sch. 10 "Bahan".

2. Untuk jumlah faktur yang diserahkan kepada pembeli:

Dt sch. 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”

K-t sch. 91/1 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”

3. Besarnya PPN yang harus dibayarkan ke anggaran:

Dengan membandingkan entri kredit dan debit pada akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”, hasil keuangan dari penjualan bahan ditentukan, yang tercermin dalam entri:

D-t.91/9 “Saldo pendapatan dan beban lain-lain”

Pemindahan materi secara cuma-cuma didokumentasikan dalam suatu undang-undang. Bahan dihapuskan sebesar biaya sebenarnya. Entri berikut dibuat:

Untuk biaya sebenarnya bahan yang disumbangkan:

Ulangan 91/2 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”

K-t sch. 10 "Bahan".

Pemindahan materi secara gratis dikenakan pajak pertambahan nilai sesuai dengan ayat 1 Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia, karena dalam hal ini terjadi pengalihan kepemilikan barang, pekerjaan yang dilakukan, dan layanan yang diberikan.

Entri dibuat untuk jumlah PPN karena anggaran:

Ulangan 91/2 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”

K-t sch. 68 “Perhitungan pajak dan biaya.”

Hasil transfer materi gratis dihapuskan ke hasil keuangan organisasi:

Ulangan 99 “Keuntungan dan Kerugian”

K-t sch. 91/9 “Saldo pendapatan dan pengeluaran lain-lain.”

Kontribusi ke modal dasar organisasi lain diperkirakan sebesar jumlah yang disepakati oleh para pendiri, kecuali prosedur penilaian lain ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia. Kontribusi terhadap modal dasar dianggap sebagai investasi keuangan.

Entri berikut dibuat:

Dt sch. 58 “Investasi keuangan”

K-t sch. 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”

Pembuangan bahan sehubungan dengan kontribusi terhadap modal dasar tercermin dalam entri:

Dt sch. 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”

K-t sch. 10 "Bahan".

Hasil keuangan dari investasi yang dilakukan tercermin dalam entri:

Dt sch. 91/9 “Saldo pendapatan dan pengeluaran lain-lain”

K-t sch. 99 "Keuntungan dan Kerugian".

11.5. Inventarisasi persediaan dan refleksi hasilnya pada akun akuntansi

Untuk memastikan keandalan data akuntansi dan pelaporan, perusahaan melakukan inventarisasi aset material setidaknya setahun sekali dan paling lambat tanggal 1 Oktober.

Inventarisasi dilakukan oleh komisi yang ditunjuk atas perintah pimpinan organisasi, di hadapan penanggung jawab keuangan, yang darinya telah diterima tanda terima yang menyatakan bahwa semua barang berharga telah dikapitalisasi dan dokumen-dokumen telah diserahkan ke bagian akuntansi. departemen. Gudang disegel sebelum persediaan.

Harta benda yang diterima di gudang dan dikeluarkan dari gudang selama masa persediaan harus didaftarkan dalam pernyataan khusus dengan judul “Diterima (dikeluarkan) dari gudang selama masa persediaan”.

Inventarisasi dilakukan dengan cara menimbang, mengukur, mengukur aset material pada setiap lokasi penyimpanan. Nilai-nilai yang teridentifikasi dimasukkan ke dalam daftar inventaris, yang menurutnya pernyataan yang cocok dikompilasi.

Dari hasil inventarisasi dapat diketahui hal-hal sebagai berikut:

1. Kelebihan barang berharga yang dikapitalisasi dan dinilai sebesar nilai pasar. Ini mencatat hal berikut:

Dt sch. 10 "Bahan"

2. Kekurangan harta benda, yang dihapuskan ke akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan harta”. Kekurangan bahan dalam batas norma kerugian alam dihapuskan sebagai biaya dengan menulis:

Dt sch. 25.26

K-t sch. 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga.”

Kekurangan karena kesalahan penanggung jawab keuangan dihapuskan dari akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” ke pendebetan akun 73/2 “Perhitungan ganti rugi kerugian materiil”.

Kompensasi kekurangan oleh penanggung jawab keuangan dilakukan dengan harga pasar. Dalam hal ini selisih antara harga pokok bahan pada harga pasar dan harga sebenarnya sampai dengan penggantian diperhitungkan pada akun 9 8/4 “Selisih antara jumlah yang harus diperoleh kembali dari pihak yang bersalah dan nilai buku kekurangannya barang-barang berharga.”

Untuk jumlah selisih yang harus diganti oleh penanggung jawab keuangan, akun 73/2 “Perhitungan ganti rugi kerugian materil” didebit dan akun 9 8/4 “Selisih antara jumlah yang harus diperoleh kembali dari pihak yang bersalah dan nilai buku kekurangan barang berharga” dikreditkan.

Saat mengkompensasi kekurangan tersebut, pihak yang bersalah membuat entri berikut:

1. Dt sch. 50 "Kasir"

K-t sch. 73/2 “Perhitungan ganti rugi atas kerusakan material.”

2. Dt sch. 9 8/4 “Selisih antara jumlah yang harus diperoleh kembali dari pihak yang bersalah dan nilai buku kekurangan barang berharga”

K-t sch. 91/1 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain.”

Entri akuntansi umum untuk akuntansi bahan disajikan dalam tabel. 11.2.

Tabel 11.2

Entri akuntansi umum untuk akuntansi material dalam organisasi

kesimpulan

Persediaan yang berharga mengacu pada modal kerja suatu organisasi, ciri khasnya adalah bahwa persediaan tersebut sepenuhnya mentransfer nilainya ke produk tenaga kerja dalam satu siklus produksi.

Akuntansi persediaan sintetis dilakukan pada akun 10 "Bahan" dengan biaya sebenarnya, dan akuntansi analitik diatur pada kartu akuntansi gudang untuk setiap jenis, jenis, tingkat bahan dalam satuan pengukuran alami pada kartu akuntansi gudang. Suatu organisasi dapat menghitung bahan menggunakan akun 15, 16 dan 10 atau hanya menggunakan akun 10 “Bahan”. Kebijakan akuntansi organisasi menentukan penilaian persediaan yang dikeluarkan untuk produksi (FIFO, LIFO, metode harga rata-rata tertimbang). PPN yang dibayarkan kepada pemasok tidak termasuk dalam biaya bahan sebenarnya, tetapi disajikan sepenuhnya ke anggaran untuk penggantian, dengan ketentuan sebagai berikut:

• harta benda yang diterima (dikapitalisasi);
• PPN disorot dalam dokumen pembayaran;
• ada faktur.

Untuk menjamin keandalan data akuntansi dan pelaporan, dilakukan inventarisasi persediaan. Surplus yang teridentifikasi dikaitkan dengan hasil keuangan organisasi, dan kekurangan diperhitungkan dalam akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga.” Kekurangan dihapuskan dengan mempertimbangkan alasan terjadinya.

Pertanyaan tes mandiri

1. Tentukan inventaris organisasi.
2. Nilai-nilai apa yang berhubungan dengan RPM organisasi?
3. Nilai-nilai apa yang berhubungan dengan peralatan khusus organisasi?
4. Dalam penilaian apa persediaan tercermin dalam neraca dan akuntansi berjalan?
5. Biaya apa saja yang termasuk dalam biaya persediaan sebenarnya?
6. Metode penilaian persediaan apa yang digunakan saat menentukan biaya bahan yang dikonsumsi untuk produksi produk, pekerjaan dan jasa?
7. Bagaimana penyimpangan biaya bahan sebenarnya dari biayanya pada harga buku didistribusikan?
8. Bagaimana prosedur melakukan inventarisasi persediaan?
9. Bagaimana hasil inventarisasi tercermin dalam akun?
10. Berapa biaya yang harus dibayar oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial atas kekurangan bahan?

Bibliografi

1. Undang-Undang Federal “Tentang Akuntansi” tanggal 21 November 1996 No.129-FZ.
2. Peraturan tentang pemeliharaan laporan akuntansi dan keuangan di Federasi Rusia: Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Maret 2000 No.31n.
3. Peraturan Akuntansi” Kebijakan akuntansi organisasi" (PBU1/98): Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 30 Desember 1999 No. 107n.
4. Peraturan Akuntansi “Akuntansi Persediaan” (PBU5/01): Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 06/09/2001 No.
5. Peraturan Akuntansi “Pendapatan Organisasi” (PBU9/99): Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2001 No.
6. Peraturan Akuntansi “Beban Organisasi” (PBU10/99): Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2001 No.
7. Peraturan Akuntansi “Akuntansi Aktiva dan Kewajiban yang nilainya dinyatakan dalam mata uang asing” (PBU3/2006) tanggal 27 November 2006 No. 154n.
8. Pedoman akuntansi persediaan: Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n, dengan memperhitungkan perubahan dan penambahan tanggal 23 April 2002 No. 33n.
9. Erofeeva V.A., Klushantseva G.V., Kemter V.B. Akuntansi dengan unsur perpajakan. Petersburg: Pusat Hukum Pers, 2004.
10. Kondrakov N.P. Akuntansi. M.: INFRA-M, 2005.

versi cetak

Pembaca

Lokakarya

Presentasi